Servicii bancare 

Dacă nu există valoare reziduală. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe. Cum se află valoarea reziduală după reevaluare

Adesea, contabilii calculează impozitele pe proprietate, după cum se spune, automat. Procedura de calcul nu s-a schimbat de câțiva ani, iar majoritatea capcanelor sunt deja cunoscute. Da, iar baza de impozitare trebuie determinată pe baza datelor contabilitate, ceea ce, fără îndoială, simplifică sarcina. Dar dacă la 31 decembrie sau la 1 a oricărei luni organizația dvs. a acceptat sau anulat active fixe, contabilii se întreabă adesea dacă, atunci când calculează impozitul, ar trebui să ia în considerare valoarea reziduală a unui astfel de activ la data sosirii și plecării. Să ne dăm seama.

Opinia cititorului

„Am vândut active fixe pe 31 decembrie. Am început să pregătim o declarație de impozit pe proprietate și ne-am pus pe gânduri. Pe de o parte, la 31 decembrie, aceste sisteme de operare mai există, dar pe de altă parte, nu mai există... Am decis să întocmim rapoarte fără a ține cont de rezultatele vânzării sistemelor de operare, și apoi gândește-te calm la asta. Și mai târziu au trimis o actualizare la fisc. Inspectorul a fost de acord cu noi.”

Natalia,
contabil șef, Moscova

După cum vă amintiți, la calcularea bazei de impozitare - costul mediu anual (mediu) al mijloacelor fixe - valoarea reziduală a mijloacelor fixe este luată în funcție de datele contabile (adică diferența dintre soldurile conturilor) în prima zi a fiecărei luni. a perioadei fiscale (de raportare) și la 31 decembrie eu clauza 1 art. 375, alin.4 al art. 376 Codul fiscal al Federației Ruse.

Se pare că trebuie să decideți: soldul conturilor 01 „Mijloace fixe” și 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” trebuie luat seara (ieșire, ținând cont de cifra de afaceri pe zi) sau dimineața (intrare, excluzând cifra de afaceri). Nu există instrucțiuni directe în acest sens nici în legislația fiscală sau contabilă.

Să ne uităm la situații specifice.

SITUAȚIA 1. Organizația dvs. a înregistrat sau a radiat activele fixe la 31 decembrie

Pentru impozitul pe proprietate, perioada fiscală este anul calendaristic d clauza 1 art. 379 Codul fiscal al Federației Ruse. Baza de impozitare se stabileste la sfarsitul perioadei fiscale O clauza 1 art. 55 Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că putem spune că baza de impozitare trebuie calculată ținând cont de toate tranzacțiile care au avut loc cu OS pentru perioada de la ora 00.00 la 1 ianuarie până la 24.00 la 31 decembrie.

Pentru a îndeplini această cerință, definiți valoarea reziduală a mijloacelor fixe la 31 decembrie necesar pe baza soldurilor conturilor 01 „Imobilizări” și 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” la sfârșitul zilei, adică ținând cont de cifra de afaceri aferentă zilei. La urma urmei, dacă luați soldul la începutul zilei, atunci operațiunea de dinainte de Anul Nou cu sistemul de operare va fi peste bord.

De altfel, și Ministerul Finanțelor este de acord ca valoarea reziduală a mijloacelor fixe la 31 decembrie să fie determinată ținând cont de tranzacțiile efectuate în ziua respectivă. n Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 iulie 2010 Nr. 03-05-05-01/26, din 22 iulie 2008 Nr. 03-05-04-01/27.

SITUAȚIA 2. Organizația dvs. a înregistrat sau a radiat activele fixe pe 1 aprilie, 1 iulie sau 1 octombrie

Perioadele de raportare pentru impozitul pe proprietate sunt primul trimestru, șase luni și 9 luni ale anului calendaristic. O clauza 2 art. 379 Codul fiscal al Federației Ruse. Valoarea medie a proprietății, calculată la finalizare, trebuie determinată luând în considerare toate tranzacțiile pentru perioadele de la 1 ianuarie până la 31 martie, de la 1 ianuarie până la 30 iunie și, respectiv, de la 1 ianuarie până la 30 septembrie. Datele pe care le considerăm sunt data de 1 a lunii următoare perioadelor de raportare. Și dacă procedați ca în situația 1 (calculați valoarea reziduală pe baza soldului de la sfârșitul zilei), rezultă că valoarea avansului calculată pe baza rezultatelor perioadei de raportare va fi afectată de tranzacțiile pe sosirea și plecarea mijloacelor fixe care au avut loc după încheierea perioadei de raportare. Și asta, vezi tu, este greșit. Aceasta înseamnă că prin determinarea costului mediu al unui sistem de operare pentru perioada de raportareîn prima zi a lunii următoare perioadei de raportare, trebuie să luați soldul de deschidere al conturilor 01 „Active imobilizate” și 02 „Deprecierea mijloacelor fixe” la începutul zilei.

