ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д заасан. VIII хэсэг.1. татварын тусгай дэглэм

1. Татварын объектыг тодорхойлохдоо татвар төлөгч нь хүлээн авсан орлогыг бууруулна дараах зардал:

1) үндсэн хөрөнгийг олж авах, барих, үйлдвэрлэх, түүнчлэн үндсэн хөрөнгийг дуусгах, шинэчлэх, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардал (3, 4-р зүйлийн заалтыг харгалзан). энэ нийтлэлийн);

2) биет бус хөрөнгийг олж авах, түүнчлэн татвар төлөгч өөрөө биет бус хөрөнгө бий болгох зардал (энэ зүйлийн 3, 4 дэх хэсгийн заалтыг харгалзан);

2.1) шинэ бүтээл, ашигтай загвар, үйлдвэрлэлийн загвар, цахим компьютерийн программ, мэдээллийн сан, нэгдсэн хэлхээний топологи, үйлдвэрлэлийн нууц (ноу-хау), түүнчлэн оюуны үйл ажиллагааны тодорхой үр дүнг ашиглах эрхийн онцгой эрх олж авах зардал. лицензийн гэрээний үндсэн дээр;

2.2) патентын болон (эсвэл) төлбөрийн зардал хуулийн үйлчилгээоюуны үйл ажиллагааны үр дүнг, түүний дотор хувь хүнжүүлэх хэрэгслийг хууль ёсны хамгаалалтад авах;

2.3) зардал Шинжлэх ухааны судалгааба (эсвэл) энэ хуулийн 262 дугаар зүйлд заасны дагуу ийм гэж хүлээн зөвшөөрсөн хөгжлийн төслүүд;

3) үндсэн хөрөнгийг засварлах зардал (түрээсийн хөрөнгийг оруулаад);

4) түрээсийн (түүний дотор түрээсийн) эд хөрөнгийн түрээсийн төлбөр;

5) материалын зардал;

6) хөдөлмөрийн хөлсний зардал, хөдөлмөрийн чадвар түр алдсаны тэтгэмжийг хуульд заасны дагуу олгох Оросын Холбооны Улс;

7) ажилчдын бүх төрлийн албан журмын даатгалын зардал, эд хөрөнгө, хариуцлагыг оролцуулан даатгалын шимтгэлзаавал биелүүлэх тэтгэврийн даатгал, заавал байх ёстой нийгмийн даатгалтүр хугацаагаар тахир дутуу болсон тохиолдолд болон амаржсантай холбогдуулан заавал эрүүл мэндийн даатгал, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу явуулсан үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх нийгмийн даатгал;

8/ энэ зүйл, энэ хуулийн 346.17-д заасны дагуу татвар төлөгчийн худалдан авсан төлбөртэй бараа (ажил, үйлчилгээ)-д ногдуулсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ;

9/ ашиглалтын нөөцөд төлсөн хүү Мөнгө(зээл, зээл), түүнчлэн үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөртэй холбоотой зардал зээлийн байгууллагуудЭнэ хуулийн 46 дугаар зүйлд заасан журмаар татвар төлөгчийн эд хөрөнгийн зардлаар татвар, хураамж, торгууль, торгууль ногдуулахдаа гадаад валют худалдсантай холбоотой;

10) ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчийн галын аюулгүй байдлыг хангах зардал, эд хөрөнгийг хамгаалах үйлчилгээний зардал, галын дохиоллын системийн засвар үйлчилгээ, гал түймрээс хамгаалах үйлчилгээ болон бусад хамгаалалтын үйлчилгээг худалдан авах зардал;

11) ОХУ-ын нутаг дэвсгэр болон түүний харьяалагддаг бусад нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо төлсөн, Гаалийн холбооны гаалийн хууль тогтоомж, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчид буцаан олгохгүй байх гаалийн татварын хэмжээ. Гаалийн асуудал эрхэлсэн холбоо;

12) албаны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардал, түүнчлэн албан томилолтод зориулж хувийн тээврийн хэрэгслийг ашиглах нөхөн олговорын зардал. суудлын автомашинуудОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон хязгаарлалтын хүрээнд мотоцикль;

13) бизнес аялалын зардал, ялангуяа:

ажилтны бизнес аялал хийх газар болон байнгын ажлын байранд буцаж очих;

орон сууцны байр түрээслэх. Зардлын энэ зүйлийн дагуу ажилтны төлбөрийн зардлыг мөн нөхөн төлнө. нэмэлт үйлчилгээзочид буудалд үзүүлэх үйлчилгээ (бар, ресторанд үйлчлэх зардал, өрөөний үйлчилгээний зардал, амралт, эрүүл мэндийн байгууламжийг ашиглах зардлаас бусад);

өдөр тутмын тэтгэмж эсвэл талбайн тэтгэмж;

виз, паспорт, ваучер, урилга, түүнтэй адилтгах бусад баримт бичгийг бүртгэх, олгох;

консулын, нисэх онгоцны буудлын хураамж, нэвтрэх, нэвтрүүлэх, автомашин болон бусад тээврийн хэрэгслээр дамжин өнгөрөх, далайн суваг, бусад ижил төстэй байгууламж ашигласны төлбөр, түүнтэй адилтгах бусад төлбөр, хураамж;

14) баримт бичгийг нотариатаар гэрчлүүлсний төлөө төрийн болон (эсвэл) хувийн нотариатад төлөх төлбөр. Түүнчлэн, ийм зардлыг батлагдсан тарифын хүрээнд хүлээн зөвшөөрдөг тогтоосон журмаар;

15) нягтлан бодох бүртгэл, аудит, хуулийн үйлчилгээний зардал;

16) нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг нийтлэх, түүнчлэн ОХУ-ын хууль тогтоомжоор татвар төлөгчид тэдгээрийг нийтлэх (ил болгох) үүрэг хүлээсэн бол бусад мэдээллийг нийтлэх, бусад мэдээллийг задруулах зардал;

17) албан тасалгааны хэрэгслийн зардал;

18) шуудан, утас, телеграф болон бусад ижил төстэй үйлчилгээний зардал, харилцаа холбооны үйлчилгээний төлбөрийн зардал;

19) зохиогчийн эрх эзэмшигчтэй байгуулсан гэрээний дагуу компьютерийн программ хангамж, мэдээллийн сан ашиглах эрхийг олж авахтай холбогдсон зардал (лицензийн гэрээний дагуу). Эдгээр зардалд мөн компьютерийн программ болон мэдээллийн санг шинэчлэх зардал орно;

21) шинэ үйлдвэрлэлийн байгууламж, цех, нэгжийг бэлтгэх, хөгжүүлэх зардал;

22/ энэ бүлэгт заасны дагуу төлсөн татварын дүнг эс тооцвол татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу төлсөн татвар, хураамжийн хэмжээ;

23) цаашид борлуулахаар олж авсан барааны өртгийг төлөх зардал (энэ зүйлийн 8-д заасан зардлын хэмжээгээр бууруулсан), түүнчлэн эдгээр барааг олж авах, борлуулахтай холбоотой зардал, түүний дотор хадгалах, засвар үйлчилгээ хийх зардал. болон бараа тээвэрлэх;

24) агентлагийн гэрээний дагуу комисс, агентлагийн хураамж, хураамж төлөх зардал;

25) баталгаат засвар үйлчилгээ үзүүлэх зардал;

26) бүтээгдэхүүн, бусад объект, үйлдвэрлэлийн процесс, ашиглалт, хадгалах, тээвэрлэх, борлуулах, устгах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх нь техникийн зохицуулалтын шаардлага, стандартын заалт, гэрээний нөхцөлтэй нийцэж байгааг батлах зардал;

27) явуулах зардал (ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон тохиолдолд) заавал үнэлгээ хийхтатварын баазыг тооцохтой холбоотой маргаан гарсан тохиолдолд татвар төлсөн эсэхэд хяналт тавих зорилгоор;

28/бүртгэгдсэн эрхийн тухай мэдээлэл өгсний төлбөр;

29) үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын болон техникийн бүртгэлийн (бараа материал) баримт бичгийг бүрдүүлэх чиглэлээр мэргэшсэн байгууллагуудын үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардал (түүний дотор өмчлөх эрхийн бичиг баримт). газаргазрын хэмжилтийн баримт бичиг газар);

30) тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл (зөвшөөрөл) авахад зайлшгүй шаардлагатай шалгалт, шалгалт, дүгнэлт гаргах, бусад баримт бичгийг бүрдүүлэх мэргэжлийн байгууллагын үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардал;

31) шүүхийн зардал, арбитрын хураамж;

32) оюуны үйл ажиллагааны үр дүн, хувь хүн болгох хэрэгслийг ашиглах эрхийг үе үе (одоогийн) төлбөр (ялангуяа шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар болон бусад төрлийн оюуны өмчийн патентаас үүсэх эрх);

32.1) 2007 оны 12-р сарын 1-ний N 315-ФЗ "Холбооны тухай" хуулийн дагуу төлсөн элсэлтийн, гишүүнчлэлийн болон зорилтот хураамж. өөрийгөө зохицуулах байгууллагууд";

33) энэ хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу татвар төлөгчийн ажилтнуудыг гэрээний үндсэн дээр сургах, давтан сургах зардал;

34) хүчингүй болсон;

35) кассын машинд засвар үйлчилгээ хийх зардал;

36) хатуу ахуйн хог хаягдлыг зайлуулах зардал.

