Ажилтны орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг. Цалингаас суутгал хийх зарууд. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, шимтгэлийг шилжүүлэх

-аас хасах цалингурван бүлэгт хуваагддаг: заавал (хуульд заасан), ажил олгогчийн санаачилгаар (мөн хөдөлмөрийн хуулиар зохицуулагддаг), ажилтны хүсэлтээр. Гол зүйлийг харцгаая ердийн утасцалингаас суутгал хийх тухай.

Албадан суутган тооцоход ажилтны орлогын албан татвар - хувь хүний ​​орлогын албан татвар орно. Өөр өөр ангиллын ажилчдын татварын хувь хэмжээ өөр өөр байдаг.

Утаснаас тусгагдсан:

• Дебит кредит 68 Хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Бүртгүүлэх:

• Дебит кредит 76.

Нэхэмжлэгчийн талд суутгасан үүргийн төлбөрийг онд хийсэн гүйцэтгэх баримт бичигэсвэл гурван өдрийн дотор дараах бичгээр баримтжуулна.

• Дебит 76 Кредит.

Шилжүүлгийн зардлыг ажилтан (банкны шимтгэл гэх мэт) хариуцна.

Нийтлэлийн жишээ: цалингаас суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татвар

35,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. Тэрээр оршин суугч, хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 13% байна. Түүнээс сар бүр 7000 рублийн тэтгэлэг суутгадаг.

Нийтлэлүүд:

Данс Dt	Kt данс	Утасны тодорхойлолт	Гүйлгээний дүн	Үндсэн баримт бичиг
			35 000
	68 хувь хүний ​​орлогын албан татвар		4550	Цалингийн тайлан
	76	Хүүхдийн мөнгийг хассан	7000	гүйцэтгэх хуудас
66		Зээлийн өрийг сар бүр төлөх	112 500	Төлбөрийн захиалгын лавлагаа.

Ажил олгогчийн санаачилсан суутгал

Эд хөрөнгө эвдэрсэн, алдагдсан (Дебит кредит 73.2), хариуцах дүнгийн өр (Дебит кредит 71) тохиолдолд үүсдэг. Ажил олгогч нь урьд нь олгосон зээлээ (Дебит кредит 73.1) төлөхийн тулд ажилтны цалингаас мөнгөний тодорхой хэсгийг суутгаж болно.

Заримдаа ажил олгогч андуурч илүү их цалин өгдөг. Дараа нь илүү төлбөрийн нэг хэсгийг ажилчдаас суутгана.

Өөр нэг нөхцөл байдал: ажилтан бүрэн цалинтай чөлөө авсан боловч авсан хугацаа дуусахаас өмнө ажлаасаа гарсан. Ажилтан авах эрхгүй өдрүүдийн амралтын төлбөрийн хэмжээг суутгана (Дебит кредит 73).

Ажилтны цалинг (000 рубль) суутгасан бэлэн мөнгө 5500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний зээлийг төлөх.

Нийтлэлүүд:

Данс Dt	Kt данс	Утасны тодорхойлолт	Гүйлгээний дүн	Үндсэн баримт бичиг
		Ажилчдын цалин хуримтлагдсан	000	Цалингийн тайлан
	68 хувь хүний ​​орлогын албан татвар	Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан	3640	Цалингийн тайлан
	73.1	Зээлийн хэмжээг суутгасан	5500	Зээлийн гэрээ Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ

Ажилтны санаачилсан суутгал

Ажилтан нь сар бүр цалингаасаа тодорхой хэмжээний суутгал авах хүсэлт гаргаж болно. Энэ нь ажил олгогчоос авсан зээл, буяны үйлс, сайн дурын даатгалэсвэл үйлдвэрчний эвлэлийн татвар (Дебит

Дебет 73 Кредит 10 (01, 41...50)

– эд хөрөнгийн алдагдал (материал, бараа, үндсэн хөрөнгө, мөнгө гэх мэт) тогтоогдсон.

Байгууллага нь ажилтныхаа үйлдлээс болж хохирсон этгээдэд учирсан хохирлын хэмжээг дараахь бичлэгт тусгасан болно.

Дебет 73 Кредит 76 (60)

– хохирсон этгээдийн өрийг тусгасан.

