Аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг тодорхойлох асуудал. Үйлдвэрлэлийн хөрөнгийн өртөг

Тооцоолох үед дундаж зардалтайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд дараахь томъёог хэрэглэнэ.

Тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ

=

Тайлант хугацааны эхэн үеийн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ

+

Тайлант хугацааны дотор сар бүрийн эхэнд хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ

+

Тайлант үеэс хойшхи эхний сарын эхэнд хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ

:

Тайлант хугацааны саруудын тоо

+

1

Татварын хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тооцоолохдоо дараахь томъёог ашиглана уу.

Үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг дараах томъёогоор тодорхойлно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашиглан үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тодорхойлох.

Жилийн эцсийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тодорхойлохдоо энэ үзүүлэлтийг бүрдүүлэхэд нөлөөлж буй гүйлгээг харгалзан 12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан болно. Үлдэгдэл үнийн дүнгээс дүнг хасна тооцоолсон өр төлбөрүндсэн хөрөнгийг татан буулгах, нөхөн сэргээх орчин(хэрэв ийм зардлыг объектыг бүртгэх үед анхны өртөгт оруулсан бол).

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 03-05-05- тоот захидалд тайлбарласан болно. 01/26.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцоход хөрөнгийн дундаж (жилийн дундаж) үнийг тодорхойлох жишээ. Байгууллага нь хуанлийн бүтэн жилийн хугацаанд үйл ажиллагаагаа явуулдаг

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс үзэхэд Альфа ХХК-ийн хөрөнгийн татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь:

• 1-р сарын 1-ний байдлаар - 6,000,000 рубль;
• 2-р сарын 1-ний байдлаар - 5,950,000 рубль;
• 3-р сарын 1-ний байдлаар - 5,800,000 рубль;
• 4-р сарын 1-ний байдлаар - 5,750,000 рубль;
• 5-р сарын 1-ний байдлаар - 5,700,000 рубль;
• 6-р сарын 1-ний байдлаар - 5,650,000 рубль;
• 7-р сарын 1-ний байдлаар - 5,500,000 рубль;
• 8-р сарын 1-ний байдлаар - 5,450,000 рубль;
• 9-р сарын 1-ний байдлаар - 5,400,000 рубль;
• 10-р сарын 1-ний байдлаар - 5,350,000 рубль;
• 11-р сарын 1-ний байдлаар - 5,200,000 рубль;
• 12-р сарын 1-ний байдлаар - 5,150,000 рубль;
• 12-р сарын 31-ний байдлаар - (12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан гүйлгээг харгалзан) - 5,100,000 рубль.

Эхний улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 рубль + 5,950,000 рубль + 5,800,000 рубль + 5,750,000 рубль): (3 + 1) = 5,875,000 рубль

Эхний хагас жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6,000,000 рубль. + 5,950,000 рубль. + 5,800,000 рубль. + 5,750,000 рубль. + 5,700,000 рубль. + 5,650,000 рубль. +5,500,000 рубль. +5,500,000 рубль + 5,500,000 рубль + 6,1)

Есөн сарын хугацаанд үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
(6 000 000 рубль + 5 950 000 рубль + 5 800 000 рубль + 5 750 000 рубль + 5 700 000 рубль + 5 500 000 рубль + 5 500 000 рубль + 5 000 рубль + 5 000 рубль 50,000 урэх.) : (9 + 1) = 5,655,000 рубль.

(6 000 000 рубль + 5 950 000 рубль + 5 800 000 рубль + 5 750 000 рубль + 5 700 000 рубль + 5 500 000 рубль + 5 500 000 рубль + 5 000 рубль + 5 000 рубль 50,000 рубль + 5,100,000 урэх.) : (12 + 1) = 5,538,462. үрэх.

Нөхцөл байдал: Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, бие даасан үнэлгээчний мэдээлэлд үндэслэн үндсэн хөрөнгийн үнийн зөрүү нь хөрөнгийн албан татварын татварын суурийг тодорхойлоход нөлөөлдөг үү? Тус байгууллага банкнаас зээл авахын тулд өмч хөрөнгөдөө шинжээчийн дүгнэлт хийсэн.

Үгүй ээ, тэд тэгдэггүй.

Байгууллага нь үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах үүрэг хүлээхгүй бие даасан үнэлгээтаны өмч. Энэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн дахин үнэлгээ хийх бие даасан үнэлгээчин хөлсөлсөн тохиолдолд л хийх ёстой. Дахин үнэлгээний шийдвэрийг батлахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого. Хэрэв ийм шийдвэр гаргаагүй бол үнэлгээний үр дүн нь хөрөнгийн татварыг тооцоход ямар ч нөлөө үзүүлэхгүй.

Хэрэв байгууллага бүх үндсэн хөрөнгө эсвэл тэдгээрийн салангид бүлгийг бие даасан үнэлгээчний оролцоотойгоор дахин үнэлдэг бол хөрөнгийн татварыг дахин үнэлгээг харгалзан үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд үндэслэн тооцох шаардлагатай.

