Care este taxa pe spațiul comercial închiriat? Enigmele „nouei imputații”: loc de tranzacționare sau suprafață de tranzacționare

Acesta este un concept cu care se ocupă oricine care conduce o afacere cu amănuntul. Conform definiției zonei podeaua comercială acea parte a teritoriului magazinului (pavilion sau deschis) este considerată platforma de tranzactionare), care este ocupat de afișarea mărfurilor, efectuarea serviciului clienți și a decontărilor de numerar cu acestea, de case de marcat și unități de control al numerarului, precum și zone de lucru personal de serviciuși spațiu pentru trecerea clienților.

Întrebările legate de zona unei unități de vânzare cu amănuntul se referă la calculul UTII și sunt relevante pentru acei „imputatori” care sunt angajați în comerțul cu amănuntul sau în alimentație. Suprafața podelei de tranzacționare este același indicator fizic pe baza căruia se calculează impozit unic. Alături de acest termen, sunt utilizate conceptele de spațiu comercial sau zona unui spațiu comercial. Uneori poate fi dificil să determinați statutul unei unități de vânzare cu amănuntul și să știți exact care dintre indicatorii fizici menționați ar trebui aplicat. Instrucțiunile necesare pot fi găsite în paragraful 3 al articolului nr. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astăzi vom încerca să lămurim noi înșine această problemă.

Cum se calculează spațiul comercial?

Indicator fizic, numită suprafață de vânzare cu amănuntul, este utilizată în cazul vânzărilor prin exploatarea unui lanț de retail staționar care are un etaj de vânzări care măsoară mai puțin de 150 de metri pătrați. m. Dacă nu există un spațiu comercial, se utilizează unul dintre cei doi indicatori - un spațiu comercial (dacă suprafața acestuia nu este mai mare de 5 metri pătrați) sau suprafața unui spațiu de vânzare cu amănuntul, dacă acesta este mai mare de 5 metri pătrați.

Pentru aplicarea corectă a UTII, este necesar să se clarifice problema unde sunt permise vânzările cu amănuntul de bunuri. Traducere cu amănuntul pentru „imputare” se realizează în cazul implementării acesteia în obiecte aferente unei rețele staționare de retail. În acest caz, spațiul comercial este orice clădire (structură sau local) pentru care este destinată sau utilizată activitati comerciale. Reglează acest moment Articolul nr. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Puteți afla despre scopul localului uitându-vă la titlul sau documentul de inventar. Acesta este un contract de vânzare sau închiriere, pașaport tehnic, precum și planuri, explicații și diagrame.

La prima vedere, s-ar putea decide că taxa imputată poate fi percepută nu numai pe zona complexurilor comerciale, ci și aplicată oricăror spații în care are loc comerțul. De exemplu, la un depozit sau alte spații care nu sunt destinate comerțului. Dar conform clarificării Ministerului Finanțelor, vânzarea de bunuri în astfel de zone inițial nedestinate comerțului nu este transferată către UTII.

Cum se calculează suprafața unei zone de vânzare?

Codul fiscal precizează că ar trebui determinată în conformitate cu titlul și documentele de inventar. Situația este exact aceeași în ceea ce privește suprafața spațiului comercial. Autoritățile fiscale și antreprenorii se ceartă adesea între ele cu privire la discrepanța dintre suprafața utilizată efectiv pentru tranzacționare și cea indicată în documentație.

Instanțele sunt de părere în această materie că impozitul imputat trebuie calculat pe baza metrilor pătrați efectiv utilizați ai aceluiași spațiu comercial. Dar dacă o astfel de discrepanță nu este confirmată de mărturia martorilor, fotografii sau compartimentări existente (precum și alte probe), instanța va decide în favoarea autorităților fiscale.

Contract de închiriere: citiți cu atenție

Prin urmare, atunci când închirieți spații și utilizați doar o parte din acesta pentru comerț, asigurați-vă că contractul de închiriere conține explicații clare cu privire la suprafața efectivă utilizată. Calculul nu include acea parte a platformei de tranzacționare care este închiriată sau subînchiriată. Asa numitul spații auxiliare- scopuri administrative si gospodaresti si cele care servesc la depozitarea si primirea bunurilor.

Dacă astfel de spații sunt îngrădite din punct de vedere fizic de podeaua de vânzări, numărul de reclamații în cazul unei inspecții va scădea imediat cu un ordin de mărime. Dacă dimensiunea zonei se modifică sau scopul acesteia este modificat, managerul ar trebui să documenteze acest lucru pentru a evita neînțelegerile cu autoritățile de inspecție.

Cum să economisești bani într-un showroom

O sală de expoziție poate fi numită și o sală comercială - dacă mărfurile sunt vândute direct acolo. Uneori, afișarea mărfurilor, plata și eliberarea efectivă sunt efectuate în spații diferite. În acest caz, ar fi corect să se calculeze taxa ținând cont de suprafața totală a spațiilor de vânzare cu amănuntul.

Uneori, un anumit antreprenor (organizație) vinde bunuri simultan în mai multe spații situate în aceeași clădire. De exemplu, într-o zonă vastă a unui centru comercial - pe etaje diferite sau pur și simplu separat unul de celălalt. Apoi UTII se calculează separat pentru fiecare dintre ele.

Să vorbim despre zona spațiului comercial

Un spațiu comercial nu este neapărat un magazin uriaș. Vânzările pot fi efectuate și într-o zonă mică numită loc de tranzacționare. Ce este inclus în conceptul de spațiu comercial și cum să îl determinăm? Codul Fiscal nu oferă instrucțiuni clare în acest sens. Ministerul Finanțelor consideră că calculul acestuia include, alături de teritoriul unde are loc vânzarea directă a bunurilor, suma tuturor suprafețelor spațiilor auxiliare. De exemplu, în cazul închirierii unui container, parțial folosit pentru vânzarea de mărfuri, și parțial ca depozit, taxa se calculează pe întreaga sa suprafață.

Astfel, în situatii individuale Este mai profitabil pentru antreprenori dacă spațiile lor de vânzare au statutul de podea comercială. Apoi suma taxei poate fi redusă. Practica de arbitraj conține multe exemple de dezacorduri cu privire la ceea ce este considerat un loc de tranzacționare și ce este un loc de tranzacționare. În practică, acestea se concentrează pe prezența unui anumit spațiu în care cumpărătorii au posibilitatea de a se deplasa între rafturile cu marfă și de a face alegerea lor.

Care este diferența

O astfel de caracteristică, prin definiție, nu poate fi inerentă unui spațiu de vânzare cu amănuntul, care arată cel mai adesea ca un tejghea sau vitrină cu mărfuri expuse, direct din care se realizează vânzările. Serviciul Federal de Taxe consideră că, dacă documentele de inventar sau titlul locației nu conțin o indicație a stării unui magazin sau pavilion sau nu există o definiție clară a unei părți a incintei ca zonă comercială, atunci obiectul menționat poate implicit să fie considerate ca aparținând unui lanț de retail staționar și nu au un etaj de tranzacționare.

Uneori, în întreaga piață a spațiului comercial, obiectele cu etaj de vânzare includ exclusiv magazine sau pavilioane. Adică, în cazul vânzărilor într-un fost depozit, este necesar să se facă dovada statutului localului de etaj comercial. În același timp, într-un pavilion de tip container, o podea comercială este implicată prin definiție, bazată numai pe cuvântul „pavilion”.

