Reglementarea legală a activităților de audit în Federația Rusă. Reglementarea legală a activităților de audit Reglementarea legală a activităților de audit încheiere

Documente de reglementare:

Codul civil al Federației Ruse.

Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 nr. 2263 „Cu privire la activitățile de audit în Federația Rusă” (împreună cu „Regulile temporare pentru activitățile de audit în Federația Rusă”).

Ordinul președintelui Federației Ruse din 4 februarie 1994 nr. 54-rp „Cu privire la organizarea lucrărilor comisiei de audit sub conducerea Președintelui Federației Ruse”.

Decretul președintelui Federației Ruse din 27 iulie 1995 nr. 765 „Cu privire la măsuri suplimentare pentru îmbunătățirea eficienței politicii de investiții a Federației Ruse”.

Decretul președintelui Federației Ruse din 31 iulie 1995 nr. 784 „Cu privire la aprobarea documentelor normative privind reglementarea activităților de audit în Federația Rusă” (împreună cu „Procedura de certificare a dreptului de a desfășura activități de audit” , „Procedura de eliberare a licenței de desfășurare a activităților de audit”).

Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 decembrie 1994 nr. 1355 „Cu privire la principalele criterii (sistem de indicatori) ale activităților entităților economice, conform cărora situațiile lor contabile (financiare) sunt supuse auditului anual obligatoriu” ca modificat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 25 aprilie 1995 nr. 408 .

Decretul Guvernului Federației Ruse din 5 ianuarie 1995 nr. 15 „Cu privire la calendarul măsurilor de reglementare a activităților de audit în Federația Rusă”, astfel cum a fost modificat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 9 septembrie 1995 nr. 910 .

Reglementări privind componența producției și vânzării produselor (lucrări, servicii) incluse în costul produselor (lucrări, servicii), precum și privind procedura de generare a rezultatelor financiare luate în considerare la impozitarea profiturilor. Aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 iulie 1995 nr. 661.

Scrisoarea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 aprilie 1994 nr. S5-7/03-196 „Cu privire la Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 nr. 22263 „Cu privire la activitățile de audit în Federația Rusă .”

Reglementări privind activitățile de audit în sistemul bancar al RSFSR. Aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 23 martie 1994 nr. 83-94.

Procedura de desfășurare a examenelor de calificare pentru dreptul de a desfășura activități de audit. Aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (Procesul verbal nr. 4 din 5 iulie 1994, modificat prin Protocolul nr. 11 din 24 noiembrie 1994).

Mesajul oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse din 10 iulie 1994 „Cu privire la crearea unei comisii centrale de audit de certificare și licențiere a Băncii Centrale a Federației Ruse”.

Procedura de desfășurare a examenelor de calificare pentru dreptul de a audita băncile. Aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse (procesul verbal nr. 1 din 27 septembrie 1994).

Ordinul Băncii Centrale a Federației Ruse din 18 noiembrie 1994 nr. 022-1622 „Cu privire la introducerea în vigoare a regulamentului privind Comisia centrală de certificare și licențiere a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse la 17 martie 1993

Scrisoarea lui Rosstrakhnadzor din 20 martie 1995 nr. 16-8р/22 „Recomandări pentru auditarea asigurătorilor”.

Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 6 mai 1995 nr. 15-5-2/195 „Cu privire la procedura de eliberare a licențelor pentru activități de audit”.

Entități comerciale supuse auditului anual obligatoriu:

1. Societati pe actiuni deschise, indiferent de numarul de participanti (actionari) si de marimea capitalului autorizat.

2. Organizații de asigurări și societăți mutuale de asigurări.

3. Fonduri extrabugetare constituite prin contribuții obligatorii din partea persoanelor juridice și fizice prevăzute de lege.

4. Întreprinderi cu investiții străine.

5. Fonduri de investiții, inclusiv fonduri mutuale, fonduri de verificare și societăți holding.

6. Burse de mărfuri și de valori.

7. Formulare și alte organizații de credit.

8. Fonduri caritabile și alte fonduri (nede investiții) formate prin contribuții voluntare din partea persoanelor juridice și a persoanelor fizice.

9. Alte entități economice (cu excepția celor deținute integral de stat sau municipalitate) cu cel puțin unul dintre următorii indicatori financiari:

Volumul veniturilor din vânzarea de produse (lucrări, servicii) pentru anul este de peste 500 de mii de mărimi MMOT;

Valoarea activelor din bilanț la sfârșitul anului de raportare este mai mare de 200 mii MMOT.

Entitățile comerciale sunt obligate să obțină anual un raport de audit care confirmă acuratețea situațiilor financiare anuale.

B. Audit. Prevederi generale

Auditul este o verificare independentă non-departamentală a situațiilor contabile (financiare), a declarațiilor fiscale, a documentației de plată și decontare și a altor obligații și cerințe financiare.

Stabilește fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entităților economice și conformitatea tranzacțiilor lor financiare și de afaceri cu reglementările în vigoare în Federația Rusă. Se efectuează împreună cu controlul financiar asupra activităților entităților economice, care este efectuat de organisme guvernamentale special autorizate în conformitate cu legislația Federației Ruse:

Realizat de auditori special certificați care lucrează:

Ca parte a firmelor de audit;

Pe cont propriu.

Firmele de audit sunt persoane juridice care au orice formă organizatorică și juridică prevăzută de lege (cu excepția unei societăți pe acțiuni deschise).

Auditorii sunt persoane fizice care au un certificat de calificare și sunt înregistrați ca antreprenori.

O condiție prealabilă pentru desfășurarea activităților de audit este prezența unei licențe eliberate în conformitate cu procedura stabilită de lege pentru efectuarea unui anumit tip de audit.

Tipuri de licențe:

Audit bancar;

Audit schimb;

Auditul fondurilor extrabugetare;

Auditul instituțiilor de investiții;

Auditul organizațiilor de asigurări;

Audit general (auditul altor entități economice).

Audit în numele agențiilor guvernamentale

Un ordin de efectuare a unui audit poate fi emis unei firme de audit (auditor): organului de anchetă și anchetatorului (cu sancțiunea procurorului), procurorului.

Dacă organismele specificate sunt prezente în producție:

1. un dosar penal pornit (redeschis);

2. o cauză civilă admisă în procedură (reluată prin procedură);

3. cauze de competența instanței de arbitraj.

Auditul poate fi efectuat (cu acordul auditorului) asupra documentelor de raportare financiară ridicate (solicitate) de organul de anchetă, procuror sau instanță.

Organele de stat care au emis ordinul sunt obligate:

1. asigura conditii corespunzatoare de munca;

2. să asigure siguranța personală a auditorului și a membrilor familiei acestuia (dacă este necesar).

Plata pentru auditurile efectuate în numele agențiilor guvernamentale

Plata se face în avans pe cheltuiala entității inspectate la rate aprobate anual de Guvernul Federației Ruse (neaprobate încă).

În caz de faliment al entității inspectate, plata în avans se efectuează în termen de o lună la aceleași rate de fonduri de la bugetul federal al Federației Ruse, cu despăgubiri ulterioare din proprietatea falimentului.

