Хөдөлмөрийн зардал. Цалингийн зардал. Ажлын шинж чанартай аялалын цалингийн нэмэгдэл

Зардлын бүрдэл, хүлээн зөвшөөрөх нөхцөл

Хөдөлмөрийн зардлын бүрэн жагсаалтыг 255 дугаар зүйлд өгсөн болно Татварын хууль RF. Үүнд жагсаасан төлбөрийг дараах ангилалд хувааж болно.

• төлөөх төлбөрүүд тарифын хувь хэмжээ, албан ёсны цалин, хэсэгчилсэн хувь хэмжээ (байгууллагын ажилтнууд, орон тооны бус ажилтнууд гэх мэт);

• урамшуулал, урамшууллын төлбөр, урамшуулал (үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн урамшуулал, тарифын хувь хэмжээний урамшуулал гэх мэт);

• ажлын цаг, ажлын нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговрын төлбөр (илүү цагийн урамшуулал, нөхөн олговор ашиглагдаагүй амралтгэх мэт);

• орон сууц худалдан авахад зориулсан зээл, зээлийн хүүгийн зардлыг нөхөн төлөх;

• ажилчдын засвар үйлчилгээтэй холбоотой зардал (үнэгүй орон сууц, хоол хүнс, хуульд заасан тусгай хувцас гэх мэт);

• нөөцөд оруулсан хувь нэмэр удахгүй болох төлбөрамралт, ОХУ-ын Татварын хуулийн 324.1-д заасны дагуу ажилласан хугацааны жилийн цалин хөлсийг төлөх.

Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсэгт заасан хязгаарлалтыг харгалзан хөдөлмөрийн зардалд ажилчдын сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээ, сайн дурын тэтгэврийн даатгал, төрийн бус тэтгэврийн даатгал, түүнчлэн хөдөлмөрийн зардал багтаж болно. байгууллагын нэмэлт шимтгэл болгон хадгаламжийн хэсэгхөдөлмөрийн тэтгэвэр.

Орлогын албан татварын тооцоонд жагсаасан бүх зардлыг оруулахын тулд дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

• ОХУ-ын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд (одоогийн эрх зүйн хэм хэмжээ) тусгагдсан байх ёстой хуучин ЗХУ), хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) ба (эсвэл) хамтын гэрээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 423 дугаар зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 9-р сарын 18-ны өдрийн захидал. , 2009 оны 03-03-06/4/20, 2008 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 03-03-06/1/122, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2005 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 02-1-08/195 тоот. болон 2005 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн MM-8-02/326 тоот);

• ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шалгуурыг хангасан байх (зардал нь эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан, орлого бий болгоход чиглэсэн).

Ашигт татвар ногдуулахдаа тооцож болох хөдөлмөрийн зардлын жагсаалтыг хаагаагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 25 дахь хэсэг). Өөрөөр хэлбэл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлд шууд заагаагүй боловч заасан нөхцөлийг хангасан бусад зардлыг багтааж болно.

Хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болгон ажилчдад бэлнээр болон мөнгөн хэлбэрээр төлөх төлбөрийг оруулна төрөл хэлбэрээр.

Нөхцөл байдал: Эрдмийн зэрэгтэй, төрийн дээд шагнал хүртсэн албан хаагчдын орлогын албан татварыг тооцохдоо нэмэлт төлбөрийг тооцох боломжтой юу? ?

Эрдмийн зэрэг, төрийн шагналын нэмэгдэл нь ажилтны мэргэжлийн болон хөдөлмөрийн ололттой холбоотой бөгөөд цалин хөлсний тогтолцоонд заасан тохиолдолд тооцож болно.

Би тайлбарлая.

Хөдөлмөрийн зардалд дараахь зүйлс орно, гэхдээ үүгээр хязгаарлагдахгүй.

• нэмэлт төлбөр, тэтгэмж;

• урамшууллын төлбөр.

Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Эрдмийн зэрэг олгох нэмэлт төлбөрүүд байдаг бүрэлдэхүүн хэсэгцалин, хэрэв:

• тэдгээрийг хөдөлмөрийн гэрээнд тусгасан болно;

• Ажилтны мэргэжлийн үйл ажиллагаатай холбоотой мэргэжлээр эрдмийн зэрэг олгосон.

Жишээлбэл, ажилтан хууль зүйн ухааны докторын зэрэг хамгаалсан бөгөөд зөвлөх үйлчилгээ үзүүлдэг компанид ажилладаг хуулийн үйлчилгээ. Энэ тохиолдолд эрдмийн зэрэг олгох нэмэлт төлбөр нь хөдөлмөрийн гэрээнд заасан бол цалингийн салшгүй хэсэг болно. Хэрэв ижил төстэй эрдмийн зэрэгтэй ажилтан, жишээлбэл, борлуулалтын хэлтсийн даргаар ажилладаг бол ийм нэмэлт төлбөрийг эдийн засгийн хувьд зөвтгөхгүй.

Төрийн шагналын нэмэлт төлбөрийн хувьд дараахь тохиолдолд урамшууллын төлбөрт хамрагдах боломжтой.

• онд тодорхой амжилт гаргасан төрийн шагнал гардуулав мэргэжлийн үйл ажиллагааэсвэл ажилтны үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай шууд холбоотой шинжлэх ухааны ололт амжилт;

• төрийн шагналын нэмэлт төлбөрийг хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээнд тусгасан болно.

Жишээлбэл, ажилтан микробиологийн чиглэлээр шинжлэх ухааны ололт амжилтад төрийн шагнал хүртжээ. Тэрээр мал эмнэлэг үйлдвэрлэдэг компанид ажилладаг эм. Энэ тохиолдолд төрийн шагналын нэмэгдэл урамшуулал болно. Тухайн аж ахуйн нэгжид ажиллаж байсан ажилтан хүмүүсийг аврахад үзүүлсэн эр зоригийн төлөө төрийн шагнал хүртсэн бол ийм шагналын нэмэлт төлбөр нь урамшууллын төлбөрт хамаарахгүй. Мөн тэдгээрийг зардалд тооцох боломжгүй.

Тиймээс нэмэлт төлбөрийг зардалд тооцож болно. Гэхдээ цалин хөлсний тогтолцоогоор хангагдсан, ажилтны ололт амжилт нь түүний мэргэжил, тухайн байгууллагын ажлын үйл ажиллагаатай шууд холбоотой байх тохиолдолд.

Үгүй бол нэмэлт төлбөрийг эдийн засгийн үндэслэлгүй зардал гэж бүрэн хүлээн зөвшөөрч болох бөгөөд энэ нь цалин хөлстэй ямар ч холбоогүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 270 дугаар зүйлийн 21 дэх хэсэг).

Нөхцөл байдал: орлогын албан татварыг тооцохдоо цорын ганц үүсгэн байгуулагч байгууллагын даргад төлөх төлбөрийг тооцох боломжтой юу??

ОХУ-ын Сангийн яамны албан ёсны байр суурь бол цорын ганц үүсгэн байгуулагч менежерийн төлбөрийг зардалд оруулах боломжгүй юм.

Үндэслэл нь ийм байна. Орлогын албан татварын суурь, ялангуяа хөдөлмөрийн зардлаар буурдаг. Хөдөлмөрийн зардал гэдэг нь одоогийн хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээнд заасан ажилчдын аливаа хуримтлалыг хэлнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэхүү дүрмийн шууд агуулгаас харахад хөдөлмөрийн гэрээ байгуулаагүй тохиолдолд хуримтлагдсан төлбөр нь татвар ногдуулах ашгийг бууруулдаггүй.

Хөдөлмөрийн гэрээг ажил олгогч ба ажилтан гэсэн хоёр тал байгуулдаг (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 56-р зүйл). Байгууллагын дарга нь дангаараа үүсгэн байгуулагч нь байдаг нөхцөлд ажил олгогч, ажилтан нь нэг хүн байдаг. Менежер өөрөө өөртэйгөө хөдөлмөрийн гэрээ байгуулж чадахгүй нь харагдаж байна. Хөдөлмөрийн гэрээ байхгүй тул менежерийн ашиг тусын төлбөрийг хөдөлмөрийн зардал гэж тооцдоггүй бөгөөд орлогын албан татварын тооцоонд оруулах боломжгүй юм.

Энэ логикийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 2-р сарын 19-ний өдрийн 03-11-06/2/7790 тоот захидалд толилуулж байна. Уг албан бичгийг хялбаршуулсан хэлбэрээр тухайн байгууллагад хаягласан байна. Гэсэн хэдий ч түүнд агуулагдаж буй дүгнэлтүүд мөн хамаарна нийтлэг системтатвар. Түүнчлэн, ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 21 дэх хэсэгт хөдөлмөрийн гэрээнд зааснаас бусад цалин хөлсийг зардалд тооцохгүй.

Зөвлөгөө: Та цорын ганц үүсгэн байгуулагч менежерийн төлбөрийг зардалд оруулж болно. Үүнийг хийхийн тулд та түүнтэй хөдөлмөрийн гэрээ байгуулах хэрэгтэй. Санхүүгийн албаны байр суурийг харгалзан ийм хандлага нь маргаан үүсгэх магадлалтай татварын байцаагчид. Танд туслах аргументууд байна.

ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 43-р бүлгийн хэм хэмжээ нь менежерүүдэд хамаарахгүй - байгууллагын цорын ганц үүсгэн байгуулагч (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 273-р зүйл). Гэхдээ энэ нь хөдөлмөрийн хуулийн бусад стандартууд тэдэнд хамаарахгүй гэсэн үг биш юм. Хөдөлмөрийн тухай хууль тогтоомжид хамаарахгүй хүмүүсийн жагсаалтад менежерүүд - цорын ганц үүсгэн байгуулагчид хамаарахгүй (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 11 дүгээр зүйлийн 8-р хэсэг).

ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 2-р сарын 19-ний өдрийн 03-11-06/2/7790 тоот захидалд зөв дурьдсанчлан хөдөлмөрийн гэрээг хоёр хүн байгуулдаг: нэг талаас ажилтан, нөгөө талаас. , ажил олгогч байгууллага. Байгууллагын даргатай хөдөлмөрийн харилцаа нь түүнийг энэ албан тушаалд томилсон шийдвэрийн үндсэн дээр үүсдэг. Энэ тохиолдолд ийм шийдвэрийг тухайн байгууллагын цорын ганц үүсгэн байгуулагч гаргана. Үүсгэн байгуулагч нь байгууллагын тэргүүний албан тушаалд нэр дэвшигчдийг сонгохдоо хязгаарлагдахгүй. Мөн тэрээр өөрийгөө энэ албан тушаалд томилж болно.

Албан тушаал эзэлж байна Ерөнхий захирал(захирал, ерөнхийлөгч), цорын ганц үүсгэн байгуулагч нь байгууллагын дүрэмд заасан хөдөлмөрийн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг. Энэ нөхцөл байдал нь түүнтэй ерөнхий үндсэн дээр хөдөлмөрийн гэрээ байгуулах боломжийг олгодог (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 56-р зүйл). Ганц үүсгэн байгуулагч нь ажил олгогч байгууллагыг төлөөлөн менежертэй гэрээ байгуулсан нь гэрээнд оролцогч гэсэн үг биш юм. Энэ тохиолдолд гэрээний тал нь байгууллага юм аж ахуйн нэгж, цорын ганц үүсгэн байгуулагч нь зөвхөн түүний төлөөлөгч юм. Тиймээс дангаараа үүсгэн байгуулагч нь тухайн байгууллагын даргатай хөдөлмөрийн гэрээ байгуулахыг хориглосон зүйл байхгүй.

Энэ бүхэн нь ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 16, 19, 20, 56, 57 дугаар зүйл, 1998 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 14-FZ хуулийн 39 дүгээр зүйл, 40 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь заалтаас хамаарна. .

Энэ логик нь мөн адил нотлогддог ерөнхий дүрэмтөлбөрөөс даатгалын шимтгэлийг тооцох талаар хөдөлмөрийн гэрээ. Энэ нь 2001 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 167-FZ хуулийн 7 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэгт, 2006 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 255-FZ хуулийн 2 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт шууд заасан болно. 2010 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 326-FZ хуулийн 10 дугаар зүйлийн 1.

Таны харж байгаагаар санхүүгийн албаны байр суурь одоогийн хөдөлмөрийн болон иргэний хууль тогтоомжид нийцэхгүй байна. Түүнчлэн, ажил олгогч байгууллагын даргатай хөдөлмөрийн гэрээ байгуулахаас татгалзсан тохиолдолд 100,000 рубль хүртэл торгууль ногдуулна. (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 5.27-р зүйл).

Дүгнэлт нь тодорхой байна: цорын ганц үүсгэн байгуулагч менежертэй хөдөлмөрийн гэрээ байгуулах ёстой. Энэ нь түүний хөдөлмөрийг төлөх зардлыг татвар ногдох ашгийг бууруулах зардалд оруулахад учирч байсан албан ёсны саад бэрхшээлийг арилгах болно.

Нөхцөл байдал: Орлогын албан татварыг тооцохдоо ажилчдад заавар зөвлөгөө өгөх (үйлдвэрлэлийн даалгавар гүйцэтгэж буй дадлагажигчдыг сургах) төлбөрийг тооцох боломжтой юу?

Тиймээ чи чадна.

Татвар ногдох ашгийг ажилчдад бэлнээр болон (эсвэл) мөнгөн хэлбэрээр олгох аливаа төлбөрөөр бууруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үл хамаарах зүйл бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлд заасан төлбөр юм. Орлогын албан татварын бааз суурийг тооцохдоо тэдгээрийг ямар ч тохиолдолд харгалзан үзэх боломжгүй.

Ашигт татвар ногдуулахдаа харгалзан үзэх хөдөлмөрийн зардлын жагсаалт нээлттэй байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлийн 25-р зүйл). Тиймээс энэ нь байгууллагын одоогийн цалин хөлсний тогтолцоонд заасан аливаа тэтгэмжийг (нэмэлт төлбөр) багтааж болно (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 135-р зүйлийн 2-р хэсэг). Урамшууллын урамшуулал (нэмэлт төлбөр) орно. Хамгийн гол нь эдгээр төлбөр нь:

• ОХУ-ын хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) ба (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан хэм хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);

• ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шалгуурыг хангасан (зардал нь эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан, орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаатай холбоотой).

Энэхүү журмыг ажилчдыг сургах, тухайн байгууллагын ажилтан биш, харин дадлага хийж, үйлдвэрлэлийн даалгаврыг гүйцэтгэх (жишээлбэл, гэрээний үндсэн дээр) бусад хүмүүсийг сургах үед хоёуланд нь хэрэглэнэ.

Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 03-03-06/1/489 тоот, 2007 оны 2-р сарын 22-ны өдрийн 03-03-06/1/115 тоот захидалд тусгасан болно.

Нөхцөл байдал: Хөдөлмөрийн зөвшөөрлийг сунгах хугацаанд гадаадын ажилтны цалинг харгалзан үзэх боломжтой юу? Зөвшөөрлийн хугацаа дууссан тул тус байгууллага ОХУ-ын Холбооны цагаачлалын албанд хандаж, шинээр зөвшөөрөл хүссэн байна.

Тиймээ чи чадна.

ОХУ-д ирсэн гадаадын иргэдийг зөвхөн тэднийг татах, ашиглах зөвшөөрөлтэй бол ажилд авах боломжтой (2002 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 115-ФЗ хуулийн 13 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Ийм зөвшөөрлийг нэг жилийн хугацаатай олгоно (2002 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 115-FZ хуулийн 18 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Зөвшөөрлийг дахин олгохдоо хуучин зөвшөөрөл нь хүчингүй болж, шинээр зөвшөөрөл олгогдоогүй нөхцөл байдал үүсч болно. Орлогын албан татварыг хөдөлмөрийн зардалд тооцохдоо энэ хугацаанд гадаадын ажилчдад хуримтлагдсан цалинг харгалзан үзэж болно. Үүний зэрэгцээ орлогын албан татварыг тооцохын тулд тухайн байгууллага гадаадын иргэнийг татах зөвшөөрөлтэй эсэх нь хамаагүй. ажиллах хүчэсвэл биш. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн заалтаас үүдэлтэй.

ОХУ-ын Сангийн яам 2005 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 03-03-04/1/444 тоот захидалд ижил төстэй дүгнэлтийг баримталж байна.

Ямар зардлыг тооцож болохгүй вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлд заасан ажилчдын төлбөрийг ямар ч тохиолдолд орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцохгүй. Үүнд, жишээлбэл:

• хөдөлмөрийн (хамтын) гэрээний дагуу төлсөнөөс бусад цалин (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 21 дэх хэсэг);

• хөрөнгийн зардлаар ажилчдад олгосон урамшуулал тусгай зориулалт (хуримтлагдсан ашиг) эсвэл зорилтот орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 22 дахь хэсэг);

• хамтын гэрээний дагуу нэмэлт амрах амралтын төлбөр (хууль тогтоомжид заасан хэмжээнээс хэтэрсэн) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 24-т);

• материаллаг тусламж (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 23 дахь хэсэг). Үл хамаарах зүйл нь төлбөрийн хэлбэрээр байж болно санхүүгийн тусламжтөлбөрийн системийн элемент болох . Энэ тохиолдолд тодорхой нөхцлийг хангасан байх ёстой, тухайлбал: хөдөлмөрийн чиг үүргийг гүйцэтгэхтэй холбоотой хамтын гэрээгээр санхүүгийн тусламж үзүүлэх ёстой бөгөөд цалин хөлсний хэмжээнээс хамаарна. Ийм төлбөрт жишээлбэл, ажилчдын дараагийн амралттай давхцаж байгаа санхүүгийн тусламжийн хэмжээг багтааж болно. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 5-р сарын 15-ны өдрийн 03-03-10/47 тоот (ОХУ-ын Холбооны татварын албанд хаягласан) 2012 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн 03-03-06/ тоот захидалд дурдсан болно. 1/192.

Албан журмын даатгалын шимтгэл

Хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд төлсөн цалингийн хэмжээгээр албан журмын тэтгэвэр (нийгмийн, эрүүл мэндийн) даатгалын шимтгэл, осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг хуримтлуулна (2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ хуулийн 7 дугаар зүйл, 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ хуулийн 20.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үл хамаарах зүйл нь 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйл, 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ хуулийн 20.2-т заасан төлбөрүүд юм. Тэдэн дээр даатгалын шимтгэлбүү цэнэглэ.

Хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийг хөдөлмөрийн зардалд бүү оруул. Тэдгээрийг үйлдвэрлэлийн бусад зардалд хамааруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 45-р зүйл).

