Худалдан авагчийн бүртгэлээр тээврийн зардлыг нөхөн төлөх. Барааг буцааж өгөхөд хүргэх, тээвэрлэх зардал. Тээврийн зардлыг баталгаажуулах захиалга, нөхөн олговор авах өргөдөл болон бусад баримт бичиг

Худалдан авагчаас тээврийн зардлыг нөхөн төлөх худалдан авагчийн зардлаар бараа тээвэрлэх зардлыг нөхөхөд хамаарна. Захиалга баримт бичигнөхөн олговортой тээврийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэл нь хэд хэдэн хүчин зүйлээс хамаардаг бөгөөд бидний нийтлэлд хэлэлцэх болно.

Нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу тээврийн зардлыг нөхөх арга

Нийлүүлэлтийн гэрээнд хэд хэдэн сонголтыг зааж өгч болно худалдан авагчаас тээврийн зардлыг нөхөн төлөх. Тодорхой болгохын тулд бид тэдгээрийг диаграм хэлбэрээр үзүүлэв.

1-р аргыг ашиглан тээврийн зардлыг нөхөхөд нийлүүлэгч нь бараа тээвэрлэхэд оролцдоггүй. Тэр зүгээр л бараагаа худалдан авагч эсвэл хөлсөлсөн тээвэрлэгчид өгдөг. Түүний үүрэг энд л дуусна. Тиймээс тээврийн зардлыг нөхөн төлөх энэ аргыг худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд ямар ч байдлаар тооцдоггүй.

Гэхдээ 2-р аргад заасан тээврийн зардлыг нөхөх сонголтуудыг ханган нийлүүлэгчийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгах шаардлагатай. Тэд тус бүрийг нарийвчлан авч үзье.

Өөрийн тээврийн үйлчилгээний зардлыг нөхөх

Гэрээ

Барааг хүргэхийн өмнө худалдагч тээврийн үйлчилгээний нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг шийдэх шаардлагатай.

• барааны өртөгт - нийлүүлэлтийн гэрээнд;
• тусдаа дүн - тээврийн үйлчилгээний гэрээнд.

Барааг тээвэрлэх зардлыг барааны өртөгт тооцохдоо нийлүүлэлтийн гэрээнд тээврийн зардлын хэмжээг тогтооно. Тодруулбал, та барааны өртгийг НӨАТ оруулан оруулаад доор нь NNNNN,NN рубльтэй тэнцэх хэмжээний барааг худалдан авагч руу тээвэрлэх зардлыг багтаасан болохыг зааж өгнө. Хэрэв та хүсвэл бараагаа буцааж өгөхдөө тээвэрлэлтийн зардалтай холбоотой худалдан авагчаас хүлээн авсан төлбөрийг буцаан олгохгүй гэдгийг анхаарна уу.

Хэрэв худалдагч барааг тээвэрлэхдээ нөхөн олговор олгох нөхцөл, хэмжээг онцолдоггүй, харин барааны үнийг зааж өгвөл түүнд асуудал үүсч магадгүй юм.

• нэгдүгээрт, барааг буцааж өгөхдөө худалдан авагч гэрээнд заасан бүх зардлыг, түүний дотор түүнд нэмэгдсэн хүргэлтийн зардлыг буцааж өгөх ёстой;
• Хоёрдугаарт, татварын алба "барааг хүргэх гэрээнд ямар ч нөхцөл байхгүй, өөрөөр хэлбэл худалдагч үүнийг хийх шаардлагагүй, тиймээс тээвэрлэлтийн зардлыг" зарчмын дагуу орлогын албан татварыг тооцохдоо бараа тээвэрлэх зардлыг хасч болно. бараа ямар ч үндэслэлгүй."

Хамгийн хамгийн сайн сонголттээврийн үйлчилгээний нөхөн олговор, баталгаажуулалт нь бараа тээвэрлэх тусдаа гэрээ (эсвэл нэмэлт гэрээ) байгуулах явдал юм. Энэ нь худалдан авагч нь түүний заасан хаягаар бараа хүргэх үйлчилгээг үзүүлж байгааг тодорхой зааж өгөх болно. Тэгээд тэр тэднийг төлөх ёстой тодорхой хугацаа. Энэ сонголтыг хийснээр худалдагч нь бараа борлуулах, тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх тусдаа бүртгэл хөтөлдөг.

Эх сурвалж бичиг баримтууд

Бараа тээвэрлэх үйлчилгээг өртөгт нь тооцохдоо нийлүүлэгч нь дагалдах бичиг гаргадаг. Тээврийн үйлчилгээний өртгийг барааны өртгөөс тусад нь зааж болохгүй. Учир нь хүргэлтийн бичиг нь бараа, материалын борлуулалтыг баталгаажуулах зорилготой юм. Мөн үйлчилгээ нь бараа материалын зүйлд хамаарахгүй.

Та манай нийтлэл дэх хүргэлтийн тэмдэглэлийг бөглөхтэй танилцаж болно.

Барааг тээвэрлэсэн гэдгийг татварын албанд баталгаажуулахын тулд ханган нийлүүлэгч өгөх ёстой замын хуудас. Үүнийг бөглөх дүрмийн талаархи дэлгэрэнгүй мэдээллийг манай нийтлэлд тусгасан болно. .

Хэрэв худалдагч тээврийн зардлыг тусдаа гэрээнд (нэмэлт гэрээ) тусгасан бол бичиг баримтыг 3 хувилбараар хийж болно.

• замын хуудас;
• замын хуудас, тээврийн ачааны бичиг;
• дагалдах бичиг, тээврийн үйлчилгээ үзүүлсэн гэрчилгээ.

Нэхэмжлэх

Хэрэв барааг тээвэрлэх зардлыг түүний өртөгт аль хэдийн тооцсон бол худалдагч нь худалдан авагчийн төлөхөөр төлөвлөж буй нийт дүнгийн хувьд 1 нэхэмжлэх гаргадаг. Тээврийн үйлчилгээний төлбөрийг тусад нь гаргах шаардлагагүй.

Гэхдээ тээврийн үйлчилгээний зардлыг тусдаа гэрээнд (нэмэлт гэрээ) харгалзан үзсэн бол энэ тохиолдолд та 2 нэхэмжлэх үүсгэх шаардлагатай.

• борлуулсан бараагаар;
• үзүүлсэн тээврийн үйлчилгээний хувьд.

Нийлүүлэгчээс гаргасан бүх нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт тэмдэглэсэн байх ёстой. Худалдагчийн хүлээн авсан материал, үйлчилгээний нэхэмжлэлийг (шатах тослох материал, дагалдах үйлчилгээ, ачих буулгах үйлчилгээ гэх мэт) худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэнэ.

Тээврийн үйлчилгээний НӨАТ-ыг тооцох онцлогийн талаар манай нийтлэлээс уншина уу. .

Гуравдагч этгээдийн тээврийн үйлчилгээний зардлыг нөхөн төлөх

Худалдан авагч нь худалдагчаас бус, харин тээвэрлэгчийн хэлбэрээр гуравдагч этгээдээр үзүүлсэн тээврийн үйлчилгээний зардлыг нөхөхөд үндсэндээ тээврийн үйлчилгээг дараахь схемийн дагуу худалдагчаар дамжуулан худалдан авагчид дахин төлнө.

Худалдан авагчийн тээврийн зардлыг нөхөн төлсөн зар сурталчилгаа

Мэргэшсэн тээвэрлэгчдээс үзүүлж буй тээврийн үйлчилгээний төлбөрийг нөхөн төлөх бүртгэлийг бэлтгэх талаар бид нийтлэлд аль хэдийн бичсэн болно. .

Тэгэхээр одоо бид явж байна энгийн жишээЗөвхөн өөрсдийн тээврийн үйлчилгээний төлбөрийг нөхөн төлөх журмыг тусгасан оруулгуудыг харцгаая.

Жишээ

8-р сард дараахь үйлдлүүдийг гүйцэтгэсэн.

