Responsabilitățile și descrierea postului unui contabil de birou de materiale. Contabilitatea articolelor de inventar

Marfa – bunuri materiale(inventar) este proprietatea corporală a unei organizații aferente capital de lucru. Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului în care sunt ținute în contabilitate stocurile, tranzacțiile și documentele.

În contabilitate, articolele de stoc sunt active materiale care vor fi utilizate la fabricarea produselor finite. Pentru a contabiliza articolele de stoc în contabilitate, este destinat în primul rând contul activ 10 „Materiale”. În întreprinderi pentru mai mult management convenabil contabilitate la contul 10, se deschid subconturi pe tip de materiale:

Metodele de achiziție a articolelor de inventar într-o organizație pot fi diferite, de exemplu:

• Achiziționarea de bunuri și materiale de la o contraparte pentru plată fără numerar ( discutat în exemplul 1);
• Organizația eliberează numerar angajatului pentru achiziționarea de bunuri și materiale ( studiat în exemplul 2 și exemplul 3).

Ulterior, bunurile achiziționate și valorificate sunt transferate în producție. La transferul materialelor în producție, întreprinderea în scopuri contabilitate costul poate fi anulat prin indicarea în politica contabila una din moduri:

Pentru scopuri contabilitate fiscală costul materialelor radiate se stabilește în conformitate cu clauza 2 și clauza 4 din art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse.

Materialele pot fi anulate:

• Pentru producția principală (număr 20) ( exemplu 4);
• Pe producție auxiliară(număr 23);
• Pentru cheltuieli generale de producție (contul 25);
• Pe cheltuieli generale(numar 26) ( exemplu 5).

Înregistrări pentru contabilizarea articolelor de stoc în contabilitate

Exemplul 1. Achiziționarea de bunuri și materiale de la o contraparte prin transfer bancar

Achizitie de stocuri (MPI) conform plăți fără numerar reglementate de clauzele 5-11 din PBU 5/01, clauza 1 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizația VESNA SRL achiziționează materiale de producție pt valoare totală 59.000 RUB, inclusiv TVA 18% - 9.000 ruble.

Achiziționarea de materiale pentru tranzacții fără numerar:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Exemplul 2. Achizitionarea de bunuri si materiale in numerar cu TVA

Organizația VESNA LLC a emis fonduri angajatului A.A Ivanov. în valoare de 15.000 de ruble. de la casieria organizației pentru achiziționarea de bunuri și materiale. Salariatul a furnizat un raport în avans pentru suma emisă.

Achiziționarea materialelor prin persoană responsabilă postari:

Cont de debit	Cont de credit	Valoarea tranzacției, frecați.	Descrierea cablajului	Document de bază
71.01	50.01	15 000,00
10.09	71.01	12 711,86		Raport în avans,Carta de trăsură (TORG-12)
19.03	71.01	2 288,14	S-a luat în considerare TVA-ul la articolele de inventar achiziționate	Factura primita
68.02	19.03	2 288,14	TVA-ul este acceptat pentru deducere	Carte de cumpărături

Exemplul 3. Achiziția de bunuri și materiale pentru numerar fără TVA

Organizația VESNA LLC a emis fonduri angajatului A.A Ivanov. în valoare de 20.000,00 ruble de la casieria organizației pentru achiziționarea de inventar și materiale. Un angajat a achiziționat bunuri și materiale într-un magazin de vânzare cu amănuntul folosind o chitanță de vânzare fără TVA și a cheltuit mai mult decât a fost emis numerar pentru 2.500,00 RUB Salariatul a depus un raport în avans pentru suma emisă.

Achiziționarea de materiale fără TVA printr-o persoană responsabilă care postează:

Cont de debit	Verificaîmprumut	Valoarea tranzacției, frecați.	Descrierea cablajului	Document de bază
71.01	50.01	20 000,00	Emiterea de fonduri către un angajat în cont pentru achiziționarea de bunuri și materiale	Ordinul managerului, ordinul de cheltuieli în numerar (KO-2)
10.09	71.01	22 500,00	Raportul în avans al angajatului privind articolele de inventar achiziționate	Raport în avans, bon de vânzare
71.01	50.01	2 500,00	Emiterea de fonduri către un angajat (suma supracheltuială conform raportului în avans)	Raport în avans, ordin de cheltuială în numerar (KO-2)

Exemplul 4. Anularea materialelor din producția principală

Organizația VESNA LLC transferă 70 de bucăți de plăci 4x4 în producție pentru fabricarea produselor finite. Conform politica contabila materialele sunt anulate la un preț mediu.