Un auditor (firma de audit) se poate adresa unei instanțe sau unei instanțe de arbitraj pentru protecția intereselor de proprietate încălcate în următoarele cazuri:

1. refuzul sau sustragerea entității auditate de la plata anticipată pentru activitatea auditorului (firma de audit) dacă acesta dispune de fonduri suficiente;

2. neplata muncii din bugetul federal al Federației Ruse.

Un audit repetat din aceleași motive este efectuat numai pe cheltuiala bugetului federal al Federației Ruse și nu poate fi efectuat de auditorul (firma de audit) care a efectuat auditul inițial.

Procedura de atragere a unui auditor la muncă

Dreptul de a alege un auditor este acordat entității de afaceri auditate (cu excepția cazurilor de inspecție din partea agențiilor guvernamentale). Trebuie incheiat un contract pentru prestarea serviciului prestat. Costurile de plată a serviciilor de audit sunt incluse în costul de producție (lucrări, servicii) al entității auditate, dacă acest serviciu este obligatoriu. Costurile asociate unui audit al activităților financiare și economice ale unei organizații efectuat la inițiativa unuia dintre managerii (participanții) acesteia sunt incluse în profitul rămas la dispoziția acestei organizații.

Restricții asupra persoanelor angajate ca auditori

Un audit nu poate fi efectuat de auditori și firme de audit care prestează servicii entității auditate pentru restabilirea și menținerea înregistrărilor contabile, întocmirea situațiilor financiare și care, în relație cu entitatea auditată, sunt fondatori, proprietari și acționari. .

Un audit nu poate fi efectuat de auditori:

1. manageri și alți funcționari responsabili cu respectarea raportării contabile (financiare);

2. rude apropiate ale fondatorilor, proprietarilor, acţionarilor, managerilor şi altor funcţionari (părinţi, soţi, fraţi, surori, părinţi şi copii ai soţilor).

Un audit nu poate fi efectuat de firme de audit în raport cu care entitatea auditată este: fondator, proprietar, acţionar, asigurător, creditor, filială, sucursală (sucursală), reprezentanţă.

În cazul în care împrejurările care exclud posibilitatea efectuării unei inspecții au apărut sau au devenit cunoscute după încheierea unui acord sau darea unei instrucțiuni de efectuare a acestuia, acordul este supus rezilierii și instrucțiunea este revocată. Dacă auditorul (firma de audit) ascunde în mod deliberat astfel de circumstanțe față de client, clientul va fi rambursat pe cheltuiala auditorului (firma de audit) pentru toate cheltuielile suportate în legătură cu încheierea contractului. Ascunderea acestor circumstanțe este, de asemenea, motiv de revocare a licenței de desfășurare a activităților de audit.

Sancțiuni pentru auditori care permit audituri de proastă calitate

La solicitarea entității economice auditate și pe cheltuiala fondurilor acesteia, organismul care a eliberat licența de desfășurare a activităților de audit poate desemna o verificare a calității raportului de audit. O inspecție poate fi dispusă și din proprie inițiativă a acestui organism sau la propunerea procurorului, pe cheltuiala bugetului federal al Federației Ruse.

Dacă se descoperă un audit necalificat care duce la pierderi pentru stat sau pentru organizația auditată, auditorul (firma de audit) poate fi recuperat pe baza unei hotărâri judecătorești sau de arbitraj cu privire la o cerere formulată de organismul care a eliberat licența:

Pierderi suportate integral;

Costurile de reinspecție;

O amendă creditată la veniturile bugetului federal al Federației Ruse în valoare de până la 100 de ori suma MMOT pentru un auditor care își desfășoară activitățile în mod independent și de la 100 la 500 de ori suma MMOT pentru o firmă de audit.

Principalele domenii de audit

Auditorii (firmele de audit) au dreptul de a determina în mod independent formele și metodele de audit pe baza:

Cerințe ale actelor de reglementare ale Federației Ruse;

Condiții specifice ale contractului cu entitatea economică;

Atunci când efectuează un audit și întocmește un raport, auditorii sunt independenți de entitatea economică auditată, precum și de orice terț, inclusiv de organismele guvernamentale care le-au încredințat efectuarea auditului, precum și de proprietarii și managerii firmei de audit. în care lucrează.

Principalele domenii de audit:

1. Examinarea actelor constitutive (cartă, acord, certificat de înregistrare de stat, licență dacă este cazul).

2. Examinarea contractelor de afaceri încheiate pentru respectarea legislației în vigoare și îndeplinirea condițiilor. Sursa de informații: documente juridice, corespondență de afaceri și documente interne.

3. Verificarea documentelor contabile și primare, a registrelor contabile și a formularelor de raportare. Sursa informatiei: documente contabile si de raportare.

4. Verificarea relației și conformității datelor analitice, sintetice de contabilitate și raportare.

5. Disponibilitatea și corectitudinea aplicării Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice.

6. Înregistrarea corectă, întreținerea și înregistrarea tranzacțiilor cu numerar. Respectarea procedurii stabilite pentru: operațiuni de decontare și plată, decontări cu debitorii și creditorii, decontări de salarii.

7. Legalitatea implementarii si contabilizarea corecta a tranzactiilor cu valuta. Valabilitatea includerii cheltuielilor în costul produselor (lucrări, servicii). Determinarea corectă a bazelor impozabile pentru calculul impozitului. Completitudinea calculului lor.

8. Corectitudinea și completitudinea calculelor pentru contribuțiile obligatorii la fondurile extrabugetare ale statului.

Auditorii și firmele de audit nu au dreptul de a transfera informațiile pe care le-au primit în timpul procesului de audit către terți pentru utilizarea acestor informații în scopuri comerciale.

Datele obținute în timpul unui audit efectuat în numele organului de anchetă, procurorului, anchetatorului, instanței de arbitraj, pot fi făcute publice înainte ca verdictul (decizia) instanței (instanței de arbitraj) să intre în vigoare numai cu permisiunea acestor organe și în măsura în care ei admit că este posibil.

E. Drepturile și obligațiile părților

Independenta auditorului este un principiu fundamental al auditului.

Atunci când efectuează un audit, auditorii sunt independenți atât față de entitatea auditată, cât și față de orice terț, inclusiv cel care a emis ordinul, cât și față de propria conducere.

Entitate comercială inspectată

DREPTURI: de a primi de la auditor informații complete despre cerințele legale, drepturile și obligațiile părților și după citirea concluziilor privind reglementările pe care se bazează comentariile și concluziile auditorului.

RESPONSABILITĂȚI: creați condiții pentru ca auditorul să efectueze auditul în timp util și complet, să furnizeze toată documentația necesară și să ofere explicații orale și scrise la cererea auditorului. Eliminați imediat încălcările identificate.

Este interzisă luarea oricăror măsuri pentru a limita gama de probleme care trebuie clarificate în timpul inspecției.

Auditori (firme de audit)

DREPTURI: determină în mod independent formele și metodele de verificare pe baza cerințelor reglementărilor și a termenilor contractelor cu subiectul sau conținutul instrucțiunilor organelor guvernamentale. Verificați integral: documentația privind activitățile financiare și economice; disponibilitatea numerarului, a titlurilor de valoare, a activelor materiale. Primiți clarificările și informațiile suplimentare necesare, primiți, la cererea scrisă, informațiile necesare de la terți, angajați-vă pe bază de contract pentru a participa la audit: auditori care lucrează independent, auditori de la alte firme de audit și alți specialiști.

