Cum se generează impozit pe venit în 1s. Informații contabile. Vanzarea produselor finite

Completați automat o declarație de impozit pe venit în 1C 8.3 Contabilitate 3.0

Utilizatorul trebuie să facă niște lucrări „pregătitoare” înainte de a continua cu calculul. Este format din trei etape principale:

• Configurarea programului
• Introducerea corectă a datelor
• Operațiuni regulate la sfârșitul lunii

Stabilirea impozitului pe venit în 1C 8.3

Ce setări afectează calculul impozitului pe venit? În primul rând, trebuie să înțelegeți fila „Impozit pe venit” din politica contabilă (Fig. 1).

Caseta de selectare „Aplicați PBU18...” nu afectează calculul impozitului, sau mai degrabă nu rezultatul final, ci afișarea datelor intermediare și a unor rapoarte importante. De exemplu, raportul „Analiza contabilității impozitului pe venit” va fi generat corect doar dacă caseta de selectare este bifată, deoarece ia în considerare diferențele permanente și temporare.

Completarea registrului „Metode de determinare a costurilor directe de producție în NU” este obligatorie pentru organizațiile care produc produse și prestează servicii (Fig. 2). Datele inițiale sunt introduse automat, astfel încât utilizatorul primește un „pește” gata făcut, care poate fi folosit ulterior pentru personalizare avansată pentru a se potrivi nevoilor sale.

Principiul completării este simplu: tot ceea ce este în acest registru este considerat cheltuieli directe, orice altceva este indirect. Dacă acest registru nu este completat, unele rânduri din Declarație vor rămâne goale.

Directorul „Grupuri de nomenclatură” este destinat pentru detalierea veniturilor - pentru aceste grupuri de nomenclatură, veniturile din vânzări vor fi afișate în Declarație (Fig. 3).

• Fara operatii manuale
• Analize relevante ale veniturilor și cheltuielilor

Care sunt pericolele operațiilor manuale? Cert este că fiecare intrare în 1C nu reprezintă doar sumele pentru debitul și creditul contabilității, ci și sumele pentru contabilitate fiscală, inclusiv diferențele permanente și temporare. Diferențele sunt calculate automat folosind o formulă binecunoscută:

BU = NU + PR + VR,

• BU = suma pentru contabilitate
• NU – suma contabilă fiscală
• PR. VR – sume ale diferențelor permanente și, respectiv, temporare

Nu este întotdeauna posibilă completarea corectă a tuturor sumelor manual. Apar erori care necesită mult timp pentru a găsi. De exemplu, în Fig. 4 nu există nicio valoare a împrumutului intrare fiscală. În viitor, acest lucru va duce la o eroare în calcule și Declarația va fi formată incorect.

Introducerea datelor pentru declarație

A doua regulă este că este important să nu faceți greșeli atunci când completați analizele de venituri și cheltuieli (conturi de costuri, articole de cost, grupuri de articole, divizii).

De exemplu, în documentul „Raport de producție pentru o tură”, grupurile de produse din filele „Produse” și „Materiale” trebuie să corespundă între ele (Fig. 5), iar elementul de cost trebuie să fie prezent în registrul „Metode”. pentru determinarea costurilor directe de producție ale NU”

Formarea unei declarații de profit în 1C 8.3

Iar ultima etapă înainte de formarea Declarației este Închiderea lunii (Fig. 6).

Toate operațiunile de reglementare trebuie finalizate fără erori și pentru fiecare lună din perioada de formare a Declarației. Acest condiție prealabilă. Pentru a nu face față multor erori în ultima zi, se recomandă efectuarea de închideri preliminare a perioadelor de mai multe ori și corectarea erorilor „on-line”.

După închiderea lunii, merită să verificați soldurile din contul 68.04.2. Dacă totul este corect, soldurile de pe acesta ar trebui să fie zero (Fig. 7). Acest cont a fost adăugat special la 1C pentru calculul impozitului pe venit.

Acum, în 1C Accounting, puteți crea Declarația în sine. Este în lista rapoartelor reglementate (Fig. 8).

Butonul magic „Umplere” face toată munca de rutină (Fig. 8). Utilizatorul rămâne să verifice sumele incluse în secțiunile Declarației.

Este logic să începeți verificarea din a doua foaie, care arată cheltuielile.

Există două metode de verificare:

• Decodare
• Registrele contabilitate fiscală

Pentru a decripta, trebuie să plasați cursorul pe linia dorită și să apăsați butonul corespunzător.

Registrele contabile fiscale se află în secțiunea „Rapoarte” (Fig. 10).

Registre fiscale poate fi prezentat autorităților fiscale în timpul controalelor pentru a confirma calculul baza de impozitare(Fig. 11).

În mod similar, în 1C 8.3 sunt verificate secțiunile rămase ale declarației.

Înainte de a trimite Declarația la biroul fiscal, trebuie efectuată încă o verificare (Fig. 12).

Pe baza materialelor de la: programist1s.ru

În conformitate cu legislația în vigoare, toate companiile trebuie să țină situații contabile și financiare în conformitate cu PBU 18/02. Singura excepție sunt întreprinderile mici.

1C efectuează automat toate calculele conform setărilor specificate. Dacă apar diferenţe în contabilitate pasive curente a contribuabilului si a averii acestuia, conform documentelor destinate tinerii registrelor NU si BU, se formeaza diferente temporare (TP) si permanente (PR).