Бэлэн бус төлбөр

Хөдөлмөрийн хөлс болгон шилжүүлсэн эд хөрөнгийг олж авах (үйлдвэрлэх) зардал нь татвар ногдох ашгийг бууруулдаг. Шилжүүлсэн эд хөрөнгийн төрөл, ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоос хамааран ийм зардлыг үнэлэхдээ ОХУ-ын Татварын хуулийн 318, 319, 320 дугаар зүйлийн заалтыг дагаж мөрдөх ёстой.

Нөхцөл байдал: орлогын албан татварыг тооцохдоо өөр хотод байнга оршин суудаг ажилчдын орон сууц, аялалын зардлыг харгалзан үзэх боломжтой юу? Нөхөн олговрын төлбөрийг хөдөлмөрийн гэрээнд тусгасан болно.

Тиймээ чи чадна. Гэсэн хэдий ч үүнийг хийхийн тулд тодорхой нөхцлийг хангасан байх ёстой.

Нэгдүгээрт, оршин суугч бус (гадаадын) ажилчдын орон сууцны зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Бусад хотоос (муж улсаас) ажилчдыг татах нь жишээлбэл, тухайн байгууллагын байршилд шаардлагатай мэргэшсэн мэргэжилтнүүд байхгүй байгаатай холбоотой байж болно. Ийм зардлыг аялалын тийз, зочид буудлын төлбөр, орон сууцны түрээсийн гэрээ гэх мэтээр баталгаажуулж болно.

Хоёрдугаарт, байгууллагын зардлаар орон сууцны төлбөрийг оршин суугч бус (гадаадын) ажилчидтай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээнд тусгасан байх ёстой. Хяналтын байгууллагууд өөр газар байнга оршин суудаг ажилтны орон сууц, томилолтын зардлын нөхөн олговор (ийм хэмжээний нөхөн олговрын тодорхой хэмжээг тогтоосон) нь тэдний цалин хөлсний нэг хэсэг гэж үзэж байна. Орлогын татварыг тооцохдоо хөдөлмөрийн гэрээнд тусгагдсан бол хөдөлмөрийн зардлыг харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйл). Энэ тохиолдолд тодорхой ажилтантай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээний нөхцлөөс тухайн ажилтан тухайн байгууллагаас ямар хэмжээний төлбөр шаардах эрхтэйг үнэн зөв тодорхойлох боломжтой бол цалин хөлсний хэмжээг тогтоосон гэж үзнэ. гүйцэтгэсэн ажил. Мөн цалингийн 20-иос дээш хувийг биет хэлбэрээр олгох боломжгүй (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 131-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). татварын суурьорлогын албан татвар, орон сууц, томилолтын зардлын нөхөн төлбөрийг зөвхөн 20 хувьд багтааж болно нийт дүнажилтанд хуримтлагдсан цалин. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06/1/8392 тоот, 2012 оны 5-р сарын 2-ны өдрийн 03-03-06/1/216 тоот Холбооны татварын албаны захидалд тусгасан болно. ОХУ-ын 2009 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн BE-22-3/6. Орлогын татварыг тооцохдоо ажилтан нь тухайн байгууллагад ажиллаагүй (түүнтэй хөдөлмөрийн гэрээ байгуулаагүй) хугацааны орон сууцны зардлын нөхөн төлбөрийг тооцохгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн захидал). дугаар 03-03-06/1 /8392).

Нөхөн олговрын төлбөрийг хөдөлмөрийн гэрээнд бус, харин бусад баримт бичигт (жишээлбэл, хамтын гэрээнд) заасан бол хөдөлмөрийн хөлсийг биет хэлбэрээр олгох 20 хувийн стандартыг дагаж мөрдөхгүй байж болно. Гэсэн хэдий ч энэ тохиолдолд орлогын албан татварыг тооцохдоо нөхөн олговор олгох зардлыг тооцох боломжгүй юм. Зохицуулах байгууллагуудын үзэж байгаагаар хөдөлмөрийн гэрээнд нөхөн олговор олгохыг заагаагүй бол байгууллага нь гүйцэтгэсэн ажлын бодит дүнгийн төлбөртэй адилтгах үндэслэлгүй болно. Ийм нөхөн олговор нь ажилтны ажилтай холбоогүй ажилтны ашиг тусын тулд төлсөн бусад төлбөртэй адил байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 29 дэх хэсэг). Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн BE-22-3/6 тоот захидалд тусгасан болно.

Зөвлөгөө: орлогын албан татварыг тооцохдоо ажилчдын орон сууц, аялалын зардлыг төлөх зардлыг (нөхөн олговор) бүрэн тооцох боломжтой болгодог аргументууд байдаг. Тэдгээр нь дараах байдалтай байна.

Хөдөлмөрийн зардалд бэлэн мөнгө болон (эсвэл) биет хэлбэрээр хуримтлагдсан аливаа хуримтлал, түүнчлэн ажилчдыг хадгалахтай холбоотой зардал орно. хуульд заасан, хөдөлмөрийн (хамтын) гэрээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл).

ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 131 дүгээр зүйлд сарын нийт цалингийн мөнгөн дүнгийн 20 хувийн хязгаарыг тогтоосон нь зөвхөн хөдөлмөрийн харилцаанд хамаарах бөгөөд татварыг тооцохдоо үүнийг ашиглах боломжгүй юм. Тиймээс, орон сууц, аялалын зардлын төлбөр (нөхөн олговор) нь үйлдвэрлэлийн хэрэгцээ, ажилчдын нийгмийн хэрэгцээг хангахаас шалтгаалсан бол орлогын албан татварыг тооцохдоо эдгээр зардлыг бүрэн хэмжээгээр тооцож болно. шууд зааварчилгааОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл.

Арбитрын практикт жишээ бий шүүхийн шийдвэрүүд, энэ хандлагын хууль ёсны байдлыг баталгаажуулсан (жишээлбэл, Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн A23-5464 / 2009A-14-233 тоот тогтоолыг үзнэ үү).

Стандартчилсан зардал

Зарим зардлыг нормативын хүрээнд зардалд тооцдог. Стандартчилсан хөдөлмөрийн зардалд дараахь зүйлс орно.

• төрийн бус тэтгэврийн зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 16-р зүйлийн 4 дэх хэсэг);

• ажилчдын сайн дурын даатгалын зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсэг);

• зориулсан зардал хувийн даатгалажилчид (нас барсан ба (эсвэл) эрүүл мэндэд хохирол учруулсан тохиолдолд) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 16-р зүйлийн 6 дахь хэсэг);

• орон сууц худалдаж авах (барилга барих) зээлд ажилчдын төлсөн зээлийн хүүг нөхөн төлөх зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 24.1 дэх хэсэг).

Тухайлбал, ажилтны амьдралын урт хугацааны даатгалын гэрээ, сайн дурын тэтгэврийн даатгал болон (эсвэл) төрийн бус тэтгэврийн даатгалын гэрээний төлбөр, тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсэгт оруулсан нэмэлт шимтгэлийн нийт хэмжээ нь дүнгийн 12 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. хөдөлмөрийн зардлын (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 7, 16 дахь хэсэг).

Зардлыг хүлээн зөвшөөрөх огноо

Татварын суурьт хөдөлмөрийн зардлыг хүлээн зөвшөөрөх огноо нь аргаас хамаарна татварын нягтлан бодох бүртгэлбайгууллагаас өргөдөл гаргасан.

Хэрэв байгууллага бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг бол хөдөлмөрийн зардлыг зөвхөн бодитой төлсний дараа тооцож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Хэрэв байгууллага аккруэл аргыг ашигладаг бол хөдөлмөрийн зардлыг хүлээн зөвшөөрөх мөч нь шууд болон шууд бус зардал эсэхээс хамаарна.

Хэрэв байгууллага нь бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, борлуулах чиглэлээр ажилладаг бол шууд зардлын жагсаалтыг тодорхойлно нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого(ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Анхаар:байгууллагууд шууд зардлын жагсаалтыг бие даан тодорхойлдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн 03-03-04/1/60 тоот захидал, Холбооны ОХУ-ын татварын алба 2011 оны 2-р сарын 24-ний өдрийн KE-4-3 /2952). Гэхдээ зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваах нь эдийн засгийн үндэслэлтэй байх ёстой. Үгүй бол татварын алба орлогын албан татварыг дахин тооцож болно.

Тиймээс шууд зардлын нэг хэсэг болгон үйлдвэрлэлд шууд оролцдог ажилчдын цалин, хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийг харгалзан үзнэ. Байгууллагын удирдлагад хуримтлагдсан цалин, даатгалын шимтгэлийг шууд бус зардал гэж ангилдаг.

Орлогын албан татварыг тооцохдоо шууд зардлын ангилалд багтсан хөдөлмөрийн зардлыг харгалзан үзэх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). ).

Орлогын татварыг хуримтлуулах үед шууд бус зардлын ангилалд багтсан ажилчдын төлбөрийг оруулах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хэрэв байгууллага үйлчилгээ үзүүлж байгаа бол шууд бус зардлыг тооцохдоо шууд бус зардлыг тооцож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг).

Хэсэгчилсэн байдлаар худалдааны үйл ажиллагаацалин хөлсийг шууд бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 320 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн сарын урамшууллыг татварын бүртгэлд хэрхэн тусгадаг жишээ. Байгууллага орлогын албан татвар төлж, хуримтлуулах аргыг ашигладаг

Байгууллага нь татварын ерөнхий системийг (аккруэл арга) ашигладаг. 2016 онд байгууллага нь дараахь зүйлийг хуримтлуулсан.

• албан журмын тэтгэврийн (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалд нийт 30 хувийн шимтгэл;
• осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын шимтгэлийг 0.4 хувиар.

Урамшуулал, ажилчидтай хөдөлмөрийн гэрээ байгуулах журамд үйлдвэрлэлийн цехийн ажилчдад цалингийн 15 хувиар сар бүр урамшуулал олгохоор тусгасан. Урамшууллыг тухайн сарын цалингийн хамт тооцож, тайлант сараас хойшхи сарын 15-ны өдөр олгоно.

2016 оны 4-р сард бусад ажилчдын дунд эдийн засагч А.С. Кондратьев, 1980 онд төрсөн Урамшууллын хэмжээ нь 3000 рубль байв. -ын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогобайгууллагууд татварын зорилгоор орлогын албан татварыг тооцохдоо эдгээр зардлыг шууд бус гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

2016 оны 4-р сард татварын нягтлан бодох бүртгэлд байгууллагын нягтлан бодогч дараахь зүйлийг тусгасан болно.

1) хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болгон - хуримтлагдсан урамшууллын хэмжээ - 3000 рубль;
2) үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардлын нэг хэсэг болгон:

• албан журмын тэтгэврийн (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалын шимтгэл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг) 900 рубль. (3000 рубль × 30%);
• осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 45-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) - 12 рубль. (3000 рубль × 0.4%).

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэл

Нөхцөл байдал: орлогын албан татварыг тооцохдоо хэрхэн тооцох вэ хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээажилчдын цалингаас хасагдсан?

Энэ асуултын хариулт нь цалингийн хуримтлал, төлбөрийн хугацаанаас хамаарна.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ нь цалингийн нэг хэсэг бөгөөд хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ нь ажилтны орлого нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан түүнд хуримтлагдсан цалингийн нийт дүн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6-р зүйл, 209-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) байгаатай холбоотой юм. ). Иймээс энэ бүх дүн (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг оруулаад) нь байгууллагын зардал юм. Энэхүү хандлагыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 03-11-04/1/20 тоот, 2008 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн 03-11-04/1/19, 7-р сарын 12-ны өдрийн тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно. , 2007 оны № 03- 11-04/2/176. Тэд тусгай дэглэм (Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, хялбаршуулсан татварын дэглэм) ашигладаг байгууллагуудын зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журмын талаар тайлбар өгсөн боловч хөдөлмөрийн зардалд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бүртгэх тухай заалтыг татварын ерөнхий тогтолцоонд өргөтгөж болно (6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 2-ын 3-р зүйл, 6-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг, 346.16-р зүйлийн 255-р зүйл).

Орлогын татварыг тооцохдоо хөдөлмөрийн зардлыг хүлээн зөвшөөрөх өдөр нь тухайн байгууллагын ашигладаг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аргаас хамаарна.

Хэрэв байгууллага аккруэл аргыг ашигладаг бол хуримтлагдсан дүнг (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг оруулаад) үндэслэн хөдөлмөрийн зардлыг харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 1, 4 дэх хэсэг). Бэлэн мөнгөний аргаар - төлсөн дүнг үндэслэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 273-р зүйлийн 3-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх заалт).

Дүрмээр бол цалин хөлс, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх мөч нэгэн зэрэг тохиолддог тайлангийн хугацаа(ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4, 6 дахь хэсэг). Тиймээс бэлэн мөнгөний аргын дагуу татвар ногдох ашгийн бууралтад хөдөлмөрийн зардлын нийт дүнг (цалин, түүн дээрх хувь хүний ​​орлогын албан татвар) оруулсан болно. Хэрэв ямар нэг шалтгааны улмаас тухайн байгууллага нэг тайлант хугацаанд цалингаа төлж, дараагийн хугацаанд хүн амын орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлсэн бол бэлэн мөнгөний аргын дагуу зардлыг хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, тухайн тайлант хугацаанд хөдөлмөрийн зардлыг төлсөн цалингийн хэмжээгээр, дараагийн тайлант хугацаанд - дүнгээр хүлээн зөвшөөрнө. жагсаасан хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварт хөдөлмөрийн зардлыг хэрхэн тусгадаг жишээ. Ажилчдын цалинг олгох болон хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэхЭнэ нь янз бүрийн хугацаанд тохиолддог. Байгууллага бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг

2016 оны 11-р сарын 30-ны өдөр "Мастер" үйлдвэрлэлийн компани нь үндсэн үйлдвэрлэлийн ажилчдад 11-р сард нийт 1,500,000 рублийн цалинг тооцсон. Цалингаа өгөх мөнгийг тэр өдөртөө банкнаас авсан.

Арваннэгдүгээр сарын 30-ны өдөр цалингаа олгосон боловч хувь хүний ​​орлогын албан татварын ахлах нягтлан бодогчын буруугаас болж 2016 оны арванхоёрдугаар сарын 4-нд л төсөвт шилжүүлсэн.

Байгууллагын бүх ажилчид татварын оршин суугчидхувь хүний ​​орлогын албан татвар, эрх татварын хөнгөлөлтБайхгүй.

“Мастер” орлогын албан татвараа сар бүр төлж, татварын бүртгэлийг бэлэн мөнгөний аргаар хөтөлдөг.

Нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 20 Кредит 70
- 1,500,000 рубль. - үндсэн үйлдвэрлэлийн ажилчдад цалин хуримтлагдсан;

Дебет 70 Кредит 68 дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр"
- 195,000 рубль. (1,500,000 × 13%) - ажилчдын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг;

Дебет 70 Кредит 50
- 1,305,000 рубль. - байгууллагын кассаас ажилчдад цалин олгосон.

Дебет 68 дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр" Кредит 51
- 195,000 рубль. -хувь хүний ​​орлогын албан татварын төсөвт шилжүүлсэн.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд магистрын нягтлан бодогч хөдөлмөрийн зардалд дараахь зүйлийг оруулсан болно.

• 2016 оны 11-р сард - төлсөн цалингийн хэмжээ - 1,305,000 рубль;
• 2016 оны 12-р сард - шилжүүлсэн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ - 195,000 рубль.

Сайн дурын даатгалын зардлыг бүртгэх

ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсэгт заасан хязгаарлалтыг харгалзан хөдөлмөрийн зардалд ажилчдын сайн дурын амьдралын даатгал, сайн дурын тэтгэврийн даатгал, төрийн бус тэтгэврийн даатгалд хамрагдах гэрээний дагуу байгууллагын зардал багтаж болно. хөдөлмөрийн тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсэгт байгууллагын нэмэлт шимтгэл.

Жишээлбэл, гэрээний дагуу байгууллагын оруулсан хувь нэмэр сайн дурын даатгалДараах нөхцөл хангагдсан тохиолдолд ажилчдын амьдрал татвар ногдох орлогыг бууруулдаг.

Нөхцөл байдал: сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний дагуу даатгалын шимтгэл төлөх таван жилийн хугацаа эхлэх, дуусах хугацааг хэрхэн тодорхойлох, энэ хугацаанд ажилтан даатгалын төлбөр авах ёсгүй.?

Гэрээнд заасан хуанлийн тодорхой өдрөөс хойшхи өдөр (тодорхой үйл явдлын дараа) хугацаа эхлэх өдрийг тодорхойлно. Хугацааны сүүлчийн өдрийг таван жилийн дараах хугацаа эхлэх өдрөөс өмнөх өдөр гэж тодорхойлно.

Ажилчдын сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээгээр байгууллагын шимтгэл нь дараахь нөхцлийг хангасан тохиолдолд татвар ногдох ашгийг бууруулдаг.

• зохих лицензтэй Оросын даатгалын байгууллагатай даатгалын гэрээ байгуулсан;

• даатгалын гэрээг таваас доошгүй жилийн хугацаатай байгуулсан;

• Эдгээр таван жилийн хугацаанд даатгалын гэрээнд ажилчдын ашиг тусын тулд ямар нэгэн даатгалын төлбөр (түрээс, аннуитет гэх мэт) тусгаагүй болно. Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол ажилтан нас барсан, (эсвэл) эрүүл мэндэд нь хохирол учруулсан тохиолдолд төлөх төлбөр юм.

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасан болно.

Даатгалын гэрээ байгуулах, гүйцэтгэх журмыг 48 дугаар бүлгээр зохицуулсан Иргэний хууль RF. Иргэний гэрээг гүйцэтгэх явцад хяналт тавих нөхцөлийг тодорхойлох дүрмийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 11-р бүлэгт заасан байдаг. Энэ бүлгийн заалтын дагуу тухайн хугацаагаар тодорхойлсон хугацааг дараахь байдлаар тооцож болно.

• эсвэл гэрээнд заасан хуанлийн тодорхой өдрөөс хойшхи дараагийн өдрөөс (жишээлбэл, гэрээ байгуулсны дараа дараагийн өдрөөс);

• эсвэл гэрээнд заасан тодорхой үйл явдал тохиолдсоны дараагийн өдрөөс (жишээлбэл, даатгалын анхны шимтгэлийг хүлээн авснаас хойш дараагийн өдрөөс).

Үүнийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 191 дүгээр зүйлд заасан байдаг.

