Debit contul 99 care arată. Utilizarea profiturilor în alte scopuri. Contribuții la fondul de rezervă

Contul de economii 99 în contabilitate este folosit practic pentru a genera informații despre rezultate financiare munca oricărei companii, indiferent de ea statut juridic sau sectorul industrial. Datele sunt rezumate pentru o anumită perioadă de raportare pentru toate tipurile de activități - principale și suplimentare. Să luăm în considerare ce se reflectă în al 99-lea cont și în ce ordine.

Contul 99 in contabilitate

Scopul principal al unei organizații comerciale este de a obține profit. Mai mult, fiecare operațiune comercială afectează suma veniturilor și cheltuielilor, iar pentru acumularea sumară a informațiilor se utilizează contul 99 „Profituri și pierderi”. Pentru întregul an, acumulează informații despre:

• Profit sau pierdere din 90 de conturi. conform OKVED-ului principal.
• Profit sau pierdere din 91 de conturi. conform OKVED suplimentar.
• Venituri/cheltuieli condiționate implicate în calculul impozitului.
• Amenzi acceptate, restanțe și PNO/ONA (când se lucrează conform PBU 18/02).

99 numără contabilitate- acesta este ultimul pas spre reformarea bilanţului. Înregistrarea finală resetează soldurile la zero prin transferul sumelor rezultate în cont. 84. Și de asemenea tranzactii comerciale contul 99 reflectă anularea (capitalizarea) pierderilor (excedentelor) de stocuri și mijloace fixe primite în circumstanțe de urgență sau de forță majoră (situații de urgență, dezastre naturale, războaie etc.).

Contul 99 – subconturi:

• 99.1 - folosit pentru a reflecta rezultatele financiare conform OKVED obișnuit al companiei.
• 99.2, 99.3 – folosit pentru a reflecta rezultatele financiare pentru alte standarde OKVED.
• 99,4 – pentru a reflecta venituri extraordinare.
• 99,5 – pentru a reflecta cheltuieli extraordinare.
• 99.6 - pentru a reflecta sumele impozitului pe profit și penalitățile.
• 99.7 – sumele rezultatelor financiare pentru perioada de raportare sunt reflectate aici.
• 99.9 – alte sume ale rezultatelor financiare pot fi reflectate aici.

De precizat că contul 99, caracteristicile cuprinse în Ordinul nr. 94n din 31 octombrie 2000, pot fi grupate în alt mod, ținând cont de nevoile analitice ale organizației și de nuanțele de completare a înregistrărilor contabile de încredere și complete.

Numărul 99 – activ sau pasiv?

Contul contabil 99 este un cont contabil activ-pasiv. Creditul 99 al contului arată formarea profiturilor și toate tipurile de venituri, corespunzătoare conturi - 90, 91, 84, , , , , etc. Iar debitul 99 al contului arată încasarea pierderilor și diferitelor cheltuieli, corespunzătoare conturi - 01 , 03, 10, , 07 , , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 etc.

Un sold creditor de intrare sau de ieșire în contul 99 înseamnă un exces de venit față de cheltuieli, deci și profitul companiei. Când soldul este reflectat în debitul contului 99, înseamnă că suma cheltuielilor pentru perioada s-a dovedit a fi mai mare decât veniturile și ca urmare s-a format o pierdere. Astfel, soldul contului debitor 99 indică o pierdere, iar contul de credit indică un profit.

Fiţi atenți! 99 numără bilanţ nu se reflectă direct, ci numai după reformarea resturilor. În acest caz, suma totală din cont. 99 este anulat ca debit sau credit în cont. 84, iar apoi din contul 84 soldul la 31 decembrie se trece la pagina 1370 din formularul de bilant.

Înregistrări în contul 99

Pentru a înțelege mai clar ce înseamnă contul de împrumut 99 și ce rezultat financiar arată debitul contului 99, vom da un exemplu tipic din activitățile unei întreprinderi.

Să presupunem că o companie comercială vinde echipamente. În luna decembrie, bunurile electrice au fost vândute pentru 354.000 de ruble, inclusiv TVA 18% 54.000 de ruble. În plus, organizația oferă spații pentru închiriere o singură dată, chiria a fost de 23.600 de ruble, inclusiv TVA de 3.600 de ruble. Să presupunem că nu au existat alte tranzacții pentru această perioadă, costul produselor vândute este egal cu 260.000 de ruble și, deoarece decembrie este ultima lună, bilanțul este reformat în același timp.

Contabilul va face înregistrările după cum urmează:

• D 90 K 99 pentru 40.000 de ruble. – profit din activitati comerciale la sfârşitul lunii. În acest caz, răspunsul la întrebarea: Creditul 99 al contului - profit sau pierdere? lipsit de ambiguitate - profit.
• D 62 K 91,1 pentru 23.600 de ruble. – se reflectă veniturile din contractul de închiriere.
• D 91,2 K 68,2 pentru 3600 de ruble. – TVA alocat pentru inchiriere.
• D 91 K 99 pentru 20.000 de ruble. – a fost generat profit lunar de chirie.
• D cont 99 09 K 84 pentru 60.000 de ruble. – la sfârşitul anului s-a reformat bilanţul: profitul identificat a fost inclus în rezultatul financiar al perioadelor anterioare.