2.Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан зардлыг энэ хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шалгуурыг хангасан тохиолдолд хүлээн авна.

Энэ зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5, 6, 7, 9 - 21, 34 дэх хэсэгт заасан зардлыг энэ хуулийн 254, 255, 263, 264, 265, 269 дүгээр зүйлд заасан аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцоход заасан журмаар хүлээн авна.

3. Үндсэн хөрөнгийг олж авах (барих, үйлдвэрлэх), дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, үндсэн хөрөнгийг сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардал, түүнчлэн биет бус хөрөнгийг олж авах (татвар төлөгч өөрөө бий болгох) зардал. дараах дарааллаар хүлээн авна.

1) татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэгжүүлэх хугацаанд үндсэн хөрөнгийг олж авах (барилга барих, үйлдвэрлэх) зардал, түүнчлэн үндсэн хөрөнгийг дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардалтай холбоотой. онд үйлдвэрлэсэн заасан хугацаа, - эдгээр үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан үеэс;

2) хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах хугацаанд олж авсан (татвар төлөгч өөрөө бий болгосон) биет бус хөрөнгийн хувьд - эдгээр биет бус хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан үеэс эхлэн;

хугацаатай үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгөтэй холбоотой ашигтай хэрэглээгурван жил хүртэл - татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэсэн хуанлийн эхний жилд;

3-аас 15 жил хүртэлх ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн хувьд татварын хялбаршуулсан тогтолцоо хэрэгжиж эхэлсэн хуанлийн эхний жилд - өртгийн 50 хувь, хуанлийн хоёр дахь жилд - өртгийн 30 хувь, хуанлийн гурав дахь жил - зардлын 20 хувь;

15-аас дээш жилийн ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн хувьд - хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласан эхний 10 жилийн хугацаанд үндсэн хөрөнгийн өртгийн тэнцүү хувь хэмжээгээр.

Үүний зэрэгцээ дотор татварын хугацаазардлыг гэж авна тайлангийн үеүүдтэнцүү хувь хэмжээгээр.

Хэрэв татвар төлөгч бүртгүүлсэн цагаасаа эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг бол татварын алба, үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн өртгийг нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон журмаар тогтоосон энэ хөрөнгийн анхны өртгөөр тооцно.

Үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг энэ хуулийн 258 дугаар зүйлд заасны дагуу ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллыг үндэслэн тодорхойлно. Энэхүү ангилалд заагаагүй үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг дараахь дагуу татвар төлөгч тогтооно техникийн үзүүлэлтэсвэл үйлдвэрлэгчдийн зөвлөмж.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эрх нь улсын бүртгэлд хамрагдах үндсэн хөрөнгийг бүртгүүлэхээр баримт бичгийг ирүүлсэн үеэс эхлэн энэ зүйлд заасны дагуу зардалд тооцно. заасан эрх. Бүртгүүлэхийн тулд баримт бичгийг бүрдүүлэх баримт бичгийг баталгаажуулах нөхцлийг заавал биелүүлэх тухай заасан заалт нь 1998 оны 1-р сарын 31-нээс өмнө ашиглалтад орсон үндсэн хөрөнгөд хамаарахгүй.

Биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг энэ хуулийн 258 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу тодорхойлно.

Татвар төлөгч өөрөө олж авсан (барьсан, үйлдвэрлэсэн, бий болгосон) үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг худалдан авах (барилга, үйлдвэрлэх, дуусгах) зардлыг тооцсон өдрөөс хойш гурван жилийн өмнө худалдах (шилжүүлэх) тохиолдолд. , нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босголт, шинэчлэл, техникийн дахин тоног төхөөрөмж, түүнчлэн татвар төлөгч өөрөө бий болгох) энэ бүлэгт заасны дагуу зардлын нэг хэсэг болгон (15-аас дээш жилийн ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн хувьд - хүртэл) тэдгээрийг олж авсан өдрөөс хойш 10 жилийн хугацаа өнгөрөхөд (барилга, үйлдвэр, татвар төлөгч өөрөө бий болгосон), татвар төлөгч дахин тооцоолох үүрэгтэй. татварын суурьИйм үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг худалдан авах зардлын нэг хэсэг болгон (барилга угсралт, үйлдвэрлэх, дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох, түүнчлэн бий болгох) харгалзан үзсэн үеэс эхлэн ашиглалтын бүх хугацаанд. татвар төлөгч өөрөө) зарах (шилжүүлэх) хүртэл энэ хуулийн 25 дугаар бүлгийн заалтыг харгалзан нэмэлт татвар, торгууль төлнө.

Маягт санал хүсэлт.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д:

1. Татвар төлөгч татварын объектыг тодорхойлохдоо олсон орлогыг дараахь зардлаар бууруулна.

1) үндсэн хөрөнгийг олж авах, барих, үйлдвэрлэх, түүнчлэн үндсэн хөрөнгийг дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардал (энэ зүйлийн 3, 4 дэх хэсгийн заалтыг харгалзан). ;

2.2) оюуны үйл ажиллагааны үр дүнг хууль ёсны хамгаалалтад авах, түүний дотор хувь хүнжүүлэх хэрэгслийг олж авахын тулд патент олгох, (эсвэл) хуулийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардал;

2.3) энэ хуулийн 262 дугаар зүйлд заасны дагуу шинжлэх ухааны судалгаа, (эсвэл) хөгжүүлэлтийн зардал;

3) үндсэн хөрөнгийг засварлах зардал (түрээсийн хөрөнгийг оруулаад);

4) түрээсийн (түүний дотор түрээсийн) эд хөрөнгийн түрээсийн төлбөр;

5) материалын зардал;

6) ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмж, цалин хөлсний зардал;

7) ажилтны бүх төрлийн албан журмын даатгалын зардал, эд хөрөнгө, хариуцлагын даатгалын шимтгэл, түүний дотор албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл, хөдөлмөрийн чадвар түр алдсан, жирэмсний болон амаржсантай холбоотой нийгмийн даатгал, эмнэлгийн албан журмын даатгал, үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан ослын нийгмийн даатгалын шимтгэл. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу үүссэн өвчин;

9) ашиглалтын хөрөнгө (зээл, зээл) олгоход төлсөн хүү, түүнчлэн зээлийн байгууллагаас үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөр, түүний дотор татвар, хураамж, торгууль, торгууль хураах үед гадаад валют худалдсантай холбоотой зардал. энэ хуулийн 46 дугаар зүйлд заасан журмаар татвар төлөгчийн эд хөрөнгө;

12) албан ёсны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардал, түүнчлэн ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон хүрээнд албан томилолтоор явахад хувийн машин, мотоцикль ашиглах нөхөн олговор олгох зардал;

13) бизнес аялалын зардал, тухайлбал: ажилтны бизнес аялал хийх газар болон байнгын ажлын байранд буцаж очих зардал; орон сууцны байр түрээслэх. Зардлын энэ зүйлд ажилтны зочид буудалд үзүүлэх нэмэлт үйлчилгээний зардлыг (бар, ресторанд үйлчилгээний зардал, өрөөний үйлчилгээний зардал, амралт, эрүүл мэндийн байгууламж ашиглах зардлаас бусад) багтаана; өдөр тутмын тэтгэмж эсвэл талбайн тэтгэмж; виз, паспорт, ваучер, урилга, түүнтэй адилтгах бусад баримт бичгийг бүртгэх, олгох; консулын, нисэх онгоцны буудлын хураамж, нэвтрэх, нэвтрүүлэх, автомашин болон бусад тээврийн хэрэгслээр дамжин өнгөрөх, далайн суваг, бусад ижил төстэй байгууламж ашигласны төлбөр, түүнтэй адилтгах бусад төлбөр, хураамж;

14) баримт бичгийг нотариатаар гэрчлүүлсний төлөө төрийн болон (эсвэл) хувийн нотариатад төлөх төлбөр. Түүнчлэн, ийм зардлыг тогтоосон журмын дагуу батлагдсан тарифын хүрээнд хүлээн зөвшөөрдөг;

15) нягтлан бодох бүртгэл, аудит, хуулийн үйлчилгээний зардал;

17) албан тасалгааны хэрэгслийн зардал;

21) шинэ үйлдвэрлэлийн байгууламж, цех, нэгжийг бэлтгэх, хөгжүүлэх зардал;

24) агентлагийн гэрээний дагуу комисс, агентлагийн хураамж, хураамж төлөх зардал;

25) баталгаат засвар үйлчилгээ үзүүлэх зардал;

27) татварын баазыг тооцоолохтой холбоотой маргаан гарсан тохиолдолд татварыг зөв төлсөн эсэхэд хяналт тавих зорилгоор заавал үнэлгээ хийх зардал (ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон тохиолдолд);

28/бүртгэгдсэн эрхийн тухай мэдээлэл өгсний төлбөр;

29) үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын болон техникийн бүртгэл (тооллого) хийх баримт бичгийг бүрдүүлэх чиглэлээр мэргэшсэн байгууллагуудын үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардал (газар эзэмших эрхийн бичиг баримт, газрын хэмжилтийн баримт бичиг орно);

31) шүүхийн зардал, арбитрын хураамж;

32.1) "Өөрийгөө зохицуулах байгууллагуудын тухай" Холбооны хуулийн N 315-ФЗ-ийн дагуу төлсөн элсэлтийн, гишүүнчлэлийн болон зорилтот хураамж;

35) кассын машинд засвар үйлчилгээ хийх зардал;

36) хатуу ахуйн хог хаягдлыг зайлуулах зардал.

