Приказ 1365 о проведении инвентаризации. «Документация и инвентаризация в воинской части. Документы Министерства обороны Российской Федерации
В любой организации хотя бы раз в год проводится инвентаризация материальных ценностей. Для этого необходимо назначить специальную комиссию из числа уполномоченных работников и издать приказ о проведении инвентаризации. Порядок и график проведения инвентаризации в организации должен быть закреплен в учетной политике для целей бухучета (п. 4 ПБУ 1/2008). Однако инвентаризационная комиссия создается для каждого конкретного случая. Ее состав, полномочия, а также сроки проведения инвентаризации должны быть закреплены в отдельном внутреннем акте организации.
В бюджетных организациях посредством инвентаризации становится возможным проверить наличие и состояние имущества. Сличить данные об имуществе со времени последней проверки с результатами на текущую дату, выявить характер и причины возможных несоответствий. И уже на основании полученных данных оценить правильность и соответствие бухгалтерского учета, осуществляемого на предприятии. В целом причины и процедура инвентаризации в бюджетной и коммерческой организации примерно одинаковы.
Когда нужна инвентаризация
Образец приказа о проведении инвентаризации обычно требуется в некоторых случаях, перечисленных в п. 27 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, в частности:
- перед составлением годового отчета;
- при назначении новых материально ответственных лиц, в том числе в связи с передачей имущества третьим лицам;
- после краж или чрезвычайных ситуаций природного или техногенного характера (пожары, наводнения, взрывы и т. п.).
Обычно распоряжение о начале проверки издает руководитель организации в плановом или внеплановом порядке. Ответственным за такое мероприятие обычно является главный бухгалтер или другой работник бухгалтерии. Занимается подсчетом материальных ценностей специальная комиссия, члены которой должны быть ознакомлены с соответствующим локальным актом под подпись.
Бланк приказа о проведении инвентаризации
Основным документом инвентаризационного процесса является приказ. Поэтому рассмотрим его подробнее и научимся составлять этот документ правильно. Унифицированный образец приказа на инвентаризацию 2019 г. можно найти в Постановлении Госкомстата России от 18.08.1998 № 88. Форма № ИНВ-22 представляет собой универсальный бланк, который могут использовать организации всех форм собственности. Форму можно применять как при проведении плановых, так и при назначении внеплановых проверок материальных ценностей.
Образец заполнения приказа о проведении инвентаризации 2019 г. в бюджетных учреждениях
Бланк приказа о проведении инвентаризации по форме № ИНВ-22
Если по каким-либо причинам эта форма не подходит, можно разработать собственную. Главное, чтобы она была закреплена в учетной политике компании. Выглядеть произвольный образец приказа на инвентаризацию материальных ценностей 2019 может примерно так:
В любом случае в документе должны быть следующие обязательные реквизиты и сведения:
- наименование фирмы;
- дата составления и номер документа;
- цель проведения проверки и то, чего она будет касаться: товары, основные средства, материальные активы, дебиторская задолженность, все имущество компании;
- подразделения и отделы компании, в которых будет проведена проверка: склад, магазин, бухгалтерия либо вся фирма в целом;
- период и длительность мероприятия — с какой по какую дату проходит, когда предоставить результаты проверочных действий;
- состав комиссии и Ф.И.О. ее председателя (в комиссию, кроме работников фирмы, можно включать сторонних аудиторов);
- данные руководителя, подписавшего документ.
После издания локальный акт необходимо зарегистрировать в специальном журнале для учета контроля исполнения таких решений. Его рекомендуемую форму можно взять из Постановления Госкомстата № 88 (форма № ИНВ-23) или разработать самостоятельно. С приказом следует обязательно ознакомить всех перечисленных в нем работников. Подписи об ознакомлении они могут поставить непосредственно на бланке либо на отдельном листе ознакомления с документом, который подшивается к распоряжению.
Пошаговая инструкция по составлению приказа
Шаг 1. Указываем название документа.
Шаг 2. В соответствующие поля вписываем наименование организации (ИП), указываем ОКПО, пишем дату составления.
Шаг 3. Заполняем основную часть распоряжения. Здесь следует уточнить тип проверки и ее цели, а также перечислить участвующих в мероприятии членов инвентаризационной комиссии и ее председателя. Их имена и отчества можно сокращать.
