Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэзээ суутгах вэ? Хувь хүн, хуулийн этгээд, бизнес эрхлэгчдийн орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацаа. Өдөр тутмын тэтгэмжийн орлого

Ажилчдын хувь хүний ​​орлогын албан татвар (орлогын албан татвар) Татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид ажилтан тус бүрдээ төлсөн орлогоосоо хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган, төлөх үүрэгтэй. Таны ажилчид хөдөлмөрийн гэрээгээр ажилладаг уу, эсвэл GPC (иргэний хууль) гэрээний дагуу ажилладаг эсэх нь хамаагүй, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хоёуланг нь төлөхөөс суутгадаг. Зарим тохиолдолд орлого нь хувь хүний ​​орлогын албан татвараас чөлөөлөгддөг, жишээлбэл, бэлэг, материаллаг тусламж 4000 рубль хүртэл байдаг. IP төлбөр, нөхөн олговрын төлбөр, жирэмсний тэтгэмж гэх мэт.

(ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-р зүйл). Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, төлөх Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, төлөх ажлыг сард нэг удаа цалингийн өдөр хийдэг.

1. Ажилтныг ажлаас халахдаа хувь хүний ​​орлогын албан татварыг түүнд эцсийн төлбөр төлсөн өдөр төлдөг (өөрчлөлтүүд байгаа, доороос үзнэ үү).
2. Урьдчилгаа төлбөрт хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй.
3. Иргэний хуулийн гэрээгээр (GPC) ажиллаж байгаа хүмүүст төлөх хувь хүний ​​орлогын албан татварыг орлого, түүний дотор урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдөр төлдөг (өөрчлөлт орсон, доороос үзнэ үү).
4. Амралтын төлбөрийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажилтанд төлсөн өдөр төлдөг (өөрчлөлт орсон, доороос үзнэ үү).

АНХААРУУЛГА: 2018 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрөөс эхлэн татвар төлөгчид орлогыг төлсөн өдрийн маргаашаас хэтрүүлэн тооцсон болон суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг татвар төлөгчид шилжүүлэх үүрэгтэй. Одоо энэ бол орлогын төлбөрийн бүх хэлбэрийн цорын ганц дүрэм юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Өвчний чөлөө (өвчтэй хүүхэд асрах тэтгэмжийг оруулаад) болон амралтын тэтгэмжээс суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлсөн сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт шилжүүлэх ёстой. Томъёог ашиглан тооцоолсон: Хувь хүний ​​орлогын албан татвар = (ажилтны сарын орлого - татварын хөнгөлөлт) * 13%

1. Гадаад ажилчдад төлөх татварын хэмжээ 30% байна.
2. Байгууллагын хувьд төлсөн ногдол ашгаас 13% (2015 оноос хойш) хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг.
3. Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах орлогыг бууруулдаг дүн юм.

Орлогын татварыг хаана төлөх вэ: Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажил олгогчийн бүртгэлтэй татварын албанд төлдөг. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны вэбсайт дээр "Холбооны татварын албаны дэлгэрэнгүй мэдээллийг тодорхойлох" онлайн үйлчилгээ байдаг бөгөөд энэ нь шаардлагатай мэдээллийг олж авахад тань туслах болно.

2015 онд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхөд KBK (тодорхой төлбөрийн төрөлд харгалзах код) - 182 1 01 02010 01 1000 110. Хувь хүний ​​орлогын албан татвартай хийсэн гүйлгээний тухай тэмдэглэл Татварын дүнг татвараар тооцдог. Энэ хуулийн 223 дугаар зүйлд заасны дагуу тодорхойлогдсон орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр, татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан төлөөлөгч (Урлагийн 3-р зүйл).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 226). Орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо Урлагийн 2-р зүйл. Хуулийн 223-т цалин хөлс хэлбэрээр орлого хүлээн авахдаа татвар төлөгч ийм орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр нь хөдөлмөрийн гэрээний дагуу гүйцэтгэсэн ажлынхаа орлогод хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр юм. гэрээ).

догол мөрийн дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан огноо Татварын төлөөлөгч.

4 tbsp. Хуулийн 226-д зааснаар татвар төлөгчийн орлогоос бодитоор төлсөн татварын хуримтлагдсан дүнг шууд суутгах шаардлагатай.

Орлогыг биет болон материаллаг үр өгөөж хэлбэрээр төлөх тухайд энэ иргэнд бэлнээр төлсөн орлогоос (гэхдээ энэ дүнгийн 50 хувиас илүүгүй) хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах ёстой.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх огноо 2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татварын агентууд тооцоолсон болон суутгасан орлогын албан татварыг татвар төлөгчид төлсөн өдрийн дараагийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх үүрэгтэй (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). ОХУ-ын). ГЭХДЭЭ! Хэрэв та нэг сарын хугацаанд урьдчилгаа төлбөрөө төлж, дараагийн сард нь эцсийн төлбөрийг төлсөн бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган, эцсийн төлбөр дээр яг шилжүүлдэг.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 09-ний өдрийн N 03-04-06/8-232 тоот захидал Татварын төлөөлөгч цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцдог, суутган авдаг, төсөвт шилжүүлдэг (сарын эхний хагасыг оруулаад) Хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6-д заасан хугацаанд түүнд орлого хуримтлагдсан сар бүрийн үр дүнд үндэслэн ажилтны орлогыг эцэслэн тооцож сард нэг удаа.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тайлан 2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн 2015 оны 05-р сарын 2-ны өдрийн 113-FZ хууль хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд үүнд заасны дагуу ажил олгогч бүр хувь хүний ​​орлогын албан татварын тайлангаа улирал бүр гаргаж байх ёстой.

Өөрөөр хэлбэл, та тайлангийн улирлаас хойшхи сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд тайлагнах шаардлагатай болно. Үүнийг ажилтан тус бүрээр нь (татварын бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн) бүрдүүлж, жилд нэг удаа 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд татварын албанд, хэрэв хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй бол - 3-р сарын 1-ээс өмнө (2018 онд. Өмнө нь). , эцсийн хугацаа нь 1-р сарын 31).

АНХААРУУЛГА: ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн ММВ-7-11/ тоот тушаалаар 2-NDFL шинэ маягтыг баталсан. Энэ нь 2015 оны 12-р сарын 8-ны өдрөөс хүчинтэй. Та 2-NDFL гэрчилгээг хэрхэн өгөх вэ:

1. Цаасан дээр - орлого хүлээн авсан ажилчдын тоо 25-аас бага хүн байвал (2018 оноос хойш). Татварын албанд биеэр авчирч эсвэл баталгаат шуудангаар илгээж болно. Энэхүү тайлагнах аргын хувьд татварын албан тушаалтнууд 2-NDFL гэрчилгээг ирүүлсэн, баталгаажуулсан нотлох баримт болох "Иргэдийн ____ жилийн орлогын мэдээллийг цаасан дээр хүлээн авах протокол" -ыг 2 хувь үйлдэх ёстой. чамаас хүлээж авлаа. Хоёр дахь хуулбар нь тантай хамт үлдэнэ, бүү алдаарай.