Să înțelegem conceptele

Un magazin este o clădire sau o parte a acesteia, special echipată, al cărei scop este de a vinde mărfuri și de a furniza servicii clienților. Magazinul trebuie să fie prevăzut cu spații nu numai pentru comerț, ci și pentru utilitate, scopuri administrative și casnice, precum și cele destinate recepției, depozitării mărfurilor și pregătirii lor înainte de vânzare.

Pavilioanele includ o clădire care are o zonă de vânzare și oferă unul sau mai multe locuri de muncă.

În situația de a deține o suprafață totală de vânzare cu amănuntul care nu depășește 5 mp. m, disputele cu privire la utilizarea unuia sau altui indicator fizic sunt inutile. Randament de bazăîn cazul vânzărilor într-o zonă de vânzare sau într-o locație de vânzare cu amănuntul, exact la fel va fi și pentru autoritățile fiscale. Pentru a reduce taxa, suprafața trebuie să fie mai mică de 5 metri pătrați. m, care, vedeți, este greu de considerat ca un etaj de tranzacționare. Când spațiul depășește 5 metri pătrați. m, calculul se bazează pe suprafața sau podeaua de vânzare sau spațiul de vânzare cu amănuntul, a cărui rată standard de rentabilitate este aceeași - 1800 de ruble. din fiecare metru pătrat.

Din aceasta concluzionam: in cazul unui spatiu de retail mare, este mai profitabil ca un antreprenor sa-l doteze in asa fel incat o parte din suprafata sa fie alocata unui etaj de tranzactionare. La urma urmei, după cum sa menționat deja, spațiul rămas pentru spațiile auxiliare nu este inclus în calculul impozitului.

Orice antreprenor care organizează comerțul cu amănuntul se gândește la minimizarea costurilor, inclusiv la reducerea plăților fiscale. În acest sens, problema reducerii documentare a spațiului comercial este destul de relevantă. Acest lucru trebuie făcut cu competență pentru a exclude eventualele reclamații din partea inspectoratului fiscal. Uneori este mai bine să ceri sfaturi de la un contabil și un avocat, precum și de la un designer de spații.

Este o practică obișnuită manipularea indicatorilor prevăzuți în contractul de închiriere. După cum s-a menționat deja, spațiul ocupat de o sală de expoziție cu vitrine, precum și spațiile pentru depozitarea și depozitarea mărfurilor nu aparțin categoriei spațiului comercial și nu sunt luate în considerare la calcularea UTII. Prin urmare, este extrem de important atunci când semnați un contract de închiriere să vă asigurați că aceste suprafețe sunt alocate unei categorii separate.

Ce altceva poti face?

Apoi, punctul de vânzare cu amănuntul în sine ar trebui optimizat în funcție de indicatorii specificați în contract. În caz contrar, măsurătorile efectuate în incintă în timpul inspecției pot duce la impunerea unei amenzi.

Există anumite tehnici de proiectare pentru aceasta. De exemplu, puteți instala o vitrină dublă, al cărei spate poate fi folosit pentru depozitarea mărfurilor. Deoarece evaluarea inițială, de regulă, este vizuală, este posibil să nu fie efectuate măsurători. Inspectorii trebuie să aibă o anumită percepție asupra zonei în cauză.

Ar trebui analizate toate posibilitățile care conduc la creșterea eficienței utilizării propriului spațiu comercial. Aceasta include închirierea unei părți din hol și transformarea zonei într-o cameră de utilitate fără a compromite activitatea principală. Adică, filmările ar trebui reduse în limite rezonabile.

Proprietari de cafenele și baruri

Dacă vorbim de un outlet de catering, spațiul de retail cuprinde zona în care clienții mănâncă și își petrec timpul liber. Locul în care se servesc mesele și se face plata pentru acestea este considerat o cameră auxiliară.

În cazul comerțului cu amănuntul, ar fi rezonabil să concluzionăm două diverse contracte să închirieze localul pe care intenționați să îl utilizați. Prima dintre ele este pentru zona aferentă etajului de vânzare, a doua este pentru zonele de expunere și depozitare a mărfurilor. Fiecare dintre contracte trebuie să fie însoțit de un plan ITO, pe care este necesară împărțirea spațiului. Camera în sine este delimitată datorită pereților despărțitori, în timp ce camera pentru afișarea mărfurilor poate fi desemnată cu un semn corespunzător.

În cazul unei unități de catering, planul ITO ar trebui să evidențieze zonele de servire a alimentelor și de așteptare a clienților la coadă. Un astfel de plan va servi ca document de inventar și titlu - argumentul principal în timpul verificării autoritățile fiscale. În camera în sine, zone care nu sunt destinate timpului liber și mesei, cel mai bine este să le evidențiezi cu despărțitori decorative frumoase sau ecrane speciale.

Notă pentru proprietar

Oricine își închiriază propriul spațiu pentru comerț sau afaceri Catering, este interesat în primul rând de propriile sale beneficiu material. Ar fi nerezonabil să stabilim același preț pentru întreaga zonă de închiriere. Acest lucru va oferi un plus de gândire autorităților de inspecție.

Cel mai rațional este să estimăm valoarea dorită a profitului și să o împărțim în două elemente separate - prețul relativ scăzut pentru închirierea spațiului de depozit și costul evident ridicat al închirierii unui spațiu comercial.

Alte acțiuni utile în acest caz: încheierea de contracte separate (cum s-a menționat deja) pentru diferite categorii de spațiu și împărțirea întregului local în mai multe unități de închiriere separate, contractul pentru fiecare dintre ele fiind încheiat cu o persoană diferită. Dezavantajul acestei metode este necesitatea instalării mai multor case de marcat.

O zi buna! Ultima dată când am scris un articol despre asta, astăzi vreau să intru în mai multe detalii calculul taxei UTII pentru comertul cu amanuntul.

Nu este deloc important pentru ce oraș să faci calcule, așa că voi face calcule pentru orașul în care locuiesc (Megion).

Pentru a calcula impozitarea UTII, folosim formula fiscală:

Un exemplu de calcul UTII pentru un butic

Pentru comerțul cu amănuntul în spații staționare cu spațiu de vânzare cu amănuntul (a cărui suprafață este mai mare de 5 mp), randamentul fiscal de bază UTII este de 1.800 de ruble. pe mp, indicatorul fizic este numărul de metri pătrați de spațiu comercial.

Să presupunem că un antreprenor are un butic de lenjerie intimă cu o suprafață de 16 mp, locația buticului este într-unul dintre centrele comerciale din Megion.

Din cele de mai sus, ne interesează mai multe puncte - acestea sunt:

Boutique în centru comercial. În acest caz, suntem interesați de comerțul cu amănuntul cu hale staționare, și anume, care este egal cu 1800 de ruble. pentru 1 mp;
Zona boutique = FP (indicator fizic). Deoarece în comerțul cu amănuntul staționar indicatorul fizic este numărul de mp, atunci în exemplul nostru FP = 16;

Acum avem 2 necunoscute din formulă - acesta este BD = 1800 și FP = 16, rămâne de găsit K1 și K2.