Conform nomenclaturii „4x4 Boards”, organizația avea un sold de 150 de bucăți pentru o sumă totală de 40.500,00 ruble:

• Să calculăm costul mediu: 40.500,00 / 150 = 270,00 ruble;
• Să calculăm costul materialului transferat în producție: 70 * 270,00 = 18.900,00 ruble.

Ștergerea materialelor din producția principală - afișări și documente:

Exemplul 5. Anularea materialelor pentru cheltuielile generale de afaceri

Organizația VESNA SRL a transferat 50 de caiete și 100 de pixuri către departamentul de Contabilitate. Conform politicii contabile, costul materialelor este anulat la prețul mediu.

Organizația a avut solduri în gama de Caiete în valoare de 400 de bucăți pentru o sumă totală de 10.280,00 ruble, în gama de Pixuri în valoare de 550 de bucăți pentru o sumă totală de 8.525,00 ruble.

Să calculăm costul mediu:

• caiete 10.280,00 / 400 = 25,70 ruble;
• pixuri 8.525,00 / 550 = 15,50 rub.

Să calculăm costul materialului anulat pentru cheltuielile generale de afaceri:

• caiete 50 * 25,70 = 1.285,00 rub.;
• pixuri 100 * 15,50 = 1.550,00 rub.

Astfel, materialele cu un cost total de 2.835,00 RUB au fost anulate drept cheltuieli generale de afaceri, ceea ce se reflectă în postare.

În industria dulciurilor a întreprinderilor comerciale sau de producție, este necesar să se țină evidența mărfurilor primite și anulate. Pentru a reduce timpul pentru această operație în configurația 1C:Managementîntreprindere producătoare

Admitere

Pentru a înregistra recepția de mărfuri sau articole de inventar (inventar) la depozit de la furnizor, trebuie să utilizați documentul „Recepție de bunuri și servicii”. Folosind acest document, puteți introduce informații despre nomenclatură, cost și alte caracteristici ale produsului în baza de informații. În plus, primirea mărfurilor la depozit poate fi înregistrată pe baza unor documente precum „Raportul în avans”, Mișcarea mărfurilor”, „Comandă de primire a mărfurilor”, „Recepția mărfurilor”.

Informațiile despre costul articolelor de inventar sunt stocate în baza de informații pe lot. Un lot este o colecție de mărfuri care au ajuns sub un singur document. Așadar, partea este și o sursă de informații despre documentul care a format această parte, precum și despre una dintre părțile la contract, prin interacțiunea cu care s-a format partea. Lotul este, de asemenea, o sursă a acordului în baza căruia se fac decontări reciproce pentru acest lot.

Pentru acele tipuri de articole de inventar care sunt înregistrate pe serie, este prevăzut un mecanism de stocare a datelor pe certificatele de serie. Acestea pot fi certificate pentru produsele finite fabricate de întreprindere sau de la furnizori de materiale. Pentru fiecare articol, necesitatea de a lua în considerare certificarea este indicată separat.

Configurația conține, de asemenea, rapoarte care sunt utilizate pentru a analiza primirea și eliminarea articolelor de inventar. Informațiile despre soldurile de mărfuri, încasările și eliminările acestora într-o anumită perioadă de timp sunt stocate în raportul „Situația loturilor de mărfuri în depozite”.

Achita

Radierea mărfurilor se poate face folosind documentul „Mișcarea mărfurilor”.

Radierea bunurilor care au fost vândute se formalizează prin documentul „Vânzări de bunuri și servicii”. Dacă bunurile au fost transferate în producție, se utilizează documentul „Cerință-factură”.

Vă rugăm să rețineți că mărfurile identice pot avea prețuri diferite dacă aparțin unor loturi diferite. Prin urmare, în astfel de cazuri, în setările politicii contabile la întreprindere, trebuie să selectați regula corespunzătoare pentru determinarea costului articolelor de inventar atunci când acestea sunt anulate din depozit.

Determinarea prin configurație a costului articolelor de inventar atunci când acestea sunt scoase din depozit se bazează pe metodele prevăzute în contabilitatea rusă:

la cel mai recent cost al proviziilor (LIFO);

cu costul primelor livrări (FIFO);

De cost mediu.

Cea mai ușor de implementat este metoda costului mediu, deoarece nu necesită contabilitate lot cu lot. Dar atunci când se utilizează metode FIFO sau LIFO pentru a determina costul articolelor de inventar, este necesară contabilizarea lotului, deoarece costul de livrare este o proprietate a lotului. Lotul este selectat după data documentului care formează acest lot.

