Băncile 

Impozitul pe venit pentru Q4 Cum se calculează impozitul pe profit. Plata lunara bazata pe profitul real

Impozitul pe venit este una dintre cele mai semnificative taxe, prin care bugetul rusesc. În fiecare an, ei plătesc un procent din profiturile lor către trezorerie entitati legale pe sistem comun impozitare, fără a uita să plătească avansuri în fiecare lună sau trimestru. Plătitorii raportează la stat în formular Înapoierea taxei asupra impozitului pe venit. Să ne uităm la complexitatea completării lui pentru al doilea trimestru din 2019.

Cui se aplică declarația de impozit pe venit?

În conformitate cu articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse, declarația este depusă de către contribuabili:

  • persoane juridice ruse;
  • companii străine care operează în Federația Rusă printr-o reprezentanță permanentă;
  • companii străine care primesc venituri din surse din Federația Rusă;

Perioada de raportare a impozitului pe venit

Raportarea se depune trimestrial (sau lunar) și la sfârșitul anului. Perioade de raportare:

  • trimestrul 1;
  • jumatate de an;
  • 9 luni;

Profitul este considerat un total cumulat de la începutul anului.

Termenele limită pentru depunerea declarațiilor în 2019

Plătitorii de impozit pe venit sunt împărțiți în două categorii:

  • cei care plătesc avansuri trimestrial;
  • cei care plătesc avansuri lunar.

Companiile ale căror venituri pentru ultimele 4 trimestre nu au depășit 15 milioane de ruble (limita a fost majorată în 2016 de la 10 milioane de ruble) au dreptul să depună declarații trimestrial. Alte companii plătesc avansuri o dată pe lună din profiturile reale, așa că completează și rapoarte în fiecare lună.

Să vă prezentăm sub formă de tabele termenele de depunere a declarațiilor de impozit pe venit în anul 2019.

Raportare trimestrială

Raportare lunară

Instrucțiuni pentru completarea unei declarații de impozit pe venit în 2019

Ultimul forma curenta Declarația de impozit pe venit a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 19 octombrie 2016 N ММВ-7-3/572@. A suferit modificări semnificative față de forma anterioară de declarație. Procedura de completare a declarației de impozit pe venit în anul 2019 este în anexa la ordin.

Declarația actuală de impozit pe venit (instrucțiunile de completare pentru trimestrul 2 din 2019 reflectă aceste cerințe) constă în:

  • Pagina titlu(fila 01);
  • subsecțiunea 1.1 din Secțiunea 1;
  • foaia 02;
  • anexele nr. 1 și nr. 2 la fișa 02.

Aceasta este o parte obligatorie.

Aplicațiile și paginile rămase sunt finalizate dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

  • subsecțiunile 1.2 și 1.3 din Secțiunea 1;
  • anexele nr. 3, nr. 4, nr. 5 la foaia 02;
  • foile 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • anexele nr. 1 și nr. 2 la declarație.

Nuanțe importante de completare a declarației

  • Pagina de titlu conține informații despre organizație; succesorii companiilor reorganizate indică numărul de identificare fiscală (TIN) și KPP atribuite înainte de reorganizare. Codurile formularelor de reorganizare și codul de lichidare sunt indicate în Anexa nr. 1 la Procedura de completare a declarației.
  • 2 file suplimentare - 08 și 09. Fișa 08 este completată de organizațiile care și-au ajustat (scăzut) impozitul pe venit datorită utilizării prețurilor sub nivelul pieței în tranzacțiile cu contrapărți dependente. Anterior, aceste informații au fost plasate în Anexa 1 la l. 02.
  • Fișa 09 și Anexa 1 la aceasta sunt destinate a fi completate de persoanele care controlează atunci când se contabilizează veniturile companiilor străine controlate.
  • Fișa 02 conține câmpuri pentru codurile de contribuabil, inclusiv noul cod de contribuabil „6”, care este indicat de rezidenții teritoriilor cu dezvoltare socio-economică rapidă. Conține, de asemenea, linii pentru taxa comercială, care reduce plata, și câmpuri completate de participanții la proiecte de investiții regionale.
  • Foaia 03 indică rata curenta din dividende 13%. În secțiunea „B”, în câmpul pentru tipul de venit sunt introduse acum următoarele coduri:
    • „1” - dacă venitul este impozitat la cota prevăzută la alin. 1 clauza 4 art. 284 Codul Fiscal al Federației Ruse;
    • „2” - dacă venitul este impozitat la cota prevăzută la alin. 2 clauza 4 art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.
  • Fișa are rândurile 241 și 242 pentru a reflecta deducerile pentru formarea proprietății pentru activități statutare și nu există rânduri pentru a reflecta pierderile - curente sau reportate în viitor;
  • Pentru a reflecta veniturile neexploatate după autoajustare baza de impozitare De tranzactii controlate este destinată o fișă separată 08.
  • În Anexa 2 la aceeași fișă există un câmp pentru indicarea codurilor de contribuabil.

Declarație de profit (2019): completare pas cu pas

Să ne uităm la un exemplu despre cum să completați o declarație de impozit pe venit pentru al doilea trimestru al anului 2019 rând cu rând.

Pagina titlu

Pagina de titlu este plină cu informații despre organizație:

  • TIN, KPP, numele sunt introduse în întregime, celulele goale sunt întotdeauna umplute cu liniuțe.
  • Numărul de corecție. Dacă declarația este depusă pentru prima dată, introduceți 0. La efectuarea modificărilor informațiilor, fiecare declarație actualizată este numerotată - 001, 002, 003 etc.
  • Codul perioadei de raportare. Depinde pentru ce trimestru sau luna se depune declaratia. La livrare raport anual de la contribuabili care utilizează sisteme diferite deduceri anticipate, codurile diferă și ele.

La plata plăților trimestriale:

La plata plăților lunare:

  • Cod autoritate fiscală. Fiecărei inspecții i se atribuie un cod. Indicați codul Serviciului Federal de Taxe la care trimiteți rapoarte. Folosind exemplul Inspectoratului interdistrital al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei nr. 4 pentru Sankt Petersburg.
  • Cod la locul de înregistrare.
  • Tastați codul activitate economică. Folosind exemplul codului OKVED 52.24.1 - Cu amănuntul pâine și produse de panificație.
  • De asemenea, introduceți numărul de telefon, numele complet al plătitorului sau reprezentantului, numărul de foi și data depunerii declarației.

Secțiunea 1 Subsecțiunea 1.1

Pentru exemplul nostru, să completăm secțiunea 1 rând cu rând:

  • 010 - cod municipalitate, pe teritoriul căruia se află societatea; O puteți afla în materialul nostru de referință.
  • 030 și 060 - indicați KBK pentru transferul sumelor către buget federalși bugetul regional. KBK poate fi vizualizat
  • 040 și 070 - sume de plătit suplimentar la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare), defalcate pe buget:
    • la bugetul federal - 60.000 de ruble (linia 040);
    • la bugetul regional - 340.000 de ruble (linia 070).

