Metode de reglementare fiscală a întreprinderilor. Reglementarea fiscală de stat. Ideea generală a reglementării fiscale de stat

Pe baza capitolului anterior, putem concluziona că esența impozitelor în termeni practici este colectarea fondurilor de la entitățile de afaceri și cetățenii în „trezoreria” statului, în vederea distribuirii lor în continuare la nevoile statului. Taxele sunt una dintre cele mai eficiente metode controlat de guvern economie în condiţiile relaţiilor de piaţă.

Sistemul de impozitare ar trebui să rezolve anumite probleme: promovarea activității de afaceri, creșterea producției și creșterea interesului angajaților pentru rezultatele muncii, încurajarea întreprinderilor să utilizeze în mod eficient principalele active de producție, minimizați rezerve productive, reduc cheltuielile de neproducție, asigură formarea veniturilor bugetare în cuantum suficient pentru formarea cheltuielilor statului și îndeplinirea funcțiilor acestuia.

Trebuie remarcat faptul că, dacă la început impozitele au fost de natură pur fiscală, adică au fost principala sursă de formare resurse financiare de stat, apoi ulterior, deoarece statul a decis să ia parte activă în organizație activitate economicățări, conceptul funcției de distribuție a impozitelor s-a extins semnificativ și a dobândit o proprietate de reglementare.

Reglementarea fiscală- sunt, în primul rând, măsuri de influență indirectă asupra economiei, proceselor economice și sociale prin modificarea tipului de impozite, cotelor de impozitare, stabilirea de stimulente fiscale, scăderea sau ridicarea nivelului general de impozitare, deduceri la buget.

Prin urmare, reducerile de taxe pot stimula producția, în timp ce majorările de taxe pot descuraja sau chiar suprima unele activități. În plus, taxele ajută la ghidarea dezvoltării anumitor industrii, influențează activitatea economică a antreprenorilor, echilibrează cererea și oferta efectivă și reglementează cantitatea de bani în circulație. Vizual, astfel de situații pot fi afișate pe curba Laffer. (fig.1)

A. Laffer credea că o creștere excesivă a cotelor de impozitare pe venit subminează stimulentele pentru investiții, reduce activitatea muncii și provoacă tranziția economiei legale în economia subterană. Justificarea pentru aceasta a fost așa-numitul „efect Laffer”, o reflectare grafică a căruia este „Curba Laffer”.

Curba Laffer arată dependența sumelor primite de stat venituri fiscale din cotele de impozitare.

Pe axa verticală sunt trasate valorile veniturilor fiscale (T), pe axa orizontală, valorile ratelor impozit pe venit(r).

Dacă r = 0, atunci statul nu va primi niciun venit fiscal. La r = 100%, veniturile fiscale totale vor fi, de asemenea, zero, deoarece nu există stimulente pentru creșterea veniturilor.

Orez. 1

La punctul A, cu o cotă a impozitului pe venit de r = 50%, veniturile fiscale vor fi maxime, apoi vor scădea odată cu creșterea cotelor de impozitare (Tb< Tа).

Semnificația „efectului Laffer” este că o scădere a cotelor de impozitare va determina o reducere a veniturilor guvernamentale, dar această reducere va fi de natură pe termen scurt, pe termen lung, reducerile de impozite vor determina o creștere a economiilor, investițiilor. și angajare.

Legislația stabilește că obiectele impozitării sunt: ​​profitul, venitul, costul anumitor bunuri, valoarea adăugată a produselor, proprietatea juridică și indivizii, transfer de proprietate, anumite operațiuni, anumite tipuri de activități, salariul minim lunar etc.

Sistemul fiscal al Federației Ruse este reprezentat de un set de impozite, taxe, taxe și alte plăți percepute în la momentul potrivit pe teritoriul tarii; contribuții alocate în afara bugetului fonduri de stat; Autoritățile puterea statuluiîn domeniul reglementării fiscale și modalități de interacțiune între ele; metodele de calcul al impozitelor, precum și controlul fiscal.

Principalele obiective ale reglementării fiscale sunt:

formarea bugetului centralizat şi fonduri extrabugetare prin mobilizarea veniturilor fiscale;

· intocmirea de programe (pe termen scurt si lung) de bonuri fiscale;

· elaborarea principiilor de formare si contabilizare a bazei impozabile.

· exercitarea controlului asupra veniturilor fiscale ale persoanelor fizice și juridice, aducerea în justiție a contribuabililor care se sustrage de la impozite.

Reglementarea fiscală a întreprinderilor este cel mai important tip reglementarea economică in conditii piata libera. Spre deosebire de metodele administrative de reglementare, economice eficiente, în special, metode de impozitare reglementările, nu constrâng, ci încurajează dezvoltarea antreprenoriatului, sunt un stimulent pentru optimizarea producției de bunuri și servicii, reducerea costurilor de non-producție, extinderea și automatizarea producției.

Impactul normativ al impozitelor asupra viata economica este multilateral. Reglementarea fiscală este unul dintre elementele mecanismului fiscal. Esența sa constă în faptul că orice intervenție în cursul proceselor de reproducere trebuie să fie fezabilă și justificată din punct de vedere economic.

Metodele de reglementare fiscală includ următoarele metode care sunt utilizate cu succes în toate țările: plata impozitului amânat, investiții credit fiscal, concedii fiscale, amnistia fiscală, deducerile fiscale, selectarea și stabilirea cotelor de impozitare, tratate internaționale pentru evitarea dublei impuneri.

O amnistia fiscală este o serie de măsuri care să asigure contribuabililor dreptul de a plăti sume de impozit pentru care termenele de plată stabilite de legislația fiscală au expirat, iar concediile fiscale sunt o perioadă prevăzută de lege în care contribuabilul are voie să nu plătească impozite.

Cea mai promițătoare metodă de reglementare fiscală este un credit fiscal pentru investiții, care reprezintă o modificare a termenului limită de plată a impozitului, dacă există motive adecvate. Acestea includ desfășurarea activității de cercetare și dezvoltare de către organizație, implementarea activități de inovare, îndeplinirea de către organizarea unui ordin important pentru dezvoltarea socio-economică a regiunii și îndeplinirea de către organizarea a ordinului de apărare a statului.

În al doilea și al treilea caz, valoarea împrumutului se stabilește de comun acord între organismul autorizat și organizația interesată, iar la efectuarea lucrărilor de cercetare și dezvoltare, suma împrumutului nu poate depăși 30% din costul echipamentului achiziționat de organizație. în aceste scopuri. Acest lucru este destul de slab în concordanță cu capacitățile întreprinderilor mici și mijlocii, care sunt principalii potențiali participanți la acordurile de credit fiscal pentru investiții.

Una dintre metodele semnificative din punct de vedere social de reglementare a impozitelor este deducerile fiscale, care pot fi aplicate nu numai de întreprinderi și organizații, ci și de cetățeni. Deducerile fiscale sunt suma cu care se reduce baza de impozitare. Sunt determinate de lege si calculate in functie de conditiile de utilizare. Pe acest moment V Federația Rusă sunt 4 tipuri deduceri fiscale: standard, social, de proprietate și profesional.

Alegerea și stabilirea cotei de impozitare este o metodă separată de reglementare fiscală care necesită o atenție deosebită. Cota de impozitare este cea care determină suma impozitului care trebuie plătit la buget. Reducerea cotei oricărui impozit ar trebui să fie cât mai mult posibil pentru a permite entităților economice să-și desfășoare activitățile financiare și economice fără pierderi semnificative și să facă profit, dar, în același timp, să respecte interesele fiscale ale statului în ansamblu. .

