Материалын зардалд багтсан. Хялбаршуулсан хялбаршуулсан системийг ашиглах үед материалын зардлыг нягтлан бодох бүртгэл. Эрдэм шинжилгээний хурал зохион байгуулбал

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд хамрагдсан ХХК-ийн хувьд орлого хассан зардал - зардалд төлбөрийн дүнг оруулаагүй, харин бараа бүтээгдэхүүнийг бүртгүүлэх, төлбөр хийх, худалдах, үйлчилгээ үзүүлэх - төлбөрийг төлж дуусгах гэрчилгээ, материалыг хүлээн авсны дараа хамаарах уу? Төлбөр хийж, байршуулсны дараа эсвэл төлбөрийг хассаны дараа?

Бараа материалын хөрөнгийг капиталжуулж, бодит төлсний дараа материалын зардлыг шууд хасна.

Урлагийн 1-р зүйл. 346.14, дэд зүйл. 5 х 1 урлаг. 346.16 346.16 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг. Татварын хууль RF.

догол мөр 2

– зардлыг төлсөн, өөрөөр хэлбэл нийлүүлэгчид төлөх өрийг төлсөн.

Елена Попова,Улсын зөвлөх татварын алба RF-ийн I зэрэг .

Хялбаршуулах явцад түүхий эд, материал худалдан авахад зарцуулсан зардлыг хэрхэн яаж хасах вэ

Хялбаршуулж, орлого, зардлын зөрүүгээс нэг татвар төлдөг байгууллагууд татварын баазыг тооцохдоо төлсөн материаллаг зардлыг оруулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 5 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Материалын зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн заалтыг харгалзан ОХУ-ын Татварын хуулийн 254 дүгээр зүйлд заасан журмаар тооцно.

Нийтлэлүүдийн нэг материалын зардалЭнэ нь бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) үйл явцад ашигласан түүхий эд, материалыг худалдан авах зардал юм. Нэг татварыг тооцохдоо түүхий эд, материал (үйлдвэрлэлд ашиглах зориулалттай) худалдан авах зардлыг эдгээр зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан тохиолдолд хүлээн зөвшөөрдөг (Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 2 дахь хэсэг, 252-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

дагуу татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо нэг татвартусад нь авч үзэх шаардлагатай:

• материаллаг хөрөнгийн өртөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 5-р зүйлийн 1 дэх хэсэг);
• ханган нийлүүлэгчдийг олж авсны дараа төлсөн НӨАТ-ын хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8 дахь хэсэг).

Түүхий эд, материалын өртгийн тооцоо

• гэрээний дагуу худалдан авах үнэ;
• комисс, зуучлагчдад төлсөн;
• импортын гаалийн татвар, татвар;
• тээврийн зардал;
• бараа материалыг олж авахтай холбоотой бусад зардал.

Нөхцөл байдал:Бараа материалын өртгийг (түүхий эд, бараа материал, эд анги гэх мэт) ямар үед зардалд тооцож болох вэ? Байгууллага нь хялбаршуулсан аргыг хэрэглэж, орлого, зардлын зөрүүд нэг татвар төлдөг

Бодит төлсний дараа материалын зардлыг шууд хас.

"Орлого хасах зардал" татварын объекттой хялбаршуулсан үндэслэлээр байгууллагууд материаллаг зардлын татварын баазыг бууруулах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэг) . Ийм зардлыг (эдийн засгийн үндэслэлтэй бол) бодит төлбөрийн дараа шууд хүлээн зөвшөөрнө. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.16 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн заалтаас хамаарна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн заалтыг шууд утгаар нь тайлбарласны үндсэн дээр материаллаг зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн дүрмийн дагуу хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Сангийн яамнаас өгсөн тодруулга нь хоёр нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд ийм зардлыг нэг татварын тооцоонд оруулах боломжтой гэж дүгнэх боломжийг бидэнд олгож байна.
- бараа, материалыг (түүхий эд, материал, бараа материал, эд анги) хүлээн авч, агуулахад оруулах;
– зардлыг төлсөн, өөрөөр хэлбэл нийлүүлэгчид төлөх өрийг төлсөн.

Энэ дүрэм нь өөр байгууллагад боловсруулахаар шилжүүлсэн хэрэглэгчийн нийлүүлсэн түүхий эдэд хамаарна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн 03-11-11/17871 тоот захидал).

Биелэх нэмэлт нөхцөлОХУ-ын Татварын хуульд хүлээн зөвшөөрүүлэхээр заасан материалын зардалшаардлагагүй. Тэр дундаа түүхий эдээ үйлдвэрлэлд шилжүүлэхийг хүлээх шаардлагагүй. Мөн материалын зардлын хэмжээг өртөгт тохируулна ашиглагдаагүй үлдэгдэлта шаардлагагүй болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 03-11-11/30607 тоот захидал).

Анхны өртөг нь 40,000 рублиас хэтрэхгүй багаж, хэрэгсэл, тоног төхөөрөмж, багаж хэрэгсэл, ажлын хувцас болон бусад эд хөрөнгийн хувьд Татварын хуулийн 254 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсгийн нормыг дагаж мөрдөх шаардлагагүй. Оросын Холбооны Улс. Өөрөөр хэлбэл, ийм объектыг худалдан авах зардлыг ашиглалтад оруулсан эсэхээс үл хамааран татварын баазын бууралт болгон хасч болно. Гол нь тэр материаллаг хөрөнгөтөлж, агуулахад оруулсан. Энэ тухай ОХУ-ын Татварын хуулийн 254 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт ОХУ-ын Сангийн яамны захидалд дурдсан болно. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 10-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-11/284 тоот, 2009 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн 03-11-06/2/4 тоот захидалд тусгасан болно. Хялбарчлалыг хэрэгжүүлэх хугацаанд тухайн байгууллага олж авсан, төлсөн түүхий эд, материалын зардлыг хүлээн зөвшөөрөхөд ижил журмыг ашигладаг бөгөөд шилжилтийн дараа үйлдвэрлэлд ашигласан. нийтлэг системтатвар. Ийм нөхцөлд гарах зардлын хэмжээ нь бүрэн хэмжээгээрнэг татварыг тооцохдоо харгалзан үзнэ. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 10-р сарын 21-ний өдрийн 03-11-11/259 тоот захидалд дурджээ.