Subsecțiunea 1.2 Secțiunea 1

Completat de plătitorii de impozit pe venit care plătesc avansuri în fiecare lună. Pentru exemplul nostru nu îl folosim.

Subsecțiunea 1.3 Secțiunea 1 Dividende

Completat de companii la plata impozitului pe profit pe dividende.

Fișa 02 - calcul impozit

În Fișa 02 a declarației completată se va arăta din ce sume de venituri și cheltuieli a fost calculată baza de impozitare.

Introduceți rând cu rând:

  • 010 - însumează toate veniturile din vânzări;
  • 020 — venituri neexploatare (în total);
  • 030 - costuri asociate vânzărilor;
  • 040 - cheltuieli neexploatare;
  • 050 - pierderi neluate în calcul fiscal (se completează dacă sunt disponibile);
  • 060 - valoarea profitului (calculați pe linii: 010 + 020 - 030 - 040), în exemplul nostru, totalul este de 5.000.000 de ruble;
  • 070 - venituri care sunt excluse din profit (dacă există);
  • 080-110 - completat in functie de specificul activitatii, prezenta veniturilor, beneficiilor sau pierderilor scutite de impozit;
  • 120 - baza de impozitare;
  • 140-170 — cote de impozitare(ar trebui calculat la rate de 3% și 17%);
  • 180 — suma impozitului (indicăm suma pentru anul, nu suma de plătit suplimentar);
  • 190 - suma la bugetul federal;
  • 200 este suma impozitului la bugetul local.

În continuarea fișei 02 trebuie să intrați plată în avans perioada trecuta. În această perioadă este necesară plata suplimentară:

  • 60.000 de ruble - la bugetul federal (linia 270);
  • 340.000 de ruble - la bugetul subiectului (linia 271).

Anexa 1 la fișa 02

În Anexa 1 la Fișa 02, detaliați venitul pe rând:

Apoi în detaliu:

  • 011 - venituri din vânzarea mărfurilor din producția sa;
  • 012 - venituri din vânzarea mărfurilor achiziționate.

Rândurile rămase sunt completate dacă sunt îndeplinite condițiile.

  • 040 - suma tuturor veniturilor din vânzări;
  • 100 - venit neexploatare.

Anexa 2 la fișa 02

Anexa 2 detaliază costurile.

Rândurile 010-030 sunt completate numai de companiile care utilizează metoda de angajamente pentru a recunoaște veniturile și cheltuielile. Cu metoda numerar, rândurile sunt lăsate goale.

  • 010 - costuri de vânzare a mărfurilor producție proprie;
  • 020 - costuri directe asociate cu vânzarea de mărfuri cu ridicata și cu amănuntul;
  • 030 - costul bunurilor care au fost achiziționate pentru revânzare ca parte a cheltuielilor;
  • 040 - costuri indirecte (suma). Ele sunt enumerate în detaliu în rândurile următoare.

Să ne prefacem că costuri indirecte VESNA SRL a constat în taxe și achiziție de proprietăți amortizabile ca investiție de capital:

  • 041 - sumele impozitelor și taxelor;
  • 043 - cheltuiala sub forma unei investitii de capital de 30% din suma.

Câmpurile rămase în cazul nostru rămân goale.

  • 080 - cheltuieli legate de vânzarea mijloacelor fixe, și anume, valoare reziduala(informațiile sunt transferate de la rândul 350 din Anexa 3 la foaia 02);
  • 130 - cuantumul cheltuielilor de mai sus.

Cheltuielile cu amortizarea sunt indicate separat:

  • 131, 132 - sumele de amortizare luate în considerare în perioada de raportare.

Câmpurile rămase din Anexa 2 la declarație rămân goale dacă nu există condiții de completare.

Anexa 3 la fișa 02

Anexa 3 se întocmește numai dacă organizația în perioada de raportare:

  • vinde bunuri amortizabile;
  • vinde creanțe restante;
  • suportă costurile de menținere a producției;
  • a avut venituri sau cheltuieli în baza contractelor managementul încrederii proprietate;
  • vinde teren achizitionat in perioada de la 01.01.2007 la 31.12.2011.

Completați rândurile:

  • 010 - numărul de unități vândute;
  • 030 - încasări din vânzare;
  • 040 — valoarea reziduală;
  • 050 - profit, care se calculează ca diferență dintre venituri și valoarea reziduală.

În continuarea apendicelui 3, următoarele rânduri:

  • 340 — venit total (copiăm indicatorul rândului 030, deoarece câmpurile rămase sunt goale);
  • 350 - cheltuieli (copiam indicatorul liniei 040, deoarece campurile ramase sunt goale).

Caracteristici de completare a unei declarații actualizate

Va fi necesară o declarație actualizată dacă se descoperă o eroare în calcule și impozitul pe venit nu a putut fi calculat corect prima dată. Declarația modificată indică suma ținând cont de eroarea detectată. Dacă valoarea impozitului este subestimată în timpul primului calcul, atunci odată cu trimiterea „clarificării” trebuie să plătiți diferența la buget și penalități de transfer.

Descărcați un exemplu de declarație fiscală pentru impozitul pe profit 2019

Formular de declarare a profitului in format pdf

Un exemplu de completare a unei declarații de impozit pe venit pentru trimestrul 2 din 2019

Exemplu de completare online a declarației de impozit pe venit pentru prima jumătate a anului 2019

Puteți completa o declarație în serviciile online pe site-urile web ale dezvoltatorilor de software de contabilitate - My Business, Kontur, Nebo și altele. Unele site-uri vă permit să faceți acest lucru în mod liber, dar de obicei serviciile necesită o taxă mică (până la 1000 de ruble).

Plata impozitului pe venit poate fi trimestrial sau lunar. Termenul limită de plată depinde de aceasta, inclusiv pentru trimestrul 4 din 2018. Am enumerat termenele într-un tabel detaliat. De asemenea, verificați servicii utile care vă va ajuta să vă gestionați bugetul.

Important!
Familiarizați-vă cu regulile de bază pentru calcularea și plata avansurilor lunare și trimestriale la impozitul pe venit de la specialiști de frunte ai Serviciului Fiscal Federal.