Metodele de reglementare fiscală reprezintă posibilitatea de reglementare fiscală, în practică, reglementarea fiscală putând fi realizată prin următoarele metode, care sunt împărțite condiționat în două domenii interdependente: stimulente fiscale și sancțiuni fiscale. Combinația optimă a aplicării acestor măsuri vă permite să contați în cele din urmă pe eficacitate politica fiscala.

Sistemul de stimulente fiscale include următoarele tipuri:

anularea plăților în avans;

plata amânată la cerere;

scutirea de taxe pentru anumite categorii de contribuabili;

· reducerea cotelor de impozitare etc.

De exemplu, o afacere poate beneficia de un avantaj fiscal pe venit dacă profit brutîntreprinderile avea ca scop stimularea costuri financiare pentru dezvoltarea producţiei şi construcția de locuințe, angajarea persoanelor cu handicap și a pensionarilor, activități caritabile. Cu toate acestea, valoarea impozitului pe venit pentru întreprinderi și organizații, calculată ținând cont de beneficiile de mai sus, nu trebuie să depășească 50% din valoarea impozitului pe venit calculat fără a lua în considerare beneficiile.

Actualele stimulente fiscale pentru profiturile corporative au ca scop stimularea:

· costuri de finanțare pentru dezvoltarea construcției de producție și neproducție;

· forme mici de afaceri;

Angajarea persoanelor cu handicap și a pensionarilor;

· activități caritabile în sfera socială, culturală și de mediu;

O condiție importantă pentru optimitatea reglementării fiscale este reducerea numărului de prestații individuale. Rațiunea economică a beneficiilor fiscale oferite sunt factori geografici, politici, naturali și climatici care predetermina procedura și condițiile de intrare pe piață a unui producător de mărfuri. Politica fiscală a statului ar trebui să vizeze egalizarea unor astfel de condiții nu numai prin oferirea de beneficii fiscale, ci și prin oferirea producătorilor de posibilitatea de a utiliza în mod independent potențialul economic existent.

Un astfel de beneficiu este esential, conform caruia profiturile folosite de intreprinderi pentru intretinerea celor din bilantul lor nu sunt impozitate. fondul locativși alte obiecte cu scop social și cultural, precum și participarea la capitaluri propriiîntreprinderi în costurile specificate.

Sistemul de stimulente fiscale este strâns interconectat cu sistemul de sancțiuni fiscale. Componentele acestui sistem sunt sancțiunile financiare - amenzi, penalități, acumularea suplimentară a impozitelor neplătite și sancțiuni administrative. Compoziția și valoarea sancțiunilor fiscale depind de tipul infracțiunii fiscale. Dacă se aplică sancțiuni financiare în raport cu entitățile economice, adică întreprinderile și organizațiile, atunci se aplică sancțiuni administrative în raport cu funcționarii acestor întreprinderi. De exemplu, articolul 122 din partea I a Codului fiscal al Federației Ruse stabilește că neplata sau plata incompletă a sumelor fiscale ca urmare a subestimarii baza de impozitare atrage încasarea unei amenzi în cuantum de 20% din sumele neachitate de impozit. Această încălcare duce și la impunere amendă administrativă asupra unui funcționar al întreprinderii într-o sumă care este un multiplu al MMOT, care depinde de cuantumul sumei impozitului neachit. În capitolul următor mă voi opri mai detaliat asupra infracțiunilor și sancțiunilor fiscale aplicate persoanelor juridice care încalcă legile fiscale.

Necesitatea actualelor ajustări fiscale prin sistemul de prestații și sancțiuni este cauzată de schimbări constante în relațiile economice, sociale și socio-politice. Ansamblul măsurilor de reglementare fiscală este menit să ia în considerare și să controleze aceste schimbări.

FGOU SPO „Colegiul de Economie și Tehnologie Cheboksary”

Raport pe subiect:

„Reglementare fiscală”

Completat de: grupa elev 46f

Evlogiev Artur Olegovich

Verificat de: profesor

Samarina M.V.

Ceboksary

Plan :

· Impozite de bază

· Experiență străină

1. Conceptul de reglementare fiscală

REGLEMENTAREA FISCĂ - măsuri de impact indirect asupra economiei, proceselor economice și sociale prin modificarea tipului de impozite, cotelor de impozitare, stabilirea de stimulente fiscale, scăderea sau creșterea nivelului general de impozitare, deduceri la buget. Astfel, reducerile de taxe pot stimula producția, în timp ce majorările de taxe pot descuraja sau chiar suprima anumite tipuri de activitate.

Taxele sunt taxe obligatorii percepute de stat de la entitățile comerciale și cetățenii la cotele stabilite de lege. Precondițiile obiective pentru apariția impozitelor nu sunt doar aspectul producția de mărfuriși împărțirea societății în clase, dar și a statului, întrucât odată cu apariția statului au apărut și cheltuielile de întreținere a armatei, instanțelor, aparatului de funcționari și a altor cheltuieli, care necesitau resurse financiare adecvate pentru a acoperi. .

Astfel, esența impozitelor din punct de vedere practic s-a redus la colectarea fondurilor de la entitățile economice și cetățenii în „trezoreria” statului, în scopul distribuirii lor în continuare la nevoile statului. Dar dacă la început impozitele au fost de natură pur fiscală, adică au fost sursa principală a formării resurselor financiare ale statului, apoi mai târziu, deoarece statul a decis să ia parte activ la organizarea activității economice a țării. , conceptul funcției de distribuție a impozitelor s-a extins semnificativ și a dobândit o proprietate de reglementare.

Impactul normativ al impozitelor asupra vieții economice are un caracter multilateral. Reglementarea fiscală este unul dintre elementele mecanismului fiscal. Esența sa constă în faptul că orice intervenție în cursul proceselor de reproducere trebuie să fie fezabilă și justificată din punct de vedere economic.

2. Metode de reglementare fiscală

Principalele abordări ale reglementării raporturilor juridice fiscale în Rusia sunt atribuite legislației fiscale, care include Codul fiscal al Federației Ruse, actele legislative și de reglementare ale Federației Ruse, entitățile constitutive ale Federației Ruse și autoritățile executive. Sistemul de reglementare fiscală se bazează pe metodele și mijloacele de reglementare fiscală. Metodele de reglementare fiscală includ următoarele metode care sunt utilizate cu succes în toate țările:

1. plata impozitului amanat,

2. credit fiscal pentru investiții,

3. concedii fiscale,

4. amnistia fiscală,

5. deduceri fiscale,

6. alegerea și stabilirea cotelor de impozitare,

7. tratate internaţionale pentru evitarea dublei impuneri.

Amânare sau amânarea impozitului reprezintă modificarea termenului de plată a impozitului în prezența unor motive speciale pe o perioadă de la una până la șase luni, respectiv, cu plata unică sau eșalonată de către contribuabil a sumei debitului.

Cea mai promițătoare metodă de reglementare fiscală este credit fiscal pentru investiții, ceea ce reprezintă o modificare a termenului de plată a impozitului dacă există motive întemeiate. Acestea includ activitatea de cercetare și dezvoltare a organizației, implementarea activităților inovatoare, îndeplinirea de către organizație a unei comenzi importante pentru dezvoltarea socio-economică a regiunii. Dacă în al doilea și al treilea caz, suma împrumutului este stabilită prin acord între organismul autorizat și organizația interesată, atunci când se efectuează lucrări de cercetare și dezvoltare, suma împrumutului nu poate depăși 30% din costul echipamentului achiziționat de organizație. în aceste scopuri. Acest lucru este destul de slab în concordanță cu capacitățile întreprinderilor mici și mijlocii, care sunt principalii potențiali participanți la acordurile de credit fiscal pentru investiții.

concedii fiscale- perioada prevăzută de lege în care contribuabilul are voie să nu plătească impozite.

amnistia fiscală sunt solicitate o serie de măsuri pentru acordarea dreptului contribuabililor de a plăti sumele impozitelor pentru care au expirat termenele de plată stabilite de legislația fiscală.