Түүхий эд, ахуйн тоног төхөөрөмж худалдан авах зардлыг орлого, зарлагын дэвтэрт тусгах жишээ. Байгууллага нь хялбаршуулсан журмыг хэрэгжүүлж, орлого, зардлын зөрүүнд татвар төлдөг

"Альфа" ХК нь хүнсний бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл эрхэлдэг, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг бөгөөд орлого, зардлын зөрүүнд нэг татвар төлдөг.

Гуравдугаар сард Альфа дараахь зүйлийг худалдаж авсан.

• үед үндсэн үйлдвэрлэлд хэрэглэх түүхий эд нийт дүн 118,000 рубль. (НӨАТ орсон 18,000 рубль);
• нийт 11,800 рубльтэй тэнцэх хэмжээний үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанд ашиглах бараа материал. (НӨАТ орсон 1800 рубль).

Түүхий эдээ 3-р сарын 25-нд төлж, 3-р сарын 28-нд агуулахад оруулж, 4-р сарын 4-нд үйлдвэрлэлээс хассан. Нягтлан бодогч түүхий эд материалын өртөг, мөн "орц" НӨАТ-ын хэмжээг 3-р сарын (1-р улирлын) зардалд оруулан үйлдвэрлэлд тооцохыг хүлээлгүйгээр оруулсан.

Бараа материалын төлбөрийг 3-р сарын 29-нд төлж, 4-р сарын 2-нд ашиглалтад оруулсан. Нягтлан бодогч бараа материалын өртгийг ашиглалтад оруулсны дараа буюу 4-р сард (2-р улирал) зардалд тусгах шийдвэр гаргасан.

Татварын хялбаршуулсан систем (цаашид хялбаршуулсан татварын систем гэх) хэрэглэх тохиолдолд нэг татварын татварын объектыг тодорхойлохдоо татвар төлөгчид олж авсан орлогоо, ялангуяа материаллаг зардал, худалдан авсан НӨАТ-ын дүнг бууруулна. бараа (ажил, үйлчилгээ) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 5, 8-р зүйлийн 1-р зүйлийн 346.16-д заасны дагуу).

Материаллаг талаас нь ойлго бараа материал. PBU 5/01 "Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 2-р зүйлийн дагуу бараа материал дараахь зүйлийг бүрдүүлнэ.

Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхэд ашигласан түүхий эд, материал;

Бэлэн бүтээгдэхүүн;

Байгууллагын удирдлагын хэрэгцээнд зориулсан хөрөнгө.

Бараа материал бодит зардал. PBU 5/01-ийн 6-р зүйлд төлбөртэйгээр худалдаж авсан бараа материалын бодит өртөг нь НӨАТ болон бусад буцаан олгогдох татварыг оруулаагүй (тохиолдолоос бусад тохиолдолд) байгууллагын олж авахад зарцуулсан бодит зардлын дүн юм. хуульд заасан Оросын Холбооны Улс).

Энэ тохиолдолд бараа материалыг олж авах бодит зардалд, ялангуяа нийлүүлэгчид (худалдагч) гэрээний дагуу төлсөн дүнг багтаасан болно.

Жишээ 1. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог (татварын объект нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого) хэрэглэж, нягтлан бодох бүртгэлийг нийтээр тогтоосон журмаар хөтөлдөг байгууллага 2009 оны 8-р сард гэрээний үнээр түүхий эд худалдаж авсан: 1000 нэгж 180 ширхэг. рубль. 180,000 рубль, НӨАТ 32,400 рубль; 250 рубльд 1000 нэгж. 250,000 рубль, НӨАТ 45,000 рубль; 230 рубльд 500 нэгж. 115,000 рубль, НӨАТ 20,700 рубль. Тус байгууллага нь эхний хоёр багцын түүхий эд нийлүүлэгч компанид төлбөр тооцоог хийж, түүхий эдээ үйлдвэрлэлд шилжүүлсэн. Тус байгууллага 2009 оны арваннэгдүгээр сард гурав дахь ээлжийн материалын төлбөрийг хийсэн бөгөөд сарын эцэст материалын үлдэгдэл 300 нэгж болсон байна. Үйлдвэрлэлээс хасагдсан материалыг үнэлэх нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого FIFO аргыг тодорхойлсон.

Түүхий эдийг худалдан авах бодит өртөг нь ханган нийлүүлэгчид гэрээний дагуу төлсөн дүн юм (PBU 5/01-ийн 6-р зүйл).

Нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийнэ.

Наймдугаар сард:

Дебит 10-1, Кредит 60 - 545,000 рубль. (180,000 + 250,000 + 115,000) - түүхий эдийг бодит өртгөөр нь капиталжуулсан (НӨАТ ороогүй);

Дебит 19, Кредит 60 - 98,100 рубль. (32,400 + 45,000 + 20,700) - түүхий эд нийлүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ын дүнг тусгасан болно.

Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-д зааснаар хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага нь ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлоход төлөх НӨАТ-ыг эс тооцвол НӨАТ төлөгч биш юм. Байгууллага нь эсрэг талуудаас өөрт ногдуулсан НӨАТ-ын дүнг хасах эрхгүй. Суутгалахгүй НӨАТ-ын дүнг нягтлан бодох бүртгэлд худалдан авсан түүхий эд материалын өртөгт (буцааж олгогдохгүй татвар хэлбэрээр) оруулсан болно (PBU 5/01-ийн 6-р зүйл, 170-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсгийн дагуу). ОХУ-ын Татварын хууль), нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтээр тусгагдсан болно.

Дебит 10-1, Кредит 19 - 98,100 рубль. - НӨАТ-ын хэмжээг түүхий эд худалдан авахтай холбоотой бодит зардалд оруулсан болно;

Дебит 60, Кредит 51 - 507,400 рубль. (180,000 + 32,400 + 250,000 + 45,000) - хүлээн авсан материалын эхний хоёр багцын төлбөрийг ханган нийлүүлэгчид хийсэн.