Refuzați efectuarea unui audit în cazul: nerespectarea de către entitatea auditată a documentației necesare, nerespectarea de către agențiile guvernamentale care au comandat auditul de a asigura securitatea personală auditorului și membrilor familiei acestuia, dacă este necesar.

RESPONSABILITĂȚI: respectați cu strictețe cerințele legii, informați imediat clientul cu privire la imposibilitatea participării dumneavoastră la audit, precum și necesitatea de a atrage specialiști suplimentari, efectuarea inspecțiilor într-o manieră calificată (oferirea serviciilor de audit), asigurarea siguranței a documentelor primite și întocmite în timpul auditului și să nu dezvăluie conținutul acestora fără acordul subiectului inspectat (cu excepția cazurilor prevăzute de lege).

Datele obținute în timpul unei inspecții din partea organismelor guvernamentale pot fi făcute publice înainte ca o hotărâre judecătorească (instanța de arbitraj) să intre în vigoare numai cu permisiunea instanței și în măsura permisă de aceasta.

G. Raportul auditorului

Concluzia auditorului (firma de audit) este un document care este rezultatul auditului. Are semnificație juridică pentru toate persoanele juridice și persoanele fizice, autoritățile și administrația statului, autoritățile locale și autoritățile judiciare. Este parte integrantă a raportului contabil (financiar) anual. Echivalat cu încheierea unei examinări desemnate în conformitate cu legislația procedurală, dacă auditul a fost efectuat în numele organelor statului. Semnat de auditorul care efectuează auditul și certificat cu sigiliul său personal (fiecare pagină).

Atunci când un audit este efectuat de către o firmă de audit, concluzia este, în plus, semnată în întregime de către conducătorul acestei societăți (sau o persoană autorizată de acesta) și certificată prin sigiliul societății.

Componența concluziei

PARTEA INTRODUCTORĂ

Pentru o firmă de audit: adresa legală și numărul de telefon, numărul de serie, data emiterii și denumirea organismului care a eliberat licența, perioada de valabilitate a acesteia, numărul certificatului de înregistrare, numărul de cont curent, numele, prenumele, patronimul tuturor auditorilor participanți. în audit.

Pentru un auditor care lucrează independent: nume, prenume, patronim, vechime în calitate de auditor, data eliberării și denumirea organismului care a eliberat licența, perioada de valabilitate a acesteia, numărul certificatului de înregistrare, numărul de cont curent.

PARTEA ANALITĂ: denumirea entității economice și perioada pentru care se efectuează auditul; rezultatele examinării organizației, contabilității și raportării, precum și a stării controlului intern; fapte ale încălcărilor semnificative identificate care au cauzat sau pot cauza prejudicii intereselor proprietarilor acestei entități, ale statului sau ale terților: denumirea procedurii stabilite pentru menținerea înregistrărilor contabile și întocmirea situațiilor financiare, legislația Federației Ruse.

PARTEA FINALĂ: înregistrarea care confirmă fiabilitatea situațiilor contabile (financiare); dacă în timpul controlului entitatea economică nu a eliminat încălcările semnificative identificate.

O entitate economică este obligată să prezinte părților interesate doar partea finală a raportului de audit.

AGENȚIA FEDERALĂ PENTRU EDUCAȚIE

Filiala unei instituții de învățământ de stat

studii profesionale superioare

Universitatea de Stat Baikal

economie și drept în Bratsk

Departamentul de Jurisprudență

Specialitatea „Jurisprudență”

Disciplina „Dreptul afacerilor ruse”

LUCRARE DE CURS

REGLEMENTAREA LEGALĂ A ACTIVITĂȚILOR DE AUDIT

Supraveghetor

munca de curs: cap legale fals. O. V. Shinkevici

Student: gr. YUR-05 A. Evseeva

Bratsk, 2008

INTRODUCERE………………………………………………………………………………………………………………………….3

AUDITUL ÎN SISTEMUL DE CONTROL FINANCIAR AL FEDERĂȚIA RUSĂ…………………………8

Conceptul de audit……………………………………………………………………………………………………..8

Scopurile și obiectivele auditului……………………………………………………………………………………………12

Tipuri de servicii legate de audit……………………………………………………………………………………………16

Principiile auditului……………………………………………………………………………………………………………..22

Subiectele auditului obligatoriu…………………………………………………………………………………..26

REGLEMENTAREA REGLEMENTĂRII ACTIVITĂȚILOR DE AUDIT.…………… …….........31

Sistemul de reglementare a activităților de audit în Federația Rusă………………………………………..…………………………31
Legea federală „Cu privire la audit”………………………………………………………………………………………………………..35
Standarde de audit……………………………………………………………………………………………………………………………..37
Certificare pentru dreptul de a desfăşura activităţi de audit…………………………………………………………………..43
Licențierea activităților de audit…………………………………………………………………………………45
1. RAPORT DE AUDIT – DOCUMENT FINAL…………….……………..49

Structura raportului auditorului…………………………………………………………………………………………….52

CONCLUZIE……………………………………………………………………………………………………………………….53

LISTA DE REFERINȚE……………………………………………………………………………………………….58

ANEXE (practica judiciară)…………………………………………………………………………………………….62

INTRODUCERE

Ultimul deceniu de reforme ale pieței din Rusia a forțat populația activă economic să arunce o privire nouă asupra multor probleme de management și control. Managerii de la diferite niveluri, personalul contabil al întreprinderilor și auditorii practicanți și-au dat seama în mod clar că este necesar nu numai studierea diferitelor elemente ale „tehnologiilor avansate” ale economiei occidentale (inclusiv experiența de audit internațional), ci și adaptarea acestora la condițiile reale ale piaţa noastră internă. Și din moment ce piața rusă nu revine de la zero, trebuie să folosim la maximum propriile realizări, experiența noastră considerabilă în domeniul managementului și controlului.

La sfârșitul acestui secol (ca și la început), cea mai mare redistribuire a proprietății din lume a avut loc din nou în Rusia, dar capitalul orientat la nivel național, pe care auditorul trebuie să-l protejeze, este încă foarte slab și fragil. Deocamdată suferă de caracterul provocator și punitiv al sistemului fiscal și de o criminalitate evidentă. Cu toate acestea, capitalul orientat la nivel național este cel care are nevoie cel mai mult de instituirea unui stat de drept puternic și de servicii de audit eficiente și autorizate. Are nevoie de garanții măcar condiționate de supraviețuire. Noi priorități în politică și economie, începutul privatizării și trecerea comerțului, a întreprinderilor de construcții și gospodării, a complexelor industriale și agricole la piață la începutul anilor 80-90. a provocat în mod obiectiv o nevoie corespunzătoare. Au generat, dezvoltat și intensificat cererea de servicii de audit.