Бусад бүх тохиолдолд бие даасан шинжээчийн үнэлгээ нь нягтлан бодох бүртгэлд нөлөөлөхгүй.

Энэ нь PBU 6/01-ийн 15-р зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 375-р зүйлийн 3 дахь заалтаас хамаарна.

Нөхцөл байдал: Хөрөнгийн албан татварыг тооцохын тулд сэргээн босгосны дараа үндсэн хөрөнгө (барилга) -ын анхны өртгийг нэмэгдүүлэх шаардлагатай юу вэ?

Сэргээн босголтын ажил дууссаны дараа сарын 1-ээс эхлэн объектын анхны өртөг нэмэгдсэнийг харгалзан үзнэ.

Хөрөнгийн татварыг тооцох үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тодорхойлох ёстой бөгөөд үүнд сэргээн босголт дууссаны дараа сэргээн босгосон үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг нэмэгддэг. Ийнхүү тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд сэргээн босголт дууссанаас хойшхи сарын 1-ний өдрөөс эхлэн сэргээн босголтын үр дүн нөлөөлнө.

Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 42. Удирдамж, ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 91N тоот тушаалаар батлагдсан.

Барилгыг сэргээн босгохдоо үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох жишээ

Үйлдвэрлэлийн барилгыг “Альфа” ХХК эзэмшдэг. Түүний анхны өртөг нь 15,000,000 рубль юм. Хугацаа ашигтай хэрэглээ- 18 жил (216 сар, долоо дахь элэгдлийн бүлэг). Энэ барилгын татварыг дундаж (жилийн дундаж) зардлаар төлдөг. Нягтлан бодох бүртгэл болон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аль алинд нь Альфа дахь үл хөдлөх хөрөнгийн элэгдлийг шугаман байдлаар тооцдог бөгөөд урамшууллын элэгдэл тооцохгүй. Альфа бүртгэлтэй, барилга нь байрладаг бүс нутагт үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хэмжээг 2.2 хувь гэж тогтоосон.

Барилгын сарын элэгдлийн хувь хэмжээ:
0.46296% (1: 216 сар × 100)

Сарын элэгдлийн хэмжээ нь:
69,444 рубль (15,000,000 рубль × 0,46296%)

Уг барилгыг найман жил буюу энэ оны гуравдугаар сар хүртэл ашигласан байна. Өөрөөр хэлбэл, 3-р сар 97 дахь сар байсан. Сэргээн босголтын ажлыг хийхээр шийдсэн. Дөрөвдүгээр сард уг барилгыг сэргээн засварласны дараа ашиглалтад оруулсан. Түүний ашиглалтын хугацаа өөрчлөгдөөгүй боловч анхны өртөг нь 16,000,000 рубль болж нэмэгдсэн. Өөрөөр хэлбэл, сэргээн босголтын зардал 1,000,000 рубль байв.

Дөрөвдүгээр сард барилгын элэгдэл хорогдол үргэлжилсээр байв. 5-р сарын эхээр ашиглалтын нийт хугацаа 98 сар байв.

Тавдугаар сараас эхлэн барилгын анхны өртгийн өөрчлөлтийг харгалзан элэгдэл тооцдог. Тиймээс сарын элэгдлийн хувь хэмжээ нь:
0.84746% (1: 118 сар × 100)

Сарын элэгдлийг тооцохын тулд нягтлан бодогч тодорхойлсон үлдэгдэл үнэ цэнэ 5-р сарын эхэн үеийн барилгууд (сэргээн босголтын зардал, өмнөх ханшаар 4-р сард хуримтлагдсан элэгдлийг хассан):
9,194,488 рубль ((15,000,000 рубль + 1,000,000 рубль) - 98 сар × 69,444 рубль)

Эдгээр мэдээлэлд үндэслэн нягтлан бодогч тодорхойлсон сарын хэмжээ 5-р сараас эхлэн сэргээн босгосон барилгын өртгийг бууруулах элэгдэл:
77,920 рубль (0.84746% × 9,194,488 рубль)

Эхний улирал болон эхний хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохын тулд нягтлан бодогч дундаж зардлыг тооцоолсон. Энэ зорилгоор тухайн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг оны эхэнд, сар бүрийн эхэнд тайлант хугацаанд, дараа нь сарын эхээр тогтоосон.