2.Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан зардлыг энэ хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шалгуурыг хангасан тохиолдолд хүлээн авна. Энэ зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5, 6, 7, 9 - 21, 34 дэх хэсэгт заасан зардлыг энэ хуулийн 254, 255, 263, 264, 265, 269 дүгээр зүйлд заасан аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцоход заасан журмаар хүлээн авна.

1) татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэгжүүлэх хугацаанд үндсэн хөрөнгийг олж авах (барилга барих, үйлдвэрлэх) зардал, түүнчлэн үндсэн хөрөнгийг дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардалтай холбоотой. тогтоосон хугацаанд үйлдвэрлэсэн - эдгээр үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан үеэс эхлэн;

3) татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнө олж авсан (барьсан, үйлдвэрлэсэн) үндсэн хөрөнгө, түүнчлэн олж авсан (татвар төлөгч өөрөө бий болгосон) биет бус хөрөнгийн хувьд үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн өртөгийг төсвийн зардалд оруулсан болно. Дараахь дарааллаар: гурван жил хүртэлх ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн хувьд - татварын хялбаршуулсан тогтолцоо хэрэгжиж эхэлсэн хуанлийн эхний жилд;

Ашиглалтын хугацаа гурваас 15 жил хүртэлх үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн хувьд татварын хялбаршуулсан тогтолцоо хэрэгжиж эхэлсэн хуанлийн эхний жилд - өртгийн 50 хувь, хуанлийн хоёр дахь жилд - өртгийн 30 хувь, хуанлийн гурав дахь жил - зардлын 20 хувь; 15-аас дээш жилийн ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн хувьд - хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласан эхний 10 жилийн хугацаанд үндсэн хөрөнгийн өртгийн тэнцүү хувь хэмжээгээр. Энэ тохиолдолд татварын хугацаанд тайлант хугацааны зардлыг тэнцүү хэмжээгээр хүлээн авна.

Татвар төлөгч татварын албанд бүртгүүлсэн үеэс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэж байгаа бол үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн үнийг нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу тогтоосон анхны өртгөөр нь тооцно.

Татвар төлөгч татварын бусад дэглэмээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэн бол энэ хуулийн 346.25 дугаар зүйлийн 2.1, 4 дэх хэсэгт заасан журмаар үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн өртгийг харгалзан үзнэ. Үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг энэ хуулийн 258 дугаар зүйлд заасны дагуу ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллыг үндэслэн тодорхойлно. Энэ ангилалд заагаагүй үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг татвар төлөгч техникийн нөхцөл буюу үйлдвэрлэгч байгууллагын зөвлөмжийн дагуу тогтооно.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эрх нь улсын бүртгэлд хамрагдах үндсэн хөрөнгийг эдгээр эрхийг бүртгүүлэх баримт бичгийг бүрдүүлэх баримт бичиг бүрдүүлсэн үеэс эхлэн энэ зүйлд заасны дагуу зардалд тооцно. Бүртгүүлэхийн тулд баримт бичгийг бүрдүүлэх баримт бичгийг баталгаажуулах нөхцлийг заавал биелүүлэх тухай заасан заалт нь 1998 оны 1-р сарын 31-нээс өмнө ашиглалтад орсон үндсэн хөрөнгөд хамаарахгүй. Биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг энэ хуулийн 258 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу тодорхойлно.

Татвар төлөгч өөрөө олж авсан (барьсан, үйлдвэрлэсэн, бий болгосон) үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг худалдан авах (барилга, үйлдвэрлэх, дуусгах) зардлыг тооцсон өдрөөс хойш гурван жилийн өмнө худалдах (шилжүүлэх) тохиолдолд. , нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босголт, шинэчлэл, техникийн дахин тоног төхөөрөмж, түүнчлэн татвар төлөгч өөрөө бий болгох) энэ бүлэгт заасны дагуу зардлын нэг хэсэг болгон (15-аас дээш жилийн ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн хувьд - хүртэл) тэдгээрийг олж авсан өдрөөс хойш 10 жилийн хугацаа өнгөрөхөд (барилга, үйлдвэрлэсэн, татвар төлөгч өөрөө бий болгосон) татвар төлөгч нь эдгээр үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг ашигласан бүх хугацааны татварын суурийг дахин тооцоолох үүрэгтэй. худалдан авах зардалд (барилга, үйлдвэрлэх, дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох, түүнчлэн татвар төлөгч өөрөө бий болгох) зарах (шилжүүлэх) хүртэл тооцсон. Энэ хуулийн 25 дугаар бүлэгт заасан журмын дагуу нэмэлт татвар, торгууль төлнө.

4. Энэ бүлгийн зорилгын үүднээс үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгөд үндсэн хөрөнгө болон Биет бус хөрөнгө, энэ хуулийн 25 дугаар бүлэгт заасны дагуу элэгдүүлэх эд хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бөгөөд үндсэн хөрөнгийг дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардлыг энэ хуулийн 257 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн заалтыг харгалзан тодорхойлно. энэ код.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д өгсөн тайлбар:

"Энгийн" тооцоолол нэг татварОрлого, зардлын зөрүүгээс зөвхөн 346.16-д тодорхой заасан зардлыг тооцож болно. Татварын хууль RF. 2006 оноос хойш зардлын бүрэлдэхүүнд зарим өөрчлөлт, тодруулга хийгдсэн.

Үндсэн хөрөнгийг худалдан авах, барих, үйлдвэрлэх зардал. Одоо ОХУ-ын Татварын хуульд нэг татварыг тооцохдоо зөвхөн худалдан авсан үндсэн хөрөнгийн өртөг төдийгүй барилга байгууламж, үйлдвэрлэлийн зардлыг харгалзан үзэх боломжтой гэж тодорхой заасан байдаг;

Биет бус хөрөнгийг худалдан авах, бий болгох зардал. Одоо "хялбаршуулсан" татвар ногдох орлого нь зөвхөн худалдаж авсан төдийгүй бий болсон биет бус хөрөнгийн үнэ цэнийг бууруулдаг;

Нягтлан бодох бүртгэл, хуулийн үйлчилгээний зардал. 2006 оноос хойш нягтлан бодох бүртгэлийн зардлыг харгалзан үзэх боломжтой ба хуулийн үйлчилгээаль компани тэднийг хангаж байгаагаас үл хамааран;

Худалдан авсан барааг данснаас хасах журам. 346.17-д худалдан авсан барааг борлуулсны дараа л зардалд тооцно гэж тодорхой заасан;

Худалдан авагчид бараа хүргэх, борлуулалттай холбоотой бусад зардал нь татвар ногдох орлогыг бууруулдаг;

Түүхий эд, материалын өртөг. Одоо 346 дугаар зүйлийн 346.17-д төлбөртэй түүхий эд, материалыг үйлдвэрлэлд хассаны дараа зардалд оруулж болно гэж тодорхой заасан;

Одоо “хялбаршуулсан” хүмүүс ханшийн сөрөг зөрүүг тооцох эрхтэй боллоо.

Орлого, зардлын зөрүүгээр нэг татварыг тооцдог "энгийн хүмүүс" нь зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д заасан зардлыг харгалзан үзэх боломжтой. Холбооны хууль N 101-FZ энэ жагсаалтыг өргөжүүлсэн. Нэмж дурдахад, "хялбаршуулсан" зардлын жагсаалтыг албан тушаалтнууд урьд нь тооцохыг зөвшөөрөөгүй зардлуудаар нэмж оруулав.

Агентлаг, комиссын гэрээ, даалгаврын гэрээний дагуу зуучлалын хөлс;

Баталгаат засвар, засвар үйлчилгээтэй холбоотой зардал;

Техникийн зохицуулалт, стандартын заалт, гэрээний нөхцлөөр шаардагдах бүтээгдэхүүнийг хадгалах, устгах, тээвэрлэх зардал болон бусад ижил төстэй зардал;

Татварын бааз суурийг зөв тооцоолохын тулд шаардлагатай бол хөрөнгийн үнэлгээ хийх зардал;

Бүртгэгдсэн эрхийн талаарх мэдээллийн төлбөр;

Үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын болон техникийн бүртгэлийн баримт бичиг, түүний дотор газрын талбайн баримт бичгийг үйлдвэрлэдэг компаниудын үйлчилгээний төлбөр;

Тусгай зөвшөөрөл авахад шаардлагатай шалгалт хийдэг байгууллагуудын үйлчилгээ;

Хууль эрх зүйн зардал, арбитрын хураамж;

Бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний гэрчилгээ авахтай холбоотой зардал;

Оюуны өмчийн эрхийг ашигласны төлбөр;

Үндсэн ажилтныг сургах, давтан сургах зардал. Биет бус хөрөнгийг данснаас хасах журам өөрчлөгдсөн. 2006 оноос хойш "хялбаршуулсан" нь зөвхөн худалдаж авсан биет бус хөрөнгө, үндсэн хөрөнгийг харгалзан үзэхээс гадна бий болсон хөрөнгийн өртгийг тооцох боломжтой болно.

