Ce sunt considerate cheltuieli de călătorie? Ce cont este folosit pentru a înregistra cheltuielile de călătorie?

O persoană trimisă să îndeplinească o sarcină i se asigură o sumă de bani pentru diverse cheltuieli. Această vedere plăți în numerar are o particularitate: de fapt, nu este documentat nicăieri. Din această cauză, apar nuanțe care necesită clarificare. Acest articol prevede informatii detaliate privind reglementarea platii si cuantumul diurnei. Informațiile sunt actuale din 2017.

Indemnizația zilnică este banii dați unui angajat de către o organizație, a căror sumă este calculată din cheltuielile estimate pentru ziua respectivă. Diurnele fac parte din cheltuielile de călătorie. Interpretarea termenului este dată și consacrată de Curtea Supremă.

Angajatorul oferă finanțare cheltuieli suplimentare, de care va fi nevoie un angajat care pleacă într-o călătorie de afaceri. Angajații primesc indemnizații zilnice pentru fiecare călătorie de afaceri, acest lucru este reglementat de lege. Mai simplu spus, sunt bani de buzunar care sunt dați angajaților de către angajatorul lor în timp ce aceștia sunt într-o călătorie de afaceri.

Aceste costuri suplimentare includ:

• achiziționarea biletelor de transport în comun
• bani pentru a cumpăra mâncare
• alte nevoi personale ale angajatului

Tipuri de diurne

Indemnizația zilnică va fi primită de angajat înainte de următoarea misiune într-o călătorie de afaceri. Codul Muncii obligă angajatorul să facă.

Diurnele se plătesc:

• atunci când vă trimiteți angajații într-o călătorie de afaceri locală sau străină
• atunci când lucrați constant pe drum, în timpul excursiilor constante pe teren, când vă echipați pentru o expediție sau explorare geologică
• când un angajat este la cursuri de perfecţionare

Procedura de calcul si plata diurnelor

Cuantumul exact al indemnizației zilnice nu este reflectat în Codul Muncii și se calculează de fiecare dată individual. Diurna variază la fiecare călătorie de afaceri. Toate cheltuielile unui angajat care pleacă într-o călătorie de afaceri sunt convenite în prealabil.

Legea nu prevede stabilirea unui cuantum maxim al plăților diurne.

• În Rusia dimensiune maximă indemnizația zilnică, din care impozitul nu va fi colectat, este egală cu 700 de ruble.
• Pentru călătorii de afaceri în străinătate - 2500 de ruble.

Valoarea indemnizației zilnice va depinde de calculul altor cheltuieli preconizate în timpul călătoriei de afaceri. Deși angajatul nu a plecat încă într-o călătorie de afaceri, se calculează numărul de zile necesare pentru a finaliza călătoria de afaceri. Începutul unei călătorii de afaceri va fi considerat plecare de la locul de muncă. Timpul petrecut pe drumul spre gară, aeroport, autogară este inclus în indemnizația de călătorie.

Diurnă și contabilitate

Durata oricărei călătorii de afaceri va fi confirmată prin documente de călătorie, care sunt prezentate atunci când angajatul finalizează călătoria și se întoarce la locul său permanent de muncă. În plus, angajatul oferă un raport privind plata avansului. Salariatul nu va primi diurnă până când angajatorul emite un ordin de deplasare a angajatului într-o călătorie de afaceri.

Din 2015, pachetul anterior de documente nu mai este necesar pentru a confirma scopul de afaceri al unei viitoare călătorii de afaceri. Acum, plățile zilnice sunt declarate conform procedurilor interne ale companiei și sunt prescrise numai pentru a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri.

Toate cheltuielile efectuate din indemnizațiile zilnice acordate angajaților sunt înregistrate într-un raport în avans, care este completat de un angajat care s-a întors dintr-o călătorie de afaceri. Înainte de călătorie, angajatul completează un formular în care solicită fonduri pentru nevoi personale. Odată completată, cererea se depune la departamentul de contabilitate. Cererea trebuie să fie semnată de contabilul șef, de șeful organizației și de angajatul care se trimite.

Indemnizație zilnică pentru călătorii în străinătate

Moneda în care se eliberează diurnele pentru o misiune de călătorie în străinătate este determinată de angajator însuși. Alocațiile zilnice primite în valută sunt convertite în echivalentul rublei al cursului de schimb al Băncii Centrale (conform ultima zi luna) în care se aprobă raportul prealabil.

La întoarcere, angajatul (nu mai târziu de zece zile de la sosire) trebuie să prezinte un raport prealabil. Raportul trebuie să indice următoarele:

• toate documentele care înregistrează cheltuirea banilor emisi (cecuri etc.)
• un raport care detaliază toate activitățile implicate în îndeplinirea unei misiuni de călătorie
• pagina scanată a unui pașaport străin cu mărci vamale

Diurna se acordă salariatului sub formă de avans, care se calculează conform devizului de deplasare. Cuantumul diurnei emise de o organizație comercială este determinat de aceasta însăși, dar în niciun caz nu va fi mai mic decât minimul stabilit legal.

Indemnizațiile zilnice se calculează în funcție de standarde străine imediat după părăsirea Rusiei. Această formalitate funcționează și în direcția opusă. Ziua în care suma de bani acordată ca diurnă se modifică este determinată de ștampila din pașaportul de la frontieră.

Fondurile necheltuite trebuie returnate la casieria companiei.

Indemnizație zilnică pentru călătorii de afaceri de o zi

Eliberarea diurnelor pentru călătoriile de o zi sau mai puțin nu a fost încă pe deplin reglementată. Un angajator poate oferi angajaților bani pentru călătorii de afaceri de o zi, dacă acest lucru este confirmat și asigurat. Atunci diurna va fi considerată și alte cheltuieli pe care angajatorul însuși le-a permis.

Dacă un angajat, aflat într-o călătorie de afaceri de o zi, are posibilitatea de a veni în fiecare zi la locul său de reședință, angajatorul are temeiuri legale nu platiti diurna. Această nuanță este reglementată de Regulamentul nr. 749. Dar dacă angajatul și angajatorul sunt de acord, diurna poate fi plătită într-o sumă mai mică sau chiar înlocuită cu o creștere unică a salariului.

