Impozite 

Cum să determinați ce este bunul mobil. Bunuri mobile și imobile: tipuri și diferențe

Va fi posibil să distingem un obiect mobil de un imobil exact așa cum fac auditorii pentru a evita erorile la calcularea impozitelor pe proprietate? Această întrebare poate apărea pentru orice contabil.

Legea federală nr. 202-FZ din 29 noiembrie 2012 a introdus modificări în procedura de calcul a impozitului pe proprietate pentru organizații. Potrivit modificărilor, de la 1 ianuarie 2013, taxa pt bunuri mobile neplătită. Totuși, această regulă se aplică numai obiectelor înregistrate ca mijloace fixe după 1 ianuarie 2013. La prima vedere, totul este foarte simplu. În primul rând, stabilim dacă imobilul este mobil sau nu, apoi aflăm data înregistrării și tragem concluzia potrivită: dacă să percepem sau nu impozit. Se știe că imobilele sunt indisolubil legate de teren, iar bunurile mobile nu au un loc strict definit și permanent. Dar, în practică, nu este întotdeauna atât de ușor să clasificați un obiect într-o anumită categorie. În astfel de cazuri, scrisorile autorităților de reglementare și ale practicii judiciare ajută la evitarea erorilor de calcul.

Problema de clasificare

La achiziționarea unei proprietăți după 1 ianuarie 2013, contabilul trebuie să stabilească dacă aceasta este mobilă sau imobilă. Cumpărând de obicei o mașină utilaje de constructii, inventarul nu cauzează probleme - această proprietate este în mod clar clasificată ca mobilă.

Potrivit articolului 130 din Codul civil al Federației Ruse, orice este ferm legat de teren poate fi clasificat ca imobil, adică obiecte a căror deplasare fără a deteriora scopul lor este imposibilă, inclusiv clădiri, structuri, proiecte de construcție neterminate. , precum și aer și nave maritime, nave de navigație interioară, obiecte spațiale (articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse).

Atunci unde pot apărea dificultățile? Dar ideea este că normele legislației civile și ale contabilității funcționează cu concepte diferite. De exemplu, Codul civil folosește concepte precum „lucru indivizibil” și „lucru complex” pentru a arăta indivizibilitatea obiectelor drepturilor civile.

Potrivit articolului 134 din Codul civil, dacă lucrurile eterogene formează un singur întreg, implicând utilizarea lor în scop general, ele sunt considerate ca un singur lucru complex. Un obiect, a cărui împărțire este imposibilă fără a-și schimba scopul, este recunoscut ca „indivizibil” (articolul 133 din Codul civil al Federației Ruse).

Potrivit articolului 6 din Regulamentul privind contabilitate„Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2001 nr. 26n, unitatea de contabilitate a mijloacelor fixe este un obiect de inventar. Mai mult, poate fi fie un obiect cu toate dispozitivele și accesoriile, fie un obiect separat structural izolat, destinat să îndeplinească funcții independente.

Un obiect de drept civil poate fi un „lucru indivizibil”, care în contabilitate este reprezentat de mai multe obiecte de inventar cu termeni diferiți utilizare benefică.

Normele de legislație civilă și contabilitate operează cu concepte diferite, de exemplu, în Codul civil folosesc concepte precum „lucru indivizibil” și „lucru complex” pentru a arăta indivizibilitatea obiectelor drepturilor civile.

Un exemplu izbitor de „lucru indivizibil” este o clădire cu toate comunicațiile necesare funcționării sale. La ei, conform Clasificator integral rusesc mijloacele fixe, aprobate prin Decretul Standardului de Stat din 26 decembrie 1994 nr. 359, includ: instalaţia de încălzire; rețele interioare de alimentare cu apă, gaze și canalizare cu toate dispozitivele; rețea internă de cablaje electrice de alimentare și iluminat cu fitinguri; retele de telefonie si semnalizare etc.

Avizul Ministerului de Finanțe

Regula de mai sus vă permite să luați în considerare clădirea cu toate comunicațiile ca un singur obiect de inventar. Această opinie a fost exprimată de Ministerul Finanțelor în Scrisoarea din 5 decembrie 2012 Nr. 03-03-06/1/628. Adică, în acest caz, în contabilitate va exista un singur obiect de inventar - o clădire cu toate sistemele inginerești și tehnice de susținere a vieții incluse în ea.

Totodată, în Scrisoarea nr.03-03-06/1/392 din 10 august 2012, Ministerul Finanțelor și-a exprimat un punct de vedere ușor diferit: conform documentului, obiectele proprietate comună– clădirile pot fi considerate independente obiecte de inventar, amortizare pentru care se acumulează în totalitate în modul prescris. Avizul departamentului este în concordanță cu paragrafele 2 și 4 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 iulie 2009 nr. 64, care precizează că scările, lifturile, etajele tehnice, mansardele, subsoluri, mecanice, echipamentele electrice, sanitare care se află în exteriorul sau în interiorul spațiilor care deservesc mai mult de un spațiu sunt recunoscute ca obiect de proprietate comună. În consecință, obiectele de inventar în acest caz vor fi clădirea și obiectele și sistemele incluse în aceasta.