"Хялбарчлал" хийхээс өмнө олж авсан буюу бий болгосон үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг татварын нягтлан бодох бүртгэл. Гэхдээ хялбаршуулсан системийн үед үл хөдлөх хөрөнгө, онцгой эрхийг худалдан авах зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тодорхойлдог. Үүний зэрэгцээ, биет бус хөрөнгө ба үндсэн хөрөнгө нь Бүлэгт заасны дагуу элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгө юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.

2006 оноос хойш "хялбарчлал" хийхээс өмнө олж авсан эсвэл бий болгосон онцгой эрхийг зардалд оруулсан болно. Үүний зэрэгцээ тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь үндсэн хөрөнгийнхтэй адил байна. Тухайлбал, 3 жил хүртэлх ашиглалтын хугацаатай биет бус хөрөнгийг нэг жилийн дотор бүрэн хасч болно.

Тус компани 3-15 жилийг багтаасан онцгой эрхүүдийг одоо гурван жилээр хасдаг. Энэ тохиолдолд эхний жилдээ 50 хувийг хасч болно үлдэгдэл үнэ цэнэБиет бус хөрөнгө. Хоёр дахь жилдээ - 30 хувь. Гурав дахь жилдээ - биет бус хөрөнгийн үнийн дүнгийн 20 хувь нь үлдсэн.

Ашиглалтын хугацаа нь 15-аас дээш жилтэй биет бус хөрөнгийн хувьд 10 гаруй жилийн хугацаанд жигд хасагдах боломжтой.

Одоо зарим төрлийн зардлыг тодорхойлох журмыг илүү нарийвчлан авч үзье.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заасан ОХУ-ын Татварын хуулийн 254 дүгээр зүйлд. материалын зардалЯлангуяа дараахь татвар төлөгчийн зардалд хамаарна.

Бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) болон (эсвэл) тэдгээрийн үндэс болсон, эсхүл бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд зайлшгүй шаардлагатай бүрэлдэхүүн хэсэг болох түүхий эд, (эсвэл) материалыг худалдан авах (ажил гүйцэтгэх, хангах). үйлчилгээ);

Үйлдвэрлэсэн болон (эсвэл) борлуулсан барааны сав баглаа боодол, бусад бэлтгэлд ашигласан материалыг худалдаж авахад (худалдааны өмнөх бэлтгэлийг оруулаад); бусад үйлдвэрлэл, эдийн засгийн хэрэгцээнд (туршилт, хяналт, засвар үйлчилгээ, үндсэн хөрөнгийн ашиглалт болон бусад ижил төстэй зорилгоор);

Багаж хэрэгсэл, эд хогшил, бараа материал, багаж хэрэгсэл, лабораторийн тоног төхөөрөмж, ажлын хувцас болон элэгдүүлэх боломжгүй бусад эд хөрөнгийг худалдан авахад. Ийм үл хөдлөх хөрөнгийн өртөг нь ашиглалтад орсны дараа материалын зардалд бүрэн багтсан болно.

Сүүлийнх нь дараахь зүйлийг агуулж болно.

Бэлэн мөнгөний машиныг хэвлэх механизмд зориулсан кассын соронзон хальс, будгийн соронзон хальс, будаг (ОХУ-ын Москва хотын Татварын албаны № 2109/00507 "Бэлэн мөнгөний менежментийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" захидал);

Нийтийн хоолны газар зохион байгуулах ажлын хувцас худалдан авах зардал (ОХУ-ын Татвар, татварын хэлтсийн Москва хотын № 2107/56743 "Ажилтнуудад ажлын хувцас худалдаж авах зардлыг бүртгэх тухай" захидал);

Ариутгагч бодис, саван, ариун цэврийн цаас, хувин, өөдөс, шүүр, резинэн бээлий гэх мэт худалдан авах зардал (ОХУ-ын Татварын албаны Москвагийн газрын захидал N 2109/23427 "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" түрээсийн төлбөр, бараа материал худалдан авах зардал, тээврийн үйлчилгээний төлбөр");

Татвар төлөгчөөс суурилуулж буй эд анги ба (эсвэл) нэмэлт боловсруулалтанд хамрагдсан хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг худалдан авах;

Технологийн зориулалтаар зарцуулсан бүх төрлийн түлш, ус, эрчим хүчийг худалдан авах, бүх төрлийн эрчим хүч үйлдвэрлэх (үүнд татвар төлөгч өөрөө үйлдвэрлэлийн хэрэгцээнд зориулж), барилга байгууламжийг халаах, түүнчлэн эрчим хүчийг хувиргах, дамжуулах зардал;

Гүйцэтгэсэн үйлдвэрлэлийн чанартай ажил, үйлчилгээг худалдан авахад гурав дахь хэсэгэсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид, түүнчлэн татвар төлөгчийн бүтцийн хэлтэс эдгээр ажлыг гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх).

Материалын зардлын бүрдэл төрөл бүрийн аж ахуйн нэгжүүдөөр байж болно. Аж ахуйн нэгжийн онцлог нь том үүрэг гүйцэтгэдэг. Жишээлбэл, ОХУ-ын Татварын албаны Москвагийн газрын 2109/72313 тоот захидалд төрийн бус боловсролын байгууллага (цэцэрлэг) зардлыг (хүүхэдтэй хийх үйл ажиллагаанд зориулсан хоол хүнс, тоглоом, хэрэглээний материалын өртөг) материалын зардлын нэг хэсэг болгон нэг татварыг тооцохдоо тооцож болно. Хуулиар тогтоосон шалгуурыг хангасан тохиолдолд. Өөр төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг өөр аж ахуйн нэгжийн ижил зардлыг зардалд оруулахгүй.

Үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил (үйлчилгээ) нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (үйлдвэрлэх) бие даасан үйл ажиллагаа явуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, түүхий эд (материал) боловсруулах, тогтоосон журмын дагуу хяналт тавих зэрэг орно. технологийн процессууд, үндсэн хөрөнгийн засвар үйлчилгээ болон бусад ижил төстэй ажил. Тодруулбал, ОХУ-ын Москва дахь Татварын албаны N 2109/00511 тоот захидалд хэрэв програмист эсвэл сүлжээний администраторын чиг үүргийг гүйцэтгэх гуравдагч этгээдийн үйлчилгээ нь үйлдвэрлэлийн шинж чанартай бол гэсэн дүгнэлтийг тусгасан болно. Байгууллага, өөрөөр хэлбэл үндсэн үйл ажиллагаатай шууд холбоотой бол эдгээр үйлчилгээний төлбөрийг татвар төлөгч нэг татварын татварын баазыг тооцохдоо харгалзан үзэж болно.

2006 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн худалдан авсан (барьсан, үйлдвэрлэсэн, татвар төлөгч өөрөө бий болгосон) үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн өртгийг зардалд шууд оруулдаггүй, харин жилийн туршид тэнцүү хэмжээгээр хэсэгчлэн тооцдог. Үүнтэй зэрэгцэн Сангийн яамны удирдлагууд дурдаж байна шинэ хэвлэлОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэгжүүлэх хугацаанд олж авсан (барьсан, үйлдвэрлэсэн) үндсэн хөрөнгөтэй холбоотой зардлыг эдгээр үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан үеэс эхлэн хүлээн авна. Мөн доор нь “Татварын хугацаанд тайлант үеийн зардлыг тэнцүү хэмжээгээр хүлээн авдаг” гэж байгаа.

Сануулахад: 2006 он хүртэл хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах хугацаанд худалдаж авсан үндсэн хөрөнгийн өртгийг ашиглалтад оруулах үед нэн даруй нэг татварыг тооцохдоо зардалд оруулсан болно.

Үндсэн хөрөнгө худалдаж авахад төлсөн "орц" НӨАТ-ын хувьд татвар ногдуулах үндсэн хөрөнгийн өөрийн өртөгтэй ижил дарааллаар зардалд оруулах ёстой. Хэдийгээр зардалд тусад нь тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 8-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэний дараа шилжилтийн өдөр бий болсон "хуучин" үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг дараах дарааллаар зардалд оруулна.

Ашиглалтын хугацаа нь гурван жилээс хэтрэхгүй үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигласан эхний жилийн зардалд тэнцүү хэмжээгээр тооцно. Өөрөөр хэлбэл, улирал бүрийн сүүлийн өдөр нягтлан бодогч нь тогтоосон объектын үлдэгдэл үнийн 1/4-ийг татварын зорилгоор хүлээн авдаг.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнө татвар төлөгчийн олж авсан үндсэн хөрөнгийг өөр өөрөөр тооцдог. Ийм үндсэн хөрөнгийн өртгийг дараахь дарааллаар олж авах зардалд оруулна.

