Cod Fiscal Articolul 171, alin. 2. Restabilirea TVA. Stergerea mărfurilor din cauza expirării, incendiului sau furtului

Cod Fiscal, N 117-FZ | Artă. 171 Codul fiscal al Federației Ruse

Articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deduceri fiscale ( editia curenta)

1. Contribuabilul are dreptul la reducere valoare totală impozit calculat în conformitate cu art. 166 din prezentul cod, pentru deducerile fiscale stabilite prin prezentul articol.

2. Sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (muncă, servicii), precum și drepturi de proprietate pe teritoriu Federația Rusă sau plătite de contribuabil la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, în cadrul procedurilor vamale de eliberare pentru consumul intern(inclusiv suma taxei plătite sau plătibile de către contribuabil după 180 de zile calendaristice de la data acordării liberului de vamă a mărfurilor, în conformitate cu procedura vamală de eliberare pentru consum intern, la finalizarea regimului vamal al zonei vamale libere de pe teritoriul Zona Economică Specială din Regiunea Kaliningrad), prelucrare pentru consum intern, import temporar și prelucrare în afara teritoriului vamal sau la importul de mărfuri transportate peste granița Federației Ruse fără vămuire, în legătură cu:

1) bunuri (lucrări, servicii), precum și drepturi de proprietate dobândite pentru efectuarea de operațiuni recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, cu excepția bunurilor prevăzute la alin.2 al articolului 170 din prezentul cod;

2) bunuri (lucrări, servicii) cumpărate pentru revânzare.

Paragraful a fost șters. - Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ;

3) bunuri (lucrări, servicii), precum și drepturi de proprietate dobândite pentru realizarea operațiunilor de vânzare a lucrărilor (serviciilor), al căror loc de vânzare, în conformitate cu articolul 148 din prezentul cod, nu este recunoscut ca fiind teritoriul Federației Ruse, cu excepția operațiunilor prevăzute la articolul 149 din prezentul cod.

2.1. Sunt supuse deducerilor sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea de servicii specificate în paragraful 1 al articolului 174.2 din prezentul cod de la o organizație străină înregistrată la autoritățile fiscale în conformitate cu paragraful 4.6 al articolului 83 din prezentul cod, în prezența unui acord. și (sau) document de plată cu evidențierea sumei impozitului și cu indicarea numărului de identificare a contribuabilului și a codului motivului înregistrării organizației străine, precum și documente pentru transferul plății, inclusiv cuantumul impozitului, către organizația străină. Informații despre astfel de organizații străine (nume, numărul de identificare contribuabil, codul motiv al înregistrării și data înregistrării la autoritățile fiscale) sunt postate pe site-ul oficial organism federal putere executivă, autorizată pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, în rețeaua de informații și telecomunicații „Internet”.

2.2. Sunt supuse deducerilor sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) plătite de acesta în conformitate cu articolul 161 din prezentul cod sau la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii în conformitate cu jurisdicția sa, în cazul în care bunurile achiziționate și (sau) bunurile produse folosind bunurile specificate (lucrări, servicii) sunt destinate transferului suplimentar gratuit în proprietatea Federației Ruse în scopul organizării și (sau) desfășurării cercetarea stiintificaîn Antarctica.

3. Sumele impozitelor plătite în conformitate cu articolul 173 din prezentul cod de către agenții fiscali menționați la alineatele 2, 3, 6, 6.1 și 6.2 ale articolului 161 din prezentul cod, precum și calculate de agenții fiscali menționați la paragraful 8 al articolului 161 din prezentul cod. prezentul Cod, sunt supuse deducerilor.

Dreptul la aceste deduceri fiscale este disponibil cumparatorilor - agenti fiscali inregistrati la organele fiscale si care actioneaza in calitate de contribuabili in conformitate cu prezentul capitol. Agenții fiscali care efectuează operațiuni prevăzute la paragrafele 4, 5 și 5.1 ale articolului 161 din prezentul cod nu au dreptul de a include în deducerile fiscale sumele impozitului plătit pentru aceste tranzacții.

Prevederile acestui alineat se aplică cu condiția ca bunurile (lucrare, servicii), drepturile de proprietate să fi fost achiziționate de un contribuabil care este agent fiscal în scopurile specificate la paragraful 2. a acestui articol, iar la dobândirea acestora, a plătit impozitul în conformitate cu prezentul capitol sau a calculat impozitul în conformitate cu al doilea paragraf al paragrafului 3.1 al articolului 166 din prezentul Cod.

4. Sumele taxelor prezentate de vânzători unui contribuabil - o persoană străină care nu este înregistrată la autoritățile fiscale ale Federației Ruse, la achiziționarea de către respectivul contribuabil a bunurilor (lucrări, servicii), drepturilor de proprietate sau plătite de acesta la import mărfurile pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii sunt supuse deducerii situate sub jurisdicția acesteia, în scopuri de producție sau pentru alte activități ale acesteia.