Жилээр тооцсон хугацаа нь тухайн сар, өдөр дуусна өнгөрсөн жилхугацаа (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 192 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Эцсийн хугацааг тодорхойлох ижил төстэй журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно.Хугацааны сүүлчийн өдөр нь ажлын бус өдөр таарвал энэ хугацааны төгсгөлийг дараагийн ажлын өдөр гэж үзнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 193-р зүйл).

Тодорхойлох журам сүүлийн өдөржилээр тооцох хугацааг хуулиар зохицуулаагүй. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 192 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн заалтыг шууд утгаар нь тайлбарласнаар хугацааны сүүлчийн өдөр нь зөвхөн тодорхой хугацааны дараа түүний эхлэх огноо (ижил сарын өдөр) гэж тодорхойлогддог. жилийн тоо. Гэхдээ энэ арга барилаар тухайн сарын нэг өдрийг хоёр удаа тоолох болно. Энэ нь хуанлийн жилийн уртыг гажуудуулж байна. Үүнээс гадна энэ нь зөрчигдөж байна ерөнхий зарчимхуанлийн тооцоо, үүний дагуу нэг хугацааны сүүлийн тоо нь дараагийн хугацааны эхний тооноос үргэлж өмнө ирдэг. Тиймээс жилээр тооцсон хугацааны сүүлийн өдрийг тодорхой хэдэн жилийн дараа тухайн хугацаа эхлэхээс өмнөх өдөр гэж тодорхойлох ёстой. Энэхүү албан тушаалын хууль ёсны байдлыг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 1996 оны 3-р сарын 5-ны өдрийн 7816/95 тоот тогтоолоор гаргасан дүгнэлтээр баталж байна. Тиймээс хэрэв гэрээнд заасанажилтны ашиг тусын төлөөх анхны төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа (түүний нас баралт, (эсвэл) эрүүл мэндэд нь гэмтэл учруулахгүй) энэ өдрөөс хойш болвол бусад бүх нөхцөл хангагдсан тохиолдолд сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний дагуу оруулсан шимтгэл нь татвар ногдох ашгийг бууруулдаг. Үгүй бол орлогын албан татварыг тооцохдоо эдгээр шимтгэлийг тооцох боломжгүй.

Хэлэлцэж буй асуудлын талаар зохицуулах байгууллагаас албан ёсны тайлбар байхгүй тул маргаан гарвал татварын албабайгууллага нь арбитрын шүүхэд байр сууриа хамгаалах шаардлагатай болно.

Даатгуулагч даатгалын төлбөр авах ёсгүй сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний таван жилийн эхлэл, төгсгөлийг тодорхойлох жишээ.

Альфа байгууллага нь ажилтны сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээ байгуулсан. -тай гэрээ байгуулсан Оросын компанидаатгалын үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй. Уг гэрээг 15 жилийн хугацаатай байгуулсан.

Гэрээнд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

• байгууллагын даатгалын шимтгэл төлөх хугацаа 2011 оны 10 дугаар сарын 19-ний өдрөөс 2016 оны 10 дугаар сарын 18-ны өдрийг хүртэл;
• Баталгаат аннуитийн төлбөрийн хугацаа нь 2016 оны 10 дугаар сарын 19-ний өдрөөс 2026 оны 10 дугаар сарын 18-ны өдрийг дуустал байна.

Орлогын албан татварын суурийг тооцохдоо даатгалын шимтгэлийг оруулах боломжийг үнэлэхийн тулд Альфа нягтлан бодогч ажилтан даатгалын төлбөр авах ёсгүй таван жилийн эцсийн хугацааг тодорхойлсон. Энэ өдөр бол хугацаа эхлэхээс өмнөх өдөр боловч таван жилийн дараа. Энэ нь 2016 оны 10-р сарын 18. Ажилтны ашиг тусын анхны төлбөрийг төлөх гэрээний эцсийн хугацаа энэ өдрөөс хойш (2016 оны 10-р сарын 19) тохиодог тул сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний дагуу шимтгэл төлсөн нь татвар ногдох орлогыг бууруулдаг.

Төрийн бус тэтгэврийн сангийн зардлын бүртгэл

Төрийн бус тэтгэврийн санд оруулсан хувь нэмрийг дараахь тохиолдолд ашгийн татварын зорилгоор харгалзан үзнэ.

• төрийн бус тэтгэврийн санд оролцогчдын хувийн дансанд байгаа тэтгэврийн шимтгэлийг бүртгэх тэтгэврийн тогтолцоог ашигладаг;

• гэрээнд оролцогчийн нэрийн дансанд байгаа мөнгө дуусах хүртэл тэтгэврийг олгохоор заасан бөгөөд хамгийн багадаа таван жил төлөх ёстой.

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэгт заасан болно.

Таван жилийн хугацааг тэтгэвэр олгох үндэслэл үүссэн өдрөөс эхлэн тооцно. Хугацаа дуусах нөхцөлийг ихэвчлэн төрийн бус тэтгэврийн сантай байгуулсан гэрээнд заасан байдаг. Жишээлбэл, үг хэллэг нь дараахь байж болно.

Төрийн бус тэтгэврийн даатгалын гэрээгээр тэтгэвэр олгох таван жилийн хугацааг хэрхэн тодорхойлох жишээ

"Альфа" NPF "Гамма"-тай төрийн бус гэрээ байгуулсан тэтгэврийн даатгалажилчид. "Гамма" NPF-тэй хийсэн гэрээнд ОХУ-ын тэтгэврийн хууль тогтоомжийн дагуу тэтгэвэр олгох үндэслэл үүссэн тохиолдолд тэтгэврийн төлбөрийг төлнө гэж заасан байдаг. Тэтгэвэр төлөх хугацаа нь нэрийн тэтгэврийн дансанд байгаа мөнгө дуусах хүртэл, гэхдээ таван жилээс доошгүй байна.

Альфагийн ажилтан Э.И. Иванова 2016 оны 6-р сард 55 нас хүрсэн. 55 нас хүрмэгц эмэгтэйчүүд өндөр насны даатгалын тэтгэвэр авах эрхтэй (2013 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 400-FZ хуулийн 8 дугаар зүйл). 2016 оны 7-р сард тэрээр төрийн бус тэтгэвэр тогтоолгох хүсэлт гаргасан. Тэтгэврийн төлбөрийг 2016 оны наймдугаар сараас эхлэн сар бүр олгохоор болсон. Гэрээнд зааснаар тэтгэврийн доод хэмжээ таван жил буюу 2021 оны наймдугаар сар хүртэл байна.

Байгууллага нь нэг ажилтны хувийн данснаас нөгөө хүний ​​данс руу мөнгө хуваарилж болно (жишээлбэл, эхний хүн ажлаас халагдсан бол). Хэрэв та дүрэм журмын дагуу үүнийг хийж болно төрийн бус санмөн тэтгэврийн гэрээ үүнийг зөвшөөрдөг.

Нөхцөл байдал: Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд төрийн бус тэтгэврийн санг ажилчдын хувийн дансны хооронд дахин хуваарилахыг хэрхэн тусгах вэ ?

Нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийн дахин хуваарилалтыг тусгаж болохгүй. Ажилтан ажлаасаа халагдсан хугацаанд орлогын албан татварыг нэмнэ. Албан журмын тэтгэврийн (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалд шимтгэл тооцох журам ижил хэвээр байна.

Нягтлан бодох бүртгэл.Энэ нөхцөлд ямар ч зардал, орлого байхгүй. Эцсийн эцэст, байгууллага өмнө нь эдгээр шимтгэлийг зардалдаа тусгаж байсан. Ажилтан ажлаас халагдсаны дараа тухайн байгууллагад оруулсан шимтгэлийг буцааж өгөхгүй. Тэдгээрийг зөвхөн ажлаас халагдсан ажилтны хувийн данснаас бусад ажилчдын хувийн дансанд дахин хуваарилдаг. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлд аливаа ажил гүйлгээг тусгах үндэслэл байхгүй.

Даатгалын шимтгэл. NPF-д даатгалын төлбөр нь албан журмын тэтгэвэр (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалын шимтгэлд хамрагдаагүй (2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, 20.2-р зүйлийн 5 дахь хэсгийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн № 125-FZ хууль). Тиймээс бусад ажилчдын нэрийн дансанд шимтгэлийг дахин хуваарилахтай холбогдуулан даатгалын шимтгэлд ямар нэгэн зохицуулалт хийх шаардлагагүй болно.

Орлогын татвар.Ажилтныг ажлаас халах үед NPF-тэй байгуулсан гэрээг (энэ ажилтантай холбоотой хэсэгт) цуцална. Тиймээс, зардалд тооцсон шимтгэлийн дүнг сэргээж (орлогод оруулсан) нэмэлт орлогын албан татвар ногдуулах ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсгийн 8 дахь хэсгийн шаардлага юм. Өмнө нь төлсөн шимтгэлийг бусад ажилчдын хувийн дансанд дахин хуваарилсан тохиолдолд энэ дүрэмд үл хамаарах зүйл байхгүй. Тиймээс, ажлаас халагдсан ажилтны төлбөрөөс хуримтлагдсан шимтгэлийг бүртгэлтэй дансны хооронд дахин хуваарилсан ч эдгээр зардлыг сэргээх ёстой. Ажилтан халагдсан хугацаанд орлогыг нэмэгдүүлэх.

Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-06/3/1, 2008 оны 4-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-06/2/43 тоот захидалд өгсөн болно.

Нэмэлт орлогын албан татварын хуримтлалыг дараах байдлаар нийтэлж тусгана уу.

- ажлаас халагдсан ажилтанд төлсөн NPF-д оруулсан шимтгэлд орлогын нэмэлт татварыг тооцдог.

Ажлаас халагдсан ажилтанд төлсөн төрийн бус тэтгэврийн шимтгэлд орлогын албан татварыг хэрхэн нэмж тооцох жишээ

Альфа NPF-тэй гэрээ байгуулсан. Энэхүү гэрээний дагуу Альфа нь ажилчдын төрийн бус тэтгэвэрт сар бүр 4000 рублийн шимтгэл төлдөг. сар бүр.

Төрийн бус тэтгэврийн гэрээг 2016 оны 02 дугаар сарын 01-ний өдөр нэг жилийн хугацаатай байгуулсан. NPF-д ашигласан тэтгэврийн схемийн дагуу. тэтгэврийн шимтгэлнэг ажилтныг хувийн дансанд нь тооцож, тэтгэврийн төлбөрийг хувийн дансанд байгаа мөнгө дуусах хүртэл, гэхдээ дор хаяж таван жилийн хугацаанд олгоно.

Шимтгэлийн төлбөрийг сар бүрийн сүүлийн өдөр төлдөг.

NPF-тэй байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу хэрэв ажилтныг гэрээний хугацаа дуусахаас өмнө ажлаас халсан бол сангаас түүнд төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнг буцааж өгөхгүй, харин бусад ажилчдын дансанд дахин хуваарилдаг.

2016 оны 8-р сарын 10-нд Альфа-гийн ажилтан А.В. Волков огцорчээ. Гэрээ хүчинтэй байх хугацаанд Альфа нь NPF-д 24,000 рублийн шимтгэл төлсөн. (4000 рубль × 6 сар). 8-р сараас хойш Волковын төлөө NPF-д ямар ч шимтгэл төлөөгүй. Мөн түүний хувийн дансанд орсон шимтгэлийн дүнг бусад Альфа ажилчдын дансанд дахин хуваарилдаг.

8-р сард Альфа нягтлан бодогч Волковын өмнө 24,000 рубль төлсөн шимтгэлийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан. орлогод оруулж, нэмэлт орлогын албан татвар ногдуулсан:

Дебет 99 Кредит 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо"
- 4800 рубль. - Волковт төлсөн шимтгэлд нэмэлт орлогын албан татвар ногдуулсан.

Дахин хуваарилагдсан шимтгэлийн дүнг зардалд дахин оруулах боломжгүй. Энэ боломжийг Татварын хуульд заагаагүй болно.

Бүтээгдэхүүний зардалд хөдөлмөрийн зардлыг бүртгэх

Оршил

хөдөлмөрийн зардлын зардал

Нягтлан бодох бүртгэлд хөдөлмөрийн зардлыг бүртгэх нь чухал учир нь... Эдгээр зардлыг хүлээн зөвшөөрөх механизм нь тайлант үе бүрийн зардлын хэмжээнд ихээхэн нөлөөлдөг тул шууд нөлөөлдөг. санхүүгийн үр дүнбайгууллагын үйл ажиллагаа. Тиймээс хөдөлмөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн гол ажил бол хуримтлагдсан цалин, суутгалын хэмжээг бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ)-ийн өртөгт цаг тухайд нь зөв тооцох явдал юм. нийгмийн даатгал. Хөдөлмөрийн зардлын нягтлан бодох бүртгэл нь хөдөлмөрийн тоо хэмжээ, чанар, цалингийн санд багтсан хөрөнгийн зарцуулалт, нийгмийн төлбөрт хяналт тавих ёстой. Нэмж дурдахад байгууллагын хувьд хөдөлмөрийн зардал нь үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүнд шууд нөлөөлдөг зардлын хэмжээ гэдгийг санах нь зүйтэй.

Тийм ч учраас жагсаасан бүх асуудлууд сэдвийг бий болгодог курсын ажилялангуяа хамааралтай.

Курсын ажлыг бичихдээ хөдөлмөрийн зардлын нягтлан бодох бүртгэл, тэдгээрийн үйлдвэрлэлийн өртөгт эзлэх байр суурь, гүйцэтгэх үүргийг нарийвчлан авч үзэх зорилго тавьсан.

Энэхүү зорилтыг хэрэгжүүлэхийн тулд дараахь ажлуудыг тодорхойлсон болно.

хөдөлмөрийн зардлыг зардлын нэг хэсэг болгон авч үзэх нийтлэг төрлүүдбайгууллагын үйл ажиллагаа;

цалингийн төрөл, тэдгээрийг бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээний) өртөгт оруулах журмыг авч үзэх;

хөдөлмөрийн зардал, нийгмийн шимтгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг авч үзэх.

Эхний бүлэгт аж ахуйн нэгжийн зардлын ангилал, хөдөлмөрийн зардлыг тодорхойлдог.

Хоёрдахь бүлэгт аж ахуйн нэгжийн цалингийн төрөл, хэлбэр, тогтолцоо, ажилчдын цалинг тооцох баримт бичгийн бүрдэл, үйлдвэрлэлийн өртөгт хөдөлмөрийн зардлын үүрэг, түүнчлэн цалинг үйлдвэрлэлийн өртөгт хуваарилах аргуудыг тусгасан болно. .

Гуравдугаар бүлэгт хөдөлмөрийн зардал, нийгмийн даатгалын шимтгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг авч үзнэ.

Бүтээлийг бичихдээ норматив, хууль тогтоомжийн ном зохиол, боловсролын болон арга зүйн гарын авлага, түүнчлэн судалж буй асуудлын талаархи тусгай ном зохиол.

1. Энгийн үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг болох хөдөлмөрийн зардал

1 Энгийн үйл ажиллагааны зардал

PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" -ын дагуу ердийн үйл ажиллагааны зардал нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах, бараа худалдаж авах, борлуулахтай холбоотой зардал юм. Ийм зардалд ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой зардал орно.

Байгууллага нь ердийн үйл ажиллагааны зардлыг бүрдүүлэхдээ дараахь элементүүдийн дагуу бүлэглэх ёстой.

материалын зардал;

хөдөлмөрийн зардал;

нийгмийн хэрэгцээнд зориулсан шимтгэл;

элэгдэл;

Бусад зардал.

"Хөдөлмөрийн зардал" гэсэн элементийг нарийвчлан авч үзье.

2 Хөдөлмөрийн зардлын бүрдэл

Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт багтсан хөдөлмөрийн зардлын бүрэлдэхүүнийг ашигт татвар ногдуулахдаа харгалзан үзнэ. 25 "Байгууллагын ашгийн татвар", ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу хөдөлмөрийн зардлыг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардалд оруулсан болно.

Хөдөлмөрийн зардалд ажилтанд мөнгөн болон бэлэн бусаар тооцсон аливаа хуримтлал, урамшууллын хуримтлал, нэмэгдэл, ажлын цаг, ажлын нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговрын хуримтлал, урамшуулал, нэг удаагийн урамшууллын хуримтлал, хуульд заасан ажилчдыг тэжээхтэй холбогдсон зардал орно. Оросын Холбооны Улс, хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) эсвэл хамтын гэрээ. Хөдөлмөрийн зардалд дараахь зүйлс орно.