În legătură cu utilizarea PBU 18/02, în locul impozitului pe venit, au apărut definiții precum „Cheltuieli condiționate” (UR) și „Venituri condiționate (UD)”.

• UR (UD) = Cont. profit (pierdere) × % impozit.

În același timp, programul verifică corectitudinea celei mai importante egalități:

• BU = NU + PR + VR

BU și NU în acest caz reprezintă sume totale activele și pasivele organizației în contabilitate, respectiv financiar contabilitate.

În acest articol ne vom uita la configurarea 1C 8.3 pentru impozitul pe venit, intrare documentatie primara pentru calcularea impozitului si calculul propriu-zis folosind exemplul societatii Roga SRL. Este angajată în producția și vânzarea de paleți din materiale achiziționate - plăci. Aceste costuri, precum și costurile cu forța de muncă și achiziționarea de mijloace fixe, vor fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

În programul 1C 8.3 Contabilitate 3.0, impozitul pe venit este calculat complet automat. Pentru a-l calcula corect, este necesar să faceți o serie de setări preliminare.

Accesați secțiunea „Principală” - „”. În fereastra care se deschide, bifați caseta „Se aplică PBU 18 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”.

ÎN ultimele versiuni Lansarea 1C: Contabilitatea 3.0, setările fiscale și de raportare se fac separat. Le puteți accesa folosind hyperlinkul corespunzător din partea de jos a acestui formular. Pentru acest exemplu, nu trebuie să configuram nimic suplimentar.

Acte primare în 1C pentru calculul impozitului pe venit

Chitanțe (acte, facturi)

Să reflectăm sosirea plăcilor în 1C 8.3. Ele sunt materialele din care produsele vor fi fabricate în viitor.

În postări a acestui document nu s-au format diferențe, așa că valorile PR și VR au rămas goale. Vă rugăm să rețineți, de asemenea, că valoarea TVA de 1260 de ruble nu a fost reflectată în debit. Acest lucru s-a întâmplat din cauza faptului că în program, conturile de TVA nu sunt incluse în lista conturilor fiscale din planul de conturi.

Primirea echipamentului

Să reflectăm chitanța și în 1C. În noile versiuni ale ediției 1C: Accounting 3.0, acest lucru se poate face într-un singur document. Se află în secțiunea „Imobilizări imobilizate și imobilizări necorporale” - „Primire imobilizari”.

În documentul de acceptare în contabilitate vom adăuga un bonus de amortizare în valoare de 30% pentru reducerea impozitului.

Suma acestei prime va fi reflectată în mișcările documentului pe debitul „KV” și va fi de 105 mii de ruble.

Reflectarea salariilor în contabilitate

Vom include și salariile angajaților. Acest lucru se poate face folosind documentul cu același nume.

Ca urmare, vor fi create mișcări, atât în ​​funcție de acumularea în sine salariile, și pe taxe.

Solicitare-factura

În această etapă, trebuie să ștergem materialele pentru producție. Să eliminăm plăcile pe care le-am cumpărat mai devreme în exemplul nostru.

Vanzarea produselor finite

Primul pas este să reflectăm eliberarea produse finite. Să presupunem că din zece scânduri casate am produs zece paleți.

Pentru a reflecta faptul de vânzare a paleților noștri în 1C, vom folosi documentul „Vânzări (acte, facturi)”. Prețul paletului va fi de 150 de ruble. Le vom vinde pe toate.

Depreciere

Ultimul pas înainte de calcularea impozitului pe venit este aparatul acceptat anterior pentru contabilitate. Datorită faptului că l-am acceptat în contabilitate în iulie 2017, amortizarea va fi acumulată abia la sfârșitul lunii august.

Pe baza mișcărilor formate, este clar că programul a luat în considerare bonusul de amortizare, care se ridică la 105 mii de ruble pentru un strung.

Calculul impozitului pe venit

Pentru a vizualiza datoriile și activele privind impozitul amânat la sfârșitul lunii, generați un certificat de calcul „Active și pasive fiscale”. Puteți găsi acest raport, de exemplu, în procesarea „Închiderea lunii”.

Din aceeași procesare, puteți genera un certificat - calculul „Calculul impozitului pe venit”. Acesta va afișa nu numai rezultatul financiar al activităților organizației, ci și impozitul pe venit pentru luna, anul curent și pentru lunile anterioare ale anului curent.

Acest raport arată că valoarea impozitului pe venit pentru luna curentă este de 20 la sută din profitul lunii curente:

• 1.271,19 ruble * 20% = 254,24 ruble

Verificarea datelor

Puteți verifica corectitudinea datelor reflectate în contabilitate și participarea la calculul acestui impozit în raportul „Analiza situației contabilității fiscale pentru impozitul pe venit”. În antetul raportului indicăm perioada – august 2017.

Făcând clic pe fiecare secțiune a acestui raport, puteți vedea calcule mai detaliate.

Programul 1C permite utilizatorilor să creeze automat o declarație de impozit pe venit. În acest caz, este necesar să se efectueze o pregătire adecvată:

• Configurați programul;
• Completați datele corecte;
• Completați lista de întreținere de rutină la sfârșitul lunii de raportare.

Stabilirea impozitului pe venit în 1C

Pentru a începe, trebuie să introduceți setările politica contabila referitor la impozitul pe venit.

