Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны төрөл ба давхар бичилт. Нягтлан бодох бүртгэл, давхар бичилт. Санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл

Сангийн төлөв байдлыг тодорхой өдөр бүртгэдэг балансаас үзэхэд хөрөнгийн төрөл бүрийн бүтэц, эх үүсвэрийн өөрчлөлтийг өдөр бүр ажиглах боломжгүй байдаг. Ийм ажиглалт нь үндсэн ажлуудын нэг юм нягтлан бодох бүртгэл- дансны тусламжтайгаар олж авсан.

Нягтлан бодох бүртгэлийн данс нь мөнгөний үнэ цэнийг бүлэглэх, одоогийн тусгах арга юм бизнесийн гүйлгээ, үүний үр дүнд хөрөнгийн бүтэц (балансын хөрөнгө) ба тэдгээрийн эх үүсвэр (балансын өр төлбөр) өөрчлөгддөг. Тиймээс данс бүр өөрийн гэсэн нэр, тоон дугаартай эсвэл хэд хэдэн данстай тэнцлийн тодорхой зүйлтэй тохирч байна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн данс бүр нь тодорхой зүйлийг тусгах зорилготой өрхийн хөрөнгөэсвэл тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэрийг хоёр хэсэгт хуваана: баруун хэсэг (зээл) нь энэ дансанд орсон хөрөнгийн зарцуулалттай, зүүн (дебит) нь хүлээн авсан баримттай тохирч байна. Үндэслэн анхан шатны баримт бичигНэг төрлийн бизнесийн гүйлгээний талаархи одоогийн өгөгдлийг системчилж, нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хуримтлуулдаг. Энэ тохиолдолд бизнесийн гүйлгээг тоон болон мөнгөн (үнэт) хэлбэрээр тусгадаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны үлдэгдлийг үлдэгдэл гэж нэрлэдэг. Ихэвчлэн тайлант хугацааны эхэнд (гүйлгээ хийхээс өмнө) "үлдэгдэл" гэсэн ойлголтыг ашигладаг - C1, тайлант хугацааны эцсийн үлдэгдэл (гүйлгээний дараа) - C2.

Эдийн засгийн хөрөнгийн эдийн засгийн бүлэглэл, тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэрийн хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг идэвхтэй ба идэвхгүй гэж хуваадаг; Үүний үндсэн дээр дансны бичилтийн хоёр схемийг өгч болно.

Идэвхтэй дансууд нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн бүтцэд өөрчлөлт оруулах гүйлгээг тусгадаг. Эдгээр данс нь эд хөрөнгийн янз бүрийн бэлэн байдал, түүний бүтэц, хөдөлгөөнийг харгалзан үздэг. Тухайлбал, 01 "Үндсэн хөрөнгө", 10 "Материал", 50 "Мөнгө мөнгө", 51 "Мөнгөний данс", 52 " дансууд. Валютын дансууд", гэх мэт. Идэвхтэй дансны үлдэгдэл нь зөвхөн дебит байж болно.

Өмнө дурьдсанчлан бизнесийн гүйлгээ нь давхар бичилтийг ашигласны улмаас нэг дансны дебит, нөгөө дансны кредит гэсэн хоёр дансны үлдэгдлийг нэгэн зэрэг өөрчилдөг. Хэрэв баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлийн боловсруулалтын үр дүнд идэвхтэй данс дебетлэгдсэн бол түүний үлдэгдэл нэмэгдэнэ; хэрэв кредитэд орсон бол түүний үлдэгдэл (үлдэгдэл) буурна. Тиймээс дагуу идэвхтэй данстогтмол байна:

Дебит тал дээр (дебит тал) - гүйлгээний эхэн ба төгсгөлийн үлдэгдэл, мөн үлдэгдэл нэмэгдэхэд хүргэдэг бизнесийн гүйлгээг тусгасан болно;

Зээл дээр (зээлийн тал) - үлдэгдэл буурахад хүргэдэг бизнесийн гүйлгээ.

Идэвхгүй дансны тусламжтайгаар гүйлгээг бүртгэдэг бөгөөд үүний үр дүнд хөрөнгийн эх үүсвэр өөрчлөгддөг (хөрөнгө үүсэх эх үүсвэр, тэдгээрийн бүтэц, бэлэн байдал, хөдөлгөөн, түүнчлэн өр төлбөр). Идэвхгүй дансанд жишээлбэл 80 " данс орно. Эрх бүхий капитал", 86 "Зорилтот санхүүжилт".

Идэвхгүй дансанд гүйлгээ нь эсрэгээрээ (идэвхтэй данстай харьцуулахад) гэсэн утгатай: дебит хийх үед тэдгээрийн үлдэгдэл буурч, кредит хийх үед нэмэгддэг. Идэвхгүй данс үргэлж зээлийн үлдэгдэлтэй байдаг. Идэвхгүй данс нь дараахь зүйлийг тусгасан болно.

Дебит тал нь үлдэгдэл буурахад хүргэдэг бизнесийн гүйлгээг харуулдаг;

Зээлийн хувьд (зээлийн тал) - гүйлгээний эхэн ба төгсгөл дэх үлдэгдэл, үлдэгдэл нэмэгдэхэд хүргэсэн бизнесийн гүйлгээг мөн бүртгэнэ.

Дебит болон зээлийн үлдэгдэлтэй байж болох дансуудыг идэвхтэй-идэвхгүй данс гэж нэрлэдэг. Тиймээс эдгээр дансны үлдэгдэл нь хөрөнгө болон өр төлбөрийн аль алинд нь байж болно баланс. Идэвхтэй-идэвхгүй дансанд жишээлбэл, 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо", 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" гэх мэт дансууд орно.

Давхар оруулга

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бизнесийн гүйлгээг давхар бичилтээр бүртгэх арга нь бизнесийн гүйлгээ бүрийг нэг дансны дебет, өөр дансны кредит гэсэн хоёр дансанд ижил хэмжээгээр бүртгэдэг. Учир нь давхар оруулга эдийн засгийн мөн чанарнягтлан бодох бүртгэлийн объектод өөрчлөлт оруулах бизнесийн ажил гүйлгээ.

Давхар оруулга:

· эдийн засгийн сангийн бүтэц, тэдгээрийн эх үүсвэрийн өөрчлөлтийг, эсхүл бизнесийн гүйлгээ хийх явцад (заримын дебет болон бусад харилцан хамааралтай дансны кредитэд) хөрөнгийн бүтэц, эх үүсвэрийн өөрчлөлтийг ижил хэмжээгээр тусгана;

· эдийн засгийн хөрөнгийн хөдөлгөөн, тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэрт хяналт тавих;

· орлогын эх үүсвэр, ашиглах чиглэлийг тодорхойлох боломжийг бүрдүүлсэн;

· гүйлгээний эдийн засгийн агуулга, тэдгээрийн хууль ёсны байдал, балансад тусгагдсан байдлыг хянах боломжийг танд олгоно;

· нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг илрүүлэх боломжийг олгоно. Бизнесийн гүйлгээний үр дүнд бий болсон дүн бүрийг өөр өөр дансны дебит ба кредитэд тусгадаг тул бүх дансны дебит эргэлт (дебит) нь бүх дансны зээлийн эргэлттэй (кредитээр) тэнцүү байх ёстой. Тэгш байдал байхгүй байгаа нь залруулах шаардлагатай бүртгэлд алдаа байгааг илтгэнэ.

Давхар бичилтийн арга нь "дансны захидал харилцаа", "нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт" гэх мэт ойлголтуудтай холбоотой байдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны харилцааг дансны корреспондент гэж нэрлэдэг бөгөөд дансыг корреспондент данс гэж нэрлэдэг.

Дансны захидал харилцаа нь гүйлгээ бүрийг нэг дансны дебет, нөгөө дансны кредитэд ижил хэмжээгээр тусгах үед давхар бичилтийн аргыг хэрэглэсэнтэй холбоотой юм. Дансан дахь бизнесийн гүйлгээг давхар тусгах нь хөрөнгө, тэдгээрийн эх үүсвэрийг нэг төлөвөөс нөгөөд шилжүүлэх, мөн хөрөнгийн эргэлтийн явцад үнэ цэнийн хэлбэр өөрчлөгдсөнтэй холбоотой зайлшгүй шаардлага юм.

Бүртгэл хөтлөхийн тулд та гүйлгээнд өртсөн дансуудыг зөв тодорхойлох ёстой. Дансан дээр хийгдсэн гүйлгээний дүнг тусгах журмыг нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт гэж нэрлэдэг (бүртгүүлэх ёстой бизнесийн гүйлгээний дүнгийн дансны дебит ба кредитийн харилцах дансны бүртгэл).

Давхар нэвтрэх журам:

Бизнесийн ажил гүйлгээ бүрт ямар хоёр өөрчлөлт (үзэгдэл) байгааг тодорхойл. Өөрөөр хэлбэл, энэ үйл ажиллагааны үр дүнд аж ахуйн нэгжийн санд гарсан өөрчлөлтийн мөн чанарыг тодорхойлох шаардлагатай.

Жишээ. 9000 рубльтэй харилцах данснаас мөнгө. байгууллагын кассанд ирсэн. 1-р үзэгдэл - кассын мөнгө 9000 рублиэр нэмэгддэг. 2-р үзэгдэл - харилцах дансны хэмжээ буурдаг Мөнгө 9000 рубльд.

Энэхүү бизнесийн гүйлгээнд харгалзах нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудыг тодорхойлно уу: өмнөх жишээнд эдгээр нь: данс 50 "Мөнгөн мөнгө" (A), данс 51 "Мөнгөний данс" (A).

Идэвхтэй дансны бизнесийн гүйлгээг бүртгэх дүрмийг ашиглан (энэ жишээнд) аль дансны кредитэд, аль нь дебитээр орохыг тодорхойл. Өөрөөр хэлбэл, дебит ба кредит гэсэн давхар бичилтийн аргыг ашиглан бизнесийн гүйлгээний дүнг бүртгэхийн тулд дансны схемийн дагуу данс сонгох.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт бэлтгэх.

Байгууллагын үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 21-ний өдрийн 94н тоот тушаалаар баталсан. Практикт аж ахуйн нэгжүүд тухайн салбарт ашиглагдаагүй дансуудыг хасдаг бөгөөд ихэвчлэн 20-30-аас илүүгүй данс ашигладаг, өөрөөр хэлбэл багасгасан дансны төлөвлөгөөний дагуу ажилладаг.

Энэхүү үйл ажиллагааны үр дүнд харгалзах дансуудыг тодорхойлсны дараа нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийдэг. Хэрэв гүйлгээ нь зөвхөн хоёр данстай тохирч байвал (нэг нь дебит, нөгөө нь кредит) байвал үүнийг энгийн гэж нэрлэдэг. Хоёроос дээш данс харилцан үйлчилдэг нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд нь нарийн төвөгтэй бичилтүүд юм.

Жишээлбэл, компанийн кассаас 100,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний цалин олгох, аялал жуулчлалын хэрэгцээнд зориулж ажилтанд 3,000 рубль тайлагнах үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийх шаардлагатай.

Энэхүү гүйлгээг кассанд хийж дууссаны дараа хөрөнгийн хэмжээ 103,000 рублиэр буурч (50 "Касс" идэвхтэй дансны кредит), үүний үр дүнд 100,000 рублийн цалингийн өрийг төлсөн (идэвхгүй данс 70 " Ажилтантай цалин хөлсний төлбөр тооцоо" гэснийг дебетээр хассан бөгөөд хариуцагчаас 3000 рублийн өр үүссэн ("Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" 71 дансны дебет).

Тиймээс энэ үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт дараах байдалтай байна.

Дебет - "Цалингийн ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" - 100,000; Дебет - "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" - 3000; Зээл - "Касс" - 103000.

Өөрөөр хэлбэл, жишээнүүдээс харахад нягтлан бодох бүртгэлийн дансны аливаа үйл ажиллагааг тусгахдаа дебит ба зээлийн эргэлтийн тэгш байдлыг хангах ёстой бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн тэнцвэрийг хангадаг.

Синтетик болон аналитик данс. Дэд дансууд.

Нягтлан бодох бүртгэлд янз бүрийн нарийвчлалын үзүүлэлтүүдийг олж авахын тулд синтетик ба аналитик гэсэн хоёр төрлийн дансыг ашигладаг.

Синтетик дансууд нь эдийн засгийн хөрөнгө, үйл ажиллагааны талаархи ерөнхий ойлголтыг өгдөг; тэдгээр нь нэг төрлийн хөрөнгийн эдийн засгийн бүлэглэл, тэдгээрийн эх үүсвэр, үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг тусгасан болно; тэдгээрийг зөвхөн мөнгөн хэлбэрээр хадгалдаг. Синтетик дансны гүйлгээний тусгалыг синтетик нягтлан бодох бүртгэл гэж нэрлэдэг; Түүний өгөгдөл дээр үндэслэн балансын бүх зүйлийг бөглөсөн болно.

Синтетик дансууд нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн хөрөнгийн бүтэц, хөдөлгөөн, тэдгээрийн эх үүсвэр, эдийн засгийн үйл явцын талаархи мэдээллийг нэгдсэн хэлбэрээр, нэг мөнгөний хэмжүүрээр (илэрхийлэл) бүртгэх зориулалттай. Эдгээр дансанд хийсэн нягтлан бодох бүртгэлийг синтетик гэж нэрлэдэг; Энэ нь тайлангийн маягт, ялангуяа балансыг бөглөх, улмаар дүн шинжилгээ хийхэд ашиглагддаг эдийн засгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгжүүд. Эдгээр дансанд: 04 "Биет бус хөрөнгө", 01 "Үндсэн хөрөнгө", 50 "Мөнгө" гэх мэт.

Зарим синтетик дансууд нь үндсэн хөрөнгө, материал, ажилчин бүрийн төрөл тус бүрийн нарийвчилсан үзүүлэлтүүдийг хянахад шаардлагатай аналитик дансуудад хуваагддаг (жишээлбэл, 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй тооцоо хийх" данс). зөвхөн мөнгөний тоолуур, гэхдээ бас байгалийн болон хөдөлмөрийн. Жишээлбэл, хэрэв бизнесийн үйл ажиллагаанд янз бүрийн материалыг ашигладаг бол тэдгээрийн бүртгэлийг биет болон үнэ цэнийн хувьд тусад нь хөтлөх шаардлагатай. Энэ зорилгоор тайлант хугацааны эхэн үеийн үлдэгдэл, түүнийг хүлээн авах, захиран зарцуулах, тоо хэмжээ, үнэ цэнийн хувьд материал бүрийн мэдээллийг агуулсан тоон болон нийт нягтлан бодох бүртгэлийн картуудыг ашигладаг. Нягтлан бодох бүртгэлд тоон тусгал шаарддаггүй тохиолдолд гэрээний картыг ашиглаж болно (жишээлбэл, ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо, мөнгөн дүнгээр ханган нийлүүлэгчид тусад нь мэдээлэл шаардагдах тохиолдолд). Нягтлан бодох бүртгэлийн объект бүрийн эргэлт нь нэгтгэж буй харгалзах дансны эргэлтэд нэмэгддэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Синтетик болон аналитик дансны хооронд салшгүй холбоо байдаг: аналитик дансууд нь синтетик данстай ижил гүйлгээг тусгадаг боловч илүү нарийвчилсан эдийн засгийн бүлэглэлийн дагуу (шинжилгээний дансыг синтетик данс бүрийн боловсруулалт болгон нээдэг). Тиймээс аналитик дансны бичилтүүдийн нийт дүн нь синтетик дансны дүнтэй тохирч байх ёстой. Синтетик дансны үлдэгдэл нь түүнтэй холбоотой бүх аналитик дансны үлдэгдлийн нийлбэртэй тэнцүү байна; Синтетик дансны кредит ба дебит эргэлт нь түүнтэй холбоотой бүх аналитик дансны харгалзах эргэлтийн нийлбэртэй тэнцүү байх ёстой.

Синтетик болон аналитик дансны хамаарлыг дараах байдлаар илэрхийлнэ.

Синтетик дансыг нарийвчлан судлахын тулд аналитик данс хөтөлдөг;

Гүйлгээг тусгасан синтетик данс, харгалзах синтетик дансанд нээлттэй харгалзах аналитик дансанд бүртгэгдсэн байх ёстой;

Үйл ажиллагааг синтетик дансанд нийт дүнгээр нь, түүний аналитик дансанд - эцэст нь ижил дүнг өгдөг тусдаа дүнгээр бүртгэнэ;

Хэрэв харгалзах синтетик дансыг дебитээр хассан бол аналитик дансыг дебитээр (тэдгээрийг хөтөлж буй синтетик данс кредитэд оруулсан бол кредитэд оруулна), өөрөөр хэлбэл бүтэц нь ижил байна.

Гэхдээ зарим синтетик дансууд нь объектуудын бүртгэлийг ерөнхийд нь нэгтгэдэг боловч тэдгээр нь нэгэн төрлийн байдаг эдийн засгийн шинж чанар, гэхдээ техникийн шинж чанар, зорилгынхоо дагуу тэдгээрийг нэг синтетик дансанд бие даасан бүлэг гэж ангилж болно. Ийм бүлгүүдийг бүртгэхийн тулд дэд дансуудыг (хоёр дахь эрэмбийн данс, синтетик болон аналитик данс хоорондын завсрын данс) нээдэг. бүрэлдэхүүн хэсэг синтетик нягтлан бодох бүртгэл. Жишээлбэл, 10 "Материал" синтетик дансанд дараах дэд дансуудыг нээхийг зөвлөж байна: 10-1 "Түүхий эд, материал", 10-2 "Худалдан авсан хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн, эд анги, бүтэц, эд анги", 10. -3 "Түлш" гэх мэт.

Дэд дансууд нь зарим аналитик дансуудыг нэмж бүлэглэдэг; Түүнээс гадна зарим синтетик дансууд нь дэд дансгүй бөгөөд аналитик дансанд шууд хуваагддаг.

Эргэлтийн хуудас

Баланс гаргахаасаа өмнө тайлант хугацааны эхэнд холбогдох бүх дансны үлдэгдлийг агуулсан хүснэгт болох эргэлтийн хуудсыг гаргаж тайлангийн хугацаанд дансны бичилтийн зөв эсэхийг шалгах хэрэгтэй. гүйлгээг сараар болон тэдгээрээс дараа сарын эхэнд гарсан үлдэгдэл гэх мэт тайлант хугацаанд г. Эргэлтийн хуудас нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн мэдээллийг нэгтгэн дүгнэх арга юм.

Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд ашигладаг бүх синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлтийн тайланг бүрдүүлдэг. Энэ мэдэгдэл нь дебит ба зээлийн үлдэгдэл, эргэлтийг харуулсан гурван хос баганатай.

Эргэлтийн хуудасны үр дүн нь хосоороо тэнцүү байх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, бүх дансны дебит эргэлт нь зээлийн эргэлттэй тэнцүү байх ёстой; Сарын эргэлтэд мөн адил хамаарна (дебит эргэлт нь кредиттэй тэнцүү). Эхний үлдэгдэл нь хөрөнгийн нийт өр төлбөрийн нийт хэмжээтэй тэнцэх данс нээхэд ашигласан тул дебит ба зээлийн сарын эхэн дэх нийт үлдэгдэл тэнцүү байна. шаардлагатай нөхцөлтэнцэл). Давхар бичилтийн улмаас нэг дансны дебит, нөгөө дансны кредитээр тус бүрийг хоёр удаа бүртгэдэг тул дебет ба кредитээр сарын нийт эргэлт тэнцүү байна. Эдгээр дүн нь гүйлгээний бүртгэлийн нийт дүнтэй давхцах ёстой; зөрүү нь алдсан үйлдэл эсвэл алдааг илтгэнэ. Дебит ба зээлийн сарын эцсийн үлдэгдлийн тэнцүү байдал нь эхний үлдэгдэл, эргэлтийн үндсэн дээр хүлээн авснаас үүдэн үүсдэг; Эдгээр үлдэгдлийг шинэ баланс гаргахад ашигладаг.

Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийг зохих ёсоор хийснээр дараах үр дүнгийн хос тэгш байдлыг ажиглах ёстой.

Дебит ба зээлийн эхний үлдэгдэл;

Дансны дебит ба зээлийн эргэлт;

Дебит ба зээлийн үлдэгдлийг хаах.

Синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлтийн хуудас (эргэлтийн үлдэгдэл) нь бүх синтетик дансны эргэлт ба үлдэгдлийг нэгтгэсэн бүртгэл юм. Тиймээс энэ нь хөрөнгө, тэдгээрийн эх үүсвэрийн төлөв байдал, өөрчлөлтийг хоёуланг нь тусгасан болно. Энэ хуудсыг дансны үнэн зөвийг шалгахад ашигладаг.

Дансны эргэлтийн тайлан аналитик нягтлан бодох бүртгэланалитик нягтлан бодох бүртгэл хөтлөгдсөн синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн данс бүрт тусад нь ашиглагддаг. Эдгээр нь нэг синтетик дансанд нэгтгэсэн аналитик дансны үлдэгдэл (үлдэгдэл) болон нийт эргэлтийг илэрхийлдэг.

Эдгээр мэдэгдлүүд нь хувь хүний ​​​​хөрөнгө мөнгө, тэдгээрийн эх үүсвэрийн байдал, хөдөлгөөнд хяналт тавихаас гадна холбогдох дансны бүртгэлийн үнэн зөвийг шалгахад ашиглагддаг.

Шатрын эргэлтийн хуудас нь дансны гүйлгээний талаархи мэдээллийг нэгтгэж, тэдгээрийн агуулгыг задруулах, дансны захидал харилцааны үнэн зөвийг шалгахад үйлчилдэг. Шатрын хуудсанд бүртгэлийг дансны захидал харилцааг үзэх байдлаар хөтөлдөг (үнэ цэнэ хаанаас ирсэн, хаана илгээсэн нь тодорхой). Энэ тохиолдолд бүх дансны дебит эргэлтийн нийлбэр нь зээлийн эргэлтийн нийлбэртэй тэнцүү байх бөгөөд энэ нь дансанд давхар бичилт хийх зарчимтай холбоотой юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг эдийн засгийн агуулгаар нь ангилах

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны ангилал гэдэг нь эд хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний үзүүлэлтүүдийн эдийн засгийн агуулгын дагуу үүссэн дансуудыг тодорхой бүлэгт нэгтгэх явдал юм. Дансуудыг нэг төрлийн байдалд үндэслэн бүлэгт оруулсан болно. Дансуудыг эдийн засгийн агуулгын дагуу (эдийн засгийн ангилал) ангилах нь "Энэ болон бусад дансанд юу тусгагдсан бэ? Одоогийн нягтлан бодох бүртгэлд бүрэн тайлбар авахын тулд энэ болон бусад объектод хэдэн данс шаардлагатай вэ?" Гэсэн асуултын хариултыг өгдөг.

Зөвхөн заасан шаардлагыг хангасан тохиолдолд аливаа объектын талаарх мэдээлэл нь хэрэглэгчдэд мэдээлэлтэй удирдлагын шийдвэр гаргахад хэрэгтэй болно.

Эдийн засгийн агуулгын дагуу дансны ангиллыг бий болгох нь нийгмийн нийт бүтээгдэхүүний нөхөн үйлдвэрлэлтэй холбоотой байдаг тул дансны жагсаалтыг түүний үе шат (үйл явц) тус бүр дээр төвлөрүүлдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудын эдийн засгийн агуулгын дагуу дансыг гурван бүлэгт хуваадаг.

Бизнесийн данс болон санхүүгийн үр дүн;

Эд хөрөнгийн данс, өр төлбөрийг үүссэн эх үүсвэрээр нь;

Эд хөрөнгийн дансыг бүтэц, байршлаар нь .

Бизнесийн гүйлгээ, санхүүгийн үр дүнгийн дансыг дараахь байдлаар хуваана.

· санхүүгийн үр дүнгийн данс (91, 99, 84);

· борлуулалтын үйл явцын данс (90);

· үйлдвэрлэлийн процессын данс (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 44, 46);

· худалдан авалтын үйл явцын данс (11, 15, 16).

Эд хөрөнгийн данс, өр төлбөрийг үүссэн эх үүсвэрийн дагуу дараахь байдлаар хуваана.

· эд хөрөнгө бүрдүүлэх зээлсэн эх үүсвэрийн данс: аж ахуйн нэгжийн ажилтнуудын өмнө хүлээсэн өр төлбөрийн данс (70); төсөв болон бусад байгууллагуудтай хийсэн төлбөр тооцооны өрийн данс (68, 69); бусад өглөгийн данс (60, 62, 76); зээлийн болон зээлийн данс (66, 67);

· данс өөрийн эх сурвалжэд хөрөнгийг бүрдүүлэх: ашиг, алдагдлын данс (84); дансууд төсвийн санхүүжилтхандивлах замаар мөнгө хүлээн авах (86, 98); хөрөнгө, сан, нөөцийн данс (63, 80, 82, 83, 96).

Эд хөрөнгийн дансыг бүтэц, байршлаар нь дараахь байдлаар хуваана.

· төлбөр тооцооны хөрөнгийн данс (60, 62, 71, 73, 76);

· мөнгөн хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгийн данс (50, 51, 52, 55, 57, 58);

· данс эргэлтийн хөрөнгө (10, 14, 41, 43);

· данс Биет бус хөрөнгө (04, 05);

· үндсэн хөрөнгийн данс (01, 02, 03, 07, 08).

Эдийн засгийн ангиллын хувьд эд хөрөнгийн статусыг харуулсан хувийн дансуудыг холбогдох үйл явцтай хослуулдаг. Эдгээр дансуудыг нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудын эдийн засгийн нэгдмэл байдлыг харгалзан үзсэн бүлгүүдэд нэгтгэдэг.

Зориулалт, бүтцээр нь дансны ангилал. Үндсэн дансууд

Зориулалт, бүтцээр дансны ангилал (бүтцийн ангилал) нэмэлт эдийн засгийн ангилалнягтлан бодох бүртгэлийн шинжлэх ухааны томьёоллын хувьд.

Дансыг зориулалт, бүтцээр нь ангилах зорилго нь эдийн засгийн хөрөнгийг бүрдүүлэх, ашиглах, түүнчлэн тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэрийн талаар шаардлагатай мэдээллийг олж авах явдал юм.

Дансуудыг бүтэц, зорилгын дагуу ангилах шинж тэмдэг юм ерөнхий дүрэмдансны бүлэг тус бүрийг бүртгэх, аналитик нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх.

Энэ ангилал нь "Тодорхой бүлэг дансанд объектыг хэрхэн бүртгэдэг вэ? Эдгээр болон бусад дансууд юу вэ? Аж ахуйн нэгжийг үр дүнтэй удирдахын тулд тусдаа данс ашиглан ямар үзүүлэлтүүдийг авч болох вэ?" гэсэн асуултуудад хариулах болно. Дансны хуваагдал нь нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явц дахь шууд функцээс хамаарна.

Зориулалт, бүтцээр нь дансыг үндсэн, зохицуулалтын, үйл ажиллагааны (түүнд хуваарилах, тооцоолох данс орно), тохирох (үр дүнгийн) данс, балансын гадуурх данс гэж таван бүлэгт хуваадаг.

Үндсэн дансууд - хөрөнгө, тэдгээрийн эх үүсвэрийг тусгах зорилготой нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд; эд хөрөнгийн байгаа байдал, хөдөлгөөнийг найрлага, байршил, үүсэх эх үүсвэрээр нь хянахад ашигладаг. Эдгээр нь үндсэн юм, учир нь харгалзан үзсэн объектууд нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндэс суурь болдог. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг зорилго, бүтцээр нь ангилахдаа үндсэн дансны бүлгийг ялгадаг.

Үндсэн дансуудыг гурван дэд бүлэгт хуваадаг.

1. Үндсэн идэвхтэй дансууд нь биет бус хөрөнгө, үндсэн хөрөнгө, мөнгөн болон материаллаг хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл, хяналт, түүнчлэн хариуцагчтай хийсэн төлбөр тооцоонд (01, 04, 07, 08, 10, 43, 41, 50, 51, 52) ашиглагддаг. , 55). Эдгээр дансанд: бараа материалын бүртгэлд хамрагдсан эд хөрөнгийг бүртгэх, түүний бэлэн байдал, хөдөлгөөнийг хянахад ашигладаг бараа материалын дансууд, нягтлан бодох бүртгэлийг мөнгөн болон байгалийн нэгжээр (01, 04, 07, 10, 43, 41) хөтөлдөг; нягтлан бодох бүртгэлийг зөвхөн мөнгөн нэгжээр хөтөлдөг мөнгөн дансууд (50, 51, 52, 55); хэсэгчлэн - тооцооны дансууд (жишээлбэл, 73).

Эдгээр бүх данс нь ижил бүтэцтэй бөгөөд зөвхөн дебит (эсвэл тэг) үлдэгдэлтэй байж болно. Үүний зэрэгцээ эдгээр дансны дебет нь анхны болон эцсийн үлдэгдэл, түүнчлэн мөнгөн болон материаллаг хөрөнгийн хүлээн авалтыг, дансны кредитэд тэдгээрийг захиран зарцуулахыг харуулдаг.

2. Үндсэн идэвхгүй дансууд нь хөрөнгө, хөрөнгө, хүлээн авсан санхүүжилт, зээл, зээл, аж ахуйн нэгжийн үүрэг, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны өөрчлөлтийг (63, 66, 67, 80, 82, 98) бүртгэхэд ашиглагддаг. Эдгээр дансанд хөрөнгийн данс болон хэсэгчлэн тооцооны дансууд орно. Эдгээр дансны үлдэгдэл нь зөвхөн кредит (эсвэл тэг) байж болно. Энэ нь өөрийн болон зээлсэн эх үүсвэр, бусад байгууллага, иргэдэд өр төлбөртэй байгааг харуулж байна. Эдгээр дансны кредитэд эх үүсвэр, өр байгаа эсэх, тэдгээрийн өсөлт, дебет нь зохих бууралтыг тусгадаг.

3. Үндсэн идэвхтэй-идэвхгүй (төлбөр тооцооны) дансууд нь энэ байгууллагын өөр өөр хууль, эрх зүйн зохицуулалттай төлбөр тооцоог нягтлан бодох бүртгэл, хяналтад зориулагдсан болно. хувь хүмүүс. Эдгээр дансууд нь зээлдэгч, зээлдүүлэгчид эсвэл хэд хэдэн үйл ажиллагааны дараа зээлдэгч болж хувирах боломжтой нэг аж ахуйн нэгжтэй хийсэн тооцоог бүртгэдэг (60, 62, 68, 69, 70, 71, 75, 76). Ижил идэвхтэй-идэвхгүй данс нь идэвхтэй ба идэвхгүй байж болно. Энэ тохиолдолд: дансны дебет нь авлага үүсэх, эргэн төлөлтийг харгалзан үздэг өглөгийн данс, мөн зээлийн хувьд - өглөгийн данс бүрдүүлэх, авлагын эргэн төлөлт; дебит үлдэгдэл нь актив, зээлийн үлдэгдэл нь балансын пассив.

Зохицуулалтын дансууд

Зохицуулалтын дансууд нь эдийн засгийн хөрөнгийн үнэлгээг зохицуулах (тохируулах), тодруулах, эдгээр сангийн төлөв байдлын талаархи нэмэлт үзүүлэлтүүдийг олж авах, түүнчлэн тэдгээрийн эх үүсвэрийг (үндсэн дансанд бүртгэгдсэн эд хөрөнгийн объект, тэдгээрийн эх үүсвэрийг) тодруулах зорилготой юм. Дансны зохицуулалт нь нягтлан бодох бүртгэлд онцгой үүрэг гүйцэтгэдэг, объектын үнэлгээг үндсэн дансууд дээр хэвээр үлдээж, тодорхой болгодог. Эдгээр нь бие даасан утгагүй бөгөөд зөвхөн үндсэн данстай хамт түүний үзүүлэлтүүдийг тохируулахад ашиглагддаг. Энэ тохиолдолд тохируулгын дүнг үндсэн дансны дүн дээр нэмж эсвэл түүнээс хасна.

Зохицуулалтын дансыг ашиглах хэрэгцээг эдийн засгийн хөрөнгийг үнэлэх тогтоосон дүрмээр тодорхойлдог. Гэсэн хэдий ч одоогийн нягтлан бодох бүртгэлд заримдаа хоёр тооцоонд (жишээлбэл, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн анхны болон үлдэгдэл үнэ, материалын бодит өртөг, бөөний болон бусад үнээр авсан өртөг гэх мэт) мэдээлэл байх шаардлагатай байдаг. Үүнийг хийхийн тулд танд элэгдлийн болон хазайлтыг тооцох данс хэрэгтэй бодит зардалгэх мэт.Үнэлгээг тодруулах аргын дагуу бүх зохицуулалтын дансыг лангуу, нэмэлт, эсрэг нэмэлт данс гэж хуваана.

Мэдээллийг үндсэн дансны дүнгээс хассан зохицуулалтын дансыг эсрэг данс гэж нэрлэдэг. Тэд үндсэн дансанд байгаа хөрөнгийн үлдэгдлийг үлдэгдлийнхээ хэмжээгээр бууруулдаг. Үүнээс хамааран тэдгээрийг гэрээний болон сөрөг данс гэж хуваадаг. Гэрээт дансыг үндсэн идэвхтэй дансны үлдэгдэл үнийг тодруулахад ашигладаг (тэдгээр нь үндсэн идэвхтэй дансны үлдэгдлийг үлдэгдлийнхээ хэмжээгээр бууруулдаг). Энд үндсэн болон зохицуулах гэсэн хоёр данс байна:

Үндсэн данс нь идэвхтэй дансны үүрэг гүйцэтгэдэг;

Зохицуулах - идэвхгүй байдлаар (эсрэг, эсвэл агшилт).

Гэрээний дансанд: 01 "Үндсэн хөрөнгө", 04 "Биет бус хөрөнгө" дансыг зохицуулдаг 02 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл", 05 "Биет бус хөрөнгийн элэгдэл", мөн 14 "Үнэлгээ буурах нөөц" данс орно. биет хөрөнгийн” (дансны нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулдаг материаллаг хөрөнгө), оноо 59 "Нөөц-

та үнэт цаасны хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн дор" (58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансыг зохицуулдаг), 63 "Нөөц эргэлзээтэй өр" (авлагын дансыг зохицуулдаг).

Эсрэг идэвхгүй данс нь идэвхгүй дансанд бүртгэгдсэн хөрөнгийн эх үүсвэрийн хэмжээг тодруулах зорилготой юм. Эсрэг хариуцлагын дансны үлдэгдэл нь үндсэн дансны эх үүсвэрийн хэмжээг бууруулдаг. Үндсэн данс нь идэвхгүй данс, зохицуулалтын (эсрэг идэвхгүй) данс нь идэвхтэй дансны үүргийг гүйцэтгэдэг. Жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэлд зориулагдсан 81 "Өөрийн хувьцаа (хувьцаа)" дансыг зааж өгч болно. хувьцаа эзэмшдэгхувьцаа эзэмшигчдээс худалдаж авсан нь бодит эргэлтийн дүрмийн сангийн хэмжээг бууруулахад (тохируулга) хүргэдэг.

Мэдээллийг үндсэн дансны дүн дээр нэмсэн зохицуулалтын дансуудыг нэмэлт гэж нэрлэдэг. Тэд үндсэн дансанд байгаа хөрөнгийн үлдэгдлийг үлдэгдлийнхээ хэмжээгээр нэмэгдүүлдэг. Аль дансыг нэмж байгаагаас хамааран тэдгээрийг идэвхтэй, идэвхгүй гэж хуваадаг. Нэмэлт идэвхтэй данс нь үндсэн идэвхтэй дансны үлдэгдлийг үлдэгдлийнхээ хэмжээгээр нөхдөг. Зохицуулах болон үндсэн дансууд идэвхтэй байна. Эдгээрт жишээлбэл, 90 "Борлуулалт" данстай холбоотой 44 "Борлуулалтын зардал" данс орно.

Үлдэгдэлийнхээ хэмжээгээр нэмэлт идэвхгүй данс нь харгалзах үндсэн идэвхгүй дансны үлдэгдлийг нөхдөг. Хоёр данс хоёулаа идэвхгүй дансны үүрэг гүйцэтгэдэг, жишээлбэл, 91 "Бусад орлого, зарлага" данстай холбоотой "Эргэлзээтэй өрийн нөөц" 63 данс.