1) бодит гүйцэтгэсэн ажлын хөлс (байгууллагын ашиглаж буй одоогийн хэлбэр, тогтолцооны дагуу тооцоолох аргаас үл хамааран) маягтаар олгосон. Мөнгөэсвэл материаллаг хөрөнгө;

) нөхөн олговор ба/эсвэл урамшууллын төлбөр. Эхнийх нь ажлын байр, бие даасан бүтцийн хэлтэс эсвэл бүхэлдээ байгууллагад үйлдвэрлэлийн өндөр үр дүнд хүрэхийн тулд байгуулагдсан (хөдөлмөрийн гэрээнд заасан урамшуулал, мэргэжлийн ур чадвар гэх мэт), сүүлийнх нь тусгай, ажилчдын ердийн ажлын нөхцлөөс ялгаатай (шөнийн цагаар, олон ээлжийн ажил, хүнд, хортой нөхцөлд);

) зарим салбарын ажилчдад үнэ төлбөргүй буюу хөнгөлөлттэй үнээр олгох зардал Үндэсний эдийн засаг хэрэгслүүд, орон сууц, дүрэмт хувцас зэргийг бодитоор хангаагүй бол бэлэн мөнгө олгох замаар нөхөн олговор олгох;

) одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу жилийн болон нэмэлт амралт (эсвэл ашиглаагүй тохиолдолд нөхөн олговор), өсвөр насныханд зориулсан хөнгөлөлттэй цаг, хөхүүл эхчүүдийн ажлын завсарлага, гүйцэтгэлийн төлбөр төрийн үүрэг, мэргэжлийн зохистой байдлыг баталгаажуулахын тулд эрүүл мэндийн үзлэгт хамрагдсантай холбогдуулан хугацаа;

) их, дээд сургууль, коллеж, техникум, лицей, сургуулийн оюутан, оюутнуудыг аж ахуйн нэгжид дадлага хийх хугацаанд нь олгох цалин хөлс;

) нэг удаагийн төлбөрүндэсний эдийн засгийн тодорхой чиглэлээр мэргэшсэн ажлын туршлагын цалингийн урамшуулал болгон ажилласан хугацааны цалин хөлс хэлбэрээр;

) одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу ажил хийгээгүй цагийн янз бүрийн төлбөр (сургалтын чөлөө, Гэнэт халагдсаны тэтгэмжийнажлаас халагдсаны дараа);

) ОХУ-ын хөдөлмөрийн хууль тогтоомжийн дагуу ашиглагдаагүй амралтын мөнгөн нөхөн олговор;

) ажилчдын нөхөн олговрыг бүс нутгийн зохицуулалт хийх хэрэгцээ шаардлагаас үүдэлтэй төлбөр (энэ зохицуулалтыг бүс нутгийн коэффициентийн дагуу төлбөрийг тогтоох хэлбэрээр гүйцэтгэдэг);

) бага цалинтай ажлын төлбөр (хэрэв ажил олгогчийн буруугаас ажил хийгдээгүй бол тэр ажилтныг өмнөхөөсөө доогуур мэргэшилтэй өөр ажилд шилжүүлэх ёстой; энэ тохиолдолд ажилтан уулзахдаа шинэ ажлын байранд үйлдвэрлэлийн норм, түүний урьд өмнө авч байсан дундаж орлоготой тэнцэх хэмжээний нэмэгдэл хөлс олгоно);

) цалинүндсэн ажлаасаа завсарлагатайгаар боловсон хүчнийг ахиулах, давтан сургах тогтолцоонд сургах явцад ажилчид;

) иргэний гэрээний дагуу ажил гүйцэтгэхээр гаднаас хөлсөлж буй ажилчдад тэдгээрийг хэрэгжүүлэх тооцоо, төлбөрийн баримт бичигт заасан хэмжээгээр хөдөлмөрийн хөлс олгох;

13) даатгалын байгууллагатай ажилтны ашиг тусын тулд байгуулсан албан журмын болон сайн дурын даатгалын гэрээний дагуу ажил олгогчоос төлсөн төлбөр. -д зориулсан ажил олгогчдын зардал заавал даатгалажилчдыг хөдөлмөрийн зардлын үнийн дүнгийн 12 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр татварын зорилгоор тооцно. Сайн дурын даатгалын гэрээний шимтгэлийг хөдөлмөрийн зардлын 6 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр зардалд оруулна.

) санхүүжүүлсэн хөдөлмөрийн зардлаас бусад цалингийн санг бүрдүүлдэг бусад төлбөр цэвэр ашигаж ахуйн нэгж болон бусад зорилтот орлого.

Хөдөлмөрийн зардлын бүрэлдэхүүнээс гадна хөдөлмөрийн зардлыг баримтжуулах нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн хэлбэрийг мэдэх шаардлагатай. Анхан шатны баримт бичиг нь тэдгээрийн ашиглалтын найдвартай байдал, оновчтой байдлын шаардлагыг хангасан, бөглөх, бүлэглэх, боловсруулах, хянахад хялбар байх ёстой. Байгууллагын төрөл, технологи, үйлдвэрлэлийн зарчим, мөн бүтээгдэхүүний шинж чанарт тохирсон баримт бичгийг яг таг сонгох нь чухал юм.

2. Цалингийн үндсэн төрлүүд, тэдгээрийг бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт оруулах журам

1 Үндсэн болон нэмэгдэл цалин

Хөдөлмөрийн зардлыг байгууллагын өр төлбөр болгон хуримтлуулж, тусгасны дагуу нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

Энэ төрлийн зардлыг үйлдвэрлэлийн зардлын чиглэл, тэдгээрийн үүссэн газраас хамааран бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт тусгадаг.

Тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртгийг хамгийн зөв, үнэн зөв тодорхойлохын тулд үндсэн болон нэмэлт цалинг хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болгон хуваарилах шаардлагатай.

Үндсэн цалин нь хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг шаардлагатай ажлын цагийг хангасан тохиолдолд олгодог. Үүнийг ихэвчлэн дараах байдлаар ойлгодог.

ажилласан цаг, гүйцэтгэсэн ажлын тоо хэмжээ, чанарын төлбөрийг цаг хугацааны, хэсэгчилсэн болон дэвшилтэт төлбөртэй;

хөдөлмөрийн хэвийн нөхцлөөс хазайсантай холбогдуулан нэмэлт төлбөр, илүү цагаар ажилласан, шөнийн болон цагаар ажилласан амралтын өдрүүдгэх мэт;

ажилтны буруугүйгээр сул зогсолтын төлбөр; урамшуулал, урамшуулал гэх мэт.

Нэмэлт цалин багтана янз бүрийн төрөлхөдөлмөрийн ялгавартай нөхцөл, ажилтны мэргэшлийн нэмэлт төлбөр, нөхөн олговор. Үүнийг ихэвчлэн дараах байдлаар ойлгодог.

хөдөлмөрийн хууль тогтоомж, хамтын гэрээнд заасан ажил хийгээгүй цагийн төлбөр;

амралтын цагийн төлбөр;

төрийн болон олон нийтийн үүргийг гүйцэтгэсний төлбөр;

хөхүүл эхчүүдийн ажлын завсарлагааны төлбөр;

өсвөр насныханд хөнгөлөлттэй цаг олгох;

ажлаас халагдсаны тэтгэмж гэх мэт.

2 Бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээ) өртөгт цалин хөлсийг оруулах журам. Үүнийг түгээх аргууд

Цалин хөлсийг үндсэн ба нэмэлт болгон хуваах нь хөдөлмөрийн зардлыг тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний өртөгтэй холбоход ашиглагддаг.

Нэмж дурдахад энэ нь олон салбарын үйлдвэрлэлийн ажилчдын үндсэн цалин (бүхэл бүтэн цалин биш) нь хуваарилалтын үндэс болдог. шууд бус зардал, үүнд удирдлагын ажилтнуудын цалин хөлс, хувь хүний ​​тооцооны объектуудын хооронд.

Иймд өртгийн зүйлийн нэршилд “Үйлдвэрлэлийн ажилтны үндсэн цалин”, “Үйлдвэрлэлийн ажилтны нэмэгдэл хөлс” зэрэг зүйл, мөн даатгалын шимтгэлийн тооцоог тусгасан “Нийгмийн хэрэгцээний суутгал” гэсэн зүйлүүдийг ихэвчлэн ялгадаг. Нийгмийн даатгалын сан, Тэтгэврийн сан, Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын сан, TFOMS.

Хөдөлмөрийн зардлын ийм нягтлан бодох бүртгэлийг зөвхөн үндсэн үйлдвэрлэлийн ажилчдад л зохион байгуулдаг. Аж үйлдвэрийн үйлдвэрлэлийн бусад ангиллын ажилтнуудын цалинг нийлмэл зардлын зүйл, түүнчлэн тээвэрлэлт, худалдан авалтын зардалд оруулсан болно. Үндсэн үйлдвэрлэлд туслах ажилчдын хөдөлмөрийн зардлыг үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардалд оруулдаг бөгөөд үүнд ихэвчлэн тоног төхөөрөмжийн засвар үйлчилгээ, ашиглалтын зардал багтдаг. Хувь хүний ​​​​үйлдвэрлэл (дэлгүүр) -ийн удирдлага, үйлчилгээний ажилтнуудын цалинг ихэвчлэн үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардлын харгалзах зүйлд, харин тухайн аж ахуйн нэгжийн ижил ажилчдын цалинг ерөнхий зардлын холбогдох зүйлд оруулдаг.

Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд аж ахуйн нэгжийн ажилчдын ангилал бүрийн (үйлдвэрлэлийн үндсэн ажилчид, туслах ажилчид, менежерүүд, мэргэжилтнүүд, оффисын ажилтнууд гэх мэт) байр, үүрэг нь хөдөлмөрийн зардлыг үйлдвэрлэлийн өртөгт хуваарилах өөр өөр журмыг тодорхойлдог.

Ажилчид үндсэн үйлдвэрлэлд харьяалагддаг нь тэдний цалин автоматаар энэ зүйлд багтдаг гэсэн үг биш гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үндсэн үйлдвэрлэлийн зарим ажилчид туслах үүргийг гүйцэтгэдэг бөгөөд тэдний цалинг үйлдвэрлэлийг хөтлөх, удирдах зардлын дансанд оруулдаг.

Үйлдвэрлэлийн ажилчдын үндсэн цалинг үндэслэн үйлдвэрлэсэн тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүн (гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт багтдаг анхан шатны баримт бичигүйлдвэрлэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн талаар.

Баримт бичгийн бүрдэл нь үйлдвэрлэлийн шинж чанар, төрлөөс хамаарна. хүлээн зөвшөөрөгдсөн системхөдөлмөрийн үзүүлэлтүүдийг стандартчилах, бүртгэх, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцыг автоматжуулах зэрэг.

Үйлдвэрлэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн баримт бичиг нь:

Ажлын захиалга (хувь хүн эсвэл баг) - дан болон жижиг хэмжээний үйлдвэрлэлд ашигладаг;

Маршрутын хуудас эсвэл газрын зураг (хэсгүүдийн багц бүрт нээгдэнэ), солих ажлын захиалгын тайлан. - үйлдвэрлэлийн цуврал шинж чанартай;

Нэг ээлжиндээ (арван өдөр, сар) үйлдвэрлэлийн хэмжээг тооцдог хуримтлагдсан тайлан, тайлангууд - их хэмжээний болон том хэмжээний үйлдвэрлэл гэх мэт.

Үндсэн үйлдвэрлэлийн ажилчдын цалинг тооцох баримт бичгийг бэлтгэхдээ үйлдвэрлэлийн зардлын кодыг зааж өгсөн бөгөөд энэ нь цалингийн хэмжээг бүтээгдэхүүний төрлөөр (зүйл) бүлэглэх боломжийг олгодог.

Үйлдвэрлэлийн ажилчдын үндсэн цалинг анхан шатны баримт бичгийн үндсэн дээр хуваарилахын тулд цех, дахин хуваарилалт, үйлдвэрлэлийн үе шат, үйлдвэрлэлийн өртгийг нягтлан бодох бүртгэлийн бусад объектоор, тэдгээрийн дотор - тооцооны объектоор (захиалга, төрөл, нэг төрлийн бүлгүүд) ангилдаг. бүтээгдэхүүн). Туслах үйлдвэрлэлийн ажилчдын цалинг мөн бүлэглэсэн.

Бүлэглэсэн өгөгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн объект, тооцооллын объект тус бүрээр нээсэн хуримтлалын карт эсвэл тайланд бүртгэнэ. Сарын нийт карт ба (эсвэл) тайланг цалингийн хуваарилалтын хураангуй хуудсанд шилжүүлдэг. Энэхүү хуудас, түүнчлэн тусдаа карт эсвэл хуудас нь зөвхөн цалингийн хуваарилалтад төдийгүй бүтээгдэхүүний төрлөөр тайлагнах зардлын тооцоог бүрдүүлэхэд ашиглагддаг.

Ажилчдын цалинг хэсэгчилсэн үнээр тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүний (эсвэл хэд хэдэн төрлийн нэгэн төрлийн бүтээгдэхүүний) өртөгт шууд хуваарилдаг.

Түр ажилчдын цалингийн хуримтлагдсан дүнг шууд бусаар тооцоогоор хуваарилдаг.

Бас байдаг стандарт түгээлтийн аргацалин. Энэ нь масс болон цуваа үйлдвэрлэл бүхий олон аж ахуйн нэгжүүдэд ашиглагддаг. Энэ аргын тусламжтайгаар эхлээд төлөвлөсөн үйлдвэрлэлийн хэмжээ, тогтоосон ажлын тоо, эдгээр бүтээгдэхүүний хөдөлмөрийн эрчмийг үндэслэн нэг нэгж бүтээгдэхүүнд ногдох цалингийн зардлын тооцоолсон хувь хэмжээний тусгай тооцоог хийх ёстой. Энэ тохиолдолд үйлдвэрлэлийн нэгжид ногдох цаг хугацааны ажлын хэмжээг ихэвчлэн техникийн үндэслэлтэй норм, стандартыг үндэслэн стандартчилсан даалгаврын үндсэн дээр тодорхойлдог. нийт тообригад эсвэл үйлдвэрлэлийн ажилчид - цагийн ажилчид (бригад биш) ба тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүний төлөвлөсөн хэмжээ.

Цалингийн зардлыг тогтоосон тооцоолсон хувь хэмжээгээр хувь хүний ​​​​бүтээгдэхүүнд хуваарилдаг. Технологийн өөрчлөлт, үйлдвэрлэл, хөдөлмөрийн зохион байгуулалт, тарифын хувь хэмжээ гэх мэт өөрчлөлтүүдтэй холбогдуулан эдгээр тарифыг үе үе шинэчилж байх ёстой.

Шууд бус хуваарилалтзардлыг нэг төрлийн бүтээгдэхүүний бүлгээр тооцсон тохиолдолд цалин хөлсний системд ашиглаж болно. Бодит хуримтлагдсан дүнгийн хуваарилалтыг стандарт цалинтай пропорциональ байдлаар гүйцэтгэдэг.

Эдгээрийг бас ашигладаг түгээлтийн аргуудХэрхэн:

хөдөлмөрийн эрчмийн коэффициенттэй пропорциональ хуваарилах арга;

хуваарилах арга нь ажилчдын орон тоо, тэдгээрийн тарифын хувь хэмжээ, төлөвлөсөн үйлдвэрлэлийн хэмжээг (жишээлбэл, механик инженерийн салбарт) харгалзан тооцсон стандарт хэрэглээтэй пропорциональ байна;

боловсруулсан түүхий эд, материал, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүний жинтэй пропорциональ хуваарилах арга (хөнгөн үйлдвэр, хүнсний амтлагч үйлдвэрийн зарим салбарт агро аж үйлдвэрийн цогцолбор) гэх мэт.

Тухайн тохиолдол бүрт хуваарилах нэг буюу өөр аргыг ашиглах шийдвэрийг байгууллага үндсэн цалинг тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүний өртөгт илүү нарийвчлалтай тооцох хэрэгцээ шаардлагад үндэслэн гаргадаг.

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу үйлдвэрлэлийн ажилчдын хуримтлагдсан цалингийн нийт дүнг нягтлан бодох бүртгэлд хэм хэмжээ, тэдгээрийн зөрүүний дагуу цалин хөлс болгон хуваах ёстой.

Стандартын хүрээнд гарсан зардал гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжид суурилуулсан технологи, одоогийн стандарт, үнээр заасан ажлын төлбөрийг хэлнэ. Нормативын зөрүү нь тогтоосон журмаар заагаагүй нэмэлт үйл ажиллагааны төлбөрийг багтаана технологийн процесс, мөн үйлдвэрлэлийн хэвийн нөхцлөөс хазайснаас үүссэн үндсэн нэгжийн үнэд нэмэлт төлбөр.

Энэ нь хөдөлмөрийн хэвийн нөхцлөөс хазайсан, үйлдвэрлэлийн технологид заагаагүй нэмэлт ажил хийх шаардлагатай байгаатай холбогдуулан нэмэлт төлбөрийг анхан шатны баримт бичигт бүртгэх нь чухал үүрэг гүйцэтгэдэг гэсэн үг юм. материал, эд ангиудыг үндэслэлгүй солих, бүтээмж багатай тоног төхөөрөмж ашиглах зэргээс шалтгаалан боловсруулах; Үүнд албадан зогссон, илүү цагаар гүйцэтгэсэн ажлын төлбөр орно.

Цалингийн ийм бүртгэл нь эдгээр зардлыг тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүний өртөгт зөв хамааруулж, дүн шинжилгээ хийх, хянах, үйл ажиллагааны шийдвэр гаргах, ажлын илэрсэн дутагдлыг арилгахад зориулсан мэдээллийн агуулгыг нэмэгдүүлэхэд тусалдаг.

Үйлдвэрлэлийн ажилчдын цалингийн зөрүүг тодорхойлох хамгийн өргөн хэрэглэгддэг арга бол баримтжуулах арга юм. Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжид хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй баримт бичигт ажилчдын цалин хөлсийг батлагдсан нормын дагуу тооцдог бөгөөд эдгээр нормоос хэтэрсэн цалингийн төлбөрийг олгодогт оршино. тусгай баримт бичиг: нэмэлт төлбөрийн хуудас, сул зогсолтын тайлан, хазайлтын захиалга, согогийг засах захиалга.

Хуримтлагдсан дүнг стандарт тарифтай пропорциональ хуваарилах үед цагийн цалингийн зөрүүг тодорхойлно. Бодит болон стандарт ханшийн зөрүү нь энэ хазайлтын хэмжээг илэрхийлнэ.

Цалингийн стандартаас хазайсан тухай тусгай баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэлд нормын дагуу хуримтлагдсан цалингийн зөрүүг тусад нь тодруулах боломжийг олгодог боловч үүнийг тооцоолох баримт бичигт гүйцэтгэсэн үйл ажиллагааны тоог үнэн зөв зааж өгсөн болно. Практикт ийм нарийвчлал нь объектив болон субъектив шалтгааны улмаас ажиглагддаггүй бөгөөд энэ нь тооцоогүй хазайлт гэж нэрлэгддэг бөгөөд үүнд үйлдвэрлэлийн нэмэлтийг багтааж болно.

Тооцоогүй хазайлтаас урьдчилан сэргийлэх гол арга хэрэгслийн нэг бол ажлын зохион байгуулалтыг сайжруулах явдал юм.

Үйлдвэрлэлийн ажилчдын нэмэгдэл цалинг хооронд нь шууд бусаар хуваарилдаг тодорхой төрөлүйлдвэрлэлийн ажилчдын үндсэн цалинтай пропорциональ бүтээгдэхүүн.

Нийгмийн хэрэгцээнд зориулсан шимтгэлийн хуваарилалт нь цалингийн хуваарилалттай холбоотой. Эдгээр нь тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт холбогдох төрлийн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт багтсан үндсэн болон нэмэлт цалингийн дүнгээс хуулиар тогтоосон хувиар тооцогдоно.

3. Хөдөлмөрийн зардал, нийгмийн шимтгэлийн бүртгэл

1 Хөдөлмөрийн зардлын бүртгэл

Өмнө дурьдсан бүлгүүдийн ажилчдын цалингийн тооцоо, хуваарилалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс хүлээн авсан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт үндэслэн үйлдвэрлэлийн цех, байгууллагын хэлтэс, тэдгээрийн дотроос ангилдаг. үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) төрөл, түүнчлэн үйлдвэрлэлийн ерөнхий болон бизнесийн ерөнхий зардлын зүйлээр. Эдгээр баримт бичигт үндэслэн машинограммыг боловсруулдаг - хуримтлагдсан мөнгийг хуваарилах тухай мэдэгдэл цалинзардлын бүсээр.