În special, bifarea casetei pentru utilizarea PBU 18/02 va modifica formarea și reflectarea datelor intermediare, în timp ce calculele vor rămâne neschimbate. În special, numai dacă această casetă de selectare este bifată, se vor putea obține date corecte din raportul „Analiza contabilă a impozitului pe venit”.

Întreprinderile din sectorul de producție și sectorul de servicii trebuie să introducă date suplimentare în setările din registrul „Metode pentru determinarea costurilor directe de producție în OU”. Inițial, informațiile sunt introduse automat cu posibilitatea de a extinde setările pentru a se potrivi nevoilor individuale.

Principiile umplerii se bazează pe claritatea liniei. Orice cheltuieli înscrise în registru sunt acceptate ca directe, iar articolele rămase sunt luate în considerare costuri indirecte. Dacă completarea registrului este ignorată, unele dintre coloanele din declarația creată vor fi goale.

Prin directorul „Grupuri de nomenclatură” se detaliază veniturile, inclusiv atunci când se reflectă în declarația de impozit pe venit. În acest caz, intrarea care nu are operațiuni „manuale” și este furnizată cu analize adecvate este recunoscută ca fiind corectă.

Pericolul operațiunilor manuale este că diferențele de natură permanentă sau temporară joacă un rol important în contabilitatea fiscală. În programul 1C, acestea sunt calculate automat pe baza formulei:

BU = NU + PR + VR,

• BU = suma contabila
• NU – suma contabilă fiscală
• PR și VR sunt sumele diferențelor permanente și temporare.

Completarea manuală nu asigură întotdeauna corectitudinea introducerii datelor, ceea ce duce la erori; declarație fiscală. Corectarea lor, la rândul său, necesită o cantitate imensă de timp petrecut în căutarea lor.

Introducerea datelor pentru declarație

În procesul de organizare a contabilității veniturilor și cheltuielilor, se recomandă utilizarea documentației standard.

La fel de importantă este finalizarea corectă a analizelor. De exemplu, documentul „Raport de producție pentru o tură” necesită respectarea grupurilor de articole prezentate în filele „Produse” și „Materiale”.

Formarea unei declarații de profit în 1C

Înainte de a crea o declarație, trebuie să închideți luna de raportare.

Întreaga listă a oferite operațiuni de reglementare nu ar trebui sa aiba erori. Într-o astfel de situație, se recomandă efectuarea unei închideri preliminare pentru a identifica prompt erorile acumulate și a le corecta. Într-o astfel de situație, puteți evita problemele când, în ultima zi, trebuie să eliminați urgent numeroase inexactități pentru a crea o declarație.

Dupa inchiderea lunii este necesara verificarea soldurilor in contul 68.04.2. Dacă documentele sunt întocmite corect, acestea trebuie să aibă valori zero. De menționat că acest cont este inclus în programul 1C special pentru calculele legate de impozitul pe venit.

După aceasta, au fost create toate condițiile pentru crearea Declarației. Acesta poate fi găsit în lista rapoartelor reglementate.

Folosind butonul „Umplere”, puteți reduce semnificativ timpul de lucru. Sistemul va completa toate datele, care rămân doar de verificat pentru corectitudine.

Este indicat să începeți verificarea de la pagina 2, care combină costurile. Auditul poate fi organizat prin foaia matricolă sau registru fiscal.

Decriptarea se realizează prin plasarea cursorului pe linia corespunzătoare și apăsarea butonului necesar. Accesul la registre se realizează prin secțiunea „Rapoarte”.

Registrele fiscale pot fi utilizate ca mijloc de confirmare a mărimii bazei impozabile atunci când interacționați cu autoritățile fiscale.

În același mod, programul verifică și alte secțiuni ale Declarației. Înainte ca documentul să fie depus la autoritatile fiscale, este recomandabil să se efectueze o altă verificare a fiabilității datelor.

Contabilitatea este menținută în programul 1C. Impozitul pe venit se calculeaza in subcontul 68.4.2, decontarile cu bugetul se efectueaza in subcontul 68.4.1. Pe baza rezultatelor primului trimestru a fost primit profit fiscal iar valoarea impozitului a fost: D68.4.2 K68.4.1 - 915 mii de ruble Pe baza rezultatelor celui de-al doilea trimestru, a fost primită o pierdere fiscală. După operațiunea de închidere a lunii la 30 iunie 2015. la debitul subcontului 68.4.2. s-a format un sold debitor de 915 mii de ruble. - pentru suma impozitului calculată pentru trimestrul I Întrebare: este necesară reluarea impozitului pe venit calculat pentru primul trimestru, se lasă soldul debitor în subcontul 68.4.2, sau trebuie „închis” în contul 99? Și cum va afecta acest lucru rezultatele financiare?

După ce ați analizat registrul pe care l-ați furnizat pentru contul 68.4, interconectarea indicatorilor acestui cont în corespondență cu conturile 09, 77, 99 cu cifra pe care ați declarat-o a fost de 915.000 de ruble. nu a fost depistat impozit pe venitul acumulat în trimestrul I. Simț economic intrare contabilă D 68.4.2 K 68.4.1 nu este clar cu această cifră. Această înregistrare se face atunci când impozitul se calculează în subcontul 68.4.2, iar decontări cu bugetul se efectuează în subcontul 68.4.1. Și pentru a „colapsa” soldurile subconturilor cu o anumită frecvență (de exemplu, o dată pe an, înainte de reformarea bilanţului), se face o astfel de înregistrare.