Шаг 4. Указываем, какие именно материальные ценности и в каких отделах и обособленных подразделениях фирмы надлежит проверить.
Шаг 5. Указываем точные сроки проведения проверки с датой ее начала и окончания.
Шаг 6. Сообщаем о причинах необходимости инвентаризировать ценности.
Шаг 7. Указываем сроки сдачи итогов проверки в бухгалтерию.
Шаг 8. Заверяем документ у руководителя.
Шаг 9. Присваиваем номер и регистрируем в специальном журнале.
Шаг 10. Знакомим с ним всех заинтересованных лиц, включая работников отделов и подразделений, где будет проходить проверка.
Итоги проверки ТМЦ и еще один приказ
По окончании процедуры подсчета и сопоставления результатов члены комиссии должны надлежащим образом оформить результаты проверки. Все выявленные расхождения необходимо зафиксировать в ведомости учета результатов (форма № ИНВ-26) из Постановления Госкомстата от 27.03.2000 № 26. А после обсуждения результатов и вынесения инвентаризационной комиссией вердикта, который записывается в специальном протоколе, руководитель должен издать еще один приказ, на этот раз об итогах проверочных мероприятий и результатах, которые были достигнуты. Следует привести реакцию руководителя фирмы на предложения членов комиссии и распоряжения о необходимых действиях. Это могут быть: дополнительная проверка, санкции для виновных лиц, введение дополнительных мер безопасности. Этим же локальным актом назначаются ответственные за его исполнение работники, которых также следует ознакомить с документом под подпись. Контроль за исполнением распоряжения обычно оставляет за собой директор фирмы.
С изменениями и дополнениями от:
В целях организации деятельности в Вооруженных Силах Российской Федерации по исполнению требований постановления Правительства Российской Федерации от 29 июня 2011 г. № 512 «О порядке признания нуждающимися в жилых помещениях военнослужащих - граждан Российской Федерации, обеспечиваемых на весь срок военной службы служебными жилыми помещениями, и предоставления им жилых помещений в собственность бесплатно» (далее - постановление), а также Инструкции о предоставлении военнослужащим - гражданам Российской Федерации, проходящим военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, жилых помещений по договору социального найма и Инструкции о предоставлении военнослужащим - гражданам Российской Федерации, проходящим военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, служебных жилых помещений (далее - инструкции), утвержденных приказом Министра обороны Российской Федерации 2010 года № 1280, приказываю:
1. Определить Департамент жилищного обеспечения Министерства обороны Российской Федерации уполномоченным органом Министерства обороны Российской Федерации по вопросам реализации в Вооруженных Силах Российской Федерации требований постановления и инструкции (далее - уполномоченный орган).
2. Установить, что уполномоченный орган осуществляет свои функции через специализированные организации Министерства обороны Российской Федерации:
федеральное государственное учреждение «Западное региональное управление жилищного обеспечения» Министерства обороны Российской Федерации;
федеральное государственное учреждение «Центральное региональное управление жилищного обеспечения» Министерства обороны Российской Федерации;
федеральное государственное учреждение «Восточное региональное управление жилищного обеспечения» Министерства обороны Российской Федерации;
федеральное государственное учреждение «Южное региональное управление жилищного обеспечения» Министерства обороны Российской Федерации.
3. Специализированные организации Министерства обороны Российской Федерации осуществляют следующие функции:
принимают заявления от военнослужащих - граждан Российской Федерации, обеспечиваемых на весь срок военной службы служебными жилыми помещениями, общая продолжительность военной службы которых составляет 20 лет и более либо общая продолжительность военной службы которых составляет 10 лет и более при увольнении с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями (далее - военнослужащие), для признания их нуждающимися в жилых помещениях;
признают военнослужащих нуждающимися в жилых помещениях в порядке, установленном Правилами признания нуждающимися в жилых помещениях военнослужащих - граждан Российской Федерации, обеспечиваемых на весь срок военной службы служебными жилыми помещениями, утвержденными постановлением (далее - Правила), а также пунктами 3-6, 8 Инструкции о предоставлении военнослужащим - гражданам Российской Федерации, проходящим военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, жилых помещений по договору социального найма, утвержденной приказом Министра обороны Российской Федерации 2010 года № 1280 (далее - Инструкция);
снимают военнослужащих с учета нуждающихся в жилых помещениях в соответствии с пунктом 14 Правил и пунктом 10 Инструкции;
принимают решения о предоставлении жилых помещений в собственность бесплатно по избранному постоянному месту жительства в соответствии с Порядком принятия решения о предоставлении военнослужащим - гражданам Российской Федерации, обеспечиваемым на весь срок военной службы служебными жилыми помещениями, жилых помещений в собственность бесплатно по избранному постоянному месту жительства, утвержденным приказом Министра обороны Российской Федерации 2011 года № 1850 «О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 29 июня 2011 г. № 512», и пунктом 16 Инструкции.
4. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра обороны Российской Федерации, отвечающего за развитие технической основы системы управления войсками (силами) и организацию жилищного обеспечения.
Министр обороны Российской Федерации
Тема № 3. «Документация и
инвентаризация в воинской части»
1. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств в воинской части
2. Документальное оформление результатов инвентаризации
3. Отражение результатов инвентаризации в бюджетном учете
Литература:
1. Приказ Министра Обороны Российской Федерации от 01.01.01 г. № 222 «Об утверждении Руководства по войсковому (корабельному) хозяйству в Вооруженных Силах Российской Федерации» (с изменениями от 01.01.01 г.).
2. Приказ Министра Обороны Российской Федерации № 000 от 01.01.01 г. «Об утверждении порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств в Вооруженных Силах Российской Федерации».
3. Приказ Министра Обороны Российской Федерации № 000дсп от 7 мая 2008 г. «О финансовом обеспечении и особенностях бюджетного учета в Вооруженных силах Российской Федерации».
1. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств в воинской части
Внутренний контроль в Вооруженных Силах представляет собой систему наблюдения и проверки работы воинской части, соединения, объединения Министерства обороны всех родов войск в целях обоснованности и эффективности принятых управленческих решений командиров и высшего командного состава, выявления отклонений, ошибок, нарушений и своевременного их устранения. Под системой внутреннего контроля понимается совокупность методик и процедур, позволяющих осуществлять контроль за вверенным в оперативное управление государственным имуществом. Среди всех приемов и методов нельзя оставить без внимания проведение плановых и внеплановых инвентаризаций. Порядок их проведения в воинских частях мы рассмотрим при изучении данной темы.
Инвентаризация - это процедура периодической проверки и документального подтверждения наличия, состояния и оценки имущества и обязательств, производимая для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Кроме того, проведение внезапных внеплановых проверок позволяет финансовым службам контролировать ведение учета имущества материально ответственными лицами. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств в Вооруженных Силах РФ утвержден Приказом Минобороны РФ .
Порядок проведения инвентаризации
Для проведения инвентаризации в каждой воинской части должна быть создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
В целях единовременного проведения инвентаризации при большом объеме работ в отдельных подразделениях воинских частей могут создаваться рабочие инвентаризационные комиссии . Они подчиняются председателю инвентаризационной комиссии, который осуществляет контроль за их деятельностью.
В воинской части, состоящей на финансовом обеспечении в централизованном финансово-экономическом органе (ЦФЭО), создается собственная инвентаризационная комиссия, в состав которой включаются представители (представитель) ЦФЭО.
Персональный состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии и рабочих инвентаризационных комиссий утверждается приказом командира воинской части. Данные по его составу в обязательном порядке доводятся под расписку до председателя инвентаризационной комиссии и ее членов, регистрируются в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (ф. по ОКУД 0317019) , который ведется председателем инвентаризационной комиссии.
Председателями инвентаризационных комиссий назначаются заместители командиров воинских частей. Членами инвентаризационных комиссий - военнослужащие, проходящие военную службу по контракту, и лица гражданского персонала различных специальностей, не связанные в служебном отношении с проверяемыми должностными лицами.
Инвентаризация состоит из следующих трех этапов, в каждом из которых выполняются определенные действия.