Эсрэг-нэмэлт данс нь үндсэн дансанд тусгагдсан объектын үнэлгээг нэмэгдүүлж, бууруулж болно. Хэрэв нэмэлт бичилтийн аргыг ашиглан энэ дансанд бичилт хийсэн бол данс нь нэмэлт зохицуулалтын дансны үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд улаан буцаах (багасгах) аргыг ашиглан дансанд бичилт хийх үед энэ нь эсрэг дансны үүрэг гүйцэтгэдэг. Жишээ нь "Материал хөрөнгийн өртгийн хазайлт" данс 16.

Түгээлтийн дансууд

Хуваарилалтын дансууд нь үйлдвэрлэлийн тодорхой зардлыг бүртгэх, бодит өртгийг бүрэн тооцоолохын тулд өртөг тооцох объект, тайлангийн хугацаа гэх мэт хуваарилалтын зөв, үндэслэлийг хангах зорилготой нягтлан бодох бүртгэлийн данс юм. Түгээлтийн дансууд нь хяналтын функцийг гүйцэтгэдэг.

Хуваарилалтын дансыг цуглуулах-хуваарилах, төсөв хуваарилах (хуваах) данс гэж хоёр бүлэгт хуваадаг.

Цуглуулга, түгээлтийн дансууд нь гарч ирэх үед үйлдвэрлэсэн эсвэл борлуулсан тодорхой бүтээгдэхүүнтэй шууд хамааруулах боломжгүй зардлыг (шууд бус зардал) бүртгэхэд ашиглагддаг. Сарын эцэст эдгээр зардлыг хүлээн зөвшөөрөгдсөн аргачлалын дагуу (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу) тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүнд хамааруулна. Тиймээс цуглуулах, түгээх дансууд нь тайлант хугацааны дараа хуваарилах шаардлагатай зардлыг бүртгэх, хянах зорилготой юм. Үүнтэй төстэй дансанд: 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 26 " Ерөнхий урсгал зардал", 44 "Борлуулалтын зардал".

Төсвийн хуваарилалтын дансууд нь зардлыг тус тусад нь тайлагнадаг (төсвийн) хугацаанд хуваах, ирээдүйн үеийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэл, тайлант хугацааны хооронд зөв хуваарилах зориулалттай. Энэ бүлгийн дансны тусламжтайгаар тайлант үеийн бүтээгдэхүүний өртгийн хэлбэлзлийг арилгадаг. Энэ бүлгийн дансууд нь идэвхтэй (данс 97 "Ирээдүйн зардал") эсвэл идэвхгүй (данс 96 "Ирээдүйн зардлын нөөц") байж болно.

Тооцооллын дансууд

Өртгийн бүртгэлүүд нь тайлант хугацаанд үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажлын өртгийг (тооцоолол) тооцоолох, үйлдвэрлэлийн зардлыг бүлэгт оруулахад шаардлагатай мэдээллийг олж авахад ашигладаг нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд юм.

Үүнд: 20 “Үндсэн үйлдвэрлэл”, 23 “Туслах үйлдвэрлэл”, 28 “Үйлдвэрлэлийн доголдол”, 29 “Үйлчилгээний үйлдвэрлэл, ферм”, 08 “Хөрөнгө оруулалт үндсэн хөрөнгө".

Тооцооллын дансны дебет дээр бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх зардал (зардал), түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн бие даасан объектыг бий болгох, олж авахтай холбоотой зардлыг бүртгэдэг.

Эдгээр дансны кредитэд тэдгээр нь үйлдвэрлэсэн (гаргасан) бүтээгдэхүүн, үзүүлсэн үйлчилгээний бодит өртөг, гүйцэтгэсэн ажлын бодит зардал, нягтлан бодох бүртгэлийн бие даасан объектыг олж авах (бүтээх) зэргийг тусгасан болно.

Эдгээр дансны үлдэгдэл дебет дээр байж болно. Энэ нь дуусаагүй ажлын хэмжээ (дуусаагүй үйл явцын өртөг) -ийг харуулдаг бөгөөд "Дууссан ажлын зардал (барилга)" гэж нэрлэдэг.

Тооцооллын дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг тооцооллын объект, тооцооны зүйлийн хүрээнд явуулдаг.

Өртөг тооцох данс нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний өртгийг тооцоолоход шаардлагатай мэдээллийг олж авах боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь байгууллагын үр ашгийг үнэлэхэд маш чухал юм (зардал бага байх тусам ашиг их байх болно).

Тооцооллын дансны кредит нь зардлыг нэг тооцоонд, харин дебетийг өөр тооцоонд тусгадаг. Дебит ба зээлийн дүнг тэнцүүлэхийн тулд та нэмэлт эсвэл буцаах бичилт хийх ёстой. Жишээлбэл, тайлант хугацаанд "Үндсэн үйлдвэрлэл" 20-р дансны кредитэд бүтээгдэхүүний гарцыг (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) стандарт өртөг эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн үнээр бүртгэнэ; Энэ тохиолдолд тайлант хугацааны эцэст залруулга хийж, зардлыг нэмэлт оруулах эсвэл улаан буцаах гэсэн хоёр боломжит аргыг ашиглан бодит өртөгт хүргэнэ.

Стандарт зардал нь бодит зардлаас өндөр байвал улаан урвуу аргыг хэрэглэнэ. Энэ тохиолдолд үнэлгээний зөрүүний хэмжээг улаан бэхээр тэмдэглэнэ. Улаанаар бичсэн тоонууд хасагдсан ("урвуу") тул энэ нь анхны дүнг буцаах бичилтийн дүнгээр бууруулна гэсэн үг юм. Үүнийг утсаар зассан: D-t sch. 43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн"; K-t sch. 20 (хасах тэмдэгтэй).

Нэмэлт оруулах аргыг бодит өртөг нь стандарт зардлаас хэтэрсэн тохиолдолд хэрэглэнэ. Энэ тохиолдолд (нэмэлт) бичлэгийг ердийн бэхээр хийдэг. Дараах бичлэгийг хийж байна: Dt account. 43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн"; K-t sch. 20.

Тохирох дансууд

Харьцуулах данс нь эдгээр дансанд бүртгэгдсэн дебит ба зээлийн эргэлтийг харьцуулах замаар бие даасан бизнесийн үйл явц болон аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнг тооцох зорилготой юм. Энэ нь тодорхой дансны дебит ба зээлийн эргэлтийг харьцуулах замаар хийгддэг. Эдгээр дансны бүтцийн нэг онцлог нь нягтлан бодох бүртгэлийн нэг объектыг хоёр өөр тооцоонд тусгах явдал юм: нэгд нь - дебет талдаа, нөгөө талд нь дансны кредит талд (дансны шинэ төлөвлөгөөнд хэд хэдэн тусдаа данс нээхийг зөвлөж байна) Энэ зорилгоор дэд дансууд). Эдгээр тооцоог харьцуулах замаар тодорхой бизнесийн үйл явцын үр дүн (жишээлбэл, борлуулалтаас) гарч ирдэг бөгөөд энэ нь Дансны шинэ төлөвлөгөөний дагуу энэ зорилгоор тусгайлан нээсэн 9 дэд данснаас хасагдсан болно.

Эдгээр дансууд нь үйл ажиллагааны үр дүнд бий болсон, санхүүгийн үр дүн гэсэн хоёр дэд бүлэгт хуваагддаг.

Үйл ажиллагааны үр дүнгийн дансууд нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны бие даасан үйл явцын талаархи мэдээллийг нэгтгэн дүгнэх, түүнчлэн тэдгээрийн санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох зорилготой юм.

Үүнд: 90 "Борлуулалт", 91 "Бусад орлого, зарлага" гэсэн дансууд орно.

Эдгээр дансны дебет дээр: борлуулсан бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөг; үлдэгдэл үнэ цэнэүндсэн хөрөнгө болон бусад эргэлтийн хөрөнгийн дансны үнэ; хөрөнгийг захиран зарцуулахтай холбоотой зардал, түүнчлэн төлсөн торгууль, торгууль, алданги, хүү. 90 ба 91 дансны кредитэд бусад үйл ажиллагааны орлого, орлогыг тусгана. Дебит ба зээлийн эргэлтийг харьцуулах замаар борлуулалтын (данс 90) болон бусад үйл ажиллагааны (данс 91) ашиг, алдагдлыг тодорхойлно.

Эдгээр дансанд үлдэгдэл байхгүй; Тэднээс хүлээн авсан үлдэгдлийг сар бүр хасч, борлуулалтын болон бусад үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнд 9-р дэд данснаас 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебет эсвэл кредитэд оруулна.

Эдгээр дансанд бүтээгдэхүүн борлуулах, хэрэгжүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагааны зардал, орлогыг бүртгэдэг төрөл бүрийн бүтээлүүд, үйлчилгээ үзүүлэх, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, үнэт цаас, материалыг захиран зарцуулах.

Санхүүгийн үр дүнгийн дансууд нь байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох зорилготой юм. Жишээ нь идэвхтэй-идэвхгүй данс 99 "Ашиг ба алдагдал", мөн 98 "Хойшлогдсон орлого" данс юм. 99-р данс нь янз бүрийн эд хөрөнгийн борлуулалт болон бусад үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг (ашиг, алдагдал) тусгадаг (үйл ажиллагааны болон үндсэн бус орлого, үйл ажиллагааны болон үйл ажиллагааны дүнгээр бууруулсан) үйл ажиллагааны бус зардал). 99-р дансны кредит талд ашгийг, дебет талд алдагдлыг бүртгэнэ.

Дебит (алдагдал) ба зээлийн (ашиг) эргэлтийг харьцуулж санхүүгийн эцсийн үр дүнг тодорхойлно: зээлийн үлдэгдэл ашиг, дебит үлдэгдэл алдагдлыг харуулдаг.

Балансын гадуурх данс

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг баланс ба балансын гадуурх гэсэн хоёр бүлэгт хуваадаг.

Балансын данс гэдэг нь хоорондоо уялдаа холбоотой нэг системд нэгтгэгдсэн нягтлан бодох бүртгэлийн бүх данс юм; тэдгээрийн үзүүлэлтүүдийг балансад тусгасан болно (энэ тохиолдолд балансын дансыг балансын хэд хэдэн зүйлд тусгаж болно);

Үлдэгдэл нь балансад тусгагдаагүй, харин тайлан балансын ард харагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудыг балансын гадуурх данс гэнэ.

Балансын гадуурх дансны үндсэн зорилго нь:

Одоогийн дүрэм журмын дагуу аж ахуйн нэгжид хамаарахгүй материаллаг хөрөнгийг ашиглах хяналтыг хангах хууль тогтоомжийн актуудболон заавар;

Эдгээр дансанд бүртгэлтэй материаллаг хөрөнгийн аюулгүй байдал, эдгээр хөрөнгийг хүлээн авах, захиран зарцуулах баримт бичгийг цаг тухайд нь бүрдүүлэхэд хяналт тавих;

Эдгээр дансны нягтлан бодох бүртгэлийн зөв зохион байгуулалтыг хангах;

иж бүрэн хангах ба бүрэн мэдээлэлЭдгээр дансанд менежментийн хэрэгцээ, аж ахуйн нэгжийн зээлийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлыг үнэлэх.

Балансын гадуурх дансууд нь аж ахуйн нэгжийн түр хугацаагаар эзэмшиж байгаа боловч бусад аж ахуйн нэгжийн эзэмшилд байгаа бараа материалын хөрөнгийг (түрээсийн хөрөнгө, хадгалах, ашиглалтад оруулах, боловсруулахад хүлээн авсан материаллаг хөрөнгө гэх мэт) нягтлан бодох бүртгэлд тусгах, түүнчлэн хувь хүний ​​​​эдийн засгийн байдалд хяналт тавих зорилготой юм. үйл ажиллагаа (үүрэг, төлбөрийг баталгаажуулахын тулд хүлээн авсан болон олгосон баталгааны бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэх зорилготой болзошгүй эрх, үүргийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд). Маягтыг балансын гадуурх дансанд тооцдог хатуу тайлагнах, алдагдалтай данснаас хассан авлага гэх мэт.Тэнцлийн гадуурх дансанд: 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011. Эдгээр дансууд хоорондоо болон хоорондоо харьцдаггүй. балансын дансууд. Эдгээр дансанд бүртгэгдсэн объектуудыг өөрийн бараа материалд зориулан тогтоосон журмаар, хугацаанд нь тооллого хийдэг. Балансын гадуурх дансны онцлог нь эдгээр дансны нягтлан бодох бүртгэлийг энгийн систем (давхар бичилтгүйгээр) ашиглан хийдэг. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг зөвхөн дебетээр эсвэл зөвхөн балансын гадуурх дансны кредитээр (зардлын гүйлгээ) орж ирсэн гүйлгээний хувьд хийдэг.

Дансны график

Дансны график - нягтлан бодох бүртгэлийн дансны системчилсэн жагсаалт. Дүрмээр бол дансны төлөвлөгөөнд синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд болон дэд дансуудыг жагсаасан бөгөөд балансын бус дансны жагсаалтыг өгдөг.

Дансны бүдүүвч нь аливаа аж ахуйн нэгжид нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтын үндэс суурь болдог. Өмчлөлийн бүх хэлбэр, үйл ажиллагааны янз бүрийн салбарын аж ахуйн нэгж, байгууллагууд тэдгээрийг удирдан чиглүүлэх ёстой. Үүний зэрэгцээ, төсвийн, түүнчлэн зээлийн байгууллагуудөөрийн (тусдаа) дансны төлөвлөгөөг ашиглан бүртгэл хөтлөх.

Дансны төлөвлөгөөнд дансыг эдийн засгийн агуулгаар нь хэсэг болгон хуваадаг. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаалаар батлагдсан дансны бүдүүвч. заавал байх ёстой 2002 оноос хойш 61 синтетик дансыг нэгтгэсэн 8 хэсгийг багтаасан. Балансын гадуурх дансууд нь 11 данснаас бүрдсэн тусдаа бүлгийг бүрдүүлдэг.

"Эргэлтийн бус хөрөнгө" I бүлэгт үндсэн хөрөнгө (01, 02), биет бус хөрөнгө (04, 05), суурилуулах тоног төхөөрөмж (07), эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан бусад хөрөнгө оруулалт (худалдан авах) зэрэг дансуудыг багтаасан болно. газар, байгаль орчны менежментийн байгууламж, үндсэн хөрөнгө олж авах, барих).

II хэсэг" Бүтээмжийн нөөц"Эдгээр бараа материалын бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаархи мэдээлэл (10, 11, 15), тэдгээрийг олж авсан хазайлт (16). Мөн материаллаг хөрөнгийн элэгдлийн нөөц (14) болон нэмэгдсэн өртгийн дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудыг танилцуулдаг. худалдан авсан бараа материал (19) компанийн төлсөн татвар.

III хэсэг "Үйлдвэрлэлийн зардал" нь үйлдвэрлэлийн зардлыг тооцох, үйлдвэрлэлийн өртөг (үндсэн үйлдвэрлэл (20), туслах (23), үйлчилгээний (29) үйлдвэрлэл, ерөнхий үйлдвэрлэл (25) ба ерөнхий аж ахуйн нэгжийн өртгийг тооцох дансаар тусгагдсан болно. 26) зардал, үйлдвэрлэлийн доголдол (28), хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүний нягтлан бодох бүртгэлд (21).

"Бэлдсэн бүтээгдэхүүн, бүтээгдэхүүн" IV бүлэгт хөдөлмөрийн бүтээгдэхүүн, үйлдвэрлэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд орно. Энд нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд байна бэлэн бүтээгдэхүүн(43), ачуулсан бараа (45), борлуулалтын зардал (44), түүнчлэн бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний гарц (40). V хэсэгт "Бэлэн мөнгө"-д өөрийн эзэмшиж буй дотоод болон гадаад валют дахь хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаархи шаардлагатай мэдээллийг нэгтгэн харуулав. эдийн засгийн нэгж. Дансууд нь касс (50), төлбөр тооцоо (51), валют (52) болон бусад тусгай (55) банкны данс, дамжин өнгөрөх шилжүүлэг (57), санхүүгийн хөрөнгө оруулалт(58); үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөцийг мөн харгалзан үзнэ (59).

"Төлбөр тооцоо" VI бүлэгт авлага, өглөгийн нягтлан бодох бүртгэлийн данс (нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч (60), худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэл (62), олгосон болон хүлээн авсан урьдчилгаа, цалин хөлсний ажилчидтай хийсэн тооцоо (70)) багтсан болно. бусад үйл ажиллагааны хувьд (73), төсөвтэй (68), төлөө нийгмийн даатгалболон аюулгүй байдал (69), хариуцлагатай хүмүүстэй (71), үүсгэн байгуулагчид (75), богино хугацааны болон урт хугацааны зээлболон зээл (66, 67), фермийн төлбөр (79).

VII хэсэг "Капитал" нь төлөв байдал, хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэсэн дансуудыг агуулдаг өмчэрх бүхий (80), нэмэлт (83) болон нөөц (82) хөрөнгө, хуримтлагдсан ашиг (84) хэлбэрээр танилцуулсан аж ахуйн нэгж. Үүнд зорилтот санхүүжилт (86) болон өөрийн хувьцааны (81) нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд орно. Дансууд VIII хэсэг"Санхүүгийн үр дүн" нь бүтээгдэхүүн, бараа борлуулсны санхүүгийн үр дүн (90), бусад орлого, зардлыг (91) бүртгэх зорилготой. Ашиг, алдагдлыг бүртгэх данс (99), ирээдүйн тайлант үеийн орлого, зардлын бүртгэл (97, 98), ирээдүйн зардлын нөөц (96), үнэт зүйлсийн хомсдол, алдагдлыг бүртгэх (94) мөн танилцуулсан болно. энд.

Орос улсад ашиглагдаж буй дансны схемийн давуу талууд:

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын нэгдсэн арга зүйн удирдлагаар хангагдсан;

Аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналт, ашиглалтын зөв байдалд хяналт тавьдаг;

Мэдээллийн материал нь улс орон, бүс нутаг, бие даасан аж ахуйн нэгжийн хүрээнд төвлөрч, янз бүрийн түвшний аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх үндэс суурь болдог.

Үйлдвэрлэлийн явцад өдөр бүр шаардлагатай олон тооны бизнесийн үйл ажиллагаа явагддаг одоогийн тусгал, эдийн засгийн нэгэн төрлийн зарчим дээр суурилсан нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай маягтуудыг ашигладаг.