3 жил хүртэлх ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгийн хувьд - татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэснээс хойш нэг жилийн дотор;

Ашиглалтын хугацаа гурваас 15 жил хүртэлх үндсэн хөрөнгийн хувьд: хялбаршуулсан татварын тогтолцоо хэрэгжиж эхэлсэн эхний жилд - өртгийн 50 хувь, хоёр дахь жил - өртгийн 30 хувь, гурав дахь жил - 20 хувь. зардлын тухай;

15-аас дээш жилийн ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгийн хувьд - татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэснээс хойш 10 жилийн дотор үндсэн хөрөнгийн өртгийн тэнцүү хувь хэмжээгээр.

Өөрөөр хэлбэл, "хуучин" үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг хасах журам нь ашиглалтын хугацаанаас хамаарна.

Буцах | |

346.16. ЗАРДАЛ ТОДОРХОЙЛОХ ЖУРАМ. ОРОСЫН ХОЛБООНЫ ТАТВАРЫН ХУУЛЬ (TC RF)

Эх сурвалж: "Subschet.RU" интернет портал

VIII.1-р хэсэг. ТАТВАРЫН ТУСГАЙ ЗОХИЦУУЛАЛТ

Бүлэг 26.2. ТАТВАРЫН Хялбаршуулсан тогтолцоо

346.16-р зүйл. Зардлыг тодорхойлох журам

1. Татвар төлөгч татварын объектыг тодорхойлохдоо олсон орлогыг дараахь зардлаар бууруулна.

1) үндсэн хөрөнгийг олж авах, барих, үйлдвэрлэх зардал (энэ зүйлийн 3, 4 дэх хэсгийн заалтыг харгалзан);

(1-р зүйлд 2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 101-ФЗ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт орсон)

(2-р зүйлд 2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 101-ФЗ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт орсон)

3) үндсэн хөрөнгийг засварлах зардал (түрээсийн хөрөнгийг оруулаад);

4) түрээсийн (түүний дотор түрээсийн) эд хөрөнгийн түрээсийн төлбөр;

(4-р зүйлд 2002 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн N 191-FZ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)

5) материалын зардал;

6) ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмж, цалин хөлсний зардал;

(2002 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн N 190-FZ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)

7) зардал заавал даатгалОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хийсэн ажилчид, эд хөрөнгө, түүний дотор албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл, үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний эсрэг нийгмийн даатгалын шимтгэл;

(8-р зүйлд 2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 101-FZ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт орсон)

(2006 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн N 137-FZ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)

11) ОХУ-ын гаалийн хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо төлсөн гаалийн татварын хэмжээ, татвар төлөгчид буцаан олгохгүй байх;

(11-р зүйлд 2002 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 191-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт)

13) бизнес аялалын зардал, ялангуяа:

Ажилтныг бизнес аялал хийх газар, байнгын ажлын газар руу буцах аялал;

Орон сууцны байр түрээслэх. Зардлын энэ зүйлд ажилтны зочид буудалд үзүүлэх нэмэлт үйлчилгээний зардлыг (бар, ресторанд үйлчилгээний зардал, өрөөний үйлчилгээний зардал, амралт, эрүүл мэндийн байгууламж ашиглах зардлаас бусад) багтаана;

ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан хязгаарлалтын хүрээнд өдөр тутмын тэтгэмж эсвэл талбайн тэтгэмж;

Виз, паспорт, ваучер, урилга, түүнтэй адилтгах бусад баримт бичгийг бүртгэх, олгох;

Консулын, нисэх онгоцны буудлын хураамж, нэвтрэх, нэвтрүүлэх, автомашин болон бусад тээврийн хэрэгслээр дамжин өнгөрөх, далайн суваг, бусад ижил төстэй байгууламж ашигласны төлбөр, түүнтэй адилтгах бусад төлбөр, хураамж;

15) нягтлан бодох бүртгэл, аудит, хуулийн үйлчилгээний зардал;

(15-р зүйлд 2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 101-FZ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)

16) хэвлэх зардал санхүүгийн тайлан, түүнчлэн ОХУ-ын хууль тогтоомжоор татвар төлөгчид тэдгээрийг нийтлэх (ил болгох) үүрэг хүлээсэн бол бусад мэдээллийг нийтлэх, бусад байдлаар задруулах;

17) албан тасалгааны хэрэгслийн зардал;

21) шинэ үйлдвэрлэлийн байгууламж, цех, нэгжийг бэлтгэх, хөгжүүлэх зардал;

22) ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу төлсөн татвар, хураамжийн хэмжээ;

(2002 оны 12-р сарын 31-ний N 191-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн 22-р зүйл)

23) цаашид борлуулахаар худалдаж авсан барааны өртгийг төлөх зардал (энэ зүйлийн 8 дахь хэсэгт заасан зардлын хэмжээгээр бууруулсан). Заасан барааг худалдахдаа татвар төлөгч нь эдгээр үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг борлуулалттай шууд холбоотой зардлын хэмжээ, түүний дотор борлуулсан барааг хадгалах, үйлчилгээ үзүүлэх, тээвэрлэх зардлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй;

(2002 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн N 191-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн 23-р зүйл, 2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 101-FZ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)

24) агентлагийн гэрээний дагуу комисс, агентлагийн хураамж, хураамж төлөх зардал;

(2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 101-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн 24-р зүйл)

25) баталгаат засвар үйлчилгээ үзүүлэх зардал;

(2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 101-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн 25-р зүйл)

(26-р зүйлийг 2005 оны 7-р сарын 21-ний N 101-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн)

(27-р зүйлийг 2005 оны 7-р сарын 21-ний N 101-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн)

28/бүртгэгдсэн эрхийн тухай мэдээлэл өгсний төлбөр;

(28-р зүйлийг 2005 оны 7-р сарын 21-ний N 101-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн)

(2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 101-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн 29-р зүйлийг)

(2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 101-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн 30-р зүйлийг)

31) шүүхийн зардал, арбитрын хураамж;

(2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 101-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн 31-р зүйлийг)

(2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 101-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн 32-р зүйлийг)

(33-р зүйлийг 2005 оны 7-р сарын 21-ний N 101-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн)

34) сөрөг хэлбэрийн зардал ханшийн зөрүүүнэ цэнийг илэрхийлсэн мөнгөн тэмдэгт, нэхэмжлэл (өр төлбөр) хэлбэрээр эд хөрөнгийн дахин үнэлгээний үр дүнд бий болсон. гадаад валют, үүнд гадаад валютын дансөөрчлөлттэй холбогдуулан банкуудад албан ёсны ханшОХУ-ын рубльтэй гадаад валют, байгуулагдсан Төв банкОросын Холбооны Улс.

(34-р зүйлийг 2005 оны 7-р сарын 21-ний N 101-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн)

Энэ зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5, 6, 7, 9 - 21, 34 дэх хэсэгт заасан зардлыг энэ хуулийн 254, 255, 263, 264, 265, 269 дүгээр зүйлд заасан аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцох журмын дагуу хүлээн авна. Код.

(2002 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн N 191-FZ, 2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 101-FZ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)

3. Үндсэн хөрөнгийг олж авах (барилга, үйлдвэрлэх), түүнчлэн биет бус хөрөнгийг олж авах (татвар төлөгч өөрөө бий болгох) зардлыг дараахь дарааллаар хүлээн авна.

1) хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах хугацаанд олж авсан (барьсан, үйлдвэрлэсэн) үндсэн хөрөнгийн хувьд - эдгээр үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан үеэс эхлэн;

2) татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэх хугацаанд олж авсан (татвар төлөгч өөрөө бий болгосон) биет бус хөрөнгийн хувьд - энэ биет бус хөрөнгийн объектыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан үеэс эхлэн;

3 жил хүртэлх ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн хувьд - татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэснээс хойш нэг жилийн дотор;

Ашиглалтын хугацаа гурваас 15 жилийг багтаасан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцоо хэрэгжиж эхэлсэн эхний жилд өртгийн 50 хувь, хоёр дахь жил - өртгийн 30 хувь, гурав дахь жилдээ. - зардлын 20 хувь;

15-аас дээш жилийн ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн хувьд - татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэснээс хойш 10 жилийн дотор үндсэн хөрөнгийн өртгийн тэнцүү хувь хэмжээгээр.

Энэ тохиолдолд татварын хугацаанд тайлант хугацааны зардлыг тэнцүү хэмжээгээр хүлээн авна.

Үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг энэ хуулийн 258 дугаар зүйлд заасны дагуу ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллыг үндэслэн тодорхойлно. Энэ ангилалд заагаагүй үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг татвар төлөгч техникийн нөхцөл буюу үйлдвэрлэгч байгууллагын зөвлөмжийн дагуу тогтооно.

Биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг энэ хуулийн 258 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу тодорхойлно.

Татвар төлөгч өөрөө олж авсан (барьсан, үйлдвэрлэсэн, бий болгосон) үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг худалдан авах (барих, үйлдвэрлэх, бий болгох) зардлыг тооцсон өдрөөс хойш гурван жилийн өмнө зарсан (шилжүүлсэн) тохиолдолд. татвар төлөгч өөрөө) энэ бүлэгт заасны дагуу зардалд (ашиглалтын хугацаа нь 15 жилээс дээш байх үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн хувьд - тэдгээрийг олж авсан (барилга, үйлдвэр, бий болгох) өдрөөс хойш 10 жилийн хугацаа дуусахаас өмнө. татвар төлөгч өөрөө), татвар төлөгч нь эдгээр үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг олж авах зардлын нэг хэсэг болгон (барилга, үйлдвэрлэл, татвар төлөгч өөрөө бий болгох) нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэсэн үеэс эхлэн ашиглах бүх хугацааны татварын баазыг дахин тооцоолох үүрэгтэй. энэ хуулийн 25 дугаар бүлгийн заалтыг харгалзан худалдах (шилжүүлэх) өдөр болон нэмэлт татвар, торгууль төлөх.