Этапы |
Проводимые мероприятия |
Издание приказа о проведении инвентаризации, в котором указываются состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения и виды инвентаризируемого имущества и обязательств; Разработка и утверждение плана проведения инвентаризации; Получение расписок от материально ответственных лиц; Определение остатков имущества и обязательств по данным бюджетного учета |
|
Выявление, взвешивание, обмеривание, подсчет и проверка фактического наличия имущества и обязательств; Оформление (заполнение) инвентаризационных описей (сличительных ведомостей , актов) |
|
Сопоставление данных материалов инвентаризации с данными бюджетного учета; Выявление расхождений, определение причин отклонений текущих оценок от учетных; Оформление ведомости расхождений по результатам инвентаризации; Подготовка предложений по отражению е бюджетном учете результатов инвентаризации; Составление акта о результатах инвентаризации; Издание приказа командира воинской части об утверждении результатов инвентаризации и о привлечении к ответственности виновных должностных Внесение бухгалтерских записей в регистры учета по результатам инвентаризации |
Перед началом проверки фактического наличия имущества комиссия должна получить последний отчет о движении материальных ценностей и денежных средств . Это необходимо для того, чтобы финансовая часть могла определить реальные остатки имущества и сверить их с учетными данными. Материально ответственные лица должны представить расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие под ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, получившие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
В ходе инвентаризации необходимо проверить и документально подтвердить наличие:
Основных средств, непроизведенных и нематериальных активов ;
Финансовых вложений;
Ежемесячно с полной зачисткой оборудования в гальванических цехах (участках) и других аналогичных производствах.
Фактическое наличие драгоценных металлов и камней в изделиях и материалах при инвентаризации определяется путем обязательной проверки наличия этих изделий и материалов, их состояния и сличения данных бюджетного учета и учета материально ответственного лица, а имеющийся лом и растворы драгоценных металлов подвергаются обязательному взвешиванию.
В случае, если наличие драгоценных металлов в составе оборудования проверить невозможно, оно устанавливается по учетным, техническим документам либо комиссионно.
В воинских частях, занятых строительством при инвентаризации капитальных вложений, проверяется:
Состояние работ по строительству зданий, сооружений и других объектов капитальных вложений. По каждому объекту путем обмера устанавливаются объемы выполненных строительных работ (включая монтаж отдельных конструкций) и работ по монтажу оборудования;
Наличие оборудования, предназначенного к установке на строящихся объектах и находящегося в процессе монтажа. Если в составе незавершенного строительства числится оборудование, переданное в монтаж, но фактически монтажом не начатое, в бюджетный учет и отчетность следует внести соответствующие изменения;
Состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов. При инвентаризации выясняются причины и основания для консервации объектов;
Незавершенное строительство, не обеспеченное источниками
финансирования.
В ходе проверки используются техническая документация, акты сдачи выполненных работ (этапов), журналы учета выполненных работ на объектах строительства и другие документы.
По результатам инвентаризации незавершенного капитального строительства составляются инвентаризационные описи (сличительные ведомости) по каждому объекту с указанием его наименования, объема выполненных работ в целом по объекту, по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и другим затратам, их стоимости, которые сравниваются с данными бюджетного учета, отражающими сумму фактических затрат на этот объект, и выявляются причины отклонений.
Инвентаризация денежных средств и финансовых вложений
Инвентаризация кассы воинской части проводится в соответствии с п.Порядка ведения инвентаризации, а также с выполнением требований, изложенных в Порядке ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 01.01.2001 №40. Комиссия должна проверить сохранность и наличие:
Денежных документов.
Наличие в кассе бланков документов строгой отчетности нужно проверять по их видам и одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
Правильность оформления ценных бумаг;
Реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
Сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бюджетного учета);
Своевременность и полнота отражения в бюджетном учете по
лученного дохода по ценным бумагам.
Ценные бумаги проверяются по каждому эмитенту с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в финансовом органе воинской части (п.Порядка проведения инвентаризации).
Инвентаризация расчетов
При инвентаризации расчетов проверяется обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бюджетного учета воинской части, и состояние дебиторской и кредиторской задолженности .
Инвентаризации подлежат расчеты воинской части с бюджетами РФ, поставщиками, покупателями, подотчетными лицами , депонентами , другими дебиторами и кредиторами.
Проверке подлежат соответствующие счета аналитического учета счетов:
«Расчеты с дебиторами по доходам»;
«Расчеты с подотчетными лицами»;
«Расчеты по недостачам»;
«Расчеты с прочими дебиторами»;
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
00 «Прочие расчеты с кредиторами».