În țara noastră, auditul a apărut la sfârșitul anilor 80 și a început să se dezvolte rapid. Auditorul a devenit o figură foarte importantă și prestigioasă pe piața din Rusia în renaștere. Auditorii lucrează din greu, îndrumând, nu fără motiv, acţionarii ezitenţi, precum şi antreprenori mai energici şi reprezentanţi ai structurilor guvernamentale de la toate nivelurile de guvernare, către piaţă prin mocirla juridică şi contabilă rusă.

Formarea unei economii de piață în Rusia necesită schimbări fundamentale în managementul sistemului de organizare, metodologia și funcționarea controlului. Pe acest fond, este nevoie urgentă de dezvoltare a auditului intern și extern independent, alternativă la controlul de stat, ca unul dintre elementele integrante ale infrastructurii unei economii de piață.

Multă vreme, reglementarea activităților de audit a fost realizată în principal prin norme juridice administrative. Ca urmare, instituțiile private nu și-au găsit locul potrivit. Odată cu apariția relațiilor de piață, apar relații diferite, noi în circulația civilă, iar rolul dreptului privat în reglementarea activităților de audit se consolidează.

Alegerea corectă a principalelor direcții de dezvoltare a legislației civile este determinată în mare măsură de identificarea acelor prevederi fundamentale care dezvăluie esența auditului, explică natura juridică a acestuia și, în ultimă instanță, determină conținutul deciziilor juridice legate de diverse aspecte ale auditului. fenomenul studiat.

Relevanța studiului constă în asigurarea securității și ordinii normative în reglementarea juridică a relațiilor publice în domeniul auditului. Crearea certitudinii legislative este imposibilă fără o bază științifică și teoretică adecvată.

Trebuie remarcat faptul că o serie de probleme de actualitate ale auditului sunt încă puțin studiate. Aceasta este, de exemplu, problema adaptării la specificul activităților de audit a diferitelor categorii de utilizatori a rezultatelor acesteia. Există câteva abordări alternative pentru definirea esenței și funcțiilor auditului. Aparatul conceptual necesită justificare și clarificare științifică. Anumite tipuri de activități de audit nu au fost suficient studiate, iar acest lucru duce la faptul că reglementările nu reflectă noi tipuri de servicii furnizate de firmele de audit atunci când descriu serviciile conexe. Nu există un studiu științific al problemei relației dintre reglementarea de stat și cea publică a activităților de audit.

Relevanța problemelor științifice, conceptuale, legislative și de aplicare a legii asociate instituției de drept civil a auditului este cauzată de noutatea relativă a auditului pentru sistemul juridic intern.

Aceste probleme nu au doar un aspect juridic, ci în mare măsură și unul economic. Cu toate acestea, dacă în explicarea proceselor de audit ale științei economice moderne, punctul de plecare este interpretarea motivelor de comportament ale participanților la audit, atunci scopul științei juridice este, în primul rând, de a determina esența, conceptul și caracteristicile activitate de audit în sensul lor pentru construirea unui sistem de norme juridice care reglementează relațiile dintre persoanele implicate în audit.

Temeiul juridic pentru reglementarea activităților de audit este determinat de Legea federală „Cu privire la activitățile de audit în Federația Rusă” 1.

Scopul acestei lucrări este, în primul rând, de a tipifica diferitele metode și principii de desfășurare a unui audit și de a dezvolta pe această bază un model de audit care să îndeplinească cerințele existente de rezonabilitate și corectitudine în societate, asigurând protecția mediului privat și public. interese.

Obiectivele acestui studiu sunt de a aborda următoarele întrebări:

înțelegerea activităților de audit;

stabilirea scopurilor și obiectivelor auditului;

luarea în considerare a sistemului de reglementare pentru acest tip de activitate;

analiza documentului final – raportul de audit.

Obiectul studiului îl constituie sfera relaţiilor în domeniul auditului generate de implementarea activităţilor de audit.

Subiectul studiului cuprinde un set de probleme teoretice și practice legate de reglementarea juridică a relațiilor publice în domeniul auditului. Totuși, luarea în considerare a aspectelor de reglementare juridică a activităților de audit este imposibilă fără a defini esența, conceptul și caracteristicile acestei activități în sensul lor pentru construirea unui sistem de norme juridice care reglementează relațiile dintre persoanele implicate în audit, identificând natura juridică a auditului. obligația de a efectua un audit, având în vedere principalele sale proprietăți, cărora le este acordat destul de mult spațiu.

Această lucrare utilizează o serie de metode științifice generale și științifice specifice: logice, juridice formale, sistemice, juridice comparative, dialectice, statistice, sociologice concrete; precum și metode de cunoaștere: observație, analiză, sinteză, abstractizare, modelare, interviu.

Baza teoretică a lucrării de curs au fost lucrările juriștilor autohtoni S.S. Alekseeva, V.K. Andreeva, B.S. Belykh, M.I. Braginsky, S.N. Bratusya, V.V. Vitryansky, SI. Vinichenko, G.A. Gadzhieva, B.M. Gongalo, Y.S. Jilinsky, T.I. Illarionova, O.S. Ioffe, O.A. Krasavchikova, L.A. Luntsa, I.B. Novitsky, B.I. Puginsky, D.N. Safiullina, V.A. Semeusova, Yu.K. Tolstoi, S.A. Khokhlova, G.F. Shershenevici, E.D. Sheshenina, B.C. Yakusheva și alții.

Studiul conceptului și esenței auditului, statutului juridic al subiectului activității de audit ca subiect de drept este imposibil fără a lua în considerare principalele probleme teoretice de drept civil (creare, înregistrare, licențiere). Prin urmare, studiul subiectului s-a realizat prin prisma instituțiilor și categoriilor juridice civile.

AUDITUL ÎN SISTEMUL DE CONTROL FINANCIAR AL RF

1.1 Conceptul de audit

activitate de audit, audit- aceasta este o activitate de afaceri pentru verificarea independentă a situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali. În plus, organizațiile de audit și auditorii individuali pot oferi servicii legate de audit.

Activitati de audit: clasificarea generală a activităților de audit în Federația Rusă.

Reglementarea de reglementare a auditului este un sistem pe mai multe niveluri. Fiecare nivel include o listă de documente de reglementare care reglementează activitățile de audit în Rusia. Sistemul de reglementare a activităților de audit este prezentat în Tabel. 4.

Primul nivel (de sus). include Legea privind auditul (Activitățile de audit), care a fost adoptată la 7 august 2001. Legea privind activitățile de audit din Rusia este unul dintre principalele acte legislative. Acesta stabilește prevederi care permit reglementarea legală generală a activităților de audit în Rusia.

Pe lângă Legea „Cu privire la activitățile de audit”, se adoptă diverse documente de reglementare suplimentare pentru reglementarea și clarificarea problemelor specifice activităților de audit. Aceste documente de reglementare formează al doilea nivel sisteme de reglementare de audit. Acestea sunt ordine, reglementări, scrisori privind licențierea, certificarea, furnizarea de informații și rapoarte privind rezultatele activităților de audit.