Sumele indicate impozitele sunt supuse deducerii sau rambursării către contribuabil - o persoană străină după plata de către agentul fiscal a impozitului reținut din venitul acestui contribuabil și numai în măsura în care bunurile achiziționate sau importate (lucrare, servicii), drepturile de proprietate sunt utilizate în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) vândute agentului de reținere la sursă. Aceste sume de impozit sunt supuse deducerii sau rambursării, cu condiția ca contribuabilul, o persoană străină, să fie înregistrat la autoritățile fiscale ale Federației Ruse.

4.1. Sumele impozitelor calculate de contribuabili - organizațiile sunt supuse deducerilor cu amănuntul prin mărfurile vândute indivizii- cetateni ţări străine, specificat în paragraful 1 al articolului 169.1 din prezentul cod, în cazul exportului acestor mărfuri de pe teritoriul Federației Ruse în afara teritoriului vamal al Uniunii Economice Eurasiatice (cu excepția exportului de mărfuri prin teritoriile state membre ale Uniunii Economice Eurasiatice) prin puncte de control peste granița de stat a Federației Ruse.

5. Sumele de impozit prezentate de vânzător cumpărătorului și plătite de vânzător la buget la vânzarea mărfurilor fac obiectul deducerilor în cazul returnării acestor bunuri (inclusiv în perioada de garanție) către vânzător sau a refuzului acestora. Sumele de impozit plătite la executarea lucrărilor (prestarea de servicii) sunt, de asemenea, supuse deducerilor în cazul refuzului acestor lucrări (servicii).

Sumele taxelor calculate de vânzători și plătite de aceștia la buget din sumele de plată sunt supuse deducerilor. plata parțială din cauza livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse, în cazul modificării condițiilor sau rezilierii contractului relevant și returnarea sumelor corespunzătoare de plăți în avans.

Prevederile acestui alineat se aplică cumpărătorilor contribuabili care își îndeplinesc atribuțiile agent fiscalîn conformitate cu paragrafele 2, 3 și 8 ale articolului 161 din prezentul cod, precum și pentru agenții fiscali menționați la paragrafele 4, 5 și 5.1 ale articolului 161 din prezentul cod.

6. Sumele de impozit prezentate contribuabilului sunt supuse deducerilor antreprenori(de către dezvoltatori sau clienti tehnici) când conduc construcție capitală(lichidarea mijloacelor fixe), montaj (demontare), montare (demontare) mijloace fixe, sume de impozit prezentate contribuabilului pentru bunuri (lucrari, servicii), drepturi de proprietate dobandite pentru lucrari de constructii si instalatii, crearea de imobilizari necorporale, sume de impozit prezentat contribuabilului la achiziționarea de obiecte de construcție capitală neterminată, valoarea impozitului prezentată contribuabilului la efectuarea de lucrări (prestare servicii) pentru crearea unei imobilizări necorporale.

În caz de reorganizare, sumele de impozit prezentate organizației reorganizate (reorganizate) pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate dobândite de organizația reorganizată (reorganizată) pentru a efectua lucrări de construcții și instalații pentru propriul consum, crearea imobilizărilor necorporale, acceptate pentru deducere, dar neacceptat spre deducere de către organizația reorganizată (reorganizată) la momentul finalizării reorganizării.

Sunt supuse deducerilor sumele impozitului calculate de contribuabili în conformitate cu paragraful 1 al articolului 166 din prezentul Cod atunci când execută lucrări de construcție și instalare pentru consum propriu aferente proprietăților destinate efectuării de tranzacții impozitate în conformitate cu prezentul capitol, al căror cost este sub rezerva includerii în cheltuieli (inclusiv prin taxele de amortizare) la calcularea impozitului pe profit.

Sumele de impozit acceptate de contribuabil spre deducere aferente mijloacelor fixe dobândite sau construite în modul prevăzut de prezentul capitol sunt supuse restabilirii în cazurile și în modul prevăzute la art. 171.1 din prezentul cod.

Paragrafele cinci până la nouă nu mai sunt valabile. - Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 366-FZ.

7. Sumele de impozit plătite pentru cheltuielile de călătorie de afaceri (cheltuieli de călătorie la locul de reședință) sunt supuse deducerilor. călătorie de afaceriși invers, inclusiv cheltuielile pentru utilizarea lenjeriei de pat în trenuri, precum și cheltuielile pentru închirierea spațiilor rezidențiale) și cheltuielile de divertisment acceptate pentru deducere la calcularea impozitului pe profit.

Paragraful nu mai este valabil. - Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 366-FZ.

8. Sumele impozitelor calculate de contribuabil, agenții fiscali menționați la alineatele 4, 5 și 5.1 ale articolului 161 din prezentul Cod fac obiectul deducerilor din sumele de plată, plății parțiale primite în contul livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate.

9. Exclus. - Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ.

10. Sumele impozitelor calculate de contribuabil în lipsa documentelor prevăzute la art. 165 din prezentul cod pentru vânzările de bunuri (lucrări, servicii) specificate la paragraful 1 al articolului 164 din prezentul cod sunt supuse deducerilor.