De regulă, următoarele caracteristici sunt caracteristice unei amnistii fiscale:

Simultaneitatea, adică statul oferă dreptul de a le legaliza veniturile o singură dată și pentru o anumită perioadă de timp.

Scopul amnistiei fiscale nu este refacerea bugetului, ci trecerea la Cadrul legalîntre contribuabili şi stat.

Pentru a desfășura o amnistie fiscală, trebuie să existe condiții prealabile obiective, de regulă, aceasta este imperfecțiunea sistemului fiscal pentru perioada în care se realizează amnistia fiscală.

Legalizarea proprietății pentru care s-a plătit taxa și refuzul statului de a urmări penal contravenitorii.

Una dintre metodele semnificative din punct de vedere social de reglementare fiscală este deduceri fiscale care poate fi folosit nu numai de întreprinderi și organizații, ci și de cetățeni. Capitolul 23 din partea a II-a a Codului fiscal al Federației Ruse, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2001, este dedicat impozitului pe venitul personal. Deducerile fiscale pentru acest impozit sunt împărțite în standard, sociale, imobiliare și profesionale. De menționat că lista și sumele deducerilor din impozitul pe venitul persoanelor fizice au crescut semnificativ față de deducerile din totalul venitului anual calculat pentru determinarea impozitului pe venitul persoanelor fizice, care va înlocui impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Selectarea și stabilirea unei sume licitate impozitul este o metodă separată de reglementare fiscală care necesită o atenție specială. Cota de impozitare este cea care determină suma impozitului care trebuie plătit la buget. Reducerea cotei oricărui impozit ar trebui să fie cât mai mult posibil pentru a permite entităților economice să-și desfășoare activitățile financiare și economice fără pierderi semnificative și să facă profit, dar, în același timp, să respecte interesele fiscale ale statului în ansamblu. .

Tratate internaționale pentru evitarea dublei impuneri

În unele cazuri, relațiile fiscale sunt reglementate nu numai de actele legislației fiscale naționale, ci și de dreptul internațional. Tratatele (acordurile) internaționale privind evitarea dublei impuneri sunt una dintre sursele dreptului internațional. În același timp, sunt și tratatele internaționale ale Republicii Moldova parte integrantă sistemul său juridic național.
Tratatele (acordurile) internaționale privind evitarea dublei impuneri au drept scop atât evitarea dublei impuneri, cât și evaziunea fiscală. Dubla impozitare internațională apare atunci când același contribuabil este supus aceluiași obiect impozabil sau aceluiași impozit (sau similar) în două sau mai multe țări (aceasta se referă în principal la venitul și proprietatea contribuabilului). Situația opusă - evaziunea fiscală - apare atunci când niciunul dintre state nu recunoaște drept „propriu” nici obiectul impozitării, nici contribuabilul. Tratatele (acordurile) internaționale trebuie ratificate în modul prescris. În conformitate cu articolul 2 din Legea privind procedura de publicare și intrare în vigoare a actelor oficiale8, actele internaționale intră în vigoare după schimbul instrumentelor de ratificare sau după transferul actelor aprobate spre păstrare către depozitar în conformitate cu normele. de drept internaţional sau în orice altă procedură şi alte condiţii stabilite de părţile contractante .

Metodele de reglementare fiscală reprezintă posibilitatea de reglementare fiscală, în practică, reglementarea fiscală putând fi realizată prin următoarele metode, care sunt împărțite condiționat în două domenii interdependente: stimulente fiscale și sancțiuni fiscale. Combinația optimă a aplicării acestor măsuri vă permite să vă bazați în cele din urmă pe eficacitatea politicii fiscale.

3. Funcțiile și principiile sistemului fiscal

Totalitatea impozitelor, taxelor și taxelor stabilite de stat și percepute în vederea creării unui fond central de stat de resurse financiare, precum și totalitatea principiilor, metodelor, formelor și modalităților de colectare a acestora formează sistemul fiscal.

Baza sistemului fiscal sunt impozitele. Cu ajutorul sistemului fiscal, statul își implementează funcțiile de management (reglementare, distribuție și redistribuire) fluxurilor financiareîn stat şi, în sens mai larg, economia ţării în general.

Principalele funcții ale sistemului fiscal al statului și, în consecință, impozitele stabilite în stat sunt:

1. Fiscal, a cărui esență este refacerea veniturilor statului la diferite niveluri necesare statului pentru îndeplinirea funcțiilor sale.

2. Distribuția, a cărei esență este repartizarea produsului social total între persoane juridice și persoane fizice, industrii și sectoare ale economiei, statul în ansamblul său și formațiunile sale teritorial-administrative.

3. Reglementare, a cărei esență este influența activă a statului cu ajutorul pârghiilor și metodelor economice asupra proceselor economice și sociale din societate.

4. Control, a cărui esență este de a observa și respecta proporțiile costurilor în procesul de formare și distribuire a veniturilor diferitelor entități economice.

ÎN conditii moderne Pot fi formulate următoarele principii pentru construirea unui sistem fiscal:

1. Obligație. Acest principiu înseamnă că toți contribuabilii sunt obligați să plătească impozitele integral și la timp.

2. Dreptatea. Principiul echității înseamnă că, pe de o parte, toți contribuabilii care se află în condiții egale în ceea ce privește obiectele de impozitare plătesc aceleași impozite, iar, pe de altă parte, impozitele plătite de contribuabilii cu venituri diferite ar trebui să fie echitabile. Bogații plătesc mai mult decât săracii.

3. Certitudine. Regulamente înainte de start perioada fiscala ar trebui să stabilească regulile de îndeplinire a atribuțiilor de către contribuabil.

4. Comoditate (privilegiu) pentru contribuabil. Procedura de plată a impozitelor ar trebui să fie convenabilă în primul rând pentru contribuabil, și nu pentru autoritățile fiscale.

5. Rentabilitatea. Costurile de colectare a impozitelor nu trebuie să depășească valoarea impozitelor colectate, dar ar trebui să fie minime.

6. Proporționalitate. Presupune stabilirea unei limitări (limite) a sarcinii fiscale în raport cu produsul intern brut.

7. Elasticitate. Implică adaptarea rapidă la o situație în schimbare

8. Impozitare unică. Același obiect de impozitare trebuie impozitat o singură dată pentru perioada specificată.

9. Stabilitate. Schimbările în sistemul fiscal nu ar trebui făcute des și foarte brusc.

10. Optimitatea. Scopul colectării impozitelor, de exemplu, fiscal, sau de mediu etc., ar trebui atins în cel mai bun mod din punctul de vedere al alegerii sursei și obiectului impozitării.

11. Exprimarea costurilor. Taxele trebuie plătite în numerar.

12. Unitate. Sistemul fiscal funcționează în toată țara pentru toate tipurile de contribuabili.

Implementarea principiilor de impozitare in tari diferite se realizează ținând cont de particularitățile dezvoltării, de cele sociale existente situatia economica.

Prezența unui sistem fiscal propriu, independent de alte state, este unul dintre semnele unui stat suveran.