Metoda de anulare a mărfurilor este selectată separat pentru fiecare tip de contabilitate - contabilitate, gestiune și fiscalitate. Acest lucru se face în setările tipului corespunzător de contabilitate.

În cazurile în care, dacă un lot a fost rezervat pentru o anumită comandă de client, lotul predeterminat poate fi anulat.

ÎN în unele cazuri un lot predefinit poate fi anulat, de exemplu, dacă lotul a fost rezervat pentru o anumită comandă de client.

Păstrarea evidenței costului loturilor de mărfuri și materiale în contextul depozitelor vă permite să obțineți informații fiabile despre costul obiectelor de valoare pentru fiecare depozit, ceea ce este deosebit de convenabil în scopul inventarierii și estimării valorii valorilor.

Contabilitatea depozitului de materiale - flux documentaracest domeniu este reglementat recomandări metodologice, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 decembrie 2001 Nr. 119n. O astfel de contabilitate are scopul de a controla mișcarea și siguranța stocurilor în organizație. Să luăm în considerare documentele primare de contabilitate a materialelor, precum și procedura de circulație a acestora în companie.

Recepția materialelor

În conformitate cu paragraful 2 al secțiunii. 2 îndrumări de contabilitate a stocurilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanţelor din 28 decembrie 2001 nr. 119n, conceptul de „materiale” include o gamă largă de stocuri ale întreprinderii cu o durată de viaţă utilă mai mică de un an. Materialele includ:

• materii prime necesare producerii de semifabricate sau produse finite;
• materiale auxiliare care nu sunt incluse în produs finit, dar sunt utilizate pentru asigurarea operabilității echipamentelor, precum și a oricăror necesități tehnologice;
• piese de schimb;
• recipient;
• produse semifabricate achiziționate;
• deșeuri de producție;
• alţii.

Într-o organizație care are depozite, ordinul managerului aprobă o listă de persoane responsabile din punct de vedere material (MRP) responsabile pentru siguranța și întreținerea înregistrărilor din depozit ale materialelor pentru fiecare depozit.

Inventarul și materialele primite de la furnizori au un set de documentație de expediere, reprezentată printr-o factură (formular TORG-12, M-15 sau altul acceptat de furnizor), o factură, o scrisoare de parcurs și un caiet de sarcini. Dintre acestea, factura servește drept bază pentru capitalizare. In lipsa documentelor de expediere se pot valorifica si materialele.

La acceptare, materialele trebuie verificate pentru conformitatea cantității, calității și gamei reale cu datele menționate în documentele de însoțire ale furnizorului.

Dacă nu au fost identificate discrepanțe în timpul procesului de verificare, MOL emite un ordin de primire în Formularul M-4. Permis în schimb comenzi de primire pune o ștampilă pe documentele furnizorului. Ştampila trebuie să reflecte toate detaliile M-4.

Dacă, după inspecție, încă sunt identificate discrepanțe, este necesar să se emită o declarație de discrepanțe în formularul TORG-2.

Pentru formularul și exemplul de completare a acestui formular, consultați materialul. .

O altă modalitate de a primi materiale este achiziționarea acestora de către persoane responsabile la punctele de vânzare cu amănuntul. În acest caz, sursa primară sunt facturile sau chitanțele de vânzare atașate raportului de cheltuieli.

Organizarea contabilitatii de depozit a materialelor

Contabilitatea articolelor de inventar în departamentul de contabilitate și în depozit se poate efectua folosind metoda cantitativ-total și sold.

La folosirea primei variante, atat in depozite cat si in departamentele de contabilitate, evidenta stocurilor se tine concomitent pe cantitate si suma.

Dacă politica contabilă a aprobat metoda echilibrului, atunci mărfuri și materiale de depozit sunt contabilizate prin cantitate, iar în contabilitate - în termeni totali.

Menținerea evidenței materialelor din depozit este posibilă în 2 moduri: lot și grad.

1. Metoda lotului.

În acest caz, fiecare lot de articole de inventar este stocat separat. Lotul este material omogen primit conform 1 document. Pentru fiecare lot, MOL emite o fișă de lot în 2 exemplare: 1 - pentru depozit, 2 - pentru departamentul de contabilitate. Formularul este aprobat de companie în mod independent, în funcție de tipul de inventar.