47,789 рубль (8,688,865 рубль × 2.2%: 4) Нөхцөл байдал: Хөрөнгийн татварыг тооцохдоо ямар үеэс эхлэн үндсэн хөрөнгөд багтсан объектуудыг (орлогын хөрөнгө оруулалтыг) харгалзан үзэх шаардлагатай. материаллаг хөрөнгө) Энэ сарын 1? Ийм объектыг дараагийн сараас эхлэн хөрөнгийн дундаж үнийн тооцоонд оруулах ёстой. Баримт нь тайлант үеийн хөрөнгийн татварыг тооцох хөрөнгийн дундаж үнийг тодорхойлохдоо үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн үзүүлэлтийг дөрвөн сар бүрийн 1-ний өдөр - тайлангийн гурван үе, дараагийн нэг өдөр харгалзан үздэг. тэр. Эдгээр өгөгдлийг тогтоосон дарааллаар үүсгэнэ нягтлан бодох бүртгэлболон тайлагнах. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан болно. Энэ журмын дагуу та тэдгээрийн талаархи мэдээллийг анхаарч үзэх хэрэгтэй бизнесийн гүйлгээ, эдгээр нь заасан өдрөөс 00 цаг 00 минутаас өмнө хийгдсэн. Энэ нь өдрийн эхэнд, өдрийн турш хийгдсэн гүйлгээг тооцохгүйгээр. Тиймээс, жишээлбэл, 3-р сарын 1-нд үндсэн хөрөнгийг капиталжуулсан бол хөрөнгийн дундаж үнийг тооцохдоо 4-р сарын 1-ний байдлаар тэдгээрийн талаарх мэдээллийг харгалзан үздэг. Энэ бүхэн нь PBU 4/99-ийн 12-р зүйлээс хамаарна. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн 03-05-05-01/97 тоот захидалд тусгасан болно. Нөхцөл байдал: Хөрөнгийн албан татварыг тооцохдоо үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг хэдэн сард хуваах вэ? Байгууллагыг оны дундуур үүсгэсэн (татан буулгасан). Эд хөрөнгийн жилийн дундаж үлдэгдэл үнийг 13 сараар хуваана. Эд хөрөнгийн татварыг тооцох үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тодорхойлох журам нь тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулах, татан буулгах хугацаанаас хамаардаггүй. Тиймээс тэд ашигладаг ерөнхий дүрэм: үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн дүнгийн нийлбэрийг оны эхэн, сар бүр, жилийн эцэст 12 сараар нэмж нэг сар болгон хуваана. Энэхүү журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан байдаг. Энэ дүрэмд нэг үл хамаарах зүйл бий. Энэ нь 12-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31-ний хооронд байгуулагдсан байгууллагуудад зориулагдсан болно. Тэдний хувьд хөрөнгийн албан татварын эхний татварын хугацаа нь зөвхөн дараагийн хуанлийн жил байх болно. Энэ нь тухайн жилийн татварын хэмжээг тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнээр тооцдог болохоос бус жилийн дундаж үнээр тооцсонтой холбон тайлбарлаж байна. бодит хугацаабайгууллагын үйл ажиллагаа. Байгууллага байгуулагдсан жилийн 12-р сарын 1-ээс дараа оны 12-р сарын 31-ний өдрийг хүртэлх хугацаанд хөрөнгийн татварыг тооцох боломжийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлэгт заагаагүй болно. Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн маягт нь мөн 13 сарын өмнө бөглөхийг зөвшөөрдөггүй. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 03-06-01-02/26 тоот захидалд оруулсан болно. Жилийн дундуур өөрчлөн байгуулалт хийх үед ижил журам хамаарна. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 2-р сарын 24-ний өдрийн 07-02-06/28 тоот захидалд дурдсан болно. Хөрөнгийн албан татварыг тооцох үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг тодорхойлох жишээ. Байгууллага нь хуанлийн бүрэн бус жилийн хугацаанд үйл ажиллагаагаа явуулдаг Альфа ХХК 7-р сарын 10-нд байгуулагдсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс үзэхэд хөрөнгийн татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна. 8-р сарын 1-ний байдлаар - 6,000,000 рубль; 9-р сарын 1-ний байдлаар - 5,950,000 рубль; 10-р сарын 1-ний байдлаар - 5,800,000 рубль; 11-р сарын 1-ний байдлаар - 5,750,000 рубль; 12-р сарын 1-ний байдлаар - 5,700,000 рубль; 12-р сарын 31-ний байдлаар (12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан гүйлгээг харгалзан) - 5,650,000 рубль. Есөн сарын үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь: (6,000,000 урэх. + 5,950,000 рубль. + 5,800,000 рубль): (9 + 1) = 1,775,000 рубль. Жилийн дундаж зардалТухайн жилийн өмч нь: (6,000,000 рубль + 5,950,000 рубль + 5,800,000 рубль + 5,700,000 рубль + 5,700,000 рубль + 5,650,000 рубль): 12 + 1) = 2,680,76 рубль

Хуулийн этгээдийн хөрөнгийн татварыг тооцохдоо үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг - үүнийг тооцох томъёог ОХУ-ын Татварын хуульд тусгасан болно. Энэ зардлыг тооцоолох талаар манай нийтлэлээс уншина уу.

Үндсэн хөрөнгийн дундаж өртгийн тооцоо

Үндсэн хөрөнгийн дундаж өртөг (FPE) нь жилийн дундаж (жишээ нь, тухайн жилийн дундаж) өртгийг тодорхойлоход ашигладагтай төстэй тооцооллын алгоритмтай боловч үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолоход ашигладаг. тайлангийн үеүүд, үргэлжлэх хугацаа нь 1 улирал, зургаан сар, 9 сартай тэнцүү байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 379-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

OS-ийн дундаж зардлыг тооцоолох алгоритмыг догол мөрөнд оруулсан болно. 1-р зүйлийн 4-р зүйл. 376 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ нь тайлант хугацааны саруудын эхний өдрүүд болон дууссанаас хойшхи сарын эхний өдрийн объектын үлдэгдэл үнэ цэнийн нийлбэрийг багтаана. Хэмжээ нь тооцоонд хамрагдсан нэр томъёоны тоонд хуваагдана. Объектуудын өгөгдөл нь тооцоололд оролцдоггүй:

• эд хөрөнгийн татвар ногдуулахгүй;
• өөр объектоос энэ татвар ногдуулах ( кадастрын үнэ цэнэ).