4. Impozite de bază

Impozite și taxe federale (stabilit de Codul Fiscal și obligatoriu pentru plată în toată Federația Rusă)	Impozite regionale (stabilit de Codul Fiscal și de legile subiecților Federației Ruse privind impozitele și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile respectivelor subiecți ale Federației Ruse)	Taxe locale (stabilit prin Codul Fiscal și reglementare acte juridice organisme reprezentative municipii asupra impozitelor și sunt obligatorii la plată pe teritoriile municipiilor respective)
taxa pe valoare adaugata impozitul pe venitul personal · impozit social unificat impozitul pe profit Taxa de extractie minerala impozit pe proprietatea trecută prin moștenire sau cadou · taxa pe apa taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice · Taxa nationala	impozitul pe proprietatea corporativă impozitul pe afaceri de jocuri de noroc · taxa de transport	· Taxa pe teren impozitul pe proprietatea personală

5. Rolul politicii fiscale în economie

Politica fiscală este un ansamblu de măsuri în domeniul reglementării fiscale efectuate de stat. Este o legătură cheie politică economicăși este un instrument de reglare a proporțiilor macroeconomice.

Statul poate influența cursul viata economica, doar având anumite în numerar. Acestea trebuie depuse de toate părțile interesate în îndeplinirea funcțiilor statului - cetățeni și persoane juridice. Pentru aceasta, există un sistem de taxe, adică. plăți obligatorii statul.

Cu ajutorul sistemului fiscal, statul intervine activ în „munca” pieței, reglementează dezvoltarea producției, contribuind la creșterea accelerată a unor industrii sau forme de proprietate și la „deteriorarea” altora.

Multiplicitatea impozitelor face posibilă înțelegerea mai bună a solvabilității contribuabililor, face ca povara fiscală generală să fie mai puțin vizibilă din punct de vedere psihologic, reflectă diferite forme de venit și influențează comportamentul participanților la procesele economice.

Fondurile se formează prin impozitare, pe cheltuiala căreia statul:

Finanteaza unele cheltuieli pentru reproducerea simpla si extinsa in economia nationala;

Finanțe programe sociale- pensii și asigurări sociale, educație, sănătate etc.;

Își asigură apărarea și securitatea;

Conține organe legislative, executive și judiciare ale puterii și administrației de stat;

Oferă împrumuturi și asistență gratuită altor țări.

Aceasta este prima și principala funcție a impozitelor - să servească drept sursă de fonduri pentru trezoreria statului: bugetul de stat și alte fonduri ale statului.

A doua funcție a impozitelor într-o economie de piață este de a servi ca mijloc de menținere și dezvoltare a concurenței pe piață. Principiul de bază pe baza căruia se construiește sistemul de impozitare a producătorilor de mărfuri este principiul gravității sale egale. Se implementează, de regulă, cu ajutorul cotelor de impozitare egale. Toate întreprinderile, indiferent de forma de proprietate, sunt plasate în aceleași condiții pentru retragerea veniturilor sau profitului.

A treia funcție a impozitelor într-o economie de piață este de a fi un mijloc de a ușura viața celor săraci. În acest scop, se construiește sistemul de impozitare a cetățenilor, de regulă, conform scară progresivă, în care beneficiarii de venituri mari plătesc un impozit pe mai mult de mize mari, iar beneficiarii de venituri mai mici - pentru cei mai mici. Adesea există un venit minim fără impozitare, beneficii pentru copii și alte persoane aflate în întreținere.

Stat in tarile cu economie de piata impune impozite pe două grupe de subiecți care primesc venituri: întreprinderile (persoanele juridice) și cetățenii (persoanele fizice). Principalele obiecte ale impozitării sunt: ​​profitul (venitul) întreprinderilor, valoarea adăugată în procesul de producție, cifra de afaceri a bunurilor și serviciilor, veniturile cetățenilor și proprietăți.

Taxele joacă un rol decisiv în redistribuirea banilor interni produs brutȘi venit nationalţări. Statul își generează veniturile și influențează intenționat economia.

Cele mai frecvente sunt următoarele metode de reglementare fiscală: modificarea masei veniturilor fiscale; înlocuirea unor metode sau forme de impozitare cu altele; diferențierea cotelor de impozitare; modificări ale stimulentelor fiscale și reducerilor; modificarea sferei de aplicare a impozitelor etc.

Reglementarea fiscală este concepută pentru a influența activ structura reproducerii sociale. Cu ajutorul mecanismului fiscal statul creează conditiile necesare pentru acumularea accelerată de capital în sectoarele cele mai promițătoare care determină progresul științific și tehnologic, precum și în domenii neprofitabile, dar vitale de producție și servicii.

Mecanismul fiscal este folosit pentru egalizare nivel regional dezvoltarea țării, stimulând creșterea accelerată în zonele subdezvoltate economic prin scutirea parțială sau totală de impozite a întreprinderilor situate acolo, oferindu-le posibilitatea de a amortiza accelerarea costurilor de producție a mijloacelor fixe etc.

Reglementarea fiscală afectează şi sfera socială. Acest lucru se aplică mediului, infrastructurii sociale, protectie sociala populatia. Cheltuielile firmelor care investesc în astfel de activități sunt în general deductibile din profiturile impozabile.

6. Probleme de impozitare în Rusia

Una dintre cele mai acute și nerezolvate probleme cu care se confruntă țara noastră în anul trecut, este o problemă legată de impozitare.

Dacă unul dintre marii clasici a spus că toată lumea fură în Rusia, acum poți adăuga - „Toată lumea fură în Rusia și toată lumea nu plătește taxe!”

Și, deși soluția acestei probleme afectează în mod direct ascensiunea și dezvoltarea economiei, punerea în aplicare a socialului. Problemele sunt plata pensiilor, a indemnizațiilor, lupta împotriva sărăcirii oamenilor, asigurarea garanțiilor constituționale asociate cu învățământul gratuit, medicina, etc. Încercările statului de a rezolva această problemă nu au dus încă la succes pozitiv.

Încă:

· cadrul legislativ imperfect;

Mecanismul de colectare a impozitelor nu este eficient;

personalul relevant nu are o pregătire adecvată;

· încă economie subteranăînflorește;

Corupția pătrunde în întreaga noastră societate

Adică este evidentă dificultatea și, în același timp, importanța rezolvării problemei asociate cu îmbunătățirea sistemului de impozitare în Rusia.

caracteristici generale situatia.

Se pare că în țară se adoptă legi și reglementări, se emit decrete privind impozitele și taxele, adică. actele juridice de reglementare relevante sunt adoptate la nivel federal, la nivel de subiecți ai Federației și de către administrația locală dar problema nu este rezolvata.

Mult așteptatul, în sfârșit adoptat și actual (de mai bine de un an) Cod Fiscal nu este perfect, necesită modificări și completări, ceea ce s-a întâmplat deja de mai multe ori.

Desigur, implementarea unei politici fiscale clare, bine gândite este afectată negativ de lipsă program economic statul, sărită cu schimbarea guvernului.

Acum, în principiu, țara are un moment favorabil pentru a reduce semnificativ impozitele, deoarece excedentul bugetar, datorită prețului mondial ridicat al petrolului, vă permite să câștigați timp când veniturile bugetare vor scădea brusc, dar acest lucru trebuie făcut imediat, de exemplu, imediat după alegeri preşedinte.

Acest lucru va face posibilă schimbarea radicală a politicii fiscale și crearea condițiilor pentru o redresare economică.