1. Борлуулсан бүтээгдэхүүн:

• 1-р аргын хувьд - 96,740 рубль. (НӨАТ-ыг оруулаад 14,756.95 рубль), үүнээс бараа тээвэрлэх зардал НӨАТ-ыг оруулаад 19,965.60 рубль байна;
• 2-р аргын хувьд - 76,774.40 рубль. (НӨАТ 11,711.35 рубль орсон).

1. Борлуулсан барааны худалдан авалтын үнийг хассан - 56,420 рубль.
2. Тээврийн үйлчилгээний төлбөрийг 19,965.60 рубльтэй тэнцэх хэмжээний нэхэмжлэх гаргасан. (НӨАТ 3,045.60 рубль орсон). Тайлбар: Энэ бол 2-р аргын нөхцөл юм.
3. Барааг тээвэрлэх зардал нь 17,740 рубль байв. (ачих үйлчилгээний НӨАТ багтсан гуравдагч этгээд, - 820 руб.).

Үйл ажиллагаа	Арга 1 Тээврийн зардлыг нийлүүлэх гэрээний дагуу барааны үнэд оруулсан болно			Арга 2 Тээврийн зардлыг тусдаа гэрээнд (нэмэлт гэрээ) хуваарилдаг.
			нийлбэр			нийлбэр
Бүтээгдэхүүн зарагдсан						76 774,40
			14 756,95			11 711,35
Барааны худалдан авсан үнийг хассан
Тээврийн үйлчилгээ үзүүлдэг						19 965,60
						3 045,60
Тээврийн үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой зардлыг харгалзан үзнэ		02, 10, 60, 69, 70, 76	= 17 740 – 820		02, 10, 60, 69, 70, 76	= 17 740 – 820
Гуравдагч этгээдийн ачих үйлчилгээний НӨАТ-ыг хуваарилж, суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн
Тээврийн зардлыг хассан

Үр дүн

Худалдан авагчаас тээвэрлэлтийн зардлыг хоёр аргаар нөхөн төлж болно. Нэгдүгээрт: худалдан авагч өөрөө худалдаж авсан бараагаа хүргэх ажлыг зохион байгуулж, төлдөг. Хоёрдугаарт: худалдан авагч нь зөвхөн хүргэлтийн төлбөрийг төлдөг бөгөөд худалдагч үүнийг зохион байгуулдаг. Эхний аргын хувьд худалдагч нөхөн олговортой зардлыг огт бүртгэдэггүй. Хоёрдахь аргыг ашиглахдаа нөхөн олговортой тээврийн зардлыг тооцох нь худалдагч бараагаа хэрхэн тээвэрлэхээс хамаарна: өөрөө эсвэл тусгай тээвэрлэгчээр дамжуулан.

Тээвэрлэлтийн зардлыг худалдан авагчид дахин төлөхХудалдан авагч руу бараа тээвэрлэх нь ханган нийлүүлэгч болон тээврийн компани хоорондын тохиролцоогоор хийгдсэн бөгөөд худалдан авагч нь тээврийн зардлыг нөхөн төлөх үед үүсдэг. Татварын эрсдэлгүйгээр худалдан авагчид тээврийн зардлыг хэрхэн дахин нэхэмжлэх талаар манай нийтлэлээс уншина уу.

Худалдан авагчид тээврийн зардлыг хэрхэн зөв цэнэглэх вэ?

Тээврийн зардлыг хоёр аргаар нөхөж болно.

• зуучлалын үйлчилгээ хэлбэрээр;
• барааны үнийн өөрчлөлтийн хэлбэр.

Тэднийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Арга 1. Зуучлагчийн үйлчилгээ

Тээврийн зардлыг нөхөх энэ арга нь баримт бичгийн засвар үйлчилгээний хувьд нэлээд хөдөлмөр их шаарддаг боловч хамгийн түгээмэл арга юм.

1. Гэрээ

Худалдан авагчтай байгуулсан гэрээнд бид тохирох тээвэрлэгчийг хайж олох, түүнтэй бараа тээвэрлэх гэрээ байгуулж, барааг худалдан авагчид шилжүүлэх хүртэл энэхүү гэрээний хэрэгжилтэд хяналт тавих үүрэг хүлээнэ гэсэн заалтыг тусгасан болно. . Өөрөөр хэлбэл, бид худалдан авагч болон тээвэрлэгч байгууллагын хооронд зуучлагчийн үүргийг хүлээж байгаагаа илэрхийлж байна. Гол нөхцөл бол зуучлалын гэрээг нөхөн төлөх ёстой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 990, 1005-р зүйл) учир дор хаяж бэлгэдлийн цалин хөлсийг зааж өгөх явдал юм.

1. Эх сурвалж бичиг баримтууд

Тээврийн үйлчилгээний хувьд бид тээвэрлэгч байгууллагын анхан шатны баримтын үндсэн дээр бүрдүүлсэн коносаментыг худалдан авагчид өгдөг. Тээвэрлэгчийн коносаментийн хуулбарыг хавсаргахаа бүү мартаарай.

Зуучлагчийн үйлчилгээний хувьд бид зуучлагчийн цалингийн хэмжээг харуулсан тайланг худалдан авагчид өгдөг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 999-р зүйл). Бид тайлангийн маягтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заавал батлуулж бие даан боловсруулдаг.

1. Нэхэмжлэх

Бид тээвэрлэгч байгууллагаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийг хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн журналд бүртгэдэг (ОХУ-ын Засгийн газрын "Баримт бичгийг бөглөх тухай" тогтоолын 1-р зүйлийн "а" дэд зүйл, 11-р зүйлийн II хэсэг, 3-р хавсралт. НӨАТ-ын тооцоо” 2011 оны 12 дугаар сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот).

Худалдан авагчийн хувьд:

• Бид өөрсдийн нэрийн өмнөөс тээврийн үйлчилгээний нэхэмжлэх гаргаж, түүнд тээвэрлэгч байгууллагын нэхэмжлэхийн хуулбарыг хавсаргана (ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолын 1-р зүйлийн "а" дэд хэсэг, 7-р зүйлийн II хэсгийн 3-р хавсралт). 2011 оны 12 дугаар сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот "НӨАТ-ын төлбөр хийхдээ баримт бүрдүүлэх тухай" нэхэмжлэхийн журналд бүртгүүлсэн;
• Бид борлуулалтын дэвтэрт зуучлалын төлбөрийн нэхэмжлэлийг бүртгэдэг.

ЖИЧ! Тээврийн үйлчилгээний нэхэмжлэхийг дахин гаргахдаа 1 (огноо), 2, 2б мөрөнд таных биш тээвэрлэгч байгууллагын мэдээллийг оруулна ("а", "в" дэд зүйл, 1 дэх хэсгийн II хэсгийн 1-р хавсралт). 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоол).

Зуучлагчдын нэхэмжлэх гаргах талаар манай нийтлэлээс уншина уу .

Арга 2. Бүтээгдэхүүний өртгийг өөрчлөх

Тээврийн зардлын ийм төрлийн дахин нэхэмжлэх нь практикт нийтлэг байдаггүй боловч эхнийхтэй харьцуулахад баримт бичгийн хувьд илүү хялбар байдаг.

1. Гэрээ

Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 485-р зүйлд тодорхой нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд борлуулалтын гэрээнд барааны үнийг өөрчлөх тухай заалт оруулах боломжтой гэж заасан байдаг. Өөрөөр та нөхцөлийг нэмж болно: хэрэв барааг худалдан авагчид хүргэх ажлыг ханган нийлүүлэгч зохион байгуулбал барааг худалдан авагч руу тээвэрлэх зардлаар барааны өртөг нэмэгддэг.