Кадастрын үнээр үнэлэгдсэн үндсэн хөрөнгийн талаар нийтлэлээс уншина уу "Аль үл хөдлөх хөрөнгийн татварын баазыг кадастрын үнэ цэнээр тооцдог" .

Тайлбарыг тодорхой болгохын тулд бид 2018 оноос хойшхи хугацаанд хамаарах өгөгдлийн жишээг ашиглан үндсэн хөрөнгийн дундаж өртгийг тодорхойлох болно (2019 оноос эхлэн хөдлөх хөрөнгийн татварыг хүчингүй болгосныг харгалзан).

Жишээ 1

Экспресс Стирка ХХК нь Москва хотод өөрөө угаалгын газар үйл ажиллагаа явуулдаг. Тус компани нь цахилгаан дамжуулах шугам, угаалгын зориулалттай орон сууцны бус байр хэлбэрээр татвар ногдуулах хөрөнгийг эзэмшдэг. Энэхүү байр нь хүн амын ахуйн хэрэгцээг хангах зориулалттай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 4 дэх хэсгийн 2-р зүйл) тул татварын суурь нь кадастрын үнэ болох объект юм. 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд дараахь мэдээллийг тусгасан болно.

Огноо	Цахилгаан шугам, зардал, урэх.			Орон сууцны бус байр, зардал, урэх.
	Анхны	Элэгдэл	Үлдэгдэл	Анхны	Элэгдэл	Үлдэгдэл
				3 120 820		3 084 104
				3 120 820		3 047 388
				3 120 820		3 010 672
				3 120 820		2 973 956

Үндсэн хөрөнгийн дундаж өртгийг тооцохдоо анхны өртөг ба элэгдлийн зөрүүгээр тодорхойлогддог цахилгаан шугамын үлдэгдэл үнэ цэнийг ашигладаг. Энэ нь тэнцүү байна:

(309,051 + 305,372 + 301,693 + 298,014) / 4 (тайлагнах сарын тоо + 1) = 303,533 рубль.

Татвар дээр орон сууцны бус байр, кадастрын үнэ цэнийг суурь болгон тусад нь тооцдог.

Ийм үйлдлийн системд татвар тооцох алгоритмыг нийтлэлээс үзнэ үү "Кадастрын үнэ цэнээс үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох алхам алхмаар зааварчилгаа" .

OS-ийн жилийн дундаж зардлын тооцоо

Татварын хугацаа нь 1 жил (ОХУ-ын Татварын хуулийн 379-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) татварын хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээг тооцохдоо үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг ашигладаг. Энд тооцоололд (дундаж зардлыг тодорхойлохтой ижил зарчмаар хийгдсэн) 13 дүнг (жилийн бүх сарын эхний өдрүүд ба сүүлийн өдөр) багтаасан болно. Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг тооцоолох алгоритмыг догол мөрөнд тайлбарласан болно. 2-р зүйлийн 4-р зүйл. 376 ОХУ-ын Татварын хууль.

ЧУХАЛ! Жилийн туршид бүртгэлтэй, татан буугдсан (өөрчлөн байгуулагдсан) байгууллагуудын үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг тооцохдоо тухайн байгууллагын бодит үйл ажиллагааны саруудын тоог биш, тухайн жилийн бүх сарыг тооцдог. ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн № 03-06-01-04/ 32).

Дахин зохион байгуулагдсан байгууллагын жишээн дээр жилийн дундаж зардлыг тооцож үзье.

Жишээ 1 (үргэлжлэл)

Тэр жилдээ "Экспресс Уаш" ХХК илүү том угаалгын байгууллагад элсэхээр шийджээ. Дахин зохион байгуулалтын ажил дуусах хугацаа нь долдугаар сарын 23. 4-р сараас 7-р сарын 23-ны хооронд хийсэн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд цахилгаан шугамын өртгийг тусгасан болно.

Огноо	Эрчим хүчний шугам, рублийн өртөг.
	Анхны	Элэгдэл	Үлдэгдэл

Цахилгаан шугамын жилийн дундаж зардал: (309,051 + 305,372 + 301,693 + 298,014 + 294,335 + 290,656 + 286,977 + 283,298 + 0 + 0 + 0 + 01 + 3 (0) / нийт тооЖилд сар + 1) = 182,261 рубль.

Балансын үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг мянган рублиэр хэрхэн тодорхойлох вэ.

-аас авсан мэдээлэлд үндэслэн тооцсон үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг баланс, нь байгууллагын ашигт ажиллагааны үзүүлэлтийг тодорхойлоход хэрэглэгддэг.