1. Цахим хэлбэрээр флаш диск эсвэл интернетээр дамжуулан (ажилчдын тоо 25-аас дээш хүн).

   Энэ тохиолдолд нэг файлд 3000-аас илүү баримт бичиг агуулагдах ёсгүй. Хэрэв тэдгээрээс олон байгаа бол та хэд хэдэн файл үүсгэх хэрэгтэй.

   2-NDFL гэрчилгээг интернетээр илгээхдээ татварын алба 24 цагийн дотор хүлээн авсан тухайгаа мэдэгдэх ёстой. Үүний дараа 10 хоногийн дотор Холбооны татварын алба танд "Хувь хүний ​​орлогын талаархи мэдээллийг хүлээн авах протокол" илгээнэ.

Мөн 2-NDFL гэрчилгээтэй хамт ирүүлэх аргаас үл хамааран баримт бичгийг 2 хувь хавсаргасан болно - Хувь хүмүүсийн орлогын мэдээллийн бүртгэл. GPC гэрээний дагуу ажилчин бүрийн хувийн мэдээллийг бүртгэх зориулалттай.

Энэхүү нягтлан бодох бүртгэлд үндэслэн 2-NDFL гэрчилгээг жил бүр эмхэтгэдэг. Татварын бүртгэлд тухайн жилд иргэдэд төлсөн орлого, татварын хөнгөлөлт үзүүлсэн хэмжээ, суутган төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг бүртгэдэг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын нэг түүвэр татварын бүртгэл байдаггүй. Та өөрөө маягт үүсгэх ёстой. Энэ зорилгоор та нягтлан бодох бүртгэлийн програмуудыг ашиглаж эсвэл одоо идэвхгүй байгаа хувь хүний ​​орлогын албан татварын гэрчилгээнд үндэслэн хувь хүний ​​орлогын албан татварын 1 гэрчилгээг гаргаж болно.

Гэхдээ Татварын хуульд хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэлд заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг тодорхойлсон болно.

• Татвар төлөгчийг тодорхойлох мэдээлэл (ТИН, овог нэр, иргэний үнэмлэхний дэлгэрэнгүй мэдээлэл, иргэншил, ОХУ-д оршин суух хаяг)
• Орлогын хэмжээ, тэдгээрийг төлөх огноо
• Татвар суутган төлсөн огноо, түүнчлэн төлбөрийн баримтын дэлгэрэнгүй мэдээлэл
• Төлсөн орлогын төрөл (код)
• Татвар төлөгчийн статус (ОХУ-ын оршин суугч / оршин суугч бус)
• Татварын хөнгөлөлтийн төрөл, хэмжээ

2018 онд хувь хүний ​​орлогын албан татварын торгууль 1) 2 хүний ​​орлогын албан татварын гэрчилгээг хугацаанд нь ирүүлээгүй тохиолдолд 200 рублийн торгууль ногдуулна.

1) 6-NDFL өргөдөл гаргах эцсийн хугацааг зөрчсөн бол 1000 рублийн торгууль ногдуулна. бүтэн эсвэл хэсэгчилсэн сар бүрийн хувьд.

саатал. 2) 6-NDFL-ийн тооцоог тайлагнаснаас хойш 10 хоногийн дараа татварын байцаагч нь банкны дансны гүйлгээ, цахим мөнгөний шилжүүлгийг түдгэлзүүлэх эрхтэй. 3) Худал мэдээлэл өгсөн бол 500 рублийн торгууль ногдуулна (1 баримт бичиг). Гэхдээ хэрэв та татварын алба хийхээс өмнө баримт бичгийн алдааг бие даан илрүүлж, засч залруулах юм бол энэ торгууль танд нөлөөлөхгүй.

Л.А. Элина, эдийн засагч-нягтлан бодогч

"Цалин"-ын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах, шилжүүлэх нарийн шинж чанарууд

Нийтлэлд дурдсан Сангийн яам, Холбооны татварын албаны захидлуудыг эндээс олж болно. ConsultantPlus системийн "Санхүү, боловсон хүчний зөвлөгөө" хэсэг

Ажилчдын цалингаас тооцож, суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх хугацаа нь бусад зүйлсээс гадна цалинг кассаас бэлнээр төлсөн эсэх, эсвэл ажилчдын банкны дансанд (цалингийн карт) шилжүүлсэн эсэхээс хамаарна.

Татварыг төсөвт оруулахдаа хоцрохгүй байх нь чухал гэдгийг бүгд ойлгож байгаа. Гэхдээ үүнд бас яарах хэрэггүй. Эцсийн эцэст, татварын албанаас төсөвт урьдчилан хувь хүний ​​орлогын албан татвар болгон шилжүүлсэн дүн (хувь хүний ​​орлогоос хасахаас өмнө) нь үнэндээ татвар биш гэдгийг тодруулсан. Холбооны татварын албаны захидал 2014 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн BS-4-11 / 14507@. Тиймээс:

• <если>Татварын хуульд заасан хугацаанаас хоцорч хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлбэл торгууль, 20 хувийн торгууль ногдуулж болзошгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 75, 123 дугаар зүйл;
• <если>Хүн амын орлогын албан татварыг хугацаанаас нь өмнө шилжүүлсэн тохиолдолд байцаагчид хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөөгүй, шилжүүлсэн мөнгийг андуурч төлсөн гэж үзэж болно. Түүгээр ч зогсохгүй хувь хүний ​​орлогын албан татварын өрийг төлж барагдуулах боломжгүй байж магадгүй юм. Тэгээд хүн амын орлогын албан татварыг дахин төсөвт шилжүүлж, торгууль, торгууль төлөх шаардлагатай болно. За, эсвэл та төсөвт өөрийнхөө хөрөнгө биш, харин ажилчдын орлогын албан татварыг хугацаанаас нь өмнө шилжүүлсэн гэдгээ нотлох, шүүхэд хандаарай. Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн А56-16143/2013 тоот тогтоол; FAS Хойд Кавказын бүсийн 2013 оны 11-р сарын 18-ны өдрийн No A01-2289/2012.