K1 este același pentru toate tipurile de activități și în 2015 este egal cu 1.798;

K2 - acest coeficient trebuie privit pe site-ul administrației orașului în care faci afaceri. Pentru fiecare oraș și pentru fiecare tip de activitate, acest coeficient poate diferi. K2 pentru comerț cu amănuntul staționar în Megion = 1 (date de pe site-ul administrației).

Acum avem toate datele și putem calcula taxa UTII pentru exemplul nostru:

UTII = BD (1800) * FP (16) * K1 (1.798) * K2 (1) * 15% (povara fiscală) = 7.767 ruble. 36 de copeici

Pentru claritate, am indicat unde am plasat care necunoscut (DB, FP, K1, K2) - desigur, aceste abrevieri nu trebuie scrise.

În total, am primit că taxa UTII de la butic este de 16 metri pătrați. m. în Megion va fi egal cu 7.767 de ruble. 36 de copeici, pentru că Raportare UTII iar impozitul in sine se plateste trimestrial, apoi suma primita trebuie inmultita cu 3 (numarul de luni din trimestru). În total, obținem suma impozitului UTII pentru trimestrul = 23.302 ruble. 08 cop.

Calculul taxei UTII pentru un punct de vânzare cu amănuntul

Un punct de vânzare cu amănuntul este un comerț staționar cu o suprafață mai mică de 5 mp (loc pe piață), sau un comerț nestaționar fără etaje comerciale (taraba, chioșc). Rentabilitatea de bază în astfel de cazuri este egală cu 9.000 de ruble, indicatorul fizic este numărul de puncte de vânzare cu amănuntul. Dacă suprafața este mai mare de 5 mp, atunci randamentul de bază este de 1800 de ruble. iar indicatorul fizic este numărul de metri pătrați.

Să presupunem că un antreprenor dintr-una dintre piețele din Megion are 1 punct de vânzare legume cu o suprafață de 4 mp.

De aici putem distinge:

Rentabilitatea de bază = 9.000 de ruble, deoarece acesta este un punct de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mică de 5 mp;
Indicator fizic = 1, deoarece pentru o locație de vânzare cu amănuntul indicatorul fizic este numărul de locații de vânzare cu amănuntul, în cazul nostru = 1;
K1 - 1.798 - dimensiunea sa este aceeași pentru toată lumea - aceasta este dimensiunea lui K1 în 2015;
K2 - în cazul orașului Megion este egal cu 1.

Calculăm impozitul: UTII = 9000*1*1.798*1*15%= 2.427 ruble. 30 de copeici - acesta este impozitul pentru 1 lună, apoi calculăm pentru trimestru 2427,3 * 3 (numărul de luni din trimestru) = 7.281 de ruble. 90 de copeici pe trimestru.

Calculul UTII pentru automate

Rentabilitatea de bază a comerțului cu amănuntul prin automate este de 4.500 de ruble, indicatorul fizic este numărul de automate cu amănuntul.

Să presupunem că un antreprenor are 2 automate într-un centru comercial, unul vinde cafea, iar celălalt vinde chipsuri.

Rentabilitatea de bază la tranzacționarea prin automate = 4.500 de ruble;
Indicatorul fizic pentru tranzacționarea prin automate este numărul de automate, în cazul nostru = 2;
K1 = 1.798 - unul pentru toate tipurile de activități în 2015;
K2 pentru tranzacționarea în Megion = 1.

Să efectuăm calculele: UTII = 4500*2*1,798*1*15% = 2427 ruble. 30 de copeici - pe lună, pentru a calcula pe trimestru, pur și simplu înmulțiți cu 3.

Calculul UTII pentru comerțul efectuat și cu livrare

Pentru comerțul cu livrare și vânzare ambulantă, venitul de bază este de 4.500 de ruble, indicatorul fizic va fi numărul de oameni angajați în comerțul cu livrare și vânzări ambulante.

Să presupunem că un antreprenor vinde plăcinte și ceai pentru lucrătorii din piață (vânzători, antreprenori, administrație, vizitatori ai pieței), pentru asta se plimbă pe culoare și se oferă să-și cumpere produsele. Piața este situată în Megion.

Rentabilitatea de bază a tranzacționării poștale = 4.500 de ruble;
Indicatorul fizic va fi numărul de persoane care sunt implicate în distribuirea produselor, în cazul nostru = 1;
K1 = 1,798 (în 2015);
K2 în Megion = 1.

Calcul impozitului: UTII = 4500*1*1.798*1*15% = 1.213 ruble. 65 de copeici - cuantumul impozitului pe 1 luna, pentru a calcula pe trimestru, inmultim cu 3.

În prezent, mulți antreprenori folosesc această contabilitate pe internet pentru a trece la UTII, pentru a calcula impozite, contribuții și pentru a depune rapoarte online, încercați-l gratuit. Serviciul m-a ajutat să economisesc la serviciile contabile și m-a scutit de a merge la biroul fiscal.

Procedură înregistrare de stat Antreprenorul individual sau SRL a devenit acum si mai usor, daca inca nu ti-ai inregistrat afacerea, pregateste actele pentru inregistrare complet gratuit fara a iesi din casa prin cel pe care l-am verificat serviciu online: Înregistrarea gratuită a unui antreprenor individual sau SRL în 15 minute. Toate documentele respectă legislația actuală a Federației Ruse.

Practic asta e tot, am luat în considerare toate cazurile de calcul al taxei UTII pentru comerțul cu amănuntul. După cum este clar, acestea sunt doar exemple de calcule, dar totul ar trebui să devină foarte clar pentru tine. Dacă aveți întrebări, adresați-le în grupul meu VK "

Calculați UTII ținând cont de suprafața închiriată a zonei de vânzare.

Pentru organizația de chiriași, suprafața primită pentru închiriere face parte din zona unității staționare a lanțului de vânzare cu amănuntul care are un etaj de vânzare (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indiferent de ce obiect este amplasat acolo (suport de afișare, tavă, suport etc.), UTII în acest caz trebuie calculat în funcție de suprafața suprafeței de vânzare închiriate (în mp). Mărimea acestei suprafețe trebuie specificată în contractul de închiriere. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 mai 2007 Nr. 03-11-04/3/164.

Factori de corecție

Pe lângă indicatorul fizic și profitabilitatea de bază, atunci când calculați UTII din numărul de locații de vânzare cu amănuntul, utilizați următoarele valori:

coeficientul deflator K1 (clauza 4 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse);

factor de corecție K2 (clauza 4 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, valoarea coeficientului K1 nu este rotunjită, dar valoarea coeficientului K2 este rotunjită la trei zecimale (clauza 11 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cota de impozitare

Dacă autoritățile locale nu au stabilit o reducere cota de impozitare, suma UTII calculați la o cotă de 15 la sută (articolul 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare

Procedura de determinare baza de impozitare conform UTII depinde de zona punctelor de vânzare cu amănuntul.

