Шимтгэлд ямар тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах, ямар хэмжээгээр тооцох вэ? Ямар татвар хураамжид хамаарах вэ? Урамшууллын төрөл, тэдгээрийн татварын онцлог Жилийн эцэст олгох урамшуулал

Ажилтныг урамшуулах хамгийн хялбар арга бол түүнд урамшуулал олгох явдал юм. Урамшуулал нь ажилчдын ажил үүргээ гүйцэтгэж байгаатай шууд холбоотой байж болно, эсвэл тэмдэглэлт өдөр, баяр ёслолын үеэр олгож болно. Ийм олон төрлийн цалин хөлс нь нягтлан бодогчид урамшууллын нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой асуултууд хэзээ ч дуусахгүй байх баталгаа болдог.

Урамшуулал нь хөдөлмөрийн урамшуулал юм (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 191-р зүйл). Энэ нь ажил үүргээ ухамсартайгаар гүйцэтгэдэг ажилчдад олгодог.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 129-д урамшуулал нь урамшууллын төлбөрт хамаарах бөгөөд үүнд багтсан болно. цалинажилтан. Урамшууллын системийг хөдөлмөрийн хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн хуулийн хэм хэмжээг агуулсан бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу хамтын гэрээ, хэлэлцээр, орон нутгийн зохицуулалтаар тогтоодог (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 135-р зүйл).

Ажил олгогч нь танилцуулах эрхтэй янз бүрийн системүүдурамшуулал. Үүний зэрэгцээ, компаниас баталсан урамшууллын төлбөрийн систем нь урьдчилан тогтоосон тодорхой шалгуур үзүүлэлт, урамшууллын нөхцөлийг үндэслэн ажилчдад урамшуулал олгох ёстой.

Урамшууллын төлбөрийн нөхцөл

Цалин төлөх журмыг Урлагт заасан байдаг. 136 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль. Цалин хөлсийг доод тал нь хагас сар тутамд төлдөг бөгөөд цалин олгох тодорхой хугацааг хөдөлмөрийн дотоод журам, хамтын эсвэл хөдөлмөрийн гэрээхуримтлагдсан хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 15 хоногоос хэтрэхгүй.

Эхлээд харахад урамшуулал нь цалинд багтсан бол Урлагийн заалтууд юм шиг санагдаж магадгүй юм. 136 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль. Гэхдээ энэ нь үнэн биш юм.

Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны мэргэжилтнүүд 2016 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн 14-1 / В-889 тоот, 2017 оны 2-р сарын 14-ний өдрийн 14-1 / OOG-1293 тоот албан бичгээр хийсэн. Урамшууллыг цалингийн нэг бүрэлдэхүүн хэсэг боловч хагас сараас бусад хугацаанд (сар, улирал, жил гэх мэт) олгох боломжтой гэдгийг тэд тэмдэглэв. Урамшуулал болон бусад урамшууллын төлбөрийг хөдөлмөрийн үр дүн, холбогдох үзүүлэлтэд хүрсэн, өөрөөр хэлбэл шалгуур үзүүлэлтийг үнэлсний дараа олгодог.

Тиймээс ажил олгогч нь урамшууллын хуримтлалыг төлөх эцсийн хугацааг тогтоох эрхтэй.

Тиймээс, урамшууллын тухай журамд урамшууллын системээр тодорхойлсон хугацааны үр дүнд, жишээлбэл, нэг сарын хугацаанд ажилчдад урамшуулал олгох нь тайлант сарын дараагийн сард, эсвэл тодорхой өдөр хийгдэхийг тогтоосон бол. түүний төлбөрийг тодорхойлсон бөгөөд тухайн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн - жишээлбэл, дараа оны 3-р сард, эсвэл төлөх тодорхой огноог зааж өгсөн бол энэ нь Урлагийн заалтыг зөрчихгүй. 136 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль.

Орлогын татвар

By ерөнхий дүрэмХөдөлмөрийн зардалд ажилчдад бэлэн мөнгө эсвэл төрөл хэлбэрээрОХУ-ын хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээнд заасан урамшууллын хуримтлал, нэмэгдэл, ажлын цаг, ажлын нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговрын хуримтлал, урамшуулал, нэг удаагийн урамшууллын хуримтлал, эдгээр ажилчдыг хадгалахтай холбоотой зардал. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйл).

Таны харж байгаагаар урамшууллыг хөдөлмөрийн зардлын жагсаалтад дурдсан байдаг. Гэсэн хэдий ч практикээс харахад нягтлан бодогчдод асуултууд байсаар байна татварын нягтлан бодох бүртгэлийм төлбөр.

Ажлын шагнал

Хэрэв ажилчдын хөдөлмөрийн ололт амжилтад урамшуулал олгодог бол түүнийг харгалзан үзэхэд онцгой асуудал гарах ёсгүй.

Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлд хөдөлмөрийн зардалд үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн урамшуулал, тэтгэмж орно. тарифын хувь хэмжээмэргэжлийн өндөр амжилт, ажлын өндөр амжилт болон бусад ижил төстэй үзүүлэлтүүдийн цалин.

ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүд 2016 оны 2-р сарын 18-ны өдрийн 03-05-05-01/9022 тоот захидалд Урлагийн заалтуудыг шинжлэн судалсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255, ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 135 дугаар зүйлд дараахь дүгнэлтэд хүрсэн. Үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн урамшуулал хэлбэрээр гарсан зардлыг хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээ, түүнчлэн орон нутгийн журамд заасан журам, хэмжээ, төлбөрийн нөхцөл, хэрэв ийм зардал гарахгүй бол ашгийн албан татварын зорилгоор тооцож болно. зүйлд заасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270.

Урлагийн дагуу үүнийг сануулъя. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-т татварын баазыг тодорхойлохдоо дараахь зардлыг тооцдоггүй.

Хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр төлсөн цалингаас гадна удирдлага, ажилчдад олгодог аливаа төрлийн цалин хөлсний хувьд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 21.);

Санхүүжилтийг ашиглан ажилчдад олгосон урамшуулал хэлбэрээр тусгай зориулалтэсвэл зорилтот орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 22 дахь хэсэг).

Санхүүчид 2014 оны 07-р сарын 09-ний өдрийн 03-03-06/1/33167 тоот захидалд урамшууллын төлбөртэй холбоотой урамшууллыг ажилласан хугацаа, албан тушаалын цалин, үйлдвэрлэлийн үр дүнгээс хамаарч тооцож болно гэдгийг бид тэмдэглэж байна. Хөдөлмөрийн гэрээнд ийм урамшуулал олгохоор заасан эсвэл хөдөлмөрийн гэрээнд хамтын гэрээ эсвэл бусад орон нутгийн зохицуулалтын актыг тусгасан бол төлбөрийн зардлын хөдөлмөрийн хөлс.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүд 2011 оны 04-р сарын 01-ний өдрийн KE-4-3/5165 тоот захидалд урамшуулал төлөх зардлыг баталгаажуулахын тулд компанид ямар бичиг баримт бүрдүүлэх талаар зөвлөмж өгсөн.

Нэгдүгээрт, эдгээр нь байгууллагын цалин хөлсний системтэй урамшуулал хэлбэрээр төлбөрийн харилцааг баталгаажуулсан баримт бичиг юм. Үүнийг хийхийн тулд татварын албаныхны үзэж байгаагаар төлбөрийг ажилчидтай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээнд тусгасан байх ёстой, эсвэл хөдөлмөрийн гэрээ нь ажилчдын цалин хөлс, (эсвэл) урамшууллын талаархи ажил олгогчийн хариуцлагыг зохицуулдаг орон нутгийн зохицуулалтын лавлагааг агуулсан байх ёстой. Энэ тохиолдолд татварын алба зөвхөн урамшууллын заалтыг зөв тогтоосон гэж үзэх бөгөөд үүнээс хүрсэн үр дүн болон хуримтлагдсан урамшууллын дүнг хоёрдмол утгагүйгээр тодорхойлох боломжтой болно.