Урьдчилгаа төлөхдөө хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлдэггүй

Цалин авсан өдөр нь түүнийг хуримтлуулсан сарын сүүлчийн өдөр гэж тооцогддог. Иймд цалин хөлс олгох журамаас үл хамааран тухайн ажилтны бүтэн сарын орлогыг эцсийн байдлаар тооцохдоо хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нэг удаа суутган төсөвт шилжүүлэх ёстой. Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 03-04-05/25494 тоот захидал; Холбооны татварын алба 2014 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн BS-4-11/10126@. Сар дуусахаас өмнө цалингийн хэлбэрээр орлогыг хүлээн авсан гэж үзэх боломжгүй бөгөөд тооцох боломжгүй Урлагийн 2-р зүйл. 223 ОХУ-ын Татварын хууль;. Тиймээс ажилчдын сарын эхний хагасын цалинг олгохдоо татвар суутган төсөвт төвлөрүүлэх шаардлагагүй.

Гэсэн хэдий ч, сарын эхний хагаст цалинг ажилласан хугацаанд нь (Хөдөлмөрийн хуульд заасан шаардлагын дагуу) тооцдог бол энэ арга нь тохиромжгүй юм. Эцсийн эцэст, хэрэв ажилчдын аль нэг нь сарын хоёрдугаар хагаст өдөр ажил хийдэггүй (жишээлбэл, тэр өвчтэй эсвэл өөрийн зардлаар амралтаа авдаг) сарын хоёр дахь хагасын цалинг тооцохгүй бол. түүнийг, дараа нь сарын эхний хагаст цалингаас тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах зүйл байхгүй болно.

Тиймээс нягтлан бодогчдын ашигладаг хэд хэдэн арга байдаг.

ХАНДЛАГА 1.Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээгээр бууруулсан сарын эхний хагасын цалинг хуримтлуул. Ийм урьдчилгааг хуримтлуулах, төлөхдөө хүн амын орлогын албан татвар суутгал хийх бүртгэлийг хийдэггүй. Хувь хүний ​​орлогын бүх татварыг сарын хоёр дахь хагаст (эцсийн тооцоогоор) цалингаас суутгана.

Жишээлбэл, ажилтны цалин 30,000 рубль байна. (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хасч, ажилтан 26,100 рубль авдаг). Тэрээр урьдчилгаа төлбөр болгон 13050 рубль авдаг. (26,100 рубль / 2) 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" дансны дебет, 70 "Цалингийн төлбөр" дансны кредитэд байршуулах замаар. Үүнтэй ижил хэмжээний мөнгийг ажилтанд төлдөг.

Сарын эцсийн төлбөрийг төлөхөд 16,950 рубль төлнө. (30,000 рубль - 13,050 рубль), үүнээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 3,900 рублийн хэмжээгээр суутгана. (30,000 рубль х 13%). Сарын сүүлийн өдөр 70-р дансны дебет, 68-р дансны "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" дэд дансны кредитэд "Татвар, хураамжийн төсөвтэй хийсэн тооцоо" гэсэн бичилт хийнэ. Ажилтан 13,050 рубль авдаг. (16,950 рубль - 3,900 рубль).

Энэхүү бага зэрэг хазайсан байдлаар ажилтан тухайн сарын төлбөрийг урьдчилж болон эцсийн төлбөрийн өдөр бараг ижил хэмжээгээр авдаг үр дүнд хүрдэг. Үүний зэрэгцээ хүн амын орлогын албан татварыг сарын хоёрдугаар хагаст цалингаас суутган авч, шаардлагатай хугацаанд төсөвт шилжүүлдэг. Ажилчид ч, татварын байцаагчид ч гомдол гаргах ёсгүй. Нягтлан бодогчид үргэлж хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах боломжтой байдаг. Эцсийн эцэст, ажилтан сарын хоёрдугаар хагаст өвчтэй байсан ч сарын эцэст сарын эхний хагаст цалингаас нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнтэй тэнцэх хуримтлалтай байх болно.

ХАНДЛАГА 2.Сарын эхний хагаст цалинг хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээгээр бодитоор бууруулахгүйгээр бүрэн төлнө. Дараа нь татвараа суутгаарай, гэхдээ та үүнийг шууд төсөвт шилжүүлэх шаардлагагүй: Татварын хуулийн дүрмийн дагуу та тухайн сарын эцсийн төлбөрийг хүлээж, дараа нь энэ татварыг шилжүүлэх хэрэгтэй гэдгийг бид санаж байна. сарын сүүлийн хагасын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвартай.

Бидний жишээнд:

• ажилтанд сарын эхний хагаст 15,000 рубль тооцож, 1,950 рубль суутгах болно. (15,000 рубль х 13%) - энэ дүнг сарын эцэс хүртэл 68-“Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр” дансны кредитэд оруулна;
• ажилтан 13,050 рубль авдаг;
• сарын хоёрдугаар хагаст ажилтанд 15,000 рубль, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг мөн 1,950 рубль суутгана;
• Сарын хоёр дахь хагасын цалинг ажилтны банкны карт руу шилжүүлэхдээ 3900 рублийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт төлдөг.

ХАНДЛАГА 3.Хуучин хэв маягаар (Хөдөлмөрийн хуулийн орчин үеийн шаардлагыг харгалзахгүйгээр) ажилтанд сар бүр төлөх төлбөрийг "сарын эхний хагасын цалин + сарын сүүлийн хагасын цалин" гэж биш, харин " урьдчилгаа төлбөр + эцсийн төлбөр.” Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь сарын эхний хагаст ажилласан хугацаа, "цэвэр" цалингаас (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг оруулаагүй) хамаарна гэдгийг санаарай. Энэ аргын тусламжтайгаар урьдчилгаа төлбөрийг төлөхдөө түүний хуримтлалыг огт байршуулдаггүй - зөвхөн 70-р дансны дебет, 50-р "Бэлэн мөнгө" эсвэл 51 "Бэлэн мөнгөний данс" дансны кредитэд төлбөр хийх бичлэг байдаг. Бидний жишээн дээр ажилтанд 13,050 рублийн урьдчилгаа өгсөн.

Ажилтны өрийг сарын эцэс хүртэл нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан болно.

Сарын эцэст бүтэн сарын цалинг нэн даруй 30,000 рублийн хэмжээгээр хуримтлуулдаг. Үүнээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нэг хэмжээгээр суутган авдаг - 3900 рубль. Татварын хуульд заасан хугацаанд төсөвт шилжүүлдэг.

