Газрын хууль дахь газрын татвар. Газрын татвар гэж юу вэ? Газрын албан татварын хэмжээг бууруулах боломжтой юу?
ОХУ-ын Татварын хууль).
Газрын татвар ОХУ-ын Татварын тухай хууль, зохицуулалтаар тогтоосон бөгөөд хүчин төгөлдөр болсон эрх зүйн актуудтөлөөллийн байгууллагууд хотын захиргаамөн эдгээр хотын нутаг дэвсгэрт төлбөрийг заавал төлөх ёстой.
Чухал! Үүнийг санаарай:
- Тохиолдол бүр өвөрмөц бөгөөд хувь хүн юм.
- Асуудлыг сайтар судлах нь эерэг үр дүнд хүрэх баталгаа болдоггүй. Энэ нь олон хүчин зүйлээс хамаарна.
Хамгийн ихийг авахын тулд дэлгэрэнгүй зөвлөгөөТаны асуултын хувьд та санал болгож буй сонголтуудын аль нэгийг нь сонгоход л хангалттай.
Татвар тогтоохдоо хотын захиргааны төлөөллийн байгууллага (хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага) төрийн эрх мэдэлхотууд холбооны ач холбогдолМосква, Санкт-Петербург) татварын хувь хэмжээг энэ бүлэгт заасан хязгаарлалт, татвар төлөх журам, эцсийн хугацааг тогтооно.
Татвар тогтоохдоо хотын захиргааг төлөөлөх байгууллагуудын зохицуулалтын эрх зүйн актууд (Москва, Санкт-Петербургийн холбооны хотуудын хууль) мөн тогтоож болно. татварын хөнгөлөлт, тэдгээрийг хэрэглэх үндэслэл, журам, түүний дотор зарим ангиллын татвар төлөгчдийн татвараас чөлөөлөгдөх дүнгийн хэмжээг тогтоох.
Татварын суурьгэж тодорхойлсон кадастрын үнэ цэнэ газар татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн.
Кадастрын бүртгэлд газрын талбайг бүртгүүлэх талаар дэлгэрэнгүй мэдээлэл
Улсын кадастрын бүртгэлд бүртгүүлэхдээ газрын хилийн байршлыг тогтоохтой холбоотой зарим асуудлыг тодруулахын тулд 2016 оны 2-р сарын 16-ны өдрийн Росреестр N 19-00221/16-аас үзнэ үү.
Татварын хугацааХуанлийн жилийг хүлээн зөвшөөрдөг. Татвар төлөгчид - байгууллага, хувь хүмүүсийн тайлангийн хугацаа хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуанлийн жилийн эхний улирал, хоёрдугаар улирал, гуравдугаар улирлыг хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 393-р зүйл).
Газрын албан татвар төлөгчид (ОХУ-ын Татварын хуулийн 388-р зүйл):
- Хуулийн 389 дүгээр зүйлд заасны дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн газар өмчлөх эрх, байнгын (байнгын) ашиглах буюу насан туршийн өвлөх эрхээр эзэмшиж байгаа байгууллага, иргэд, хэрэв энэ хэсэгт өөрөөр заагаагүй бол. .
хувь бүрдүүлэгч эд хөрөнгөд хамаарах газрын хувьд хөрөнгө оруулалтын сан, менежментийн компаниудыг татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд энэхүү хамтын хөрөнгө оруулалтын санг бүрдүүлдэг эд хөрөнгөөс татвар төлдөг.
Татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүйгазартай холбоотой байгууллага, хувь хүн,
- үнэ төлбөргүй түр ашиглах эрхээр эзэмшиж байгаа буюу
- түрээсийн гэрээгээр тэдэнд шилжүүлсэн.
Газрын албан татвар ногдуулах объект (ОХУ-ын Татварын хуулийн 389-р зүйл):
- нутаг дэвсгэрт татвар ногдуулсан хотын захиргаа (Москва, Санкт-Петербург хотуудын холбооны хотууд) дотор байрлах газар.
Татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөөгүй:
- газар, эргэлтээс хасагдсан;
- газар, эргэлтэнд хязгаарлагдмал, ард түмний соёлын өвийн онцгой үнэ цэнэтэй объектууд эзэлдэг Оросын Холбооны Улс, Дэлхийн өвийн жагсаалтад орсон дурсгалт газрууд, түүх соёлын нөөц газар, археологийн өвийн дурсгалт газрууд;
- бүрэлдэхүүнээс газрын талбай ойн сангийн газар;
- -д байрладаг газрын эргэлтэд хязгаарлагдмал газар төрийн өмч усны биетүүдусны сангийн нэг хэсэг болгон.
Газрын татварын татварын суурь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 390, 391-р зүйл):
Татварын баазыг тодорхойлсон кадастрын үнэ цэнэ гэжэнэ хуулийн 389 дүгээр зүйлд заасны дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн газар.
Татварын баазыг газар тус бүрээр нь тухайн татварын үе болох оны 1-р сарын 1-ний өдрийн кадастрын үнээр тогтооно.
үед үүссэн газартай холбоотой татварын хугацаа, тухайн татварын хугацаанд татварын баазыг кадастрын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрийн кадастрын үнэ цэнээр тодорхойлно.
Хэд хэдэн хотын нутаг дэвсгэрт байрлах газрын татварын баазыг хотын захиргаа (Москва, Санкт-Петербургийн холбооны хотууд) тус бүрээр тогтоодог. Энэ тохиолдолд харгалзах хотын захиргааны нэгжийн (Москва, Санкт-Петербургийн холбооны хотууд) хилийн дотор байрлах газрын эзэмшлийн хувьтай холбоотой татварын баазыг хувь хэмжээгээр тодорхойлно. кадастрын үнэ цэнэнийт газрын талбайн заасан хувь хэмжээтэй пропорциональ.