Хоёрдугаарт, ажилчид хөдөлмөрийн үнэлгээний тодорхой үзүүлэлтүүдэд (бодит ажилласан хугацаа, бий болгосон хөдөлмөрийн тоо) хүрсэн болохыг баталгаажуулсан баримт бичигтэй байх шаардлагатай. материаллаг хөрөнгө, хөдөлмөрөөр хүлээн авсан орлогын хэмжээ гэх мэт).

Гуравдугаарт, компани заавал байх ёстой эх баримт бичигБайгууллага дахь одоогийн цалин хөлсний тогтолцооны дагуу ажилчдын ашиг тусын тулд тодорхой хэмжээний төлбөрийн хуримтлалын тухай.

Амралтын урамшуулал

Ихэнхдээ ажил олгогчид ажилчиддаа баяр ёслол, тэмдэглэлт өдрөөр урамшуулал өгдөг. Ийм төлбөрийг хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээнд заасан байсан ч ашгийн албан татварт тооцох боломжгүй гэж албаныхан үзэж байна.

Тиймээс, 2014 оны 7-р сарын 9-ний өдрийн 03-03-06/1/33167 тоот захидалд ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүд дараахь зүйлийг заажээ. Урлагийн утгын хүрээнд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлд хөдөлмөрийн зардал гэдэг нь ОХУ-ын хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн гэрээ ба (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан бөгөөд ажилтны үүргээ биелүүлэхийн тулд төлдөг төлбөр юм. ажлын хариуцлага. Мэргэжлийн баяр, тэмдэглэлт өдөр, хувийн тэмдэглэлт өдөр болон бусад ижил төстэй төлбөртэй холбоотой төлбөрийн хэлбэрийн зардал нь Урлагийн шаардлагад нийцэхгүй байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252, эдгээр төлбөр нь ажилчдын үйлдвэрлэлийн үр дүнтэй холбоогүй тул. Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо ийм шимтгэлийг тооцох боломжгүй.

Үүнтэй төстэй байр суурь нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн 03-03-06/1/14283 тоот, 2013 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн 11-р сарын 22-ны өдрийн 03-03-10/7999 тоот захидалд агуулагдаж байна. 2012 оны 03-04-06/6-329, 2012.05.28-ны өдрийн № 03-03-06/1/281, 2012.04.23-ны өдрийн 03-03-06/2/42, 2011.02.22-ны өдрийн № 03-03-06/2/42. 2011.02.21-ний өдрийн 03-03-06/4/12, № 03-03-06/4/12.

Шүүхийн практикт хийсэн дүн шинжилгээнээс харахад арбитрч нар нэгдмэл байр суурьтай байдаггүй энэ асуудал. Зарим шүүхүүд байцаагчдыг дэмжиж, амралтын төлбөр хэлбэрээр гарсан зардал Урлагийн шаардлагад нийцэхгүй байна гэсэн дүгнэлтэд хүрч байна. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 129, Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-д зааснаар ийм төлбөр нь ажилчдын үйлдвэрлэлийн үр дүнтэй холбоогүй тул хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болгон тооцох боломжгүй (Хойд Кавказын дүүргийн АС-ийн 2015 оны 4-р сарын 15-ны өдрийн тогтоол). No A18-138/2014, Зүүн Сибирийн дүүргийн FAS 05/02/2012 No A74-2038/2011).

Бусад шүүх байгууллагуудын талд байдаг. Ийм шийдвэрүүд илүү олон байгааг анхаарна уу (жишээлбэл, Москва дүүргийн АС-ийн 2014 оны 12-р сарын 5-ны өдрийн А40-12724/2014, Урал дүүргийн 2014 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн А50-2698/2014 тоот тогтоолуудыг үзнэ үү). 2011 оны 9-р сарын 5-ны өдрийн Урал дүүргийн FAS No A07 -20330/2010, Баруун Сибирийн дүүргийн 2008 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн А27-3194/2007-6, Төв дүүргийн 2006 оны 9-р сарын 15-ны өдрийн А64-1004/06 дугаар. -11, Волга дүүрэг 2005 оны 4-р сарын 5-ны өдрийн No A55-8485/04- 44). Арбитрчдын үзэж байгаагаар амралтын өдөр ажилчдад урамшуулал олгох нь хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээ, орон нутгийн журамд (жишээлбэл, цалин хөлс, урамшууллын тухай журам) заасан бол ийм төлбөр нь урамшуулал, урамшуулах шинж чанартай байдаг. Энэ нь ашгийн татварын зорилгоор тэдний нягтлан бодох бүртгэл хууль ёсных гэсэн үг юм.

Бодит байдлын дараа урамшуулал

Нөхцөл байдлыг дуурайж үзье. Байгууллагын цалин хөлсний тогтолцооны дагуу ажилчдын сарын ажлын үр дүнгээр урамшуулал олгодог. Тухайн ажилтан сарын эхний өдөр ажлаасаа халагдана. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс түүнийг ажлаасаа гарсаны дараа урамшуулал тооцож, төлсөн. Энэ төлбөрийг зардалд оруулж болох уу?

Энэ асуултын хариултыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 11-р сарын 20-ны өдрийн 03-11-06/1/50026 тоот захидалд тусгасан болно. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын нөхцөл байдлыг судалж үзсэн нь үнэн, гэхдээ энэ тохиолдолд хамаагүй. Үнэн хэрэгтээ энэхүү тусгай дэглэмийн дагуу хөдөлмөрийн зардлыг Урлагийн дүрмийн дагуу тооцдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл.

Санхүүчдийн үзэж байгаагаар татвар төлөгчид хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын объектыг тодорхойлохдоо хөдөлмөрийн харилцаатай байгаа ажилчдад менежерийн тушаалын дагуу урамшуулал олгох зардлыг зардалдаа тооцох эрхтэй. компани. Менежерийн тушаалын дагуу ажлаас халагдсан ажилчдад урамшуулал олгох зардлыг эдгээр байгууллагууд нэг хэсэг болгон тооцдоггүй. татварын зардал.

Өмнө нь албан тушаалтнууд илүү үнэнч байр суурьтай байсныг тэмдэглэе.

Тиймээс, ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн 03 03 04/1/294 тоот захидалд ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москвагийн 2005 оны 5-р сарын 5-ны өдрийн 20-12 / 32623 тоот, 7-р сарын 21-ний өдөр. , 2005 оны 20-12/52413 дугаарт ажлаас халагдсан ажилтанд хамтын болон хөдөлмөрийн гэрээ, тухайн байгууллагын орон нутгийн захиргааны актад заасан урамшуулал олгох зардал нь тухайн ажилтныг ажлаас халагдсаны дараа хуримтлагдсан боловч тухайн хугацаанд энэ ажилтан ажил олгогчтой хөдөлмөрийн харилцаатай байгаа бол багасгаж болно татварын суурьхуримтлагдсан хугацаанд хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болох орлогын албан татвар.

Харамсалтай нь бид энэ асуудлаар шүүхийн практик олж чадаагүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын баазыг тодорхойлохдоо бүх орлогыг харгалзан үздэг хувь хүнтүүний бэлэн мөнгө болон эд хөрөнгийн аль алинд нь хүлээн авсан, эсвэл олж авсан захиран зарцуулах эрх, түүнчлэн хэлбэрээр орлого. материаллаг ашиг тус(ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс уг шимтгэлд ерөнхий журмаар хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг.