În partea de intrare a documentului, datele sunt introduse în conformitate cu documentul primar primit de la furnizor, în partea de ieșire - date privind anularea materialelor. După eliberarea completă a întregului lot de mărfuri și materiale, cardul de lot este închis, MOL întocmește un act de consum de mărfuri și materiale și transferă întregul pachet de documente către departamentul de contabilitate pentru verificare.

1. Metoda varietale.

Contabilitatea de depozit a materialelor în acest fel se realizează pe nume și clase de mărfuri și materiale, indiferent de data primirii și prețul. Pentru fiecare denumire de material se creează o fișă de contabilitate a materialelor (formular M-17), care este înregistrată într-un registru contabil special. Acest card este păstrat pe tot parcursul anului.

La menținerea evidențelor depozitului folosind metoda sortării, spațiul depozitului este utilizat economic și bilanțele materialelor sunt ușor de gestionat. Cu toate acestea, nu este posibil să urmăriți prețul de primire a mărfurilor și materialelor, iar materialul este anulat conform cost mediu Metoda FIFO sau la preț unitar (clauza 73 din ordinul nr. 119n).

Mișcarea de mărfuri și materiale în interiorul depozitului

În curs activitate economică Compania trebuie să mute materiale între depozite sau divizii structurale. Documentul principal în acest caz este factura la cerere (formularul M-11). Se eliberează de MOL-ul părții expeditoare în 2 exemplare: primul rămâne la partea care face transferul și servește drept bază pentru radierea materialelor din registru, al 2-lea este transferat la MOL-ul părții care primește și stă la bază pentru acceptarea bunurilor si materialelor pentru inregistrare.

Inventar

Pentru a identifica disponibilitatea reală a articolelor de inventar enumerate în evidențele contabile, se efectuează un inventar în organizație. Poate fi efectuată după cum este necesar din ordinul managerului, precum și în obligatoriuîn următoarele cazuri (clauza 22 din ordinul nr. 119n):

• la vânzarea materialelor;
• la schimbarea MOL;
• la identificarea cazurilor de deteriorare sau furt de obiecte de inventar;
• în trimestrul IV înainte de întocmirea rapoartelor contabile anuale;
• în caz de urgență (incendiu, inundație etc.);
• la lichidarea societatii.

Frecvența auditului poate fi reflectată și în politica contabilă a întreprinderii.

Procedura de audit este reglementată de orientările metodologice pentru inventarul proprietăților, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49.

În primul rând, întreprinderea emite un ordin de realizare a unui inventar indicând persoanele - membrii comisiei (cel puțin 3 persoane) și este avizat de manager (formular INV-22). O astfel de comisie are dreptul de a efectua un audit numai în vigoare în prezența MOL. Înainte de efectuarea inspecției, MOL întocmește o chitanță sub orice formă în care se menționează că toate articolele de inventar au fost luate în considerare și documentele au fost transferate la departamentul de contabilitate.

Inspectorii verifică disponibilitatea reală a materialelor cu o listă numită lista de inventar (formular INV-3).

Citiți despre lista de inventar folosită atunci când verificați disponibilitatea materialelor din articol „Formular unificat INV-3 - formă și eșantion” .

Un astfel de document conține o coloană cu date despre cantitatea de materiale contabilizate în contabilitate și o coloană goală în care inspectorii pot reflecta prezența reală a articolelor de inventar. După o recalculare completă a valorilor, comisia semnează această declarație. MOL consemnează pe ultima pagină că inspecția a fost efectuată în prezența sa și că nu există plângeri împotriva comisiei.

În cazul în care, în consecință, se identifică discrepanțe între cantitățile contabile și cele reale, se întocmește un document - o declarație de potrivire, în care sunt înregistrate toate aceste discrepanțe (formular INV-18).

Citiți despre specificul completării acestui formular în material .

Dacă se identifică un surplus, acesta trebuie luat în considerare. Se consideră venit al întreprinderii și se înregistrează în creditul contului 91.

Dacă se detectează o evaluare greșită a articolelor de inventar, rezultatul poate fi compensat unul față de celălalt. O astfel de compensare este posibilă numai pentru 1 MOL pentru 1 perioadă auditată și numai pentru tipuri similare de produse în cantități egale (clauza 32 din Ordinul nr. 119n).

Dacă se identifică o lipsă, în primul rând este necesar să se afle dacă a existat declin natural(de exemplu, contracție, contracție). Deficitul în limita este considerat o cheltuială a întreprinderii și este anulat ca debit în contul al 26-lea (44) excedentul, iar deficitul efectiv trebuie rambursat de către MOL. Pentru a reflecta discrepanțele identificate, poate fi utilizat formularul INV-26.