Тооцооллын алгоритм нь энгийн - жилийн эцсийн болон эцсийн байдлаар "Үндсэн хөрөнгө" балансын шугам дээрх үзүүлэлтүүдийн нийлбэр. өмнөх жил 2-т хуваагддаг.

Жишээ 2

Ашигт ажиллагааг тооцоолох талаар нийтлэлээс уншина уу "Аж ахуйн нэгжийн ашигт ажиллагааг тооцоолох журам (томьёо)" .

Гэхдээ ийм байдлаар тооцсон үндсэн хөрөнгийн өртөг нь татварыг тодорхойлоход тохиромжгүй болно.

Үр дүн

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо үлдэгдэл өртгөөс нь тооцсон үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж ба дундаж өртгийг тооцох шаардлагатай. Тайлант үеийн тооцоонд дундаж өртгийг, тухайн жилийн татварын хэмжээг тооцохдоо жилийн дундажийг ашиглана. Тэдгээрийг тодорхойлох алгоритмууд нь ижил байдаг: үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг тухайн хугацааны эхний сарууд болон сүүлийн өдрүүдэд нэгтгэж, дараа нь тооцоонд оролцсон нэр томъёоны тоонд хуваана. Үүний зэрэгцээ тэг утгууддүнг мөн оруулах ёстой.

Хэрэв байгууллага балансдаа үндсэн хөрөнгөтэй бол ихэнх тохиолдолд хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагатай болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 373, 374-р зүйл). Бид үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын бааз суурийг тодорхойлоход төөрөгдлөөс зайлсхийхэд тусална.

Тусдаа ангиллын хувьд үл хөдлөх хөрөнгө татварын суурькадастрын үнэ цэнэд үндэслэн тооцно. Бусад элэгдлийн объектын хувьд татварын суурь нь тухайн хөрөнгийн жилийн дундаж үнэтэй тэнцүү байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 375-р зүйл). Татварын кодмөн хөрөнгийн дундаж үнэ цэнийн тухай ойлголтыг агуулдаг. Хэрэв компани үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөр төлдөг бол нягтлан бодогчид энэ үзүүлэлт хэрэгтэй болно.

Тайлангийн хугацааг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд тогтоодог гэдгийг сануулъя. Татварын хугацааЭд хөрөнгийн татварын хувьд хуанлийн жил (ОХУ-ын Татварын хуулийн 379-р зүйл). Урьдчилгаа төлбөр хийхдээ аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог гаргаж өгөх ёстой. Оны эцэс гэхэд тунхаглал гаргадаг.

Үндсэн хөрөнгийн дундаж өртгийг хэрхэн тодорхойлох

Эхний улирал, хагас жил, 9 сарын татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоход үл хөдлөх хөрөнгийн үнийн дундаж үзүүлэлт шаардлагатай болно. Үүнийг тооцоолохын тулд та тайлант хугацааны сар бүрийн эхэнд үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ, тайлант үеэс хойшхи сарын эхэнд байгаа үлдэгдэл өртөг хэрэгтэй болно. Зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар ногдуулах эд хөрөнгийг л тооцдог. Кадастрын үнээр бүртгэгдсэн эд хөрөнгийг тооцоонд оруулаагүй болно.

Эхний улирлын жишээн дээр үндсэн хөрөнгийн дундаж өртгийг тооцох зарчмыг авч үзье.

SrS = (OST1 + OST2 + OST3 + OST4)) / 4,Хаана

СрС - дундаж зардал;

Жишээ 1. Солнце ХХК нь нарийн боовны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг. Solnts нь үйлдвэрлэлийн болон хөргөлтийн тоног төхөөрөмжийг эзэмшдэг. Тус компани урьдчилгаа төлбөрөө төлж, гурван сард нэг удаа тайлангаа гаргадаг.

Рубль дахь үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь:

2018.01.01-ний байдлаар - 644,000;

2018.02.01-ний байдлаар - 600,000;

2018.03.01-ний байдлаар - 556,000;

2018.04.01-ний байдлаар - 512,000.

Срс = (644,000 + 600,000 + 556,000 + 512,000) / 4 = 578,000.

Тиймээс, улирлын эцэст Солнце ХХК-ийн балансад бүртгэгдсэн үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж өртөг нь 578,000 рубль байна. Солнце ХХК-ийн нягтлан бодогч 1-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоонд хүлээн авсан мэдээллийг бүртгэнэ.

Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг хэрхэн тодорхойлох вэ

Жилийн дундаж зардлыг 12 сарын мэдээлэлд үндэслэн тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Тооцооллыг хийхийн тулд нягтлан бодогчид хуанлийн жилийн 12 сар бүрийн 1 дэх өдрийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ, мөн 12-р сарын эцсийн үлдэгдэл өртөг шаардлагатай болно. Өөрөөр хэлбэл, 12-р сард та хоёр үзүүлэлтийг нэг дор ашиглах хэрэгтэй - сарын эхэн ба эцэст.

Тооцооллын томъёо дараах байдлаар харагдах болно.