1. Эх сурвалж бичиг баримтууд

Барааг тээвэрлэгч байгууллагад шилжүүлэх үед та тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ, эдгээр үйлчилгээний төлбөрийн нэхэмжлэхтэй байх болно. Эдгээр баримт бичгүүдийг ашиглан бид тээврийн зардлын хэмжээг (НӨАТ оруулаад) тодорхойлж, худалдан авагчид ачуулсан барааны өртөгт нэмнэ. Хүлээн авсан дүнг бид хүргэлтийн тэмдэглэлд зааж өгдөг. Хэрэв хэд хэдэн төрлийн бараа тээвэрлэж байгаа бол бид тээврийн зардлыг хооронд нь тэнцүү хэмжээгээр хуваарилдаг.

Та нийтлэл дэх хүргэлтийн тэмдэглэлийн хэлбэртэй танилцаж болно .

ЧУХАЛ! Тусдаа мөрөндТээврийн үйлчилгээний зардлыг нэхэмжлэхдээ бүү тодруул. Та бараа тээвэрлэх үйлчилгээ үзүүлдэггүй тул ийм үйлчилгээг таны гаргасан нэхэмжлэлд тусгах ёсгүй.

Хэрэв худалдан авагч нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа тээврийн үйлчилгээний өртөг өөрчлөгдсөн бол түүнд хоёр аргын аль нэгээр тохируулга хийнэ.

• шинэ тохируулсан нэхэмжлэхийг бүртгэх;
• аль хэдийн бөглөсөн нэхэмжлэхийн 2 хувь дээр засвар хийж байна: таны болон худалдан авагчийн.

Материалын үндсэн баримт бичгийн өөрчлөлтийн талаар уншина уу .

Тээвэрлэгч байгууллагаас хүлээн авсан нэхэмжлэх нь бараа борлуулахтай холбоотой зардлыг тусгах үндэслэл болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 253 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).

1. Нэхэмжлэх

Бид хүргэлтийн тэмдэглэлд заасан хэмжээгээр нэхэмжлэх гаргадаг: тээврийн үйлчилгээний зардлаар нэмэгдсэн барааны өртөг. Бид борлуулалтын дэвтэрт тэмдэглэдэг. Хэрэв барааны үнэд багтсан тээврийн үйлчилгээний өртөг өөрчлөгдсөн бол бид тээврийн зардлын өсөлт (бууралт) -д тохируулсан нэхэмжлэх гаргадаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). . Хуучин нэхэмжлэхийг засах шаардлагагүй.

Тохируулах нэхэмжлэх бөглөх жишээг нийтлэлээс үзнэ үү.

Бид тээвэрлэгч байгууллагаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэдэг.

Тээврийн зардлын дахин нэхэмжлэхийг гүйлгээнд хэрхэн тусгах вэ?

Худалдан авагчид тээврийн үйлчилгээний дахин төлбөр тооцоо хийх баримт бичгийг авч үзсэний дараа бид тодорхой жишээ ашиглан эдгээр үйлдлүүдийг нийтлэлд тусгах талаар авч үзэх болно.

Жишээ

• Худалдагч нь худалдан авагчид 895,420 рублийн бараа зарсан. (НӨАТ 136,589.42 рубль орсон).
• Барааны худалдан авалтын үнэ 762,710 рубль байна. (НӨАТ 116,345.59 рубль орсон).
• Худалдагчтай тохиролцсоны дагуу тээвэрлэгчээс бараа хүргэх зардал 26,630 рубль байв. (НӨАТ 4,062.20 рубль орсон).

ТАЙЛБАР: 1-р аргын дагуу зуучлагч нь хүргэлтийн баримт бичиг, хүргэлтийн зардлын нэхэмжлэхийг дахин гаргадаг (барааны борлуулалтыг зуучлагчийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгаагүй болно); 2-р аргын хувьд тээврийн зардал нь бүтээгдэхүүний өртөгийг нэмэгдүүлдэг.

• 1-р аргад тусгагдсан зуучлалын үйлчилгээний өртөг нь 1200.00 рубль байна. (НӨАТ 183.05 рубль орсон).
• Барааг тээвэрлэх зардлыг худалдан авагч нөхөн төлнө.

Үйл ажиллагаа	Арга 1. Зуучлагчийн үйлчилгээ			Арга 2. Бүтээгдэхүүний өртгийн өөрчлөлт
			нийлбэр			нийлбэр
Худалдагчийн худалдаж авсан бүтээгдэхүүн			646 364,41			646 364,41
			116 345,59			116 345,59
			116 345,59			116 345,59
Худалдан авагчид зарагдсан зүйл			895 420,00			= 895 420 + 26 630
			136 589,42			140 651,62 = 136 589,42 + 4 062,20
Барааг худалдан авагчид хүргэх зардлыг тусгасан болно (барааны үнэд багтсан)						22 567,8
						4 062,20
						4 062,20
Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг хассан			646 364,41			668 932,21 = 22 567,8 + 646 364,41
Тээврийн үйлчилгээний зуучлагчийн хөлсийг тусгасан			1 200,00
Сарын эцсийн үр дүнг тусгасан болно			112 466,17 = 895 420 - 136 589,42 - 646 364,41			112 466,17 = 922 050 - 140 651,62 - 646 364,41 - 22 567,8
			1 016,95 = 1 200 - 183
Ашгийн татвар хуримтлагдсан			= (112,466.17 + 1,016.95) ×20%			= 112,466.17 ×20%
НӨАТ төлсөн			= 136 589,42 + 183,05 - 116 345,59			= 140 651,62 - 116 345,59 - 4 062,20

Та манай нийтлэлээс зуучлалын гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн талаар илүү ихийг олж мэдэх боломжтой.

Тээврийн үйлчилгээний татварын онцлог шинж чанаруудын талаар нийтлэлээс уншина уу .

Дээр дурдсан жишээнээс харахад 2-р арга нь илүү хялбар баримтжуулалтын үүднээс төдийгүй бага зэрэг ашигтай байдаг. татварын дарамт- энэ тохиолдолд та зуучлагчийн цалин хэлбэрээр орлогын татвар төлөх шаардлагагүй.

Үр дүн

Тээврийн зардлын нөхөн төлбөрийг худалдагчийн зуучлалаар худалдан авагч болон тээвэрлэгчийн хооронд хийж болно. Гэхдээ үүнийг тээврийн зардлын хэмжээгээр барааны өртгийг нэмэгдүүлэх хэлбэрээр хийж болно. Хоёр дахь арга нь илүү тохиромжтой. Нэгдүгээрт, баримт бичгийн хувьд илүү хялбар байдаг. Хоёрдугаарт, татварын ачаалал бага учраас санхүүгийн хувьд илүү ашигтай.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 15-ны өдрийн № 03-07-11/299 "НӨАТ-ын суутгал хийх, бараа худалдан авагчаас худалдагчдаа нөхөн төлсөн тээврийн зардлын нэхэмжлэх гаргах тухай" захидлын тайлбар.

Магадгүй ихэнх тохиолдолд худалдан авагчийн худалдагчаас худалдаж авсан бараа, бүтээгдэхүүн эсвэл бусад үнэт зүйлсийг нэг газраас нөгөөд шилжүүлэх, жишээлбэл, нийлүүлэгчийн агуулахаас худалдан авагчийн агуулах руу зөөвөрлөх ёстой. Түүгээр ч барахгүй бид ихэвчлэн худалдан авсан бараагаа хөрш гудамж эсвэл нэг хот руу хүргэх тухай биш, харин бусдад тээвэрлэх тухай ярьдаг. суурин газруудэсвэл бүр өөр улс руу.
Ачаа тээвэрлэх явцад үүсдэг онцгой тохиолдлуудын аль нэгэнд үүнийг хэрхэн зөв хийх талаар ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 15-ны өдрийн N 03-07-11/299 тоот тайлбарт бичсэн захидалд тайлбарласан болно.

Хүргэлтийг зохион байгуулах, төлөх сонголтууд

Худалдан авсан барааг тээвэрлэх (хүргэх) зохион байгуулалттай холбоотой худалдан авагч ба худалдагчийн харилцааны схемийг ихэвчлэн худалдан авах, худалдах, хүргэх гэрээнд шууд заасан байдаг. Хэдийгээр барааг өөрсдөө болон тээвэрлэх талаар тусад нь гэрээ байгуулах боломжтой.
Практикт хэд хэдэн сонголт байж болно.