La aplicarea PBU 18, calculul impozitului pe venit se face nu printr-o singură înregistrare, ci printr-un întreg set de înregistrări în contul 68.4 în corespondență cu conturile 09,77,99, în urma cărora soldul din contul 68.4 indică suma. de impozit (vezi articolul de mai jos).

În cazul dvs., impozitul acumulat pentru primul trimestru se dovedește a fi 239.651,15 ruble și nu 915.000 ruble: (147.998,15 + 60.101,32)-(0-99,99)+(53.155,69-21 704).

În al doilea trimestru, programul a ajustat toată cifra de afaceri și doar cifra „artificială” de 915.000 de ruble. lăsat atârnat.

Din nefericire, este problematic să recomandăm ceva în acest caz fără cunoașterea situației și o analiză completă a bazei de date contabile. În practică, dacă contabilitatea în programul 1C este efectuată corect, în conformitate cu toate reglementările și fără „abuz” de „operațiuni manuale”, impozitul pe venit este calculat corect. Este necesar să se analizeze toată contabilitatea fiscală de la începutul anului și să se facă modificările corespunzătoare, astfel încât corespondența contului 68.4 cu conturile 09,77,99 să producă rezultatul corect.

Motivație
(Informațiile care vă vor ajuta să luați decizia corectă sunt evidențiate cu culoare)

Oleg cel Bun,Șeful Departamentului de Impozitare a Profitului al Organizațiilor al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Cum se reflectă acumularea și plata impozitului pe venit în contabilitate

Debit 99 Credit
– se percepe impozit pe venit ( plata in avans) pentru perioada fiscală (de raportare).

Acest lucru este stabilit de Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi și).

Pentru cei care aplică PBU 18/02

În aceeași perioadă de raportare în care apar diferențele permanente, înregistrați creanțele sau pasivele fiscale corespunzătoare. Adică acele sume cu care impozitul în contabilitate va fi redus sau majorat. Pentru a contabiliza datoriile și activele fiscale permanente, deschideți subconturi cu același nume pentru contul 99.

Motivul diferențelor constante			Postări
Veniturile sunt luate în considerare numai în scopuri fiscale	Obligații fiscale permanente (PNO)	Măriți valoarea impozitului	– constanta este reflectată obligația fiscală
Cheltuieli care nu sunt recunoscute în scopuri fiscale
Venitul se reflectă doar în contabilitate	Active fiscale permanente (PTA)	Reduceți suma taxei	Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 99 subcont „Active fiscale permanente” – se reflectă un activ fiscal permanent
Cheltuielile sunt recunoscute numai în scopuri fiscale

Determinați dimensiunea PNA și PNA folosind formula:

Datoriile și activele fiscale continue nu sunt satisfăcute în cursul anului. Acestea pot fi anulate din contul 99 doar ca parte a profitului sau pierderii nete la reformarea bilanţului. În același timp, atribuiți-le contului 84 ​​" venituri reținute(pierdere neacoperită).”

Această procedură este prevăzută în paragraful 7 din PBU 18/02 și în Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi și)

Cum se determină diferențele temporare și se reflectă creanțele și pasivele fiscale corespunzătoare în contabilitate

O diferență temporară apare dacă orice venit sau cheltuială este luat în considerare în contabilitate într-o perioadă și atunci când este impozitat în alta. Există două tipuri de diferențe temporare - deductibile (DVR) și impozabile (TVR).

Diferența temporară deductibilă (DTD) apare, de exemplu, în următoarele situații:

• când calculez amortizarea diferit în contabilitate și contabilitate fiscală. Alternativ, în contabilitatea fiscală se calculează liniar, iar în contabilitate – folosind metoda soldului reducător;
• dacă există o pierdere reportată, care va fi luată în considerare pentru impozitare înainte de expirarea a 10 ani;
• dacă cheltuielile sunt luate în considerare diferit în costul producţiei în contabilitate şi fiscalitate.

Diferența temporară impozabilă (TDT) se formează, în special, ca urmare a:

• aplicatii moduri diferite amortizarea în contabilitate şi contabilitate fiscală. De exemplu, în contabilitatea fiscală se calculează liniar, iar în contabilitate – folosind metoda soldului reducător;
• atunci când metoda de numerar este utilizată în contabilitatea fiscală, iar în contabilitate acestea reflectă veniturile și cheltuielile pe baza siguranței timpului.

În aceeași perioadă de raportare în care diferențele temporare au apărut sau au fost decontate (în totalitate sau parțial), reflectă creanțele sau pasivele privind impozitul amânat. Adică acele sume cu care impozitul va fi redus sau majorat în contabilitate în perioadele de raportare ulterioare și care nu sunt luate în considerare în cea curentă.

Pentru a contabiliza creanțele privind impozitul amânat, utilizați contul 09, iar pentru pasive - contul 77. În perioadele ulterioare, pe măsură ce veniturile și cheltuielile converg în contabilitate și contabilitatea fiscală, achitați datoriile și activele privind impozitul amânat.