Pentru a transfera corect și în timp util impozitele pe venit, utilizați și:

Utilizați calendarul personal al contabilului din programul BukhSoft. Verificați termenele limită pentru depunerea rapoartelor, transferul taxelor și primelor de asigurare pe care compania dumneavoastră le plătește, precum și plățile către angajați. Programul va trimite automat mementouri despre datele importante la adresa dvs. E-mail. Puteți să vă configurați un calendar și să primiți numai notificări importante. Obțineți un calendar personal gratuit >>>

Legislația prevede trei modalități de plată a impozitului pe venit:

  1. Trimestrial.
  2. Lunar pe baza profitului real.
  3. Lunar pe baza profiturilor din trimestrul precedent.

Termenele limită de plată pentru metoda trimestrială

Plățile anticipate trimestriale sunt efectuate de companiile ale căror venituri pentru ultimele 4 trimestre nu au atins o medie de 15 milioane de ruble pentru fiecare trimestru (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Transferurile de sume către buget se efectuează cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare. Când scadența scade într-un weekend sau sărbătoare, plata se poate face în următoarea zi lucrătoare. La plata impozitului pe venit pentru trimestrul 4 din 2018, 28 ianuarie 2019 cade luni.

Plata impozitului pe venit pentru trimestrul 4 al anului 2018 trebuie făcută până la data de 28 ianuarie 2019 (luni).

Termenele limită pentru plata avansului lunar pe baza profitului real

Societatea are dreptul de a efectua plăți în avans pe baza profitului efectiv primit în perioada de raportare. Potrivit articolului 285 Codul fiscal acestea sunt 1 lună, 2 luni, 3 luni etc până la sfârșitul anului calendaristic.

La plata avansurilor lunar, pe baza profitului real, trebuie depusa si o declaratie lunar.

Termenul limită de virare a avansurilor la buget prin metoda în cauză este a 28-a zi a lunii următoare celei de raportare. Pentru trimestrul 4 din 2018 acestea sunt: ​​28 noiembrie 2018, 28 decembrie 2018 și 28 ianuarie 2019.

Pentru a trece la această metodă, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal sub orice formă (a se vedea formularul de mai sus). Mai mult, acest lucru trebuie făcut înainte de 31 decembrie a anului, după care va începe aplicarea acestuia.

Companiile nou create au și ele posibilitatea de a folosi această metodă. În același timp, Serviciul Fiscal Federal ar trebui să fie informat despre începerea utilizării sale în luna creării. Pe baza rezultatelor sale, trebuie să calculați mărimea primei plăți în avans și să o trimiteți la prima raportare.

Programul BukhSoft vă permite să creați, să verificați și să trimiteți orice raport. Pentru a depune declarația de impozit pe venit, accesați linkul >>>.

Termenele de plată lunară în avans în funcție de profitul trimestrului anterior

Articolul 286 din Codul fiscal obligă companiile să efectueze plăți lunare în avans pe baza profiturilor încasate în trimestrul precedent, cu condiția îndeplinirii simultane a două condiții:

  1. INFS nu a depus o cerere de trecere la transferul plăților lunare în avans pe baza profiturilor reale.
  2. Veniturile din ultimele 4 trimestre au depășit în medie 15 milioane de ruble pe trimestru.

Perioadele de raportare pentru această metodă de plată sunt:

  • eu sfert;
  • jumatate de an;
  • 9 luni an calendaristic.

Pe baza rezultatelor fiecăruia perioade specificate determina avansul trimestrial. Această sumă este prezentată în declarație. În esență, reprezintă un impozit pe profiturile primite pentru întreaga perioadă de raportare. Dar aceasta nu este datoria companiei, deoarece plățile în avans sunt acumulate în perioada de raportare:

  • lunar în ultimele 3 luni ale perioadei de raportare;
  • trimestrial pe baza rezultatelor perioadelor anterioare de raportare.

Astfel, valoarea impozitului de plătit este diferența dintre valoarea impozitului calculată la sfârșitul anului și avansurile calculate în cursul anului.

Vă rugăm să rețineți că vorbim de avansuri acumulate și neplătite. Serviciul Federal de Taxe va verifica corectitudinea și oportunitatea plății impozitelor folosind cardurile de plată bugetară. Datele sunt introduse în carduri din două surse:

  • acumularea sumelor de impozit în avans conform declarațiilor;
  • sume de plată.

În programul BukhSoft, plățile corecte sunt pregătite gratuit. Pentru a efectua o plată, urmați linkul - Pregătiți o plată pentru impozitul pe venit >>>.

Data scadentă a plății lunare în avans nu este mai târziu de data de 28 a fiecărei luni a trimestrului de raportare. De exemplu, termenele de plată pentru trimestrul 4 2018 sunt: ​​până pe 29 octombrie, până pe 28 noiembrie și până pe 28 decembrie.

O treime din avansul trimestrului (declarat în declarație) trebuie plătit lunar. Formule de calcul:

  1. Pentru al doilea trimestru:
  1. Pentru al treilea trimestru:
  1. Pentru al patrulea trimestru:

Notă: dacă suma nu poate fi împărțită la trei fără un rest, atunci soldul rezultat poate fi adăugat la plata pentru luna trecuta trimestru (clauza 5.11 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 19 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-3/572).

Conform calculelor, valoarea avansului se poate dovedi a fi negativă sau egală cu 0. În acest caz, nu este nevoie să plătiți trimestrul.

De asemenea, rețineți: plata se poate face înainte de termen. Nu puteți plăti după data scadentă. S-ar putea să fii amendat pentru asta.

Tabel cu termene de plată a impozitului pe venit pentru trimestrul IV 2018

Tabelul prezintă termenele limită de plată a impozitului pe venit pentru anul 2018 pentru toate metodele discutate mai sus:

Sfert

Plata trimestriala

Plata lunara bazata pe profitul real

Lunar pe baza profitului din trimestrul precedent

Septembrie

Sanctiuni pentru neplata impozitului pe venit si intarziere la plata

Inspectorii au trei modalități de a pedepsi o companie pentru neplată sau întârziere la plată.

  1. Amenda. Mărimea acestuia variază de la 20% din profitul prezentat în declarație. Nu contează dacă taxa nu a fost plătită integral sau parțial (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma maximă Amenda poate ajunge la 40% din profit. Inspectorii vor folosi maximul dacă, în timpul unei inspecții, demonstrează că baza de impozitare a fost subestimată intenționat.
  2. Peni. O cerință de plată a unei penalități va fi emisă pentru fiecare zi de întârziere sau neplată.
  3. Blocarea contului curent al companiei. Inspectorii pot face acest lucru imediat după ce au luat decizia de a colecta taxe.

Articolul vă va ajuta să înțelegeți particularitățile completării și transmiterii raportării „profitabile”, plății impozitului pe venit și nuanțele reflectării cheltuielilor individuale în declarație.