Татварын баазыг эрх бүхий хувьцааны хувьд тусад нь тогтооно нийтлэг өмчдээр газар, тэдгээрийн хувьд өөр өөр хүмүүсийг татвар төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрсөн эсвэл өөр өөр татварын хувь хэмжээг тогтоодог.
Татвар төлөгч байгууллага (эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид) өөрийн эзэмшиж буй газар, байнгын (байнгын) ашиглах эрхийн тухай (насан туршдаа өвлөн эзэмших эрх) улсын үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын мэдээллийн үндсэн дээр татварын баазыг бие даан тодорхойлдог.
Татвар төлөгч хувь хүн бүрийн татварын баазыг татварын алба ирүүлсэн мэдээллийн үндсэн дээр тогтоодог татварын албакадастрын бүртгэл хийх, улсын үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын хөтлөх байгууллага улсын бүртгэлэрх үл хөдлөх хөрөнгөболон түүнтэй хийсэн гүйлгээ.
-ээр татварын бааз суурь багассан татвараас чөлөөлөгдсөн хэмжээ нь 10,000 рубльТатвар төлөгчдийн хэд хэдэн ангиллын өмчлөлийн, байнгын (байнгын) ашиглалтын буюу насан туршийн өв залгамжлалын эзэмшлийн газартай холбоотой нэг хотын (холбооны Москва, Санкт-Петербург хотууд) нутаг дэвсгэрт татвар төлөгчдөд ногдох (Татварын хуулийн 391-р зүйл). Оросын Холбооны Улс).
Газрын татварын татварын хувь хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 394-р зүйл):
Татварын хувь хэмжээг хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар (Москва, Санкт-Петербургийн холбооны хотуудын хууль) тогтоосон бөгөөд дараахь хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой.
1) газартай харьцуулахад 0.3%:
- -д хөдөө аж ахуйн газар буюу хөдөө аж ахуйн ашиглалтын бүсэд хамаарах газар гэж ангилдаг хүн ам суурьшсан газар нутагболон хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлд ашигласан;
- орон сууцны сан болон орон сууц, нийтийн аж ахуйн цогцолборын инженерийн дэд бүтцийн объектууд (үүнтэй холбоогүй объектод хамаарах газар эзэмших эрхэд эзлэх хувийг эс тооцвол) орон сууцны нөөцорон сууц, нийтийн аж ахуйн цогцолборын инженерийн дэд бүтцийн объектуудад) эсвэл олж авсан (болгосон) орон сууцны барилга;
- худалдан авсан (болгосон) хувь хүн туслах аж ахуй, цэцэрлэгжүүлэлт, хүнсний ногоо тариалах эсвэл мал аж ахуй эрхлэх, түүнчлэн зуслангийн газар тариалан эрхлэх;
- ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хязгаарлагдмал эргэлт, хамгаалалт, аюулгүй байдал, гаалийн хэрэгцээг хангах зорилгоор олгосон;
2) бусад газартай харьцуулахад 1.5 хувь.
Газрын ангилал ба (эсвэл) газрын зөвшөөрөгдсөн ашиглалтаас хамааран татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоохыг зөвшөөрнө.
Газрын албан татварын хөнгөлөлт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 395-р зүйл):
Татвараас чөлөөлөгдөнө:
- оХУ-ын Хууль зүйн яамны эрүүгийн тогтолцооны байгууллага, байгууллагууд - эдгээр байгууллага, байгууллагуудад өгсөн чиг үүргийг шууд хэрэгжүүлэх зорилгоор олгосон газрын хувьд;
- байгууллага - улсын эзэмшилд байгаа газартай холбоотой хурдны замууд нийтлэг хэрэглээ;
- шашны байгууллага - шашны болон буяны зориулалттай барилга, байгууламж, байгууламж байрладаг тэдний өмчлөлийн газартай холбоотой;
- бүх орос олон нийтийн байгууллагуудхөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс (хэд хэдэн нөхцлийн дагуу);
- ардын гар урлалын байгууллага - ардын урлалын бүтээлүүд уламжлалт оршин тогтнож буй газарт байрладаг, ардын гар урлалын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахад ашигладаг газартай холбоотой;
- Хойд, Сибирийн уугуул ард түмэнд хамаарах хувь хүмүүс ба Алс ДорнодОросын Холбооны Улс, түүнчлэн ийм ард түмний нийгэмлэгүүд - тэдний уламжлалт амьдрал, менежмент, гар урлалыг хадгалах, хөгжүүлэхэд ашигладаг газартай холбоотой;
- байгууллага - 11-р зүйлд заасан байгууллагаас бусад эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчид энэ нийтлэлийн, - эдийн засгийн тусгай бүсийн нутаг дэвсгэрт байрлах газрын хувьд газар тус бүрийг өмчлөх эрх үүссэн сараас хойш таван жилийн хугацаанд;
- дагуу менежментийн компани гэж хүлээн зөвшөөрсөн байгууллагууд Холбооны хууль"Сколково инновацийн төвийн тухай" - Сколково инновацийн төвийн нутаг дэвсгэрт хамаарах, Холбооны хуульд заасны дагуу эдгээр байгууллагад олгосон чиг үүргийг шууд гүйцэтгэх зорилгоор олгосон (олж авсан) газартай холбоотой;
- үйлдвэр-үйлдвэрлэлийн эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчийн статустай хөлөг онгоцны үйлдвэрүүд - тэдгээрийн эзэмшилд байгаа, усан онгоц барих, засварлахад ашигладаг үйлдвэрлэлийн зориулалттай барилга, байгууламж, байгууламжийн газартай холбоотой. эдгээр байгууллагыг эдийн засгийн тусгай бүсийн эдийн засгийн бүсийн оршин суугчаар арван жилийн хугацаагаар бүртгэх.
