Ce sunt activele nete? Calculăm activele nete într-un mod nou

Auditorii companiei „Pravovest Audit” vor comenta noua procedură de calcul activele nete, care a intrat în vigoare la 4 noiembrie 2014. Profitând de această ocazie, auditorii vă vor aminti în ce situații este obligată organizația să facă un astfel de calcul, inclusiv la plata dividendelor, părăsirea unui participant la SRL, modificarea mărimii capitalului de natură și întocmirea rapoartelor. Din 4 noiembrie 2014 este în vigoare o nouă procedură de determinare a valorii activelor nete (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 august 2014 N 84n). Activ net- aceasta este o valoare determinată prin scăderea sumei pasivelor sale din valoarea activelor organizației. Adică, activele nete sunt toate proprietățile care vor rămâne la dispoziția fondatorilor dacă societatea își achită integral toate obligațiile. Nouă procedură pentru determinarea valorii activelor nete prevede principiu unic calcularea valorii activelor nete a diverselor organizaţii. Ar trebui să fie folosit de societățile pe acțiuni, companiile cu răspundere limitată, întreprinderi unitare de stat și municipale, cooperative de producție, cooperative de economisire a locuințelor, parteneriate economice. Procedura se aplică organizatorilor jocuri de noroc si nu se aplica la organizatii de credit, fonduri de investiții pe acțiuni. În consecință, odată cu începerea efectelor sale, se anulează: - Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei N 10n, FCSM al Rusiei N 03-6/pz din 29 ianuarie 2003 „Cu privire la aprobarea Procedurii de evaluare a valorii al activelor nete ale societăților pe acțiuni” (a fost folosită și la calcularea activelor nete ale SRL); - Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei N 7n, FSFR al Rusiei N 07-10/pz-n din 01.02.2007 „Cu privire la aprobarea Procedurii de evaluare a valorii activelor nete ale organizațiilor de asigurări create sub formă de societăţi pe acţiuni”; - Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 mai 2007 N 29n „Cu privire la aprobarea Procedurii de calculare a valorii activelor nete ale organizatorilor de jocuri de noroc”. Astfel, noua Ordine a completat lacuna existentă în legislație privind stabilirea unei proceduri de calcul al valorii activelor nete pentru SRL-uri, întreprinderile unitare de stat și municipale, cooperativele de producție, cooperativele de economisire locativă și parteneriatele economice.

Cum se calculează activele bilanțului pentru auditul obligatoriu?

Valoarea activului net se determină ca diferență între valoarea activelor organizației acceptate pentru calcul și valoarea pasivelor organizației acceptate pentru calcul. Obiecte contabilitate, luate în considerare de organizație pe conturile extrabilanțiere, nu sunt luate în considerare la determinarea valorii activelor nete în calcul. Activele acceptate pentru calcul includ toate activele organizației (curente și necurente). Excepție - creanţe de încasat fondatori (participanți, acționari, proprietari, membri) pentru contribuții (contribuții) la capitalul autorizat (fond autorizat, fond mutual, capital social), pentru plata acțiunilor. Datoriile acceptate pentru calcul includ toate obligațiile organizației (pe termen lung și pe termen scurt). O excepție este venitul amânat recunoscut de organizație în legătură cu primirea asistenței guvernamentale, precum și în legătură cu primirea gratuită a proprietății. Valoarea activului net este determinată pe baza datelor contabile. În acest caz, activele și pasivele sunt acceptate pentru calcul la costul care urmează să fie reflectat în bilanțul organizației (în evaluarea netă minus valorile de reglementare) pe baza regulilor de evaluare a elementelor relevante. bilanţ. Adică, noua Procedură, ca și Procedurile existente anterior, definește activele nete ca diferența dintre valoarea activelor organizației și valoarea pasivelor acesteia. În același timp, răspunde cerințe moderne guvernanța corporativă, precum și legislația contabilă. De exemplu, vechea procedură de evaluare a valorii activelor nete ale societăților pe acțiuni se aplică încă din 2003 și era folosită și de către SRL. De atunci, s-au schimbat multe în legislația contabilă. A fost emisă o nouă lege federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, au fost adoptate o serie de noi PBU, au fost aduse modificări Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 N 34n. „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind contabilitatea și situatii financiareîn Federația Rusă”, au fost aprobate noi forme de situații financiare cu elementele de active și pasive modificate ale bilanțului (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 N 66n). Astfel, procedura de determinare a valorii activelor nete a fost ajustată ținând cont de legislația contabilă modificată și de elementele de active și pasive modificate ale organizației. În plus, regulile privind necesitatea evaluării trimestriale și anuale a valorii activelor nete, precum și privind reflectarea informațiilor despre acestea în situațiile financiare interimare și anuale, sunt excluse din acesta. Dezvăluirea informațiilor despre activele nete în raportare anuală reglementate de dreptul corporativ. Să ne amintim câteva situații în care o organizație trebuie să-și calculeze valoarea activului net: 1. Plata dividendelor. Înainte de a lua o decizie și de a plăti dividende, fondatorii trebuie să calculeze valoarea activelor nete ale organizației. Cert este că legislația corporativă stabilește restricții privind luarea deciziilor privind distribuirea profiturilor și plata ulterioară a dividendelor dacă mărimea activelor nete ale organizației la ambele date este sub o anumită valoare (articolul 29 din Legea federală din 02/08/). 1998 N 14-FZ „Cu privire la răspunderea Societăților Limitate”, Art. 43 Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”, clauza 3 al art. 102 din Codul civil al Federației Ruse). 2. Retragerea unui participant din societate. Dacă unul dintre participanți decide să părăsească LLC, trebuie să calculați valoarea reală a cotei sale, iar acest lucru va necesita informații despre valoarea activului net. Din moment ce valoarea reală cota-parte corespunde unei părți din valoarea activului net proporțional cu mărimea cotei fondatorului în societate (clauza 2 a articolului 14 din Legea nr. 14-FZ). 3. Situația financiară a organizației. Se recomandă calcularea valorii activului net anual după întocmirea bilanţului contabil. Acest lucru trebuie făcut în orice organizație pentru a controla relația dintre mărimea capitalului autorizat și valoarea activelor nete. De exemplu, dacă la sfârșitul celui de-al doilea sau al fiecărui exercițiu financiar ulterior valoarea activelor nete ale SRL se dovedește a fi mai mică decât capitalul său autorizat, societatea, în modul și în termenul prevăzut de Legea N 14- FZ, este obligat să majoreze valoarea activelor nete la valoarea capitalului autorizat sau să se înregistreze în în modul prescris reducerea capitalului autorizat. Dacă valoarea activelor specificate ale companiei devine mai mică decât valoarea minimă a capitalului autorizat determinată de lege, societatea este supusă lichidării (clauza 4 din articolul 90 din Codul civil al Federației Ruse, clauza 4 din articolul 30 din Legea nr.14-FZ). Pentru societatile pe actiuni sunt prevazute si o serie de masuri care trebuie luate atunci cand valoarea activului net scade sub valoarea capitalului autorizat (clauzele 4 - 11 ale art. 35 din Legea N 208-FZ, clauza 4 al art. 99 din Codul civil al Federației Ruse). 4. Majorarea capitalului autorizat. Dacă se ia o decizie de majorare a capitalului autorizat pe cheltuiala proprietății proprie a companiei, este necesar să se calculeze valoarea activelor nete. Întrucât cuantumul cu care se va majora capitalul autorizat nu trebuie să depășească diferența dintre valoarea activului net și valoarea capitalului autorizat și a capitalului de rezervă (clauza 2 din articolul 18 din Legea N 14-FZ, clauza 5 din articolul 28 din Lege). N 208-FZ). 5. La intocmirea situatiilor financiare. Organizațiile care întocmesc situații financiare anuale în în întregime, întocmește Formularul nr. 3 „Raport privind modificările capitalului”. Conține informații despre valoarea activelor nete la sfârșitul anului. 6. În alte cazuri:- la reducerea capitalului social (clauzele 3-5 ale art. 29 din Legea nr. 208-FZ); - la cumpărarea de acțiuni în circulație (art. 73 din Legea nr. 208-FZ); - la răscumpărarea acțiunilor deținute de societate (clauza 5, art. 76 din Legea nr. 208-FZ); - altele. Astfel, indicatorul activului net este un indicator cheie al performanței oricărei organizații comerciale. Activele nete ale organizației trebuie să fie cel puțin pozitive. Activele nete negative sunt un semn al insolvenței unei organizații, ceea ce indică faptul că compania este complet dependentă de creditori și nu are fonduri proprii. Auditor principal firma „Pravovest Audit” Irina B. Ostafiy Vă invităm la mesele rotunde ale companiei Pravovest Audit.