La documente al treilea nivel reglementarea activităților de audit în Rusia include reguli federale (standarde). Acestea definesc aspecte generale de reglementare a activităților de audit care sunt obligatorii pentru entitățile de pe piață. Regulile (standardele) activităților de audit sunt cerințe uniforme pentru procedura de desfășurare a activităților de audit Tabelul 4.Sistemul de reglementare a activităților de audit în Rusia

Niveluri de reglementare a auditului	Tipuri și denumiri de documente de reglementare	Domeniul de aplicare	dezvoltare
nivelul 1	Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” din 7 august 2001	Determinarea locului, scopului și obiectivelor activităților de audit, a procedurii de implementare și înregistrare a rezultatelor auditului	Legea a fost votată
al 2-lea nivel	Statut în domeniul reglementării activităților de audit	Reglementarea licentei activitatilor de audit, certificarea dreptului de a desfasura activitati de audit, furnizarea de informatii si raportare asupra activitatilor firmelor de audit si ale auditorilor	Revizuită și completată după caz în conformitate cu Legea nr. 119-FZ
Nivelul 3	Reguli (standarde) federale ale activităților de audit	Determinarea reglementărilor de audit care trebuie respectate de toate firmele de audit și auditorii	Se lucrează pentru înlocuirea standardelor de audit adoptate anterior cu standarde federale dezvoltate în conformitate cu standardele internaționale de audit
al 4-lea nivel	Regulile (standardele) asociațiilor profesionale de audit acreditate	Reglementarea problemelor specifice activităților de audit, inclusiv la nivelul asociațiilor și ministerelor	Dezvoltat de asociații și ministere profesionale de audit acreditate pentru a efectua audituri industriale
Nivelul 5	Reguli de audit intern (standarde)	Utilizați în efectuarea de audituri și furnizarea de servicii legate de audit	Dezvoltat de organizații de audit și auditori individuali

activitatea, executarea și evaluarea calității auditului și a serviciilor conexe, precum și procedura de formare a auditorilor și de evaluare a calificărilor acestora.

Al patrulea nivel cuprinde standardele interne ale asociațiilor profesionale de audit, precum și reglementările ministerelor care stabilesc regulile de organizare a activităților de audit și de desfășurare a auditurilor în legătură cu anumite industrii, organizații și pe anumite probleme de fiscalitate, finanțe, contabilitate și dreptul afacerilor.

Nivelul cinci include standarde de audit interne care sunt dezvoltate de organizațiile de audit și auditorii individuali pe baza regulilor (standardelor) federale și a practicilor de audit. Conținutul și forma unor astfel de documente sunt apanajul firmelor de audit și a know-how-ului acestora. Ele determină calitatea auditului și prestigiul firmelor de audit.

Cele mai importante direcții pentru dezvoltarea sistemului de reglementare a activităților de audit în viitorul apropiat sunt: finalizarea formării setului de bază de reguli (standarde) federale pentru activitățile de audit și menținerea acestora la zi; îmbunătățirea controlului extern de calitate al activității organizațiilor de audit și a auditorilor individuali; creșterea cerințelor pentru organizarea controlului intern de calitate al organizațiilor de audit și al auditorilor individuali; dezvoltarea autoreglementării profesiei de auditor.

Reforma auditului în Federația Rusă este asociată cu modificările aduse legii federale „Cu privire la audit” și regulilor federale (standardele) de audit. Pregătirea unei noi ediții a legii federale „Cu privire la activitățile de audit” va introduce anumite modificări în procedura și organizarea activităților de audit. Proiectul de lege cuprinde prevederi care prevăd modificări semnificative în sistemul de reglementare a activităților de audit și a profesiei de audit. Accentul principal al acestor schimbări este dezvoltarea autoreglementării profesiei și asigurarea supravegherii publice a dezvoltării acesteia.

Proiectul prevede transferul unui număr dintre cele mai importante funcții de reglementare a profesiei de audit și activități de audit de la organismele de stat autorizate către organizațiile de autoreglementare. Printre astfel de funcții se numără acordarea dreptului de a se angaja în activități de audit, dezvoltarea standardelor federale de audit și a unui cod de etică profesională, controlul extern al calității activității organizațiilor de audit și a auditorilor, organizarea unui sistem de dezvoltare profesională continuă a auditorilor și monitorizarea respectării acestora cu cerințele relevante, adoptarea măsurilor de răspundere pentru organizațiile de audit și auditori.

Pentru a respecta documentele de reglementare în domeniul auditului, se efectuează controlul de stat asupra activităților de audit. Lista organismelor de reglementare și atribuțiile acestora sunt stabilite prin Legea „Cu privire la activitățile de audit”.

Controlul general al calității auditului se efectuează de către cei autorizați organism federal reglementarea de stat a activitatilor de audit. Reglementările privind organismul federal sunt aprobate de Guvernul Federației Ruse.

Principalele funcții ale organismului federal autorizat sunt:

publicarea, în competența sa, a actelor juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit;
organizarea elaborării și transmiterii spre aprobare către Guvernul Federației Ruse a regulilor (standardelor) federale pentru activitățile de audit;
organizarea, în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, a unui sistem de certificare, formare și formare avansată a auditorilor, autorizarea activităților de audit;
organizarea unui sistem de supraveghere a respectării cerințelor și condițiilor de licențiere;
controlul conformității cu regulile (standardele) federale ale activităților de audit;
determinarea domeniului de aplicare și elaborarea procedurii de transmitere a rapoartelor organizațiilor de audit și ale auditorilor individuali;
menținerea registrelor de stat ale auditorilor autorizați ai organizațiilor de audit, auditorilor individuali, asociațiilor profesionale de audit și centrelor educaționale și metodologice;
acreditarea asociaţiilor profesionale de audit.

Pentru a ține cont de opiniile participanților profesioniști de pe piață

activitatea de audit funcționează consiliu de audit cu organismul federal autorizat. Consiliul ia în considerare în prealabil toate cele mai importante probleme ale politicii de stat în domeniul auditului, acordă o mare atenție problemelor de certificare și pregătire avansată a auditorilor și controlului extern al calității activității organizațiilor de audit și a auditorilor individuali, ia în considerare rezultatele și perspectivele pieței serviciilor de audit și activitățile asociațiilor de audit.

Activitățile Consiliului sunt deschise. Informațiile despre întâlnirile sale și deciziile pe care le ia sunt publicate pe site-ul oficial al Ministerului de Finanțe al Rusiei. Acolo sunt publicate și documente aprobate de Consiliu.

Recent, s-au făcut pregătiri pentru reformarea Consiliului și transformarea lui treptat într-un organism public de supraveghere a profesiei de audit.

În regiuni, regiuni și orașe, activitățile de audit sunt reglementate de asociații profesionale de audit acreditate.

Asociație profesională de audit acreditată - o asociație de autoreglementare a auditorilor, auditorilor individuali, organizațiilor de audit, care funcționează pe bază non-profit. Următoarele asociații de audit sunt acreditate de Ministerul de Finanțe al Rusiei: Institutul Contabililor Profesionişti și Auditorilor din Rusia (IPBR), Camera de Audit a Rusiei (APR), Camera Auditorilor din Moscova (MoAC), Colegiul Auditorilor din Rusia (RCA), Institutul Auditorilor Profesionişti din Rusia (IPAR). Conform evaluării experților, în prezent, mai mult de 70% dintre organizațiile de audit care desfășoară efectiv activități de audit și aproximativ o treime dintre auditorii implicați efectiv în activități de audit sunt membri ai asociațiilor de audit.