Pentru toate locațiile de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mică de 5 metri pătrați. m, determinați baza de impozitare pentru trimestrul folosind formula:

Baza de impozitare pentru UTII pentru trimestrul, calculată după numărul de locații de vânzare cu amănuntul

Rentabilitatea de bază pe lună (9.000 RUB)

Numărul de locuri de tranzacționare utilizate pentru tranzacții de cumpărare și vânzare în prima lună a trimestrului

Numărul de locuri de tranzacționare utilizate pentru tranzacții de cumpărare și vânzare în a doua lună a trimestrului

Numărul de locuri de tranzacționare utilizate pentru tranzacții de cumpărare și vânzare în a treia lună a trimestrului

Dacă în timpul trimestrului numărul locațiilor de vânzare cu amănuntul a crescut sau a scăzut, luați în considerare modificările de la începutul lunii în care au avut loc (clauza 9 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru toate locațiile de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mare de 5 metri pătrați. m, determinați baza de impozitare pentru trimestrul folosind formula:

Baza de impozitare pentru UTII pentru trimestrul, calculată pe suprafața punctelor de vânzare cu amănuntul

Rentabilitatea de bază pe lună (1.800 RUB)

Suprafața spațiilor comerciale utilizate pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare în prima lună a trimestrului

Suprafața spațiilor comerciale utilizate pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare în a doua lună a trimestrului

Suprafața spațiilor comerciale utilizate pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare în luna a treia a trimestrului

Valoarea indicatorului fizic - zona locurilor de vânzare cu amănuntul - este inclusă în calculul UTII rotunjit la unități întregi (clauza 11 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rotunjind dimensiunea indicatorului fizic, valorile acestuia sunt mai mici de 0,5 metri pătrați. m aruncați și 0,5 mp. m sau mai mult, rotunjiți la cea mai apropiată unitate întreagă (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 iunie 2009 nr. 03-11-11/111). În acest caz, rotunjirea se efectuează în raport cu suprafața totală a tuturor locurilor de vânzare cu amănuntul. Includeți aria fiecărui spațiu comercial în calcul fără rotunjire (de exemplu, 15,42 mp). Aceasta rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 noiembrie 2011 Nr. 03-11-06/3/116.

Dacă în timpul trimestrului suprafața spațiilor comerciale a crescut sau a scăzut, luați în considerare modificările de la începutul lunii în care au avut loc (clauza 9 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă pe parcursul trimestrului organizația a folosit spații comerciale de diferite dimensiuni (mai puțin și mai mult de 5 mp), atunci baza de impozitare totală pentru trimestrul va fi:

Calculul UTII

După ce a determinat dimensiunea bazei de impozitare, calculați suma UTII utilizând formula:

Aceasta rezultă din paragraful 10 al paragrafului 5.2 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 ianuarie 2012 nr. ММВ-7-3/13.

Un exemplu de calcul al UTII din comerțul cu amănuntul prin facilități care nu au etaje de vânzare. Numărul de locații de vânzare cu amănuntul s-a modificat în timpul perioadei fiscale

Alpha LLC vinde cu amanuntul printr-un cort situat la piata alimentara si aplica UTII.

În 2016, valoarea coeficientului deflator K1 este 1,798. Valoarea factorului de corecție K2 de către autoritățile locale este stabilită la 0,7. Cota de impozitare este de 15%.

Suprafața cortului pe care organizația a folosit-o până pe 8 februarie a fost de 4 metri pătrați. m. Din 10 februarie, suprafața cortului a fost mărită de o dată și jumătate și s-a ridicat la 6 metri pătrați. m. Astfel, la calcularea bazei de impozitare pentru UTII pentru primul trimestru se folosesc următorii indicatori:

in ianuarie - 1 spatiu comercial;
în februarie - 6 mp. m;
în martie - 6 mp. m.

Venitul imputat pentru calcularea UTII pentru primul trimestru a fost:

pentru ianuarie: 9000 rub./comerț. loc × 1 chilipir. loc × 0,7 × 1,798 = 11.327 ruble;
pentru februarie-martie: 1800 rub./mp. m × (6 mp + 6 mp) × 0,7 × 1,798 = 27.186 ruble;
total pentru primul trimestru: 11.327 RUB. + 27.186 rub. = 38.513 rub.

Suma UTII pentru primul trimestru este egală cu:

38.513 RUB × 15% = 5777 rub.

Impozitul „imputat” are o procedură specială de calcul. Nu contează dacă afacerea dvs. va aduce profit sau nu - acest lucru nu va afecta în niciun fel baza de impozitare, deoarece ceea ce este important aici nu este venitul real, ci venitul estimat, „imputat”. Calculul se face pe baza indicatorilor fizici și a rentabilității de bază, deja definiți pentru fiecare tip de activitate la articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă vom spune mai detaliat pentru plătitorii UTII cum să calculeze venitul imputat și impozitul folosind exemplul anumitor tipuri de activități comerciale. Articolul va fi, de asemenea, de interes pentru cei care sunt angajați în comerțul cu amănuntul sau transportul de mărfuri și plănuiesc sau lucrează deja la un regim fiscal „imputat”.

Un exemplu de calcul al UTII

Pentru a înțelege procedura de formare a bazei de impozitare pe „imputare”, să ne uităm la un exemplu de calcul al UTII pentru un antreprenor individual angajat în întreținerea vehiculelor.

Așadar, antreprenorul individual a angajat 2 persoane în lunile iulie și august, iar din septembrie numărul muncitorilor angajați a crescut la 3 persoane.

Din tabelul de la paragraful 3 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse luăm următoarele date:

Randament de bază (BR) activități pentru furnizarea de servicii de reparații, întreținere și spălare pentru vehicule - 12.000 de ruble. pe luna. La rândul său, indicatorul DB trebuie înmulțit cu doi coeficienți:

K1, care se modifică în fiecare an, iar în 2016 este egal cu 1.798;

K2– valoarea sa este stabilită de autoritățile locale în intervalul de la 0,005 la 1. În mod convențional, luăm valoarea lui K2 egală cu 1.

Indicator fizic (PF)– în cazul nostru, acesta este numărul de angajați, luând în considerare însuși antreprenorul individual. Luam in calcul număr mediu toți angajații, inclusiv cei cu contracte de drept civil. Acest indicator s-a modificat în exemplul nostru, așa că aplicăm regula clauzei 9 din art. 346.29 Cod Fiscal: dacă PF s-a modificat în perioada fiscală, atunci modificarea trebuie luată în considerare de la începutul lunii în care s-a produs. Obținem următoarele numere pe lună:

iulie ( FP1) – 3 persoane, august ( FP2) – 3 persoane, septembrie ( FP3) - 4 oameni.

Cum se calculeaza venitul imputat(VD) pentru trimestrul se vede clar din următoarea formulă:

VD = BD x K1 x K2 x (FP1+FP2+FP3)

VD = 12.000 de ruble. x 1.798 x 1 x (3 persoane + 3 persoane + 4 persoane) = 215.760 rub.

Să înmulțim impozitul pe venit cu rata de 15% (în regiuni cota de impozitare poate fi redusă) și să obținem valoarea impozitului:

UTII = VD x 15% = 215.760 ruble. x 15% = 32.364 rub.

Impozitul obtinut in calcul poate fi redus prin aplicare deduceri fiscale, precizate la paragraful 2 al art. 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse: întreprinzătorii individuali fără angajați reduc impozitul cu valoarea contribuțiilor fixe „pentru ei înșiși”, angajatorii pot deduce până la jumătate din valoarea impozitului din contribuțiile plătite la fonduri pentru angajați, concediu medical pentru primele 3 zile de boală și din primele de asigurare în baza contractelor asigurare voluntară angajati.