Нэгдүгээрт, Худалдан авагч нь бараагаа авах нөхцөлөөр худалдан авах боломжтой. Дараа нь ханган нийлүүлэгч ямар ч шаардлагагүй толгой өвдөхгүй: тэр зөвхөн бараагаа агуулахаасаа (эсвэл өөр байршлаас) шууд худалдан авагч эсвэл худалдан авагч байгууллагын ажилтан эсвэл худалдан авагчийн хөлсөлсөн гуравдагч этгээдийн тээвэрлэгчийн төлөөлөгч рүү шилжүүлэх шаардлагатай болно. . Энэ тохиолдолд бараа тээвэрлэхтэй холбоотой бүх зардлыг худалдан авагч өөрөө хариуцах бөгөөд худалдагч нь тээврийн зардалтай ямар ч холбоогүй болно.

Хоёрдугаарт, Нийлүүлэгч нь бараа хүргэх зардлыг энэ бүтээгдэхүүний үнэд оруулж болно, өөрөөр хэлбэл, бүтээгдэхүүнийг нийлүүлэгч тодорхой цэг хүртэл хүргэсний үндсэн дээр зардаг. Энэ тохиолдолд нийлүүлэгч нь хүргэлтийг яг яаж зохион байгуулах нь хамаагүй - дангаараа эсвэл гуравдагч этгээдийн оролцоотойгоор. Хүргэлт нь барааны үнэд багтсан тул ийм нөхцөлд нийлүүлэгчийн тээврийн зардал нь түүний арилжааны зардлын (түгээлтийн зардал) нэг хэсэг бөгөөд 44 "Борлуулалтын зардал" дансны дебетэд хамаарна. Мөн орлогын нэг хэсэг болгон ханган нийлүүлэгч хүлээн зөвшөөрдөг нийт дүнтэдгээрийн тогтоосон үнийг үндэслэн бараа борлуулснаас олсон орлого.

Гуравдугаарт, ханган нийлүүлэгч нь бараа худалдаалах гэсэн хоёр төрлийн үйл ажиллагааг нэгэн зэрэг хийж болно(эсвэл үйлдвэрлэл, борлуулалт бэлэн бүтээгдэхүүн) тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх. Энэ тохиолдолд бараа, хүргэлтийн зардлыг төлдөг худалдан авагч нь барааг тусад нь, тээврийн үйлчилгээг тусад нь худалдан авдаг. Ийм нөхцөлд зарчмын хувьд хоёр өөр гэрээ байгуулах боломжтой ч “холимог” гэрээг бас зөвшөөрдөг. Ямар ч тохиолдолд ханган нийлүүлэгч нь хоёр төрлийн үйл ажиллагааны орлого (орлого) ба зардлыг тусад нь авч үзэх ёстой бөгөөд хүргэлтийн зардлыг тусад нь зүйл болгон тодруулах ёстой. анхан шатны баримт бичиг(эсвэл тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх зорилгоор боловсруулсан болно тусдаа үйлдэл, бараа, бүтээгдэхүүн болон бусад үнэт зүйлийг шилжүүлсэнийг баталгаажуулсан хүргэх хуудас эсвэл бусад баримт бичгээс гадна).

Эцэст нь дөрөв дэх сонголт: ханган нийлүүлэгч бүх зүйлийг гүйцэтгэдэг шаардлагатай арга хэмжээбарааг худалдан авагчид хүргэх ажлыг зохион байгуулах, - эдгээр зорилгоор мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийг татдаг тээврийн байгууллага , ложистикийн үйлчилгээ үзүүлэх гэх мэт гэрээ байгуулсан боловч тээврийн үйлчилгээний зардлыг бодитоор худалдан авагч төлдөг. Гэсэн хэдий ч ихэвчлэн ийм тохиолдолд худалдан авагч шаардлагатай дүнг худалдагч руу шилжүүлдэг бөгөөд худалдагч нь тээвэрлэгч (эсвэл ложистикийн компани) руу төлбөр төлдөг.

Яг ийм нөхцөл байдлын талаар санхүүчид холбогдох захидалдаа тайлбар хийсэн.

Нэхэмжлэх, НӨАТ-ын буцаан олголт: Сангийн яамны байр суурь

Захидал нь хоёр зүйлийг онцолж байна.

Нэгдүгээрт, бараа, ажил, үйлчилгээг борлуулахдаа зөвхөн нийлүүлэлтийн гэрээний нөхцлийн дагуу барааг худалдагч нь хүлээн авагчид хүргэх ажлыг зохион байгуулах, худалдан авагч нь худалдагчийн тээврийн зардлыг нөхөн төлөх үүрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд худалдагч өөрөө бус, харин тээвэрлэгчийн борлуулсан барааг тээвэрлэх үйлчилгээг худалдагчаас илгээсэн барааны нэхэмжлэлд тусгах шаардлагагүй.

Хоёрдугаарт, комиссын гэрээний үндсэн дээр буюу агентлагийн гэрээхудалдагч нь барааг худалдан авагчид өөрийн нэрийн өмнөөс барааг тээвэрлэх үйлчилгээ үзүүлэх боломжтой. Ийм нөхцөлд бараа худалдан авагч нь худалдагчийн гаргасан нэхэмжлэхийн үндсэн дээр тээврийн үйлчилгээнд НӨАТ-ын суутгал хийдэг (НӨАТ-ын тооцоонд ашигласан нэхэмжлэх бөглөх журам (ОХУ-ын Засгийн газрын 12-р сарын 26-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан). 2011 N 1137)). Өөрийн нэрийн өмнөөс бараа (ажил, үйлчилгээ), ялангуяа бараа тээвэрлэх үйлчилгээ худалдан авах комиссын төлөөлөгч (агент) нэхэмжлэхийг бүрдүүлэхдээ нэхэмжлэхийн 2-р мөрөнд үйлчилгээний бодит худалдагчийн бүтэн буюу товчилсон нэрийг зааж, мөн комиссын төлөөлөгч (агент) биш.

Үүний үндсэн дээр худалдан авагч нь эдгээр үйлчилгээг үзүүлж буй байгууллагаас бараа худалдагчид олгосон падаан дээр үндэслэн бараа тээврийн үйлчилгээнд НӨАТ-ын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхгүй гэж албаныхан дүгнэж байна. Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 172-т ийм нэхэмжлэх нь өргөдөл гаргах үндэслэл болохгүй татварын хөнгөлөлтхудалдан авагчаас.

Тиймээс үнэн хэрэгтээ албан тушаалтнуудын байр суурь нь ийм нөхцөлд худалдагч ба худалдан авагчийн хооронд зуучлалын харилцаа үүсдэг бөгөөд үүнийг онолын хувьд зохих гэрээнд (жишээлбэл, агентлагийн гэрээ) тусгасан байх ёстой. ). Үүний дагуу зуучлагчдад тогтоосон журмаар нэхэмжлэх гаргах шаардлагатай байна. Зуучлагчийн гэрээний дагуу төлөөлөгч (комисс) үүрэг гүйцэтгэж байгаа бараа худалдагч нь тээврийн үйлчилгээг өөрийн нэрийн өмнөөс худалдан авах боломжтой. Өөрөөр хэлбэл, бараа худалдагч ба тээвэрлэгч (ложистикийн компани) хооронд гэрээ байгуулагдах бөгөөд худалдан авагч нь энэхүү гэрээ эсвэл анхан шатны баримт бичигт огт харагдахгүй байна (жишээлбэл, нэхэмжлэх, баталгаажуулсан гэрчилгээ). тээврийн үйлчилгээ). Үүний дагуу барааны худалдагч нь худалдан авагчид хоёр нэхэмжлэх гаргах ёстой.