CgS = (OST1 + OST2 + OST3 + OST4 + OST5 + OST6 + OST7 + OST8 + OST9 + OST10 + OST11 + OST12 + OSTgod) / 13, энд

СгС - жилийн дундаж зардал;

OST1-OST3 - эхний улирлын сар бүрийн 1 дэх өдрийн үлдэгдэл үнэ (1-р сарын 1, 2-р сарын 1, 3-р сарын 1-ний байдлаар);

OST4—OST6 - хоёрдугаар улирлын сар бүрийн 1-ний өдрийн үлдэгдэл үнэ (4-р сарын 1, 5-р сарын 1, 6-р сарын 1-ний байдлаар тус тус);

OST7—OST9 - 3-р улирлын сар бүрийн 1-ний өдрийн үлдэгдэл үнэ (7-р сарын 1, 8-р сарын 1, 9-р сарын 1-ний байдлаар);

OST10-OST12 - дөрөвдүгээр улирлын сар бүрийн 1 дэх өдрийн үлдэгдэл үнэ (10-р сарын 1, 11-р сарын 1, 12-р сарын 1-ний байдлаар тус тус);

Бүх заасан утгуудын нийлбэрийг жилийн дундаж өртгийг тооцоход ашигласан үлдэгдэл өртгийн үзүүлэлтүүдийн тоогоор 13-т хуваана.

Хэрэв үндсэн хөрөнгийг тухайн сарын 1-ний өдөр бүртгүүлсэн бол тухайн хөрөнгийн өртгийг зөвхөн дараагийн сараас эхлэн тооцох ёстой. Энэхүү зөвлөмжийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн 03-05-05-01/97 тоот захидлаар дамжуулсан. Тухайлбал, байгууллага 2018.01.08-нд компьютер бүртгүүлсэн. 9 сарын дундаж зардлыг тооцохдоо 2018.09.01-ний өдрийн болон 2018.01.10-ны өдрийн үлдэгдэл өртгийг тооцно.

Жишээ 2.Солнце ХХК нь нарийн боовны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг. Solnts нь үйлдвэрлэлийн болон хөргөлтийн тоног төхөөрөмжийг эзэмшдэг. 2018 оны хугацаанд шинэ тоног төхөөрөмж аваагүй, балансаас хасалт хийгдээгүй. Сарын элэгдлийн хэмжээ 44,000 рубль байв.

Рубль дахь үлдэгдэл үнэ цэнэ:

2018.01.01-ний байдлаар - 644,000;

2018.02.01-ний байдлаар - 600,000;

2018.03.01-ний байдлаар - 556,000;

2018.04.01-ний байдлаар - 512,000;

2018.05.01-ний байдлаар - 468,000;

2018.06.01-ний байдлаар - 424,000;

2018.07.01-ний байдлаар - 380,000;

2018.01.08-ны байдлаар - 336,000;

2018.09.01-ний байдлаар - 292,000;

2018.10.01-ний байдлаар - 248,000;

2018 оны 11-р сарын 1-ний байдлаар - 204,000;

2018.12.01-ний байдлаар - 160,000;

2018 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар – 116,000.

CgS = (644,000 + 600,000 + 556,000 + 512,000 + 468,000 + 424,000 + 380,000 + 336,000 + 292,000 + 248,000 + 010, + 200, 13 = 380,000 рубль.

Тиймээс, үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг нь 380,000 рубль юм.

Елена Рогачева, SKB Kontur компанийн үйлчилгээний мэргэжилтэн

Үндсэн зардал үйлдвэрлэлийн хөрөнгө(цаашид OPF гэх), ихэвчлэн шилжүүлдэг бэлэн бүтээгдэхүүнмаш урт хугацаанд. Энэ хугацаа нь зарим тохиолдолд үйлдвэрлэлийн хэд хэдэн мөчлөгийг хамарч болно. Энэ шалтгааны улмаас санхүүгийн ерөнхий хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт нь анхны хэлбэрийг хадгалах, цаг хугацааны явцад үнэ цэнэ алдагдахыг хоёуланг нь тусгах боломжтой байдлаар хийгддэг. Энэ нөхцөлд нэг нь хамгийн чухал үзүүлэлтүүд– энэ нь OPF-ийн жилийн дундаж зардал юм. Энэ нийтлэлийг уншсаны дараа та үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг хэрхэн тодорхойлох талаар сурах болно.

Үндсэн хөрөнгийн өртгийн төрлүүд

OPF-ийн зардлыг тооцоолох томъёог авч үзэхээсээ өмнө бид OPF-ийн зардлын төрлийг авч үзэх болно. Эхний, үлдэгдэл, солих гэх мэт OPF зардлын төрлүүдийг ялгах нь чухал юм.

Юуны өмнө үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлыг тусгасан анхны зардлыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Энэ нь өөрчлөгдөхгүй гэдгийг санах нь бас чухал юм.

Тодорхой аж ахуйн нэгжүүдийн капиталын хөрөнгө оруулалтаас авсан OPF-ийн анхны өртгийг үйлдвэрлэлийн явцад гарсан янз бүрийн зардлыг, тухайлбал тоног төхөөрөмжийн өртөг, зардал зэргийг нэмж тодорхойлж болно. суурилуулах ажил, тээврийн зардал болон бусад.

