Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих нөхцөл. Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан USN-д шилжих. OSN-тэй "хялбаршуулсан" арга руу шилжих

Хэрэв байгууллага тодорхой шалгуурыг хангасан бол шинэ оноос эхлэн татварын ерөнхий дэглэмээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд 2016 оны 12-р сарын 31-ний өдрөөс өмнө та хялбаршуулсан татварын системд шилжих тухай мэргэжлийн хяналтын газарт мэдэгдэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Мэдэгдэлийн маягтыг (Маягт N 26.2-1) баталлаа.Байгууллагыг татварын ерөнхий дэглэмээс хялбаршуулсан татварын системд зөв шилжүүлэхийн тулд Бичиг хэргийн ажилтан алгоритмыг бэлтгэсэн. Үүнийгээ баримтал.

Татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу худалдаж авсан боловч хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд ашиглагдах хөрөнгийн төсөвт төлөх НӨАТ-ын "орц"-ыг сэргээх.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд НӨАТ төлөгч биш (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнө компани худалдаж авсан бараа, ажил, үйлчилгээний хувьд одоогийн үйл ажиллагаа, өмнө нь суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-р зүйлийн 3-р зүйл, 2-р зүйл, 2-р зүйл).

Татварыг хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжүүлэхээс өмнөх жилийн дөрөвдүгээр улиралд сэргээнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг).

Өөрөөр хэлбэл, 2017 онд хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн байгууллага НӨАТ-ыг 2016 оны дөрөвдүгээр улиралд сэргээнэ.

Мөн энэ улиралд үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн НӨАТ-ын "орц"-ыг сэргээх шаардлагатай бөгөөд үүнийг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу байгууллага үргэлжлүүлэн ашиглах болно.

Байгууллага нь эдгээр хөрөнгийн нөхөн төлж болох татварын хэмжээг томъёогоор тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг):

Сэргээх НӨАТ = Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг олж авахдаа суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ын дүн x Хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнөх оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ / Үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг эсвэл нягтлан бодох бүртгэлд биет бус хөрөнгө.

НӨАТ-ын сэргээгдсэн дүнг тусгах журам зохицуулалтын баримт бичигнягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулаагүй тул байгууллага үүнийг бие даан тодорхойлж, бүртгэх ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогонягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор (Холбооны N 402-FZ хуулийн 8 дугаар зүйлийн 4-р хэсэг, PBU 1/2008 оны 7-р зүйл).

Байгууллагын гаргасан шийдвэрээс хамааран НӨАТ-ын нөхөн сэргээсэн дүнг зардлын нэг хэсэг болгон тооцож болно. нийтлэг төрлүүдүйл ажиллагаа, эсвэл бусад зардлын нэг хэсэг (PBU 10/99-ийн 4, 5, 11-р зүйл).

Энэ нь нэг талаас НӨАТ-ын нөхөн төлж болох хэмжээг тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны хүрээнд гаргасан зардал гэж үзэж болохоор байгаатай холбоотой юм. ердийн үйл ажиллагаа, үүнтэй холбогдуулан энэ дүнг ердийн үйл ажиллагааны зардал (захиргааны зардал) гэж хүлээн зөвшөөрч болно.

Нөгөө талаас НӨАТ-ын нөхөн сэргээлт нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоогүй үйл ажиллагаа гэж үзэж болно.

Энэ арга барилаар нөхөн сэргээгдсэн НӨАТ-ыг тухайн байгууллагын өөр зардалд тооцож болно.

НӨАТ-ын нөхөн төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд 19-р "Олж авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" дансыг урьдчилан ашиглах, мөн заасан данс ашиглахгүйгээр тусгаж болно. 91-2 (26) дансны дебет болон 68 "Татвар хураамжийн тооцоо" дансны кредитэд бичилт хийнэ.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнөх жилийн дөрөвдүгээр улирлын борлуулалтын дэвтэрт байгууллага нь НӨАТ-ыг төсөвт төлөхөөр сэргээсэн нэхэмжлэхийг бүртгэдэг (НӨАТ-ын тооцоонд ашигласан борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 14-р зүйл). , ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12/26-ны өдрийн N 1137 тоот тогтоолоор батлагдсан).

Орлогын татварыг тооцохдоо компани нь нөхөн сэргээсэн НӨАТ-ын хэмжээг бусад зардалд оруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг). Энэ хэмжээгээр бараа, материал, үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг нэмэгдүүлэх эрхгүй Биет бус хөрөнгө.

Нөхөн төлсөн НӨАТ-ыг бусад зардалд тооцно Өнгөрсөн жилтатварын ерөнхий дэглэмийн хэрэглээ (мөн 2010 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн N 03-07-14/03).

Жишээлбэл, хэрэв байгууллага 2017 онд хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн бол нөхөн сэргээсэн НӨАТ-ыг 2016 оны бусад зардалд оруулна.

Жишээ

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд удирдлагын хэрэгцээнд ашигласан хөрөнгийн анхны өртөг нь 70,000 рубль юм.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнөх оны 12-р сарын 31-ний өдрийн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 50,000 рубль байна.

НӨАТ-ын дүн нь 12,600 рубль юм. суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн.

Дараа нь НӨАТ-ын нөхөн төлбөрийг дараахь байдлаар тусгана.

Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын дүнг хасч тооцсон нэхэмжлэхийг буцаан олгох НӨАТ-ын дүнг борлуулалтын дэвтэрт бүртгэнэ (Нэмэгдсэн өртгийн тооцоонд ашигласан борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 14-р зүйл). татвар, ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан арванхоёрдугаар сарын 26. 2011 N 1137).

Татварын хялбаршуулсан системд шилжсэний дараа хүргэлт хийх урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг тодорхойлох.

Хэрэв байгууллага нь хялбаршуулсан татварын системд шилжихээсээ өмнө худалдан авагчаас урьдчилгаа авсан бол түүний дүнгээс НӨАТ ногдуулах үүрэгтэй байсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тэрээр бараагаа худалдан авагчид хүргэсний дараа эсвэл түүнд үйлчилгээ үзүүлсний дараа энэ НӨАТ-ыг суутгах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг, 172 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Гэхдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэний дараа байгууллага нь НӨАТ төлөгч биш (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Өөрөөр хэлбэл, тухайн байгууллага өмнө нь авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ суутгал хийх эрхээ алдана.

Үүнээс урьдчилан сэргийлэхийн тулд "урьдчилгаа" НӨАТ-ыг худалдан авагчид буцааж өгөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). Үүнийг хоёр аргаар хийж болно.

Нэгдүгээр арга бол худалдан авагчид зөвхөн "урьдчилгаа" НӨАТ-ын дүнг буцааж өгөх явдал юм

Байгууллага нь бараа, ажил, үйлчилгээний үнийг НӨАТ-ын хэмжээгээр бууруулах талаар худалдан авагчтай тохиролцдог.

Энэ талаар талууд гэрээнд гарын үсэг зурсан.

Дараа нь байгууллага урьдчилгаа төлбөрт тооцсон НӨАТ-ыг худалдан авагчид буцааж өгдөг.

Татварын хялбаршуулсан системд шилжсэн жил эхлэхээс өмнө бүх арга хэмжээг дуусгах ёстой.

Байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнөх жилийн дөрөвдүгээр улиралд НӨАТ-ыг "урьдчилсан" суутгалд тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). Энэ улирлын худалдан авалтын дэвтэрт тэрээр худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр авахдаа бүрдүүлсэн нэхэмжлэхээ бүртгэдэг (ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан НӨАТ-ын тооцоонд ашигласан худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын 22-р зүйл). 2011 оны 12-р сарын 26-ны N 1137).

Хоёрдахь арга бол урьдчилгаа дүнг бүхэлд нь худалдан авагчид буцааж өгөх явдал юм.

Механизм, цаг хугацаа нь адилхан.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэгжүүлэх жилийн 1-р сарын 1-ээс өмнө компани дараахь зүйлийг хийх ёстой.

• урьдчилгаа төлбөрийг буцаан олгох, гэрээг цуцлах талаар худалдан авагчтай гэрээ байгуулах;
• НӨАТ оруулаад урьдчилгаа дүнг бүхэлд нь худалдан авагчид шилжүүлэх;
• Худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр авахдаа тухайн байгууллага гаргасан нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлэх (НӨАТ-ын тооцоонд ашигласан худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын 22-р зүйл);
• худалдан авагчид буцааж өгсөн урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс НӨАТ-ыг суутгах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг).

"Шилжилтийн" орлогыг тодорхойлж, бүртгэх

Татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагчаас урьдчилгаа авсан бөгөөд татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх үед бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэгдэнэ. Байгууллага нь орлого тооцохдоо эдгээр урьдчилгааг харгалздаггүй. хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнөх жилийн татвар.

Харин өргөдөл өгсөн эхний жилийн нэгдүгээр сарын 1-нд USN байгууллагаОрлогын эдгээр урьдчилгаа дүнг багтаасан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Өөрөөр хэлбэл, энэ оны эхний улирлын "хялбаршуулсан" татварыг тооцохдоо тэдгээрийг харгалзан үздэг.

Жишээ

Тус байгууллага 2017 оноос хойш татварын хялбаршуулсан системд шилжиж байгаа.

2016 онд татварын ерөнхий горимоор ажилласан.

Орлогын албан татвар, орлого, зарлагыг тооцохдоо аккруэл аргыг ашигласан.

2016 оны 12 дугаар сарын 30-ны өдөр тус компани худалдан авагчаас түүнд зөвлөх үйлчилгээ үзүүлснийхээ төлөө урьдчилгаа авсан гэж бодъё.

Эдгээр үйлчилгээг 2017 оны 2-3 дугаар сард үзүүлнэ.

Байгууллага 2016 оны орлогын албан татварыг тооцохдоо энэ урьдчилгааг харгалздаггүй.

