жилийн шууд бус татварын тайлан. Бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх өргөдөл гаргахдаа цахим баримт бичгийн урсгалын талаар. Импортын НӨАТ - хасагдах эсвэл зардал, гэхдээ хүн бүрт биш

Нэг нь заавал биелүүлэх нөхцөлЕАЭБ-ын орнуудаас бараа бүтээгдэхүүн импортлохтой холбоотой үйл ажиллагаа явуулах нь бараа импортлох өргөдлийг бүртгэх, түүнчлэн НӨАТ төлөх явдал юм. Энэхүү баримт бичгийг зөв бөглөх нь импортлогч болон импортлогчдын хувьд маш чухал бөгөөд энэ нь тэдний татварын үүргийн хэмжээнд шууд нөлөөлдөг.

ЕАЭБ-ын гишүүн орнуудын татварын алба улсын төсөвт төвлөрүүлсэн шууд бус татварын дүнгийн талаар мэдээлэл солилцдог. Энэхүү солилцооны нарийн ширийн зүйлийг дээр дурдсан өргөдлийн хэлбэрийг тодорхойлсон Мэдээлэл солилцох тусгай протоколоор зохицуулдаг.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд ердийн шийдлүүдийн талаар ярьдаг хуулийн асуудлууд, гэхдээ тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийд- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Бараа импортлогч импортын баримтыг баталгаажуулж, импортын НӨАТ-ыг суутгахын тулд өргөдлийг бөглөнө. Энэ нь экспортлогчдод ашиглах боломжийг олгож байгаа юм.

Үндсэн нюансууд

Хууль тогтоомжийн лавлагаа

-ийн хамт мэдүүлэг гаргах импортлогчийн үүрэг татварын тайланцуглуулах журмыг зохицуулсан протоколд заасан шууд бус татваруудхэрхэн цалинжиж байгааг хянах механизм.

Энэхүү протоколд заасан журмын дагуу импортлогч нь бөглөсөн өргөдлийг татварын албанаас хүлээн авсан шууд бус татварыг төлсөн баримтын хамт экспортлогч руу илгээх ёстой.

ЕАЭБ-ын үйлчилгээ

Холбооны татварын алба 2019 оны 6-р сарын 18-ны өдрийн захидалдаа өргөдлийг баталгаажуулах журмыг тодруулсан. НӨАТ-ын хувь хэмжээ тэгцагт экспортын үйл ажиллагааЕАЭБ-ын бараа бүтээгдэхүүнүүд үндэслэлтэй.

Дээрх протоколын дөрөв дэх хэсэгт заасны дагуу экспортлогчид татварын тайлангийн хамт барааг илгээсэн улсын татварын албаны тэмдэг бүхий өргөдөл, эсхүл өргөдлийн жагсаалтыг дараах маягтаар ирүүлнэ. ОХУ-ын татварын албанд мэдэгдсэн өргөдлийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан тушаалын 1-р хавсралтын дагуу.

Өргөдлийн талаархи мэдээллийг хүлээн авсан эсэхийг шалгах нь маш энгийн, учир нь энэ зорилгоор Холбооны Татварын Албанаас боловсруулсан "ЕАЭБ: Бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх өргөдөл" гэж нэрлэгддэг тусгай үйлчилгээ байдаг.

Юунд найдах вэ

Үндсэн дүрэм журам, үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй энэ асуудалГаалийн холбооны улс хоорондын экспорт/импортоос шууд бус татвар авах зарчмын тухай хэлэлцээр ба шууд бус татвар авах журам, түүнийг хэрхэн төлж байгаад хяналт тавих механизмыг зохицуулсан холбогдох протокол юм.

Татварын мэдүүлэг гаргах, НӨАТ төлөх эцсийн хугацаа нь импортын барааны бүртгэлийг хүлээн авснаас хойшхи сарын 20 хүртэл байна. Үүний зэрэгцээ өргөдлийг цахим хэлбэрээр, дөрвөн хувь цаасан дээр гаргах ёстой. Татварын хороо хоёр долоо хоногийн дотор энэ өргөдлийг хянаж, шаардлагатай тэмдэглэгээг хийдэг.

Бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх өргөдөл гаргах хэсгүүдийн онцлог

1-р хэсгийг барааг худалдан авагч бөглөнө. Түүний тухай болон барааг хэн зарсан тухай мэдээллийг энд зааж өгөх ёстой. Хэрэв худалдагч нь хуулийн этгээд биш харин хувь хүн бол түүний тухай мэдээлэл мөн байх ёстой.

Шууд бус татварын хэмжээг тусгай хүснэгтэд оруулсан мэдээлэлд үндэслэн тогтоодог.

Нарийн заасан тохиолдолд 3-р хэсгийг бөглөх шаардлагатай.

• Худалдагч нь тодорхой барааг худалдан авагчид худалдахтай холбоотой үйл ажиллагаа нь эдгээр барааг худалдах газар нь энэ муж улсын нутаг дэвсгэрт тооцогдохгүйн улмаас тухайн улсад шууд бус татвар ногдуулахгүй байх үед;
• худалдан авагч нь төлөөлөгч, комиссын төлөөлөгч, өмгөөлөгчөөр дамжуулан барааг хүлээн авах үед;
• импортыг ЕАЭБ-ын гишүүн орнуудын хооронд, гэхдээ нэг нь энэ холбооны улсуудын татвар төлөгч, нөгөө нь ЕАЭБ-д ороогүй өөр улсын татвар төлөгч хүмүүсийн хооронд байгуулсан гэрээний үндсэн дээр хийх тохиолдолд.

Өргөдлийн хавсралтыг бөглөх шаардлага нь бараа хүргэх ажилд гурваас дээш хүн оролцсон тохиолдолд үүсдэг.

Бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх өргөдөл заавал байх ёстойэхний хэсгийг бөглөсөн байх ёстой, тухайлбал дараах мөрүүд:

Импортолсон барааны тоо хэмжээ, үнэ, тооцоолсон татварын талаарх мэдээллийг эхний хэсгийн хүснэгтэд мөр мөрөөр оруулах ёстой.

IN тусдаа мөрүүдХүснэгтэнд НӨАТ-ын өөр өөр хувь хэмжээ заасан бараа, өөр өөр хэмжүүр ашигласан барааны талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Нэмж дурдахад, өөр өөр тээвэрлэлтийн баримт бичгийн дагуу импортолсон барааны хувьд өөр өөр хүснэгтийн мөрүүдийг ашигладаг.

Нарийвчилсан захиалга

Баримт бичгийг тэмдэглэх нөхцөл

Татварын алба нь өргөдлийн хоёр дахь хэсэгт тэмдэг тавих ёстой бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.

• энэ тэмдгийг хийх үүрэгтэй хүний ​​гарын үсэг, овог нэр;
• хийсэн огноо;
• татварын албаны дарга эсвэл түүний орлогчийн овог нэр бүхий гарын үсэг;
• татварын албаны тамга, энэ нь түүний нэрийг тодорхой заасан байдаг.

Нэг маягт нь татварын маягт хэвээр үлдэж, гурван маягтыг татвар төлөгч эсвэл түүнийг төлөөлж буй хүнд шууд хүлээлгэн өгнө. Дараа нь импортлогч татвар төлөгч нь НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг хэрэглэх хүчинтэй эсэхийг баталгаажуулахын тулд эдгээр хоёр хувийг экспортлогч эсрэг тал руу илгээдэг.

Хэрэв програмд ​​алдаа гарсан бол

Бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх хүсэлтийг татвар төлөгч алдаа илрүүлсэн тохиолдолд татан авч болно. Тэр үүнийг засч, бүх зүйлийг давхар шалгаж, шаардлагатай тэмдэглэгээг тавьдаг татварын хороонд баримтаа дахин өгөх ёстой.

Хэрэв алдааг татварын алба өөрөө тогтоосон бол энэ нь татвар төлөгчид гаргасан өргөдлийг баталгаажуулахаас татгалзаж, гарсан алдаа, тэдгээрийг арилгах зөвлөмжийг өгч, өргөдлийн шинэ хуулбарыг өгөх болно.

Нэмэлт баримт бичиг

Холбооны Татварын албаны вэбсайтад байгаа бэлтгэх хөтөлбөрөөс гадна татвар төлөгч нь 2019 оны мэдүүлэгт дараахь баримт бичгийг хавсаргах ёстой.

• НӨАТ төлсөн тухай банкны хуулга;
• Гаалийн холбооны орнуудаас Орос руу бараа зөөвөрлөсөн болохыг баталгаажуулсан тээврийн / тээвэрлэлтийн баримт бичиг;
• бараа тээвэрлэхэд бөглөх шаардлагатай нэхэмжлэх;
• ОХУ-д бараа импортлох үндэс суурь болсон гэрээ;
• бүтээгдэхүүнийг худалдан авсан хүний ​​тухай нийлүүлэгчээс ирсэн мессеж;
• комисс, баталгаа эсвэл агентлагийн гэрээнүүд, хэрэв ямар нэгэн дүгнэлт хийсэн бол;
• дээр дурдсан гэрээний дагуу импортын барааг худалдан авах шаардлагатай гэрээ.

Өргөдөл гаргахаас бусад баримт бичгийн эх хувийг гаргаж өгөх нь заавал байх ёстой, учир нь тэдгээрийн хуулбарыг хийж, менежер эсвэл ерөнхий нягтлан бодогчоор байгууллагын тамга тэмдгээр баталгаажуулахад хангалттай.

Цаасан эсвэл цахим хэлбэр

Протоколын дүрмийн дагуу өргөдөл гаргах журмын дагуу, энэ баримт бичигстандарт цаасан хэлбэрээр болон цахим хэлбэрээр, эсвэл зөвхөн цахим хэлбэрээр гаргаж болно.

Хоёрдахь тохиолдолд өргөдлийг Холбооны татварын албанд цахим баримт бичгийн менежментийн оператороор дамжуулан харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан илгээж, бөглөж буй хүний ​​сайжруулсан цахим гарын үсгийг заавал хавсаргана. Холбооны Татварын алба энэ баримт бичгийг шалгаж, баримт бичгийг хүлээн зөвшөөрч, шаардлагатай тэмдэглэгээг хийсэн эсвэл тэмдэглэгээнээс татгалзсан гэсэн мессежийг нэн даруй илгээдэг.