Conform explicațiilor aceluiași Minister al Finanțelor, este permisă contabilizarea sistemelor individuale de clădiri sau structuri, cum ar fi ascensoare, sisteme de ventilație încorporate și alte comunicații, ca obiecte de inventar separate cu propria lor viață utilă (Scrisoarea Ministerul Finanțelor din 21 aprilie 2011 Nr. 07-02-06/ 58). Această poziție este susținută și de instanțe. În acest caz, obiectele de inventar vor fi clădirea și fiecare dintre sistemele sale de susținere a vieții.

Astfel, pe baza opiniei autorităților de reglementare, contabilul are dreptul de a alege în mod independent una dintre opțiunile de contabilizare a proprietății. Trebuie avut în vedere faptul că fiecare metodă are propriile sale nuanțe de contabilitate fiscală.

Dificultăți de contabilitate

Dacă un imobil, împreună cu toate comunicările în contabilitate, „merge” ca un singur obiect de inventar, atunci este inclus în întregime în calculul impozitului pe proprietate. Menționez că pentru a accepta proprietate pentru contabilitate și contabilitate fiscală nu am nevoie înregistrare de stat.

Dacă clădirea și proprietatea sa comună sunt înregistrate separat ca obiecte de inventar, atunci în acest caz durata lor de viață utilă va fi diferită. Dar ambele aceste obiecte vor fi clasificate drept imobiliare, în ciuda faptului că proprietate comună este ferm legat nu de pământ, ci de clădire. Este clar că impozitul va fi calculat în funcție de valoarea atât a casei imediate în sine, cât și a proprietății comune.

Pe baza opiniei autorităților de reglementare, contabilul are dreptul de a alege în mod independent una dintre opțiunile de contabilizare a proprietății. Trebuie avut în vedere faptul că fiecare metodă are propriile sale nuanțe de contabilitate fiscală.

Dacă clădirea și toate sistemele inginerești și tehnice de susținere a vieții sunt luate în considerare ca obiecte independente, atunci fiecare dintre ele va avea propria sa viață utilă. Mai mult, ele sunt izbitor de diferite, astfel încât costul comunicațiilor va fi amortizat mai repede decât prețul clădirii. În ciuda faptului că aceste obiecte sunt contabilizate separat și sunt legate mai mult de bunuri mobile decât de imobile, autoritățile de reglementare consideră că ar trebui incluse în bază la calculul impozitului pe proprietate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 octombrie 2012 nr. 07-02- 06/247).

Din cele de mai sus, putem concluziona că baza de impozitare include costul tuturor articolelor de inventar care sunt strâns interconectate și asigură funcționarea acesteia în conformitate cu scopul propus. Excluderea din calcul a costurilor de inginerie și comunicații tehnice va duce la neplata impozitului și a penalităților de către inspectorat.

Excepții de la reguli

În unele cazuri, este încă posibil să se includă în inventarul bunurilor mobile elemente care fac parte din imobil și sunt legate funcțional de clădire. Vorbim despre cazul când a echipamente de productie, de exemplu, o mașină de fabricat hârtie (o unitate independentă de inventar), care este adecvată pentru funcționare numai ca parte a unui singur complex de producție de hârtie. În plus, acest echipament este de obicei instalat pe o fundație specială și nu poate fi mutat fără deteriorarea disproporționată a acestuia și a utilităților subterane. Dar, dacă este necesar, poate fi demontat, transportat în alt loc și reasamblat.

Potrivit Ministerului de Finanțe, o astfel de mașină nu este un imobil și nu poate fi considerată ca parte a unei clădiri. În astfel de cazuri, trebuie să acordați atenție fundației. Dacă el, conform documentatia tehnica, nu face parte din casă, atunci costurile creării acesteia cresc costul echipamentului și nu sunt incluse în calculul impozitelor pe proprietate. Dacă fundația este indicată în documentația tehnică a clădirii, atunci se referă la imobil ca parte a instalației (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25 februarie 2013 Nr. 03-05-05-01/5288).

Bunuri mobile

La înregistrarea bunurilor imobiliare, contabilul trebuie să înțeleagă clar care componente ale acestui obiect aparțin bunurilor imobiliare și care bunurilor mobile. Astfel, clădirea în sine și comunicațiile inginerești sau proprietatea comună sunt clasificate ca imobiliare, chiar și atunci când sunt contabilizate ca articole de inventar independente.

În același timp, obiectele individuale de inventar nu sunt imobiliare. Acestea includ lucruri care nu necesită instalare, nu pot fi folosite în afara proprietății imobiliare, dezmembrarea lor nu provoacă prejudicii disproporționate scopului lor și, prin scopul lor funcțional, nu fac parte integrantă din funcționarea proprietății imobiliare, deoarece un singur complex separat.

Astfel de obiecte includ calculatoare, mobilier, echipamente de supraveghere video, pereți despărțitori, corpuri de iluminat etc. Aceste articole sunt clasificate drept bunuri mobile și nu sunt supuse impozitului pe proprietate dacă sunt înregistrate după 2013.