Данс– бүгдийг нэгтгэн дүгнэсний дараа мэдээлэл хадгалах үндсэн нэгж нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлудирдлагын шийдвэр гаргахад зайлшгүй шаардлагатай.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд- энэ нь эд хөрөнгийг бүтэц, байршил, үүссэн эх үүсвэрээр нь одоогийн харилцан уялдаатай тусгах, бүлэглэх арга, түүнчлэн мөнгөн, байгалийн болон хөдөлмөрийн хэмжүүрээр илэрхийлэгдсэн чанарын хувьд нэгэн төрлийн шинж чанарын дагуу бизнесийн гүйлгээг хийх арга юм.

Эд хөрөнгө, өр төлбөр, гүйлгээний төрөл бүрийн хувьд балансын зүйл тус бүрд тохирох өөрийн нэр, дижитал дугаар (код) бүхий тусдаа данс нээлгэдэг, тухайлбал, 01 "Үндсэн хөрөнгө", 04 "Биет бус хөрөнгө", 10 " Материал”, 20 “Үндсэн үйлдвэрлэл”, 50 “Мөнгө”, 51 “Төлбөрийн данс” 52 “Валютын данс”, 75 “Үүсгэн байгуулагчтай хийсэн тооцоо”, 99 “Ашиг, алдагдал”, 80 “Эрх бүхий хөрөнгө” гэх мэт.

Данс бүр нь хоёр талт хүснэгт юм: дансны зүүн тал нь дебит (Латин "ёстой"), баруун тал нь кредит (Латин "итгэл" гэсэн үг). Зарим дансны хувьд дебит нь өсөлт, кредит нь бууралт, заримд нь эсрэгээр, дебит нь буурч, кредит нь өсөлт гэсэн үг юм. Агуулгаас хамааран нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг идэвхтэй, идэвхгүй, идэвхтэй-идэвхгүй гэж хуваадаг.

Бүртгэлүүдийг дараах байдлаар идэвхжүүлдэг:

1) эдийн засгийн агуулга - эдгээр нь эд хөрөнгийг бэлэн байдал, найрлага, байршлаар нь бүртгэх зорилготой дансууд юм;

2) баланс - данс (зүйл) нь балансын идэвхтэй хэсэгт байрлах үед;

3) үлдэгдэл (үлдэгдэл) - хэрэв дансны дебит үлдэгдэл байвал. Дансыг дараах байдлаар идэвхгүй гэж үзнэ.

1) эдийн засгийн агуулга - нягтлан бодох бүртгэлд эд хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг түүний үүсэх эх үүсвэрээр тусгасан тохиолдолд;

2) баланс - хэрэв данс (зүйл) нь балансын идэвхгүй хэсэгт байрласан бол;

3) үлдэгдэл - эдгээр нь зээлийн үлдэгдэлтэй дансууд юм.

Идэвхтэй ба идэвхгүй данснаас гадна нягтлан бодох бүртгэлийн практикт идэвхтэй-идэвхгүй дансуудыг ашигладаг бөгөөд эдгээр нь нэгэн зэрэг дебит эсвэл зээлийн үлдэгдэлтэй байж болно. Хэрэв идэвхтэй-идэвхгүй дансанд нэг үлдэгдлийг харуулсан бол энэ нь үр дүнтэй бөгөөд эсрэг үйл ажиллагааны эцсийн үр дүнг харуулдаг. Жишээлбэл, 99-р "Ашиг, алдагдал" дансанд ашиг, алдагдлыг хоёуланг нь тусгадаг боловч сарын эцэст санхүүгийн эцсийн үр дүнг харуулна - үлдэгдэл кредит бол ашиг) эсвэл алдагдал (үлдэгдэл дебит бол). IN зарим тохиолдолдидэвхтэй-идэвхгүй дансанд үр дүнтэй үлдэгдлийг харуулах боломжгүй; Энэ нь үйл ажиллагааны тэнцэл нягтлан бодох бүртгэлийн үзүүлэлтүүдийг гажуудуулах үед тохиолддог. Жишээлбэл, 76-р данс "Төрөл бүрийн зээлдэгч ба зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" гэсэн хоёр дансыг орлуулж болно: "Өртэй хүмүүстэй хийсэн тооцоо" - идэвхтэй данс ба "Зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" - идэвхгүй данс. Эдгээр тооцоог нэг дансанд тооцох хэрэгцээ нь харилцан төлбөр тооцооны байнгын өөрчлөлтөөр тайлбарлагддаг; зээлдэгч нь зээлдүүлэгч болон эсрэгээр болж болох бөгөөд энэ дансыг хоёр тусдаа дансанд хуваах нь боломжгүй юм.

Бизнесийн гүйлгээ одоогийн нягтлан бодох бүртгэлхуримтлагдсанаар нь дансанд бүртгэнэ. Үйлдэл бүрийг тусад нь бүртгэж болох боловч хэрэв ижил төстэй олон үйлдлүүд байгаа бол анхан шатны баримт бичигт үндэслэн тэдгээрийг нэгтгэсэн эсвэл бүлгийн мэдэгдэл болгон нэгтгэх нь хууль ёсны юм. Энэ нь дансны бичилтийн тоог багасгах болно.

Идэвхтэй ба идэвхгүй дансны бүтэц, гүйлгээг бүртгэх журмыг дараахь дүрмээр зохицуулна.

1) идэвхтэй дансны хувьд.Тайлант хугацааны эхэнд үлдэгдэл байгаа дансуудыг нээдэг (анхны дебит үлдэгдэл - SND). Дансанд бүртгэх мэдээллийг балансын идэвхтэй хэсгээс авч дансны дебет дээр бичнэ. Энэ журам нь: данс нээж, анхны үлдэгдлийг бүртгэнэ гэсэн үг юм. Дансны дансны дебет тал дээр өсөлт, орлого, бууралт, зардал, хасалтыг тусгана. Тайлант хугацааны эцэст бүх дансны эргэлтийг нэгтгэн дүгнэнэ: эхлээд дебетээр, дараа нь кредитээр. Анхны үлдэгдлийн дүн нь дебит дансны эргэлтийн нийт дүнд ороогүй болно; Үүнд зөвхөн тайлант үеийн гүйлгээний дүн хамаарна. Идэвхтэй дансны эцсийн дебит үлдэгдэл (SCD). тайлангийн хугацаадараах байдлаар тодорхойлогдоно: дебит эргэлтийн нийлбэр дүнг анхны дебит үлдэгдэлд (Snd) нэмж, зээлийн эргэлтийн нийлбэрийг хасна (Ok). Төгсгөлийн үлдэгдэл нь дебит эсвэл тэгтэй тэнцүү байж болно:

S cd = C nd + O d + O k.

Тиймээс, идэвхтэй дансны хувьд дебит нь өсөлт, кредит нь буурах гэсэн үг юм;

2) идэвхгүй дансны хувьдЗээлийн анхны үлдэгдлийг бүртгэсэн дансуудыг нээдэг. Үүнийг үлдэгдэл байгаа зүйлсийн хүрээнд балансын идэвхгүй хэсгээс авна. Өсөлт, орлого, орлого нь кредитээр, бууралт, зардал, хасалтыг дебетээр тусгана. Тайлант хугацааны эцэст эргэлтийг данс тус бүрээр эхлээд кредитээр, дараа нь дебитээр нэгтгэн гаргадаг. Зээлийн эргэлтийн үр дүнд эхний үлдэгдлийг оруулаагүй бөгөөд зөвхөн тайлант хугацаанд үүссэн гүйлгээний дүнг тусгасан болно. Төгсгөлийн үлдэгдэл (Skp) нь дараах байдлаар тодорхойлогддог: зээлийн эргэлтийг (Ok) эхний үлдэгдэл (Snk) дээр нэмж, дебит эргэлтийг (Od) хасна. Эцсийн үлдэгдэл нь зээлийн үлдэгдэл эсвэл тэгтэй тэнцүү байж болно.

C kp = C nc + O k – O d.

Тиймээс идэвхгүй дансны хувьд дебет нь бууралт, кредит нь өсөлт гэсэн үг юм.

Идэвхтэй болон идэвхгүй дансны эдийн засгийн агуулгыг ойлгох нь бизнесийн гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгах арга техникийг эзэмших, хэрэгжилтэд хяналт тавихад маш чухал юм.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг боловсролын эх үүсвэрээр бүлэглэх. Хөрөнгөаж ахуйн нэгжийн хөрөнгө нь энэ аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө. Хөрөнгө нь өөрийн болон татагдсан байж болно. Өөрийн капиталыг хоёр төрөлд хуваадаг.

1) эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад бий болсон (нэмэлт, нөөц, аж ахуйн нэгжийн сан, хуримтлагдсан ашиг, ирээдүйн зардал, төлбөрийн нөөц, зорилтот санхүүжилт, орлого).

Нэмэлт капитал Эзэмшигчдээс бүртгүүлсэн дүрмийн сангаас хэтэрсэн хөрөнгийн нэмэлт шимтгэл, хөрөнгийн үнэ цэнийн өөрчлөлт, үнэ төлбөргүй хүлээн авснаас үүдэн бий болсон.

Нөөц сан (капитал)Аж ахуйн нэгжийн ашгаас бүрдэх бөгөөд онцгой байдлын улмаас үүссэн алдагдлыг нөхөх, ашиг хангалтгүй тохиолдолд орлого, ногдол ашиг төлөхөд ашигладаг.

Аж ахуйн нэгжийн сан:хуримтлалын сан ба хэрэглээний сангууд нь урамшуулал (ажилчдад олгох урамшуулал) болон арга хэмжээнд зориулж аж ахуйн нэгжийн ашгаас бий болдог. нийгмийн хөтөлбөрүүд. Удахгүй болох зардал, төлбөрийн нөөцамралтын төлбөр, үндсэн хөрөнгийг засварлах, ажилласан хугацааны урамшуулал олгох зардлыг тайлант хугацааны зардалд жигд оруулах зорилгоор бий болгосон.

Зорилтот санхүүжилт, орлого– эдгээр нь төрийн болон бусад байгууллагын зорилтот зардлыг нөхөхөд ашигладаг хөрөнгө;

2) аж ахуйн нэгжийн эзэд (эргийн хөрөнгө) хөрөнгө оруулалт хийх зорилгоор бий болгосон.

Мөн өсгөсөн хөрөнгийг хоёр төрөлд хуваадаг.

1) урт хугацааны (зээл, зээл);

2) богино хугацааны (өгөгдлийн данс, хойшлогдсон орлого).

2. Давхар оруулга, түүний зорилго

Аливаа бизнесийн гүйлгээ нь хоёрдмол байдал, харилцан ойлголцлын шинж чанартай байдаг. Эдгээр шинж чанарыг хадгалах, дансны бизнесийн гүйлгээний бүртгэлийг хянахын тулд нягтлан бодох бүртгэлд давхар бичилтийн аргыг ашигладаг.

Давхар оруулгаЭнэ нь бизнесийн ажил гүйлгээ бүрийг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хоёр удаа: нэг дансны дебет, түүнтэй холбоотой өөр дансны кредитэд ижил хэмжээгээр тусгадаг бүртгэл юм.

Давхар нэвтрэх аргадансны захидал харилцаа, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт зэрэг ойлголтууд байгаа эсэхийг тодорхойлдог.

Дансны захидал харилцаа- энэ нь давхар бичилтийн аргыг ашиглан үүссэн дансуудын хоорондын хамаарал, жишээлбэл 50 "Мөнгөн мөнгө" ба 51 "Мөнгөний данс", 70 "Хөдөлмөрийн хөлсний төлбөр" болон 50 "Бэлэн мөнгө" эсвэл 10 "Материал" дансны хооронд. болон 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" гэх мэт.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтБүртгүүлэх ёстой бизнесийн гүйлгээний дүнг дансны дебет ба кредит дээр нэгэн зэрэг хийх тохиолдолд дансны захидал харилцааны бүртгэлээс өөр зүйл биш юм.

Давхар бичилтийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлбэрээс хамааран өөр өөрөөр тусгадаг. Дурсгалын маягт дээр гүйлгээ бүрийг өөр өөр бүртгэлд хоёр удаа бүртгэнэ: дансны дебет ба кредит дээр. Энэ бичлэгийг мөн салангид гэж нэрлэдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн журнал захиалгын хэлбэрээр хосолсон бичилтийг ашигладаг. Энэ тохиолдолд бүртгэлүүд нь гүйлгээг нэг удаа бүртгэхдээ харгалзах дансны дебет ба кредитэд тусгах байдлаар хийгдсэн байдаг. Үүний үр дүнд нягтлан бодох бүртгэлийн хөдөлмөрийн хэмнэлт (хүн дүнгийн хоёр бичилтийн оронд нэг), дансны харилцах нь тодорхой харагдаж байна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн практикт энгийн зүйлээс гадна хоёр төрлийн нарийн төвөгтэй бичилтүүд байдаг. Эхний тохиолдолд нэг дансны дебит болон хэд хэдэн дансны кредитэд нэгэн зэрэг орсон тохиолдолд. Энэ тохиолдолд кредитэд орсон дансны дүн нь дебит дансны дүнтэй тэнцүү байна.

Синтетик ба аналитик данс, тэдгээрийн хамаарал

авах нягтлан бодох бүртгэлд янз бүрийн мэдээлэлГурван төрлийн данс ашигладаг. Нарийвчилсан байдлын дагуу тэдгээрийг синтетик, аналитик, дэд данс гэж хуваадаг.

Синтетик дансууд нь эдийн засгийн хувьд нэг төрлийн бүлэгт зориулсан байгууллагын өмч, өр төлбөр, үйл ажиллагааны талаархи ерөнхий үзүүлэлтүүдийг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлдэг. Синтетик дансанд: 01 “Үндсэн хөрөнгө”; 10 "Материал"; 50 "Касс"; 51 "Харилцах данс"; 43 "Бэлдсэн бүтээгдэхүүн"; 41 "Бүтээгдэхүүн"; 70 "Төлбөр тооцооны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо"; 80 "Эрх бүхий капитал" гэх мэт.

Аналитик дансууд нь синтетик дансны агуулгыг нарийвчлан тусгасан бөгөөд өгөгдлийг тусгасан болно тодорхой төрөл зүйлбайгалийн, мөнгө, хөдөлмөрийн хэмжүүрээр илэрхийлэгдсэн эд хөрөнгө, өр төлбөр, гүйлгээ. Тодруулбал, 41 "Бараа" дансны хувьд та зөвхөн нийт барааны тоог төдийгүй бүтээгдэхүүн, бүлэг барааны төрөл тус бүрийн байгаа байдал, байршлыг, мөн 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны талаар мэдэж байх ёстой. зөвхөн нийт өр, гэхдээ нийлүүлэгч тус бүрд тус тусад нь тодорхой өр.

Синтетик ба аналитик хоорондын завсрын данс болох дэд дансууд (хоёр дахь эрэмбийн синтетик данс) нь өгөгдсөн синтетик дансны аналитик дансыг нэмэлт бүлэглэхэд зориулагдсан болно. Нягтлан бодох бүртгэлийг тэдгээрт байгалийн болон мөнгөн хэлбэрээр явуулдаг. Хэд хэдэн аналитик данс нь нэг дэд данс, хэд хэдэн дэд данс нь нэг синтетик дансыг бүрдүүлдэг.

-ын дагуу Холбооны хууль 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Нягтлан бодох бүртгэлд синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг ашигладаг.

Синтетик нягтлан бодох бүртгэл - синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хөтөлдөг эдийн засгийн тодорхой шинж чанарын дагуу өмч, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний төрөл бүрийн нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэл.

Аналитик нягтлан бодох бүртгэл– Хувийн болон бусад аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хөтөлдөг нягтлан бодох бүртгэл, синтетик данс тус бүр дэх өмч, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг бүлэглэх.

Синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг үзүүлэлтүүд нь бие биенээ хянаж, эцэст нь давхцаж байхаар зохион байгуулдаг тул тэдгээрийн бүртгэлийг зэрэгцүүлэн явуулдаг; аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтийг синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилттэй ижил баримт бичгийн үндсэн дээр хийдэг, гэхдээ илүү нарийвчлалтай.

Синтетик болон аналитик дансны хооронд салшгүй холбоо байдаг. Энэ нь дараахь тэгшитгэлээр илэрхийлэгдэнэ.

1) энэхүү синтетик дансанд нээсэн бүх аналитик дансны эхний үлдэгдэл нь синтетик дансны эхний үлдэгдэлтэй тэнцүү байна.

C on = C ns;

2) энэхүү синтетик дансанд нээсэн бүх аналитик дансны эргэлт нь синтетик дансны эргэлттэй тэнцүү байх ёстой.

3) эцсийн үлдэгдэлЭнэхүү синтетик дансанд нээсэн бүх аналитик дансны хувьд синтетик дансны эцсийн үлдэгдэлтэй тэнцүү байна:

ka-тай = ka-тай

Нягтлан бодох бүртгэл дэх данс ба үлдэгдэл хоорондын хамаарал нь дараах байдлаар илэрдэг. Эдгээр балансын зүйлд үндэслэн идэвхтэй, идэвхгүй данс нээдэг бөгөөд тэдгээрийн нэр нь үндсэндээ балансын зүйлтэй давхцдаг. Иймд "Биет бус хөрөнгө" гэсэн хөрөнгийн зүйл нь 04 "Биет бус хөрөнгө" данстай тохирч байна; балансын өр төлбөрийн зүйл "Нэмэлт капитал" - данс 83 "Нэмэлт капитал" гэх мэт Заримдаа балансад хэд хэдэн дансыг нэг зүйлээр төлөөлдөг. Жишээлбэл, "Бараа материал" балансын зүйлд хэд хэдэн бүлэг данс (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 гэх мэт) багтдаг. Үүний зэрэгцээ балансад хоёр зүйлээр тусгагдсан дансууд байдаг. Жишээлбэл, хөрөнгийн үлдэгдэл дэх "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" 76 дансыг "Бусад зээлдүүлэгчид", өр төлбөрт "Бусад зээлдүүлэгч" гэсэн зүйлд тусгана. Балансын харгалзах зүйлсийн үлдэгдлийн дүн нь нээгдэж буй синтетик дансны анхны үлдэгдэл юм. нийт дүн дебит үлдэгдэлсинтетик дансууд тохирч байна нийт дүнзээлийн үлдэгдэл, учир нь эдгээр нийлбэрүүд нь балансын актив, өр төлбөрийн нийлбэрээс өөр зүйл юм. Синтетик дансны эцсийн үлдэгдэл дээр үндэслэн тэдгээр нь шинэ тэнцэлдараагийн тайлант хугацааны эхний өдөр (сар, улирал, жил).

