Төсвөөс гадуурх санд оруулсан хувь нэмэр. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төсвөөс гадуурх хөрөнгөөр ​​хийсэн төлбөр тооцоо: тэтгэмжийн хүндийн дагуу. Татварын объект "орлого хасах зардал"

Бүх бизнес эрхлэгчид даатгалын шимтгэл төлөх ёстой. Санхүүжилтийг төсвөөс гадуурх санд шилжүүлж, ажилтан бүрт хамаарна. Тэдгээрийн төлбөрийн онцлог, хэмжээ, нөхцөл, болзошгүй алдааг доор авч үзнэ.

Төсвөөс гадуурх сангуудад ямар даатгалын шимтгэл ордог. Төлбөр төлөгчид

Даатгалын шимтгэл (БЗДХ) гэдэг нь тогтмол төлж буй төлбөрийг хэлнэ заавал байх ёстой. Тэд ирээдүйд зохих тэтгэвэр, хүүхдийн өвчний чөлөө, тэтгэмж олгох, үнэ төлбөргүй эмнэлгийн үйлчилгээ үзүүлдэг.

Хувьцааг бизнес эрхлэгчид, ажил олгогчид, хувиараа хөдөлмөр эрхлэгчид хийдэг. Ажилтнууд нь ажилчидтай хувиараа бизнес эрхлэгч зөвхөн өөртөө төдийгүй ажилчдынхаа мөнгийг шилжүүлэх үүрэгтэй.

STV гэдэг нь даатгалд зориулагдсан дүнг хэлнэ.

• тэтгэвэр. Тэтгэврийн санд мөнгө хуримтлагддаг;
• үйлдвэрлэлийн явцад гарч болзошгүй осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчнөөс. Нийгмийн даатгалын санд мөнгө шилжүүлсэн;
• эмнэлгийн (MHIF).

Санхүүжилтийг төсвөөс гадуурх санд болзолгүйгээр шилжүүлэх ёстой.

1. Ажилчдад цалин болон бусад төрлийн урамшуулал олгодог хүмүүс:

• хуулийн этгээдийн статустай компани, пүүс;
• хувиараа бизнес эрхлэгч статусгүй хувь хүмүүс.

1. Хуулиар тогтоосон журмын дагуу хувиараа дадлага хийдэг бизнес эрхлэгчид. Тэдний өвөрмөц онцлог– бизнес эрхлэгчид бие даан ажилладаг бөгөөд цалинтай албан хаагч, туслах ажилтангүй.

Чухал! Хэрэв STV төлөгчийг нэгэн зэрэг хэд хэдэн ангилалд ангилж болох юм бол тэрээр суурь тус бүрд тус тусад нь мөнгө төлөх үүрэгтэй.

STV-г хянах онцлог

Удаан хугацааны туршид STV-ийн тооцоо, төлбөрийн асуудлыг 2009 онд батлагдсан хуулиар зохицуулж ирсэн бөгөөд 2017 оноос хойш тэдний удирдлагыг татварын албанд даатгаж, төлбөрийн асуудлыг Татварын хуульд тусгасан болно (34-р бүлэг). Энэ үед ЭЕШ-ын төлбөр төлөгчид энэ бүлгийн заалтыг баримтлах ёстой. Татвартай холбоотой үндсэн зарчмуудыг мөн л STV-д өргөн нэвтрүүлсэн.

2017 оны эхний улирлаас эхлэн STS-ийн төлбөрийг ОХУ-ын Тэтгэврийн санд биш харин татварын албанд илгээдэг. Тэд NK-ийн нэг хэсэг болно.

Зөвхөн гэмтэл бэртлийн талаархи зохицуулалтууд нь FSS-ийн хяналтанд хэвээр байна. Сан нь зохих тайланг хүлээн авсаар байна.

2017-2019 оны даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ

Тогтоосон тариф нь ерөнхий бөгөөд хөнгөлөлттэй байдаг.

Ихэнх татвар төлөгчдийн хувьд дараахь суутгалын хэмжээ хамаарна: (дэлгэрүүлэхийн тулд товшино уу)

Одоогийн тариф гурван жилийн хугацаанд өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна.

Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын санд төлөх шимтгэлийн хэмжээг тогтоохдоо суурь үнийн дээд хязгаарыг тогтоосон. Энэ нь тус бүр 711.0 мянган рубль юм. ба 670 мянган рубль. Дууслаа тогтоосон хязгаархөрөнгийг Тэтгэврийн санд 10% -ийн хөнгөлөлттэй үнээр шилжүүлдэг бөгөөд бусад сан руу огт илгээдэггүй.

Эмнэлгийн албан журмын даатгалын тарифын хувьд түүний хэмжээ нь цалингийн төлбөрийн хэмжээнээс хамаардаггүй. 2017 онд ямар ч хязгаарлалтгүйгээр бүх орлого 5.1% байна.

Нийгмийн даатгалын сан дахь STV-ийн тодорхой тариф нь ажил олгогчийн үйл ажиллагааны аль ангилалд хамаарахаас хамаарна. Компани нь ослоос даатгалд 0.2% -иас 8.5% хүртэл шилжүүлдэг.

Чухал! STV-ийн үндэс суурь болох хязгаарыг жил бүр индексжүүлж байх ёстой. Үүний үндэс нь улсын хэмжээнд дунджаар орлогын өсөлт юм.

Олон тооны даатгуулагчдын хувьд STV тарифыг бууруулсан:

Бодлого эзэмшигчид	Тэтгэврийн сан	FSS	Эмнэлгийн албан журмын даатгалын сан
Компани, пүүс, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд. Шаардлагатай нөхцөл – хамгийн их орлого 79 сая рубль.	20,0	0	0
UTII дээр тунгийн хэлбэрийг зарах зөвшөөрөл авсан эмийн сангууд, хувиараа бизнес эрхлэгчид. Хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ - зөвхөн эмийн сангийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг ажилчдад	20,0	0	0
PSO-д зориулсан IP	20,0	0	0
Мэдээллийн технологийн компаниуд, пүүсүүд	8,0	2,0	4,0
Сколково төслийн оролцогчид	14,0	0	0
Чөлөөт эдийн засагт оролцдог аж ахуйн нэгжүүд. Крым дахь бүс	6,0	1,5	0,1

Чухал! Энэ жагсаалтад бүрэн бус мэдээлэл орсон байна. Үүнийг нэмэхийн тулд Урлагийг унших хэрэгтэй. 427 NK.

Төсвөөс гадуурх санд заасан хөрөнгийг төлөх хугацаа, дараалал

STV-ийн төлбөрийг тодорхойлдог хугацаа хэдэн жилийн турш өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна. Бүх ЭЕШ-ыг дараа сарын 15-ны дотор зохих санд байршуулах ёстой. Энэ огноо бол эцсийн огноо юм. Гэхдээ энэ нь амралтын өдөр эсвэл амралтын өдөр тохиолдвол эцсийн хугацааг дараагийн ажлын өдөр шилжүүлнэ.

Үүнийг мартаж болохгүй:

• STV-ийн нягтлан бодох бүртгэлийг хөтөлж, төлбөрийг рубль хэлбэрээр хийдэг. болон коп.;
• Ажил олгогч нь ажилтан бүрт STV бүртгэлийн картыг хөтөлдөг.

STV-ийн төлбөрийн дараалал:

1. Цалингийн тооцооны явцад дүнг бүртгэнэ.
2. Бодлого эзэмшигч нь тогтоосон хугацаанд төлж, төлбөрийн хуудсыг холбогдох дэлгэрэнгүй мэдээлэл, дүнгээр бөглөж, банкаар дамжуулан илгээнэ.
3. Төлбөр төлөгч нь зохих бичилт хийж, STV-ийн хуримтлал, төлбөрийн бүртгэлийг хөтөлдөг.
4. Холбогдох тайлангуудыг улирал бүр гаргаж, Холбооны татварын алба, Нийгмийн даатгалын санд илгээдэг.

STV-ийн төлбөрийг хожимдуулсан шийтгэл

STS-тэй холбоотой хариуцлага нь татвар төлөгчийг төлөөгүй шалтгаан нь дараахь тохиолдолд үүсдэг.

• тооцооны явцад STV-ийн хуримтлалын суурийг дутуу үнэлсэн, өөрөөр хэлбэл даатгуулагч STV-д хамаарах тодорхой хэмжээний мөнгийг алдсан;
• STV-ийн буруу тооцоо. Жишээлбэл, даатгуулагч хөнгөлөлттэй тарифыг тооцоонд бүрэн үндэслэлгүй ашигласан;
• бизнес эрхлэгч-даатгагчийн хууль бус гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бусад үйлдэл (эс үйлдэхүй).

Компани нь STV-ийн төлбөрийг төлөх хугацааг алдсан тохиолдолд торгууль дараагийн өдрөөс эхлэн нэмэгдэж эхэлдэг. Түүний хэмжээ (%):

• хуанлийн 30-аас дээш хоногоор хугацаа хэтэрсэн. өдрүүд – Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300;
• хойшлуулсан 31 дэх өдрөөс - дээрх дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/150.

Жишээ 1.Вектор компани 6-р сарын 15-нд СТВ-ийг 4-р сард Тэтгэврийн санд шилжүүлсэн. 30 хоног саатсан. Төсвөөс гадуурх санд 180 мянган рубль илгээсэн.

Торгууль нь:

180,000 · 9,25% * · 1/300 · 30 = 1,665 урэх.

* гол ханш 2017 оны 5-6 дугаар сард Төв банкны

Векторын нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.

Дт 99 СТ 69 1,665.0 торгууль хуримтлагдсан

Дт 69 Кт 51 1665.0 торгуулийг төсөвт шилжүүлсэн

Чухал! Тухайн аж ахуйн нэгж STV-ийн төлбөрөө хугацаанд нь төлж чадаагүй тохиолдолд хойшлуулах биш, дараагийн хуанлийн 30 хоногт хөрөнгө олж, зохих санд шилжүүлэх нь ашигтай. өдрүүд.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн шимтгэл төлөх онцлог

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд ОХУ-ын Тэтгэврийн сан дахь STV тариф 26%, заавал эмнэлгийн даатгалын санд - 5.1% байна. Тооцооллыг үндэслэн хийсэн болно хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг. 2017 оны 7-р сарын 1-ээс хойш түүний хэмжээ 7800 рубль байна. Өмнөх үнэ нь 7500. Татварын хуульд хуанлийн жилийн эхэнд хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг тооцохоор заасан тул тэтгэмжийн тогтмол хэмжээг тодорхойлоход үүнийг ашигладаг.