Activ net (NA) companii - indicator de bază, caracterizand bunăstarea generală firmă și, de asemenea, arătând ce valoare potențială este reprezentată de tot ceea ce deține compania. A avea o idee corectă asupra mărimii VAN a unei companii este, de asemenea, important pentru un potențial investitor, deoarece cu cât valoarea indicatorului este mai mare, cu atât poate fi mai mare venitul din investiția într-o astfel de companie. De aceea, este important să vă amintiți o serie de puncte esențiale care vă vor ajuta să evitați greșelile cu calculele dvs. activele nete.

Activele nete ale unei întreprinderi sunt...

Activ net organizarea este diferența dintre valoarea totală a proprietății companiei, drepturile pe care le are și volumul total al obligațiilor sale. Cu alte cuvinte, nivelul VAN arată ce sumă ar rămâne la dispoziția companiei dacă ar fi necesară achitarea urgentă a tuturor obligațiilor existente (indiferent de perioada de rambursare planificată).

Acest indicator vă permite să evaluați în mod clar situația financiară actuală a companiei: dacă aceasta se dezvoltă în detrimentul fondurilor proprii, dacă are o „pernă de siguranță” financiară suficientă sau dacă funcționează în principal în detrimentul resurselor de credit și, în acest sens, se caracterizează nivel înalt obligațiile asumate și deci riscurile.

În plus, în cazuri extreme, valoarea indicatorului în cauză într-o companie poate fi chiar negativă. Pentru mai multe informații, consultați articolul.

În practică, orice companie (atât SA, cât și SRL) se confruntă adesea cu unele situații tipice când devine necesar să se calculeze corect dimensiunea activele nete. Care ar putea fi mai exact aceste situații?

În ce cazuri ar trebui calculate activele nete?

În primul rând, identificați activele nete necesare pentru a menține organizația pe linia de plutire și pentru a preveni lichidarea ei forțată la cererea Codului civil al Federației Ruse. Ideea este că, dacă o companie în 2 exercitii financiareîntr-un rând are un cha, care în felul său evaluare este mai mic decât capitalul autorizat (denumit în continuare capitalul autorizat) al unei astfel de organizații, atunci situația sa financiară este considerată critică. Situația trebuie corectată imediat, în caz contrar, compania va trebui lichidată (clauza 4, articolul 90 din Codul civil al Federației Ruse).

Important! Acest neajuns poate fi corectat în două moduri: fie reduceți valoarea echitate, nivelându-l cu active sau crește direct activele nete.

Prin urmare, în practica oricărei companii, calculul activele nete- o sarcină urgentă care trebuie rezolvată în mod regulat, deși cu o frecvență diferită Pentru a preveni o stare de criză în structura activelor companiei, atunci când este necesar să se ia măsuri de urgență, modificările VAN al companiei trebuie monitorizate în timp util.

În al doilea rând, mai multe împrejurări, la apariția cărora societatea este obligată să le îndeplinească calculul valorii activelor nete, sunt prescrise în Legea „Cu privire la SRL” din 02/08/1998 nr. 14-FZ. În special, această procedură este efectuată în cazul în care orice participant SRL decide să părăsească proprietatea companiei. Un astfel de participant regula generala este necesar să se restituie contravaloarea cotei sale în organizaţie în echivalent monetar(Clauza 2 a art. 23 din Legea nr. 14-FZ). Valoarea indicată a acțiunii trebuie calculată pe baza valorii NA a companiei proporțional cu cota (ca procent) din participarea unui astfel de proprietar în afacerile companiei.