Concluzie - am aflat că contul 99 „Profituri și pierderi” este activ-pasiv și este destinat contabilului să determine valoarea profitului sau pierderii primite de întreprindere pentru perioada de raportare. La sfârșitul perioadei de raportare, acest cont nu are sold, deoarece este resetat la zero prin reformare prin anularea sumelor din cont. 84.

Contul 99 al contabilității este un cont de „Profit și pierdere” activ-pasiv. Conceput pentru a acumula și rezuma informații cu privire la formarea rezultatului financiar al activității economice a unei întreprinderi în cursul anului. Prin utilizarea postări tipiceŞi exemple practice Pentru manechini, să ne uităm la specificul utilizării contului 99, precum și la procedura de reflectare a profitului (pierderii) în contul 99.

Numele contului indică clar scopul acestuia: contul este utilizat pentru a acumula și reflecta rezultatul financiar final. Profiturile și veniturile sunt reflectate în creditul contului, pierderile și cheltuielile sunt reflectate în debit.

În general, structura contului 99 poate fi reprezentată prin următoarea diagramă:

Pe parcursul anului, contul reflectă:

• profit (pierdere) pe activități obișnuite- in corespondenta cu contul 90;
• profituri (pierderi) din alte activitati - in corespondenta cu 91 de conturi;
• suma venitului (cheltuielii) condiționate acumulate pentru impozitul pe venit;
• sume obligatii permanenteși plăți acumulate, penalități, penalități etc.

Mișcările contului pot fi prezentate schematic după cum urmează:

Veniturile (cheltuielile) extraordinare sunt încasările (cheltuielile) fondurilor asociate cu evenimente neplanificate. De exemplu, încasările de despăgubiri de asigurare, pierderi datorate dezastrelor naturale și incidentelor de urgență etc.

La sfârşitul anului de raportare, contul 99 este închis în contul 84 „Pierderi reportate” şi nu mai rămâne niciun sold pe acesta. Profitul se va reflecta prin postarea Dt 99 - Kt 84, pierdere Dt 84 - Kt 99.

Contul 99 corespunde cu conturile:

Afișarea Dt 99 - Kt 09 înseamnă eliminarea obiectului ONA contabilizat pentru Dt 09.

Subconturi 99 de conturi

Analiza contului 99 ar trebui să fie construită ținând cont de posibilitatea generării unui Raport privind rezultatele financiare ale întreprinderii. În aceste scopuri, se recomandă crearea de subconturi principale pentru cont:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

• 99.1 - profituri și pierderi (cu excepția NP);
• 99,2 - impozit pe venit;
• 99,3 - venituri (cheltuieli) extraordinare;
• 99.6 — sancțiuni fiscale;
• 99,9 - alte pierderi și profituri.

La discreția organizației, numerele și scopul subconturilor se pot schimba. De asemenea, pentru a reflecta informațiile mai detaliat, organizațiile pot crea subconturi de nivel 3 sau 4 pentru aceste subconturi.

Conform Planului de Conturi actual, impozitul pe venit (IP) este încasat în contul 99 în corespondență cu contul 68, un subcont pentru decontări sub IP. În acest scop, se creează subconturi separate pe contul 99, cel mai adesea 99.2 „Impozit pe venit”, care pot fi împărțite în subconturi pentru a reflecta veniturile condiționate și cheltuielile condiționate pentru NP.

Suma impozitului acumulat la buget se reflectă prin afișarea Dt 99 - Kt 68.

Înregistrarea de tip Dt 68 - Kt 99 „Venituri condiționate sub NP” reflectă pierderea încasată în contabilitate.

Închiderea a 99 de conturi

Există mai multe modalități de a închide un cont 99. Dar metoda care utilizează subcontul 99.9 poate fi considerată corectă din punct de vedere metodologic. În acest caz, totalul pentru toate subconturile 99 este colectat în acest cont, adică subcontul poate fi numit reglementare.

Pe parcursul anului, când contul este închis lunar, soldul Dt înseamnă pierdere, soldul Kt înseamnă profit. In consecinta, la inchiderea exercitiului in corespondenta cu contul 84 sold debitor va însemna profit, credit - pierdere.

Postări și exemple de utilizare a 99 de conturi

Exemplul 1. Anulare în contul 99

Să presupunem că SDM-Project LLC a achiziționat echipamente în valoare de 800.000 RUB în decembrie 2014, pentru o perioadă utilizare benefică(PI) 5 ani, metoda de amortizare în BU este metoda soldului reducător, iar în NU este liniară.

Hai să facem calculul. Pentru 2015-2016, amortizarea acumulată a fost: în BU - 288.000 de ruble, în NU - 320.000 de ruble. Suma de VVR a fost de 32.000 de ruble, IT este egal cu 32.000 * 20% = 6.400 de ruble.

În decembrie 2016, sistemul de operare a fost vândut. Stergerea IT în timpul acestei operațiuni este reflectată de postarea:

Exemplul 2. Închiderea lunară a contului 99

Să presupunem că Quadrum 10 LLC a închiriat o proprietate în ianuarie 2016 și a plătit dobânda la împrumut. Închirierea pentru o organizație este un alt venit, și nu activitatea principală. A fost acumulat chirie pentru suma de 118.000 de ruble, incl. TVA 18.000 ruble. Dobânda plătită a fost de 42.000 de ruble.