Angajatorul poate considera nesemnificativ cuantumul indemnizaţiei zilnice şi retroactiv includeți-le în alte cheltuieli de călătorie. În cazul în care situație controversată Un angajator poate justifica neplata indemnizațiilor zilnice pentru călătoriile de afaceri de mai puțin de 24 de ore prin faptul că angajatul nu trebuie să plătească pentru locuință.

Pentru călătoriile de afaceri de o zi sau deplasările de muncă în altă țară, angajatul va primi o indemnizație zilnică în valoare de 50% din suma reflectată în regulamentul intern al organizației. Plata se face in moneda tarii in care este trimis angajatul.

Diurnele pentru excursiile de o zi sunt încă percepute. Un angajator încearcă adesea să rețină indemnizațiile zilnice și să priveze angajații de ele, motivând acest lucru în moduri diferite. Cunoașterea angajaților cu privire la capitolele relevante din Codul Muncii îi va ajuta să rezolve această problemă în avantajul lor.

Indemnizații zilnice în weekend și zile nelucrătoare

Se acumulează și indemnizațiile zilnice pentru cei care cad în timpul unei călătorii de afaceri. Salariatul le va primi in orice caz, chiar daca nu lucreaza intr-o calatorie de afaceri. Deși astfel de plăți sunt reglementate de legislația muncii, mărimea și momentul de angajare pot fi reglementate în cadrul întreprinderii, în conformitate cu reglementările sale interne.

Veți fi plătit nu numai pentru muncă și odihnă în weekendul petrecut într-o călătorie de afaceri. Un angajat primește beneficii atunci când pleacă într-o călătorie de afaceri în weekend, inclusiv zile nelucrătoare:

• plățile indemnizației zilnice se fac în mod dublu
• Pentru fiecare zi liberă sau zi nelucrătoare petrecută fără acumularea diurnei, angajatul merită o zi liberă extraordinară plătită de angajator

Alocațiile zilnice pentru weekend pot provoca și o situație conflictuală cu superiorii. Dar aici situația se rezolvă mai simplu, pentru că legea va fi de partea angajatului. O excepție poate fi plata diurnelor în zilele nelucrătoare prevăzute de regulamentul intern al companiei. Aceasta ar putea fi o zi liberă din cauza unei sărbători pentru unul dintre angajați, șeful companiei, aniversarea înființării companiei și alte ocazii similare. Dacă eliberarea diurnelor în astfel de zile nu este convenită de reglementările companiei, atunci o instanță de arbitraj va ajuta la rezolvarea situației.

Diurnă și impozitare

Pentru diurnele a căror valoare depășește suma nedeclarată de 700 și, respectiv, 2500 de ruble (pentru călătoriile locale și, respectiv, străină), se plătesc plăți. Diurna nu poate fi considerată venit de angajat. Din acest motiv, diurnele nu pot fi considerate venituri impozabile conform impozitului pe venitul persoanelor fizice. Plățile pentru indemnizațiile zilnice care depășesc indemnizația duty-free vor fi luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare.

Nici plățile emise în locul diurnelor nu sunt supuse impozitului în limitele legii. De exemplu, în timpul unei călătorii de afaceri de o singură zi, angajatorul poate plăti angajaților o remunerație în bani în loc de diurnă.

La compilare baza de impozitare Trebuie amintit că indemnizațiile zilnice plătite angajaților pentru orice nevoie reprezintă o sumă contabilă. Până la aprobarea finală de către manager a raportului de cheltuieli, diurna nu este o cheltuială a angajatorului. În consecință, până la semnarea procesului-verbal, plata impozitului pentru diurna excedentară nu poate fi efectuată.

Plățile impozitului pe venitul personal din indemnizația zilnică pentru orele suplimentare nu pot fi recuperate de la angajat. Toți banii necheltuiți sunt returnați la casieria organizației care i-a emis.

Multe organizații, atunci când își trimit angajații într-o călătorie de afaceri în străinătate, oferă alți numerar în loc de diurnă. Totodată, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut integral din întreaga sumă, nu doar în normele de reglementare. Aceasta este o abordare riscantă pentru angajator și se recomandă să fie folosită cât mai rar posibil. La audit fiscal Acest lucru va fi marcat ca o încălcare și va fi emisă o amendă. Cert este că prin Decretul Guvernului nr. 749 se precizează în mod direct că este necesar să se acorde salariatului diurne.

Completarea unui raport prealabil

La completarea unui raport în avans, angajatul va fi obligat să aibă la el documente care confirmă cheltuirea diurnei. Raportul prealabil este un formular completat nr. AO-1.

Procedura de completare a unui raport prealabil:

• Primul paragraf al raportului de avans este numele organizației
• Data și numărul raportului
• Funcția în care se află salariatul detașat și unitatea de muncă
• Indică întocmirea unui raport (călătorie de afaceri)
• Raportul include toate cheltuielile reale efectuate în timpul călătoriei.
• Fișa numărul 2 enumeră toate documentele de cheltuieli pe care se înregistrează fiecare cheltuială a banilor emisi.
• Apoi raportul este aprobat de departamentul de contabilitate, unde se notează numerele de debit și credit
• Raportul de cheltuieli completat se depune managerului, acesta aprobă și semnează

Anularea diurnei în Rusia

Discuțiile conform cărora diurnele vor fi în cele din urmă eliminate complet și nu vor mai fi plătite pentru călătoriile de afaceri în Rusia au loc de mult timp. Dar rezoluția 749 a Ministerului Finanțelor pare să pună capăt acestei povești. Diurna rămâne doar pentru călătoriile în străinătate. vor putea reduce costurile și vor economisi bani, deoarece anterior trebuiau întotdeauna să plătească diurne tuturor.

Merg adesea în călătorii de afaceri pentru muncă, iar diurna mea este întotdeauna aproximativ aceeași, deoarece călătoriile mele nu părăsesc țara. Pentru acei angajați care călătoresc în afara țării, indemnizațiile de călătorie sunt desigur mai mari. Este important să furnizați toate chitanțele și biletele.

Răspuns

Cel mai important este să păstrați absolut toate chitanțele din călătorie, de la mâncare și cazare până la taxiuri și orice transport, atunci nu vor fi reclamații sau probleme cu plata diurnelor în călătoriile de afaceri.

