Мөнгө ба төр 

Ямар тохиолдолд татвар, хураамжийг тогтоосон гэж үзэх вэ? Татвар төлөгчид болон татвар ногдуулах элементүүдийг тодорхойлсон тохиолдолд татварыг тогтоосон гэж үзнэ.ОХУ-ын Татварын хууль хураах элементүүдийг хэрхэн тодорхойлдог.

Татвар төлөгч, татварын элементүүдийг тодорхойлсон тохиолдолд л татварыг тогтоосон гэж үзнэ, тухайлбал:

Татварын объект;

Татварын суурь;

Татвар ногдуулах хугацаа;

Татварын хувь хэмжээ;

Татвар тооцох журам;

Татвар төлөх журам, хугацаа.

Татвар төлөгчид, төлбөр төлөгчидОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар ба (эсвэл) хураамж төлөх үүрэгтэй байгууллага, хувь хүмүүсийг хүлээн зөвшөөрдөг.

Зарим тохиолдолд татварын эрх зүйн харилцааны субъектууд татварын агентууд- Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөгчөөс татвар хураах, суутган авах, зохих төсөвт шилжүүлэх үүрэг хүлээсэн хүмүүс ( төсвөөс гадуурх сан) татвар. Орлогын татвар төлөх татварын агентууд хувь хүмүүс(Хувь хүний ​​орлогын албан татвар) Татвар төлөгчдийн ихэнх ангилал нь ажил олгогч аж ахуйн нэгжүүд болон хувь хүмүүсийн орлогын эх үүсвэр болдог бусад байгууллага юм.

Татварын объектуудТатвар төлөгч байгаа нь бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, ашиг, орлого, борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг (гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ) эсвэл өртөг, тоон болон биет шинж чанартай бусад объектыг борлуулах гүйлгээ байж болно. татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь татвар төлөх үүрэг үүсэхтэй холбоотой. Татвар бүр нь ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу тодорхойлогддог бие даасан татварын объекттой байдаг.

Татварын суурьтатвар ногдуулах объектын өртөг, физик болон бусад шинж чанарыг илэрхийлдэг.

Татварын хувь хэмжээхэмжилтийн нэгжид ногдуулах татварын хэмжээг илэрхийлнэ татварын суурь. Татварын суурь ба түүнийг тодорхойлох журам, түүнчлэн холбооны татварын татварын хувь хэмжээг Татварын хуулиар тогтоодог.

Хуульд заасан тохиолдолд холбооны татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын Засгийн газар хуулиар тогтоосон журмаар, хязгаарт тогтоож болно.

Бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын хувьд татварын суурь ба түүнийг тодорхойлох журмыг Татварын хуулиар тогтоодог. Бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын хэмжээг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомж, төлөөллийн байгууллагуудын зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу тогтоодог. орон нутгийн засаг захиргаахуулиар тогтоосон хязгаарт багтаан.

Татвар тооцох журам.Татвар төлөгч нь төлөх татварын хэмжээг бие даан тооцдог татвар ногдуулах хугацаа, татварын суурь дээр үндэслэн, Татварын хувь хэмжээболон татварын хөнгөлөлт.

ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд татварын хэмжээг тооцох хариуцлагыг дараахь хүмүүс хариуцаж болно. татварын албаэсвэл татварын төлөөлөгч. Эдгээр тохиолдолд татварын алба төлбөр төлөх хугацаа дуусахаас 30-аас доошгүй хоногийн өмнө татвар төлөгчид татварын мэдэгдэл илгээдэг. IN татварын мэдэгдэлтөлөх татварын хэмжээ, татварын баазын тооцоо, түүнчлэн татвар төлөх эцсийн хугацааг зааж өгөх ёстой.


Доод татварын хугацааХуанлийн жил буюу хувь хүний ​​татвартай холбоотой бусад хугацааг хэлнэ, эцэст нь татварын бааз суурийг тодорхойлж, төлөх татварын хэмжээг тооцдог. Татварын хугацаа нь нэг буюу хэд хэдэн тайлангийн хугацаанаас бүрдэх бөгөөд үүний дараа урьдчилгаа төлбөр төлдөг.

Татвар, хураамж төлөх эцсийн хугацаататвар, хураамж тус бүртэй уялдуулан тогтооно.

Татвар, хураамжийг төлөх хугацааг зөрчсөн тохиолдолд татвар төлөгч (төлбөр төлөгч) нь Татварын хуульд заасан журам, нөхцлийн дагуу торгууль төлдөг.

Татвар, төлбөр төлөх хугацааг хуанлийн огноо буюу жил, улирал, сар, долоо хоног, хоногоор тооцсон хугацаа дуусах, түүнчлэн зайлшгүй тохиолдох, тохиолдох үйл явдал, үйл ажиллагааны заалтаар тодорхойлно. үүнийг гүйцэтгэх ёстой.

Татварын баазыг татварын алба тооцсон тохиолдолд татвар төлөх үүрэг нь татварын мэдэгдлийг хүлээн авсан өдрөөс өмнө үүсэхгүй.

ST 17 ОХУ-ын Татварын хууль.

1. Татвар төлөгчийг тогтоосон тохиолдолд татварыг тогтоосон гэж үзнэ
болон татварын элементүүд, тухайлбал:

  • татварын объект;
  • татварын суурь;
  • татвар ногдуулах хугацаа;
  • Татварын хувь хэмжээ;
  • татвар тооцох журам;
  • татвар төлөх журам, хугацаа.

2. Шаардлагатай тохиолдолд татварын хууль тогтоомжийн актад татвар тогтоох
мөн хураамж өгч болно татварын хөнгөлөлтболон тэдгээрийг ашиглах шалтгаанууд
татвар төлөгч.

3.Төлбөрийг тогтоохдоо тэдгээрийн төлөгч, татвар ногдуулах элементүүдийг тогтооно
тодорхой хураамжтай холбоотой.

Урлагт тайлбар. 17 Татварын хууль

Тайлбарласан нийтлэл нь татвар, хураамжийг тогтоох үндсэн зарчмуудыг тодорхойлсон.

ОХУ-ын Үндсэн хуульд заасан татвар, хураамжийг хүн бүр төлөх үүрэг нь зөвхөн хууль ёсны дагуу тогтоосон татвар, хураамжид хамаарна. Хэрэв татвар (төлбөр) нь хууль ёсны дагуу тогтоогдоогүй нь тогтоогдсон бол ийм төлбөрийг төлөх үүрэг үүсэхгүй.