A doua astfel de circumstanță este situația în care proprietarii decid să majoreze capitalul companiei pe cheltuiala fondurilor companiei. În acest caz, există o limitare: dacă suma cu care proprietarii doresc să majoreze capitalul este mai mică decât valoarea curentă activele nete minus capitalul autorizat si capitalul de rezerva, atunci nu se va permite o majorare a capitalului in conformitate cu clauza 2 a art. 18 din Legea nr.14-FZ.

În al treilea rând, există o altă situație tipică când o organizație trebuie să calculeze costul NA. Este tipic atât pentru SA, cât și pentru SRL: este plata dividendelor către participanți. Datorită prevederilor legii, o organizație sub forma unui SRL nu poate plăti dividende dacă este activele nete sub valoarea Codului penal (clauzele 1, 2 ale art. 29 din Legea nr. 14-FZ). Pentru o societate pe acțiuni, situația este aproape aceeași: dividendele nu pot fi plătite dacă valoarea capitalului de capital privat este mai mică decât suma capitalului autorizat și a capitalului de rezervă (clauza 4, art. 43 din Legea „Cu privire la Societăţi pe acţiuni” din 26 decembrie 1995 Nr. 208-FZ).

Vă rugăm să fiți atenți! Pe lângă situațiile de mai sus, altele sunt posibile atunci când o companie trebuie să calculeze acest indicator, de exemplu, la solicitarea unui potențial investitor. În același timp, este important să faceți calculul cât mai precis și transparent posibil și, prin urmare, să îl documentați.

Astfel, în practica zilnică a oricărei companii, există o mare probabilitate de necesitate a calcularii valorii NA a companiei. Dar cum se calculează activele nete corect, fara a uita nimic?

Calculul valorii activelor nete ale unei organizații (formula)

Procedura de calcul a intrat în vigoare la 4 noiembrie 2014 activele nete, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 august 2014 nr. 84n (denumit în continuare Ordinul nr. 84n), care a introdus un nou algoritm de calcul al costului NA al entităților comerciale.

În conformitate cu Ordinul nr. 84n, formula de calcul activele nete poate fi reprezentat astfel:

HA = A uch - Obligație uch,

CHA - cost activele nete companii la o anumită dată de decontare;

A uch este valoarea totală a activelor de care dispune societatea, care poate fi luată în considerare la calcularea VAN;

Răspunderea uch - suma totală a obligațiilor pe care le are societatea, care, potrivit legii, pot fi incluse în calcul activele nete.

După cum se poate observa din formulă, nu toate activele și pasivele companiei trebuie luate în considerare la determinarea valorii VAN.

Astfel, creanțele de la participanți (proprietari) pentru plata acțiunilor sau a contribuțiilor la societatea de administrare a companiei nu pot fi incluse în calcul. În plus, dacă organizația are vreo proprietate pe care o contabilizează pentru conturi în afara bilanțului, atunci nu ar trebui să fie luată în considerare la calcularea valorii. activele nete.

Și din datoriile totale ale companiei, ar trebui să se scadă veniturile amânate, pe care organizația le-a recunoscut datorită acordării de asistență guvernamentală sau în legătură cu primirea gratuită a proprietății. Suma rezultată a pasivelor va participa la calcularea costului activului.

Unde conțin situațiile financiare informații despre valoarea activelor nete?

Pentru determinarea cât mai corectă a valorii activele nete Firmele ar trebui să aibă o bază fiabilă pentru calcule. De unde pot lua o astfel de baza? În situațiile financiare ale companiei. Majoritatea indicatorilor care sunt necesari pentru calcularea VAN sunt cuprinsi in bilantul companiei.

Pentru calcul este necesar un bilanț activele nete, întrucât toate activele implicate în calcul trebuie luate la valoarea indicată în bilanţ (clauza 7 din Procedura nr. 84n).

Vă rugăm să fiți atenți! Bilanțul, de regulă, este întocmit de companie pe baza rezultatelor anului trecut. Cu toate acestea, dacă este necesar să se calculeze valoarea capitalului social al companiei la data curentă, atunci pentru aceasta este recomandabil să se întocmească situații financiare interimare, inclusiv un bilanț intermediar din ultima zi a lunii precedente. Apoi valoarea activele nete va reflecta cat mai exact situatia actuala din companie.

Cum puteți documenta calculul activelor nete ale unei companii?

Legiuitorul nu cere companiei să întocmească niciuna document special, confirmând corectitudinea calculului valorii NA a acestuia. Totodată, valoarea indicatorului în sine este supusă reflectării în situațiile financiare, și anume în secțiunea 3 din Situația modificărilor capitalului (linia 3600).

Cu toate acestea, dacă valoarea activele nete necesită un potențial investitor, atunci nu ar fi greșit să îi oferim nu numai valoarea indicatorului, ci și calculul acestuia. Cum să faci asta?

Cel mai bine este să emiti un calcul detaliat și transparent al valorii VAN a companiei sub forma unui document de referință local care să conțină toate tabelele de calcul necesare. Orice forma standardÎn prezent, nu există un astfel de certificat. Cu toate acestea, până în 2014, un formular standard a fost în vigoare pentru calcularea valorii activelor unei societăți pe acțiuni (aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse „Cu privire la evaluare activele nete JSC" din 29 ianuarie 2003 nr. 10n și FCSM al Federației Ruse nr. 03-6/pz).

Acest formular poate fi descărcat de pe site-ul nostru.

În ciuda faptului că ordinul specificat nu mai este valabil, forma unui astfel de formular poate fi luată ca model la întocmirea unui certificat de calcul al VAN al companiei pentru un investitor.

Rezultate

Cu o situație în care este necesar să se determine costul NA , Mai devreme sau mai târziu, orice organizație, fie că este un SA sau un SRL, se confruntă cu o provocare. Companiile trebuie să monitorizeze constant valoarea actuală a acestui indicator pentru a preveni o situație de criză în întreprindere, a cărei consecință cea mai negativă ar putea fi lichidarea acestuia. Ar trebui să cunoașteți și valoarea actuală activele nete la plata dividendelor sau la plata unui participant care decide sa paraseasca societatea contravalorii cotei sale in organizatie. Prin urmare, trebuie să vă amintiți că toate bazele necesare pentru calcul activele nete pentru data curentă se poate obține prin întocmirea situațiilor financiare interimare la sfârșitul lunii precedente. În plus, calculul corect al valorii activele nete important pentru investitor. În acest scop, este indicat ca organizația să întocmească cel mai detaliat și transparent certificat de calcul al valorii unui astfel de indicator al companiei.