7. Experiență străină.

Reglementarea legală a relațiilor fiscale în străinătate diferă de cea rusă. Prin urmare, este recomandabil să se studieze caracteristicile sistemelor fiscale străine și, dacă este posibil, să se introducă în legislația internă pe cele mai de succes dintre ele.
Deși „dreptul la plată” sună destul de rău în rusă, este o traducere exactă care ar trebui să fie acceptată pentru a evita erorile faptice. Într-adevăr, dreptul Germaniei de a plăti este mai larg decât Legea taxelor Rusia, care este o subramură a dreptului financiar care reglementează raporturile juridice legate de stabilirea, introducerea colectării etc. impozite şi taxe, pentru că include regulamentul plăți de impozite(taxe, contribuții, plăți speciale), dar deja decât drept financiar, deoarece nu include prevederi bugetare. Conceptul de drept fiscal (Steuerrecht) există și în Germania, dar include reglementarea unui singur tip de plată: impozitele, prin urmare, este în esență mai restrâns decât dreptul la plăți (legea fiscală rusă, conform opiniei predominante, include reglementarea atât a impozitelor, cât și a taxelor)

2. Sistemul fiscal al Germaniei include următoarele tipuri plăți:

1) impozite (Steuern);

2) plăți efectuate în scopuri specifice:

a) taxe (Gebueren);

b) contribuţii (Beitragen);

3) plăți speciale (Sonderabgaben).

Problemele de colectare a impozitelor și alte plăți sunt reglementate de reglementări la diferite niveluri: Legea fundamentală, legi federale, legi funciare, reglementări municipale. De mare importanta practica de arbitrajşi, în special, deciziile Curţii Constituţionale Federale.Sistemul fiscal al Marii Britanii s-a dezvoltat în ultimul secol, dar trăsăturile impozitării pe venit din acea perioadă sunt caracteristice şi astăzi.
Modern sistemul fiscal Marea Britanie include:

1. Impozite centrale: impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe profit ( taxa corporativa), impozitul pe venitul din petrol, impozitul pe moșteniri și impozite indirecte(taxa pe valoarea adăugată, taxe și accize, taxe de timbru).

2. Taxe locale (pe proprietate). Impozitul pe venitul personal reprezintă 64% din veniturile fiscale directe în bugetul de stat, iar pe ponderea impozitelor pe venitul corporativ - 19%. Pentru a împărtăși taxă de timbru a reprezentat, de regulă, 2%.

Legislația fiscală din Regatul Unit se bazează pe Legea privind impozitul pe venitul personal și corporativ din 1970, Legea privind taxa pe valoarea adăugată din 1979 și Legea privind impozitul pe corporații din 1996. Parlamentul britanic are legislatură privind colectarea impozitelor în ţară. Competențele legale ale Parlamentului în acest sens se extind în Anglia, Țara Galilor, Scoția și Irlanda de Nord. Guvernul, cu ajutorul Trezoreriei (Ministerul Finanțelor), gestionează sistemul fiscal al țării. Această activitate a guvernului este controlată de Parlament. Trezoreria Marii Britanii este singurul guvern institutie financiara care nu are analogi în alte ţări. Este una dintre cele mai vechi și mai păstrate instituții constituționale ale țării. Este principalul minister din guvern. Trezoreria este responsabilă pentru dezvoltarea unui comun strategie economicăţări. Legislația fiscală din Marea Britanie este aprobată de guvern.
Dreptul de a reglementa problemele aplicație practică legislația fiscală este de obicei lăsată în seama unui organism special - consiliul privat, miniștrii și Oficiul pentru Venituri Interne. Organizare serviciul fiscal este încredințată în principal două departamente guvernamentale aflate sub raportul Trezoreriei: Oficiul pentru Venituri Interne și Oficiul pentru Taxe și Accize. Sistemul fiscal din SUA este format din trei niveluri, corespunzând la trei niveluri de guvernare: partea de sus, unde impozite federale primite de bugetul federal; mijloc, unde se încasează impozite și taxe, introduse de legile statelor, primite de bugetele de stat; și mai jos, unde se încasează taxele, intrând bugetele locale. Legislaturile de stat pot impune taxe care nu contrazic legile fiscale federale, iar administrațiile locale au dreptul de a percepe taxe permise de legea statului.Relațiile juridice care apar în domeniul dreptului fiscal sunt complexe și multifațetate. Nu este un secret pentru nimeni că majoritatea raporturilor juridice fiscale sunt de natură conflictuală. Dar modalitățile de protejare a drepturilor participanților la relațiile juridice fiscale sunt diferite în Rusia și în străinătate.
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, fiecare persoană are dreptul de a contesta actele autoritățile fiscale caracter nenormativ, acțiuni sau omisiuni ale funcționarilor, dacă astfel de acte, acțiuni sau omisiuni încalcă drepturile acestuia. Drepturile participanților la relațiile fiscale pot fi protejate prin contestarea actelor, acțiunilor sau inacțiunilor de mai sus la o autoritate fiscală sau o instanță superioară. În prezent instanțele de arbitraj Federația Rusă este „copășită” de dispute fiscale. De remarcat că procesul litigiului în instanță durează mult (în medie durează de la 1 la 3 ani). În multe țări europene și în Statele Unite, există de multă vreme organisme și mecanisme special autorizate pentru soluționarea pe cale extrajudiciară a conflictelor dintre contribuabili și autoritățile fiscale. De exemplu, legea germană consacrată comanda obligatorie soluționare preliminară litigiu fiscal, respectarea acestei proceduri este condiție prealabilă acceptând cauza spre judecată. Totodată, în Germania au fost create instanțe fiscale speciale (în esență, acestea sunt instanțe administrative), care au jurisdicție asupra tuturor litigiilor apărute în domeniul fiscal. Spre deosebire de legislația fiscală a Rusiei, în care întreaga sarcină a soluționării contradicțiilor dintre autoritățile fiscale și contribuabili revine instanțelor de judecată, legislația germană vizează soluționarea pașnică a conflictelor fiscale, cazul ajunge în instanță doar în ultimă instanță.

În Franța, în ciuda complexității legislației fiscale (Codul fiscal francez include mai mult de 4000 de articole, împreună cu completări și explicații conține mai mult de o mie și jumătate de pagini), există multe modalități prin care autoritățile fiscale pot colecta plățile fiscale (pentru de exemplu, lucrul în comun cu poliția), precum și un număr mare de oportunități pentru contribuabili de a contesta actele autorităților fiscale. I. numai ca caz extrem se recurge la posibilitatea luării în considerare a conflictului în instanţă.

Statele Unite ale Americii au o experiență interesantă în implementarea programului de Amnistie Fiscală. Esența campaniei este că autoritățile fiscale ale statelor permit contribuabililor care la un moment dat au inclus o sumă incompletă de impozite în raport sau declarație sau nu au considerat deloc necesar să le completeze, să furnizeze astfel de documente și să plătească taxele datorate. după expirarea perioadei de plată a acestora. În același timp, nu există penalități pentru plata cu întârziere a impozitului, nici dobândă suma impozitului, nu i se pun întrebări infractorului cu privire la motivele întârzierii. Cei care vor profita de mila autorităților statului, este suficient să completeze un formular simplu și, anexând un cec sau garanție de plată pentru suma cerută, să îl trimită la fisc. Cu 10 milioane de dolari cheltuiți pentru una dintre aceste campanii din buget pentru publicitate în presă, poștă, gestionarea corespondenței și afișarea cecurilor trimise suma reala taxele primite s-au ridicat la 125 milioane de dolari.