Инвентаризационная комиссия производит документальную проверку состояния и обоснованности числящихся на счетах сумм, устанавливает причины возникновения задолженности и определяет возможности ее уменьшения или ликвидации.
При проверке задолженности перед личным составом воинской части выявляются суммы кредиторской задолженности по денежному довольствию (заработной плате), подлежащие зачислению на счет депонентов, а также суммы переплат личному составу воинской части с выяснением причин переплаты.
При инвентаризации подотчетных сумм:
Проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи и целевое назначение);
Правильность расчетов с бюджетами РФ (в том числе своевременность перечисления) и обоснованность сумм, числящихся на счете
«Расчеты по недостачам».
Результаты инвентаризации расчетов оформляются инвентаризационной описью , в которой перечисляются наименования дебиторов (кредиторов), проинвентаризованных счетов, указываются суммы дебиторской (кредиторской) задолженности - всего, в том числе подтвержденной дебиторами (кредиторами) и не подтвержденной дебиторами (кредиторами), суммы дебиторской (кредиторской) задолженности, по которым истекли сроки исковой давности .
2. Документальное оформление результатов инвентаризации
В соответствии с Приказом Минфина РФ н «Об утверждении регистров бюджетного учета» результаты инвентаризации оформляются следующими документами:
акт инвентаризации ценных бумаг (ф. 0504081);
акт инвентаризации остатков на счетах денежных средств
(ф. 0504082);
акт инвентаризации задолженности по бюджетным ссудам (кре
дитам) (ф. 0504083);
акт инвентаризации (сличительная ведомость) бланков строгой
отчетности и денежных документов (ф. 0504086);
акт инвентаризации (сличительная ведомость) по объектам не
финансовых активов (ф. 0504087);
акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0504088);
акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками
и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
акт инвентаризации расчетов по доходам (ф. 0504091).
В акте о результатах инвентаризации указываются номера и даты актов инвентаризации (сличительных ведомостей), на основании которых он составлен. Основанием для его составления является ведомость расхождения по результатам инвентаризации (ф. 0504092). Акт подписывают члены комиссии и утверждает руководитель учреждения.
Наиболее распространенные ошибки,
связанные с оформлением инвентаризации
В случаях обнаружения недостач и хищений результаты инвентаризации являются законным основанием для обращения в правоохранительные и судебные органы. К их оформлению следует относиться очень внимательно. Ниже в таблице приведены случаи наиболее распространенных ошибок, совершаемых при проведении инвентаризации, а также дана оценка их возможных последствий.
Виды выявляемых ошибок и нарушений |
Последствия нарушений |
Неверно оформлен приказ руководителя на проведение инвентаризации: не указаны срок проведения, состав комиссии, перечень проверяемого имущества. |
Нарушен п. б Порядка проведения инвентаризации, и, как следствие, данный приказ не является основанием для проведения инвентаризации, а следовательно, ее результаты могут быть признаны недействительными. |
Во время проведения инвентаризации отсутствует член комиссии, что документально зафиксировано |
Результаты инвентаризации являются недействительными. |
Приходные и расходные документы не завизированы председателем инвентаризационной комиссии |
Нарушен п. 9 Порядка проведения инвентаризации. Выявленные в результате инвентаризации нарушения могут быть оспорены предъявлением документов, оформленных в период ее проведения |
На каждой странице описи не выведены итоги (числовые значения прописью, количество порядковых номеров и сумма материальных ценностей, общий итог в натуральных показателях) |
Нарушен п. 14 Порядка проведения инвентаризации, а следовательно, имеется возможность несанкционированных исправлений результатов инвентаризации |
Отсутствуют подписи материально ответственного лица в формах, в которых они предусмотрены |
Нарушен п. 15 Порядка проведения инвентаризации. Невозможно предъявить претензии к материально ответственному лицу |
Ошибки и исправления не подписаны и не заверены членами инвентаризационной комиссии |
Нарушен п. 14 Порядка проведения инвентаризации. Исправления являются недействительными |
Инвентаризационные описи содержат незаполненные строки после утверждения результатов |
Нарушены п. 14, 17 Порядка проведения инвентаризации. Имеется возможность несанкционированных исправлений результатов инвентаризации |
Во время перерывов в работе комиссии не закрыт доступ посторонним лицам в помещение, где хранятся инвентаризационные описи |
Отметим, что четкое соблюдение процедуры проведения инвентаризации, правильное оформление документов станут залогом уверенной позиции членов комиссии при возникновении спорных ситуаций.