(3-р зүйлд 2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 101-FZ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)

4. Энэ зүйлийн 25 дугаар бүлэгт заасны дагуу үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгөд элэгдүүлэх хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгө хамаарна.

(4-р зүйлийг 2005 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 101-FZ Холбооны хуулиар оруулсан)

Хуудас: 339-ийн 267

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэн пүүсүүд орлого, зардлын зөрүүгээр нэг татварыг тооцдог компаниуд материаллаг зардлыг зардалд оруулж болно. Хариуд нь дурдсан зүйлийн 2 дахь хэсэгт дараахь зүйлийг тодорхойлсон болно: эхчүүд

Хувийн зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлд заасан журмын дагуу хүлээн зөвшөөрдөг.

Материалын зардалд дараахь татвар төлөгчийн худалдан авалтын зардал орно.

Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) болон (эсвэл) тэдгээрийн үндэс болсон, эсхүл бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) шаардлагатай бүрэлдэхүүн хэсэг болох түүхий эд ба (эсвэл) материал;

Үйлдвэрлэсэн болон (эсвэл) борлуулсан барааны сав баглаа боодол, бусад бэлтгэлд ашигласан материал (худалдааны өмнөх бэлтгэлийг оруулаад); бусад үйлдвэрлэл, эдийн засгийн хэрэгцээнд (туршилт, хяналт, засвар үйлчилгээ, үндсэн хөрөнгийн ашиглалт болон бусад ижил төстэй зорилгоор);

Багаж хэрэгсэл, эд хогшил, бараа материал, багаж хэрэгсэл, лабораторийн тоног төхөөрөмж, ажлын хувцас болон элэгдэл тооцохгүй бусад эд хөрөнгө. Ийм үл хөдлөх хөрөнгийн өртөг ашиглалтад орсны дараа материалын зардалд бүрэн багтсан болно;

Татвар төлөгчид нэмэлт боловсруулалтанд хамрагдаж байгаа эд анги ба (эсвэл) хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн;

Технологийн хэрэгцээнд зарцуулсан бүх төрлийн түлш, ус, эрчим хүч, бүх төрлийн эрчим хүч үйлдвэрлэх (үүнд татвар төлөгч өөрөө үйлдвэрлэлийн хэрэгцээнд зориулж), барилга байгууламжийг халаах, түүнчлэн эрчим хүчийг хувиргах, дамжуулах зардал;

Гуравдагч этгээдийн байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн гүйцэтгэсэн үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээ, түүнчлэн татвар төлөгчийн бүтцийн нэгжүүд эдгээр ажлыг гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх).

Материаллаг зардлыг хасах журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно. Зардал

гарсан болон төлсөн зардал байна. Төлбөрийг татвар төлөгчийн харилцах данснаас мөнгө хассан эсвэл кассын машинаас бэлэн мөнгө олгох эсвэл өрийг барагдуулах өөр арга замаар (ийм төлөлт хийх үед) өрийг барагдуулах мөч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Материаллаг зардлыг хасах журмыг илүү нарийвчлан авч үзье.

Түүхий эд, материалын зардал Иймээс байгууллага нь дараах хоёр нөхцлийн дагуу орлогоо түүхий эд, материалын зардлаар бууруулж болно.

Түүхий эд, материалыг үйлдвэрлэлд гаргадаг;

Материал, түүхий эдийн зардлыг ханган нийлүүлэгчид төлдөг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт материалын зардлыг тусгахын тулд дор хаяж гурван баримт бичиг шаардлагатай. Эхнийх нь нэхэмжлэх бөгөөд үүний дагуу материалыг ханган нийлүүлэгчээс аж ахуйн нэгжийн агуулахад хүлээн авсан. Энэ нь эдгээр материалыг эзэмших эрх нь худалдан авагчид шилжсэн болохыг баталж байна. Хоёр дахь нь дотоод нэхэмжлэх, эрэлтийн нэхэмжлэх эсвэл хязгаарын карт юм. Эдгээр баримт бичигт үндэслэн материалыг үйлдвэрлэлд шилжүүлдэг. Гурав дахь баримт бичиг - төлбөрийн захиалгабанкны тэмдэг эсвэл төлбөрийн баримтын хамт бэлэн мөнгөний захиалга, энэ нь материалыг төлсөн болохыг харуулж байна.

Бидний бодлоор Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийн эхний хэсгийн 2-р баганад материалыг үйлдвэрлэлд шилжүүлсэн баримт бичгийн дугаар, огноо, түүнчлэн баримт бичгийн дугаар, огноог зааж өгөх шаардлагатай. худалдан авсан материалын төлбөр.

Үйлдвэрлэлээс хасагдсан материалын өртгийн тооцоо

ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлд хасагдсан материалыг дараахь байдлаар үнэлэхийг зөвшөөрдөг.

Бараа материалын нэгж өртөг;

Дундаж зардал;

Худалдан авах үеийн анхны өртөг (FIFO);

Хамгийн сүүлийн үеийн худалдан авалтын зардал (LIFO).

Онолын хувьд татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллага нь жагсаасан аргуудын аль нэгийг ашиглан үйлдвэрлэлээс хасагдсан материалыг үнэлэх боломжтой. Гэсэн хэдий ч практик дээр ийм нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах нь нэлээд хэцүү байх болно. Хэрэв байгууллага нэг сарын дотор хэд хэдэн багц нэг төрлийн материалыг хүлээн авбал FIFO аргыг ашиглан ашигласан материалыг үнэлэх нь зүйтэй. Үүний зэрэгцээ, будлианаас зайлсхийхийн тулд материалын төлбөрийг компанийн агуулахад ирсэн дарааллаар нь төлөх нь дээр.

Материал олж авахтай холбоотой зардал ОХУ-ын Татварын хуулийн 254 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу материалын өртөг нь худалдан авах үнээс гадна дараахь зүйлийг багтаана.

Комисс төлсөн зуучлагч байгууллагууд;

Импортын татвар, хураамж;

Тээврийн зардал;

Материаллаг хөрөнгийг олж авахтай холбоотой бусад зардал.

Эдгээр зардлыг нэг татварыг тооцох зорилгоор зардал гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд тэдгээрийг төлөх ёстой. Тиймээс, хэрэв байгууллага материал худалдаж авахдаа нэмэлт зардал гаргасан бол гурван нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд материалын өртгийг зардал гэж хүлээн зөвшөөрч болно.

Материалын зардлыг ханган нийлүүлэгчид төлсөн;

Материалыг үйлдвэрлэхээс хассан;

Материал худалдан авахтай холбоотой зардлыг төлсөн.

Импортын материалын нягтлан бодох бүртгэл

ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт материал импортлохдоо тухайн аж ахуйн нэгж НӨАТ, гаалийн татвар, хураамж төлөх ёстой. Тэгэхгүй бол гаалийн терминалаас бараа гаргахгүй.

Гаальд төлсөн НӨАТ-ын дүнг тухайн аж ахуйн нэгжийн зардалд шууд хасч болно. Гэхдээ гаалийн татвар, гаалийн татварыг худалдаж авсан материалын өртөгт оруулах ёстой.

Анхаар! Үнэ импортын бараа, гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн бөгөөд барааг хүлээн авсан өдөр биш, харин ОХУ-ын Банкны ханшаар рубль болгон дахин тооцоолно.

Хэрэглээний зардал Хэрэглээний төлбөрийг зардлын хаалттай жагсаалтад тусад нь дурдаагүй болно. Гэхдээ энэ нь нэг татварыг тооцохдоо тэдгээрийг тооцох боломжгүй гэсэн үг биш юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5-д заасны дагуу материалын зардалд технологийн зориулалтаар зарцуулсан бүх төрлийн түлш, ус, эрчим хүч худалдан авах, бүх төрлийн эрчим хүч үйлдвэрлэх зардал орно. болон барилгын халаалт. Тиймээс нийтийн үйлчилгээний төлбөр нь нэг татварыг тооцохдоо орлогыг бууруулдаг. Энэ тохиолдолд ханган нийлүүлэх байгууллагаас гаргасан актыг үндэслэн орлого, зардлын дэвтэрт тусгагдсан болно. Хэрэглээний зардлыг төлөх ёстой нь ойлгомжтой. Байгууллага, бизнес эрхлэгч ямар төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа нь хамаагүй - үйлдвэрлэл, худалдаа эсвэл бусад. Эцсийн эцэст, цахилгаан, дулаан, усан хангамжгүйгээр ямар ч үйл ажиллагаа явуулах боломжгүй юм. Энэ нь эдгээр зардлыг үндэслэлтэй гэсэн үг юм.