Өргөдлийн хуулбарыг татварын албанаас тэмдэглэгээний талаархи мессежийн хамт шууд бус татвар төлсөн баримтыг баталгаажуулахын тулд экспортлогч руу илгээдэг. Үүнийг цаасан болон цахим хэлбэрээр хоёуланг нь хийж болно.

Өөрөөр хэлбэл, татварын албанаас илгээсэн маркийн тухай мессеж болон програмын бөглөсөн хувилбарыг татаж аваад экспортлогч руу цахим шуудангаар илгээхэд л хангалттай. Цаасан дээр хэвлээд стандарт шуудангаар илгээх шаардлагагүй.

Маягтын дизайны онцгой тохиолдлууд

Одоогийн өргөдлийн маягт нь бараа нийлүүлэхэд оролцож буй татвар төлөгчдийн тоо хоёроос дээш, түүнчлэн Гаалийн холбооны гишүүн гурван улсын нутаг дэвсгэрт байрладаг тохиолдолд бүрэн тохиромжтой.

Нэг бүтээгдэхүүнийг тээвэрлэх хэд хэдэн баримт бичиг байгаа тохиолдолд хүндрэл үүсч болно. Ийм байдлыг дүрмээр зөвшөөрдөг өргөдөл бөглөх, гэхдээ энэ нь цахим хэлбэрээр мэдээлэл солилцох тухай протоколын шаардлагуудтай зөрчилдөж байна.

Тооцооллын дэлгэрэнгүй

Гаалийн холбооны орнуудаас импортолсон барааг татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах нь ерөнхий зарчмын дагуу явагддаг. Нийлүүлэгчдийн төлбөрийг гадаад валютаар хийх үед нарийн ширийн зүйл үүсдэг. Дараа нь тухайн бүтээгдэхүүний өмчлөлийг өөрчилсөн өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж байсан валютын ханшийн дагуу зардлыг рублийн эквивалент болгон дахин тооцоолох шаардлагатай.

Хэрэв нийлүүлэгчид урьдчилгаа төлбөр хийсэн бол барааны өртгийг урьдчилгаа төлбөр хийх өдрийн ханшийн дагуу тодорхойлно. Хосолсон төлбөр нь барааны үнийг хоёр өөр ханшаар дахин тооцоолох явдал юм.

Эцсийн хугацаа

НӨАТ төлөх тодорхой хугацааг тодорхойлох нь импортын бараа хамаарах гаалийн горимоос шууд хамаарна. Хэрэв импортын бүтээгдэхүүн нь Оросын дотоодын хэрэгцээнд зориулагдсан бол гаалийн нутаг дэвсгэрээс гарахаас өмнө татварыг төлөх ёстой.

Импортын барааг мэдүүлгээ гаргахаас өмнө гаалийн байгууллагаас гаргасан тохиолдолд шууд бус татварыг шилжүүлсэн өдрөөс хойшхи сарын эхний арав хоногийн дотор хийх ёстой.

Барааны импорт түр зуурынх бол барааг гаалийн нутаг дэвсгэрээс гарахаас өмнө түр импортлох хугацааны НӨАТ-ыг импортын татвар, татварын хамт шилжүүлнэ.

Татгалзах боломжит шалтгаанууд

Баталгаажуулахаас үндэслэлтэй татгалзах нь дараахь шалтгааны улмаас үүсч болно.

• мэдүүлэгт заасан мэдээлэл нь мэдүүлэгт тусгагдсантай нийцэхгүй байгаа, түүний дотор төлөх НӨАТ-ын дүнгийн зөрүү;
• мэдүүлэгт заасан мэдээлэл нь Татварын хуулийн 276-20 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу ирүүлсэн мэдээллээс зөрүүтэй бол;
• ирүүлсэн өргөдөлд оруулсан өгөгдөл бол цаасны формат, татварын албанд цахим хэлбэрээр илгээсэн мэдээлэлтэй ижил биш байх;
• тооцоолсон болон нэмэгдүүлсэн НӨАТ-ын дүнг заасан хугацаанд бүрэн төлөөгүй, эсхүл огт төлөөгүй бол;
• хэрэв дутуу үнэлэвэл татварын суурь, үүний үндсэн дээр шууд бус татварыг тооцсон;
• цаасан дээр ирүүлсэн өргөдлийн тоо нь импортын шууд бус татварын мэдүүлгийн хавсралт болох бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх тухай өргөдлийн холбогдох бүртгэлд тусгагдсан өргөдлийн тоотой тохирохгүй бол. бараа.

Хэрэв төлөгдөөгүй, дутуу төлөгдсөн, түүнчлэн НӨАТ-ыг хугацаа хожимдуулсан бол шууд бус татвар, торгууль хураах нь тухайн барааг нутаг дэвсгэрт нь импортолсон улсын хууль тогтоомжийн дагуу явагдана.

Анхаар!

• Хууль тогтоомжийг байнга өөрчилдөг тул мэдээлэл заримдаа вэбсайт дээр шинэчлэгдэхээс илүү хурдан хуучирдаг.
• Бүх тохиолдол маш хувь хүн бөгөөд олон хүчин зүйлээс хамаардаг. Үндсэн мэдээлэл нь таны тодорхой асуудлыг шийдэх баталгаа болохгүй.

Тиймээс ҮНЭГҮЙ шинжээч зөвлөхүүд таны төлөө цаг наргүй ажилладаг!

1. Маягт (доор) эсвэл онлайн чатаар дамжуулан асуулт асуу
2. Шуурхай утас руу залгах:

2015 оны 1-р сарын 1-ээс Холбооны татварын алба татвар төлөгчдөд өргөдлийг маягтаар гаргах механизмыг нэвтрүүлсэн. цахим баримт бичигбараа импортлох, шууд бус татвар төлөх хүсэлт гаргахдаа татвар төлөгч болон татварын албаны хооронд.

Евразийн эдийн засгийн гэрээний 18 дугаар хавсралт болох бараа экспортлох, импортлох, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх үед шууд бус татвар авах журам, тэдгээрийн төлөлтөд хяналт тавих механизмын тухай протоколын 20 дугаар зүйлийн хоёр дахь хэсэгт заасны дагуу Холбооны 2014 оны 5-р сарын 29-ний өдрөөс эхлэн татвар төлөгч нь Евразийн эдийн засгийн холбооны гишүүн улсуудаас бараа импортлогч бөгөөд татварын тайлантай зэрэгцэн бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх (цаашид гэх) өргөдөл гаргах шаардлагатай. програмын хувьд). цаасан дээр(дөрвөн хувь) болон цахим хэлбэрээр, эсхүл татвар төлөгчийн цахим (цахим тоон) гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр өргөдөл.

Татвар төлөгчийн цахим (тоон) гарын үсэг бүхий өргөдлийг цахим хэлбэрээр ирүүлсэн тохиолдолд тэрээр цаасан дээр өргөдөл гаргах шаардлагагүй. Өргөдөл гаргах заасан аргаартатвар төлөгчийн сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсгийг ашиглан харилцаа холбооны сувгаар (цаашид TKS гэх) цахим баримт бичгийн менежментийн оператороор дамжуулан гүйцэтгэнэ.

TCS-ийн дагуу татвар төлөгчид ийм маягаар ирүүлсэн өргөдлийг шалгасны үр дүнд татварын албаны тэмдэглэгээний тухай эсвэл тэмдэг тавихаас татгалзсан тухай мэдэгдлийг тогтоосон хугацаанд гаргасан болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. TKS-ээр дамжуулан шилжүүлэхийн тулд.

Бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх тухай журмын 6 дахь хэсгийн гурав дахь хэсэгт заасны дагуу (Евразийн гишүүн орнуудын татварын албаны хооронд цахим хэлбэрээр мэдээлэл солилцох тухай протоколын 2-р хавсралт). Шууд бус татварын төлсөн дүнгийн талаархи эдийн засгийн холбоо), татвар төлөгч нь өөрийн боловсруулсан өргөдлийн хуулбар, татварын албаны тэмдэглэгээний тухай мессежийг татвар төлөгч экспортлогч руу цаасан дээр эсвэл цахим хэлбэрээр илгээдэг. шууд бус татвар төлөх (татвараас чөлөөлөх эсвэл татварын үүргээ биелүүлэх бусад журам).

Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь дараа нь экспортлогч руу илгээх татварын албаны тэмдэг бүхий өргөдлийг хүлээн авахын тулд татварын албатай холбоо барих шаардлагагүй.

Бид Гаалийн холбооны хүрээнд гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн цуврал мастер ангиудыг үргэлжлүүлж байна. Хамгийн сүүлд энэ хэсэгт бид экспортын талаар ярилцсан. Одоо жишээ, диаграмм, тайлбарыг ашиглан бид хэрхэн төлөхийг танд үзүүлэх болно. Ийм импортын гол ялгаа нь НӨАТ-ыг гаалийнхан биш татварын байгууллага хянадагт оршино. Үүний дагуу аж ахуйн нэгжүүд НӨАТ төлж мэргэжлийн хяналтын байгууллагад мэдэгддэг. Үлдсэн ялгааг та нийтлэлд үзүүлсэн тусгай хүснэгтээс олох болно. НӨАТ, валютын хяналтын аль алинд нь асуудал гарахгүйн тулд хяналт шалгалт, гааль, банкинд ямар бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагатайг доорх диаграммд харуулав.

Гаалийн холбоонд НӨАТ төлөх үндсэн дүрэм

Бараа импортлохдоо НӨАТ хэрхэн төлөх вэ

Беларусь, Казахстанаас бараа импортлохдоо компани нь төсөвт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Засгийн газар, Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Засгийн газар, Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Засгийн газар хоорондын 2008 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн хэлэлцээрийн 3-р зүйл " Гаалийн холбоонд бараа бүтээгдэхүүн экспортлох, импортлох, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх үед шууд бус татвар авах зарчмын тухай"). Татварыг компанийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд төлөх ёстой (2009 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн Протоколын 2-р зүйл "Шууд бус татвар авах журам, тэдгээрийн төлбөрт хяналт тавих механизмын тухай" Гаалийн холбоо” (цаашид шууд бус татвар авах журмын тухай протокол гэх).