Excluderea bunurilor mobile din proprietatea impozabilă a permis organizațiilor în unele cazuri să reducă povara fiscală, dar a adăugat probleme contabilului, care acum trebuie să stabilească ce tip de active fixe sunt: ​​mobile sau imobile. Practic, apar dificultăți cu proprietățile imobiliare și cu sistemele inginerești și tehnice de susținere a vieții incluse în acestea.

N.A. a răspuns la întrebări. Martynyuk, expert fiscal

„Mobil - imobil” în primul raport de impozit pe proprietate

Textele scrisorilor Ministerului Finanțelor menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlus

Impozitul pe proprietate nu se mai percepe asupra bunurilor mobile înregistrate ca OS (adică pe conturile 01 și 03) de la 01.01.2013 subp. 8 clauza 4 art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest sens, cititorii au întrebări „de tranziție”, la care răspundem.

Deplasabil și imobil

Codul fiscal nu stabilește ce este bun mobil și ce este imobil, așa că trebuie să ne ghidăm după definițiile din legislația civilă. Artă. 11 Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că imobiliare este clauza 1 art. 130 Cod civil al Federației Ruse:

  • tot ceea ce este strâns legat de pământ, adică obiecte a căror mișcare fără deteriorare disproporționată a scopului lor este imposibilă, inclusiv clădiri, structuri, obiecte de construcție neterminate;
  • aeronave și nave maritime, nave de navigație interioară și obiecte spațiale supuse înregistrării de stat.

Toate celelalte lucruri (inclusiv mașini și alte vehicule) Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 18 februarie 2013 nr. BS-4-11/2677@) sunt recunoscute drept bunuri mobile.

Este mai sigur să plătiți taxe pentru lifturile din clădiri

K. Sinkevich, regiunea Moscova.

La începutul anului au fost puse în funcțiune noi ascensoare într-o clădire care ne aparține, le înregistrăm ca obiecte OS separate, deoarece durata de viață a clădirii este de 50 de ani, iar fiecare lift este de 15 ani. Acum trebuie să plătesc impozit pe ele: sunt considerate bunuri mobile sau încă imobile?

: Dacă doriți să evitați disputele cu organele fiscale, este mai sigur să plătiți impozitul pe ascensoare adoptat în 2013 pe contul 01 (precum și ventilația încorporată, încălzirea, sistemele de canalizare etc.). Ministerul Finanțelor insistă că, chiar dacă sunteți în deplină conformitate cu clauza 6 din PBU 6/01 și propriile scrisori și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 23 octombrie 2009 Nr. 03-03-06/2/203, din 23 septembrie 2008 Nr. 03-05-05-01/57, din 26 iunie 2006 Nr. 03-06 -01-04/136 Dacă luați în considerare lifturile ca obiecte separate ale sistemului de operare, ele formează totuși o singură bucată de imobil cu clădirea. Prin urmare, în opinia departamentului financiar, acestea nu pot fi considerate bunuri mobile.

În același timp, întrebarea dacă un lift face parte dintr-o clădire sau dintr-un obiect independent a fost deja luată în considerare în instanțe în ceea ce privește impozitul pe venit. Și există hotărâri judecătorești că liftul este un obiect separat Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 16 septembrie 2011 Nr. A40-130812/10-127-755, din 21 ianuarie 2011 Nr. KA-A40/16849-10. Dacă vrei să-ți asumi un risc, le poți folosi. Dar rețineți: aceste instanțe nu au evaluat dacă lifturile sunt sau nu bunuri imobiliare. Prin urmare, nu se poate fi sigur că deciziile privind impozitul pe proprietate vor fi aceleași.

Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor nu oferă niciun argument convingător. Se referă la Legea cu privire la Reglementările tehnice pentru siguranța clădirilor și structurilor subp. 6 alin.2 art. 2 din Legea din 30 decembrie 2009 nr.384-FZ, care se referă la lift ca parte a clădirii. Însă domeniul de aplicare al acestei legi este restrâns - cerințe de securitate. LA reglementare fiscală nu are nicio relatie.

Această problemă va apărea probabil nu numai cu obiectele situate în interiorul clădirilor, ci și cu cele adiacente acestora. Acestea sunt, de exemplu, drumurile de acces și în fermă, zonele asfaltate, care sunt contabilizate ca obiecte separate de inventar OS. Adesea, agenția guvernamentală refuză să le înregistreze ca obiecte imobiliare separate, considerându-le ca fiind parte integrantă a unui obiect imobiliar complex, cum ar fi un complex de fabrici.

Și putem presupune că și aici și Ministerul de Finanțe va lua aceeași poziție: întrucât acesta face parte din imobil, atunci trebuie inclus în calculul impozitului, chiar dacă obiectul a fost acceptat în contul 01 începând cu 01/01/ 2013 Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 16 octombrie 2012 Nr.07-02-06/247.

Chiriașii proprietății sunt în continuare obligați să plătească taxe pentru îmbunătățirile permanente

Yu. Perebezhkina, Teritoriul Stavropol

Închiriem o clădire și, cu acordul locatorului, desfășurăm afaceri în ea. lucrări de capital. Rezultatul vor fi îmbunătățiri inseparabile, pe care le vom lua în considerare ca obiect OS în 2013.
Înțelegem corect că acest mijloc fix nu este un imobil pentru noi ca chiriași și nu va trebui să plătim impozit pe proprietate? La urma urmei, dreptul de proprietate asupra oricărui imobil este supus înregistrării de stat și Partea 1 Art. 131 Cod civil al Federației Ruse, iar dreptul de proprietate pentru îmbunătățiri inseparabile nu este înregistrat.