Урамшууллын хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдрийг ямар өдөр хүлээн зөвшөөрдөг вэ? Татварын агентуудтоолох хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээхувь хүн орлого хүлээн авсан өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Энэ огноог Урлагийн дүрмийн дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223. Тиймээс, дэд дагуу. Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223-т орлого хүлээн авахдаа бэлнээрТатвар төлөгч орлогоо бодитоор хүлээн авсан өдөр нь орлого төлсөн өдөр, түүний дотор татвар төлөгчийн банкны данс руу эсвэл түүний нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдийн данс руу шилжүүлсэн өдөр юм. Мөн Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223-т цалингийн хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо нь тухайн ажилтан хөдөлмөрийн гэрээний дагуу гүйцэтгэсэн ажлынхаа орлогыг хуримтлуулсан сарын сүүлийн өдөр юм.

Эдгээр стандартад үндэслэн санхүүчид урамшуулал хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн. бүрэлдэхүүн хэсэгБайгууллагад батлагдсан хөдөлмөрийн гэрээ, цалингийн тогтолцооны дагуу цалин хөлс, цалин хөлсийг тухайн ажилтанд хуримтлуулсан сарын сүүлийн өдөр хүлээн зөвшөөрдөг. Гэхдээ ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд заасны дагуу цалин хөлстэй холбоогүй бусад урамшууллын хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдрийг урамшуулал олгосон өдөр гэж тодорхойлдог. Энэ байр суурийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2017 оны 4-р сарын 04-ний өдрийн 03-04-07/19708 тоот захидалд тусгасан болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 04/11-ний өдрийн албан бичгээр татварын доод байгууллагад мэдэгдэв. 2017 оны дугаар BS-4-11/6836@).

Дээрх тайлбарыг ОХУ-ын Зэвсэгт хүчний 2015 оны 4-р сарын 16-ны өдрийн 307-KG15-2718 тоот тушаалд заасан эрх зүйн байр суурийг үндэслэн албан тушаалтнууд өгсөн болохыг анхаарна уу. Үүний дагуу Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу ажилтны хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхтэй холбоотой урамшууллын хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223-т татвар төлөгч хөдөлмөрийн гэрээний дагуу тогтоосон орлогыг хуримтлуулсан сарын сүүлийн өдрийг хүлээн зөвшөөрдөг.

дагуу анхаарна уу татварын албаУлирлын (жил) ажлын үр дүнд үндэслэн ажилтны ажил үүргээ гүйцэтгэсний урамшуулал хэлбэрээр ажилтны орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноог ажилчдад урамшуулал олгох тушаал гаргасан сарын сүүлийн өдөр гэж хүлээн зөвшөөрдөг. улирал (жил) -ийн ажлын үр дүнд үндэслэн огноо. Энэ үзэл бодлыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн BS-4-11 / 1139@ тоот захидалд тусгасан болно.

Үүнтэй ижил захидалд татварын албаныхан ажилчдад урамшуулал олгох тохиолдолд 6-NDFL маягтыг ашиглан тооцоог бөглөх жишээг өгсөн. Тус компани 2016 оны ажлын үр дүнгээр ажилчдад урамшуулал олгосон гэж бодъё. 2017.01.25-ны өдөр холбогдох тушаал гарч, 2017.02.02-ны өдөр ажилчид урамшууллаа авсан. Энэ үйлдлийг 2017 оны эхний улирлын 6-NDFL маягт дахь тооцоонд тусгасан байх ёстой. Энэ тохиолдолд тооцоог дараах байдлаар бөглөнө.

1-р хэсгийн 020 "Хуримтлагдсан орлогын дүн", 040 "Тооцсон татварын дүн", 070 "Суутгасан татварын дүн" гэсэн мөрөнд харгалзах дүнг тусгана;

1-р хэсгийн 060-р мөрөнд орлого хүлээн авсан иргэдийн тоог заана;

2-р хэсгийн "Орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо" 100-р мөрөнд "2017-01-31" гэж бичнэ;

2-р хэсгийн "Татвар суутган авсан огноо" 110-р мөрөнд "2017.02.02" гэж оруулна;

2-р хэсгийн "Татвар төлөх эцсийн хугацаа" 120-р мөрөнд "2017 оны 02-р сарын 03-ны өдөр" гэж бичсэн;

2-р хэсгийн 130-р "Бодит хүлээн авсан орлогын дүн" ба 140-р "Суутган суутгасан татварын дүн" гэсэн мөрөнд харгалзах дүнг заана.

Даатгалын шимтгэл

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 420-р зүйлд даатгалын шимтгэлийн татварын объект нь хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд төлсөн хүмүүсийн ашиг тусын төлөөх төлбөр, бусад урамшуулал юм.

Хэрэв урамшууллыг үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн төлдөг бол энэ нь цалин хөлстэй холбоотой бөгөөд орлогын албан татварыг тооцохдоо харгалзан үзэх боломжтой бол ийм хэмжээний даатгалын шимтгэлийг заавал төлөх ёстой гэж маргахад хэцүү байдаг. . Хэрэв шимтгэл нь үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоогүй тул орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцох боломжгүй бол даатгалын шимтгэлд тооцох уу?

2017 оны 02-р сарын 07-ны өдрийн 03-15-05/6368 тоот захидалд ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүд ажилчдад амралт, мартагдашгүй өдрүүдийн урамшуулал нь заавал даатгалын шимтгэл төлдөг болохыг тайлбарлав. Үндэслэл нь дараах байдалтай байна.

Дээр дурдсанчлан, Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 420-д зааснаар төлбөр төлөгч байгууллагуудын даатгалын шимтгэлд татвар ногдуулах объект нь хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд хувь хүмүүсийн ашиг тусын төлөөх төлбөр болон бусад урамшуулал юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 422 дугаар зүйлд даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй дүнгийн жагсаалтыг тогтоосон. Баярын урамшууллын төлбөрийг энэ жагсаалтад оруулаагүй болно. Иймээс шимтгэлд ерөнхий журмын дагуу даатгалын шимтгэл ногдуулдаг.

Мөн 2017 оны 6-р сарын 20-ны өдрийн 03 15 06/38515 тоот захидалд ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүд ямар өдөр даатгалын шимтгэлийг төлсөн шимтгэлийн хэмжээгээр тооцох ёстойг хэлжээ. Санхүүчид Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу тэмдэглэв. ОХУ-ын Татварын хуулийн 421-д зааснаар байгууллагын даатгалын шимтгэлийг тооцох суурь нь хуанлийн сар бүрийн эцэст Урлагийн 1-р хэсэгт заасан төлбөр болон бусад урамшууллын хэмжээг тодорхойлдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 420-д даатгалын шимтгэлд хамрагдаагүй дүнг эс тооцвол тооцооны хугацаа эхэлснээс хойш хувь хүн бүрт тус тусад нь хуримтлагддаг. Түүнчлэн, Урлагийн 1 дэх хэсгийн заалтуудаас. ОХУ-ын Татварын хуулийн 424-т даатгалын шимтгэл төлөгч байгууллагуудын төлбөр болон бусад урамшууллын огноог ажилтны ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг хуримтлуулах өдөр гэж тодорхойлдог.

Тиймээс ажилтанд урамшуулал олгосон өдөр нь тухайн ажилтанд шууд төлсөн өдрөөс үл хамааран тухайн ажилтны ашиг тусын тулд тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд урамшууллын тодорхой хэмжээний хуримтлагдсан өдөр юм. ажилчдад урамшуулал олгох тухай тушаал гарсан өдөр.