Formula de calcul UTII pentru comerțul cu amănuntul

UTII poate fi aplicat comerțului cu amănuntul dacă suprafața de vânzare a magazinului în care se desfășoară are o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați. m, sau dacă comerțul se desfășoară fără un etaj de tranzacționare sau nestaționar (clauzele 6 și 7, clauza 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vânzările de mărfuri prin automate se aplică și comerțului cu amănuntul (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formula de calcul al impozitului folosită pentru activitățile de tranzacționare este standard și nu diferă de ceea ce am discutat mai sus, dar condițiile în care se desfășoară tranzacționarea determină ce indicator fizic (PI) vom folosi la calcularea venitului imputat (II).

Comerț cu amănuntul staționar prin platforme de tranzacționare. Pentru a calcula UTII, suprafața de vânzări în metri patrati, iar venitul de bază este de 1800 de ruble. pe mp m pe lună.

Cu amănuntulîn spații fără zonă de vânzare și în obiecte nestaționare:

Dacă suprafața spațiului comercial nu este mai mare de 5 mp. m – 9000 rub. rentabilitatea de bază pe lună se înmulțește cu numărul de locații de vânzare cu amănuntul;
Dacă suprafața spațiului comercial este mai mare de 5 mp. m – venit 1800 rub. pe lună înmulțit cu suprafața spațiului comercial în mp. metri.

Livrare si distributie comert cu amanuntul. Pentru a calcula impozitul UTII, se utilizează un venit de bază de 4.500 de ruble. pe lună, iar ca indicator fizic - numărul de angajați plus antreprenorul individual însuși.

Vânzări prin automate. Venit de bază 4500 rub. pe lună înmulțit cu numărul de automate.

Să presupunem că în trimestrul 3 un antreprenor individual desfășoară comerț cu amănuntul pe UTII într-un magazin cu o suprafață de 20 mp și are un spațiu comercial în piață cu o suprafață de 4 mp. m și un spațiu comercial cu o suprafață de 6 mp. m într-un complex comercial. Calculul taxei „imputate” din exemplul nostru trebuie făcut pentru trei tipuri de comerț cu amănuntul:

Magazinul are o suprafață de vânzare, ceea ce înseamnă că indicatorul financiar (FP) în fiecare lună este de 20 mp. m, iar randamentul de bază (BD) este de 1800 de ruble. pe mp m pe lună:

VD = 1.800 de ruble. x 1.798 x 1 x (20 mp + 20 mp + 20 mp) = 194.184 rub.

UTII = 194.184 ruble. x 15% = 29.128 rub.

Spațiul de vânzare cu amănuntul din piață are o suprafață de mai puțin de 5 mp, ceea ce înseamnă că DB va fi de 9.000 de ruble. pe un loc de tranzacționare (FP):

VD = 9.000 de ruble. x 1.798 x 1 x (1 loc + 1 loc + 1 loc) = 48.546 rub.

UTII = 48.546 ruble. x 15% = 7.282 rub.

În complexul comercial, antreprenorul individual ocupă 6 metri pătrați. m de suprafață care nu este un spațiu comercial. DB de locuri care depășesc 5 mp - 1.800 de ruble. pe mp m pe lună:

VD = 1.800 de ruble. x 1.798 x 1 x (6 mp + 6 mp + 6 mp) = 58.255 rub.

UTII = 58.255 rub. x 15% = 8.738 rub.

valoare totală impozit pentru trimestrul 3:

UTII = 29.128 rub. + 7.282 rub. + 8.738 rub. = 45.148 rub.

Calculul UTII pentru transportul de mărfuri

Condiția pentru aplicarea „imputației” pentru transportul de marfă este ca contribuabilul să dețină sau să dețină cel mult 20 de unități din vehiculele relevante. Pentru un număr mai mare de vehicule, modul „imputat” nu poate fi aplicat. La calcularea impozitului UTII pentru transportul de mărfuri în 2016, luăm în considerare autovehiculele care generează venituri și sunt utilizate direct în activități „imputate” (clauza 5, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, litera din Serviciul Fiscal Federal din 10 iunie 2016 Nr. SD-4-3 /10366).

Din definiție corectă numărul de mașini depinde nu numai de posibilitatea aplicării UTII, ci și de valoarea impozitului, deoarece acesta este și un indicator fizic pentru calcularea venitului imputat. Numărul total de vehicule include vehicule pentru transportul mărfurilor (excluzând remorci), deținute și primite în cadrul contractelor de închiriere și leasing. Totodată, pentru calcularea indicatorului fizic, nu se iau în considerare mașinile în reparație, care trebuie confirmate cu documente - rapoarte, declarații defecte etc. Dacă a fost vândut un vehicul folosit pentru transportul mărfurilor perioadă de raportare, apoi la calculul impozitului acesta nu este inclus in luna vanzarii, ci se ia in calcul doar in acele luni in care a fost efectiv aplicat.

Să luăm în considerare cum să calculăm UTII pentru trimestrul 3 pentru un antreprenor care are 10 camioane pentru servicii de transport de marfă, inclusiv un vehicul care a fost vândut în august, iar unul dintre ele a fost în reparație în septembrie, ceea ce este confirmat de act și defectul afirmație.

Indicatorii fizici (IP) pe lună vor fi după cum urmează:

Iulie (FP1) - 10 mașini, august (FP2) - 9 mașini, septembrie (FP3) - 8 mașini.

Rentabilitatea de bază (BR) pentru transportul de mărfuri este de 6.000 de ruble pe lună pentru fiecare vehicul.

Aplicam formula standard UTII pentru a calcula venitul imputat (ID):

VD = 6.000 de ruble. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291.276 rub.

Calculăm impozitul:

UTII = 291.276 ruble. x 15% = 43.691 rub.

UTII este o schemă specială de impozitare. Acest mod special poate fi folosit ca antreprenori individuali, și LLC. În timpul existenței sale regimul fiscal a suferit unele modificări: mai întâi a fost obligatoriu cei care erau angajați în anumite tipuri de activități au fost transferați; acum UTII este un regim voluntar - puteți trece la acesta și vă puteți retrage în orice moment.

Important! Efectul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost prelungit pentru încă trei ani, astfel încât antreprenorii individuali și SRL-urile vor putea continua să aplice imputarea. Va fi valabil până la 1 ianuarie 2021.

Acest lucru poate facilita foarte mult întreținerea UTII și a altor nuanțe ale contabilității serviciu pentru a minimiza riscurile și a economisi timp.

UTII: cine poate aplica

În ceea ce privește cine poate plăti impozit în conformitate cu UTII, în 2018 nu s-au produs modificări semnificative. Pe plata UTII Antreprenorii persoane fizice și SRL-urile care desfășoară activități prevăzute de lege au dreptul de transfer. Lista plina este înregistrată în Codul Fiscal (articolul 346.26), dar lista valabilă într-o anumită regiune este aprobată de autoritățile regionale sub formă de lege.

Nu este necesar să utilizați UTII, aceasta este o decizie voluntară a întreprinzătorului individual - puteți utiliza acest regim special la cererea dumneavoastră dacă activitatea dumneavoastră se află pe lista aprobată. De asemenea, este posibilă utilizarea UTII împreună cu alte scheme de impozitare, de exemplu sistemul simplificat de impozitare.