Pe baza Legii federale „Cu privire la activitățile de audit”, principalele activități ale asociațiilor de audit sunt:

1) elaborarea regulilor (standardelor) activității profesionale și a suportului metodologic corespunzător acesteia;
2) controlul extern al calității muncii membrilor;
3) îmbunătățirea abilităților profesionale ale membrilor;
4) monitorizarea respectării de către auditori a cerințelor stabilite de Legea federală „Cu privire la activitățile de audit”.

În mod sistematic, pe măsură ce asociațiile de audit se înființează și se consolidează, Ministerul rus de Finanțe le transferă funcțiile de reglementare a activităților de audit și a profesiei de audit, care sunt potențial redundante pentru stat. În acest sens vizează modificările aduse Legii federale „Cu privire la activitățile de audit” luate în considerare de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse. Funcțiile asociațiilor de audit sunt planificate a fi extinse, în special:

1) dezvoltarea și stabilirea cerințelor pentru calitatea de membru al auditorilor și organizațiilor de audit într-o asociație de audit de autoreglementare;
2) aducerea în fața justiției a membrilor unei asociații de audit de autoreglementare pentru încălcarea cartei, a standardelor federale de audit și a Codului de etică profesională pentru auditori;
3) reprezentarea intereselor membrilor unei asociații de audit de autoreglementare în relațiile lor cu organismele guvernamentale federale, organismele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autoritățile locale în probleme legate de activitățile de audit, contabilitate și raportare financiară;
4) organizarea de formare avansată pentru membrii asociației de audit de autoreglementare;
5) asigurarea transparenței informaționale a activităților membrilor săi.

În conformitate cu proiectul de lege „Cu privire la audit”, o asociație de audit de autoreglementare are dreptul de a stabili cerințe obligatorii pentru asigurarea răspunderii lor, inclusiv prin asigurare, în raport cu organizațiile de audit și auditorii individuali care sunt membri ai acestui audit de autoreglementare. asociație, la desfășurarea activităților de audit.

Reglementarea legală a activităților de audit în Federația Rusă

Acte legislative și alte acte privind activitățile de audit în Federația Rusă

În conformitate cu sistemul de reglementare de reglementare a activităților de audit, acesta are următoarele patru niveluri:

· legislativ - Actul legislativ principal este Legea federală nr. 307 din 30 decembrie 2008. și nr. 119 Legea federală din 08/07/07. „Cu privire la activitățile de audit”

· normativ - standardele federale de audit (reguli), care definesc aspectele generale de reglementare a activităților de audit, obligatorii pentru toate entitățile de pe piață, precum și stabilesc standarde de audit, obligatorii pentru toate entitățile de audit;

· metodic - regulile (standardele) interne ale organizațiilor de autoreglementare, precum și documentele de reglementare ale ministerelor și departamentelor care organizează caracteristicile specifice auditului pe tip (general, asigurări, bancar, audit al instituțiilor de investiții);

· intra-companie- standardele de audit intern, care sunt elaborate de organizațiile de audit și auditorii individuali pe baza regulilor (standardelor) federale și a practicilor de audit.

Autoritățile de reglementare de audit

În conformitate cu Legea federală 307 din 30 decembrie 2008. Organul executiv federal autorizat este determinat de guvernul Federației Ruse. Principalele funcții ale reglementării de stat a activităților de audit sunt:

o dezvoltarea politicii de stat în domeniul auditului;

o reglementare legală și de reglementare, inclusiv aprobarea standardelor federale, a regulilor de independență a auditorilor și a organizațiilor de audit, precum și adoptarea, în limita competenței sale, a altor acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit în Federația Rusă;

o menținerea registrului de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor, precum și a unei copii de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit;

o analiza stării pieței serviciilor de audit în Federația Rusă;

o alte funcții prevăzute de prezenta lege federală.

Pentru a asigura interesele publice în cursul activităților de audit, este creat un consiliu de audit în cadrul organismului federal autorizat. (a se citi articolul 16, paragraful 2 până la paragraful 17)

Organizarea de autoreglementare a auditorilor

O organizație de autoreglementare a auditorilor este recunoscută ca organizație non-profit creată pe baza calității de membru pentru a asigura condițiile de implementare a activităților de audit.

O organizație nonprofit dobândește statutul de organizație de autoreglementare a auditorilor de la data includerii acesteia în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor.

O organizație nonprofit este inclusă în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor cu condiția să îndeplinească următoarele cerințe:

Asociații din cadrul unei organizații de autoreglementare ca membri ai săi a cel puțin 700 de persoane fizice (auditori individuali) sau a cel puțin 500 de organizații comerciale (persoane juridice → organizații de audit și antreprenori individuali) care îndeplinesc cerințele de membru într-o astfel de organizație stabilite de prezenta lege federală ;

Disponibilitatea regulilor aprobate pentru controlul extern al calității muncii membrilor unei organizații de autoreglementare a auditorilor și a unui cod de etică profesională adoptat pentru auditori;

Asigurarea organizației de autoreglementare a auditorilor cu răspunderea proprietății suplimentare a fiecăruia dintre membrii săi consumatorilor de servicii de audit și altor persoane prin formarea unui fond de compensare pentru organizația de autoreglementare a auditorilor.

Pentru a desfășura activități ca organizație de autoreglementare a auditorilor, o organizație non-profit trebuie să creeze organisme specializate care monitorizează conformitatea de către membrii organizației de autoreglementare a auditorilor cu cerințele prezentei legi federale, standardele de audit, regulile de independență a auditorilor. auditori și organizații de audit și codul de etică profesională.

O organizație de autoreglementare elaborează și aprobă standarde pentru o organizație de autoreglementare a auditorilor, adoptă un cod de etică profesională pentru auditori, elaborează proiecte de standarde federale, participă la elaborarea proiectelor de standarde în domeniul contabilității și raportării contabile (financiare) , și organizează instruire pentru auditori în programe de formare avansată.

O organizație de autoreglementare a auditorilor, împreună cu drepturile stabilite de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare” nr. 315 FZ din 1 decembrie 2007, are dreptul de a stabili cerințe suplimentare în legătură cu organizațiile de audit și auditorii individuali care sunt membrii săi. (elaborează și stabilește măsuri disciplinare, standarde de audit, reguli pentru independența auditorilor și a organizațiilor de audit, un cod de etică pentru auditori, organizarea de formare profesională pentru persoanele care doresc să se angajeze în activități de audit). (Articolul 17 nr. 307 Legea federală)

Formarea profesională și certificarea auditorilor

Ţintă: Certificarea pentru dreptul de a desfășura activități de audit se realizează în scopul verificării calificărilor persoanelor care doresc să se angajeze în audit, sub forma unui examen de calificare pentru obținerea unui certificat de calificare de auditor, pe baza rezultatelor căruia certificate de calificare de auditorii sunt eliberați în domeniul:

Audit general;

Auditul fondurilor extrabugetare și al instituțiilor de investiții;

Auditul organizațiilor de asigurări;

Auditul instituțiilor de credit etc.