Ийм дүрмүүд нь импортын бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэсэн улсаас үл хамааран Беларусь, Казахстан эсвэл бусад мужид хамаарна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 9-р сарын 8-ны өдрийн 03-07-08/260 тоот захидал). Өөрөөр хэлбэл, хэрэв та Бүгд Найрамдах Беларусь Улсаас Норвегийн барааг импортолж байгаа бол Гаалийн холбооны хүрээнд НӨАТ төлөх журам хэрэгжинэ.

Анхаарна уу. Хэрэв танай компани хялбаршуулсан бол
, ерөнхий дэглэмийн нэгэн адил тэд Гаалийн холбооноос бараа импортлохдоо НӨАТ-ыг тэгш төлж, татварын албанд тусгай мэдүүлэг өгдөг. Ямар ч ялгаа байхгүй.

Үүний зэрэгцээ байгууллагууд зөвхөн татвар төлөх ёстой нийтлэг системтатвар ногдуулахаас гадна тусгай татварын дэглэмүүд(Шууд бус татвар авах журмын тухай протоколын 2 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ, ОХУ-д импортлох нь НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн бүтээгдэхүүний жагсаалт байдаг. Энэ нь жишээлбэл, технологийн тоног төхөөрөмж юм. Бүрэн жагсаалтИйм бүтээгдэхүүний хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 150 дугаар зүйлд заасан байдаг.

Барааны өртгийг хэрхэн тооцох вэ

НӨАТ-ын хэмжээг тухайн компани нь гэрээний нөхцлийн дагуу ханган нийлүүлэгчид төлж буй барааны өртгөөс тооцох ёстой. Онцгой албан татварын барааны хувьд үнэ нь онцгой албан татварын хэмжээгээр нэмэгдэх ёстой. Гэрээний нөхцлийн дагуу барааны өртөгт ороогүй зардлыг (жишээлбэл, тээврийн) НӨАТ-ыг тооцохдоо тооцдоггүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн 03 тоот захидал). -07-14/33). Татварыг тухайн барааг бүртгүүлсэн өдрөөр тооцох ёстой (Шууд бус татвар авах журмын тухай протоколын 2-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Төлбөрийн журам нь гэрээ ямар валютаар хийгдсэн, худалдан авагч бараагаа ямар валютаар төлөхөөс хамаарна.

Гэрээ ба төлбөрийг рубль хэлбэрээр хийх. Татварыг нийлүүлэгч нь тээвэрлэлтийн баримт бичигт (нэхэмжлэх) заасан барааны гэрээний үнэ дээр үндэслэн тооцдог.

Гэрээ ба төлбөрийг валютаар хийх. НӨАТ-ыг тооцохдоо зардлыг барааг бүртгүүлэхээр хүлээн авсан өдрийн ханшаар рубль болгон хөрвүүлэх ёстой.

Гэрээ - гадаад валютаар эсвэл валютаар. ж., рубль дэх төлбөр. Тээвэрлэлтийн баримт бичигт үнийг гадаад валют эсвэл валютаар заасан бол. Өөрөөр хэлбэл, зардлыг барааг бүртгүүлэхээр хүлээн авсан өдрийн ханшаар рубль болгон хөрвүүлэх ёстой. Энэхүү дүгнэлт нь бүтээгдэхүүн импортлох өргөдөл бөглөх журмын дагуу (2009 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн "Гишүүн орнуудын татварын албаны хооронд цахим хэлбэрээр мэдээлэл солилцох тухай" протоколын 2-р хавсралтын 3-р зүйл. "Шууд бус татварын төлсөн дүнгийн талаар Гаалийн холбоо" (цаашид мэдээлэл солилцох протокол гэх).

Гадаад валют буюу валютаар байгуулсан гэрээний дагуу. Өөрөөр хэлбэл, компани Беларусь эсвэл Казахстанаас нийлүүлэгч рүү урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлж болно. Энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөр төлсөн өдөр эсвэл барааг бүртгүүлэхээр хүлээн авсан өдөр НӨАТ-ын зорилгоор барааны үнийг рубль болгон дахин тооцоолох нь тодорхойгүй байна. Бидний олж мэдсэнээр Оросын Сангийн яам хоёр дахь хувилбарыг зөв гэж үзэж байна.

Ийм нөхцөлд татварын нягтлан бодох бүртгэлд барааны өртгийг урьдчилж төлсөн өдөр рубль болгон дахин тооцдог тул НӨАТ, орлогын албан татварын суурь, нягтлан бодох бүртгэл өөр өөр байх болно.

Жишээ 1: Нийлүүлэгч рүү урьдчилгаа төлбөр шилжүүлэхдээ импортын НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ
Тус компани нь Беларусийн ханган нийлүүлэгчээс 50,000 еврогийн бараа худалдаж авдаг. Гэрээний дагуу тус компани урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн өдрийн ханшаар рублиэр шилжүүлдэг. Урьдчилгаа шилжүүлсэн өдөр ОХУ-ын Банкны валютын ханш (болзолтоор) 47.5759 рубль / евро, бараа хүлээн авсан өдөр 47.8279 рубль / евро байна. Анхдагч хувилбарт нийлүүлэгч зардлыг еврогоор илэрхийлсэн.
Урьдчилгаа төлбөр нь 2,378,795 рубль юм. (50,000 EUR x 47.5759 RUR/EUR). Энэ зардлаар нягтлан бодогч татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд барааг тусгасан. Импортын НӨАТ 430,451.10 рубль байна. ((50,000 EUR x 47.8279 RUR/EUR) x 18%).

Хэрэв нэхэмжлэх болон анхан шатны тайланд өртгийг тусгасан болно Оросын рубль, дараа нь та үүнээс НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолох хэрэгтэй.

Татварыг хэдэн хувиар тооцдог вэ?

Импортын НӨАТ нь ердийн НӨАТ-ын нэгэн адил бүтээгдэхүүний төрлөөс хамааран 18 эсвэл 10 хувийн хүүтэй байх ёстой (Шууд бус татвар авах журмын тухай протоколын 2-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан жагсаалтын аль нэгэнд багтсан барааг импортлохдоо 10 хувийн хөнгөлөлттэй тариф хэрэглэж болно. Бүх Оросын ангилагчбүтээгдэхүүн эсвэл Бүтээгдэхүүний нэршил гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаа(ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2014 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн 33-р тогтоолын 20-р зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 8-р сарын 4-ний өдрийн 03-07-07/38358 тоот захидал) . Тухайлбал, хүнсний бүтээгдэхүүн, хүүхдэд зориулсан бүтээгдэхүүний хувьд ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 908 тоот тогтоолоор батлагдсан жагсаалтаас үзнэ үү. Бусад бүтээгдэхүүний импортын хувьд 18 хувийн хүүтэй байна.

Татварыг хэзээ төсөвт оруулах ёстой вэ?

НӨАТ-ыг импортын барааг бүртгүүлсэн сараас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд хяналтын байгууллагад шилжүүлэх ёстой (Шууд бус татвар авах журмын тухай протоколын 2-р зүйлийн 7 дахь хэсэг). Үүний зэрэгцээ, төсөвт холбооны татварыг илүү төлсөн компани нь импортын НӨАТ-ыг шилжүүлэхгүй байх эрхтэй (Протоколын 2-р зүйлийн 8 дахь хэсгийн 2-р зүйл). Гэхдээ дараа нь та байцаагчдад илүү төлбөрийг нөхөх хүсэлтийг урьдчилан мэдүүлэх хэрэгтэй. Эцсийн эцэст, байцаагч нар өргөдөл хүлээн авснаас хойш ажлын 10 хоногийн дотор нөхөн олговор олгох тухай шийдвэр гаргах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Хэрэв компани дараа нь өргөдлөө өгсөн бол байцаагч нар татвар төлөх хугацаа дууссаны дараа нөхөн тооцоогоо хийж, торгууль ногдуулна.

Гаалийн холбооноос бараа, байнгын импортын барааг импортлоход НӨАТ-ын ялгаа

Ялгаа нь юу вэ	Гаалийн холбооноос импортлох	Гаалийн холбооноос гадуурх орнуудын импорт
НӨАТ-ын татварын суурь	Барааны гэрээний үнэ (энэ нь нэмэгдээгүй нэмэлт зардалхүргэлт, суурилуулалт гэх мэт)	Гаалийн үнэ (ихэвчлэн хэлцлийн үнэ), гаалийн татвараар нэмэгдсэн
Импортын татварыг мэдүүлэхийн тулд Холбооны татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай бичиг баримтууд	-ийн тунхаглал шууд бус татваруудбараа импортлохдоо бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх тухай өргөдөл, НӨАТ төлсөн тухай банкны хуулга, бараа худалдан авах гэрээ болон импортыг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг.
Татвар төлөх эцсийн хугацаа	Импортын барааг бүртгэсэн сараас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй	Татварыг гааль дээр урьдчилан төлөх ёстой. Үгүй бол гаалийн ажилтнууд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараагаа гаргахгүй
Импортын татварыг хасахын тулд худалдан авалтын дэвтэрт ямар бичиг баримт бүртгүүлэх ёстой вэ?	Татвар төлөх хяналтын тэмдэг бүхий бараа импортлох өргөдөл, НӨАТ төлөх төлбөрийн хуудас	Импортын НӨАТ-ыг шилжүүлэх гаалийн мэдүүлэг, төлбөрийн нэхэмжлэл

Шалгалтад ямар бичиг баримт бүрдүүлэх ёстой вэ?

By импортын бараатусгай мэдүүлэг бөглөх, түүнчлэн бараа импортлох, НӨАТ төлсөн баримт бичгийг татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай.

Шууд бус татварын мэдүүлэг

Импортын барааны НӨАТ-ыг шууд бус татварын мэдүүлэгт тусгасан байх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 7-ны өдрийн 69n тоот тушаалаар батлагдсан). Энэ нь тухайн компани бараагаа бүртгүүлсэн сараар бүрдүүлдэг. Барааг импортлохдоо мэдүүлгээ гаргадаг. Өөрөөр хэлбэл, тухайн сард импорт байхгүй байсан бол нөхөх хэрэгтэй тэг мэдэгдэлшаардлагагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 7-ны өдрийн 69н тоот тушаалаар батлагдсан мэдүүлгийг бөглөх журмын 1-р зүйл).