-ийн зардлыг түүхий эд худалдан авахтай холбоотой зардал бүрдүүлдэг нийтлэг төрлүүдүйл ажиллагаа (5, 7, 8-р зүйл PBU 10/99 "Байгууллагын зардал"). Нягтлан бодох бүртгэлд зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журмыг PBU 10/99-ийн 16-р зүйлд заасан болно. Энэ догол мөрөнд нягтлан бодох бүртгэлд зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийн тулд хангасан байх ёстой хэд хэдэн нөхцлийг жагсаав. Дээрх нөхцлүүдийн дор хаяж нэг нь тухайн байгууллагын гаргасан зардлын хувьд хангагдаагүй бол авлагыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

PBU 10/99-ийн 17, 18-р зүйлд заасны дагуу орлого, үйл ажиллагааны болон бусад орлого, зарлагын хэлбэр (бэлэн мөнгө, биет болон бусад) авах зорилгоос үл хамааран зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө тайлангийн хугацаабодит төлбөрийн хугацаанаас үл хамааран тэдгээр нь явагдсан бэлэн мөнгөхэрэгжүүлэх өөр хэлбэр (баримтуудын түр зуурын баталгаа эдийн засгийн үйл ажиллагаа).

Өгөгдсөн жишээнд зориулалтын материаллаг зардал нягтлан бодох бүртгэлТэдний төлбөрийн хугацаанаас үл хамааран наймдугаар сард хүлээн зөвшөөрөгдөх болно.

PBU 5/01-ийн дагуу бараа материалын үнэлгээг устгасны дараа дараахь аргуудын аль нэгээр хийж болно.

Нэгж бүрийн зардлаар;

By дундаж зардал;

Бараа материалын анхны худалдан авалтын өртгөөр (FIFO арга).

Тодорхой нэрийн хувьд жагсаасан аргуудын аль нэгийг ашиглахыг тодорхойлсон болно нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогозохион байгуулах ба тайлант жилийн хугацаанд хийгдэнэ. Нэгж бүрийн өртгөөр тухайн байгууллагын тусгай захиалгаар ашигласан үйлдвэрлэлийн бараа материал (үнэт чулуу, үнэт металлууд), эсвэл ихэвчлэн сольж болдоггүй хангамж.

Байгууллага бараа материалын төрөл (бүлэг) тус бүрийг хуваах коэффициент болгон тодорхойлсон дундаж өртгөөр үнэлж болно. нийт зардалБараа материалын төрөл (бүлэг)-ийг тухайн сарын эхэнд хүлээн авсан бараа материалын өртөг, үлдэгдэл дүнгээс бүрдэх тоо хэмжээгээр тус тус.

FIFO аргыг ашиглан бараа материалын үнэлгээ нь материаллаг ба үйлдвэрлэлийн нөөцийг олж авах (хүлээн авах) дарааллаар нэг сар эсвэл өөр хугацаанд ашигласан гэсэн таамаглал дээр суурилдаг. Энэ нь үйлдвэрлэлд орсон анхны материал эсвэл борлуулах эхний барааг сарын эхэн дэх бараа материалын өртгийг харгалзан эхний худалдан авсан бүтээгдэхүүний өртгөөр үнэлнэ гэсэн үг юм.

Энэ аргыг хэрэглэхдээ сарын эцэст агуулахад байгаа бараа материалын үнэлгээг олж авах үеийн хамгийн сүүлийн үеийн бодит өртгөөр хийдэг. Бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээ) өртөг нь эрт худалдан авалтын зардлыг харгалзан үздэг. FIFO арга нь "эхний багц орж, эхлээд гарах" зарчим дээр суурилдаг.

Жишээ 1-д байгууллага нь FIFO аргыг ашиглан үйлдвэрлэлд гаргасан бараа материалын өртгийг тодорхойлсон. Сарын хугацаанд хүлээн авсан 2500 ширхэгээс 2200 ширхэгийг ашигласан тул сарын эцэст 300 ширхэг материал агуулахад үлджээ.

Арга хэрэглэх үед FIFO үнэлгээСарын эцэст агуулахад байгаа бараа материалыг хамгийн сүүлд хүлээн авсан бодит өртгөөр үйлдвэрлэдэг. Сүүлчийн хүлээн авах үед 1 нэгжийн үнэ 230 рубль байсан бөгөөд НӨАТ-ыг тооцсон. хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нөхцөлнь буцаан олгогдохгүй татвар, 271.4 рубль. (230 x 118/100), дараа нь сарын эцэст агуулахад үлдсэн 300 нэгж материалын өртөг нь 81,420 рубль болно. (300 нэгж x 271.4 рубль).

8-р сард байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебит 20, Кредит 10-1 - 561,680 рубль. [(180,000 + 32,400 + 250,000 + 45,000 + 115,000 + 20,700) - 81,420] - үйлдвэрлэлд ашигласан материалын зардлыг хассан.

11-р сард нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд 135,700 рублийн дүнгээр хүлээн авсан материалын гурав дахь багцын эсрэг талын өрийг барагдуулах болно. (115,000 + 20,700). 8-р сард нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн материаллаг зардлын дүнгийн өөрчлөлтийн хувьд эргэн төлөлт өглөгийн данснөлөөлөхгүй.

зорилгоор материаллаг зардлыг хүлээн зөвшөөрөх татварын нягтлан бодох бүртгэлхялбаршуулсан татварын тогтолцоо хүчинтэй байх хугацаанд Урлагийн дагуу хийгддэг. 346.17 ОХУ-ын Татварын хууль.

Догол мөрүүдийн дагуу. Урлагийн 6-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлд материаллаг зардалд татвар төлөгчийн гуравдагч этгээдийн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн гүйцэтгэсэн үйлдвэрлэлийн чанартай ажил, үйлчилгээг худалдан авах, түүнчлэн эдгээр ажлыг гүйцэтгэхэд шаардагдах зардал орно. үйлчилгээ) татвар төлөгчийн бүтцийн хэлтэс.

Үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил (үйлчилгээ) нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (үйлдвэрлэх) бие даасан үйл ажиллагаа явуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, түүхий эд (материал) боловсруулах, тогтоосон журмын дагуу хяналт тавих зэрэг орно. технологийн процессууд, үндсэн хөрөнгийн засвар үйлчилгээ болон бусад ижил төстэй ажил.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг татвар төлөгчид зөвхөн Урлагт заасан зардлыг зардалд оруулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16, түүний дотор материаллаг. Үүний зэрэгцээ Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. 346.16 зардлыг Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан шалгуурт нийцсэн тохиолдолд хүлээн авна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т татвар төлөгч нь хүлээн авсан орлогыг гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулж, үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх ёстой. Энэ тохиолдолд аливаа зардлыг орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулахад гарсан тохиолдолд зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор материаллаг зардлыг өр барагдуулах үед татвар төлөгчийн харилцах данснаас мөнгө хасаж, кассаас төлөх замаар, өр барагдуулах өөр арга тохиолдолд - өр барагдуулах үед харгалзан үздэг. ийм эргэн төлөлт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1-ийн 2-р зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 5-р сарын 14-ний өдрийн N 03-11-06/2/91 тоот захидал). Эдгээр зардлыг зөвхөн түүхий эд, материалыг хүлээн авч, капиталжуулсан тохиолдолд тооцож болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн N 03-11-06/2/4 тоот захидал).

Тиймээс түүхий эд, материалыг худалдан авах зардлыг тусгахын тулд тэдгээрийг үйлдвэрлэлд шилжүүлэх шаардлагагүй болно.

1-р жишээн дээр үндэслэн хүлээн авсан материалыг 8-р сард нийт 643,100 рублийн нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан. (180,000 + 32,400 + 250,000 + 45,000 + 115,000 + 20,700). Эхний хоёр төлбөрийг 8-р сард 507,400 рубль төлсөн. (180,000 + 32,400 + 250,000 + 45,000), гурав дахь багцыг 11-р сард 135,700 рубль төлсөн. (115,000 + 20,700). Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг жижиг аж ахуйн нэгжийн материаллаг зардлыг хүлээн зөвшөөрнө: 3-р улиралд 507,400 рубль, 4-р улиралд 135,700 рубль.

догол мөрүүдийн дагуу. Урлагийн 8-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д зааснаар хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчдийн орлогыг бууруулах зардлын нэг хэсэг болгон төлсөн бараа (ажил, үйлчилгээ) -д ногдуулсан НӨАТ-ын хэмжээг Урлагийн дагуу зардалд оруулах ёстой. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16, 346.17. Тиймээс, материалыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авч, бодит төлсөн тохиолдолд худалдан авсан материалын НӨАТ-ын дүнг зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Дараа нь худалдахаар худалдаж авсан бараа, түүхий эдийн орцын татварыг хасахтай холбоотой тусгай дүрмийг баримтална. Оруулсан НӨАТ-ыг хасах мөч нь ийм үнэт зүйлийг олж авах зардлыг хүлээн зөвшөөрөх онцлогоос хамаарна. Борлуулахаар худалдаж авсан барааны хувьд зардлаа борлуулсны дараа хүлээн зөвшөөрнө. Энэ нь НӨАТ-ын дүнг аль хэдийн борлуулсан бараатай холбоотой хэсэгт хасах ёстой гэсэн үг юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 7-р сарын 7-ны өдрийн 03-11-04/2/140 тоот захидал). Энэ дарааллаар хэсэгчлэн төлсөн материалд хамаарах татварыг мөн харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн N 03-11-04/2/135 тоот захидал).

Жишээ 2. Чихэр, нарийн боовны үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллага, татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг (татварын объект нь зардлын хэмжээгээр буурсан орлого юм) 8-р сард 531,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх түүхий эдийг худалдан авсан, НӨАТ-ыг оруулаад 81,000 рубль. Түүхий эдийг нийлүүлж дууссан тээврийн хэрэгсэлханган нийлүүлэгч. Тээврийн зардал 17,700 рубль, НӨАТ 2,700 рубль байв. 9-р сард түүхий эд материалын төлбөрийг 236,000 рубль, түүний дотор НӨАТ-ын 36,000 рубль төлсөн. тээврийн зардал 17,700 рубль Үлдсэн өрийг аравдугаар сард төлсөн. 250,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхийн тулд түүхий эдийг үйлдвэрлэлд нэвтрүүлсэн. Агуулахад байгаа материалын үлдэгдэл 30,000 рубль байна. Байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг нийтээр тогтоосон журмаар хөтөлдөг.

Нягтлан бодох бүртгэлд PBU 5/01-ийн 6-р зүйлд заасны дагуу түүхий эдийг бараа материалын нэг хэсэг болгон хүлээн зөвшөөрч, бодит өртгөөр тусгана.

8-р сард нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг хийдэг.

Дебит 10-1, Кредит 60 - 450,000 рубль. (531,000 - 81,000) - түүхий эдийг бодит өртгөөр бүртгэсэн (НӨАТ ороогүй),

Дебит 19, Кредит 60 - 81,000 рубль. - түүхий эд нийлүүлэгчээс гаргасан НӨАТ-ын хэмжээг тусгасан;

Дебит 10-1, Кредит 60 - 15,000 рубль. (17,700 - 2700) - түүхий эдийг хүргэх зардлын хэмжээг тусгасан болно (НӨАТ-аас бусад),

Дебит 19, Кредит 60 - 2700 рубль. - нийлүүлэгчийн хүргэлтийн зардалд нэхэмжилсэн НӨАТ-ын хэмжээг тусгана.

Нэг удаагийн татварыг тооцох зорилгоор хэзээ хялбаршуулсан татварын системийн зардалМатериалын зардалд багтсан бараа материалыг олж авсан үнэ, түүнчлэн тээврийн зардал болон тэдгээрийг олж авахтай холбоотой бусад зардалд үндэслэн тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Үүнээс гадна үнэ бараа материалбайгууллага нь энэ татвар төлөгч биш тул НӨАТ-ын хэмжээг оруулсан болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

Дебит 10-1, Kt 19 - 83,700 рубль. (81,000 + 2700) - НӨАТ-ын хэмжээг түүхий эд худалдан авахтай холбоотой бодит зардалд оруулсан болно.