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд болон тайлан балансын хооронд ялгаа байдаг бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд нь тайлант үеийн бизнесийн урсгал гүйлгээ, эцсийн өгөгдлийг байгалийн, мөнгө, хөдөлмөрийн үзүүлэлтээр тусгадаг бол баланс нь зөвхөн эцсийн дүнг тусгадаг болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн мэдээг мөнгөн дүнгээр илэрхийлнэ. Урсгал нягтлан бодох бүртгэл нь тайлан баланс гаргахаас өмнө хаагдсан тул балансад байхгүй дансуудыг харуулдаг - эдгээр нь 26 "Аж ахуйн нэгжийн ерөнхий зардал", 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 44 "Борлуулалтын зардал", 90 "Борлуулалт" гэсэн данс юм. , 91 “Бусад орлого, зарлага” гэх мэт тэнцлийн гадуурх дансыг балансад тусгаагүй.

3. Дансны ангилал

Эдийн засгийн агуулгаар дансны ангилал

Дансуудыг эдийн засгийн агуулгаар нь бүлэглэх нь нэг гэж хариулдаг гол асуулт: "Энэ дансанд юу орсон бэ?" Дансны ангиллыг эдийн засгийн агуулгаар нь дараах хүснэгтэд үзүүлэв.

Нягтлан бодох бүртгэлийн одоогийн өгөгдлийг нэгтгэн дүгнэх

Нягтлан бодох бүртгэлийн одоогийн өгөгдлийг нэгтгэн дүгнэх нэг арга бол эргэлтийн тайлан юм. Практикт синтетик дансны эргэлтийн хуудсыг эргэлтийн тэнцэл гэж нэрлэдэг. Эргэлтийн хуудас нь хэд хэдэн сул талуудтай:

1) үнэт зүйлс хаанаас ирсэн, хаашаа чиглүүлж байгааг, өөрөөр хэлбэл хөдөлгөөнийг нь хянах арга байхгүй;

2) аж ахуйн нэгжийн өмч, түүний үүсэх эх үүсвэр хэрхэн нэмэгдэж, буурч байгааг тогтоох боломжгүй. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлд хоёр үндсэн хэлбэрийг ашигладаг

эргэлтийн хуудас:

1) тоон-нийт;

2) гэрээ эсвэл нийлбэр.

Бизнесийн гүйлгээг хатуу дарааллаар бүртгэх гэж нэрлэдэг он цагийн тэмдэглэл.Утасны төрлийн тодорхойлолт:

1) баримт бичгийн агуулгаас гаднаас мөнгө хүлээн авсан нотлох баримт байгаа нь тодорхой бол (үүсгэн байгуулагч нь хувь нэмрээ оруулсан, банкнаас зээл авсан, зээлдүүлэгчдээс мөнгө түр хугацаагаар зээлсэн, материал хүлээн авсан; ханган нийлүүлэгчдээс, ажил, үйлчилгээг хүлээн авсан, заавал суутгал бүхий хөрөнгө, төсөвт өр үүссэн) , энэ нь эхний төрлийн байршуулалтыг хэлнэ: идэвхтэй дансны дебит ба идэвхгүй дансны кредитийг оруулна;

2) баримт бичгийн агуулгаас хэнээс үл хамааран өмнө нь хүлээн авсан хөрөнгөө буцаан олгосон, эсвэл өр төлбөрөө төлсөн баримт байгаа нь тодорхой байгаа бол (үүсгэн байгуулагч явсан, банкинд зээлсэн мөнгөө буцааж өгсөн, зээлсэн хөрөнгө байсан. зээлдүүлэгчид буцаан өгсөн, татварыг шилжүүлсэн гэх мэт) - энэ нь хоёр дахь төрлийн бүртгэл юм - идэвхтэй дансны кредит болон идэвхгүй дансны дебит орно;

3) нэг хариуцлагатай этгээд эсвэл хадгалах газраас нөгөөд (агуулахаас агуулах, үйлдвэрлэл эсвэл худалдан авагч руу, кассын машинаас худалдан авагч руу) шилжүүлсэн баримт байгаа нь баримт бичгийн агуулгаас тодорхой байвал. Хариуцлагатай хүн эсвэл эсрэгээр болон үүнтэй төстэй үйл ажиллагаа), энэ нь гурав дахь төрлийн байршуулалт юм: идэвхтэй дансны дебит ба идэвхтэй дансны кредит;

4) баримт бичгийн агуулгаас харахад хөрөнгийг нэг өмчлөгчөөс нөгөөд шилжүүлэх, эсвэл нэг сангаас нөгөөд шилжүүлэх баримт байгаа нь тодорхой бол (ашиг нөөцөд хуваарилах, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх болон бусад зорилгоор шилжүүлэх, шилжүүлэх). нэг үүсгэн байгуулагчийн нөгөөд эзлэх хувь, яаралтай зээлийг хугацаа хэтэрсэн зээл рүү шилжүүлэх гэх мэт.) нь дөрөв дэх төрлийн байршуулалт юм: идэвхгүй дансны дебит, идэвхгүй дансны кредит.

Дүрэм:

Идэвхтэй бүлэг - хөрөнгө оруулалт хийх дүрэм (хөрөнгө оруулалт хийсэн хөрөнгө).

Идэвхгүй бүлэг - хөрөнгө оруулалтад бэлтгэх (сангийн эх үүсвэр, сан, нөөц, орлого).

Идэвхтэй-идэвхгүй бүлэг - тооцоо нь орлого, зардлын аль аль нь байж болно, өөрөөр хэлбэл идэвхтэй ба идэвхгүй утгатай.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг бүтцээр нь ангилах

Бараа материалын дансууд- эдгээр нь бараа материал (01 "Үндсэн хөрөнгө", 10 "Материал", 50 "Мөнгөн мөнгө", 51 "Харилцаах данс" гэх мэт) -ийг ашиглан тодорхой өдөр хөрөнгийн бүртгэлд ашигладаг дансууд юм.

Хувьцааны дансуудөөрийн өмч хөрөнгийн эх үүсвэрийг тооцоолоход ашигладаг. Тэд үргэлж идэвхгүй байдаг бөгөөд үүнд дараахь дансууд орно: 85 "Эрх бүхий капитал", 86 "Нөөц капитал", 87 "Нэмэлт капитал", 80 "Ашиг, алдагдал", 89 "Ирээдүйн зардал, төлбөрийн нөөц".

Нягтлан бодох бүртгэлийн тооцооны дансууддансны авлагын үүсэх, хөдөлгөөнийг тусгах (идэвхтэй). Эдгээр дансанд 71-р "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн төлбөр тооцоо" данс, энэ дансны эхний үлдэгдэлд авлагын үлдэгдэл, дебет - өр үүсэх, нэмэгдэх, кредит - өрийн эргэн төлөлт, хасалт, эцсийн үлдэгдэл - байгаа эсэх ( үлдэгдэл) хугацааны эцэст өрийн .

Нягтлан бодох бүртгэлийн төлбөр тооцооны идэвхгүй дансыг өглөгийн бүрдэлт, хөдөлгөөнийг бүртгэхэд ашигладаг бөгөөд үүнд: 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо", 68 "Төсөвтэй хийсэн тооцоо", 90 "Богино хугацааны банкны зээл" орно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн тооцоонд идэвхтэй-идэвхгүй дансуудыг тусгах зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлд ашигладаг харилцан төлбөр тооцообусадтай хамт энэ аж ахуйн нэгжийн . Ийм дансанд 78-р "Охин компани (хараат) аж ахуйн нэгжүүдтэй хийсэн төлбөр тооцоо" данс багтана. авлага, дебет дээр - дансны авлагыг бүрдүүлэх буюу нэмэгдүүлэх, өглөгийн эргэн төлөлт, хөрөнгийн эцсийн үлдэгдэл - үлдэгдэл дансны дүн (үлдэгдэл), зээлийн эхний үлдэгдэл - өглөгийн үлдэгдэл, зээл дээр - авлагын эргэн төлөлт, өсөлт өглөгийн дансанд, зээлийн эцсийн үлдэгдэл - өглөгийн үлдэгдлийн дүн (үлдэгдэл).

Нягтлан бодох бүртгэлийн төлбөр тооцооны идэвхтэй-идэвхгүй данс нь үргэлж нэг дебит эсвэл кредит үлдэгдэлтэй байдаг. Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол "Өөр өөр зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" 76 данс бөгөөд энэ дансанд нэгэн зэрэг хоёр үлдэгдэл байж болно, учир нь өөр өөр зээлдэгч, зээлдүүлэгч тусгагдсан байдаг.

Зарим аж ахуйн нэгжийн өрийг бусад үйлдвэрүүд төлж чадахгүй. Ийм дансны үлдэгдэл гэж нэрлэдэг дэлгэсэн,Учир нь эцсийн үлдэгдэл нь дебит эсвэл кредит байж болно.

Зохицуулалтын дансуудбие даасан утгагүй бөгөөд үндсэн данстай хамт хэрэглэгддэг бөгөөд хэрэв үндсэн данс идэвхтэй байвал нэмэлт данс идэвхтэй байх ба эсрэгээр.

Эсрэг нэмэлт дансуудүндсэн дансанд тусгагдсан объектын үнэлгээг нэмэгдүүлж, бууруулж болно.

Гүйлгээний дансуудзардлын нягтлан бодох бүртгэл, бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээний) өртгийг тооцоолоход зориулагдсан болно.

Тооцооллын дансуудүргэлж идэвхтэй, зардлыг бүртгэх, бүтээгдэхүүний өртгийг тодорхойлоход ашигладаг.

Тохирох дансуудбүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулалтын үр дүнг тодорхойлоход ашигладаг.

Төсвийн хуваарилалтын дансЗэргэлдээх тайлант үеүдэд зардлыг хуваарилах зорилготой. Энэ бүлгийн дансны тусламжтайгаар тайлант үеийн бүтээгдэхүүний өртгийн хэлбэлзлийг арилгадаг. Энэ бүлгийн дансууд идэвхтэй эсвэл идэвхгүй байж болно.

Санхүүгийн гүйцэтгэлийн дансуудсанхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнг тодорхойлох зорилготой.

Дансны график- Энэ бол Сангийн яамнаас баталсан практикт хэрэглэгддэг дансны системчилсэн жагсаалт юм.

Дансны бүдүүвч нь графикийн зүүн талд бичигдсэн синтетик дансны хоёр оронтой кодыг агуулдаг. Синтетик дансны дэд дансууд төлөвлөгөөний баруун талд байна.

Дансны төлөвлөгөө нь 9 хэсэгтэй. Ашиглахад хялбар болгох үүднээс бүх дансыг эдийн засгийн агуулгаар нь бүлэглэх дагуу хэсгүүдэд хуваадаг. Практикт ашигласан дансны тоог тайлагнах хэрэгцээ шаардлагаас хамааран тодорхойлно. Балансын гадуурх данс нь гурван оронтой кодтой.

Данс гэдэг нь тухайн байгууллагын өмч, түүний эх үүсвэр, үүрэг, бизнесийн үйл ажиллагааны талаарх одоогийн мэдээллийг бий болгох загвар юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд үүссэн мэдээллийг нэгтгэн бүртгэлд, дараа нь шилжүүлдэг санхүүгийн тайлан. Нягтлан бодох бүртгэлийн багц дансыг эдийн засгийн агуулга, зориулалтын дагуу хоёр том бүлэгт хувааж болно.

Идэвхтэй дансуудБайгууллагын өмч хөрөнгө, шилжүүлсэн хөрөнгийн талаарх мэдээллийг авлага хэлбэрээр тусгах зорилготой бөгөөд идэвхгүй дансуудөглөгийн хэлбэрээр бүрдүүлсэн хөрөнгийн эх үүсвэр, хөрөнгийн талаарх мэдээллийг тусгана. Дансны мэдээллийг нэг сарын турш цуглуулж, дараа сард нь хааж, дахин нээдэг.

Идэвхтэй болон идэвхгүй дансуудыг Зураг дээр схемээр үзүүлэв. 1.3.

Данс нь хоёр талт хүснэгт хэлбэртэй бөгөөд зүүн тал нь гэж нэрлэгддэг дебит(лат. өр төлбөр- тэр итгэж байна), баруун тал - зээл(лат. кредит- Тэр ёстой). Дансууд нь байгууллагын хөрөнгийн үлдэгдэл, тэдгээрийн эх үүсвэрийн сарын эхэнд - орж ирж буй үлдэгдэл, сарын эцэст - гарах үлдэгдэл зэргийг тусгадаг. Энэ тохиолдолд сарын эцсийн буюу 6-р сарын 30-ны өдрийн эцсийн үлдэгдэл нь 7-р сарын 1-ний орох буюу эхний үлдэгдэл болно.

Цагаан будаа. 1.3. Идэвхтэй болон идэвхгүй дансны бүтэц

Тухайн сарын идэвхтэй дансанд байгууллагын эд хөрөнгийн үнэ цэнийг өсгөсөн гүйлгээ, авлагын дансны зүүн талд эсвэл дансны дебет дээр тусгагдана. Энэ нь касс, төлбөр тооцоо болон бусад дансанд мөнгө хүлээн авах явдал юм; түүхий эд, материал, бараа хүлээн авах; хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтүндсэн хөрөнгө барих, худалдан авахад; үнэт цаасны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт; худалдан авагч, харилцагч, үүсгэн байгуулагч, оролцогчдоос байгууллагын хүлээн авсан үнэт цаас болон бусад гүйлгээний авлага.

Идэвхтэй зээлийн дансууд нь өмч хөрөнгийн бууралт, авлагын эргэн төлөлтийг тусгадаг. Энэ бол бэлэн мөнгөний урсгал; түүхий эдийн хэрэглээ; борлуулсан барааны данснаас хасах; үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулах, бүртгэх үед хөрөнгө болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хасалт үнэт цаас; худалдан авагч, харилцагч, үүсгэн байгуулагч, оролцогчдоос эрх бүхий болон дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийн авлагын эргэн төлөлт; төлбөр тооцоо гэх мэт.

Сарын хувьд дебит ба зээлийн эргэлтийг тооцож, тэдгээрийн нийлбэрийг харуулна.

Идэвхтэй дансны эцсийн үлдэгдэл нь зөвхөн дебит байж болох ба тооцооллоор тодорхойлж болно (Зураг 1.4).

ЖИШЭЭ 1.7

6-р сарын 1-нд худалдааны байгууллага 650,000 рублийн бараа бүтээгдэхүүний үлдэгдэл байсан. 6-р сард нийлүүлэлтийн гэрээгээр 1,280,000 рублийн бараа хүлээн авч, 1,130,000 рублийн бараа зарж, данснаас хасагдсан. 6-р сарын 30-ны байдлаар "Бараа" дансны үлдэгдэл 800,000 рубль байв. (650,000 + 1,280,000 - 1,130,000).

Зээлийн сарын идэвхгүй дансууд нь хөрөнгийн эх үүсвэр, өглөгийн зардлыг нэмэгдүүлдэг гүйлгээг тусгасан болно. Энэ нь өмчийн өсөлт юм; хүлээн авч байна мөнгө зээлсэнзээл, зээлийн хэлбэрээр; материал, түүхий эд, бараа бүтээгдэхүүний нийлүүлэгчид төлөх өрийг нэмэгдүүлэх; байгууллагын ажилтнуудын цалингийн өрийг нэмэгдүүлэх; татвар, шимтгэлийн төсөв болон төсвөөс гадуурх санд төлөх өр нэмэгдэх; гаргасан үнэт цаас, урьдчилгаа төлбөр гэх мэт.

Цагаан будаа. 1.4. Идэвхтэй дансны эцсийн үлдэгдлийг бүрдүүлэх

Идэвхгүй дебит дансууд нь хөрөнгийн эх үүсвэр, өглөгийн үнийн бууралтыг тусгана. Бид өөрийн хөрөнгийн хэмжээг бууруулах тухай ярьж байна; зээл, зээлийн эргэн төлөлт; ханган нийлүүлэгчдийн өрийг төлөх замаар бууруулах; байгууллагын ажилтнуудын өрийг цалин хөлсөөр бууруулах; төсөвт төлөх өрийг бууруулах болон төсвөөс гадуурх сангуудтүүнийг эргүүлэн төлөх замаар; гаргасан үнэт цаасны төлбөр, хүлээн авсан урьдчилгааг нөхөх гэх мэт.

Идэвхгүй дансны эцсийн үлдэгдэл нь зөвхөн зээлийн үлдэгдэл байж болно. Үүнийг тодорхойлох журмыг 1.5-р зурагт үзүүлэв.

ЖИШЭЭ 1.8

11-р сарын 1-ний байдлаар худалдааны байгууллага банкинд 3,500,000 рублийн зээлийн өртэй байсан. Арваннэгдүгээр сард тус байгууллага 2,000,000 рублийн хэмжээтэй өөр зээлийн гэрээ байгуулсан. өмнөх зээлэндээ 1,500,000 рубль төлсөн.

Дансны үлдэгдэл "Төлбөр тооцоо богино хугацааны зээлболон зээл" нь 4,000,000 рубльтэй тэнцэх болно (3,500,000 + 2,000,000 - 1,500,000).

Практикт идэвхтэй дансанд тухайн сарын эхний үлдэгдэл ба дебит гүйлгээ нь тухайн сарын дансны зээлийн эргэлттэй тэнцүү байх үед эцсийн үлдэгдэл тэг байх үед эдийн засгийн нөхцөл байдал үүсч болно. Мөн идэвхгүй дансанд эхний үлдэгдэл болон сарын зээлийн эргэлт тэнцүү байх үед дебит эргэлт, эцсийн үлдэгдэл тэг болно.

Идэвхтэй, идэвхгүй данснаас гадна дансууд бас байдаг идэвхтэй-идэвхгүй . Идэвхтэй-идэвхгүй дансны сонгодог жишээ бол 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" данс юм. Сарын эхэн дэх түүний үлдэгдлийг хариуцагчдад тусад нь, зээлдүүлэгчид тусад нь харуулах бөгөөд үүний дараа тухайн сарын авлага, өглөгийн хэмжээг тодорхойлно. Дараа нь хариуцагч болон зээлдүүлэгчдийн эцсийн үлдэгдлийг тодорхойлж, тайланд тусад нь харуулав.