Барааг бүртгүүлсэн сараас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс өмнө мэдэгдлийг татварын албанд өгөх ёстой (Шууд бус татвар хураах журмын тухай протоколын 2 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг). ажиллах хүчинтэй компани өнгөрсөн жил 100 ба түүнээс бага хүн цаасан мэдүүлэг өгөх эрхтэй. НӨАТ-ын тайланг цахим хэлбэрээр гаргах шаардлага нь зөвхөн улирлын эцэст ирүүлдэг ердийн тайланд хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). Зарим бүс нутгийн татварын ажилтнууд татварын хэлтсүүдТэд адилхан гэж боддог (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москвагийн 2014 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн 16-15/021948 тоот захидал). Бидний олж мэдсэнээр ОХУ-ын Холбооны татварын алба ч бас ингэж бодож байна.

Хэрэв импортын бараанд онцгой албан татвар ногдуулдаггүй бол зөвхөн бөглөнө үү гарчиг хуудасболон тунхаглалын 1-р хэсэг. Бараа импортлохдоо төсөвт төлөх татварын хэмжээг 1-р хэсгийн 030-р мөрөнд тусгана.

Импортыг баталгаажуулсан баримт бичиг

Мэдэгдэлтэй хамт мэргэжлийн хяналтын газарт нэмэлт баримт бичгийн багц ирүүлэх ёстой (Шууд бус татвар хураах журмын тухай протоколын 2-р зүйлийн 8 дахь хэсэг). Бүх баримт бичгийг баталгаажуулсан хуулбар хэлбэрээр гаргаж болно. Үл хамаарах зүйл бол бараа импортлох өргөдөл юм (доороос үзнэ үү).

Банкны хуулгабараа импортлоход НӨАТ төлсөн болохыг баталгаажуулна. Хэрэв татварын алба илүү төлбөрийг тооцсон бол хуулбар хийх шаардлагагүй. Бодит байдал дээр байцаагч нар хуулбарын оронд банкны гүйцэтгэлийн тэмдэг, тамга бүхий төлбөрийн хуудасны хуулбарыг шаарддаг.

Гэрээбараа худалдан авахад зориулагдсан. Хэрэв компани зуучлагчаар дамжуулан бараа худалдаж авбал нийлүүлэгчийн талаархи мэдээлэл бүхий комиссын гэрээ, комиссын төлөөлөгчийн мэдээллийн мессежийг ирүүлэх шаардлагатай (Шууд бус татвар хураах тухай протоколын 2-р зүйлийн 8 дахь хэсэг).

Тээвэрлэлтийн (тээвэрлэлтийн) баримт бичиг, барааны импортыг баталгаажуулах. Жишээлбэл, CMR нэхэмжлэх.

Нэхэмжлэхханган нийлүүлэгчийн улсын хууль тогтоомжид заасан бол барааг ачихад олгосон.

Бараа импортлох өргөдөлшууд бус татварыг цаасан дээр (дөрвөн хувь) болон цахим хэлбэрээр төлнө. Өргөдлийн маягт, бөглөх журмыг Мэдээлэл солилцох протоколын 1, 2 дугаар хавсралтад оруулсан болно. Формат цахим өргөдөлбараа импортлох тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 8-р сарын 30-ны өдрийн ММВ-7-6/583@ тоот тушаалаар батлагдсан.

Өргөдлийн 1-р хэсгийг бүх компаниуд бөглөх ёстой. Энэ нь худалдагч, худалдан авагчийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл, гэрээний талаархи мэдээлэл, импортын барааны өртөг зэргийг агуулдаг. 2-р хэсгийг татварын албаныхан бөглөнө. Үүн дээр тэд татвар төлсөн тухай тэмдэг тавьдаг. Зарим тохиолдолд байгууллага 3-р хэсэг (жишээлбэл, зуучлагчаар дамжуулан бараа худалдаж авах үед) болон өргөдлийг бөглөх шаардлагатай.

Байцаагч нар бараа импортлох хүсэлтийг ажлын 10 өдрийн дотор авч үзэх ёстой (Мэдээлэл солилцох протоколын 2-р хавсралтын 6-р зүйл). Баримт бичгийн нэг хувь нь мэргэжлийн хяналтын газарт үлдэж, татварын албаны үлдсэн хэсгийг НӨАТ төлсөн тухай тэмдэгтэй компанид буцааж өгнө. Компанид НӨАТ-ыг суутган авахын тулд хуулбаруудын аль нэгийг нь авах шаардлагатай ("Импортын НӨАТ-ыг суутган авах арга" хэсгийг үзнэ үү). Мөн компани нь өргөдлийн үлдсэн хоёр хувийг ханган нийлүүлэгчид шилжүүлэх ёстой. Түүнд улсдаа тэг (экспортын) татварын хувь хэмжээг баталгаажуулахын тулд тэдэнд хэрэгтэй.

Беларусь, Казахстанаас импортлоход НӨАТ-д удахгүй юу өөрчлөгдөх вэ

2015 оноос хойш 2014 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн Евразийн эдийн засгийн холбооны тухай гэрээ нь Гаалийн холбооны орнуудаас бараа бүтээгдэхүүн импортлохыг зохицуулах ёстой. Бараа импортлохдоо НӨАТ төлөх шаардлагатай хэвээр байх болно (Гэрээний 72 дугаар зүйл). Гэхдээ гурван чухал өөрчлөлт гарах болно.

1. Бараа импортлох өргөдлийн маягт өөрчлөгдөнөболон шууд бус татвар төлөх (Гэрээний 72 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).
2. Компаниуд бараа бүтээгдэхүүн импортлох хүсэлтээ мэргэжлийн хяналтын газарт интернэтээр дамжуулан өгөх боломжтой болно., цахим гарын үсгээр баталгаажуулсан. Импортыг баталгаажуулсан бусад баримт бичгийг татварын албанаас зөвшөөрсөн хэлбэрээр (Гэрээний 18 дугаар хавсралтын 20-р зүйл) хяналтын байгууллагад цахим хэлбэрээр ирүүлж болно.
3. Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдөр гадаад валютаар барааны өртгийг рубль болгон хөрвүүлэх шаардлагатай болно.. Бодит байдал дээр үүнийг одоо хийх ёстой, гэхдээ 2015 оноос эхлэн энэхүү дүрмийг гэрээний 18 дугаар хавсралтын 14-р зүйлд шууд тусгах болно.

Импортын НӨАТ-ыг хэрхэн хасах вэ

Компани нь бараа импортлох өргөдөлд байцаагчдаас татварын төлбөрийн тэмдэг хүлээн авсны дараа НӨАТ-ыг хасч болно (доорх диаграмыг үзнэ үү). IN Татварын хуульОХУ-ын болон Шууд бус татвар хураах тухай протоколд энэ талаар ямар ч тайлбар байхгүй. Тэд гурван нөхцөл хангасан тохиолдолд импортын бараа бүтээгдэхүүнд төлсөн НӨАТ-ыг суутгаж болно гэж заасан. Нэгдүгээрт, компани татвар ногдуулах гүйлгээнд зориулж бараа худалдаж авсан. Хоёрдугаарт, барааг бүртгэсэн. Гуравдугаарт, байгууллага нь импортын татварыг төсөвт төлсөн (Шууд бус татвар хураах тухай протоколын 2-р зүйлийн 11 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэхдээ ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор батлагдсан Худалдан авалтын ном хөтлөх журамд өөр нэг нөхцөл бий. Худалдан авалтын дэвтэрт та татварын тэмдэг агуулсан бараа импортлох өргөдлийг бүртгүүлэх шаардлагатай (худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын 6-р зүйл).

Гаалийн холбооноос оруулж ирж байгаа бараа бүтээгдэхүүний НӨАТ-ыг хэзээ хасах нь хамгийн найдвартай вэ?

Дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд компани бараагаа импортлохдоо төлсөн НӨАТ-ыг суутгах боломжтой.

• импортын барааг бүртгэсэн;
• импортын НӨАТ-ыг төсөвт шилжүүлсэн;
• Бараа импортлох өргөдөл дээр татварын ажилтнууд НӨАТ төлсөн тухай тэмдэг тавьдаг.

Тухайлбал, арванхоёрдугаар сард нэг компани бараа бүтээгдэхүүн оруулж ирээд татвар төлсөн. Шууд бус татвар авах хүсэлтийг байцаагчид нэгдүгээр сард тэмдэглэсэн. Дараа нь НӨАТ-ыг эхний улиралд хасч болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 8-р сарын 17-ны өдрийн 03-07-13 / 01-36 тоот захидал).

Анхаар! Худалдан авалтын дэвтэрт импортын НӨАТ-ыг суутгахын тулд байцаагчаас татвар төлсөн тухай тэмдэг бүхий бараа импортлох өргөдлөө бүртгүүлэх, мөн татвар шилжүүлэх төлбөрийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг оруулах шаардлагатай.

Татварыг төсөвт шилжүүлсэн хугацаанд суутгал авахыг шаардах эрхтэй гэдгийг шүүхээр нотлох боломжтой. Өөрөөр хэлбэл, бараа бүтээгдэхүүнийг импортлох өргөдөлд Холбооны татварын албаны тэмдгийг хүлээхгүйгээр (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн KA-A41 / 7408-11 тоот тогтоол). Гэхдээ хэрэв компани маргаанаас зайлсхийхийг хүсч байвал тэмдгийг хүлээх нь илүү аюулгүй юм. Үүний дараа програмыг худалдан авах номонд бүртгүүлнэ үү. Өргөдлийн огноо, дугаарыг худалдан авах номын 3-р баганад өгсөн болно. НӨАТ-ыг төсөвт шилжүүлэх төлбөрийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг 7-р баганад оруулсан болно.

Үүний зэрэгцээ импортын мэдүүлэг нь ердийн ирж буй нэхэмжлэхээс ялгаатай нь нэхэмжлэхийн журналд бүртгүүлэх шаардлагагүй (ОХУ-ын Засгийн газрын 12-р сарын 26-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан нэхэмжлэхийн журнал хөтлөх журмын 15-р зүйл). 2011 оны № 1137).