Есдүгээр сард нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийдэг.

Дебит 60, Кредит 51 - 253,700 рубль. (236,000 + 17,700) - түүхий эд, тээврийн зардлын зарим хэсгийг ханган нийлүүлэгчид төлсөн.

Бодит өртгийг бүрдүүлэхдээ материалын зардлыг ердийн үйл ажиллагааны зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх бэлэн бүтээгдэхүүнТа эхлээд хүргэх зардал болон НӨАТ-ын хэмжээг үйлдвэрлэлд гаргаж, үйлдвэрлэлд зарцуулсан түүхий эдийн өртөгтэй харьцуулан хуваарилах хэрэгтэй (Хүснэгт 1). Хүлээн авсан түүхий эдийг худалдан авах үнийг түгээлтийн суурь болгон авах нь зүйтэй (энэ сарын эхэнд байгаа материалын үлдэгдлийг харгалзан үзэх). Хуваарилалтын коэффициентийг материалын бодит өртөгт оруулсан зардлыг хүлээн авсан материалын худалдан авах өртөгтэй харьцуулсан харьцаагаар (энэ сарын эхэн үеийн материалын үлдэгдлийг харгалзан) тодорхойлно.

Хүснэгт 1

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хүлээн зөвшөөрөгдсөн материаллаг зардлын эзлэх хувийг тооцоолох

Бүрэлдэхүүн хэсгүүд бодит үйлдвэрлэлийн зардал түүхий эд	Хүлээн авсан материал, үрэх.	Хуваалцах зардал В худалдаж авсан зардал	Материал, онд гаргасан үйлдвэрлэл (гр. 4 х гр. 3)	Материалууд дуусаагүй үйлдвэрлэл (гр. 5 х гр. 3)	Материал, орсон зардлын үнэ бэлэн бүтээгдэхүүн (гр. 4 - гр. 5)
Худалдан авсан үнэ
-д зориулсан зардал хүргэлт

Хүргэлтийн зардал ба НӨАТ-ын хуваарилалтыг харгалзан үйлдвэрлэлд гаргасан түүхий эд материалын өртгийг хасалтыг дараахь бичилтээр тусгана.

Дебет 20, Кредит 10-1 - 304,750 рубль.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр сарын эцэст дуусаагүй ажлын үлдэгдэл 36,570 рубль байна. Бэлэн бүтээгдэхүүний бодит өртгийн материаллаг зардал 268,180 рубль байна.

Дебит 43, Кредит 20 - 268,180 рубль.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил, үйлчилгээ, түүнчлэн бараа борлуулах явцад гарсан материалын зардлын хэмжээг тодорхойлохын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн нэгэн адил үнэлгээний аргыг ашигладаг (254 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг, зүйлийн 3 дахь дэд зүйл). RF-ийн Татварын хуулийн 268 дугаар зүйлийн 1). Түүхий эд, материалыг үнэлэх арга нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан бөгөөд эдгээр хөрөнгөтэй холбоотой байдаг. Энэ нь үйлдвэрлэлд зориулж гаргасан материалын нийлүүлэгчийн бодит төлбөрийг харгалзан үздэг.

2-р жишээн дэх нөхцлийн дагуу 9-р сард түүхий эд материалын зардлыг нийлүүлэгчид 236,000 рубль, НӨАТ - 36,000 рубль төлсөн. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хийсэн тооцоонд үндэслэн материалын зардлыг тайлангийн хугацаанд дараахь хэмжээгээр хүлээн авна (Хүснэгт 2):

Хүснэгт 2

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор материаллаг зардлыг хүлээн зөвшөөрөх

Бүрэлдэхүүн хэсгүүд бодит үйлдвэрлэлийн зардал түүхий эд	Хүлээн авсан материал, үрэх.	Татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардал, руб.
		III улирал		IV улирал
		Төлбөртэй материал зардал	Хүлээн зөвшөөрөгдсөн В татвар нягтлан бодох бүртгэл зардал	Төлбөртэй материал зардал	Хүлээн зөвшөөрөгдсөн В татвар нягтлан бодох бүртгэл зардал
Худалдан авсан үнэ
-д зориулсан зардал хүргэлт

Тиймээс гуравдугаар улирлын материаллаг зардлыг тодорхойлохдоо нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрнө санхүүгийн үр дүнүйлдвэрлэлд гаргасан түүхий эдийн бодит өртгийн хувьд нэг татварыг тооцох татварын баазыг тодорхойлохдоо хүлээн зөвшөөрсөн зардлаас 14,480 рубль давсан байна. (268,180 - 253,700).

8 - 10, 11 PBU 18/02 "Орлогын албан татварын тооцоолол"-ын дагуу эдгээр зардлыг хасагдах түр зуурын зөрүү гэж хүлээн зөвшөөрч, хойшлуулсан зардал үүсэхэд хүргэдэг. татварын хөрөнгө.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн хэмжээ 3-р улиралд сард 2896 рубль байна. (14,480 рубль х 20%). Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг дараахь бичилтээр тусгана.

Дебет 09, Кредит 68.

Нягтлан бодох бүртгэлд хойшлуулсан татварын хөрөнгийн эргэн төлөлт нь түүхий эдийн өртгийг нийлүүлэгчид бодитоор төлсөн хугацаанд хийгдэх бөгөөд үүний дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор материаллаг зардалд тооцогдоно.

Зардлын эзлэх хувь харьцангуй их байдаг хялбаршуулсан хүмүүс ихэвчлэн сонгодог татварын объектОрлого, зардлын зөрүүнээс татвар төлөх үед “орлого хасах зардал”. Гэхдээ бүгдийг нь татварт оруулах боломжгүй. 15% -ийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд орлогыг хэрхэн хүлээн зөвшөөрөх, ямар зардал гарахыг бид цаашид авч үзэх болно.