Răspuns

Când călătorești în străinătate, valoarea diurnei pentru fiecare țară este diferită, în medie sunt 50-60 de dolari, uneori 100. În general, diurna este pur conceptul fiscal, acestea sunt necesare doar pentru a evita plata impozitului pe venit și pentru a atribui aceste fonduri costurilor de producție, deoarece altfel se consideră venitul salariatului.

Răspuns

Este rău că fiecare angajator stabilește independent diurna (((((În organizația mea, diurna este de 200 de ruble și cum pot mânca pe ea toată ziua...) Desigur, de fiecare dată trebuie să-mi cheltuiesc banii pe mâncare , pe care apoi nimeni nu se întoarce.

Răspuns

Indemnizațiile zilnice sunt plăți fixe care se fac zilnic în timpul unei călătorii de afaceri. Mărimea acestora este stabilită prin actul local al angajatorului. Și pentru angajații de stat, acest lucru este ridicol de 100 de ruble. Plățile rămase sunt compensatorii (pentru locuințe etc.). Deci nu sunt în totalitate de acord cu interpretarea dată în articol.

Răspuns

Per diem este un concept destul de relativ. Sunt fixate în Codul Muncii, dar sunt plătite de fiecare angajator în cuantumul stabilit prin actul local. Și doar federalii mai primesc 100 de ruble, nimic altceva decât râsete.

Răspuns

Angajat despre fondurile cheltuite. În plus, la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie să prezinte documente care să confirme cheltuielile efectuate.

În prezent, înregistrarea unui certificat oficial de misiune sau de călătorie nu este obligatorie.

Contabilitatea cheltuielilor

Cheltuielile de călătorie includ:

• diurna;
• costuri de transport;
• cheltuielile de trai;
• nutriţie;
• alte cheltuieli suplimentare asociate călătoriei de afaceri.

Aceste cheltuieli sunt acoperite din fonduri pe care organizația patronală le acordă salariatului atunci când părăsește locul permanent de muncă. Banii pot fi emiși în numerar din casa de marcat pe bază sau transferați în contul angajatului. In acest caz, salariatul trebuie sa fie inclus in lista persoanelor responsabile aprobata de manager, si nu trebuie sa aiba datorii pentru sume emise anterior.

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie să se prezinte la departamentul de contabilitate al organizației în termen de trei zile, furnizând un raport privind cheltuielile de călătorie suportate. În acest scop, se utilizează un raport în avans, care indică suma plătită și cheltuielile efectuate. Dacă au mai rămas bani, atunci ar trebui predați la casa de marcat, dar dacă, dimpotrivă, angajatul a cheltuit mai mult decât suma primită, atunci fondurile lipsă sunt emise din casa de marcat.

Pentru ca contabilitatea să poată anula cheltuieli de călătorieși țineți cont de ele la calcularea impozitului pe venit, ar trebui să obțineți documente justificative de la călător.

Alocatie zilnica

Datorită faptului că angajatul este departe de locuință și are cheltuieli legate de hrană, cazare și îngrijire personală, i se acordă așa-numita diurnă, care reprezintă o anumită diurnă. suma de bani valoare fixă.

Valoarea indemnizației zilnice este determinată de organizația însăși, legislația rusă nu limitează angajatorii în această chestiune. Singura avertizare este că indemnizația zilnică este de 700 de ruble. netaxat impozitul pe venit. Dacă o organizație decide să plătească indemnizații zilnice care depășesc 700 de ruble angajaților trimiși în călătorii de afaceri, atunci suma care depășește această sumă este supusă impozitării.

Această restricție se aplică diurnelor plătite atunci când călătoriți în interiorul Federației Ruse. Dacă un angajat merge la călătorie de afaceri în străinătate, atunci o sumă egală cu 2500 de ruble nu este impozitată.

Organizația trebuie, prin actul său local intern, să determine cuantumul indemnizației zilnice care va fi plătită unui angajat trimis într-o călătorie de afaceri în Federația Rusă pentru fiecare zi de ședere acolo.

Durata călătoriei de afaceri

Diurnele se plătesc pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri, prima zi fiind cea în care salariatul își părăsește locul de muncă permanent, iar ultima zi fiind ziua în care se întoarce la locul de muncă permanent. De exemplu, dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri pe 8 aprilie 2016 și sosește înapoi pe 10 aprilie, atunci călătoria se consideră că durează 3 zile, iar diurna trebuie plătită pentru 3 zile.

Nu contează la ce oră pleacă și sosește angajatul. Chiar dacă ora de plecare este 23:00 și ora de sosire este 3:00, aceste zile trebuie plătite.

Numărul de zile de călătorie de afaceri a fost determinat anterior de certificat de călătorie, când a fost anulat, a devenit necesară obținerea documente suplimentare, confirmând timpul petrecut într-o călătorie - acesta poate fi un bilet de tren, bilet de avion, bilet de autobuz, un document de la locul de reședință, precum și alte documente.

În ciuda faptului că maximul şi dimensiune minimă indemnizația zilnică nu este limitată, de regulă, angajatorii de 700 de ruble. ca plată pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri.

Cazare

În cazul rezervării unei camere de hotel este posibilă o plată suplimentară pentru acest serviciu și costurile rezervării pot fi luate în considerare ca cheltuieli de călătorie dacă există un document care confirmă aceste cheltuieli.

Transport

Angajatorul plătește costul călătoriei la locul călătoriei de afaceri, precum și înapoi. În plus, călătoria la locul îndeplinirii atribuțiilor oficiale trebuie plătită. Documentele justificative includ chitanțe, bilete, contract de închiriere auto, documente de călătorie.

Contabilitatea cheltuielilor de călătorie în contabilitate

În contabilitate, contabilul, pe baza documentelor furnizate de angajat, face înregistrări despre anularea costurilor ca cheltuieli ale organizației.

Înregistrări pentru contabilizarea cheltuielilor de călătorie:

• D71 K50 - au fost emise fonduri pentru o călătorie de afaceri;
• D 50 K71 - restituirea sumei necheltuite;
• D71 K50 - plata suplimentară a sumei cheltuite în plus față de avansul emis anterior;
• D44 (20, 23, 25, 26, 29) K71 - cheltuielile sunt anulate dacă călătoria de afaceri este legată de activitatea principală a organizației;
• D08 K71 - cheltuielile de călătorie de afaceri sunt anulate dacă scopul principal este achiziționarea de mijloace fixe;
• D10 K71 - cheltuielile pentru achiziționarea de active materiale sunt anulate;
• D91/2 K71 - cheltuieli pentru o călătorie de afaceri cu caracter cultural și de divertisment;
• D28 K71 - dacă scopul principal al călătoriei este corectarea produselor defecte.