De menționat că în 2007 a fost anunțată o amnistia fiscală în Rusia. Este puțin probabil ca rezultatele evenimentului, care s-a desfășurat între 1 martie și 31 decembrie 2007, să poată fi numite super-reușite, deși nu a avut loc nici eșecul complet care ar fi putut fi așteptat cu o lună înainte de încheierea lui. Amnistia fiscală a adus bugetului 3,665 miliarde de ruble. Înainte de începerea amnistiei fiscale, s-a raportat că această acțiune ar putea aduce până la 200 de miliarde de ruble.

8. Măsuri anticriză pentru îmbunătățirea sistemului fiscal

Reducerile de taxe în vremuri de criză sunt absolut masura necesara. Multe țări ale lumii, inclusiv Rusia, folosesc acum scutiri de taxe pentru a reduce declinul crestere economica. Rusia a luat deja măsuri de stimulente fiscale în valoare de 1 trilion. ruble.

Pentru a simplifica sistemul fiscal și a sprijini contribuabilii aflați într-o situație economică dificilă legi federale din 26.11. 2008 Nr. 224-FZ „Cu privire la amendamentele la partea întâi, partea a doua Codul fiscal Federația Rusă și individual acte legislative Federația Rusă” și din 30.12. 2008 Nr. 305-FZ „Cu privire la modificările la articolul 284 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” a fost adoptat un pachet de măsuri anti-criză legate de reducerile de taxe.

Principala măsură fiscală anti-criză este reducerea impozitului pe venit de la 24% la 20% în detrimentul unei părți din impozitul care merge la bugetul federal. În același timp, autoritățile regionale au primit dreptul de a reduce această taxă pe cheltuiala părții lor.

· valoarea impozitului calculată la o cotă de impozitare de 2 la sută este creditată la bugetul federal;

· valoarea impozitului calculată la cota de impozitare de 18 la sută este creditată în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.

Până la 1 ianuarie 2009, cota de impozitare era de 24 la sută. Suma impozitului, calculată la o cotă de impozitare de 6,5 la sută, a fost creditată la bugetul federal. Suma impozitului, calculată la o cotă de impozitare de 17,5 la sută, a fost creditată în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.

Reducerile fiscale vor afecta în primul rând buget federal, deoarece posibilitățile majorității regiunilor sunt foarte limitate.

Cu toate acestea, în condițiile rusești, reducerile de impozite sunt în multe cazuri mai eficiente decât reducerile directe de impozite. ajutor financiar state. În același timp, acum este foarte greu de evaluat ce efect va avea asupra activității lor economice reducerea impozitului pe profit. Potrivit ministrului de Finanțe Aleksey Kudrin, ca urmare a reducerii impozitului pe venit, întreprinderile vor primi aproximativ 400 de miliarde de ruble în 2009. fonduri suplimentare.

În al doilea rând, organizațiile au avut ocazia să facă o tranziție extraordinară și promptă de la metoda anticipată de plată a acestui impozit la plata pe profitul efectiv primit.

Schimbarea metodei de plată a impozitului pe venit ar trebui să aibă un impact pozitiv asupra lichidității nu numai a organizațiilor, ci și a întregului sistem bancar. La trecerea la plata pe profit real, valoarea impozitului pe venit poate fi redusă la jumătate.

În plus, condițiile de amortizare sunt îmbunătățite semnificativ prin creșterea primei de amortizare de la 10 la 30%.

În special, este permisă includerea în cheltuieli a costurilor de investitii de capitalîn valoare de cel mult 30% din costul iniţial al mijloacelor fixe aparţinând grupelor de amortizare a treia - a şaptea.

De asemenea, se acordă scutiri fiscale pentru contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare.

Regiunilor li s-a oferit posibilitatea de a stabili o cotă de impozitare redusă pentru organizații și antreprenori individuali aplicarea sistemului de impozitare simplificat, în cazul în care obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor (cota poate fi redusă de la 15% la 5%).

Reducerea cotei de impozitare vizează în primul rând sprijinirea întreprinderilor sectorul real economie, pentru a le spori capital de lucru. Lege noua va permite zeci de mii de întreprinderi mici să nu intre în „umbră”, ci să plătească impozite într-o manieră civilizată într-o criză. Dacă sarcina fiscală asupra întreprinderilor mici rămâne aceeași, reducerile bugetare vor fi mai tangibile decât dacă s-ar reduce cota de impozitare.

O altă măsură importantă împotriva crizei prevede o dublare (de la 1 milion la 2 milioane de ruble) a mărimii deducerii impozitului pe proprietate pentru impozitul pe venitul personal din suma plătită pentru construcția nouă sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră ( împărtășește-le) . Această regulă are efect retroactiv - a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2008. Cumpărătorul unui apartament va putea acum să primească 260 de mii de ruble din buget. Astfel, persoanele care au cumpărat un apartament în 2008 vor putea conta pe încă 130 de mii de ruble. Pentru mulți debitori, un plus de 130 de mii de ruble. - mai multe plăți lunare credite ipotecare. Prin urmare, această măsură guvernamentală, pe lângă susținerea cererii agregate și, în special, a cererii de apartamente, va contribui la atenuarea oarecum a problemei datoriei ipotecare.

Partea întâi a Codului Fiscal a suferit, de asemenea, liberalizare. Deci, se introduce o nouă regulă care nu permite utilizarea în timpul controale fiscale probe obţinute cu încălcarea Codului Fiscal.

Pachetul de măsuri anticriză conține o prevedere care permite luarea unei decizii de a acorda unei întreprinderi o amânare a plății impozitelor de peste 10 miliarde de ruble, în cazul în care plata unei sume forfetare a acestei sume poate duce la o amenințare pentru existenţa unei astfel de întreprinderi sau consecinţe socio-economice grave.

Se modifică și procedura de adoptare a normelor Codului Fiscal. Documentul desființează termenul obligatoriu de o lună de la data publicării legii pentru acele norme care îmbunătățesc poziția contribuabilului - pot intra în vigoare din momentul publicării.

În plus, se stabilește obligația organului fiscal de a notifica procurorului suspendarea operațiunilor asupra conturilor contribuabilului. Motivele pentru aceasta pot fi decizia de a colecta impozit împotriva contribuabilului, precum și nedepunerea declarațiilor fiscale de către contribuabil.

Poza mai completa modificări fiscale dă Conceptul de dezvoltare socio-economică a țării până în anul 2020, aprobat prin ordinul lui V.V.Putin din 17 noiembrie 2008 nr.1662-r.

În conformitate cu acest document, Guvernul va trebui să ia următoarele măsuri pentru îmbunătățirea sistemului fiscal:

Faceți tranziția de la un singur impozitul social la primele de asigurare pe tipuri de asigurări sociale obligatorii;

Realizarea unei reforme a controlului fiscal asupra prețurilor de transfer;

Simplificarea procedurii de plată în rate a datoriilor organizațiilor privind impozitele și taxele;

Crea sistem eficient impozitarea bunurilor imobiliare;

Scădea povara fiscală asupra segmentelor cu venituri mici ale populației prin creșterea deducerilor fiscale sociale și a altor măsuri.