Бидний авч үзсэн гурван арга нь урьдчилгаа хуримтлалыг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах зэрэг өөр өөр "бөглөх"-тэй болохыг анхаарна уу. Гэсэн хэдий ч ажилтан ижил хэмжээний мөнгийг гартаа авдаг бөгөөд хувь хүний ​​орлогын албан татварын төсөвт ижил хэмжээгээр, нэгэн зэрэг Татварын хуульд заасан хугацаанд төлдөг.

Хоёр дахь арга нь Хөдөлмөрийн тухай хуулийн дүрэмд илүү анхаарал хандуулдаг. Тэгээд ч Хөдөлмөрийн хуулийн дагуу бид ажилтны цалинг сард хоёр удаа олгох ёстой. Зөвхөн татварын зорилгоор ажилтан сард нэг удаа орлого авдаг. Тиймээс хоёр дахь арга замаар сарын эхний хагаст цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган тооцох нь Сангийн яамны зөвлөмжтэй зөрчилдөж байгаа боловч хэн нэгэн байгууллагын эсрэг нэхэмжлэл гаргах магадлал багатай юм.

Банкны картын цалин - төсөвт хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Цалингаа ажилчдын банкны карт руу шилжүүлэхэд бүх зүйл энгийн бөгөөд ойлгомжтой байх ёстой юм шиг санагддаг. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг цалин өгсөн өдрөө төсөвт төвлөрүүлэх ёстой хх. 4, 6 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Иймд хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрийн хуудсыг сарын хоёр дахь хагасын цалингийн шилжүүлгийн төлбөрийн хуудастай зэрэгцүүлэн банкинд өгөх ёстой.

Гэсэн хэдий ч, цалингийн төслийн онцлог нь энэ дүрэмд тохируулга хийж болно. Ажилчдын цалингийн карт руу мөнгө шилжүүлэхийн тулд дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай байдаг.

• ажилчдын төлбөрийн нийт дүнгийн нэг төлбөрийн хуудас бүрдүүлэх - үүний үндсэн дээр тухайн байгууллагын харилцах данснаас мөнгө хасагдана;
• банкинд мөнгө шилжүүлэх бүртгэлийг өгөх - ийм бүртгэлийн дагуу мөнгө ажилчдын хувийн дансанд (тэдний банкны картанд) орно.

Хэрэв тухайн өдөр банкны хөтөлбөрийн техникийн онцлогоос шалтгаалан эдгээр хоёр үйлдлийг нэгтгэх боломжгүй бол цалингийн огноог юу гэж тооцдог вэ, үүний дагуу хувийн орлогоо хэзээ өгөх вэ гэсэн асуулт гарч ирнэ. банкинд татвар төлөх үү?

Энэ байдлыг нягталж үзээд Сангийн яамнаас банкинд төлбөрийн ерөнхий хуудсыг өгөх үед ажилчид мөнгөө аваагүй, авч чадаагүй учраас орлого олдоггүй гэсэн логик үндэслэлтэй. Тиймээс ажилтны картын дансанд мөнгө орсон өдөр хүн амын орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэх ёстой. Урлагийн 4-р зүйл. 226 ОХУ-ын Татварын хууль; Сангийн яамны 2014.09.01-ний өдрийн 03-04-06/43711 тоот бичиг..

Гэвч тухайн байгууллага ийм элсэлтийн үйл явцыг хянах боломжгүй байдаг. Эцсийн эцэст, банктай байгуулсан гэрээнд мөнгө ажилчдын банкны картанд яг тэр өдөртөө биш, жишээлбэл, 3 хоногийн дотор орно гэж зааж болно. Гэхдээ байцаагч нар ажилчдын дансанд мөнгө орсон он сарыг шалгахын тулд шаргуу ажиллах шаардлагатай болно. Тиймээс, хэрэв тухайн байгууллагын дансанд мөнгөө буцааж өгөөгүй бол тухайн байгууллага "цалингийн" бүртгэлийг банкинд ирүүлсэн тэр өдөр ажилтан хүлээн авсан гэж үзэх нь логик юм. Бүртгэлтэй хамт хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрийн хуудас өгөх ёстой.

Цалин төлөхийн тулд банкны данснаас мөнгө авсан - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх

Одоо цалинг кассын машинаас гаргаж байгаа бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэзээ төлөх шаардлагатайг харцгаая. Ийм тохиолдолд татвар суутгах, шилжүүлэх тусгай журам байдаг. Цалингаа төлөхийн тулд банкнаас бэлэн мөнгө хүлээн авсан өдрөөс хойш төсөвт төлөх ёстой, өөрөөр хэлбэл хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх төлбөрийн хуудсыг тухайн өдөр банкинд өгөх ёстой. -аас чекээр бэлэн мөнгө авдаг 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Тэгээд ч ажилчид тэр өдөртөө цалингаа авч байна уу, үгүй ​​юу гэдэг хамаагүй.

Ажилтан цалингаа өгсөн өдөр ирэхгүй бол яах вэ? Энэ тохиолдолд хүн амын орлогын албан татварын буцаан олголтыг авахаар мэргэжлийн хяналтын газарт өргөдөл бичиж, дараа нь дахин төлөх (ажилтан мөнгө хүлээн авсан өдөр) эсвэл өөр залруулга хийх шаардлагагүй юу? Энэ асуултад Сангийн яамны мэргэжилтэн хариуллаа.

Жинхэнэ эх сурвалжаас

ОХУ-ын Төрийн албаны 1-р зэргийн зөвлөх

“Байгууллага цалингаа өгөхийн тулд банкны данснаас мөнгө авахдаа тухайн ажилтны орлогоос суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх шаардлагатай. 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Хэрэв ажилчдын аль нэг нь байгууллагаас тогтоосон хугацаанд кассын бүртгэлээс цалин авч чадахгүй бол, жишээлбэл, өвчний улмаас хадгалуулсан (өөрөөр хэлбэл хойшлуулсан гэж үзнэ). Үүний зэрэгцээ, хүн амын орлогын албан татварыг төсвөөс буцаах шаардлагагүй - Татварын хуульд ийм журам байхгүй. Ажилтан өвдсөний дараа ажилдаа ороход цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар хассан дүнг кассаас авна” гэв.

Таны харж байгаагаар ажилтан дараа нь цалингаа авсан нь байгууллагын төсөвтэй хийсэн тооцоололд ямар ч байдлаар нөлөөлөхгүй. Дашрамд дурдахад, шүүхүүд цалингаа байршуулснаар татварын төлөөлөгчийг суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэх үүргээс чөлөөлөхгүй гэж үзэж байна. Украины Холбооны монополийн эсрэг албаны 2014 оны 1-р сарын 16-ны өдрийн F09-13857/13 тоот тогтоол.. Хэрэв байгууллага татварыг шаардлагатай хугацаанаас хожим шилжүүлсэн бол (жишээлбэл, харилцах данснаас бэлэн мөнгө авах өдөр биш, харин ажилтан хадгалуулсан цалингаа хүлээн авсан өдөр) бол торгууль, 20% -ийн торгууль ногдуулна. хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ ОХУ-ын Татварын хуулийн 75, 123 дугаар зүйл.