Procedura de depunere a declaratiilor de impozit pe venit

Este necesar să se raporteze profitul în 2017 conform formatului aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/572@. Dacă numărul mediu de personal pentru anul trecut nu a depășit 100 de persoane, atunci declarația poate fi depusă pe hârtie (clauza 3 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Declarația anuală se depune până la 28 martie a anului următor anului de raportare, așa că trebuie să raportați pentru 2017 până la 28 martie 2018 (clauza 4 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru perioada de raportare, se depune cel târziu în data de 28 a lunii următoare acestei perioade. În același timp, termenele specifice de depunere a declarației depind de modul în care societatea transferă avansuri „profitabile”:

1) lunar, pe baza profitului real: se plătesc plăți în avans, iar declarația se depune lunar până pe data de 28, perioadele de raportare în acest caz vor fi de o lună, 2 luni, 3 luni și așa mai departe până la sfârșitul calendarului an;

2) trimestrial: plățile în avans se determină pe baza rezultatelor trimestrului, jumătate de an, 9 luni; În anul în curs, termenele limită pentru depunerea unei declarații și plata avansurilor trimestriale sunt următoarele:

  • pentru primul trimestru - nu mai târziu de 28 aprilie 2017;
  • timp de o jumătate de an - nu mai târziu de 28 iulie 2017;
  • timp de 9 luni - nu mai târziu de 30 octombrie 2017.

Cum să plătiți plățile în avans și impozitul pe venit

Codul fiscal al Federației Ruse prevede 3 metode de plată a avansurilor:

1) pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni, plus plăți lunare în avans în cadrul fiecărui trimestru (metoda este comună tuturor organizațiilor);

2) pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni fără plata plăților lunare în avans (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse): este utilizat de acele companii ale căror venituri din vânzări în perioada precedentă patru trimestre nu au depășit o medie de 15 milioane de ruble pentru fiecare trimestru (60 de milioane de ruble pe an), precum și bugetul, institutii autonome, OBNL care nu au venituri din vânzări;

3) la sfârșitul fiecărei luni, pe baza profitului efectiv încasat, Serviciul Fiscal Federal trebuie să fie informat cu privire la aplicarea acesteia înainte de data de 31 decembrie a anului precedent perioadei fiscale în care are loc trecerea la un astfel de sistem de plată în avans.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 3 martie 2017 Nr. 03-03-07/12170

Nota editorului:

societatea, depunând declarații „profitabile” pe 9 luni, stabilește dacă este necesar să plătească avansurile lunare pentru octombrie, noiembrie și decembrie. Calculul include suma veniturilor din vânzări (fără TVA și accize) pentru trimestrul al patrulea anul precedentși I, II, III trimestre ale perioadei fiscale curente. Dacă indicatorul depășește limita specificată, atunci organizația plătește avansuri lunare.

Termenul limită de plată a impozitului pe venit pentru anul este același pentru toată lumea - până la 28 martie a anului următor (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 4 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse ): impozitul pe anul 2017 se plătește cel târziu la 28.03.2018.

Cum să raportezi dacă există divizii separate

De regula generala Declarația „profitabilă” este depusă de către organizație la Serviciul Fiscal Federal la locația sa și la locația fiecărei diviziuni separate (clauza 1 a articolului 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La sediul organizației se depune o declarație, întocmită pentru organizație în ansamblu cu repartizarea profiturilor între divizii separate (SU). Adică, pe lângă acele fișe de declarație care sunt comune tuturor contribuabililor, se completează Anexa nr.5 la fișa 02 din declarație într-o sumă corespunzătoare numărului de PO existente (inclusiv cele închise în perioada fiscală curentă).

Dacă diviziile organizației sunt situate pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse, puteți decide să plătiți impozit (plăți în avans) pentru acest grup de întreprinderi prin una dintre ele (clauza 2 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Organizațiile care plătesc impozit (plăți în avans) pentru un grup OP printr-o unitate responsabilă depun declarații către autoritățile fiscale la locul de înregistrare a organizației (sediul central) și la locul de înregistrare a PO responsabil.

Dacă organizația în sine (sediul central) și filialele sale sunt situate în aceeași regiune, atunci profiturile nu trebuie să fie distribuite fiecăruia dintre ele. O organizație are dreptul să plătească impozit pentru PO.

Dacă societatea-mamă plătește impozit pe venit pentru diviziunile sale, aceasta are dreptul de a depune o declarație la Serviciul Fiscal Federal numai la locația sa.

Cu toate acestea, dacă o companie decide să modifice procedura de plată a impozitului sau ajustează numărul de diviziuni structurale de pe teritoriul subiectului sau apar alte modificări care afectează procedura de plată a impozitului, atunci acest lucru ar trebui raportat inspectoratului.

Nota editorului:

Este prevăzută o procedură diferită pentru depunerea declarațiilor cei mai mari contribuabili. Ei depun toate declarațiile, inclusiv cele referitoare la OP, la inspectorat, unde sunt înregistrați ca cei mai mari contribuabili (clauza 3 a articolului 80, clauza 1 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, informațiile despre impozitul pe venit atribuibil PO sunt reflectate în Anexa nr. 5 la fila 02 din decontul fiscal, adică procedura de completare a declarației nu se modifică.

Ce să țineți cont atunci când completați declarația de impozit pe venit

Toate companiile plătitoare de impozit pe venit depun o declarație „profitabilă” la sfârșitul fiecărei perioade și an de raportare, care include:

  • Pagina titlu;
  • subsecțiunea 1.1 secțiunea. 1;
  • foaia 02;
  • Anexa nr. 1 la fișa 02;
  • Anexa nr.2 la fișa 02.

În plus, va trebui să completați, în special:

  • subsecțiunea 1.2 secțiunea. 1 - la plata avansurilor lunare in trimestre;
  • subsecțiunea 1.3 secțiunea. 1 (cu tipul de plată „1”), fila 03 (cu atributul „A”) - la plata dividendelor către alte organizații;
  • Anexa nr. 3 la fișa 02 - inclusiv la vânzarea bunurilor amortizabile;
  • Anexa nr. 1 la declarație – inclusiv dacă există cheltuieli pentru asigurarea voluntară de sănătate și formarea angajaților.

Rândul 290 din fila 02 din declarație completate de organizațiile care plătesc plăți anticipate trimestriale plus plăți anticipate lunare în fiecare trimestru.

Acolo arată valoare totală avansuri lunare datorate în trimestrul următor. În acest rând din declarație:

  • pentru primul trimestru: se indică indicatorul rândului 180 din fila 02 din aceeași declarație;
  • pentru semestru: se înscrie diferența dintre rândurile 180 din fila 02 din declarația pentru semestru și primul trimestru, care este mai mare decât 0, în alte cazuri (mai mică sau egală cu 0) se înscrie o liniuță. a intrat;
  • pentru 9 luni: se arată diferența dintre rândurile 180 din fila 02 a declarației pentru 9 luni și jumătate de an, dacă este mai mare de 0, în alte cazuri - o liniuță;
  • pentru anul: pune o liniuță.