Анхаарна уу: импортын татварыг төлөх нь тусгай мэдүүлэгт тусгагдсан боловч суутгал нь зөвхөн энгийн мэдүүлэгт л болно. Үүнийг хийхийн тулд 3-р хэсгийн 190-р мөрийг бөглөнө үү (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн ШС-37-3 / 13778@ захидал).

Банк, гааль дахь татварын албанд ямар бичиг баримт, ямар хугацаанд бүрдүүлэх шаардлагатай вэ?

Би банкинд ямар бичиг баримт бүрдүүлэх ёстой вэ?

Гаалийн холбооны орнуудаас бараа импортлох нь бусад импортын нэгэн адил хамаарна солилцооны хяналт. Тиймээс Беларусь эсвэл Казахстанаас Орос руу бараа бүтээгдэхүүн оруулж ирдэг компани банкинд хэд хэдэн баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай. Эсвэл та эдгээр баримт бичгийг бөглөхийг банкинд даатгаж болно. Үүнийг хийхийн тулд та түүнтэй тусдаа гэрээ байгуулах эсвэл нэмэлт гэрээ байгуулах хэрэгтэй одоогийн гэрээбанкны данс. Эдгээр үйлчилгээний хувьд банк шимтгэл авах бөгөөд түүний хэмжээ нь тухайн банкинд мөрдөгдөж буй тарифын төлөвлөгөөнөөс хамаарна.

Хэрэв компани бичиг баримтыг шилжүүлээгүй эсвэл дараа нь зураагүй бол тогтоосон хугацаа(тэдгээрийг доорх диаграмаас харж болно), 5000-50000 рублийн торгууль төлөх боломжтой. (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.25-р зүйл).

Гүйлгээний паспорт

Гүйлгээний паспорт нь агуулсан баримт бичиг юм ерөнхий мэдээлэлгэрээний талаар. Гэрээний үнэ 50,000 ам.доллартай тэнцэх буюу түүнээс дээш байвал тухайн компани банкнаас гүйлгээний паспорт олгох шаардлагатай. Энэ хязгаарыг гэрээ байгуулах эсвэл түүнд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах өдөр (2012 оны 6-р сарын 4-ний өдрийн 138-I тоот ОХУ-ын Банкны зааврын 5.1, 5.2-р зүйл) байдлаар тодорхойлно.

Анхаар! Гүйлгээний паспортыг барааны төлбөрийг төлөхөөс өмнө, хүргэлтийн баримт бичиг олгосон сар дууссанаас хойш ажлын 15-аас доошгүй хоногийн дотор олгох ёстой. Хойшлуулсан торгууль - 50,000 рубль хүртэл.

Бүгд Найрамдах Беларусь, Казахстан улсаас бараа импортлож буй компани нь 138-I зааврын 4-р хавсралтад заасан маягтын дагуу гүйлгээний паспортын нэг хувийг банкинд ирүүлнэ. Түүнчлэн гэрээ эсвэл түүнээс авсан хуулбар. Хэрэв компани гүйлгээний паспорт дээр заасан мэдээллийг агуулсан бол бусад баримт бичиг шаардлагатай байж болно. Баримт бичгийг ирүүлэх эцсийн хугацаа нь барааны төлбөрийг төлөхөөс өмнө, нэхэмжлэх, нэхэмжлэл гаргасан сар дууссанаас хойш ажлын 15-аас хэтрэхгүй байх ёстой. тээврийн баримт бичигбарааны хувьд (138-I зааврын 6.5-р зүйл).

Банкны мэргэжилтнүүд түүнд дугаар өгч, огноо, гарын үсэг зурсны дараа гүйлгээний паспорт дууссан гэж үзнэ. Дараа нь банк энэ баримт бичгийг ажлын хоёр өдрийн дотор компанид илгээх ёстой (138-I тоот зааврын 6.8-р зүйл). Нийлүүлэгч нь бараагаа шилжүүлж, худалдан авагч төлбөрийг төлсний дараа банк импортлогчийн өргөдлийг үндэслэн гүйлгээний паспортыг хаадаг (138-I зааврын 7.1-р зүйл). Энэ нь гадаад эдийн засгийн энэ хэлцэл хийгдэж, түүгээр хүлээсэн бүх үүргээ биелүүлсэн гэсэн үг.

Хэрэв компани бичиг баримтаа хойшлуулсан бол банкныхан гүйлгээний паспорт олгохоос татгалзах эрхгүй. Гэхдээ тэд зөрчлийн талаарх мэдээллийг Росфиннадзорт мэдээлэх ОХУ-ын Банк руу дамжуулах болно. Үүний үр дүнд байцаагч нар компанийг 50,000 рубль хүртэл торгох боломжтой. Үүний зэрэгцээ энэ нь компанийн НӨАТ-ын үүрэг, түүний дотор суутгал хийх эрхэд нөлөөлөхгүй.

Практикт нийлүүлэгчтэй урт хугацааны гэрээ байгуулсан бөгөөд эцсийн дүн нь тодорхойгүй байдаг. Хэрэв компани ийм гэрээний дагуу хүлээсэн үүргийн хэмжээ удахгүй 50,000 долларт хүрнэ гэж үзвэл гүйлгээний паспортыг банкинд хүссэн үедээ гаргаж болно, гэхдээ энэ хэмжээ хязгаараас хэтэрсэн өдрөөс хэтрэхгүй (1-р зүйл) мэдээллийн товхимолОХУ-ын Банкны 2014 оны 5-р сарын 7-ны өдрийн № 44).

Гадаад валютын гүйлгээний гэрчилгээ

талаар тусал гадаад валютын гүйлгээкомпани нь импортын гэрээний дагуу төлбөрийн талаархи мэдээллийг өгдөг баримт бичиг юм. Хэрэв компани урьдчилгаагаа худалдагчид шилжүүлсэн бол гэрчилгээнд нийлүүлэгч нь гэрээний дагуу бараагаа тээвэрлэх ёстой огноог тусгасан байх ёстой.

Гадаад валютаар төлбөр хийхдээ тухайн барааг оруулж ирж байгаа компани ямар ч тохиолдолд валютын гүйлгээний гэрчилгээ олгодог. ОХУ-ын рублиэр төлбөр хийхдээ гэрчилгээг зөвхөн гүйлгээний паспорт олгосон компаниуд банкинд өгдөг. 138-I дугаар зааврын 1-р хавсралтад заасан маягтын дагуу бөглөнө. Барааны мөнгийг нийлүүлэгчид шилжүүлэх төлбөрийн хуудастай нэгэн зэрэг банкинд хүлээлгэн өгнө (138-I зааврын 2.1-р зүйл).

Дагалдах баримт бичгийн гэрчилгээ

Гүйлгээний паспорт олгосон компаниуд нотлох баримт бичгийн гэрчилгээг банкинд ирүүлэх ёстой. Энэ нь бараа хүргэх талаархи мэдээллийг өгдөг. Баримт бичгийг хүргэх баримт бичгийг бүрдүүлсэн сар дууссанаас хойш ажлын 15 хоногийн дотор банкинд ирүүлэх ёстой (138-I зааврын 9.2.2-р зүйл). Дагалдах баримт бичгийн гэрчилгээний маягтыг 138-I дугаар зааврын 5 дугаар хавсралтад оруулсан болно. Гэрчилгээний хамт тээврийн (тээвэр) болон арилжааны баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай. Дүрмээр бол эдгээр нь замын хуудас, CMR, техникийн нөхцөл, нэхэмжлэх, төрөл бүрийн гэрчилгээ, гэрчилгээ юм.

Гаалийн байгууллагад ямар бичиг баримт бүрдүүлэх вэ

Барааны хөдөлгөөнийг бүртгэх статистикийн маягтыг тухайн компаний татварын зорилгоор бүртгүүлсэн бүс нутгийн гаалийн байгууллагад ирүүлэх ёстой. Эцсийн хугацаа нь тухайн компани барааг импортолсон сараас хойшхи сарын 10-ны өдрөөс хэтрэхгүй байна. Баримт бичгийг ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн 40 тоот тогтоолоор батлагдсан журмын 1-р хавсралтад заасан маягтын дагуу бүрдүүлэх ёстой.

Та статистикийн маягтыг цаасан дээр бөглөж болно. Үүнийг бөглөх хамгийн хялбар арга бол edata.customs.ru вэбсайт юм. Бүрдүүлсэн баримт бичгийг өөрийн гарын үсэг, тамга тэмдгээр баталгаажуулж, гаалийн байгууллагад өгөх эсвэл баталгаат шуудангаар илгээнэ үү. Хэрэв та маягтыг цахим хэлбэрээр илгээхээр шийдсэн бол цахим гарын үсэг зурсан байх шаардлагатай.

Үүнээс гадна статистикийн маягтыг баталгаажуулах баримт бичгийн гэрчилгээний хамт банкинд ирүүлэх ёстой. Хэрэв компани нь нотлох баримт бичгийн гэрчилгээг банкинд ирүүлсэн боловч статистикийн маягтыг гаалийн байгууллагад ирүүлээгүй байгаа бол энэ баримт бичгийг дараа нь банкинд гаргаж болно (ОХУ-ын Банкны 2014 оны 1-р сарын 21-ний өдрийн 6-р зүйл. 43). Хамгийн гол нь гүйлгээний паспортыг хаах үед банк нь гэрээний дагуу хүлээн авсан барааны талаархи мэдээллийг агуулсан бүх статистикийн нягтлан бодох бүртгэлийн маягтуудтай байх явдал юм.

Орлогын албан татварыг тооцохдоо ямар онцлогийг анхаарч үзэх хэрэгтэй

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд Гаалийн холбооны улсаас импортолсон барааны зардлыг ерөнхий дүрмийн дагуу тусгасан болно. Тиймээс хүргэх зардал болон барааг худалдан авахтай холбоотой бусад зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоос хамааран тэдгээрийн өртөгт эсвэл тусад нь тооцох ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 320-р зүйл).