Iată cum se înregistrează crearea și decontarea creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat:

Motivul diferențelor temporare	Tipul creanțelor și pasivelor fiscale	Cum afectează impozitul pe venit în contabilitate?	Postări
Venituri care nu sunt reflectate în contabilitatea perioadei curente de raportare	Activ pentru impozit amânat (DTA)	Reduceți valoarea impozitului pentru perioadele de raportare viitoare. Taxa perioada curentă crește	– se reflectă un activ de impozit amânat; – creanța privind impozitul amânat este rambursată (în totalitate sau parțial)
Cheltuieli care nu sunt recunoscute pentru impozitare în perioada curentă de raportare
Venituri care nu sunt luate în considerare pentru impozitare în perioada curentă de raportare	Datorii privind impozitul amânat (DTL)	Creșteți valoarea impozitului pentru perioadele de raportare viitoare. Impozitul din perioada curentă este redus	– se reflectă obligația privind impozitul amânat; Debit 77 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” – datoria privind impozitul amânat este rambursată (în totalitate sau parțial)
Cheltuieli care nu sunt reflectate în contabilitatea perioadei curente de raportare

Determinați dimensiunea SHE și IT folosind formula:

Această procedură este prevăzută în paragrafele 8–12 și PBU 18/02.

Cum se reflectă o cheltuială condiționată cu impozitul pe venit în contabilitate

Calculați consumul condiționat în conformitate cu paragraful 20 din PBU 18/02. Adică după formula:

Reflectați cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat în subcontul cu același nume din contul 99:

– a fost acumulată o cheltuială contingentă cu impozitul pe profit pentru perioada (de impozitare) de raportare.

Un exemplu de reflectare a angajării și plății impozitului pe venit în contabilitate. Organizația aplică PBU 18/02. Pe baza rezultatelor perioadei, profitul a fost determinat în contabilitate și contabilitate fiscală

Pe baza rezultatelor lucrărilor din primul trimestru, conform datelor contabile, Alpha LLC a primit un profit de 1.500.000 de ruble. Organizația plătește impozitul pe venit trimestrial. Cota de impozit pe venit aplicabilă este de 20%.

Cifra de afaceri pentru primul trimestru în contul 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” s-a ridicat la:

Cuantumul impozitului pe venit curent generat în contul 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” a fost:
300.000 de ruble. + 16.000 de ruble. – (2000 rub. – 1000 rub.) + (8000 rub. – 2000 rub.) = 321.000 rub.

Conform datelor contabile fiscale, valoarea impozitului pe venit pentru primul trimestru s-a ridicat, de asemenea, la 321.000 de ruble.

Contabilul a reflectat plata impozitului pe venit cu următoarele înregistrări:

– 32.100 de ruble. – enumerate în buget federal impozitul pe venit pentru primul trimestru;

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 51
– 288.900 ruble. – impozitul pe venit pentru primul trimestru a fost virat la bugetul regional.

Cum se reflectă veniturile din impozitul pe venit condiționat în contabilitate

Chiar dacă organizația, conform datelor contabile, a suferit o pierdere în perioada de raportare (de impozitare), înregistrați impozitul pe venit pe această sumă. Acesta se numește venit considerat pentru impozitul pe venit. Acest indicator este produsul rata curentă impozitul pe venit pe valoarea pierderii reflectată în contabilitate. Adică, ar trebui calculat astfel:

Această procedură este prevăzută în paragraful 20 din PBU 18/02.

Reflectați venitul din impozitul pe profit condiționat în subcontul cu același nume din contul 99:

– venitul din impozitul pe profit condiționat acumulat pentru perioada (de impozitare) de raportare.

În contabilitatea fiscală nu se ia în considerare nimic din pierdere. Deci, dacă sunt mai multe cheltuieli decât venituri, nu există profit, atunci nu există nimic din care să se calculeze impozitul. Baza de calcul a impozitului pe venit este zero. Cu toate acestea, în perioadele viitoare, pierderea poate reduce profitul impozabil (clauza 8 a articolului 274, clauza 1 a articolului 283 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Regulile contabile nu prevăd norme similare. În consecință, apare o diferență temporară deductibilă. Prin urmare, după ce venitul condiționat pentru impozitul pe venit este determinat în contabilitate și este posibil să se determine cu exactitate mărimea impozitului pe venit, reflectați-l în contabilitate (clauza 14 din PBU 18/02).

În perioada în care a fost determinată pierderea fiscală, faceți o înregistrare în contabilitate:

Debit 09 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– o creanță privind impozitul amânat este reflectată din pierderea fiscală, care va fi rambursată în următoarele perioade (de impozitare) de raportare.

Pe măsură ce pierderea este reportată, rambursați creanța privind impozitul amânat:

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 09
– creanța privind impozitul amânat este anulată din pierderea decontată.

Această procedură decurge din prevederile paragrafului 14 din PBU 18/02, Cod fiscal RF, Instrucțiuni pentru planul de conturi și scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 iulie 2003 Nr. 16-00-14/219.

Un exemplu de reflectare a veniturilor din impozitul pe venit condiționat și a unui activ de impozit amânat în contabilitate. Pe baza rezultatelor perioada fiscala organizația a suferit o pierdere atât fiscală, cât și contabilă

La sfârșitul anului 2014, Alpha LLC a primit o pierdere:

• conform datelor contabile - 100.000 de ruble;
• conform datelor contabile fiscale - 100.000 de ruble.