Үйлдвэрлэл, түгээлтийн зардлын нэг элемент болох хөдөлмөрийн зардлыг тухайн байгууллагад ашигласан хөдөлмөрийн шинж чанар, зориулалтаас хамааран зохих зардлын дансанд тусгана.

Синтетик нягтлан бодох бүртгэлд байгууллагын ажилтнуудын өмнө хүлээсэн үүргээ тусгахын тулд 70 "Цалин хөлсний ажилчидтай хийсэн тооцоо" дансыг ашигладаг.

70-р "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" данс нь тухайн байгууллагын ажилчидтай цалин хөлсний төлбөр тооцоо (бүх төрлийн цалин, урамшуулал, тэтгэмж, ажиллаж байгаа тэтгэвэр авагчдын тэтгэвэр, бусад төлбөр), түүнчлэн цалин хөлсний талаархи мэдээллийг нэгтгэхэд зориулагдсан болно. хувьцааны орлого болон бусад үнэт цаасэнэ байгууллага.

Хөдөлмөрийн зардлыг төлөх үед биш харин байгууллагын өр төлбөр болгон хуримтлуулж, тусгагдсан тул нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. Мөн тухайн байгууллагад ажилтан ажиллах цаг тутамд ийм хэрэгцээ гарч ирдэг. Тиймээс хөдөлмөрийн нөхөн олговрын үүргийг синтетик нягтлан бодох бүртгэлд зардлыг хүлээн зөвшөөрөх хэлбэрээр тусгасан болно.

Хөдөлмөрийн зардлыг хуримтлуулахтай зэрэгцэн үйлдвэрлэлийн өртөгт оруулна.

Хуримтлагдсан цалинг зөв тусгахын тулд байгууллагын нягтлан бодогч нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны төрөл, үйлдвэрлэлийн бүтцэд тохирсон зардлын дансыг бие даан сонгодог.

Цалингийн тооцоо, хуваарилалтын үйл ажиллагааг дараахь байдлаар албан ёсны болгосон. нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт:

1. Тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх ажилчдын цалинг дараахь байдлаар тооцно.

Үйлдвэрлэлийн явцад туслах үйлдвэрлэлд ажилласан үйлдвэрлэлийн ажилчдын цалинг тооцсон болно туслах төрөл зүйлтуслах цехийн бүтээгдэхүүн:

K 70 "Цалинтай холбоотой ажилчидтай хийсэн тооцоо"

Үйлдвэрлэлийн цехүүдийн тоног төхөөрөмж, бусад үндсэн хөрөнгөд үйлчилдэг ажилчид, үйлдвэрлэлийн үндсэн цех, хэлтсийн дарга, мэргэжилтэн, ажилчдын цалинг дараахь байдлаар тооцно.

K 70 "Цалинтай холбоотой ажилчидтай хийсэн тооцоо"

Эдийн засгийн ерөнхий зориулалтаар үндсэн хөрөнгөд үйлчилдэг ажилчид болон удирдлагын ажилтнуудын цалинг дараахь байдлаар тооцсон болно.

K 70 "Цалинтай холбоотой ажилчидтай хийсэн тооцоо"

Худалдааны аж ахуйн нэгжүүдэд "Хөдөлмөрийн зардал" гэсэн зүйлд худалдаа, үйлдвэрлэлийн үндсэн ажилтан, захиргаа, эдийн засаг, удирдах ажилтны цалин хөлс, түүнчлэн үндсэн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хуваарийн бус ажилчдын цалин хөлсний зардал багтана.

Худалдаа, худалдаа, хангамжийн байгууллагын ажилчид, түүнчлэн бүтээгдэхүүн борлуулах, / эсвэл борлуулах ажилд оролцдог ажилчдын цалингийн тооцоог дараахь бичилтээр тусгасан болно.

D 44 "Борлуулалтын зардал"

K 70 "Цалинтай холбоотой ажилчидтай хийсэн тооцоо"

Нэмж дурдахад, доголдолтой бүтээгдэхүүнийг засах ажлын гүйцэтгэлтэй холбогдуулан цалин хөлсийг хуримтлуулж болно.

D 28 "Үйлдвэрлэлийн доголдол"

K 70 "Цалинтай холбоотой ажилчидтай хийсэн тооцоо"

7. 2011 он хүртэл ээлжийн амралт, удаан ажилласны тэтгэмж олгох нөөц бий болсон. Ажилчдад амралт, удаан ажилласаны төлөө төлсөн мөнгийг тухайн сард төлсөнөөс үл хамааран жилийн туршид тэнцүү хэмжээгээр зарцуулсан. Энэ нь илүү их зүйлд шаардлагатай байсан зөв тодорхойлолтүйлдвэрлэлийн зардал. Нөөцлөгдсөн дүнг дараах бичилтүүдэд тусгасан болно.

D 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" (бүтээгдэхүүний төрлөөр)

D 23 "Туслах үйлдвэрлэл" (бүтээгдэхүүний төрлөөр)

D 25 " Ерөнхий урсгал зардал"(семинараар)"

D 26 "Бизнесийн ерөнхий зардал"

D 44 "Борлуулалтын зардал"

K 96 "Удахгүй болох зардлын нөөц" дэд данс "Амралтын төлбөрийн нөөц"

2011 оноос хойш Сангийн яамны 2010 оны 12 дугаар сарын 24-ний өдрийн 186н тоот тушаалаар “Хуулийн эрх зүйн актад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай нягтлан бодох бүртгэлОХУ-ын Сангийн яамны 1997 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн тушаалыг хүчингүй болгох. No3"-т нэмэлт, өөрчлөлт оруулж, ирээдүйн зардлын нөөц бүрдүүлэх, ашиглах талаар тусгасан. Энэ жилээс эхлэн ажилчдын удахгүй болох амралтын төлбөр, удаан ажилласан жилийн цалин хөлсний нөөц бүрдүүлэх боломжийг цуцаллаа. Үүний зэрэгцээ татварын хууль тогтоомжид бий болгохоор заасан арилжааны компаниудамралтын төлбөрийн удахгүй гарах зардлын нөөц (ОХУ-ын Татварын хуулийн 324.1-р зүйл), удаан ажилласан жилийн цалин хөлсийг төлөх нөөц (ОХУ-ын Татварын хуулийн 324.1-р зүйл).

2 Нийгмийн шимтгэлийн бүртгэл

Нийгмийн хэрэгцээний суутгалын бүртгэлийг 69-р "Нийгмийн даатгал, даатгалын шимтгэлийн тооцоо" дансанд хөтөлнө. Байгууллагын ажилтны нийгмийн даатгал, тэтгэвэр, албан журмын эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэлийн тооцооны талаарх мэдээллийг нэгтгэн гаргах зорилготой юм. Даатгалын төлбөрийн хуримтлалыг янз бүрийн дэд дансанд тусгасан болно.

1 “Нийгмийн даатгалын тооцоо”;

2 “Тэтгэвэр тогтоолгох тооцоо”;

3 "Эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын тооцоо."

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу даатгалын хувь хэмжээ Тэтгэврийн сангурван хэсэгт хуваагдана:

) тэтгэврийн үндсэн хэсгийг бүрдүүлэх,

) тэтгэврийн даатгалын хэсгийг бүрдүүлэх;

) тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсгийг бүрдүүлэхэд (1967 онд төрсөн ба түүнээс доош насны хүмүүст).

Тиймээс 69.2 "Тэтгэвэр тогтоолгох тооцоо" дансанд гурван аналитик позиц нээх шаардлагатай.

Үүнтэй адилаар Нийгмийн даатгалын санд (нийгмийн даатгал, осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын) шимтгэлийг тусгахын тулд данс нээлгэдэг. Холбооны санэрүүл мэндийн албан журмын даатгал болон Нутаг дэвсгэрийн санзаавал эрүүл мэндийн даатгал.

Нийгмийн хэрэгцээнд зориулсан шимтгэлийг тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүний өртөгт тухайн төрлийн бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөгт оруулсан үндсэн болон нэмэгдэл хөдөлмөрийн хөлсний дүнгийн хувиар тооцно.

Нягтлан бодох бүртгэлд байгууллагын зардлаар хийсэн суутгалын хуримтлалыг цалингийн хуримтлал тусгагдсан данстай харилцахад тусгадаг. Тиймээс хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийн дүнг хуримтлагдсан цалингийн дансанд тооцох ёстой.

D 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" (бүтээгдэхүүний төрлөөр)

D 23 "Туслах үйлдвэрлэл" (бүтээгдэхүүний төрлөөр)

D 25 "Ерөнхий зардал" (цехээр)

D 26 "Бизнесийн ерөнхий зардал"

D 44 "Борлуулалтын зардал"

D 28 "Үйлдвэрлэлийн доголдол"

K 69 "Нийгмийн даатгал, аюулгүй байдлын тооцоо" (дэд дансны дагуу)

69-р "Нийгмийн даатгал, даатгалын шимтгэлийн тооцоо" дансны дебет дээр шилжүүлсэн төлбөрийн дүн, түүнчлэн нийгмийн даатгал, тэтгэвэр, албан журмын төлбөрөөс төлсөн дүнг тусгана. эрүүл мэндийн даатгал.

Дүгнэлт

Хөдөлмөрийн зардал нь үйлдвэрлэлийн зардлын чухал хэсэг бөгөөд материаллаг үйлдвэрлэлийн зарим салбарт үйлдвэрлэлийн нийт зардлын гуравны нэгд хүрдэг. Тиймээс хөдөлмөрийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн тодорхой зохион байгуулалт, тооцооны объектуудын хооронд илүү нарийвчлалтай хуваарилах нь бүтээгдэхүүний өртгийг тооцоолох найдвартай байдлын чухал урьдчилсан нөхцөл юм.

Хөдөлмөрийн зардлыг тооцохдоо эдгээр зардлыг зардлын бүс, тэдгээрийн үүссэн газар (цех, баг, талбай, хэлтсийн зардал гэх мэт) үндэслэлтэй тусгах шаардлагатай. Хууль тогтоомжийн баримт бичигт тодорхой бүс нутагт зардлыг хасах журмыг зааж өгөх ёстой.

Цалинтай холбоотой бүх зардлыг баримтжуулсан байх ёстой. оновчтой зохион байгуулах нь чухал анхан шатны баримт бичиг, ялангуяа үйлдвэрлэлийн нягтлан бодох бүртгэлд эдгээр баримт бичиг нь тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүнд хөдөлмөрийн зардлыг тооцох үндэс суурь болдог.

Үйлдвэрлэлийн хөдөлмөрийн зардлыг тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүний өртөгт хамааруулахын тулд цалинг үндсэн болон нэмэлт цалин гэж хуваах аргыг ашигладаг. Энэ тохиолдолд онцгой ач холбогдолтой зүйл бол үйлдвэрлэлийн ажилчдын үндсэн цалин бөгөөд энэ нь ихэвчлэн шууд бус зардлыг хуваарилах үндэс суурь болдог.

Нийгмийн хэрэгцээнд зориулсан шимтгэлийг тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүний өртөгт "Нийгмийн даатгалын шимтгэлийн суутгал" гэсэн тусдаа зүйл болгон, холбогдох төрлийн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт оруулсан цалингийн хувиар (одоогийн хууль тогтоомжоор тогтоосон) тусгасан болно. .

Ном зүй

1. Астахов В.П. Нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) нягтлан бодох бүртгэл: сурах бичиг / V.P. Астахов. - ред. 8, нэмнэ үү. болон боловсруулсан - Ростов n/d: Финикс, 2010. - 891 х.

Белоглазова L.P., Нэмэлт цалингийн нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог // Нягтлан бодох бүртгэл. - 2009. - No 11. - х. 6 - 8

Нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг / A.S. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский болон бусад - 4-р хэвлэл, шинэчилсэн. ба нэмэлт, М.: Нягтлан бодох бүртгэл, 2002. - 719 х.

Нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг / P.S. Безруких, А.Н. Кашаев, I.P. Комиссарова, Д.А. Рогулин. - 3 дахь хэвлэл, шинэчилсэн найруулга. болон нэмэлт - М .: Санхүү ба статистик, 2008. - 408 х.

Нягтлан бодох бүртгэл: сурах бичиг. / I.I. Бочкарева, В.А. Быков [болон бусад]; засварласан БИ ОРСОН. Соколова. - 2-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М .: TK Welby, Prospekt Publishing House, 2012. - 776 х.

Худалдааны нягтлан бодох бүртгэл: заавар/ дор. ed. М.И.Баканова. - 2-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: Санхүү, статистик, 2007. - 624 х.

Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг / Ed. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Их сургуулийн сурах бичиг, 2007. - 525 х.

Захарин В.Р. Арилжааны байгууллагуудын цалин болон төсвийн байгууллагууд: боловсролын болон практик гарын авлага / V.R. Захарин. - М.: Проспект, 2009. - 656 х.

Багшлах

Сэдвийг судлахад тусламж хэрэгтэй байна уу?

Манай мэргэжилтнүүд таны сонирхсон сэдвээр зөвлөгөө өгөх эсвэл сургалтын үйлчилгээ үзүүлэх болно.
Өргөдлөө илгээнэ үүзөвлөгөө авах боломжийн талаар олж мэдэхийн тулд яг одоо сэдвийг зааж өгч байна.

Үйлдвэрлэлийн зардлын хамгийн чухал элементүүдийн нэг бол цалин юм, үүнийг тодорхойлъё.

Цалин- энэ нь ажилтны мэргэшил, нарийн төвөгтэй байдал, гүйцэтгэсэн ажлын тоо хэмжээ, чанар, нөхцлөөс хамааран хөдөлмөрийн хөлс, түүнчлэн нөхөн олговор, урамшууллын төлбөр юм.

Аж ахуйн нэгжийн бүх ажилчдын цалин хөлсний санг бүрдүүлдэг. Цалингийн санд дараахь зүйлс орно.

• ажилласан болон ажиллаагүй цагийн мөнгөн болон биет хэлбэрээр хуримтлагдсан цалингийн хэмжээ;
• төрөл бүрийн нэмэлт төлбөр, тэтгэмж;
• урамшууллын төлбөр, урамшуулал;
• ажилчдад олгох нөхөн олговрын төлбөр (хөдөлмөрийн горим, ажлын нөхцлөөс хамааран);
• тогтмол байдаг орон сууц, хоол хүнс, түлшний төлбөр.

Удирдлагын бодлого, аж ахуйн нэгжийн салбараас хамааран цалингийн сангийн нийт эзлэх хувь нь аж ахуйн нэгжийн нийт зардлын хэдэн хувиас хагас хүртэл байж болно. Цалингийн сан нь нэг хэсэг юм эргэлтийн хөрөнгөаж ахуйн нэгжүүд.

Цалин хөлсний систем нь хэсэгчилсэн хувь, цагийн болон хэсэгчилсэн байдлаар байж болно. Цалин хөлсний төрлүүдийн ангиллыг доорх зурагт үзүүлэв.

Цаг дээр суурилсан цалингийн тогтолцоо- ажилласан хугацааны төлбөр. Ажлын цагийг бүртгэх баримт бичиг нь цагийн хуудас юм. Ажилчдын цалин хөлсний энэ хэлбэрийн хувьд стандартчилсан ажлуудыг бий болгодог. Ажилтан тодорхой хэмжээний ажил гүйцэтгэхийн тулд үйлчилгээний стандарт эсвэл ажилчдын тооны стандартыг тогтоож болно.

Энгийн цагийн цалинг цагийн болон өдрийн цалингийн хэмжээг ажилласан цаг, өдрийн тоогоор үржүүлэх замаар тооцдог. Ажилчдын хувьд (менежер, мэргэжилтэн, техникийн ажилтан) албан ёсны цалинг тогтоодог. Цалингийн төлбөрийг тогтоосон албан ёсны цалингийн дагуу, тайлант сард ажилласан өдрийн тооноос хамаарч төлдөг.

Цагийн урамшууллын цалингийн тогтолцооны хувьд ажилтанд албан ёсны цалин, тарифаар тогтоосон урамшууллыг төлдөг. Шимтгэлийг хувиар буюу хувиар төлнө тогтмол хэмжээ, урамшууллын журмын дагуу. Урамшууллын журамд урамшуулал олгох шалгуур үзүүлэлт, нөхцөлийг тусгасан болно. Ажилчдад урамшуулал олгох нөхцөл: үйлдвэрлэлийн даалгаврыг биелүүлэх, хэтрүүлэх; хөгжил шинэ технологиболон шинэ технологи; хөдөлмөрийн бүтээмжийг нэмэгдүүлэх; түүхий эд, материал, эрчим хүч хэмнэх; үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний чанарыг сайжруулах гэх мэт.

Ажлын хөлсний тогтолцоо нь бүтээгдэхүүний чанар, үйлдвэрлэлийн нарийн төвөгтэй байдал, хөдөлмөрийн нөхцлийг харгалзан хэсэгчилсэн үнэ, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний тоо хэмжээтэй холбоотой байдаг. Хэсгийн хэмжээг тооцоолохдоо дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ: ажлын түвшин, тарифын хувь хэмжээ (цалин), үйлдвэрлэлийн стандарт (цаг хугацааны стандарт) бөгөөд бүтээгдэхүүн хэдэн цагт үйлдвэрлэгдсэнийг харгалздаггүй - өдөр, шөнө эсвэл илүү цагаар. Ажлын хөлсний тогтолцооны хувьд орлогыг үйлдвэрлэлийн хэмжээ, бодит гүйцэтгэсэн ажлыг харуулсан хэсэгчилсэн ажлын захиалга байгаа тохиолдолд тооцдог; цехийн захиалга (үйлдвэрлэлийн даалгаврыг цех, талбайгаар гүйцэтгэх). Эдгээр баримт бичгүүдээс гадна урамшууллын тухай тушаал (хэрэв даалгавраа хэтрүүлсэн бол) болон даалгаврын даалгавар шаардлагатай.

Шууд цалин хөлсний тогтолцооны дагуу цалин хөлсийг нэгж хувь хэмжээний үзүүлэлтийг бодит үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хэмжээгээр үржүүлэх замаар тооцдог.

Урамшууллын цалингийн систем нь шууд ажил, урамшуулал ашиглан тооцсон үндсэн орлогоос бүрдэнэ. Урамшууллын хэмжээг цалингийн хувиар эсвэл тогтмол хэмжээгээр тогтоодог. Урамшууллын хэмжээг урамшууллын тухай заалтын дагуу тэдгээрийн хэмжээг үйлдвэрлэлийн өртөгт оруулан тогтооно. Цагийн урамшуулал, цалин хөлсний хувьд урамшуулал нь салшгүй хэсэг юм.