Харин тухайн компани ханган нийлүүлэгчид валютаар төлбөр төлдөг бол ямар нэг онцлогтой. Энэ тохиолдолд барааны өртгийг гэрээний нөхцлийн дагуу компанид өмчлөх эрхийг шилжүүлсэн өдрийн ханшаар рубль болгон хөрвүүлэх ёстой. Хэрэв компани урьдчилгаа төлбөрийг нийлүүлэгчид шилжүүлсэн бол урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн өдрийн ханшаар барааны өртгийг тодорхойлно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 13-ны өдрийн 03-03-06 тоот захидал). /1/328).

Төлбөрийг хосолсон тохиолдолд (бараа хүргэхээс өмнө, хэсэгчлэн дараа) барааны өртгийг хоёр өөр ханшаар рубль болгон хөрвүүлэх ёстой. Зардлын нэг хэсэг нь урьдчилгаа төлбөр төлсөн өдөр, нөгөө хэсэг нь барааны өмчлөх эрхийг шилжүүлсэн өдөр байна.

Жишээ 2: Татварын бүртгэлд импортын барааны өртгийг хэрхэн тодорхойлох
Тус компани Казахстанаас бараа бүтээгдэхүүн импортолдог. Гэрээнд зааснаар барааны үнэ 35 мянган евро. Барааны өмчлөл нь нийлүүлэгчээс барааг хүлээн авснаар компанид шилждэг. Байгууллага нь барааны үнийн дүнгийн 50 хувьтай тэнцэх хэмжээний еврогийн урьдчилгаа төлбөрийг нийлүүлэгчид шилжүүлдэг. Урьдчилгаа төлбөрийг төлөх үеийн ОХУ-ын Банкны ханш (болзолтоор) 47.2950 рубль / евро, бараа хүлээн авсан өдөр 47.5263 рубль / евро байна. Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн барааны өртөг нь 1,659,372.75 рубль юм. ((35,000 × 50% × 47,2950 рубль/Евро) + (35,000 евро х 50% х 47,5263 рубль/Евро)).

Нийлүүлэгчийн өрийг сар, улирал бүр дахин үнэлж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 7-р зүйлийн 4-р зүйлийн 8-р зүйлийн 271-ийн 6-р зүйлийн 7 дахь хэсгийн 10-р зүйл, 272-р зүйл). Сонгосон сонголтыг дотор нь засах ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого. Валютын зөрүүмөн барааны төлбөрийн огноог тодорхойлох ёстой.

Гаалийн холбооны улсаас бараа импортлох нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг "" гэсэн зүйлд авч үзсэн болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтГаалийн холбооны орнуудаас бараа бүтээгдэхүүн импортолдог аж ахуйн нэгжүүдэд.

2014 оны аравдугаар сар

Москва дахь Холбооны татварын албаны 14-р байцаагч нь ОХУ-ын Москва дахь Холбооны татварын албаны захидлын дагуу 2015 оны 01-р сарын 07-ны өдрийн ZN-4-17/11507@ "Цахим баримт бичгийн тухай" мэдээллийг танд илгээж байна. Бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх тухай өргөдөл гаргах үеийн урсгал” :

Холбооны татварын алба, Татвар төлөгчид бараа бүтээгдэхүүн импортлох, шууд бус татвар төлөх хүсэлт гаргахдаа татварын байгууллага хоорондын цахим баримт бичгийн эргэлтийг сайжруулах зорилгоор дараахь зүйлийг мэдээлэв.

Төлбөр төлөгчид цахим баримт хэлбэрээр өргөдөл гаргах механизм 2015 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс ажиллаж эхэлсэн. Үүнийг бэлтгэх ажлыг төлбөр төлөгчид эхлүүлж, хэдэн жил зарцуулсан боловч бодит байдал дээр хэрэгжилт удаашралтай байна. Үүнийг тэмдэглэх нь зүйтэй Татварын байгууллагууд үүнийг хурдан хэрэгжүүлэх сонирхолтой байна, учир нь энэ нь төлбөр төлөгчдөд үйлчлэх нөөцийг бууруулдаг.

Евразийн эдийн засгийн гэрээний 18 дугаар хавсралт болох бараа экспортлох, импортлох, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх үед шууд бус татвар авах журам, тэдгээрийн төлөлтөд хяналт тавих механизмын тухай протоколын 20 дугаар зүйлийн хоёр дахь хэсэгт заасны дагуу Холбооны 2014 оны 5-р сарын 29-ний өдрөөс эхлэн татвар төлөгч нь Евразийн эдийн засгийн холбооны гишүүн орнуудаас бараа импортлогч бөгөөд татварын тайлантай зэрэгцэн бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх (цаашид гэх) өргөдөл гаргах шаардлагатай. Өргөдлийн хэлбэрээр) цаасан дээр (дөрвөн хувь) болон цахим хэлбэрээр, эсвэл цахим хэлбэрээр татвар төлөгчийн цахим (тоон) гарын үсэг бүхий өргөдөл.

Татвар төлөгчийн цахим (тоон) гарын үсэг бүхий өргөдлийг цахим хэлбэрээр ирүүлсэн тохиолдолд тэрээр цаасан дээр өргөдөл гаргах шаардлагагүй. Өргөдлийг ийм маягаар ирүүлэх нь татвар төлөгчийн сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсгийг ашиглан харилцаа холбооны сувгаар (цаашид TKS гэх) цахим баримт бичгийн менежментийн оператороор дамжуулан хийгддэг.

Ийм маягаар ирүүлсэн өргөдлийг шалгасны үр дүнд татвар төлөгчид TCS-ээр дамжуулан татварын албаны тэмдэглэгээний тухай мессеж эсвэл түүнийг шилжүүлэхээс татгалзсан тухай мэдэгдлийг нэн даруй илгээдэг болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. TKS.

Бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх тухай журмын 6 дахь хэсгийн гурав дахь хэсэгт заасны дагуу (Евразийн гишүүн орнуудын татварын албаны хооронд цахим хэлбэрээр мэдээлэл солилцох тухай протоколын 2-р хавсралт). Шууд бус татварын төлсөн дүнгийн талаархи эдийн засгийн холбоо), татвар төлөгч нь татвар төлөгч экспортлогч руу цаасан болон цахим хэлбэрээр, түүний боловсруулсан өргөдлийн хуулбар, татварын албаны тэмдэглэгээний тухай мессежийг төлсөн баримтыг баталгаажуулсан илгээдэг. шууд бус татвар (татвараас чөлөөлөх эсвэл татварын үүргийг биелүүлэх бусад журам).

Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь дараа нь экспортлогч руу илгээх татварын албаны тэмдэг бүхий өргөдлийг хүлээн авахын тулд татварын албатай холбоо барих шаардлагагүй.

Л.А. Элина, эдийн засагч-нягтлан бодогч

ЕАЭБ-аас импортлох, НӨАТ импортлох

Орос, Беларусь, Казахстан, Армений эдийн засгийн шинэ холбооны хүрээнд бараа импортлохдоо НӨАТ-ыг хэрхэн төлөх вэ

Евразийн эдийн засгийн холбооны тухай гэрээ(2014 оны 5-р сарын 29-нд Астанад гарын үсэг зурсан) (цаашид ЕАЭБ-ын тухай гэрээ гэх)

2015 оны 1-р сараас эхлэн Евразийн эдийн засгийн холбоонд Орос, Беларусь, Казахстан, Армен улсууд багтдаг ЕАЭБ-ын тухай гэрээ; Урлаг. ЕАЭБ-ын тухай гэрээнд Бүгд Найрамдах Армен Улс нэгдэн орох тухай гэрээний 1 (2014 оны 10-р сарын 10-нд Минск хотод гарын үсэг зурсан). Ойрын ирээдүйд Киргиз улс ч ЕАЭБ-д нэгдэж магадгүй байна.

ОХУ, Беларусь, Казахстан, Армени хоорондын харилцан худалдаанд бараа, ажил, үйлчилгээ экспортлох, импортлоход НӨАТ төлөх асуудлыг ЕАЭБ-ын гэрээнд тусгасан болно. Урлаг. ЕАЭБ-ын тухай гэрээний 72; ЕАЭБ-ын тухай гэрээний 18 дугаар хавсралт (цаашид 18 дугаар хавсралт гэх). Ерөнхийдөө татвар ногдуулах журам нь Гаалийн холбооны улсууд болох Орос, Беларусь, Казахстан улсын хооронд худалдаа хийхдээ урьд өмнө мөрдөгдөж байсантай ижил хэвээр байв. НӨАТ-ыг очих улсаас хамаарч тооцдог.

Гэвч 2015 онд ЕАЭБ-ын орнуудын түншүүдтэй ажиллахдаа анхаарах ёстой шинэ боломжууд гарч ирэв. Эдгээр нь зөвхөн ЕАЭБ-ын тухай шинэ гэрээ төдийгүй Оросын дотоод өөрчлөлттэй холбоотой юм.

Энэ нийтлэлд бид авч үзэх болно ерөнхий дараалалЕАЭБ-ын бусад орнуудаас Орос руу бараа импортлохдоо НӨАТ төлөх, мөн энэ жил гарч ирсэн онцлог шинж чанаруудыг анхаарч үзээрэй.

Бид комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгчдийн оролцоогүйгээр бараа худалдаж авах, борлуулах хамгийн энгийн гүйлгээг авч үзэх болно.

Импортын НӨАТ-ыг татварын дэглэмээс үл хамааран төлдөг

Бид нийтэлсэн нийтлэлдээ Казахстаныг жишээ болгон ЕАЭБ-ын аль нэгэнд байрлах салбараар дамжуулан бараа борлуулахдаа НӨАТ төлөх талаар дэлгэрэнгүй бичсэн.

Беларусь, Казахстан, Армениас Орос руу бараа импортлохдоо татварын дэглэмээс үл хамааран байгууллага, бизнес эрхлэгчид төлбөр төлөх ёстой. Оросын төсөвимпортын барааны өртгийн НӨАТ Урлагийн 1-р зүйл. 72 ЕАЭБ-ын тухай гэрээ. Энэ дүрэмд үл хамаарах зүйлүүд байдаг. Тиймээс, дараах тохиолдолд импортын НӨАТ төлөх шаардлагагүй болно.