Suma liniilor totale 1100 și 1200, redusă cu liniile 1400 și 1500. Indicatorul este utilizat pentru a evalua stabilitatea starea financiarași caracterizează nivelul real al fondurilor proprii ale afacerii după decontarea tuturor obligațiilor și datoriilor. Să luăm în considerare modul de determinare a valorii VAN în conformitate cu situațiile contabile ale unei întreprinderi.

Activul net al întreprinderii în bilanţ

Costul NA se calculează pe baza rezultatelor perioadei de raportare - un an sau perioade intermediare - un trimestru, jumătate de an, 9 luni. Determinarea activului net din bilanț se face prin scăderea datoriilor secțiunii de pasiv din activ, aplicând ajustări la conturile extrabilanțiere, datoriile fondatorilor/acționarilor și veniturile pe perioade viitoare.

Formula de calcul a fost aprobată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse prin ordinul nr. 84n din 28 august 2014 și este descrisă în detaliu într-un articol separat. Pentru a calcula mărimea activelor nete ale unei organizații conform situațiilor financiare, se utilizează următorul algoritm matematic:

NA = (linia 1600 – Datoriile fondatorilor ca parte a creanțelor) – (linia 1400 + rândul 1500 – Venituri din perioadele de raportare viitoare).

Indicatorul activului net este introdus în formularul de calcul al valorii activelor nete dezvoltate de întreprindere. Este permisă utilizarea formularului aprobat de Ministerul Finanțelor și Comisia Federală a Valorilor Mobiliare prin ordinul nr. 10n din 29 ianuarie 2003. Rezultatul obținut poate fi pozitiv sau nu. Activele nete negative indică operațiuni neprofitabile și posibilă insolvabilitate a companiei în viitorul apropiat, acestea arată dependența completă a afacerii; investitii externeși împrumuturi. Excepția este din nou companii deschise care nu au primit inca venituri.

Important! Reducerile repetate ale nivelului capitalului de active sub valoarea limită (dimensiunea capitalului autorizat) pot deveni o condiție prealabilă pentru lichidarea forțată a întreprinderii în conformitate cu cerințele Legii nr. 208-FZ din 26 decembrie 1995 (articolul 35, paragraful 11).

Activul net al unei societăți pe acțiuni

Activ net în bilanţul societăţii pe acţiuni, rândul 3600 secţiunea. 3 situații de modificare a capitalului sunt calculate după formula utilizată de SRL-urile și întreprinderile cu alte forme de proprietate. Societăți pe acțiuni calculează VAN înainte de a plăti dividende acționarilor, atunci când un acționar părăsește activitatea, pentru a determina raportul dintre capitalul autorizat și valoarea activelor nete, în cazul achiziționării de acțiuni plasate sau la răscumpărarea acțiunilor deținute de societate.

Ce este un bilanţ analitic comparativ al activelor nete?

O analiză similară este efectuată pentru a studia dinamica schimbărilor în situația financiară a întreprinderii. În același timp, la începutul/sfârșitul perioadei de raportare se calculează rapoarte absolute și specifice pentru indicatorii individuali și se determină imaginea de ansamblu a stării de fapt în organizație. Calculele folosesc diverși indicatori, formule și coeficienți. De exemplu, metoda de determinare a valorii proprii capital de lucru(SOS):

SOS = Surse proprii (sectiunea 4 din bilant) – Active imobilizate (sectiunea 1 din bilant).

Concluzie - pentru a afla unde se afla activul net in bilant, este necesar sa se calculeze cuantumul fondurilor proprii ale societatii, negrevate cu pasive. Costul este determinat în termeni monetari în cele din urmă data raportării pe baza datelor contabile.

În condițiile independenței entităților comerciale, evaluarea situației financiare și atractivitatea investițiilorîntreprinderilor. În acest scop, în cadrul analiza economica Au fost elaborate multe criterii, dar un loc special printre acestea îl acordă indicatorului de activ net. Veți învăța cum să o implementați corect din acest articol.

Definiţie

În practica mondială, activele nete au fost folosite de mulți ani, dar în practica rusă au apărut relativ recent. În 1995, acest indicator a fost introdus în Codul civil al Federației Ruse ca unul normativ, care reflectă procedura de formare și modificare a capitalului autorizat. Deși au trecut 20 de ani, astăzi în literatura economică nu există o abordare clară pentru calcularea valorii sale. Dar acest indicator apare în situațiile financiare în Formularul nr. 3 „Cu privire la modificările de capital”.

Activele nete (NA) ale unei întreprinderi reprezintă diferența dintre valoarea ajustată a resurselor unei organizații și pasivele acesteia. Cu alte cuvinte, este valoarea companiei fără datorii. Procedura de calcul al activelor nete este aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 10-n. Se aplică întreprinderilor de toate formele de proprietate. Instituțiile de credit calculează activele nete în conformitate cu instrucțiunile relevante ale Băncii Centrale. Evaluarea se efectuează o dată pe trimestru, precum și la sfârșitul anului. Această cifră apare în situațiile financiare.

Dacă la sfârșitul celui de-al doilea și al oricărui an următor valoarea capitalului privat este mai mică decât capitalul autorizat (AC), atunci organizația trebuie să anunțe o scădere a capitalului navlos și să înregistreze această operațiune în modul prescris. Dacă, după modificări, valoarea capitalului este mai mică decât norma stabilită de lege, atunci o astfel de întreprindere este supusă lichidării.