Газрын татвар ногдуулсан Татварын хуульОрон нутгийн иргэдэд RF. Дүрмийн холбогдох бүлгийг батлах, нэвтрүүлэхээс өмнө газрын татварыг тооцох, төлөх нөхцөл, журмыг ОХУ-ын 1992 оны 2-р сарын 14-ний өдрийн "Газрын төлбөрийн тухай" хуулийн үндсэн дээр (дараагийн татварыг харгалзан үзнэ. нэмэлт, өөрчлөлт). Энэ хуулийн хүрээнд газрын албан татварыг түрээсийн төлбөр, газрын жишиг үнийн хамт газрын төлбөрийн нэг хэлбэр гэж үзнэ.
Газрын албан татвар, газрын түрээсийн хэмжээг тогтоох зарчим, тооцох журам нь нэлээд ойролцоо бөгөөд эдгээр хоёр элементийн ялгаа нь газрын татварыг газар өмчлөгч төлдөг, түрээс- түрээслэгчид.
Тиймээс, газрын татвар төлөгчидГазар өмчлөгч, газар өмчлөгч, газар ашиглагч - байгууллага, эрх зүйн хэлбэр, өмчийн хэлбэрээс үл хамааран олон улсын төрийн бус байгууллага, гадаадын хөрөнгө оруулалттай аж ахуйн нэгж, гадаадын хуулийн этгээд, түүнчлэн ОХУ-ын иргэд, гадаадын иргэд, аж ахуйн нэгж, холбоо, байгууллага. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт газар өмчлөх, эзэмших, ашиглах эрхийг олгосон иргэншилгүй хүмүүс. Өв залгамжлалаар шилжүүлсэн талбайн газрын татварыг өвийг хүлээн авсан өв залгамжлагчид түүнийг хүлээн авсан үеэс эхлэн төлнө.
Татвар төлөгчийн бүртгэлийг дүүргийн, хотын газар зохион байгуулалтын хорооноос өмчлөгч, өмчлөгч, хэрэглэгчийн нэрсийн жагсаалт хэлбэрээр хүлээн авдаг татварын байцаагч нарт даалгадаг. Эдгээр жагсаалтыг Улсын газрын кадастрын мэдээлэлд үндэслэн гаргасан. Газрын албан татвар төлөгчдийн жагсаалт нь жилийн анхан шатны болон сарын өөрчлөлтийн жагсаалтаас бүрдэнэ.
Анхдагч жагсаалтыг тухайн оны 1-р сарын 1-ний байдлаар хувийн суурин, цэцэрлэгжүүлэлт, мал аж ахуй, гараж, зуслангийн газар болон бусад хоршоо, нөхөрлөлийн хувьд бүрдүүлэн нэг сарын дотор төрийн байгууллагад шилжүүлдэг. татварын байцаагчид. Үүнд:
газрын шуудангийн хаяг эсвэл кадастрын дугаар;
Үнэлгээний бүс буюу хот байгуулалтын үнэлгээний бүсийн дугаар;
Газрын албан татвар төлөгчийн газар эзэмших эрхийн төрөл;
Хувь хүмүүсийн овог, нэр, овог нэр, албан тушаал болон
бүртгэлийн дугаарууд хуулийн этгээд;
татвар ногдуулах талбай;
Тэтгэмжийг оруулаагүй газрын татварын хувь хэмжээ.
Төлбөр төлөгчийн өөрчлөлтийн жагсаалтад тухайн сард газрын эрх зүйн байдалд гарсан өөрчлөлтийг (худалдан авах, худалдах, хандивлах, солилцох, өвлүүлэх, эрх бүхий санд оруулах, газартай холбоотой бусад хэлцэл) тусгасан болно.
Татварын объектуудгазрын албан татвар - хуулийн этгээд, иргэнд өмчлүүлэх, эзэмшүүлэх, ашиглуулахаар олгосон газар, газрын хэсэг, дундын дундын өмчлөлийн газрын хувь. Эдгээр нь дараахь газраас олгосон газар юм.
Хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгж, тариачин (фермер)
фермүүд (үүнд хамтын ферм, хөдөө аж ахуй
хоршоо, бизнесийн нөхөрлөл, нийгэмлэг, улсын ферм,
бусад улсын хөдөө аж ахуйн үйлдвэр) болон
газар тариалан эрхлэх бусад хуулийн этгээд
үйлдвэрлэл ба туслах хөдөө аж ахуй;
Цэцэрлэгжүүлэлт, хүнсний ногоо тариалах, мал аж ахуй эрхлэх иргэн;
тээвэр, модны үйлдвэр, ойн аж ахуй, ус,
загас агнуурын аж ахуй (газар);
Орон сууц, хөдөөгийн байшин, гараж барих болон бусад зориулалтаар;
Аж үйлдвэр, тээвэр, харилцаа холбоо, радио нэвтрүүлэг,
телевиз, сансрын дэмжлэг, эрчим хүч;
Мод бэлтгэх ойн сангаас;
усны сангаас эдийн засгийн үйл ажиллагаа;
Ой, усны сангаас амралт зугаалгын зориулалтаар .
Газрын албан татварын суурь нь тухайн газрын талбайгаар тодорхойлогддог. Татвар ногдох талбайд: барилга байгууламжийн эзэмшиж буй газар, түүнчлэн тэдгээрийн засвар үйлчилгээ, техникийн, эрүүл ахуйн хамгаалалт, бусад бүсийг бусад хуулийн этгээд, хувь хүмүүст ашиглуулаагүй бол бусад бүсүүд орно.
САА, тариачин (ферм) болон бусад хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжийн ашиглагдаагүй хөдөө аж ахуйн зориулалтаар ашиглагдаагүй газар (ой, хамгаалалтын бүс, намаг, бут сөөг, усан доорх газар гэх мэт) бусад газар ашиглуулахаас бусад тохиолдолд газрын албан татвар ногдуулахгүй. хуулийн болон биет этгээд.хүмүүс.
Газрын татварын хувь хэмжээ нь газрын гурван үндсэн үзүүлэлтээс хамаарна.