Хохирлын хэмжээ нормоос хэтэрсэн байна байгалийн алдагдалгэм буруутай этгээдийн зардлаар хасагдах ("б" дэд хэсэг, 28-р зүйл. нягтлан бодох бүртгэлболон тайлагнах).

Санхүүгийн хэмжээгээр ажилчдын орлогоос хасагдсан , утсыг хийх:

Дебет 70 Кредит 73

- менежерийн тушаалаар хохирлын зардлыг ажилтны цалингаас суутгасан.

Хэрэв ажилтан сайн дураараа эсвэл шүүхийн шийдвэрээр орлогоос давсан мөнгийг нөхөн төлсөн бол дараахь байдлаар тусгана.

Дебет 50 Кредит 73

– ажилтанд учирсан хохирлоо нөхөн төлнө.

Ажилтан байгууллагад нөхөн олговор өгөөгүй дүнгийн хувьд (шүүх түүнийг гэм буруугүй гэж үзсэн, эсвэл санхүүгийн хувьд хязгаарлагдмал хариуцлага хүлээсэн) дараахь зүйлийг оруулна уу.

Дебет 91-2 Кредит 73

– хохирлын зардлыг бусад зардлаас хасна.

Байгууллагын дарга зах зээлийн үнээр хомсдлоо авах шийдвэр гаргаж болно. Зах зээлийн ялгаа номын үнэ цэнэдутагдлыг утсаар тусгах:

Дебет 73 Кредит 98

– алдагдсан үнэт зүйлсийн дансны үнэ болон буруутай этгээдээс гаргуулах үнийн зөрүүг тусгана.

Гэм буруутай этгээд өрийг төлж байгаа тул дутагдлын хэмжээг бусад орлогод оруулна.

Дебет 98 Кредит 91-1

- ирээдүйн орлогын тодорхой хэсгийг бусад орлогод тооцно.

Байгууллагын дарга нь буруутай ажилтны дутагдлыг бүрэн буюу хэсэгчлэн нөхөн төлөхгүй байх шийдвэр гаргаж болно (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 240-р зүйл). Шалтгаан нь өөр байж болно: ажилтны өмнөх гавьяа, санхүүгийн хүнд байдал, бага хэмжээний хохирол гэх мэт. Хохирлын хэмжээг бусад зардалд оруулсан болно.

Дебет 91-2 Кредит 73

- тусгасан үлдэгдэл үнэ цэнэбусад зардлын нэг хэсэг болох дутуу үнэт зүйлс.

Хэрэв байгууллага ажилтнаас хохирлын хэмжээг нөхөн төлөхөөс татгалзвал хүн амын орлогын албан татварыг түүнээс суутган авч, хохирлын зардлыг тооцох ёстой. даатгалын шимтгэл.

Байгууллага ажилтны төлбөрийг төлсөн бол ижил бичилт хийнэ захиргааны торгууль(жишээлбэл, төлөө замын хөдөлгөөний зөрчил) дараа нь цуглуулахгүй байхаар шийдсэн энэ хэмжээ. Мөн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах, даатгалын шимтгэлийг тооцохоо бүү мартаарай.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Хэрэв байгууллага ажилтнаасаа хохирлоо нөхөн төлсөн бол энэ тохиолдолд ажилтан орлого олдоггүй тул хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах шаардлагагүй болно. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 41 дүгээр зүйлээс хамаарна.

Нөхцөл байдал: Байгууллага нь ажилтны материаллаг хохирлыг нөхөн төлөхөөс татгалзвал хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах шаардлагатай юу?

Хариулт: Тийм ээ, шаардлагатай.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажилчдын бэлэн мөнгөөр ​​хүлээн авсан орлогод тооцдог төрөл хэлбэрээр(ОХУ-ын Татварын хуулийн 209-р зүйлийн 211-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Материаллаг орлогод ялангуяа байгууллагын ажилчдын бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 211 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг) орно.