• бараа худалдагчийн хувьд - ачуулсан бараан дээр (тээврийн үйлчилгээг заахгүйгээр);
• төлөөлөгч (комисс агент) - тээврийн үйлчилгээнд зориулагдсан (мөн энэ нэхэмжлэх нь бараа борлуулагч биш харин үйлчилгээний бодит худалдагч, өөрөөр хэлбэл тээвэр, ложистикийн компаний нэрийг заана).

Мэдээж санхүүчдийн зөвлөснөөр та бүхнийг хийж чадна. Үнэн бол энэ тохиолдолд иргэний хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд үндэслэн комиссын гэрээ, агентлагийн гэрээг хоёуланг нь төлдөг, өөрөөр хэлбэл зуучлагч нь тодорхой цалин хөлсөөр зуучлалын үйлчилгээ үзүүлэх үүрэгтэй гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй (990-р зүйл). - ОХУ-ын Иргэний хуулийн 991 ба 1005 - 1006). Хэрэв гэрээнд цалин хөлсний хэмжээ, түүнийг төлөх журмыг заагаагүй бөгөөд гэрээний нөхцлийн дагуу цалин хөлсний хэмжээг тогтоох боломжгүй бол гэрээ байгуулсны дараа цалин хөлсийг төлөх ёстой бөгөөд түүний хэмжээ. Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу тодорхойлогдох ёстой. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 424-р зүйл нь ийм үйлчилгээнд ихэвчлэн ногдуулдаг үнийн дүнтэй адил төстэй байдаг. Тиймээс гуравдагч этгээдийн тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх ажлыг зохион байгуулахаар худалдагч, худалдан авагч хоёрын хооронд зуучлалын гэрээ байгуулсан бол маш бага ч гэсэн тодорхой хэмжээний урамшуулал олгох шаардлагатай. Худалдагч (зуучлагч) энэ хэмжээний цалин хөлсийг өөрийн орлого (орлого) гэж хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Тээврийн үйлчилгээний төлбөрийг 76-р "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дагуу "дамжин өнгөрөх" зуучлагч худалдагч төлнө.

Гэсэн хэдий ч үндсэндээ одоогийн иргэний хууль тогтоомж нь эвлэрүүлэн зуучлах гэрээ байгуулах үүрэг хүлээдэггүй. Худалдан авагчид бараа хүргэх ажлыг зохион байгуулах нөхцлийг худалдан авах, худалдах (нийлүүлэлт) гэрээнд шууд зохицуулж болно.

Гэхдээ ерөнхийдөө татварын байр сууринаас ч, албан тушаалаас ч нягтлан бодох бүртгэлИйм схемийг - худалдан авагч нь гуравдагч этгээдээс бодитоор үзүүлсэн тээврийн үйлчилгээний зардлыг худалдагчид бараа бүтээгдэхүүний өртгөөс тусад нь нөхөн төлөх үед яг зуучлагч гэж тайлбарладаг.

Шүүгчид ч энэ хандлагатай санал нэг байна. Жишээлбэл, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн N KA-A41 / 957-11 тогтоолд дараахь зүйлийг онцлон тэмдэглэв.

• хэрэв худалдан авагчид хүргэсэн барааг гуравдагч этгээдээр хангадаг бол (ялангуяа түлшний тос гэх мэт тодорхой бүтээгдэхүүний тухай ярьж байгаа бол хүргэлтийг тусгай зөвшөөрөлтэй тээвэрлэгчдийн тусгай тээврийн хэрэгслээр гүйцэтгэх ёстой) худалдагч энэ тохиолдолд тээвэрлэгч болон бараа худалдан авагчийн хооронд зуучлагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг;
• Барааг худалдагч (эдгээр харилцаанд зуучлагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг) ачааг илгээгчээс хүлээн авагч хүртэл тээвэрлэх зардлыг тусгахын тулд борлуулалтын данс (90 "Борлуулалт" данс) ашиглах ёсгүй бөгөөд зардлыг тусгана. бараа борлуулснаас олсон орлого болгон бараа тээвэрлэх;
• Ийм нөхцөлд худалдагч нь бараа тээвэрлэх үйлчилгээ үзүүлдэггүй тул Урлагийн дагуу түүнд үүрэг хүлээхгүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 248-р зүйлд гуравдагч этгээдийн үйлчилгээний зардлын нөхөн олговор болгон худалдан авагчаас хүлээн авсан дүнтэй холбоотой татварын суурийн орлогын хэсгийг бүрдүүлэх. Үүний дагуу худалдагчаас тээврийн үйлчилгээний зардлыг төлөх зардлыг зардалд оруулах ёсгүй;
• нягтлан бодох бүртгэлд шилжүүлэх Мөнгөгуравдагч этгээдийн компанийн тээврийн үйлчилгээний төлбөрийг 60-р "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебетэд 51-р "Төлбөрийн данс" дансны кредитэд тусгана;
• Худалдагчаас худалдан авагчийн зардлаар хийсэн тээврийн үйлчилгээний төлбөрийг байгууллагын зардалд тооцохгүй (PBU 10/99 "Байгууллагын зардал"-ын 2-р зүйл), учир нь энэ нь эдийн засгийн үр ашгийг бууруулахад хүргэдэггүй. хөрөнгийн гадагш урсгалын үр дүн;
• Бараа худалдагч нь бараагаа тээвэрлэх үйлчилгээгээ худалддаггүй, харин Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 39-р зүйлд үйлчилгээ борлуулах нь нэг хүн нөгөө хүнд төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэхийг хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд бараа тээвэрлэх зардлыг нөхөхийн тулд худалдан авагчаас хүлээн авсан дүнг оруулах ёсгүй. доторх худалдагч татварын суурьНӨАТ ногдуулах объект байхгүйгээс НӨАТ-ын хувьд;
• Худалдан авагчаас гуравдагч этгээдийн тээврийн үйлчилгээ үзүүлэхээс өмнө хүлээн авсан мөнгөн дүнгээс НӨАТ ногдуулах шаардлагагүй, учир нь энэ нь урьдчилгаа төлбөр биш юм. бараа худалдагчийн төлбөр (зуучлагч).

Үүний үр дүнд гуравдагч этгээдийн тээвэрлэгчээр барааг хүргэх ажлыг зохион байгуулсан худалдагч нь тээврийн зардлыг худалдан авагчаас нөхөн төлсөний дүнд НӨАТ-ыг төсөвт төлөх ёсгүй гэж шүүх дүгнэв. худалдан авагчаас хүлээн авсан тээврийн үйлчилгээ. Худалдагч нь худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэрт нэхэмжлэхийг тусгах шаардлагагүй, учир нь авч үзэж буй нөхцөл байдалд үйлчилгээний борлуулалт хийгдээгүй (барааг тээвэрлэх, хүргэх үйлчилгээг худалдагч биш, харин гуравдагч этгээд үзүүлсэн тул). Талын тээвэрлэгч, үүний дагуу тээврийн үйлчилгээний хэрэглэгч нь дахин худалдагч биш байсан бөгөөд түүний эсрэг тал нь барааг худалдан авагч юм).

Альтернатив сонголт

Хэрэв та эвлэрүүлэн зуучлах гэрээ байгуулахыг хүсэхгүй байгаа ч нэхэмжлэхийг дахин гаргах нь хэтэрхий төвөгтэй, хүндрэлтэй мэт санагдаж байвал харилцааг өөр аргаар албан ёсоор бүрдүүлж болно.

Худалдах, нийлүүлэх гэрээнд барааны үнийг тогтоох зарчмыг талууд бие даан тогтоохыг одоогийн иргэний хууль тогтоомжид хориглоогүй. Тухайлбал, гэрээнд тухайн бүтээгдэхүүний үнийг тодорхойлсон үзүүлэлтүүд (өртөг, зардал гэх мэт) -аас хамааран бүтээгдэхүүний үнийг өөрчлөх боломжтой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 485 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ).

Ийм нөхцөлд бас бичих нь утга учиртай тодорхой арга замүнийн өөрчлөлт.

