Indemnizație zilnică de călătorie în străinătate pe an. Indemnizații zilnice pentru călătorii de afaceri în străinătate: norme de cheltuieli și proceduri contabile. Secvența de pregătire pentru o călătorie de afaceri în străinătate

O călătorie de afaceri este considerată a fi o călătorie a unui angajat în activitate oficială în afara aşezareîn care se află organizația. Dacă călătoria implică părăsirea țării, atunci aceasta este o călătorie de afaceri în străinătate. Cum este diferită călătoria în străinătate? Cum se finalizează o comandă?

Călătorie de afaceri în străinătate: înregistrare

Pachetul de documente pentru călătoriile de afaceri în străinătate nu diferă de cele întocmite pentru călătoriile în interiorul țării.

Pentru a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, se întocmesc următoarele documente:

Un memoriu adresat managerului cu o cerere de trimitere a angajatului într-o călătorie, indicând locul și ora. Acest lucru nu este document obligatoriu, în unele organizații, decizia de deplasare poate fi luată prin ordin verbal din partea managerului. Compilat în formă liberă.
Se emite un ordin de plecare într-o călătorie de afaceri formă unificată T-9 sau T-9a. Comanda nu menționează că aceasta este o călătorie de afaceri în străinătate, acest lucru este deja de înțeles, deoarece formularul de comandă prevede un termen limită pentru a indica exact unde merge angajatul.
Raport în avans - întocmit după întoarcerea angajatului din călătorie.

Fiţi atenți! În prezent certificat de călătorie iar atribuirea oficială nu sunt documente obligatorii atunci când sunt trimise într-o călătorie de afaceri.

Călătorie de afaceri în străinătate: diurnă 2017

Plata indemnizațiilor zilnice atunci când sunt trimise în călătorii de afaceri în străinătate este prevăzută la articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse. Ea arată că pentru angajații din sectorul public cuantumul plăților se stabilește la nivel legislativ, iar pentru alte categorii se stabilește de către angajator.

Indemnizații zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate pentru angajații de stat

Valoarea indemnizației zilnice pentru angajații din sectorul public este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 812 din 26 decembrie 2005, Anexa 1. În acest document, este stabilită o anumită sumă pentru fiecare țară, exprimată în echivalent în dolari. De exemplu, diurna în Kazahstan este de 55 USD.

Mai jos sunt câteva exemple despre ceea ce sunt diurnele pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2017.

Masă

	Numele țării	Alocație zilnică, $

	Republica Belarus


	Moldova
	Tadjikistan

	Germania
	Regatul Unit

Sumele de mai sus se aplică tuturor angajaților organizațiilor bugetare și guvernamentale.

Călătorie de afaceri în străinătate: diurne 2017 pentru întreprinderile private

Toate întreprinderile care nu sunt finanțate de la buget au voie să își stabilească propriile rate de plată pentru cheltuielile zilnice atunci când angajații călătoresc în afara țării.

Această valoare poate fi setată:

Contract colectiv;
Politica contabila;
Un alt document de reglementare local al companiei.

Suma plății poate varia în funcție de circumstanțe:

Destinații;
Durata călătoriei;
Scopurile călătoriei;
Funcțiile persoanei detașate etc.

Întreprinderile pot folosi ca bază sumele stabilite pentru angajații din sectorul public.

Diurnă în străinătate 2017: nuanțe de calcul

Atunci când plătiți diurnă unui lucrător detașat, trebuie luate în considerare următoarele nuanțe:

data trecerii frontierei atunci când călătoriți la destinație este socotită ca o călătorie de afaceri în străinătate.
Data trecerii frontierei la întoarcere este luată în considerare ca o călătorie obișnuită de afaceri.
Alocațiile zilnice în străinătate în 2017 nu sunt impozitate numai dacă nu depășesc 2.500 de ruble. Dacă dimensiunea lor este mai mare, atunci orice este mai mare suma specificată, este supus impozitării.
în ciuda faptului că sumele sunt indicate în dolari, acestea pot fi plătite angajatului și în echivalent ruble.
Cursul se ia in suma stabilita in ultima zi a lunii in care salariatul a depus raportul de avans.

Aceste nuanțe sunt importante de luat în considerare pentru procedura de impozitare corectă pentru o organizație și un călător de afaceri.