11. Deduceri de la un contribuabil care a primit proprietate ca contribuție (contribuție) la capitalul (social) autorizat (fond), active necorporaleși drepturile de proprietate sunt supuse sumelor de impozit care au fost restituite de către acționar (participant, acționar) în modul stabilit de paragraful 3 al articolului 170 din prezentul Cod, dacă sunt utilizate pentru efectuarea de tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare conform prezentului capitol.

12. Sumele de impozit prezentate de vânzătorul acestor bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate sunt supuse deducerilor de la un contribuabil care a transferat sume de plată, plată parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate.

Sunt supuse deducerilor sumele de impozit calculate de agentul fiscal specificat la paragraful 8 al articolului 161 din prezentul cod din sumele de plată, plata parțială transferată în contul achiziției viitoare de bunuri specificate la paragraful 8 al articolului 161 din prezentul cod. .

13. În cazul în care costul bunurilor expediate (achiziționate) (muncă efectuată, servicii prestate), drepturile de proprietate transferate se modifică în scădere, inclusiv în cazul unei scăderi a prețului (tarifului) și (sau) a scăderii cantității (volumului) de bunuri expediate (cumpărate) (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate, deduceri de la vânzător (cumpărător care acționează ca agent fiscal în conformitate cu paragraful 8 al articolului 161 din prezentul Cod, agenți fiscali menționați la paragrafele 4, 5 și 5.1). al articolului 161 din prezentul Cod) ale acestor bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate sunt supuse diferenței dintre sumele taxei calculate pe baza costului bunurilor expediate (achiziționate) (muncă efectuată, servicii prestate), proprietate transferată. drepturi înainte și după o astfel de reducere.

Yurguru.ru / Codul Fiscal al Federației Ruse / Capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată / Articolul 171. Deduceri fiscale

Codul fiscal al Federației Ruse. Capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată

Articolul 171. Deduceri fiscale

1. Contribuabilul are dreptul de a reduce cuantumul total al impozitului calculat în conformitate cu art. 166 din prezentul cod cu deducerile fiscale stabilite prin prezentul articol.

2. Sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și drepturi de proprietate pe teritoriul Federației Ruse sau plătite de contribuabil la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii în temeiul jurisdicția sa, în procedurile de vamuire pentru consum intern, import temporar și prelucrare în afara teritoriului vamal sau la importul de mărfuri deplasate peste granița Federației Ruse fără vămuire, în legătură cu:

1) bunurile (lucrare, servicii), precum și drepturile de proprietate dobândite pentru efectuarea de tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, cu excepția bunurilor prevăzute la alin.2 al articolului 170 din prezentul cod;

2) bunuri (lucrări, servicii) cumpărate pentru revânzare.

3. Sumele de impozit plătite în conformitate cu articolul 173 din prezentul Cod de către cumpărătorii care sunt agenți fiscali sunt supuse deducerilor.

Dreptul la aceste deduceri fiscale este disponibil cumparatorilor - agenti fiscali inregistrati la organele fiscale si care actioneaza in calitate de contribuabili in conformitate cu prezentul capitol. Agenții fiscali care efectuează operațiuni prevăzute la paragrafele 4 și 5 ale articolului 161 din prezentul cod nu au dreptul de a include în deduceri fiscale sumele impozitului plătit pentru aceste tranzacții.

Prevederile acestui alineat se aplică cu condiția ca bunurile (lucrare, servicii), drepturile de proprietate să fi fost dobândite de către contribuabil, care este agent fiscal, în scopurile specificate la paragraful 2 al prezentului articol, iar la dobândirea acestora a plătit impozit în conformitate cu cu acest capitol.

Sumele specificate de impozit sunt supuse deducerii sau rambursării contribuabilului - o persoană străină după plata de către agentul fiscal a impozitului reținut din venitul acestui contribuabil și numai în măsura în care bunurile achiziționate sau importate (muncă, servicii ), drepturile de proprietate sunt utilizate în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) vândute agentului de reținere la sursă. Aceste sume de impozit sunt supuse deducerii sau rambursării, cu condiția ca contribuabilul, o persoană străină, să fie înregistrat la autoritățile fiscale ale Federației Ruse.

Sunt supuse deducerilor sumele impozitului calculate de vânzători și plătite de aceștia către buget din sumele de plată, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse. , în cazul unei modificări a condițiilor sau al rezilierii contractului respectiv și al returnării plăților corespunzătoare sumelor anticipate.

Prevederile acestui alineat se aplică cumpărătorilor contribuabili care acționează ca agenți fiscali în conformitate cu paragraful 2 al articolului 161 din prezentul Cod.

6. Sumele de impozit prezentate contribuabilului de către antreprenori (clienți-dezvoltatori) în timpul construcției capitale, montajului (instalării) mijloacelor fixe, sumele de impozit prezentate contribuabilului pentru bunurile (lucrări, servicii) achiziționate de acesta pentru a efectua lucrări de construcții și instalații sunt supus deducerilor, precum și cuantumul impozitului prezentat contribuabilului în momentul în care acesta a dobândit obiecte de construcție capitală neterminată.