Гэсэн хэдий ч аливаа дүрэмд үл хамаарах зүйлүүд байдаг. Энэ дүрэмд үл хамаарах зүйл байгаа эсэхийг харцгаая.

Жинхэнэ эх сурвалжаас

"Хэрэв нөхцөл байдал эмгэнэлтэй бол ажилтан нас барсан бол түүнд хуримтлагдсан мөнгийг талийгаачийн төрөл төрөгсдөд өгөх ёстой.

Нас барсан ажилтанд төлбөр (цалин оруулаад) хуримтлагдсан тохиолдолд өв залгамжлалаар хүлээн авсан дүнг (роялтиг эс тооцвол) хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй. дэд хэсэг. 3 х 3 арт. 44-р зүйлийн 18-р зүйл. 217 ОХУ-ын Татварын хууль; Урлагийн 1-р зүйл. 1183 ОХУ-ын Иргэний хууль. Тиймээс байгууллага нь нас барсан ажилтанд хуримтлагдсан орлогод хувь хүний ​​орлогын албан татвар тооцох ёсгүй.

Хэрэв ажилтны цалинг ажилласан хугацаанд нь хуримтлуулсан (дараа нь нас барсан), хүн амын орлогын албан татварыг банкнаас бэлэн мөнгө авахдаа төсөвт шилжүүлсэн бол мөнгө байршуулахдаа татварыг дахин тооцоолох шаардлагагүй болно. тэр. Тэгээд ч Татварын хуульд заасан журмаар хүн амын орлогын албан татварыг суутган төсөвт төвлөрүүлсэн. Байгууллага ямар ч алдаа гаргаагүй. Энэ тохиолдолд төсвөөс татварыг буцаан олгох үндэслэл байхгүй, учир нь татварыг зөвхөн татвар төлөгчийн хүсэлтээр буцаан олгох боломжтой (мөн ажилтан нас барсан тул түүнээс өргөдөл гаргах боломжгүй) Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 231” .

ОХУ-ын Төрийн албаны 1-р зэргийн зөвлөх

Орлогын цалин - дараагийн өдөр нь төсөвт хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Байгууллага бэлэн мөнгөний орлоготой бол цалингаа өгөхөд ашиглаж болно, үүний тулд банкны данснаас мөнгө авах шаардлагагүй. Төв банкны 2013 оны 10 дугаар сарын 7-ны өдрийн 3073-У тоот удирдамжийн 2 дахь заалт. Дараа нь байгууллага нь сарын хоёрдугаар хагаст цалингаас суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажилчдад бэлэн мөнгө олгосон өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш төсөвт төлөх ёстой. пара. 2-р зүйлийн 6-р зүйл. 226 ОХУ-ын Татварын хууль; Сангийн яамны 2014 оны 7-р сарын 10-ны өдрийн 03-04-06/33737 тоот бичиг..

Ажилчид өөр өөр өдөр цалин авч болно. Жишээлбэл, орон нутгийн журамд цалин хөлсийг дараа сарын 7-ны өдөр хүртэл олгохоор заасан бөгөөд хэлтэс бүр өөрийн гэсэн өдөртэй байдаг: нэг хэлтэс 5-нд, нөгөө нь 6-нд, гурав дахь нь 7-нд цалин авдаг. Эсвэл ажилчдын аль нэг нь товлосон өдөр цалингаа авахаар ирдэггүй байж магадгүй. Ийм нөхцөлд хүн амын орлогын албан татварыг төсөвт хэрхэн шилжүүлэх вэ? Бүх ажилчдад зориулсан нэг төлбөрийн төлөвлөгөө хангалтгүй нь ойлгомжтой. Татварын хуулийн шаардлагыг биелүүлэхийн тулд татварыг хэд хоногийн турш янз бүрийн төлбөрөөр төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай болно.

Бас нэг онцлог шинж чанар нь: авч үзсэн нөхцөл байдалд тухайн байгууллага орлогоос цалингаа төлсөн өдөр нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт шууд шилжүүлж болно. Дараагийн өдөр хүртэл хүлээх шаардлагагүй. Энэ нь төсөвт шилжүүлсэн татвар биш, харин өөр зүйл (энэ талаар бид нийтлэлийн эхэнд ярьсан) гэж байцаагчид авч үзэхгүй. Эцсийн эцэст татварыг суутган төсөвт шилжүүлсэн өдөр ажилтны орлогыг аль хэдийн төлсөн байна.

Таны харж байгаагаар хамгийн хялбар арга бол цалингаа ажилчдын банкны цалингийн карт руу шилжүүлэх явдал юм. Зөвхөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үүднээс төдийгүй зохион байгуулалтын хувьд.

Хүн амын орлогын албан татварыг төрийн санд төлөх үүрэг нь янз бүрийн ангиллын хүмүүст хамаарна. Суутгалыг иргэд өөрсдөө эсвэл энэ журмыг хэрэгжүүлэх үүрэгтэй татварын төлөөлөгч хийж болно. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаатөлөх ёстой дүнг яг хэн шилжүүлж, татварын албанд холбогдох тайлангаа ирүүлэхээс шууд хамаарна.

Татварын төлөөлөгчөөр шилжүүлэх

Дэд албан тушаалтнууд (хувьцаа эзэмшигчид, оролцогчид) -д хувь хүний ​​орлогын албан татвар тооцох, төлөх ажлыг холбогдох хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч хариуцдаг. Тэд л татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг.

Орлогын татварыг сар бүр тооцдог. Суутгалын дүнгийн талаархи мэдээллийг аккруэл суурь дээр мэргэжлийн хяналтын газарт өгдөг. Өөрөөр хэлбэл, тайлант хугацаанд ажилтнуудаас урьд нь тооцож, суутган авсан дүнг тухайн сарын хувь хүний ​​орлогын албан татварт нэмнэ.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д ажилчдын цалин хөлсийг төлсөн өдөр татвар суутгадаг. Үүний хэмжээг төлөх ёстой мөнгөн дүнгийн 13 хувиар бууруулсан байна. Орлогын татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацааТөрийн сан хоёр хүчин зүйлээс шууд хамаардаг.

1. цалин хөлс олгох арга;
2. хүлээн авсан орлогын төрөл - цалин, өвчний чөлөө, амралт, ногдол ашиг.