Reflectarea tranzacțiilor prin postări:

Concomitent cu închiderea perioadei, cheltuiala condiționată pentru NP se reflectă în sistemul contabil. În cazul nostru, suma sa va fi: 58.000 * 20% = 11.600 de ruble.

Suma impozitului acumulat este reflectată de afișarea:

Exemplul 3. Închiderea anului

Începând cu această dată, următoarele sume sunt reflectate în evidențele contabile ale SPA Aktiv:

1. 90,1 (venit) - 1.888.000 RUB, incl. TVA 288.000 ruble.
2. 90,2 (preț de cost) - 520.000 de ruble.
3. 90,3 (TVA) - 288.000 rub.
4. 90.5 (cheltuieli generale) — 115.000 de ruble.
5. Kt 90,9 - 965.000 rub.
6. 91,1 (alte venituri) - 210.000 de ruble.
7. 91,2 (alte cheltuieli) - 230.000 de ruble.
8. Dt 91,9 (balanța altor venituri și cheltuieli) - 20.000 de ruble.
9. 99,1 (profituri și pierderi) - 640.000 de ruble.
10. 99,2 (calculuri conform NP) - 195.000 de ruble.
11. 99,3 (sancțiuni fiscale) - 10.000 de ruble.

Dt	CT	Descrierea operațiunii	Cantitate, frecați.	Document
90.1	90.9	Închidere 90.1	1 888 000	Certificat contabil
90.9	90.2	Reflecție de închidere 90.2	520 000	Certificat contabil
90.9	90.3	Reflecție de închidere 90.3	288 000	Certificat contabil
90.9	90.5	Reflecție de închidere 90.5	115 000	Certificat contabil
91.1	91.9	Închidere 91.1	210 000	Certificat contabil
91.9	91.2	Închidere 91.2	230 000	Certificat contabil
99.1	99.9	Închidere 99.1	640 000	Certificat contabil
99.9	99.2	Închidere 99.2	195 000	Certificat contabil
99.9	99.3	Închidere 99.3	10 000	Certificat contabil

Reforma actuală a bilanțului este reflectată în detașare.

Dt 99 Kt 99 — această înregistrare este o componentă importantă a reformei bilanţului atunci când rezumă activităţile organizaţiei pentru anul. Care sunt cerințele legale pentru contabilizarea profiturilor și pierderilor, ce sume pot fi atribuite debitării contului 99 și creditului conturilor 68, 84, 91, 09, ce nuanțe caracterizează aceste postări - despre toate acestea vom vorbi în cadrul nostru articol.

Afișare conținut debit 99 credit 99

Cablaj Dt 99 Kt 99 se formează o dată la sfârșitul anului la însumarea rezultatelor și face parte din reformarea bilanţului.

De fapt, aceasta este o operațiune formată din mai multe tranzacții Dt 99 Kt 99 contul interior 99 „Profit și pierdere”, în funcție de numărul de subconturi. Operația în practică se numește „Închiderea conturilor”. Constă în atribuirea unui subcont a valorilor acumulate în subconturi, care dezvăluie rezultatul financiar anual final.

Pentru a înțelege cum se întâmplă acest lucru, trebuie să vă familiarizați cu structura internă a contului 99 și să luați în considerare modul în care sunt deschise subconturile pentru acesta.

Cum funcționează numărul 99 și analizele sale

Numărul de 99 este folosit pentru a rezuma rezultatele. Indicatorii de performanță rezultați sunt incluși în situațiile financiare. În consecință, dispozitivul de analiză trebuie să îndeplinească obiectivul principal - pregătirea unei raportări fiabile.

IMPORTANT! Instrucțiunile pentru Planul de conturi conțin instruire directă asupra nevoii de a construi contabilitate analitică pe contul 99 să structureze datele cuprinse în raportul de rezultate financiare.

Începând din prima lună a anului, contul 99 servește la acumularea de informații despre rezultatele activității organizației. Contul acumulează:

• rezultă din vânzări în cadrul activității principale;
• rezultatul altor operațiuni;
• sumele de recalculare a impozitului pe venit și sancțiunile.

De asemenea, contul ține evidența valorilor definite de PBU 18/02 (dacă organizația este obligată/hotărâtă să o aplice):

• cheltuială/venit condiționat (UR/UD);
• obligații și active fiscale permanente (PNO, PNA);
• anularea datoriilor și activelor privind impozitul amânat (ONO, ONA).

La deschiderea subconturilor, este recomandabil să se țină cont de modul în care informațiile ar trebui grupate și reflectate în situația rezultatelor financiare (Formularul 2). În același timp, este important să respectați cerințele legale pentru înregistrarea acestor informații. Este optim să folosiți următoarele subconturi:

• 99.1 „Profit și pierdere”:
• 99.1.1 „Profit (pierdere) înainte de impozitare”.
  Să țină cont de indicatorii care formează elementul de raportare cu același nume, rezultatul vânzărilor pentru activitățile de bază și alte operațiuni.
• 99.1.2 „Alte profituri și pierderi”.
  Să contabilizeze sumele de recalculare a impozitului pe venit, sancțiuni fiscale, radiate de ONO și ONA, grupate la rubrica „Altele”.