Бүтээгдэхүүний үнийг хоёр хэсгээс бүрдүүлнэ гэж гэрээнд заасан нь нэлээд зөвшөөрөгдөж байна гэсэн үг. Эхнийх нь "нийлүүлэгчийн хуучин агуулах" хүргэх нөхцөлийг (жишээ нь, хүлээн авах үндсэн дээр) үндэслэн тодорхойлсон бүтээгдэхүүний "суурь" үнэд тохирсон тогтмол хэсэг юм. Хоёр дахь нь хувьсах хэсэг бөгөөд үүнийг худалдан авагчийн заасан газар руу тээвэрлэх зардалд үндэслэн тооцдог (зай болон бусад хүчин зүйлийг харгалзан гуравдагч этгээдийн тээвэрлэгчдийн тарифыг үндэслэн).

Энэ тохиолдолд үнийн хоёр хэсэг нь нэг эцсийн үнийг бүрдүүлэх бөгөөд энэ нь борлуулсан барааны бүрэн өртөг, өөрөөр хэлбэл борлуулалтаас олсон орлогыг тодорхойлох болно.

Энэхүү схемийн тусламжтайгаар нэг талаас худалдан авагч нь бараагаа тээвэрлэх бодит зардлыг худалдагчид нөхөн төлдөг боловч нөгөө талаас төлсөн нийт дүн нь барааны үнэ (зардал) юм. Тиймээс "зуучлах" үйлчилгээний талаар огт ярьдаггүй.

Өөрөөр хэлбэл, нягтлан бодох бүртгэл, татварыг ханган нийлүүлэгч нь барааг худалдан авагчид хүргэх ажлыг өөрийн зардлаар, түүний дотор тээврийн зардлыг барааны эцсийн үнэд оруулсантай яг ижил аргаар явуулна.

Өөрөөр хэлбэл:

• ханган нийлүүлэгчийн хувьд худалдан авагчид үзүүлсэн бүх дүнг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд бараа борлуулснаас олсон "нэг" орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг;
• Худалдан авагчид тээврийн үйлчилгээний талаар огт дурдаагүй нэг нэхэмжлэх (борлуулсан барааны хувьд) олгодог бол бүтээгдэхүүн бүрийн үнийг хувьсах хэсэгт багтсан тээврийн зардлын зардлыг харгалзан бүрдүүлдэг;
• Нэхэмжлэхийн НӨАТ-ыг нэг дүнгээр - барааны бүрэн өртгөөс (тээврийн зардлыг багтаасан) хуваарилдаг;
• худалдан авагч энэ нэхэмжлэх дээр үндэслэн энэ дүнг бүхэлд нь суутгалд хялбархан гаргаж өгөх боломжтой;
• Энэхүү схемийн хүрээнд тээвэрлэгч нь тээврийн үйлчилгээний нийлүүлэгчдэд нэхэмжлэх, түүнчлэн тээврийн үйлчилгээ үзүүлсэн гэрчилгээ олгодог. Эдгээр баримт бичигт үндэслэн ханган нийлүүлэгч нь тээврийн үйлчилгээний зардлыг бизнесийн зардалдаа (44 "Борлуулалтын зардал" данс) тайвнаар тооцож, тээврийн үйлчилгээний НӨАТ-ыг суутган авахаар нэхэмжилж, улмаар худалдан авагчаас ногдуулсан НӨАТ-ын хэмжээг бууруулна. .

Дүгнэж хэлье...

Худалдан авагч нь барааг худалдагчид тээврийн зардлыг нөхөн төлсөн бол, татварын албаболон санхүүчид үүсч буй харилцааг зуучлагч гэж үзэж, тээврийн компанийн "эх" падаан дээр үндэслэн худалдан авагч НӨАТ-ыг нөхөн төлөх нь хууль бус гэж үзэн зуучлагч худалдагчаас нэхэмжлэхийг дахин гаргахыг шаардаж байна.

Та өөр бүрдүүлэх схемийг ашиглан зуучлалын гэрээ байгуулж, нэхэмжлэхийг дахин гаргах шаардлагагүй болно. борлуулалтын үнэхувьсах хэсэг болгон худалдан авагчийн заасан газар руу бараа тээвэрлэх зардлыг багтаасан бараа.

2012 оны арванхоёрдугаар сар

Аливаа байгууллага буталсан чулуу худалдаж авч бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг. Түүний үнэд хүргэлтийн тээврийн зардал багтсан болно. Гэхдээ бид өөрсдөө хүргэлтийг зохион байгуулбал нийлүүлэгчээс зардлыг яаж төлөх вэ? Энэ тухай манай нийтлэлээс доороос уншина уу.

Асуулт:Бид буталсан чулууг үйлдвэрлэхэд худалдаж авдаг, түүний үнэд нийлүүлэгчээс бидэнд хүргэх тээврийн зардал багтсан боловч хэд хэдэн удаа бид хүргэлтийг өөрсдөө зохион байгуулахаас өөр аргагүйд хүрсэн тул одоо бид эдгээр үйлчилгээг нийлүүлэгчээс яаж төлөх вэ?

Хариулт:Энэ тохиолдолд талууд нийлүүлэлтийг худалдан авагч зохион байгуулсан тохиолдолд тээвэрлэлтийн зардлыг ханган нийлүүлэгчээр нөхөн төлүүлэхээр заасан үндсэн гэрээний гэрээ байгуулах ёстой.

Тээврийн компанийг оролцуулалгүйгээр бараа хүргэх зардлыг нөхөхийн тулд худалдан авагч нь тээврийн үйлчилгээний төлбөрийг нийлүүлэгчид төлөх ёстой. Хэрэв худалдан авагч нь бараа хүргэх тээврийн компанийг ажиллуулбал ийм үйлчилгээг тайлангаар (үйлчилгээ үзүүлэх гэрчилгээ) баталгаажуулах ёстой. Энэ тохиолдолд хүргэлтийн нэхэмжлэхийг тээврийн компанийн нэрийн өмнөөс гаргадаг.

Хэрэв нийлүүлэгч нь гуравдагч этгээдийн тээвэрлэгчээр хүргэлтийг зохион байгуулж байгаа бол бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) хүргэхийг нягтлан бодох бүртгэл, татварын үйлчилгээнд хэрхэн тусгах вэ

Ихэнхдээ бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) борлуулахдаа ханган нийлүүлэгч байгууллага нь худалдан авагчид хүргэх ажлыг зохион байгуулдаг. Энэ тохиолдолд хүргэх зардлыг худалдан авагч хариуцаж, нийлүүлэгч үүнийг зохион байгуулж болно. Үүнээс гадна бусад сонголтууд боломжтой:

• Хүргэлтийн зардлыг эцсийн бүтээгдэхүүн (бараа) -ийн өртөгт оруулсан болно;
• Хүргэлтийн зардлыг худалдан авагчид худалдан авсан бэлэн бүтээгдэхүүний (бараа) үнээс хэтрүүлэн төлдөг.

Баримтжуулах

Бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) тээвэрлэх баримт бичиг нь гэрээнд хүргэх зардлыг төлөх аль хувилбараас хамаарна.

Хэрэв худалдагч нь худалдан авагчийн зардлаар хүргэлтийг зохион байгуулдаг бол тэр үнэхээр хангаж байна Нэмэлт үйлчилгээ. Энэ тохиолдолд худалдагч өөрөө бүтээгдэхүүн (бараа) хүргэхгүй. Ийм үйлчилгээг тайлангаар баталгаажуулсан байх ёстой (үйлчилгээ үзүүлэх гэрчилгээ). Нэхэмжлэхийг тээврийн компани гаргадаг.

Хэрэв хүргэлтийн зардлыг бүтээгдэхүүний (барааны) өртөгт оруулсан бол худалдагч нь нэхэмжлэхийг тусад нь гаргадаггүй.