Dacă călătorul a cheltuit avansul primit pentru cheltuieli de călătorie pentru propriile nevoi, atunci aceste fonduri nu pot fi luate în considerare de către organizație și pot fi reținute de la salariile angajat, în acest caz se efectuează detașarea D70 K71.

Călătoria de afaceri este o necesitate pentru aproape toate organizațiile, iar angajatorul, atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, este obligat să-i plătească cheltuielile de călătorie.

De aceea, procedura de trimitere în călătorie de afaceri și cheltuielile rambursate salariatului sunt reglementate nu numai de Regulamentul privind specificul trimiterii lucrătorilor în călătorii de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 Nr. 749 (denumit în continuare Regulamente). Dar, în practică, apar multe întrebări cu privire la înregistrarea și plata cheltuielilor de călătorie.

Cheltuieli de călătorie

Codul Muncii în Partea 1 a art. 168 indică cheltuieli obligatorii care trebuie rambursat unui angajat într-o călătorie de afaceri:

• costurile de transport angajat,
• cheltuielile de trai;
• diurna.

În plus, Codul Muncii al Federației Ruse conține o indicație că alte cheltuieli pe care angajatul a convenit cu angajatorul sunt rambursate. Aceasta înseamnă că, de fapt, lista cheltuielilor de călătorie este deschisă, iar angajatorul are dreptul de a stabili ce cheltuieli de călătorie de afaceri pot fi rambursate.

Cu toate acestea, legislația nu limitează limitele maxime și minime ale cheltuielilor de călătorie plătite de o organizație comercială. Suma specifică și procedura de plată a acestor cheltuieli trebuie să fie cuprinse în contractul colectiv sau actul local al organizației. Iar pentru cheltuielile de călătorie în 2016, acest principiu a rămas.

Aranjamente de călătorie de afaceri

Dacă anterior, pentru a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri și pentru a plăti cheltuielile de călătorie, erau necesare un certificat de călătorie, o misiune oficială și un raport asupra muncii efectuate, atunci modificările aduse Regulamentelor au desființat aceste documente. Acum, conform părții 1 a art. 166 Codul Muncii al Federației Ruse și alin. 2, paragraful 3 din Regulament, este obligatoriu doar un ordin scris din partea managerului de a-l trimite într-o călătorie de afaceri - acesta este deja valabil pentru plata cheltuielilor de călătorie în 2015. Nu există o formă specifică stabilită pentru comandă. Aceasta ar putea fi o comandă, de exemplu formă unificată T-9. Dar este recomandat să indicați locul, scopul și durata călătoriei. Dacă utilizați transportul oficial, este recomandat să indicați acest lucru. În plus, actul local poate stabili documente care trebuie întocmite. Și în acest caz, această procedură va fi obligatorie pentru angajat.

Plata in avans pentru cheltuieli de calatorie

Angajatorul nu numai că rambursează cheltuielile angajatului, dar este și obligat să acorde un avans înainte de plecare (clauza 10 din Regulament). Suma este determinată pe baza costurilor estimate de călătorie și cazare și a diurnei. Cheltuielile pot fi plătite de către angajator la fără numerar, atunci când organizația de transport sau hotelul emite o factură pentru cheltuieli de deplasare, sau este emisă salariatului în numerar. O cerere de avans poate conține un calcul, dar devizul poate fi întocmit și ca document separat cu calculul diurnei pe baza duratei călătoriei de afaceri și a sumei stabilite în organizație. Formularul nu este stabilit prin lege, iar organizația stabilește în mod independent cine întocmește documentele și cum exact se confirmă suma cheltuielilor de călătorie.

Un avans pentru cheltuielile de deplasare este eliberat angajatului în numerar sau transferat către card bancar angajat.

Alocatie zilnica

Pentru fiecare zi de călătorie de afaceri, salariatului i se plătește o diurnă, a cărei cuantum nu este stabilit prin lege. Organizația le stabilește în mod independent într-un act local. Numai în scopuri fiscale (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), se stabilesc sumele maxime ale indemnizației zilnice care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal:

• 700 de ruble pe zi pentru călătorii de afaceri în Rusia;
• 2500 de ruble pe zi pentru călătorii de afaceri în străinătate.

Angajatul nu este limitat în modul de cheltuire a diurnei, nu este nevoie să raporteze aceste cheltuieli. Principalul lucru este să determinați corect valoarea indemnizației zilnice în funcție de termen real călătorii de afaceri.

Trebuie remarcat faptul că atunci când se calculează cheltuielile de călătorie în străinătate, există caracteristici - indemnizație zilnică pentru timpul petrecut pe teritoriu tara straina sunt exprimate în moneda unui stat străin și sunt determinate și în actul local al organizației. Dar datorită faptului că, atunci când călătorește în străinătate, un angajat traversează granița Federației Ruse, adică foarte des în ziua intrării și ieșirii atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și pe teritoriul unui stat străin, clauza 17 din Regulament stabilește că diurna în ziua plecării se calculează ca pentru timpul petrecut în străinătate, iar în ziua intrării - ca și pentru timpul petrecut în Federația Rusă. Ora trecerii frontierei este determinată de ștampilele din pașaportul străin. Atunci când solicitați un avans pentru o călătorie de afaceri în străinătate, trebuie să țineți cont de acest lucru.

Alte cheltuieli

După cum am menționat mai sus, lista cheltuielilor de călătorie este deschisă, iar angajatorul poate stabili într-un act local cheltuielile, suma și procedura de raportare a cheltuielilor tipice pentru organizație. De exemplu, în legătură cu cheltuielile de divertisment, pot fi stabilite limite, o listă și forme de documente necesare pentru confirmarea cheltuielilor de călătorie și de divertisment. Mai mult, pentru recunoașterea drept cheltuieli în scopuri de impozit pe profit, s-a acordat întotdeauna o atenție sporită cheltuielilor de divertisment, iar în ceea ce privește negocierile privind călătoriile de afaceri, procedura de recunoaștere și cerințele pentru documente sunt similare (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din noiembrie 16, 2009 Nr. 03-03-06/1/ 759). Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisorile sale din 13 noiembrie 2007 N 03-03-06/1/807, din 1 noiembrie 2010 N 03-03-06/1/675 oferă o listă aproximativă a documentelor. Prin urmare, cererea pentru cheltuieli de călătorie poate include un atașament, de exemplu, de estimări și programe pentru evenimente de divertisment. Și, de asemenea, ulterior, un raport despre eveniment ar trebui să fie atașat raportului prealabil, indicând participanții, locul, problemele discutate la întâlnire și rezultatele obținute.