: Am apelat la un specialist de la Ministerul de Finanțe cu această întrebare. În opinia sa, chiriașul trebuie să plătească impozit pe valoare îmbunătățiri inseparabile din momentul în care sunt înregistrați ca parte a sistemului de operare și până când primesc despăgubiri pentru valoarea lor de la locator sau până la expirarea contractului de închiriere.

DIN SURSE AUTENTICE

Șeful Departamentului de proprietate și alte taxe al Departamentului de politică fiscală și tarifară vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

„Investițiile de capital într-o proprietate închiriată (adică costul îmbunătățirilor inseparabile), înregistrate de chiriaș de la 1 ianuarie 2013 ca parte a activelor fixe, sunt supuse impozitării până la cedarea acestora.

Nu fac obiectul scutirii de impozit pentru bunurile mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 01.01.2013 subp. 8 clauza 4 art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse. Și iată de ce. Costurile de modernizare și reconstrucție a unei proprietăți după finalizarea acestora măresc costul inițial al acesteia clauza 27 PBU 6/01. Adică, astfel de cheltuieli ale proprietarului sunt supuse impozitului pe proprietate ca parte a valorii crescute a proprietății. Și mai ales în cazul în care astfel de costuri sunt suportate nu de proprietar, ci de chiriaș, au fost stabilite caracteristici ale contabilității lor - ca parte a sistemului de operare al chiriașului ca obiect de inventar separat. pp. 5, 6 PBU 6/01. Prin urmare, chiriașul este cel care plătește impozitul pe proprietate pentru aceste costuri până la înlăturarea acestui articol de inventar a.”

Cu toate acestea, există argumente în favoarea punctului de vedere opus, pe care le poți folosi dacă costul problemei este mare pentru tine.

Potrivit Codului civil, imobilul este un lucru clauza 1 art. 130 Cod civil al Federației Ruse. Investiții de capital în îmbunătățirea proprietății închiriate, pe care dumneavoastră, în calitate de chiriaș, le luați în considerare ca un activ clauza 5 PBU 6/01; pp. 3, 10 Ghid, aprobat. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 13 octombrie 2003 nr.91n, sunt costuri care nu sunt un lucru. Aceasta înseamnă că nu sunt imobile și deci nu sunt supuse impozitului dacă sunt acceptate de chiriaș în contul 01 începând cu 1 ianuarie 2013. clauza 1, sub. 8 clauza 4 art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse

Ce se consideră în sensul impozitului pe proprietate a fi înregistrarea unui bun mobil începând cu 1 ianuarie 2013?

Un lucru evident, dar Ministerul Finanțelor a trebuit să sublinieze în mai multe scrisori deodată: dacă în 2013 ați achiziționat bunuri mobile uzate, care până în acest an erau luate în considerare de către proprietarul anterior ca sistemul său de operare, atunci nu trebuie să plătiți impozit - data înregistrării de către dvs., adică de către contribuabilul însuși, este importantă Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 02.07.2013 Nr. 03-05-05-01/2767, din 02.07.2013 Nr. 03-05-05-01/2766, din 02.05.2013 Nr. 03-05-05-01/2422.

Dar există și cazuri mai puțin evidente.

Am modernizat un obiect cu valoare reziduala zero: costurile sunt supuse impozitului

T. Starchuk, regiunea Krasnodar

Există un vehicul vechi, care de la 01.01.2013 a fost de mult amortizat complet, așa că impozităm proprietatea pe el ultimii ani nu a platit. În 2013, a fost modernizat: motorul a fost schimbat, instalându-se unul mai puternic, costând 150.000 de ruble. Trebuie să plătesc impozit pe proprietate pentru această sumă?

: Va trebui să plătiți impozit. Ați plătit costul unui element de mijloc fix, dar elementul în sine nu a fost anulat (trebuie să-l păstrați în contul 01 atâta timp cât se află în organizația dvs. și este capabil să aducă beneficii economice ca mijloace fixe clauza 29 PBU 6/01; clauza 76 din Instrucțiunile metodologice, aprobată. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 13 octombrie 2003 nr.91n).

Detalii despre contabilitate componente proprietatea complexă ca obiecte individuale ale sistemului de operare este scrisă:

Deoarece mașina a fost înmatriculată înainte de 2013, nu este supusă scutirii de taxe. Actualizarea crește costul inițial al sistemului de operare clauza 27 PBU 6/01. Prin urmare, acum valoarea reziduală a mașinii este de 150.000 de ruble. plus costul de înlocuire a motorului. Trebuie să o iei în considerare în baza impozitului pe proprietate. clauza 1 art. 375 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 1 martie 2013 Nr. 03-05-05-01/6096.