Cerințe obligatorii pentru solicitanții de a obține un certificat de auditor sunt: studii superioare economice și (sau) juridice primite la universitățile ruse care au acreditare de stat sau la o instituție de învățământ dintr-un stat străin, ale căror diplome au forță legală în Rusia; experiență de lucru în această specialitate de cel puțin trei ani, din ultimii cinci - pe teritoriul Federației Ruse (sau în limba rusă sau în comun cu organizații și instituții ruse de pe teritoriul statelor străine).

Solicitanții pentru un certificat de calificare auditorul transmite documente educaționale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse prin centre educaționale și metodologice; copii certificate la notar, carnet de muncă, ordin de plată pentru plata taxei de atestare, certificat de înregistrare la organul fiscal de la locul de reședință.

Un certificat de calificare se eliberează fără limitarea perioadei de valabilitate a acestuia. Fiecare auditor care a primit un certificat de calificare este obligat, pe parcursul fiecărui an calendaristic, începând cu anul următor celui de primire a certificatului, să-și îmbunătățească calificările în centrele de învățământ și metodologice.

Certificatul de calificare al auditorului este anulat in cazurile:

· stabilirea faptului primirii acestuia cu ajutorul documentelor falsificate;

· intrarea în vigoare a unei hotărâri judecătorești care prevede o pedeapsă sub formă de privare a dreptului de a se angaja în activități de audit pentru o anumită perioadă (puteți reobține un certificat numai după expirarea termenului prevăzut de verdictul instanței) ;

· identificarea faptului încălcării sistematice de către auditor în timpul auditului a cerințelor legislației ruse și a regulilor (standardelor) federale ale activităților de audit;

· stabilirea faptului că auditorul a semnat un raport de audit fără a efectua un audit (certificatul poate fi reobținut doar în termen de trei ani de la data anulării acestuia);

· încălcarea de către auditor a cerinței de a urma cursuri de formare în cadrul programelor de pregătire avansată etc.

Decizia de a anula certificatul de calificare al auditorului este luată de organismul federal autorizat. În plus, auditorii, în cazul anulării certificatelor lor de către un organism federal autorizat, au dreptul de a contesta această decizie în instanță în termen de trei luni de la data adoptării acesteia.

Audit controlul calității.

Drepturile, îndatoririle și responsabilitățile părților de audit

În conformitate cu Legea federală din 30 decembrie 2008. Nr. 307 Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” art. 10 calitatea înaltă a activității organizațiilor de audit și a auditorilor individuali ar trebui să fie asigurată printr-un control adecvat.

Controlul calității auditului este un set de metode și tehnici utilizate de auditori pentru a obține o confirmare adecvată că în timpul auditurilor sunt îndeplinite cerințele necesare ale normelor (standardelor) federale și ale altor documente de reglementare care reglementează activitățile de audit în Federația Rusă.

Controlul calității auditului este efectuat atât de auditori individuali și organizații de audit, cât și de autorități superioare, prin urmare controlul calității auditului este împărțit pe două niveluri: extern și intern.

Organizația de audit și auditorul sunt obligați să:

o să se supună controlului extern al calității muncii, inclusiv furnizarea tuturor documentației și informațiilor necesare verificării;

o participa la implementarea de către organizația de autoreglementare a auditorilor, din care aceștia sunt membri, a controlului extern de calitate al activității altor membri ai acestei organizații.

Subiectul controlului extern al calității este conformarea de către organizația de audit, auditorul cu cerințele Legii federale nr. 307, standardele de audit, regulile de independență ale auditorilor și organizațiilor de audit și codul de etică profesională pentru auditori.

Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit și a auditorilor individuali este efectuat de organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în raport cu membrii acestora.

Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit care efectuează audituri obligatorii ale situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor este efectuat de către organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în raport cu membrii acestora, precum și de către organismul federal autorizat.

Conferința științifică 2015, Conferința științifică cu participare internațională, Universitatea din Singidunum, Facultatea de Afaceri Valjevo, paginile 273-279.

7. Radojicic M., Vesic J. An Approach to Modeling and Reporting Preferences in Multicriteria Optimization.

8. Radojicic M., Zizovic M., Nesic Z., Vesic Vasovic J., Abordarea modificată a PROMETHEE pentru luarea deciziilor cu criterii multiple. // Maejo International Journal of Science and Technology, 2013, Vol. 7., nr. 3. pp. 408-421

9. Varicak I., Petracic M., Wasserbauer B. Rolul educației și conștientizării mediului asupra strategiilor responsabile din punct de vedere social în companiile lider din orașul Karlovac. // CDQM, Volumul 15, Numărul 2, 2012, pp. 73-83.

CA. Petrenko, Ph.D., Profesor asociat al Departamentului de E&FM A.S. Avakyan, student la Facultatea de Economie, Universitatea Tehnologică de Stat Kuban, Krasnodar, Federația Rusă

REGLEMENTAREA LEGALĂ A ACTIVITĂȚILOR DE AUDIT

Adnotare

În această lucrare, se efectuează o analiză a legii federale „Cu privire la activitățile de audit”. Sunt identificate probleme de reglementare juridică în acest domeniu și sunt propuse modalități de rezolvare a acestora.

Cuvinte cheie

Audit, activități de audit, certificare, servicii legate de audit.

Apariția auditului în sensul său modern este asociată cu adoptarea Legii „Cu privire la auditul obligatoriu” în Anglia în 1862. Apariția acestei instituții se datorează transformărilor economice care au loc în țările europene, intensificării activităților societăților pe acțiuni și fraudei. Organizațiile independente de audit au apărut în Rusia abia în 1987, deoarece înainte de aceasta funcțiile de control și audit erau exercitate exclusiv de stat. Acest lucru a condus la faptul că baza legală pentru această instituție în Rusia nu este suficient de dezvoltată. Reglementarea de reglementare a activităților organizațiilor de audit nu a fost efectuată până în 1993, până când a fost adoptat Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 nr. 2263 „Cu privire la activitățile de audit”, împreună cu care au fost stabilite reguli temporare pentru activitățile de audit. , care și-a pierdut forța. A doua încercare de a conferi acestei activități o natură juridică a fost adoptarea Legii federale din 7 august 2001. Nr. 119-FZ „Cu privire la activitățile de audit”, care, la rândul său, a devenit invalidă odată cu adoptarea unui nou act juridic special care reglementează relațiile publice legate de activitățile de audit: Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” nr. 307-F3 a fost adoptată la 30 decembrie. 2008 și a intrat în vigoare parțial la 1 ianuarie 2009, integral la 1 ianuarie 2011.