Ажилтан нь түүнд учирсан шууд материаллаг хохирлыг ажил олгогчоос нөхөн төлөх үүргийг ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 238 дугаар зүйлд заасан байдаг. Тиймээс, ажилтны материаллаг хохирол учруулсан гэм буруу нь нотлогдож, хохирлын хэмжээ тогтоогдсон тохиолдолд ажилтан уг хохирлыг байгууллагын өмнө нөхөн төлөх үүрэгтэй. Гэсэн хэдий ч менежер нь гэмт хэрэг үйлдсэн этгээдээс хохирлыг нөхөн төлөхөөс бүрэн буюу хэсэгчлэн татгалзаж болно (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 240-р зүйл). Ийм нөхцөлд тухайн байгууллага ажилтны оронд хохирлыг (өөртөө эсвэл гуравдагч этгээдэд) нөхөн төлсөн болох нь тогтоогджээ. Үүний дагуу сүүлийнх нь орлого олж авдаг. Үүнээс орлогын албан татвар суутган (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210, 211-р зүйл).

Үүнтэй төстэй дүгнэлтүүд нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн 03-04-06/1183 тоот, 2012 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 03-04-06 / 10-310 тоот захидлуудаас гардаг.

Энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцоолно шууд хохирлын хэмжээ Үүнд:

- устгасан (гэмтсэн) эд хөрөнгийн өртөг;

- эд хөрөнгийг олж авах, нөхөн сэргээх зардал (жишээлбэл, засвар);

- ажилтны гуравдагч этгээдэд учруулсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх зардал (жишээлбэл, зам тээврийн ослын улмаас учирсан хохирлыг нөхөн төлөх).

Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын Холбооны татварын алба замын хөдөлгөөний дүрэм зөрчсөн ажилтанд төлсөн торгуулийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах шаардлагагүй гэж үзэж байна.

Нөхцөл байдал: Хэрэв байгууллага ажилтанд захиргааны торгууль төлсөн бол (жишээлбэл, тухайн байгууллагын машинд замын хөдөлгөөний дүрэм зөрчсөн) хүн амын орлогын албан татварыг суутгах шаардлагатай юу?

Хариулт: Тийм ээ, шаардлагатай. Хэдийгээр зохицуулалтын байгууллагуудын тайлбар дээр энэ асуудалхоёрдмол утгатай.

Санхүүгийн хэлтсийн төлөөлөгчдийн үзэж байгаагаар захиргааны торгууль төлөх зардал нь ажил олгогчид учирсан хохирол юм. Гэм буруутай ажилтнаас торгууль авахаас татгалзсанаар сүүлийнх нь орлого олоход хүргэдэг. Иймээс ийм нөхцөл байдалд байгууллага нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн 03-04-05/28925, 2013 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн 03-04-06 тоот захидал. /12341, 2013 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн 03-04-06/1183, 2012 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 03-04-06/10-310).

Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэдээлснээр, энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах шаардлагагүй. Ямартай ч тухайн байгууллага зөрчил гаргасан ажилтнаасаа торгуулийнхаа хэмжээг авахгүй бол мөнгөн орлого олдоггүй. Энэ нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар тооцох үндэслэлгүй гэсэн үг.

Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 4-р сарын 18-ны өдрийн ED-4-3/7135 тоот захидалд тусгасан болно.

Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг тайлбарлах эрх нь ОХУ-ын Сангийн яаманд байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 34.2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ татварын байцаагчидТатвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг хэрэглэх талаар санхүүгийн албаны мэргэжилтнүүдийн бичгээр өгсөн тайлбарыг дагаж мөрдөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 32 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэг).

Тиймээс, байгууллага нь буруутай ажилтнаас захиргааны торгуулийн хэмжээг аваагүй тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авах шийдвэр гаргахдаа ОХУ-ын Сангийн яамны байр суурийг баримтална. Жишээлбэл, байгууллагын машинд замын хөдөлгөөний дүрэм зөрчсөн ажилтанд захиргааны торгууль төлсөн тохиолдолд. Зөрчлийг хэрхэн бүртгэсэн нь хамаагүй: гэрэл зураг, видео камер эсвэл цагдаагийн ажилтан шууд.

Зөвлөгөө: буруутай ажилтнаас тухайн байгууллага ногдуулаагүй захиргааны торгуульд хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгахгүй байх хүчин зүйлүүд бий. Тэдгээр нь дараах байдалтай байна.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн 03-04-06/12341, 2013 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн 03-04-06/1183 тоот захидлуудаас үзэхэд зарим нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэрэгбарих шаардлагагүй. Энэ нь дараах тохиолдолд боломжтой:

• ажилтан санхүүгийн хариуцлага хүлээхгүй нөхцөл байдалд зөрчил гаргасан (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 239-р зүйл);

• ажил олгогч нь ажилтанд эд хөрөнгийн аюулгүй байдлыг хангах нөхцөлөөр хангаагүй;

• ажилтан нь ажил олгогчийн тушаал, журам, бусад заавал дагаж мөрдөх баримт бичгийн дагуу ажилласан. Жишээлбэл, ажилтан аль болох хурдан очих газартаа очих үүрэгтэй гэсэн бичгээр зааварчилгаа.