Reflecție în contabilitate

Datorită faptului că o călătorie de afaceri este întotdeauna o călătorie în scopuri de producție, cheltuielile de călătorie de afaceri sunt anulate prin înregistrarea în oricare dintre conturile de cost de producție (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91) sau la formarea conturilor costului inițial al proprietății dobândite (08, 10, 15) în funcție de scopul călătoriei de afaceri.

Emisiune numerar se poate face fie din casa de marcat (contul 50), fie prin virament pe cardul bancar al angajatului (contul 51).

Dacă angajații unei companii își părăsesc orașul pentru a îndeplini sarcini oficiale, ei primesc bani de la casierie pentru cheltuielile de călătorie. Apoi departamentul de contabilitate primește raportul călătorului. Este util pentru contabili să învețe cum să verifice acest raport și să-l execute contabilitateși să nu plătească taxe suplimentare, indiferent dacă toate cheltuielile sunt considerate justificate și plătite salariatului.

Ce sunt considerate cheltuieli de călătorie?

Muncitorii trebuie adesea să se deplaseze în alte localități pentru nevoi de muncă. Astfel de călătorii (călătorii de afaceri) sunt prevăzute de lege (articolul 166 din Codul Muncii al Federației Ruse) și necesită îndeplinirea unor sarcini specifice. Conceptul de călătorie de afaceri nu se aplică lucrătorilor angajați al căror tip de activitate presupune muncă constantă pe drum (șoferi de transport interurban, conducători etc.).

Artă. 167 din Codul Muncii al Federației Ruse garantează angajatului rambursarea de către angajator pentru acele cheltuieli asociate unei călătorii de afaceri.

Conform legislației muncii (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse), un angajat trimis într-o călătorie de afaceri trebuie să plătească:

• cheltuieli de călătorie către și de la călătoria de afaceri;
• cheltuieli pentru închirierea spațiilor rezidențiale, de exemplu, plata pentru cazare la hotel;
• cheltuieli suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă (diurnă);
• alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului.

Cheltuielile suplimentare includ, de exemplu, cheltuielile pentru mâncarea într-o cafenea, călătoria cu transportul public în localitate unde a fost trimis angajatul, plata serviciilor de taxi. Aici sunt incluse și cheltuielile pentru serviciile de comunicații. O atenție deosebită trebuie acordată acordului dintre angajatul detașat și angajator pentru cheltuielile de divertisment.

Legea obligă un angajat trimis într-o călătorie de afaceri să primească un avans de la casa de marcat pentru a plăti cheltuielile pentru călătorie. Este important ca toate cheltuielile angajatilor sa fie platite de catre departamentul de contabilitate pe baza cecurilor si chitantelor depuse de acesta.

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, salariatul întocmește un proces-verbal în termen de trei zile lucrătoare, conform căruia angajatorul va contabiliza cheltuielile angajatului în călătorie de afaceri. Dacă un angajat a cheltuit fonduri personale pentru cheltuieli de deplasare justificate și documentate, departamentul de contabilitate va returna acești bani persoanei respective. Iar dacă nu se documentează întreaga sumă a avansului de călătorie emis de la casierie, atunci angajatul returnează la casierie soldul necheltuit sau această sumă va fi dedusă din următorul său salariu.

Valoarea indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri este stabilită de angajator în mod independent. Evident, o astfel de sumă trebuie justificată economic.

Nu există un standard unic pentru cheltuielile zilnice de călătorie care ar fi obligatoriu pentru toate organizațiile în 2018. Cu toate acestea, legea stabilește valoarea maximă a indemnizației zilnice, care pentru un angajat nu va fi supusă impozitului pe venitul personal: pentru călătoriile de afaceri în Rusia 700 de ruble pe zi, iar pentru călătoriile de afaceri în străinătate - 2.500 de ruble.

Video: Cheltuieli de călătorie

Ce conturi contabile sunt folosite în înregistrări atunci când reflectă cheltuielile de călătorie?

De ordinea stabilităÎnainte de a pleca într-o călătorie de afaceri, un angajat primește la casierie o sumă pentru a plăti cheltuielile de călătorie pentru ordin de cheltuieli formularul nr. KO-2 (). Contabilul angajatorului întocmește documentul, iar angajatul semnează pentru primirea fondurilor.

Plata în avans emisă pentru cheltuielile de călătorie este documentată într-un ordin de primire în numerar

Din ce în ce mai răspândită plăți fără numerar organizații cu angajații lor. Acest lucru se aplică nu numai salariilor, ci și transferului de sume contabile, inclusiv indemnizațiile de călătorie, către carduri de salariu angajații (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, Trezoreria Federației Ruse din 10 septembrie 2013 Nr. 02–03–10/37209 Nr. 42–7.4–05/5.2–554).

Este înțelept să deschideți un card bancar corporativ pe numele angajatului, căruia i se poate credita un avans pentru cheltuielile de călătorie. Acest lucru este deosebit de convenabil pentru angajații care merg adesea în călătorii de afaceri.

Întors dintr-o călătorie de afaceri, un angajat întocmește și prezintă un raport în avans (Formular nr. AO-1). Toate cheltuielile călătorilor de afaceri ar trebui să fie afișate pe verso. Diurna reflectă linie separată. Alte cheltuieli (plata unui bilet, plata unei camere de hotel sau cazare inchiriata etc.) se reflecta pe baza tichetelor atasate, cecuri, chitante, executate corespunzator. Aceste documente trebuie să respecte prevederile art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse. În caz contrar, angajatul detașat va fi imposibil să confirme cheltuielile. Deși în cazuri speciale (de exemplu, când se pierde un bilet de tren), o astfel de compensare se face în practică conform unui algoritm separat cu întocmirea actelor, anexând certificate de la organizarea transportului, care sunt justificarea cheltuielilor.