Conținutul informațional maxim se realizează prin menținerea analizelor pe subconturi în contextul indicatorilor componente luați în considerare. Modern produse software vă permit să efectuați analize într-un subcont fără a aglomera în mod inutil înregistrările.

• 99.2 „Calculul impozitului pe venit”.
  Să contabilizeze sumele implicate în dezvăluirea informațiilor privind calculele impozitului pe venit în conformitate cu PBU 18/02.
• 99.2.1 „Consum condiționat”.
• 99.2.2 „Venitul condiționat”.
• 99.2.3 „PNO (PNA)”.
• 99.9 „Soldul profitului și pierderii”.

Mișcarea contului 99 și conformitatea datelor acestuia cu indicatorii de raportare

După ce am examinat structura internă a contului, este timpul să începeți să studiați mișcarea contului. Să ne uităm la un exemplu condiționat de ceea ce se întâmplă în interiorul contului, modul în care rezultatele sunt reflectate de postări Dt 99 Kt 99 modul în care datele sale se compară cu datele de raportare.

Exemplu:

Sunt dați indicatorii finali ai organizației pentru anul, prezentați în tabel în ordinea articolelor din Formularul 2.

Indicator	Cod de linie de raportare	Cantitate, frecați.	Nota
Venitul net		10 000 000
Preț de cost		(9 000 000)
Profit (pierdere) din vânzări		1 000 000
Alte venituri
Alte cheltuieli		(440 000)
inclusiv alte cheltuieli sociale		(40 000)	Organizația nu a luat în considerare suma ca cheltuieli pentru a determina profitul impozabil
Profit (pierdere) înainte de impozitare		1 060 000
Impozitul curent pe venit		(220 000)	Valoarea este egală cu impozitul plătit în declarația fiscală: 10 000 000 - 9 000 000 + 500 000 - (440 000 - 40 000) = 1 100 000; 1 100 000 × 20% = 220 000
inclusiv PNO (PNA)			40 000 × 20% = 8 000 PNO după valoarea cheltuielilor sociale
Alte			penalitati fiscale
Profit net(leziune)
Consum condiționat		(212 000)	1 060 000 × 20% = 212 000

Vezi si articolul .

Tabelul de mai jos conține intrări care utilizează subconturi recomandate și date exemple.

Cablaj		Decodare
Cablaj Dt 90, 91 Kt 99
Dt 90.9 Kt 99.1.1		Așa se însumează totalul lunar al vânzărilor, care se adună în contul 99.1.1: (10.000.000 - 9.000.000). Nota. Exemplul arată un rezultat pozitiv. Dacă se înregistrează o pierdere în cursul lunii, se utilizează înregistrareaDt 99 CT 90.
Dt 91.9 Kt 99.1.1		Așa se însumează totalul lunar pentru alte tranzacții, care se adună în contul 99.1.1: (500.000 - 440.000). Nota. Exemplul arată un rezultat pozitiv. Dacă se înregistrează o pierdere în cursul lunii, se aplică înregistrarea debit 99 credit 91.
Postări Dt 99Kt 68
Dt 99.1.2 Kt 68 / calcule cu bugetul		Se reflectă cuantumul penalităților stabilite de inspectoratul fiscal
Dt 99.2.3 Kt 68 / calculul impozitului pe venit		PNO reflectat
Dt 99.2.1 Kt 68 / calculul impozitului pe venit		Consum condiționat generat

Pentru informatii despre cum se tine evidenta impozitului pe venit in contul 68, citeste articolul .

La închiderea subconturilor este necesar să se genereze tranzacții în formatul în cauză Dt 99Kt 99:

Cablaj
Dt 99.1.1 Kt 99.9
Dt 99.9 Kt 99.1.2
Dt 99.9 Kt 99.2.1
Dt 99.9 Kt 99.2.3

Cifra de afaceri și soldul cumulat al contului 99 înainte de reformare și după închiderea subconturilor, precum și comparabilitatea datelor contului cu rândurile formularului 2 sunt prezentate în tabel:

	Cifra de afaceri debit	Cifra de afaceri cu împrumuturi	Sold debitor	Soldul creditului	Cod de linie de raportare
Înaintea Reformei
					flux condiționat
Dupa inchidere
	(1 000 + 212 000 + 8 000)			(1 060 000 - 221 000)

Ca urmare a unei operațiuni dintr-o serie de tranzacții în format Dt 99 Kt 99în subcontul 99.9 s-a format un sold creditor egal cu profitul net al anului în valoare de 839.000 de ruble. Suma trebuie să corespundă rândului 2400 din Formularul 2.

Debit 99 credit 84

Aceasta este ultima postare a anului în lanțul de detașări din procedura de reformare. Conține o veste bună: organizația a obținut profit pentru anul. Pentru exemplul dat, se întocmește o intrare care reflectă profitul reportat: Dt 99,9 Kt 84 - 839.000 RUB.

Dacă organizația operează cu pierdere, atunci contul 99.9 are un sold debitor egal cu pierderea neacoperită. Se înregistrează la debitul contului 84: Dt 84 Kt 99,9.