Pentru instrucțiuni despre cum să completați acest formular, consultați articolul. .

Eliminarea materialelor

Radierea materialelor din depozit trebuie să fie însoțită de unul dintre documente: un card de limită (Formularul M-8), o factură pentru eliberarea materialelor către terț (Formularul M-15), o factură la cerere ( Formularul M-11) sau o scrisoare de trăsură (Formularul TORG-12).

1. Cardul de primire limită este un document destinat eliberării unui articol de materiale către un alt depozit al întreprinderii sau către un terț. De exemplu, coacerea pâinii necesită făină. Formularul M-8 reflectă ștergerea zilnică a făinii din depozitul de depozitare până la producție. Acest document se păstrează în termen de o lună în 2 exemplare: câte câte unul pentru eliberarea și cea care primește. Cardul conține date privind cantitatea de materiale emise, care sunt vizate de semnăturile persoanei care a emis și a acceptat MOL. La sfarsitul perioadei cardurile sunt predate departamentului de contabilitate.
2. Factura la cerere se emite o singură dată pentru fiecare eliberare de mărfuri și materiale în 2 exemplare: câte unul pentru fiecare dintre părți.
3. O factură pentru eliberarea materialelor către o terță parte este emisă ca urmare a cedării materialelor către o entitate juridică terță parte (la vânzarea sau, de exemplu, transferul materialelor ca materii prime furnizate de client) sau către o persoană îndepărtată din punct de vedere geografic. diviziune a companiei. Documentul se eliberează în 2 exemplare. Dacă eliberarea a fost făcută către o organizație terță, la Formularul M-15 trebuie atașată o procură din partea destinatarului bunurilor și materialelor.

Formularul M-15 poate fi găsit în material .

1. La vânzarea materialelor către un terț, se emite o factură în forma TORG-12 în 2 exemplare: primul rămâne la compania vânzătorului, al doilea este transferat cumpărătorului. În cazul în care mărfurile și materialele sunt transportate rutier, este necesară și întocmirea unui caiet de sarcini (Formular 1-T).

Depozitare

O organizație poate crea un depozit destinat depozitării materialelor organizații terțeși primesc o anumită remunerație pentru serviciile de depozitare. Această activitate este reglementată de art. 909 din Codul civil al Federației Ruse.

În acest caz, între contrapărți se încheie un acord public. Adică oricine are dreptul să-și depună obiectele de inventar. Recepția materialelor în funcție de calitate, cantitate și sortiment se realizează de către MOL al depozitului de depozitare. Deponentul are posibilitatea de a inspecta sau verifica, precum și de a-și ridica obiectele de valoare în orice moment în prezența MOL.

Întreaga procedură de stocare este documentată cu documente primare. Să ne uităm la cele principale.

Recepția mărfurilor și materialelor pentru depozitare este însoțită de un act de acceptare și transfer al mărfurilor și materialelor (formularul MX-1), care se eliberează în 2 exemplare: câte unul pentru fiecare parte. Înregistrările MOL primirea bunurilor si materialelor pentru depozitare într-un jurnal special (formular MX-2).

La expirarea perioadei de depozitare, precum și dacă deponentul dorește în scris, depozitul de depozitare returnează materialele. Această procedură este însoțită de un certificat de returnare a mărfurilor (formular MX-3).

Toate datele privind cantitatea și mișcarea articolelor de inventar sunt înregistrate de MOL în jurnale speciale (MX-4, -5, -6, -7, -8).

Formularele pentru formularele MX-1 și MX-3 și procedura de completare a acestora se găsesc în materiale:

Rezultate

Pentru funcționarea eficientă și neîntreruptă a companiei, este necesară organizarea corectă a activității depozitelor. Pentru a urmări mișcarea stocurilor și a materialelor în depozite, este foarte important să se emită în timp util documentele însoțitoare și primare, a căror circulație ar trebui înregistrată în graficul fluxului de documente în politica contabilă a întreprinderii.

Contabilitatea articolelor de inventartrebuie efectuate în conformitate cu standardele de contabilitate relevante reglementărilor. În acest articol, vom lua în considerare principalele aspecte ale contabilității stocurilor și vom acorda atenție organizării acesteia în întreprindere.

Active de inventar: ce este în contabilitate

Pentru început, să înțelegem concepte precum activele de inventar (TMV) și materialul inventarele(MPZ). În general, acești termeni sunt folosiți interschimbabil. Este acest lucru adevărat și ce conține?