Татвар, хураамжийг хууль ёсны дагуу хүлээн зөвшөөрөх тестийг ОХУ-д нэгээс олон удаа ашигласан. шүүхийн практик. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх хэд хэдэн хууль бусаар байгуулагдсаныг хүлээн зөвшөөрөх шийдвэр гаргасан заавал төлөх төлбөрнийтийн эрх зүйн шинж чанартай: хилээр нэвтрэх төлбөр (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүхийн 1997 оны 11-р сарын 11-ний өдрийн тогтоол), согтууруулах ундаа үйлдвэрлэх, савлах, хадгалах тусгай зөвшөөрлийн төлбөр. бөөний худалдаасогтууруулах ундааны бүтээгдэхүүн (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 1997 оны 02-р сарын 18-ны өдрийн тогтоол), материаллаг үйлдвэрлэлийн салбарын аж ахуйн нэгжүүдэд нийлүүлсэн цахилгаан эрчим хүчний төлбөр (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүхийн 1997 оны 4-р сарын 01-ний өдрийн тогтоол), Москва мужид суурьших тусгай зөвшөөрлийн төлбөр (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 1997 оны 07-р сарын 2-ны өдрийн тогтоол) гэх мэт.

Хууль эрх зүйн ойлголт тогтоосон татваруудболон хураамжийг ОХУ-ын Татварын хууль (тайлбар дахь нийтлэлд) болон ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн шийдвэрт тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээ, ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн эрх зүйн байр суурь дээр үндэслэн бид юуны түрүүнд татвар, хураамжийг төлөөллийн байгууллага тогтоох ёстой гэж дүгнэж болно. төрийн эрх мэдэлболон орон нутгийн засаг захиргаа, зохих хувцастай байна хууль тогтоомжийн актууд(холбооны эсвэл бүс нутгийн) эсвэл тогтоосон журмын дагуу батлагдсан нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллагын шийдвэр. Хоёрдугаарт, татвар, хураамжийн бүх үндсэн элементүүдийг тодорхой тодорхойлсон байх ёстой бөгөөд үүнгүйгээр нийтийн хууль ёсны төлбөрийг тооцох, төлөх боломжгүй юм. Гуравдугаарт, татварыг хэрэгжүүлэх ёстой.

Татварыг хууль ёсоор тогтоосон гэж үзэхийн тулд татварын хууль тогтоох үйл явцад тавигдах эхний шаардлагын ач холбогдол нь татвар төлөх үүрэг нь заавал хуулийн хэлбэртэй байх ёстой (хотын түвшинд - зохицуулалтын эрх зүй) -тэй холбоотой юм. хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагуудаас баталсан актууд). Өмчлөгч нь өмчийнхөө хэсгийг татвар хэлбэрээр төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны ашиг тусын тулд үнэ төлбөргүй шилжүүлэх шаардлагыг зөвхөн хуульд багтаасан тул хууль бол хуулийн гол эх сурвалж юм. Ийм шаардлага нь хуулийн хэлбэртэй болсон үед л хууль ёсны болно. Тэгэхгүй бол өмчөө хамгаалах Үндсэн хуулийн зарчмыг зөрчинө.

Татвар бий болгох, татвар нэвтрүүлэх тухай ойлголтуудыг авч үзье.

ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн шийдвэртээ татвар тогтоох нь зөвхөн нэр өгөх гэсэн үг биш бөгөөд татварын бүх чухал элементүүдийг хуулиар тодорхойлох шаардлагатай (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн тогтоолууд). Холбооны 1996.04.04, 1997.02.18, 1997.11.11 гэх мэт).

ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх эдгээр элементүүдийг тодорхой, хоёрдмол утгагүй тодорхойлсон татварын бүх үндсэн элементүүдийг татварын хуульд шууд жагсаах замаар татварыг тогтоож болно гэдгийг онцгойлон тэмдэглэв.

ОХУ-ын Татварын хуулийн тайлбарт дурдсан зүйлд заасны дагуу татвар төлөгч, татварын элементүүдийг тодорхойлсон тохиолдолд л татварыг тогтоосон гэж үзнэ.

Татвар тогтооход шаардлагатай татварын элементүүдийг ижил зүйлд иж бүрэн жагсаасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 17-р зүйл:

Татварын объект;

Татварын суурь;

Татвар ногдуулах хугацаа;

Татварын хувь хэмжээ;

Татвар тооцох журам;

Татвар төлөх журам, хугацаа.

Шаардлагатай бол татвар тогтоохдоо татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид татварын хөнгөлөлт, түүнийг татвар төлөгч ашиглах үндэслэлийг тусгаж болно. Үзэсгэлэнгийн шаардлагын дагуу татвар хураамжийн орчин үеийн хууль тогтоомжид идэвхтэй ашиглагдаж буй татварын хөнгөлөлт татварын зохицуулалт, нь татварын нэмэлт элемент бөгөөд татварын үндсэн элементүүдэд хамаарахгүй бөгөөд үүнгүйгээр татварыг тогтоосон гэж үзэхгүй.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 12-т татвар, хураамжийг тогтоох журам, түүнчлэн тэдгээрийг заавал төлөх ёстой нутаг дэвсгэрээс хамааран ОХУ-ын бүх татварыг холбооны, бүс нутгийн болон гурван төрөлд хуваадаг. орон нутгийн.

ОХУ-ын Татварын хуулийн дээр дурдсан хэм хэмжээ, ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн эрх зүйн байр суурь нь бүх гурван төрлийн татварт хамаарна. Гэсэн хэдий ч, байгуулахтай холбогдуулан бүс нутгийн болон орон нутгийн татварбосох нэмэлт асуултуудбүс нутгийн болон орон нутгийн татварын үндсэн элементүүдийг тодорхойлохтой холбоотой Холбоо, түүнийг бүрдүүлэгч байгууллагууд, нутгийн өөрөө удирдах ёсны эрх мэдлийн хуваарилалттай холбоотой.

ОХУ-ын Татварын хуулийг батлахаас өмнө ч гэсэн ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх зохицуулалт гэж тэмдэглэжээ. бүс нутгийн татваруудХолбооны хууль тогтоомж нь хүрээний шинж чанартай бөгөөд холбогдох хуулийн байгууллагуудыг тодорхой агуулгаар дүүргэх нь бүс нутгийн татварын хууль тогтоомжоор хийгддэг гэж үздэг (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүхийн 1997 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн тогтоол).

ОХУ-ын Татварын хуульд ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох байгууллага, төлөөллийн байгууллагуудад олгосон бүс нутгийн татварыг тогтоох эрх мэдлийн хүрээг тодруулсан. хотын захиргаа. Эдгээр байгууллагууд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмын дагуу татварын хувь хэмжээ, түүнчлэн бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг төлөх журам, хугацааг тус тус тогтоодог. ОХУ-ын Татварын хууль. Нэмж дурдахад татварын бааз, татварын хөнгөлөлт, түүнийг хэрэглэх үндэслэл, журмыг тодорхойлох онцлогийг тогтоох эрхийг тэдэнд олгосон.

Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь татвар тогтоох хүрээнд төрийн эрх мэдэл, нутгийн өөрөө удирдах байгууллагад тодорхой эрх мэдлийг шилжүүлж болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. ОХУ-ын Татварын хуульд бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг тодорхойлох эрхийг холбооны хууль тогтоогчид, бүс нутгийн хууль тогтоогчид (ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох байгууллага) -ын бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг тогтоох эрхийг өгч болно. Холбооны болон орон нутгийн татвар, холбооны болон бүс нутгийн татварын элементүүдийг тодорхойлох эрх бүхий нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөллийн байгууллагууд. Жишээлбэл, Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 222 хууль тогтоох байгууллагуудОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн эрх баригчдад хувь хүний ​​орлогын албан татварын нийгмийн татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг ялгах эрхийг шилжүүлсэн - энэ нь бүс нутгийн биш, харин холбооны татвар юм.

Бүс нутгийн болон орон нутгийн түвшинд татвар, хураамжийг бий болгох, нэвтрүүлэх ойлголт өөр өөр байдаг.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бүс нутгийн татварыг нэвтрүүлэх эрх мэдлийн асуудлыг авч үзэхэд ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх нэг шийдвэртээ тусгасныг тэмдэглэв. бүс нутгийн татварОХУ-ын Татварын хуулийн жагсаалтад ОХУ-ын субъект оруулах эрхийг хэлнэ. энэ татвар, мөн үүнийг хийх үүрэг биш (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2001 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн тогтоол). Үүнтэй ижил мэдэгдэл нь орон нутгийн татвар, түүнийг нэвтрүүлж буй орон нутгийн засаг захиргааны төлөөллийн байгууллагад бүрэн хамаарна.

Бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг нэвтрүүлэх шийдвэр гаргахдаа ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төрийн эрх мэдлийн төлөөллийн байгууллагууд, орон нутгийн өөрөө удирдах байгууллага нь ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн тогтоолд заасан энэхүү эрхийг тус тус хэрэгжүүлнэ. нутаг дэвсгэртээ татвар ногдуулах. Нэмж дурдахад, татварыг нэвтрүүлэх шийдвэр нь дүрмээр бол ОХУ-ын Татварын хуулиар ангилагдсан татварын бие даасан элементүүдийн тодорхойлолтыг агуулсан байдаг. ОХУ эсвэл орон нутгийн өөрөө удирдах байгууллага.

Бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг нэвтрүүлэх нь татвар, хураамж хүчин төгөлдөр болсон огноог тодорхойлох, түүнчлэн тогтоосон, нэвтрүүлсэн бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын талаар шаардлагатай мэдээллийг түгээх зэрэг орно.

Өмнө дурьдсанчлан татварыг хууль ёсны дагуу тогтоосон гэж үзэхийн тулд хууль тогтоогчийн тодорхойлох ёстой татварын элементүүдийг ОХУ-ын Татварын хуулийн тайлбарт дурдсан зүйлд бүрэн жагсаасан болно. Тэд хамтдаа татварын эрх зүйн бүрэлдэхүүнийг бүрдүүлдэг.

Татварын эрх зүйн бүрэлдэхүүнд хамаарах эдгээр элемент бүрийг авч үзье.

Татвар тогтоох нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөх үүрэгтэй татвар төлөгч байгууллага, хувь хүмүүсийг тодорхойлохоос эхэлдэг.

Татварын хууль тогтоомж нь татварын объект болох хууль ёсны баримтууд (үйл ажиллагаа, байдал, үйл явдал) -ийг тогтоодог бөгөөд тэдгээрийн оршин тогтнох нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор татвар төлөгчийн татвар төлөх үүрэг үүсэхтэй холбоотой байдаг. Татварын объект нь бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, ашиг, орлого, зардал эсвэл бусад нөхцөл байдал байж болно. Жишээлбэл, НӨАТ-ын хувьд татварын объект нь бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулах, онцгой албан татварт онцгой албан татвар ногдуулах барааг худалдах, тээврийн татвар ногдуулах явдал юм. тээврийн хэрэгсэл, хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувьд - орлого гэх мэт.

Татварын өөр нэг элемент бол татварын объектын өртөг, биет болон бусад шинж чанар болох татварын суурь юм. Татварын суурь нь татварын объектыг хэмжиж, тоо хэмжээгээр илэрхийлдэг. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувьд, жишээлбэл, татварын суурь нь орлогын мөнгөн илэрхийлэлийг рубль, онцгой албан татварын хувьд - бэлэн хэлбэрээр борлуулсан онцгой албан татварын барааны хэмжээ эсвэл рублийн үнэ, газрын албан татварын хувьд. кадастрын үнэ цэнэ газаррубль, тээврийн татварын хувьд - морины хүчээр хөдөлгүүрийн хүч гэх мэт.

Татварыг бий болгох нь хуанлийн жил эсвэл хувь хүний ​​татвартай холбоотой өөр хугацаа гэж ойлгогдох татварын үеийг хуульд заасан бөгөөд эцэст нь татварын бааз суурийг тодорхойлж, төлөх татварын хэмжээг тогтооно. тооцоолсон. Тиймээс, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, ашгийн албан татварын хувьд татварын хугацаа нь хуанлийн жил, онцгой албан татварын хувьд хуанлийн сар гэх мэт.

Татварыг тогтоохдоо хуульд тусгагдсан татварын дараагийн элемент бол татварын хувь хэмжээ - татварын баазыг хэмжих нэгжид ногдуулах татварын хэмжээ юм. Татварын хувь хэмжээг татварын баазын хувиар (орлогын албан татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвар, НӨАТ гэх мэт; онцгой албан татвартай холбоотойгоор ийм хувь хэмжээг ад валорем гэж нэрлэдэг) тогтмол хэмжээгээр илэрхийлж болно. мөнгөн дүнтатварын нэгж тутамд ( тээврийн татвар, ихэнх онцгой албан татвар ноогдуулах барааны онцгой албан татвар) ба хосолсон (холимог) хэлбэрээр, хувь болон тэгш татварын хувь хэмжээг хослуулан (хосолсон хувь хэмжээг онцгой албан татвар ногдуулах барааны хувьд тогтоодог).

Татварын онолын хувьд орчин үеийн татварын хууль тогтоомжид гурван төрлийн татварын хувь хэмжээг ашигладаг.

1) пропорциональ - тогтмол хувийн утгатай;

2) дэвшилтэт - хамт хүү, татварын бааз суурь нэмэгдэхийн хэрээр нэмэгдэх;

3) регрессив - татварын суурь нэмэгдэх тусам буурдаг хүүтэй.

Татварыг тооцох журам - татвар тогтоохдоо хуульд заасан татварын энэхүү элемент нь татварыг хэн, хэрхэн тооцдогийг харуулдаг. By ерөнхий дүрэм, татвар төлөгч нь өмнө тогтоосон татварын суурь болон хуулиар тогтоосон татварын хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлтийг үндэслэн төлөх татварыг бие даан тооцдог.