Гэхдээ 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдөр компани нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хүлээн зөвшөөрсөн орлогын урьдчилгаа дүнг оруулсан болно.

Өөрөөр хэлбэл, 2017 оны эхний улирлын "хялбаршуулсан" татварыг тооцохдоо энэ дүнг харгалзан үзнэ.

Татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэсэн;хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх хугацаанд төлбөрийг хүлээн авна

Энэ тохиолдолд байгууллага нь орлогын албан татварыг тооцохдоо бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулснаас олсон орлогыг харгалзан үздэг.

Компани татварын дэглэмээ өөрчлөх үед төлбөр ирэх нь хамаагүй.

Эцсийн эцэст, хуримтлагдах аргын хувьд төлбөрийн огноо нь хамаагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Байгууллага нь худалдан авагчаас хүлээн авсан дүнг татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу тооцсон орлогод оруулаагүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3-р зүйл).

Жишээ

2016 оны 12-р сард байгууллага нь үйлчлүүлэгчдэд 100,000 рублийн мэдээллийн үйлчилгээ үзүүлсэн.

Үйлчлүүлэгч 2017 оны 1-р сард мөнгөө шилжүүлнэ.

2016 оны орлогын албан татварыг тооцохдоо байгууллага 100,000 рублийн орлого оруулдаг.

2017 оны 1-р сард компани нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан орлогын дүнг тусгаагүй болно.

“Шилжилтийн” зардлыг тодорхойлж, бүртгэх

"Шилжилтийн" зардлыг зөвхөн орлогын хассан зардлыг татварын объект болгон сонгосон "хялбаршуулсан" хүмүүс харгалзан үздэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хэрэв байгууллага нь татварын объект болох орлогыг сонгосон бол ямар ч зардлыг тооцох боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Одоогийн эсвэл "шилжилтийн" аль нь ч биш.

Зардлыг татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу төлсөн боловч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах хугацаатай холбоотой.

Энд жишээ нь, татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнө үйлдвэрлэлд шилжүүлээгүй түүхий эд, материалын тухай ярьж байна.

Эсвэл тухайн байгууллага онцгой дэглэмд шилжих үед гарын үсэг зурсан ажил, үйлчилгээний тухай.

Эсвэл дуусаагүй ажилтай холбоотой шууд зардлын үлдэгдлийн талаар.

Компани нь "хялбаршуулсан" татварыг тооцохдоо эдгээр зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг).

Эцсийн эцэст тэд төлсөн бөгөөд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх хугацаатай холбоотой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). "Шилжилтийн" зардлыг бүртгэх журам нь тэдгээрийн төрлөөс хамаарна.

Ерөнхий горимын дагуу төлсөн, хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд тооцсон "шилжилтийн" зардлыг бүртгэх журам

Зардлын төрөл	Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны зардалд хэзээ багтдаг вэ?
Гуравдагч этгээдийн ажил, үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардал	Ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх тухай актад гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг)
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнө үйлдвэрлэлд шилжүүлээгүй түүхий эдийн өртөг	Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн байдлаар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг)
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнө зарагдаагүй барааны өртөг	Худалдан авагчид бараа шилжүүлсэн өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2-р зүйл, 346.25-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4-р зүйл)
Дуусаагүй үйлдвэрлэл эсвэл борлуулагдаагүй бүтээгдэхүүний үлдэгдэлтэй холбоотой шууд зардал	Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэсэн эхний жилийн 1-р сарын 1-ний байдлаар (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N 03-11-06/2/233 тоот захидал)

Жишээ

Дөрөвдүгээр улиралд худалдаж авсан барааны бөөний ачааны үнэ 177,000 рубль байна. (НӨАТ орсон 27,000 рубль).

Ирэх оны эхний улиралд бараа бүтээгдэхүүн 250 мянган рублиэр зарагдсан. (НӨАТ ороогүй), худалдан авагчаас төлбөрийг 2-р улиралд хүлээн авсан.

Нягтлан бодох бүртгэлд худалдааны байгууллагаХэрэв тухайн байгууллага аккруэлийн аргаар татварын ерөнхий системд хамрагдаж байх үед барааг худалдан авч, худалдан авагчид зарж, байгууллага шилжсэний дараа нийлүүлэгчид төлсөн бол барааг олж авах, дараа нь худалдах. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахТатварын объектод "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг дараахь байдлаар тусгана.

	Дебит	Зээл	нийлбэр,	Үндсэн баримт бичиг
Дөрөвдүгээр улирлын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл
Бараа худалдан авахдаа
Бодит барааны өртөг (177,000 - 27,000)				Хүргэлт баримт бичиг ханган нийлүүлэгч, Хүлээн авах гэрчилгээ
Оруулсан НӨАТ-ыг тусгасан болно бараа нийлүүлэгч				Нэхэмжлэх
НӨАТ-ын суутгалд хамрагдахыг зөвшөөрсөн, ханган нийлүүлэгчийн танилцуулсан				Нэхэмжлэх
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихтэй холбогдуулан НӨАТ-ыг сэргээх үед
НӨАТ-ыг сэргээсэн бараа зарагдаагүй хялбаршуулсан татварын системд шилжихээс өмнө				Нэхэмжлэх
НӨАТ-ын нөхөн төлсөн дүн зардалд багтсан				Нягтлан бодох бүртгэл лавлагаа-тооцоо
Тухайн оны эхний улирлын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл
Бараа зарах үед
Борлуулалтын орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн бараа<4>				Бараа нэхэмжлэх
Бодит хасагдсан борлуулалтын зардал				Нягтлан бодох бүртгэл лавлагаа-тооцоо
Барааны төлбөрийг төлөх үед
Барааг нийлүүлэгчид төлсөн				Банкны хуулга харилцах данс
Тухайн оны хоёрдугаар улирлын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт
-аас барааны төлбөрийг хүлээн авсан худалдан авагч				Банкны хуулга харилцах данс

Зардлыг татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу тооцдог боловч хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэний дараа төлнө.

"Хялбаршуулсан" татварыг тооцохдоо эдгээр зардлыг хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 5-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Эцсийн эцэст, байгууллага нь өөр татвар болох орлогын албан татварын баазыг аль хэдийн бууруулсан.

Тиймээс эдгээр "шилжилтийн" зардал нь татварын ерөнхий дэглэмтэй холбоотой.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэлийн үндэслэл байхгүй.

Энэ онцгой дэглэмд шилжсэний дараа цалин авсан нь хамаагүй.

Жишээ

2016 оны арванхоёрдугаар сард тус байгууллага хуулийн фирмийн үйлчилгээнд хандсан.

2017 оноос хойш байгууллага татварын хялбаршуулсан системд шилжсэн.

Хуулийн фирмийн өрийг 2017 оны нэгдүгээр сард төлнө.

-ийн зардлыг байгууллага харгалзан үздэг хуулийн үйлчилгээ 100,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. 2016 оны орлогын албан татварыг тооцохдоо

Дахин хэлэхэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахдаа эдгээр зардлыг тооцдоггүй.

Дутуу элэгдүүлсэн үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тооцох

Үүнийг зөвхөн "орлого хасах" татварын объекттой "хялбаршуулсан" хүмүүс л хийх ёстой.

Байгууллага нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнө худалдаж авсан бүх үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг тодорхойлдог бөгөөд бүрэн элэгдүүлэх хугацаагүй байсан.

Эдгээр объектын хувьд компани татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнөх жилийн 12-р сарын 31-ний өдрийн үлдэгдэл өртгийг тооцдог.

Тэр өгөгдөлд тулгуурладаг. татварын нягтлан бодох бүртгэлба дараахь томъёогоор (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 2.1 дэх хэсэг):

Үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ = Худалдан авах үнэ (барилга, үйлдвэрлэл эсвэл бий болгох) - Хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэний дараа байгууллага нь дутуу элэгдүүлсэн үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг зардалд оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Бүртгэлээс хасах журам нь хугацаанаас хамаарна ашигтай хэрэглээобьект:

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнө татварын ердийн горимоор олж авсан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг данснаас хасах журам

Дутуу элэгдүүлсэн үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа	Үлдэгдэл өртгийг зардалд оруулах журам
Гурван жил хүртэл	Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо хэрэгжиж эхэлсэн хуанлийн эхний жилд бүрэн. Өөрөөр хэлбэл, улирал бүр хөрөнгө, хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн 25% -иар
Гурваас дээш 15 жилийг багтаасан	хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэсэн хуанлийн эхний жилийн үлдэгдэл өртгийн 50%; хуанлийн хоёр дахь жилийн үлдэгдэл үнийн дүнгийн 30%; Гурав дахь хуанлийн жилд үлдэгдэл өртгийн 20%
15 гаруй жил	Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэснээс хойшхи эхний 10 жилийн хугацаанд тэнцүү хувь хэмжээгээр

Жилийн туршид эдгээр зардлыг тэнцүү хэмжээгээр тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 5 дахь хэсгийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг).

Байгууллага нь тэдгээрийг улирал бүрийн сүүлийн өдөр нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Танд хэрэгтэй болно

• - ОХУ-ын Татварын хуулийн "Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тухай" зүйл;
• - татварын хялбаршуулсан системд шилжих өргөдлийн маягт;
• - INN, хяналтын цэг хуулийн этгээд;
• - хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан TIN;
• - хувиараа бизнес эрхлэгчийн паспорт;
• - далайн хав.

Зааварчилгаа

Аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчийг татварын ерөнхий тогтолцооноос хялбаршуулсан системд шилжүүлэхийн тулд ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-т заасан шаардлагыг уншиж, бүх нөхцөлийг бүрэн хангаж байгаа эсэхийг шалгана уу. Шаардлагууд нь зөвхөн шинээр байгуулагдсан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй, гэхдээ тэдний цаашдын үйл ажиллагаа нь ОХУ-ын Татварын хуулийн "Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тухай" зүйлд нийцсэн байх ёстой.

Хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлэх баримт бичгийг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих өргөдлийг хаягаар илгээнэ үү. татварын албабүртгүүлэх газар.

Хэрэв та удаан хугацаанд үйл ажиллагаа явуулж байгаа, татварын ерөнхий тогтолцоонд хамрагдаж байгаа бөгөөд энэ тогтолцоонд шилжихийг хүсвэл 10-р сарын 1-ээс 11-р сарын 30 хүртэл өргөдөл гаргана уу. одоогийн үе. Энэ тохиолдолд татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих ажлыг ирэх онд хийнэ.

Холбоо барих татварын алба. Хялбаршуулсан хэлбэрт шилжих өргөдлийн маягтыг хоёр хувь авна уу. Түүний агуулгыг анхааралтай уншина уу. Хэрэв танд асуулт байвал ажилтантай холбоо барина уу татварын албахэрхэн бөглөх талаар тодруулахыг хүсвэл. Өргөдлийн хамт ирүүлсэн татварын хялбаршуулсан системд шилжих тухай мэдэгдлийг хүлээн авах хүсэлт гаргах дүрэм журам юу болохыг олж мэдээрэй.

ConsultantPlus хуулийн системийг ашиглан өргөдлийн маягтыг олж, түүнд хавсаргасан тайлбарыг судалж, давхардсан тоогоор бөглөнө үү. Үүнээс гадна хүсэлт гаргах бөгөөд энэ нь ирээдүйд хялбаршуулах өргөдөл гаргах тухай мэдэгдэл хүлээн авах боломжтой бөгөөд үүнд өргөдөл гаргасан огноог зааж өгнө.

Татварын албаны ажлын цаг, хүлээн авах цагийг шалгана уу. Ярилцах татварын байцаагч, түүнд хялбаршуулсан системд шилжих өргөдөл, мэдэгдэл гаргах хүсэлт гаргах. Өргөдлийн нэг хувийг татварын албанд үлдээж, хоёр дахь хувийг өөртөө авч, эхлээд татварын албаны тамга, баримт бичгийг хүлээн авсан ажилтны гарын үсэг, гарын үсгийн хуулбарыг дарж өгөхийг хүсч, мөн бичгийг зааж өгнө үү. түүнийг хүлээн авсан огноо.

Өргөдлийг авч үзэх хугацаа, хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдлийг хүлээн авсан огнооны талаар татварын албаны ажилтанаас олж мэдээрэй. Мэдэгдэл гаргах үүрэгтэй хэлтсийн утасны дугаарыг авна уу.

Татварын албаны ажилтан руу утасдаж мэдэгдлийн бэлэн байдал, түүнийг хүлээн авсан хугацаа, шаардлагатай бичиг баримт байгаа эсэх талаар тодруулна уу.

Сэдвийн талаархи видео

тэмдэглэл

Татварын хялбаршуулсан системд шилжихдээ түүний бүх давуу болон сул талуудыг жинлэнэ үү. Хялбарчлалыг ашиглахдаа та тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх, салбар нээх боломжгүй, зардлын жагсаалтад хатуу хязгаарлалт тавьдаг.

Хэрэгтэй зөвлөгөө

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдэл гаргах хугацаа нь өргөдөл гаргасан өдрөөс хойш ажлын таван өдөр байх ёстой. Мэдэгдэл нь Тэтгэврийн болон бусад сангуудын хүсэлтээр цаашид танилцуулах зорилгоор бэлэн байх ёстой. Энэ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж буй татвар төлөгчдөд илүү их байдагтай холбоотой юм бага хувь хэмжээшимтгэлийн хувьд ерөнхий системийг ашигладаг байгууллагуудтай харьцуулахад.

Эх сурвалжууд:

• ОХУ-ын Татварын хууль Бүлэг 26.2. Хялбаршуулсан татварын систем. 346.11 дүгээр зүйл. Ерөнхий заалтууд
• ОХУ-ын Татварын хууль Бүлэг 26.2. Хялбаршуулсан татварын систем. 346.12 дугаар зүйл. Татвар төлөгчид
• Татварын нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн хэлбэрүүд. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих өргөдөл
• UTII-ээс хялбаршуулсан руу шилжих

Татвар төлөгчид татварын дэглэмийг өөрчлөх эрхтэй. Нэг горимоос нөгөө горимд шилжих - хууль ёсны аргаоновчтой болгох зорилгоор татварын төлөвлөлт татварын үүрэг. Суллагдсан хөрөнгийг бизнесийг хөгжүүлэхэд хөрөнгө оруулалт хийх боломжтой.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх нөхцөл хангагдаагүй тохиолдолд та татварын дэглэмийг оны эхнээс сайн дураараа эсвэл хүчээр өөрчилж болно.

шинээр бий болсон байгууллагад татварын хялбаршуулсан тогтолцоо

Шинээр байгуулагдсан байгууллага бүртгүүлэхдээ татварын дэглэмийг сонгох боломжтой. Татварын хялбаршуулсан системээс ялгаатай нь OSNO-ийн хэрэглээний талаар татварын албанд мэдэгдэх шаардлагагүй. Шинэ байгууллагахялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх тухай мэдэгдлийг улсын бүртгэлд бүртгүүлэх баримт бичгийн хамт, эсхүл татварын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш хуанлийн 30 хоногийн дотор ирүүлсэн бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог бий болгосон эхний өдрөөс эхлэн хэрэглэж болно. Татварын бүртгэлийн огноог гэрчилгээнд заасан болно.

UTII төлдөг байгууллагуудад хялбаршуулсан татварын системд шилжих тусгай хугацаа

UTII төлөгчид нэг татвар төлөх үүрэг зогссон сарын эхнээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж болно. Хэрэв UTII төлөгч нь зөвхөн татварын дэглэмийг өөрчлөхийг хүсч байгаа боловч үйл ажиллагааг нь өөрчлөхгүй бол тэрээр ердийн журмаар шинэ горимд шилждэг. өнөөг хүртэл. Үүний зэрэгцээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоо хэрэгжиж эхлэх жилийн ажлын таван өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны татварын албанд UTII төлөгчөөр бүртгэлээс хасах өргөдлийг гаргах шаардлагатай.

OSNO-оос хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих

Шилжилтийн ерөнхий дүрмүүд:

1. Та шинэ оны эхнээс л хялбаршуулсан татварын системд сайн дураараа шилжиж болно. Шилжилтийн өмнөх жилийн 12-р сарын 31 хүртэл татварын албанд 26.2-1 маягтын мэдэгдлийг ирүүлнэ (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны "Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх баримт бичгийн маягтыг батлах тухай" тушаалаар батлагдсан. 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн ММВ-7-3/829@).
2. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихийн тулд байгууллагууд дараахь шалгуурыг хангасан байх ёстой.

• байгууллагын салбарын харьяалал, үйл ажиллагааны чиглэлээр. Тухайлбал, төрийн өмчит болон төсвийн байгууллагууд, гадаадын байгууллага, банк, даатгагч, ломбард, хувийн нотариат болон бусад этгээд;
• тоон болон нийт үзүүлэлтүүдийн дагуу: ялангуяа хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнөх жилийн 9 сарын орлогын хэмжээ 112.5 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой, үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 150 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. дундаж тооажилчид - 100-аас илүүгүй хүн, бусад байгууллагын оролцоо - 25% -иас ихгүй, бусад шалгуур үзүүлэлтүүд.

OSNO-ээс хялбаршуулсан татварын системд шилжих үед орлого, зардлыг шилжүүлэх, түүнчлэн байгууллагын НӨАТ-ын үүргийг нягтлан бодох бүртгэлийн журамд хүндрэл гарч болзошгүй.

IN шилжилтийн үенэг зүйл хамаарна ерөнхий дүрэм: орлого, зарлага, түүнчлэн НӨАТ-ыг нэг удаа - OSNO эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу тооцно. Давхар татвар гэж байхгүй.

Орлогын татвар

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд зөвхөн орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг. Орлогын албан татварын хувьд хувь хүний ​​нөхцөл байдалТа бэлэн мөнгө эсвэл хуримтлалын аргыг сонгож болно. Ихэнх тохиолдолд татвар төлөгчид хуримтлалын аргыг ашигладаг бөгөөд энэ нь орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөхөд ялгаатай байдаг.

Орлого	Зардал
Татварын хялбаршуулсан системд шилжихээс өмнө байгууллага нь OSNO-ийн дагуу аккруэл аргыг ашигласан
Хэрэв хялбаршуулсан татварын системд шилжихээс өмнө эсрэг талын урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан бол ( урьдчилгаа төлбөр), дараа нь энэ дүнг шилжилтийн өдрийн орлогод оруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэний дараа гэрээний дагуу төлбөрийг хүлээн авсан боловч тодорхойлохдоо урьд нь харгалзан үзсэн болно татварын суурьАж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварыг тодорхойлохдоо орлогод оруулаагүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3-р хэсэг). Татвар төлөгч нь татварын ерөнхий системийг хэрэглэх хугацаанд гэрээний үүргээ биелүүлж, хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд ажиллаж байхдаа төлбөрөө хүлээн авсан тохиолдолд ийм нөхцөл байдал үүсч болно.	Татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу "орлого хасах зардал" гэсэн объектыг сонгосон тохиолдолд л зардлын бүртгэлийг хийдэг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны зардалд зөвхөн Урлагийн 1-р зүйлд заасан зардлыг харгалзан үзнэ. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль. Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнө тухайн байгууллага зардлаа төлсөн боловч орлогын албан татварыг тооцохдоо үүнийг тооцоогүй бол энэ зардлыг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг хэрэгжүүлэх өдөр тооцохдоо хүлээн зөвшөөрнө. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Ийм зардал, жишээлбэл, дараахь байж болно. зарагдаагүй бүтээгдэхүүн, дуусаагүй ажилтай холбоотой шууд зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 319 дүгээр зүйл, 320 дугаар зүйл); ашгийн татварын зорилгоор тайлант (татварын) хугацаанд хуваарилсан зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэний дараа зардал гарч, төлсөн бол үүнийг төлсөн өдөр хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг тооцохдоо харгалзан үзнэ (Татварын хуулийн 346.26 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Татварын ерөнхий тогтолцоонд тооцсон боловч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах үед төлсөн зардлыг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг тооцохдоо тооцдоггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 5 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). ).
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнө байгууллага нь татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг байсан
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихдээ байгууллага нь татвар ногдуулах аргыг өөрчилдөггүй тул татварын нягтлан бодох бүртгэлийг ижил зарчмын дагуу явуулдаг. Байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу орлогын албан татвараас татвар руу шилжих шилжилтийн хугацаа байдаггүй.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үндсэн хөрөнгийг данснаас хасах тусгай журам гэж нэрлэгддэг хурдасгасан элэгдэл. Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих үед байгууллага нь үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг тодорхойлох ёстой. OSNO-аас шилжүүлсэн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг бүртгэх журам нь OSNO-ийн дагуу эдгээр объектыг хэрхэн харгалзан үзсэнээс хамаарна. Хоёр сонголт байна:

Сонголт 1: татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих үед үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн төлбөрийг төлж ашиглалтад оруулсан.