SITUAȚIA 3. Organizația dvs. a înregistrat sau a radiat active la prima a oricăreia dintre lunile rămase din timpul anului

Toate aceste zile sunt atât în ​​perioadele fiscale, cât și în perioadele de raportare. Indiferent de soldul pe care îl luăm (la începutul zilei sau la sfârșitul zilei), rezultatele tranzacțiilor cu mijloace fixe care se încadrează la astfel de date vor fi luate în considerare într-un fel sau altul la calcularea valorii reziduale a mijloacelor fixe. Dar, vezi tu, ar fi ciudat (fără vreo indicație în legislație în acest sens) să calculăm valoarea reziduală a mijloacelor fixe la 1 aprilie, 1 iulie și 1 octombrie în funcție de soldul de la începutul zilei și, să zicem , pe 1 martie si 1 noiembrie - conform soldului de la sfarsitul zilei. Prin urmare, ar trebui să faceți același lucru ca în situația 2 - luați soldul de deschidere la începutul zilei pentru a determina valoarea reziduală.

Deci, concluzionam: valoarea reziduală a mijloacelor fixe în prima zi a tuturor lunilor anului ar trebui calculat pe baza soldurilor conturilor 01 „Imobilizări” și 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” la inceputul zilei, adica fara a tine cont de cifra de afaceri a zilei. Legitimitatea acestei poziții ne-a fost confirmată de Ministerul de Finanțe.

Din surse autorizate

Șeful Departamentului de proprietate și alte taxe al Departamentului de politică fiscală și tarifară vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

„Perioada fiscală pentru impozitul pe proprietate este anul calendaristic d Artă. 379 Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, este definită ca perioada de timp de la 00.00 la 1 ianuarie a unui an calendaristic până la ora 24.00 la 31 decembrie a aceluiași an.

Prin urmare, pentru calcul costul mediu anual proprietate pentru perioada fiscală, calculul include valoarea reziduală a proprietății formate conform regulilor contabile de la începutul lunii 1 ianuarie și, în consecință, de la începutul primei zile a fiecărei luni următoare. perioada fiscala, precum și reflectată în situatii financiare valoarea reziduală a proprietății la sfârșitul anului calendaristic, adică ținând cont de tranzacțiile efectuate la 31 decembrie.”

Dar finanțatorii nu au explicat cum se calculează valoarea reziduală a activelor fixe în prima lună a anului calendaristic. Și când este necesar să se determine valoarea reziduală a mijloacelor fixe în prima zi a unei luni, majoritatea contabililor, fără ezitare, iau soldul conturilor 01 și 02 la sfârșitul zilei în ultima zi a lunii precedente. La urma urmei, în esență, acesta este soldul de la începutul zilei din prima zi a lunii următoare.

Valoarea reziduala active fixe - acesta este indicatorul de preț la care proprietatea este indicată în anual situatii financiare - bilanţ.

Ce este valoarea reziduală

Potrivit noului standard federal, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 257n din 31 decembrie 2016, valoarea reziduală este înțeleasă ca indicator al prețului bunurilor imobiliare în perioada curentă. Se formează după deducerea cheltuielilor de amortizare și a pierderilor din depreciere. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe se determină ca pret redus pentru o anumită dată (sfârșitul perioadei de raportare) - prețul inițial redus cu valoarea deprecierii acumulate.

Cunoscând valoarea activelor prin echilibru, conducerea vede gradul de deteriorare morală și fizică a acestora și, în consecință, eficiența utilizării acestora. Acest lucru vă permite să planificați actualizarea curentă a materialului și fonduri de proprietate instituţiilor.

Semne ale valorii inițiale și reziduale

Activele imobilizate caracterizează diverse tipuri valori, cum ar fi inițiale și reziduale. Prețul inițial se înțelege ca prețul care se plătește pentru mijlocul fix în momentul achiziției acestuia. Acesta poate fi determinat de o serie de caracteristici, care împreună formează prețul proprietății:

  • prețul direct al mijlocului fix în sine;
  • costuri de transport;
  • taxe, taxe și taxe vamale;
  • valoarea evaluată servicii de punere in functiune a echipamentelor.