Taxa nu ar trebui să fie plătită dacă în 2013 s-ar instala piese noi pe un obiect care, din cauza nepotrivirii sale pentru utilizare ca sistem de operare, fusese scos anterior din bilanţ, dar nu a fost niciodată lichidat. Apoi, în 2013, acest obiect ar trebui înregistrat ca fiind descoperit în timpul inventarierii și reacceptat în contul 01. Costul inițial ar fi valoarea de piata a obiectului „descoperit” plus costurile de aducere a acestuia într-o stare în care va fi din nou adecvat pentru utilizare (inclusiv costurile de achiziție și instalare de piese noi).

Când modernizați mijloacele fixe listate ca parte a sistemului de operare începând cu 01.01.2013, vedeți dacă o parte din costuri poate fi luată în considerare ca active fixe independente.

De exemplu, ați echipat una dintre mașinile companiei cu unele dispozitive tehnice, a căror durată de viață este semnificativ diferită de durata de viață a mașinii în sine și care, dacă este necesar, pot fi transferate cu ușurință în alte mașini. Adică nu formează un singur complex indivizibil cu mașina. Înregistrați-le în 2013 ca sisteme de operare separate clauza 6 PBU 6/01și nu va trebui să plătiți impozit pe ele.

Leasing: schimbarea deținătorului soldului vă va permite să economisiți taxe

A. Nikolaeva, Sankt Petersburg

Suntem locatari, avem inchiriere de echipamente industriale pana in 2013. Ne gândim să întocmim o înțelegere cu contractele privind transferul utilajelor la soldul chiriașilor, astfel încât nici noi, nici ei să nu plătim impozit pe proprietate. La urma urmei, echipamentul lor va fi acceptat pentru înregistrare ca OS deja în 2013. Poate fi creanțe fiscale si care?

: Pretențiile sunt posibile.

Desigur, locatarul din situația dumneavoastră are un motiv formal de a nu plăti impozit pe obiectul închiriat. La urma urmei, Codul Fiscal nu precizează că proprietatea înregistrată ca imobilizări de la 01.01.2013 doar ca urmare a achiziției sale este scutită de impozit.

Ministerului de Finanțe i s-a pus deja o întrebare similară și a evitat să răspundă Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 02.11.2013 Nr.03-05-05-01/3372. Aparent, nu are o poziție precisă în acest moment. Până când va apărea, inspectorii locali vor acționa la discreția lor.

În primul rând, pot insista că astfel de proprietate nu poate fi considerată înregistrată în acest an.

La urma urmei, echipamentul a fost pus în funcțiune de mult timp, după schimbarea suportului de sold va fi folosit de același chiriaș și proprietarul nu se va schimba: locatorul va rămâne proprietar, adică dvs. clauza 1 art. 11 din Legea din 29 octombrie 1998 nr.164-FZ. Și conform contractului dvs. de leasing în curs de desfășurare, echipamentul a fost contabilizat ca imobilizări până în 2013. Așadar, autoritățile fiscale ar putea ajunge la concluzia că locatarul este obligat să plătească impozit pe această proprietate, chiar dacă aceasta a apărut în bilanțul său doar în 2013.

În al doilea rând, puteți fi acuzat că ați primit un beneficiu fiscal nejustificat dacă nu indicați alte motive decât economiile fiscale pentru schimbarea bruscă a titularului bilanţului. La urma urmei, relația dintre părți nu se schimbă.

Acest lucru poate fi argumentat: simpla introducere de modificări în contract nu este încă un motiv pentru a considera ca beneficiul fiscal rezultat ca fiind nejustificat. clauza 4 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 12 octombrie 2006 Nr. 53.

Vă rugăm să rețineți: la transferul echipamentului în bilanțul locatarului, veți pierde oportunitatea de a-l amortiza în contabilitatea fiscală. clauza 10 art. 258 Codul Fiscal al Federației Ruse; clauza 2 art. 31 din Legea din 29 octombrie 1998 nr.164-FZ. Așa că mai întâi comparați economiile dvs. de impozit pe proprietate cu suma pe care o va crește impozitul pe venit.

Achizitionat in 2012, transferat in contul 01 in 2013, intrebarea este: de ce?

L. Mushikhina, Rostov-pe-Don

La sfarsitul anului trecut am cumparat utilaje si utilaje de depozit, si le-am dat in exploatare si le-am contabilizat in contul 01 abia in anul 2013. Intelegem bine ca poate nu trebuie sa platim impozit pe proprietate pentru aceste obiecte, inca de la data de cumpărare nu este importantă, dar acceptarea în contabilitate ca OS?

: Totul depinde de motivele pentru care proprietatea cumpărată a rămas în contul 08:

  • <если>a fost gata de utilizare anul trecut, dar ai luat in calcul in contul 01 abia la data punerii in functiune anul acesta ai gresit si trebuie sa platesti impozit pe aceste obiecte. La urma urmei, de îndată ce un obiect este gata de utilizare ca sistem de operare, acesta trebuie transferat imediat în contul 01, fără a aștepta punerea în funcțiune clauza 4 PBU 6/01;
  • <если>nu a fost gata de funcționare, adică a fost nevoie de alte investiții de capital, care au fost finalizate abia în 2013, atunci nu este nevoie să plătească impozit pp. 4, 7, 8 PBU 6/01; clauza 41 din Reglementările contabile, aprobată. Prin Ordinul Ministerului Finanţelor din 29 iulie 1998 nr. 34n; clauza 8 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 17 noiembrie 2011 Nr. 148. De exemplu:
  • dupa ce ai primit dreptul de proprietate asupra obiectelor achizitionate trebuia sa le livrezi la locul de exploatare, unde au ajuns abia in 2013;
  • a fost necesară reglarea sau instalarea, lipseau unele piese pentru a fi utilizate în scopul prevăzut.