Debit 99 credit 09

Aceasta este o postare pentru anularea sumei de ONA. PBU 18/02 descrie 2 cazuri de anulare a IT:

1. Dacă cota de impozitare se modifică, atunci IT-ul acumulat se modifică prin recalcularea soldului diferențelor temporare deductibile (DTT) la noua cotă. Diferența dintre sumele acumulate și cele recalculate se înregistrează în contul 99, conform reglementărilor.
2. Dacă activul care a determinat acumularea impozitului este eliminat, atunci impozitul este supus anulării în măsura în care profitul pentru impozitare nu va fi redus în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Dacă contabilitatea VVR și ONA este efectuată corect, atunci IT, de regulă, este complet rambursat cu o scădere a VVR. Dacă au fost identificate erori contabile, atunci când acestea sunt corectate, poate fi necesar să se anuleze IT ca pierdere.

Cazurile de anulare a IT de același fel se reflectă în același mod în contabilitate: Dt 77 Kt 99.

Rezultate

Este dificil să supraestimezi importanța creării unei contabilități analitice pe contul 99. Analiza foarte informativă este cheia unei raportări contabile de înaltă calitate, care oferă informații fiabile pentru utilizatorii săi. Reflectarea corectă a analizelor este asigurată, printre altele, de postări ale formatului Dt 99 Kt 99.

Contul 99 „Profituri și pierderi” are scopul de a rezuma informații privind formarea rezultatului financiar final al activităților organizației în anul de raportare.

Rezultatul financiar final (profit net sau pierdere netă) este compus din rezultatul financiar din specii comune activități, precum și alte venituri și cheltuieli. Debitul contului 99 „Profituri și pierderi” reflectă pierderi (pierderi, cheltuieli), iar creditul reflectă profiturile (veniturile) organizației. O comparație a cifrei de afaceri debitoare și creditare pentru perioada de raportare arată rezultatul financiar final al perioadei de raportare.

Contul 99 „Profituri și pierderi” în cursul anului de raportare reflectă:

soldul altor venituri si cheltuieli pentru luna de raportare - in corespondenta cu scor 91„Alte venituri și cheltuieli”;

suma cheltuielilor cu impozitul pe venit condiționat acumulat, datorii permanente și plăți pentru recalcularea acestui impozit din profitul efectiv, precum și cuantumul sancțiunilor fiscale datorate - în corespondență cu scor 68„Calcule pentru impozite și taxe”.

La sfârșitul anului de raportare, la întocmirea situațiilor financiare anuale, contul 99 „Profituri și pierderi” este închis. În acest caz, până la înregistrarea finală din decembrie, suma profitului (pierderii) nete a anului de raportare este anulată din contul 99 „Profituri și pierderi” la credit (debit) facturi 84„Câștiguri reportate (pierdere neacoperită).”

Construirea contabilității analitice pentru contul 99 „Profituri și pierderi” ar trebui să asigure generarea datelor necesare întocmirii situației de profit și pierdere.

Contul 99 „Profituri și pierderi”
corespunde cu conturile

prin debit

în împrumut

01 Active fixe 03 Investiții profitabile în active materiale 07 Echipamente pentru instalare 08 Investiții în active imobilizate 10 Materiale 11 Animale pentru creștere și îngrășare 16 Abaterea costului activelor materiale 19 Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite 20 Producția principală 21 Semifabricate din producție proprie 23 Productii auxiliare 25 Cheltuieli generale de producție 26 Economic general 28 Defecte de producție 29 însoțitori 41 Produse 43 Produse finite 44 Cheltuieli de vânzare 45 articole expediate 50 Casier 51 Conturi curente 52 Conturi valutare 58 Investiții financiare 68 Calcule pentru impozite și taxe 69 Calcule pentru social 70 Decontari cu personal pt 71 Decontări cu responsabili 73 Decontari cu personal pt 76 Calcule cu diferite 79 La fermă 84 Rezultat reportat 90 Vânzări 91 Alte venituri și cheltuieli 97 Cheltuieli amânate

10 Materiale 50 Casier 51 Conturi curente 52 Conturi valutare 55 Conturi bancare speciale 60 Acordări cu furnizorii și antreprenorii 73 Decontari cu personal pentru alte operatiuni 76 Decontări cu diverși debitori și creditori 79 Așezări în fermă 84 Rezultat reportat (pierdere neacoperită) 90 Vânzări 91 Alte venituri și cheltuieli 94 Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare 96 Rezerve pentru cheltuieli viitoare de producție și cheltuieli economice de asigurare și furnizare de salarii persoanelor alte operațiuni decontări debitori și creditori (pierdere neacoperită)

Aplicarea planului de conturi: contul 99

• Cum se înregistrează penalitățile și amenzile pentru plata cu întârziere a primelor de asigurare?

  Contul 99 „Profiturile și pierderile” din timpul anului de raportare sunt reflectate împreună cu profiturile și pierderile... raport anual se reflectă în contul 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu... contul 69. Mai mult, în conformitate cu clauza ... cu Regulamentul nr. 34n și Instrucțiunile - la contul 99 „Profituri și pierderi”, sau în... . în conformitate cu Recomandarea , sau în contul 91...