De exemplu, un călător de afaceri călătorește cu trenul de la Moscova la Helsinki. Plecare la ora 19.15 pe 10 octombrie din Moscova si sosire la Helsinki pe 11 octombrie la ora 15.30. Trecerea frontierei la 03.15. Plata se va face pentru 10 octombrie - 700 de ruble, pentru 11 octombrie - 2500 de ruble.

Raport prealabil privind călătoria de afaceri în străinătate 2017

După întoarcerea dintr-o călătorie, angajatul este obligat să contabilizeze banii cheltuiți, inclusiv diurnele. Acest lucru trebuie făcut în cel mult trei zile lucrătoare.

Un raport prealabil pentru o călătorie de afaceri în străinătate din 2017 este întocmit sub forma JSC - 1, este obligatoriu deoarece se referă la documente primare contabilitate.

Călătorie de afaceri în străinătate: pregătirea raportului în avans

Raportul de avans (poate fi vizualizat un model de formular) este întocmit de doi angajați:

Un angajat care a plecat într-o călătorie de afaceri;
Un contabil care verifică documentele furnizate de angajat.

Toate sumele indicate în raportul de avans, cu excepția diurnelor, trebuie să fie documentate.

Dacă documentele justificative sunt scrise într-o limbă străină, la acestea trebuie atașată o traducere.

Dacă indemnizația zilnică a angajatului a fost acordată în valută, aceasta trebuie reflectată în raportul prealabil.

Călătoriile de afaceri în străinătate în 2017 sunt procesate și plătite după cum urmează:

Se emite un ordin de trimitere a angajatului într-o călătorie de afaceri, în care se precizează destinația, indicând țara;
Angajatului i se acordă fonduri pentru a acoperi cheltuielile legate de călătoria de afaceri. Diurna în străinătate în 2017 este stabilită la discreția companiei, iar în cazul angajaților guvernamentali - de legislația federală.
După încheierea călătoriei în străinătate, raportul prealabil trebuie completat în termen de trei zile.

Responsabilitățile oamenilor care lucrează la o întreprindere depind de profesia lor și de sfera organizației. Dar în orice producție există probleme care nu pot fi rezolvate la un loc de muncă permanent. Pentru a rezolva astfel de probleme, managerii organizează călătorii de afaceri, care sunt călătorii a căror focalizare și obiective sunt decise de angajator. Pot fi trimiși numai acei angajați care sunt înregistrați oficial la întreprindere. Relația dintre călător și manager trebuie reglementată printr-un contract de muncă menit să protejeze interesele lucrătorului.

În cazul în care aceste două condiții nu sunt îndeplinite, atunci cheltuielile efectuate de angajat în timpul călătoriei pot să nu mai fie compensate de întreprindere, întrucât nu vor avea statutul de cheltuieli de călătorie.

Pentru acoperirea cheltuielilor bănești care vor interveni în timpul călătoriei, salariatului i se asigură cheltuielile de deplasare și diurna.

Diurna este plăți menite să acopere daunele din reședința unui angajat "nu acasa". Diurna in 2017 a rămas la fel ca în trecut: 700 de ruble pentru călătoriile de afaceri în Rusia și 2.500 de ruble dacă angajatul pleacă în străinătate.

Cheltuielile de călătorie, la rândul lor, includ articole precum închirierea locuințelor, călătoria, costurile vizelor etc. Cheltuielile de călătorie și diurnele nu sunt același concept. Pentru cei dintâi, angajatul va fi obligat să se prezinte, dar pentru cel din urmă nu trebuie să confirme nimic.

Procedura de calcul a diurnei în anul 2017

Indemnizațiile zilnice se acumulează pentru fiecare zi pe care un angajat o petrece într-o călătorie de afaceri. Weekend-urile sunt, de asemenea, luate în considerare și, în plus, plătite dimensiune dubla. Sunt incluse zilele petrecute pe drum, indiferent de numărul lor și opririle neplanificate. Suma este determinată de șeful întreprinderii acesta este dreptul și responsabilitatea acestuia. Mărimea plății depinde de unde merge exact angajatul, adică de destinație.

Organizarea de călătorii de afaceri în 2017începe cu semnarea de către șeful întreprinderii a unui ordin de numire a unui angajat pentru călătoria de afaceri și se termină cu raportul complet al acestuia din urmă privind costurile numerar eliberate acestuia ca indemnizaţii de călătorie (rapoarte în avans).

Diurnă în 2017: călătorie de afaceri în Rusia și în străinătate.