Calculul activului net: formula

Pentru determinarea valorii VAN se folosesc următoarele elemente din bilanţ:

Active imobilizate - prima secțiune a bilanțului, care include active necorporale, active fixe, lucrări în curs, investiții în valori, pe termen lung investitie financiarași alte resurse.
Activele circulante sunt a doua sectiune a bilantului, care include stocurile, TVA la materialele achizitionate, situatiile financiare, investitiile financiare pt. Pe termen scurt, numerarși alte resurse. Costul societății pe acțiuni nu include costurile efective de răscumpărare a acțiunilor societății pe acțiuni în scopul revânzării sau anulării ulterioare a acestora, precum și datoria fondatorilor privind contribuțiile la capitalul autorizat.
Datorii pe termen lung pentru împrumuturi și credite primite.
Datorie pe termen scurt.
Datorii privind împrumuturile bancare.
Datorii către acționari pentru plata dividendelor.
Rezervă pentru cheltuieli viitoare.
Alte datorii pe termen scurt.
NA = Activ - Pasiv

Așa se calculează activele nete. Formula prezentată mai sus este utilizată pentru a calcula acest indicator în întreprinderile de toate formele de proprietate, cu excepția organizațiilor care desfășoară activități de asigurări și activități bancare.

Alte metode

Alte reglementări descriu alte scheme pentru calcularea NA. De exemplu, în „ Recomandări metodice" se indică faptul că valoarea activelor nu ar trebui să includă o astfel de linie de echilibru precum „TVA pentru materialele achiziționate.” Faptul este că, în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, această sumă poate fi redusă de către contribuabil numai dacă un număr mare de condiții sunt îndeplinite. În același document, se spune că pasivele implicate în calcularea VAN nu ar trebui să includă linia „Rezerve pentru costuri viitoare”. fonduri proprii decât la obligaţiile organizaţiei.

Exemplu

După ce ne-am ocupat de teorie, să trecem la practică. În exemplu, ne vom uita la calcularea activelor nete ale unui SRL. Această formulă și procedură sunt utilizate pentru întreprinderile de toate formele de proprietate.

Liniile de bilanț ale Prodzapasy SRL la 10.01.2015, care sunt luate în considerare în calcule:

Active	Cantitate, t.	Pasiv	Cantitate, t.
VNA		Capital și rezerve
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe	2300	Regatul Unit	200
Capex în WIP	1600	Credite pe termen lung	1000
Investiții financiare pe termen lung	700	Datorii curente
OA		Împrumuturi	400
Rezerve	200	Datorii la buget	1000
DZ	750	Alte datorii curente	900
Numerar	1200
Total	6750	Total	3500

VNA total la 10.01.2015: 6750 – 3500 = 3250 mii ruble.

Valoarea activelor nete, al căror calcul este efectuat pentru analiză activitati financiare organizației și înainte de acumularea dividendelor, în mod ideal ar trebui să fie pozitive și să depășească dimensiunea capitalului autorizat. O creștere a indicatorului indică o creștere a profiturilor. Dar este posibilă și situația inversă. Cel mai adesea, în primul an de funcționare al unei întreprinderi, valoarea VAN poate fi mai mică decât CM. Dar dacă organizația funcționează normal, situația ar trebui să se îmbunătățească în viitor.

Registru

Informațiile privind valoarea activelor nete au fost furnizate Registrului federal unificat (USFRS) din 2013. Este necesar să includeți următoarele informații:

crearea unei persoane juridice (chiar prin reorganizare);
soluţie organism federal privind excluderea unei organizații din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
calculul activului net al întreprinderii;
lichidarea, falimentul unei persoane juridice;
modificarea valorii capitalului autorizat;
schimbarea adresei de înregistrare.

Astfel, informațiile despre costul NA sunt disponibile publicului.

Modificarea cuantumului capitalului autorizat

Deși legea prevede că, în cazul în care, pe baza rezultatelor perioadei a doua și următoare, valoarea capitalului privat este mai mare decât capitalul, atunci acești indicatori trebuie egalizați, în timp ce nu este necesară reducerea capitalului autorizat. Vă puteți crește NAV datorită contribuțiilor participanților. Dar o astfel de obligație trebuie să fie prevăzută cu siguranță în cartă. Dacă lipsește, atunci trebuie mai întâi să faceți modificări în document și abia apoi să schimbați Codul penal.

Creștere în NA

Din 2011, la impozitarea profiturilor, nu sunt luate în considerare toate proprietățile care au fost transferate unei organizații în scopul creșterii valorii activelor nete și al formării de capital suplimentar.

Anterior nu exista o astfel de posibilitate. Acum puteți crește NA fără consecințe în NU. În contabilitate, valoarea proprietății primite ca contribuție nu este venit.

Contribuția la OS LLC se reflectă în contul DT al imobilizării necorporale corespunzătoare și în contul KR 83 „Capital suplimentar”. Cu alte cuvinte, dacă organizația a primit materii prime sau mărfuri ca contribuție, atunci această operațiune va fi reflectată în următoarea intrare: DT 10 (41) KR 83. Și dacă s-au primit numerar ca contribuție, atunci: DT 51, KR 83.

Scăderea capitalului

Dacă nu este posibilă creșterea NA, atunci MC va trebui redusă. În acest caz, trebuie să respectați următoarele cerințe guvernamentale:

notifică autorității de înregistrare de stat decizia de reducere a capitalului capital în termen de trei zile lucrătoare;
să publice informații despre modificările cantității de capital în mass-media în următoarele două luni.

Textul trebuie să includă următoarele informații:

numele complet și prescurtat al organizației, date despre locația obiectului;
mărimea capitalului navlositor și cuantumul cu care acesta va fi ajustat;
condiţiile de reducere a capitalului;
o descriere a procedurii de depunere a cererilor de către creditori cu creanțe, adrese suplimentare ale organizației, metode de comunicare cu conducerea (numere de fax, numere de telefon, e-mail și alte date).

Prelucrarea informațiilor

Calculul activelor nete ale organizației arată doar valoarea absolută. În continuare, trebuie analizat în următoarele direcții:

dinamica schimbării: este necesar să se compare valoarea mediei la începutul și la sfârșitul anului și apoi să se identifice motivele schimbării;
evaluarea realității ajustării: de foarte multe ori modificarea volumului acestui indicator la sfârșitul anului se dovedește a fi nesemnificativă față de creșterea globală a activelor;
raportul dintre activele nete și capitalul: aceasta vă permite să determinați apropierea unei întreprinderi de faliment (această situație poate apărea dacă activele nete sunt mai mici sau egale cu dimensiunea capitalului organizației).
eficiența utilizării: este necesar să se calculeze și să se analizeze dinamica modificărilor indicatorilor de rentabilitate și cifra de afaceri ai private equity.