IN зарим тохиолдолд, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан татварын тооцоог татварын албанд даалгасан. Энэ нь хувь хүмүүсийн төлсөн зарим татварт (хөрөнгийн татвар, газрын татвар, тээврийн татвар) бөгөөд иргэдийг татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн нарийвчилсан мэдээллийг мэдэхийг шаарддаг татвар тооцоход шаардлагатай мэдээлэл, түүнчлэн тооцооллоос өөрсдөөсөө чөлөөлөх зорилгоор хийгддэг.

Татвар тооцох өөр нэг арга бол ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөгчөөс татварыг тооцох, суутган авах үүрэгтэй татварын төлөөлөгчдөд зохих хариуцлагыг хүлээлгэж, дараа нь суутсан татварыг шилжүүлэх явдал юм. төсвийн системОросын Холбооны Улс. Татварын агентууд нь жишээлбэл, хувь хүний ​​орлогоос татвар төлдөг эсвэл үүсгэн байгуулагчид (хувьцаа эзэмшигчид) хүү, ногдол ашиг төлдөг байгууллага юм.

Эцэст нь, холбогдох татварын хуульд татвар төлөх журам, хугацааг тогтоохгүйгээр татвар тогтоох боломжгүй, тухайлбал:

a) зуучлах үйлдэл татварын төлбөр, - энэ нь нэг удаагийн төлбөр эсвэл урьдчилгаа төлбөр хэлбэрээр хийгдсэн;

б) арга татварын төлбөр- бэлэн мөнгө эсвэл бэлэн мөнгөгүй төлбөр, орон нутгийн засаг захиргаа эсвэл холбооны шуудангийн байгууллагын кассаар татвар төлөх боломж гэх мэт;

в) татвар төлөх эцсийн хугацаа - эдгээр хугацааг татварын хуульд нэгдүгээрт, хуанлийн огноо, эсвэл жил, улирал, сар, өдрөөр тооцсон хугацаа дуусах, хоёрдугаарт, татварын хууль тогтоомжид заасан үйл явдлын заалтаар тодорхойлж болно. тохиолдох эсвэл тохиолдох, эсвэл хийх ёстой үйлдлээр.

Тайлбарласан зүйлийн 3 дахь хэсэгт хураамжийг тогтоохдоо тэдгээрийн төлөгч, тодорхой хураамжтай холбоотой татварын элементүүдийг тодорхойлно гэж заасан. Жишээлбэл, амьтны ертөнцийн объектыг ашигласны төлбөр, биологийн нөөцийн объектыг ашигласны төлбөрийг тогтоохдоо хууль тогтоогч ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.1-р бүлэгт төлбөр төлөгчдийг тодорхойлсон (333.1-р зүйл). , татварын объект (333.2-р зүйл), хураамжийн хувь хэмжээ (333.3-р зүйл), хураамжийг тооцох журам (333.4-р зүйл), хураамж төлөх журам (333.5-р зүйл).

Урлагт. ОХУ-ын 17 Татварын хуулийг тодорхойлсон Ерөнхий нөхцлүүдтатвар, хураамжийг тогтоох. Татвар төлөгч, татварын элементүүдийг тодорхойлсон тохиолдолд татварыг тогтоосон гэж үзнэ.

Татвар, хураамжийн хууль тогтоомжийн тодорхойлолтыг Урлагт өгсөн болно. 8 ОХУ-ын Татварын хууль.

Доод татварБайгууллага, хувь хүмүүсийн өмчийг өмчлөх, эдийн засгийн удирдлага, үйл ажиллагааны менежментийн хэлбэрээр албадан дангаар нь үнэ төлбөргүй ногдуулах төлбөр гэж ойлгодог. Мөнгөтөлөө санхүүгийн аюулгүй байдалмуж ба (эсвэл) хотын захиргааны үйл ажиллагаа.

Доод цуглуулгаойлгогдож байна заавал оруулах хувь нэмэрТөлбөр нь төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа, бусад эрх бүхий байгууллага, албан тушаалтнууд хураамж төлөгчидтэй холбоотой хууль ёсны ач холбогдолтой үйлдлүүд, тэр дундаа тодорхой эрх олгох, олгох зэрэгт хамаарах нөхцөлүүдийн нэг болох байгууллага, хувь хүнээс ногдуулдаг. зөвшөөрөл (лиценз).

Урлагийн 6 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 3-т татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн үндсэн зарчмуудын нэг нь татварыг тогтоохдоо татварын бүх элементүүдийг тодорхойлох ёстой гэсэн заалт юм, тухайлбал:

  • татварын объект;
  • татварын суурь;
  • татвар ногдуулах хугацаа;
  • Татварын хувь хэмжээ;
  • татвар тооцох журам;
  • татвар төлөх журам, хугацаа.

Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-д "татвар төлөгч", "татварын объект", "татварын суурь", "татварын хугацаа" болон бусад тодорхой ойлголт, нэр томъёог татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид ашигладаг болохыг тогтоожээ. ОХУ-ын Татварын хуулийн холбогдох зүйлд тодорхойлсон утга.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. 38 ОХУ-ын Татварын хууль татварын объектЭнэ нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор татвар төлөгчийн төлөх үүрэгтэй холбоотой өртөг, тоон болон биет шинж чанартай бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, ашиг, орлого, зардал болон бусад нөхцөл байдлыг худалдах явдал юм. татвар.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. 53 ОХУ-ын Татварын хууль татварын суурьтатвар ногдуулах объектын өртөг, физик болон бусад шинж чанарыг илэрхийлдэг. Татварын хувь хэмжээтатварын баазыг хэмжих нэгжид ногдуулах татварын хэмжээг илэрхийлнэ.

Татвар төлөгч байгууллагууд регистрийн мэдээлэлд үндэслэн татварын үе бүрийн эцэст татварын бааз суурийг тооцдог нягтлан бодох бүртгэлба (эсвэл) татвар ногдуулах буюу татвар ногдуулахтай холбоотой бусад баримтжуулсан мэдээллийн үндсэн дээр.

Хувиараа бизнес эрхлэгчидорлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн татварын үе бүрийн эцэст татварын бааз суурийг тооцох ба бизнесийн гүйлгээОХУ-ын Сангийн яамнаас тогтоосон журмаар.

Бусад татвар төлөгчид - хувь хүмүүс хүлээн авсан орлогод үндэслэн татварын суурийг тооцдог тогтоосон хэргүүдбайгууллагуудаас татвар ногдох орлогын талаарх мэдээлэл, түүнчлэн мэдээлэл өөрийн нягтлан бодох бүртгэлдурын хэлбэрийн дагуу татвар ногдох орлого.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. 55 ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу татварын хугацааХуанлийн жил буюу хувь хүний ​​татвартай холбоотой бусад хугацааг хэлнэ, эцэст нь татварын бааз суурийг тодорхойлж, төлөх татварын хэмжээг тооцдог. Татварын хугацаа нь нэг буюу түүнээс дээш байж болно тайлангийн үеүүд.

Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 52-т заасан байдаг татвар тооцох журам.Татвар төлөгч нь татварын суурь, татварын хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлтийг үндэслэн татварын хугацаанд төлөх татварын хэмжээг бие даан тооцдог. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд татварын хэмжээг тооцох үүргийг татварын алба, татварын төлөөлөгч хариуцаж болно. Татварын хэмжээг тооцох үүргийг татварын албанд хүлээлгэсэн бол төлөх хугацаа дуусахаас 30-аас доошгүй хоногийн өмнө татварын алба татвар төлөгчид татварын мэдэгдэл илгээнэ.

Ерөнхий заалтууд татвар төлөх журам, хугацааны талаарУрлагт тусгагдсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 57, 58 дугаар зүйл. Татварын төлбөрийг бүхэлд нь татварын нэг удаагийн төлбөр хэлбэрээр эсвэл ОХУ-ын Татварын хууль болон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бусад актад заасан өөр хэлбэрээр төлдөг. Татварыг бэлнээр эсвэл бэлэн бус хэлбэрээр. Төлбөртэй татварын хэмжээг татвар төлөгч эсвэл татварын төлөөлөгч төлсөн (шилжүүлсэн). эцсийн хугацаа. Татвар төлөх эцсийн хугацааг хуанлийн огноо буюу жил, улирал, сар, долоо хоног, хоногоор тооцсон хугацаа дуусах, түүнчлэн зайлшгүй тохиолдох, тохиолдох үйл явдал, зайлшгүй үйлдлээр тодорхойлогддог. гүйцэтгэнэ.

Шаардлагатай бол татвар тогтоохдоо татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид татварын хөнгөлөлт, түүнийг татвар төлөгч ашиглах үндэслэлийг зааж өгч болно.

Татварын хөнгөлөлт– эдгээрийг тодорхой ангиллын татвар төлөгчдөд олгодог хуульд заасантатвар, хураамж, бусад татвар төлөгчидтэй харьцуулахад давуу тал, түүний дотор татвар төлөхгүй байх, бага хэмжээгээр төлөх боломж (ОХУ-ын Татварын хуулийн 56-р зүйл).

Татварын хөнгөлөлт нь татварын нэмэлт (заавал биш) элемент юм. Татварын хөнгөлөлтийг тогтоохдоо хууль тогтоогч татвар төлөгч үүнийг ашиглах үндэслэлийг тодорхойлох ёстой. Дүрмээр бол хувь хүний ​​​​хувьд ашиг тусыг бий болгохыг зөвшөөрдөггүй.

Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх үндэслэл нь ОХУ-ын Татварын хууль болон бусад зохицуулалтын зохицуулалттай холбоотой янз бүрийн нөхцөл байдал юм. эрх зүйн актуудтатварууд нь тэдний заалтыг заавал биелүүлдэг. Урлагийн дагуу зөвхөн холбооны татвар төдийгүй бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг тогтоохдоо татварын хөнгөлөлт үзүүлж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 12.

ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2001 оны 7-р сарын 5-ны өдрийн 162-0 тоот тогтоолоор илэрхийлсэн хууль эрх зүйн байр сууриар татвар төлөгчдөд олгосон тэтгэмж нь хамаарахгүй. заавал байх ёстой элементүүдтатвар. Урлагийн 2 дахь хэсгийн утгыг үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 17-д зааснаар татвар төлөгчийн татварын хөнгөлөлт, тэдгээрийг ашиглах үндэслэлийг зөвхөн хууль тогтоогчийн үзэж байгаагаар шаардлагатай тохиолдолд татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актад тусгаж болно; Татварын үндсэн элементүүдийг тодорхойлохдоо тэтгэмж тогтоох нь заавал байх албагүй тул бусад ангиллын татвар төлөгчдийн хувьд ийм хөнгөлөлт байхгүй байх нь татварыг өөрөө бий болгох хууль ёсны байдлыг үнэлэхэд нөлөөлөхгүй.

Татвар нь ялгаварлан гадуурхах шинжтэй байж болохгүй ба янз бүрийннийгэм, арьс өнгө, үндэстэн, шашин шүтлэг болон бусад ижил төстэй шалгуурт үндэслэн хэрэглэнэ. Өмчлөлийн хэлбэр, иргэний харьяалал байгаа эсэх (байхгүй) эсвэл хөрөнгийн гарал үүслийн газраас хамааран татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг хориглоно (ОХУ-ын PC-ийн 3-р зүйл).

Татварын үндсэн элементүүдийн аль нэг нь байхгүй (байгуулаагүй) нь татварыг тогтоогдоогүй гэж хүлээн зөвшөөрөх үндэслэл болдог гэдгийг мэдэх нь чухал юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн одоогийн хувилбарт зөвхөн хоёр төрлийн хураамж (хоёулаа холбооных) тогтоодог: амьтны ертөнцийн объектыг ашигласны төлбөр, усны биологийн нөөцийн объектыг ашигласны төлбөр. Үндэсний татвар. Төлбөрийг тогтоохдоо хууль тогтоогч нь тэдгээрийн төлөгч, тодорхой хураамжтай холбоотой татварын элементүүдийг тодорхойлдог.

ОХУ-ын одоогийн татварын хууль тогтоомжид "төлбөр" гэсэн ойлголт нь хамтын утгатай байдаг. Энэ нь хураамж болон хураамжийг хоёуланг нь хамардаг.

Төлбөр ба татварын үндсэн ялгаадараах байдалтай байна.

  • 1) татварыг дангаар нь үнэ төлбөргүй төлдөг бол төлбөрийг төрөөс төлбөр төлөгчид нь төрийн эрх зүйн тодорхой үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдуулан төлдөг;
  • 2) хураамж төлөхдөө төлбөр төлөгчийн төртэй олон нийтийн эрх зүйн харилцаанд орох хүсэл, төлбөр төлөгчийн сонгох эрх чөлөө онцгой ач холбогдолтой;
  • 3) төлбөр тогтоох зорилго нь тодорхой төлбөр төлөгчид төрийн тусгай хууль зүйн үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой улсын нэмэлт зардлыг нөхөх явдал юм;
  • 4) хураамж нь нэг удаагийн шинж чанартай байдаг бол татварыг дүрмээр бол үе үе төлдөг;
  • 5) татвар тогтоохдоо татвар төлөгчийн татвар төлөх бодит чадварыг харгалзан үзнэ. Төлбөрийн хэмжээ нь үзүүлж буй төрийн хуулийн үйлчилгээний цар хүрээтэй тохирч байна.