Урамшуулал авдаг албан тушаал гэж хэлэх ёстой заавал байх ёстойДаатгалын хураамж авах нь ихээхэн маргаантай байдаг. Энэ асуудлаар 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ "Даатгалын шимтгэлийн тухай ..." Холбооны хуулийн хүчинтэй байх хугацаанд (цаашид 212-ФЗ-р хууль гэх) арбитрын арбитрын арбитрын арвин практикийг боловсруулсан. Мөн 212-FZ хуулийн үндсэн заалтуудыг 34-р бүлэгт бараг үгчлэн шилжүүлсэн тул " Даатгалын шимтгэл» ОХУ-ын Татварын хууль, энэ нь өнөөг хүртэл хамааралтай хэвээр байна.

Харамсалтай нь шүүхүүд эсрэг байр суурь илэрхийлж байна. Түүгээр ч үл барам шилдэг шүүгчид нэгдмэл байдлаараа ялгаагүй.

Тиймээс, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2013 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 215/13 тоот тогтоолоор шүүх Урлагийн агуулгаас үзсэн. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 15, 16, 56, 57, 129, 135, 191-д зааснаар нэг удаагийн урамшуулал (энэ тохиолдолд ажилчдад шинэ жилийн урамшуулал олгохыг харгалзан үзсэн) ажлын гүйцэтгэлтэй холбоотой байдаг. ажилчдын ажлын үүрэг бөгөөд урамшуулах шинж чанартай байдаг. Тиймээс ийм төлбөр нь цалин хөлсний элемент бөгөөд ажилчид хөдөлмөрийн харилцааныхаа нэг хэсэг болгон авдаг. Иймээс маргаантай шимтгэлд даатгалын шимтгэл ногдуулдаг.

Зарим доод шатны шүүхүүд ижил төстэй дүгнэлтэд хүрсэн (Алс Дорнод дүүргийн АС-ийн 2015 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн F03-396/2015, Урал дүүргийн 2014 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн F09-8372/14, Баруун хойд дүүргийн FAS-ийн тогтоолууд. 2014 оны 5-р сарын 15-ны өдрийн No A44-3041 /2013).

Бид аль хэдийн хэлсэнчлэн, онд шүүхийн практикКомпаниудын талд ашигтай шийдлүүд бий. Юуны өмнө, энэ нь ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2013 оны 5-р сарын 14-ний өдрийн 17744/12 тоот тогтоол юм. Үүнд шүүхээс дараах зүйлийг дурджээ.

Ажил олгогч ба түүний ажилчдын хооронд хөдөлмөрийн харилцаа байгаа нь зөвхөн ажилчдад хуримтлагдсан бүх төлбөр нь тэдний хөдөлмөрийн хөлсийг төлөөлж байгааг харуулж чадахгүй. Хамтын гэрээнд үндэслэсэн нийгмийн шинж чанартай төлбөр нь урамшуулал биш, ажилчдын мэргэшил, нарийн төвөгтэй байдал, чанар, тоо хэмжээ, ажлын нөхцлөөс хамаардаггүй, ажилчдад олгох цалин хөлс биш, тэр дундаа ажилчдын цалин хөлс биш юм. хөдөлмөрийн гэрээнд. Тиймээс даатгалын шимтгэлийн татвар ногдуулах объект үүсэхгүй.

Энэхүү хандлагыг ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2017 оны 04-р сарын 06-ны өдрийн 306-KG17-2349 тоот тогтоолд (ажилчдад удаан хугацаанд үнэнч шударгаар ажилласан болон ойн баярыг тохиолдуулан урамшуулал олгох талаар) дэмжсэн болно. Баруун Сибирийн дүүргийн AS-ийн 2015 оны 06-р сарын 09-ний өдрийн F04-19068/2015 тоот тогтоол (тэмдэг ойд зориулсан ажилчдад урамшуулал олгох тухай).

Э.В. Коновалова, эдийн засагч-нягтлан бодогч
М.А. Светлов, эдийн засагч

Шимтгэл: татвар, бүрдүүлэлт

Харамсалтай нь, олон нягтлан бодогчид хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээ, орон нутгийн гэрээнд тусгагдсан тохиолдолд урамшуулал урамшуулал гэж үзэж болно гэдэгт итгэдэг. норматив акт. Татварын хуульд хөдөлмөрийн зардалд ажилчдын аливаа хуримтлал орно гэж заасан байдаг. хуульд заасан, хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээ Тэгээд Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл, дараа нь ихэвчлэн ажилтны төрсөн өдөр, байгууллагын ой, нийгмийн идэвхтэй ажилд зориулсан урамшуулал нь татварын зардалд ордог. Энэ нь хууль ёсны эсэх, татварын зардалд аль нь эрсдэлгүй, аль нь болохгүй шимтгэлийг тооцож болохыг олж мэдье. Мөн байцаагч нараас ямар нэгэн гомдол гаргахгүйн тулд урамшууллыг яаж олгох вэ.

Ажлын шагнал

Цалинажилтан, түүний дотор Т Урлаг. 129 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль:

• ажлын хөлс;
• нөхөн олговрын төлбөр;
• урамшууллын төлбөр.

Өөрөөр хэлбэл аливаа урамшууллын төлбөр, түүний дотор урамшууллыг төлөх ёстой зөвхөн ажлын төлөө.

Одоо Татварын хуулийг харцгаая. Үүнээс үзэхэд хөдөлмөрийн хөлсөнд төлсөн шимтгэлээ татварын зардалд хүлээн зөвшөөрөхийн тулд энэ нь хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээнд заасан байх ёстойУрлаг. 255-р зүйлийн 21 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270.

Дүгнэлт

Урамшууллын төлбөрийг ашгийн татварын зорилгоор зардал гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд дараахь зүйлийг хийх ёстой.

• ажилтантай байгуулсан хөдөлмөрийн (хамтын) гэрээнд тусгах;
• ажилд томилох (цалин).

Тиймээс хөдөлмөрийн урамшуулалд жишээлбэл, нүүрс олборлолтын стандартыг хэтрүүлсэн уурхайчин, үйлчлүүлэгчдэд маш сайн үйлчилгээ үзүүлж, борлуулалт нэмэгдсэний төлөөх хөдөлмөрийн (хамтын) гэрээнд заасан төлбөр орно. Эдгээрийг татварын зардалд тооцож, даатгалын шимтгэл, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох суурьт оруулсан болно. Л 1-р хэсэг Урлаг. 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ тоот Холбооны хуулийн 7 "Даатгалын шимтгэлийн тухай ..."; дэд хэсэг. Урлагийн 6-р зүйлийн 1. 208, Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл.

Түүнчлэн, хөдөлмөрийн гэрээнд энэ тухай дурдсан бол ажилчдын урамшууллын тухай заалтад заасан урамшууллыг татварын зардалд ямар ч асуудалгүйгээр тооцож болно. цагт ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 03-03-06/1/606, 2010 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн 03-03-06/1/92 тоот захидал.. Хэрэв та урамшууллын журамд үндсэн урамшууллын хэмжээг зааж өгсөн бол маш сайн th ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 4-р сарын 1-ний өдрийн KE-4-3/5165 тоот захидал..