Să luăm în considerare câțiva dintre acești indicatori în practică. Mai întâi trebuie să vă calculați activele nete. Exemplu:

Indicator	Mie freca.
Indicator	01.01.2015	01.10.2015	Abatere, +/-
I. ACTIVE
1. ANM	57	53	-4
2. OS	58300	41600	-16700
3. WIP	6470	5800	-670
4. Investiții în active materiale
5. Investiții financiare	50300	14400	-35900
6. Alte imobilizari necorporale, incl. valoarea creanțelor privind impozitul amânat
7. Stocuri	12400	4500	-7900
8. TVA la bunurile achiziționate	400		-400
9. DZ (minus datoria fondatorilor pentru contribuții la societatea de administrare	8800	6300	-2500
10. Numerar	60	10	-50
11. Alte active circulante
12. Total active	136787	72663	-64124
II. RESPONSABILITĂȚI
13. Datorii pe termen lung	18000		-18000
14. Alte datorii pe termen lung,	2000	2000
15. Împrumuturi și credite pe termen scurt	22000	3200	-18800
16. Scurtcircuit	17400	11600	-5800
17. Datorie către fondatori pentru plata dividendelor
18. Rezerve pentru cheltuieli viitoare
19. Alte datorii pe termen scurt
20. Total datorii	59400	16800	-42600
21. CHA	77387	55863	-21524

Valoarea activelor nete, al căror calcul este prezentat în tabelul de mai sus, în perioada respectivă a scăzut cu 21524 mii ruble sau cu 27,8%.

Pe baza rezultatelor calculului se pot trage următoarele concluzii: costul capitalului privat depășește atât mărimea capitalului capital al întreprinderii, cât și pe cea stabilită prin lege. Activitățile organizației sunt recunoscute ca fiind de succes. Conducerea poate decide să distribuie PE între participanți.

Calculul activelor nete ale băncii

Este mai oportun să se evalueze valoarea afacerii bancare folosind o abordare integrată, care să țină cont de cantitatea de NA actuală și de creșterea acestora în viitor datorită potențialului economic existent în acest moment. În același timp, este important să se acorde o atenție deosebită evaluării activelor imobilizate, deoarece acestea sunt formate din capitalul propriu.

Valoarea activului net se calculează conform valoarea de piata proprietate. Dar această abordare nu este întotdeauna justificată. În structura sistemului de operare al băncii, rolul principal îl au clădirile și echipamentele tehnice pentru analiza datelor (calculatoare și software). PC-urile și software-ul îmbătrânesc mult mai repede moral decât fizic, adică atunci când le evaluezi, trebuie să te concentrezi în primul rând pe valoarea lor contabilă. Dar este mai bine să evaluăm clădirile la prețul pieței. Nu este afectat de condițiile activității, doar cresterea economica regiune.

Relua

Calculul valorii activelor nete trebuie efectuat nu numai pentru a afișa cifra în documentele de raportare, ci și în scopul control intern. Monitorizarea acestui indicator permite luarea unor decizii de management în timp util cu privire la modificările valorii capitalului sau valorii activelor nete. Dacă situația este lăsată la voia întâmplării, atunci conducerea o va face cel mai bun scenariu se va confrunta cu problema reducerii capitalului, iar în cel mai rău caz, organizația va trebui lichidată.

Calculul activelor nete din bilanț este necesar pentru a analiza cu exactitate starea economică a unei persoane juridice.

Pe baza acestui lucru act normativ autoritatile fiscale au dreptul de a iniția lichidarea judiciară a unei persoane juridice dacă funcționarea acesteia a determinat un rezultat negativ al datelor contabile.

În acest caz, forma organizatorică a companiei nu contează.

Important!Legislația oferă o oportunitate persoană juridică, până la expirarea perioadei de 2 ani, implementați măsuri preventive pentru îmbunătățirea stării de sănătate a companiei.

Proprietarii companiei trebuie fie să mărească valoarea VAN, fie să reducă valoarea capitalului, astfel încât compania să continue să funcționeze și să nu fie supusă lichidării. Acţionarii sunt obligaţi să ia una dintre aceste decizii în primele 6 luni ale anului următor celui de raportare.

Dacă există o scădere a mărimii capitalului, atunci creditorii trebuie să fie anunțați despre această împrejurare, iar în termen de 3 zile de la producerea acestui eveniment, informațiile sunt transferate către serviciul fiscal.

La dimensiune minimă societate de administrare și dacă calculul activelor nete în bilanțul unui SRL se dovedește a fi cu o valoare negativă, atunci există o amenințare de lichidare a persoanei juridice, iar inițiatorul acestui proces este biroul fiscal trimiterea cererii instanței de arbitraj.

Organul fiscal motivează cererea sa în cererea de lichidare, însă decizia definitivă este luată de instanța de arbitraj.

Dacă în timpul procedurilor judiciare se dovedește că societatea este capabilă să își îndeplinească obligațiile față de creditori și nu are datorii mari, salariile plătite la timp și integral, toate plăți de impozite sunt înscrise în termenul alocat pentru aceasta de legiuitor, apoi lichidarea va fi refuzată.

Cum să-ți crești valoarea netă

La calcularea activelor nete în 2018 în funcție de bilanț și de structura nesatisfăcătoare a acestora, există 2 căi de ieșire din această situație.

Ar trebui făcută noua evaluare OS sau active necorporale(NMA).

Pe măsură ce activele cresc, se pare diferenta pozitivaîntre dimensiunile activelor vechi și noi. Această sumă trebuie anulată în contul 83, care afișează capitalul suplimentar.

Scopul acestei operațiuni este de a crește NA în volum.

Important!Dacă compania decide să-și reevalueze activele, atunci în viitor acest lucru va trebui să se facă în mod continuu.