Төсөвт хувь нэмэр оруулсан хүмүүсийн хувьд 2016 онд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацааөмнөх шигээ хэвээрээ байсан. Өөрчлөлт нь зөвхөн татварын төлөөлөгчийн төлсөн орлогын албан татварт нөлөөлсөн.

Цалингийн татвар

ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 136-р зүйлд заасны дагуу ажил олгогч нь ажилчдынхаа цалинг сард хоёр удаа төлөх ёстой. Гэхдээ хувь хүний ​​орлогын албан татварын төсөвт суутгал хийхдээ энэ хугацаанд зөвхөн нэг удаа - ажилтны цалингийн хэмжээг эцсийн байдлаар тооцсоны дараа хийдэг. Байгууллага нь дүнг нэгтгэж, ажилтан бүрийн татварын хэмжээг тогтоож, зохих тайланг гаргаж, төрийн санд шилжүүлдэг.

Энэ нь тухайн компани ажилчдынхаа цалинг хэрхэн төлөхөөс хамаарна. хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх журам, хугацаатодорхой байгууллага. Үүнийг Урлагийн дагуу зохицуулдаг. 2016 оны 1-р сарын 1-ээс хойш зарим шинэчлэлтүүдийг хүлээн авсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Нөхцөл байдал иймэрхүү харагдаж байна (хүснэгтийг үз).

Цалингаа яаж өгдөг вэ?	Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэзээ төлөх вэ
	2016 оноос хойш	2016 он хүртэл
Ажилчдын банкны данс руу мөнгө шилжүүлэх		Цалингийн дансанд орсон өдөр
Компанийн кассаас бэлэн мөнгө		Цалингийн өдрийн дараах өдөр дуусахаас өмнө
Байгууллагын банкны данснаас ажилчидтай хийсэн төлбөр тооцоонд зориулж хариуцлагатай хүмүүс хүлээн авсан бэлэн мөнгө	Цалингийн өдрийн дараах өдрийг дуустал.	Цалингаа өгөхийн тулд мөнгөө бэлнээр хийсэн тэр өдөр

Үүний үр дүнд эсэхийг асуухад 2016 онд цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэзээ төлөхжил, хариулт нь одоо ижил байна: энэ нь ажилтанд мөнгө шилжүүлсний дараа дараагийн өдрөөс хэтрэхгүй байх ёстой. Мөн ""-г үзнэ үү.

Урьдчилгаа төлөхдөө татвар авахгүй гэдгийг бүү мартаарай. Энэ нь бүтэн сарын эцсийн төлбөрийг хийсний дараа хийгддэг.

Өвчний чөлөө, амралтын төлбөрийн татвар: 2016 оноос өмнө ба дараа

Өвчний чөлөө, амралтын төлбөрийн орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацаа болсныг нэн даруй тэмдэглэе цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа 2016 он хүртэл тэд адилхан байсан.

Ногдол ашгийн татвар: 2016 оноос өмнө болон дараа

Татварыг төсөвт шилжүүлэх хугацаандаа ялгаатай өөр нэг төрлийн орлого бол ногдол ашиг юм.

Хуулийн дагуу орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэх хугацаа нь тухайн компани нь хувьцаа эзэмшиж байгаа, эсхүл хувьцаа эзэмшигчид буюу хувь хүмүүст хувьцаа гаргаж, ногдол ашиг төлсөн эсэхээс шууд хамаардаг.

Компанийн төрөл	Орлогын албан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа
	2016 оноос хойш	2016 он хүртэл
OOO	ногдол ашиг төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хэтрэхгүй	Хувьцаа эзэмшигчдийн дансанд ногдол ашгийг шилжүүлсэн өдөр, эсхүл хариуцагч нь хувьцаа эзэмшигчдэд ногдол ашиг олгохоор заасан банкнаас мөнгө хүлээн авсан өдөр.
ХК	ногдол ашиг төлсөн өдрөөс хойш нэг сараас хэтрэхгүй	Хувьцаа эзэмшигчдэд төлөх төлбөрийг шилжүүлснээс хойш нэг сарын дотор

2016 онд хувьцаат компаниудын ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөхдөө эцсийн хугацаа хэвээр үлдсэн: хувь хүмүүсийн дансанд төлсөн өдрөөс хойш нэг сарын дотор.

Өөртөө татвар

Орлогын татвараа бие даан төлөх тухайд бид дараахь зүйлийг хэлнэ.

• татварын төлөөлөгч төсөвт шимтгэл оруулаагүй орлого хүлээн авсан хүмүүс (энэ нь нэмэлт орлого, жишээлбэл, борлуулалтын үр дүнд авсан орлогод хамаарна)
• тухайн хүний ​​гурван жилээс бага хугацаанд эзэмшиж байсан машин, орон сууц);
• өөртөө ажилладаг бизнесменүүд (IE);
• хуульчид, нотариатчид болон бусад ажил нь хувийн хэвшилтэй шууд холбоотой бусад төлбөр төлөгчид (жишээлбэл, өөрсдийн хуулийн фирм эсвэл товчоо).

Орлогын татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа нь ийм төлөгчдийн хувьд өөр өөр байдаг. Хэрэв бид хувиараа бизнес эрхлэгчид эсвэл хувийн хэвшлийн бизнес эрхэлдэг хүмүүсийн тухай ярьж байгаа бол татварын алба тэдэнд мэдэгдэл ирүүлснээс хойш жилийн турш урьдчилгаа төлбөр хийх ёстой. Тэдэнд 2016 онд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх хугацааУрьдчилгаа төлбөрийн хүрээнд дараахь зүйлс орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 227-р зүйл):

тэмдэглэлбусад ангиллын төлбөр төлөгчдийн хувьд урьдчилгаа төлбөрийг олгодоггүй. Ийм хүмүүсийн хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дараагийн тайлант хугацааны 7-р сарын 15-наас өмнө тооцож, шилжүүлэхэд хангалттай.

2016 онд Татварын хуульд олон тооны нэмэлт, өөрчлөлтүүд хүчин төгөлдөр болсон. Ийнхүү үйлчилгээ үзүүлэх журам, мөн ХХК-ийн тайлан гаргах журамд өөрчлөлт оруулсан. Энэхүү өөрчлөлт нь татварын төлөөлөгч нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид болох хувь хүний ​​орлогын албан татвар (хувь хүний ​​орлогын албан татвар) төлөх эцсийн хугацаанд нөлөөлсөн.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх үндсэн дүрэм

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тухайд аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодогч гурван огноог зөв тодорхойлох ёстой.