• Шилжилтийн үед энэ нь тодорхойлогддог үлдэгдэл үнэ цэнэТатварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу үйлдлийн систем ба биет бус хөрөнгө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 2.1 дэх хэсэг):

Урамшууллын элэгдэл тооцсон бол:

• Үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэн өдөр (хялбаршуулсан татварын тогтолцоо хэрэгжиж эхэлсэн жилийн 1-р сарын 1)-нд тусгана.
• Орлого, зарлагын дэвтэрт үлдэгдэл өртгийг II хэсгийн 8-р баганад тусгана.

Сонголт 2: хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих үед үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн төлбөрийг төлөөгүй буюу ашиглалтад оруулаагүй:

• Хэрэв төлбөрийн болон (эсвэл) ашиглалтад оруулах нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хийгдсэн бол үндсэн хөрөнгийг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлсөн буюу ашиглалтад оруулсан өдөр хүлээн зөвшөөрч, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу тусгай дэглэмийг жигд хэрэглэсэн эхний жилд зардлаар тооцно. тус бүр тайлангийн хугацаа.

Татварын хялбаршуулсан системд шилжих үед НӨАТ

OSNO ашигладаг байгууллага нь НӨАТ төлөгч тул орцын НӨАТ-ыг суутган авах эрхтэй. Суутгал хийх нэг нөхцөл нь тухайн байгууллага НӨАТ төлөгч байх ёстой. Татварын хялбаршуулсан системд шилжих үед байгууллага нь НӨАТ төлөгч байхаа больсон бөгөөд энэ нь бараа, түүхий эд, материал, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн НӨАТ-ыг сэргээх үүрэг хүлээнэ гэсэн үг юм.

OSNO-аас хялбаршуулсан татварын системд шилжих үед НӨАТ-ыг нөхөн төлөх журам:

1. Өмнө нь оруулсан НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд л НӨАТ-ыг сэргээнэ.
2. НӨАТ-ыг сэргээсэн:

• бараа, түүхий эд, материалын хувьд урьд нь суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн хэмжээгээр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг);
• үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн хувьд НӨАТ-ыг хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэн жилийн 12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу үүссэн үлдэгдэл өртөгтэй хувь тэнцүүлэн сэргээнэ.

1. Урлагийн дагуу орлогын албан татварыг бусад зардлын нэг хэсэг болгон тооцохдоо нөхөн сэргээгдсэн НӨАТ-ыг харгалзан үзнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг) -д. татварын хугацаа, хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг).
2. Дөрөвдүгээр улирлын борлуулалтын номонд. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэхээс өмнөх жил:

• НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн авсан падааныг хадгалсан тохиолдолд нөхөн сэргээсэн татварын дүнгээр бүртгэнэ. By ижил төрлийн бараата ямар ч нэхэмжлэхийг сонгож болно нийт зардалэдгээр бараа;
• НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн авсан нэхэмжлэх байхгүй (жишээлбэл, хадгалах хугацаа нь дууссан) бол нөхөн төлөх татварын хэмжээг харуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан-тооцоог бүртгэсэн болно.

1. OSNO дээр урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан. Татвар төлөгч нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг тохируулах шаардлагатай. Үүнийг гурван аргын аль нэгээр хийж болно.

Урьдчилгаа төлбөрийг тохируулах аргууд
Арга 1	Арга 2	Арга 3
Урьдчилгаа төлбөрийг худалдан авагчид буцааж өгөхгүй, тооцсон НӨАТ-ыг хасч болохгүй. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд НӨАТ-ыг оруулаад хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг бүхэлд нь орлогод тооцох шаардлагатай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн 03-02-05/2/41 тоот захидал). ) мөн хэсгийн 4-р баганад бичилт хийнэ. Би орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр	бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн үнийг НӨАТ-ын хэмжээгээр бууруулах талаар худалдан авагчтай гэрээ байгуулах; урьдчилгаа төлбөрт тооцсон НӨАТ-ын дүнг худалдан авагчид буцааж өгөх; хүлээн зөвшөөрөх урьдчилгаа НӨАТдөрөвдүгээр улиралд суутгал хийх. хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнөх жил;	Байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэгжүүлэх жилийн 1-р сарын 1-ээс өмнө дараахь үйлдлүүдийг гүйцэтгэнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). худалдан авагчтай гэрээ байгуулах: гэрээг цуцлах тухай; эсвэл урьдчилгааг буцаан олгох. Гэрээнд заасан байж болно шинэ нэр томъёохялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах хугацаанд унасан худалдан авагчийн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх; урьдчилгаа төлбөрийг худалдан авагчид бүрэн буцааж өгөх; Дөрөвдүгээр улиралд НӨАТ-ын урьдчилгааг хүлээн авна. хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнөх жил худалдагчаас тооцож төсөвт төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээр; дөрөвдүгээр улирлын худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ үү. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо хэрэгжих жилийн өмнөх жил, урьдчилгааг хүлээн авсны дараа таны нэхэмжлэхийг бүрдүүлсэн.

Энэ хэсэгт суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг тусгасан болно. Дөрөвдүгээр улирлын НӨАТ-ын 3 тайлан. хялбаршуулсан татварын тогтолцоо хэрэгжиж эхэлсэн жилийн өмнөх жил. Тухайн улиралд хүлээн авсан урьдчилгааг мөн мэдэгдлийн 3-р хэсэгт тусгасан болно.

1. Сэргээгдсэн НӨАТ-ын хэмжээг хэсэгт тусгасан болно. Дөрөвдүгээр улирлын НӨАТ-ын 3 тайлан. хялбаршуулсан татварын тогтолцоо хэрэгжиж эхэлсэн жилийн өмнөх жил.

НӨАТ-ын нөхөн төлбөр:

• бараа материал, үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгийн хувьд OSN-ийг хэрэглэсэн сүүлийн жилийн ашгийн татварын зорилгоор бусад зардалд багтсан болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 4-р сарын 01-ний өдрийн 03-03-06 тоот захидал). /1/205);

• Урьдчилан төлсөн бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн өртгийг зардалд тооцох үед хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардалд багтсан болно.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос OSNO руу шилжих

Шилжилтийн төрлүүд: сайн дурын, албадан.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос OSNO-д сайн дураараа шилжих. Дүрэм:

1. Зөвхөн хуанлийн жилийн эхнээс.
2. OSNO өргөдөл гаргасан жилийн 1-р сарын 15-аас хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны татварын албанд ирүүлнэ үү мэдэгдэлхялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахаас татгалзах тухай.
3. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос үйл ажиллагааны татварын системд шилжсэн жилийн 3-р сарын 31-ний дотор та дараахь зүйлийг хийх ёстой.

• хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласан сүүлийн жилийн тайланг Холбооны татварын албанд ирүүлэх;
• хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу түүнийг хэрэглэсэн сүүлийн жилд татвар төлөх.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос OSNO руу шилжих зайлшгүй журам

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахад дор хаяж нэг шаардлагыг зөрчсөн тохиолдолд байгууллага нь OSNO-д шилжих үүрэгтэй. OSNO нь тухайн байгууллага хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдсан улирлын эхний сараас эхлэн хэрэгжинэ.

Холбооны татварын албанд дараахь баримт бичгийг өгсөн болно.

• хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан тухай мэдэгдэл - татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах эрхээ алдсан улирлаас хойшхи сарын 15-ны өдрөөс хэтрэхгүй;
• хялбаршуулсан татварын тогтолцооны мэдүүлэг - хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдсан улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй.

Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн татвар ногдуулах үндсэн хөрөнгө байгаа бол Холбооны татварын албанд дараахь зүйлийг ирүүлнэ.

• Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрх 1, 2, 3-р улиралд алдагдсан бөгөөд ОХУ-ын субьект нь хөрөнгийн албан татварын тайлангийн хугацааг тогтоосон бол энэ улирлын үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо - 30-аас хэтрэхгүй. хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдсан улирлын дараа сарын өдөр;
• хөрөнгийн татварын мэдүүлэг, хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрх дөрөвдүгээр улиралд алдагдсан бол - дараа оны 3-р сарын 30-ны дотор.

OSNO-д анхны тайланг ирүүлсэн:

• хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдсан улирлын НӨАТ-ын тайлан - энэ улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй;
• орлогын албан татварын тайлан:

• Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрх 1, 2, 3-р улиралд алдагдсан бол энэ улирлаас хойшхи сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй бол хуанлийн 1-р улирал, хагас жил, 9 сарын хугацаанд мэдүүлэг гаргана. жил, тус тус;
• Хэрэв 4-р улиралд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрх алдагдсан бол тухайн жилийн мэдүүлгийг дараа оны 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгнө.