Хэрэв хүргэлтийн зардлыг бүтээгдэхүүн (бараа) -ын үнээс хэтрүүлэн худалдан авагчид ногдуулсан бол хүргэх үйлчилгээний нэхэмжлэхийг худалдагч гаргадаг бөгөөд энэ нь дүрмээр бол худалдан авагчид бүтээгдэхүүн (бараа) хүргэх үйлчилгээ үзүүлдэг. агуулах.

Худалдан авагчийн зардлаар бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) хүргэх ажлыг зохион байгуулахдаа худалдагч нь тээврийн компанитай гэрээ байгуулж болно. Түүгээр ч зогсохгүй, хэрэв ачааг авто замаар тээвэрлэх бол батлагдсан маягтын дагуу дагалдах бичиг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 785 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан журмын 6-р зүйл). 2011 оны 4-р сарын 15-ны өдрийн 272 тоот) тээврийн гэрээтэй адилтгагдсан. Энэ тохиолдолд бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) худалдагч ба худалдан авагчийн хооронд дараахь төрлийн гэрээг байгуулж болно.

• тээврийн экспедицийн гэрээ. Энэ тохиолдолд бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) худалдан авагч нь үйлчлүүлэгч, худалдагч нь экспедитор байх болно. Тэдний харилцааг 41-р бүлгээр зохицуулна Иргэний хууль RF;
• агентлагийн гэрээ. Энэ тохиолдолд эцсийн бүтээгдэхүүн (бараа) худалдан авагч нь үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, худалдагч нь өмгөөлөгч (тээврийн компани болон худалдан авагчийн хооронд зуучлагч) болно. Тэдний харилцааг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 49-р бүлгээр зохицуулах болно;
• комиссын гэрээ. Энэ тохиолдолд эцсийн бүтээгдэхүүн (бараа) худалдан авагч нь үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, худалдагч нь комиссын төлөөлөгч (тээврийн компани болон худалдан авагчийн хооронд зуучлагч) болно. Тэдний харилцааг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 51-р бүлгээр зохицуулах болно;
• агентлагийн гэрээ. Энэ тохиолдолд эцсийн бүтээгдэхүүн (бараа) худалдан авагч нь үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, худалдагч нь төлөөлөгч (тээврийн компани болон худалдан авагчийн хооронд зуучлагч) болно. Тэдний харилцааг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 52-р бүлгээр зохицуулна.

Тээврийн экспедицийн гэрээний онцлог нь ачаа алдагдах, хомсдох, эвдэрсэн (муудсан) тохиолдолд экспедиторын хариуцлагыг нэмэгдүүлэх явдал юм. Ийм гэрээний салшгүй хэсэг нь шилжүүлгийн баримт бичиг юм (ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 9-р сарын 8-ны өдрийн 554 тоот тогтоолоор батлагдсан дүрмийн зүйл). ОХУ-ын Тээврийн яамны 2008 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн 23 тоот тушаалаар баримт бичгийг бүртгэх, хэлбэржүүлэх журмыг баталсан.

Зуучлагчийн гэрээ нь зуучлагчийн үйл ажиллагааны шинж чанараараа өөр өөр байдаг (Урлаг, ОХУ-ын Иргэний хууль). Тусдаа гэрээ байгуулахын оронд (худалдан авах, худалдах, зуучлах эсвэл худалдан авах, худалдах, тээвэрлэх экспедици) та худалдан авах, худалдах, зуучлах, худалдан авах, худалдах, зуучлах гэрээний заалтуудыг агуулсан холимог нэг гэрээ байгуулж болно. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 421 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Зуучлагчийн гэрээг (агентлагын гэрээ, комиссын гэрээ, комисс) гүйцэтгэлийн үр дүнг тайланд (өмгөөлөгч, комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч) баримтжуулна. Захиалагчаас нөхөн төлсөн зардлын баримт бичгийг (үндсэн, үндсэн, үндсэн) тайланд хавсаргана. Ийм дүрмийг ОХУ-ын Иргэний хуульд заасан байдаг.

Экспедицийн үйлчилгээ үзүүлсэн үр дүнд үндэслэн аливаа хэлбэрээр тайлан гаргах. Энэхүү баримт бичиг нь орлогын албан татварыг хуримтлуулах аргыг ашиглан тооцохдоо тээврийн зардлыг баталгаажуулахад шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Ерөнхий нягтлан бодогч зөвлөж байна: та баримт бичгийн урсгалыг хялбарчилж, үйлчилгээ үзүүлэх тухай акт гаргахаас зайлсхийх боломжтой.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварт худалдагчийн хүргэлтийн зардлыг хэрхэн тусгах вэ, түүний өртөг нь бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) -ийн үнэд багтсан болно.

Ихэнхдээ бэлэн бүтээгдэхүүн (бараа) борлуулахдаа ханган нийлүүлэгч байгууллага нь худалдан авагчид хүргэх ажлыг зохион байгуулдаг. Энэ тохиолдолд хүргэлтийн зардлыг эцсийн бүтээгдэхүүний өртөгт оруулж болно. Үүнээс гадна бусад сонголтууд боломжтой:

• Хүргэлтийн зардлыг худалдан авагчид худалдаж авсан бүтээгдэхүүний (барааны) үнээс хэтрүүлэн төлсөн;
• Хүргэлтийн зардлыг худалдан авагч хариуцдаг бөгөөд нийлүүлэгч үүнийг зохион байгуулдаг (зуучлах гэрээ, тээврийн экспедицийн гэрээний дагуу).

Ачаа хүргэлтийн үйлчилгээ явуулж байгаа бол тусгай зөвшөөрөлтэй дараах төрлүүдтээвэрлэлт:

• тэнгис (аюултай ачаа тээвэрлэсэн тохиолдолд) (2011 оны 5-р сарын 4-ний өдрийн 99-FZ хуулийн 12 дугаар зүйлийн 12-р зүйлийн 21 дэх хэсэг);
• дотоод усан зам (хэрэв тээвэрлэсэн бол

Нийтлэлд дурдсан Сангийн яамны захидлуудыг дараахь байдлаар авч болно. ConsultantPlus системийн "Санхүү, боловсон хүчний зөвлөгөө" хэсэг

Худалдан авах, худалдах гэрээнд бараа хүргэх ажлыг зохион байгуулах үүрэг хариуцлагыг худалдагчид оногдуулж, худалдан авагч нь өөрийн худалдан авсан барааг хүргэхтэй холбогдсон зардлыг худалдагчид нөхөн төлөх ёстой гэж зааж болно. Урлаг. 510 ОХУ-ын Иргэний хууль. Худалдан авагчтай гэрээ байгуулахдаа худалдагч нь тээврийн компаниудтай өөрийн нэрийн өмнөөс гэрээ байгуулдаг. Харин худалдагчийн тээврийн зардлыг худалдан авагчийн нөхөн олговортой холбогдуулан дараах асуултууд гарч ирж байна.

Худалдагч нь тээврийн зардлын нөхөн олговрын хэмжээг НӨАТ-ын татварын суурьт оруулах ёстой юу?

Худалдагч нь тээврийн үйлчилгээний төлбөрийг худалдан авагчаас дахин нэхэмжлэх ёстой юу, хэрэв тийм бол үүнийг хэрхэн зөв хийх вэ?

Худалдан авагч тээврийн зардалд НӨАТ-ыг хасах эрхтэй юу?

Худалдагч, худалдан авагч хоёрын зардлыг нөхөх харилцаа

Үүссэн асуултанд хариулахын тулд та тээврийн зардлыг нөхөх харилцааг зөв тогтоох хэрэгтэй.