Lista literaturii folosite :

1. Sistem juridic de referință „Garant”

2. Sistem de referință și juridic „Consultant Plus”

3. Impozite și impozitare: Tutorial pentru universități, Ed. IG. Rusakova, V.A. Nashin, UNITATEA, 2000

4. Cernic D.G. Taxe: manual, finanțe și statistică, 1999

5. Cernik D.G., Pochinok A.P., Morozov V.P. Fundamentele sistemului fiscal: Manual pentru universități, Finanțe, UNITI, 1998

6. Yutkina T.F. Impozite și impozitare, INFRA-M, 1998

7. Perov A. V. Taxes and taxation, Yurayt-izdat, 2009.

8. Nikolaev M. K. Conceptul de reformare a sistemului fiscal, The Economist, 2008

9. T. G. Morozova, Reglementarea de stat a economiei, Unitatea-Dana, 2002

Pagina 5 din 32

Reglementarea fiscală

Scopul reglementării fiscale este de a asigura un echilibru între interesele economice publice (de stat, municipale), corporative și personale ale participanților la relațiile juridice fiscale. În primul rând, reglementarea fiscală urmărește interesele statului în sfera bugetară de activitate, asigurarea maximă a acoperirii financiare a nevoilor publice. Reglementarea fiscală se realizează sub formă de stimulente și sancțiuni fiscale.

Sistemul de stimulare fiscală presupune modificarea termenului de plată a impozitelor și taxelor, precum și a penalităților; acordarea unui plan de amânare sau în rate pentru plata impozitului; acordarea unui credit fiscal sau a unui credit fiscal pentru investiții.

penalizare fiscala - penalizare, impusă de autoritățile competente, pentru neplata sau plata incompletă a impozitului, determinată ca procent din cuantumul impozitului de plătit în condițiile legii.

Credit fiscal - beneficiu fiscal care vizează modificarea termenului de îndeplinire a unei obligații fiscale; sau să scadă cota de impozitare sau suma salariului; sau pentru rambursarea taxei plătite anterior (amnistia fiscală); sau pentru a compensa impozitul plătit anterior; sau pentru a înlocui plata impozitului cu execuție în natură (credit fiscal vizat).

cota de impozitare reprezintă valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare.

Credit fiscal pentru investiții - o formă de modificare a termenului de plată a impozitelor și taxelor, în care companiei i se oferă posibilitatea de a anumită perioadăși, în anumite limite, să își reducă plățile de impozit, urmată de o plată treptată a sumei împrumutului și a dobânzii acumulate.

Optimizarea cotelor de impozitare ocupă un loc special în reglementarea fiscală. Scopul optimizării ratelor de impozitare este de a realiza un echilibru relativ între functii fiscale: fiscal și de reglementare. Construirea unui sistem fiscal rațional depinde de mărimea cotelor de impozitare. Sistemul fiscal - un set de taxe interdependente percepute în țară și metode de impozitare, colectare și utilizare a impozitelor, precum și autorităților fiscale.

Calcul nivel optim cote de impozitare - procesul este extrem de complex și consumator de timp. Aici, în primul rând, este necesar justificare economică pentru a optimiza cheltuieli publice, punându-le în concordanță cu posibilitățile economiei reale.

Sistemul de stimulente fiscale este un set de preferințe fiscale strategice care compensează pierderile financiare în producția de produse noi și competitive, modernizare procese tehnologice, întărirea bazelor întreprinderilor mici și mijlocii de producție. Afaceri- o activitate independenta desfasurata pe propriul risc, care are ca scop obtinerea sistematica a profitului din folosirea proprietatii, vanzarea de bunuri, prestarea de munca sau prestarea de servicii de catre persoane inregistrate in aceasta calitate in modul prevazut de lege; .

Stimulentele fiscale sunt oferite sub formă de anulare a plăților în avans, reducerea sau adăugarea completă a obligației fiscale sub rezerva anumitor condiții, reducerea cotei de impozitare.

Formele și metodele de reglementare fiscală sunt prezentate în fig. 2.

Orez. 2. Metode și forme de reglementare fiscală

Cuprins
Metode și forme de administrare fiscală în Federația Rusă.
PLAN DIDACTIC
Metode și forme de bază de administrare fiscală
Planificarea taxelor
Reglementarea fiscală
controlul fiscal
Caracteristici generale ale activității autorităților fiscale privind contabilitatea contribuabililor. Număr de identificare fiscală
Activitatea autorităților fiscale privind contabilitatea contribuabililor - persoane juridice
Activitatea autorităților fiscale privind contabilitatea contribuabililor - persoane fizice
Utilizarea în activitatea de contabilizare a contribuabililor a informațiilor primite de la organizații terțe
Caracteristici generale ale activităților autorităților fiscale pentru primirea și verificarea la birou a declarațiilor fiscale
Organizarea activității autorităților fiscale privind auditul de birou al declarațiilor fiscale
Suspendarea tranzacțiilor pe conturile contribuabililor
Caracteristici generale ale activității autorităților fiscale privind contabilitatea veniturilor bugetare
Evaluarea eficienței autorităților fiscale
Procedura de contabilizare a sumelor acumulate si primite in buget in organele fiscale
Caracteristici generale ale organizării activității autorităților fiscale pentru executarea silită a colectării creanțelor
Procedura de executare silita a datoriilor la impozite, penalitati si sanctiuni fiscale
Încasarea impozitului sau a taxei pe cheltuiala proprietății contribuabilului

Posibilitățile de utilizare a impozitelor ca instrument de reglementare a economiei provin din însăși natura, esența și funcțiile lor. Conținutul practic al reglementării fiscale este predeterminat tocmai de funcția de reglementare a impozitelor.

În 1980, A. Wagner a prezentat o teorie socio-politică, conform căreia politica fiscală ar trebui să urmărească nu numai scopuri fiscale, ci și socio-politice. „Alături de cel mai apropiat, curat scop financiar taxă, scria A. Wagner, se poate distinge și se stabilește un alt scop: realizarea unor intervenții de reglementare cu ajutorul unui impozit, în general, astfel încât să se producă o modificare a repartiției care are loc în condițiile schimbului liber. De asemenea, se poate interveni într-o manieră reglementară în utilizarea veniturilor individuale și a proprietății.

Același punct de vedere îl putem vedea de la economistul francez F. Quesnay. În celebrul său masa economică El a subliniat că impozitele sunt unul dintre factorii care influențează procesul de producție de capital.

Reglementarea fiscală în practică se reduce, pe de o parte, la modificarea condițiilor de reproducere prin influențarea cererii agregate, iar pe de altă parte, este asociată cu un efect stimulativ asupra plătitorului. Reglementarea fiscală are două laturi de influență - încurajatoare și restrictivă. Latura stimulativă a impozitării se manifestă în primul rând prin mecanismul beneficiilor fiscale și astfel stimulează dezvoltarea producției. Latura restrictivă, dimpotrivă, prevede nivel inalt fiscalitatea şi împiedică dezvoltarea producţiei.

Scopul reglementării fiscale este de a asigura un echilibru între interesele economice publice (de stat, municipale), corporative și personale ale participanților infracțiuni fiscale. În primul rând, reglementarea fiscală urmărește interesele statului în sectorul public și asigură acoperirea financiară maximă a nevoilor publice.

Reglementarea fiscală face posibilă rezolvarea unor probleme precum asigurarea unor rate durabile de creștere economică; promovare eficiență economică functionare economie nationala; creșterea gradului de ocupare a populației; distribuția echitabilă a veniturilor populației; stimularea dezvoltării sectoarelor prioritare ale economiei ( dezvoltare inovatoare, producție eficientă energetic, afaceri mici etc.)

Reglementarea fiscală acoperă nu numai industriile individuale, ci și economia în ansamblu. Impozitele joacă un rol decisiv în procesul de redistribuire a PIB-ului și a venitului național al țării, afectând capitalul în toate etapele circulației acestuia. Reglementarea fiscală este concepută pentru a influența activ structura reproducerii sociale. Cu ajutorul impozitelor, statul poate crea condițiile necesare pentru atragerea accelerată a capitalului către sectoarele cele mai promițătoare, precum și către domenii neprofitabile, dar vitale de producție și servicii. Taxele sunt folosite pentru a calma tensiunile sociale, pentru a egaliza nivelul veniturilor contribuabililor și, de asemenea, pentru a crea condiții favorabile creșterii economice.