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн жилийн орлого 300 мянган рублиас ихгүй тохиолдолд PF-ийн тэтгэлгийн хэмжээ нь:

7500 · 12 сар · 0.26 = 23,400.00

Баримт нь 300 мянган рублиас давсан тохиолдолд тэрээр дээр дурдсан дүнгээс гадна тогтоосон хэмжээнээс давсан орлогын 1% -ийг нэмэх шаардлагатай болно.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан Тэтгэврийн сан дахь STV-ийн жилийн дээд хэмжээ нь 187.2 мянган рубль юм. /хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг найм дахин нэмэгдүүлсэн/.

МЭМСҮТ-д байгаа STV-д орлого нөлөөлөхгүй. Жилийн хувьд тэд:

7500 · 5.1% · 12 сар. = 4,590.00 рубль.

Нийгмийн даатгалын санд оруулсан шимтгэл хувиараа бизнес эрхлэгчсайн дураараа төлдөг. Хувиараа бизнес эрхлэгч тэдгээрийг оруулахаар шийдсэн тохиолдолд хэмжээ нь:

7500 · 2.9% · 12 сар. = 2,610.00 рубль.

Чухал! STV-ийг тооцоолох үндэс нь хуанлийн жилийн эхэнд хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ юм.

STV-д төлбөр төлөх нийтлэг алдаа

Практикт STV-ийн төлбөртэй холбоотой алдаа ихэвчлэн гардаг. Тэд зөвхөн бизнес эрхлэгчидтэй тулгардаггүй. Жишээлбэл, Тэтгэврийн сангийн мэргэжилтнүүд системдээ төлбөрөө буруу байршуулж болно. Эсвэл тухайн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтан ийм алдаа гаргасан. Үүний үр дүнд STV-ийн нэг хэсгийг тооцоонд оруулаагүй болно.

Ирж буй STV үлдэгдлийн дүн таарахгүй байх тохиолдол гардаг.

Бусад нийтлэг алдаанууд нь: (дэлгэрүүлэхийн тулд товшино уу)

1. Ажилтны паспортын өгөгдөл болон түүний бүтэн нэр, SNILS хоорондын зөрчил. Ийм гажуудлыг автоматаар илрүүлж, тооцооллыг хүлээн зөвшөөрдөггүй. Татвар төлөгч нь алдаа байгаа тухай мэдээллийг хүлээн авдаг. Тэр залруулга хийж, шинэчилсэн тооцоог оруулах ёстой. Энэ тохиолдолд торгууль ногдуулахгүй.
2. Хувь хүний ​​PTS-ийн нийт дүн ба тэдгээрийн дүнгийн хоорондын зөрүү. Энэ тохиолдолд мөн шинэчилсэн тооцоог оруулсан болно.
3. Тус улсад түр оршин суудаг, гэрээгээр ажиллаж байгаа компанийн гадаад мэргэжилтний STV-ийн тооцоог буруу хийсэн байна. Нягтлан бодогч нь ажилтан нь өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн гэдгийг тооцоогүй. Ийм гадаадын ажилчдын хувьд шимтгэлийг зөвхөн бэртэл гэмтэлд тооцох ёстой. Өөр STV байхгүй. Нягтлан бодогч дахин тооцоолж, нэмэлт тайлан илгээх шаардлагатай болно.

STV-ийн дүн, тооцооны томъёог шилжүүлэхэд зориулсан бичлэгүүд

STV нягтлан бодох бүртгэлийн данс өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна. Аль хэдийн өнгөрсөн хугацаанд шимтгэлийн нэмэлт үнэлгээ хийх боломжийг харгалзан үзэх нь зүгээр л гэмтээхгүй. Дансанд нэмэлт дэд данс оруулах нь үндэслэлтэй юм. 69.

Үндсэн энэ. STV бичлэгүүд дараах байдалтай байна.

STV тооцооны суурийг тодорхойлохын тулд дараахь томъёог ашиглана.

STV-ийг дараах байдлаар тооцоолно.

STV = Тооцоолол. суурь · тариф

Жишээ 2.Вектор ХХК-ийн маркетер Литвинова Р.Л 4-р сард 32,250 рублийн цалин авчээ. Тэр арав хоногийн турш өвчтэй байсан. Тэтгэмжийн хэмжээ 10,750 (ажил олгогчийн зардлаар - 3225, Нийгмийн даатгалын сангаас - 7525). Нийтлэлүүд:

Дебит	Зээл	Хэмжээ, үрэх.	Үйл ажиллагаа
44	70	32 250	Дөрөвдүгээр сарын орлогын тооцоо
44	69.1	935,25	Цаг хугацаагаар STV-ийн хуримтлал. тахир дутуу болох ба жирэмсэн
44	69. 2	7 095,0	Тэтгэврийн даатгалд зориулсан STV.
44	69,3	1 644,75	Эмнэлгийн төлбөр даатгал
44	69.11	258,00	Гэнэтийн ослоос хамгаалах даатгалын шимтгэл. тохиолдлууд
44	70	3225,0	Ажил олгогчийн зардлаар хуримтлагдсан өвчний тэтгэмж
69.1	70	7525,0	Нийгмийн даатгалын сангийн тэтгэмж хуримтлагдсан
69.2	51	7 095,0	Тэтгэврийн сангийн шимтгэл төлсөн
69.3	51	1 644,75	STV-ийн эмнэлгийн даатгалын төлбөр
69.11	51	258,00	Нийгмийн даатгалын санд осол гэмтлийн шимтгэл төлөх
51	69.1	6589,75 *	Нийгмийн даатгалын сангаас нөхөн олговор авсан

*Нөхөн олговор олгохдоо Нийгмийн даатгалын сангаас тогтоосон хугацааны хэмжээг харгалзан үздэг. хөгжлийн бэрхшээлтэй ба эх хүн.

Түгээмэл асуултуудын үнэлгээ

Асуулт 1.Зөрчлийн шалтгаан нь бизнес эрхлэгчийн эд хөрөнгийг хураан авсан тохиолдолд хохирлын шимтгэлийг хожимд нь төлөөгүй тохиолдолд торгууль тооцдог уу?

Хариулт. Хэрэв бизнесмен хойшлуулсан шалтгааныг баталгаажуулсан бол торгууль ногдуулахгүй.

Асуулт 2.Төсвөөс гадуурх сангууд төлбөрөө төлөөгүй мөнгийг хүчээр авах эрхтэй юу?

Хариулт. Тэдэнд ийм эрх бий. зардлаар хугацаа хэтэрсэн өрийг хурааж авдаг мөнгөний нийлүүлэлтболон бизнес эрхлэгчийн өмч.

Асуулт 3. Гадаадын иргэн, тус улсад түр хугацаагаар оршин сууж буй хувиараа бизнес эрхлэгч бүртгүүлсэн. Тэр STV-г шилжүүлэх шаардлагатай юу?

Хариулт. Гадаадын хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан STS нь дотоодын хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нэгэн адил хийгддэг. Төлбөрийг тооцоолох алгоритм нь ялгаатай биш юм.

STV нягтлан бодох бүртгэлийн систем үндсэндээ өөрчлөгдөөгүй. Гэхдээ даатгалын төлбөрийг бусад татвартай адилтгах, ялангуяа алдаа, алдаа гарсан тохиолдолд гарах үр дагаврын талаар нягтлан бодогчоос тооцоо, шилжүүлэг, тайлан гаргахдаа онцгой анхаарал хандуулахыг шаарддаг.

STV-ийг шилжүүлэх зорилго нь төсвөөс гадуурх сангуудын нөөцийг нөхөх явдал юм. Санхүүжилтийг Татварын хуульд заасан тарифын дагуу тооцдог. Хэмжээ нь арилжааны үйл ажиллагааны төрөл, ажлын нөхцлөөс хамааран өөр өөр байдаг. Тариф нь өөрчлөгдөөгүй, үе үе өөрчлөгддөг.

2018-2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны даатгалын шимтгэлийг өөр өөрөөр төлдөг. Төлбөр төлөгч нь хэн бэ, ямар төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг, хамгийн чухал нь шимтгэлийг ямар хугацаанд тооцож байгаагаас хамаарч хуримтлалын сонголтууд өөр өөр байдаг. Эцсийн эцэст, 2019 онд хялбаршуулсан хүмүүсийн хувьд маш их зүйл өөрчлөгдсөн. Энэ талаар манай нийтлэлээс дэлгэрэнгүй уншина уу.

Татварын хялбаршуулсан системд хэн ажиллаж чадах вэ, "хялбаршуулсан" ажилчид даатгалын шимтгэл төлдөг үү?

Татварын хялбаршуулсан системийг (STS) ашиглах боломжийг Урлагийн дагуу тогтоосон тодорхой хязгаарлалтыг хангасан хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид ашиглах боломжтой. 346.12 ОХУ-ын Татварын хууль. Эдгээр хязгаарлалтууд нь зарим төрлийн үйл ажиллагаанд оролцохыг багтаадаг. Үүний зэрэгцээ олонхи одоо байгаа төрөл зүйлүйл ажиллагааг хялбаршуулсан татварын системд шилжүүлж болно.

Нөхцөл байдлын талаар хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах 2018-2019 онд уншина уу.

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хөлсний ажилтнууд байгаа нь тэднийг цалин хөлс төлдөг, төлөх үүрэгтэй хүмүүс гэж үзэх боломжийг олгодог. даатгалын шимтгэлЭдгээр цалин хөлсөөс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 419 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг, "Заавал олгох тухай" хуулийн 3 дугаар зүйл. нийгмийн даатгал..." 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн № 125-ФЗ).

Хувиараа бизнес эрхлэгч нь ажилчидгүй байж болох бөгөөд үүний дагуу тэдэнд цалин хөлс төлөхгүй. Гэхдээ тэрээр мөн шимтгэл төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 419-р зүйлийн 2-р хэсэг, 1-р зүйл), гэхдээ хөлсөлсөн ажилчдад хамаарахаас өөр дарааллаар (Татварын хуулийн 421, 422, 430-р зүйл). Оросын Холбооны Улс).