Legea federală definește activitatea de audit ca fiind activitatea de efectuare a unui audit și furnizarea de servicii legate de audit, efectuată de organizații de audit, auditori individuali, iar auditul ca o verificare independentă a situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate în scopul de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea unor astfel de afirmatii. Conținutul „serviciilor legate de audit” este, de asemenea, dezvăluit, acestea includ:

Intocmirea, refacerea si mentinerea evidentelor contabile, intocmirea situatiilor contabile (financiare), consultanta contabila;

Consultanta fiscala, constituire, refacere si intretinere evidenta fiscala, intocmire

calcule și declarații fiscale;

Consultanta in management legata de activitati financiare si economice, inclusiv in probleme de reorganizare a organizatiilor sau de privatizare a acestora;

Asistență juridică în domenii legate de activitățile de audit, inclusiv consultații pe probleme juridice, reprezentarea intereselor comitentului în procedurile civile și administrative, în raporturile juridice fiscale și vamale, în organele guvernamentale;

Activitati de evaluare;

Dezvoltarea si analiza proiectelor de investitii, intocmirea planurilor de afaceri;

Efectuarea de cercetări și lucrări experimentale în domenii legate de activitățile de audit și diseminarea rezultatelor acestora, inclusiv pe suport hârtie și electronic. Noua lege federală nu a inclus restricții existente anterior privind cetățenia pentru personalul unei organizații de audit, ceea ce a dus la intensificarea activităților firmelor de audit străine.

De la adoptarea acestei legi federale, i-au fost aduse modificări, dintre care multe sunt legate de tranziția la aplicarea standardelor internaționale de audit în Federația Rusă, precum și de necesitatea de a clarifica și clarifica normele Legii federale nr. 307.

O analiză a legii federale ne permite să remarcăm că, în primul rând, drepturile și responsabilitățile organizațiilor de audit sunt clarificate, acest lucru manifestându-se în următoarele:

Drepturile și obligațiile, după intrarea în vigoare a modificărilor prevăzute de Legea federală nr. 403, se aplică serviciilor de audit în general și nu doar auditului, așa cum era cazul în versiunea originală a legii federale, precum și auditului. -servicii conexe;

S-a oferit oportunitatea de a asigura răspunderea (Legea federală nr. 136-FZ din 01.07.2010) pentru încălcarea contractului de prestare a serviciilor de audit și pentru producerea daunelor proprietății altor persoane ca urmare a activităților de audit;

A fost introdusă obligația de a întocmi documente în limba rusă (Legea federală nr. 403-FZ din 1 decembrie 2014);

Informați fondatorii (participanții) entității auditate sau reprezentanții acestora sau șeful acesteia despre cazurile de infracțiuni de corupție ale entității auditate care au devenit cunoscute organizației de audit, auditorului individual, inclusiv cazurile de luare de mită a funcționarilor străini, cazurile de alte încălcări ale legislația Federației Ruse sau semne ale unor astfel de cazuri sau riscă apariția unor astfel de cazuri. În cazul în care fondatorii (participanții) entității auditate sau reprezentanții acestora sau conducătorul acesteia nu iau măsurile adecvate pentru a revizui informațiile specificate ale organizației de audit sau ale auditorului individual, acesta din urmă este obligat să informeze organele de stat autorizate relevante despre acest lucru.

În al doilea rând, modificările au afectat și prevederile privind auditul obligatoriu, care se realizează în cazurile în care organizația are forma organizatorică și juridică de societate pe acțiuni anterior, legea prevedea auditul obligatoriu doar pentru societățile pe acțiuni deschise;

În al treilea rând, legiuitorul a extins gama de entități care nu pot efectua audituri. Acest lucru se datorează consolidării principiului independenței organizațiilor de audit și a auditorilor și necesității asigurării acestuia.

În al patrulea rând, legea federală a clarificat și extins măsurile de aplicare care se aplică organizațiilor de audit sau auditorilor individuali. În special, o astfel de prevedere a apărut ca capacitatea organismului federal autorizat de control și supraveghere de a trimite unei organizații de autoreglementare a auditorilor, din care este membru, organizația de audit, în cazurile specificate de lege, un ordin obligatoriu de a excluderea informațiilor despre organizația de audit din registrul auditorilor și al organizațiilor de audit.

În ciuda schimbărilor calitative, legea federală conține deficiențe. Legiuitorul înlocuiește eliberarea licențelor cu autoreglementare. Rezultă că toate documentele emise anterior care permit activități de audit își pierd forța legală. Calitatea de membru în

organizarea de autoreglementare a auditorilor este obligatorie. Crearea acestui tip de organizație non-profit încalcă independența organizațiilor de audit și a auditorilor individuali, deoarece această organizație are o gamă destul de largă de competențe. Acestea includ stabilirea standardelor de audit, care, împreună cu prevederile legii federale, devin obligatorii pentru auditori. Acest tip de control strict poate duce la monopolizarea unei piețe date și la retragerea de pe piață a companiilor mijlocii.

Introducerea unui certificat unificat de calificare a înlocuit licența. Deși legea prevede că certificatele primite înainte de 1 ianuarie 2011 nu pot fi schimbate, acest lucru nu este implementat în practică. Printre lista cerințelor obligatorii la angajare, mulți angajatori indică prezența unui nou tip de certificat. Astfel, pentru auditorii care nu au primit un certificat unificat, domeniul de aplicare al competențelor lor este limitat.

Această problemă poate fi rezolvată prin consacrarea în legea federală a accesului egal la activitățile de audit pentru toate persoanele care au primit un certificat, indiferent de momentul primirii acestuia. Și pentru a preveni scăderea nivelului de calificare al auditorilor, este posibil să se efectueze un fel de cursuri de pregătire avansată, care pot fi organizate de o organizație de autoreglementare a auditorilor.

Astfel, analiza arată că reglementarea legală a activităților de audit în țara noastră se desfășoară la un nivel destul de ridicat față de încercările anterioare. Cu toate acestea, există încă anumite probleme nerezolvate și deficiențe care necesită o analiză atentă. Datorită complexității tot mai mari a relațiilor în acest domeniu, se fac în mod constant modificări în legislația actuală. Activitățile de audit sunt importante pentru un stat cu un sistem economic de piață. Permite controlul independent, confirmă fiabilitatea situațiilor financiare și face posibilă evaluarea deciziilor economice și previziunea consecințelor acestora. Prin urmare, reglementarea acestei activități trebuie să fie de înaltă calitate și eficientă.

Lista literaturii folosite:

1. Ruban L.S., Sedykh N.V. Raportarea financiară în condiții de inflație. În colecție: Tendințe moderne în educație și știință, o colecție de lucrări științifice bazate pe materialele Conferinței științifice și practice internaționale: în 26 de părți. 2013 pp. 130-132.

2. Legea federală din 30 decembrie 2008 Nr. 307 (modificat la 1 decembrie 2014) „Cu privire la activitățile de audit” // SPS Consultant Plus

A.V Adamenko, student în anul 4, direcția de formare „economia întreprinderilor și organizațiilor”

A.O. Kaminskaya Asistent, Departamentul de Economie a Întreprinderilor, Universitatea Federală din Crimeea. Institutul de Economie și Management V.I.Vernadsky, Simferopol, Republica Crimeea, Rusia

FACTORI DE DEZVOLTARE A ACTIVITĂȚII DE INVESTIȚII ÎN REPUBLICA CRIMEA

Adnotare

Acest articol examinează Republica Crimeea ca obiect pentru investiții interne și străine. A fost efectuată o scurtă analiză economică a celor mai importanți indicatori economici