суурин газар, ойн сан бүхий газар гэх мэт);
Газрын байршил (тээврийн хүртээмж,
суурин газрын төвтэй ойр, инженерийн хөгжлийн зэрэг болон
нийгмийн дэд бүтэц гэх мэт);
Газрын талбайн хэмжээ (тогтоосон нормтой харьцуулахад).
газар чөлөөлөх).
Газрын татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын "Газрын төлбөрийн тухай" хуулиар анх тогтоосон бөгөөд дараа нь бараг жил бүр нэмэгддэг байсан. инфляцийн үйл явц. Эдгээр хувь хэмжээ нь тодорхой хэмжээгээр удирдамжийн шинж чанартай бөгөөд Холбооны субъектуудын дундаж утгын үүрэг гүйцэтгэдэг.
Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагуудын эрх баригчид тогтоосон дундаж хэмжээг үндэслэн газрын кадастрын үнэлгээг харгалзан тариалангийн талбайн хөрсний бүлэг, түүнчлэн олон наст ургамал, хадлангийн талбай, бэлчээрийн газрын татварын хувь хэмжээг тогтоож, баталдаг. Мөн эдгээр байгууллагууд 1 га тариалангийн талбайд газрын татварын доод хэмжээг тогтоодог.
Холбооны субъектууд газрын байршлыг харгалзан тохируулах коэффициентийг нэвтрүүлэх эрхтэй.
Суулгасан жишээ холбооны хууль тогтоомжОХУ-ын хэд хэдэн бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн газрын татварын дундаж хэмжээ (1 га тариалангийн талбай тутамд мянган рубль):
Хөдөө аж ахуйн бус газрын (хотын газар, хүн амын суурьшлын гадна байрлах ажилчдын суурин гэх мэт) татварын хувь хэмжээ нь дүрмээр бол хөдөө аж ахуйн газрын татварын дундаж хувь хэмжээнээс өндөр бөгөөд 1 га тутамд биш, харин рубльээр тогтоогддог. Тухайн нутаг дэвсгэрийн хүн ам, эдийн засгийн бүс нутгуудын ялгаанаас хамааран 1 м 2 талбайд.
Тэгэхээр 250-500 мянган хүн амтай суурин газрын хувьд. хойд хэсэгт эдийн засгийн бүс нутаггазрын татварын дундаж хэмжээ 1.5 рубль байна. 1 м 2 тутамд, дараа нь Төвд - аль хэдийн 2.0, Уралд - 1.7 байна. Эрхтэн орон нутгийн засаг захиргааэдгээр дундаж хувь хэмжээг үндэслэн хүн ам суурьшсан бүс нутгийн нутаг дэвсгэрт газрын албан татварын тодорхой хувь хэмжээг тогтоох эрхтэй. Холбооны хууль тогтоомжоор тодорхойлогдсон нутаг дэвсгэрт газрын татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх коэффициентүүд бас бий.
Өсөн нэмэгдэж буй коэффициентүүдийн эхний бүлэг нь өсөлтийн коэффициентүүд юм дундаж ханшамралтын бүс дэх газрын татвар. Тиймээс Краснодарын хязгаарт амралт зугаалгын өндөр ач холбогдолтой амралтын газруудын хувьд өсөлтийн хүчин зүйл 8, Приморскийн хязгаар дахь амралтын газруудын хувьд 3 байна.
Хоёр дахь бүлгийн өсөлтийн коэффициент нь хотын статус, нийгэм соёлын чадавхийг хөгжүүлэхтэй холбоотойгоор газрын татварын дундаж хувь хэмжээг нэмэгдүүлэхийг тодорхойлдог. Эдгээр өсөлтийн коэффициентийг нийгэм-соёлын өндөр чадавхитай Холбооны бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн нийслэлд зориулж тогтоосон бөгөөд мөн хүн ам, хот / захын хорооллын хувьд: 3 сая гаруй хүн амтай хотын хувьд ялгаатай. Өсөн нэмэгдэж буй коэффициентүүд нь 3, хотын захын хорооллын хувьд 2.5 байна.
Жишээ 60.Тухайн аж ахуйн нэгжийн газрын татварын хувь хэмжээг тооцож үзье
Калининград мужийн хотуудын нэгэнд байрладаг (баруун хойд
эдийн засгийн бүс) 250 мянга хүртэлх хүн амтай, хөгжингүй
амралтын бүсэд байрлах нийгэм-соёлын боломж.
Тухайн хотын газрын татварын дундаж хэмжээг тооцдог
дараах байдлаар.
Холбооны субъектуудын газрын татварын дундаж хэмжээ,
Баруун хойд бүсийн хотуудад газрын төлбөрийн тухай хуулиар тогтоосон
100-250 мянган хүн амтай эдийн засгийн бүс нутаг,
бүрэлдэхүүн хэсэг 1.7 урэх. м 2, үржүүлэх хүчин зүйлээр үржүүлсэн
амралтын газар - Калининградын далайн эргийн амралтын газруудад 4, дараа нь
төлөв байдлаас шалтгаалан дундаж ханшийн өсөлтийн коэффициентээр тохируулна
хот, түүний нийгэм-соёлын чадавхийг хөгжүүлэх. бүхий хотуудын хувьд
100 - 250 мянган хүн амтай, коэффициент нь 2.2 байна.
Тиймээс энэ хотын газрын татварын дундаж хувь хэмжээ
1.7 4 2.2 = 14.96 рубль байх болно. м 2.
нэмэгдүүлэх коэффициентүүдийг тогтоосон. 1995 онд - 2; 1996 онд -
1.5; 1997-1999 онд - 2 (жил бүр). Тиймээс нийт үнэ цэнэ
Газрын татварын хувь хэмжээ 359.04 рубль болно. 1 м 2 буюу 3590.4 мянган рубль. ард
Хотын хувьд ийм байдлаар тооцсон дундаж ханшаас орон нутгийн засаг захиргаа хот төлөвлөлтийн үнэ цэнээс хамааран дүүргийнхээ тарифыг тогтоодог. Дараахь үндсэн хүчин зүйлсийг харгалзан үзнэ.