Ажилтантай хувиараа бизнес эрхлэгч хоёр үндэслэлээр шимтгэлээ нэгэн зэрэг төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 419 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг):

• эдгээр ажилчдын цалин хөлснөөс.

Хувиараа бизнес эрхлэгч Тэтгэврийн санд ажилчдын шимтгэл төлөгчөөр бүртгүүлэх эсэх талаар уншина уу. материал .

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн, нэмэлт, бууруулсан шимтгэлийн хувь хэмжээ

Шимтгэл төлөгчдийн дунд, түүний дотор хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид зонхилох бөгөөд ажилчидтай, шимтгэлийг үндсэн тарифаар тооцдог. Эдгээр тарифыг Урлагийн дагуу тогтоодог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 426-д дараахь хэмжээгээр суутгал хийхээр заасан.

• 22% - заавал байх ёстой тэтгэврийн даатгал(OPS) одоогийн дээд баазын хүрээнд, энэ хязгаараас давсан хэмжээг 10% -иар сольсон;
• 2.9% (эсвэл оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд 1.8%) - энэ хязгаарт хүрснээр хуримтлагдахаа больсон одоогийн хязгаарт багтах тахир дутуугийн болон амаржсаны нийгмийн даатгалд заавал даатгуулах нийгмийн даатгалын шимтгэлд;
• 5.1% - эрүүл мэндийн албан журмын даатгалд (CHI), ахиу суурьЭнэ нь тогтоогдоогүй бөгөөд тэдгээр нь шимтгэлд хамаарах бүх шимтгэлээс хуримтлагддаг.

Аюултай, хортой хөдөлмөрийн нөхцөл байгаа бол ийм нөхцөлд ажиллаж байгаа ажилтны цалин хөлсөнд эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын үндсэн тарифаас гадна нэмэгдэл тооцдог. Тэдний хэмжээ нь үүнээс хамаарна тодорхой нөхцөлхөдөлмөр, 2-14% хооронд хэлбэлзэж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 428, 429-р зүйл).

тухай бууруулсан тариф, дараа нь 2018-2019 оны хялбаршуулагчдын хувьд тэдгээрийг түвшинд тогтооно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 427 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2-р зүйл):

• 20% - OPS-ийн хувьд;
• 0% - хөгжлийн бэрхшээлтэй болон амаржсаны НЦҮ дээр;
• 0% - заавал эмнэлгийн даатгалын хувьд.

Гэсэн хэдий ч 2019 оноос хойш тэдний хэрэглээ хязгаарлагдмал болсон. Одоо зөвхөн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хүмүүс л тэдэнд найдах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 427-р зүйл):

• соёл, шинжлэх ухаан, боловсрол, спорт, эрүүл мэнд, нийгмийн үйлчилгээ зэрэг чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг ашгийн бус байгууллага (ТББ) (7-р зүйлийн 1 дэх хэсэг);
• буяны байгууллага (8-р зүйлийн 1-р зүйл).

Үүний тулд тодорхой нөхцөлүүд байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 427 дугаар зүйлийн 7, 8-р зүйл), үүнд эдгээр байгууллагууд яг ямар зорилгоор байгуулагдсан үйл ажиллагаа явуулах (ашгийн бус, буяны үйл ажиллагаа), Мөн ТББ-уудын хувьд орлогын хэмжээ хязгаартай байдаг - 70-аас доошгүй хувь нь ашгийн бус үйл ажиллагаанаас олсон орлого байх ёстой.

2018 онд ашиг хүртэгчдийн жагсаалтад үйл ажиллагаа эрхэлдэг хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид багтсан бөгөөд тэдгээрийн жагсаалтыг дэд хэсэгт оруулсан болно. 5 хуудас 1 арт. 427 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүний зэрэгцээ тэдний үндсэн үйл ажиллагааны орлогын эзлэх хувь нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь байх ёстой бөгөөд жилийн орлогын хэмжээ 79 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Харин 2019 оноос хойш энэ ангиллын төлбөр төлөгчдийн тэтгэмж дуусч, одоо тэд шимтгэлээ ерөнхийд нь төлж байна.

Гэмтлийн даатгалын шимтгэлийн хувьд суутгалын хэмжээ нь гүйцэтгэсэн үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарах бөгөөд энэ төрлийн хувьд тогтоосон ажилтны аюулын түвшингээр тодорхойлогдоно (7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ хуулийн 21 дүгээр зүйл, 1998).

Эдгээр суутгалын дүнгийн талаар нийтлэлээс уншина уу “Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний нийгмийн даатгалын албан журмын даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарна” .

Хувиараа бизнес эрхлэгч өөрөө төлдөг шимтгэл

Татварын хялбаршуулсан систем дээр ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгч нь заавал эмнэлгийн даатгал, эрүүл мэндийн даатгалд шимтгэл төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 430 дугаар зүйлийн 1, 6 дахь хэсэг). Албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ нь хувиараа бизнес эрхлэгчийн хүлээн авсан орлогын хэмжээнээс хамаардаг боловч шууд биш (ОХУ-ын Татварын хуулийн 430 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1-р зүйл).

Тиймээс 300,000 рубль хүртэлх орлоготой. Тухайн жилийн хувьд тогтмол даатгалын шимтгэлийн жилийн хэмжээ (FIF) нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

• 2018 онд - 26,545 рубль;
• 2019 онд - 29,354 рубль.

Орлогын хэмжээ 300,000 рублиас давсан тохиолдолд OPS-д нэмэлт 1% төлөх ёстой боловч нийт төлбөрийн хэмжээ (тогтмол хэсгийг оруулаад) нь ОХУ-ын Тэтгэврийн сан дахь FSV-ийн хэмжээнээс 8 дахин ихгүй байх ёстой. 2018 онд - 212,360 рубль, 2019 онд 234,832 рубль).

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын төлбөр нь тогтмол бөгөөд тэнцүү байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 430 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь заалт):

• 2018 онд - 5,840 рубль;
• 2019 онд - 6,884 рубль.

Үйл ажиллагаагаа эхлүүлсэн эсвэл дуусгасан хувиараа бизнес эрхлэгчийн хувьд бүрэн бус үе (жил, сар) -д үйл ажиллагааны саруудын эзлэх хувийг харгалзан тооцоололд коэффициентийг хэрэглэнэ. нийт тоожилийн сарууд ба тухайн сарын нийт өдрийн өдрийн тоонд ижил төстэй хувь хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 430 дугаар зүйлийн 3, 5 дахь хэсэг).

Үр дүн

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах нь хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг даатгалын шимтгэл төлөхөөс чөлөөлөхгүй. Аль алиных нь шимтгэлийг ажилчдын ашиг тусын төлөөх төлбөрөөс төлөх ёстой. Үүний зэрэгцээ хувиараа бизнес эрхлэгч нь ажилтантай эсэхээс үл хамааран өөрөө шимтгэл төлөх үүрэгтэй. Ажилчид болон хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хуримтлагдсан шимтгэлийн хэмжээг тодорхойлох журам өөр байна. Ажилчдын шимтгэлийн хувьд үндсэн, нэмэлт, бууруулсан гэсэн гурван төрлийн тарифыг хэрэглэж болно. Сүүлийнхийг ашиглах боломж 2019 оноос хойш хязгаарлагдаж байна.

2015 онд төлөх даатгалын шимтгэлийн тогтмол хэмжээ нь:

• Тэтгэврийн санд - 18,610.80 рубль. (RUB 5965 x 26% x 12 сар);
• FFOMS-д - 3650.58 рубль. (5,965 рубль x 5,1% x 12 сар),

5965 рубль. - хамгийн бага хэмжээ 2015 оны цалин;

26% - Тэтгэврийн санд даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ;

5.1% - Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ.

Хэрэв бизнес эрхлэгчийн жилийн орлого 300,000 рублиас давсан бол тэр илүүдэл дүнгийн 1% -ийг Тэтгэврийн санд төлөх ёстой.

тэмдэглэл

300,000 рубльээс дээш орлоготой хувиараа бизнес эрхлэгчдийн Тэтгэврийн санд шилжүүлсэн даатгалын шимтгэлийн нийт хэмжээг дээд хязгаараар хязгаарласан (2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ хуулийн 14 дүгээр зүйлийн 1.1 дэх хэсгийн 2-р зүйл). . 2015 онд энэ нь 148,886.40 рубль юм.

Тиймээс, "хялбаршуулсан" бизнес эрхлэгчийн жилийн орлого 300,000 рублиас давсан тохиолдолд тэрээр Тэтгэврийн санд 1% -ийн нэмэгдэл хураамжийг харгалзан даатгалын шимтгэлийн хэмжээг тооцоолох ёстой. Дараа нь үр дүнгийн утгыг харьцуулна уу хамгийн их хэмжээТэтгэврийн санд шилжүүлж болох даатгалын шимтгэл. Хэрэв тооцоолсон бол тогтмол төлбөрдээд хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд Тэтгэврийн санд 148,886.40 рубль төлнө.

Сангийн яамны мэдээлснээр хялбаршуулсан татварын системийг "орлого хасах зардал" гэсэн объекттой бизнес эрхлэгчид даатгалын шимтгэл, түүний дотор 300,000 рубльээс дээш орлогын дүнгээр тооцсон шимтгэлийг зардал болгон авч болно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 7-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Үүний зэрэгцээ, "хялбаршуулсан" татварын объектыг тодорхойлохдоо борлуулалтаас олсон орлогыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-р зүйл) харгалзан үзэхийг санхүүчид сануулж байна. үйл ажиллагааны бус орлого(ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-р зүйл). Харгалзаагүй:

• 251 дүгээр зүйлд заасан орлого Татварын хууль;
• хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого 35% ба 9%.

Үүнийг Дотоод орлогын хуулийн 346.15-д заасан байдаг.

Энэ бүхний үндсэн дээр албаныхан дараах дүгнэлтэд хүрч байна. Тэтгэврийн шимтгэлийг "хялбаршуулсан" бизнес эрхлэгчийн 300,000 рублиас давсан орлогын дүнгээс тооцохын тулд зардлыг бууруулахгүйгээр зөвхөн орлого (борлуулалтын орлого, үйл ажиллагааны бус орлого) -ийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Түүнээс гадна, хувиараа бизнес эрхлэгч ямар татварын объектыг ашиглахаас үл хамааран (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-11/17197 тоот захидал).