Цагаан будаа. 1.5. Идэвхгүй дансны эцсийн үлдэгдлийг бүрдүүлэх

Мэдээллийн ерөнхий байдлын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн багцыг дараахь бүлгүүдэд хувааж болно.

• – 1-р захиалгын дансууд эсвэл синтетик дансууд (мэдээлэлийг хамгийн их танилцуулсан ерөнхий үзэл, мөнгөн дүнгээр);
• – 2-р эрэмбийн данс эсвэл дэд данс (мэдээллийг илүү дэлгэрэнгүй танилцуулсан бөгөөд мөнгөн дүнгээр өгөгдсөн синтетик дансны мэдээллийг тайлахад зориулагдсан);
• – 3-р эрэмбийн данс эсвэл аналитик (мэдээлэл нь дэд дансны мэдээллийг нарийвчлан харуулах зорилготой; үүнийг мөнгөн болон мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлж болно).

Жишээлбэл, 1-р эрэмбийн нийлэг данс 41 "Бараа" дээр бүхэл бүтэн байгууллагын хэмжээнд барааны үлдэгдэл, хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг бий болгодог. Үүнд 2-р захиалгын дэд дансыг нээж болно: 41-1 "Агуулахад байгаа бараа" - бөөний худалдааны аж ахуйн нэгжүүд болон Хоол хийх, 41-2 "Бүтээгдэхүүн Жижиглэн худалдаа" - жижиглэнгийн худалдааны аж ахуйн нэгжүүдэд; 41-3 "Барааны сав, хоосон - худалдаа, нийтийн хоолны аж ахуйн нэгжүүдэд; 41-4 "Худалдан авсан бүтээгдэхүүн" - нийтийн хоолны газар гэх мэт.

“Хариуцлагын төв”-ийн түвшинд мэдээлэл бий болгохын тулд жишээлбэл хэсэг, агуулах гэх мэт. өндөр түвшиндэлгэрэнгүй мэдээлэл (3 дахь захиалгын данс). Тиймээс, 41-1 "Агуулахад байгаа бараа" дэд дансанд "Цахилгаан гэр ахуйн бараа", "Гэр ахуйн бараа" гэх мэт аналитик данс нээж болно; "Тавилга" болон бусад, мөн 41-2 "Жижиглэн худалдааны бараа" дэд дансанд та "Гутал", "Хувцас", "Гоо сайхны бүтээгдэхүүн" гэх мэт дансны хүрээнд аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулж болно.

Та 4, 5, дараагийн захиалгын мэдээллийг дэлгэрэнгүй, данс нээх боломжтой. Жишээ нь, to аналитик данс"Гутал" нь "Эмэгтэй гутал", "Эрэгтэй гутал", "Хүүхдийн гутал" гэсэн 4-р захиалгын данс, шаардлагатай бол 5-р захиалгын данс: "Эмэгтэйчүүдийн өвлийн гутал", "Эмэгтэйчүүдийн зуны гутал" гэх мэт дансуудыг нээж болно.

Төрөл бүрийн захиалгын дансны мэдээллийн массивыг бүрдүүлэх нь сонирхсон хэрэглэгчдийг "тэдний" мэдээллээр хангаж, эцэст нь бүх түвшний удирдлагын шийдвэр гаргахад хувь нэмэр оруулах ёстой.

Синтетик болон аналитик дансууд нь нягтлан бодох бүртгэлийн ижил объектуудын талаархи мэдээллийг бүрдүүлдэг боловч өөр өөр нарийвчлалтай байдаг тул хоорондоо холбоотой байдаг. Үүнтэй холбогдуулан аналитик дансны эцсийн өгөгдөл (эхний үлдэгдэл, дебит ба зээлийн эргэлт, эцсийн үлдэгдэл) нь синтетик дансны харгалзах үзүүлэлтүүдтэй ижил байх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын тухай журамд: "Нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик өгөгдөл нь синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлт, үлдэгдэлтэй тохирч байх ёстой."

Синтетик дансууд болон дэд дансуудыг нэгтгэдэг Санхүү, эдийн засгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч байгууллагуудын үйл ажиллагаа, ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаалаар батлагдсан (цаашид Дансны төлөвлөгөө, Дансны төлөвлөгөөг ашиглах заавар гэх).

Дансны бүдүүвч нь хууль ёсны баримт бичиг биш бөгөөд энэ нь гурав дахь түвшинд хамаарна зохицуулалтын зохицуулалтОХУ-ын Хууль зүйн яаманд бүртгүүлэх шаардлагагүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөөг ашиглах зааврын үндсэн заалтууд нь хууль тогтоомжийн нөлөөнд үндэслэсэн болно. зохицуулалтын баримт бичигзохицуулалтын нэг ба хоёрдугаар түвшний, ялангуяа нягтлан бодох бүртгэлийн стандарт. Зээлийн болон төсвийн данснаас бусад бүх аж ахуйн нэгж, байгууллагад дансны төлөвлөгөө ижил байна.

Хэлбэрийн хувьд Дансны төлөвлөгөө нь эдийн засгийн агуулга, зориулалтын дагуу найман хэсэгт хуваагдсан, 01-ээс 99 хүртэлх хоёр оронтой тоогоор шифрлэгдсэн дансны системчилсэн жагсаалт юм. нөөц шифр,шаардлагатай бол нэг буюу өөр синтетик дансанд оноож болно. Одоогийн дансны төлөвлөгөөний үндсэн хэсгүүдийг авч үзье.

I хэсэг "Эргэлтийн бус хөрөнгө", дансны кодууд 01-ээс 09 хүртэл.

Үүнд үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, тэдгээрийн элэгдлийн бүртгэл, биет хөрөнгөд хийсэн ашигтай хөрөнгө оруулалт, эргэлтийн бус хөрөнгө оруулалт, түүнчлэн хойшлогдсон татварын хөрөнгийн бүртгэлүүд орно.

II хэсэг "Бараа материал", дансны кодууд 10-аас 19 хүртэл.

Хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд материалын нягтлан бодох бүртгэл, материал худалдан авах, олж авах, материаллаг хөрөнгийн өртгийн зөрүү, түүнчлэн олж авсан хөрөнгө, малын нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг нэгтгэдэг.

III хэсэг "Үйлдвэрлэлийн зардал", дансны кодууд 20-оос 29 хүртэл.

Үндсэн үйлдвэрлэлийн зардал, туслах үйлдвэрлэл, ерөнхий үйлдвэрлэлийн болон эдийн засгийн ерөнхий зардал, үйлчилгээний салбар, фермийн засвар үйлчилгээний зардал, түүнчлэн үйлдвэрлэлийн доголдлын бүртгэлийг нэгтгэдэг.

IV хэсэг "Бэлэн бүтээгдэхүүн ба бараа", дансны кодууд 40-аас 46 хүртэл.

Энэ хэсэгт бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ), бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүний гарц, худалдааны ашиг, тээвэрлэсэн бараа, борлуулалтын зардал, мөн дуусаагүй ажлын үе шатыг бүртгэх дансуудыг багтаасан болно.

V хэсэг "Бэлэн мөнгө", 50-аас 59 хүртэлх дансны кодууд.

Энэ хэсэгт бэлэн мөнгө, төлбөр тооцоо, валют, банк дахь тусгай данс, дамжин өнгөрөх шилжүүлэг, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийн бүртгэлийг нэгтгэсэн болно.

VI хэсэг "Тооцоолол", дансны кодууд 60-аас 79 хүртэл.

Энэ хэсгийн дансууд нь байгууллагын ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч, худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо, харин богино болон урт хугацаат зээл, зээл, эргэлзээтэй өр, татвар, шимтгэл, нийгмийн даатгал, даатгал зэрэг мэдээллийг бүрдүүлдэг. Нэмж дурдахад ажилтнуудтай цалин хөлс болон бусад гүйлгээ, хариуцлагатай хүмүүс, үүсгэн байгуулагчид, янз бүрийн зээлдүүлэгчид, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо, түүнчлэн бизнес доторх төлбөр тооцоог энд тооцдог.

VII хэсэг "Капитал", 80-аас 86 хүртэлх дансны кодууд.

Энэ хэсэгт байгууллагын өөрийн хөрөнгийг бүрдүүлэх дансууд: эрх бүхий, нөөц, нэмэлт, хуримтлагдсан ашиг, түүнчлэн зорилтот санхүүжилтийн сан, байгууллагын хувьцаа эзэмшигчдээс худалдаж авсан өөрийн хувьцааны нягтлан бодох бүртгэлийг нэгтгэсэн болно.

VIII хэсэг "Санхүүгийн үр дүн", дансны кодууд 90-ээс 99 хүртэл.

Байгууллагын тайлант хугацааны санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлж буй дансууд нь борлуулалт, бусад орлого, зарлага, үнэт зүйлсийн хохирлын хомсдол, алдагдал, ирээдүйн зардлын нөөц, түүнчлэн орлого, зардлын дансуудыг нэгтгэдэг. ирээдүйн үе ба ашиг, алдагдал.

Дансны төлөвлөгөөнд хэлэлцсэн найман хэсгээс гадна нэг хэсэг бий "Балансын гадуурх данс", Байгууллагад хамааралгүй эд хөрөнгийн дансыг нэгтгэж, түүний үүргийг баталгаажуулдаг. Балансын гадуурх дансны код нь гурван оронтой, жишээлбэл, 001 "Түрээсийн үндсэн хөрөнгө" эсвэл 004 "Комиссоор хүлээн авсан бараа" гэх мэт.

Нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөөнд заасан 1, 2-р зэрэглэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг ашиглах нь зөвлөх шинж чанартай байдаг. Байгууллага нь синтетик данс болон дэд дансыг бие даан нягтлан бодох бүртгэлд оруулах, аналитик дансыг дурдахгүй байх, хувь хүний ​​дансыг оруулахгүй байх, тэдгээрийн агуулгыг тодруулах эрхтэй. Байгууллагын үйл ажиллагаанд тохирсон, түүний салбарын харьяалал, үйл ажиллагааны онцлогийг тусгасан дансны төлөвлөгөөг гэж нэрлэдэг. дансны ажлын график.Үүнийг байгууллага бие даан боловсруулж, захиалгаар батлуулах ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомжоор тодорхойлсон.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны мэдээлэл нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудыг тодорхой аргаар тасралтгүй, тасралтгүй, баримтжуулан тусгах замаар бүрддэг. давхар нэвтрэх аргадансууд дээр.

Аливаа бизнесийн ажил гүйлгээ нь тухайн байгууллагын өмч болон түүний эх үүсвэр эсвэл бусад төрлийн эд хөрөнгийн аль алинд нь хамаарах тул дансны бичилтийг нэг дансны дебит, нөгөө дансны кредитээр хоёр удаа хийдэг. Холбогдох дансуудыг дууддаг харгалзах,мөн бичлэг өөрөө - дансны захидал харилцааэсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт.

Давхар нэвтрэх аргыг ашиглах талаар бодож үзээрэй тодорхой жишээнүүдбизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлд тусгал.

ЖИШЭЭ 1.9

Худалдааны байгууллагын агуулахууд нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу 1,300,000 рублийн дүнтэй бараа хүлээн авсан.

Нэгдүгээрт, тухайн бизнесийн нөхцөл байдалд аль хоёр данс "ажиллаж" байгааг тодорхойлъё. Эдгээр нь 41 "Бараа" данс ба .

Дараа нь бид ямар төрлийн данс болохыг тодорхойлох болно. 41-р “Бараа” данс нь хөрөнгийн хөдөлгөөний талаарх мэдээллийг тусгадаг тул идэвхтэй, харин 60-р “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” данс нь өглөгийн талаарх мэдээллийг тусгасан тул идэвхгүй байна. -ээр үйлдлийг дахин уншъя эдийн засгийн цэгҮзэл бодол: бараа хүлээн авах нь байгууллагын өмчийг нэмэгдүүлж, нөгөө талаас хүлээн авсан барааны хэмжээ нь ханган нийлүүлэгчдийн өрийг нэмэгдүүлсэн.

Бид дансны дебет дээр тусгагдсан 41 "Бараа" идэвхтэй дансны өсөлт, дансны кредитэд тусгагдсан "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" 60 идэвхгүй дансны өсөлтийг хүлээн авдаг.

Дебит данс 41 "Бараа"

60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны кредит.

- 1,300,000 рубль.

Байгууллагын дансанд мөнгө ирсэн зээлийн гэрээ, -ээр дүгнэв арилжааны банк, 1,000,000 рубль. Энэ үйл ажиллагаанд аль хоёр данс "ажиллах"-ыг бид тодорхойлно. Данс 51 "Харилцаа" данс, 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" данс.

Байгууллагын өмч хөрөнгийн талаарх мэдээллийг тусгасан 51 "Харилцааны данс" данс идэвхтэй, 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" данс нь идэвхгүй бөгөөд зээлийн өрийн талаарх мэдээллийг тусгасан болно. зээлсэн хөрөнгө дээр.

Харилцах дансанд бэлэн мөнгө хэлбэрээр үл хөдлөх хөрөнгийг 1,000,000 рублиэр өсгөв. замаар зээлсэн хөрөнгийн эх үүсвэрийг нэгэн зэрэг нэмэгдүүлдэг заасан хэмжээ. Идэвхтэй дансны өсөлтийг 51 "Харилцаа" дансны дебетээр, 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" идэвхгүй дансны өсөлтийг кредитээр бүртгэнэ. Бид нягтлан бодох бүртгэлийн дараах бичилтийг авна.

Дансны кредит 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо"

- 1,000,000 рубль.

Байгууллагын харилцах данснаас ханган нийлүүлэгчид дансанд шилжүүлсэн хэсэгчилсэн төлбөрнийлүүлэлтийн гэрээний дагуу бараа бүтээгдэхүүн 700,000 рубль.

Үйл ажиллагааны 51 “Төлбөр тооцооны данс”, 60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” гэсэн хоёр данстай.

51 "Төлбөрийн тооцоо" данс идэвхтэй, 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" идэвхгүй байна."

Байгууллагын өмчийн бууралт нь нийлүүлэгчидтэй ижил хэмжээний өр төлбөрийг бууруулахад хүргэдэг.

Идэвхтэй дансны 51 “Харилцаа харилцах” дансны бууралтыг кредитээр, “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” идэвхгүй дансны бууралтыг дебетээр бүртгэнэ.

Бид нягтлан бодох бүртгэлийн дараах бичилтийг хийдэг.

Дансны дебет 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо"

Зээлийн данс 51 "Харилцах данс"

- 700,000 рубль.

Байгууллагын харилцах дансанд бараа худалдан авагчдаас мөнгө хүлээн авсан - 1,400,000 рубль.

Уг үйл ажиллагаанд 51 “Харилцаах данс”, 62 “Худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн тооцоо” гэсэн хоёр данс хамрагдана. 51 "Төлбөр тооцооны данс" данс идэвхтэй, 62 "Худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн төлбөр тооцоо" данс идэвхтэй байна, учир нь энэ нь худалдан авагчдын авлагын төлөв байдал, шилжүүлсэн хөрөнгийн талаарх мэдээллийн хөдөлгөөнийг тусгасан байдаг. Мөнгө хүлээн авснаар өмч хөрөнгө нэмэгдэнэ. байгууллага.Нөгөө талаар энэ нь худалдан авагчдаас авах дансны авлагыг харгалзах дүнгээр бууруулна.Идэвхтэй дансны 51 “Төлбөр тооцооны данс” нэмэгдсэнээр дансны дебет дээр, 62 “Харилцагчтай хийсэн төлбөр тооцоо” идэвхтэй дансны бууралтаар тус тус бүртгэнэ. ” - дансны кредитэд.

Бид нягтлан бодох бүртгэлийн дараах бичилтийг авна.

Дебит данс 51 "Харилцах данс"

62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны кредит

- 1,400,000 рубль.

Жагсаалтад орсон байгууллага арилжааны банкдахь харилцах данснаас хэсэгчилсэн эргэн төлөлт 500,000 рублийн зээлийн өр.

Энэ үйл ажиллагаанд 51 “Харилцаах данс”, 66 “Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо” гэсэн хоёр данс хамрагдана. 51-р данс “Харилцаа” данс идэвхтэй, 66-р “Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо” данс идэвхгүй байна.

Байгууллагын өмчийн хэмжээ нь харилцах дансанд байгаа бэлэн мөнгө хэлбэрээр буурах тусам банкинд төлөх өр багасдаг, өөрөөр хэлбэл. өглөг эсвэл зээлсэн хөрөнгө. Үүний үр дүнд 51-р дансны "Харилгалын данс"-д зээлэнд тусгагдах хөрөнгийн хэмжээ буурч, 66-р "Богино хугацаат зээл ба зээл" дансанд өрийн хэмжээ буурах болно. дансны дебет.

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

66-р дансны дебет "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" 51-р дансны кредит "Харилцах данс"

- 500,000 рубль.

Ийнхүү тус байгууллага нийтдээ 4,900,000 рублийн таван бизнесийн гүйлгээг хийжээ.

Дансны бүдүүвч дээр жишээнд заасан нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг тусгацгаая. Үүний зэрэгцээ, бид авч үзсэн бизнесийн гүйлгээний эхэнд, сарын эхээр нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд дараахь үлдэгдэлтэй байх нөхцөлийг хүлээн зөвшөөрөх болно.

Дансны 41 "Бараа" 550,000 рубль.

Дансны 51 "Харилцах данс" 50,000 рубль.

60-р данс "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" 900,000 рубль.

Данс 62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо 1,500,000 рубль.

66-р данс "Богино хугацаат зээл ба зээл" 1,200,000 рубль.

Кодоор тодорхойлсон нягтлан бодох бүртгэлийн бүдүүвч дээрх бичилтүүдийг дараалан хийдэг. 1-р үйл ажиллагааны хувьд 41-р "Бараа" дансны дебет, 60-р "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны кредитэд гүйлгээний дугаарыг тусгаж, 2-р үйл ажиллагааны хувьд 51-р "Эрсдэл" дансны дебет дээр тус тус бүртгэнэ. данс” болон гүйлгээний дугаарыг харуулсан 66 “Богино хугацаат зээл, зээл” дансны кредит гэх мэт.