Татвар төлөх эцсийн хугацаа:

1. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны татварыг хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдсан улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

Татварыг "хялбаршуулсан" ажлын тайлангийн сүүлийн үеийн үр дүнд үндэслэн тооцдог (хэрэв 4-р улиралд эрхээ алдсан бол татварыг 9 сарын үзүүлэлтээр тооцох ёстой).

1. OSNO-ийн дагуу татварыг алдагдал хүлээсэн улирлаас эхлэн тооцож, төлдөг. USN хууль, татвар бүрийг төлөх эцсийн хугацааны дагуу.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос OSNO руу шилжих шилжилтийн үеийн НӨАТ-ын арга хэмжээ

1. НӨАТ-ыг тооцоолох:

• OSNO-г хэрэглэсэн эхний сарын 1-ээс эхлэн тээвэрлэсэн бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртгөөс;
• OSNO өргөдөл гаргасан эхний сарын 1-ээс эхлэн урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс. Дараа нь тооцоолсон татварыг хасч болно.

1. Ачаалагдсан бараа (ажил, үйлчилгээ) болон хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг бэлтгэх.

НӨАТ-ын суутгал хийх боломжтой:

• худалдан авсан түүхий эд, материал, багаж хэрэгслийн хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах хугацаанд үйлдвэрлэлд (ашиглалтанд) оруулаагүй, төлбөрийг нь төлөөгүй - OSNO-ийн ажлын эхний улиралд;
• хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх хугацаанд худалдан авсан, худалдсан, гэхдээ ханган нийлүүлэгчид төлөгдөөгүй барааны хувьд - OSNO дээрх ажлын эхний улиралд;
• хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх хугацаанд худалдаж авсан боловч зарагдаагүй барааны хувьд - OSNO-ийн ажлын эхний улиралд;
• хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх хугацаанд төлсөн бараа, ажил, үйлчилгээний хувьд, гэхдээ OSNO-д шилжсэний дараа хүлээн авсан бараа, ажил, үйлчилгээг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсны дараа.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос OSNO-д шилжих үеийн орлого, зарлага

Орлогын албан татварын орлогыг дараахь журмын дагуу бүрдүүлнэ.

1. Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авч, барааг OSNO руу ачуулсан бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварыг тооцохдоо урьдчилгаа дүнг орлогод тооцно. Татварын хялбаршуулсан системээр урьдчилгаа авсан бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогыг ашгийн албан татварын зорилгоор тооцохгүй.
2. Хэрэв бараа, ажил, үйлчилгээг хялбаршуулсан татварын системд шилжүүлж, төлбөрийг OSNO-д хүлээн авсан бол борлуулалтаас олсон орлогыг ашгийн татварын зорилгоор тооцно.

• хэрэв байгууллага сайн дураараа OSNO-д шилжсэн бол - OSNO-г хэрэглэсэн жилийн 1-р сарын 1-ний өдөр;
• хэрэв байгууллага OSNO-д албадан шилжсэн бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдсан улирлын эхний сарын 1-ний өдөр.

Хялбаршуулсан татварын системээс OSNO руу шилжихэд гарах зардал

1. 100,000 рублийн үнэтэй түүхий эд, хангамж, тоног төхөөрөмжийн өртөг. OSNO-д шилжихээс өмнө төлбөрөө төлөөгүй, үйлдвэрлэлээс хасагдаагүй (ашиглалтанд оруулаагүй) бага нь үйлдвэрлэлээс хасагдсан (ашиглалтанд орсон) өдөр хүлээн зөвшөөрөгдөнө.
2. OSNO-д шилжихээс өмнө зарагдаагүй барааны өртгийг төлбөрөөс үл хамааран борлуулсан өдрийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
3. OSNO-д шилжихээс өмнө хуримтлагдсан цалин хөлс; даатгалын шимтгэл, хуримтлагдсан боловч OSNO-д шилжихээс өмнө төлөөгүй:

• сайн дурын шилжилтийн тохиолдолд - OSNO-д шилжсэн оны 1-р сарын 1-нд;
• албадан шилжилтийн тохиолдолд - хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдсан улирлын эхний сарын 1-ний өдөр.

Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үйлдлийн системийн зардлыг тооцоогүй бол OSNO руу шилжихдээ:

1. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнө олж авсан үндсэн хөрөнгийг хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд тооцдоггүй үндсэн хөрөнгийг элэгдэлд оруулна.

Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг OSNO-д шилжсэн өдрөөс эхлэн томъёогоор тодорхойлно (хялбаршуулсан татварын системд татварын аль объектыг ашигласан эсэхээс үл хамааран):

Элэгдэл хорогдлын тооцоог Ч-ийн дүрмийн дагуу хийдэг. OSNO-д хялбаршуулсан татварын системээс буцаж ирсний дараа ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р зүйл.

1. Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрх 2, 3, 4-р улирлаас алдагдсан бол (энэ оны өмнөх улиралд OS-ийг худалдаж авсан) зардалд ороогүй болно.

• "орлого" гэсэн объекттой - тооцох боломжгүй татварын зардал OSNO-тай;
• "D - R" объектын хувьд - элэгдлийг тооцох замаар OSNO-ийн дагуу татварын зардалд тооцож болно. Дараахь томъёогоор тодорхойлогддог үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд элэгдлийн тооцогдоно.

Дүгнэлт:

1. Шинээр байгуулагдсан байгууллага нь байгуулагдсан цагаасаа эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх эрхтэй бөгөөд татварын албанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах талаар цаг тухайд нь мэдэгдэх нь чухал юм.
2. Үйл ажиллагаа явуулж буй байгууллагуудын хувьд татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих, ажиллах шалгуурыг хангах нь чухал. Татварын алба нь юуны түрүүнд орлогын хэмжээ, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ, үйл ажиллагааны төрлийг анхаарч үздэг. Өгүүллийн эхэнд бид эдгээр шалгууруудын талаар ярьсан.
3. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос OSNO болон эсрэгээр шилжихдээ НӨАТ-ын шилжилтийн заалтуудад онцгой анхаарал хандуулдаг. Татварын хялбаршуулсан систем нь ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн импортлохдоо НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөхгүй гэдгийг бид санаж байна. татварын төлөөлөгчНӨАТ-ын дагуу.

Хялбаршуулсан татварын систем нь олон жилийн турш Орос улсад хамгийн түгээмэл татварын хөнгөлөлттэй тогтолцоо байсаар ирсэн. Холбооны татварын албаны мэдээлснээр гурван сая гаруй татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог сонгосон: 1.47 сая байгууллага, 1.58 сая хувиараа бизнес эрхлэгчид.

Татварын хялбаршуулсан системийн давуу тал

Хамгийн чухал ашиг тус хялбаршуулсан системтатвар бол бага татварын хувь хэмжээ юм. Энэ нь татварын сонгосон объектоос хамаарна.

• Хялбаршуулсан татварын системд 6% Орлого;
• 5% -иас 15% хүртэл.

Энэ нь татварын ерөнхий тогтолцоонд мөрдөгдөж буй хувь хэмжээнээс хамаагүй доогуур байна.

• байгууллагын орлогын албан татварын 20% хүртэл, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлогын албан татвар 13% хүртэл;
• нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг 18% (мөн 2019 оноос 20%) хүртэл.

Нэмж дурдахад, хэрэв "Орлого" татварын объектыг сонгосон бол тооцсон татварыг төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр бууруулна. Түүгээр ч зогсохгүй ажилчингүй хувиараа бизнес эрхлэгчид өөрсдийн шимтгэлийн хэмжээг бүхэлд нь харгалзан үзэх боломжтой бөгөөд ажил олгогчид үүнийг бууруулж болно. татварын төлбөр 50% -иас ихгүй байна.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны өөр нэг онцлог нь жилд нэг л мэдүүлэг гаргадаг. Хэрэв татварын объект нь "Орлого" бол нягтлан бодох бүртгэлийг нягтлан бодогчгүйгээр өөрөө хийх боломжтой.

Мэдээжийн хэрэг, ийм давуу нөхцөлТөрөөс бүх татвар төлөгчдөд олгодоггүй, зөвхөн жижиг бизнес гэж ангилж болох хүмүүст л олгодог. 2020 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих нөхцөлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйлд заасан болно.

Хэн хялбаршуулсан систем дээр ажиллах боломжтой

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог сонгох нөхцөл, шинэ шалгуурыг жил бүр тогтоодог. Сүүлийн хоёр жилийн хугацаанд энэ утгаараа тодорхой тогтвортой байдал бий болсон нь үнэн. Татварын хялбаршуулсан систем төлөгчдөд тавигдах шаардлага үндсэндээ өөрчлөгдөөгүй.

Хялбаршуулсан татвар ногдуулах шалгуурыг Татварын хуулийн 26.2-т заасан болно.

• ажилчдын дундаж тоо 100 хүнээс ихгүй байна;
• татвар төлөгч тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх эрхгүй (жишээлбэл, банк, даатгал, ломбард, уул уурхай, нийтлэг үйл ажиллагаанаас бусад);
• жилийн орлого 150 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой (хэдэн жилийн өмнө хязгаар нь ердөө 60 сая рубль байсан);
• байгууллага нь салбаргүй;
• 2019 онд OSNO-ээс хялбаршуулсан татварын системд шилжих үед одоо байгаа аж ахуйн нэгжийн энэ оны 9 сарын орлого 112.5 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой;
• үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 150 сая рублиас хэтрэхгүй (2017 оноос өмнө хязгаарыг 100 сая рубль гэж тогтоосон).