Жил хүрэхгүй хугацаанд оруулсан хувь нэмэр

Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч жилийн дундуур татварын албанд бүртгүүлсэн бол хэмжээ тогтмол төлбөрүйл ажиллагаа эхэлсэн сараас эхлэн хуанлийн саруудын тоотой хувь тэнцүүлэн тогтооно. Үүнийг жишээгээр тайлбарлая.

Бүртгэлийн гэрчилгээг 9-р сарын 23-нд бизнес эрхлэгчид олгосон. Хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ 5965 рубль байна гэж бодъё. Бизнес эрхлэгч нь бүтэн 3 сар (10, 11, 12-р сар), 9-р сарын 8 өдөр ажилласан. Есдүгээр сар хуанлийн 30 хоногтой. Жилийн эцэст тэр төлөх ёстой:

Тэтгэврийн санд - 5066.27 рубль. (18,610.80 рубль: 12 сар × 3 сар + 18,610.80 рубль: 12 сар: 30 хоног × 8 хоног);
- FFOMS-д - 993.77 рубль. (3650.58 рубль: 12 сар × 3 сар + 3650.58 рубль: 12 сар: 30 хоног × 8 хоног).

Хувиараа бизнес эрхлэгчид даатгалын шимтгэлээ тусгай журмаар төлдөг. Энэ тухай Бератороос уншина уу. Хайлтын талбарт "Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан бизнес эрхлэгчийн орлогоос төсвөөс гадуурх санд оруулах шимтгэлийг хэрхэн тооцох вэ" гэж бичнэ үү.

Нягтлан бодогчийн хувьд хамгийн сайн шийдэл

Бератор бол олох цахим хэвлэл юм Хамгийн зөв шийдвэрямар ч хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн асуудал. Тодорхой сэдэв бүрийн хувьд танд хэрэгтэй бүх зүйл бий: үйлдэл, журмын нарийвчилсан алгоритм, практикийн жишээ. жинхэнэ компаниудболон баримт бичгийг бөглөх дээж.

Зааварчилгаа

Ажил олгогч нь сар бүр ажилчдынхаа тэтгэвэр, нийгмийн даатгалд шимтгэл төлөх үүрэгтэй. Эдгээр дүнгийн хувьд хялбаршуулсан татварын системд татвар ногдуулдаг. Эдгээр хувь нэмрийг андуурч болохгүй орлогын албан татвар(NDFL 13%), ажил олгогч нь ажилтны зардлаар шилжүүлдэг. Үүний эсрэгээр ажил олгогч нь ажилтны даатгалын шимтгэлийг өөрийн халааснаасаа төлдөг.

Тэтгэврийн шимтгэлийн хэмжээ (тэдгээр нь ерөнхий тохиолдолцалингийн 22%, эрүүл мэндийн (5.1%), өвчин, амаржсан, осол гэмтэлтэй холбоотой нийгмийн даатгал (2.9%). Та мөн ажил олгогчийн зардлаар ажилчдад олгосон өвчний тэтгэмжийн хэмжээг харгалзан үзэж болно. Эцэст нь, төлбөрийг бууруулах зардлын хамгийн сүүлийн ангилал бол ажилчдын даатгалын сайн дурын шимтгэл юм.

Компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид татварыг бууруулах боломжтой байхын тулд бүх даатгалын шимтгэлийг тооцооны хугацаанд төлөх ёстой. Энэ нь урьдчилгаа төлбөр хийх үед дөрөвний нэг, эсвэл жилийн нэг татвар төлөхөд нэг жил байж болно. Жишээлбэл, 3-р сарын даатгалын шимтгэлийг 4-р сард төлсөн бол эхний улирлын нэг татварын урьдчилгаа төлбөрийг тэд бууруулах боломжгүй.

Хаана урьдчилгаа төлбөр(татвар) -ийг 50% -иас илүү бууруулах боломжгүй. Тэдгээр. төлөх татварын хэмжээ нь төлсөн шимтгэлийн нийт дүнгээс бага байсан ч хуримтлагдсан татварын тал хувийг төлөх шаардлагатай болно. Жишээлбэл, нэг татварХялбаршуулсан татварын систем нь 150 мянган рубль, төсвөөс гадуурх санд оруулсан хувь нэмэр - 300 мянган рубль байв. Татварыг зөвхөн 50%, 75 мянган рубль хүртэл бууруулж болно.

Ажилчингүй хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварыг бууруулах хязгааргүй боломж бий. Ийм бизнес эрхлэгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тооцоолсон татвар эсвэл урьдчилгаа төлбөрийг даатгалын шимтгэлийг тогтмол хэмжээгээр 100% бууруулах боломжтой. Энэ нь татвар суутгалаасаа илүү гарсан тохиолдолд та татварын албанд зөрүүг төлөх шаардлагатай бөгөөд бага бол юу ч төлөх шаардлагагүй болно гэсэн үг юм. Эхний улиралд татварыг зөвхөн өөртөө төлсөн төлбөрийн 1/4-ийн хэмжээгээр бууруулж болно. хэмжээг тогтоосон, хоёр дахь нь - үнийн дүнгийн 1/2 хэмжээгээр, гурав дахь нь - дүнгийн 3/4, эцэст нь тухайн жилийн нийт дүнгээр. 2014 оны хэмжээ тогтмол шимтгэлТэтгэврийн санд 20,727.53 рубль болно. Үүний зэрэгцээ, хэрэв бизнес эрхлэгч Нийгмийн даатгалын сан эсвэл Тэтгэврийн санд сайн дурын шимтгэл төлсөн бол эдгээр төлбөрийг тооцох боломжгүй болно.

тэмдэглэл

Хувиараа бизнес эрхлэгчид, аж ахуйн нэгжүүдэд шимтгэлийн татварыг бууруулах боломжийг олгож байна. хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үйл ажиллагаа"орлого" (6%) объекттой. Харин "орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг хүмүүст ийм давуу эрх байхгүй. Гэхдээ тэд татварын баазыг тодорхойлохдоо даатгалын шимтгэлийг зардал болгон авч болно.

Хэрэгтэй зөвлөгөө

Татварыг хэтрүүлэхгүйн тулд даатгалын шимтгэлээ төлөх цагтай байх шаардлагатай тайлангийн хугацаа. Татварыг бууруулах боломжгүй хэвээр байгаа тул урьдчилж хандив оруулах нь үнэ цэнэтэй зүйл биш юм.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй бизнес эрхлэгчдэд төсөвт төлсөн татварыг төсвөөс гадуурх санд төвлөрүүлсэн тогтмол шимтгэлийнхээ хэмжээгээр бууруулахыг хуулиар зөвшөөрдөг. Үүний урьдчилсан нөхцөл бол та нэг улиралд урьдчилгаа хандив оруулах ёстой татварын төлбөртаны төлж буй үр дүнд үндэслэн. Хоёр дахь хязгаарлалт нь татварын хэмжээг хагасаас илүүгүй хэмжээгээр бууруулах боломжтой юм.

Танд хэрэгтэй болно

• - улирлын туршид төлсөн нийгмийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ;
• - тухайн улиралд төлөх татварын хэмжээ;
• - тооцоолуур.

Зааварчилгаа

2011 онд нийгмийн заавал төлөх шимтгэлийн нийт хэмжээ 16 мянган рубль байна. Тиймээс, улирал бүр төлбөртэй бол та улирал бүр дунджаар 4 мянган рубль төлөх ёстой.Та илүү их эсвэл бага төлөх эрхтэй. Хуульд төсвөөс гадуурх санд төлөх шимтгэлтэй холбоотой хоёрхон хязгаарлалт байдаг: орлогоос үл хамааран тухайн жилийн сан тус бүрд төлөх ёстой хэмжээ, түүнийг бүрэн төлөх эцсийн хугацаа - 12-р сарын 31. . Та тэтгэврийн болон бусад санд шимтгэлээ хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл өөр хүнээс эсвэл Сбербанкнаас шилжүүлэх замаар төлж болно.

Татварын төлбөрөө бууруулах эрхтэй хэмжээ нь таны шилжүүлэх ёстой татварын хэмжээнээс шууд хамаарна. Жишээлбэл, хэрэв таны татвар дөрөвний нэг нь 8 мянган рубль байсан бол энэ улиралд төсвөөс гадуурх санд 4 мянган рубль төлсөн бол татварын хэмжээг яг хоёр дахин буюу 4 мянган рубль болгон бууруулж болно. Үүний дагуу та төсөвт 8 мянган рублийн оронд 4 мянган рубль шилжүүлдэг.

Харьцуулбал, суутгал нь татварын дүнгийн талаас бага байх тохиолдолд сонголтыг авч үзэх нь зүйтэй. Жишээлбэл, та төсвөөс гадуурх санд 4 мянган рубль төлсөн боловч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласны улмаас 9 мянган рубль төсөвт нэг татвар хэлбэрээр шилжүүлэх ёстой. Энэ тохиолдолд та төсвөөс гадуурх санд оруулсан бүх шимтгэлээ төлбөрийн дүнгээс хасна. Тиймээс, хэрэв та тэнд 4 мянган рубль төлсөн бол төсөвт танаас 5 мянган рубль татвар авах ёстой.

Өөр нэг сонголт бол төсөвт оруулсан хувь нэмэр татварын дүнгийн 50 хувиас хэтэрсэн тохиолдолд юм. Жишээлбэл, та төсвөөс гадуурх санд мөн адил 4 мянган рубль төлсөн боловч улирлын эцэст таны татварын төлбөр 6 мянган рублиэр нэмэгдсэн. Энэ тохиолдолд татварын дүнг хоёр хуваана. Заасан орцтой төсвийг шилжүүлэхийн тулд та 3 мянган рублийн өртэй болж байна.

Бөглөх үед татварын тайланТөсвөөс гадуурх санд даатгалын бүх шимтгэлээ улирал тутамд тусгахаа бүү мартаарай. Практикт ихэнх хүмүүс мэдүүлэг гаргахын тулд төрөл бүрийн цахим үйлчилгээ эсвэл тусгай компьютерийн программ ашигладаг бөгөөд үүнд зөвхөн шаардлагатай бүх мэдээллээр хангах шаардлагатай байдаг. нийгмийн даатгалын шимтгэл. Дараа нь програм эсвэл систем нь бүх зүйлийг өөрөө тооцоолох бөгөөд эцэст нь та авах ёстой бүх татварын хөнгөлөлтийг тусгасан мэдүүлэг хүлээн авах болно.