Гуравдагч этгээдийн ажил, үйлчилгээний төлбөрийн зардал

Гуравдагч этгээдийн байгууллагын ажил, үйлчилгээний төлбөрийн зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д шууд дурдаагүй болно. Гэсэн хэдий ч эдгээр нь орлогын албан татвар төлдөг байгууллагуудын материаллаг зардалд багтдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6-р зүйл). Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагуудын материалын зардлын жагсаалт нь татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу орлогын албан татвар төлдөг компаниудтай яг ижил байх ёстой.

Өөрөөр хэлбэл, орлого, зардлын зөрүүд нэг татвар төлдөг байгууллагууд материаллаг зардлын нэг хэсэг болох гуравдагч этгээдийн байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн гүйцэтгэсэн үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээний өртөгийг харгалзан үзэх боломжтой. , ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйл).

Орон нутгийн татварын албаныхан ажил (үйлчилгээ) нь үйлдвэрлэлд хамаарах эсэхийг тодорхойлохын тулд дараахь зүйлийг анхаарч үзэх шаардлагатай гэж үзэж байна. Бүх Оросын ангилагчхүн амд үзүүлэх үйлчилгээ (OKUN)

болон ГОСТ стандартууд.

Жишээлбэл, Татварын албаны хэлтсээс ирсэн захидал

"Ажил, үйлчилгээ худалдан авах зардлын тухай." Энэхүү захидалд албан тушаалтнууд үйлдвэрлэлийн үйлчилгээтэй холбоотой юу байж болохыг авч үздэг

нийтийн хоолны үйлчилгээ. Тиймээс, OKUN-ийн дагуу нийтийн хоолны үйлчилгээ, ялангуяа "хөгжмийн үйлчилгээг зохион байгуулах үйлчилгээ" (код 122501) орно. Үүнээс гадна ГОСТ Р 50762-95 " Хоол хийх. "Аж ахуйн нэгжийн ангилал" нь зөвхөн тансаг зэрэглэлийн, дээд зэрэглэлийн ресторанд хөгжмийн үйлчилгээг (дууны болон хөгжмийн чуулга, гоцлол дуучдын тоглолт) авахыг шаарддаг. Үүнтэй холбогдуулан нийслэлийн Татварын албаныхан нэг татварыг тооцохдоо зөвхөн заасан ангиллын ресторанууд хөгжмийн үйлчилгээний зардлыг материалын зардалд оруулах эрхтэй гэж дүгнэж байна.

Мэдээжийн хэрэг, энэ хандлага буруу байна. Гуравдагч этгээдийн үзүүлж буй тодорхой ажил, үйлчилгээ нь үйлдвэрлэл мөн эсэхийг шийдэхдээ тэдгээрийн мөн чанарыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Мэдээжийн хэрэг, удирдаж болох ГОСТ-ийн шаардлагаас биш, гэхдээ татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид ямар ч байдлаар хамааралгүй болно. Түүнээс гадна үйлдвэрлэлийн зардлын жагсаалт нь бизнесийн янз бүрийн чиглэлээр ажилладаг компаниудын хувьд өөр өөр байх болно.

Өрхийн зардал

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог мөрдөж буй байгууллагууд ажилчдын эрүүл ахуй, эрүүл ахуйн хэвийн ажиллах нөхцөлийг хангах, байрыг цэвэр байлгах зорилгоор гэр ахуйн бараа, ахуйн химийн бодис худалдан авдаг. Жишээлбэл, ариун цэврийн цаас, нэг удаагийн цаасан алчуур, салфетка, ариун цэврийн саван, аяга тавагны хөвөн, нэхмэл бус салфетка, түүнчлэн цэвэрлэгээний бүтээгдэхүүн, хогийн уут, агаар цэвэршүүлэгч.

Байгууллага нь нэг татварыг материалын зардалд тооцохдоо эдгээр бүх зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй.

Баримт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-т заасны дагуу ийм зардалд, ялангуяа үйлдвэрлэл, эдийн засгийн хэрэгцээнд ашигласан материалыг худалдан авахад татвар төлөгчийн зардлыг багтаасан болно (туршилт, хяналт, засвар үйлчилгээ, үндсэн хөрөнгийн ашиглалт болон бусад ижил төстэй зорилго).

Тиймээс "хялбаршуулсан" этгээдийн гэр ахуйн бараа, ахуйн химийн бодис худалдан авахад зарцуулсан дүнг өрхийн хэрэгцээний зардал гэж ангилдаг. Хэрэв тийм бол компани татвар ногдох орлогоо тэднээр бууруулж болно. Гэсэн хэдий ч, анхаарна уу: энд та зардлыг хүлээн зөвшөөрөх зарчмуудын талаар мартаж болохгүй: тэдгээрийг үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-р зүйл). Хоёрдахь нөхцлийн хувьд бүх зүйл тодорхой бол нягтлан бодогчийн гарт баримт бичиг байх болно: чек, нэхэмжлэх, нэхэмжлэх гэх мэт. Хүчин төгөлдөр байдлын тухайд асуулт гарч ирнэ: бизнесийн хэрэгцээнд зориулж зардлыг хасах норм байдаг уу? ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 9-р сарын 1-ний өдрийн 03-11-04/2/182 тоот захидалд ийм стандарт байхгүй гэдгийг харуулж байна. Материалын зардалд багтсан бараа материалын өртгийг тэдгээрийн худалдан авах үнэ (НӨАТ, онцгой албан татварыг тооцохгүй) дээр үндэслэн тодорхойлно. комисс, зуучлагч байгууллагад төлсөн, импортын гаалийн татвар, хураамж, тээврийн зардал болон ахуйн бараа худалдан авахтай холбоотой бусад зардал.

ХКН-ын засвар үйлчилгээний зардал

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 35 дахь хэсэгт зааснаар кассын машинд үйлчлэх зардлыг зардалд оруулж болно. Ийм зардлыг хасах асуудал одоо ч гарахгүй байна гэж хэлэх ёстой. Хэдийгээр засвар үйлчилгээний зардал нь

Одоогийн хэвлэлд ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д троллейбус-бэлэн мөнгөний тоног төхөөрөмжийг шууд дурдаагүй тул тэдгээрийг одоо ч хасч болно. Баримт нь татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагууд тогтоосон журмын дагуу бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх шаардлагатай байдаг. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан. Энэ нь журмыг дагаж мөрдөх явдал юм бэлэн мөнгөний гүйлгээОХУ-д (Оросын Банкны ТУЗ-ийн 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 40-р шийдвэрээр батлагдсан) болон 2003 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн 54-ФЗ-ийн Холбооны хуульд заасан заалтууд "ашиглах тухай" Төлбөрийн карт ашиглан бэлэн мөнгөний төлбөр, тооцоо хийхдээ кассын системийн тухай” .

Тиймээс CCT ашиглах нь татварын хялбаршуулсан горимыг ашигладаг байгууллага (бизнес эрхлэгч) бүрийн үүрэг юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 254 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6 дахь хэсэгт материаллаг зардалд татвар төлөгчийн гуравдагч этгээдийн байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээг худалдан авахад зарцуулсан зардал орно гэж заасан байдаг.

Үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил (үйлчилгээ) нь үйлчилгээ үзүүлэх, үндсэн хөрөнгийн засвар үйлчилгээ болон бусад ижил төстэй ажил гүйцэтгэх бие даасан үйл ажиллагаа орно.

Өөрөөр хэлбэл, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж, орлогод нэг татвар ногдуулахдаа зардлыг хасч тооцдог пүүс, бизнес эрхлэгчид техникийн байгууллагатай байгуулсан гэрээний дагуу кассын машины засвар үйлчилгээ (CTO) болон засварын зардлыг зардалдаа тооцох эрхтэй. үйлчилгээний төв. Эцсийн эцэст эдгээр зардал нь материаллаг зардалтай холбоотой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 5-р зүйлийн 1 дэх дэд зүйл). Дашрамд дурдахад нийслэлчүүд ч энэ хандлагатай санал нэг байна.

2004 оны № 21-08, 21-09/28428).

Татварын албаныхны үзэж байгаагаар кассын машиныг засварлах, засварлах зардлыг оруулахын тулд хоёр нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

Техникийн үйлчилгээний төвтэй байгуулсан гэрээний дагуу зардлыг бодитоор төлөх ёстой;

Гэрээнд заасан ажил (үйлчилгээ) нь бодитоор хийгдсэн байх ёстой.

Гэсэн хэдий ч төв үйлчилгээний төвтэй байгуулсан гэрээ нь тодорхой хугацаанд байгуулагдсан бөгөөд энэ хугацаанд төв нь кассын машин суурилуулах, төлөвлөгөөт засвар үйлчилгээ хийх, баталгаат засвар үйлчилгээ хийх, хэрэглээний материалыг хүргэх гэх мэт үүрэг хүлээдэг. Мөн дүрмээр бол мөнгөө төлдөг. бөөнөөр нь. Энэ тохиолдолд төвийн үйлчилгээний төвтэй байгуулсан гэрээний дагуу төлбөрийн хэмжээг гэрээ байгуулсан хугацаанд аажмаар хэсэгчлэн зардалд оруулна.