Туслах болон үйлчилгээний үйлдвэрлэлийн ажилчдад цалин хөлс олгохын тулд ажлын хөлсний шууд бус тогтолцоог ашигладаг.

Үйлчилгээний салбарууд ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхдээ шууд зардлыг хариуцдаг. Үндсэн үйлдвэрлэлийн хэвийн үйл ажиллагаанд туслах болон үйлчилгээний үйлдвэрлэл зайлшгүй шаардлагатай. Тиймээс туслах болон үйлчилгээний салбарын ажилчдын цалинг тэдний үйлчилж буй үндсэн үйлдвэрлэлд ажиллагсдын нийт орлогын хувиар тооцдог.

Даалгаврыг хэтрүүлэн биелүүлсэн хувь бүрээр нормоос хэтрүүлсэн үйлдвэрлэлийн цалин нэмэгддэг. Энэхүү цалингийн тогтолцооны нэгжийн хувь хэмжээ нь тухайн хугацаанд үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний тоо хэмжээнээс шууд хамаардаг.

Үйлдвэрлэлийн даалгаврыг ажилчдын баг гүйцэтгэх эсвэл багц ажил гүйцэтгэх үед ашигладаг нэг удаагийн цалингийн тогтолцоо. Энэ тохиолдолд багт төлсөн цалинг багийн ажилчдын дунд хуваарилдаг боловч тухайн багийн ажилтан бүр хэдэн цаг ажилласан болохыг харгалзан үздэг.

Цалин хөлсний нэг удаагийн системээр ажлын нийт хэмжээний үнийг тогтоож, дуусгах эцсийн хугацааг зааж өгдөг.

Дээр дурдсан цалин хөлсний тогтолцооноос гадна аж ахуйн нэгжүүд тарифын бус цалин хөлсний системийг ашигладаг. Энэ систем нь нэг ажилтанд ногдох цалин болон хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг харуулсан коэффициент дээр суурилдаг. Аж ахуйн нэгж тарифын бус цалингийн системийг ашиглах үед хөдөлмөрийн нормыг цуцлахгүй. Стандартын тусламжтайгаар дотоод үнийг тооцоолж, тэдгээрийн үндсэн дээр баг, хэсэг, цехийн нийт орлого, эцэст нь цалингийн санг тооцдог.

Аж ахуйн нэгжийн ажилчдын цалин нь үйлдвэрлэлийн өртгийг бүрдүүлдэг хамгийн чухал элементүүдийн нэг юм. Барааны өртгийг бууруулахын тулд зардлыг бууруулах арга хэмжээ авдаг. Үр дүнтэй арга замуудын нэг бол цаг хугацааны төлбөрийн системээс цалин хөлсний системд шилжих буюу урамшууллын төлбөрийн системийг ашиглах явдал юм.

Үндсэн болон хоёрдогч үйлдвэрлэлд ажиллагсдад олгосон урамшуулал, тэтгэмжийг үйлдвэрлэлийн ердийн зардлын нэг хэсэг гэж үздэг бөгөөд үйлдвэрлэлийн нэмэгдэл зардалд тооцож, хуваарилах замаар үйлдвэрлэлийн өртөгт оруулах ёстой. Бусад бүх шууд бус ажилчдын олсон урамшууллыг цалингийнх нь адил тооцож, тухайн үеийн зардлын дансны кредитэд оруулна.

Үйлдвэрлэлийн өртөгт зөвхөн үйлдвэрлэлийн ажилчдын цалинг бие даасан зүйл болгон хуваарилдаг. Ажилчдын цалин туслах үйлдвэрлэлтоног төхөөрөмжийн засвар үйлчилгээ, ашиглалтын зардал, түүнчлэн тээвэрлэлт, худалдан авалтын зардалд тусгагдсан болно. Туслах үйлдвэрлэлийн ажилчдын цалин нь эрчим хүчний нөөцийн (уур, ус, цахилгаан) өртөгт багтдаг бөгөөд эрчим хүчний нөөцийн (уур, ус, эрчим хүч) хэрэглээг багтаасан бараа бүтээгдэхүүний өртөгт нөлөөлдөг.

Цех болон ерөнхий үйлдвэрийн зардалд ажилчид, инженер техникийн ажилчдын цалин багтана. Үйлдвэрлэлийн бус ажилтны (хоолны газар гэх мэт) цалингийн зардлыг өртгийн үнэд оруулаагүй болно.

Хөдөлмөрийн зардал нь олон хүчин зүйлээс хамаардаг: ажилчдын тоо, албан ёсны цалин, тарифын хувь хэмжээ гэх мэт.

Үйлдвэрлэлийн зардлыг бүрдүүлэх оновчтой байдлыг хангахын тулд хөдөлмөрийн бүтээмжийн өсөлтийн хурдны өөрчлөлтийг цалингийн өсөлттэй уялдуулах шаардлагатай.

Цалингийн харьцангуй хэмнэлт эсвэл хэт их зарцуулалт, түүний өртөгт үзүүлэх нөлөөллийн түвшинг тодорхойлохын тулд хөдөлмөрийн зардлын өсөлтийн хурд ба бараа бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийн хэмжээ хоёрын харьцааг харгалзан үзэх шаардлагатай. Энэ харьцаа нь хөдөлмөрийн бүтээмжийн өсөлтийн хурд ба дундаж цалингийн харьцаатай тэнцүү байна.

Хөдөлмөрийн бүтээмжийг дараахь томъёогоор тооцоолно.

В- үйлдвэрлэлийн хэмжээ;

Р

Дундаж цалинг дараахь томъёогоор тооцоолно.

Р- хөдөлмөрийн зардал;

Р- ажилчдын дундаж тоо.

Эдгээр фракцуудын өсөлтийн хурдны харьцаа нь фракцуудын тоологчдын өөрчлөлтийн хувь хэмжээ - үйлдвэрлэлийн хэмжээ ба хөдөлмөрийн зардалтай тэнцүү байна. Томъёо дараах байдалтай байна.

Өөрөөр хэлбэл, үйлдвэрлэлийн зардлыг бууруулахын тулд хөдөлмөрийн бүтээмжийн өсөлтийн хурд нь нэг ажилтанд ногдох дундаж цалингийн өсөлтөөс давах ёстой.

Жилийн дундаж үйлдвэрлэлийн өсөлт ба нэг ажилтны жилийн дундаж цалингийн нөлөөн дор хөдөлмөрийн зардлын өөрчлөлтийг дараахь томъёогоор тооцоолж болно.

ΔP- хөдөлмөрийн зардлын өөрчлөлт, мянган рубль;

З Г– нэг ажилтны жилийн дундаж цалингийн төлөвлөгөөтэй харьцуулахад өсөлтийн хурд, %;

В Г– жилийн дундаж хөдөлмөрийн бүтээмжийн өсөлтийн хурд төлөвлөгөөтэй харьцуулахад, %.

Хөдөлмөрийн зардлын өөрчлөлтийг тодорхойлсны дараа үүссэн хэмнэлтийн аль хэсэг нь үйлдвэрлэлийн өртөгт тусгагдсаныг олох хэрэгтэй. Үүнийг хийхийн тулд бид хадгаламжийн хэмжээг харьцаагаар үржүүлнэ үйлдвэрлэлийн зардалүйлдвэрлэлийн зардлын хэмжээнд бодит гарц.

Үйлдвэрлэлийн зардал, үйлдвэрлэлийн зардалд цалингийн эзлэх хувийн ялгааг харгалздаггүй тул дээрх томъёог ашиглан тооцоолол нь ойролцоо байх болно.

Энэ бол хөдөлмөрийн зардлын талаар хэлэхийг хүссэн зүйл юм. Энэ сэдэв нь маш том, илүү их юм дэлгэрэнгүй мэдээлэлҮүнийг интернетийн олон нийтийн домэйнд, мэдээжийн хэрэг лавлах ном зохиолоос хялбархан олж болно. Дараагийн өгүүллээр бид нийгмийн зарцуулалтыг авч үзэх болно.

Хэрэв танд асуулт байвал тэднээс асууж болно

Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 255-д (ОХУ-ын Татварын хууль) хөдөлмөрийн зардалд ОХУ-ын хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) ба (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан бэлэн мөнгө болон (эсвэл) бэлэн бус хэлбэрээр ажилчдын хуримтлал орно. гэрээнүүд.

Хөдөлмөрийн зардалд дараахь зүйлс орно.

 аж ахуйн нэгжийн хүлээн зөвшөөрсөн цалин хөлсний хэлбэр, тогтолцооны дагуу тарифын хувь хэмжээ, албан тушаалын цалин, хэсэгчилсэн хувь эсвэл орлогын хувиар хуримтлагдсан дүн;

 үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн урамшуулал, мэргэжлийн ур чадварын урамшуулал, ажлын амжилт болон бусад ижил төстэй үзүүлэлтүүдийг багтаасан урамшууллын шинж чанартай хуримтлал;

Ажлын цаг (шөнийн ажил, олон ээлжийн ажил), хөдөлмөрийн нөхцөл (хүнд, хортой, ялангуяа хортой), мэргэжлийг хослуулах, амралтын өдрүүд, амралтын өдрүүдээр ажиллах, илүү цагаар ажиллуулахтай холбоотой урамшууллын болон (эсвэл) нөхөн олговорын хуримтлал. ажил;

 ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу ажилласан хугацааны нэг удаагийн урамшуулал (мэргэжлийн чиглэлээр ажилласан хугацааны урамшуулал);

 цалингийн бүс нутгийн зохицуулалтаар тогтоосон урамшуулал (бүс нутгийн коэффициент, тасралтгүй ажилласан туршлагын урамшуулал дээр үндэслэн);

 амралтын төлбөр (үндсэн ба нэмэлт);

 ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу бусад төлбөр.

Барилгын салбарын цалин хөлсийг ОХУ-ын 2011-2013 оны Барилга, барилгын материалын үйлдвэрлэлийн холбооны аж үйлдвэрийн хэлэлцээрээр зохицуулдаг.

Төлөвлөсөн ажлын хэмжээг дуусгахад шаардагдах тооны ажилчдын тоо, сарын дундаж цалингийн мэдээлэлд үндэслэн хөдөлмөрийн зардлыг дараахь томъёогоор тооцоолно.

Z SR.M = Z TAR(1) K TAR + D K + PR + D RK + D NS(SEV) + D DOP (10)

Энд Z TAR(1) нь салбарын 1-р ангиллын тарифын хувь хэмжээ;

K TAR - хүлээн зөвшөөрөгдсөн ангиллын тарифын коэффициент;

D K - нөхөн олговор олгох нэмэлт төлбөр (хүнд, хортой хөдөлмөрийн нөхцөл, шөнийн цагаар ажиллах, амралтын болон амралтын өдрүүдээр ажиллах, ажлын аяллын шинж чанар);

PR - урамшуулал (хэмжээг тухайн аж ахуйн нэгжийн урамшууллын тухай журмын дагуу тогтоодог);

D RK - бүсийн коэффициентийн дагуу нэмэлт төлбөр;

D NS(SEV) - тасралтгүй ажлын туршлагын нэмэлт төлбөр (хойд бүс нутагт оршин суух);

D DOP - нэмэлт цалин (жилийн амралтын төлбөр).

Z TAR (1) -ийг Хабаровскийн нутаг дэвсгэрт хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээтэй тэнцүү хэмжээгээр авна = 8142 рубль;

K TAR = 1.2;

D K = 22% (заавал заасны дагуу);

Урамшууллыг цалингийн 40% -иар хүлээн авдаг;

D RK - Алс Дорнодын өмнөд бүс нутгийн цалингийн бүс нутгийн коэффициентийн утгыг 30% гэж үздэг.

D NS(SEV) = 20%

D DOP = (8142·1.2/29.6)·36 = 11882.9 урэх.

Z SR.M. = 9770.4+(9770.4·22%)+(9770.4·40%)+(9770.4·30%)+

(9770.4·20%)+11882.9 = 32596.148 рубль.

Төлөвлөсөн жилийн цалингийн санг (цалингийн сан) томъёоны дагуу тодорхойлно;

FOT PL = ZP SR.M ·CH SR.SP.·12K (11)

Энд K нь хувиараа хөдөлмөр эрхлэгч нэг ажилтны төлөвлөсөн жилийн дундаж цалингийн өөрчлөлтийн коэффициент бөгөөд энэ нь 7-р даалгавартай тэнцүү байна.

FOTPL = 32596.148+7% 106 12=2902.36 мянган рубль

Хөдөлмөрийн зардлын тооцоог хүснэгтэд нэгтгэн харуулав. 2.

хүснэгт 2

Хөдөлмөрийн зардлын тооцоо

Индекс	Хэмжээ, үрэх.
1-р зэрэглэлийн ажилтны тарифын хувь хэмжээ
Ажилчдын дундаж түвшин
Дунд зэрэглэлийн 1 ажилтанд ногдох нийт
Нөхөн төлбөрийн нэмэгдэл
Нөхөн олговортой нийт
Нийт урамшуулалтай
Бүс нутгийн коэффициент ба Алс Дорнодын нэмэгдэл
Бүс нутгийн коэффициент бүхий нийт
Ажлын туршлагын нэмэлт төлбөр
Үйлчилгээний уртын нэмэлт төлбөртэй нийт
Нэмэлт цалингийн сан (амралтын төлбөр)
Төлбөртэй амралттай нийт
Аж ахуйн нэгжийн НИЙТ цалин	2902.36 мянган рубль.

Дүгнэлт: Хэзээ дундаж тоо 106 хүн, цалингийн сан 2.9 тэрбум рубль байв.

"Оросын татварын шуудан", 2010, N 15

Байгууллага бүр өөрийн цалин хөлсний тогтолцоог боловсруулдаг. Дүрмээр бол цалин, тарифын хувь хэмжээнээс гадна янз бүрийн урамшуулал болон бусад урамшууллын төлбөрийг төлөх боломжийг олгодог. Хөдөлмөрийн зардал орлогын албан татварын баазыг ямар дарааллаар бууруулдаг вэ? Ямар тохиолдолд ажилчдын ашиг тусын төлөөх төлбөрийг хувь хүний ​​орлогын албан татвар, улсад төлөх даатгалын шимтгэл ногдуулдаг төсвөөс гадуурх сангууд?

Ашгийн татварын зорилгоор хөдөлмөрийн зардлыг бүртгэх журмыг Art-аар зохицуулдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл. Энэ зүйлд зааснаар татвар төлөгчийн хөдөлмөрийн зардалд дараахь зүйлс орно.

• оХУ-ын хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) ба (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан ажилчдын засвар үйлчилгээтэй холбоотой зардал;
• ажилчдад бэлэн мөнгө болон (эсвэл) бэлэн бус хэлбэрээр хуримтлагдсан аливаа хуримтлал;
• урамшуулал, урамшуулал;
• ажлын цаг, ажлын нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговрын хуримтлал;
• урамшуулал, нэг удаагийн урамшууллын хуримтлал.

Урлагийн дагуу тогтоосон зардлын жагсаалт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255, - нээлттэй. Тиймээс байгууллага нь хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээнд заасан ажилтны ашиг тусын тулд гарсан бусад зардлыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлийн 25-д заасан) харгалзан үзэж болно. Хамгийн гол нь эдгээр зардлыг хүндэтгэх явдал юм Ерөнхий шаардлагазүйлд заасан зардалд. 1 tbsp. Татварын хуулийн 255, түүнчлэн эдгээр зардлыг Урлагт нэрлээгүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270.

Анхаарна уу.Хөдөлмөрийн зардал нь байгууллагын бусад бүх зардлуудын нэгэн адил эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан, орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаанд зарцуулагдсан байх ёстой.

догол мөрийн дагуу үүнийг эргэн санацгаая. 1 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлд эдгээр зардал нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд заасан ажилчдын ажлын хуваарь, хөдөлмөрийн нөхцөлтэй холбоотой байх ёстой, түүнчлэн хамтын болон (эсвэл) хөдөлмөрийн гэрээнд тусгагдсан байх ёстой.

Нэмж дурдахад, ажилтны ашиг тусын тулд хуримтлагдсан дүнг цалин гэж тооцохдоо хөдөлмөрийн гэрээний нөхцлөөс харахад цалингийн хэмжээ ямар байхыг найдвартай тодорхойлох боломжтой бол цалингийн хэмжээг тогтоосон гэж үзэх ёстой. бодит гүйцэтгэсэн ажлын хэмжээгээр ажилтанд төлөх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, хөдөлмөрийн гэрээний нөхцлийн дагуу төлөх ёстой төлбөрөө бэлнээр болон бэлэн бус хэлбэрээр аваагүй ажилтан хөдөлмөрийн гэрээний нөхцөлийг үндэслэн ажил олгогчоос төлбөр төлөхийг шаардах боломжтой бол төлбөрийн хэмжээг тогтоосон гэж үзнэ. гүйцэтгэсэн ажлын хэмжээний тодорхой хэмжээний мөнгө.

Ашигт малтмалын татварын зорилгоор ажилчдад ямар төлбөр тооцдог, түүнчлэн тэдгээрт хамаарах хугацааг авч үзье хувь хүний ​​орлогын албан татварболон даатгалын шимтгэл.

Бэлэн мөнгөөр ​​цалин хөлс

By ерөнхий дүрэм, Урлагт тусгагдсан. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 131-т цалин хөлсийг төлдөг бэлнээрОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр - рублиэр.

Анхаарна уу.Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 136-р зүйлд зааснаар хөдөлмөрийн дотоод журам, хамтын болон хөдөлмөрийн гэрээгээр тогтоосон өдөр хөдөлмөрийн хөлсийг доод тал нь хагас сар тутамд төлдөг.