O organizație care plătește avansuri lunare în cursul trimestrului, în declarația sa „profitabilă” pentru 9 luni, indică valoarea avansurilor lunare plătibile în primul trimestru al anului următor. Acestea trebuie prezentate la randurile 320-340 din fila 02 din declaratie. Acești indicatori sunt egali cu indicatorii reflectați la rândurile 290-310 din fișa 02 (sumele avansurilor lunare plătibile în trimestrul IV al anului curent).
Astfel, o companie care a primit o pierdere timp de 9 luni ale anului curent nu plătește avansuri lunare în primul trimestru al anului următor.
Cheltuieli nefuncționale conform paragrafului 1 al art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt reflectate la rândul 200 din Anexa nr. 2 la foaia 02. Descifrate separat, inclusiv:

  • la rândul 201 - dobânzi la împrumuturi și credite emise valori mobiliare, inclusiv cambii (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 aprilie 2016 Nr. 03-03-06/1/24684);
  • la linia 204 - cheltuieli pentru lichidarea OS (alte cheltuieli conform paragrafului 8, alineatul 1, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • pe linia 205 - sancțiuni conform contractului, despăgubiri pentru prejudiciu.

Pierderi echivalente cu cheltuieli neexploatare(Clauza 2 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt reflectate la rândul 300 din apendicele nr. 2 la fișa 02. Aceasta va include pierderile din perioadele fiscale anterioare identificate în perioada de raportare curentă (fiscală), pierderile din timpul de nefuncționare. din motive de producție internă, pierderi din dezastre naturale și alte pierderi primite în perioada (de impozitare) de raportare.

Valoarea pierderii primite la sfârșitul anului, reflectate în declarația pentru anul în curs:

  • la rândul 060 din fila 02;
  • conform rândului 160 din Anexa nr.4 la fila 02.

Cum se reportează pierderile din anii anteriori

Acest lucru trebuie făcut conform noilor reguli.

De la 1 ianuarie 2017 (până la 31 decembrie 2020), procedura de reducere a bazei de impozitare pentru pierderile din anii anteriori a fost modificată:

  • a fost introdusă o restricție asupra unei astfel de reduceri: baza de impozitare poate fi redusă cu cel mult 50 la sută (restricția nu se aplică bazelor de impozitare cărora li se aplică anumite cote reduse de impozitare);
  • Restricția privind perioada de transfer a fost eliminată (anterior era posibil să se transfere doar în termen de 10 ani);
  • Noua procedură se aplică pierderilor primite pentru perioadele fiscale începând cu 1 ianuarie 2007.

Ținând cont de inovații, în declarație trebuie completați următorii indicatori de linie:

1) 110 filele 02 și 010, 040-130, 150 din anexa nr. 4 la acestea: în special, suma de la rândul 150 (suma pierderii care reduce baza) nu poate depăși 50 la sută din suma de la rândul 140 (baza de impozitare);

2) 080 foaia 05;

3) 460, 470, 500, 510 fila 06: suma rândurilor 470 și 510 (valoarea pierderii recunoscute) trebuie să fie mai mică sau egală cu 50 la sută din suma de la rândurile 450 și 490 (baza de impozitare din investiții).

În declarația fiscală pentru impozitul pe profit al unei organizații străine (formular aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 5 ianuarie 2004 nr. BG-3-23/1), valoarea pierderilor care reduc impozitul baza pentru perioada curentă este indicată la rândul F (cod 300) al secțiunii 5, ținând cont de aplicarea noilor prevederi.

Cum să ajustați profiturile dacă o tranzacție este invalidă

În 2015, banca a făcut o tranzacție de vânzare imobiliară, pe care instanța a declarat-o ulterior nulă. Din cauza recunoașterii tranzacției ca invalidă în conformitate cu clauza 2 a art. 167 din Codul civil al Federației Ruse, banca era obligată să ramburseze cumpărătorului tot ceea ce a plătit. În consecință, banca a pierdut profit din tranzacție.

Banca a prezentat o actualizare cu privire la profiturile sale pentru 2015. Deoarece articolul 81 din Codul fiscal dă dreptul de a depune rapoarte ajustate în cazul în care s-au făcut erori în declarație, ceea ce a dus la o plată excesivă a impozitului către buget.

Potrivit Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, în acest caz banca a acționat în mod legal.

Cum să includeți venituri și cheltuieli separate în baza „profitabilă”.

Înregistrări de lucru

La achiziționarea cărților de muncă, costul acestora este luat în considerare în impozit și cheltuieli contabile(scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 iunie 2015 Nr. GD-4-3/10833@).

Veniturile care nu au fost luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare sunt definite la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse. Lista acestor venituri este exhaustivă. Taxa percepută salariatului pentru furnizarea cărților de muncă sau inserturilor nu este menționată în acest articol. Aceasta înseamnă că venitul indicat este supus impozitului pe venit în modul general stabilit (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 mai 2017 nr. 03-03-06/1/30818). Suma primită de la angajat pentru rambursarea costului carnetului de muncă trebuie luată în considerare în scopuri fiscale. venituri neexploatare(scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 19 mai 2017 Nr. 03-03-06/1/30818).

Salariu

Lista costurilor cu forța de muncă este nelimitată

Pentru a fi recunoscute în scopuri de impozit pe profit, cheltuielile trebuie să fie justificate economic, documentate și efectuate pentru activități care vizează generarea de venituri. Cheltuielile care nu îndeplinesc aceste cerințe nu sunt luate în considerare.

Potrivit art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile cu forța de muncă includ orice angajamente angajați, prevazute de lege RF, muncă și (sau) contracte colective.

Lista costurilor cu forța de muncă este deschisă. Pentru ei, conform clauzei 25 articolul menționat, includ și alte tipuri de cheltuieli în favoarea salariatului, cu condiția ca acestea să fie prevăzute în contractul colectiv de muncă și (sau).

Prin urmare, orice tip de costuri cu forța de muncă suportate în baza reglementărilor locale ale organizației pot fi recunoscute, sub rezerva respectării criteriilor specificate la paragraful 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse și cu condiția ca astfel de cheltuieli să nu fie menționate la art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 mai 2017 Nr. 03-03-06/1/30842).

Premii

Bonusurile pentru rezultatele producției sunt incluse în costurile forței de muncă (clauza 2 a articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Totodată, după cum rezultă din art. 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, plățile de stimulare sunt elemente ale sistemului de remunerare într-o organizație, care sunt stabilite prin contracte colective, acorduri și reglementări locale ale companiei.

Angajatorul are dreptul de a încuraja angajații care își îndeplinesc cu conștiință atribuțiile de serviciu: să-și exprime recunoștința, să acorde un bonus, să acorde un cadou valoros, un certificat de onoare, să-i nominalizeze pentru titlul de cel mai bun din profesie (articolul 191 din Codul Muncii). al Federației Ruse). Alte tipuri de stimulente pentru muncă ale angajaților sunt determinate de un contract colectiv sau de regulamente interne de muncă, precum și de carte și reglementări disciplinare.