Costul inițial este o valoare constantă. Acesta rămâne neschimbat din momentul achiziției și înregistrării bunului și pe toată perioada de utilizare a acestuia, cu excepția cazurilor de reevaluare a activului (reevaluare sau reducere), modernizare sau lichidare a acestuia.

Valoarea reziduală este o valoare variabilă. Acesta scade lunar ca urmare a deprecierii percepute la prețul inițial. Acesta este un indicator care este necesar pentru a determina starea tehnică și morală actuală a proprietății principale.

Costul inițial este indicatorul prin care un obiect este acceptat în contabilitate, iar valoarea reziduală este o valoare care caracterizează starea obiectului în perioada de utilizare.

Metode de calcul al valorii reziduale

Valoarea obiectului după sold se calculează lunar - de la momentul raportării, pe baza rezultatelor inventarierii, sau la sfârșitul perioadei stabilite de contabil. Pe lângă costurile inițiale și reziduale, se disting și costurile de înlocuire. Este definit doar pentru acele obiecte pentru care data raportării s-a organizat reevaluarea.

Formula pentru determinarea OST:

OSOST = OSB(B) - A,

  • OSB(B) - cost inițial, de înlocuire. Atunci când se utilizează această formulă pentru a determina costul operațional, organizația nu poate alege între costul inițial și cel de înlocuire. Valoarea de înlocuire este utilizată dacă anterior a fost efectuată o reevaluare pentru anumite active fixe, care a determinat valoarea de înlocuire a activelor. În conformitate cu clauza 15 din PBU 6/01, reevaluarea se efectuează o dată pe an la data de 31 decembrie a anului de raportare;
  • A este amortizarea acumulată la data raportării.

La calcularea valorii reziduale folosind conturile contabile analitice, se utilizează formula:

OSOST = sold Dt 01 - sold Kt 02.

Debitul contului 01 ia in calcul costul initial si de inlocuire, iar debitul contului 02 ia in calcul amortizarea acumulata la data calculului. Pentru a face calcule corecte, din datele agregate ale contului 02, trebuie să scazi amortizarea care s-a acumulat la fondurile contabilizate în contul 01, întrucât Ct din contul 02 ia în calcul și amortizarea mijloacelor fixe efectuate în 03. „Investiții generatoare de venit în bunuri materiale„(Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 94n din 31 octombrie 2000).

Taxele de amortizare sunt determinate pentru toate tipurile de mijloace fixe. Regulile de calcul ale acestora sunt, de asemenea, consacrate în PBU 6/01. Amortizarea pentru active necorporale calculată în conformitate cu procedura stabilită prin PBU 14/2007.

Estimarea valorii reziduale

Conducerea organizației poate decide să-și reevalueze principalele active. Reevaluarea poate fi efectuată o dată pe an, dar nu mai des, și numai pentru activele care aparțin întreprinderii ca proprietate. Aceasta nu este o procedură obligatorie; în mod voluntar. Se aplică regula: dacă reevaluarea nu a fost efectuată anterior, dar a fost organizată o singură dată în instituție, atunci va trebui efectuată în mod regulat. Procedura se organizează la sfârşitul perioadei de facturare - an (la 31 decembrie).

Pentru a efectua reevaluarea, managerul emite un ordin care enumeră obiectele omogene care necesită reevaluare. Baza de calcul este valoarea curentă a activelor imobiliare. La reevaluarea obiectelor, contabilul trebuie să efectueze următoarele acțiuni:

  • recalcula valoarea curentă OS;
  • calcularea cuantumului de amortizare actualizat;
  • reflectă sume noi în contabilitate;
  • introduceți suma reevaluării în capital suplimentar;
  • reflectă reducerea rezultată ca alte cheltuieli.

Rezultatele procedurii sunt înscrise în bilanţ pe un rând separat.

Utilizare în contabilitate

Pentru a calcula impozitul pe proprietate, valoarea reziduală a mijloacelor fixe este pur și simplu necesară, deoarece servește drept bază pentru calcularea mijloacelor fixe anuale medii pentru perioadele de raportare și anterioare. Indicatorul valorii reziduale este utilizat pentru:

  • efectuarea de tranzacții de cumpărare și vânzare și schimb de proprietăți, precum și soluționarea litigiilor de proprietate;
  • emiterea de credite garantate cu proprietate;
  • calcularea sumei sumelor de asigurare;
  • falimentul unei organizații;
  • restructurarea datoriei existente a întreprinderii etc.