Reglementarea fiscală a economiei se realizează în principal în două direcții: stimularea activităților anumitor categorii de contribuabili; oferind o oportunitate de dezvoltare economică și socială independentă a teritoriilor individuale.

Astfel, reglementarea fiscală este un sistem măsuri economice intervenţie operaţională în execuţie obligații fiscale realizate de autoritățile de stat și locale prin efectuarea de schimbări prompte la sistemul fiscal și mecanismul fiscal în vederea adaptării și dezvoltării sistemului socio-economic existent la condițiile în schimbare.

Participarea statului la reglementarea economiei la desfășurarea politicii fiscale se realizează cu ajutorul unui astfel de impozit unelte, ca cotă de impozitare, beneficiu fiscal, bază de impozitare, sancțiuni fiscale etc. (Fig. 2.1).

Un instrument semnificativ de reglementare fiscală este cota de impozitare. Acesta determină procentul din baza de impozitare sau o parte din aceasta, a cărei valoare monetară este valoarea impozitului. Schimbându-l, statul poate, fără a modifica legislația fiscală, ci doar prin ajustarea cotelor stabilite, să efectueze reglementarea fiscală. Un efect semnificativ al politicii fiscale se realizează prin diferențierea cotelor de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili, inclusiv anumite regiuni, pentru industrii individuale. Cota de impozitare asigură mobilitatea legislației financiare, permite statului să schimbe rapid și eficient prioritățile în politica de reglementare a veniturilor.

Rolul important al cotei de impozitare pentru implementare politici publice constă în posibilitatea utilizării diferitelor tipuri de cote de impozitare: proporționale, progresive și regresive. De o importanță deosebită sunt ratele progresive și regresive, care reglementează nu numai nivelul veniturilor diverse categorii contribuabililor, dar și formarea veniturilor bugetare la diferite niveluri.

Orez. 2.1.

Datorită cotelor de impozitare, sistemul de impozitare unificat centralizat este destul de flexibil, ceea ce este asigurat de ajustarea sistematică a cotelor de impozitare și alinierea politicii fiscale la situația economică actuală.

Odată cu cota de impozitare instrument eficient reglementările fiscale sunt, de asemenea, stimulente fiscale. Acest lucru se datorează faptului că fiecare fizică și entitate legală, care îndeplinește cerințele stabilite, i se poate acorda scutire totală sau parțială de impozitare. O politică fiscală activă este facilitată și de faptul că legislația stabilește, de regulă, numeroase și diverse temeiuri pentru acordarea de avantaje fiscale aferente tipurilor și formelor activitate antreprenorială. Stimulentele fiscale utilizate în practica fiscală mondială sunt greu de sistematizat, întrucât pot fi stabilite în orice cazuri când există un interes al statului pentru dezvoltarea activității antreprenoriale, iar acesta este pregătit să stimuleze sau, dimpotrivă, să nu stimuleze anumite sectoare ale economiei, regiuni, tipuri de activitate antreprenorială.

Formarea bazei de impozitare este, de asemenea, un instrument serios de reglementare fiscală, întrucât de aceasta depinde creșterea sau scăderea obligațiilor fiscale ale diferitelor categorii de contribuabili. Acest lucru creează stimulente suplimentare sau, dimpotrivă, restricții pentru extinderea producției și proiecte de investitiiși creșterea (scăderea) corespunzătoare a dezvoltării economice.

Sistemul de impozitare al majorității țărilor prevede, în special, diverse forme de creare a unei baze de impozitare legate de amortizare. Permisiunea de a efectua amortizarea accelerată, de ex. a anula costul capitalului fix nu în normele corespunzătoare deprecierii fizice, ci într-o sumă crescută, duce la o supraestimare artificială a costurilor de producție și, în consecință, la o scădere a profitului reflectat în conturi și, prin urmare, plăți de impozite. Legislația unor țări este, de asemenea, permisă să anuleze jumătate din costul echipamentelor noi pentru amortizare. În multe țări, s-a făcut o tranziție către utilizarea unei metode inegale de anulare a deprecierii: în primul sau al doilea an, cea mai mare parte a costului este anulată și anumite tipuri echipamentul este anulat o singură dată la începutul duratei sale de viață utilă. Statul folosește atât metode directe, cât și indirecte de utilizare a instrumentelor fiscale.

Un exemplu tipic de impact direct asupra proceselor de reglementare și stimulente este scutire totală sau parțială de impozite prin utilizarea de stimulente sau preferințe fiscale. Scutirea deplină de la plata anumitor impozite, care se bazează pe venit sau profit, este folosită de către state, de regulă, pentru dezvoltarea unor noi sectoare ale economiei sau domenii de activitate, pentru stimularea investițiilor în regiunile subdezvoltate sau nefavorabile ale țării. Astfel de scutiri de impozite sunt practicate în principal pe o perioadă de trei până la cinci ani. În practica fiscală rusă la început reforme economiceîn prima jumătate a anilor 1990. prevedea o scutire completă în termen de doi ani de la impozitul pe venit asocieri mixte cu capital străin, care a contribuit la afluxul de investiții străine directe în țară. Semnificativ mai mult termen lung a existat o scutire pentru întreprinderile mici care au fost scutite de impozitul pe venit integral în primii doi ani de la data organizării și parțial - în următorii doi ani. Legislația fiscală rusă prevede, de asemenea, o astfel de formă de scutire de taxe precum ITC, care este direcția impozitelor pentru o anumită perioadă de timp nu către buget, ci către investițiile acestui contribuabil particular.

Spre deosebire de scutirea totală de taxe, parțială scutire de impozit este un sistem de stimulente fiscale pentru o anumita parte a veniturilor afacerii, care asigura selectivitatea si flexibilitatea formelor aplicate reglementare de stat economie. În special, în acest caz, astfel de pârghii economice, financiare și fiscale sunt utilizate ca depreciere accelerata, redus în timp împotriva reguli generale, sau cotă de impozitare diferențiată; amânarea și plata în rate a impozitului; crearea de diverse fonduri de rezervă, investiții și alte fonduri fără impozit și alte tipuri specifice de avantaje și preferințe fiscale.

Efectuând reglementarea fiscală, statul influențează dinamica PNB. Taxele influențează dinamica PNB prin multiplicatorul fiscal.

multiplicator fiscal (MRt)- acesta este un coeficient care arată cât de mult va scădea (crește) PNB-ul de echilibru odată cu creșterea (scăderea) plăților fiscale. Impozitele, prin modificarea valorii venitului disponibil, afectează atât consumul, cât și economisirea, astfel încât modificarea PNB ca urmare a introducerii sau modificării cuantumului impozitelor depinde de raportul în care creșterea venitului se descompune în consum și economisire.

Multiplicatorul impozitului este egal cu raportul dintre înclinația marginală spre consum ( MPC) la tendința marginală de a economisi ( MPS)

În cazul impozitelor proporționale, valoarea multiplicatorului se modifică pe măsură ce înclinația marginală spre consum este ajustată cu cota de impozitare. Apoi multiplicatorul impozitului ia forma

Modificarea PNB ca urmare a unei modificări a impozitelor este egală cu valoarea acestei modificări înmulțită cu multiplicatorul fiscal

AO^P = AT ? MRt.

• N naziștii A, Pmapgesh^eshshahn. Soare1. 2. Sh1b, 1877.