Дансны бүдүүвч дээр нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийсний дараа дансны эргэлтийг данс бүрийн дебет ба кредитээр тус тусад нь тооцно. Дансны эргэлтийг тодорхойлж, бүртгэсний дараа та идэвхтэй болон идэвхгүй дансны эцсийн үлдэгдлийг тооцоолох томъёог ашиглан бидний сонгосон тайлант хугацааны (сарын) эцсийн үлдэгдлийг тооцоолох ажлыг үргэлжлүүлж болно.

41 "Бүтээгдэхүүн"		51 "Харилцах данс"		60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо"
		Үлдэгдэл: 50,000
		2) 1 000 000 4)1 400 000	3) 700 000 5) 500 000
		Хувьсгал: 2,400,000		Хувьсгал: 700,000

Бид байгууллагын үйл ажиллагааны жижиг хэсгийг бизнесийн таван гүйлгээний хүрээнд авч үзсэн боловч энэхүү фрагментийн тусламжтайгаар дансанд давхар бичилт хийх хяналтын функцийг тодорхой харуулсан болно. Байгууллагын эд хөрөнгийн бүтцэд гарсан аливаа өөрчлөлт нь өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн эх үүсвэрийн бүрэлдэхүүнд нэгэн зэрэг өөрчлөлт оруулахад хүргэдэг. Дансанд давхар бичилт хийх аргын хяналтын утгыг дансны эргэлтийн хуудас гэх мэт нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл ашиглан хянаж болно.

Эргэлтийн хуудастохиромжтой стандарт хэлбэртэй бөгөөд тухайн сарын хувийн дансанд байгаа хөрөнгийн үлдэгдэл, хөдөлгөөний талаарх мэдээллийг нэгтгэн дүгнэхэд байгууллагын үйл ажиллагаанд өргөн хэрэглэгддэг. Мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн данснаас оруулдаг бөгөөд данс бүр нь эргэлтийн хуудасны нэг мөртэй тохирч, өөрөөр хэлбэл нягтлан бодох бүртгэлийн дансны өгөгдлийг хэвтээ байдлаар "шулуун болгодог". Эргэлтийн хуудсыг бүрдүүлэх жишээг авч үзье.

ЖИШЭЭ 1.10

Жишээ 1.9-ийн өгөгдлийг ашиглацгаая (нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг үзнэ үү). Тэдгээр дээр үндэслэн бид эргэлтийн хуудсыг бөглөнө (Хүснэгт 1.1).

Хүснэгт 1.1

Синтетик дансны сарын эргэлтийн хуудас

Дансны код, нэр	Анхны үлдэгдэл		Сарын эргэлт		Эцсийн үлдэгдэл
41 "Бүтээгдэхүүн"
51 "Харилцах данс"
60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо"
62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо"
66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо"
Сарын нийт дүн

Эргэлтийн хуудсыг бөглөх жишээнээс харахад энэ нь гурван хос нийт дүнгийн тэгш байдлыг хангадаг: дебит ба зээлийн дансны анхны үлдэгдлийн нийлбэр (2,100,000 рубль); дебит ба зээлийн дансны сарын эргэлтийн хэмжээ (4,900,000 рубль), дебит ба зээлийн дансны эцсийн үлдэгдлийн дүн (3,200,000 рубль). Нэмж дурдахад, тухайн сарын дебит ба зээлийн эргэлтийн хэмжээ нь бүх бизнесийн гүйлгээний нийт эргэлтийн дүнтэй тэнцүү байна - 4,900,000 рубль. Нийтлэх үед нөхцөл байдлыг төсөөлөөд үз дээ нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтдансанд хайхрамжгүй хандсаны улмаас алдаа гарсан: 1-р гүйлгээний хувьд хүлээн авсан барааны хэмжээ 1,300,000 рубль байв. 41 “Бараа” дансны дебетэд тусгагдсан боловч 60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” дансны кредитэд тусгаагүй. Зээлийн дансны эргэлтийн хэмжээ нь дебет дээрх эргэлтийн дүнгээс яг 1,300,000 рублиэр бага байх тул нягтлан бодогч эргэлтийн хуудасны алдааг илрүүлэх боломжтой болно. Тиймээс, дансны давхар бичилтийн хяналтын үнэ цэнийг синтетик дансны эргэлтийн хуудас гэх мэт нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн эцсийн мэдээллээр баталгаажуулдаг.

Эргэлтийн тайланг мөн аналитик данс ашиглан эмхэтгэж, аналитик болон синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг хянах боломжтой. Аналитик дансны эхний үлдэгдлийн нийлбэр нь синтетик дансны эхний үлдэгдлийн нийлбэр, аналитик дансны сарын эргэлтийн нийлбэр - синтетик дансны сарын эргэлтийн нийлбэр ба нийлбэртэй тэнцүү байх ёстой. аналитик дансны эцсийн үлдэгдэл - синтетик дансны эцсийн үлдэгдлийн нийлбэр.

Дээр дурдсан бизнесийн гүйлгээний хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийж, дуудсан энгийн, өөрөөр хэлбэл нэг дансны дебит болон нэг дансны кредитэд орсон ийм гүйлгээ. Практикт та зурж болох бизнесийн гүйлгээнүүд байдаг цогцолборНягтлан бодох бүртгэлийн бичилт нь нэг дансны дебит болон хэд хэдэн дансны кредитэд, эсвэл эсрэгээр нэг дансны кредитэд, хэд хэдэн дансны дебитэд ордог.

Жишээлбэл, байгууллагын харилцах дансанд мөнгө орж ирсэн: кассын бүртгэлээс, бараа, үйлчилгээний худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс, дүрмийн санг бүрдүүлэхэд үүсгэн байгуулагчдаас. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт нь байх болно дараагийн харах:

Өөр нэг жишээ. Байгууллага нь ханган нийлүүлэгчдээс материал, суурилуулах тоног төхөөрөмж, бараа бүтээгдэхүүнийг хүлээн авсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт дараах байдлаар харагдах болно.

Хяналтын утгатай дансны давхар бичилтийн арга нь нягтлан бодох бүртгэлийн нарийн төвөгтэй бичилтүүдэд мөн хамаарна: хэд хэдэн дебет эсвэл кредит дансны дүн нь харгалзах дансны дүнтэй тэнцүү байх ёстой.

тодорхойлдог давхар оруулгадансууд дээр. Данс нь нягтлан бодох бүртгэлийн системийн элементүүдийн үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд давхар бичилт нь элементүүдийн хоорондын холбоо, тэдгээрийн хоорондох мэдээллийн хөдөлгөөний чиглэлийг тодорхойлдог. Дансны давхар бичилтийн ачаар нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн систем нь динамик шинж чанартай болж, зөвхөн тоон болон чанарын шинж чанарыг тусгах чадварыг олж авдаг. эдийн засгийн мэдээлэл, гэхдээ бас түүний урсгалын хөдөлгөөн.

Дансны систем- энэ бол бизнесийн гүйлгээний өнөөгийн тусгал, ерөнхий үзүүлэлтүүдийг олж авах арга, бүлэглэсэн эдийн засгийн хөрөнгө, тэдгээрийн эх үүсвэр, үйл явцыг тодорхой байдлаар тусад нь тусгах арга хэрэгсэл юм. Графикийн хувьд дансуудыг бүртгэл хийсэн хүснэгт хэлбэрээр дүрсэлж болно.

Бүртгэлд хамрагдаж буй объектын шинж чанараас хамааран дансны бичилтийг байгалийн, хөдөлмөрийн болон мөнгөн хэлбэрээр янз бүрийн хэмжүүрээр хадгалдаг. Гэсэн хэдий ч ерөнхий үзүүлэлтүүдийг олж авахын тулд мөнгөний тоолуур хэрэгтэй.

Эдийн засгийн хөрөнгийн хөдөлгөөнийг нягтлан бодох бүртгэлд балансын харгалзах зүйлийн өсөлт, бууралт хэлбэрээр харуулдаг.

Сангийн өсөлт, бууралт, тэдгээрийн эх үүсвэрийг тусад нь тусгадаг тул данс нь зүүн, баруун гэсэн хоёр хэсэгт хуваагдана. Тэдний нэгийг (зүүн талд) дебит, нөгөөг нь (баруун) кредит гэж нэрлэдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн объект бүрт тусдаа данс нээдэг.

Дансны дебит ба кредит дээр гүйлгээний дүнг бүртгэх үр дүнг эргэлт гэж нэрлэдэг. Дансны нэг талд заасан дүн болон нөгөө талд заасан дүнгийн зөрүүг үлдэгдэл буюу үлдэгдэл гэж нэрлэдэг. Дебит нь кредитээс хэтэрсэн эсэхээс хамаарч үлдэгдэл нь дебит эсвэл кредит байж болно. Шинэ үлдэгдлийг тодорхойлохын тулд эхлээд хөрөнгийн өсөлтийг тусгасан эргэлтийг эхний үлдэгдэлтэй нэмж, дараа нь бууралтыг тусгасан эргэлтийг хасна. Хэрэв үлдэгдэл байхгүй бол дансыг хаасан гэж үзнэ.

Дансны үлдэгдэл, түүнчлэн дансны хөрөнгийн төрөл, тэдгээрийн эх үүсвэрийг бүртгэж байгаа эсэхээс хамааран дансны өөр өөр тал дээр дансны өсөлт, бууралтыг бүртгэдэг. Тиймээс, хөрөнгийн төрлийг тусгасан дансуудад дансны объектын үлдэгдэл, өсөлтийг дебетээр, кредитийн бууралтыг бүртгэдэг. Хөрөнгийн эх үүсвэрийг бүртгэхэд ашигладаг дансуудад үлдэгдэл, өсөлтийг кредит гэж, харин дебит гэж бууруулна.

Идэвхтэй ба идэвхгүй данс

Сангийн төрөл, тэдгээрийн эх үүсвэрийн нягтлан бодох бүртгэлээс хамааран дансыг идэвхтэй ба идэвхгүй гэж хуваадаг.

Идэвхтэй данс нь хөрөнгийн төрлийг харгалзан үздэг данс, идэвхгүй данс нь эх үүсвэрээ бүртгэсэн данс юм.

Энд идэвхтэй болон идэвхгүй дансны диаграммууд байна

Ийм схемийн дагуу үлдэгдэл, гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн бүх дансанд тусгадаг боловч нягтлан бодох бүртгэлд эдгээр энгийн схемүүдээс бүтцээрээ ялгаатай хэд хэдэн нарийн төвөгтэй дансууд байдаг. Үүнд бизнесийн үйл явц, бизнесийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг бүртгэдэг дансууд орно. Эдгээр дансны бүтэц нь харгалзан үзсэн объектуудын шинж чанарыг тусгасан болно. Гэсэн хэдий ч тэдгээр нь идэвхтэй ба идэвхгүй гэсэн хуваагдал дээр суурилдаг. Заримдаа дансууд нь идэвхтэй ба идэвхгүй дансны (идэвхтэй-идэвхгүй данс) шинж чанарыг хослуулсан холимог байдаг. Ийм дансанд бизнесийн гүйлгээ, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үр дүнгээс хамааран дебит эсвэл зээлийн үлдэгдэл гарч болно, эсвэл өргөтгөсөн үлдэгдэл гэж нэрлэгддэг дебит ба зээлийн үлдэгдэл нэгэн зэрэг гарч ирж болно.

Синтетик болон аналитик данс

Эдийн засгийн сан эсвэл тэдгээрийн эх үүсвэрийг бүхэлд нь тусгасан дансыг синтетик гэж нэрлэдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудын нарийвчилсан тайлбарыг хийхийн тулд аналитик дансуудыг ашигладаг бөгөөд түүгээр дамжуулан синтетик дансны өгөгдлийг нарийвчлан, зааж өгдөг.

Ийм хуваалтын жишээ нь цалингийн хуримтлал, суутгалын талаархи ерөнхий мэдээллийг синтетик дансанд, ажилтан бүрийн мэдээллийг аналитик нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо байж болно.

Синтетик болон аналитик данснаас гадна бид ашигладаг дэд дансууд, завсрын холбоосыг төлөөлдөг боловч мөн чанараараа тэд синтетик дансанд илүү ойр байдаг. Эдгээр нь ерөнхий шинж чанартай бөгөөд төрөл бүрийн аналитик дансуудыг агуулж болно. Жишээлбэл, 10-р "Материал" дансанд та Дансны төлөвлөгөөнд санал болгосон 9 дэд данс нээж болно.
(10-1 “Түүхий эд, материал”, 10-2 “Худалдан авсан хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн, эд анги, бүтэц, эд анги” гэх мэт). Аж ахуйн нэгж нь нэмэлт дэд данс нээх эсвэл санал болгосон дансыг ашиглахгүй байх эрхтэй. Та аж ахуйн нэгжийн онцлогт тохируулан дэд дансанд аналитик данс нээж болно.

Давхар оруулга

Бизнесийн гүйлгээ бүр дор хаяж хоёр нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд өөрчлөлт оруулдаг, өөрөөр хэлбэл бизнесийн гүйлгээг давхар бичилтийн аргыг ашиглан дансанд тусгадаг. Давхар оруулгаЭнэ нь бизнесийн гүйлгээг тусгах арга бөгөөд үйл ажиллагааны улмаас үүссэн хоёр үзэгдлийг харилцан уялдаатай хоёр дансанд тэнцүү хэмжээгээр харуулдаг: нэгд нь дебит, нөгөөд нь кредит.

Дансны захидал харилцаа

Нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр дансанд нөлөөлж буй ийм өөрчлөлтийг нэрлэдэг дансны захидал харилцаа.

Дансны захидал харилцаабизнесийн гүйлгээний улмаас үүссэн хоёр үзэгдэл хоёуланд нь тусгагдсан үед үүсэх данс хоорондын харилцааг илэрхийлэх хэлбэр юм. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж ханган нийлүүлэгчээс 25,000 рублийн үнэтэй материал хүлээн авсан. Энэ үйл ажиллагаанд материал (сан) нэмэгдэж, аж ахуйн нэгжийн ханган нийлүүлэгчид (сангийн эх үүсвэр) төлөх дансны хэмжээ нэмэгдэж байна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг бүрдүүлэхдээ "Материал" - идэвхтэй ба "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" - идэвхгүй гэсэн хоёр дансыг ашиглана. Улмаар "Материал" дансны дебет, "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансанд өрийн өсөлтийг кредитээр харуулах болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт дараах байдлаар харагдах болно.

• "Материал" дансны дебет - 25000;
• "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны кредит - 25000.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлХоёр дансанд нөлөөлж буйг энгийн, гурав ба түүнээс дээш дансанд нөлөөлж буйг төвөгтэй гэж нэрлэдэг. Жишээлбэл, ханган нийлүүлэгчдээс 25,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний материаллаг хөрөнгийг хүлээн авах үед. 15,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний үнэт зүйлсийн нэг хэсэг. материал, нөгөө хэсэг нь 10,000 рубльтэй холбоотой. - үндсэн санд. Энэ тохиолдолд нэг "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" кредит, "Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт" гэсэн хоёр дансыг 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний дебетэд оруулна. болон "Материал" -ыг 15,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний.

Эргэлтийн хуудас

Нягтлан бодох бүртгэлийн давхар бичилтийг дансанд бизнесийн гүйлгээний зөв тусгалыг хянах зорилгоор ашигладаг. Үйл ажиллагаа бүрийг дебит, кредит дансанд ижил хэмжээгээр тусгадаг тул бүх дансны дебет дээрх нийт эргэлт нь бүх дансны кредит дэх эргэлтийн нийлбэртэй тэнцүү байх ёстой бөгөөд эргэлтийг зурах боломжтой. хуудас.

Эргэлтийн хуудассинтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хувьд данс шалгах, баланс гаргах, бизнесийн хөрөнгийн байдал, өөрчлөлттэй ерөнхий танилцах зориулалттай бүх синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлт, үлдэгдлийн хураангуй юм.

Эргэлтийн хуудас

Данс ба балансын хоорондын уялдаа холбоо нь урсгал нягтлан бодох бүртгэлийн явцад дансанд тусгагдсан бизнесийн гүйлгээний үр дүнгийн балансын ерөнхий дүгнэлтийг хийдэгт оршино. Хугацааны эхэнд тайлан балансын мэдээлэлд тулгуурлан тайлан тооцоог хийж дуусгадаг бөгөөд тайлант хугацааны эцэст тухайн данснаас үүссэн мэдээлэлд үндэслэн тайлан балансыг бүрдүүлдэг.

Эдийн засгийн агуулгаараа дансны ангилал бий

Өрхийн нөөц ба эх үүсвэр

Өрхийн хөрөнгө, түүний эх үүсвэрийн талаарх мэдээллийг нэгтгэн гаргахад зориулагдсан данс. Үүнд үндсэн хөрөнгийн данс, материаллаг нөөц, бэлэн бүтээгдэхүүн, бэлэн мөнгө, зээлдэгч, зээлдүүлэгч гэх мэт тэдгээрийн үлдэгдэл нь аж ахуйн нэгжийн балансад тусгагдсан болно.

Санхүүгийн үнэлгээ

хөрөнгийн үнэлгээг зохицуулах зорилготой данс. Тэд эхний бүлгийн дансны дүнг тохируулдаг. Хэрэв хөрөнгө, түүний эх үүсвэрийн үнэлгээг багасгах шаардлагатай бол зохицуулалтын данс нь эсрэг заалттай болно.

Гэрээний дансууд нь идэвхтэй дансуудыг удирддаг. Жишээлбэл, "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл" данс нь үндсэн хөрөнгийн үнэлгээг зохицуулдаг бөгөөд балансад тусгагдаагүй боловч үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн талаархи мэдээллийг бие даан өгдөг. “Биет бус хөрөнгийн хорогдуулах” данс нь гэрээний дансанд мөн хамаарна.

Компанийн хөрөнгийн эргэлтийн үе шатуудыг хянах

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн эргэлтийн үе шатуудыг тусгах, хянах зорилготой данс.

Тэдгээрийг тооцоолох, цуглуулах-тараах байдлаар хуваана.