Хариуд нь орлуулах зардал гэдэг нь ийм хөрөнгийг олж авах зардлыг хэлнэ орчин үеийн нөхцөл. Орлуулах өртгийг тодорхойлохын тулд үндсэн хөрөнгийг индексжүүлэлт ашиглан дахин үнэлэх, мөн баримт бичгээр баталгаажуулсан зах зээлийн үнээр шууд дахин тооцоолол хийх шаардлагатай.

Мэдээжийн хэрэг, бид элэгдлийн хэмжээгээр бууруулах ёстой солих зардалтай тохирч байгаа үлдэгдэл үнэ цэнийг авч үзэхээс өөр аргагүй юм.

OPF-ийн элэгдэл, элэгдлийн боломж

Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг тодорхойлохдоо тэдгээрийн элэгдлийн баримтыг харгалзан үзэх шаардлагатай бөгөөд баримт нь үйлдвэрлэлийн явцад удаан хугацаагаар байх үед тэдгээр нь бие махбодийн болон ёс суртахууны элэгдэлд амархан өртдөг. нулимс. Биеийн элэгдэл гэж хэлэхэд бид хөдөлмөрийн хэрэгслийн анхны шинж чанараа алдахыг хэлдэг. Материалын элэгдлийн түвшин нь янз бүрийн хүчин зүйлээс хамаардаг, жишээлбэл, OPF-ийн үйл ажиллагааны түвшин, боловсон хүчний ур чадвар, хүрээлэн буй орчны түрэмгий байдлын түвшин болон бусад. Үндсэн хөрөнгийн бүрэн бүтэн байдлыг хадгалахын тулд эдгээр хүчин зүйлсийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Өмнө дурьдсанчлан, хөрөнгө мөнгө хуучирч магадгүй юм. Энэ нь юу гэсэн үг вэ? Хуучирсан гэж нэрлэгддэг зүйл нь зарим төрлийн санхүүгийн ерөнхий хөрөнгө заримдаа бүрэн материаллаг элэгдэлд орохоос өмнө элэгдэлд ордогтой холбоотой юм.

Хуучрах нь хоёр төрлийн байж болох бөгөөд үүнийг уламжлалт байдлаар эхний болон хоёр дахь гэж нэрлэдэг. Тэдгээрийн эхнийх нь үйлдвэрлэл нь үйлдвэрлэж буй салбартаа үндсэн хөрөнгийн өртөгийг өөрсдөө бууруулдагтай холбоотой юм. Ийм элэгдэл нь алдагдалд хүргэж чадахгүй, учир нь энэ нь хуримтлалыг нэмэгдүүлэх үр дагавар юм. Хоёрдахь төрлийн хоцрогдол нь илүү их бүтээмжтэй ижил төрлийн аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжүүд үүссэний үр дүнд үүсдэг.

OPF-ийн тухай ярихдаа хамгийн сүүлд дурдах ёстой зүйл бол элэгдэл юм. Элэгдэл гэдэг нь үндсэн хөрөнгийг бүрэн шинэчлэхэд зориулж тусгайлан элэгдүүлсэн мөнгөн санг бүрдүүлэх зорилгоор үндсэн хөрөнгийн өртгийг үйлдвэрлэсэнд шилжүүлэх үйл явц юм.

Томъёог өөрөө дараах байдлаар дүрсэлж болно.

X=R+(A×M)/12 – /12

Энэ томъёонд агуулагдах шаардлагатай үзүүлэлтүүдийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Х – нээлттэй тэтгэврийн сангийн жилийн дундаж зардлын үзүүлэлт;

R – нээлттэй сангийн анхны өртгийн үзүүлэлт (жилийн эхэнд боломжтой);

А – оруулсан хөрөнгийн үнэ цэнийн үзүүлэлт;

M - нэвтрүүлсэн OPF-ийн ашиглалтын сарын тоо;

D – татан буулгах үнийн үзүүлэлт;

L – тэтгэвэрт гарсан ерөнхий зориулалтын тэтгэврийн сангийн үйл ажиллагааны сарын тоо.

Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг хэрхэн тодорхойлох вэ

Тиймээс, шаардлагатай бүх өгөгдөлтэй бол та дараах үйлдлийн алгоритмыг дагаж тооцоолж эхлэх хэрэгтэй.

1. Юуны өмнө жилийн эхэнд тохиолддог OPF-ийн анхны зардлын хэмжээг тодорхойлох шаардлагатай. Энэ утгыг тодорхойлохдоо бид аль хэдийн хэлсэнчлэн үйлдвэрлэлийн янз бүрийн зардлыг харгалзан үздэг. Цаашилбал, тухайн оны эхээр үзүүлэлтийг олж авахын тулд үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг тэдгээрийн элэгдлийн хэмжээгээр тохируулах шаардлагатай;
2. Анхны зардлын талаар шаардлагатай мэдээллийг хүлээн авсны дараа та үндсэн хөрөнгийн өртгийг тооцоолох ажлыг үргэлжлүүлж болно. Объектуудыг оруулахдаа тэдгээрийн анхны өртгийг харгалзан үзэх шаардлагатай бөгөөд үүнтэй зэрэгцэн татан авалт хийхдээ тухайн сарын балансад хүлээн зөвшөөрөгдсөн үнэ цэнийг харгалзан үзэх шаардлагатай гэдгийг санах нь зүйтэй. Эхний алхамд тооцсоны дараа хүлээн авсан дүнг тухайн жилийн орцын зардал, гаралтын зардлын хэмжээгээр засварласнаар та жилийн эцэст гарах анхны өртгийг авах боломжтой;
3. Дараа нь нээлттэй тэтгэврийн сангийн жилийн дундаж зардлыг томъёогоор тооцоолно.