Байршил;
Хотын (тосгон) төв, ажлын байр,
нийгэм, соёлын үйлчилгээний объектууд;
Инженерийн дэд бүтцийн хөгжлийн түвшин, сайжруулалт
нутаг дэвсгэр;
Нийгэм, соёлын салбарын хөгжлийн түвшин
төрийн үйлчилгээ;
Хөгжил, ландшафтын гоо зүйн, түүхэн үнэ цэнэ
нутаг дэвсгэрийн үнэ цэнэ;
Байгаль орчны байдал.
Нутаг дэвсгэрийн бүс хоорондын тарифын зөрүү нь хотын дунджаас дор хаяж 5% байх ёстой. Газрын төлбөрийн тухай хуульд ийм байдлаар тогтоосон хувь хэмжээ нь олгогдсон газартаа хамаарна гэж үздэг. Газар өмчлөх эрхийн тогтоосон нормоос хэтэрсэн талбайн зарим хэсэгт газрын албан татвар ногдуулна. давхар хэмжээтэй. Энэ заалтыг газар ашиглалтыг оновчтой болгох, үр ашгийг нэмэгдүүлэх зорилгоор оруулж ирсэн.
Жишээлбэл, Москвад газрын татварыг ногдуулах зорилгоор 69 бүсийг хуваарилсныг бид онцолж байна. 1 га талбайн жигнэсэн дундаж үнэ 1998 онд 40,500 мянган рубль, 2000 онд 97,2 мянган рубль байв.
Газрын төлбөрийн тухай хуулийн 8 дугаар зүйлд орон сууцны сан (улс, хотын, нийтийн, хоршоо, хувь хүн), түүнчлэн хувийн туслах газар эзэмшиж байгаа газрын татварыг зуслангийн байшингууд, хот (хот)-ын хилийн доторх гаражууд нь эдгээр хот (хотод)-д тогтоосон газрын татварын хувь хэмжээний 3% -иар ногдуулдаг боловч 1 м 2 тутамд тодорхой хэмжээнээс багагүй байна. 1999 онд хамгийн бага үнэ нь 12 копейк, 2000 онд 14 копейк байв. 1 м 2 хувьд.
Үүний зэрэгцээ хот, суурин газарт байрлах зуслангийн газар, хувийн гаражийн талбайн хэсэгчилсэн татварыг давхар нормативын хүрээнд тогтоосон нормоос хэтрүүлэн тооцдог. суурь хувь хэмжээ, давхар нормоос дээш - тухайн орон нутгийн газрын албан татварын бүрэн хэмжээгээр.
Хүн амын суурьшлын бүсээс (үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанд эвдэрсэн газар нутгийг оролцуулан), тээвэр, харилцаа холбоо гэх мэтээс гадна байрлах үйлдвэрийн газрын албан татварыг 20 мянга хүртэлх хүн амтай газарт тогтоосон газрын татварын дундаж хувь хэмжээний 20 хувиар тогтооно.
Хууль тогтоомжид газрын татварыг төлөхөд гурван төрлийн хөнгөлөлт үзүүлэхээр заасан байдаг: татан авалт, татварын амралтын өдрүүдболон татвар ногдуулах объект, татварын субьектүүдэд олгох нэг төрлийн хөнгөлөлтөд үндэслэн татварын төлбөрийн хувь хэмжээг бууруулах (татварын хөнгөлөлт) 40.
Газрын албан татвараас чөлөөлөх хамгийн чухал зүйл бол газрыг татвараас хасах явдал юм.
Байгалийн нөөц газар, үндэсний болон мод үржүүлгийн газарт;
Хилийн шугам гэж нэрлэдэг;
суурин газрын ерөнхий хэрэглээ;
төрийн байгууллагын үйл ажиллагааг хангах болон
орон нутгийн засаг захиргаа;
жижиг уугуул иргэдийн оршин суугаа газар, аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгж, иргэд;
эрүүгийн засч залруулах тогтолцооны байгууллага, байгууллага;
Их дээд сургууль, эрдэм шинжилгээний болон бусад зарим байгууллагууд.
Татварын амралт нь анх удаа тариачин (ферм) аж ахуй эрхэлж байгаа иргэд газар авсан өдрөөс хойш таван жилийн хугацаанд газрын татвар төлөхөөс чөлөөлөгдөнө. Нөхөн сэргээлт хийх шаардлагатай газар тариалангийн хэрэгцээнд зориулан авсан аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллага, иргэд ашиглалтын эхний 10 жилд газрын албан татвар төлөхөөс чөлөөлөгдөнө.
Төмөр замын зорчих хэсэгт газрын татварыг төлөхөд газрын албан татварын хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ хамаарна. Энэ тохиолдолд хувь хэмжээ нь хөдөө аж ахуйн газар тариалангийн газрын 25% байна.
Агуу оролцогчид Эх орны дайн, түүнчлэн иргэд
аль хууль тогтоомж нь нийгмийн баталгааг өргөтгөх болон
дайнд оролцогчдод үзүүлэх тэтгэмж;
I, II бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс;
Гамшгийн улмаас цацрагт хордсон иргэд
чернобылийн атомын цахилгаан станц болон бусад цацрагийн осол;
Цэргийн албан хаагчид болон иргэдээс халагдсан цэргийн алба By
цэргийн алба хаах насны хязгаарт хүрэх;
ЗХУ-ын баатрууд, ОХУ-ын баатрууд, иргэд
Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагуудын хууль тогтоох байгууллагууд төсвийн орлогод тооцсон газрын татварын дүнгийн хүрээнд газрын албан татварт нэмэлт хөнгөлөлт үзүүлэх эрхтэй. Орон нутгийн засаг захиргаа нь газрын татварыг тодорхой хугацаагаар чөлөөлөх, төлбөрийг хойшлуулах, мөн тодорхой ангиллын төлбөр төлөгчдийн татварын хэмжээг бууруулах эрхтэй. Мөн эдгээр тэтгэмжийг зөвхөн орон нутгийн төсвийн орлогод оруулсан дүнгийн хүрээнд олгож болно.