"Орлого-зарлагын" хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын суурь

2017 онд 15% "орлого хасах" татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэснээр "хялбаршуулсан хүмүүс" татварын бүртгэлийг тусгай дэвтэр - KUDiR-д хөтөлдөг. Энэ бүртгэлд оруулсан үзүүлэлтээр урьдчилгаа төлбөр, татварыг тооцдог.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлогыг 15% "орлого хасах зардал" нь харилцах данс, кассанд мөнгө хүлээн авах, эсвэл өрийг өөр аргаар төлсөн өдөр хүлээн зөвшөөрнө. Урлагт заасан орлого. 346.15 ба Урлагийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17, үүнд:

• зүйлд заасан орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251,
• Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог төлөгч нь хяналтын этгээд нь байгаа гадаадын компаниудын орлого, түүнчлэн ногдол ашиг, орлого. үнэт цаас, орлогын албан татвар ногдуулах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 1.6, 3, 4 дэх хэсэг),
• хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 9% ба 35% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 2, 4, 5 дахь хэсэг),
• Худалдан авагчид буцаан олгосон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ - буцаан олгох хугацааны орлогыг "буцаан олгох" хэмжээгээр бууруулна (346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Татвар ногдох орлого нь татвар төлөгчийн зардлаас давсан тохиолдолд үүссэн зөрүүг 15%, хэрэв ийм хувь хэмжээ тухайн бүс нутагт мөрдөгдөж байгаа бол түүнээс бага хэмжээгээр татвар ногдуулна.

Орлого, зарлага байхгүй, эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцооны 15% -ийн татвар төлөгч орлогогүй, харин зарлагатай тохиолдолд - татварын суурьбайхгүй байгаа нь татвар төлөхгүй гэсэн үг.

Байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаа дараахь байдлаар хөгжиж болно татварын хугацааорлого хүлээн авсан боловч зардлын хэмжээ түүнээс давж, алдагдал гарсан. Ийм нөхцөлд та татвар төлөх ёстой, гэхдээ 15% биш, харин хамгийн бага нь - 1% жилийн орлого. Мөн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны 15 хувийн "орлого хасах зардал" -ын хувьд татварыг ердийн журмаар тооцохдоо түүний хэмжээ хэмжээнээс бага байвал татварын доод хэмжээг төлнө. хамгийн бага татвар(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18-р зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардал 15%: 2017 онд хүлээн зөвшөөрөх журам

“Орлого зарлага”-ыг хялбарчлах гол давуу талуудын нэг нь гарсан зардлаас шалтгаалан татварыг ихээхэн бууруулах боломжтой юм. Гэхдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцооны 15% -ийг хасч тооцсон зардал нь шаардлагыг хангасан байх ёстой татварын хууль тогтоомж. "Хялбаршуулсан" зардлыг тодорхойлох журмыг Урлагт тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д 15% -ийн хялбаршуулсан татварын систем бүхий бүх зардлыг жагсаасан болно. Жагсаалтад ялангуяа орно дараах төрлүүдзардал:

• цалин, өвчний чөлөө, ажилчдын заавал даатгуулах даатгалын шимтгэл,
• материалын зардал,
• үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн зардал,
• хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар, нэхэмжлэх гаргахдаа НӨАТ ороогүй татвар, хураамж;
• бизнес аялал,
• зээл, зээлийн хүү,
• оффисын зардал,
• түрээсийн төлбөр,
• харилцаа холбооны үйлчилгээ, шуудангийн үйлчилгээ гэх мэт.

Энэхүү жагсаалт нь бүрэн гүйцэд бөгөөд энэ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого хасах зардал" -ын дагуу бусад зардлын татварын баазыг бууруулах боломжгүй гэсэн үг юм. Жишээлбэл, 15% -ийн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хохирлыг нөхөн төлөх зардлыг тооцохгүй, учир нь эдгээрийг дээрх жагсаалтад дурдаагүй болно.

Зардлыг бүрэн төлж, үндэслэлтэй, баталгаажуулсан тохиолдолд хүлээн авна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 346.17-р зүйл).

KUDiR-д бүх зардлыг төлбөрийн огноогоор (бэлэн мөнгөний арга) тусгасан бөгөөд хэрэв худалдаж авсан бараагаа дахин борлуулах төлөвтэй байгаа бол худалдан авалтын зардлыг борлуулсны дараа хүлээн авна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). ).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд 15 хувийн “орлого хасах зардал”-ыг үндэслэлтэй гэж үздэг бэлэн мөнгөний зардал, эдийн засгийн үндэслэлтэй, өөрөөр хэлбэл орлого бий болгоход чиглэсэн. Жишээлбэл, оффисдоо зурагт худалдаж авах нь үндэслэлгүй юм үйлдвэрлэлийн компани, Хувилагч эсвэл компьютер худалдаж авахаас ялгаатай.

Зардал нь бараа, үйлчилгээний төлбөр, хүлээн авсан баримтыг тусгасан төлбөрийн болон нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгээр нотлогддог. Энэ банкны хуулга, төлбөрийн хуудас, бэлэн мөнгөний болон борлуулалтын баримт, нэхэмжлэх, хүлээн авсан гэрчилгээ, гэрээ, харилцан тооцооны акт болон шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан, хуульд заасан шаардлагын дагуу боловсруулсан бусад баримт бичиг.

15% "орлого хасах" татварын хялбаршуулсан системийг тооцоолох жишээ.

2017 оны 1-р улиралд ажилтангүй хувиараа бизнес эрхлэгчийн кассын орлого 18,000 рубль, худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр - 10,000 рубль, 11,000 рублийн үнээр бараа худалдаж авсан. Хувиараа бизнес эрхлэгч 16,000 рубль зарсан бөгөөд хувиараа бизнес эрхлэгч мөн сургалтанд хамрагдахдаа 4,000 рубль төлсөн.

2017 оны 2-р улиралд 1-р улиралд хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн хэсгийг худалдан авагчид буцааж өгсөн - хувиараа бизнес эрхлэгч 15,000 рубль зарсан 10000 рублийн барааг 5000 рубль худалдаж авсан.

Бид хувиараа бизнес эрхлэгчдийн урьдчилгаа төлбөрийг 1-р улирал, хагас жилийн хугацаанд тооцно.