Сэдвийн талаархи видео

тэмдэглэл

Хэрэв та илгээж байгаа бол тэг мэдэгдэл, ямар ч тохиолдолд таны татвар тэг байх тул бууруулах зүйл алга. Гэхдээ энэ нь таныг нийгмийн шимтгэл төлөх үүргээс чөлөөлөхгүй: цуцлалт хараахан бүртгэгдээгүй байна бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа, даатгалын шимтгэл төлөх шаардлагатай болно.

Эх сурвалжууд:

• даатгалын шимтгэлийг хэрхэн бууруулах вэ

Татварыг хялбаршуулсан системээр тооцож, төсөвт төлдөг аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид татвараа багасгах боломжтой. татварын дарамт. Үүнийг хийхийн тулд та ОХУ-ын Татварын хуульд заасан аргуудыг ашиглах хэрэгтэй: илүү төлөлтийг нөхөх, өнгөрсөн хугацааны алдагдлыг тооцох, мөн доор хэлэлцэх бусад аргууд.

Татварын хялбаршуулсан системийг 2002 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 104-ФЗ Холбооны хуулиар 2003 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн нэвтрүүлсэн. Үүнийг байгууллага болон хувиараа бизнес эрхлэгчид ашиглах боломжтой.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны мөн чанар, сонирхол татахуйц байдал нь хэд хэдэн татвар төлөх нь төлбөрөөр солигддог явдал юм. нэг татвар, Татвар төлөгчийн татварын тайлант хугацааны эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн тооцдог.

Байгууллага, бизнес эрхлэгчид татварын хялбаршуулсан системд шилжих боломжтой сайн дураараатодорхой нөхцлөөр.

Татварын хялбаршуулсан систем нь орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах, түүнчлэн хялбаршуулсан хэлбэрээр нэмэлт давуу талыг өгдөг гэдгийг анхаарна уу. нягтлан бодох бүртгэл.

2.1. НЯГТЛАН БҮРТГЭЛ

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэн байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлээс чөлөөлөгдөнө ("Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ Холбооны хуулийн 4-р зүйл (цаашид Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль гэх) Иймээс нягтлан бодогч байгууллага нь завсрын болон жилийн санхүүгийн тайлан гаргах шаардлагагүй болно.

Гэсэн хэдий ч энэ давуу талыг үл харгалзан нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийг харгалзан үзэх шаардлагатай (Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 4-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Энэ нь үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг хийхдээ ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26n тоот тушаалаар батлагдсан "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 6/01) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын шаардлагыг дагаж мөрдөх ёстой гэсэн үг юм. (цаашид PBU 6/01 гэх), ба Арга зүйн зөвлөмжОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 91n тоот тушаалаар батлагдсан үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд.

Нягтлан бодох бүртгэл Биет бус хөрөнгөОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 16-ны өдрийн 91n тоот тушаалаар батлагдсан "Биет бус хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 14/2000) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмаар зохицуулагддаг (цаашид PBU 14/2000 гэх).

Үүнээс гадна зурах шаардлагатай эх баримт бичиг, түүнчлэн эдгээр объектуудыг харгалзан үзэх, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх.

ХК, ХХК нь нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх ёстой

Хувьцаат компаниуд (ХК)

Хувьцаат компаниудын тухай хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 97 дугаар зүйл, 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-ФЗ "Хувьцаат компанийн тухай" Холбооны хуулийн 88 дугаар зүйл; цаашид хууль гэх. No 208-FZ) хувьцаат компанид дараахь зүйлийг үүрэг болго.

– жилийн тайлан, тайлан баланс, ашиг, алдагдлын тайланг жил бүр нийтэд мэдээлнэ.

Жилийн санхүүгийн тайлан гэдэг нь хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлаар заавал батлах ёстой мэдээлэл (материал) бөгөөд хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хуралд оролцох эрхтэй хүмүүст (47 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 48 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг) хамаарна. 208-FZ хуулийн 52).

Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомж болон хувьцаа эзэмшигчийн тухай хууль тогтоомжийн заалтуудын хооронд зөрүү байгаа тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомж нь бүх төрлийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тогтоосон гэж үзэх нь зүйтэй. хуулийн этгээд. Үүний зэрэгцээ хувьцаат компанийн тухай хууль тогтоомж нь онцгой юм.

Тиймээс, Урлагийн хооронд зөрчил гарсан тохиолдолд. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 4, ОХУ-ын Иргэний хуулийн 208-ФЗ, ОХУ-ын Иргэний хууль, 208-FZ хуулийн заалтуудыг хэрэглэх нь зүйтэй.

Тиймээс, хувьцаат компаниудхялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэн хүмүүс нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, санхүүгийн тайлангаа нийтээр тогтоосон журмаар гаргах үүрэгтэй. Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2008.09.22-ны өдрийн 03-11-04/2/131 тоот, 2008.09.22-ны өдрийн 07-05-06/203 тоот, 2009.10.15-ны өдрийн 03 тоот захидалд дурдсан болно. -11-09/349.

Хувьцаат компаниудын нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлыг "хялбаршуулсан" гэж хамгийн түрүүнд тавьсан өндөр түвшин. Тийм ээ, Үндсэн хуулийн цэц Оросын Холбооны Улс 2006 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 319-0 тоот тогтоолд тэрээр хувьцаат компаниуд ямар ч тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх ёстой гэж тайлбарласан.

Нягтлан бодох бүртгэлгүйгээр компанийн үйл ажиллагааны талаар найдвартай мэдээлэл олж авах боломжгүй гэсэн гомдол гаргасан хувьцаат компанийн оролцогчийн нэхэмжлэлийг шүүгчид авч үзсэн бөгөөд ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх тухайн иргэнтэй санал нэгджээ.

Үнэхээр хувьцаа эзэмшигчид танилцах бүрэн эрхтэй эдийн засгийн үйл ажиллагааНягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд орсон мэдээлэл нь компани (208-FZ хуулийн 91 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Үүнээс гадна, гүйцэтгэх үед Ерөнхий уулзалтхувьцаа эзэмшигчид, жилийн санхүүгийн тайлан нь компанийн оролцогчдод өгдөг гол баримт бичиг юм (208-FZ хуулийн 52 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Хувьцаа эзэмшигчид хандах боломжтой бусад бүх баримт бичгийг Урлагийн 1-р зүйлд жагсаасан болно. 208-FZ хуулийн 89.

Хувьцаат компани нээлттэй бол жилийн санхүүгийн тайлангаа олон нийтэд ил болгох ёстой.

Хаалттай хувьцаат компаниуд бонд болон бусад зүйлийг олон нийтэд санал болгосон тохиолдолд энэ үүргээс чөлөөлөгддөггүй. үнэт цаас(208-FZ хуулийн 92 дугаар зүйл).

Үүний үр дүнд хувьцаат компаниуд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг нийтээр тогтоосон журмаар хөтлөхгүйгээр хийж чадахгүй гэж бид дүгнэж болно. Тэгэхгүй бол хувьцаат компанийн тухай хууль тогтоомжийн заалт хэт их зөрчигдөж байна.

-тэй компаниуд хязгаарлагдмал хариуцлагатай(OOO)

Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн тухай хууль тогтоомж (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 91 дүгээр зүйлийн 3-р зүйл, 1998 оны 02-р сарын 08-ны өдрийн 14-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 18, 23, 25, 26, 45, 46 дугаар зүйл "Хязгаарлагдмал компанийн тухай" "Хариуцлагатай компаниуд"; цаашид - 14-ФЗ-р хууль) хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанид дараахь зүйлийг үүрэг болгоно.

– нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, санхүүгийн тайлан гаргах;

– ашиг, алдагдлын хуваарилалтыг батлах.

Юуны өмнө өгөгдөл байхгүй санхүүгийн тайлантомруулах боломжгүй эрх бүхий капиталнийгэм (14-FZ хуулийн 18 дугаар зүйл).

Дараа нь тухайн компани гишүүндээ цалин өгөх үед бодит үнэ цэнэтүүний хувь, ямар ч нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигмөн зайлсхийх боломжгүй (14-FZ хуулийн 23, 26 дугаар зүйл).

Компанийн дүрмийн санд оролцогчийн хувь хэмжээг тооцохдоо санхүүгийн тайланг ашиглах шаардлагатай (14-FZ хуулийн 25 дугаар зүйл).

Үүнээс гадна жил бүрийн батлах баланс- компанийн оролцогчдын нэгдсэн хурлаар шийдвэрлэсэн гол ажлуудын нэг (14-FZ хуулийн 33 дугаар зүйл). Мөн энэ нь хол хэвээр байна бүрэн жагсаалтХХК хэлбэрийн аж ахуйн нэгжүүд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх шаардлагатай нөхцөл байдал.

Бонд болон бусад үнэт цаасыг олон нийтэд санал болгох тохиолдолд ХХК нь жил бүр нийтлэх үүрэгтэй. жилийн тайланТэгээд баланс(14-FZ хуулийн 49 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомж болон хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн тухай хууль тогтоомжийн заалтуудын хооронд зөрүү байгаа бол нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомж нь бүх хуулийн этгээдийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тогтоосон гэж үзэх нь зүйтэй. Харин хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн тухай хууль тогтоомж нь онцгой.

Тиймээс Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль болон ОХУ-ын Иргэний хуулийн 14-FZ хуулийн заалтуудын хооронд зөрчилдөөн байгаа бол ОХУ-ын Иргэний хууль, 14-FZ хуулийн заалтыг хэрэглэнэ.

Тиймээс татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэн хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниуд нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, санхүүгийн тайлангаа нийтээр тогтоосон журмаар гаргах шаардлагатай болдог. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн 03-11-04/2/142 тоот, 2009 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн 2009 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 07-05-08/156 тоот захидалд дурдсан болно. 2009 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн 03-11-06/2/67 дугаар 03-11-06/3/257.