În caz de reorganizare, sumele de impozit prezentate organizației reorganizate (reorganizate) pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de organizația reorganizată (reorganizată) pentru a efectua lucrări de construcții și instalații pentru consum propriu, acceptate spre deducere, dar neacceptate, sunt supuse deducerilor de la organizația succesorală (succesori legali) reorganizate (reorganizate) pentru deducere la momentul finalizării reorganizării.

Sunt supuse deducerilor sumele impozitului calculate de contribuabili în conformitate cu paragraful 1 al articolului 166 din prezentul Cod atunci când execută lucrări de construcție și instalare pentru consum propriu aferente proprietăților destinate efectuării de tranzacții impozitate în conformitate cu prezentul capitol, al căror cost este sub rezerva includerii în cheltuieli (inclusiv prin deduceri din amortizare) la calcularea impozitului pe profit.

Sume de impozit prezentate contribuabilului atunci când antreprenorii realizează construcția capitalului de bunuri imobiliare (active fixe), la achiziție imobiliare(cu excepția aerului, nave maritimeși navele de navigație interioară, precum și obiectele spațiale), calculate de contribuabil la efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pentru consum propriu, acceptate spre deducere în modul prevăzut de prezentul capitol, sunt supuse restaurării dacă obiectele imobiliare specificate (fixe). active) sunt utilizate ulterior pentru efectuarea operațiunilor prevăzute la paragraful 2 al articolului 170 din prezentul Cod, cu excepția mijloacelor fixe care sunt amortizate integral sau din momentul punerii în funcțiune. a acestui contribuabil au trecut cel puțin 15 ani.

În cazul specificat la paragraful patru al prezentului alineat, contribuabilul este obligat la sfârşitul fiecărui an calendaristic timp de zece ani începând cu anul în care a intervenit momentul prevăzut la paragraful 4 al art. 259 din prezentul cod, în declarație fiscală depus la organele fiscale la locul înregistrării acestuia pentru ultimul perioada fiscala fiecare an calendaristic din zece, reflectă valoarea taxei restabilite. Cuantumul impozitului care urmează să fie restabilit și plătit la buget se calculează pe baza unei zecimi din valoarea impozitului acceptat pentru deducere în cota corespunzătoare. Cota specificată se determină pe baza costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate care nu sunt impozitate și specificate în paragraful 2 al articolului 170 din prezentul Cod, în cost total bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate expediate (transferate) pe parcursul anului calendaristic. Valoarea taxei care urmează a fi restabilită nu este inclusă în costul acestei proprietăți, dar este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli în conformitate cu articolul 264 din prezentul Cod.

7. Sumele de impozit plătite pentru cheltuielile de călătorie de afaceri (cheltuielile de călătorie către și de la locul de călătorie de afaceri, inclusiv cheltuielile pentru utilizarea lenjeriei de pat în trenuri, precum și cheltuielile pentru închirierea spațiilor de locuit) și cheltuielile de divertisment acceptate pentru deducere la calcularea impozitului sunt supuse deducerilor asupra profiturilor organizaţiilor.

Dacă, în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod, cheltuielile sunt acceptate în scopuri fiscale conform standardelor, valoarea impozitului pe astfel de cheltuieli este supusă deducerii în cuantumul corespunzătoare standardelor specificate.

8. Sumele taxelor calculate de contribuabil din sumele de plată, plata parțială primită în contul livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii) sunt supuse deducerilor.

11. Deducerile de la un contribuabil care a primit proprietăți, active necorporale și drepturi de proprietate ca aport (contribuție) la capitalul (fond) autorizat (comun) sunt supuse sumelor de impozit care au fost restituite de către acționar (participant, acționar) în modul stabilite de paragraful 3 al articolului 170 din prezentul Cod, dacă sunt utilizate pentru efectuarea de tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu prezentul capitol.

Articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse Deduceri fiscale- textul integral al documentului cu comentarii din partea avocaților și oportunitatea de a face schimb de opinii cu profesioniștii din domeniul juridic, de a pune întrebări sau de a vă exprima opinia cu privire la articolele actelor juridice de reglementare, de a studia comentariile colegilor.

Alte articole Capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată.

dimensiunea fontului

SCRISOARE a Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă din 22.07.2003 VG-6-03807 CULEGEREA DE SCRISORI PRIVIND APLICAREA LEGISLATIEI ACTUALE PRIVIND TAXELE ADAUGATE... Relevantă în 2018

În scopul aplicării paragrafului 2 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse:

În legătură cu cele de mai sus, sumele de impozit plătite furnizorului la achiziționarea imobilului supus leasingului și înregistrate în bilanțul locatorului sunt acceptate spre deducere în modul stabilit de alin.2 al art. 171 din Codul fiscal. Federația Rusă.

În lipsa unei reveniri la bugetul specificat numerar sumele taxelor plătite la achiziționarea acestor bunuri (lucrări, servicii), inclusiv activele fixe și imobilizările necorporale, sunt acoperite de date. fonduri bugetare. (Scrisoarea Ministerului Taxelor și Impozitelor din Rusia din 17 decembrie 2002 N 03-1-09/3206/12-AR987).

1. bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru efectuarea de tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Cod, cu excepția bunurilor prevăzute la alin.2 al articolului 170 din Cod;

2. bunuri (lucrări, servicii) cumpărate pentru revânzare.

Astfel, în cazul în care bunuri (lucrări, servicii) au fost achiziționate pentru efectuarea de tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Cod și, ulterior, nu au fost utilizate pentru operațiuni specificate, sumele taxei pe valoarea adăugată acceptate anterior spre deducere sunt supuse refacerii și plății la buget.

În consecință, sumele de impozit acceptate pentru deducere pentru activele imobilizate cedate înainte de scadența acestora utilizare beneficăîn producția de bunuri (lucrări, servicii) supuse taxei pe valoarea adăugată, precum și în cazurile în care aceste mijloace fixe nu au fost utilizate în efectuarea de operațiuni recunoscute ca obiect de impozitare, acestea sunt supuse refacerii și plății către buget în termeni a costului subamortizat al acestor mijloace fixe.

În acest caz, contribuabilul trebuie să reflecte suma impozitului plătit pe activele imobilizate în declarația fiscală curentă ca valoare a impozitului inclusă anterior în deducerile fiscale și supusă restabilirii. (Scrisoarea Ministerului Taxelor și Impozitelor din Rusia din 14 martie 2003 N 03-1-08/828/14-И288).

În ceea ce privește procedura de impozitare cu taxa pe valoarea adăugată, lucrările de construcție și instalare efectuate în mod economic de către o organizație care furnizează servicii scutite de impozit pe teritoriul Federației Ruse în conformitate cu paragraful 18 al paragrafului 3 al articolului 149 din impozit Codul Federației Ruse, trebuie luate în considerare următoarele.

Ținând cont de cele de mai sus, la efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pentru consum propriu, care, potrivit paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 146 din Cod, face obiectul impozitării, sumele taxei pe valoarea adăugată plătite pentru bunurile achiziționate ( lucrări, servicii) utilizate în efectuarea acestor lucrări sunt luate în deducere în modul stabilit de primul alineat alin.5 al articolului 172 din Cod. În acest caz, nu sunt acceptate pentru deducere sumele taxei pe valoarea adăugată calculate de contribuabil la efectuarea lucrărilor de construcție și montaj pentru consum propriu asupra obiectelor care vor fi utilizate la efectuarea de operațiuni neimpozitate. (Scrisoarea Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 04/09/2003 N 03-1-08/1081/14-M795).

171

Articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deduceri fiscale pentru TVA

Atunci când se efectuează tranzacții de schimb de mărfuri, compensări ale creanțelor reciproce și atunci când sunt utilizate în calcule de la 1 ianuarie 2009 valori mobiliare sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate acceptate în contabilitate înainte de 31 decembrie 2008 inclusiv, sunt supuse deducerii în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal modificat în vigoare la data acceptării. ale acestor bunuri (lucrări) pentru contabilitate, servicii), drepturi de proprietate („Legea” federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ).

Alineatele 1 și 2 ale articolului 171 sunt supuse aplicării în conformitate cu sensul constituțional și legal identificat în „Definiția” Curții Constituționale a Federației Ruse din 12 iulie 2006 N 266-O.

1. Contribuabilul are dreptul de a reduce cuantumul total al impozitului calculat în conformitate cu „articolul 166” din prezentul cod cu deducerile fiscale stabilite prin prezentul articol.

Cu privire la „refuzul” de a accepta spre examinare o plângere privind încălcarea drepturilor și libertăților constituționale prin prevederile paragrafului 2 al articolului 171 și privind „clarificarea” noțiunii de „sume de impozit efectiv plătite în forme de plată care nu nu implică mișcarea fondurilor”, a se vedea „Definiția” Curții Constituționale a Federației Ruse din 04/08/2004 N 169-O.

Pentru explicația oficială a „Definiției” Curții Constituționale a Federației Ruse din 8 aprilie 2004 N 169-O, a se vedea „Definiția” Curții Constituționale a Federației Ruse din 4 noiembrie 2004 N 324-O.

2. Sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și drepturi de proprietate pe teritoriul Federației Ruse sau plătite de contribuabil la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii sub jurisdicția sa, în procedurile vamale de „eliberare” sunt supuse deducerilor pentru consumul intern”, „import temporar” și „prelucrare în afara teritoriului vamal” sau la importul de mărfuri transportate peste granița Federației Ruse fără vămuire. în legătură cu: (modificată prin „legea” federală din 27 noiembrie 2010 N 306-FZ)

din 29.12.2000 "N 166-ФЗ", din 29.05.2002 "N 57-ФЗ", din 22.07.2005 "N 119-ФЗ")

2) bunuri (lucrări, servicii) cumpărate pentru revânzare.

Paragraful a fost șters. - „Legea” federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ.