Өмнө дурьдсанчлан, татварын нягтлан бодох бүртгэлд бэлэн мөнгөөр ​​ажилчдын цалинг дараахь нөхцлийг хангасан тохиолдолд хөдөлмөрийн зардалд оруулна. Нэгдүгээрт, эдгээр төлбөрийг ажилчдад ажлын үүргээ биелүүлэхийн тулд тусгайлан олгодог. Хоёрдугаарт, холбогдох төлбөрийг хууль эсвэл хөдөлмөрийн (хамтын) гэрээнд заасан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйл). Гуравдугаарт, ажилчдын ашиг тусын төлөөх төлбөрийг Урлагт дурдах ёсгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Энэ нийтлэлд орлогын албан татварын бааз суурийг бууруулаагүй зардлын жагсаалтыг багтаасан болохыг сануулъя.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 57-д хөдөлмөрийн гэрээнд заасан заавал байх ёстойцалин хөлсний нөхцөлийг (ажилтны тарифын хэмжээ эсвэл цалингийн хэмжээ (албан ёсны цалин), нэмэлт төлбөр, тэтгэмж, урамшууллын төлбөр зэрэг) заасан байх ёстой. Хөдөлмөрийн тухай хуулийн дээрх зүйлд хөдөлмөрийн гэрээнд төлбөрийн тодорхой хэмжээг (тарифын хувь хэмжээ, цалин) зааж өгөх ёстой гэж шууд заасан байдаг. дагуу төлбөр төлнө боловсон хүчний хүснэгт" , зарим ажил олгогчид хөдөлмөрийн гэрээнд ашигладаг хууль бус. Энэ тухай Рострудын ​​2007 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн N 5275-61 захидалд дурдсан болно.

Анхаарна уу.Хэрэв хөдөлмөрийн гэрээ байгуулахдаа Урлагт заасан мэдээлэл ба (эсвэл) нөхцөлийг оруулаагүй бол. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 57-д зааснаар энэ нь хөдөлмөрийн гэрээг байгуулаагүй гэж хүлээн зөвшөөрөх, цуцлах үндэслэл болохгүй. Хөдөлмөрийн гэрээг дутуу мэдээлэл ба (эсвэл) нөхцлөөр хавсаргасан байх ёстой. Энэ тохиолдолд дутуу мэдээллийг хөдөлмөрийн гэрээний бичвэрт шууд оруулж, дутуу нөхцөлийг хөдөлмөрийн гэрээний хавсралтаар эсвэл бичгээр байгуулсан талуудын тусдаа гэрээгээр тодорхойлно.

Ажилтанд төлөх нэмэлт төлбөр, тэтгэмж, урамшууллын төлбөрийн хувьд тэдгээрийг хөдөлмөрийн гэрээнд шууд тусгаж болно, эсвэл холбогдох орон нутгийн зохицуулалтын актад (жишээлбэл, ажилчдын цалин хөлс, урамшууллын тухай журам) иш татсан байж болно. эдгээр нэмэлт төлбөр, тэтгэмж гэх мэтийг төлөх үндэслэл, нөхцөлийг тодорхойлсон хамтын гэрээнд. Сүүлчийн тохиолдолд ажилтан гарын үсэг зурсны эсрэг орон нутгийн зохицуулалтын акт эсвэл хамтын гэрээний агуулгатай танилцсан байх ёстой.

Урамшуулал, урамшууллын төлбөр тогтоох дээрх журам нь зөрчил биш юм баримт бичигЭдгээр зардал, эдгээр төлбөрийг Урлагийн дагуу хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болгон авч болно. 255 Татварын хууль. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 02-р сарын 05-ны өдрийн N 03-03-06/1/81 тоот захидалд дурдсан болно.

Дээр дурдсанчлан ажилчдад төлсөн дүнг Урлагийн заалтыг харгалзан зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Энэ зүйлд татварын зорилгоор тооцохыг хориглоно, тухайлбал, дараах зардалажилчдын ашиг тусын тулд:

• хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ)-ийн үндсэн дээр төлсөн цалингаас бусад тохиолдолд удирдлага, ажилчдад олгодог аливаа төрлийн урамшуулал;
• тусгай зориулалтын сангаас буюу зорилтот орлогоос ажилтанд олгосон урамшуулал;
• санхүүгийн тусламжийн хэмжээ;
• нэмэлт амралтын төлбөрийн хэмжээ (одоогийн хууль тогтоомжид заасан хэмжээнээс давсан);
• эмчилгээ, амралт, аялал, спортын хэсэгт хичээллэх, соёл урлаг, зугаа цэнгэл, спортын арга хэмжээнд зочлох эрхийн бичгийн төлбөр;
• захиалгын төлбөр (үйлдвэрлэлийн зориулалтаар ашигласан уран зохиолын захиалгаас бусад);
• ажилчдын хувийн хэрэглээний барааны төлбөр;
• ажилчдын ашиг тусын тулд ижил төстэй бусад зардал.

Бүртгэгдсэн зардлыг хөдөлмөрийн болон (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан байсан ч татварын зорилгоор тооцохгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн N 03-03-06/1/169 тоот захидал). болон 2008 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн N 03-03-06/1 /120).

Биет төлбөр

Хөдөлмөрийн тухай хуульд зааснаар цалин хөлсийг бэлэн мөнгөөр ​​болон ОХУ-ын хууль тогтоомж, ОХУ-ын олон улсын гэрээнд харшлахгүй бусад хэлбэрээр төлж болно. Цалин хөлсийг бонд, купон, вексель, төлбөрийн баримт хэлбэрээр, түүнчлэн хориглосон бараа (архи, согтууруулах ундаа, мансууруулах, хортой, хортой, хортой бодис, зэвсэг, сум болон бусад зүйл) хэлбэрээр төлөхийг хориглоно. тэдний чөлөөт эргэлтийг хязгаарлах Биет хэлбэрээр төлсөн цалингийн эзлэх хувь нь сарын хуримтлагдсан хөдөлмөрийн хөлсний 20 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 131-р зүйлийн 2-р хэсэг). Энэ маягт дээр ажилтны бичгээр өргөдөл гаргасан тохиолдолд л төлнө. Ажилтныг бараа бүтээгдэхүүнээр хангах, түүнчлэн түүнд болон түүний гэр бүлийн гишүүдэд шаардлагатай бараа, үйлчилгээ, ажлын төлбөр, жишээлбэл, бусад хүмүүст зориулж орон сууц түрээслэх зардлыг төлөхийг хөдөлмөрийн хөлсний хэлбэр гэж үзнэ. оршин суугч ажилтан, ажилтан эсвэл түүний гэр бүлийн гишүүдийн сургалтын зардлыг төлөх гэх мэт. Энэ тохиолдолд бараа, ажил, үйлчилгээг ажилтанд тэдгээрийн дагуу олгоно зах зээлийн үнэ.

Анхаарна уу.Зарим салбар, төрлүүдэд цалин хөлсийг мөнгөн хэлбэрээр олгох нь түгээмэл буюу хүсүүштэй байдаг эдийн засгийн үйл ажиллагааэсвэл мэргэжил. Жишээлбэл, ийм төлбөр нь эдийн засгийн хөдөө аж ахуйн салбар, хүнсний үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжүүдэд түгээмэл болсон.

Орлогын татвар.Цалин хөлсний биет хэлбэрийг хууль тогтоомжийн түвшинд заасан байдаг тул байгууллага нь ашгийн татварын зорилгоор ажилтныг мөнгөн хэлбэрээр урамшуулах зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй. Тэр ямар бичиг баримттай байх ёстой вэ?

Хөдөлмөрийн болон (эсвэл) хамтын гэрээнд цалин хөлсийг мөнгөн болон мөнгөн хэлбэрээр олгох ёстой. Үүний зэрэгцээ хөдөлмөрийн гэрээнд цалингийн бүх бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг зааж өгөх ёстой: албан ёсны цалин, цалин хөлсний төрөл (жишээлбэл, түрээсийн төлбөр). Мөн хэсэг бүрийн тодорхой хэмжээг тусгах шаардлагатай. Хөдөлмөрийн гэрээнээс гадна мөнгөн урамшууллыг тухайн орон нутагт бүртгэх ёстой норматив актбайгууллага (жишээлбэл, цалин хөлсний тухай журамд). Үүнтэй ижил баримт бичигт ажилчдад шилжүүлсэн бараа, тэтгэмж, ажил, үйлчилгээний зах зээлийн үнийг хөдөлмөрийн хөлсний мөнгөн хэлбэрээр бүрдүүлэх журмыг тогтоох ёстой.

Заримдаа байгууллагууд хамтын гэрээ байгуулаагүй байдаг бөгөөд ажилчидтай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээнд цалингийн тодорхой хэсгийг мөнгөн бус хэлбэрээр төлөх боломжийн нөхцөл байдаггүй. Ийм тохиолдолд ажил олгогч нь ажилтны бичгээр өгсөн зөвшөөрлөөр хөдөлмөрийн хөлсний тодорхой хэсгийг биет хэлбэрээр төлөхийг зөвшөөрсөн заалтуудыг агуулсан хөдөлмөрийн гэрээнд нэмэлт гэрээ байгуулдаг.

Ажилтны бичгээр өгсөн зөвшөөрөл, энэ нь урьдчилсан нөхцөлөргөдлийн хэлбэрээр боловсруулсан цалингийн хэсгийг мөнгөн бус хэлбэрээр төлөх. Энэ нь ажилтан цалингийн тодорхой хэсгийг (сар, улирал, жил гэх мэт) авахыг хүсч буй хугацаа, түүнчлэн тухайн цалингийн хэсгийг бүрдүүлдэг бараа, ажил, үйлчилгээний төрлийг заана. ажилтан болон түүний гэр бүлийн гишүүдийн хэрэгцээ, ашиг сонирхолд нийцсэн, хүлээн авахыг зөвшөөрнө.

Түүнчлэн ажил олгогч нь хөдөлмөрийн хөлсөөр шилжүүлсэн бараа, тэтгэмж, үйлчилгээ, ажлын зах зээлийн үнийг баталгаажуулсан буюу тодорхойлсон баримт бичигтэй байх ёстой. Ийм баримт бичиг нь ажилчдад бараа олгох нэхэмжлэх, гүйцэтгэгчид төлбөр шилжүүлэх төлбөрийн баримт гэх мэт. Тодорхойлолт мөнгөтэй тэнцэх мөнгөцалин хөлсний байгалийн хэсэг нь хөдөлмөрийн болон татварын хууль тогтоомжийн үүднээс чухал ач холбогдолтой. Хэрэв ажил олгогч нь Урлагийн 11-р зүйлд заасны дагуу борлуулалтын үнийг тодорхойлохын тулд бараа, ажил, үйлчилгээний зах зээлийн үнийг тогтоох боломжгүй бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 40, дараа нь зах зээлийн үнэ, хөрөнгийн биржийн үнийн талаархи мэдээллийн албан ёсны эх сурвалжийг ашигладаг. Ажил олгогч нь 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн N 135-ФЗ "Үнэлгээний тухай" Холбооны хуулийн дагуу тусгай зөвшөөрөлтэй үнэлгээчний үйлчилгээг ашиглаж, бараа, ажил, үйлчилгээний зах зээлийн үнийг тодорхойлж болно. үнэлгээний үйл ажиллагааОХУ-д".

Практикт хөдөлмөрийн гэрээний нөхцлийн дагуу байгууллага нь оршин суугч бус ажилтанд орон сууц өгөх тохиолдол олон байдаг. Байгууллага ба түрээслүүлэгч (түрээслүүлэгч) хооронд байгуулсан түрээсийн гэрээ (орон сууцны түрээсийн гэрээ) -ийн дагуу ажилтанд орон сууц олгож байгаа бөгөөд тухайн байгууллага нь түрээслүүлэгч (түрээслүүлэгч) рүү орон сууцны төлбөрийг шууд шилжүүлдэг. Байгууллага нь ашгийн татварын зорилгоор ийм орон сууцыг төлөх зардлыг хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болгон тооцох эрхтэй. бүрэлдэхүүн хэсэгхөдөлмөрийн гэрээнд заасан бөгөөд түүний тодорхой хэмжээг тохиролцсон бол мөнгөн бус хэлбэрээр төлсөн цалин (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн N BE-22-3 / 6@ захидал).

Анхаарна уу.Хэрэв байгууллага нь ажилтны орон сууц түрээслэх зардлыг санхүүгийн тусламж үзүүлэх замаар нөхөн төлж байгаа бол ашгийн татварын зорилгоор ийм нөхөн олговрын хэмжээг тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 23 дахь хэсэг).

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар.Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210-д зааснаар хувь хүний ​​орлогын албан татварын суурь нь татвар төлөгчийн бэлэн болон бэлэн бус хэлбэрээр хүлээн авсан бүх орлогыг агуулдаг. Түүнчлэн, орлого нь бараа (ажил, үйлчилгээ), бусад эд хөрөнгийн хэлбэрээр орлого олж байгаа бол татварын суурь нь эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ), бусад эд хөрөнгийн зах зээлийн үнэд үндэслэн тооцсон өртгөөр тодорхойлогдоно. , түүний дотор НӨАТ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 211 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Даатгалын шимтгэл.Улсын төсвөөс гадуурх санд даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэс нь, ялангуяа аливаа төлбөр, урамшуулал орно. хувь хүмүүсхөдөлмөрийн гэрээгээр (9 дүгээр зүйлд заасан төлбөрөөс бусад). Холбооны хууль 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн N 212-FZ (цаашид N 212-FZ хууль гэх)) нь ямар хэлбэрээр хийгдсэнээс үл хамааран (мөнгө, мөнгөн хэлбэрээр). Энэ тохиолдолд төлбөр болон бусад төрлийн цалин хөлсийг (бараа, ажил, үйлчилгээ хэлбэрээр) эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийг төлсөн өдрийн үнэд тооцож, заасан үнийг харгалзан үзнэ. гэрээнд оролцогч талууд болон хэрэв төрийн зохицуулалтэдгээр барааны (ажил, үйлчилгээ) үнэ (тариф) - улсын зохицуулалттай жижиглэнгийн үнийг үндэслэнэ. Энэ тохиолдолд бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөг нь НӨАТ-ын харгалзах хэмжээг, онцгой албан татвар ногдуулах барааны хувьд онцгой албан татварын харгалзах дүнг багтаана.

Хувь хүн бүрийн даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэслэлийг 415,000 рубльээс хэтрэхгүй хэмжээгээр тогтооно. тооцооны хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан. 415,000 рубльээс дээш хувь хүний ​​ашиг тусын төлөөх төлбөр болон бусад урамшууллын дүнгээс. тооцооны хугацаа эхэлснээс хойш хуримтлагдсан үндсэн дээр даатгалын шимтгэлийг тооцохгүй.

Жишээ 1. Юниверсал ХХК нь санхүүгийн хүндрэлийн улмаас ажилчдынхаа цалинг бэлэн болон мөнгөн хэлбэрээр олгодог. Цалин хөлсний энэ хэлбэрийг хөдөлмөрийн гэрээнд тусгасан болно. Тодруулбал, хөдөлмөрийн гэрээнд сарын хуримтлагдсан цалингийн 20 хувийг тухайн байгууллагад үйлдвэрлэсэн бараа бүтээгдэхүүн хэлбэрээр ажилчдад төлдөг гэж заасан байдаг. Бараа хэлбэрээр цалин хөлсийг ажилчдын бичгээр өгсөн мэдэгдлийн үндсэн дээр төлдөг.

Юниверсал ХХК-ийн ажилтан М.С. Павловын 2010 оны 7-р сарын цалинг 23,560 рубль хуримтлуулсан. Түүгээр ч барахгүй бэлнээр төлсөн хэсэг нь 18,848 рубль, биет хэлбэрээр (шаазан аяга хэлбэрээр) - 4,712 рубль байв. (23,560 рубль х 20%). Барааг ажилтанд НӨАТ оруулаад зах зээлийн үнээр нь олгоно.

"Универсал" ХХК хөдөлмөрийн зардалд хэзээ орлогын албан татвар, хуримтлагдсан цалингийн нэг хэсгийг 18,848 рубль, мөнгөн дүнгийн нэг хэсгийг 4,712 рубль хэлбэрээр тусгах эрхтэй.

Хуримтлагдсан цалингийн нийт дүнгээс (биет хэлбэрээр төлсөн цалинг оруулаад) Юниверсал ХХК хуримтлагдана. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар 3063 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. (23,560 рубль х 13%) ба даатгалын шимтгэлулсын төсвөөс гадуурх сангуудад 6126 рубль. (23,560 рубль х 26%).

Ажилчдын дээд зэрэглэлийн урамшуулал

Орлогын татвар.Дараахь шаардлагыг хангасан тохиолдолд ажилчдад олгосон урамшууллыг (цалин) ашгийн албан татварын зорилгоор тооцно. Нэгдүгээрт, тэдгээрийг хөдөлмөрийн болон (эсвэл) хамтын гэрээнд тусгасан байх ёстой. Хоёрдугаарт, тэдний төлбөр нь тухайн байгууллагын үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоотой байх ёстой. Энэ нь Урлагийн 2-р зүйлээс хамаарна. Урлагийн 255 ба 21 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270.

Энэ нь ажилтанд хөдөлмөрийн болон (эсвэл) хамтын гэрээнд заагаагүй урамшуулал (цалин) төлсөн бол гүйцэтгэлтэй шууд холбоотой байсан ч орлогын албан татварын суурийг бууруулах зардалд оруулах боломжгүй гэсэн үг юм. ажилтны ажлын үүргийн тухай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн N 07-05-10/27, 2007 оны 5-р сарын 14-ний өдрийн N 03-03-06/4/59 тоот захидал).

Үүний нэгэн адил, онцгой чухал ажил гүйцэтгэсний төлөө ажилчдад олгосон урамшуулал нь тухайн байгууллагын урамшууллын тогтолцоонд тусгаагүй, хөдөлмөрийн гэрээнд тусгаагүй тохиолдолд орлогын албан татварын баазыг бууруулахгүй. ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 5-р сарын 14-ний өдрийн N 03-03-06 /4/59).

Анхаарна уу.Ажилчдад урамшуулал олгох зардлыг татварын зорилгоор ажилчдад урамшуулал олгох заалтыг үндэслэн тооцож болох боловч ажилчидтай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээнд энэ заалтыг иш татсан тохиолдолд (Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2008 оны 02-р сарын 05-ны өдрийн N 03-03-06 /1/81).

Байгууллагад төлсөн урамшууллыг ихэвчлэн хоёр төрөлд хуваадаг.

• цалин хөлсний тогтолцоонд заасан урамшуулал;
• цалин хөлсний системд заагаагүй урамшуулал.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэл.Урлагийн 1-р зүйлд заасны дагуу цалин хөлсний тогтолцоонд заасан болон тусгагдаагүй ажилчдад олгох аливаа урамшууллыг хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын суурьт оруулна. ОХУ-ын Татварын хууль 210. Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу улсын төсвөөс гадуурх санд даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэслэлд тэдгээрийг мөн харгалзан үзнэ. 212-FZ хуулийн 8 дугаар.

Эдгээр төрлийн шимтгэлийг ашгийн татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөх онцлог юу вэ?

Цалин хөлсний системд заасан урамшуулал

Цалин хөлсний тогтолцоонд заасан урамшуулал нь тодорхой үр дүнгийн үзүүлэлтэд хүрсэн байгууллагад олгодог урамшуулал (сар, улирал, жил) юм.