Cu toate acestea, pentru contabilizarea acestor cheltuieli, restricțiile stabilite de art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, remunerațiile plătite conducerii sau angajaților și nespecificate în contractele de muncă, precum și sporurile plătite pe cheltuiala profit net companiile nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de profit.

Prin urmare, bonusurile angajaților pot fi luate în considerare în cheltuieli dacă procedura, suma și condițiile de plată sunt prevăzute de reglementările locale ale organizației și nu sunt specificate la art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 aprilie 2017 Nr. 03-03-06/2/22717).

Bonusurile plătite în zilele de sărbătoare nu sunt recunoscute drept cheltuieli, deoarece nu sunt legate de rezultatele de producție ale angajaților (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 07/09/2014 nr. 03-03-06/1/33167, din data de 24.04.2013 Nr. 03-03-06/ 1/14283, din data de 15.03.2013 Nr. 03-03-10/7999).

Sport

În scopul impozitului pe venit, se iau în considerare cheltuielile justificate economic și documentate. Excepție fac cheltuielile prevăzute la art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă evenimentele care vizează dezvoltarea culturii fizice și sportului în colectivele de muncă se desfășoară în afara programului de lucru și nu au legătură cu activitățile de producție ale angajaților, aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare în baza de impozitare (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia). Federația din 17 iulie 2017 Nr. 03-03-06/1 /45234).

Impozite străine

Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli dacă sunt justificate, documentate și efectuate pentru activități care vizează generarea de venituri.

Articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă deschisă a altor cheltuieli. Se menționează în mod expres doar impozitele și taxele stabilite în conformitate cu legislația rusă. Dar este posibil să se ia în considerare și alte costuri asociate cu producția și vânzările.

În plus, lista cheltuielilor care nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe profit este închisă și nu include impozitele plătite pe teritoriul unui stat străin.

Astfel, taxele și taxele plătite în altă țară pot fi anulate printre alte cheltuieli în conformitate cu paragrafele. 49 clauza 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 februarie 2017 Nr. 03-03-06/1/7449).

Acest lucru nu ia în considerare taxele străine, pentru care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede în mod direct procedura de eliminare a dublei impuneri prin compensarea acestora la plata impozitului corespunzător în Rusia. De exemplu, această procedură este definită în legătură cu impozitul pe venit și impozitul pe proprietate al organizațiilor (articolele 311 și 386.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Care este sancțiunea pentru întârziere în raportarea și plata impozitelor?

Pentru nedepunerea (depunerea tardivă) a unei declarații „profitabile” se stabilesc următoarele sancțiuni:

1) pentru că a întârziat rapoarte anuale se aplică o amendă de 5 la sută din suma neachitată a impozitului plătit în temeiul prezentei declarații pentru fiecare lună completă sau parțială care a trecut de la ziua stabilită pentru depunerea declarației până la data depunerii acesteia. În acest caz, nu poate exista o amendă (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 14 august 2015 nr. 03-02-08/47033):

  • mai mult de 30 la sută din suma impozitului neachitată datorată în cazul unei declarații cu întârziere;
  • mai puțin de 1.000 de ruble (aceeași amendă va fi pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero”).

2) pentru că ați întârziat cu o declarație pentru perioada de raportare (T1, jumătate de an, 9 luni sau o lună, două luni etc.) veți fi amendat cu 200 de ruble pentru fiecare declarație nedepusă la timp (clauza 1 a articolului 126). din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692);

3) un funcționar al companiei poate fi amendat cu o amendă de la 300 la 500 de ruble (articolul 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Ca regulă generală, funcționarul este șeful organizației, dar poate fi și un alt angajat (de exemplu, Contabil șef), care din cauza contract de muncă sau intern act normativ este responsabil pentru transmiterea rapoartelor fiscale către Serviciul Fiscal Federal;

Dacă întârziați cu declarația dvs. anuală în termen de 10 zile, contul dvs. de companie poate fi, de asemenea, blocat. Cu toate acestea, o astfel de măsură nu se aplică dacă plata în avans este depusă cu întârziere (Decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 27 martie 2017 nr. 305-KG16-16245, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din aprilie 17, 2017 Nr. SA-4-7/7288@). Prin urmare, Serviciul Fiscal Federal nu are dreptul de a bloca un cont dacă se încalcă termenul de depunere a rapoartelor de 9 luni.

Se percep penalități pentru termenele nerespectate pentru plata avansurilor și impozitului pe venit.

Dacă neplata impozitului s-a produs din cauza unei erori care a condus la o subestimare a bazei de impozitare a profiturilor, atunci în acest caz organizația se confruntă cu o amendă în valoare de 20 la sută din valoarea restanțelor (clauza 1 din articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Pentru a evita această amendă, trebuie să depuneți o „clarificare”, dar înainte de aceasta trebuie să plătiți restanțele și penalitățile (clauza 4 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse). din 13 septembrie 2016 Nr. 03-02-07/1/53498, Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse din 14.11.2016 Nr. ED-4-15/21472@).

Cum depuneți o clarificare

O declarație actualizată trebuie depusă în două cazuri:

  • dacă compania a descoperit o eroare într-o declarație depusă anterior care a dus la plata incompletă a impozitului - atunci când cheltuielile au fost supraevaluate sau veniturile au fost subestimate (clauza 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din noiembrie 14, 2016 Nr. ED-4-15/21472@);
  • la primirea de la Serviciul Fiscal Federal a unei cereri de a oferi explicații cu privire la declarație sau de a face corecții la aceasta (clauza 3 a articolului 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă, în opinia companiei, declarația este completată corect, atunci în loc de „clarificări” este necesar să se ofere explicații.

O eroare care a dus la o plată în exces a impozitului poate fi corectată în declarația pentru perioada curentă.

„Actualizarea” se depune în aceeași formă ca și declarația inițială. Acesta trebuie depus la Serviciul Federal de Taxe la care organizația este înregistrată în ziua depunerii „clarificării”.

În declarația actualizată, toate fișele, secțiunile și anexele care au fost completate în declarația primară sunt completate, chiar dacă nu au existat erori în ele (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 25 iunie 2015 nr. GD -4-3/11057@).