Este important ca specialiștii să cunoască modul în care sistemul fiscal simplificat și valoarea reziduală a activelor imobilizate sunt interconectate: acele instituții în care valoarea reziduală totală a activelor depășește stabiliți o limită 150 de milioane de ruble nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare (clauza 16, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Ce conturi contabile să folosiți

Valoarea proprietății pe baza soldului poate fi calculată și cu ajutorul datelor contabile - prin compararea soldurilor anumitor conturi. Pentru a face calcule, contabilul trebuie să genereze fișa cifrei de afaceri conform conturilor 01 și 02 pentru o anumită perioadă și, folosind rezultatele cifrei de afaceri, se calculează indicatorul dorit.

Contul 01 „Active fixe” este utilizat în contabilitate pentru a reflecta costul inițial al activelor fixe. Contul 01 ia în calcul toate costurile pentru achiziția, producția și punerea în funcțiune a proprietății. Aceste cheltuieli se reflectă în debitul contului 01. Prin urmare, pentru a calcula valoarea reziduală, este necesar să se determine soldul debitor la o anumită dată.

Contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” este utilizat pentru înregistrarea datelor contabile pentru cheltuielile de amortizare. Amortizarea acumulată asupra proprietății se efectuează asupra împrumutului și cumulează totalul deducerilor până la momentul în care mijloacele fixe sunt scoase din bilanţ. Pentru a calcula valoarea reziduală, contabilul trebuie să cunoască rulajul total al creditului pentru o anumită dată.

Am descris în detaliu formula și procedura de calcul a diferenței dintre cifra de afaceri a registrelor contabile 01 și 02 mai devreme. Acțiunea în sine se realizează astfel: OST = sold pe Dt 01 - echilibru pe Kt 02.

Amortizarea se percepe nu numai asupra bunurilor imobiliare conform registrului contabil 01, ci si asupra activelor formate sub forma unor investitii profitabile in active materiale. La calcul este necesar să se evidențieze amortizarea acumulată doar la mijloacele fixe.

În bilanţ, aceste valori pot fi analizate în următoarele rânduri:

  • rândul 1150 - valoarea reziduală a activelor imobiliare înregistrate în contul 01;
  • linia 1160 este o valoare similară pentru investițiile profitabile în active materiale.

Se calculează și valoarea soldului pentru grupurile de active necorporale ale unei întreprinderi. Este necesară generarea cifrei de afaceri în conturile 04 „Imobilizări necorporale” și 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”. În contul 04 sunt afișate informații despre prețul inițial al imobilizărilor necorporale, iar în contul 05 se indică amortizarea acumulată. Valoarea reziduala pt obiecte intangibile se calculează ca diferență între totalul și rulaj de debit 04 și soldul final al împrumutului 05.

Dacă o organizație decide să vândă o proprietate, atunci când o vinde, trebuie indicată valoarea valorii reziduale, care este anulată separat de taxele de amortizare. Trebuie să anulați nu numai valoarea soldului, ci și costul inițial.

Pentru a anula activele fixe din bilanţ la vânzare, trebuie să deschideţi un subcont 01.11 - „Cezare” pentru contul 01. Acesta va reflecta prețul de vânzare, care este diferit de prețul de cumpărare al proprietății.

Ce cablaj să folosești

Să prezentăm principalul înregistrările contabile pentru contabilizarea valorii reziduale a mijloacelor fixe din tabel:

Caracteristicile impozitării simplificate

Pentru sistemul de impozitare simplificat, este permisă contabilizarea veniturilor din vânzări la momentul încasării veniturilor. Pentru OSNO, ca urmare a radierii proprietății, pot apărea atât profit, cât și pierdere. Pierderea trebuie reflectată în contabilitate prin afișarea Dt 99 Kt 91. Pierderea rezultată trebuie luată în considerare ca parte a costurilor în mod egal - în părți egale pe o anumită perioadă de facturare. Perioada de timp în acest caz va fi considerată o lună. Pentru a determina perioada contabilă, contabilul efectuează următoarele acțiuni: scade perioada reală de utilizare a acesteia în organizație din durata de viață planificată a proprietății (calculată în luni).

Fără cunoștințe despre cum să calculeze valoarea reziduală, un contabil nu va putea calcula corect amortizarea, întocmește un bilanț și pregăti o justificare financiară pentru anularea sau vânzarea unui anumit activ. Valoarea reziduală este o formulă de determinare a prețului unui activ care ia în considerare diferite tipuri de amortizare. Pentru a-l calcula, veți avea nevoie de valorile costului inițial și de valoarea deprecierii acumulate.

În ce cazuri este necesar să se calculeze valoarea reziduală?