Valoarea indemnizației zilnice în 2017 este reglementată de Codul Muncii al Federației Ruse. Procedura de procesare a călătoriilor de afaceri în anul 2017 este reglementată și de codul muncii.

Dacă este trimis în străinătate, atunci plățile vor fi de 2.500 de ruble. În fiecare zi, la plecarea pe teritoriul Federației Ruse, angajatul va primi 700 de ruble. Acestea sunt numerele prevăzute de lege. Angajatorul le poate reduce sau mări la discreția sa și în legătură cu starea financiara organizatii. Suma plăților zilnice trebuie reglementată printr-un document specific.

Concluzia este că dacă mărimile devin mai mari decât cele prezentate, atunci impozitul pe venitul personal pe diurne va fi evaluat în funcție de diferență. Prin urmare, în unele întreprinderi, pentru a evita efectuarea de calcule inutile, se mențin standardele impuse de lege. Cuantumul diurnei nu s-a modificat în 2017 din cauza inflației.

Există, de asemenea, călătorii de afaceri de o zi. Perioada minimă de călătorie în 2017, cel puțin în Rusia nu se plătește pentru călătoriile peste graniță, se deduce 50% din valoarea tipului corespunzător de diurnă. Din nou, managerul poate atribui unele sume pentru a plăti astfel de scurte călătorii de afaceri impozitul pe venitul personal pe indemnizațiile zilnice impozitează și diferența.

Pe lângă cele două tipuri de călătorii de afaceri descrise mai sus, există și călătorii de afaceri în țările CSI. Aceștia se află într-o poziție separată datorită faptului că intrarea pe teritoriul acestor state nu este împovărată cu vize.

Deducerile indemnizațiilor zilnice și cheltuielile de călătorie trebuie să fie reflectate în raportarea întreprinderii. Puțin mai devreme s-a planificat oprirea acestor plăți, dar, după cum a devenit cunoscut, acestea nu vor dispărea în 2017. Această împrejurare Am fost foarte multumit de cei care merg des in calatorii de afaceri.

Apropo, acei oameni în a căror contracte de munca se precizează că călătoriile fac parte din obligațiile lor profesionale nu au dreptul să primească plăți datorate lucrătorilor detașați, deoarece călătoriile lor nu se încadrează în această categorie; Pur și simplu își îndeplinesc sarcinile directe.

Raport în avans pentru indemnizațiile zilnice cheltuite

Cheltuielile de călătorie sunt supuse raportării. În termen de 3 zile de la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie să furnizeze toate documentele de raportare privind călătoria, cazarea și uneori și mâncarea. În cazul călătoriilor în străinătate, plata pentru apeluri telefonice și Internet poate fi compensată. Dar fără a furniza documentația necesară, vor fi puține șanse de a face acest lucru. Se numesc astfel de documente rapoarte anticipate.

Umplerea probei raport prealabilîntr-o călătorie de afaceri:

Necesitatea unor astfel de acțiuni se explică prin obligația de a lua în considerare aceste elemente de cheltuieli în situatii financiare. Și, după cum știți, atașarea oricăror rapoarte prealabile la acesta fără confirmarea corespunzătoare este strict interzisă.

Diurne în 2017 nu necesită nicio explicație. Înregistrarea călătoriilor de afaceri în 2017 se exprimă nu numai în furnizarea de rapoarte prealabile, un alt document obligatoriu a devenit așa-numitul memoriu, în care se completează datele necesare despre obiective și destinație.

Această listă, înainte de apariția unor comenzi oficiale, era semnificativ mai mare, incluzând mai multe tipuri de reviste, un bilet de călătorie de afaceri etc.

Diurne în 2017 sunt condiție prealabilă trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri.

Compania are dreptul, la discreția sa, de a stabili cuantumul indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în Rusia și în străinătate - într-un contract colectiv sau regulament local (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Impozitul pe venitul personal pe diurna. Până în 2017, primele de asigurare nu se calculau din diurne, indiferent de cuantumul diurnelor. Limitele erau doar pentru impozitul pe venitul personal:

700 de ruble. pe zi - pentru călătorii de afaceri în jurul Rusiei;
2500 de ruble. pe zi - pentru călătorii de afaceri în străinătate.

Aceste sume se referă la plăți compensatorii. Nu au fost incluse în venitul angajatului și impozitul pe venitul personal nu a fost reținut de la aceștia (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă compania a plătit diurnă în dimensiuni crescute, impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost perceput la excedent.