• ажилтны орлогын баримт (цалин, амралтын мөнгө, өвчний чөлөө гэх мэт);
• татвар суутгал;
• төсөвт татварын шилжүүлэг.

Татварын албаныхан яг ийм хугацаанд анхаарч, дагаж мөрдөхгүй байх нь тухайн компанид торгууль ногдуулах үндэслэл болно.

2016 онд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх үндсэн дүрмийн жагсаалт:

• хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох өдөр нь түүнийг хүлээн авсан бодит огноотой давхцаж байгаа;
• татварыг хувь хүнд төлсөн өдөр суутгасан;
• Татварын төлөөлөгч нь амралтын болон өвчний чөлөө олгох төлбөрөөс бусад тохиолдолд хүн амын орлогын албан татварыг суутган авсан өдрөөс хойш дараагийн өдрөөс өмнө төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй;
• 2016 оноос хойш татварыг төсөвт шилжүүлэх эцсийн хугацаа нь орлогын төрлөөс (цалин, амралтын мөнгө, ногдол ашиг гэх мэт) шууд хамаардаг бөгөөд хувь хүний ​​​​орлогоос (бэлэн мөнгө, банкны төлбөр) хамаарахгүй. өмнөх тохиолдол.

2016 оны цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Татварын дэглэм, үйл ажиллагааны төрлөөс үл хамааран (энэ мэдээллийг хэн ч авах боломжтой) бүх байгууллага, аж ахуйн нэгжүүд ажилчдын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлдөг.

хүлээн авсан огноо

ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд зааснаар ажилчдад хагас сард дор хаяж нэг удаа цалин хөлс олгох ёстой. Асуудлын өдрүүдийг хамтын эсвэл хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр аж ахуйн нэгж бүрт тогтоодог.

Дотоодын ихэнх компаниуд ажилчдынхаа цалинг сард яг хоёр удаа төлдөг. Эхний төлбөрийг урьдчилгаа төлбөр, хоёр дахь төлбөрийг эцсийн төлбөр гэж нэрлэдэг. Цалин хөлсийг бодитоор хүлээн авсан өдөр нь цалин хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр гэж тооцогддог. Тиймээс, хувь хүний ​​орлогын албан татварын тайланд сар бүрийн сүүлийн өдрийг ажилтны цалингийн хэлбэрээр орлого хүлээн авсан өдөр гэж зааж өгөх ёстой.

Огноо барих

Суутгал хийх өдрийг цалингийн хоёр дахь хагасыг (эцсийн төлбөр) төлсөн өдөр гэж тооцдог. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тооцохдоо сарын хоёрын хагасын төлбөрийг нэмж тооцдог.

Ажилтан цалингаа бүрэн авах хүртэл хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах, төсөвт шилжүүлэх шаардлагагүй боловч энэ нь тайланд хүлээн авсан огноонд ямар ч байдлаар нөлөөлөхгүй.

төсөвт шилжүүлсэн огноо

2016 оноос хойш татварын агент нь ажилтанд олгосноос хойш дараагийн өдрөөс (түүний дагуу суутгал) цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх үүрэгтэй. Хадгалах өдөр энэ нь бас хүлээн зөвшөөрөгддөг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг урьдчилан төлөх боломжтой юу?

Татварын хуульд ийм үйлдэл хийхийг хориглодог. Төсвийн алба төлбөрийг "тайлбаргүй баримт" гэж үзэх болно. Үл хамаарах зүйл байж болно, гэхдээ татварын төлөөлөгч төсөвт хугацаанаас нь өмнө шилжүүлсэн бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг зөв тооцоолохын тулд шүүхийн журмаар явах шаардлагатай болно.

Мөн нягтлан бодогчид урьдчилгаа төлбөрт татвар төлөхдөө алдаа гаргадаг. Гэхдээ одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу цалинг сарын эцэс хүртэл авсан гэж үзэх боломжгүй бөгөөд энэ нь урьдчилгаа төлбөрийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг эцсийн цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татвартай нэгтгэхгүй, хомсдол үүсэх болно гэсэн үг юм. бүртгэгдсэн. Ийм нөхцөлд татварын төлөөлөгч дутагдаж буй үнийн дүнгийн 20% -тай тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулна.

Зөвлөгөө:Бизнес эрхлэгчдийн өөр нэг нийтлэг алдааг үл тоомсорлож болохгүй, энэ нь буруу тайлбартай холбоотой - кассын машин ашиглахаас чөлөөлөх нь бэлэн мөнгөний сахилга батыг дагаж мөрдөхөөс чөлөөлөхгүй.

Цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар авах нөхцөл, гүйлгээг зөв зааж өгсөн жишээ

2016 оны 5 дугаар сарын 20-ны өдөр тухайн ажилтанд тухайн сарын эхний хагасын урьдчилгаа, 6 дугаар сарын 10-ны өдөр 5 дугаар сарын сүүлийн хагасын цалингийн үлдэгдэл төлбөрийг олгосон. Цалин хэлбэрээр орлого хүлээн авах өдрийг 5-р сарын 31-нд, хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах өдрийг 6-р сарын 10-нд тооцно. Татварыг 6-р сарын 10, 13-нд (11, 12-ны өдрүүд амралтын өдөр) төсөвт шилжүүлэх ёстой.

Зөв огноог (түүнчлэн сайт) тодорхойлох, зааж өгөх нь маш энгийн боловч тайлагнах явцад алдаа гардаг.

2016 онд өвчний чөлөө, амралтын тэтгэмжийн татвар төлөх журамд өөрчлөлт оруулах

Амралт, өвчний чөлөө нь цалинтай холбоогүй. Орлогыг бэлнээр эсвэл банкны картаар хүлээн авсан өдөр тэднээс татвар суутгадаг. 2016 оноос хойш ээлжийн амралт, өвчний тэтгэмжийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт төлөх хугацааг өөрчилсөн. Одоо энэ нь асуудлыг гаргасан сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлж болно. Өмнө нь үүнийг өвчний чөлөө эсвэл амралтын төлбөрийг ажилтанд хуримтлуулсан өдөр шууд хийх ёстой байв.

ОХУ-д орлого олж байгаа хүмүүс тодорхой хэсгийг нь төрийн санд татвар хэлбэрээр шилжүүлэх шаардлагатай. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацааг тухайн иргэнд эсвэл татварын төлөөлөгчийн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг компанид хэн хариуцаж байгаагаар нь тодорхойлдог. Хугацаа хойшлуулах шаардлагагүй: хууль тогтоомж нь зөрчигчдөд хатуу шийтгэл ногдуулдаг.