Calculul valorii reziduale este necesar în procedurile pentru:

  • tranzacții de schimb cu proprietatea;
  • implementarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare a activelor scumpe;
  • aprecierea valorii contribuţiei aduse la capitalul autorizat, dacă s-a realizat sub formă de mijloc fix.

Calculul valorii reziduale este necesar în procesul de obținere a unui împrumut garantat cu bunuri imobiliare. Datele privind valoarea reziduală nu pot fi evitate nici în cazul restructurării datoriilor companiei. Alte motive pot include:

  • a început falimentul instituției;
  • faza activă de soluționare a litigiilor de tip proprietate;
  • calculul sumei sumei asigurate.

La momentul calculului amortizării, calculul valorii reziduale este necesar în metoda de determinare a amortizarii prin metoda soldului reducător. Pentru scopuri contabilitate fiscală calculul valorii reziduale este necesar în metoda de amortizare neliniară și la calcularea valorii medii anuale a mijloacelor fixe, a căror valoare este necesară pentru determinarea bazei de impozitare a proprietății.

Cum se calculează valoarea reziduală

Metodologia de calcul a amortizarii pentru imobilizari este prezentata in PBU 6/01, pentru imobilizari necorporale - PBU 14/2007. Obiectivitatea valorii reziduale rezultate depinde de indicatorul de uzură calculat corect. Formula presupune găsirea diferenței dintre costul inițial și valoarea de amortizare. Cuantumul deducerilor de amortizare se ia pentru acțiunile de decontare la data determinării valorii reziduale.

La ce dată este necesar soldul rămas? Costul OPF? Formula presupune ca costul să fie reflectat la începutul anului. În cazul vânzării de bunuri imobile, data trebuie să coincidă cu ziua înregistrării legale a tranzacției. Dacă valoarea reziduală a echipamentelor (formula din versiunea de bază este aplicabilă diferitelor tipuri de active amortizabile) este la începutul anului, atunci sunt necesare calcule lunare pentru imobilizările necorporale.

Cum se află valoarea reziduală după reevaluare

PBU 6/01 prevede că întreprinderile pot reevalua valoarea activelor sub formă de active fixe o dată pe an. Acest lucru este necesar pentru a echilibra valorile dintre prețurile contabile și cele de piață. Cum se determină valoarea reziduală a echipamentului după prima și ulterioare reevaluări - în acest caz, pentru calcule este necesar să se folosească nu costul inițial, ci costul de înlocuire. Costul de înlocuire presupune recalcularea valorii obiectelor din mijloace fixe la sfârșitul perioadei. Formula va arăta astfel:

  • Valoare reziduală = Cost de înlocuire – Amortizare.

Cum se calculează valoarea reziduală a proprietății - reflectată în tranzacții

Cum se calculează valoarea reziduală pe baza conturilor de corespondență:

  1. La evaluarea mijloacelor fixe, formula presupune găsirea diferenței dintre valoarea soldului contului 01 (debit) și soldului contului 02 (credit).
  2. La constatarea valorii reziduale a unui obiect sau grup de obiecte din categoria imobilizari necorporale, soldul format in creditul contului 05 se scade din soldul contului 04 (valoare debitoare).

Dacă valoarea reziduală este anulată ca urmare a vânzării, înregistrarea atribuie veniturile altor venituri:

  • D91 - K01 la momentul radierii valorii reziduale;
  • D02 – K01 pentru anularea deprecierii unui obiect vândut.

Valoarea reziduală este costul inițial (de înlocuire) minus suma acumulată de amortizare. Se întâmplă cu obiectele amortizabile, adică activele fixe (denumite în continuare mijloace fixe, active) și activele necorporale. În articol vă vom spune cum funcționează vânzarea sistemului de operare sub valoarea reziduală în 2019, vom lua în considerare caracteristicile implementării.

Vânzările de active fixe sunt mai ieftine decât valoarea lor reziduală

În bilanţ, astfel de obiecte sunt afişate conform valoarea contabilă(PBU 4/99). Prin urmare fenomen economic„Valoarea reziduală” a unui mijloc fix este identificată cu „valoarea contabilă”.

Nu este interzis prin lege să ofere OS spre vânzare la un preț mai mic decât valoarea reziduală. Dar apoi organizația va implementa obiectul în detrimentul ei înșiși.

Ca urmare, vânzătorul trebuie să recunoască pierderea din vânzare, întrucât de fapt valoarea reziduală a mijloacelor fixe, împreună cu cheltuielile asociate, va fi mai mare decât profitul primit.