Зуслангийн газар дээрх газрын татварын тодорхойлолтыг авч үзье.
Жишээ 61.Тус хөдөөгийн байшинг хоёр иргэн хамтран эзэмшдэг
0.2 га талбайтай. Газар өмчлөгчдийн нэг (хөгжлийн бэрхшээлтэй
II бүлэг) газрын албан татвар төлөхөөс хуулиар чөлөөлөгдөнө. Хувьцаа
өмчлөгчдийн дунд тэгш хуваарилагдсан. 2000 оны татварын хувь хэмжээ
14 копейк / м2 болсон.
Үүнд төлөх ёстой газрын татварын хэмжээ
талбай: 0.14 2000 0.5 = 140 рубль, татвар төлөгч нь зөвхөн
газар өмчлөгчдийн нэг.
Газрын татвар нь орон нутгийн татвар боловч ОХУ-д газрын татварын орлогыг төсөв хооронд хуваарилах нь Холбооны төсвийн тухай хуульд стандарт тогтоох замаар жил бүр зохицуулагддаг. Ингээд 2000 онд хуульд орлого оруулахаар заасан холбооны төсөвГазрын татварын дүнгийн 30%, Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт 20% (энэ стандарт нь 70% байсан Москвагаас бусад) болон орон нутгийн төсөв- Газрын албан татварын дүнгийн 50 хувь.
Газрын албан татвараас авсан хөрөнгө нь зориулалтын дагуу байдаг. Эдгээрийг батлагдсан стандартын дагуу зөвхөн дараахь зүйлд зарцуулдаг.
газар зохион байгуулалт, менежментийн үйл ажиллагааны санхүүжилт
газрын кадастр;
газар нутгийг хамгаалах, үржил шимийг нэмэгдүүлэх, хөгжүүлэхэд хяналт тавих
шинэ газар, газар ашиглагчийн өөрийн зардлын нөхөн төлбөр болон
заасан зориулалтаар олгосон болон ашигласан зээлийн эргэн төлөлт
Үйл явдал;
Нутаг дэвсгэрийн инженерийн болон нийгмийн хөгжил.
Газрын татвар төлөгч хуулийн этгээдийн хувьд төлсөн татварын дүнг үйлдвэрлэлийн зардалд хамааруулж, ашгийн татварын зорилгоор аж ахуйн нэгжийн ашиг (орлого) бий болгохдоо хасч тооцдог.
- Энэ бол газрын зардлаас төсөвт суутгаж байгаа зүйл. Өөрөөр хэлбэл газрын татварыг тооцсон. Талбайн үнэ, үнэ нь газрын ангилалаас хамаарна.
Гүйцэтгэхээр төлөвлөж буй орон нутгийн хууль тогтоох байгууллагын эцсийн шийдвэр нь тухайн бүс нутагт газрын татварыг холбооны аль актыг үндэслэн нэвтрүүлсэн болохыг заавал зааж өгөх ёстой. Үүний үндсэн дээр зөвлөл татвар ногдуулах шийдвэр гаргадаг гэдгийг тайлбарлах ёстой. Манайд бол Татварын хуулийн 31 дүгээр зүйл.
Цаашид шийдвэрт газрын ангилал тус бүрийн хувь хэмжээг зааж өгсөн болно, энэ төрлийн татвар ногдуулах хүмүүс. Төлбөр хийх, хангах эцсийн хугацааг тогтоосон санхүүгийн баримт бичигВ татварын албахувь хүн болон хуулийн этгээдийн татвар төлөгчдийн ангилал тус бүрээр. Дараах нь холбооны болон орон нутгийн түвшинд ашиг хүртэгчид болон чөлөөлөлтийн жагсаалт юм.
Батлагдсан тогтоолыг хэвлэлд нийтлэх ёстой.
Дүгнэлт
Холбооны хууль тогтоомж нь бид аль хэдийн хэлсэнчлэн газрын татварыг тогтоох үндсэн заалтуудыг л тодорхойлдог. Орон нутгийн татвар гэж ангилдаг газрын албан татварыг орон нутгийн засаг захиргаа хууль тогтоомж, зохицуулалтын актынхаа үндсэн дээр нэвтрүүлдэг.
Энэ төрлийн татварыг тогтоохдоо орон нутгийн хууль тогтоогчид холбооны хууль тогтоомжийн заалтыг баримталдаг.
Тэд үйлдлээ цуцлах эрхгүй, зөвхөн нэмж болно холбооны жагсаалташиг хүртэгчид эсвэл татвараас чөлөөлөгдөнө. Гэхдээ холбооны хууль тогтоомж нь орон нутгийн эрх баригчдад татварын хувь хэмжээг бууруулах эрхийг өгдөг. хориг арга хэмжээ авахаар дүүрэн байна.
Газрын татвар: холбооны, орон нутгийн эсвэл бүс нутгийн уу?
Орон нутгийн, бүс нутгийн болон холбооны татварын ялгааг ойлгохын тулд газрын татвар нь орон нутгийн уу, бүс нутгийн уу, холбооны уу гэсэн асуултад хариулахын тулд ангилал тус бүрийг тусад нь авч үзэх хэрэгтэй.
ОХУ-ын татварын тогтолцооны талаар товчхон
ОХУ-д тогтоосон бүх татварыг орон нутгийн, бүс нутгийн, холбооны гэж хувааж болно.
Холбооны татварууддуудсан татварын төлбөрТатварын хуулиар тогтоосон . Тэд Орос даяар төлөх ёстой.
Бүс нутгийн татваруудүндсэн дээр суурилуулсан татварын баримт бичигболон ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомж. Эдгээр төлбөрийг татварыг тогтоосон ОХУ-ын субьектийн нутаг дэвсгэр дээр хийх ёстой.