• În ce cont (91 sau 99) ar trebui reflectate sancțiunile pentru încălcarea legilor fiscale?

  Contul 99 "Profituri si pierderi" in corespondenta cu contul 68 "Calcule pentru impozite si... contul 99 "Profituri si pierderi" in corespondenta cu contul 68 "Calcule pentru impozite si... minus cele datorate din profit stabilite conform . .. cerere (denumită în continuare Planul de conturi și instrucțiuni), aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor ... contul 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu contul 68 „Calculele fiscale și ... procedura contabilă (pe contul 91 sau contul 99) entitati economice...

• Activ pentru impozit amânat din pierderea unui grup consolidat de contribuabili

  Participantul corespondent al grupului consolidat de impozitare în contul 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu contul 78 „Decontări cu...) și este luat în considerare la determinarea profitului (pierderii) nete al organizației (fără a participa la formarea profitului (pierderii) organizaţiei... înainte de impozitare). 5. Informații despre soldurile conturilor 78... baza de impozitare KGN, anulat în contul 99 „Profituri și pierderi” în perioada de raportare, perioada anterioară...

• Plăți în avans pentru impozitul pe venit. Exemple

  Rezultatul este reflectat în contul 99 „Profituri și pierderi”. Contul specificat reflectă și sumele... ale sumei profit contabil primite în perioada de raportare și rata curentă taxa...). În plus, indiferent de valoarea profitului (pierderii) impozabile, înregistrările contabile ale organizației reflectă... profit determinat pe baza profitului (pierderii) contabile și recunoscut în sensul PBU 18... în evidențele contabile ca debit către contul 99 „Profituri și pierderi” ( subcont pentru contabilitate...

• Reflectarea amenzilor pentru încălcarea legilor fiscale în contabilitate

  Contul 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și... perioadă, minus cele datorate din profituri stabilite în conformitate cu legislația... pentru aplicarea acestuia (denumit în continuare Planul de conturi și instrucțiuni). ), aprobat prin ordin Ministerul Finanțelor al Rusiei... contul 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și... pentru entitățile economice se recomandă o procedură contabilă specifică (la contul 91 sau la contul 99). independent...

• Raportare pentru 2016: cum să țineți cont corect de clarificările anuale ale Ministerului Finanțelor

  Profitul se reflectă în debitul contului 99 „Profituri și pierderi” și creditul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare... etc.), precum și sancțiunile fiscale asupra acestora se reflectă în debitul contului 99 „Profituri și pierderi.. .”. Amenzile și penalitățile plătite de contribuabil sau... se reflectă în conturile de cheltuieli, contul 99 nu este utilizat. În consecință, în raportul despre... profituri în scopuri sociale, dezvoltarea producției etc. nu modifică soldul contului...

• Procedura de transfer a unei organizații de la un SA la un SRL într-o manieră simplificată: nuanțe de contabilitate și fiscalitate

  Separat) registru pentru veniturile și cheltuielile contabile ale organizațiilor și antreprenori individuali, aplicarea sistemului fiscal simplificat... conturi de profit si pierdere si repartizare (directie) pe baza deciziei fondatorilor cuantumului profitului net... . Adică SA închide contul 99 „Profit și pierdere”, ... distribuie, pe baza deciziei fondatorilor, suma profitului net și ... în cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali. folosind...

• Contabilitatea companiilor de factoring care atrag finantare externa

  Furnizarea de servicii de finanțare Clienților pe cheltuiala Investitorilor. OSNO - clasic... la data contabilizarii marfurilor si primirii facturii 68/TVA (... comanda Bilant Cifra de afaceri Cont/subcont Debit Credit Sold... cheltuieli) 99 (profituri si pierderi) 0 Recunoasterea veniturilor, cheltuieli din activități auxiliare 99 (profituri și pierderi) 68/ ... la data contabilizării mărfurilor și primirii facturii 68/TVA (... la data contabilizării mărfurilor și primirii facturii 68/TVA (.. .

• Remedieri majore de erori

  Contul din evidență este contul de rezultat reportat (pierdere neacoperită), adică contul 84 „Rezultat reportat... „Costul vânzărilor” contul 90; Debit contul 99 „Profit și pierdere”, Contul de credit 90 „Vânzări”, ... „Profit și pierdere”; Debitul contului 84 ​​„Profitul reportat (pierderea neacoperită)”, Creditul contului 99 „Profit și pierderi” - ... 500.000 de ruble. – valoarea profitului net a fost ajustată. În... pe baza câștigului (pierderii) pe acțiune de bază și diluat (dacă...

• Contabilitatea separată a cheltuielilor și veniturilor la furnizarea de produse ca parte a executării ordinelor de apărare a statului

  ... (în continuare - PBU 9/99) și PBU 10/99 „Cheltuieli de organizare” ... (în continuare - PBU 10/99). contabilitate separată...în continuare - Planul de conturi)). Pe baza Planului de Conturi, cheltuielile generale si comerciale ale comertului... (clauza 21 din PBU 4/99 " Declarații contabile organizații” ... (denumită în continuare PBU 4/99)). Veniturile și cheltuielile organizației sunt reflectate în... PBU 4/99). Se face o precizare mai detaliata a veniturilor si cheltuielilor... diferita de ordine generală contabilitatea profitului si pierderilor. De exemplu, menținerea unui...