Nu s-a schimbat nimic aici, regulile sunt aceleași anul acesta.

Contribuțiidin diurna. Dar pentru contribuții, deoarece au intrat sub controlul Serviciului Fiscal Federal, legiuitorii au stabilit limite pentru sumele neimpozabile. Și de la 1 ianuarie 2017, limitele pentru contribuții sunt aceleași ca și pentru impozitul pe venitul personal (clauza 2 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Adică, doar alocațiile zilnice în valoare de 700 de ruble nu sunt supuse contribuțiilor. în Rusia și 2500 rub. atunci când călătoresc în străinătate. Contribuțiile trebuie calculate din excedent.

Modificările nu se aplică contribuțiilor pentru accidentări - nu se calculează din diurnele, indiferent de sumă.

În caz contrar, lista plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu se modifică, au transmis finanțatorii. Iar dacă societatea are întrebări cu privire la calcularea și plata contribuțiilor, ar trebui să se ghideze după explicațiile Ministerului Muncii pe care ministerul le-a dat mai devreme cu privire la aceste aspecte (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 noiembrie 2016 nr. 03-). 04-12/67082).

Impozite și taxe	Alocația zilnică este în limitele normale	Diurna peste norma in cuantumul stabilit de firma
Primele de asigurare	Necreditat	Taxat pentru o sumă care depășește normele legale
	Nu ține	Reținut la o cotă de 13% pentru sumele care depășesc normele legale
Impozitul pe venit	Sunt luate în considerare la cheltuieli	Sunt luate în considerare la cheltuieli
Simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”	Sunt luate în considerare la cheltuieli	Sunt luate în considerare la cheltuieli

Impozitul pe venit. La calcularea impozitului pe venit, diurnele nu sunt standardizate (subclauza 12, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 6 februarie 2009 Nr. 03-03-06/1/41 ).

Includeți-le în cheltuieli în suma integrală prevăzută de contractul colectiv sau de reglementările locale ale organizației - ordine, reglementări privind remunerarea, călătoriile de afaceri etc. (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Consultați tabelul de mai sus pentru regulile actuale de calculare a impozitelor și contribuțiilor la diurne.

Exemplu

SRL „ProjectStroy” ( sistem general) l-a trimis pe inginerul Vasilyev V.A. într-o călătorie de afaceri la Saratov timp de 5 zile - din 13 până în 17 martie 2017. În conformitate cu reglementările privind călătoriile de afaceri, compania a stabilit o indemnizație zilnică pentru Rusia în valoare de 1.200 de ruble.

Contabilul a calculat impozitul pe venitul personal pentru suma excedentară:

(1200 rub. - 700 rub.) × 5 zile. × 13% = 325 rub.

Și apoi contribuțiile:

pentru obligatoriu asigurare de pensie- 550 de ruble. ((1200 rub. - 700 rub.) × 5 zile × 22%);
pentru asigurarea medicală obligatorie - 127,5 ruble. ((1200 rub. - 700 rub.) × 5 zile × 5,1%);
pentru asigurarea împotriva invalidității temporare și în legătură cu maternitatea - 72,5 ruble. ((1200 rub. - 700 rub.) × 5 zile × 2,9%).

Contabilul a inclus suma totală a indemnizației zilnice în cheltuielile pentru impozitul pe venit - 6.000 de ruble. (1200 de ruble × 5 zile) și toate contribuțiile acumulate în valoare de 750 de ruble. (550 + 127,5 + 72,5).

Pentru a evita evaluările, puteți modifica cuantumul indemnizației zilnice. Exemplu de comandă.

Impozitul pe venitul personal și contribuțiile din cheltuielile de călătorie: despre ce atenționează oficialii

Călătorii de afaceri de o zi. Pentru o călătorie de afaceri de o zi, angajatul nu are dreptul la diurne (clauza 11 din Regulamente, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749). Alte cheltuieli - deplasare etc. - angajatorul trebuie să compenseze (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Aceste compensații sunt luate în considerare drept cheltuieli pentru impozitul pe venit, și nu sunt supuse primelor de asigurare și impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă angajatul a confirmat cheltuielile cu documente (scrisoare Ministerului Finanțelor din 8 mai 2015 Nr. 03-03-06). /1/26918, Ministerul Muncii din 13 mai 2006 Nr. 17-3/OOG-764).