Ийм татварыг тогтоохдоо хууль тогтоох байгууллагуудОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төрийн эрх мэдлийг тодорхойлох ёстой (хэрэв энэ нь Татварын хуульд заагаагүй бол):
- татвар төлөх журам;
- тендер;
- төлбөрийн нөхцөл.
Бүс нутгийн татварын хувьд бусад бүх элементүүд, түүний дотор татвар төлөгчдийн хүрээг Татварын хуулиар тогтоодог.
ОХУ-ын субьект бүрийн төлөөлөгчдийн байгууллагууд дараахь тодорхойлолтын онцлогийг тогтоох эрхтэй.
- татварын хөнгөлөлт;
- тэтгэмж олгох журам, үндэслэл;
- татварын суурь.
Орон нутгийн татварТатварын хууль, хотын захиргаа (тэдний төлөөллийн байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн акт) -аар тогтоосон татвар гэж нэрлэдэг. Ийм татварыг эдгээр хотын нутаг дэвсгэрт төлөх ёстой.
Хотын захиргаа (хэрэв эдгээр элементүүдийг Татварын хуульд заагаагүй бол) татварын хувь хэмжээ, түүнийг төлөх хугацаа, журмыг тодорхойлох эрхтэй. Орон нутгийн татвар болон бусад элементүүдийн татвар төлөгчдийг Татварын хуулиар тогтоодог.
Хотын захиргаа татварын хөнгөлөлт, түүнийг хэрэглэх шалтгаан, түүнийг авах журам, татварын бааз суурийг тодорхойлох тусгай журмыг бие даан тогтоох эрхтэй.
Газрын татвар - энэ нь ямар төрлийн татвар вэ?
Урлагт. Татварын хуулийн 387-д тухайн татварыг Татварын хууль, хотын захиргаа (түүний төлөөллийн байгууллагууд) зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар тогтоодог гэж заасан байдаг. Үүнтэй ижил баримт бичиг нь энэхүү төлбөрийг хүчин төгөлдөр болгож, дуусгавар болгох журмыг зохицуулдаг. Татварыг эдгээр хотын нутаг дэвсгэрт төлөх ёстой.
Асуултанд хариулахын тулд газрын татвар гэдэг холбооны татварэсвэл бүс нутгийн хувьд бид хоёрдмол утгагүй хариулж чадна: аль нь ч биш, нөгөө нь ч биш. Дээр дурдсан тодорхойлолтыг үндэслэн Татварын хуулийн 15 дугаар зүйлд заасны дагуу газрын албан татвар орон нутгийн татвар.
Энэхүү төлбөр нь татвар төлөгчийн өмчтэй шууд холбоотой бөгөөд татвар ногдуулах үндэс суурь болдог. Энэ нь газрын татвар нь шууд гэж нэрлэгддэг татварын ангилалд багтдаг гэсэн үг юм.
2003 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн N 131-ФЗ Холбооны хууль (2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) нь хотын захиргааны байгууллагуудад дараахь зүйлийг багтаасан болно.
- хотын дүүрэг;
- хотын эсвэл хөдөөгийн суурин;
- хот доторх хуваагдал бүхий хотын дүүрэг;
- хотын дүүрэг;
- холбооны ач холбогдол бүхий хотын хот доторх нутаг дэвсгэр;
- хотын дотоод бүс.
Газрын татварыг аль төсөвт тооцох вэ?
ОХУ-ын Төсвийн тухай хуульд газрын татварыг төсөвт 100 хувь тооцдог болохыг тогтоожээ.
- хотын дүүргүүд;
- хотын дүүргүүд;
- хот суурин газар;
- хот доторх хуваагдал бүхий хотын дүүргүүд;
- хот хоорондын бүс;
- хөдөөгийн суурин газрууд.
Газрын татварын эдийн засгийн мөн чанар
Эдийн засгийн мөн чанарГазрын татвар нь одоогийн хууль тогтоомжоор тогтоосон албадан татвараас бүрдэнэ. Татварыг жил бүр төлдөг бөгөөд түүний хэмжээ нь газрын татварын нэгжийн талбай, хэмжээнээс хамаарна. Энэ нь төлбөр нь эзэмшигчийн орлого, сайтын ашиг орлогоос хамаарахгүй гэсэн үг юм.
Газрын татвар (цаашид энэ бүлэгт - татвар) нь ОХУ-ын Татварын хууль, хотын захиргааны төлөөлөгчийн байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар тогтоогдсон бөгөөд ОХУ-ын Татварын хууль, зохицуулалтын журмын дагуу хүчин төгөлдөр болж, үйл ажиллагаагаа зогсооно. хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын хууль эрх зүйн актууд бөгөөд эдгээр хотын нэгдлийн нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой. Москва, Санкт-Петербургт газрын татварыг эдгээр хотуудын төрийн эрх баригчид тогтоодог. Газрын татвар бол орон нутгийн татвар юм.
Татвар төлөгчид нь хотын захиргаа (холбооны Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хот) нутаг дэвсгэрт байрлах газрыг өмчлөх, байнгын (байнгын) ашиглах буюу насан туршдаа өв залгамжлах өмчлөх эрхтэй байгууллага, хувь хүмүүс юм. үүнээс татварыг нэвтрүүлсэн.
Дараахь зүйлийг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй.
1) ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эргэлтээс хасагдсан газар;
2) ОХУ-ын ард түмний соёлын өвийн онцгой үнэ цэнэтэй объектууд, Дэлхийн өвийн жагсаалтад орсон объектууд, түүх, соёлын дурсгалт газрууд, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эргэлтэд оруулах хязгаарлагдмал газар. археологийн өв, музейн нөөц газар;
3/ ойн сангийн газраас газар;
4) усны сангийн нэг хэсэг болох төрийн өмчийн усны объектуудын эзэмшиж буй ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эргэлтэд оруулах хязгаарлагдмал газар;
4) багтсан газар нийтлэг өмчорон сууцны барилга.