Caracteristici ale fiscalității și contabilității la vânzarea activelor fixe sub valoarea reziduală

Vânzarea mijloacelor fixe este un proces normal de vânzare, prin urmare în acest caz se percepe TVA (cota de 18%). Veniturile primite sunt recunoscute la data la care titlul trece cumpărătorului. La calcularea impozitului pe venit se iau în considerare cheltuielile asociate cu vânzarea mijloacelor fixe (depozitarea obiectului, livrarea etc.). În plus, suma veniturilor este redusă cu valoarea reziduală a mijloacelor fixe.

Daunele din vânzări în contabilitate se reflectă integral în cheltuielile din luna în care a avut loc vânzarea (PBU 10/99, clauza 11). Citește și articolul: → „”. În partea fiscală, prejudiciul este luat în considerare diferit. Suma acestuia este inclusă în părți egale în alte cheltuieli pe parcursul mai multor luni. Mai mult, prejudiciul începe să fie anulat din prima lună după ziua cedării bunului vândut. Din cauza discrepanțelor în evidențele fiscale și contabile, se creează o diferență temporară deductibilă. De aici amânat activ fiscal

. Nu este nevoie să restabiliți TVA în această situație.

Vânzarea mijloacelor fixe sub valoarea lor reziduală la aplicarea sistemului fiscal simplificat Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat atunci când vând un activ includ profitul pretul de vanzare

  • activ. Nu este nevoie să anulați nimic ca cheltuieli aici. Unele nuanțe în contabilizarea vânzării mijloacelor fixe sunt tipice pentru plătitorii care utilizează sistemul fiscal simplificat „Venituri - Cheltuieli”. Din punct de vedere fiscal, la cumpărarea și punerea în funcțiune a unui activ au luat în considerare costurile de achiziție. În consecință, la implementarea sistemului de operare, următoarele nu sunt luate în considerare în cheltuieli:
  • valoarea reziduală a activului vândut;

Prin urmare, astfel de contribuabili nu iau în calcul în cheltuielile lor valoarea reziduală a acelor active care au fost dobândite înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat sau deja în timpul regimului simplificat și au fost vândute înainte de sfârșitul termenului. utilizare benefică.

Consecințele vânzării anticipate a unui activ: acțiuni corecte ale plătitorului în cadrul legii

Recalcularea bazei de impozitare se efectuează ținând cont de regulile prevăzute de art. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse („Impozitul pe venit”). Secvența acțiunilor în timpul recalculării este următoarea:

  1. Cheltuielile care au fost creditate anterior la achiziționarea unui sistem de operare sunt anulate, iar baza impozabilă pentru perioadele trecute este recalculată retroactiv.
  2. Amortizarea se creditează pe perioada de utilizare a mijloacelor fixe conform principiului caracteristic mijloacelor fixe (sumele se înregistrează în perioadele în care au intervenit).
  3. Calculul impozitului unic (avans pentru perioadele trecute). Ca urmare, noua sumă de colectare se dovedește a fi mai mare. Diferența dintre noua sumă majorată și suma inițială va fi utilizată ca plată. La plată se va adăuga o penalizare.

Dacă recalcularea a fost efectuată în ultimii ani, atunci plătitorul depune o declarație actualizată autorităților fiscale. La recalcularea pentru anul curent se corecteaza informatiile din cartea de contabilitate a cheltuielilor si profiturilor pentru acelasi an. Cea mai bună opțiune ajustări de cheltuieli - întocmirea unui certificat de calcul în departamentul de contabilitate.

Profitul din vânzarea mijloacelor fixe este afișat atunci când banii sunt creditați în contul curent (primiți la casierie).

Contabilizarea unui activ atunci când îl vindeți sub valoarea sa reziduală

Contabilitatea vânzărilor activ corporal sub valoarea reziduală se efectuează prin analogie, ținând cont de vânzarea unui activ cu profit.

Atribuțiile de bază ale conturilor utilizate pentru a arăta vânzarea unui activ sub valoarea sa contabilă Descriere
DT 62 (Plată cu clienții"), CT 91 (Alte cheltuieli și profituri), subcont. „Alte venituri”Venituri
DT 91, subcont. „Alte cheltuieli”, KT 01 (OS)Valoarea reziduală a obiectului este anulată
DT 02 (Amortizarea OS), CT 01Amortizarea este anulată
DT 99, CT 91 („Soldul altor cheltuieli și profituri”)Daune din vânzarea mijloacelor fixe la un preț mai mic decât valoarea reziduală
DT 91, subcont. „Alte cheltuieli”, KT 68, subcont. „Plăți TVA”TVA la vânzarea unui obiect
DT 91, subcont. „Alte cheltuieli”, CT 10 (20, 23 etc.)Cheltuielile asociate cu vânzarea sistemului de operare sunt anulate

Implementarea sistemului de operare în program de contabilitate 1c poate fi emis utilizând documentul „Transfer de OS”.