O declarație actualizată, la cererea inspectoratului, atunci când sunt identificate erori în „sala camerei”, trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii cererii. Dacă nu respectați acest termen și nu trimiteți o explicație, organizația va fi amendată cu 5 mii de ruble în conformitate cu clauza 1 a art. 129.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru o încălcare repetată într-un an calendaristic, amenda va fi de 20 de mii de ruble (clauza 1 a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Codul Fiscal al Federației Ruse nu a stabilit alte termene limită pentru depunerea unei „clarificări”. Cu toate acestea, este mai bine să vă grăbiți. La urma urmei, dacă impozitul de plătit este subestimat și inspecția este prima care descoperă acest fapt, atunci compania va fi amendată (20% din valoarea restanțelor, clauza 1 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când greșelile de anul trecut pot fi corectate perioada curenta

În virtutea paragrafului 1 al art. 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, erorile sau denaturările în calcularea bazei de impozitare pentru perioadele trecute descoperite în perioada curentă pot fi corectate în perioada descoperirii lor în două cazuri:

  • dacă perioada erorii este necunoscută;
  • dacă eroarea a dus la plata în exces a impozitului.

Astfel, această normă se aplică în caz de distorsiuni ale bazei pt perioada trecuta, de exemplu, atunci când subestimați cheltuielile atunci când primiți (descoperiți) „primarea” de anul trecut de la o contraparte în perioada curentă.

Cu toate acestea, va trebui totuși să ajustați perioada de eroare dacă a fost înregistrată o pierdere în perioada de raportare.

Finanțatorii au reamintit și norma clauzei 7 a art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse: o cerere de compensare (rambursare) a sumei impozitului plătit în plus, inclusiv din cauza recalculării bazei de impozitare, poate fi depusă în termen de 3 ani de la data plății sumei specificate.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 08.04.2017 Nr. 03-03-06/2/50113

Nota editorului:

Ziua plății impozitului este considerată ziua prezentării la bancă a unui ordin de plată pentru plata acestuia dintr-un cont în care există suficienți bani pentru plată (clauza 1, clauza 3, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, lit. al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 27 iunie 2016 Nr. 03-03-06/1 /37152).

Cum se transferă taxe, penalități, amenzi

În 2017, următoarele CCA sunt utilizate pentru transferuri:

1) impozit pe venit (plăți în avans):

  • la bugetul federal - 182 1 01 01011 01 1000 110
  • la bugetul regional - 182 1 01 01012 02 1000 110

2) penalități pentru impozitul pe venit:

  • la bugetul federal - 182 1 01 01011 01 2100 110
  • la bugetul regional - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) penalizare pentru impozitul pe venit:

  • la bugetul federal - 182 1 01 01011 01 3000 110
  • la bugetul regional - 182 1 01 01012 02 3000 110

Ordinul nr. 87n al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.09.2017 a aprobat KBK pentru transferarea la buget a impozitului pe venitul veniturilor din obligațiuni circulante exprimate în ruble și emise de la 01.01.2017 la 12/12/2017. 31/2021. Companiile vor indica următoarele BCC-uri în plățile lor:

182 1 01 01090 01 1000 110 - pentru impozitul pe venit;

182 1 01 01090 01 2100 110 - pentru penalități;

182 1 01 01090 01 3000 110 - pentru amendă.

Noile coduri trebuie aplicate începând cu bugetul 2018. Înainte de această perioadă, companiile au dreptul de a completa bonuri de plată cu vechiul CCA.

Care este termenul limită pentru plata impozitului pe venit? Această problemă preocupă în primul rând întreprinderile pe OSNO, deoarece întreprinzătorii și companiile în regimuri speciale nu se numără printre plătitorii acestui impozit (clauza 1 a articolului 246 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a obține un răspuns corect, este necesar să se țină cont pentru ce perioadă este transferată plata fiscală și în ce mod organizația plătește avansuri.

Procedura si termenele de plata impozitului pe venit - aspecte de reglementare

În conformitate cu art. 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală pentru „profit” este stabilită la un an (calendar), perioadele de raportare sunt trimestriale, semestriale și 9 luni. Dacă contribuabilii calculează avansurile lunare din profiturile efective primite, perioadele de raportare vor fi luni (ianuarie, februarie, martie etc.).

Procedura legislativă de determinare a sumelor impozitului și avansurilor este reglementată de art. 286 Codul Fiscal al Federației Ruse. După ce am studiat prevederile acestui articol, devine clar că contribuabilii plătesc avansuri trimestriale și lunare. În acest caz, întreprinderile au dreptul de a trece la plata sumelor de la profit real- un astfel de calcul se efectuează pe bază de angajamente, care trebuie notificat mai întâi Serviciului Fiscal Federal până la 31 decembrie a anului precedent.

În plus, este posibil să plătiți doar avansuri trimestriale (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, doar acei contribuabili ale căror venituri din vânzări nu depășesc 15.000.000 de ruble au acest drept. pentru trimestrul. Calculul se bazează pe parametri medii pentru ultimele 4 trimestre. Mai jos sunt termenele exacte pentru plata impozitului pe venit pentru anul 2018.

Termenul limită de plată a impozitului pe venit la virarea avansurilor trimestriale

Suma anuală este transferată nu mai târziu de termenul limită pentru depunerea unei declarații de „profit” la Serviciul Fiscal Federal (clauza 1 a articolului 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Potrivit paragrafului 4 al art. 289 NK este 28 martie. Sumele trimestriale sunt transferate cel târziu în a 28-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (clauza 3 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Termenele limită de plată a impozitului în 2018 pentru cei care nu plătesc avansuri lunare:

  • Pentru 2017 – 28.03.2018
  • Pentru 1 mp. 2018 – 28.04.2018 (sâmbăta declarată zi lucrătoare din cauza amânării sărbătorilor)
  • Pentru prima jumătate a anului 2018 – 30.07.2018
  • In 9 luni 2018 – 29.10.2018
  • Pentru anul 2018 – 28.03.2019

Prin urmare, data principală este data de 28, care este relevantă pentru raportarea „profitului”. Plata impozitului nu poate fi finalizată prea târziu stabilit pentru depunerea declarației/calculului, cu excepția cazului în care termenul de plată coincide cu o zi nelucrătoare - atunci plata se amână în următoarea zi lucrătoare. Dacă contribuabilul încalcă legea termenele limită plăți în avans, va trebui să plătească o penalitate. În cazul plății cu întârziere a impozitului anual, se aplică o amendă de 20% din suma neplătită (clauza 1 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Termenul limită de plată a impozitului pe venit la virarea avansurilor pe lună

Când o companie plătește avansuri lunar, cu plăți suplimentare ulterioare bazate pe rezultatele ultimului trimestru, termenul limită este stabilit ca al 28-lea pentru toate lunile perioadei curente de raportare. În acest caz, astfel de sume sunt compensate cu avansurile din perioada de raportare - pt sume lunare, contra impozitului perioadei ulterioare - pentru sume trimestriale.

Exemplu

Să presupunem că o companie plătește impozit pe venit în fiecare lună în 2018.