Сүүлийн нөхцөл байдлын талаар Холбооны татварын алба саяхан хоёрдмол утгатай санал бодлоо илэрхийлэв. Баримт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 16-д үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн хязгаарыг зөвхөн байгууллагуудад заасан байдаг. Үүний дагуу хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ хязгаарлалтыг дагаж мөрдөөгүй бөгөөд их хэмжээний үндсэн хөрөнгөтэй байсан ч OSNO-ээс хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн.

Гэсэн хэдий ч, 2018 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн SD-3-3 / 7457@ тоот захидалд Холбооны татварын алба үндсэн хөрөнгийн хязгаарлалтаас зөвхөн байгууллага төдийгүй хувиараа бизнес эрхлэгчдэд шилжих боломжтой болохыг тэмдэглэв. дагаж мөрдөх ёстой. Түүнчлэн татварын албаныхны энэхүү дүгнэлтийг дэмжиж байна шүүхийн актууд, түүний дотор Дээд шүүхийн шийдвэр.

Түүнчлэн 2020 оноос эхлэн орлого, ажиллагсдын хялбаршуулсан татварын тогтолцоог бий болгох саналыг Сангийн яамнаас гаргасан. Гэсэн хэдий ч 150 сая рубльээс дээш орлоготой, 100 гаруй хүнийг ажлын байраар хангасан хүмүүс төлөх шаардлагатай болно: хялбаршуулсан татварын системд 8% Орлого, хялбаршуулсан татварын системд 20% Орлого хасах зардал.

Гэхдээ мэдээжийн хэрэг, ихэнх нь шинээр бүртгүүлсэн бөгөөд орлого, ажилчдын тоог хялбаршуулсан хязгаарт амархан нийцдэг. Энэ нь тэд хөнгөлөлттэй горимд шилжих, хамгийн багадаа татвар төлөх эрхтэй гэсэн үг.

Та хэзээ хялбаршуулсан ажилд шилжих боломжтой вэ?

ОХУ-д жижиг бизнес эрхлэгчид татварын хөнгөлөлттэй үйл ажиллагаа явуулах эрхтэй гэдгийг олон хүсэл эрмэлзэлтэй бизнесменүүд мэддэг. Мөн татварын хөнгөлөлттэй тогтолцоог сонгох нь бизнесийг бүртгүүлэх баримт бичгийг Холбооны татварын албанд ирүүлэхээс өмнө тохиолддог.

Тиймээс, хэрэв та хялбаршуулсан систем дээр ажиллахаар шийдсэн боловч хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл ХХК-ийг бүртгүүлэх бичиг баримтаа хараахан ирүүлээгүй байгаа бол тэдэнтэй хамт хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах өргөдөл гаргаж болно. Холбооны татварын албанд бүртгүүлсэн ч тэр өдрөөс хойш 30-аас илүүгүй хоног өнгөрчихсөн байсан ч танд шилжилт хийх цаг байна.

Хэрэв та энэ боломжийн талаар мэдээгүй байсан тул татварын ерөнхий систем (OSNO) -д хамрагдсан бол татварын хялбаршуулсан системд хэрхэн шилжих вэ? Харамсалтай нь одоо байгаа бизнест шилжүүлэх боломж жилд нэг л удаа байдаг.

OSNO-аас хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихийг албан ёсоор баталгаажуулахын тулд та 12-р сарын 31-ээс өмнө мэдэгдэл ирүүлэх ёстой. Тэгвэл та 2020 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хялбаршуулсан хувилбарыг ашиглах боломжтой болно. Гэхдээ мэдээжийн хэрэг, та орлого, ажилчид, үндсэн хөрөнгийн хязгаарыг дагаж мөрдөж, бусад тогтоосон шаардлагыг зөрчөөгүй.

Татвар төлөгчдөд хялбаршуулсан татварын горимд шилжих өөр нэг журмыг тусгасан болно. Хэрэв жилийн дундуур тэд тооцоолсон орлогоос татвар төлдөг үйл ажиллагааны төрлийг зогсоовол 1-р сарын 1-нийг хүлээлгүйгээр өөр төрлийн бизнесийн хялбаршуулсан татварын системд шилжих эрхтэй. Энэ тохиолдолд UTII төлбөр төлөгчийн бүртгэлээс хасагдсан өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор өргөдлийг гаргаж болно. Гэсэн хэдий ч, та жилийн дундуур ижил төрлийн үйл ажиллагаанд татвар ногдуулахаас хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих боломжгүй юм.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих хугацааг тодорхой болгохын тулд өөр өөр нөхцөл байдалБид үүнийг хүснэгтэд нэгтгэсэн.

Хялбаршуулсан горимд шилжих талаар хэрхэн мэдээлэх вэ

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих нь мэдэгдлийн шинж чанартай байдаг. Энэ нь хэрэв та дээр дурдсан нөхцлийг хангаж байгаа бол хялбаршуулсан горимыг сонгохдоо Холбооны татварын албанд мэдэгдэх шаардлагатай гэсэн үг юм. Үүнийг хийхийн тулд хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл ХХК ажиллаж байгаа татварын албанд очно уу татварын нягтлан бодох бүртгэл, өргөдлийг 26.2-1 маягтаар ирүүлнэ. Хүснэгтэд мэдэгдэл илгээх эцсийн хугацааг бид аль хэдийн хэлэлцсэн.

26.2-1 маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн N ММВ-7-3/829@ тушаалаар баталсан боловч одоо хүчинтэй хэвээр байна. Өргөдлийг бөглөх нь маш энгийн бөгөөд хэрэв та хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл ХХК-ийг манай үйлчилгээнд бүртгүүлэх бичиг баримтыг бөглөвөл автоматаар бэлтгэгдэнэ.

Татварын алба нь хялбаршуулсан горимд шилжсэнийг баримтжуулдаггүй. Ихэвчлэн үүнийг нотлох баримт бол мэдэгдлийн хоёр дахь хуулбар дээрх Холбооны татварын албаны тамга юм. Гэхдээ илүү итгэлтэй байхын тулд та татварын албанаас асууж болно мэдээллийн шуудан. Энэхүү баримт бичиг нь татвар төлөгч нь татварын хялбаршуулсан системийн дагуу шилжүүлгийн мэдэгдэл гаргаж, тайлангаа ирүүлсэн болохыг баталж байна.

Хялбаршуулсан татварын систем(USN) нь нэг юм татварын дэглэмүүд. Хялбаршуулсан татвар гэдэг нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татвар төлөх тусгай журам бөгөөд татварыг хөнгөвчлөх, хялбаршуулах зорилготой юм. нягтлан бодох бүртгэлжижиг дунд бизнес эрхлэгчдийн төлөөлөл. Хялбаршуулсан татварын системийг 2002 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 104-ФЗ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн.

Татварын хялбаршуулсан системийн давуу талууд:

хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл;

хялбаршуулсан татварын нягтлан бодох бүртгэл;

Заавал өгөх шаардлагагүй санхүүгийн тайланхолбооны татварын албанд;

Татварын объектыг сонгох боломж (орлого 6% буюу орлого хасах зардал 15%);

Гурван татварыг нэгээр сольсон;

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татварын хугацаа нь хуанлийн жил тул мэдүүлгийг жилд нэг удаа л гаргадаг;

Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг ашиглалтад оруулах, нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах үеийн өртгийн татварын бааз суурийг бууруулах;

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нэмэлт давуу тал бол татвараас чөлөөлөх явдал юм хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрбизнесийн үйл ажиллагаанаас олсон орлоготой холбоотой. 

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны сул талууд:

Үйл ажиллагааны төрлүүдийн хязгаарлалт. Тодруулбал, банкны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагууд буюу даатгалын үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалтын сангууд, нотариатч, хуульч (хувийн практик), онцгой албан татвартай бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг компаниуд, төрийн бус тэтгэврийн сангууд (бүрэн жагсаалттанилцуулсан);

Төлөөлөгчийн газар, салбар нээх боломжгүй. Энэ хүчин зүйл нь ирээдүйд бизнесээ өргөжүүлэхээр төлөвлөж буй компаниудад саад болж байна;

Объектыг сонгохдоо татварын бааз суурийг бууруулдаг зардлын хязгаарлагдмал жагсаалт татварын хялбаршуулсан тогтолцоо"Орлого хасах зардал";

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу нэхэмжлэх бэлтгэх үүрэг байхгүй байгаа нь нэг талаас компанийн хувьд эерэг хүчин зүйл юм: ажлын цаг, материалыг хэмнэх. Нөгөөтэйгүүр, энэ нь НӨАТ төлөгч талууд болох НӨАТ төлөгчийг алдах магадлал юм, учир нь энэ тохиолдолд НӨАТ-ыг төсвөөс нөхөн төлүүлэх боломжгүй;

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах хугацаанд татварын баазыг бууруулах боломжгүй, эсвэл эсрэгээр нь татварын бусад горимд шилжих үед хүлээн авсан алдагдлыг тооцох боломжгүй. хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын суурь. Өөрөөр хэлбэл, хэрэв компани татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос татварын ерөнхий горимд шилжсэн эсвэл эсрэгээр ерөнхий дэглэмээс хялбаршуулсан хэлбэрт шилжсэн бол нэг татвар, ашгийн татварыг тооцохдоо өнгөрсөн алдагдлыг тооцохгүй. Татварын одоогийн дэглэмийг хэрэглэх хугацаанд зөвхөн учирсан хохирлыг шилжүүлнэ;

Алдагдал байгаа эсэх нь төлбөрөөс чөлөөлөгдөхгүй хамгийн бага хэмжээхуулиар тогтоосон татвар (хялбаршуулсан татварын тогтолцооны объектын "орлого хасах зардал");

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах эрхээ алдах магадлал (жишээлбэл, орлогын хэмжээ эсвэл ажилчдын тоо стандартаас хэтэрсэн тохиолдолд). Энэ тохиолдолд та хялбаршуулсан системийг ашиглах бүх хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг сэргээх шаардлагатай болно;

Хүлээн авсан орлогын хэмжээ, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг хязгаарлах;

Худалдан авагчдаас хүлээн авсан урьдчилгааг татварын суурьт оруулах, дараа нь алдаатай дансны дүн гарч болзошгүй;

Байгууллагыг татан буулгах үед санхүүгийн тайлан гаргах хэрэгцээ;

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэгжүүлэх хугацаанд олж авсан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг худалдсан тохиолдолд татварын баазыг дахин тооцоолох, нэмэлт татвар, торгууль төлөх хэрэгцээ (хялбаршуулсан татварын татварын объектыг сонгосон татвар төлөгчдийн хувьд). систем "орлого хасах зардал").



Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхийн тулд тодорхой нөхцлийг хангасан байх ёстой.

Ажилчдын тоо 100-аас доошгүй хүн;

60 сая рубльээс бага орлого;

Үлдэгдэл үнэ нь 100 сая рубльээс бага.

Байгууллагын хувьд тусдаа нөхцөл:

Үүнд бусад байгууллагын оролцоо 25 хувиас хэтрэхгүй байх;

Салбар ба (эсвэл) төлөөлөгчийн газартай байгууллагуудад хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахыг хориглох;

Хэрэв тухайн байгууллага шилжилтийн тухай мэдэгдэл ирүүлсэн жилийн есөн сарын үр дүнд үндэслэн орлого нь 45 сая рублиас хэтрэхгүй бол тухайн байгууллага хялбаршуулсан татварын системд шилжих эрхтэй.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд зааснаас бусад бүх төрлийн үйл ажиллагаа нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамаарна.

Дараахь хүмүүс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхгүй.

1) салбар ба (эсвэл) төлөөлөгчийн газартай байгууллага;

3) даатгагчид;

4) төрийн бус тэтгэврийн сан;

5) хөрөнгө оруулалтын сан;

6) мэргэжлийн оролцогчидүнэт цаасны зах зээл;

7) ломбард;

8) түгээмэл тархацтай ашигт малтмалыг эс тооцвол онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, түүнчлэн ашигт малтмал олборлох, борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;

9/ бооцоот тоглоом зохион байгуулах, явуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага;

10) хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид, хуулийн байгууллага байгуулсан хуульчид, түүнчлэн хуулийн этгээдийн бусад хэлбэр;

11/ бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд оролцогч байгууллага;

13/ энэ хуулийн 26.1-д заасны дагуу хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоонд (хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар) шилжсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;

14/ бусад байгууллагын оролцоо 25 хувиас дээш байгаа байгууллага.

Энэ хязгаарлалт хамаарахгүй:

Байгууллага дээр эрх бүхий капиталЭнэ нь бүхэлдээ хувь нэмэрээс бүрддэг олон нийтийн байгууллагуудтахир дутуу хүмүүс, тэдгээрийн ажилчдын дунд хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн дундаж тоо 50-иас доошгүй хувь, хөдөлмөрийн хөлсний санд эзлэх хувь нь 25-аас доошгүй хувь;

Асаалттай ашгийн бус байгууллагууд, үүнд хуулийн дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй хэрэглэгчийн хамтын ажиллагааны байгууллагууд Оросын Холбооны Улс 1992 оны 6-р сарын 19-ний өдрийн N 3085-I "ОХУ-ын хэрэглэгчдийн хамтын ажиллагааны тухай (хэрэглэгчийн нийгэмлэг, тэдгээрийн холбоо)", түүнчлэн цорын ганц үүсгэн байгуулагч нь хэрэглэгчдийн нийгэмлэг, тэдгээрийн холбоод нь энэ хуулийн дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг бизнесийн компаниуд;

-ийн дагуу байгуулагдсан Холбооны хуульТөрийн шинжлэх ухааны академиас байгуулсан төсвийн шинжлэх ухааны байгууллага, эдийн засгийн нийгэмлэгүүдийн "Шинжлэх ухаан, төрийн шинжлэх ухаан, техникийн бодлогын тухай" практик хэрэглээОюуны үйл ажиллагааны үр дүнг (хэрэгжүүлэх) (цахим компьютерийн програм, мэдээллийн сан, шинэ бүтээл, ашигтай загвар, үйлдвэрлэлийн загвар, үржлийн ололт, нэгдсэн хэлхээний топологи, үйлдвэрлэлийн нууц (ноу-хау), эдгээр шинжлэх ухааны тусгай эрх нь хамаарах). байгууллагууд;

1996 оны 8-р сарын 22-ны N 125-ФЗ "Дээд болон төгсөлтийн дараах боловсролын тухай" Холбооны хуулийн дагуу байгуулагдсан. Мэргэжлийн боловсрол"төсвийн чанартай дээд боловсролын байгууллагууд боловсролын байгууллагуудүйл ажиллагаа нь оюуны үйл ажиллагааны үр дүнг практикт хэрэглэх (хэрэгжүүлэх) (цахим компьютерийн программууд, мэдээллийн сан, шинэ бүтээл, ашигтай загвар, үйлдвэрлэлийн загвар, селекцийн ололт, топологи гэх мэт програмууд) -аас бүрддэг дээд боловсролын улсын шинжлэх ухааны академиас байгуулагдсан бизнесийн нийгэмлэгүүд. онцгой эрх нь эдгээр дээд боловсролын байгууллагуудад хамаарах нэгдсэн хэлхээ, нууц үйлдвэрлэл (ноу-хау);

15) татварын (тайлангийн) хугацаанд ажиллагсдын дундаж тоог тогтоосон журмаар тогтоосон байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид. холбооны байгууллагастатистикийн чиглэлээр эрх бүхий гүйцэтгэх засаглал нь 100 гаруй хүн;

16) ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу тогтоосон үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь 100 сая рублиас давсан байгууллагууд. Энэ дэд зүйлийн зорилгын үүднээс энэ хуулийн 25-р бүлэгт заасны дагуу элэгдэлд орох, элэгдүүлэх эд хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийг харгалзан үзнэ;

17) төрийн болон төсвийн байгууллага;

18) гадаадын байгууллага;

19) татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих тухай тогтоосон хугацаанд мэдэгдээгүй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;

20) бичил санхүүгийн байгууллага.

Хялбаршуулсан журмын дагуу татвар төлөгчид холбогдох татвараас чөлөөлөгдөнө нийтлэг системтатвар:

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагуудын хувьд:

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, ногдол ашгийн орлогод төлсөн татвараас бусад болон тодорхой төрөл зүйлөрийн үүрэг;

Байгууллагын өмчийн татвар;

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд:

Орлогын татвар хувь хүмүүсаж ахуйн үйл ажиллагааны орлоготой холбоотой;

Иргэдийн аж ахуйн үйл ажиллагаанд ашигласан эд хөрөнгийн албан татвар;

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, НӨАТ-аас бусад нь гаальд бараа импортлох, түүнчлэн энгийн түншлэлийн гэрээ, гэрээ байгуулах үед төлдөг. итгэлцлийн удирдлагаөмч).

Анхаар!



Орлогын хялбаршуулсан татварын систем 6%

Орлого хасах хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардал 15%

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хүрээнд та татварын объектыг сонгож болно: орлого эсвэл орлогыг гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулж болно ().

Татварыг дараахь томъёогоор тооцоолно (:

Татварын хэмжээ = Татварын хувь хэмжээ * Татварын суурь

Татварын хялбаршуулсан системийн хувьд татварын хувь хэмжээбизнес эрхлэгч, байгууллагын сонгосон татварын объектоос хамаарна.

Татварын объектын "орлого" нь 6% (USN 6%) байна. Орлогын хэмжээгээр татвар төлдөг. Энэ хувь хэмжээг бууруулах ямар ч заалт байхгүй. 1-р улирлын төлбөрийг тооцохдоо улирлын орлогыг, хагас жилийн орлогыг хагас жилийн орлого гэх мэтээр тооцдог.

Хэрэв татварын объект нь "орлого хасах зардал" бол хялбаршуулсан татварын систем бол 15% (15% USN) байна. Энэ тохиолдолд татварыг тооцохдоо орлогыг авч, зардлын хэмжээгээр бууруулна. Энэ тохиолдолд бүс нутгийн хууль тогтоомжийг тогтоож болно ялгаатай хувь хэмжээхялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварыг 5-15 хувийн хооронд. Хөнгөлөлтийг бүх татвар төлөгчдөд хамаарах эсвэл тодорхой ангилалд зориулж тогтоож болно.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахдаа татварын суурь нь сонгосон татварын объектоос хамаарна - орлого эсвэл зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого.

"Орлого" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын бааз нь бизнес эрхлэгчийн бүх орлогын мөнгөн дүн юм. Энэ дүнгээс 6% -ийн татварыг тооцдог.

"Орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны суурь нь орлого, зардлын зөрүү юм. Зардал их байх тусам суурийн хэмжээ бага байх ба үүний дагуу татварын хэмжээ бага байх болно. Гэсэн хэдий ч хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын бааз суурийг "орлого хасах зардал" гэсэн объектоор бууруулах нь бүх зардалд төдийгүй зөвхөн жагсаалтад орсон хүмүүст л боломжтой юм.

Орлого, зарлагыг оны эхнээс хуримтлалын зарчмаар тодорхойлдог. Сонгосон татвар төлөгчдөд зориулав хялбаршуулсан татварын тогтолцооны объект"Орлого хасах зардлыг" татварын хамгийн бага дүрмийг баримтална: хэрэв татварын хугацаанд тооцсон дүнг тооцсон бол ерөнхий журамтатвар нь тооцсон татварын доод хэмжээнээс бага байвал төлнө хамгийн бага татвархүлээн авсан бодит орлогын 1% -ийн хэмжээгээр.

"Орлого хасах зардал" объектын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолох жишээ:

Татварын хугацаанд бизнес эрхлэгч 25,000,000 рублийн орлого олсон бөгөөд түүний зардал 24,000,000 рубль байв.