Менежерүүдийн гаргадаг нийтлэг алдаа бол тохируулах явдал юм хамгийн бага хэмжээшагналууд. Тухайлбал, урамшууллын журамд “...сарын урамшууллын хэмжээ нь тогтоосон цалингийн 10-50 хувь хүртэл байна” гэж бичдэг. Энэ төрлийн урамшууллыг байгуулснаар байгууллага тухайн сард хэрхэн ажилласанаас үл хамааран тухайн ажилтанд урамшуулал олгох баталгаа болдог. Үүний үр дүнд урамшуулал нь цалингийн нэг хэсэг болж хувирдаг - үүнийг төлөх шаардлагатай хэвээр байх болно. Хэрэв та гэнэт ажилтныг урамшуулалгүй болгохоор шийдсэн бол байцаагч нар хөдөлмөрийн хууль зөрчсөн тухай нэхэмжлэл гаргаж болно. А Урлаг. 5.27 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль.

Тиймээс, урамшуулал олгохдоо тэдгээрийг төлөх нөхцөлийг нарийвчлан зааж өгөх хэрэгтэй. Энэ нь ажилчид болон байцаагч нараас (татварын ажилтнууд, хөдөлмөрийн байцаагч) асуултаас зайлсхийхэд тусална. Дашрамд дурдахад, хөдөлмөрийн сахилга бат хангаагүй, муу ажилласанд зэмлэсэн хүмүүст урамшуулал олгохгүй гэж хэлж болно. цагт ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 189, 192 дугаар зүйл.

Урамшууллын урамшууллыг Т-11 маягтыг ашиглан захиалгаар олгох ёстой дугаар T-11a баталсан ОХУ-ын Улсын статистикийн хорооны 2004 оны 1-р сарын 5-ны өдрийн 1 тоот тогтоол; Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн 20-12/034132 тоот захидал..

Гэсэн хэдий ч юу хийх вэ урамшуулал байгаа болүндсэндээ хөдөлмөрийн ололт амжилтын төлөө төлдөг, гэхдээ хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээнд тусгаагүй юу?Тухайлбал, тусгай даалгаврыг амжилттай гүйцэтгэсний урамшуулал болгон захирлын тушаалаар олгосон нэг удаагийн урамшуулал? Үүнийг хөдөлмөрийн зардалд тооцож болох уу?

Хянагч нар захидалдаа ийм урамшууллыг зарлагадаа оруулах нь хууль бус гэж хэлдэг. n Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 04/05/2005 оны 20-12/22796 тоот захидал; ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 03-03-06/1/606 тоот захидал., түүний төлбөрийг хөдөлмөрийн гэрээнд заагаагүй тул д Урлагийн 21-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270.

Дүгнэлт

Үйлдвэрлэлийн урамшууллыг нягтлан бодох бүртгэлийн ажил олгогчийн аюулгүй сонголтууд нь тодорхой юм. -тэй зөрчилдөөн үүсгэхгүйн тулд татварын алба, Таны ажилчдадаа тогтмол, үе үе, тэр байтугай нэг удаа төлөхөөр төлөвлөж буй үйлдвэрлэлийн тодорхой үр дүнгийн бүх урамшууллыг дараахь байдлаар тайлбарлах ёстой.

• <или>хөдөлмөрийн (хамтын) гэрээнд;
• <или>ажилчдад урамшуулал олгох тухай заалтад энэ заалтыг хөдөлмөрийн (хамтын) гэрээнд тусгасан болно.

Хөдөлмөрийн урамшууллыг аюулгүй бүртгэх схемийг дараах байдлаар танилцуулж болно.

Үүний зэрэгцээ хөдөлмөрийн (хамтын) гэрээ эсвэл урамшууллын тухай заалтад "...урамшуулалыг менежерийн тушаалын үндсэн дээр энэ тушаалд заасан хэмжээгээр олгоно..." гэж зааж болно. ”.

Урамшууллын тухай журам

Урамшууллын нөхцлийг тусдаа баримт бичигт - урамшууллын журамд зааж өгөх нь илүү тохиромжтой. Шаардлагатай бол жишээлбэл, хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээ гэхээсээ илүүтэйгээр өөрчлөх нь илүү хялбар байдаг.

Ийм заалтын нэгдсэн хэлбэр байхгүй. Тиймээс, "өөртөө" гэсэн байр суурийг бий болгоход хялбар болгохын тулд ямар үндсэн хэсгүүдийг онцолж, юу бичихийг харцгаая.

БАЙРЛАЛ
ажилчдын урамшууллын талаар
OOO ____________________

I. Ерөнхий заалтууд Энэ хэсэгт та зааж өгнө үү зохицуулалтын хүрээболон заалтын зорилго. Та мөн урамшуулал авдаг ажилчдын хүрээг (ялангуяа бүтэн цагийн ажилчид болон хагас цагийн ажилчид) тодорхойлж болно.
1.1. ХХК-ийн ажилтанд урамшуулал олгох тухай энэхүү журмыг ____________________ (цаашид журам гэх) ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд заасны дагуу боловсруулсан болно. Татварын хууль RF, ХХК-ийн ажилчдын цалин хөлсний тухай журам ____________________ (цаашид компани гэх), компанийн хамтын гэрээ, компанийн ажилчдад урамшуулал олгох журам, нөхцлийг тогтооно.
Энэхүү журам нь Компанийн орон нутгийн зохицуулалтын акт юм.
1.2. Энэхүү журам нь дагуу албан тушаал эрхэлж буй ажилтанд хамаарна боловсон хүчний хүснэгт, Компанид үндсэн ажлын байрандаа болон хагас цагаар ажилладаг.
1.3. Эдгээр журамд урамшуулал нь ажилчдыг ухамсартай, үр дүнтэй ажиллах урамшуулал гэж ойлгох ёстой. Энэ нь ажилчдын цалингаас бүрдэнэ хэмжээний мөнгөхэвийн хэмжээнээс зөрүүтэй хөдөлмөрийн нөхцлийн цалин болон нэмэгдэл төлбөрөөс хэтэрсэн.
1.4. Урамшуулал нь компанийн ажлын үр дүнг сайжруулахад ажилчдын материаллаг сонирхлыг бэхжүүлэхэд чиглэгддэг.
1.5. Ажилтны ажлын үр дүнд үндэслэн урамшуулал олгох нь ажилчдын ажлын чанараас хамаарна. санхүүгийн байдалУрамшууллын бодит байдал, хэмжээд нөлөөлж болох нийгэм болон бусад хүчин зүйлүүд.