Dreptul la aceste deduceri fiscale este disponibil cumparatorilor - agenti fiscali inregistrati la organele fiscale si care actioneaza in calitate de contribuabili in conformitate cu prezentul capitol. Agenții fiscali care efectuează operațiuni prevăzute la „clauzele 4” și „5 din art. 161” din prezentul cod nu au dreptul de a include în deduceri fiscale sumele impozitului plătit pentru aceste tranzacții.

(așa cum a fost modificată prin Legile Federale din 29 decembrie 2000 „N 166-FZ”, din 29 mai 2002 „N 57-FZ”, din 22 iulie 2005 „N 119-FZ”)
Prevederile acestui alineat se aplică cu condiția ca bunurile (lucrare, servicii), drepturile de proprietate să fi fost dobândite de către contribuabil, care este agent fiscal, în scopurile specificate la „paragraful 2” al prezentului articol, iar la dobândirea acestora a plătit impozit. în conformitate cu acest capitol.

(așa cum a fost modificată prin legile federale din 29 decembrie 2000 „N 166-FZ”, din 26 noiembrie 2008 „N 224-FZ”)

4. Sumele taxelor prezentate de vânzători unui contribuabil - o persoană străină care nu este înregistrată la autoritățile fiscale ale Federației Ruse, atunci când respectivul contribuabil a achiziționat bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate sau a plătit de el la importul de bunuri în teritoriul Federației Ruse și alte teritorii sunt supuse deducerii situate sub jurisdicția sa, în scopuri de producție sau pentru alte activități.

(acum modificate prin Legile Federale din 29 decembrie 2000 „N 166-FZ”, din 22 iulie 2005 „N 119-FZ”, din 27 noiembrie 2010 „N 306-FZ”)

(modificată prin „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

Prevederile acestui alineat se aplică cumpărătorilor contribuabili care îndeplinesc atribuțiile de agent fiscal în conformitate cu „paragraful 2 al articolului 161” din prezentul Cod.

(paragraf introdus prin „legea” federală din 17 mai 2007 N 85-FZ)

6. Sume de impozit prezentate contribuabilului de către organizațiile contractante (clienți-dezvoltatori) în timpul construcției capitalului, montajului (instalării) mijloacelor fixe, sumelor de impozit prezentate contribuabilului pentru bunurile (lucrări, servicii) achiziționate de acesta în vederea executării lucrărilor de construcții și instalații. sunt supuse deducerilor, precum și cuantumul impozitului prezentat contribuabilului în momentul în care acesta a dobândit obiecte de construcție capitală neterminată.

În caz de reorganizare, sumele de impozit prezentate organizației reorganizate (reorganizate) pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de organizația reorganizată (reorganizată) pentru a efectua lucrări de construcții și instalații pentru consum propriu, acceptate spre deducere, sunt supuse deducerii. de la „succesor” (succesori legali neacceptați de organizația reorganizată (reorganizată) pentru deducere la momentul finalizării reorganizării).

Sume de impozit prezentate contribuabilului atunci când antreprenorii realizează construcția capitalului de bunuri imobiliare (active fixe), la achiziționarea de bunuri imobiliare (cu excepția aeronavelor, a navelor maritime și a navelor de navigație interioară, precum și a obiectelor spațiale), calculate de contribuabil în momentul efectuării Lucrarile de constructii si instalatii pentru consum propriu acceptate spre deducere in modul prevazut de prezentul capitol sunt supuse refacerii daca obiectele imobiliare specificate (mijloace fixe) sunt ulterior utilizate pentru efectuarea operatiunilor prevazute la paragraful 2 al art. 170 din prezentul Cod, cu cu excepția mijloacelor fixe care sunt complet amortizate sau au trecut cel puțin 15 ani de la data la care contribuabilul le-a pus în funcțiune.

În cazul specificat la „paragraful patru” al prezentului alineat, contribuabilul este obligat la sfârşitul fiecărui an calendaristic timp de zece ani începând cu anul în care momentul prevăzut la „paragraful 4 al art. 259” din prezentul cod a intervenit în Declarația fiscală depusă la autoritățile fiscale la locul înregistrării acestora pentru ultima perioadă fiscală a fiecărui an calendaristic din zece, reflectă suma restabilită a impozitului. Cuantumul impozitului care urmează să fie restabilit și plătit la buget se calculează pe baza unei zecimi din valoarea impozitului acceptat pentru deducere în cota corespunzătoare. Cota specificată se determină pe baza costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturilor de proprietate transferate, neimpozabile și specificate la paragraful 2 al articolului 170 din prezentul Cod, în costul total al mărfurilor (lucrări, servicii) , drepturile de proprietate expediate (transferate) pentru anul calendaristic. Valoarea impozitului care urmează să fie restaurat nu este inclusă în costul acestei proprietăți, dar este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli în conformitate cu „Articolul 264” din prezentul Cod.

(modificată prin „Legea” federală din 22 iulie 2008 N 158-FZ) (clauza 6, astfel cum a fost modificată prin „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

Dacă, în conformitate cu „Capitolul 25” din prezentul Cod, cheltuielile sunt acceptate în scopuri fiscale conform standardelor, valoarea impozitului pe astfel de cheltuieli este supusă deducerii în cuantumul corespunzătoare standardelor specificate.