La depunerea la departamentul de contabilitate, raportul de avans este semnat de călător (persoană responsabilă), apoi pe document apare semnătura contabilului care a verificat raportul. După aceasta, procesul-verbal este semnat contabil șefși aprobat de director.

În cazul în care un angajat care se întoarce dintr-o călătorie de afaceri nu a folosit o parte din avansul, acesta este obligat să restituie casieriei suma rămasă.

Această sumă poate fi dedusă din următorul salariu al angajatului. Dacă un angajat aflat într-o călătorie de afaceri nu a primit suficient avans pentru cheltuieli rezonabile și și-a cheltuit banii proprii, angajatorul îi va rambursa astfel de cheltuieli. Pentru a contabiliza decontările pentru călătoriile de afaceri, utilizați contul 71 „Decontări cu persoane responsabile

„, unde debitul reflectă sumele avansului de călătorie emis, iar creditul reflectă cheltuielile salariatului detașat.

Tabel: înregistrări pentru compensarea cheltuielilor de călătorie	Debit	Credit
71	50	Tranzacție contabilă
71	51	Emis ca raport pentru o călătorie de afaceri.
55	51	Indemnizațiile de călătorie sunt enumerate pe cardul de salariu.
71	55	Transferul plății în avans pe un card special corporativ.
50	71	Reflectarea cheltuielilor călătorului de pe un card special.
70	71	Sumele necheltuite ale avansului de călătorie au fost returnate la casierie.
71	50	Soldul necheltuit al avansului pentru călătoria de afaceri este reținut din salariu.

Angajatul a primit o sumă egală cu fondurile personale cheltuite în mod rezonabil într-o călătorie de afaceri.

Angajatorul poate să nu considere justificate anumite cheltuieli reflectate în raportul de avans. Aceste sume sunt reținute din salariul angajatului, sau angajatul rambursează în mod independent suma cheltuielilor nerecunoscute.

Tabel: înregistrări pentru sume de cheltuieli nerezonabile

În contabilitate, verificarea raportului de călătorie începe cu confirmarea corectitudinii calculului diurnei. Suma zilnică a indemnizației de subzistență se înmulțește cu numărul de zile de călătorie de afaceri. Aceste zile includ întotdeauna ziua plecării și ziua sosirii. Aceste date sunt verificate folosind tichetele atașate raportului.

Ora de plecare și de sosire a transportului nu contează.

Dacă trenul a plecat pe 17 ianuarie la ora 23:50, atunci 17 ianuarie ar trebui să fie considerată ziua plecării într-o călătorie de afaceri cu o diurnă plătită pentru ziua respectivă (chiar dacă angajatul era la serviciu în timpul zilei). Și, de asemenea, ziua sosirii dintr-o călătorie de afaceri (cu plata diurnei) va fi considerată ziua în care a sosit trenul călătorului de afaceri, de exemplu, la ora 2 dimineața.

Lucrătorul detașat este plătit pentru toate zilele de călătorie Diurnele trebuie plătite și în weekend și sărbători

, venind pe durata călătoriei de afaceri, precum și pentru zilele de drum. Plata diurnei nu este afectată de includerea costului alimentelor în prețul biletului (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 2 martie 2017 Nr. 03–03–07/11901).

Dacă TVA este evidențiat corespunzător în documentele anexate raportului de avans (în facturi, pe formulare raportare strictă), TVA la astfel de documente se încasează în contul 19 și se prezintă la buget pentru deducere.

Costul unui document de călătorie (bilet de avion, autobuz sau tren) este rambursat de către angajator. De obicei, alegerea categoriei de transport este convenită de angajatul care călătorește cu conducerea, deoarece costul biletului depinde de categoria de transport.

Durata călătoriei de afaceri este convenită în mod independent de către angajator și angajat și justificată printr-un ordin al managerului, iar certificatul de călătorie nu mai este necesar din 2015 (Decretul Guvernului din 29 decembrie 2014).

Tabel: înregistrări pentru cheltuielile contabile ale unui angajat detașat

Tabel: înregistrări pentru compensarea cheltuielilor de călătorie	Debit	Tipuri de cheltuieli
20 (23, 25, 26, 29)	71	Activitatea principală a companiei este angajată în producție (contul de bilanț depinde de tipul de activitate a călătorul de afaceri și de atribuirea pentru călătoria de afaceri).
44	71	Activitatea principală a unei societăți comerciale.
08	71	Scopul călătoriei de afaceri este achiziționarea și/sau livrarea de noi mijloace fixe.
10	71	Un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri pentru a cumpăra materiale, piese de schimb etc.
28	71	Transportul produselor defecte sau reparații în garanție.
19	71	Alocarea TVA conform documentelor anexate raportului de avans.
68.TVA	19	Se pretinde TVA pentru deducere.

Dacă călătoria călătorului de afaceri este plătită direct de către angajator, atunci biletul trebuie primit pe contul 50.3 „Casiera. Documente monetare”.

Tabel: tranzacții pentru plata documentelor de călătorie

Contabilitatea fiscală a cheltuielilor de călătorie

Legislația fiscală rusă nu clasifică sumele primite de la angajator pentru cheltuielile de călătorie de afaceri drept venitul angajatului detașat, prin urmare, astfel de sume nu sunt incluse în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal și contribuțiile de asigurări (clauza 2 din articolul 422 din Codul fiscal). al Federației Ruse și clauza 3 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aceste sume neimpozabile includ cheltuielile de călătorie documentate de la locația companiei până la locul călătoriei de afaceri și retur, precum și toate cheltuielile rezonabile asociate cu această călătorie (cartele de îmbarcare, servicii de aeroport, taxe pentru bagaje).

Sumele neimpozabile includ și cheltuielile din localitatea în care a fost trimis angajatul. Acestea includ cecuri de hotel și cecuri pentru plata serviciilor de comunicații.

Nici alocațiile zilnice nu sunt impozitate, dar există un maxim neimpozabil: 700 de ruble pe zi în Federația Rusă și 2.500 de ruble pentru o călătorie de afaceri în afara Federației Ruse.