Мөн эдгээр нь агентлагийн гэрээний дагуу харилцаанд нийцдэг бөгөөд гол үүрэг гүйцэтгэгч нь худалдан авагч бөгөөд төлөөлөгч (бараа худалдагч) нь худалдан авагчийн зардлаар тээврийн үйлчилгээ үзүүлэгч (тээвэрлэгч) -тэй гэрээ байгуулахыг даалгадаг. Тиймээс, төлөөлөгчийн гэрээний дагуу нэг тал (төлөөлөгч) нь нөгөө тал (төлөөлөгч)-ийн нэрийн өмнөөс хуулийн болон бусад үйлдлийг төлбөртэйгээр гүйцэтгэх үүрэгтэй, харин төлөөлүүлэгчийн зардлаар буюу түүний өмнөөс болон түүний өмнөөс. үндсэн зээлийн зардал. Урлагийн 1-р зүйл. 1005 ОХУ-ын Иргэний хууль. Энэ тохиолдолд даалгаврыг гүйцэтгэхтэй холбогдуулан төлөөлөгчийн гаргасан зардлыг төлөөлүүлэгч нь мөн нөхөн төлөх үүрэгтэй. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1001, 1011-р зүйл. Мэдэгдэж байгаагаар, агентлагийн гэрээний дагуу төлөөлөгч нь НӨАТ-ын татварын суурийг зөвхөн түүний цалин хөлсний дүнгээс тодорхойлдог. Урлагийн 1-р зүйл. 156 ОХУ-ын Татварын хууль. Өөрөөр хэлбэл, хэрэв бид эрх зүйн харилцааг ийм байдлаар тодорхойлсон бол тээврийн зардлын нөхөн төлбөрийг худалдагчаас НӨАТ ногдуулахгүй.

Нэмж дурдахад, эрх зүйн харилцааны ийм мэргэшил нь зуучлалын гэрээнд тогтоосон нэхэмжлэхийг дахин гаргах тусгай журмыг шаарддаг. Засгийн газрын 2011 оны 12 дугаар сарын 26-ны өдрийн 1137 дугаар тогтоол.

Агентаар (өөрийн нэрийн өмнөөс тээвэрлэгчтэй гэрээ байгуулсан) үйлчилгээг худалдан авахдаа дахин нэхэмжлэхийн мөн чанар нь дараах байдалтай байна. Худалдагч нь тээвэрлэгчээс нэхэмжлэх хүлээн авч, түүнийг хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн журналд бүртгэдэг (тэр нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэдэггүй бөгөөд НӨАТ-ыг суутган тооцохгүй). Дараа нь тэр худалдан авагчаас тээврийн үйлчилгээний төлбөрийг дахин нэхэмжлэх болно. Нэхэмжлэлд тэрээр тээвэрлэгчийг үйлчилгээ борлуулагчаар, бараа худалдан авагчийг үйлчилгээний худалдан авагч гэж заажээ. Худалдагч энэ нэхэмжлэхийг хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн журналд бүртгэдэг (нэхэмжлэл нь борлуулалтын дэвтэрт бүртгэгдээгүй бөгөөд НӨАТ ногдуулдаггүй). Үүнээс гадна, тухай мэдээлэл брокерийн үйл ажиллагаахүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн журналд заасан бол худалдагч НӨАТ-ын тайланд тусгах ёстой зүйлийн 5.1-р зүйл. 174 ОХУ-ын Татварын хууль. Сэтгүүлийг өөрөө шалгалтад оруулах шаардлагагүй.

Бараа худалдан авагч нь хүлээн авсан нэхэмжлэхээ худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлж, НӨАТ суутган тооцдог.

Зардлын нөхөн төлбөрийн татварын үр дагавар

Тээврийн зардлаа нөхөх худалдан авах, худалдах гэрээний нөхцлөөс хамааран НӨАТ-ын үр дагавар компаниуд ямар байхыг харцгаая.

Агентын схем

Худалдах, худалдах гэрээнд тээврийн зардлаа нөхөх талаар агентлагийн гэрээний нөхцөлийг тодорхой заасан байгаа гэж бодъё. Урлагийн 3-р зүйл. 421 ОХУ-ын Иргэний хууль, үүний дагуу бараа худалдагч нь өөрийн нэрийн өмнөөс болон барааг худалдан авагчийн зардлаар тээвэрлэгчидтэй гэрээ байгуулан бараа хүргэх ажлыг төлбөртэйгээр зохион байгуулах үүрэгтэй. Энэ нөхцөл байдалд НӨАТ тооцох, нэхэмжлэх дахин гаргах журмыг бид дээр дурдсан. Үүний зэрэгцээ, Сангийн яам харилцааг ийм албан ёсны болгохын эсрэг биш бөгөөд худалдан авагч нь тээврийн үйлчилгээний НӨАТ-ыг хасах эрхтэй гэж үзэж байна. Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн 03-07-09/8906 тоот бичиг.. Энэ бол асуудалгүй нөхцөл байдал юм.

Зардлын нөхөн төлбөр

Хэрэв гэрээнд худалдан авагч нь худалдагчид тээврийн зардлыг нөхөн төлнө гэж заасан бол татварын алба худалдагчаас нөхөн төлбөрийн хэмжээг НӨАТ-ын татварын суурьт оруулахыг шаардах магадлалтай. дэд хэсэг. 2 х 1 Урлаг. 162 ОХУ-ын Татварын хууль. Эцсийн эцэст, тээврийн зардлын нөхөн төлбөрийн хэмжээ нь барааны төлбөртэй холбоотой гэж Сангийн яам үзэж байна. Үүний зэрэгцээ худалдагч нь тээвэрлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ыг хасч болно.

Түүгээр ч зогсохгүй, санхүүгийн хэлтсээс харахад энэ тохиолдолд худалдагч нь нэхэмжлэхийг нэг хувь бүрдүүлдэг бөгөөд энэ нь худалдан авагч тээврийн зардалд НӨАТ-ыг хасах эрхгүй гэсэн үг юм. Сангийн яамны 2013.02.06-ны өдрийн 03-07-11/2568 тоот захидал.

Шүүхийн үйл ажиллагаа ерөнхийдөө татвар төлөгчдийн талд байдаг. Тээврийн зардлын нөхөн олговрын хэмжээ нь бараа бүтээгдэхүүний төлбөртэй холбоотой хөрөнгийн үзэл баримтлалд хамаарахгүй гэдгийг шүүх баталж байна, учир нь худалдагч үйлчилгээ үзүүлдэггүй. Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013 оны 8-р сарын 12-ны өдрийн A65-32027/2012 тоот тогтоол; FAS NWO 2010 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн No A66-7801/2009; FAS UO-ийн 2009 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн Ф09-4806/09-С3 (Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн 2009 оны 9-р сарын 8-ны өдрийн VAS-11613/09 тоот тогтоолоор хэргийг Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид шилжүүлэхийг үгүйсгэсэн. Оросын Холбооны Улс).

Худалдагч нь Сангийн яамны байр суурийг баримталж, нөхөн төлсөн тээврийн зардлын дүнгээс НӨАТ тооцож, НӨАТ-ыг суутган тооцсон тул татвар төлөгчийн (бараа худалдагчийн) талд шүүхийн шийдвэр бас бий. тээвэрлэгчээс нэхэмжилсэн 2015-04-06-ны өдрийн 15-р тогтоол AAS No15AP-4077/2015. Гэхдээ татварын албаныхан худалдагч нь тээврийн үйлчилгээ үзүүлсэн хүн биш гэж үзсэн тул хүргэлтийн зардлын нөхөн олговрын дүнг НӨАТ-ын татварын суурьт оруулах боломжгүй бөгөөд энэ нь хүргэлтэд оруулсан НӨАТ-ыг суутган тооцсон гэсэн үг юм. буруу. Худалдагчийг дэмжсэн шүүх Сангийн яамны байр суурьтай санал нэг байна Сангийн яамны 2013 оны 10 дугаар сарын 22-ны өдрийн 03-07-09/44156 тоот бичиг..

Татварын албатай маргахаас зайлсхийх өөр нэг арга бий. Ингэхийн тулд барааг нийлүүлэхийг худалдагч хариуцах, тээврийн зардлын хэмжээг барааны үнэд тусгасан байх нөхцөлийг худалдах гэрээнд нэмж болно.