(modificată prin „legea” federală din 29 mai 2002 N 57-FZ)

8. Sumele taxelor calculate de contribuabil din sumele de plată, plata parțială primită în contul livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii) sunt supuse deducerilor. (așa cum a fost modificată prin Legile Federale din 29 decembrie 2000 „N 166-FZ”, din 29 mai 2002 „N 57-FZ”, din 22 iulie 2005 „N 119-FZ”) Veniturile și cheltuielile dvs tranzactii comerciale numai acei antreprenori individuali care folosesc sistem comun impozitare. Antreprenorii care folosesc regimuri speciale (de exemplu, simplificate) nu trebuie să țină o astfel de carte. În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală poate solicita, iar contribuabilul trebuie să furnizeze, o carte contabilă numai dacă inspecția efectuează o inspecție la fața locului sau la birou.

audit fiscal . Perioada de livrare a cărții este de 10 zile lucrătoare. Un audit de birou este un audit efectuat în termen de 3 luni de la data depunerii declarației fără nicio decizie specială a conducătorului organului fiscal. Se efectuează la sediul serviciului fiscal. Pentru astfel de verificări, există o listă clar limitată de cazuri în care inspectorul poate solicita orice documente: trebuie confirmat
beneficii fiscale
, iar inspectorul solicită documentele relevante;
inspectorul solicită documente care ar fi trebuit depuse împreună cu declarația fiscală;

inspectorul solicită documente care pot confirma legalitatea deducerilor de TVA în cazul în care acestea sunt solicitate pentru rambursare; inspectorul solicită documente care confirmă necesitatea plății impozitului în legătură cu utilizarea resurselor naturale. Deci, înăuntru audit de birou conditii. Și anume, să reflecte tranzacțiile pentru achiziția de bunuri, lucrări și servicii în cartea contabilă. De aici, autoritățile fiscale concluzionează că registrul de venituri și cheltuieli este un document care poate confirma dreptul unui antreprenor individual la o deducere fiscală și, prin urmare, o pot solicita în cadrul unui audit de birou. Și dacă antreprenorul nu furnizează cartea, se confruntă cu o amendă de 200 de ruble, precum și cu refuzul de a exercita dreptul la deducere. Cu toate acestea, majoritatea hotărâri judecătorești un astfel de refuz al inspectoratului de a aplica dreptul antreprenorului individual la deducere fiscală a TVA este considerat ilegal. Judecătorii consideră că dreptul la deducere este condiționat de faptul că întreprinzătorul individual deține documente prevăzute de lege, cărora nu se aplică registrul de venituri și cheltuieli. Și concluzionează că inspectoratul fiscal nu are dreptul de a cere cartea în cadrul unui audit de birou. Dar în timpul unei inspecții la fața locului, inspectoratul poate solicita un carnet de evidență, deoarece în timpul acestor inspecții autoritatea autoritatile fiscale ceva mai largi decât la cele de birou. O inspecție la fața locului este o inspecție efectuată la sediul contribuabilului și numai prin decizie a conducătorului organului fiscal. În timpul unei astfel de inspecții, personalul de inspecție se poate familiariza cu orice documente legate de plata și evaluarea impozitelor. Inspectorul evaluează și compară informațiile care sunt importante pentru a trage concluzii despre corectitudinea calculului impozitului. Cu toate acestea, este de remarcat faptul că chiar și atunci când inspecție la fața locului conform declaratiei de TVA, inspectorul nu are motive deosebite pentru a solicita un registru de venituri si cheltuieli, deoarece nu are legatura cu calcularea TVA-ului, si se mentine in primul rand pentru calcul. baza de impozitare conform impozitului pe venitul persoanelor fizice. Pentru a aplica TVA-ul, întreprinzătorii individuali, în special, mențin o altă carte - o carte de cumpărături și vânzări. Deci, în timpul unui audit de TVA, biroul fiscal poate solicita un registru al veniturilor și cheltuielilor - aceasta este o situație comună. Bazat pe practica judiciara, antreprenorul are dreptul de a nu furniza cartea inspectorilor. Dar, în același timp, cel mai probabil inspectoratul îl va amenda și îi va refuza dreptul la deducere, după care va trebui să conteste decizia biroul fiscalîn instanță. Există hotărâri judecătorești luate în situații similare în favoarea contribuabilului.

Este posibil să se deducă TVA dacă plata s-a făcut în mărfuri și nu în bani?

Articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse 2016 este dedicat deducerilor. Acestea sunt sumele de impozit plătite prin care puteți reduce valoarea acestuia. Conform paragrafului 12 articolul menționat Sumele pentru bunuri plătite de acest contribuabil sunt deduse din TVA-ul deja plătit. Suma deducerii este calculată pe baza facturilor emise de vânzători. Documentele trebuie să confirme faptul plății. Ce să faci dacă plata cu vânzătorul nu se face în bani, ci în mărfuri? Înseamnă că nu poți obține o deducere de TVA din această cauză? Ministerul Finanțelor și Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse au concluzii diferite cu privire la această problemă. Într-una dintre scrisori, Ministerul Finanțelor a explicat că nu s-ar putea primi o deducere într-o astfel de situație, deoarece contribuabilul nu ar avea în mână un ordin de plată care să confirme suma plătită. Cu toate acestea, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a explicat situația diferit. Potrivit Plenului, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse 2016 nu conține nicio indicație că dreptul la deducere apare numai la plata mărfurilor în în numerar. Plenul a hotărât că dacă calculul se face în în natură, de exemplu, bunuri sau produse, aceasta nu înseamnă că cumpărătorul este privat de dreptul la deducere fiscală. Deci se dovedește că servicii fiscaleîn activitatea lor trebuie să se ghideze prin Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr.33 din 30.05.14 și să accepte TVA ca deducere de la contribuabilii cumpărători care au primit plata în natură. Întrebarea modului în care acești contribuabili își pot confirma dreptul la deducere rămâne nerezolvată. Deocamdată apare următoarea soluție: plătitorii trebuie să înregistreze facturile pentru plăți nemonetare în carnetul de achiziții și să indice deducerile corespunzătoare în formă bănească echivalentă în declarația curentă. Această procedură nu este consacrată în lege, dar este până acum singura opțiune care permite să nu neglijeze dreptul de deducere a TVA pentru acei contribuabili care acceptă plăți în produse mai degrabă decât în bani.

Poate o firma chiriasa sa primeasca o deducere de TVA daca inlocuieste pe cheltuiala proprie ferestrele din lemn cu cele din plastic?

Să luăm în considerare normele legislative moderne pentru a ne asigura că comentariile sunt relevante. Potrivit regulilor (), care se aplică implicit, cu excepția cazului în care contractul de închiriere prevede altfel, chiriașul, folosind spațiile care i-au fost încredințate, efectuează reparațiile curente ale acestuia pe cheltuiala proprie și suportă toate costurile de întreținere a imobilului. Cu toate acestea, munca de înlocuire a ferestrelor din lemn nu poate fi numită reparatii curente. Astfel de lucrări se referă la renovări majore ale spațiilor. Reparațiile majore presupun înlocuirea elementelor structurale învechite, uzate ale unei clădiri (un spațiu) cu altele mai noi, practice și durabile. Dacă este necesar, puteți revizui elemente sau părți individuale ale clădirii, cum ar fi ferestrele. Deci, o schimbare completă a ferestrelor dărăpănate este reparatii majore. Proprietarul plătește astfel de reparații. Dacă chiriașul a înlocuit ferestrele pe cheltuiala sa, atunci după expirarea contractului de închiriere are dreptul să ceară proprietarului despăgubiri pentru costurile sale. La urma urmei, un astfel de înlocuitor este o îmbunătățire inseparabilă proprietatea deținută de chiriaș. Întrucât societatea locatoare rambursează costurile de înlocuire a ferestrelor, aceasta are dreptul să includă costul înlocuirii acestora drept cheltuieli la calculul impozitului pe venit. Această cheltuială este confirmată printr-un deviz, un certificat de acceptare a lucrărilor efectuate, un contract, un ordin de la șeful companiei de a efectua reparații și documente similare. Întrucât firma chiriașă a plătit reparațiile, firma chiriașă este cea care are dreptul de a deduce TVA, și nu proprietarul. Proprietarul îi rambursează pur și simplu cheltuielile efective efectuate. Deducerea TVA-ului, care a fost plătită de compania chiriașă la instalarea ferestrelor noi, este prevăzută pe baza generală cuprinsă în articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse 2016 cu comentarii. Potrivit alin. 1, paragraful 6 al prezentului articol, deducerea se aplică sumelor de impozit prezentate contribuabilului de către antreprenori în timpul construcției capitale și instalării mijloacelor fixe ale societății. Sumele impozitelor pe bunurile achiziționate pentru lucrări de construcții și instalații sunt, de asemenea, supuse deducerilor. Deci, pe baza Codului civil al Federației Ruse, Codului fiscal al Federației Ruse și comentarii, putem trage o concluzie. Rezultă că dacă aceste condiții sunt îndeplinite, firma chiriașă poate aplica o deducere pentru taxa inclusă în costul lucrărilor de construcție și montaj pentru înlocuirea ferestrelor. Faptul că chiriașul transferă în ultimă instanță îmbunătățirile inseparabile ale spațiului efectuate pe cheltuiala proprie către proprietar nu îi afectează dreptul de a primi o deducere fiscală. Nu contează că costurile suportate vor fi compensate ulterior (după expirarea contractului de închiriere) de către locator. Lucrările de înlocuire a ferestrelor au fost efectuate pe cheltuiala chiriașului, care a plătit TVA-ul inclus de antreprenori în costul acestora. Aceasta înseamnă că firma chiriașă are dreptul de a primi o deducere fiscală pentru perioada în care au fost efectuate decontări cu contractanții.