3. Отражение результатов инвентаризации в бюджетном учете
Заключительным этапом инвентаризации является сравнение фактических остатков имущества и обязательств, выявленных при проверке, с остатками, зафиксированными на счетах бухгалтерского учета. Если комиссия обнаружила расхождения между фактическими остатками материальных ценностей, выявленными при проверке, и остатками, отраженными на счетах бухгалтерского учета, то должна быть составлена сличительная ведомость.
Выявленные при инвентаризации излишки имущества приходуются по рыночной стоимости, под ней понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия их к бухгалтерскому учету (п. 21 Инструкции № 000н (Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина РФ н.)). Рыночная стоимость имущества должна быть подтверждена документально. Подтверждением могут служить прайс-листы торгующих организаций либо данные, предоставленные независимым оценщиком.
Отражение излишков, выявленных при инвентаризации, по рыночной стоимости производится следующей бухгалтерской записью (п. 21, 26, 60 Инструкции № 000н):
Дебет счетов 1 «Основные средства», 1 «Нематериальные активы», 1 «Материальные запасы»
Кредит счета 1 «Прочие доходы»
Информация о недостаче и порче имущества отражается на счете «Расчеты по недостачам» (п. 170 Инструкции 148н),
Недостача имущества в пределах норм естественной убыли оформляется бухгалтерской записью (п. 62 Инструкции № 000н):
Дебет счетов 140«Расходование материальных запасов», 2 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
Кредит счета 1 «Уменьшение материальных запасов»
Недостачу сверх этих норм должны возмещать виновные лица. На суммы недостач и хищений, отнесенных на виновных лиц, оформленные в установленном порядке, материалы должны быть переданы для предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела в соответствии с законодательством РФ. При этом они обязаны предоставить инвентаризационной комиссии подробные объяснения как о недостаче, так и об излишках.
При определении суммы недостачи или ущерба следует также исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день его обнаружения, При получении решения суда суммы недостач и хищений уточняются в соответствии с исполнительным листом. Недостача за счет виновных лиц отражается проводкой (п. 172 Инструкции № 000н):
При списании задолженности следует иметь в виду, что существуют два вида срока исковой давности: общий (ст. 196 ГКРФ) и специальный (ст. 197 ГК РФ). Общий срок равен трем годам. Для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более продолжительные по сравнению с общим сроком.
Оформить списание кредиторской задолженности нужно следующими записями:
Списание задолженности перед поставщиками и подрядчиками (п. 144 Приложения 1 к Инструкции № 000н):
Дебет счета 1 «Расчеты по принятым обязательствам» Кредит счета 1 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»
Списание задолженности перед подотчетными лицами:
Дебет счета 1 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 1 «Чрезвычайные доходы от операций
с активами»
Списание задолженности перед бюджетом (по согласованию
с ФНС в соответствии с постановлением Правительства РФ либо мест
ных органов власти):
Дебет счета 1 «Расчеты по платежам в бюджеты» Кредит счета 1 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»
Списание прочей задолженности:
Дебет счета 1 «Прочие расчеты с кредиторами» Кредит счета 1 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»
Оформить списание дебиторской задолженности в соответствии с п. 233 Инструкции № 000н нужно следующей записью:
Дебет счета 1 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»
Кредит счета 1 «Расчеты с дебиторами по доходам».
Списание задолженности по истечении срока исковой давности следует производить на основании приказа руководителя учреждения.
В течение пяти лет списанная с баланса задолженность дебиторе учитывается на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» (п. 263 Инструкции № 000н).
Такой учет необходим в случае изменения имущественного положения должников. Суммы, впоследствии полученные в погашение этой задолженности, списываются с данного счета и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета. Аналитический учет по счету ведется в карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника или реквизитов юридических лиц.
Пример 3
Согласно приказу командира воинская часть списала дебиторскую задолженность по оказанным платным услугам организациям в суммеруб. вследствие ликвидации последних.
В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом:
Списана задолженность организаций-дебиторов | |||
Учтена дебиторская задолженность за балансом | |||