1-р улиралд татвар ногдох орлого 44,000 рубль байв. Татварын баазыг бууруулах зардал 11,000 рубль байв.

15% -ийн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу зардал гэж тооцогддог бүх зүйлийг Урлагт жагсаасан болно. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль. Хувиараа бизнес эрхлэгчийн сургалтын төлбөрийг төлөх нь тийм ч зардал биш тул 4000 рубль болно. хасалтад хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй бөгөөд KUDiR-д ороогүй болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 08/01/2013 оны ED-3-3/2730 тоот захидал).

2017 оны 1-р улирлын татварын суурь = 44,000 рубль. - 11,000 рубль. = 33,000 рубль.

1-р улирлын урьдчилгаа төлбөр = 33,000 рубль. x 15% = 4950 урэх.

2-р улиралд урьдчилгаа төлбөрийн хэсгийг худалдан авагчид буцааж өгснөөр татвар ногдох орлого буурч, 10,000 рубль болно. Зардал нь 10,000 рубль байв.

2017 оны эхний хагас жилийн татварын суурь = 33,000 рубль. + (10,000 рубль - 10,000 рубль) = 33,000 рубль.

2-р улирлын татварын суурь 0, 1-р улирлын хувьд урьдчилгаа төлбөртөлсөн бол хувиараа бизнес эрхлэгч зургаан сарын хугацаанд урьдчилгаа татвар төлөх шаардлагагүй.

• бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) болон (эсвэл) тэдгээрийн үндэс болсон, эсхүл бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд зайлшгүй шаардлагатай бүрэлдэхүүн хэсэг болох түүхий эд, (эсвэл) материалыг худалдан авах (ажил гүйцэтгэх, хангах). үйлчилгээ)
• ашигласан материалыг худалдан авахад:
• үйлдвэрлэсэн болон (эсвэл) борлуулсан барааны сав баглаа боодол, бусад бэлтгэлд (худалдааны өмнөх бэлтгэлийг оруулаад)
• үйлдвэрлэлийн болон эдийн засгийн бусад хэрэгцээнд (үндсэн хөрөнгийн туршилт, хяналт, засвар үйлчилгээ, ашиглалт болон бусад ижил төстэй зорилгоор)
• ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан багаж хэрэгсэл, төхөөрөмж, тоног төхөөрөмж, багаж хэрэгсэл, лабораторийн тоног төхөөрөмж, ажлын хувцас, бусад хувийн болон хамтын хамгаалалтын хэрэгсэл, элэгдлийн үл хамаарах эд хөрөнгийг худалдан авах.
• суурилуулж байгаа эд анги ба (эсвэл) нэмэлт боловсруулалтанд хамрагдсан хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг татвар төлөгчөөс худалдан авах.
• Технологийн зориулалтаар зарцуулсан бүх төрлийн түлш, ус, эрчим хүчийг худалдан авах, бүх төрлийн эрчим хүч үйлдвэрлэх (үүнд татвар төлөгч өөрөө үйлдвэрлэлийн хэрэгцээнд зориулж), барилга байгууламжийг халаах, түүнчлэн эрчим хүчийг хувиргах, дамжуулах зардал.
• Гуравдагч этгээдийн байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн гүйцэтгэсэн үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээг худалдан авах, түүнчлэн татвар төлөгчийн бүтцийн хэлтэс эдгээр ажлыг гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) хувьд:
• бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (үйлдвэрлэх) бие даасан үйл ажиллагаа явуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, түүхий эд (материал) боловсруулах, тогтоосон технологийн процессын хэрэгжилтийг хянах, үндсэн хөрөнгийн засвар үйлчилгээ болон бусад ижил төстэй ажил.
• тээврийн үйлчилгээ гуравдагч талын байгууллагууд(үүнд хувиараа бизнес эрхлэгчид) ба (эсвэл) татвар төлөгчийн өөрийн бүтцийн хэлтэс, байгууллагын дотор бараа тээвэрлэх, ялангуяа түүхий эд (материал), багаж хэрэгсэл, эд анги, хоосон зай, бусад төрлийн барааг үндсэн (төв) агуулахаас цех рүү шилжүүлэх. (хэлтэс) ​​болон гэрээний нөхцлийн дагуу бэлэн бүтээгдэхүүн нийлүүлэх (гэрээ)
• Байгаль орчны зориулалтаар ашиглах үндсэн хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээ, ашиглалттай холбоотой, үүнд:
• цэвэрлэх байгууламж, үнс цуглуулагч, шүүлтүүр болон бусад байгаль орчны байгууламжийн засвар үйлчилгээ, ашиглалттай холбоотой зардал
• байгаль орчинд аюултай хог хаягдлыг зайлуулах зардал
• байгаль орчинд аюултай хог хаягдлыг хүлээн авах, хадгалах, устгах, цэвэрлэх үйлчилгээ үзүүлэх гуравдагч этгээдийн байгууллагаас худалдан авах зардал хаягдал ус, өнөөгийн улсын ариун цэврийн болон эпидемиологийн дүрэм, журмын дагуу ариун цэврийн хамгаалалтын бүсийг бүрдүүлэх.
• байгаль орчинд бохирдуулагч бодисын зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээ (хаягдал) -ын төлбөр
• бусад ижил төстэй зардал

Материаллаг зардлыг дараахь байдлаар тооцно.

• ОХУ-ын Татварын хуулийн 261 дүгээр зүйлд өөрөөр заагаагүй бол газрын нөхөн сэргээлт болон байгаль орчны бусад арга хэмжээний зардал.
• хэвийн хязгаарт бараа материалыг хадгалах, тээвэрлэх явцад хомсдол ба (эсвэл) эвдрэлээс үүсэх алдагдал байгалийн алдагдал, ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон журмаар батлагдсан
• 2005.06.06-ны өдрийн 58-ФЗ-ийн Холбооны хууль нь байгалийн алдагдлын хэм хэмжээг батлах хүртэл байгалийн алдагдлын хэм хэмжээг холбогдох байгууллагаас өмнө нь баталсан. холбооны эрх баригчидгүйцэтгэх засаглал
• үйлдвэрлэлийн болон (эсвэл) тээвэрлэлтийн явцад гарсан технологийн алдагдал. Технологийн алдагдал нь бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх ба (эсвэл) тээвэрлэх явцад гарсан алдагдал юм. технологийн онцлогүйлдвэрлэлийн мөчлөг ба (эсвэл) тээврийн үйл явц, түүнчлэн ашигласан түүхий эдийн физик, химийн шинж чанар
• Уул уурхайн аж ахуйн нэгжүүдийн ашиглалтын талбайн хүрээнд олборлолтын болон олборлолтын үеийн бэлтгэл ажил, карьер дахь ашиглалтын хөрс хуулалтын ажил, далд уурхайн хайчлах ажлын зардал.