În prezent, conceptul de inventar a devenit mai răspândit, fie doar pentru că este folosit în terminologia actualului PBU 5/01 „Contabilitatea inventarului”, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06/09/2001 nr. 44n. Conform clauzei 2, MPZ include:

• materii prime;
• bunuri;
• produse finite;
• active utilizate pentru nevoile de management.

De asemenea, menționăm că clauza 4 din PBU 5/01 nu include lucrările în curs ca parte a inventarului.

Conceptul de articole de inventar se regăsește în acte legislativeîn contabilitate rar. În primul rând, poate fi găsit în titlul contului extrabilanțiar 002 „Inventar și materiale acceptate pentru păstrare”. Din semnificația denumirii contului rezultă că articolele de inventar sunt direct bunuri și materiale, deoarece doar ele pot proveni de la furnizori dacă vorbim de active circulante. În al doilea rând, în paragraful 3.15 din Orientările metodologice pentru inventarul proprietăților și datoriilor financiare, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49, se descifrează că inventarul și materialele includ inventare industriale, produse finite, mărfuri și alte stocuri. În plus, lucrările în curs sunt separate într-o secțiune separată a Instrucțiunilor metodologice de articolele de inventar. Cu privire la întrebarea dacă lucrările în curs de desfășurare sunt incluse în inventar și materiale, vă sugerăm să vă familiarizați cu Orientările metodologice pentru contabilizarea stocurilor, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 nr. 119n, respectiv paragraful 258 al acestora, care vorbește despre inventarierea stocurilor în cadrul turei managerului. depozitar sau depozitar despre care nu se știe că este responsabil pentru lucrările în curs.

Am pus problema includerii mărfurilor neterminate în inventar în legătură cu definiția dată în Modern dicţionar economic(Raizberg B. A., Lozovsky L. Sh., Starodubtseva E. B.): „activele de stoc sunt un indicator statistic care reflectă la o anumită dată costul activelor de stoc, care includ stocurile, lucrările în curs, echilibrează produsele finite”. În opinia noastră, în cadrul contabilității, conceptul de articole de inventar se limitează la aceeași listă de componente care sunt aprobate pentru stocuri în PBU 5/01.

Întrebări cheie atunci când alegeți metodele contabile pentru articolele de inventar

Există mai multe aspecte cheie privind alegerea metodelor contabile pentru articolele de inventar care trebuie fixate în politica contabilă. În primul rând, cu ce cost se vor percepe inventarul și materialele: imediat la prețuri reale sau folosind prețuri contabile (paragraful 80, 204 din Instrucțiunile metodologice, ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 nr. 119n) .

În al doilea rând, este necesar să se determine modalitatea de includere a costurilor de transport și achiziție în costul activelor materiale.

În plus, există 3 opțiuni pentru anularea stocurilor drept cheltuieli.

De asemenea, este necesar să se stabilească o metodă de anulare a cheltuielilor pentru cumpărarea, depozitarea și vânzarea stocurilor în organizații necomerciale: lunar în întregime sau proporțional cu mărfurile vândute (paragrafele 227-228 din Instrucțiunile metodologice, ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 nr. 119n).

Toate modurile contabilitatea stocurilor considerată în PBU 5/01 și Orientări, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 Nr. 119n.

Reglementări de contabilitate a activelor materiale la o întreprindere

Dezvoltarea actelor interne este punct important pentru stabilirea eficientă a proceselor în întreprindere, implementare și conformitate controale interne, precum și prevenirea lipsurilor și erorilor în datele contabile. Rețineți că reglementările contabile de inventar descriu procedura pentru angajați și fluxul de documente pentru a finaliza o anumită operațiune. Și ce metode contabile au fost alese este descris în politica contabilă, în plus, sunt posibile acte interne de clarificare. Să descriem principalele puncte care pot fi dezvăluite în reglementările de contabilitate a stocurilor:

1. Recepția mărfurilor și materialelor la depozit:

• plasarea unei comenzi/aplicații de cumpărare;
• verificarea comenzii pentru conformitatea cu bugetul, planul sau alte standarde;
• aprobarea comenzii;
• acceptarea stocurilor la depozit de către antrepozitar, inclusiv o descriere a procesului de verificare a documentelor primite de la antreprenori, a stocurilor achiziționate în sine;
• reflectarea de către depozitar a datelor în sistemul de contabilitate al depozitului;
• difuzat documente primare la contabilitate;
• reconcilierea registrelor de depozit cu cele contabile;
• identificarea lipsurilor, livrărilor nefacturate etc.