Diurnă în valută. Când călătoriți în străinătate baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal și contribuțiile ei cred că da.

1. Alocațiile zilnice au fost emise în ruble. Cuantumul indemnizației zilnice pentru impozitul pe venitul personal și contribuțiile se stabilește o singură dată - la data emiterii banilor. Nu este necesar să se recalculeze diurnele la cursul Băncii Centrale din ultima zi a lunii (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 9 februarie 2016 Nr. 03-04-06/6531).

2. Diurnele au fost emise în valută. În acest caz, data încasării venitului se consideră a fi ultima zi a lunii în care conducătorul societății a aprobat raportul de avans. În cazul în care cheltuielile la cursul Băncii Centrale pentru ziua respectivă depășesc limita, excedentul este supus impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări.

Vacanta dupa o calatorie de afaceri.În cazul în care un angajat rămâne la locul călătoriei de afaceri pentru o vacanță, costul unui bilet dus-întors nu poate fi luat în calcul la impozitul pe venit, potrivit finanțatorilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 octombrie 2016 nr. 03-03-). 06/3/61516).

Adevărat, oficialii anteriori au dat alte explicații - au permis să fie luate în considerare cheltuielile. Întrucât angajatul trebuie în orice caz să se întoarcă dintr-o călătorie de afaceri, iar organizația ar suporta în continuare aceste cheltuieli (scrisori de la Serviciul Fiscal Federal din 20 august 2014 nr. SA-4-3/16564, Ministerul Finanțelor din 11 august 2014). Nr. 03-03-10/ 39800 etc.).

Dar este mai sigur să adere la poziția ulterioară a oficialilor.

Dacă organizația a plătit biletul de întoarcere într-o astfel de situație, angajatul are venituri în în natură(beneficiu economic). Și angajatorul trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal de la el. În cazul în care salariatul rămâne la locul călătoriei de afaceri în weekend sau sărbători, nu va exista niciun beneficiu economic în acest caz impozitul pe venitul persoanelor fizice (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 7 decembrie 2016 nr. 03); -04-06/72892).

Cartea de îmbarcare. Pentru a confirma cheltuielile cu impozitul pe venit, aveți nevoie nu doar de traseul/chitanța unui bilet de avion electronic, ci și de o carte de îmbarcare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 9 ianuarie 2017 Nr. 03-03-06/1/80056). Explicați angajaților că acesta este un document obligatoriu și instruiți-le să-l păstreze.

Servicii. Oficialii cred că TVA-ul nu poate fi dedus pe biletele de tren pentru un lucrător detașat. servicii, care includ servicii alimentare. Deoarece nu există deducere pentru mese în timpul călătoriilor de afaceri (este doar pentru cheltuielile de călătorie, inclusiv lenjeria de pat). Prin urmare, este mai sigur să cumpărați bilete pentru angajații fără servicii suplimentare sau să nu deduceți TVA pentru astfel de servicii (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 9 ianuarie 2017 Nr. SD-4-3/2).

Din 2017, la diurnele nu au mai fost impuse prime de asigurare în cuantumul stabilit de Codul Fiscal. Indemnizațiile zilnice care depășesc această limită, chiar dacă cuantumul acestora este specificat în local reglementărilor companiile sunt supuse atât contribuțiilor, cât și impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Când se îndreaptă către călătorie de afaceri angajatului i se garantează rambursarea cheltuielilor asociate cu o călătorie de afaceri, inclusiv a cheltuielilor suplimentare pentru locuirea în afara locului său de reședință permanentă (diurne) (articolele 167, 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Dacă este trimis într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să ramburseze angajatului cheltuielile de călătorie și de închiriere de cazare, costuri suplimentare legate de locuirea în afara locului de reședință permanentă (diurnă), alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea și cunoștințele angajatorului.

Procedura și cuantumul rambursării cheltuielilor aferente călătoriilor de afaceri sunt stabilite în contractul colectiv sau reglementările locale ale companiei.

Primele de asigurare bazate pe diurna

Din 2017, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei administrează procedura de calcul și plată a primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și Fondul de asigurări sociale din Rusia (cu excepția contribuțiilor pentru vătămări). ). Datorită acestui fapt Cod fiscal completat cu un nou capitol 34 „Prime de asigurare”. Acesta stabilește regulile de calcul și plata contribuțiilor.