Toate acestea trebuie confirmate cu documente. Pot fi documente externe (de exemplu, o comandă inițială de achiziție pentru ceva necesar pentru instalare, documente de transport), și interne (de exemplu, o comandă de la director cu o listă și termene limită de lucru pentru pregătirea instalației pentru utilizare).

Nu ne așteptăm la înregistrarea la poliția rutieră pentru vehiculele achiziționate la sfârșitul anului 2012.

E. Bocharov, Voronej

Am cumpărat mașina în decembrie 2012 și am înregistrat-o la poliția rutieră anul acesta. Trebuie să plătesc impozit pe proprietate pentru mașina mea?

: Da. La urma urmei, mașina este potrivită pentru utilizare indiferent de înmatriculare (obținerea ei este o chestiune de timp). Asta înseamnă că ar fi trebuit să-l iei în calcul pe contul 01, fără să aștepți să fie pus în funcțiune, adică deja în luna achiziției (mai multe despre asta scrie:), în cazul tău - în decembrie 2012. Deci mașina dvs. nu este scutită de taxe.

Vechiul OS l-am împărțit în mai multe: încă plătim impozit

E. Zemskaya, regiunea Moscova.

Am vândut mai multe aparate de aer condiționat dintr-un sistem de aer condiționat contabilizat ca un singur activ. Am oficializat scoaterea acestui obiect si crearea mai multor noi pe baza lui: unul ramane la noi, restul sunt de vanzare. În consecință, cel care a rămas la noi a fost acceptat în contul 01 în 2013. Avem dreptul să nu plătim impozit pe proprietate, deoarece este un obiect OS diferit cu un nou numărul de inventar?

: Taxa trebuie plătită. În cazul dumneavoastră, înregistrarea eliminării unui obiect și înregistrarea altora noi este o greșeală. Așa este - pentru a reflecta împărțirea obiectului în mai multe părți cu postări interne la contul 01. Adică, obiectul tău OS ar fi trebuit să rămână același, doar valoarea sa a scăzut după vânzarea aparatelor de aer condiționat.

Ce să includeți în raportare și ce să nu includeți

În raportare, afișați numai acele proprietăți care sunt supuse impozitării

M. Rudnitskaya, Solnechnogorsk

Cum se arată în calcule costul mijloacelor fixe mobile înregistrate în 2013: includeți-l la rândul 140 „ Cost mediu proprietate scutită de taxe pentru perioada de raportare»?

: Costul unor astfel de obiecte nu trebuie deloc reflectat în raportarea impozitului pe proprietate. La urma urmei, rândul 140 arată costul obiectelor eligibile pentru beneficii. Iar bunurile mobile, înregistrate ca active fixe de la 01.01.2013, nu se califică drept preferențiale - nu sunt deloc supuse impozitării clauza 1 art. 56, sub. 8 clauza 4 art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse. Trebuie doar să raportați costul mijloacelor fixe care fac obiectul clauza 1 art. 80 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 12 februarie 2013 Nr. BS-4-11/2301@.

Apropo, din cauza faptului că acesta nu este un beneficiu, ci o excepție de la obiectul impozitării, inspectoratul nu are dreptul să vă solicite, în cadrul cameralului, documente despre mijloace fixe mobile înregistrate la 1 ianuarie, 2013. La urma urmei, documentele pentru audit de birou Autoritățile fiscale pot cere doar celor care declară în declarație folosirea unuia sau altui beneficiu. clauza 6 art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse.

Reflectați bunurile mobile acceptate pentru contabilitate de la 01.01.2013 într-un subcont separat al contului 01 (03). Acest lucru facilitează pregătirea rapoartelor privind impozitul pe proprietate.

Este necesar să se raporteze la cei care nu au imobile?

N. Zarechnaya, Vologda

Nu avem niciun imobil. Valoarea reziduală a tuturor activelor fixe mobile de la 01.01.2013 este zero. Trebuie să depun conturi pentru primul trimestru al anului 2013 și, în general, să raportez în 2013?

: Trebuie. Preda calcule zero va trebui să faceți acest lucru până când anulați toate obiectele înregistrate înainte de 2013 din bilanțul dvs. în legătură cu vânzarea, lichidarea și alte cedări ale acestora. Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 02/08/2010 Nr. 3-3-05/128; clauza 29 PBU 6/01.

Numai acele organizații care nu au bunuri imobiliare sau mijloace fixe mobile plasate în contul 01 înainte de 2013 nu trebuie să raporteze (de exemplu, toate activele dumneavoastră fixe mobile au fost închiriate sau cumpărate deja în 2013). Aceste organizații nu plătesc impozite pe proprietate. clauza 1 art. 373, alin.1, sub. 8 clauza 4 art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse, ceea ce înseamnă că ei nu au obligația ca plătitorii de a depune rapoarte fiscale clauza 1 art. 386 Codul fiscal al Federației Ruse.