II. Урамшууллын төрөл, урамшууллын үзүүлэлтүүд Энэ хэсэгт та урамшууллын төрлийг тодорхойлно: сар, улирал гэх мэт, мөн тодорхой ажлын даалгаврыг гүйцэтгэсний төлөө нэг удаагийн урамшуулал.
Орлогын татварын зардлын хууль ёсны байдлыг зөвтгөхийн тулд урамшууллын тодорхой үзүүлэлтүүдийг зааж өгөх шаардлагатай. Жишээлбэл, ажлын хэмжээ (үйлдвэрлэлийн стандарт) -аас хэтэрсэн, согоггүй, материал хэмнэхэд чиглэсэн арга хэмжээг боловсруулж хэрэгжүүлэх гэх мэт.
Хэрэв олон үзүүлэлт байгаа бөгөөд тэдгээр нь танай байгууллагын өөр өөр хэлтэсүүдэд өөр өөр байвал хэлтэс тус бүрээр урамшууллын үзүүлэлтүүдийн жагсаалтыг гаргаж болно. Тэдгээрийг урамшууллын тухай журмын хавсралт хэлбэрээр гаргаж болно.
Мөн энэ хэсэгт та урамшууллын нөхцлийг засах боломжтой. Ийм нөхцөл байдал нь жишээлбэл, ажилтанд сахилгын шийтгэл ногдуулах явдал байж болно.
2.1. Эдгээр журамд одоогийн болон нэг удаагийн урамшуулал олгоно.
2.2. Одоогийн урамшууллыг гүйцэтгэлийн үр дүнд үндэслэн олгодог _________________Сар, улирал, хагас жил.ажилтан хөдөлмөрийн гэрээгээр хүлээсэн үүргээ бүрэн дүүрэн биелүүлсэн тохиолдолд үйлдвэрлэлийн өндөр үзүүлэлтэд хүрсэн тохиолдолд; ажлын байрны тодорхойлолтболон хамтын гэрээ. Энэхүү журамд үйлдвэрлэлийн өндөр үзүүлэлтүүд нь:
2.2.1. Худалдааны хэлтсийн ажилтнуудад: ____________Тухайлбал, борлуулалтын хэмжээ болон түүнтэй холбоотой орлогын өсөлт, гэрээний сахилга батыг дагаж мөрдөх, авлагын хэмжээ буурах..
2.2.2. Нягтлан бодох бүртгэлийн ажилчдын хувьд: _____________Тухайлбал, бэлэн мөнгө олгох болон санхүүгийн сахилга бат, бүх төрлийн тайлан, татварын тайланг хугацаанд нь гаргаж өгөх..
2.2.3. ...
2.3. Компанийн ажилтнуудад нэг удаагийн (нэг удаагийн) урамшуулал олгож болно:
2.3.1. Компанийн жилийн амжилттай ажлын үр дүнд үндэслэн .
2.3.2. Ажилтны тодорхой нэмэлт ажлыг гүйцэтгэхэд зориулагдсан.
2.3.3. Онцгой чухал ажил, ялангуяа яаралтай ажил, удирдлагын нэг удаагийн даалгаврыг чанартай, шуурхай гүйцэтгэхийн тулд.
2.3.4. ...
2.4. зүйлд заасан урамшуулал. 2.2, 2.3-ыг Компани борлуулалтын зардалд (үйлдвэрлэлийн зардал) оруулсан бөгөөд ажилчдын дундаж орлогыг тооцохдоо харгалзан үзнэ.
2.5. Ажилтанд урамшуулал олгохгүй:
- зохих шалгалтаар батлагдсан согтууруулах ундаа, мансууруулах бодис, хордлогын үед ажил дээрээ ирэх;
- хүндэтгэн үзэх шалтгаангүйгээр ажил тасалсан тохиолдолд.

III. Урамшуулал тооцох, олгох, олгох журам Энэ хэсэг нь урамшууллын тодорхой шалгуур үзүүлэлтийг хангасан тохиолдолд урамшууллын хэмжээг тодорхойлдог. Мөн урамшуулал тооцох хугацаанд ажилд орсон болон ажлаас халагдсан ажилчдад урамшуулал олгох журмыг тодорхой тодорхойлох нь чухал. Жишээлбэл, шинээр ажилд орсон ажилчдад урамшууллыг тооцсон хугацаанд ажилласан хугацаатай нь тэнцүүлэн олгоно.
3.1. Компанийн ажилчдын одоогийн урамшууллын хэмжээ нь бүтцийн нэгжийн даргын санал болгосны дагуу цалингийн ____% -иас хэтрэхгүй байх ёстой.
3.2. Нэг удаагийн урамшууллын хэмжээг ажилтан тус бүрээр ерөнхий захирал (орлогч захирал) тогтмол хэмжээгээр буюу бүтцийн нэгжийн даргын зөвлөмжийн дагуу цалингийн хувиар тогтоодог.
3.3. Ажилчдын материаллаг урамшууллын нийт хэмжээ хамгийн их хэмжээсүүдхязгаарлагдмал биш бөгөөд зөвхөн Компанийн санхүүгийн байдлаас хамаарна.
3.4. Урамшууллын үзүүлэлтээс хамааран урамшууллыг тооцох журмыг тогтоосон болно.
- арилжааны хэлтсийн ажилтнуудын хувьд - 1-р хавсралтад;
- нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудад - 2-р хавсралтад;
- ...
3.5. -ын улмаас ажилд орсон эсвэл ажлаас халагдсан ажилчид сайн шалтгаануудУрамшуулал тооцсон хугацаанд ажилласан хугацаатай нь тэнцүүлэн тооцдог.
3.6. Одоогийн урамшууллыг (нэг сар, улирал, хагас жилийн хугацаанд) Компанийн ажилчдад урамшууллын хугацаанаас хойшхи сарын _____ өдрийн дотор олгоно.
3.7. Бүтцийн хэлтсийн дарга нар дараагийн сарын ____________________ өдрөөс хэтрэхгүй урамшууллын хугацаанд Сүүлийн сар, улирал, хагас жил., шууд гүйцэтгэх захирал рууажилчдын урамшууллын зорилтуудын биелэлт, санал болгож буй урамшууллын хэмжээ.

IV. Эцсийн заалтууд Журам хүчин төгөлдөр болох журам, хүчинтэй байх хугацааг тогтооно. Мөн журамд өөрчлөлт оруулах журмыг тодорхойлж болно.
4.1. Энэхүү журам нь тухайн байгууллагын захирал батлагдсан өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр болох бөгөөд шинээр солих хүртэл хүчинтэй байна.
4.2. Энэхүү журмын хэрэгжилтэд хяналт тавьж ажиллахыг үүрэг болгосугай _______________Тухайлбал, байгууллагын ерөнхий нягтлан бодогчийн хувьд..

Урамшууллын тухай журмыг баталсны дараа танай байгууллагын бүх ажилчид гарын үсэг зурсны эсрэг түүнтэй танилцах ёстой гэдгийг бүү мартаарай. б Урлаг. 22 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль. Хамтын гэрээнд (эсвэл хөдөлмөрийн гэрээнд) энэ журмын талаар лавлахаа бүү мартаарай.

Үйлдвэрлэлийн бус урамшуулал

Гэхдээ компани нь үйлдвэрлэлийн амжилтын төлөө бус, жишээлбэл, 3-р сарын 8, 2-р сарын 23, мэргэжлийн баяр эсвэл ажилтны төрсөн өдрийг тохиолдуулан урамшуулал төлвөл юу өөрчлөгдөх вэ? Хянагч нарын үзэж байгаагаар ийм урамшуулал нь урамшууллын төлбөртэй холбоогүй бөгөөд хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээнд заасан байсан ч татварын зардалд тооцдоггүй. д ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 03-03-06/1/474 тоот захидлын 1-р зүйл; ; FAS UO 2009 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн Ф09-1640/09-С3. Гэсэн хэдий ч FAS NWO татварын албаныханд ашигтай шийдвэр гаргасан В Хойд нутаг дэвсгэрийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 9-р сарын 7-ны өдрийн A56-20637/2008 тогтоол., тиймээс, та шүүх дээр хэрэг маргаангүй эерэг үр дүнд найдаж болохгүй.

Гэхдээ та ийм урамшууллыг татварын зардалд тооцдоггүй байсан ч тэдгээрийг үндсэн хэсэгт оруулаарай хувь хүний ​​орлогын албан татварын хуримтлалмөн даатгалын шимтгэлийг төлөх шаардлагатай хэвээр байх болно I 1-р хэсэг Урлаг. 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ-ын Холбооны хуулийн 7; дэд хэсэг. Урлагийн 6-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хууль 208.

Урамшуулал нь хөдөлмөрийн хөлс гэж хоёрдмол утгагүй байхын тулд татварын албанд түүнийг татварын зардлаас хасах үндэслэл өгөхгүй байхын тулд, жишээлбэл, "ажилтны цалин хөлсний урамшуулал" гэх мэт томъёоллоос зайлсхийх хэрэгтэй. 50 насны төрсөн өдрийн мэнд, олон жил үнэнч шударгаар ажилласанд нь талархаж байна” гэлээ. Эцсийн эцэст, ийм томъёолол нь байцаагчдын дунд олон асуултыг нэн даруй гаргах болно. Тухайн үеийн баатарт "олон жил шударга ажилласаны төлөө" урамшуулал олгох нь дээр.