Pentru a nu încălca termenele de reglementare și a transfera fonduri către buget la timp, contabilul trebuie să plătească avansul pentru ianuarie cel târziu pe 29 ianuarie, pentru februarie - 28 februarie etc. Dacă trebuie să generați un bon de plată pentru o plată suplimentară pentru trimestrul respectiv, termenul limită va fi data de 28 a trimestrului de facturare.

Adică, atunci când se calculează pentru 1 mp. 2018 este 28 aprilie, pentru semestrul – 30 iulie etc. Datele includ weekendurile. Plata suplimentară la sfârșitul fiecărui trimestru se efectuează cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare. Pentru anul, plata suplimentară se datorează până la data de 28 martie a anului următor.

Termenul limită pentru plata impozitului pe venit la virarea avansurilor din profitul real

Dacă firma transferă plăți de la sume reale profituri, a 28-a zi este valabilă și pentru plată, dar nu a lunii curente, ci a celei următoare (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, întreprinderilor li se acordă un avans fiscal de o lună. Pentru ianuarie, plățile trebuie făcute către stat până pe 28 februarie, pentru februarie – înainte de 28 martie etc. Plata sumelor pentru anul se datorează până la data de 28 martie a următorului an de raportare.

Pentru 2015 exemplu

  • formă nouă declarații de impozit pe venit pentru anul 2015
  • instrucțiuni detaliate la completarea declarației de impozit pe venit pentru anul 2015

    • Descărcați o mostră gratuită de completare a declarației de impozit pe venit pentru anul 2015>>

    Noua formă de declarație de impozit pe venit pentru 2015

    Formularul de declarare nu s-a schimbat anul acesta. Dar Din 2016, au existat multe modificări importante ale impozitelor. Pentru a evita erorile contabile, abonați-vă la revista electronică „Curierul fiscal rus”. Experții noștri vă vor spune în detaliu despre noile reguli de lucru. Și vă vor avertiza despre riscurile fiscale. Abonați-vă cât timp sunteți la asta Oferta este valabila.

    Formular de declarare a impozitului pe venit pentru anul 2015

    Am pregătit un formular de raport pentru dvs. Descărcați-l gratuit pe computer. Este într-un format convenabil, așa că puteți începe să îl completați imediat.

    Descărcați formularul de declarație de impozit pe venit pentru anul 2015 în Excel>>

    Fiecare contabil ar trebui să știe asta:

    Trei moduri simple, care va reduce impozitul pe venit la sfârșitul anului

    Cum va afecta o suspendare temporară a activităților unei companii impozitele pe venit?

    Contabilitatea plăților în favoarea membrilor familiei angajaților atunci când impozitarea profiturilor duce adesea la dispute

    Prevederea privind asigurarea transportului corporativ va economisi contribuții, impozit pe venit și impozit pe venitul persoanelor fizice

    Termenul limită pentru depunerea declarațiilor de impozit pe venit pentru anul 2015

    Declarația de impozit pe venit trebuie depusă la inspectorat până la data de 28 martie 2016. Această zi cade luni, deci nu poate fi transferată la alte date.

    Schimbarea datei din cauza sărbătorilor sau weekendurilor poate face o glumă crudă companiei>>>

    În ce intervale de timp trebuie să realizați profituri pentru alte perioade din 2016, consultați tabelele.

    Tabel 1. Termenele de depunere a declarațiilor de impozit pe venit în anul 2016. Compania efectuează plăți trimestriale anticipate.

    Tabel 2. Termenele de depunere a declarațiilor de impozit pe venit în trimestrul I 2016. Compania efectuează plăți lunare în avans pe baza profiturilor reale.

    Cum se depun rapoartele privind impozitul pe venit pentru anul 2015

    Asigurați-vă că vă înscrieți la proiectul nostru educațional Scoala de contribuabili este formare profesională în format video prelegere. El are curs video special despre pregătirea raportării impozitului pe venit. Este creat special pentru consultanții fiscali.

    Cum se completează o declarație de impozit pe venit pentru 2015 exemplu

    Procedura de completare va varia în funcție de modul în care compania plătește plățile în avans:

    Un exemplu de completare a unei declarații de impozit pe venit. Organizația transferă plăți în avans pe baza profitului din trimestrul anterior>>>

    Un exemplu de completare a unei declarații de impozit pe venit. Organizația calculează plățile în avans pe baza profiturilor reale>>>

    Completarea declarației de impozit pe venit pentru instrucțiuni 2015

    Procedura de completare a unei declarații actualizate de impozit pe venit a fost aprobată și prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite nr. ММВ-7-3/600@ din 26 noiembrie 2014

    Toate organizațiile trebuie să includă în declarație pagina de titlu, subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1, fișa 02, precum și anexele nr. 1 și 2 la aceasta.

    Pe pagina de titlu, în câmpul „Perioada (cod) fiscală (de raportare)”, trebuie să puneți codul 34 dacă compania raportează trimestrial. Sau cod 46 - pentru cei care depun lunar rapoarte de profit.

    Camp " Anul de raportare„- 2015

    Fișele rămase, subsecțiunile secțiunii 1, precum și anexele 3-5 la fișa 02 sunt depuse numai de acele organizații care efectuează operațiunile relevante și au indicatori pentru acestea.

    În acest caz, subsecțiunea 1.2 din secțiunea 1 nu este inclusă în declarația pentru anul. Anexa nr. 4 la fișa 02 este prezentată ca parte a declarației pentru primul trimestru și an. Fișa 07 este completată de organizații atunci când primesc fonduri din veniturile vizate și alte fonduri numai în declarația anuală.

    Organizațiile care plătesc plăți în avans lunar pe baza profitului real primit depun o declarație în suma specificată pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și un an. Pe baza rezultatelor altor perioade de raportare (ianuarie, ianuarie - februarie, ianuarie - aprilie etc.), se completează pagina de titlu, subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1 și fișa 02. Dacă există tranzacții relevante și (sau) diviziuni separate O astfel de declarație include și subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1, Anexa nr. 5 la fila 02 și filele 03 și 04.

    Organizațiile care au divizii separate, la locația lor, depun o declarație separată constând dintr-o pagină de titlu, subsecțiunea 1.1, subsecțiunea 1.2 din secțiunea 1 (dacă plățile lunare în avans sunt efectuate în perioadele de raportare (de impozitare)) și Anexa nr. 5 la fișă 02 cu indicatori, referitoare la această diviziune separată sau la un grup de divizii separate situate într-un subiect al Federației Ruse, dacă impozitul este plătit printr-o diviziune.

    Din 2016, mai multe companii vor putea folosi sistemul simplificat de impozitare!

    Din 2016 vor intra în vigoare schimbări mult așteptate pe care multe companii le așteptau. Acum, mai multe organizații vor putea profita de toate beneficiile economiilor fiscale în cadrul regimului preferențial. Vă invităm să - Nou