Acum mulți caută modalități de a transforma bunurile mobile înregistrate înainte de 2013 în cele înregistrate anul acesta, de exemplu:

  • În 2013, companiile prietenoase își vând reciproc același tip de active fixe (mobilier de schimb, echipamente de birou etc.). Adică fiecare primește aproximativ același imobil cu cel pe care l-a vândut, dar acesta a fost plasat în contul 01 în 2013 și formal nu este supus impozitului;
  • În 2013, compania a vândut mai întâi și apoi și-a cumpărat înapoi sistemele de operare după un timp. Drept urmare, ea rămâne cu aceeași proprietate, doar că a fost înregistrată în 2013;
  • compania își vinde sistemele de operare și apoi le închiriază. Cumpărătorul le-a înregistrat în 2013, iar pe ele nu plătește impozit.

Vă avertizăm: în aceste cazuri și în cazuri similare, cel mai probabil inspectorii vor percepe taxe suplimentare, insistând că beneficiul fiscal a fost obținut în mod nerezonabil clauza 3 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 12 octombrie 2006 Nr. 53. Mai mult, sunt în pericol și acele companii care vor efectua aceste operațiuni din alte motive decât economiile fiscale. Aceștia ar trebui să elaboreze o justificare detaliată a scopului comercial al acestor tranzacții.

Statutul juridic al bunurilor mobile și imobile în vedere generală desemnat în Codul civil. Articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse clasifică drept imobiliare loturile de teren și subsol, precum și cele care sunt foarte strâns legate de teren. Vorbim despre obiecte care nu pot fi mutate fără a provoca daune disproporționate scopului lor. Legea include în această categorie obiectele de construcții neterminate, structurile, clădirile, navele maritime și aeronavele, a căror utilizare este permisă numai la înregistrarea lor de stat. Navele și obiectele spațiale sunt recunoscute ca imobile datorită valorii lor semnificative și datorită necesității de a le asigura fiabilitatea cifra de afaceri civilă.

Categoria bunurilor imobiliare include rezidențiale și spații nerezidențiale, părți separate ale clădirilor și structurilor destinate să găzduiască transportul (cu condiția ca limitele unor astfel de obiecte să fie descrise în modul prescris). Este important de știut că doar astfel de spații rezidențiale izolate pot fi recunoscute drept imobile prin lege, care pot fi folosite pentru reședința permanentă a cetățenilor în el, răspunde. standardele sanitare si reguli tehnice.

Acele lucruri care nu se încadrează în categoria bunurilor imobiliare sunt recunoscute drept imobile. Înregistrarea drepturilor asupra tipurilor de bază de bunuri mobile, inclusiv bani și valori mobiliare, nu este necesară, cu excepția cazului în care legea prevede altfel.

Imobilul este de obicei situat într-un singur loc, are anumite caracteristici individuale și nu poate fi înlocuit. Bunurile mobile pot fi transferate sau mutate în altă locație.

Caracteristici de determinare a tipurilor de proprietate

Legislația unui număr de țări clasifică drept bunuri imobiliare acele lucruri care nu sunt recunoscute ca astfel de proprietate în alte țări. Din acest motiv Cod civil stabilește că apartenența specifică a unui lucru la o categorie sau alta este determinată de legea țării în care se află acest bun.

Dacă bunurile mobile se află pe drum, transportate cu transport, atunci apariția drepturilor asupra acestuia are loc conform legilor țării din care a plecat bunul.

Imobiliare

Unul dintre principalele criterii de clasificare a proprietății drept bunuri imobiliare este legătura sa fizică inextricabilă cu terenul. Dacă un lucru (obiect) poate fi mutat în alt loc fără a provoca pagube scopului său principal, atunci vorbim de bunuri mobile; Nu există o legătură puternică cu pământul în acest caz. Acest criteriu este important în practica judiciară.

Trebuie remarcat faptul că termenul „construcție în curs”, care dă dreptul de a clasifica un obiect drept imobil, nu descrie caracteristicile de proiectare ale obiectului sau funcțiile acestuia, ci procesul de construcție în sine în ceea ce privește succesiunea construcției. etape.

Legislația prevede și conceptul de „obiect” pentru categoria bunurilor imobile construcție capitală" Acesta este numele dat unei structuri, clădiri, structuri, a căror construcție nu este finalizată. Excepțiile sunt:

  • chioșcuri;
  • cladiri temporare;
  • copertine.

Pentru a clasifica un obiect drept imobil, trebuie să aibă documentare de autorizareși a fost creat cu respectarea regulilor de urbanism. Un criteriu esențial suplimentar este prezența comunicațiilor, care trebuie să fie staționare. Simpla prezență a unei fundații nu face posibilă clasificarea fără ambiguitate a unui obiect drept imobil.

Legiuitorul recunoaște o întreprindere ca obiect imobiliar special, ceea ce înseamnă un complex imobiliar adaptat pentru desfășurarea activităților de afaceri. O astfel de proprietate poate deveni un subiect independent al unei varietăți de tranzacții. Un complex de proprietăți de acest tip include nu numai terenuri, structuri, clădiri și echipamente tehnologice, ci și datorii, drepturi de creanță, drepturi la desemnări care permit individualizarea produselor întreprinderii.