La sfârșitul primului trimestru al anului 2015, profitul Alpha era:

• conform datelor contabile - 200.000 de ruble;
• conform evidențelor fiscale - 200.000 de ruble.

La sfârșitul celui de-al doilea trimestru al anului 2015, profitul Alpha era:

• conform datelor contabile - 50.000 de ruble;
• conform evidențelor fiscale - 50.000 de ruble.

În evidențele contabile ale organizației au fost făcute următoarele înregistrări.

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 99 subcont „Venit condiționat pentru impozitul pe venit”
20.000 de ruble. (100.000 RUB ? 20%) – suma venitului condiționat a fost acumulată;

Debit 09 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
20.000 de ruble. (100.000 RUB ? 20%) – un activ de impozit amânat este reflectat din pierderea fiscală.

Debit 99 subcontul „Cheltuieli cu impozitul pe venit condiționat” Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 40.000 de ruble. (200.000 RUB ? 20%) – a fost acumulat un impozit pe venit condiționat pentru primul trimestru;

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 09
– 20.000 de ruble. (100.000 RUB ? 20%) – creanța de impozit amânat este rambursată din pierdere.

Debit 99 subcontul „Cheltuieli (venituri) cu impozitul pe profit condiționat” Subcontul credit 68 „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 40.000 de ruble. – impozitul pe venitul acumulat (cheltuială condiționată) pentru primul trimestru a fost anulat;

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 09
– 20.000 de ruble. – creanța fiscală a fost restabilită din pierderea reflectată în primul trimestru;

Debit 99 subcontul „Cheltuieli cu impozitul pe venit condiționat” Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 10.000 de ruble. (RUB 50.000 ? 20%) – a fost acumulat un impozit pe profit condiționat pentru cele șase luni;

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 09
– 10.000 de ruble. (RUB 50.000 ? 20%) – creanța de impozit amânat este rambursată din pierderea fiscală transferată, ceea ce reduce profitul impozabil pe semestru.

Suma impozitului pe venit reflectată în declarație pentru prima jumătate a anului 2015 este de 0 ruble. Soldul contului 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” este egal cu:
10.000 de ruble. – 10.000 de ruble. = 0 frecare.

Impozitul pe venit curent este reflectat corect. Perioada de raportareînchis corect.

Un exemplu al modului în care o cheltuială condiționată cu impozitul pe venit este reflectată în contabilitate la închiderea unei perioade de raportare. În contabilitatea organizației se determină profitul, iar în contabilitatea fiscală, pierderea

Alpha LLC calculează lunar impozitul pe venit pe baza profitului real. Veniturile și cheltuielile în contabilitatea fiscală sunt determinate folosind metoda de numerar. Organizația aplică PBU 18/02. Alpha este angajată în furnizarea de servicii de informare și beneficiază de scutire de TVA.

În ianuarie, Alpha a vândut servicii în valoare de 1.000.000 RUB.

Personalul organizației a primit un salariu de 600.000 de ruble. Valoarea contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale din salariile acumulate a fost de 157.200 de ruble.

La 31 ianuarie, veniturile din vânzări nu au fost plătite, nu au fost emise salariile personalului, obligatoriu prime de asigurare neincluse în buget.

Pe 15 ianuarie, managerul Alfa A.S. Kondratiev a prezentat un raport în avans privind cheltuielile de călătorie în valoare de 1.200 de ruble. În aceeași zi, aceste cheltuieli i-au fost rambursate integral. Din cauza depășirii diurnei standard în contabilitatea fiscală cheltuieli de călătorie s-au reflectat în sumă de 600 de ruble.

În ianuarie, Alpha nu a avut alte operațiuni. În contabilitatea organizației au fost făcute următoarele înregistrări:

Debit 62 Credit 90-1
– 1.000.000 de ruble. – se reflectă veniturile din vânzarea serviciilor de informare;

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 77
– 200.000 de ruble. (1.000.000 RUB ? 20%) – o datorie privind impozitul amânat este reflectată din diferența dintre veniturile reflectate în contabilitate și contabilitatea fiscală;

Debit 26 Credit 70
– 600.000 de ruble. – salariile acumulate pe luna ianuarie;

Debit 09 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 120.000 de ruble. (600.000 RUB ? 20%) – o creanță privind impozitul amânat este reflectată din diferența dintre salariul reflectat în contabilitate și contabilitatea fiscală;

Debit 26 Credit 69
– 157.200 ruble. – s-au acumulat contribuții de asigurare obligatorie din salarii pentru luna ianuarie;

Debit 09 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 31.440 ruble. (RUB 157.200 ? 20%) – o creanță privind impozitul amânat este reflectată din diferența dintre valoarea impozitelor (contribuțiilor) reflectată în contabilitate și fiscală;

Debit 26 Credit 71
– 1200 de ruble. – cheltuieli de deplasare anulate;

Debit 99 subcont „Datorii fiscale fixe” Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 120 de ruble. ((1200 rub. – 600 rub.) ? 20%) – reflectă o obligație fiscală permanentă pentru cheltuielile de călătorie reflectate în contabilitate și contabilitate fiscală;

Debit 90-2 Credit 26
– 758.400 ruble. (600.000 RUB + 157.200 RUB + 1.200 RUB) – costul serviciilor vândute este anulat;

Debit 90-9 Credit 99 subcont „Profit (pierdere) înainte de impozitare”
– 241.600 ruble. (1.000.000 RUB – 758.400 RUB) – se reflectă profitul pentru ianuarie;

Debit 99 subcontul „Cheltuieli cu impozitul pe venit condiționat” Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 48.320 ruble. (241.600 RUB ? 20%) – suma cheltuielilor cu impozitul pe venit condiționat a fost acumulată.