Exemplul 1. Atribuții de cont pentru a reflecta vânzarea unui vehicul ușor de către Garant LLC către angajatul său N.I Ledov sub valoarea reziduală. Garant LLC vinde masina angajatului său N.I Ledov la un preț mai mic decât valoarea reziduală. Acest lucru nu este interzis de lege. Cele două părți încheie un contract de vânzare-cumpărare. După semnarea acesteia, dreptul de proprietate trece la cumpărător, un alt proprietar, N. I. Ledov.

Departamentul de contabilitate al Garant LLC afișează toate acțiunile cu atribuiri adecvate de cont. Radierea unui mijloc fix are loc atunci când contractul este semnat și mașina dobândește un nou proprietar.

Atribuțiile de cont pentru a afișa vânzarea unei mașini către N. I. Ledov este mai ieftină decât valoarea reziduală Descriere
DT 01 (subcont „Eliminarea OS”), KT 01 (OS)Prețul inițial al mașinii este anulat
DT 02, CT 01 (subcont „Cezarea activelor fixe”)Valoarea amortizarii creditate este anulata
DT 91 (subcontul „Alte cheltuieli”), KT 01 (subcontul „Ieșirea mijloacelor fixe”)Prețul rezidual al mașinii este anulat
DT 62, KT 91 „subcont. „Alte cheltuieli”)Profitul Garant SRL din vânzarea utilajului conform contractului
DT 91 (subcont „Alte cheltuieli”), KT 68 (subcont „Plăți TVA”)calculul TVA
DT 99, CT 91 (subcont „Indicatorul soldului altor cheltuieli și profituri”)Daune aduse Garant SRL din vânzarea mașinii
DT 50 (51), CT 62Primind bani de la N.I Ledov pentru mașina vândută lui

Exemplul 2. Vânzările stației de lucru LLC „Proxy” LLC „Media” sub valoarea reziduală. Proxy LLC (vânzător) vinde Media LLC (cumpărător) o stație de lucru la un preț mai mic decât valoarea sa reziduală. Tranzacția include indicatori de preț:

  • Prețul de vânzare al stației (SP) - 400 mii de ruble. (TVA - 100.000 rub.);
  • prețul inițial al stației (NC) este de 600 de mii de ruble;
  • amortizare creditată (ZA) - 150 mii de ruble;
  • cheltuielile Proxy LLC legate de livrare (TD) - 10 mii de ruble.

Pe baza acestor date se calculează următoarele:

  1. Valoarea reziduală a stației (RT): NTs - ZA (600.000 - 150.000 = 450 mii ruble).
  2. Daune aduse Proxy LLC din vânzare: PC - OST - TD (400.000 - 450.000 - 10.000 = 60 mii ruble).

Proxy LLC în departamentul său de contabilitate afișează tranzacțiile aferente (scăderea activelor, veniturile, cheltuielile de vânzări, daune etc.) cu atribuiri adecvate de cont.

Atribuții de cont pentru a arăta vânzarea unei stații de lucru la un preț mai mic decât OST Descriere
DT 01, CT 01Anularea costului inițial al stației de lucru
DT 02, CT 01Amortizarea creditată este anulată
DT 62, KT 91-1Venitul vânzătorului din vânzare
DT 91-2, KT 68creditare TVA
DT 91-2, KT 01Stația de lucru OST este anulată
DT 91-2, KT 60Cheltuielile Proxy LLC suportate în legătură cu vânzarea stației de lucru (livrare) sunt anulate.
DT 99, CT 91Daune aduse Proxy LLC din vânzarea stației
DT 09, CT 68Crearea unui activ de impozit amânat în contabilitatea Proxy LLC
DT 68, CT 09Radierea lunară a prejudiciului în contabilitatea fiscală în părți egale

Răspunsuri la întrebările frecvente

Întrebarea nr. 1. Este posibil să se determine valoarea reziduală a elementelor neamortizabile?

Cu amortizarea zero, valoarea reziduală este egală cu valoarea inițială (de înlocuire).

Întrebarea nr. 2. Cum poate un antreprenor privat să anuleze cheltuielile pe sistemul simplificat de impozitare dacă are creanţe conform sistemului de operare achiziționat?