Anumite forme de bunuri mobile

Principalele obiecte legate de bunurile mobile:

  • bani;
  • monede valoroase;
  • exponate de muzeu;
  • linii de comunicare;
  • unele tipuri de arme;
  • transport cu motor.

Unul dintre tipurile speciale de bunuri mobile sunt titlurile de valoare care atestă drepturi de obligație. LA valori mobiliare includ facturi, cecuri, certificate de economii și depozit, obligațiuni emise de guvern, carnete de economii la purtător, acțiuni și alte tipuri determinate de lege. În lipsa detaliilor necesare, acest tip de proprietate devine nesemnificativ.

Tranzacții imobiliare

Când vine vorba de tranzacții cu proprietăți, ar trebui să știți: tipul de proprietate afectează direct contract civil, care execută tranzacția. Legea distinge clar modul de procedură în cazul tranzacțiilor cu bunuri imobiliare și bunuri mobile. De exemplu, forma în care se întocmește contractul de cadou depinde direct de tipul proprietății: bunurile imobile pot fi donate numai la înregistrarea de stat, iar bunurile mobile pot fi donate și oral.

Formularul scris obligatoriu la întocmirea unui acord de cadou este necesar dacă:

  • costul cadoului depășește 3000 de ruble;
  • donator - persoană juridică;
  • Contractul exprimă o promisiune de a dona un lucru în viitor.

Pentru ca unul dintre soți să efectueze o tranzacție legată de bunuri imobiliare comune este necesară obținerea acordului celuilalt soț atestat notar; Această regulă nu se aplică bunurilor mobile.

Caracteristicile înregistrării proprietății

Pentru legalizarea drepturilor asupra bunurilor imobiliare, este necesară înregistrarea de stat a acesteia, deoarece dreptul de proprietate asupra proprietății create ia naștere numai din momentul înregistrării respective. Procedura de înregistrare de stat a drepturilor la specii individuale obiectele imobiliare sunt reglementate prin coduri speciale și ordine departamentale.

Înregistrări în agentie guvernamentala supus atât dreptului de proprietate, cât și altor drepturi:

  • management operațional;
  • management economic;
  • posesie moștenită;
  • utilizare constantă;
  • chirie;
  • ipotecare.

Înregistrarea de stat a bunurilor imobiliare nu trebuie confundată cu înregistrarea unei astfel de proprietăți. Vorbim, de exemplu, de contabilitate fondul locativ sau alte proiecte de construcție. Dar să înregistreze drepturile asupra bunurilor mobile conform regula generala nu este necesar. Dar legea precizează un număr ocazii speciale. Astfel, armele de foc achiziționate trebuie înregistrate în termen de două săptămâni.

Vehicule Ca regulă generală, ele se încadrează în categoria bunurilor mobile. Excepție fac navele maritime, avioanele, navele de navigație interioară și obiectele spațiale. Vehiculele pot circula pe drumuri numai după ce au fost înmatriculate.

Tipuri de proprietate și practică de arbitraj

Litigiile privind tipurile de proprietate sunt soluționate pe baza clarificărilor disponibile în federal acte legislative. În practica juridică, există exemple când este necesar să se determine statutul punctelor de vânzare cu amănuntul. Acest lucru determină în mare măsură dacă un astfel de obiect necesită înregistrare de stat, dacă obiectul poate fi închiriat etc. Dacă pavilion de cumpărături nu pot fi clasificate drept bunuri imobiliare informațiile despre drepturile asupra acesteia nu sunt înscrise în registrul de stat.

Adesea apar dispute cu privire la proprietatea asupra infrastructurii (apă, căldură, alimentare cu gaz, stații de transformare). Arbitrajul vă permite să stabiliți dreptul de proprietate asupra unor astfel de obiecte și să aflați dacă este necesară înregistrarea de stat a drepturilor în legătură cu acestea. În acest caz, devine, de asemenea, clar cât de ferm și inextricabil este conectat obiectul la pământ și dacă poate fi demontat fără a-și compromite scopul.

Adesea cetăţeni şi persoane juridice Se străduiesc să demonstreze că un obiect pe care îl dețin (garaj, gard etc.) este imobil. Motivele unor astfel de argumente sunt clare: dacă instanța recunoaște bunul ca fiind mobil, aceasta va presupune costuri financiare; Mai mult, va fi imposibil să se înregistreze drepturi asupra unei astfel de proprietăți. În ceea ce privește bunurile mobile, este mai ușor să decideți dacă îl demolați sau mutați în altă locație. Pe de alta parte, construcție neautorizată instanta nu poate recunoaste decat imobile.

Multe situații controversate ia naștere din garaje. În unele cazuri, astfel de obiecte sunt recunoscute ca bunuri mobile. Determinarea statutului unui garaj poate afecta determinarea proprietarului acestuia și drepturile și responsabilitățile rezultate. Adesea, un garaj este recunoscut ca fiind o clădire temporară care nu aparține categoriei de bunuri imobiliare. Concepția greșită a proprietarului de proprietate cu privire la statutul său poate duce în cele din urmă la consecințe fiscale neplăcute.