Үндсэн нэр томъёо, ойлголт, томъёо

ашигласан үндсэн хөрөнгө бизнес эрхлэх үйл ажиллагааБайгууллага - үйлдвэрлэлийн үйл явцад удаан хугацаагаар оролцдог, үнэ цэнийг нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний өртөгт хэсэгчлэн шилжүүлдэг, үйлдвэрлэлийн явцад байгалийн материаллаг хэлбэрээ өөрчилдөггүй, ашиглалтын хугацаа -аас дээш хугацаатай материаллаг хөрөнгийн багцыг төлөөлдөг. нэг жил.

Элэгдлийн шимтгэл, үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын үр ашгийн үзүүлэлтүүдийг (FPE) тооцоолохын тулд тэдгээрийн жилийн дундаж өртгийг тооцдог.

Төрөл тус бүрийн үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг дараах томъёогоор тооцоол.

Энд F1.01 нь тухайн оны эхэн үеийн үндсэн хөрөнгийн өртөг, мянган рубль;

FNSG - дараагийн жилийн эхэнд үндсэн хөрөнгийн өртөг, мянган рубль;

F1.02, F1.03, ..., F 1.12 - сар бүрийн 1-ний өдөр үндсэн хөрөнгийн өртөг, мянган рубль.

Хэрэв аж ахуйн нэгж үндсэн хөрөнгийн өртгийг өөрчлөхөөр төлөвлөөгүй бол жилийн дундаж өртөг нь төлөвлөсөн оны эхэн үеийн үндсэн хөрөнгийн өртөгтэй тэнцүү байна.

OS-ийн бүтцийг хувиар тодорхойлж, OS-ийн төрөл тус бүр хэдэн хувийг эзэлдэгийг харуулдаг нийт дүн OS-ийн жилийн дундаж зардал. Үндсэн хөрөнгийн бүтцийг төрөл тус бүрийн үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртгийг үндсэн хөрөнгийн нийт дүнд хувааж, 100% үржүүлэх замаар тооцоолно, томъёо:

(4)

энд Si нь OS-ийн нийт дүнгийн i-р төрлийн OS-ийн эзлэх хувь, %;

Fi - i-р төрлийн үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг, мянган рубль;

Fpl - үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж зардлын нийт үнэ, мянган рубль.

2 Тооцоолол

Бид үндсэн хөрөнгийн төрөл бүрийн жилийн дундаж өртгийг дараах томъёогоор олно.

(3)

Барилгын жилийн дундаж өртөг:

Тээврийн хэрэгслийн жилийн дундаж зардал:

Машин, тоног төхөөрөмжийн жилийн дундаж өртөг:

Бусад сангийн жилийн дундаж зардал:

42+23462.08+19994.17+2946.67=89613.34 мянган рубль.

Бид OS-ийн бүтцийг дараах томъёогоор тодорхойлно.

(4)

Барилгын хувийн жин:

Тээврийн хэрэгслийн хувийн жин:

Машин, тоног төхөөрөмжийн хувийн жин:

Бусад сангийн эзлэх хувь:

22+26,18+22,32+3,29=100,00 %

Тооцооллын үр дүнг “Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг, бүтэц” 1-р хүснэгтэд нэгтгэн харуулав.

Хүснэгт 1 “Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг, бүтэц”

	Үндсэн хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг, мянган рубль.	OS бүтэц, %
2.Тээврийн хэрэгсэл
3.Машин, тоног төхөөрөмж

Интернетийн үйлчилгээг хөгжүүлэхэд суурилсан эдийн засгийн харилцан үйлчлэлийн шинэчлэл
Эдийн засгийн тогтолцооны орчин үеийн өөрчлөлтүүд, эдийн засгийн өсөлтийн гол шинж чанарууд нь мэдлэг, өндөр технологийн үйлдвэрлэл, үйлчилгээний салбарын ач холбогдол нэмэгдэж байгаатай холбоотой юм. Нөхцөл байдалд...

Улаан-Үд хотын дүүргийн нийгэм-эдийн засгийн үйл явцыг төлөвлөх, урьдчилан таамаглах арга замууд
Одоогийн байдлаар нийгмийн амьдралын нэг ч салбар ирээдүйг мэдэх хэрэгсэл болох урьдчилсан мэдээгүйгээр хийж чадахгүй. Нийгмийн нийгэм, эдийн засгийн хөгжлийн прогноз онцгой чухал,...