Dacă în viitor această procedură se desfășoară la întâmplare, atunci organizația va fi supusă sancțiunilor consacrate în Codul administrativ și Cod fiscal RF.

Legiuitorul a prevăzut aplicarea de sancțiuni din cauza faptului că reevaluarea neregulată duce la o reflectare incorectă a sumei activelor.

Dacă impozitul pe proprietate este subestimat în mod deliberat de către companie, atunci i se pot aplica penalități în valoare de 20% din valoarea impozitului pierdut.

Valoarea penalităților în acest caz ar trebui să depășească patruzeci de mii de ruble.

Dacă o reevaluare nesistematică a activelor fixe și a activelor necorporale duce la o denaturare brută a bilanțului, atunci funcționarii pot fi amendați cu până la trei mii de ruble.

O subestimare a impozitului cu 10% sau mai mult de către departamentul de contabilitate al unei companii este o încălcare gravă, iar afișarea nesigură a oricărei linii de bilanţ cu mai mult de 10% este, de asemenea, o încălcare gravă (articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Rusiei). Federaţie).

Pentru a evita sancțiunile, fondatorii ar trebui să-și reînnoiască activele. De exemplu, depunând fonduri într-un cont bancar sau adăugând alte active.

Aceste fonduri sunt reflectate în bilanţ în linia „Alte venituri”.

Această postare arată o creștere a NA și, în consecință, duce la o creștere a sumei NA.

Important! Pentru ca această operațiune să îndeplinească toate cerințele autorităților de reglementare, este necesar să se indice scopul reînnoirii activelor.

În decizia fondatorilor ar trebui să se precizeze că au fost adăugate proprietăți sau fonduri pentru creșterea valorii capitalului privat la suma prevăzută de legiuitor.

Cum se determină NA

NA este proprietatea proprie a organizației, care rămâne cu aceasta după ce își achită obligațiile de datorie față de toți creditorii.

Pentru a calcula activele nete pentru 2018 în bilanț, ar trebui să determinați volumul activelor și pasivelor și să găsiți diferența dintre ele.

Cu alte cuvinte, trebuie să găsiți diferența dintre proprietatea proprie a companiei și datoriile față de alte persoane. Calculul VAN se realizează prin însumarea proprietății proprie a companiei:

Imobiliare.
Loturi de teren.
Venituri din activitatea organizației.
Altă proprietate.

La calcularea activului net pentru anul 2018 în bilanț, datoriile proprietarilor unei persoane juridice pentru aporturi la capitalul autorizat sunt excluse din active. Rândul 1530 din bilanţ este exclus din pasive.

Formula de calcul a activelor nete într-un bilanţ va arăta mai jos:

Există o altă metodă pentru determinarea NA. Formula de calcul a activelor nete în bilanț în acest caz arată diferită:

Analiza NA

La calcularea NAV, rezultatul poate fi următorul:

Dacă, după aplicarea formulei de calcul a activelor nete în bilanț, se obține o valoare negativă, atunci datoriile organizației față de terți depășesc profitabilitatea companiei. Cu alte cuvinte, rezultatul activităților companiei va fi neprofitabil. Societatea este dependentă de creditori.
O valoare pozitivă a activului net (formula de calcul pentru bilanțul 2018) înseamnă că societatea poate face cu ușurință plăți pentru datoriile sale cu contrapărțile și are fonduri proprii.
Dacă calculul activelor nete din bilanțul unui SRL se dovedește a fi zero, aceasta înseamnă că organizația funcționează fără profit.

Cea mai gravă situație apare pentru persoanele juridice atunci când valoarea VAN este negativă, deoarece în acest caz probabilitatea falimentului lor este destul de mare.

Ar trebui să se monitorizeze întotdeauna ca VAN să nu fie mai mic decât valoarea necesară a capitalului, în caz contrar organizația este supusă lichidării.

Anterior, am scris despre cum să creștem NA dacă structura bilanţului este nesatisfăcătoare.

Dar acestea nu sunt toate modalitățile de a-i crește dimensiunea, există și altele:

Dirijată problemă suplimentară Societate de administrare de către fondatorii companiei (rândul 1310 din bilanţ)
Fondatorii contribuie la majorarea capitalului de rezervă (rândul 1360 din bilanţ).
Puteți anula datoriile restante de la creditori, dar această operațiune va crește valoarea impozitului pe venit.
Când transferați proprietăți în mod gratuit de către acționarii companiei sau alte persoane. Veniturile viitoare vor crește. Acest lucru va crește NAV. Pentru a evita creșterea ca urmare a acestei operațiuni, acest fondator trebuie să dețină cel puțin 50% din capitalul sau acțiunile companiei.

Toate aceste metode sunt, fără îndoială, bune, dar trebuie să înțelegeți că aceasta este doar o creștere artificială a numărului de active și bunăstarea organizației nu se va îmbunătăți din aceasta. Valoare negativă NA este permisă dacă societatea a fost creată recent și nu a avut timp să câștige PE în cantități suficiente.

Calculul activelor nete în bilanț, sau cu alte cuvinte, valoarea acestora nu este indicată în bilanț ar trebui întocmit într-o formă separată; Legiuitorul nu oferă nicio explicație cu privire la forma acestui formular.

Organizația este obligată să creeze în mod independent formularul necesar pentru calcularea NA și să-și înregistreze formularul în acesta politica contabila.

Puteți folosi forma veche, care a fost dezvoltată anterior de legiuitor. Ministerul Finanțelor nu interzice utilizarea acestuia.

Mai mult, conține toate coloanele necesare. Trebuie doar să vă amintiți să îl includeți în politicile contabile ale companiei.