1. Eliberarea materialelor din depozit în producție:

• completarea unei cereri pentru un depozit;
• aprobarea acestei cereri;
• înregistrarea mișcării interne;
• reconcilierea contabilității de depozit, a contabilității atelierului și a datelor contabile;
• contabilizarea mișcării materialelor în contabilitate.

1. Recepția produselor finite la depozit.
2. Livrarea produselor finite din depozit:

• executarea unui contract cu cumpărătorul;
• primirea unei comenzi de la cumpărător și aprobarea acesteia;
• pregătirea documentelor primare pentru expediere;
• reflectarea de către antrepozitar a datelor de expediere în sistemul de contabilitate al depozitului;
• acțiunile serviciului de securitate la exportul produselor finite de pe teritoriul întreprinderii;
• controlul plății pentru produsele finite etc.

Am oferit o listă aproximativă de subiecte care pot fi acoperite în reglementări, deoarece acestea sunt create ținând cont de specificul proceselor interne ale unei întreprinderi individuale.

Rezultate

Contabilitatea stocurilor la o întreprindere necesită dezvoltarea unei metodologii special selectate pentru un caz specific. Această metodologie se reflectă atât în ​​politica contabilă, cât și în reglementările interne de lucru cu articolele de stoc. În articolul nostru, am examinat principalele probleme care ar trebui dezvăluite în aceste documente.

Activele de inventar (stocuri industriale, produse finite, mărfuri, alte stocuri) sunt înscrise în inventar pentru fiecare articol individual, indicându-se tipul, grupa, cantitatea și alte date necesare (articol, grad, etc.).

Recepția de mărfuri pe cantitate într-o organizație presupune verificarea conformității disponibilității efective a mărfurilor cu datele conținute în documentele de transport, de însoțire și (sau) de plată, în conformitate cu Instrucțiunile privind procedura de acceptare a produselor de producție și tehnice și a bunurilor de larg consum. în funcție de cantitate, aprobată prin Rezoluția Arbitrajului de Stat în cadrul Consiliului Miniștrilor URSS din 15 iunie 1965 N P-6 și Codul civil al Federației Ruse, iar la acceptarea acestora în ceea ce privește calitatea și integralitatea - cerințele pentru calitatea bunurilor prevăzute în contract.

Recepția mărfurilor se procesează diferit în funcție de apropierea biroului de locația depozitului.

Dacă depozitul și biroul furnizorului sunt situate în același loc, atunci documentele și livrarea mărfurilor au loc simultan. Documentul de concediu in acest caz este factura.

În cazul în care depozitul firmei furnizoare este îndepărtat de birou, atunci persoanei responsabile material i se eliberează un document de primire a mărfurilor, conform căruia i se vor elibera bunurile materiale la depozit. Dacă în depozit nu există niciun produs în cantitatea necesară, se eliberează destinatarul document nou- o factură, care indică cantitatea efectivă de mărfuri furnizată. Factura indica: numarul si data emiterii; numele furnizorului și cumpărătorului; denumirea și descrierea succintă a produsului; cantitatea de mărfuri; preţul şi cost total bunuri (inclusiv TVA), taxa pe valoarea adăugată trebuie indicată pe un rând separat.

În cazul în care mărfurile sunt într-un container nedeteriorat, atunci acceptarea poate fi efectuată după numărul de bucăți, greutatea brută sau după numărul de unități comerciale și marcaje de pe container. Dacă prezența efectivă a mărfurilor în container nu este verificată, atunci este necesar să faceți o notă despre aceasta în documentul de însoțire.

Dacă cantitatea și calitatea mărfurilor corespund datelor specificate în documentele de expediere, atunci ștampila organizației este plasată pe documentele însoțitoare (factură, scrisoare de însoțire și alte documente care atestă cantitatea sau calitatea mărfurilor primite), ceea ce confirmă conformitatea. a mărfurilor acceptate cu datele specificate în documentele însoțitoare . Din punct de vedere financiar persoana responsabila Persoana care acceptă mărfurile își pune semnătura pe documentele de expediere și o certifică cu sigiliul rotund al organizației.

Produse de la organizații feroviar, transportul pe apă sau aer trebuie să fie primit de o persoană responsabilă financiar special instruită. Acest reprezentant al întreprinderii este, de asemenea, obligat să prezinte angajaților organizației de transport o împuternicire și un pașaport, după care, după ce, după ce a primit documentele de expediere (factura de transport feroviar, factură etc.), reprezentantul organizației de cumpărare verifică funcționalitatea vagonului, containerului sau ambalajului în care au fost livrate mărfurile . Apoi, în prezența reprezentanților gării (deg, aeroport), trebuie să accepte mărfurile în funcție de numărul de bucăți și, dacă este necesar, în funcție de greutate. Un reprezentant al organizației de transport a stației de destinație face o notă despre funcționalitatea mașinii (container, ambalaj) în factura corespunzătoare.