UTII poate fi utilizat dacă furnizați sau efectuați:

servicii casnice (trebuie verificate conform OKUN);
Important! Este necesar să spunem separat despre serviciile casnice, deoarece o listă modificată de coduri începe să se aplice pentru acestea în 2017. Acest lucru se datorează tranziției la un nou Clasificator integral rusesc OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Lista codurilor speciilor activitate economică legate de serviciile casnice, iar lista codurilor de servicii legate de serviciile casnice este stabilită prin Ordinul Guvernului Federației Ruse nr. 2496-r din 24 noiembrie 2016.
servicii veterinare;
servicii legate de transportul cu motor (aceasta include transportul de pasageri și mărfuri, reparații/ lucrări de inginerie si spalarea vehiculelor, inchiriere locuri de parcare);
Comert cu amanuntul;
servicii de catering;
comerț, care este clasificat ca livrare/efectuare;
plasarea de reclame exterioare;
cazare/reședința temporară a populației (pe o suprafață de până la 500 m2);
alte.

Există o restricție la punctele 4 și 5: această activitate trebuie desfășurată fără sală (de comerț sau de deservire a vizitatorilor) sau cu o sală de până la 150 m 2.

Pentru antreprenorii individuali care doresc să treacă la UTII, se recomandă studierea întregii liste de activități din Codul Fiscal și legile locale ale materiei în care antreprenorul individual intenționează să își desfășoare activitățile. Pot exista cazuri în care anumite tipuri de activități sunt potrivite pentru UTII într-un subiect al Federației Ruse și nu sunt incluse în lista lor într-un altul.

Pentru a trece la UTII, un antreprenor individual trebuie să-și evalueze afacerea pentru respectarea restricțiilor de utilizare a regimului special. Deci, ce parametri ar trebui să îndeplinească un antreprenor individual și activitățile sale:

numar mediu de angajati intreprinzatori individuali pt anul trecut mai puțin de 100;
Un antreprenor individual nu poate folosi UTII dacă există un parteneriat simplu sau se aplică condiții contractuale managementul încrederii proprietate;
Antreprenorul individual nu a trecut la plata brevetului sau impozitului agricol unificat;
IP-ul nu transmite benzinărie pentru posesie/utilizare temporară.

Pentru SRL-urile care doresc să utilizeze UTII, este important să nu fie luate în considerare cei mai mari contribuabili, iar ponderea altor persoane juridice în capitalul lor autorizat nu a fost mai mare de 25%.

Important! Cu toții ne amintim că o taxă comercială a fost introdusă în 2015, deși până acum nu se aplică tuturor. În acest sens, UTII nu se mai poate aplica acelor tipuri de activități pentru care s-a introdus o taxă comercială în municipiu.

Faptul că din 2015, companiile și antreprenorii individuali de pe UTII vor trebui să plătească impozit pe proprietate dacă baza de calcul a impozitului pe aceștia este determinată ca valoarea cadastrală, am scris cu mult timp în urmă. Acest lucru se aplică clădirilor, de exemplu, centre de afaceri sau spații de birouri, care sunt utilizate direct în activități, veniturile din care sunt impozitate conform UTII. Există mai multe regiuni care au adoptat reglementări relevante în ultimii doi ani și, în consecință, numărul plătitorilor acestui impozit va crește în anul viitor. Amintim că regimurile speciale nu scutesc întreprinzătorii individuali și persoanele juridice de la plata impozitului pe proprietate, calculat pe baza valorii cadastrale.

UTII: cum un antreprenor individual poate deveni plătitor de impozite

Nici aici, în 2018, nu au existat schimbări semnificative. Pentru a deveni oficial plătitor de imputație, un antreprenor individual trebuie să se supună oficiu fiscal declarația ta. Se intocmeste conform unui formular special aprobat Nr. UTII-2 (pentru SRL - Nr. UTII-1). Aceasta trebuie făcută în termen de cinci zile de la data începerii activității care dă dreptul de a folosi acest regim special.

De obicei, nu este nevoie să furnizați documente suplimentare. Fiscul poate solicita întreprinzătorului individual să furnizeze copii ale certificatelor de înregistrare și înregistrare ca întreprinzător individual (certificat), precum și un pașaport.

Dacă tocmai deschideți un antreprenor individual, atunci declarația aplicarea UTII depus împreună cu un set de documente la înregistrarea dvs. ca antreprenor individual.

Inspecția trebuie să vă emită o notificare corespunzătoare în termen de maximum cinci zile. Data înregistrării corespunde datei de începere a activității, posibilă în conformitate cu cerințele UTII (trebuie indicată la completarea cererii).

Un antreprenor individual trebuie să se înregistreze sub UTII, chiar dacă este deja înregistrat la același birou fiscal, dar din alte motive. Cererea se depune la locul unde se desfășoară efectiv activitatea. Excepțiile includ: comerțul de distribuție, publicitatea pe vehicule, transportul de pasageri și mărfuri. Este important de reținut că dacă activitățile unui antreprenor individual se extind la mai mulți municipii, atunci trebuie să vă înregistrați în fiecare dintre ele.

Care sunt consecințele nerespectării acestei clauze? Dacă un antreprenor individual nu depune o cerere pentru aplicarea UTII în perioada necesară, atunci autoritățile fiscale au dreptul să-l tragă la răspundere și să colecteze o amendă de 10% din venit pentru această perioadă (dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble). ).

Deoarece Modul UTII voluntar, atunci îl puteți refuza. În acest scop, antreprenorul individual este obligat să depună o cerere întocmită în formularul nr. UTII-4 (pentru SRL-uri - nr. UTII-3) în termen de cinci zile lucrătoare de la data încetării activității care dă dreptul de folosință. UTII sau trecerea la o altă schemă de impozitare.

Imputare: cum se calculează impozitul

Important! Taxa de imputare se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă - această cotă este standard prin lege. Dar din 2016, autoritățile municipalităților, raioanelor și orașelor semnificație federală dat dreptul de a o reduce. Cota de impozitare poate fi setată de la 7,5 la 15%.

Acesta poate fi un mare plus pentru unii contribuabili. De ce este așa? Este benefică utilizarea UTII atunci când venitul efectiv este mai mare decât cel imputat, întrucât impozitul se calculează din acesta din urmă. În plus, există și posibilitatea de a utiliza o rată redusă - povara fiscală pentru unii va fi redus.

Impozitul de imputare se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă. Pentru UTII, baza este venitul imputat - cel care poate fi primit de un antreprenor individual a cărui afacere are anumite caracteristici fizice. Este considerat ca fiind produsul rentabilității de bază și expresia reală a unei anumite caracteristici fizice și este ajustat prin coeficienți speciali.

Pentru mai simplu și management convenabil contabilitate şi contabilitate fiscală conform UTII recomandăm utilizarea serviciul „Afacerea mea”.

Algoritmul arată astfel:

VD (bază) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, unde

VD – venit imputat,

DB – profitabilitate de bază,

F – indicator fizic al unei afaceri pentru o anumită lună (3 valori = 3 luni într-un trimestru),

K1 – deflator instalat pentru UTII;

K2 – coeficient pentru ajustarea bazei de date.

Să ne uităm la fiecare element al formulei.

Randament de bază- aceasta este valoarea potențială a venitului, adică suma pe care o poate primi un antreprenor individual ca urmare a muncii la sfârșitul lunii. Indicat în Codul Fiscal ca valoare pe unitatea de indicator fizic. Ambele valori sunt aprobate de Codul Fiscal pentru toate tipurile de activități corespunzătoare UTII (articolul 346.29).