А.А.Ялбулгановын хэлснээр "хуулийн ач холбогдолтой үйлдэл хийх" гэх мэт шинж чанар нь "татвар" ба "хөлбөр" хоёрыг ялгах боломжийг олгодог зайлшгүй шинж чанар юм. Гэсэн хэдий ч татварын шинж тэмдгүүдийн хувьд үйлдлийн шинж тэмдэг нь нэмэлт биш, харин өөр зүйл биш юм шиг санагддаг. заавал байх, хувь хүний ​​үнэ төлбөргүй байх, төрийн үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх зэрэг нь цуглуулгын мөн чанарыг тодорхойлдог.

  • Эрх зүйн зохицуулалтОХУ-ын татвар: ОХУ-ын Татварын хуулийн эхний хэсгийн лекцийн тэмдэглэл / ed. A. N. Козырина. S. 3.
  • Татварын хуульАсуулт, хариулт дахь Орос: сурах бичиг. гарын авлага / ed. А.А.Ялбулганова. S. 5.

Ерөнхий горим

Татварын ерөнхий дэглэм нь татварын үндсэн дэглэм юм хуулийн этгээдболон хувиараа бизнес эрхлэгчид. Уламжлалт системВ заавал байх ёстойТатварын ямар ч тогтолцоонд нийцэхгүй байгаа татвар төлөгчид хэрэглэнэ. Үүнээс гадна хэрэв нөхцөл хангагдсан бол мэдэгдэхгүй бол татварын албаТатварын тусгай дэглэмд шилжих тухай, дараа нь татварын ерөнхий дэглэм нь хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл танай байгууллагад хамаарна. автоматаар.

Ерөнхий дэглэмийн дагуу төлсөн үндсэн татварууд:

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар,

Татвар дээр байгууллагуудын өмч,

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар (бие даасан бизнес эрхлэгчдээс бусад),

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Татварын ерөнхий дэглэмийн гол онцлог нь НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэл, тооцоо, төлбөрийн хэрэгцээ. Олон байгууллага ашиглаж байна нийтлэг системтатвар ногдуулах, НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн гэрээлэгчтэй ажиллахаас татгалзах.

2. татварын тусгай дэглэм.Тэд татварын элементүүдийг тодорхойлох тусгай журам, түүнчлэн тодорхой татвар, хураамж төлөх үүргээс чөлөөлөхийг заасан. Эдгээр горимууд нь:

1) хялбаршуулсан татварын систем;

2) тооцоолсон орлогын нэг татвар хэлбэрээр татварын тогтолцоо бие даасан төрөл зүйлүйл ажиллагаа;

3) хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоо;

4) бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэх татварын тогтолцоо;

5) патентын татварын тогтолцоо.

Татварын тусгай дэглэмийг хэрэглэхдээ аж ахуйн нэгжүүд төлдөг нэг татвар , энэ нь гурван тусгай дэглэм (STS, EVND болон Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар) тус бүрээр өөр өөрөөр тооцогдоно. Үүний зэрэгцээ татвар төлөгчид НӨАТ (ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлоход төлөх НӨАТ-аас бусад), хөрөнгийн татвар, ашгийн татвар, нийгмийн нэгдсэн татвараас чөлөөлөгддөг. Зарим төрлийн татвараас чөлөөлөх нь тусгай дэглэмийг ашиглахын гол давуу тал юм.

Татвар төлөгч (төлбөр төлөгч) нь татвар (төлбөр) төлөх үүрэгтэй байгууллага, хувь хүн юм.

Зарим тохиолдолд татварыг төлөгч (субъект) өөр этгээдэд шилжүүлж болох бөгөөд энэ нь эцсийн төлөгч буюу татвар төлөгч юм.

Татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчөөс татварыг тооцох, суутган авах, ОХУ-ын төсвийн системд шилжүүлэх үүрэгтэй хүмүүс юм.

Татварын элементүүд:

татварын объект;

татварын суурь;

татвар ногдуулах хугацаа;



Татварын хувь хэмжээ;

татвар тооцох журам;

татвар төлөх журам, хугацаа.

татварын хөнгөлөлт, тэдгээрийг ашиглах шалтгаан.

Татварын объект нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон зардал, тоон болон биет шинж чанартай бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, ашиг, орлого, зардал болон бусад нөхцөл байдлыг худалдах явдал юм. татвар төлөгчийн татвар төлөх үүрэг.

Татвар бүр нь Татварын хуулийн 2-р хэсэгт заасны дагуу тодорхойлогдсон бие даасан татварын объекттой байдаг.

Доод өмчКод нь объектын төрлийг ойлгодог иргэний эрх(үүнийг эс тооцвол өмчлөх эрх) дагуу эд хөрөнгөтэй холбоотой Иргэний хуульОросын Холбооны Улс.

Бүтээгдэхүүнэнэ дүрмийн зорилгын үүднээс худалдсан буюу худалдахаар төлөвлөж буй аливаа эд хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрнө. Гаалийн татвар хураахтай холбоотой харилцааг зохицуулахын тулд бараа бүтээгдэхүүнд ОХУ-ын Гаалийн тухай хуульд заасан бусад эд хөрөнгө орно.

АжилТатварын зорилгоор үр дүн нь материаллаг бөгөөд тухайн байгууллага болон (эсвэл) хувь хүмүүсийн хэрэгцээг хангах зорилгоор хэрэгжүүлэх боломжтой үйл ажиллагааг хүлээн зөвшөөрдөг.

ҮйлчилгээТатварын зорилгоор үр дүн нь материаллаг илэрхийлэлгүй, энэ үйл ажиллагааг явуулах явцад зарагдаж, зарцуулагддаг үйл ажиллагааг хүлээн зөвшөөрдөг.

ХэрэгжилтБайгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн бараа, ажил, үйлчилгээ, барааг өмчлөх эрхийг нөхөн олговор (бараа, ажил, үйлчилгээгээр солих гэх мэт), нэг хүний ​​гүйцэтгэсэн ажлын үр дүнг нөгөө хүнд шилжүүлэх, олгох Нэг хүн нөгөө хүнд төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэх, мөн энэ хуульд заасан тохиолдолд барааг өмчлөх эрх, нэг этгээдийн гүйцэтгэсэн ажлын үр дүнг нөгөө хүнд шилжүүлэх, нэг хүн нөгөөд үйлчилгээ үзүүлэх. хүн - үнэ төлбөргүй үндсэн дээр.

Энэ нь бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй: жишээлбэл, хэрэв хөрөнгө оруулалтын шинж чанартай бол эд хөрөнгийг шилжүүлэх (ялангуяа бизнесийн компани, нөхөрлөлийн дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, хуулийн дагуу оруулсан хувь нэмэр) энгийн нөхөрлөлийн гэрээ (хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ), хувь нэмэр V хамтын санхоршоо).

Татварын зорилгоор хэлцлийн талуудын тогтоосон бараа, ажил, үйлчилгээний үнийг хүлээн зөвшөөрнө. Энэ үнэ нь зах зээлийн үнийн түвшинд тохирч байна гэж таамаглаж байна.