• <или>ОХУ-д импортлох барааг татвар ногдуулахгүй (татвараас чөлөөлөх);
• <или>барааг нэг хуулийн этгээдийн хүрээнд шилжүүлэхтэй холбогдуулан байгууллага импортолсон 6-р зүйл. 72 ЕАЭБ-ын тухай гэрээ. Жишээлбэл, барааг Оросын толгой байгууллага ЕАЭБ-ын өөр улсад байрладаг өөрийн салбар руу шилжүүлдэг. Энэ тохиолдолд салбараас бараа худалдаж авсан худалдан авагч нь импортын НӨАТ (ОХУ-аас бараа импортлохтой адил) улсынхаа төсөвт төлөх ёстой. А Оросын байгууллага, худалдан авагчаас түүний тэмдэгтэй шууд бус татвар төлөх хүсэлтийг хүлээн авсны дараа татварын алба, экспортын НӨАТ-ын хувь хэмжээнд тэнцэх боломжтой болно.

АНХААР

Хялбарчлагч болон UTII төлөгч хоёулаа ЕАЭБ-ын орнуудаас бараа импортлохдоо НӨАТ төлөх ёстой.

Импортын НӨАТ-ыг татварын албанд төлөх ёстой (мөн ЕАЭБ-аас бусад орноос бараа импортлохтой адил гаальд биш) 18 дугаар хавсралтын 13 дугаар зүйл.

Импортын НӨАТ-ыг импортын барааг бүртгэсэн өдөр тооцох ёстой. Татварыг гэрээний нөхцлийн дагуу ханган нийлүүлэгчид төлөх гүйлгээний үнэ гэж тодорхойлсон барааны үнэд тооцдог. 18 дугаар хавсралтын 14 дүгээр зүйл.

Хэрэв барааны өртгийг илэрхийлсэн бол гадаад валют, барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан өдрийн Төв банкны ханшаар рубль болгон хөрвүүлэх ёстой. 18 дугаар хавсралтын 14 дүгээр зүйл.

НӨАТ-ын хувь хэмжээг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа борлуулахтай адил тогтоодог (импортын татвараас чөлөөлөгдсөн барааг импортлохоос бусад тохиолдолд). хх. 5, 6 tbsp. 72 ЕАЭБ-ын тухай гэрээ.

Импортын НӨАТ-ын хуримтлалыг 19-р "Олж авсан үнэт цаасны НӨАТ" дансны дебет, 68-р "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны кредитэд ("НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс) тусгана.

АНХААР

Өмнөхтэй адил шууд бус татварын мэдүүлгийг ЕАЭБ-ын орнуудаас импортолсон барааг бүртгэсэн сараас хойшхи сарын 20-ноос хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой.

ОХУ-д бараагаа импортлосны дараа импортын барааг бүртгүүлсэн сарын дараа сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд та дараахь зүйлийг хийх ёстой.

• импортын НӨАТ-ыг мэргэжлийн хяналтын газарт төлөх (эсвэл одоо байгаа илүү төлбөрийг өөр аргаар нөхөх өргөдөл гаргах) холбооны татвар- энэ хугацаанаас өмнө мэргэжлийн хяналтын газар зээл олгох эсвэл татгалзах шийдвэр гаргасан тул та татвар төлөх хугацаатай байх ёстой). Импортын НӨАТ-ын өрөнд төлсөн дүнг тооцох журам нь Оросын дотоодын зах зээл дээр борлуулсны дараа төлсөн бусад татварыг нөхөхтэй адил юм. 19-р зүйлийн дэд. 18 дугаар хавсралтын 2-р заалт.

дагуу гэдгийг сануулъя ерөнхий дүрэмтуршилт явуулах тухай шийдвэр гаргах татварын албаТатвар төлөгчөөс өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш ажлын 10 хоног байна 6-р зүйл. Урлагийн 6.1, 4 дэх хэсэг. 78 ОХУ-ын Татварын хууль;

• мэргэжлийн хяналтын байгууллагад шууд бус татварын мэдүүлэг өгөх. Энэхүү мэдүүлэг нь ердийн НӨАТ-ын мэдүүлэгтэй ямар ч ялгаагүй бөгөөд тэдгээр нь өөр өөр маягт, мэдүүлэх хугацаа, бүрдүүлэх хугацаатай байдаг. 18 дугаар хавсралтын 20 дугаар зүйл.

2010 онд батлагдсан хуучин шууд бус татварын мэдүүлгийн маягт одоо мөрдөгдөж байна. Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 7-ны өдрийн 69н тоот тушаал

Шууд бус татварын мэдүүлэгтэй хамт ирүүлэх ёстой 18 дугаар хавсралтын 20 дугаар зүйл:

• бараа импортлох өргөдөл маягтыг 2009 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн Мэдээлэл солилцох тухай протокол (2014 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) (цаашид Протокол гэх) -ээр баталсан.:

• <или>цаасан дээрх дөрвөн хувь + энэ програмын цахим хувилбар;
• <или>цахим тоон гарын үсгээр гарын үсэг зурсан бол зөвхөн цахим хэлбэрээр өргөдөл.

АНХААР

Тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн программдаа бараа импортлох өргөдлийн маягтыг шинэчилнэ үү.

1-р сарын 1-ний байдлаар өргөдлийн маягт бага зэрэг өөрчлөгдсөнийг анхаарна уу. Тодруулбал, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсгийг хассан. Энэхүү өргөдлийн цахим хэлбэр ч өөрчлөгдсөн. Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-6/590@ тушаал.;

• импортын барааны шууд бус татвар төлсөн тухай банкны хуулганы хуулбар.

Хэрэв та импортын НӨАТ-аас илүү төлбөр төлсөн бол банкны хуулга шаардлагагүй;

• барааны хөдөлгөөнийг баталгаажуулсан тээврийн (тээвэр) баримт бичгийн хуулбар (хэрэв олгосон бол);
• барааг тээвэрлэх үед худалдагчаас гаргасан нэхэмжлэхийн хуулбар.

Хэрэв худалдагч нь нэхэмжлэл гаргах шаардлагагүй (жишээлбэл, НӨАТ-аас зайлсхийсэн бол) барааны үнийг баталгаажуулсан өөр баримт бичгийг мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх ёстой. дэд хэсэг. 18 дугаар хавсралтын 4-р зүйлийн 20. Бараа худалдагч нь ЕАЭБ-аас гадуурх улсын татвар төлөгч бол татварын алба нэхэмжлэх шаардлагагүй;

• барааг худалдан авсан үндсэн дээр гэрээ/гэрээний хуулбар, зуучлалын гэрээний хуулбар (хэрэв байгуулсан бол);
• зарим тохиолдолд - импортын бараа худалдан авах тухай мэдээллийн мессеж хх. 13.2-13.5, дэд. 6 дугаар 18 дугаар хавсралтын 20 дугаар зүйл. Ялангуяа, барааг ЕАЭБ-ын нэг улсаас (жишээлбэл, Арменийн худалдагчаас) худалдан авсан, мөн барааг ЕАЭБ-ын өөр улсын нутаг дэвсгэрээс импортлох (жишээлбэл, экспортлох) тохиолдолд ийм мессеж шаардлагатай болно. Казахстан a) 18 дугаар хавсралтын 13.2 дахь заалт. Мессежийг барааг худалдаж авсан эсрэг тал боловсруулж, гарын үсэг зурсан - тэр зурваст эсрэг талын дэлгэрэнгүй мэдээлэл, гэрээ, техникийн үзүүлэлтүүдийг зааж өгнө. Шаардлагатай өгөгдөл гэрээнд байхгүй бол ийм мессеж зайлшгүй шаардлагатай гэдгийг анхаарна уу. Орос хэл дээр бичээгүй мессеж нь орчуулга шаарддаг.

Татварын шууд бус мэдүүлэгт хавсаргасан баримт бичгийн цаасан хуулбарын оронд цахим гарын үсгээр гарын үсэг зурсан шаардлагатай баримт бичгийн цахим хувилбарыг (манай татварын албанаас баталсан форматын дагуу) мэргэжлийн хяналтын газарт илгээж болно. 18 дугаар хавсралтын 20 дугаар зүйл.

Импортын НӨАТ - хасагдах эсвэл зардал, гэхдээ хүн бүрт биш

Хэрэв үеэр ширээний аудитШалгалтаар зөрчил илрээгүй тул өргөдөл гаргасан өдрөөс хойш ажлын 10 хоногийн дотор дараахь зүйлийг хийх ёстой.

• <если>Өргөдлийг цаасан дээр ирүүлсэн - гурван хувь дээр татварын төлбөрийн тамга дарж, танд буцааж өгнө үү. Өргөдлийг бөглөх дүрмийн 6-р зүйл,. Та нэг хувийг хадгалж, үлдсэн хоёр хувийг худалдагчдаа өгнө;
• <если>Өргөдлийг мэргэжлийн хяналтын газарт цахим хэлбэрээр илгээж, цахим гарын үсгээр гарын үсэг зурсан бол шалгалт нь шууд бус татвар төлсөн (татвараас чөлөөлөгдөх эсвэл бусад үүргээ биелүүлсэн) баримт бичгийг цахим хэлбэрээр илгээнэ. Энэ тохиолдолд та худалдагч руугаа цаасан эсвэл цахим хэлбэрээр илгээх шаардлагатай (хэрэв таны хооронд цахим баримт бичгийн урсгал бий болсон бол):

• хяналт шалгалтад ирүүлсэн өргөдлийн хуулбар;
• импортын НӨАТ төлсөнийг баталгаажуулсан шалгалтаар хүлээн авсан баримтын хуулбар.

НӨАТ төлөгчид импортын барааг НӨАТ ногдуулах гүйлгээнд ашиглахаар төлөвлөж байгаа бол төлсөн импортын НӨАТ-ыг суутгах боломжтой. 18 дугаар хавсралтын 26 дугаар зүйл; Урлагийн 1-р зүйл. 172 ОХУ-ын Татварын хууль.

Үүнийг хийхийн тулд та бараа импортлох өргөдлийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлж, импортын НӨАТ-ыг төлсөн баримт бичгийн дэлгэрэнгүйг зааж өгөх хэрэгтэй. пара. 3 дэд хэсэг. Худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын "д" 6-р зүйлийг баталсан. Засгийн газрын 2011 оны 12 дугаар сарын 26-ны өдрийн 1137 дугаар тогтоол.

Худалдан авагч дараахь тохиолдолд импортын татварыг зардалд оруулна.