• Regulile contabile pentru „copii” și organizațiile non-profit au fost simplificate

  Perioada 99 „Profituri sau pierderi” (90 „Vânzări” - atunci când se utilizează un astfel de cont) 20 (alte conturi) Vă rugăm să rețineți... sunt incluse direct legate de achiziția, construcția și fabricarea mijloacelor fixe... întreprinderea poate percepe amortizarea producției și a stocurilor gospodărești la un moment dat în... conturile 20 (alte conturi pentru înregistrarea costurilor de producție - atunci când sunt utilizate) și conturile de credit... decontări cu contractori, personal de salarizare etc...

• Mărfurile importate s-au stricat: cum să luați în considerare TVA-ul vamal, costurile de eliminare și compensarea asigurărilor

  Venituri neexploatare luate în considerare la impozitarea profiturilor, Ministerul Finanțelor al Rusiei recunoaște posibilitatea de a simultan... cu clauza 2 din PBU 9/99 „Venitul organizației”... (denumit în continuare PBU 9/99), veniturile organizației sunt recunoscute ca majorare a... economice (clauza 8 din PBU 9/99), care sunt acceptate în contabilitate... ale organizației” (denumită în continuare PBU 10/99), cheltuielile organizației. sunt recunoscute ca o scădere a economiei... inventarele presupune atribuirea de pierderi făptuitorilor și doar...

• Gaj. Contabilitate si Fiscalitate

  În special, dobânzi, penalități, compensații pentru pierderile cauzate de întârzierea executării și... pierderi cauzate ca urmare a acestui eveniment în proprietatea asigurată (să plătească... bunul gajat la impozitarea profiturilor. Prin urmare, există o riscul... bunului gajat la impozitarea integrală a profiturilor ... în special dobânzi, penalități, compensații pentru pierderile cauzate de întârzierea executării și... 99). Costul materialelor specificat în contractul de gaj și reflectat anterior în contul în afara bilanţului...

• Contabilitatea cheltuielilor după natura și scopul lor

  Contabilitatea cheltuielilor este reglementată de PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”. Conform paragrafului.... Clauza 8 din PBU 10/99 definește gruparea cheltuielilor conform... instrucțiuni directe obișnuite din PBU 10/99 pentru a include deducerile de amortizare ca... cheltuieli, cheltuielile finanțate prin ajutor de stat au fost dezvăluite. Adevărat, acestea nu sunt... reguli de clasificare a cheltuielilor. Conform paragrafelor 99 – 105 IAS 1 „... variază ca frecvență, potențial de profit sau pierdere și predictibilitate. Aceasta analiza apare...

• Capital suplimentar: formare, utilizare și proceduri contabile

  Evaluarea suplimentară a proprietății pentru a contabiliza profitul reportat (pierderea neacoperită) ale organizației la cedare... o posibilă reducere va trebui efectuată în detrimentul profitului reportat. Mai mult, se poate dovedi... intrare contabilă prin debitul contului 83 și creditul contului 02 „Amortizarea mijloacelor fixe... vânzări ca parte a cifrei de afaceri finale 99 91-9 4.139,91 ... din cauza capitalul autorizat sau profit. Potrivit autorului, operațiunile de reaprovizionare și cheltuieli...

Conturile contabile sunt concepute pentru a înregistra totul tranzactii monetare. Această revizuire va examina în detaliu contul 99 „Profit și pierdere”. Cititorul va afla despre ce funcții îndeplinește, dacă poate avea propriile categorii, cum să lucreze cu el și să-l închidă. Informațiile sunt însoțite de exemple pentru a ajuta la explicarea mai bună a subiectului.

Scopul contului 99

Fiecare întreprindere lucrează pentru a atinge obiectivul principal - creșterea profiturilor. Rezultatul financiar este suma tuturor veniturilor din fiecare tip de activitate. Pentru sau servicii va trebui să investiți bani, dar cât de profitabil va fi acest lucru în perioada de raportare va deveni cunoscut după rezumarea tuturor informațiilor privind costurile și încasările în numerar. Acesta este exact scopul pentru care este destinat contul 99, care poate reflecta:

• cresterea sau scaderea veniturilor din activitatea principala (D90 K99);
• soldul altor cheltuieli și venituri pentru perioada de raportare (D91 K99);
• impactul situaţiilor de urgenţă asupra activitate economică(forță majoră, accidente);
• acumularea sumelor destinate calculului impozitelor (interacțiunea cu contul 68).

Este posibil să deschideți subconturi noi?

Conform instrucțiunilor, contul în cauză nu are categorii. Un contabil le poate crea independent, ținând cont de cerințele întreprinderii (analiza, control, raportare). În acest sens, ar putea fi introdus următorul sistem:

• 99/1 „Profit sau pierdere din vânzarea mărfurilor”;
• 99/2 „Rămâne venituri diferite(cheltuieli)”;
• 99/3 „Venituri neașteptate”;
• 99/4 „Cheltuieli neașteptate”;
• 99/5 „Impozit pe venit”;
• 99/6 „Contribuții fiscale”.