Нэгдмэл аж ахуйн нэгжүүд

Зөвхөн бизнесийн компаниуд төдийгүй нэгдсэн аж ахуйн нэгжүүд нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх ёстой. Тэд өөрт олгогдсон эд хөрөнгийн өмчлөгчийн эрх бүхий байгууллагад нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гаргаж өгөх шаардлагатай (2002 оны 11-р сарын 14-ний өдрийн 161-ФЗ "Төрийн болон хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгжийн тухай" Холбооны хуулийн 26 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Санхүүгийн тайланд үндэслэн зардлыг тооцох ёстой цэвэр хөрөнгөэцэст нь нэгдсэн аж ахуйн нэгж санхүүгийн жил(161-FZ хуулийн 15 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Түүнчлэн, нэгдмэл аж ахуйн нэгжийн тайлагнах нь олон нийтэд нээлттэй байдаг (161-FZ хуулийн 27 дугаар зүйл).

Өмнө нь шүүхүүд татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг татвар төлөгчдийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхгүй байх эрхийг хүлээн зөвшөөрсөнд үндэслэн шийдвэр гаргадаг байсныг анхаарна уу.

Ийнхүү Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба гүйлгээг хүчин төгөлдөр бус гэж хүлээн зөвшөөрөхөөс татгалзсан нь дараахь зүйлийг харуулж байна: шаардлагатай хугацааны санхүүгийн тайланг танилцуулаагүй тул гүйлгээг томоохон гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй байна (тогтоолыг үзнэ үү. 2003 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн No F04/6482-1902/A46-2003) .

Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба маргаантай гүйлгээ нь их хэмжээний байсан бөгөөд үүнийг хийхдээ ерөнхий хурлын шийдвэр шаардлагатай гэсэн нотлогдоогүй гэж үзжээ. Шүүхээс: Дуусаагүй ангарын барилгын дансны үнэ 25 хувиас хэтэрсэн болохыг нотлох зохих баримт бичиг. номын утгабайгууллагын хөрөнгийг танилцуулаагүй (2006 оны 6-р сарын 16-ны өдрийн А26-2584/2005-11 тогтоолыг үзнэ үү).

ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх байр сууриа илэрхийлсний дараа компани татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж байгаа нь хэлцлийг шүүхээр хүчингүйд тооцох боломжид нөлөөлөхгүй байх шиг байна.

Нэг төрлийн үйл ажиллагааг UTII төлбөрт шилжүүлсэн

2004 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрөөс эхлэн тус дэд заалт хүчингүй болсон. 12-р зүйлийн 3-р зүйл. 346.12 ОХУ-ын Татварын хууль ( холбооны хууль 2003.07.07-ны өдрийн 117-ФЗ "ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэг болон бусад зарим зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" хууль тогтоомжийн актуудОХУ-ын хууль тогтоомж, түүнчлэн ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжийн актыг (хууль тогтоомжийн заалт) хүчингүй болсонд тооцох тухай"). Энэ нь тооцоолсон орлогын нэг татвар (UTII) төлөхөөр шилжүүлсэн байгууллагууд татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах эрхгүй гэсэн дүрмийг агуулсан болно.

Тиймээс 2004 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн байгууллагууд татварын хоёр тусгай дэглэмийг нэгтгэж болно. Энэ нь нэг төрлийн үйл ажиллагаанд тухайн байгууллага шилжсэн гэсэн үг UTII-ийн төлбөр, дараа нь хялбаршуулсан татварын системд шилжих, бусад бүх төрлийн үйл ажиллагаанд нэг татвар төлөх эрхтэй.

Үйл ажиллагааны нэг төрөлд зориулж UTII төлөхөөр шилжүүлсэн байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг нийтээр тогтоосон журмаар хөтөлж байна. Үүнтэй холбогдуулан асуулт гарч ирж байна: хялбаршуулсан татварын системийг UTII төлөхтэй хослуулсан байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хэр зэрэг хөтлөх ёстой вэ?

By энэ асуудалэсрэг хоёр үзэл бодол байдаг.

Эхнийх нь ОХУ-ын Сангийн яамны албан ёсны байр суурь бөгөөд энэ нь дараах байдалтай байна. Төрөл бүрийн үйл ажиллагаанд зориулж хоёр тусгай төрлийн үйл ажиллагааг ашигладаг байгууллагууд татварын дэглэм, тэдгээрийн аль нэг нь нягтлан бодох бүртгэлээс чөлөөлөгддөггүй, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх, түүнчлэн санхүүгийн тайлан гаргаж өгөх ёстой. байгууллагын хувьд ерөнхийдөө (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 2-р сарын 13-ны өдрийн 03-11-09/51, 2008 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн 03-11-04/251 тоот захидал).

UTII болон хялбаршуулсан татварыг хослуулсан компаниуд санхүүгийн тайлангаа татварын албанд ирүүлэх ёстой. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн 04-02-03/69, 2004 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн 03-06-05-04/40, 2005 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн № 04-02-03/69 тоот захидалд дурдсан болно. 03-11-04/2/156, 2006.10.10-ны өдрийн № 03-11-04/2/203, 2008.03.19-ний өдрийн 03-11-04/3/70.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагааг нэгэн зэрэг явуулахдаа тэдгээрийн аль нэг нь UTII-д хамаарах тохиолдолд байгууллага нь эд хөрөнгө, өр төлбөр, өр төлбөрийг тусад нь бүртгэх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. бизнесийн гүйлгээ(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 7-р зүйл).

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн нэг татварыг тооцох тусдаа нягтлан бодох бүртгэлнягтлан бодох бүртгэлд ямар ч ач холбогдолгүй. Баримт нь нягтлан бодох бүртгэлд байгууллагын орлого, зардлыг аккруэл суурь дээр, орлого, зарлагын дэвтэрт мөнгөн дүнгээр тусгадаг. Нягтлан бодогч нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагааны гүйлгээний бүртгэлийг тусад нь зохион байгуулдаг байсан ч тэрээр энэ мэдээллийг орлого, зарлагын дэвтэрт шилжүүлэх боломжгүй, учир нь тэрээр аль орлого, зарлагатай болохыг олж мэдэх шаардлагатай болно. төлсөн, одоо болтол төлөөгүй байгаа.

Нягтлан бодох бүртгэлд үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр тусад нь тусгах мэдээллийг зөвхөн санхүүгийн тайлан гаргах, ялангуяа ашиг, алдагдлын тайланг бөглөхөд ашиглаж болно.

Тодорхойлох санхүүгийн үр дүнҮйл ажиллагааны төрөл бүрийн хувьд та "Борлуулалт" 90 дансны дэд дансанд нэмэлт түвшний дэд данс оруулж болно, жишээлбэл:

– 1-1 “Үйл ажиллагааны орлогоос UTII төлөхөөр шилжүүлсэн”;

– 1-2 “Бусад үйл ажиллагааны орлого”;

– 2-1 “UTII-ийн төлбөрт шилжүүлсэн үйл ажиллагааны борлуулалтын зардал”;

– 2-2 “Бусад төрлийн үйл ажиллагааны борлуулалтын зардал” гэх мэт.

Байгууллага бизнесийн ерөнхий зардлыг заасны дагуу хуваарилж болохгүй тодорхой төрөл зүйлүйл ажиллагаа. Тайлант хугацааны эцэст нягтлан бодогч эдгээр зардлыг "Борлуулалт" 90 дансанд бүрэн хасч, ашиг, алдагдлын тайланд "Захиргааны зардал" гэсэн мөрөнд тусгана.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын чиглэлээр ажилладаг зарим мэргэжилтнүүд өөр өөр үзэл баримтлалыг баримталдаг бөгөөд үүний дагуу татварын хоёр тусгай дэглэмийг өөр өөр төрлийн үйл ажиллагаанд ашигладаг байгууллага ерөнхийдөө нягтлан бодох бүртгэлээс чөлөөлөгддөг. Тиймээс тэр нягтлан бодох бүртгэл хийж чадна зөвхөн UTII төлдөг эдгээр төрлийн үйл ажиллагаатай холбоотой.

Ижил үндсэн хөрөнгийг хоёр төрлийн үйл ажиллагаанд ашиглаж болох тул ийм нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах нь нэлээд хэцүү гэдгийг анхаарна уу. Нэмж дурдахад энэ нөхцөлд бизнесийн ерөнхий зардлыг тусгах журмын талаар асуулт гарч ирдэг.

2.2. ТАТВАР

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагууд орлогын албан татвар, НӨАТ, хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөгдөнө. Эдгээр татварын оронд нэг татварыг төсөвт шилжүүлдэг.

Үүний зэрэгцээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд дараахь татвараас чөлөөлөгддөггүй. улсын хураамж, тээврийн татвар, газрын татвар, усны татвар, ашигт малтмалын олборлолтын татвар гэх мэт. - тэд тогтоосон журмаар тооцоолж, төлөх ёстой.

Төсвөөс гадуурх санд оруулсан хувь нэмэр

2010 он хүртэл хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг байгууллагууд ECH төлөхөөс чөлөөлөгдсөн. Үүний зэрэгцээ хуримтлуулж, төлөх үүрэг хүлээсэн тэтгэврийн шимтгэл("ОХУ-д албан журмын тэтгэврийн даатгалын тухай" 2001 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 167-ФЗ Холбооны хуулийн 10 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

2010 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд нь 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ "ОХУ-ын Тэтгэврийн санд даатгалын шимтгэлийн тухай" Холбооны хуулийн дагуу төсвөөс гадуурх санд даатгалын шимтгэл төлөгчид юм. ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны санзаавал байх ёстой эрүүл мэндийн даатгалТэгээд нутаг дэвсгэрийн санзаавал эрүүл мэндийн даатгал" (цаашид 212-ФЗ-р хууль гэх).

Даатгалын хураамжийн хэмжээг даатгалын шимтгэл төлөгчид улсын төсөвт гадуурх сан бүрт тус тусад нь тооцож, төлдөг.

Даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэс нь ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, түүнчлэн зохиогчийн эрхийн гэрээ, шинжлэх ухааны бүтээлийн онцгой эрхийг хасах тухай гэрээ, хөдөлмөрийн болон иргэний хуулийн гэрээний дагуу ажилчдад төлөх төлбөр юм. , уран зохиол, урлаг, хэвлэн нийтлэх лицензийн гэрээ, шинжлэх ухаан, уран зохиол, урлагийн бүтээлийг ашиглах эрх олгох лицензийн гэрээ (212-FZ хуулийн 7 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тус бүрээр даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэс хувь хүн 415,000 рубльээс хэтрэхгүй хэмжээгээр байгуулагдсан. тооцооны хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан. 415,000 рубльээс дээш хувь хүний ​​ашиг тусын төлөөх төлбөр болон бусад урамшууллын дүнгээс. тооцооны хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан үндсэн дээр даатгалын шимтгэлийг тооцохгүй (212-FZ хуулийн 8 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Тооцооны хугацаанд "хялбаршуулсан" нь даатгалын шимтгэлийг сар бүр хэлбэрээр шилжүүлэх ёстой заавал төлөх төлбөр. Төлбөрийн эцсийн хугацаа - сарын төлбөр хуримтлагдсан хуанлийн сараас хойшхи хуанлийн сарын 15-ны өдрөөс хэтрэхгүй. заавал төлөх төлбөр(212-FZ хуулийн 15 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Улирал бүрийн эцэст байгууллагууд хуримтлагдсан болон төлсөн даатгалын шимтгэлийн тооцоог гаргаж өгдөг.

- ОХУ-ын Тэтгэврийн санд - тайлант үеэс хойшхи хуанлийн хоёр дахь сарын 1-ний өдрөөс өмнө;

- ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын санд - тайлант үеэс хойшхи хуанлийн сарын 15-ны өдрийг хүртэл.

2010 онд тухайн байгууллага хэлтэст мэдүүлэх ёстой Тэтгэврийн санБүртгүүлэх газар дахь ОХУ-ын хувийн бүртгэлийн талаархи мэдээлэл:

Нэг татвар

Лавлах зорилгоор татварын нягтлан бодох бүртгэлхялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг байгууллагууд тусгай бүртгэл боловсруулж, орлогын албан татвар тооцох шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Эдгээр байгууллагууд татварын бүртгэл хөтөлдөг орлого, зарлагын дэвтэр. Эцсийн өгөгдөл дээр үндэслэн нягтлан бодогч сар бүр төсөвт төлөх нэг татварын хэмжээг тооцдог.

Татварын хялбаршуулсан систем нь нэг татварыг эсвэл хүлээн авсан бүх дүнгээр нь төлөх боломжийг олгодог орлого, эсвэл дүнгээс зардлаар буурсан орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Байгууллага (бизнес эрхлэгч) "хялбаршуулсан" системд шилжихийн тулд сонгох хэрэгтэй татварын объект мөн үүнийг зааж өгнө үү шилжүүлгийн мэдэгдэл хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих.

Энэ дүрмийн үл хамаарах зүйл бол татвар төлөгчид юм энгийн түншлэлийн гэрээнд оролцогчид эсвэл тохиролцоо итгэлцлийн удирдлагаөмч. Эдгээр хүмүүс зөвхөн зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объект болгон ашиглаж болно.

Тухайн жилийн хугацаанд орлогоо татварын объект болгон ашиглаж байгаа байгууллага нь энгийн нөхөрлөлийн гэрээ, эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн удирдлагын гэрээний нэг тал болсон бол эрхээ алддаг энэ үйл явдал болсон улирлын эхнээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх. Үүнийг Урлагийн 4-р зүйлд заасан болно. 346.13 HK RF.

Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхээс өмнө бид татварын объектыг өөрчилдөг

"Хялбаршуулсан татвар"-ын дагуу татварын объектыг сонгоход хэцүү байдаг. Байгууллага (бие даасан бизнес эрхлэгч) хүсэх бүрэн боломжтой өөрчлөх үүнийг танилцуулсны дараа татварын албахялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих өргөдөл.

Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих өргөдөл гаргасан боловч энэхүү тусгай татварын дэглэмийг хэрэгжүүлж эхлээгүй байгаа татвар төлөгчид татварын объектыг өөрчилж болно.

Энэ боломжийг ашиглахын тулд эдгээр татвар төлөгчид зайлшгүй шаардлагатай тухайн оны 12-р сарын 20 хүртэл шийдвэрээ мэдэгдэх татварын алба.

Татварын хууль тогтоомжид заагаагүй стандарт хэлбэрийм тохиолдолд бөглөх ёстой мэдэгдэл. Тиймээс байгууллага үүнийг ямар ч хэлбэрээр бүрдүүлж болно.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх хугацаанд татварын объектыг өөрчлөх журам

Өмнө нь мөрдөгдөж байсан дүрмийн дагуу татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэж эхэлснээс хойш гурван жилийн хугацаанд татварын объектыг өөрчлөх боломжгүй байв.

2009 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварын объектыг жил бүр өөрчилж болно. Урлагийн 2 дахь хэсэгт ийм нэмэлт өөрчлөлт оруулах. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-ийг 2008 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 208-ФЗ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн.

Өөрчлөлтийн дараа татвар ногдуулах объектыг өөрчлөх

Хөрвүүлэлт(байгууллага, эрх зүйн хэлбэрийг өөрчлөх) нь хуулийн этгээдийг өөрчлөн байгуулах хэлбэрүүдийн нэг юм. Өөрчлөлтийн явцад өмнөх хуулийн этгээд оршин тогтнохоо болино. Үүний зэрэгцээ өөрчлөн байгуулагдсан хуулийн этгээдийн эрх, үүрэг шилжсэн шинэ хуулийн этгээд бий болно.

Хуулийн этгээдийг өөрчлөх хэлбэрээр өөрчлөн байгуулах нь тухайн мөчөөс эхлэн дууссан гэж үзнэ улсын бүртгэлшинээр бий болсон хуулийн этгээд. Хариуд нь өөрчлөгдсөн хуулийн этгээд тухайн мөчөөс эхлэн үйл ажиллагаагаа зогсооно.

Шинээр байгуулагдсан хуулийн этгээд татварын албанд бүртгүүлснээс хойш хялбаршуулсан татварын системд шилжих боломжтой. Гэхдээ зөвхөн Урлагийн 3 дахь хэсгийн заалтыг дагаж мөрдөнө. 346.12 ОХУ-ын Татварын хууль.

Үүнийг хийхийн тулд татварын албанд хялбаршуулсан татварын системд шилжих өргөдөл гаргаж, түүнд сонгосон татварын объектыг (зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого, орлого) зааж өгөх ёстой.

Татвар төлөхдөө өв залгамжлагч (өөрчлөгдсөн компани) өөрчлөн байгуулагдсан хуулийн этгээдийн бүх эрхийг эдэлж, бүх үүргийг гүйцэтгэдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 50 дугаар зүйл).

Байгууллага өөрчлөлт хийхээс өмнө хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласан гэж үзье. Энэ тохиолдолд түүний хууль ёсны өвлөгч (шинээр байгуулагдсан хуулийн этгээд) нэг татвар төлөхдөө ижил татварын объектыг ашиглах ёстой(ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн 03-11-04/2/10 тоот, ОХУ-ын Татварын яамны Москва дахь хэлтэс, 2004 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн 21-09/21079 тоот).

Тиймээс өөрчлөлтийн үр дүнд бий болсон байгууллага татварын объектыг өөрчилж болно жилийн дотор өөрчлөн байгуулагдсан компани хялбаршуулсан журмыг анх удаа ашиглаж эхэлсний дараа.

Татварын объект өөрчлөгдсөн тухай татварын албанд мэдэгдэх эцсийн хугацаа

Татварын объектыг өөрчлөхийн тулд татвар төлөгч татварын албанд мэдүүлэх ёстой өөр татвар ногдуулах объект руу шилжүүлэх тухай мэдэгдэл.Татварын объект өөрчлөгдөх төлөвтэй байгаа жилийн өмнөх оны 12-р сарын 20-ноос өмнө үүнийг хийх ёстой. Татварын объектыг дотор нь өөрчлөх татварын хугацааэнэ нь хориотой.

Татварын объектыг өөрчлөх үед татварын албаны үйл ажиллагаа

Татварын байгууллага татвар төлөгчөөс татварын объект өөрчлөгдсөн тухай мэдэгдлийг хүлээн авсны дараа татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах боломжийн талаар шинэ мэдэгдэл гаргах ёстой юу?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т энэ асуултын шууд хариулт байхгүй байна. Харин татварын албаныхан ярилцлага өгөхдөө дараах байр суурийг илэрхийлж байна. Татварын объектыг өөрчилсөн тухай татвар төлөгчөөс мэдэгдэл хүлээн авсны дараа татварын алба хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах боломжийн талаар шинэ мэдэгдэл гаргах шаардлагатай-тайтатварын шинэ объект.

Хуучин мэдэгдэл дээр татварын алба үүнийг тэмдэглэнэ хүчингүй,мөн мэдэгдлийн хүчинтэй байхаа больсон огноог зааж өгнө.

Нэг татварын хувь хэмжээ

Хэрэв татварын объект нь орлого бол татварын хэмжээ 6% байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хэрэв татварын объект нь орлогын зардлын хэмжээгээр буурсан бол татварын хэмжээг 15% -иар тогтооно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжид ялгаатай зохицуулалтыг тогтоож болно. татварын хувь хэмжээтатвар төлөгчдийн ангиллаас хамааран 5-15% хооронд хэлбэлздэг (Хүснэгт 1).

Хүснэгт 1

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжоор тогтоосон нэг татварын хувь хэмжээ

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд ажилчдын ашиг сонирхолд нийцсэн төлбөрөөс суутган авч төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай.

- хувь хүний ​​орлогын албан татвар;

- албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл;

- үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэл.

Жилийн туршид байгууллагын нягтлан бодогч нь татварын картанд (Маягт No1-NDFL) ажилтан, түүнчлэн орлого төлсөн иргэн бүрийн хуримтлагдсан орлого, хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэлийг хөтөлдөг.

тайлант жилийн дараа жилийн 4-р сарын 1-ээс өмнө төлсөн орлогын мэдээлэл тайлант жил, түүнчлэн суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүн. Маягт No2-NDFL хэлбэрээр заасан мэдээллийг тухайн байгууллагаас орлого хүлээн авсан хувь хүн бүртэй холбоотой танилцуулсан болно.

ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сантай хийсэн төлбөр тооцоо

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэн байгууллагууд нэгдсэн татвар төлдөггүй ч нийгмийн албан журмын даатгалд даатгуулдаг. ОХУ-ын Холбооны Нийгмийн даатгалын сангийн хөрөнгийг ашиглан ажилчдадаа дараахь төлбөрийг төлж болно.

- түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмж;

- жирэмсний тэтгэмж;

- хүүхэд төрсний нэг удаагийн тэтгэмж;

- хүүхэд үрчлэн авах тэтгэмж;

- бүртгүүлсэн эмэгтэйчүүдэд нэг удаагийн тэтгэмж эмнэлгийн байгууллагууджирэмсний эхний үе шатанд;

– сарын тэтгэмжхүүхэд нэг ба хагас нас хүрэх хүртэл эцэг эхийн амралтын хугацаанд;

– нийгмийн ашиг тусоршуулах зориулалттай.

Үүнээс гадна, эдгээр байгууллагууд ажил дээрээ гарсан осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний эсрэг нийгмийн даатгалын албан журмын даатгалын шимтгэлийг сар бүр төлөх ёстой (Холбооны хууль 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн № 125-ФЗ "Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх нийгмийн даатгалын тухай").

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдсөн тул нэхэмжлэх, олгосон болон хүлээн авсан нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтөлж, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр бөглөх ёсгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 10-р сарын 5-ны өдрийн 03-11-05/238 тоот захидал).

Үүний зэрэгцээ эдгээр байгууллагууд дараахь зүйлийг хийх үүрэгтэй.

- ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо НӨАТ-ыг гааль дээр төлөх;

– НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр татварын албанд татвар төлөгчөөр бүртгүүлээгүй гадаадын иргэдээс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авах;

- ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хураагдсан эд хөрөнгө, эзэнгүй үнэт зүйл, эрдэнэс, худалдаж авсан үнэт зүйлс, түүнчлэн өв залгамжлалын дагуу төрд шилжүүлсэн үнэт зүйлийг зарах;

- холбооны, хотын захиргаа эсвэл ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын өмчийг түрээслэх.

2006.01.01-ээс эхлэн татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын байгууллагын барааг борлуулдаг байгууллага (бизнес эрхлэгчид) татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх ёстой. даалгавар, комисс, төлөөлөгчийн гэрээний үндсэн дээр.

Энэхүү заалт нь байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу Оросын зуучлагчдад хамаарна тооцоонд оролцох. Өөрөөр хэлбэл, тэд бараагаа борлуулснаас олсон орлогыг харилцах данс эсвэл кассын бүртгэлдээ авч, дараа нь гадаадын компанид төлөх ёстой.

Энэ өөрчлөлтийг Урлагийн 2-р зүйлд оруулсан болно. 2005 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 119-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар ОХУ-ын Татварын хуулийн 161.

НӨАТ суутган авахдаа нэхэмжлэхийг нэг хувь үйлдэж, тайлант хугацааны эцэст 20 хоногийн дотор НӨАТ-ын мэдүүлгийг татварын албанд гаргаж, маягтыг нь Сангийн яамны тушаалаар баталсан. ОХУ-ын 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн № 153n.

Орлогын татвар

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагууд орлогын албан татвараас чөлөөлөгдөнө. Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд тэд хөрөнгө орлогын мэдүүлэг гаргах шаардлагатай болдог.

Хариуцлага татварын агентуудДараах байгууллагууд орлогын албан татварыг дагаж мөрдөх ёстой.

Оросын бусад байгууллагууд - ашгийн татвар төлөгчдийн ашиг тусын тулд ногдол ашиг төлөх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 275 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг);

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулдаггүй гадаадын байгууллагад орлого төлөх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 310 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

2005 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварыг 9% -иар тооцдог. Гадаадын байгууллагад олгосон ногдол ашигт 15 хувийн орлогын албан татвар ногдуулдаг.

2008 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн Оросын байгууллагуудын ногдол ашгийн талаар тэг хувьорлогын албан татвар. Ногдол ашиг олгох шийдвэр гарсан өдөр тодорхой нөхцөл хангагдсан тохиолдолд л хүчинтэй болно.

Нэгдүгээрт, ногдол ашиг авч байгаа байгууллага нь ногдол ашиг төлж буй байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр (хувьцаа)-ийн 50-иас доошгүй хувийг эзэмшдэг.

Хоёрдугаарт, дүрмийн санд ийм хувийг эзэмших тасралтгүй хугацаа хуанлийн 365-аас доошгүй хоног байна.

Гуравдугаарт, дүрмийн санд эзлэх хувь нь дор хаяж 500 сая рубль байна.

Бусад бүх ногдол ашгийг хүлээн авсан Оросын байгууллагуудОросын болон гадаадын байгууллагуудаас 9% -ийн татвар ногдуулна (Хүснэгт 2). дэд зүйлд ийм өөрчлөлт оруулсан. 2 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р хуулийн 76-ФЗ.

хүснэгт 2

2008 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш ногдол ашиг хэлбэрээр бусад байгууллагын үйл ажиллагаанд оролцсон орлогын орлогын албан татварын хувь хэмжээ.

Ногдол ашиг хүлээн авагч тус бүрд ноогдох орлогын албан татварын хэмжээг орлогын албан татварын нийт дүн болон ногдол ашигт эзлэх хувь дээр үндэслэн тооцно. нийт дүнногдол ашиг.

Орлогын төлбөр бүрт гадаадын байгууллагын орлогод ногдуулах татварыг суутгах ёстой.

Байнгын байгууллагаар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулахтай холбоогүй ОХУ-ын эх үүсвэрээс гадаадын байгууллагын орлогод татвар ногдуулах татварын хэмжээг Урлагт тогтоосон болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйл.

10% - усан онгоц, нисэх онгоц болон бусад хөдөлгөөнт төхөөрөмжийн ашиглалт, засвар үйлчилгээ, түрээсийн (ачаа) орлогоос. Тээврийн хэрэгсэлэсвэл олон улсын тээвэрлэлттэй холбоотой чингэлэг;

15% - Оросын байгууллагуудаас авсан ногдол ашгийн хувьд;

20% - ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаатай холбоогүй бусад бүх орлогын хувьд.

Татварыг гадаадын байгууллагад орлого төлсөн өдрөөс хойш гурав хоногийн дотор төсөвт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 6-р сарын 26-ны өдрийн 23-1-13 / 34-1005-Ю274 тоот захидал) .

Татварын дүнг төлсөн холбооны төсөворлогыг төлсөн валютаар, эсвэл рублийн дагуу албан ёсны ханшТатвар шилжүүлсэн өдөр ОХУ-ын банк.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд нь ногдол ашиг хэлбэрээр орлогын хувьд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөгчид юм. Тиймээс, хялбаршуулсан байгууллага ногдол ашиг төлсөн тайлангийн хугацаа бүрийн эцэст татварын албанд орлогын албан татварын тайлан гаргаж өгөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 03-11-06/2/197 тоот захидалд дурдсан болно.

2.3. СТАТИСТИКИЙН ТАЙЛАН БЭЛЭН МӨНГӨНИЙ ҮЙЛ АЖИЛЛАГАА

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахдаа байгууллагууд статистикийн тайланг гаргаж өгөх шаардлагатай. Үүнийг танилцуулах журмыг ОХУ-ын Төрийн статистикийн хорооны 2002 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 154 тоот тогтоолоор батлагдсан Улсын статистикийн ажиглалт явуулахад шаардлагатай статистикийн мэдээллийг ирүүлэх журмын журмаар тогтоосон болно.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд уг журмыг дагаж мөрдөх шаардлагатай бэлэн мөнгөний гүйлгээОХУ-д ОХУ-ын Банкны ТУЗ-ийн 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 40 тоот шийдвэрээр батлагдсан.

Байгууллагын кассанд зөвхөн үйлчлэгч банкнаас тогтоосон бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаарт бэлэн мөнгө хадгалах боломжтой.

Энэ нь оны эхэнд бэлэн мөнгөний хязгаар тогтоох шаардлагатай гэсэн үг юм. Үүнийг хийхийн тулд та тооцоогоо бөглөж, банкинд ирүүлэх хэрэгтэй (Бэлэн мөнгө зохион байгуулах журмын 1-р хавсралтад өгсөн № 0408020 маягт). мөнгөний эргэлтОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр 1998 оны 1-р сарын 5-ны өдрийн No14-P).

Хэрэв үүнийг хийхгүй бол кассын хязгаар тэг болно. Энэ нь кассанд үлдэгдэл байх ёсгүй гэсэн үг юм. Илүүдэл тэнцэл үүссэн тохиолдолд тухайн байгууллагыг Урлагийн дагуу торгууль ногдуулна. 15.1 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага (бизнес эрхлэгч) нь зөвхөн кассын төхөөрөмж ашиглан борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээнд хүн ам, хуулийн этгээдээс бэлэн мөнгө авах боломжтой.

Энэ нь барааны төлбөрийг бэлнээр хийх үед бэлнээрбайгууллага (бизнес эрхлэгч) нь худалдан авагчид олгох ёстой бэлэн мөнгөний баримт, кассын машин дээр хэвлэсэн (Холбооны хууль 2003 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн 54-ФЗ "Төлбөрийн карт ашиглан бэлэн мөнгөөр ​​төлбөр хийх, (эсвэл) төлбөр хийхдээ кассын машин ашиглах тухай").

Кассын машин бүрийн хувьд кассчин-операторын бүртгэл хөтлөх шаардлагатай.

Үүнээс гадна нягтлан бодогч нь байгууллагуудын хоорондох бэлэн мөнгөний төлбөр 60,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой гэдгийг санах ёстой. (ОХУ-ын Банкны 2001 оны 11-р сарын 14-ний өдрийн 1050-U-ын заавар). Бэлэн мөнгөний төлбөрийн хязгаарыг зөрчсөн хариуцлагыг худалдан авагч хариуцна, i.e. худалдах байгууллагын кассанд бэлэн мөнгө байршуулдаг байгууллагад (ОХУ-ын Банкны 1995 оны 3-р сарын 16-ны өдрийн 14-4/95 дугаартай "Бэлэн мөнгө хийх журам"-ын зарим асуудлаар тодруулга авах тухай захидлын 5-р зүйл. ОХУ-д хийсэн гүйлгээ" болон бэлэн мөнгөтэй ажиллах нөхцөл").