Татварын албатай маргахгүйн тулд бүх урамшууллыг хөдөлмөрийн хөлс болгон албан ёсны болгох нь дээр бөгөөд тэдгээрийг хуваарилах нөхцлийг хөдөлмөрийн гэрээ, хамтын гэрээ эсвэл тусдаа журамд тусгасан байх ёстой. Ажилтны баяр эсвэл жилийн ойд зориулж урамшуулал төлөх сайн үндэслэлийг олох нь тийм ч хэцүү биш юм.

Олон байгууллага ажилтнууддаа урамшуулал олгодог. Дүрмээр бол ийм төлбөрийн хэмжээ нь ажилтны цалин, жилийн хугацаанд ажилласан хугацаа, байгууллагын орлогын хэмжээ зэргээс хамаарна.

ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль нь ажилчдад урамшууллын боломжит төрлийг сонгоход ажил олгогчийг хязгаарладаггүй. Тиймээс байгууллагууд заасан төлбөрийг хийх, тооцох үндэслэл, нөхцөл, журмыг бие даан тогтоох эрхтэй.

Жишээлбэл, жилийн урамшуулал нь ажилчдын урам зоригийг нэмэгдүүлэх, урамшуулах зорилготой учраас урамшууллын төлбөр юм. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу хөдөлмөрийн зардалд тооцож болно.

Гэсэн хэдий ч дараахь нөхцлийг хангасан байх ёстой.

1. Жилийн үр дүнд үндэслэн урамшууллын төлбөрийг хөдөлмөрийн болон (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Мөн холбогдох заалтуудыг өөр орон нутгийн зохицуулалтын актад нэгтгэх боломжтой (жишээлбэл, ажилчдад урамшуулал олгох журамд), тэдгээрийн холбоосыг заасан гэрээнд тусгасан байх ёстой.

2. Жилийн урамшуулал олгох ажил олгогчийн зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Энэ нь урамшууллын хэмжээ нь шагнагдаж буй ажилтан бүрийн цалин, байгууллагын бодит санхүүгийн байдалд тохирсон байх ёстой гэсэн үг юм. Мөн ажилчдад олгосон урамшууллын тооцоо байх ёстой. Түүнчлэн, урамшууллын төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт тусгасан байх ёстой. Энэ зорилгоор байгууллагын даргын тушаал (заавар) нь ажилтныг урамшуулахдаа ашиглагддаг (ОХУ-ын Статистикийн хорооны 2004 оны 01-р сарын 05-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан N T-11 ба N T-11a нэгдсэн маягт). N 1 "Хөдөлмөр, түүний төлбөрийг бүртгэх нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийг батлах тухай"). Эдгээр баримт бичиг байгаа нь шимтгэлийн зардлыг баримтжуулахад зайлшгүй шаардлагатай.

3. зардлаар шимтгэл төлөх ёсгүй цэвэр ашигбайгууллага, тусгай зориулалтын сан буюу зорилтот орлого. Эдгээр эх үүсвэрийн төлбөрийг татварын зорилгоор тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 1, 22 дахь хэсэг).

Хэрэв заасан нөхцөл хангагдсан бол байгууллага нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болгон жилийн урамшуулал олгох зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй.

Бэлэн мөнгөний аргаархөдөлмөрийн зардлыг өрийг төлж барагдуулах үеийн зардалд тооцно Мөнгөтатвар төлөгчийн харилцах данснаас, кассын машинаас хийсэн төлбөр (

Нэг удаагийн (нэг удаагийн) урамшууллыг тодорхой хугацаанд биш, харин тодорхой үйл явдал тохиолдсон үед (төсөл амжилттай дууссан, ойн ой гэх мэт) төлдөг.

Байгууллага нь дотоод баримт бичигт нэг удаагийн урамшуулал олгох талаар тусгаж болно.

• хөдөлмөрийн гэрээ (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 57 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 5 дахь хэсэг);
• хамтын гэрээ (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 135 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг);
• байгууллагын тусдаа орон нутгийн баримт бичиг (Цалин хөлс олгох журам, Урамшууллын тухай журам гэх мэт) (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 135 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 8 дугаар зүйл).

Энэ тохиолдолд нэг удаагийн урамшуулал нь цалин хөлсний тогтолцооны салшгүй хэсэг байж болно. Үүний дагуу үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн нэг удаагийн урамшууллыг дундаж орлогоор тооцож болно.

Гэсэн хэдий ч нэг удаагийн урамшуулал нь байгууллагын цалин хөлсний тогтолцоонд хамаарахгүй бөгөөд зөвхөн тушаалаар (захиалга) олгодог.

Нэг удаагийн урамшуулал авах үндэс нь ажилтныг урамшуулах менежерийн тушаал юм. Тушаалыг байгууллагын дарга гарын үсэг зурна. Ажилтан (үүд) гарын үсгийн эсрэг тушаалтай танилцсан байх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэлд нэг удаагийн урамшууллыг тусгах журам нь тэдгээрийг төлсөн эх үүсвэрээс хамаарна.

• зардлын улмаас нийтлэг төрлүүдүйл ажиллагаа;
• бусад зардлаар.

Төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлд хөдөлмөрийн үр дүнд хуримтлагдсан ажилчдын нэг удаагийн урамшууллыг ердийн үйл ажиллагааны зардал гэж ангилдаг (PBU 10/99-ийн 5, 7-р зүйл). Ийм урамшууллын хуримтлалыг дараах байдлаар тэмдэглэнэ үү.

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) ЗЭЭЛ 70

Урамшуулал нь ердийн үйл ажиллагааны зардлаас хуримтлагдсан.

Үйлдвэрлэлийн бус нэг удаагийн урамшуулал (тэмдэг ой, баяр гэх мэт) нь нягтлан бодох бүртгэлд бусад зардалд ангилагдана (PBU 10/99-ийн 11-р зүйл). Тэдний хуримтлалыг дараах байдлаар тусга.

ДЕБЕТ 91 дэд данс “Бусад зардал” ЗЭЭЛ 70

Урамшуулал нь бусад зардлаас хуримтлагдсан.

Урамшууллын хувь хүний ​​орлогын албан татвар

DEBIT 26 CREDIT 69 дэд данс "FFOMS-тэй хийсэн төлбөр тооцоо"

2550 рубль. (50,000 рубль × 5.1%) - хуримтлагдсан шимтгэл заавал даатгал FFOMS-д;

ДЭБЕТ 26 Кредит 69 дэд данс “Осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалд төлсөн шимтгэлийг Нийгмийн даатгалын сантай хийсэн тооцоо”

100 рубль. (50,000 × 0.2%) - осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэл хуримтлагдсан;

ДЭБЕТ 70 Кредит 68 дэд данс "Хувь хүний ​​татварын төлбөр"

6500 рубль. (руб 50,000 × 13%) - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг Кондратьевт хуримтлагдсан урамшууллын дүнгээс суутгана;

ДЕБЕТ 70 ЗЭЭЛ 50

43,500 рубль (50,000 - 6,500) - урамшууллыг Кондратьевт хувь хүний ​​орлогын албан татвараас хассан.

Үүнээс шимтгэл, даатгалын шимтгэлийн хэмжээг тусгасан болно шууд бус зардал. Гуравдугаар сард Альфа-гийн нягтлан бодогч дараахь зардлуудыг харгалзан үзсэн.