• <или>"орлого зарлага"-ыг хялбарчлах, эсвэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тусдаа зардал болгон төлнө. дэд хэсэг. 8, 22 хуудас 1 арт. Урлагийн 346.16, 2 дахь хэсэг. 346.5 ОХУ-ын Татварын хууль; Татварын яамны 2004 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 22-1-15/1667 тоот захидал; Москвагийн Холбооны татварын алба 2011 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн № 16-15 / 075978@;
• <или>Татварын ерөнхий дэглэмийг мөрддөг бөгөөд бараа нь НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх гүйлгээнд зориулагдсан - импортын эд хөрөнгийн өртгийн нэг хэсэг Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль 170.

"Орлого" гэсэн объектыг сонгосон UTII төлөгчид болон хялбаршуулагчид импортод төлсөн НӨАТ-ыг тооцдоггүй.

Бид импортын НӨАТ-ын суурийг тохируулдаг

Импортын НӨАТ-ыг тохируулах, тайланд тусгах журам гарсан хх. 21, , 24 өргөдөл No18.

БАЙДАЛ 1. Чанаргүй, дутуу импортын барааг бүртгүүлсэн сард нь буцаадаг.

Энэ тохиолдолд шууд бус татварын тайланд буцаасан барааны импортыг огт тусгах шаардлагагүй болно. Гэхдээ ийм мэдэгдэл заавал байх ёстой нэмэлт баримт бичиг(цаасан болон цахим хэлбэрээр), барааг буцаан ирүүлснийг баталгаажуулж, буцаан өгөх шалтгааныг тайлбарлана.

• гэрээний талуудын тохиролцсон шаардлага;
• Гэмтэлтэй эсвэл бүрэн бус бараатай цаашдын үйл ажиллагааны баримт бичиг, тухайлбал:

• <или>тэдгээрийг хүлээн авах, шилжүүлэх акт - хэрэв барааг тээвэрлээгүй бол;
• <или>тээвэрлэх / тээвэрлэх баримт бичиг - буцаасан барааг тээвэрлэх үед;
• <или>устгах үйлдэл - хэрэв талууд чанар муутай барааг буцааж өгөх боломжгүй гэж тохиролцсон бол.

БАЙДАЛ 2. Чанаргүй/бүрэн бус барааг бүртгүүлсэн сарын дараа буцаана.

Дараа нь та шууд бус татварын тухай шинэчилсэн мэдүүлэг, барааг буцааж өгсөн баримт бичиг, үүний шалтгааныг (өмнөх нөхцөл байдлын адил) шалгалтанд өгөх ёстой. Мөн шинэчилсэн мэдүүлэгт дараахь зүйлийг хавсаргана.

• <если>барааны зөвхөн нэг хэсгийг буцааж өгсөн - импортын шинэчилсэн мэдэгдэл, шууд бус татвар төлсөн. Үүнийг бэлтгэх онцлогийг одоо бараа импортлох өргөдөл бөглөх дарааллаар тайлбарлав. баталсан Протокол (2014 оны 12-р сарын 31-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан);
• <если>барааг бүхэлд нь буцааж өгсөн - өмнө нь ирүүлсэн өргөдлийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл (ямар ч хэлбэрээр боловсруулсан, импортлохдоо тодорхой өргөдлийг бөглөсөн барааг худалдагчид буцааж өгсөн болохыг зааж өгөх ёстой) .

Эхний болон хоёр дахь тохиолдолд импортын НӨАТ-ыг ижил хэмжээгээр бууруулсны дараа өмнө нь хасуулахаар нэхэмжилсэн НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагатай. Энэ нь доголдолтой барааг буцааж өгсөн улиралд хийх ёстой. 18 дугаар хавсралтын 23 дугаар зүйл. Иймээс импортын барааг буцаахдаа бараагаа нэлээд удаан хугацааны дараа нийлүүлэгчид буцааж өгсөн ч гэсэн ердийн НӨАТ-ын мэдүүлгийг тодруулах шаардлагагүй.

БАЙДАЛ 3. Импортын барааны үнэ өссөн.

Энэ тохиолдолд импортын барааны өөрчилсөн болон өмнөх үнийн зөрүүнд импортын НӨАТ төлөх суурь нь нэмэгдэх ёстой. Барааны үнэ өссөн сарын дараах сарын 20-ны өдрөөс өмнө та дараахь зүйлийг хийх ёстой.

• нэмэлт импортын татвар төлөх;
• шууд бус татварын талаар өөр нэг мэдүүлэг өгөх (шинэчлэгдээгүй, тухайлбал шинээр - тухайн сард). Хэрэв та өмнө нь импортолсон барааны үнэ өссөн сард ЕАЭБ-ын орнуудаас бусад бараа импортолсон бол бүх гүйлгээг нэг шууд бус татварын мэдүүлэгт тусгаж болно.

Энэ нь бусад зүйлсийн дотор барааны үнийн өсөлтөөс үүдэлтэй зөрүүг тусгасан байх ёстой. Энэ дүнг зөвтгөхийн тулд мэдүүлэгт дараахь зүйлийг хавсаргана.

Өөрчлөгдсөн болон өмнөх үнийн зөрүүг харуулсан бараа импортлох өргөдөл. Үүнийг анхныхтай ижил дарааллаар - цаасан дээр (дөрвөн хувь) болон цахим хэлбэрээр эсвэл цахим гарын үсгээр гарын үсэг зурсан цахим хэлбэрээр ирүүлнэ. Залруулсан мэдэгдлийг боловсруулах онцлогийг бөглөх дарааллаар нь тогтооно баталсан Протокол (2014 оны 12-р сарын 31-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан);

Барааны үнийн өсөлтийг баталгаажуулсан гэрээ эсвэл бусад баримт бичиг;

Тохируулах нэхэмжлэх (хэрэв үүнийг худалдагч гаргасан бол).

Та импортын татвараа төлсний дараа үүнийг хасч болно, гэхдээ зөвхөн тухайн барааг НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагаанд ашиглахаар төлөвлөж байгаа бол.

БАЙДАЛ 4. Импортын барааны өртөг буурсан.

Энэ нь талууд барааны өртөгийг бууруулахаар тохиролцсон тохиолдолд, жишээлбэл, тэдгээрийн дутагдал илэрсэнтэй холбоотойгоор боломжтой юм. Харин ЕАЭБ-ын тухай гэрээний 18 дугаар хавсралтад импортын барааны үнийн бууралтыг тусгах тусгай дүрэм заагаагүй болно. Үүнд Сангийн яамны мэргэжилтнүүд ийн тайлбар хийлээ.

Жинхэнэ эх сурвалжаас

ОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн тарифын бодлогын газрын Шууд бус татварын хэлтсийн ахлах зөвлөх

“Импортын барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсны дараа татварын бааз суурийг бууруулах нь бараа экспортлох, импортлох, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхдээ шууд бус татвар авах журам, тэдгээрийн төлбөрт хяналт тавих механизмын тухай одоогийн протоколд тусгаагүй болно.

ЕАЭБ-ын орнуудаас бараа бүтээгдэхүүн импортлохдоо НӨАТ төлсний дараа тухайн дүнг бүхэлд нь хасч тооцож, эсвэл зарим тохиолдолд татвар ногдуулах зардалд оруулсан болно гэж үзсэн тул импортлохдоо татварын бааз суурийг эхлээд тохируулах нь утгагүй болно. , дараа нь сэргээх татварын хөнгөлөлтНӨАТ-ын дагуу."

Бидний харж байгаагаар ийм арга барилаар НӨАТ ногдуулах гүйлгээнд зориулж бараа худалдаж авсан НӨАТ төлөгчид үнэхээр ашиг тус хүртдэг: байцаагчид үнэ цэнийг бууруулахаас өмнө хуримтлагдсан орцын НӨАТ-ыг хасах боломжийг эргэлздэггүй. Тиймээс дахин тооцоолол байхгүй байх нь нөлөөлөхгүй татварын үүрэгмөн шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах, одоогийн тайланд залруулга хийх шаардлагагүй.

Гэсэн хэдий ч НӨАТ-ыг хасах эрхгүй хүмүүс импортын татварыг дахин тооцоолохыг илүүд үздэг - энэ нь татварын үүднээс илүү ашигтай байдаг. Эцсийн эцэст, хэрэв та импортын НӨАТ-ын үүргээ тохируулбал төсвөөс зөрүүг 100%, жишээлбэл, 18,000 рубль буцаан авах боломжтой. импортын барааны үнэ 100,000 рубль буурах үед 18% -ийн татвар ногдуулдаг. Хэрэв тохируулга байхгүй бол:

• <или>төлсөн орлогын албан татвар нь ердөө 3600 рубль бага байх болно. (18,000 рубль х орлогын албан татварын хувь хэмжээ 20%) 18,000 рублийн хэмжээгээр НӨАТ-ын татварын баазыг бууруулахгүйгээр тооцсон татвартай харьцуулахад;
• <или>"Орлого-зарлагын" хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хялбаршуулах нь татварын баазыг дээд тал нь 2700 рубль бууруулах боломжтой. (18,000 рубль х татварын хувь хэмжээ 15%);
• <или>"ашигтай" хялбаршуулсан байдлаар, түүнчлэн хамт UTII-ийн хэрэглээ, тохируулаагүй НӨАТ зүгээр л алдагдсан.

Харин барааны үнэ буурсантай холбоотой шинэчилсэн мэдүүлэг, мөн шинэчилсэн мэдүүлгийг шалгалтууд хүлээж авах эсэхийг цаг хугацаа харуулах болно. ЕАЭБ-ын гэрээ нь импортлогчдод ийм баримт бичгийг ирүүлэхийг шууд хориглодоггүй (хэдийгээр тэд үүнийг шууд зөвшөөрдөггүй).

Импортлогчдын заавал бөглөх ёстой шууд бус татварын мэдүүлэг хараахан шинэчлэгдээгүй байгааг онцлох хэрэгтэй. IRS үүнийг удахгүй засна гэж найдаж байна.

Дараагийн дугааруудын нэгэнд бид ЕАЭБ-ын орнуудад бараа бүтээгдэхүүн экспортлогчид юуг анхаарах ёстойг танд хэлэх болно.