Татварын алба татварын тооцооны бүрэн байдалд хяналт тавихдаа гүйлгээний үнийг зөв хэрэглэсэн эсэхийг шалгах эрхтэй (40-р зүйл).

1) харилцан хамааралтай хүмүүсийн хооронд;

2) бартерийн биржийн (бартер) гүйлгээний хувьд;

3) гадаад худалдааны гүйлгээ хийх үед;

4/ татвар төлөгчийн нэг төрлийн (нэг төрлийн) бараа (ажил, үйлчилгээ)-д тогтоосон үнийн дүнгээс богино хугацаанд 20-иос дээш хувиар дээш, доошоо хазайсан бол.

Татварын суурь нь татварын объектын өртөг, бие махбодийн болон бусад шинж чанарыг илэрхийлдэг.

Татвар төлөгч байгууллагууд татварын үе бүрийн эцэст татварын баазыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн мэдээлэл ба (эсвэл) татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахтай холбоотой бусад баримтжуулсан мэдээлэлд үндэслэн тооцдог.

Тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд өмнөх татварын (тайлагнасан) үетэй холбоотой татварын бааз суурийг тооцоолоход алдаа (гажилт) илэрсэн бол татварын суурь ба татварын дүнг тухайн гүйлгээ хийгдсэн хугацаанд дахин тооцно. заасан алдаанууд(гажих). Алдаа (гажуудлын) хугацааг тодорхойлох боломжгүй бол татварын суурь ба татварын хэмжээг алдаа (гажуудлыг) тогтоосон татварын (тайлагналын) хугацаанд дахин тооцоолно.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатч, хуулийн байгууллага байгуулсан хуульчид орлого, зарлага, бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн татварын үе бүрийн эцэст татварын бааз суурийг тооцдог.

Бусад татвар төлөгчид - хувь хүмүүс тогтоосон тохиолдолд байгууллага, (эсвэл) хувь хүмүүсээс өөрт нь төлсөн орлогын хэмжээ, татварын объектын талаар хүлээн авсан мэдээлэл, түүнчлэн хүлээн авсан орлогын өөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн татварын суурийг тооцдог. , дурын хэлбэрийн дагуу явуулсан татварын объект.

Татварын хугацаа гэдэг нь хуанлийн жил эсвэл хувь хүний ​​татвартай холбоотой өөр хугацаа бөгөөд эцэст нь татварын бааз суурийг тодорхойлж, төлөх татварын хэмжээг тооцдог. Татварын хугацаа нь нэг буюу хэд хэдэн тайлант үеэс бүрдэж болно.

Хэрэв байгууллага нь хуанлийн жил эхэлснээс хойш байгуулагдсан бол түүнийг үүсгэн байгуулсан өдрөөс хойш тухайн жилийн эцэс хүртэлх хугацаа нь түүний татварын эхний үе юм. Энэ тохиолдолд байгууллага байгуулагдсан өдрийг улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдөр гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Байгууллага 12-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31-ний хооронд байгуулагдсан өдөр байгуулагдсан бол түүнийг үүсгэн байгуулсан өдрөөс хойшхи хуанлийн жилийн эцэс хүртэлх хугацаа нь түүний татварын эхний үе юм.

Татварын хувь хэмжээ нь татварын баазыг хэмжих нэгжид ногдуулах татварын хэмжээг илэрхийлнэ.

Татвар, төлбөр төлөх журам, хугацааг татвар, хураамж тус бүрээр тогтоосон.

Татвар, төлбөр төлөх хугацааг хуанлийн огноо, жил, улирал, сар, өдрөөр тооцсон хугацаа дуусах, түүнчлэн зайлшгүй тохиолдох, тохиолдох үйл явдал, зайлшгүй үйлдлээр тодорхойлогддог. гүйцэтгэнэ. Хэрэв татварын баазыг татварын алба тооцоолсон бол татварын мэдэгдлийг хүлээн авсан өдрөөс өмнө биш.

Татварын төлбөрийг бэлэн болон бэлэн бус хэлбэрээр төлдөг. Байгууллагууд татвараа төлдөг бэлэн бустаны одоогийн данснаас. Татварын төлбөрийг бүхэл бүтэн татварын нэг удаагийн төлбөр хэлбэрээр төлдөг, эсвэл татварын хугацааны урьдчилсан төлбөрийг - урьдчилгаа төлбөрийг төлж болно.

Төлбөрийн хугацааг зөрчиж татвар, хураамж төлөхдөө татвар төлөгч (хураамж төлөгч) нь Татварын хуульд заасны дагуу торгууль төлдөг. Торгуулийн хэмжээг төлөх ёстой татвар, хураамжийн дүнгээс гадна төлдөг. Төлбөрийг тогтоосон өдрөөс хойшхи өдрөөс эхлэн үүргээ биелүүлэхгүй хоцорсон хуанлийн өдөр тутамд торгуулийг тооцно. Энэ нь төлөгдөөгүй татвар, хураамжийн дүнгээс тухайн үеийн Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-тай тэнцэх хэмжээгээр тодорхойлогддог.

Татвар төлөгчид болон татварын үндсэн элементүүдийг тодорхойлсон тохиолдолд татварыг тогтоосон гэж үзнэ. Татвар төлөгч, татварын үндсэн элементүүдийг тодорхой тодорхойлох шаардлага - шаардлагатай нөхцөлУрлагийн 6-р зүйлд заасан татварын тодорхой зарчмыг дагаж мөрдөх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 3-т зааснаар татварыг тогтоохдоо татварын бүх элементүүдийг тодорхойлж, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг хүн бүр яг ямар татвар (төлбөр) гэдгийг мэддэг байхаар томъёолох ёстой. , хэзээ , ямар дарааллаар төлөх ёстой .

Тодорхой бөгөөд хоёрдмол утгагүй тодорхойлсон байх ёстой татварын элементүүд хууль тогтоох журам, татварыг өөрөө хууль ёсоор тогтоосон гэж үзэхийн тулд Урлагт бүрэн жагсаалтад оруулсан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 17, ОХУ-ын Татварын хуулийн бусад зүйлд дараахь зүйлийг тодорхойлсон болно.