Această restricție se aplică atât impozitului pe venitul personal, cât și primelor de asigurare (clauza 2 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse). O excepție de la această limitare a diurnei o constituie contribuțiile de asigurări sociale „pentru accidentări” - pentru aceștia întreaga sumă a diurnei stabilite în organizație este considerată neimpozabilă (Scrisoarea FSS nr. 14–03–11/08–13985 din noiembrie 17, 2011). Impozitarea se realizează în mod similar cu diurnele Plata impozitului pe venitul personal

pentru închirierea spațiilor rezidențiale în cazul în care documentele nu sunt prezentate (nu mai mult de 700 de ruble pe zi în Federația Rusă și nu mai mult de 2.500 de ruble în străinătate). Întreaga sumă nu este supusă primelor de asigurare. Ca parte a cheltuielilor pentru calcularea impozitului pe venit, acestea iau în considerareîn întregime

cheltuielile reale de călătorie (clauza 12, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse), inclusiv diurnele. Aceste costuri ar trebui clasificate drept cheltuieli generale. Excepția este plata pentru serviciul într-un restaurant, serviciul suplimentar într-o cameră de hotel etc. Astfel de cheltuieli fie nu sunt recunoscute de către angajator și sunt plătite pe cheltuiala fonduri personale

călătoria de afaceri sau (cu acordul cu angajatorul) sunt anulate drept cheltuieli ale companiei, dar sunt supuse impozitului pe venit.

Baza generală pentru acceptarea TVA-ului pentru deducere este prezența unei facturi. Pentru cheltuielile de călătorie, puteți accepta alte documente cu o sumă de TVA desemnată, de exemplu, bilete de cale ferată (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din 01.01.2017 servicii feroviar

pentru transportul de pasageri sunt supuse unei cote de TVA de 0% (clauza 9.3, clauza 1, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse), prin urmare, TVA-ul poate fi dedus din plata pentru utilizarea lenjeriei de pat.

Dacă pe bilet se alocă TVA ca o singură sumă pentru taxa de utilizare a lenjeriei de pat și pentru serviciile de alimentație, TVA nu poate fi dedusă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 6 octombrie 2016 Nr. 03–07–11/58108). Această sumă se va reflecta în cheltuielile companiei, nesupusă impozitului pe venit.

Video: Confirmarea cheltuielilor de călătorie

Exemplu de contabilitate și contabilitate fiscală pentru cheltuielile de călătorie

Managerul D.V. Petrov lucrează la Alpha LLC din Saratov. Petrov a fost trimis într-o călătorie de afaceri la Moscova din ordinul directorului Alpha LLC din 15 ianuarie 2018 pentru a negocia și semna un acord cu furnizorul.

La Alpha LLC, prin ordinul directorului, valoarea indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri ale angajaților este stabilită în valoare de 1.000 de ruble pe zi.

• tarif de la Saratov la Moscova și înapoi - 5200 * 2 = 10400 ruble;

19 ianuarie D.V. Petrov a predat departamentului de contabilitate al Alpha LLC raport prealabil, care reflectă următoarele cheltuieli:

• bilet pentru călătoria de la Saratov la Moscova 5145 ruble, incl. servicii suplimentare(lenjerie de pat) 218 ​​ruble;
• bilet pentru călătoria de la Moscova la Saratov 5145 ruble, inclusiv servicii suplimentare (lenjerie de pat) 218 ​​ruble;
• indemnizația zilnică pentru trei zile este de 1000 * 3 = 3000 de ruble.

Valoarea totală a cheltuielilor efective ale D.V. Petrova, conform raportului anticipat, s-a ridicat la 13.290 de ruble.

Raportul prealabil al lui Petrov conține înregistrări contabile pentru a contabiliza cheltuielile efectuate într-o călătorie de afaceri

Partea inversă raport prealabil D.V. Petrova reflectă fiecare tip de cheltuială cu referire la documentele anexate (două bilete de tren).

Raportul prealabil al lui Petrov ( reversul) detaliază cuantumul cheltuielilor

Suma impozabilă pentru TVA în cheltuielile Petrov este doar costul utilizării lenjeriei de pat în trenuri în valoare de 218 * 2 = 436 de ruble. Valoarea TVA-ului este de 436 /118 * 18 = 66,51 ruble.

Pentru cheltuieli de deplasare D.V. Contabilul lui Petrov a făcut înregistrări contabile.

Tabel: intrări pentru cheltuielile contabile ale unui angajat detașat

Sumă	Tabel: înregistrări pentru compensarea cheltuielilor de călătorie	Debit	Operațiunea
13 400	71	50	Petrov i-a fost acordat un avans pentru o călătorie de afaceri în baza unui raport de la casa de marcat.
10223,49	26	71	Cheltuielile cu biletele fără TVA au fost anulate.
66,51	19	71	A fost alocat TVA de 18% pentru costurile suplimentare pentru utilizarea lenjeriei de pat în biletele de tren ale Petrov.
66,51	68.TVA	19	TVA-ul alocat pentru cheltuielile suplimentare este prezentat spre deducere.
3000	26	71	Diurna lui Petrov a fost anulată integral drept cheltuieli.
117	71	68.NDFL	Impozitul pe venitul personal acumulat pe indemnizațiile zilnice de peste 700 de ruble pe zi ((1000 – 700) ruble * 3 * 13% = 117 ruble).
110	50	71	Petrov a returnat casieriei sumele necheltuite.

După întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul raportează angajatorului despre cheltuielile sale. Un contabil trebuie să știe care raport este considerat corect întocmit, cum să reflecte cheltuielile în contabilitate și contabilitate fiscală.

Dacă în întreprinderile mari cu un personal mare de angajați din domeniul juridic și contabil, nu apar probleme cu luarea în considerare a cheltuielilor de călătorie și impozitarea corectă a acestora, atunci în rândul reprezentanților întreprinderilor mici și ai antreprenorilor privați apar în mod constant întrebări pe această temă, începând cu ceea ce este înțeles prin conceptul de călătorie de afaceri și ce cheltuieli ar trebui considerate cheltuieli de călătorie...

Indiferent de tipul de activitate și de forma de proprietate a întreprinderii, dacă organizatie guvernamentala sau companie privată, ei trebuie să exercite controlul asupra includerii cheltuielilor de călătorie în estimare, conform prevederilor capitolului 24 din Codul Muncii al Federației Ruse:

Principalele reglementări care reglementează aceste concepte în baza Codului Muncii al Federației Ruse sunt:

1. Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749
„Cu privire la particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri” cu modificări și completări din 25 martie și 14 mai 2013.