Бид татварын баазыг тодорхойлдог.

25,000,000 рубль. - 24,000,000 рубль. = 1,000,000 рубль.

Татварын хэмжээг тодорхойлох:

1,000,000 рубль. * 15% = 150,000 рубль.

Бид татварын доод хэмжээг тооцдог.

25,000,000 рубль. * 1% = 250,000 рубль.

Та ерөнхий журмаар тооцсон татварын хэмжээг биш яг энэ дүнг төлөх ёстой.

Татварын хялбаршуулсан систем 6%, хялбаршуулсан татварын тогтолцоо 15% аль нь илүү вэ гэсэн асуултад тодорхой хариулт алга. Энэ бүхэн таны тохиолдолд орлого, зардлын харьцаанаас хамаарна. Зардал нь орлогын 60-аас дээш хувийг эзэлдэг бол дүрмээр бол 15% -ийн хялбаршуулсан татварын систем нь илүү ашигтай; бага бол 6% -ийн хялбаршуулсан татварын систем. Гэсэн хэдий ч 15% -ийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоотой "орлого хасах" объектын татварын бааз суурийг бууруулах нь бүх зардлын хувьд боломжгүй, зөвхөн жагсаалтад орсон хүмүүст л боломжтой гэдгийг анхаарч үзэх нь зүйтэй юм.

Хэрэв та 6% -ийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэж байгаа ч үйл ажиллагааны төрлийг нэмж, 15% -ийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахыг хүсч байгаа бол энэ нь ажиллахгүй болно. Татварын хялбаршуулсан системийг 6%, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог 15% хослуулах боломжгүй юм. Нэмэгдсэн үйл ажиллагааны төрөлд мөн 6 хувийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах болно. 

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих журам нь сайн дурын үндсэн дээр явагддаг. Хоёр сонголт байна:

1. Хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагыг бүртгүүлэхтэй зэрэгцэн татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих.

Мэдэгдэлийг бүртгүүлэхийн тулд баримт бичгийн багцын хамт ирүүлж болно. Хэрэв та үүнийг хийгээгүй бол энэ талаар бодоход дахиад 30 хоног байна ().

2. Татварын бусад дэглэмээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих:

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих нь зөвхөн дараагийн хуанлийн жилээс л боломжтой. Мэдэгдэлийг 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлэх ёстой ().

Тооцооллын орлогын нэг татвар төлөх үүрэг дуусгавар болсон сарын эхэн үеэс эхлэн UTII-тэй хялбаршуулсан татварын системд шилжих ().

Татварын 15 хувийн хялбаршуулсан тогтолцооноос 6 хувийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихийн тулд татварын объект өөрчлөгдсөн тухай мэдэгдэл ирүүлэх ёстой. Татварын объектыг зөвхөн дараагийн хуанлийн жилээс өөрчлөх боломжтой. Мэдэгдэлийг тухайн оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлэх ёстой.

Өөрийн хүсэлтээр татвар төлөгч (байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч), хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэснээр татварын тухай мэдэгдэх замаар хуанлийн шинэ жилийн эхнээс татварын өөр дэглэмд шилжих эрхтэй (санал болгосон маягт №26.2-3 "Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэхээс татгалзсан тухай мэдэгдэл") Татварын өөр дэглэм хэрэглэхийг санал болгож буй жилийн 1-р сарын 15-ны дотор энэ тухай эрх бүхий байгууллага. Түүнчлэн, хэрэв ийм мэдэгдэл ирүүлээгүй бол хуанлийн шинэ жил дуустал татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах үүрэгтэй.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хугацаа 1 жил байна. Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг татвар төлөгчид татварын хугацаа дуусахаас өмнө татварын өөр горимд шилжих эрхгүй.

Улирал, хагас жил эсвэл 9 сар.

Процедур:

Байгууллагууд татвар, урьдчилгаа төлбөрийг байршилдаа, хувиараа бизнес эрхлэгчид - оршин суугаа газартаа төлдөг.

1. Бид урьдчилан татвар төлдөг:

Тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 25 хоногоос хэтрэхгүй. Төлсөн урьдчилгаа төлбөрийг татварын (тайлангийн) хугацааны (жил) үр дүнд үндэслэн татварт тооцно ().

2. Бид хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу мэдүүлгийг бөглөж, ирүүлдэг.

3. Жилийн эцэст бид татвар төлдөг:

хувиараа бизнес эрхлэгчид - татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй.

Татвар төлөх (урьдчилгаа) эцсийн өдөр нь амралтын болон ажлын бус амралтын өдөр таарвал татвар төлөгч дараагийн ажлын өдөр татвараа төлөх ёстой.

Төлбөрийн аргууд:

Бэлэн бус төлбөр тооцооны баримт.

Процедур:

Татварын тайланг тухайн байгууллагын байршил эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газарт ирүүлнэ.

хувиараа бизнес эрхлэгчид - татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй.

Мэдэгдэлийн маягтыг Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн N 58n тушаалаар баталсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 48н тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.

Мэдэгдэл бөглөх журмыг Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн 58n тоот тушаалаар баталсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 48н тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн ГД-4-3/23381@ тоот захидлын дагуу татварын тайланг бөглөхдөө 2014 оны 01-р сарын 1-ээс эхлэн татварын тайлангийн шинэ маягтыг батлах хүртэл, "OKATO код" талбарт OKTMO кодыг зааж өгөхийг зөвлөж байна.

Татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласан үйл ажиллагаагаа зогсоосон тохиолдолд татварын албанд ирүүлсэн мэдэгдлийн дагуу тухайн сарын дараа сарын 25-ны өдрөөс өмнө татварын тайлангаа гаргана. хамт, энэ нь дуусгавар болсон бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа, үүнтэй холбогдуулан энэ татвар төлөгч татварын хялбаршуулсан системийг ашигласан. Энэ тохиолдолд татвар төлөхгүй хүлээгдэж байснаас хожуу, тэжээхээр тохируулна татварын тайлан. Өөрөөр хэлбэл, татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахаа больсон сарын дараагийн сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд татвараа төлнө. ().



Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах нь таныг тооцох, суутган авах, төлөх үүргийг гүйцэтгэхээс чөлөөлөхгүй. хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх-тай цалинажилчид.

Хэрэв мэдүүлэг гаргах нь ажлын 10-аас дээш хоногоор хойшлогдвол дансны үйл ажиллагааг түр зогсоож болно (дансыг царцаах).

Тайланг хоцорч ирүүлбэл бүтэн буюу хэсэгчлэн хойшлуулсан сар бүрийн төлөөгүй татварын дүнгийн 5% -иас 30% хүртэл, гэхдээ 1000 рубльээс багагүй торгууль ногдуулна. ().

Төлбөрийг хоцрох нь торгууль ногдуулж болзошгүй. Торгуулийн хэмжээг хувиар тооцдог бөгөөд энэ нь жагсаалтад ороогүй дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-тай тэнцүү байна. бүрэнэсвэл хойшлуулсан өдөр бүрийн шимтгэл, татварын дүнг хэсэгчлэн оруулна.

Татвар төлөөгүй тохиолдолд төлөөгүй татварын дүнгийн 20-40% -иар торгууль ногдуулдаг.

1. хуанлийн жилийн орлогын хэмжээ 60 сая рубль давсан;

2. татвар төлөгчийн ажилтны тоо 100 гаруй хүн;

3. үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн өртөг 100 сая рубль давсан.

Дээр дурдсан нөхцлүүдийн дор хаяж нэгийг зөрчсөн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид зөрчил гаргасан улирлын эхнээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдана. Мөн тайлант үеэс эхлэн татвар төлөгчид шинээр байгуулагдсан байгууллагад (шинээр бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчид) тогтоосон журмын дагуу татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу татвараа тооцож, төлөх ёстой. Эдгээр татвар төлөгчид татварын ерөнхий горимд шилжсэн улирлын туршид сар бүрийн төлбөрийг хожимдуулсан торгууль, торгууль төлдөггүй.

Татвар төлөгч (байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч) тайлангийн (татварын) хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан тохиолдолд хуанлийн 15 хоногийн дотор татварын албанд өөр татварын горимд шилжсэн тухай мэдэгдэнэ. Энэ эрхээ алдсан улирал дууссаны дараа татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах эрхээ алдсан тухай мэдэгдэл (санал болгож буй маягт No26.2-2).

1. Бид татварын хялбаршуулсан системд шилжих тухай мэдэгдлийг баримт бичиг бэлтгэх онлайн үйлчилгээг ашиглан эсвэл бие даан бэлтгэдэг бөгөөд үүний тулд татварын хялбаршуулсан системд шилжих одоогийн өргөдлийн маягтыг татаж авдаг. 26.2-1 маягтыг бөглөхөд шаардлагатай мэдээлэл:

Мэдэгдэл бөглөхдөө зүүлт тайлбарт заасан зааврыг дагана уу;

Татварын хялбаршуулсан системд шилжихдээ татвар төлөгчийн шинж чанарын 2-р кодыг бүртгүүлснээс хойш 30 хоногийн дотор зааж өгнө;

Баримт бичигтэй нэгэн зэрэг мэдэгдэл гаргахаас бусад тохиолдолд улсын бүртгэл, байгууллагын тамга дарсан (бие даасан бизнес эрхлэгчдийн хувьд тамга ашиглах шаардлагагүй);

Огноо талбар нь мэдэгдлийг илгээсэн огноог заана.

3. Бид бөглөсөн мэдэгдлийг хоёр хувь хэвлэдэг.

4. Бид паспортоо аваад татварын албанд очиж, цонхоор байцаагчид мэдэгдлийн хоёр хувийг өгнө. Бид хялбаршуулсан системд шилжих тухай 26.2-1 мэдэгдлийн хоёр дахь хуулбарыг байцаагчийн тэмдэгтэй хүлээн авч байна.