Татварын баазыг газар тус бүрээр нь тухайн татварын үе болох оны 1-р сарын 1-ний өдрийн кадастрын үнээр тогтооно. 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 135-ФЗ Холбооны хуулийн III бүлгийн дүрмийн дагуу үнэлгээчин, газрын кадастрын үнэ цэнийг тогтоох. үнэлгээний үйл ажиллагааОХУ-д" муж юм кадастрын үнэлгээгазар.
Татварын баазыг нэг хотын захиргааны (холбооны Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотууд) нутаг дэвсгэрт эзэмшиж байгаа, байнгын (байнгын) ашиглах буюу насан туршийн эзэмшил газартай холбоотой татвар төлөгчөөс 10,000 рублийн татваргүй хэмжээгээр бууруулна. дараахь ангиллын татвар төлөгчдийн өв залгамжлал.
1) ЗХУ-ын баатрууд, ОХУ-ын баатрууд, Алдрын одонгийн бүрэн эзэмшигчид;
2) I, II бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс;
3) бага наснаасаа хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс;
4) Аугаа эх орны дайны ахмад дайчид, тахир дутуу хүмүүс, түүнчлэн байлдааны ажиллагаанд оролцсон ахмад дайчид, хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс;
5) хүлээн авах эрхтэй хувь хүмүүс нийгмийн дэмжлэгОХУ-ын "Тухайн хуулийн дагуу нийгмийн хамгаалал 1998 оны 11-р сарын 26-ны N 175- Холбооны хуульд заасны дагуу Чернобылийн атомын цахилгаан станцын гамшгийн улмаас цацраг туяанд өртсөн иргэд" (ОХУ-ын 1992 оны 6-р сарын 18-ны өдрийн № 3061-1-ийн хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан). "1957 онд Маяк үйлдвэрлэлийн нэгдэлд гарсан осол, цацраг идэвхт хаягдлыг Теча гол руу урсгасны улмаас цацрагт өртсөн ОХУ-ын иргэдийн нийгмийн хамгааллын тухай" FZ болон 1-р сарын 10-ны Холбооны хуульд заасны дагуу. 2002 оны N 2-FZ "Семипалатинскийн туршилтын талбай дахь цөмийн туршилтын үр дүнд цацраг туяанд өртсөн иргэдийн нийгмийн баталгааны тухай";
6) эрсдэлийн тусгай ангийн бүрэлдэхүүнд цөмийн болон термоядролын зэвсгийг турших, зэвсэг, цэргийн байгууламж дахь цөмийн байгууламжид гарсан ослыг арилгахад шууд оролцсон хүмүүс;
7) аливаа төрлийн цөмийн байгууламж, түүний дотор цөмийн зэвсэг, сансрын технологитой холбоотой туршилт, дасгал болон бусад ажлын үр дүнд цацрагийн өвчнөөр өвчилсөн, эсхүл тахир дутуу болсон хүмүүс.
Хэрэв суутгал хийсний үр дүнд татваргүй дүнгийн хэмжээ нь тухайн газартай холбоотой татварын баазын хэмжээнээс давсан бол татварын баазыг тэгтэй тэнцүү авна.
Нийтийн дунд өмчлөлд байгаа газрын татварын баазыг тухайн газрын өмчлөгч татвар төлөгч тус бүрд эзэмшиж буй дундын өмчлөлд ногдох хувь хэмжээтэй нь тэнцүүлэн тогтооно.
Дундын дундын өмчлөлд байгаа газрын татварын баазыг тухайн газрын өмчлөгч болох татвар төлөгч тус бүрээр тэнцүү хэмжээгээр тогтооно.
Татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм.
Татварын хувь хэмжээг хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотуудын холбооны хууль) тогтоосон бөгөөд дараахь хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой.
1) газартай харьцуулахад 0.3 хувь:
хөдөө аж ахуйн зориулалттай газар буюу хүн ам суурьшсан газар тариалангийн бүс дэх газар тариалангийн үйлдвэрлэлд ашиглагдаж байгаа газар;
орон сууцны сан болон орон сууц, нийтийн аж ахуйн цогцолборын инженерийн дэд бүтцийн объектууд (орон сууцны сан, орон сууц, нийтийн аж ахуйн цогцолборын инженерийн дэд бүтцийн объектуудтай холбоогүй объектод хамаарах газар эзэмших эрхийн хувь хэмжээг эс тооцвол) эсвэл орон сууц барихад зориулж авсан (болгосон);
хувийн туслах газар, цэцэрлэгжүүлэлт, захын цэцэрлэгжүүлэлт, мал аж ахуй эрхлэх, түүнчлэн зуслангийн газар тариалан эрхлэх зорилгоор худалдаж авсан (болгосон);
ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хязгаарлагдмал эргэлт, хамгаалалт, аюулгүй байдал, гаалийн хэрэгцээг хангах зорилгоор олгосон;
2) бусад газартай харьцуулахад 1.5 хувь.
ОХУ-ын Хойд, Сибирь, Алс Дорнодын уугуул ард түмэн, түүнчлэн ийм ард түмний нийгэмлэгүүд уламжлалт амьдралын хэв маягаа хадгалах, хөгжүүлэх зорилгоор ашигласан газартай холбоотой татвараас чөлөөлөгдөнө. , газар тариалан, гар урлал.
Татварын дүнг татварын хугацааны эцэст харгалзах байдлаар тооцно Татварын хувь хэмжээтатварын баазын хувь. Татвар төлөгчдийн төсөвт төлөх татварын хэмжээ - хувь хүмүүс, татварын албанаас тооцоолсон.
Татварын хөнгөлөлт эдлэх эрх бүхий татвар төлөгчид уг эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг тухайн газрын байршлын татварын албанд ирүүлэх ёстой.
Татварыг татвар төлөгч хувь хүн татварын хугацаа дууссаны дараа жилийн 10-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.