Exemplu de calcul NA

Pentru a înțelege pe deplin cum să determinați NA, să ne uităm la un exemplu ilustrativ:

Prima secțiune. Active imobilizate.	Mie freca.
OS	400
Șapcă neterminată. construcție	2 700
Investiții financiare pe termen lung	800
A doua secțiune. Active utilizate în activitatea întreprinderii de mai puțin de un an (curente).	Mie freca.
Materii prime	300
Datoria debitorilor	900
Datorii ale acționarilor la contribuțiile la societatea de administrare	60
Bani	300
Secțiunea a treia. Capital.	Mie freca.
Regatul Unit	240
Nedistribuire profit	500
Secțiunea a patra. Datorii pe termen lung	000
Secțiunea a cincea. Datorii pe termen scurt	Mie freca.
Datorii pe termen scurt	300
Datorii la buget	200
Alte datorii	1 800

La calcularea VAN nu se ia în considerare datoria fondatorilor pentru contribuțiile la societatea de administrare. Facem calcule:

400 + 2.700 + 800 + 300 + 900 – 60 + 300 = 5.400 mii de ruble

Pentru a calcula indicatorul necesar din exemplul nostru de calcul al activelor nete în bilanţ, facem următoarele calcule:

2.000 + 300 + 200 + 1.800 = 4.300 mii de ruble

NA=5.400 - 4.300 = 1.100 mii ruble

Calculul activelor nete din bilanțul SRL a arătat că NAV are o valoare pozitivă și se ridică la 1.100.000 de ruble.

Activitățile acestei companii sunt profitabile.

De ce ar trebui să determinați NA?

Mărimea activelor este determinată o dată pe an. Acest indicator este calculat în următoarele situații:

Pentru a verifica starea economica persoană juridică. Calcularea activelor nete în bilanțul unui SRL face posibilă evaluarea cât de eficient funcționează compania. Valoarea NA este comparată cu mărimea MC. Dacă NAV este mai mare decât UC, atunci aceasta indică funcționarea stabilă a companiei. Dacă apare o situație în care capitalul depășește media, trebuie luate prompt măsuri pentru corectarea soldului.
Plata dividendelor. Conform legii, se poate plăti fondatorilor numai după studierea stării financiare a întreprinderii. Pentru a face acest lucru, ar trebui să calculați raportul dintre UC și NA. Atunci când mărimea VAN este mai mică decât indicatorul de capital, nu este posibilă plata dividendelor.
Pentrustabilirea unui validvaloarea acțiunii. Prețul real al acțiunii unui acționar este mărimea VAN, care corespunde mărimii unei anumite acțiuni.
Pentru a crește Marea Britanie. O majorare a capitalului autorizat se poate realiza prin contribuții suplimentare din partea fondatorilor, proprietatea proprie a companiei sau pe cheltuiala unor terți (dacă această acțiune nu contravine Statutului companiei). Contul de capital trebuie majorat cu valoarea diferenței dintre valoarea activului și contul de capital.
Pentru a reduce Codul Penal. Dacă volumul capitalului privat nu este proporțional cu capitalul, atunci persoana juridică trebuie să decidă reducerea mărimii capitalului.

Exemplu de sold finalizat

Orice companie s-a confruntat cu nevoia de a calcula activele nete în bilanț pentru o SRL sau altă entitate juridică.

Analiza lanțului online

La calcularea activelor nete în bilanţ, calculatorul - online îl va ajuta pe contabil să calculeze acest indicator în câteva minute.

Pentru a primi acest calcul, trebuie să completați datele bilanțului din tabelul oferit de serviciu.

Important:Forma de plata acceptataÎn prezent nu există o analiză a VAN-ului companiile trebuie să elaboreze formularul în mod independent și să îl aprobe ca anexă la politicile contabile.

Vi se va cere să calculați NA în două moduri, care sunt reglementate de legislația rusă.

Utilizarea activelor nete (formula de calcul al bilanțului) va permite departamentului de contabilitate să pregătească rapid formularul solicitat.

Pe serviciul online AnFin.ru nu puteți calcula numai activele nete conform calculatorului de bilanţ-online , dar și să comanzi o analiză financiară gratuită a companiei, care conține următoarele informații:

Analiza solvabilității companiei pe baza activelor sale nete.
Nota activitate economică firmele bazate pe analiza financiara companiilor.
Se calculează solvabilitatea în funcție de medie.
Activele și pasivele sunt definite pe grupuri.
Stabilitatea financiară a companiei a fost stabilită.
Vi se va cere să analizați bilanţul agregat pe an.
Serviciul va calcula profitabilitatea și eficiența companiei.
Se va prezenta structura activelor din bilanţ în procente şi dinamica acestora.

La calcularea activelor nete prin calculator online de bilanţ, puteţi solicita un studiu aprofundat al situaţiei financiare a companiei. Acesta include:

Evaluarea companiei folosind modelul cu cinci factori al lui Altman. Calculul este relevant pentru companiile ale căror acțiuni sunt listate la burse de valori.
Evaluarea întreprinderii folosind modelul Altman cu cinci factori modificat. Calculul este necesar pentru acele persoane juridice ale căror acțiuni nu sunt cumpărate sau vândute la bursă.
Verificând că vechiul și formă nouă contabilitate
Calculul efectului de levier financiar.
Efectuarea analizei rezultate financiare persoană juridică.
Verificarea unei companii pentru posibilitatea de faliment folosind modelul Fulmer.
Analist al solvabilității companiei conform NA.
Calculul efectului de levier operațional, care arată cu ce procent se va modifica profitul dacă volumul vânzărilor se modifică cu 1%.

După efectuarea unei analize financiare a companiei, efectuată la calcularea activelor nete în bilanţul calculatorului online, vor fi identificate probleme pe care compania trebuie să le rezolve pentru a-şi consolida. stabilitatea financiară, și activitățile propuse ale persoanei juridice.

Iată doar câteva dintre problemele asupra cărora compania va primi recomandări:

Probleme legate de starea nesatisfăcătoare a oricăruia dintre elementele din bilanț și din contul de profit și pierdere.
Scăderea vânzărilor de produse.
Deteriorarea activității de marketing.
Scăderea volumelor de producție.
Performanță ineficientă a personalului.
Creșterea costurilor de producție.
Eficiență scăzută în utilizarea profiturilor.
Scăderea activității investiționale.
Prezența unei previziuni negative pentru situația economică.
Apariția riscului de faliment.

După cum se poate observa din cele de mai sus, analiza și calcularea regulată a activelor nete vor ajuta o entitate juridică să prevină pierderile financiare.