хуримтлагдсан урамшууллын хэмжээ 50,000 рубль;

албан журмын тэтгэвэр (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалын шимтгэл, осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийн хэмжээ - 15,100 рубль. (11,000 + 1450 + 2550 + 100).

Бэлэн мөнгөний аргын хувьд урамшууллыг ажилтанд олгох үеийн зардалд тооцож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Дүрмээр бол тухайн байгууллага урамшууллыг хуримтлуулсан сарын дараагийн сард төлдөг.

Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлд хасагдах түр зуурын зөрүү үүсдэг (PBU 18/02-ийн 11-р зүйл). Тэд орд үүсэхэд хүргэдэг татварын хөрөнгө(PBU 18/02 14-р зүйл).

Онцгой дэглэмийн дагуу урамшууллын бүртгэл

Орлого, зардлынхаа зөрүүнд нэг татвар төлдөг байгууллагууд дараахь хоёр нөхцөлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд нэг удаагийн урамшууллыг зардалдаа тооцож болно.

• урамшууллыг хөдөлмөрийн (хамтын) гэрээнд заасан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6-р зүйл, 2-р зүйл);
• хөдөлмөрийн үр дүнд урамшуулал олгосон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 346.16-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 6-р зүйл, 1-р зүйл, 2-р зүйл).

Гүйцэтгэлийн үзүүлэлтэд хуримтлагдсан ажилчдад олгосон нэг удаагийн урамшууллын хэмжээг тэдгээрийг төлөх үеийн зардалд оруулах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хэрэв байгууллага орлогод нэг татвар төлдөг бол нэг удаагийн урамшуулал нь татварын баазыг бууруулдаггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Нөхцөл байдал: хялбаршуулсан нэг татварыг тооцохдоо ажилтны хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхтэй холбоогүй нэг удаагийн урамшуулал олгох зардлыг (жишээлбэл, ой, баярын өдөр) тооцох боломжтой юу? Орлого, зардлын зөрүүгээр байгууллага нэг татвар төлдөг

Үгүй ээ чи чадахгүй. Ажилтны ажлын үүргээ биелүүлэхтэй холбоогүй нэг удаагийн урамшуулал (тэмдэг ой, мартагдашгүй өдөр гэх мэт) нь нэг татварын баазыг бууруулдаггүй.

Ийм шагналууд:

• Байгууллагын үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоогүй (орлого олоход чиглээгүй) тул зардлын эдийн засгийн үндэслэлийн шалгуурыг хангаагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 2 дахь хэсэг, 252-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). );
• Энэ нь хөдөлмөрийн үр дүнтэй холбоотой урамшууллын төлбөр биш тул тэдгээрийг цалингийн нэг хэсэг болгон зардалд тооцох боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 6-р хэсэг, 2-р зүйл, 255-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Энэ хандлагыг зохицуулах байгууллагууд ч баталж байна.

Үүний зэрэгцээ, орлогын албан татварыг тооцохтой адилаар та энэ үзэл бодлыг шүүхэд эсэргүүцэхийг оролдож болно.

Байгууллага хуримтлал, нэг удаагийн урамшуулал төлсөн тохиолдолд нэг удаагийн татварын тооцоонд нөлөөлөхгүй. Энэ нь UTII-ийг тооцоолсон орлогод үндэслэн тооцдогтой холбоотой юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-р зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг).

Ерөнхий систем + UTII. Урамшууллыг тухайн байгууллагын үйл ажиллагаанд нэгэн зэрэг эрхэлж байгаа ажилтанд олгосон бол нэг татвартооцоолсон орлого, байгууллагын үйл ажиллагаанд нийтлэг системтатвар ногдуулах, дараа нь шимтгэлийн хэмжээг хуваарилах ёстой. Энэ нь татварын ерөнхий дэглэм ба UTII-ийг хослуулсан байгууллагууд орлого, зарлагын тусдаа бүртгэл хөтлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274 дүгээр зүйлийн 9, 346.26 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Хариуд нь тухайн байгууллагын зөвхөн нэг төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг ажилчдад олгодог урамшууллыг хуваарилах шаардлагагүй.

Өнгөрсөн аравдугаар сард байсан томоохон өөрчлөлтүүдажилчдын цалин хөлсний тогтолцоонд. Одоо цалингийн хооронд 15 хоногоос илүүгүй хугацаанд сард хоёр удаа цалин олгохоор хуульчилсан. Харин сар бүр олгодоггүй урамшууллыг яах вэ? ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яам 2017 оны 2-р сарын 14-ний өдрийн 14-1 / OOG-1293 тоот захидалдаа тодруулга өгсөн.

Сар, улирал, жил болон бусад хугацааны үр дүнгээр ажилтанд олгох урамшууллын төлбөрийн хугацааг хамтын гэрээ, орон нутгийн бусад хууль тогтоомжийн заалтаар тогтоож болохыг тус яамны удирдлагууд ажил олгогчдод санууллаа.

Тиймээс, ажилчдад урамшуулал олгох тухай орон нутгийн журам батлагдаж, жишээлбэл, нэг сарын үр дүнд үндэслэн урамшууллыг тооцооны сарын дараа, эсвэл ажлын үр дүнд үндэслэн олгох нь тогтоогдсон бол. жил - дараа жилийн 3-р сард, дараа нь энэ нь хөдөлмөрийн хууль тогтоомжийн шинэ шаардлагыг зөрчих явдал биш юм. Үүний нэгэн адил орон нутгийн актууд энэ төрлийн урамшууллын төлбөрийн тодорхой хугацааг тогтоож болно.

Цалингийн шинэ заалтуудын талаар дахин нэг удаа

Үүнийг дахин нэг удаа тэмдэглэе холбооны хууль 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 272-ФЗ тоот тушаалаар ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан. Тиймээс ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 136 дугаар зүйлийн 6-д төлбөрийн огноог орон нутгийн зүгээс тодорхойлох ёстой гэж одоо заажээ. эрх зүйн байдал(хамтын гэрээ, хөдөлмөрийн гэрээ, бусад акт). Төлбөрийн эцсийн хугацаа нь хуримтлагдсан хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 15 хоногоос хэтрэхгүй байна. Тиймээс хагас сараас доош цалин өгөх боломжгүй. Ийм шаардлага нь ажилчдын бодит ажилласан хугацааны цалин хөлс, хөдөлмөрийн стандарт, ажлын үүрэг хариуцлагыг биелүүлэхэд хамаарна. Сарын эхний хэсгийн цалингийн тооцоо, төлбөрийг журамд заасан хугацаанд, тооцооны сарын 16-аас 30 (31) өдөр хүртэл, хоёр дахь хэсэг нь 1-ээс 12-ны өдрийн хооронд хийнэ. Тооцооллын сараас хойшхи сарын 15-ны өдөр.

Ажилчдад урамшууллын төлбөрийг хэрхэн олгох вэ?

Урамшууллын мөнгийг сар бүр олгодоггүй тул Хөдөлмөрийн тухай хуулийн шинэ заалтыг хэрэглэх боломжгүй. Энэ тохиолдолд урамшууллын төлбөрийг урамшууллын төлбөр, урамшуулал болон бусад нэмэлт төлбөр гэж ойлгох хэрэгтэй. Эдгээр нь цалингийн нэг хэсэг боловч хагас сараас илүү хугацаагаар тооцогддог. Тухайлбал, урамшууллыг холбогдох үзүүлэлтүүдийг үнэлсний үндсэн дээр ажлын үр дүнгээр олгодог бөгөөд сар, улирал, зургаан сар, жилийн үр дүнгээр олгох боломжтой.