Ultimele trei subconturi pot avea un sold debitor și credit. De asemenea, puteți deschide categoria 99/9 „Profit sau pierdere net”, care va afișa valoarea veniturilor primite (deduceri) pentru perioada de raportare.

Corespondență de debit

Contul 99 poate interacționa prin debit cu diferite categorii:

Ce fel de cablare poate exista?

Debitul contului 99 reflectă pierderile întreprinderii pentru diferite tipuri de activități. Exemple pot fi văzute în tabel.

	Deteriorări cauzate de echipamentele de instalare din cauza unor evenimente imprevizibile (incendiu, uragan, dezastru natural etc.).
	Au fost anulate creanțele privind impozitul amânat.
	Costurile producției principale pentru comenzile anulate sunt incluse în pierderi.
	Valoarea TVA pe MT (active materiale) a fost anulată.
	Pierderi de producție cauzate de evenimente imprevizibile.
	Reflectarea costurilor din defecte.
	Pierderi de produse finite.
	Calculul impozitului pe venit.
	Daunele din comenzile anulate sunt incluse în pierderi
	Identificarea soldului primelor de asigurare.
	Au fost stabilite sumele destinate contribuțiilor la fondul de măsuri preventive.

Corespondență de împrumut

Contul 99 „Profituri și pierderi” interacționează asupra împrumutului cu următoarele categorii:

• „Materiale” (10).
• „Tranzacții financiare cu furnizorii și antreprenorii” (60).
• „Moneda și conturile curente” (52, 51).
• „Câștigurile reportate” (84).
• „Vânzări de mărfuri” (90).
• „Lipsuri și daune din cauza obiectelor de valoare deteriorate” (94).
• „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” (96).
• „Conturi bancare speciale” (55).
• „Calcule intra-gospodărie” (79).
• „Tranzacții financiare cu creditorii și debitorii” (76).
• „Alte cheltuieli și venituri” (91).
• „Decontări cu angajații pentru diverse operațiuni” (73).

Operațiuni de împrumut

Tabelul oferă câteva exemple pentru a vă ajuta să înțelegeți ce poate avea un cont de intrare de credit de 99, reflectând profitul (venitul) companiei.

	Identificarea materialelor în exces.
	Primirea veniturilor din situații neașteptate la casa de marcat.
	Creditarea pe profit.
	Atribuirea excedentului destinat reparării mijloacelor fixe la rezultatele perioadei de raportare. O excepție similară este prevăzută în unele întreprinderi.
	Reflectarea rezultatului financiar din activități intermediare (creditul de cont 99 caracterizează venitul).
	Anularea profitului din principalele activități ale organizației.
	Identificarea soldurilor rezervelor de asigurare.
	Intrarea finală luna trecutaîn perioada de raportare, care anulează valoarea pierderii nete.

Caracteristici de închidere a 99 de conturi de profit și pierdere

Rezultatul activităților companiei în termeni monetari se reflectă la compararea cifrei de afaceri debitoare și creditare. În acest sens, este necesară închiderea unor conturi contabile (99, 90, 91). In conditii producție modernă Este foarte important să definiți corect și să justificați economic procedura în cauză. Pentru a îndeplini sarcinile în mod competent, un specialist trebuie să fie ghidat de o regulă specială. În primul rând, ar trebui să închideți conturile industriilor și companiilor cu cel mai mare număr de clienți care primesc cea mai mică cantitate de servicii de ghișeu, iar în situația opusă - pe ultimul loc (servicii maxime și cumpărători minimi).

Secvența de închidere a contului 99

Operația în cauză se realizează conform următorului algoritm:

1. Închidere cont 90 „Vânzări de produse”. Comparând veniturile și cheltuielile din vânzări, puteți formula rezultatul final din activitățile de bază ale companiei. La sfârșitul anului, debitul reflectă marfa vândută, ținând cont de toate costurile. Împrumutul este utilizat pentru a genera suma vânzărilor. Valoarea totală este egală cu diferența dintre soldurile creditoare și debitoare ale contului 90 și 90/3 „TVA”. Dacă soldul debitor este mai mare decât soldul creditor, efectuați următoarea înregistrare: D99 K90 (pierdere), în caz contrar - D90 K99 (profit).
2. Ar trebui efectuate aceleași operațiuni ca în prima etapă. Dacă rezultatele financiare sunt negative, înregistrările D91 K99 și D99 K91 sunt înregistrate dacă sunt pozitive.
3. Astfel, contul 99 este închis ultimul. Rezultatul care s-a format prin compararea soldurilor debitoare și creditoare ale conturilor 90 și 91 este venituri reținute rămânând la dispoziția organizației, sau pierdere neacoperită. Rezultatele sunt introduse în credit sau debit al contului 84.

Finalizarea finală a procedurii se realizează prin închiderea treptată a conturilor de distribuție și cheltuieli. Acest lucru vă permite să creați un echilibru de lucru preliminar care să reflecte poziția financiară reală a organizației.

Știind totul caracteristici distinctive, pe care îl are al 99-lea cont „Profit și pierdere”, tinerii profesioniști vor putea înțelege toate caracteristicile contabilității. Nu uitați de PBU, precum și de sistemele de referință și juridice, fără de care activitățile juridice ale întreprinderilor sunt imposibile.