Exemplu: Venitul imputat al unui antreprenor individual care furnizează servicii de uz casnic, fără a ține cont de ajustările pentru lună, va fi produsul dintre numărul de angajați și venitul de bază de 7.500 de ruble. Să zicem că lucrează doar 5 persoane, numărul acestora nu s-a schimbat în primul trimestru.

VD (lună) = 7.500 * 5 = 37.500 de ruble

VD (primul trimestru) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 ruble

Deflator (2018) = 1,868 și să fie valoarea lui K2 0,8. Să calculăm valoarea ajustată a venitului imputat al antreprenorului individual pentru trimestrul:

VD (1 sfert) = 7.500 * (5+5+5) * 1.868 * 0,8 = 168.120 ruble
UTII = 168.120 * 15% = 25.218 ruble

Indicatori fizici. Aceasta este o caracteristică a afacerii unui antreprenor individual. Fiecare activitate are propriul indicator.

Exemplu: pentru transportul de mărfuri se ia în considerare numărul de vehicule; pentru transportul de pasageri se ia în considerare numărul de locuri de îmbarcare.

Întreprinzătorul individual este obligat să organizeze înregistrarea acestor indicatori; este suficient un jurnal în formă liberă, care va reflecta modificarea valorii sale pe lună. Pentru SRL-urile de pe UTII, o astfel de contabilitate este reglementată, deoarece acestora le este încredințată responsabilitatea ținerii evidenței contabile.

Cote. Aceștia sunt parametrii de ajustare. K1 este stabilit de Minister dezvoltare economică, în esență, este un deflator. Perioada de valabilitate a acestuia este de un an. În 2017, valoarea K1 a fost 1.798, iar de la 1 ianuarie 2018. – 1.868.

K2 este aprobat de autoritățile entității constitutive a Federației Ruse, ținând cont de specificul desfășurării afacerilor pe teritoriul regiunii/teritoriului/republicii. Nu numai coeficienții dintre subiecții Federației Ruse pot diferi, ci și coeficienții dintre teritoriile regionale din aceeași regiune.

Este posibil să setați K2 în intervalul de la 0,005 la 1.

De asemenea, este posibil ca să nu fie stabilit coeficientul în sine, ci părțile sale — subcoeficienți.

Exemplu: pe teritoriul unui anumit oraș s-a stabilit că valoarea lui K2 se calculează ca produs al coeficienților K2.1 și K2.2. Pentru activitatea dvs. K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.

Când calculați UTII, trebuie să utilizați valoarea K2:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

K2 este stabilit pentru un an; dacă o nouă lege nu a fost adoptată pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci valorile K2 ale anului precedent se aplică în noul an. Dacă nu există deloc așa ceva pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse act normativ, atunci K2 = 1 este utilizat implicit.

Atunci când se calculează impozitul UTII de plătit, este important să se țină cont prime de asigurare. Deci, ce taxe se plătesc în general:

Antreprenorii individuali fără angajați plătesc pentru ei înșiși primele de asigurare;
Antreprenorii individuali cu angajați plătesc prime de asigurare pentru angajații lor conform tarifele curente si pentru mine.

La aplicarea UTII, primele de asigurare pot fi deduse la momentul calculării impozitului. Din moment ce, pentru imputare perioada impozabilă- trimestru, apoi din suma impozitului ce urmează a fi virat într-un anumit trimestru se pot deduce doar contribuțiile virate pentru aceeași perioadă.

Întreprinzătorii individuali sunt obligați să transfere contribuții către cantitate fixă pentru dvs. strict până la 31 decembrie a anului de raportare. Valoarea acestor contribuții pentru 2018 este egală cu 32.385 ruble (26.545 ruble conform asigurare de pensieși 5.840 rub. pentru asigurarea de sănătate).

Puteți plăti ca înainte: puteți împărți această sumă în patru părți și puteți plăti trimestrial, sau puteți plăti o singură dată.

Dacă venitul anual al unui antreprenor individual depășește 300 de mii de ruble, atunci diferența în exces trebuie plătită și cu 1% la Fondul de pensii. Termenul limită de plată a 1% în Fondul de pensii este 1 aprilie a anului următor, dar nu este interzisă transferul de bani în anul curent.

Important! În 2018, valoarea totală a contribuțiilor la asigurările de pensie (26.545 de ruble + 1% din excedent) nu poate depăși 212.360 de ruble.

Un antreprenor individual poate deduce:

toate primele de asigurare sunt suportate de el însuși dacă nu angajează angajați;
prime de asigurare pentru dvs. și pentru angajați, dacă există (dar impozitul poate fi redus doar cu 50% din valoarea sa) - aceasta este și una dintre modificări, începând din 2017; anterior, antreprenorii individuali cu angajați puteau deduce contribuțiile doar pentru angajați .

Să ne uităm la calculele pentru UTII folosind exemple

Exemplul 1

Imaginați-vă că sunteți antreprenor individual pe UTII în 2018. Nu ai niciun angajat. Venitul imputat în termeni anuali, luând în considerare toți factorii de ajustare, este de 270.000 de ruble. Cum se calculează impozitul de plătit pentru anul?

UTII = 270.000 * 15% = 40.500 de ruble

Ai plătit prime de asigurare fixe pentru tine sub formă de 32.385 de ruble.

UTII (de plătit) = 40.500 – 27.990 = 8.115 ruble

Dacă venitul imputat pentru anul este de 600 de mii de ruble, calculul va arăta astfel:

UTII = 600.000 * 15% = 90 mii de ruble

Ai enumerat bani gheata V fonduri de asigurare, Apoi:

UTII (de plătit) = 90.000 – 32.385 = 57.615 ruble

Dar: venitul a depășit 300 de mii de ruble, deci trebuie să faceți o contribuție suplimentară la asigurarea de pensie înainte de 1 aprilie a anului următor în valoare de 1% din diferența dintre venituri și 300 de mii:

(600.000 – 300.000) * 1% = 3.000 de ruble

Dacă venitul anual imputat este semnificativ mai mare, de exemplu, 16.000.000 de ruble, atunci calculul va arăta astfel:

UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 de ruble

Ați plătit pentru dvs. în fondurile de asigurări, atunci:

UTII (de plătit) = 2.400.000 – 32.385 = 2.367.615 ruble

Deoarece venitul a depășit 300 de mii de ruble, trebuie să plătiți suplimentar 1% din exces la Fondul de pensii înainte de 1 aprilie a anului următor:

(16.000.000 – 300.000) * 1% = 157.000 de ruble, dar:

Maxim suma posibila De contributii la pensieîn 2018 este de 212.360 de ruble, din care ați plătit deja 32.385 de ruble. Restul acestei limite este de 212.360 – 32.385 = 179.975 ruble. Calculat 157 mii de ruble. contribuția suplimentară nu depășește această sumă, așa că trebuie să plătiți toate cele 157 de mii de ruble.

Exemplul 2

Imaginează-ți că ești antreprenor individual, tipul tău de activitate este comerțul cu amănuntul, suprafața halei este de 30 m2. Nu ai angajati. Venitul lunar de bază în acest caz este de 1.800 de ruble. Deflatorul pentru 2018 este 1,868, factorul de ajustare va fi luat ca fiind 0,8. Cum se calculează impozitul pentru fiecare trimestru al anului 2018?