Nu stiu? Doar noi avem scopuri, tipuri, obiective, reguli de întocmire și cerințe pentru pregătirea planurilor de afaceri.

• un ordin de trimitere a unui angajat într-o călătorie de afaceri;
• atribuirea oficială și raportul asupra implementării acesteia;
• documente de călătorie, care indică datele de sosire și de plecare de la destinație;
• factura hotelului care confirmă perioada de ședere la locul călătoriei de afaceri.

Legislația limitează durata unei călătorii de afaceri pe teritoriul Federației Ruse la 40 de zile calendaristice, excluzând timpul petrecut în călătorie. Cazuri speciale Sunt luate în considerare deplasările de afaceri pentru lucrări de construcție, instalare sau reglare, care sunt limitate la o perioadă de până la 1 an. Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, nu există nicio limitare a duratei călătoriei de afaceri, cu toate acestea, după 60 de zile, plățile se efectuează conform standardelor stabilite pentru angajații agențiilor guvernamentale ale Federației Ruse situate pe teritoriu străin.

Alte cheltuieli

Alte cheltuieli includ cheltuielile suportate de angajat cu cunoștințele angajatorului și direct legate de efectuarea unei călătorii de afaceri și care nu sunt acoperite de alte elemente de cheltuieli. Aceasta poate include plata serviciilor de traducere, atât text, cât și simultane, copierea materialelor, costul biletelor de intrare la evenimente legate de finalizarea sarcinii etc.

În cazul în care călătorii de afaceri în străinătate Aceste tipuri de cheltuieli includ cheltuieli pentru:

• înregistrarea unui pașaport străin, a vizei de intrare și a altor documente,
• taxe consulare și de aeroport,
• taxe pentru dreptul de intrare sau de tranzit al transportului auto,
• înregistrarea asigurării medicale obligatorii,
• alte plăți și taxe.

Calculul și plata cheltuielilor de călătorie

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, salariatul este obligat să depună un raport financiar privind cheltuielile de deplasare către departamentul de contabilitate în termen de trei zile, în baza căruia acestea vor fi recalculate luând în considerare avansul emis, costurile indirecte și suplimentare asociate cu implementarea misiunii de călătorie și plata taxelor și contribuțiilor necesare.

Pe baza planului de lucru aprobat de angajator, salariul salariatului se calculeaza pentru zilele deplasarii de afaceri, tinand cont de timpul efectiv petrecut, inclusiv zilele libere lucrate de salariat din cauza nevoilor de productie, care trebuie platita in dimensiune dubla sau compensate prin acordarea unei zile libere suplimentare. Toate astfel de cazuri trebuie convenite în prealabil cu angajatorul. Acestea includ, de asemenea, cazurile în care un angajat este în drum spre o călătorie de afaceri și se întoarce în weekend.

Impozitarea cheltuielilor de călătorie

Compensarea și plăți	Reținerea impozitului pe venitul personal	Calculul primelor de asigurare	Includerea în cheltuieli de redus impozitul pe venit
Câștigurile medii în timpul călătoriei de afaceri
Alocatie zilnica	Peste 700 de ruble/zi pt teritoriul Federației Ruse Peste 2500 de ruble/zi în străinătate a Federației Ruse		Da, în întregime
Cheltuieli de călătorie			Da, în întregime
Cheltuieli de trai			Da, în întregime

Deducerea TVA la cheltuielile de călătorie

TVA-ul la cheltuielile de călătorie este deductibil dacă sunt disponibile următoarele documente:

• factura hotelului în care a locuit angajatul în timpul călătoriei de afaceri, cu indicarea sumei TVA și documentele care confirmă plata efectivă a cheltuielilor de trai, cu excepția costurilor pentru serviciile suplimentare;
• bilete, sau alte documente de călătorie în care valoarea TVA este evidențiată pe un rând separat. TVA-ul la plata pentru utilizarea lenjeriei de pat este luat în considerare la furnizarea unei facturi separate.

Toate deducerile de TVA se fac numai dacă călătoria de afaceri a avut loc pe teritoriul Federației Ruse.

Standarde pentru cheltuielile de călătorie în străinătate

În plus față de toate standardele de mai sus pentru cheltuielile de călătorie atunci când efectuează misiuni oficiale în afara Federației Ruse, este necesar să mai notăm câteva puncte.

1. Un avans primit de un angajat pentru cheltuieli de deplasare, pe baza calculului duratei călătoriei de afaceri, trebuie emis în valuta straina pentru timpul estimat de ședere în străinătate și pe durata călătoriei la granițele Federației Ruse și la întoarcere - în ruble.

2. Când un angajat se întoarce în Federația Rusă, data trecerii frontierei de stat este inclusă în plata în ruble pentru cheltuielile de călătorie pentru o zi, la rata de 700 de ruble pe zi.

3. Dacă partea beneficiară se obligă să furnizeze salariatului de pe teritoriul său valută străină pentru a-și acoperi cheltuielile, atunci diurna în valută nu i se plătește.

4. În cazul în care partea beneficiară nu plătește cheltuielile salariatului în valută, dar îi asigură hrană și cazare, atunci diurna în valută se plătește în cuantum de 30% din cele standard.

Aceste standarde sunt acceptate ca fiind recomandate și nu obligatorii și pot diferi semnificativ de cele date dacă acest lucru este stabilit de documentația internă a întreprinderii. În același timp, pentru contabilitate și contabilitate fiscală se va avea în vedere suma stabilită prin Contractul colectiv sau alte reglementări interne.

Permisele de călătorie vor fi eliminate în 2014?

Problema eliminării certificatelor de călătorie, care sunt un document despre plecare și sosire, dublând efectul altor documente și complicând fluxul documentelor, precum și pentru autoritatile fiscale nu are o importanţă fundamentală. La urma urmei, ceea ce este important pentru angajator este rezultatul real al muncii prestate de angajat în timpul unei călătorii de afaceri, și nu semnele de plecare și de sosire.

Cu toate acestea, acest document este prevăzut în legi și reglementărilor Ministerul Muncii. Pentru a rezolva această problemă, Agenția pentru Inițiative Strategice sugerează utilizarea harta rutiera ca înlocuitor al certificatului de călătorie. Ar face posibilă înlocuirea fluxului de documente pe hârtie cu unul electronic. Rămâne doar să așteptăm decizia autorităților competente.