• Өртөг тооцох- эдгээр нь бий болгосон зардлыг тусгасан дансууд ба борлуулсан бүтээгдэхүүн. Үүнд "Үндсэн үйлдвэрлэл", " дансууд орно. Туслах үйлдвэрлэл", "Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт" Эдгээр дансны үлдэгдэл нь аж ахуйн нэгжийн балансад тусгагдсан.
• Нэгдэл ба хуваарилалтдансууд нь үйлдвэрлэлийн төрөл, үе шаттайгаар зардлыг цуглуулах, хуваарилах зориулалттай. Энэ бүлэгт "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", "Аж ахуйн нэгжийн ерөнхий зардал", "Борлуулалтын зардал" гэсэн данс орно. Тайлант хугацааны эцэст эдгээр данс хаагдсан, өөрөөр хэлбэл тэдгээрт хуримтлагдсан зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудад хуваарилдаг, шилжүүлгийн үлдэгдэлгүй, аж ахуйн нэгжийн балансад тусгагдаагүй болно.

Санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх, ашиглах

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх, ашиглах талаархи мэдээллийг нэгтгэх зорилготой дансууд тайлант жил. Үүнд: "Борлуулалт", "Ашиг, алдагдал", "Бусад орлого, зарлага", " хуримтлагдсан ашиг", "Хойшлогдсон орлого". Тэдгээрийн үлдэгдэл нь аж ахуйн нэгжийн балансад тусгагдсан болно.

Балансын гадуурх данс

Балансын гадуурх дансууд нь тухайн аж ахуйн нэгжид хамааралгүй боловч түр хугацаагаар ашиглах, захиран зарцуулах үнэт зүйлс байгаа эсэх, хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэх зорилготой юм. Үүнд “Түрээсийн үндсэн хөрөнгө”, “Хадгалахаар хүлээн авсан бараа материалын хөрөнгө” гэх мэт дансууд багтана. Бусад данстай харьцдаггүй. Тэд нэг талын бичилт хийдэг - зөвхөн дебит эсвэл кредит дээр.

Дансны график

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны системчилсэн жагсаалтыг 2001 оны 1-р сарын 1-нээс мөрдөж эхэлсэн Дансны төлөвлөгөөнд танилцуулсан болно. Одоогийн дансны төлөвлөгөөний дагуу нягтлан бодох бүртгэлийг бүх салбар, үйл ажиллагааны төрөл (банк, даатгалаас бусад) аж ахуйн нэгжүүдэд зохион байгуулах ёстой. болон төсөвт байгууллагууд), харьяалал, өмчийн хэлбэр, зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрээс үл хамааран. Дансны график нь синтетик данс, дэд дансны нэр, кодыг агуулдаг. Синтетик данс нь 01-ээс 99 хүртэлх хоёр оронтой кодтой. Балансын гадуурх данс нь 001-ээс 011 хүртэлх гурван оронтой кодтой. Дансны бүдүүвчийг ашиглах заавар нь нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, зохион байгуулах үндсэн зарчмууд, шинж чанаруудыг заана. данс, бусад нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудтай харилцах.

Нягтлан бодох бүртгэлийн систем, давхар бичилт

Дансны систем

Бүтэц мэдээллийн систем нягтлан бодох бүртгэл<#"justify">Синтетик болон аналитик данс

Эдийн засгийн сан эсвэл тэдгээрийн эх үүсвэрийг бүхэлд нь тусгасан дансыг синтетик гэж нэрлэдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудын нарийвчилсан тайлбарыг хийхийн тулд аналитик дансуудыг ашигладаг бөгөөд түүгээр дамжуулан синтетик дансны өгөгдлийг нарийвчлан, зааж өгдөг.

Ийм хуваалтын жишээ нь цалингийн хуримтлал, суутгалын талаархи ерөнхий мэдээллийг синтетик дансанд, ажилтан бүрийн мэдээллийг аналитик нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо байж болно.

Синтетик болон аналитик данснаас гадна завсрын холбоосыг төлөөлдөг дэд дансуудыг ашигладаг боловч нийлэг данстай илүү ойр байдаг. Эдгээр нь ерөнхий шинж чанартай бөгөөд төрөл бүрийн аналитик дансуудыг агуулж болно. Жишээлбэл, 10-р "Материал" дансанд та Нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөөнд заасан 9 дэд данс нээх боломжтой (10-1 "Түүхий эд, материал", 10-2 "Худалдан авсан хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн, эд анги, бүтэц, эд анги. " гэх мэт). Аж ахуйн нэгж нь нэмэлт дэд данс нээх эсвэл санал болгосон дансыг ашиглахгүй байх эрхтэй. Та аж ахуйн нэгжийн онцлогт тохируулан дэд дансанд аналитик данс нээж болно.

Давхар оруулга

Бизнесийн гүйлгээ бүр дор хаяж хоёр нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд өөрчлөлт оруулдаг, өөрөөр хэлбэл бизнесийн гүйлгээг давхар бичилтийн аргыг ашиглан дансанд тусгадаг. Давхар бичилт нь бизнесийн гүйлгээг тусгах арга бөгөөд үйл ажиллагааны улмаас үүссэн хоёр үзэгдлийг хоёр дансанд ижил дүнгээр харилцан уялдаатайгаар харуулдаг: нэгд нь - дебет дээр, нөгөө нь - кредит дээр.

Дансны захидал харилцаа

Нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр дансанд нөлөөлж буй ийм өөрчлөлтийг дансны захидал харилцаа гэж нэрлэдэг.

Дансны корреспондент нь бизнесийн гүйлгээний улмаас үүссэн хоёр үзэгдлийг тусгах үед үүсдэг данс хоорондын харилцааг илэрхийлэх хэлбэр юм. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж ханган нийлүүлэгчээс 25,000 рублийн үнэтэй материал хүлээн авсан. Энэ үйл ажиллагаанд материал (сан) нэмэгдэж, аж ахуйн нэгжийн ханган нийлүүлэгчид (сангийн эх үүсвэр) төлөх дансны хэмжээ нэмэгдэж байна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг бүрдүүлэхдээ "Материал" - идэвхтэй ба "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" - идэвхгүй гэсэн хоёр дансыг ашиглана. Улмаар "Материал" дансны дебет, "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансанд өрийн өсөлтийг кредитээр харуулах болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт дараах байдлаар харагдах болно.

· "Материал" дансны дебет - 25000;

· "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны кредит - 25000.

Хоёр дансанд нөлөөлж буй нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг энгийн, гурав ба түүнээс дээш дансанд нөлөөлөхийг нарийн төвөгтэй гэж нэрлэдэг. Жишээлбэл, ханган нийлүүлэгчдээс 25,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний материаллаг хөрөнгийг хүлээн авах үед. 15,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний үнэт зүйлсийн нэг хэсэг. материал, нөгөө хэсэг нь 10,000 рубльтэй холбоотой. - үндсэн санд. Энэ тохиолдолд нэг "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" кредит, "Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт" гэсэн хоёр дансыг 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний дебетэд оруулна. болон "Материал" -ыг 15,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний.

Эргэлтийн хуудас

Нягтлан бодох бүртгэлийн давхар бичилтийг дансанд бизнесийн гүйлгээний зөв тусгалыг хянах зорилгоор ашигладаг. Үйл ажиллагаа бүрийг дебит, кредит дансанд ижил хэмжээгээр тусгадаг тул бүх дансны дебет дээрх нийт эргэлт нь бүх дансны кредит дэх эргэлтийн нийлбэртэй тэнцүү байх ёстой бөгөөд эргэлтийг зурах боломжтой. хуудас.

Нягтлан бодох бүртгэлийн синтетик дансны эргэлтийн хуудас нь данс шалгах, баланс гаргах, бизнесийн хөрөнгийн байдал, өөрчлөлттэй ерөнхий танилцах зориулалттай бүх синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлт, үлдэгдлийн хураангуй юм.

Эргэлтийн хуудас

Данс ба балансын хоорондын уялдаа холбоо нь урсгал нягтлан бодох бүртгэлийн явцад дансанд тусгагдсан бизнесийн гүйлгээний үр дүнгийн балансын ерөнхий дүгнэлтийг хийдэгт оршино. Хугацааны эхэнд тайлан балансын мэдээлэлд тулгуурлан тайлан тооцоог хийж дуусгадаг бөгөөд тайлант хугацааны эцэст тухайн данснаас үүссэн мэдээлэлд үндэслэн тайлан балансыг бүрдүүлдэг.

Эдийн засгийн агуулгаараа дансны ангилал бий

Өрхийн нөөц ба эх үүсвэр

Өрхийн хөрөнгө, түүний эх үүсвэрийн талаарх мэдээллийг нэгтгэн гаргахад зориулагдсан данс. Үүнд үндсэн хөрөнгө, материаллаг нөөц, бэлэн бүтээгдэхүүн, бэлэн мөнгө, зээлдэгч, зээлдүүлэгч гэх мэт нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд орно.Тэдгээрийн үлдэгдлийг аж ахуйн нэгжийн балансад тусгасан болно.

Санхүүгийн үнэлгээ

хөрөнгийн үнэлгээг зохицуулах зорилготой данс. Тэд эхний бүлгийн дансны дүнг тохируулдаг. Хэрэв хөрөнгө, түүний эх үүсвэрийн үнэлгээг багасгах шаардлагатай бол зохицуулалтын данс нь эсрэг заалттай болно.

Гэрээний дансууд нь идэвхтэй дансуудыг зохицуулдаг. Жишээлбэл, "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл" данс нь үндсэн хөрөнгийн үнэлгээг зохицуулдаг бөгөөд балансад тусгагдаагүй боловч үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн талаархи мэдээллийг бие даан өгдөг. “Биет бус хөрөнгийн хорогдуулах” данс нь гэрээний дансанд мөн хамаарна.

давхар бүртгэлтэй бизнесийн данс

Компанийн хөрөнгийн эргэлтийн үе шатуудыг хянах

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн эргэлтийн үе шатуудыг тусгах, хянах зорилготой данс.

Тэдгээрийг тооцоолох, цуглуулах-тараах байдлаар хуваана.

· Өртгийн бүртгэл гэдэг нь үйлдвэрлэсэн болон борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг тусгасан данс юм. Үүнд "Үндсэн үйлдвэрлэл", "Туслах үйлдвэрлэл", "Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт" дансууд орно. Эдгээр дансны үлдэгдэл нь аж ахуйн нэгжийн балансад тусгагдсан болно.

· Цуглуулга, түгээлтийн данс нь үйлдвэрлэлийн төрөл, үе шаттайгаар зардлыг цуглуулах, хуваарилах зориулалттай. Энэ бүлэгт "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", "Аж ахуйн нэгжийн ерөнхий зардал", "Борлуулалтын зардал" гэсэн данс орно. Тайлант хугацааны эцэст эдгээр данс хаагдсан, өөрөөр хэлбэл тэдгээрт хуримтлагдсан зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудад хуваарилдаг, шилжүүлгийн үлдэгдэлгүй, аж ахуйн нэгжийн балансад тусгагдаагүй болно.

Санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх, ашиглах

Тайлант жилийн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх, ашиглах талаархи мэдээллийг нэгтгэх зорилготой дансууд. Үүнд "Борлуулалт", "Ашиг, алдагдал", "Бусад орлого, зарлага", "Хуримтлагдсан ашиг", "Хойшлогдсон орлого" гэсэн дансууд орно. Тэдгээрийн үлдэгдлийг аж ахуйн нэгжийн балансад тусгасан болно.

Балансын гадуурх данс

Балансын гадуурх дансууд нь тухайн аж ахуйн нэгжид хамааралгүй боловч түр хугацаагаар ашиглах, захиран зарцуулах үнэт зүйлс байгаа эсэх, хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэх зорилготой юм. Үүнд “Түрээсийн үндсэн хөрөнгө”, “Хадгалахаар хүлээн авсан бараа материалын хөрөнгө” гэх мэт дансууд багтана. Бусад данстай харьцдаггүй. Тэд нэг талын бичилт хийдэг - зөвхөн дебит эсвэл кредит дээр.

Дансны график

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны системчилсэн жагсаалтыг 2001 оны 1-р сарын 1-нээс мөрдөж эхэлсэн Дансны төлөвлөгөөнд танилцуулсан болно. Одоогийн дансны төлөвлөгөөний дагуу нягтлан бодох бүртгэлийг бүх салбар, үйл ажиллагааны төрөл (банк, даатгалаас бусад) аж ахуйн нэгжүүдэд зохион байгуулах ёстой. болон төсөвт байгууллага) харьяалал, өмчийн хэлбэр, зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрээс үл хамааран. Дансны график нь синтетик данс, дэд дансны нэр, кодыг агуулдаг. Синтетик данс нь 01-ээс 99 хүртэлх хоёр оронтой кодтой. Балансын гадуурх данс нь 001-ээс 011 хүртэлх гурван оронтой кодтой. Дансны бүдүүвчийг ашиглах заавар нь нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, зохион байгуулах үндсэн зарчмууд, шинж чанаруудыг заана. данс, бусад нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудтай харилцах.

Тухайн сарын дансны бизнесийн гүйлгээг бүртгэх үнэн зөвийг хянахын тулд эргэлтийн хуудсыг боловсруулдаг. Синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлтийн хуудас нь тухайн сарын бүх синтетик дансны эргэлт ба үлдэгдлийг илэрхийлнэ.

Дансны үлдэгдлийн хооронд тодорхой хамаарал байдаг бөгөөд энэ нь дараахь байдлаар илэрдэг.

Балансын үндсэн дээр идэвхтэй болон идэвхгүй данс нээлгэдэг (жишээлбэл, "Эрх бүхий капитал" гэсэн зүйл нь 80 "Эрх бүхий капитал" данс нээх үндэс суурь болно);

Балансын харгалзах зүйлсийн үлдэгдлийн дүн нь нээгдэж буй синтетик дансны эхний үлдэгдэл юм;

Синтетик дансны дебит үлдэгдлийн нийт дүн нь зээлийн үлдэгдлийн нийт дүнтэй тэнцүү байна, учир нь эдгээр нийлбэрүүд нь балансын хөрөнгө, өр төлбөрийн нийлбэр юм;

Синтетик дансны эцсийн үлдэгдэлд үндэслэн дараагийн тайлант хугацааны эхний өдөр шинэ үлдэгдэл гаргадаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн данс нь бизнесийн гүйлгээний одоогийн тусгалын арга юм. Эд хөрөнгө, өр төлбөрийн төрөл тус бүрт өөрийн нэр, серийн дугаар бүхий тусдаа данс нээдэг. Бүртгэл бүр нь хоёр талын хүснэгт юм. Дансны зүүн тал нь дебит, баруун тал нь кредит байна. Дансны бүтцийн дагуу тэдгээрийг дараахь байдлаар хуваана: идэвхтэй; идэвхгүй; идэвхтэй-идэвхгүй.

Идэвхтэй дансанд дебит нь эд хөрөнгийн өсөлт, кредит нь зориулалтын дагуу ашиглах, өөрөөр хэлбэл буурах гэсэн үг юм. Үл хөдлөх хөрөнгийн эх үүсвэрийг идэвхгүй дансанд тусгадаг. Түүгээр ч барахгүй кредит гэдэг нь эх үүсвэрийн өсөлт, дебет гэдэг нь бууралт гэсэн үг. Данс бүрт дебит ба зээлийн эргэлтийг бизнесийн гүйлгээний нийлбэрээр сар бүр тооцдог. Сарын эхэн ба төгсгөлд дансны эхэн ба төгсгөлийн үлдэгдэл - эд хөрөнгө эсвэл өр төлбөрийн үлдэгдлийг заана.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бизнесийн гүйлгээг бүртгэх ойлголт, бүтэц, журам

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд нь нэг төрлийн бизнесийн гүйлгээг бүлэглэх, урсгал нягтлан бодох бүртгэлд зориулагдсан. Эдийн засгийн сан, тэдгээрийн эх үүсвэрийн төрөл тус бүрээр тусдаа данс нээдэг.

Идэвхтэй, идэвхгүй гэсэн 2 төрлийн данс байдаг. Тэд балансын талуудын нэрээр нэрээ авсан. Данс бүр нь хугацааны эхэн ба төгсгөлд үлдэгдэлтэй.

Идэвхтэй дансууд нь эдийн засгийн хөрөнгийг бүтэц, байршлаар нь, идэвхгүй данс нь боловсролын эх үүсвэрээр бүртгэхэд зориулагдсан.

Идэвхтэй дансны бүтэц

Дебит (D) Дансны дугаар Кредит (К) Анхны үлдэгдэл (S.n.) Сангийн өсөлт (+) Эцсийн үлдэгдэл (S.n.) Сангийн бууралт (-)

Хаана: С.н. - эхний үлдэгдэл (тухайн үеийн эхэн үеийн хөрөнгийн үлдэгдэл) С.к. = S.n. + дебит эргэлт (ОД) - зээлийн эргэлт (ОК)

Жишээ нь: Сарын эхээр компанийн кассанд 5000 рубль байсан. Нэг сарын дотор касс нь харилцах данснаас 40,000 рубль хүлээн авсан. ба 20,000 рубль. худалдан авагчдаас. Ажилчдад өгсөн цалин 30,000 рубль. кассын машинаас.

D 50 Бэлэн мөнгө К 5.000 40.000 20.000 ОД 60.000 С.к 35.000 30.000 О.к. 30,000

Идэвхгүй дансны бүтцийн диаграм

Дебет (D) Дансны дугаар Кредит (к) Эх үүсвэрийн бууралт (-) С.н. Эх сурвалжийн өсөлт (+) S.k.

С.к.= С.н. + зээлийн эргэлт (ОК) - дебит эргэлт (OD)

Эргэлтийн болон эргэлтийн бус хөрөнгө - идэвхтэй данс

Жишээ: Хугацааны эхэнд компанид хуваарилагдаагүй ашиг 100,000 рубль байв. Тайлант жил дуусч, эхний төлбөрийг төлсний дараа ашиг нь 200,000 рубль байв. Үүсгэн байгуулагчдад 50,000 рублийн ногдол ашиг төлсөн.

D 84 хуваарилагдаагүй ашиг K 50,000 O.d. 50,000 S.N. 100.000 200.000 S.k. 200,000 S.K. = 250,000 рубль.

Багшлах

Сэдвийг судлахад тусламж хэрэгтэй байна уу?

Манай мэргэжилтнүүд таны сонирхсон сэдвээр зөвлөгөө өгөх эсвэл сургалтын үйлчилгээ үзүүлэх болно.
Өргөдлөө илгээнэ үүзөвлөгөө авах боломжийн талаар олж мэдэхийн тулд яг одоо сэдвийг зааж өгч байна.