Astfel, s-a stabilit că diurne în cuantum de:

nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri pe teritoriu Federația Rusă;

nu mai mult de 2500 de ruble pentru fiecare zi de ședere în călătorie de afaceri în străinătate(clauza 3 a articolului 217, clauza 2 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Până în 2017, diurnele nu au fost supuse primelor de asigurare în limitele stabilite chiar de companie în reglementările locale.

Astfel, din 2017, diurnele care depășesc aceste standarde ar trebui să fie supuse contribuțiilor, indiferent dacă sumele excedentare sunt prevăzute sau nu în reglementările locale.

De regula generala data plăților este definită ca ziua în care sunt acumulate (clauza 1 a articolului 424 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data la care salariatul primește venituri sub formă de indemnizație zilnică în exces este ziua în care este aprobat raportul în avans.

Aceasta înseamnă că diurnele care depășesc norma sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare, inclusiv luna calendaristică, în care se aprobă raportul prealabil al salariatului.

Vă reamintim că la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul este obligat să depună un raport în avans în termen de trei zile lucrătoare cu privire la sumele cheltuite în legătură cu călătoria de afaceri, inclusiv diurnele, și să efectueze o plată finală pentru avansul de numerar eliberat. lui înainte de a pleca în călătoria de afaceri (clauza 26 din Regulamentul privind călătoriile de afaceri, aprobat de Guvernul Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749).

Vă rugăm să rețineți că diurnele nu fac obiectul primelor de asigurare pentru vătămări (clauza 2 a articolului 20.2). Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). În acest caz, valoarea diurnei nu contează.

Impozitul pe venitul personal pe diurna

Alocațiile zilnice excesive sunt, de asemenea, supuse impozitului pe venitul personal (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice din excesul de diurne se face în ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans. Iar impozitul calculat este reținut, de exemplu, din suma salariului. Impozitul pe venitul personal reținut trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului (paragraful 6, alineatul 1, articolul 223, alineatele 3, 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Veniturile sub formă de diurne care depășesc standardele stabilite de lege, la completarea secțiunii 3 din adeverința în formularul 2-NDFL, se reflectă la codul de venit 4800 „Alte venituri” în luna aprobării raportului de avans (scrisoarea de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 21 iunie 2016 Nr. 03-04-06/36099 , din 06.10.2009 Nr. 03-04-06-01/256, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 19.09.2016 Nr. BS- 4-11/17537). Dar diurnele din norme nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice și nu se reflectă în certificatul de impozit pe venit pentru 2 persoane.

Indemnizațiile zilnice depășite sunt, de asemenea, supuse reflectării în secțiunea 2 a calculului din Formularul 6-NDFL (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@).

Exemplu

Diurna pentru o călătorie de afaceri în Rusia a fost plătită pe 13 martie 2017. Dimensiunea lor este stabilită în reglementările locale în valoare de 1000 de ruble. pe zi. Raportul de avans privind rezultatele călătoriei de afaceri a fost aprobat la 25.03.2017, salariul pe luna martie a fost achitat la 05.04.2017. Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice produs 04.06.2017.

Secțiunea 2 a calculului din formularul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017 trebuie completată după cum urmează:

rândul 100 „Data încasării efective a venitului” - ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul de avans - 31.03.2017;

rândul 110 „Data reținerii impozitului” - data plății următorului salariu - 04.05.2017;

rândul 120 „Termen de plată impozit” - 04.06.2017;

rândul 130 „Suma venitului efectiv încasat” - cuantumul indemnizației zilnice în exces;

rândul 140 „Suma impozitului reținut” - impozitul pe venitul personal reținut (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 27 aprilie 2016 nr. BS-4-11/7663).

Alocația zilnică în 6-NDFL

Primele de asigurare calculate din valoarea indemnizației zilnice în exces sunt incluse în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările la data acumulării (subclauza 1, clauza 1, articolul 264, subclauza 1, clauza 7, articolul 272 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Contabilitatea indemnizației zilnice

Diurnele, ca parte a indemnizațiilor de călătorie, sunt incluse în cheltuielile pt tipuri comune activități (clauzele 5, 7 PBU 10/99, aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05/06/1999 nr. 33n).

Cheltuielile de deplasare se iau în calcul la data aprobării raportului de avans de către conducătorul companiei.

Exemplu

În contractul colectiv, compania a stabilit valoarea diurnei - 1000 de ruble. pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri pe teritoriul Federației Ruse. Angajatul a petrecut 6 zile într-o călătorie de afaceri. S-au plătit 6.000 de ruble. diurna.