În cazul în care se detectează un vagon, container sau ambalaj defecte, sigiliul lipsește sau este deteriorat, sau există o lipsă de marfă în cantitate sau greutate, persoana responsabilă financiar este obligat să solicite organizației de transport să întocmească un act comercial și să primească un copie a acestuia. Actul comercial constituie temeiul legal pentru formularea de revendicări fie împotriva organizației de transport, fie a furnizorului de mărfuri.

În cazul în care stația de destinație refuză să întocmească un raport comercial, cumpărătorul trebuie să accepte încărcătura cu participarea unui reprezentant al departamentului comercial al autorității executive locale sau al departamentului de poliție de transport și să întocmească un raport privind rezultatele acceptării.

Vă rugăm să rețineți că, dacă regulile de acceptare și termenele limită sunt încălcate, organizațiile sunt private de posibilitatea de a face reclamații furnizorilor sau organizatii de transport din cauza lipsei sau scăderii calității mărfurilor.

În cazul unei discrepanțe între disponibilitatea reală a mărfurilor sau abateri de calitate stabilite în contract, sau datele specificate în documentele însoțitoare, trebuie întocmit un proces-verbal (formulare TORG-2 și TORG-3), care este temei legal pentru depunerea reclamațiilor către furnizor. O notă despre activare trebuie făcută în documentul însoțitor.

Actele de recepție a mărfurilor pe cantitate se întocmesc:

În conformitate cu disponibilitatea efectivă a mărfurilor, datele conținute în documentele de transport, însoțire sau de plată, iar la acceptarea calității și completității acestora - cerințele privind calitatea mărfurilor prevăzute în acord sau contract;

Membrii comisiei și un expert al organizației însărcinate cu desfășurarea examinării, cu participarea reprezentanților organizațiilor furnizori și beneficiare, sau un reprezentant al organizației beneficiare, cu participarea unui reprezentant competent al unei organizații dezinteresate;

Separat pentru fiecare furnizor pentru fiecare transport de mărfuri primite folosind un singur document de transport.

Actul este semnat de toți membrii comisiei și aprobat de șeful organizației beneficiare. Acesta trebuie să fie însoțit de:

Documente ale producătorului (expeditor, furnizor) care confirmă cantitatea și caracterul complet al mărfurilor;

Etichete de ambalare din containerele în care sunt instalate calitate slabăși caracterul complet al bunurilor;

Sigilii de la containere în care sa constatat o lipsă;

Document de transport in original;

Un document care atestă autoritatea reprezentantului care participă la acceptare;

Actul de eșantionare (eșantioane) și concluzia pe baza rezultatelor analizei acestora;

Un act de discrepanță între calitatea reală și completitudinea bunurilor și datele conținute în documentul care atestă calitatea și caracterul complet al acestora;

Alte documente care confirmă motivele calității proaste a mărfurilor sau incompletității acestora.

Certificatele de acceptare a mărfurilor din punct de vedere cantitativ și calitativ se înregistrează și se păstrează în modul stabilit la întreprinderea destinatarului.

Un inventar al articolelor de inventar ar trebui, de regulă, să fie efectuat în ordinea în care bunurile sunt amplasate într-o cameră dată.

la momentul inventarierii pot rămâne în conturile persoanelor responsabile material (în tranzit, mărfuri expediate etc.) doar sume confirmate prin documente executate corespunzător: pentru cele în tranzit - documente de plată de la furnizori sau alte documente înlocuitoare pentru cele expediate; - copii dupa documentele prezentate cumparatorilor (ordine de plata, facturi etc.), pentru documentele restante - cu confirmare obligatorie de catre institutia bancara; pentru cele situate în depozitele organizațiilor terțe – cu bonuri sigure reemis la o dată apropiată de data inventarierii.

Aceste conturi trebuie mai întâi reconciliate cu alte conturi corespunzătoare. De exemplu, în contul „Marfuri expediate”, ar trebui să se stabilească dacă acest cont conține sume a căror plată se reflectă dintr-un motiv oarecare în alte conturi („Decontări cu diverși debitori și creditori” etc.) sau sume pentru materiale și bunuri, de fapt plătit și primit, dar listat ca fiind pe drum.