În ianuarie, contabilitatea fiscală a Alpha a reflectat o pierdere în valoare de 600 de ruble. (cheltuieli de călătorie plătite). Deoarece această pierdere va afecta determinarea bazei de impozitare în următoarele perioade, s-a făcut o înregistrare în contabilitate:

Debit 09 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 120 de ruble. (600 de ruble ? 20%) – un activ de impozit amânat este reflectat din pierderea fiscală.

Suma impozitului pe venit reflectată în declarația pentru luna ianuarie este zero. Soldul contului 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” este egal cu:
200.000 de ruble. – 120.000 de ruble. – 31.440 ruble. – 120 de ruble. – 48.320 ruble. – 120 de ruble. = 0.

Cheltuielile contingente cu impozitul pe profit sunt reflectate corect. Perioada de raportare este închisă corect.

Verificare control

Pentru a verifica dacă ați reflectat corect calculele impozitului pe venit în contabilitate, utilizați formula:

Daca rezultatul obtinut coincide cu suma reflectata pe randul 180 din fila 02 din declaratia de impozit pe venit, atunci ati reflectat corect calculele in contabilitate.

Dacă organizația nu are diferențe permanente și temporare, atunci impozitul pe profit din declarație trebuie să fie egal cu suma cheltuielii condiționate pentru aceasta în contabilitate (clauza 21 din PBU 18/02).

Relația dintre indicatorii contabili și contabili fiscali care influențează formarea bilanțului și a profitului impozabil este prezentată în detaliu în tabel.

Cum se reflectă plata impozitului pe venit în contabilitate

Reflectați plata impozitului pe venit la buget prin afișarea:

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 51
– impozitul pe venit (plata în avans) pentru perioada fiscală (de raportare) este transferat la bugetul federal (regional).

Cum să țineți cont de specificul efectuării plăților în avans pentru impozitul pe venit

Plățile în avans pentru impozitul pe venit sunt transferate în unul dintre următoarele moduri:

• lunar pe baza profitului incasat in trimestrul anterior;

Pentru cei care nu aplică PBU 18/02

Tipuri de venituri	Postări
	Debit	Credit	Scop
Venituri din tranzacții cu valori mobiliare	91-2	66 (67)	Dobânda acumulată pe valori mobiliare(împrumuturi)
	66 (67)	68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit”	Reținerea la sursă a impozitului pe venitul din dobânzi la titluri de valoare (împrumuturi)
Plata dividendelor	84	75-2	Dividende acumulate
	75-2	68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit”	Impozitul pe venit reținut la plata dividendelor
Venituri din utilizare proprietate intelectuală	20	76	Redevențe acumulate
	76	68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit”	Impozit reținut din plăți pentru utilizarea obiectelor de proprietate intelectuală
Venituri primite de o organizație străină din vânzarea proprietății	08	76	Se reflectă datoria față de vânzător pentru mijlocul fix achiziționat
	76	68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit”	Impozit reținut din veniturile unei organizații străine din vânzarea proprietății
Alte venituri (de exemplu, venituri plătite unei organizații străine pentru închirierea proprietății sale)	20 (26,44)	76	Acumulat chirie
	76	68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit”	Reținerea impozitului pe venitul din chirie

Această procedură este prevăzută în Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi.

În ciuda faptului că contul 78 nu este prevăzut în Planul de conturi, este convenabil de utilizat pentru contabilitate sintetică decontări între participanții CTG. Este exact ceea ce se recomandă să faceți în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 martie 2012 nr. 07-02-06/56. La urma urmei, obligațiile formale față de buget pot fi determinate doar de participantul responsabil în întregul grup de grupuri.

În același timp, impozitul propriu al fiecărui participant nu este încă o obligație față de buget. Numai după ce toate informațiile fiscale ale participanților au fost colectate poate fi determinată suma totală.

Ce reflectă participanții în contul 78 este listat în tabel:

Diferențele dintre impozitul propriu și suma datorată de la orice participant

Diferențele din baza de impozitare proprie a fiecărui participant și acele sume care sunt redistribuite conform acordului CTG sunt debitate în contul 99 „Profituri și pierderi”. Acest indicator va afecta profitul net al participantului.

Apropo, astfel de diferențe pot apărea dacă impozitul din grup este redistribuit pe baza cotei per participant. Adică, atunci când valoarea totală a impozitului pentru grup este mai întâi determinată. Apoi, impozitul este redistribuit participantului responsabil în cota stabilită pentru fiecare participant prin acord. În acest caz, valoarea taxei unui anumit participant nu contează. Taxa poate fi redistribuita si dupa un alt principiu scris in contractul CTG.

În evidențele contabile ale fiecărui membru al grupului, calculele legate de plata impozitului pe venit sunt reflectate în următoarele înregistrări:

Debit 78 Credit 51
– au fost transferați bani către participantul responsabil pentru plata impozitului pe venit (pentru toți membrii grupului, cu excepția celui responsabil);

Debit 99 Credit 78
– diferența dintre impozitul pe venit curent și cel datorat de participant se anulează dacă diferența specificată este negativă;

Debit 78 Credit 99
– diferența dintre impozitul pe venit curent și cel datorat de participant se anulează dacă diferența specificată este pozitivă.