WD = 1.800 * (30+30+30) * 1.868 * 0.8 = 242.092,8 ruble

Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci suma de plătit va fi:

36.313,92 – 32.385 = 3.928,92 ruble

VD = 242.092,8 ruble

UTII = 242.092,8 * 15% = 36.313,92 ruble

Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 36.313,92 ruble

În plus, deoarece venitul anual este deja de peste 300 de mii de ruble, puteți începe să plătiți 1% din exces:

Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (242.092,8 + 242.092,8 – 300.000) * 1% = 1.841,86 ruble

Deoarece plătiți această contribuție suplimentară deja în trimestrul 3, apoi deduceți-o la calcularea impozitului pe baza rezultatelor trimestrului 3.

Calcule în trimestrul 3:

VD = 242.092,8 ruble, UTII = 36.313,92 ruble

Impozit de plătit:

36.313,92 – 1.841,86 = 34.472,06 ruble

Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (3 * 242.092,8 – 300.000) * 1% - 1.841,86 = 2.420,92 ruble

VD = 233.020,8, UTII = 36.313,92 ruble

Impozit de plătit:

36.313,92 – 2.420,92 = 33.893 ruble

Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (4 * 242.092,8 - 300.000) *1% - 1.841,86 - 2.420,92 = 2.420,93 ruble (aveți dreptul de a deduce această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)

În cele din urmă:

VD (pentru anul) s-a ridicat la 968.371,2 ruble

Contribuții la fonduri 32.385 ruble – plata fixă, 6.683,71 ruble – 1% din excedent (4.262,78 ruble plătite anul acesta, 2.420,93 ruble – deja anul viitor).

Total UTII (de plătit) = 145.255,68 ruble

În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru sine se fac în rate trimestriale egale (8.096,25 ruble fiecare), calculele vor arăta astfel:

UTII (1 trimestru) = 36.313,92 – 8.096,25 = 28.217,67 ruble
UTII (Q2) = 36.313,92 – 8.096,25 = 28.217,67 ruble
UTII (Q3) = 36.313,92 – 8.096,25 – 1.841,86 = 26.375,81 ruble
UTII (Q4) = 36.313,92 – 8.096,25 – 2.420,92 = 25.796,75 ruble

În acest caz, nu va exista nicio diferență în modul în care plătiți contribuțiile pentru dvs. - într-o singură plată sau în rate trimestriale egale.

Acum să schimbăm condițiile exemplului, reducând suprafața sălii la 15 m2.

Să calculăm venitul imputat pentru primul trimestru:

WD = 1.800 * (15+15+15) * 1.868 * 0.8 = 121.046,4 ruble

Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci valoarea impozitului de plătit va fi zero, deoarece:

18.156,96 – 32.385 = - 14.228,04 ruble

VD = 121.046,4 ruble
UTII = 121.046,4 * 15% = 18.156,96 ruble

Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 18.156,96 ruble

Calcule în trimestrul 3:

Taxa de plătit va fi aceeași 18.156,96 ruble, deoarece nu mai avem nimic de dedus.

Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (3 * 121.046,4 – 300.000) * 1% = 631,39 ruble

Calcule pentru anul (trimestrul 4):

VD = 121.046,4 ruble, UTII = 18.156,96 ruble

Impozit de plătit:

18.156,96 – 631,39 = 17.525,57 ruble

Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (4 * 121046,4 – 300.000) *1% - 631,39 = 1.210,47 ruble (aveți dreptul să deduceți această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)

În cele din urmă:

PV (pentru anul) sa ridicat la 484.185,6 ruble

Contribuții la fonduri 32.385 ruble - plată fixă, 1.841,86 ruble - 1% din excedent (631,39 ruble plătite în acest an, 1.210,47 ruble - anul viitor).

Total UTII (de plătit) = 53.839,49 ruble

În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru sine se fac în rate trimestriale egale, calculele vor arăta astfel:

UTII (1 trimestru) = 18.156,96 – 8.096,25 = 10.060,71 ruble
UTII (Q2) = 18.156,96 – 8.096,25 = 10.060,71 ruble
UTII (Q3) = 18.156,96 – 8.096,25 = 10.060,71 ruble
UTII (Q4) = 18.156,96 – 8.096,25 – 631,39 = 9.425,32 ruble

Impozitul total pentru anul va fi de 39.607,45 ruble, ceea ce este mai mic decât atunci când plătiți prime de asigurare pentru dvs. într-o singură plată. Diferența apare din cauza faptului că atunci când plătim toate contribuțiile în primul trimestru, trebuie să deducem întreaga sumă plătită o dată, deși valoarea impozitului calculată este mai mică. Ca rezultat, se dovedește că nu folosim pe deplin posibilitatea deducerii; 14.228,04 ruble sunt pur și simplu arse, în loc să fie luate în considerare mai târziu.

Exemplul 3

Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual care oferă servicii de spălare auto. Ai angajat 6 angajati. Să calculăm impozitul pentru primul trimestru al anului 2018. Venitul de bază per persoană este de 12.000 de ruble. Indicatorul fizic - numărul de angajați inclusiv întreprinzătorii individuali - este 7. K1 = 1,868, K2 = 0,8. Ai plătit prime de asigurare pentru angajații tăi în valoare de 60.000 de ruble și o parte din contribuții pentru tine în valoare de 8.096,25 ruble.

VD = 12.000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376.588,8 ruble

UTII = 376.588,8 * 15% = 56.488,32 ruble

Aveți dreptul să reduceți impozitul cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați și pentru dumneavoastră, dar nu mai mult de 50%. Suma totală a contribuțiilor a fost de 68.096,25 ruble, ceea ce este mai mult decât valoarea impozitului calculat.

Aceasta înseamnă că îl putem reduce doar cu 56.488,32 * 50% = 28.244,16 ruble.

UTII (de plată) = 56.488,32 – 28.244,16 = 28.244,16 ruble

Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (376.588,8 – 300.000) * 1% = 765,89 ruble.

Cum raportează un antreprenor individual despre imputare?

Pentru a pregăti și transmite rapoarte despre UTII, vă recomandăm și utilizarea serviciul „Afacerea mea”. Este rapid și ușor.

Un antreprenor individual pe UTII trebuie să furnizeze raportări către agențiile guvernamentale care corespund regimului fiscal ales:

până în data de 20 a primei luni a trimestrului, trebuie să depuneți la fisc pentru trimestrul trecut;
Întreprinzătorii individuali și angajații trebuie să fie reprezentați.

Organizațiile depun, de asemenea, situații financiare privind UTII.

În ceea ce privește declarația, există o nuanță: autoritățile fiscale plănuiesc să-i facă modificări. Va apărea o nouă secțiune a patra în care va trebui să reflectați costurile achiziționării unei case de marcat online; rândul corespunzător va apărea în a treia secțiune. Se vor face și modificări minore la pagina de titlu.

În caz contrar, cerințele pentru completarea declarației rămân aceleași: declarația trebuie completată fără pete sau erori care ar putea modifica valoarea impozitului de plătit. Acesta poate fi depus fie pe suport de hartie, fie in format electronic la inspectoratul de la locul inregistrarii ca platitor UTII.