Асуулт: ...ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 22 дахь дэд зүйлд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж буй татвар төлөгчид ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу төлсөн татвар, хураамжийн хэмжээг харгалзан үзэх боломжтой гэж заасан. нэг татварыг зардалд тооцохдоо татвар, хураамж. эсэхийг тодруулна уу заавал төлөх төлбөртатвар төлөгч үл хөдлөх хөрөнгө өмчлөх (түрээслэх) болон түүнтэй хийсэн хэлцлийг бүртгэхдээ төлсөн татвар хураалт. (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 03-06-06-03/18 дугаартай захидал)

Асуулт: Татварын хууль тогтоомжийг зөв хэрэглэхийн тулд дараах асуудлаар зөвлөгөө авахыг хүсч байна.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 22 дахь хэсэгт зааснаар хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж буй татвар төлөгчид нэг татварыг тооцохдоо ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу төлсөн татвар, хураамжийн дүнг зардалд тооцож болно. ОХУ-ын татвар, хураамжийн талаар.
Энэ тохиолдолд цуглуулах гэсэн үг заавал оруулах хувь нэмэрбайгууллагад ногдуулдаг ба хувь хүмүүс, төлбөр нь төлбөр төлөгчидтэй холбоотой ийм хураамж авах нөхцөлүүдийн нэг юм төрийн байгууллагууд, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллага, бусад эрх бүхий байгууллага, албан тушаалтнууд хууль ёсны ач холбогдолтой үйл ажиллагаа, түүний дотор тодорхой эрх олгох, зөвшөөрөл (лиценз) олгох (ОХУ-ын Татварын хуулийн 8 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Үүнтэй холбогдуулан татвар төлөгчдийн үл хөдлөх хөрөнгө өмчлөх (түрээслэх) болон түүгээр хийсэн гүйлгээг бүртгэхдээ заавал төлсөн төлбөр нь татварын хураамжид хамаарах эсэхийг тодруулж өгнө үү.
Үл хөдлөх хөрөнгө, тухайлбал газар түрээслэх улсын бүртгэлийн үүргийг 1997 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 122-ФЗ "Үл хөдлөх хөрөнгийн эрхийн улсын бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 4, 26 дугаар зүйлээр зохицуулдаг. үл хөдлөх хөрөнгөболон түүнтэй хийсэн гүйлгээ." Энэ хуулийн 11-р зүйлд ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын тогтоосон хэмжээгээр ийм бүртгэлийн хураамж авахаар заасан байдаг. Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээрх төлбөрийн дээд хэмжээ. ОХУ-ын Засгийн газрын 1998 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн 248 тоот "Төлбөрийн төлбөрийн дээд хэмжээг тогтоох тухай" тогтоолоор байгуулагдсан. улсын бүртгэлүл хөдлөх хөрөнгийн эрх, түүнтэй хийсэн хэлцэл, бүртгэлтэй эрхийн талаар мэдээлэл өгөх."
Бидний үзэж байгаагаар дээрх төлбөр нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 8 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан хураамжийн тодорхойлолттой тохирч байна.
Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцээс хүлээн зөвшөөрөгдсөн байгаль орчныг бохирдуулсны төлбөр, том оврын болон хүнд даацын ачаа тээвэрлэлтийн төлбөртэй адилтгах (тодорхойлолт 2002 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн N 284-О, 1998 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн N 22 тогтоол). -P) төсвийн хураамжийн хувьд хууль эрх зүйн шинж чанараараа үл хөдлөх хөрөнгийн гүйлгээг бүртгэсний хураамж нь татварын хураамж мөн гэж дүгнэж болно.
"Consultant Accountant" SS-ийн хэрэглэгчид
Хариулт:
ОХУ-ын САНГИЙН ЯАМ
ЗАХИДАЛ
2004 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн N 03-06-06-03/18
Татвар, гаалийн тарифын бодлогын газраас бичиг, тайлантай танилцсан.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 8 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт (цаашид хууль гэх) хураамжийг байгууллага, хувь хүнээс заавал төлөх шимтгэл гэж ойлгодог бөгөөд үүнийг төлөх нь татвар төлөх нөхцөлүүдийн нэг юм. төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа болон бусад эрх бүхий байгууллагаас хураамж төлөгчтэй холбоотой хураамж.байгууллага, албан тушаалтан хууль ёсны ач холбогдолтой үйл ажиллагаа, түүний дотор тодорхой эрх олгох, зөвшөөрөл (лиценз) олгох.
1997 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн № 122-ФЗ "Үл хөдлөх хөрөнгийн эрхийн улсын бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулиар үл хөдлөх хөрөнгийн эрх, түүнтэй хийсэн хэлцлийн улсын бүртгэл нь улсаас хүлээн зөвшөөрч, баталгаажуулсан эрх зүйн акт болохыг тогтоосон. ОХУ-ын Иргэний хуульд заасны дагуу үл хөдлөх хөрөнгийн эрх үүсэх, хязгаарлах (дарамтлал), шилжүүлэх, цуцлах.
Үл хөдлөх эд хөрөнгийн эрхийн улсын бүртгэл, түүнтэй хийсэн хэлцэлтэй холбоотой үйл ажиллагааг хууль зүйн байгууллагууд төрийн захиргааны чиглэлээр хуулиар олгогдсон даалгаврыг хэрэгжүүлэх хүрээнд явуулдаг бөгөөд бизнесийн үйл ажиллагаа биш юм.
1997 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 122-ФЗ Холбооны хуулийн 11-р зүйлд заасны дагуу үл хөдлөх хөрөнгийн эрх, түүнтэй хийсэн хэлцлийг улсын бүртгэлд бүртгүүлэхэд ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын тогтоосон хэмжээгээр хураамж авдаг. ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон хязгаар. Үүний зэрэгцээ энэхүү хураамжийн хэлбэрээр хүлээн авсан хөрөнгийг зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгийн эрхийн улсын бүртгэлийн тогтолцоог бий болгох, хадгалах, хөгжүүлэх, түүний дотор бүртгэлтэй эрхийн улсын баталгааг хангахад ашиглаж болно.
Үл хөдлөх эд хөрөнгийн эрх, түүнтэй хийсэн хэлцлийн улсын бүртгэлийн хураамж нь хуулийн 8 дугаар зүйлд заасан хураамжийн шинж чанартай гэж тус газар үзэж байна. Заасан төлбөр нь үндсэндээ дээр дурдсан ажлуудыг санхүүжүүлэхэд ногдуулдаг зорилтот төлбөр юм.
Тодорхойлсон төлбөрийн шинж чанарыг харгалзан төсөл холбооны хууль N 19560-3 "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг, хоёрдугаар хэсэг болон ОХУ-ын бусад хууль тогтоомжийн актад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай, түүнчлэн ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжийн актыг (хууль тогтоомжийн заалт) хүчингүй болсонд тооцох тухай. ОХУ-ын "Төрийн татвар" гэсэн бүлгийг 2005 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн үл хөдлөх хөрөнгийн эрх, түүнтэй хийсэн хэлцлийн улсын бүртгэлд улсын хураамж авахаар заасан.
Тус хуулийн 26.2 "Татварын хялбаршуулсан систем"-ийг хэрэглэхдээ татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй татвар төлөгч нь татварын объектыг тодорхойлохдоо үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлаас олж авсан орлогыг бууруулж байгааг анхаарч үзэх хэрэгтэй. хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт (энэ зүйлийн 3 дахь хэсгийн заалтыг харгалзан). Хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу эдгээр зардлыг хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шалгуурыг хангасан тохиолдолд хүлээн авна.
1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн бүртгэлийг хөтөлдөг. Тиймээс, нэг татварыг тооцохдоо харгалзан үзсэн үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлыг тодорхойлохын тулд тэдгээрийн бүтэц, үнэлгээг дээр дурдсан Холбооны хууль, журмын дагуу татвар төлөгчид тогтоодог. нягтлан бодох бүртгэлОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн N 26n тушаалаар батлагдсан "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU 6/01 (цаашид PBU 6/01 гэх).
PBU 6/01-ийн 8-р зүйлд төлбөрөөр олж авсан үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар болон бусад буцаан олгогдох татварыг эс тооцвол (заасан тохиолдлоос бусад тохиолдолд) байгууллагын олж авах, барих, үйлдвэрлэхэд зарцуулсан бодит зардлын дүн юм. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу).
Үндсэн хөрөнгийн объектын эрхийг олж авах (хүлээн авах)тай холбогдуулан төлсөн бүртгэлийн хураамж, улсын татвар болон бусад ижил төстэй төлбөрүүд нь үндсэн хөрөнгийг олж авах, барих, үйлдвэрлэхтэй холбоотой бодит зардлыг хэлнэ.
Тиймээс, үндсэн хөрөнгөтэй холбоотой эд хөрөнгийг олж авах тохиолдолд татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага нь энэ объектын анхны өртөгт түүний эрхийн улсын бүртгэлийн хураамжийг оруулах эрхтэй.
Хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу эдгээр зардлыг худалдан авсан объектын бүрэн өртгийг бодитоор төлсний дараа хүлээн зөвшөөрч байгааг анхаарах хэрэгтэй. Түүнчлэн, хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах хугацаанд олж авсан үндсэн хөрөнгийг эдгээр үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулах үеийн татвар төлөгчийн зардалд оруулсан болно.
Дэд захирал
Татварын хэлтэс
болон гаалийн тарифын бодлого
А.И.ИВАНЕЕВ
13.10.2004