Fiecare sumă plătită vânzătorului este luată în considerare. Plățile sunt anulate în rate egale pe perioadele de raportare. Și tot așa până la sfârșitul anului.

Întrebarea nr. 3. Cum se calculează și se stabilește TVA-ul? baza de impozitare, dacă vânzătorul obiectului lucrează pentru UTII?

TVA este inclus in pretul initial. În cazul vânzării unui activ, baza de impozitare este egală cu diferența dintre vânzare și valoarea reziduală. Dacă ambii indicatori sunt aceiași, atunci baza de TVA nu este determinată. Dacă activul a fost cumpărat înainte aplicarea UTII, TVA nu a fost inclus în prețul său inițial. Apoi, la vânzarea sistemului de operare, la prețul de vânzare trebuie perceput TVA.

Perioada se calculează astfel: SPI - FSE, unde SPI este durata de viață utilă (pe luni), DSE este durata reală de viață. DSE este determinată de perioada care începe din prima lună următoare punerii în funcțiune până în luna în care activul este vândut.

Valoarea reziduală a unui activ este costul unui activ după ce amortizarea a fost calculată în timpul perioadei de utilizare. Puteți afla mai multe despre cum este determinată valoarea reziduală a activelor fixe din acest articol.

Valoarea reziduală se calculează ca diferență între prețul primar al proprietății și amortizarea acumulată pe perioada utilizării acesteia. Adică, pentru a efectua calcule, utilizați următoarea formulă:

  • Ос – preț rezidual;
  • Ps – preț inițial;
  • Sa – valoarea deprecierii acumulate pentru întreaga perioadă de utilizare.

Prețul rezidual calculat folosind această formulă poate fi numit și cost istoric. Se calculează pe baza cheltuielilor reale care sunt asociate cu achiziția și cu reconstrucțiile și upgrade-urile viitoare ale sistemului de operare, fără a lua în considerare valoarea amortizarii acumulate.

Din formula de mai sus se poate extrage o altă formulă:

O companie poate calcula valoarea deprecierii acumulate folosind această formulă.

Aceasta produce următorul algoritm pentru calcularea amortizarii. La sfârșitul fiecărui an, angajații contabili reevaluează mijloacele fixe, calculându-le prețul rezidual. Folosind ultima formulă, ei calculează noua valoare de amortizare.

Necesitatea reevaluării sistemului de operare

Datorită reevaluării sistemului de operare, este posibil să se clarifice prețul de înlocuire și să-l aducă la dimensiunile pieței. Reevaluarea vă permite să luați în considerare prețul de piață al mijloacelor fixe, precum și să mențineți integralitatea și autenticitatea informațiilor la întocmirea situațiilor financiare.

Reevaluarea OS este voluntară. Se poate realiza numai pentru acele obiecte pe care societatea le detine cu drept de proprietate. Reevaluarea se realizează prin recalcularea prețului curent și de înlocuire și a întregii sume de amortizare acumulată în timpul utilizării proprietății.

Cum se realizează reevaluarea?

Toate mijloacele fixe deținute de companie trebuie reevaluate. Când procesul este finalizat, prețul de înlocuire devine prețul inițial. Rezultatele reevaluării efectuate nu sunt incluse în contabilitate. raport al perioadei anterioare, dar este utilizat la colectarea informațiilor despre bilanţ în contabilitate. rapoarte pentru luna ianuarie a acestui an.

Reevaluarea este prezentată în conturi ca depreciere. Implică un transfer gradual al prețului mijloacelor fixe asupra bunurilor produse de organizație și serviciilor prestate. Datorită acestui mecanism, se formează fluxul de numerar, care poate fi folosit pentru majorarea capitalului fix.

Dacă o firmă produce produse și apoi le vinde, poate determina costul bunurilor produse. Prin adăugarea acestei cifre și a sumei profitului așteptat, se obține prețul final al produsului. Dacă anulați toate costurile odată, prețul produsului va fi foarte mare, ceea ce îl va face necompetitiv în raport cu produse similare.

Calculul valorii reziduale după reevaluare

După cum sa menționat mai sus, o dată pe an (la sfârșitul anului) o organizație își poate reevalua sistemele de operare. Înainte de 2011, reevaluările trebuiau efectuate la începutul perioadei de raportare.

Dupa ce au intervenit modificari in legislatie, pretul rezidual se calculeaza tinand cont de costul de inlocuire obtinut in urma reevaluarii, si nu tinand cont de pretul initial. Valoarea reziduală va fi determinată de următoarea formulă:

  • Ос – preț rezidual;
  • Soare – cost de înlocuire;
  • Sa este valoarea deprecierii.