Un exemplu al modului în care un participant la un grup consolidat de contribuabili își reflectă propriul impozit pe venit în contabilitate

Alpha LLC este membru al unui grup consolidat de contribuabili.

Pe baza rezultatelor muncii din primul trimestru, în contabilitatea Alpha au fost determinați următorii indicatori necesari pentru calcularea impozitului pe venit:

Cuantumul impozitului pe venit curent generat în contul 78 a fost:
1.000.000 de ruble. + 60.000 de ruble. – (20.000 de rub. – 10.000 de rub.) + (80.000 de rub. – 20.000 de rub.) = 1.100.000 de rub.

Conform acordului KGN, participantul responsabil a determinat cota Alfa în impozit general:
1.000.000 de ruble.

Diferența pozitivă dintre impozitul pe venit curent și partea din impozitul consolidat de grup atribuită Alpha este de 100.000 RUB. (1.100.000 RUB – 1.000.000 RUB).

Contabilul a reflectat anularea diferenței dintre impozitul pe profit propriu al Alpha și suma de redistribuit grupului fiscal consolidat prin înregistrarea:

Debit 78 Credit 99
– 100.000 de ruble. – se anulează diferența dintre impozitul pe venit curent și sumă numerar pentru a fi transferat.

În Raportul privind rezultate financiare pentru primul trimestru, contabilul Alpha a indicat:

• pe linia 2410 „Impozitul curent pe venit” – 1.100.000 de ruble. (în paranteze);
• pe linia 2465 „Redistribuirea impozitului pe venit în cadrul unui grup consolidat de contribuabili” - 100.000 de ruble. (fără paranteze).

Un exemplu despre modul în care un participant responsabil reflectă impozitul pe venit în contabilitate – propriul său și totalul pentru un grup consolidat de contribuabili

SRL „Firma de producție „Master”” este un participant responsabil în grupul consolidat de contribuabili. Ceilalți membri ai grupului sunt:

• Alpha LLC;
• SRL „Companie comercială „Hermes””.

Pe baza rezultatelor muncii din primul trimestru au fost determinați următorii indicatori în contabilitatea Masterat, necesari pentru calcularea propriului impozit pe venit:

Pentru a determina obligațiile de plată a impozitului pentru fiecare membru al grupului, contabilul „Maeștri” a deschis subconturi corespunzătoare pentru contul 78. Contabilul „Maestru” reflectă impozitul pe venit curent din propria bază de impozitare în subcontul său „Decontări cu „Maestrul””.

Suma propriului impozit pe venit curent generat în contul 78 subcontul „Decontări cu comandantul” este:
1.300.000 RUB + 50.000 de ruble. – (30.000 de rub. – 15.000 de rub.) + (95.000 de rub. – 40.000 de rub.) = 1.390.000 de rub.

Pe baza rezultatelor activității grupului consolidat pentru primul trimestru, impozitul pe profit calculat pe profitul total al grupului în ansamblu a fost de 4.200.000 RUB. Valoarea impozitului, determinată pe baza profitului fiecărui participant, a fost:

• pentru Alpha – 1.000.000 de ruble;
• pentru „Hermes” - 1.700.000 de ruble;
• pentru „Maestru” - 1.500.000 de ruble.

Acumularea și distribuirea acestor obligații în contabilitatea de master sunt reflectate în următoarele înregistrări:

Debit 78 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 4.200.000 de ruble. – impozitul pe venit a fost acumulat pentru grupul consolidat de contribuabili;

Debit 78 subcontul „Decontări cu Alpha” Credit 78
– 1.000.000 de ruble. – reflectă suma de bani pentru plata impozitului plătit de Alfa;

Debit 78 subcontul „Decontări cu Hermes” Credit 78
– 1.700.000 de ruble. – reflectă suma de bani pentru plata impozitului plătit de Hermes;

Debit 78 subcontul „Decontări cu „Master”” Credit 78
– 1.500.000 de ruble. – reflectă suma de bani care trebuie plătită de către „Maestru”.

Deoarece valoarea impozitului curent pe venit al „Master” (1.390.000 RUB) este mai mică decât suma fondurilor plătibile conform calculului consolidat (1.500.000 RUB), a apărut o diferență care reduce profit net„Maeștri”.

Debit 99 Credit 78 subcont „Decontări cu comandantul”
– 110.000 de ruble. (1.500.000 RUB – 1.390.000 RUB) – diferența dintre impozitul pe venit curent și suma fondurilor alocate pentru plata impozitului din fondurile Masterului este anulată.

În Raportul privind rezultatele financiare pentru primul trimestru, masterul contabil a indicat:

• pe linia 2410 „Impozitul curent pe venit” – 1.390.000 RUB. (în paranteze);
• pe linia 2465 „Redistribuirea impozitului pe venit în cadrul unui grup consolidat de contribuabili” - 110.000 de ruble. (în paranteze).

Impozitul total pe venit pentru grupul consolidat de contribuabili nu este reflectat în Raportul privind rezultatele financiare al Master.

Declarații contabile

Sumele impozitului pe venitul acumulat trebuie reflectate în situatii financiare. Pentru mai multe informații, vezi