Дүрмээр бол ийм урамшууллын төлбөрийг ажилтан бүртэй байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээ, хамтын гэрээ (хэрэв тухайн байгууллага ийм баримт бичгийг бүрдүүлж байсан бол), түүнчлэн орон нутгийн зохицуулалтын актад тусгасан болно. байгууллага - ажилчдын цалин хөлс, урамшууллын тухай журам. Урамшууллын хувьд энэ баримт бичигт дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой.

• байгууллага, түүний бүтцийн хэлтсийн үйл ажиллагааны онцлогийг тусгасан урамшууллын үзүүлэлтүүд;
• урамшууллын нөхцөл;
• урамшууллын хэмжээ, цар хүрээ;
• урамшуулал авдаг ажилчдын тойрог;
• урамшуулал бууруулах нөхцөл;
• урамшуулал хуримтлагдсан, хийгээгүй төлбөрийн жагсаалт;
• урамшуулал олгохгүй байх шалгуур үзүүлэлтүүдийн жагсаалт;
• урамшууллын эх үүсвэр.

Анхаарна уу.Хамтын гэрээгээр ажил олгогчийн санхүү, эдийн засгийн байдлыг харгалзан ажилчдад зориулсан тэтгэмж, тэтгэмж, хууль тогтоомж, бусад журмаар тогтоосонтой харьцуулахад илүү таатай хөдөлмөрийн нөхцлийг тогтоож болно. эрх зүйн актууд, гэрээ хэлэлцээр (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 41-р зүйл).

Ажилчдын цалин хөлс, урамшууллын тухай журамд урамшууллын талаар шаардлагатай бүх мэдээллийг тусгасан боловч ашгийн татварын зорилгоор урамшууллын зардлыг хүлээн зөвшөөрөхөд энэ баримт бичиг хангалтгүй юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313 дугаар зүйлд татвар төлөгчид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тайлангийн (татварын) хугацаа бүрийн эцэст татварын баазыг тооцдог болохыг тогтоосон. Тодорхойлсон өгөгдлийг баталгаажуулах нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ гэх мэт), татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэл, татварын баазын тооцоо юм. Тиймээс ажилчдын цалин хөлс, урамшууллын тухай заалтаас гадна байгууллага нь урамшуулал нь үйлдвэрлэлийн шинж чанартай бөгөөд ажлын үр дүнгээр төлдөг болохыг баталгаажуулсан анхан шатны баримт бичигтэй байх ёстой. Ийм баримт бичиг нь ялангуяа ажилтан (ажилчдыг) урамшуулах тухай тушаал (заавар) юм (ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 2004 оны 1-р сарын 5-ны өдрийн N 1 тогтоолоор батлагдсан N N T-11 ба Т-11а маягт). ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 2007 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн N 20-12/034132 захидалд онцлон тэмдэглэв. нэгдсэн хэлбэрүүд N N T-11 ба T-11a нь хөдөлмөрийн гэрээнд тусгагдсан үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн урамшуулал хэлбэрээр хөдөлмөрийн зардлыг ашгийн татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн баримт бичиг юм. Тиймээс, заасан маягтыг бөглөснөөр байгууллага нь догол мөрний шаардлагыг биелүүлэх болно. 1 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл. Үүний зэрэгцээ ажилчдыг ямар нэгэн хэлбэрээр урамшуулах тушаал гаргахыг хориглоно.

Зарим байгууллагуудад N T-11a маягтаар тушаал гаргахдаа "Ажилтан тушаал (заавар) -тай танилцсан. Ажилтны хувийн гарын үсэг" 6-р баганыг бөглөхөд асуудал гардаг. Баримт нь энэ баганыг бөглөх шаардлага нь урамшууллын хэмжээний талаарх мэдээлэл олон нийтэд нээлттэй болоход хүргэдэг бөгөөд энэ нь ажил олгогчийн хувьд тийм ч таатай байдаггүй. Хэрхэн шийдэх вэ энэ асуудал, энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 20-12/124747 дугаартай Москвагийн албан бичигт дурдсан байна. N T-11a маягт дахь захиалгыг орлогын албан татварыг тооцоход зарцуулсан зардлын баримт бичиг болгон хүлээн зөвшөөрч болно. ажилчдын захиалгатай танилцсан тэмдэглэл байхгүй байсан ч гэсэн. Энэ байр суурийг дараах байдлаар тайлбарлав. Ашгийн татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөгдсөн анхан шатны баримт бичгийн заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээлэлд Урлагийн 2-р зүйлд заасан дэлгэрэнгүй мэдээллийг багтаасан болно. "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 9 (цаашид 129-ФЗ-р хууль гэх). Дээрх догол мөрөнд "Ажилтан тушаал (заавар)-тай танилцсан. Ажилтны хувийн гарын үсэг" гэх мэт дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулаагүй болно. Тиймээс, Урлагийн 2-р зүйлд заасан бүх мэдээллийг агуулсан ажилчдыг урамшуулах тухай тушаал (заавар) (N T-11a маягт). N 129-FZ хуулийн 9-ийг орлогын албан татварыг тооцоход зарцуулсан зардлын баримт бичиг, ажилчдыг тушаалтай танилцсан тухай тэмдэглэл байхгүй тохиолдолд хүлээн зөвшөөрч болно.

Тиймээс, Урлагийн заалтыг үндэслэн орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор цалин хөлсний тогтолцоонд заасан урамшууллыг хөдөлмөрийн зардалд оруулсан болно. Дээр дурдсан баримт бичиг байгаа тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл.

Цалин хөлсний системд заагаагүй урамшуулал

Цалин хөлсний системд заагаагүй урамшуулал нь зөвхөн тодорхой үйл явдал тохиолдсон (жишээлбэл, ой, баяр) тохиолдсон нэг удаагийн урамшуулал юм. Тэдний төлбөр нь ажилтны үйлдвэрлэлийн үр дүн, түүний мэргэжлийн ур чадвар, ажлын өндөр амжилт болон бусад ижил төстэй үзүүлэлтүүдтэй ямар ч холбоогүй болно. Менежерээс зохих тушаал гаргаснаар байгууллагын бүх ажилчдыг урамшуулах (эсвэл баяр хүргэх) боломжтой. Дүрмээр бол баярын урамшуулал олгох боломжийг ажилтантай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээ, хамтын гэрээ, байгууллагын ажилчдын цалин хөлс, урамшууллын тухай журамд тусгаагүй болно. Гэсэн хэдий ч байгууллага нь цалин хөлс, урамшууллын тухай журам гэх мэт орон нутгийн норматив актыг боловсруулсан бол хуанлийн, мэргэжлийн болон байгууллагын аливаа баярт зориулсан "баярын" урамшуулал зэрэг ямар ч төрлийн урамшууллыг тогтоож болно.

Анхаарна уу.Хэрэв урамшуулал нь ажилтны үйлдвэрлэлийн үр дүнтэй холбоогүй бол Урлагийн 2-р зүйлийн хэм хэмжээний дагуу урамшууллын төлбөртэй холбоогүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255, Урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 135. Тиймээс эдгээр төлбөрийг ашгийн татварын зорилгоор зардалд тооцдоггүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 11-р сарын 9-ний өдрийн N 03-03-06/1/786, 2007 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн N 03-03-ийн захидал. 06/1/287).

Байгууллагын дарга ажилчдын үйлдвэрлэлийн үр дүн, мэргэжлийн ур чадвар, ажлын өндөр амжилт болон бусад ижил төстэй үзүүлэлтүүдтэй холбоотой дараагийн хуанли, мэргэжлийн болон байгууллагын амралтын өдөр ажилчдад урамшуулал олгохоор шийдвэрлэдэг. Эдгээр зардлыг хөдөлмөрийн болон (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан, эсвэл хөдөлмөрийн гэрээнд урамшуулал олгох заалтыг тусгасан тохиолдолд орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцож болно. Үндсэн - пара. Урлагийн 1 ба 2 дахь хэсэг. 255, түүнчлэн Урлагийн 21 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 10-ны өдрийн N 03-03-06/1/457, 2007 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн N 07-05-10/27-ны өдрийн захидал). Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол тусгай зориулалтын сангаас эсвэл зорилтот орлогоос ажилчдад олгодог урамшуулал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлийн 22-р зүйл).

Жишээ 2. Высота ХК-ийн ажилчидтай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээнд үйлдвэрлэлийн үр дүнд урамшуулал олгохоор заасан байдаг. Хөдөлмөрийн гэрээнд тодорхой хугацааны (сар, улирал) үр дүнд үндэслэн олгосон урамшуулалаас гадна ажлын хамгийн сайн үр дүнд хүрсэн ажилчдад мэргэжлийн баяр - Барилгачдын өдөр мэргэжлийн өндөр ур чадвар олгох урамшуулал олгох боломжтой болохыг харуулж байна. 2010 оны 8-р сард Высота ХК-ийн дарга тушаал гаргаж, Барилгачдын өдөр өндөр амжилт гаргасан тул өрлөгч А.И. Сурков 28,000 рублийн мөнгөн шагналаар шагнагджээ.

Энэхүү урамшууллын төлбөрийг хөдөлмөрийн гэрээнд заасан байдаг тул байгууллага нь түүний зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй. ашгийн татвар.

Үүнээс гадна, энэ урамшууллын хэмжээ хамаарна Хувь хүний ​​орлогын албан татварТэгээд төсвөөс гадуурх санд даатгалын шимтгэл. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 3640 рубльд тооцсон. (28,000 рубль х 13%), даатгалын шимтгэл - 7,280 рубль. (28,000 рубль х 26%).

Ажлын шинж чанартай аялалын цалингийн нэмэгдэл

Урлагийн дагуу. Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 168 дугаар зүйлийн 168.1-д зааснаар байнгын ажил нь зам дээр, эсвэл аялалын шинж чанартай, түүнчлэн газар дээр ажиллаж байгаа болон экспедицийн ажилд оролцож байгаа ажилтанд ажил олгогч нь албан томилолттой холбоотой дараахь зүйлийг нөхөн төлнө.

• аялал жуулчлалын зардал;
• орон сууцны байр түрээслэх зардал;
• байнгын оршин суух газраас гадуур амьдрахтай холбоотой нэмэлт зардал (өдөр тутмын тэтгэмж, талбайн тэтгэмж);
• ажил олгогчийн зөвшөөрөл буюу мэдлэгээр ажилчдын гаргасан бусад зардал.

Анхаарна уу.Урлагийн дагуу. Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 57-д хөдөлмөрийн гэрээнд ажлын шинж чанарыг тодорхойлсон нөхцөл (хөдөлгөөнт, аялах, зам дээр гэх мэт) байх ёстой.

Ажилчдын албан томилолттой холбоотой зардлыг нөхөн төлөх хэмжээ, журам, түүнчлэн эдгээр ажилтны ажил, мэргэжил, албан тушаалын жагсаалтыг хамтын гэрээ, гэрээ, орон нутгийн журмаар тогтоодог. Эдгээр зардлыг нөхөн төлөх хэмжээ, журмыг хөдөлмөрийн гэрээгээр тогтоож болно.

Анхаарна уу.Байнгын ажил нь зам дээр эсвэл аялалын шинж чанартай ажилчдын бизнес аялал; бизнес аялалхүлээн зөвшөөрөгдөөгүй. Иймд ийм ажилтай холбоотой зардлыг нөхөн төлөх, түүний дотор аялалын тэтгэмжийг үндсэн дээр хийх боломжгүй. аяллын гэрчилгээмөн аялалын зардалд багтсан болно.

Орлогын татвар.Ихэнх ажил олгогчид ажлын аяллын шинж чанарт зориулж урамшуулал тогтоодог. Үүний зорилго нь ажлын тусгай нөхцөлтэй холбоотой таагүй байдлыг нөхөх явдал юм. Энэхүү урамшууллыг сарын тарифын хувь буюу албан тушаалын цалингийн хувиар тооцдог бөгөөд цалингийн салшгүй хэсэг юм. Урлагийн 1-р зүйлийн үндсэн дээр ашгийн татварын зорилгоор үүнийг харгалзан үзнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан шаардлагыг биелүүлэхийн тулд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т зааснаар ажилчдын аялалын шинж чанартай ажилчдад урамшуулал олгох хэмжээ, журмыг тухайн байгууллагын орон нутгийн зохицуулалтын актад, жишээлбэл, ажилчдын аялалын журамд тогтоохыг зөвлөж байна. байнгын ажил нь зам дээр хийгддэг эсвэл аялалын шинж чанартай байдаг. Байгууллагад ажил нь хөдөлгөөнт эсвэл байгальд аялдаг олон ажилтантай бол ийм баримт бичгийг боловсруулах шаардлагатай. Хэрэв компани нь жишээлбэл, зөвхөн нэг шуудан зөөгч эсвэл нэг жолоочтой бол энэ баримт бичигтэй байх шаардлагагүй. Ийм ажилтантай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээнд ажлын аяллын шинж чанартай холбоотой нөхцөлийг тусгах, мөн урамшууллын хэмжээг зааж өгөхөд хангалттай. Нэмж дурдахад энэ ажилтны ажлын байрны тодорхойлолтыг баталж, баримт бичгийн урсгалын хуваарьт шаардлагатай бүх баримт бичгийг бүрдүүлэх хугацаа, журмыг зааж өгөх шаардлагатай. Ажилтан нь ажлын байрны тодорхойлолт, гарын үсгийн эсрэг баримт бичгийн урсгалын хуваарьтай танилцсан байх ёстой. Энэ тохиолдолд ажлын аяллын шинж чанарыг баталгаажуулсан баримт бичиг нь ажилчдын хөдөлгөөний талаархи тэмдэглэл эсвэл ажилчдын бизнес аялалын тайлан бүхий аяллын тэмдэглэл эсвэл аялалын (маршрутын) хуудас байж болно. Эдгээр баримт бичгийн хэлбэрийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хавсралтын нэг болгон батлах ёстой (129-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг).

Лавлагаа. Ажлын байрны тодорхойлолтажилтан

2007 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 4412-6 дугаартай Рострудын ​​захидалд дараахь зүйлийг тайлбарлав. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд ажлын байрны тодорхойлолтыг заагаагүй ч энэ нь чухал баримт бичиг гэж тооцогддог бөгөөд агуулга нь зөвхөн ажилтны хөдөлмөрийн чиг үүрэг төдийгүй. ажлын хариуцлага, хариуцлагын хязгаар, гэхдээ бас мэргэшлийн шаардлагаалбан тушаалд тавигдах шаардлага. Түүнчлэн, зааварчилгааг боловсруулах журмыг зохицуулалтын эрх зүйн актаар зохицуулаагүй бол ажил олгогч үүнийг хэрхэн боловсруулж, түүнд өөрчлөлт оруулахаа бие даан шийддэг. Ажлын байрны тодорхойлолт нь хөдөлмөрийн гэрээний хавсралт байж болох ба бие даасан баримт бичиг болгон баталж болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар.Урлагийн заалтын утгаараа аялалын ажлын хөлсний нэмэгдэл. Урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 164, 165-д хамаарахгүй нөхөн олговрын төлбөр. Тиймээс Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210-д тэд хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын суурьт багтсан болно.

Даатгалын шимтгэл.Төсвөөс гадуурх санд төлөх даатгалын шимтгэлийг мөн эдгээр тэтгэмжээс тооцдог. Үндэслэл - Урлагийн 1-р зүйл. 212-FZ хуулийн 7 дугаар. Энэ тохиолдолд хувь хүн бүрт даатгалын шимтгэлийг тооцох суурь нь 415,000 рубльээс хэтрэхгүй хэмжээгээр тогтоогддог. тооцооны хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан. Даатгалын шимтгэлийг хувь хүний ​​ашиг тусын тулд тогтоосон дээд хэмжээнээс давсан төлбөр болон бусад урамшууллын хэмжээ авахгүй.

Шөнийн цагаар ажилласны нэмэгдэл

Зарим байгууллагад шөнийн цагаар ажил хийдэг. Шөнийн цагийг 22.00-6.00 цаг гэж үздэг. Хөдөлмөрийн тухай хуульд дараагийн ажил хийхгүйгээр шөнийн цагаар ажиллах хугацааг нэг цагаар багасгахыг заасан байдаг (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 96-р зүйлийн 2-р хэсэг).

Шөнийн цагаар ажиллах цаг бүрийг хэвийн нөхцөлд ажилласантай харьцуулахад цалин нэмэгдүүлнэ (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 154-р зүйлийн 1-р хэсэг). Энэ тохиолдолд ажилтны ажлын цаг ямар байх нь хамаагүй, тухайлбал тэр шөнийн цагаар байнга эсвэл хааяа ажилладаг.

ОХУ-ын Засгийн газрын 2008 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 554-р тогтоол. хамгийн бага хэмжээБүх ажилчдын "Шөнийн цагаар ажилласан цалингийн нэмэгдэл" нь ажлын цаг тутамд 20% -иар шөнийн цагаар ажилласны нэг удаагийн нэмэлт төлбөрийг тогтоодог. Нэмэлт төлбөрийн хэмжээг цагийн тарифын хэмжээг үндэслэн тогтоодог. ажлын цагаар тооцсон цалин).Бусдын нэмэгдэл болон нэмэгдлийг тооцохгүй.

Орлогын татвар.Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлд байгууллагын ашиг орлогод татвар ногдуулах хөдөлмөрийн зардалд, ялангуяа ажлын цаг, ажлын нөхцөлтэй холбоотой урамшууллын болон (эсвэл) нөхөн олговорын хуримтлал, түүний дотор тарифын нэмэгдэл орно гэж заасан байдаг. шөнийн цагаар ажиллах цалин. Тиймээс ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу ажилчдад шөнийн цагаар ажилласан нэмэлт төлбөрийн зардал нь орлогын албан татварын татварын баазыг бууруулдаг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэл.Тарифын нэмэгдэл, шөнийн цагаар ажилласны цалинд хувь хүний ​​орлогын албан татвар, төсөвт гадуурх санд даатгалын шимтгэл төлнө. Энэ нь шөнийн цагаар ажилласны цалинтай холбоотой гэж тайлбарладаг хэмжээ нэмэгдсэнУрлагийн утгаараа нөхөн төлбөр биш юм. 164 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль. Иймд ийм нэмэлт төлбөрийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэлийг нийтээр тогтоосон журмын дагуу төлдөг.

Е.В.Васильева

Сэтгүүлийн шинжээч

"Оросын татварын шуудан зөөгч"