а) татвар төлөгчид нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөх үүрэгтэй байгууллага, хувь хүмүүс юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 19-р зүйл);

б) татварын объект - бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, ашиг, орлого, борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг (гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ) эсвэл өртөг, тоон болон биет шинж чанартай бусад объектыг борлуулах гүйлгээ. татвар төлөгч нь татвар төлөх үүрэг үүссэнтэй холбоотой татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжтой байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 38-р зүйл);

в) татварын суурь - татварын объектын өртөг, бие махбодийн болон бусад шинж чанарыг илэрхийлдэг татварын элемент (ОХУ-ын Татварын хуулийн 53-р зүйл);

г) татварын хугацаа - хуанлийн жил эсвэл хувь хүний ​​татвартай холбоотой өөр хугацаа, эцэст нь татварын суурийг тодорхойлж, төлөх татварын хэмжээг тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 55-р зүйл);

д) татварын хувь хэмжээ нь татварын баазыг хэмжих нэгжид ногдуулах татварын хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 53 дугаар зүйл);

е) татвар тооцох журам.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 52-т татвар төлөгч нь татварын суурь, татварын хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлтийг үндэслэн тухайн хугацаанд төлөх татварын хэмжээг бие даан тооцдог. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд татварын хэмжээг тооцох үүргийг татварын алба, татварын төлөөлөгч хариуцаж болно. Эдгээр тохиолдолд татварын алба төлбөр төлөх хугацаа дуусахаас 30-аас доошгүй хоногийн өмнө татвар төлөгчид татварын мэдэгдэл илгээдэг;

ж) татвар төлөх журам, хугацаа.

Татвар төлөх журам, хугацааны талаархи ерөнхий заалтыг Урлагт тусгасан болно. 57 ба урлаг. 58 ОХУ-ын Татварын хууль. Татварын төлбөрийг бүхэлд нь татварын нэг удаагийн төлбөр хэлбэрээр эсвэл ОХУ-ын Татварын хууль болон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бусад актад заасан өөр хэлбэрээр төлдөг. Татварыг бэлэн болон бэлэн бус хэлбэрээр төлдөг. Төлбөртэй татварын хэмжээг татвар төлөгч, татварын төлөөлөгч тогтоосон хугацаанд төлсөн (шилжүүлсэн). Татвар төлөх эцсийн хугацааг хуанлийн огноо буюу жил, улирал, сар, долоо хоног, хоногоор тооцсон хугацаа дуусах, түүнчлэн зайлшгүй тохиолдох, тохиолдох үйл явдал, зайлшгүй үйлдлээр тодорхойлогддог. гүйцэтгэнэ.

Бүртгэгдсэн параметрүүд нь татварын үндсэн элементүүд юм.

Тэдгээрийн ядаж нэгийг нь тогтоохгүй бол татварыг тогтоосон гэж үзэхгүй.

Татварын үндсэн элементүүдийн зэрэгцээ татварын нэмэлт (заавал биш) элементүүд байдаг. Нэмэлт элемент бол хууль тогтоогч ийм хөнгөлөлт үзүүлэх шаардлагатай гэж үзвэл татвар тогтоохдоо хуульд заасан (гэхдээ шаардлагагүй) татварын хөнгөлөлт юм. Татварын хөнгөлөлтийг тогтоохдоо хууль тогтоогч татвар төлөгч үүнийг ашиглах үндэслэлийг тодорхойлох ёстой.

Татварын хөнгөлөлтийг бусад татвар төлөгчидтэй харьцуулахад татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тодорхой ангиллын татвар төлөгчдөд олгосон давуу тал, тэр дундаа татвар төлөхгүй байх, бага хэмжээгээр төлөх боломжийг олгодог. ОХУ-ын Татварын хууль). Үүний зэрэгцээ татварын хөнгөлөлт үзүүлэх үндэслэл, журам, нөхцлийг тодорхойлсон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ нь хувь хүний ​​шинж чанартай байж болохгүй гэж тусгайлан заасан.

Төлбөрийг тогтоохдоо хууль тогтоогч тодорхой хураамжтай холбоотойгоор түүний төлөгч, татварын элементүүдийг тодорхойлдог.

Татварын тусгай дэглэм гэж юуг ойлгох ёстой вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэг нь ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоог бүрдүүлдэг татвар, хураамжийг ногдуулах журмыг тогтоож, тусгай хууль тогтоомжийн үндсийг тодорхойлдог. татварын дэглэмүүд, ОХУ-д ашиглахыг зөвшөөрдөг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн тусдаа хэсэг нь татварын тусгай дэглэмд зориулагдсан болно (VIII.1-р хэсэг, 26.1-26.4-р хэсэг). Урлагт агуулагдсан татварын тусгай дэглэмийн тухай ойлголт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсгийн 18-д зааснаар ийм дэглэм нь татварын элементүүдийг тодорхойлох тусгай журам, түүнчлэн тодорхой татвар, хураамж төлөх үүргээс чөлөөлөх, татвар хураахаас чөлөөлөх боломжтой байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт заасан байдаг.

Одоогийн байдлаар одоогийн хууль тогтоомж нь дараахь татварын тусгай дэглэмийг ашиглахыг зөвшөөрдөг: 1)

хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар - хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан татварын тогтолцоо (ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1-р бүлэг); 2)

хялбаршуулсан татварын систем (ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-р бүлэг); 3)

тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлогын нэг татвар хэлбэрээр татварын тогтолцоо (ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-р бүлэг); 4)

бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэх татварын тогтолцоо (Татварын хуулийн 26.4-р бүлэг

Тогтсон татварын дэглэм бүр өөрийн гэсэн байдаг шинж чанарууд: 1)

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоо (хөдөө аж ахуйн нэг татвар) нь хөдөө аж ахуйн нэг татварыг дараахь татваруудын хослолоор солих боломжийг олгодог: аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар, нийгмийн нэг татвар; 2)

хялбаршуулсан татварын тогтолцоо нь татвар төлөгчийг орлогын албан татвар (хувь хүний ​​орлогын албан татвар), хөрөнгийн албан татвар, нийгмийн нэгдсэн татвар зэрэг тооцоо, төлбөрийн хувьд хамгийн төвөгтэй татвараас чөлөөлөх; 3)

Зарим төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлогын нэг татвар хэлбэрээр татварын тогтолцоо нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар, нэг төрлийн татварыг орлодог. нийгмийн татвар; 4)

Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэхдээ татварын тогтолцоо нь татвар төлөгчид зөвхөн гэрээний үндсэн дээр үйлчилж эхэлдэг. Оросын Холбооны Улссэдвийг өгдөг бизнес эрхлэх үйл ажиллагаанөхөн олговортойгоор болон тодорхой хугацаагэрээнд заасан газрын хэвлийд ашигт малтмалын түүхий эд хайх, хайх, олборлох, түүнтэй холбоотой ажил гүйцэтгэх онцгой эрх эдлэх бөгөөд хөрөнгө оруулагч нь дээрх ажлыг өөрийн хөрөнгөөр, өөрийн эрсдэлээр гүйцэтгэх үүрэг хүлээнэ.

Сэдвийн талаар дэлгэрэнгүй Ямар тохиолдолд татвар, хураамжийг тогтоосон гэж тооцдог вэ?:

  1. Татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч, хураамж төлөгч) - байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн бусад эд хөрөнгийн зардлаар татвар, хураамжийг ямар дарааллаар цуглуулдаг вэ?