Түүхий эд, материалыг данснаас хасах үед материалын зардлын хэмжээг тодорхойлох

Дараахь үнэлгээний аргуудын аль нэгийг ашиглана.

• нэгж бараа материалын өртгөөр
• дундаж зардлаар
• анхны худалдан авалтын зардлаар (FIFO)

Орлого, зарлагын дэвтэрт тусгагдсан огноо

Сүүлийн огноо:

• төлбөрийн огноо
• нийтэлсэн огноо
• бүх төрлийн түлш, ус, эрчим хүчний бодит хэрэглээний огноо
• гүйцэтгэсэн ажлын үр дүнг шилжүүлэх огноо (үзүүлсэн үйлчилгээ)

Баримт бичиг

Зардлын төлбөрийг баталгаажуулсан баримт бичиг.

Ажил хүлээн авах гэрчилгээ, үйлчилгээ үзүүлэх гэрчилгээ.

Татвар ногдох баазыг бий болгохын тулд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хялбаршуулагчид материаллаг зардлыг зөв тооцох ёстой. Татварын дараагийн тооцоонд зориулж орлогын орлогын хэмжээг бууруулж, тэдгээрийн зардлаар нөхөж болох зардлын жагсаалтыг хуулиар батална. Аж ахуйн нэгжид шинэ төрлийн зардлыг жагсаалтад оруулах эрхгүй.

Татварын хялбаршуулсан системд тооцсон зардлын бүрэлдэхүүнийг манай вэбсайтын форум дээр дараах байдлаар дэлгэрэнгүй ярилцаж болно. Бидэнтэй нэгдээрэй!

Зардлын гүйлгээний зохицуулалт

By ерөнхий дүрэмХялбаршуулсан татварын тогтолцооны материаллаг зардал нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхэд зайлсхийх боломжгүй үйлдвэрлэлийн хэрэгслийн гол зардал юм.

ОХУ-ын Татварын хуульд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны материаллаг зардалд хамаарах зүйлийг тогтоодог. 2018 онд батлагдсан хялбаршуулсан татварын тогтолцооны холбогдох материаллаг зардлыг тус хуулийн 254, 346.16 дугаар зүйлээр зохицуулдаг.

Орлогын албан татварыг тооцох журмын дагуу тэдгээрийг татварын баазад харгалзан үзэх ёстой. Нэмж дурдахад материаллаг зардлыг тооцож, орлогыг нь хэмжээгээр нь тохируулахын тулд та дараахь зүйлийг хийх ёстой.

• үйл ажиллагааны эдийн засгийн үндэслэлийг нотлоход бэлэн байх;
• үйлдэл бүрийг баримтжуулах.

"Орлого хасах зардлыг" хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу пүүс, бизнес эрхлэгчдэд материаллаг зардлын татварын бааз суурийг бууруулах эрхийг олгосон. Холбогдох зардлыг эдийн засгийн үйл ажиллагааны хүрээнд хийх ёстой. Бүх зардлын гүйлгээний хувьд эдийн засгийн үндэслэлтэй холбоотой нотлох баримтыг бэлтгэх шаардлагатай: зөвхөн нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн зардлууд. материаллаг ашиг тусирээдүйд.

Материаллаг зардлын төрлүүд

Өмнө дурьдсанчлан, хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд ямар материаллаг зардлыг харгалзан үзэх боломжтой, жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулиас авсан болно. Мөн энэ нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод давхардаж болно.

Ерөнхийдөө хялбаршуулсан татварын тогтолцооны материаллаг зардалд дараахь зүйлийг багтаасан болно.

1. Үйлдвэрлэлийн процессыг явуулахад шаардлагатай түүхий эд, материалын худалдан авсан өртөг.
2. Сав баглаа боодлын материал, савны төлбөрийг төлөх.
3. Борлуулалтын өмнөх бэлтгэл ажлыг хийж байна.
4. Бүтээгдэхүүний туршилт, чанарын хяналтын мөчлөгийг хэрэгжүүлэхэд шаардагдах зардал.
5. Ашиглаж буй үндсэн хөрөнгийг хэвийн байлгах, засвар үйлчилгээ хийх гэх мэт.

Татварын бааз суурийг бууруулж болох материаллаг зардлын ангилалд багаж хэрэгсэл, тусгай хэрэгсэл худалдаж авах, ажилчдыг тусгай хувцас, хамгаалах хэрэгслээр хангах зардлыг багтаасан болно. 2018 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны материаллаг зардалд та дараахь зүйлийг багтааж болно. бүрэн зардалэлэгдэл тооцохгүй хөрөнгө. Ашиглалтын явцад тэдгээрийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Материаллаг зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог

Дүрмийн дагуу материаллаг зардлыг хялбаршуулсан татварын системээр хүлээн зөвшөөрөх мөч нь ханган нийлүүлэгчид болон бусад талуудад бодит төлбөрийг төлсний дараа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг) байдаг. Төлбөрийг кассын машин эсвэл банкны дансаар төлж болно.

Татварын бааз суурийг багасгахын тулд худалдан авсан хөрөнгийн өртгийг харгалзан үзэж, нийлүүлсэн бүтээгдэхүүний өрийг (хэрэв байгаа бол) цаг тухайд нь төлөх ёстой.

Төлбөрийн огноо нь харилцах данснаас мөнгө гаргаж авсан эсвэл кассчин бэлэн мөнгөний тооцоог бүртгэсэн өдөр юм.