Nu fac obiectul primelor de asigurare și valoarea impozitului pe venit personalîn valoare de 4200 de ruble. (6 zile x 700 rub.). Dar suma care depășește norma - 1800 de ruble - este supusă impozitării.

În contabilitate se vor face următoarele înregistrări:

DEBIT 71 CREDIT 50

6000 de ruble. - persoanei responsabile i s-a acordat diurna;

DEBIT 26 CREDIT 71

6000 de ruble. - cheltuielile sunt recunoscute sub formă de diurne;

DEBIT 70 CREDIT 68

234 frec. (1.800 RUB x 13%) - impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din indemnizațiile zilnice excedentare;

DEBIT 26 CREDIT 69

540 de ruble. (RUB 1.800 x (22% + 2,9% + 5,1%)) - acumulat din suma diurnă în exces.

Calculul indemnizațiilor zilnice pentru călătoriile de afaceri în țările CSI și câștigurile medii pentru călătoriile de afaceri - aceste probleme rămân în continuare cele mai presante. Vom încerca să le răspundem în articol.

Câștigurile medii în timpul călătoriilor de afaceri

: atunci când se calculează câștigul mediu în timpul călătoriilor de afaceri, se ia în considerare? asistenta financiara, platit concediu in valoare de doua salarii?

Răspuns: nu, deoarece asistența financiară este plata sociala, nu salariul.

Vă recomandăm un webinar despre aranjamentele călătoriilor de afaceri: documentareși cheltuielile de călătorie; castigurile mediiîntr-o călătorie de afaceri; călătorie de afaceri de weekend, călătorie de afaceri de o zi; diurne pentru călătorii de afaceri.

Călătorie de afaceri în țările CSI: diurnă

Răspuns: călătorii de afaceri în țările CSI - caz special. Aici nu pun niciun semn pe pașaport despre trecerea frontierei. Prin urmare, indemnizațiile zilnice pentru astfel de călătorii sunt calculate într-un mod special: data trecerii frontierei este determinată de documentele de călătorie (clauza 19 din Regulamentul nr. 749 „Cu privire la specificul trimiterii lucrătorilor în călătorii de afaceri”).

Indemnizația zilnică se plătește salariatului integral pentru fiecare zi de deplasare la locul de muncă. Ziua plecării într-o călătorie de afaceri este data plecării unui tren, avion, autobuz sau altele vehicul de la locul de muncă permanent. Și ziua sosirii, adică ultima zi a călătoriei de afaceri, este considerată a fi ziua în care se încadrează ora sosirii unui astfel de vehicul înapoi la locul de muncă permanent. Fiecare zi nouă se numără de la ora 0.

Organizația stabilește independent suma diurnei. Cel mai important lucru este să le remediezi în reglementările locale ale organizației, de exemplu, în Regulamentul de călătorie în afaceri. Alocațiile zilnice de peste 700 de ruble în Rusia și peste 2.500 de ruble pentru călătoriile de afaceri în străinătate sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Exemplu de calcul al indemnizației zilnice

Viktor Nozhkin a fost trimis într-o călătorie de afaceri la Minsk (durata călătoriei de afaceri 3 zile):

Pe 10 iulie la ora 23:10, angajatul a plecat cu trenul spre Minsk;
11 iulie la ora 07:05 - a sosit la Minsk. Adică, Nozhkin nu are timp să treacă granița de stat a Federației Ruse pe 10 iulie.
Pe 11 și 12 iulie, Victor a îndeplinit o misiune oficială la Minsk.
12 iulie - plecat înapoi în Rusia cu trenul la ora 15:05.
12 iulie la 23:40 - a sosit în Rusia. Adică pe 12 iulie a fost trecută granița cu Rusia.

Alocația zilnică în Rusia este de 700 de ruble, ar trebui plătită lui Nozhkin pentru 10 și 12 iulie. Pentru 11 iulie, trebuie să plătiți diurna stabilită pentru călătoriile de afaceri în străinătate - 2.500 de ruble. În total, Nozhkin va primi o indemnizație zilnică de 3.900 de ruble pentru perioada călătoriei sale de afaceri. (700 + 2.500 + 700).

Concluzie: pentru a nu greși în calcularea diurnei atunci când trimiteți lucrători în călătorii de afaceri în țările CSI, uitați-vă la data și ora trecerii frontierei de stat.