Орлогын албан татварыг хоцрогдсон шилжүүлэг нь татварын төлөөлөгчийг хоёр төрлийн торгууль ногдуулдаг: торгууль, өрийн дүнгийн 20% -ийн торгууль. Сүүлийнх нь саатлын уртаас үл хамааран тогтоогддог: нэг сар эсвэл ердөө нэг өдөр.

Төсвийн хууль тогтоомж нь ажилтнуудад янз бүрийн төрлийн шилжүүлгийн татварын эцсийн хугацааг тодорхой зохицуулдаг.

1. Цалин

Компани нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг цалингаа шилжүүлсний дараах өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны татварын албанд төлөх үүрэгтэй. Мартахгүйн тулд төлбөрөө нэгэн зэрэг хийх нь дээр.

Мэргэжилтнүүд татварыг таны цалингаас суутгасан хэмжээгээр шилжүүлэхийг зөвлөж байна. Үүнийг хугацаанаас нь өмнө хийх ёсгүй: татварын алба ажилчдын цалингаас суутгасан мөнгөнөөс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд ажил олгогчийн өөрийн мөнгөнөөс төлдөггүй.

Хэрэв компани цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацааг зөрчиж, Холбооны татварын албанд тогтоосон хугацаанаас өмнө эсвэл илүү их хэмжээгээр мөнгө шилжүүлсэн бол төсвийн байгууллагаас хориг арга хэмжээ авах боломжтой. Тус компани нь ирээдүйн татвартай холбоотой хөрөнгийг тооцохыг хориглоно. Тэр урт, хүнд хэцүү процедурыг туулах шаардлагатай болно.

2. Амралтын болон хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн тэтгэмж

2016 оноос хойш эдгээр төрлийн орлогын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэхтэй холбоотой дүрэм журам өөрчлөгдсөн. Татварыг хөлсөлж буй компани бодитоор төлсөн хуанлийн сарын сүүлээс хэтрэхгүй хугацаанд төлдөг. Хэрэв эцсийн хугацаа нь амралтын өдөр (амралтын өдөр) байвал төсвийн тооцоог ажлын эхний өдөр болгон хойшлуулна.

2017 онд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх шинэ хугацааг тохируулж болно. Хэрэв компани нь цөөн тооны ажилтантай бөгөөд нягтлан бодогчид 2016 оноос өмнө байсан шиг амралт, өвчний төлбөртэй зэрэгцэн орлогын албан татвар төлөхөд тохиромжтой бол тэрээр энэ үйл ажиллагааг үргэлжлүүлэх эрхтэй.

3. Материаллаг орлого

Компани нь ажилтанд зөвхөн мөнгөөр ​​төдийгүй бараа (үйлчилгээ) төлөх эрхтэй. Тус компани нь мэргэжилтэнд зориулж орон сууц түрээслэх, машин түрээслэх, олсон орлогынхоо тодорхой хэсгийг бүтээгдэхүүнд өгөх гэх мэт эрхтэй. "Бүрэн бус" тооцоог ашигладаг байгууллагуудын хувьд дараахь дүрмийг баримтална: хувь хүний ​​орлогын албан татварыг материаллаг үнэ цэнийг шилжүүлсэн өдрөөс хойш дараагийн өдрөөс хойш тооцож, ажилтанд анхны мөнгөн төлбөртэй зэрэгцүүлэн төсөвт шилжүүлнэ.

Бэлэгтэй холбоотой нөхцөл байдал илүү төвөгтэй байдаг. Хүлээн авагч нь компанид ажилладаг бол бэлэг гардуулахтай зэрэгцэн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, дараагийн цалингийн төлбөрөөр төрийн санд төлнө. Суутгалын хэмжээ нь түүний 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Хэрэв хүн хандивлагч байгууллагад ажилладаггүй бол сүүлийнх нь 2-NDFL гэрчилгээ илгээх замаар татвар суутган авах боломжгүй тухай төсвийн байгууллагад мэдэгдэх ёстой. Энэ нь хүлээн авагчийн паспортын дэлгэрэнгүй мэдээлэл, орлогын хэмжээ, тооцоолсон татварын хэмжээг заана. Мөн бэлэг хүлээн авагч нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай байгаа талаар мэдэгдэх ёстой.

Ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх журам, хугацаа

Компаниуд хувьцаа эзэмшигчдэд хуримтлагдсан ашгийн тодорхой хэсгийг төлөх эрхтэй. Хувь хүмүүсийн ийм орлогод заавал татвар ногдуулдаг. Татвар төлөх хугацаа нь компанийн зохион байгуулалтын хэлбэрээс хамаарна.

• ХХК-ийн хувьд татварыг ногдол ашиг төлсөн өдрөөс хойш дараагийн өдрөөс хойш төрийн санд шилжүүлдэг.
• ХК-ийн хувьд төсөв барагдуулах сарын хугацаа өгдөг. Тооцоолол нь ногдол ашгийг бодитоор төлсөн мөчөөс эхэлнэ.

Хэрэв ХХК нь ногдол ашгийг бэлнээр олгосон бол төлбөрийн огноо нь харилцах данснаас чекээр мөнгө авсан мөч юм.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацаа

Дараах ангиллын хүмүүс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бие даан төлдөг.

1. OSNO дээр хувиараа бизнес эрхлэгчид;
2. хувиараа бизнес эрхлэгчид (нотариатч, хуульч);
3. Тайлангийн хугацаанд татварын төлөөлөгч тооцоогүй орлого хүлээн авсан хүмүүс (жишээлбэл, үл хөдлөх хөрөнгө худалдах, орон сууц түрээслэх гэх мэт).

• 6 сарын өмнө 15.07;
• 15.10-аас 9 сарын өмнө;
• Ирэх жилийн 15.01-ээс 12 сарын өмнө.

Жилийн эцэст хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг бодитоор хүлээн авсан ашгийн үр дүнд үндэслэн тохируулна. Зөрүүг дараа оны долдугаар сарын 15 хүртэл төсөвт төлнө.

Гурав дахь ангилалд хамаарах иргэд тайлант оны дараа жилийн 30.04-ний дотор хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ бие даан бөглөж, гаргана. Баримт бичигт заасан татварын дүнг 7-р сарын 15-ны дотор төрийн санд шилжүүлэх ёстой.

2017 онд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацааг хувь хүн, татварын төлөөлөгчийн янз бүрийн ангиллын журамд тодорхой тусгасан болно. Эрсдэл хүлээх, шилжүүлэхийг хойшлуулах шаардлагагүй: зөрчигчдөд торгууль ногдуулдаг.

Хэрэв та алдаа олсон бол текстийн хэсгийг тодруулж, товшино уу Ctrl+Enter.