Ийм нөхцөлд ажилтан санхүүгийн хариуцлага хүлээхгүй. Энэ нь тухайн байгууллага ажилтны торгууль төлөхөд хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах үүрэг хүлээхгүй гэсэн үг.

Ажилтны учруулсан хохирлыг нөхөн төлөхдөө бусад татварыг тооцох журам нь тухайн байгууллага ямар татварын тогтолцоог ашиглаж байгаагаас хамаарна.

Даатгалын шимтгэл

Байгууллага ажилтнаасаа хохирлоо барагдуулах юм бол даатгалын шимтгэл төлөх шаардлагагүй. Үнэн хэрэгтээ, энэ тохиолдолд шимтгэл ногдуулах объект байхгүй (2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ хуулийн 7 дугаар зүйл, 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ хуулийн 20.1 дүгээр зүйл).

Нөхцөл байдал: Байгууллага нь ажилтанд захиргааны торгууль төлсөн бол (жишээлбэл, байгууллагын машинд замын хөдөлгөөний дүрмийг зөрчсөн) даатгалын шимтгэл авах шаардлагатай юу?

Хариулт: Тийм ээ, шаардлагатай.

By ерөнхий дүрэмЗахиргааны торгуулийг шүүхэд шилжүүлсэн хүн төлөх ёстой (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 32.2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ нь энэ тохиолдолд ажилтан өөрөө юм.

Хэрэв байгууллага торгууль төлсөн бол энэ тохиолдолд ажилтан орлого хүлээн авна. Үүний зэрэгцээ шимтгэлээс чөлөөлөгдсөн дүнгийн жагсаалтад ажилтанд захиргааны торгууль төлөхийг заагаагүй болно. Энэ нь шимтгэлийг тооцох ёстой гэсэн үг юм ерөнхий журам(2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ хуулийн 7, 9-р зүйл, 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ хуулийн 20.1, 20.2-р зүйл).

Эдгээр дүрмүүд нь байгууллагын машинд замын хөдөлгөөний дүрэм зөрчсөн ажилтанд захиргааны торгууль төлөхөд мөн хамаарна. Зөрчлийг хэрхэн бүртгэсэн нь хамаагүй: гэрэл зураг, видео камер эсвэл цагдаагийн ажилтан шууд.

Орлогын татвар

Орлогын татварыг тооцохдоо гэмт этгээд үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон төлөх ёстой хохирлын зардлыг тусгана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Бэлэн мөнгөний аргын дагуу үйл ажиллагааны бус орлогын хэмжээ нь ажилтны цалингаас суутгал хийх хэмжээтэй тэнцүү байна. тайлангийн хугацаа(ОХУ-ын Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Аккруэл аргын тусламжтайгаар буруутай этгээд хохирлыг хүлээн зөвшөөрсөн өдөр орлогыг тодорхойлно. Хэрэв байгууллага шүүхээр дамжуулан хохирлоо нөхөн төлүүлэхийг хүсч байгаа бол орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн өдөр нь орлого хүлээн зөвшөөрсөн өдөр юм. шүүхийн шийдвэрхууль ёсны хүчин төгөлдөр болно. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 271 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэгт заасан болно. Хэрэв шийдвэрийг давж заалдаагүй бол шийдвэр гарснаас хойш нэг сарын дараа хүчин төгөлдөр болно (ОХУ-ын Иргэний хэрэг шүүхэд хянан шийдвэрлэх тухай хуулийн 209 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 321 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд орлогыг шүүхийн шийдвэрт заасан хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрнө.

Нөхцөл байдал: Байгууллагын ажилтны учруулсан материаллаг хохирлын хэмжээг татвар ногдуулах ашгийг бууруулах зардалд оруулах боломжтой юу? Ажилтан учирсан хохирлоо бүрэн төлнө.

Хариулт: Тийм ээ, хэрэв хэмжээ нь үндэслэлтэй, баримтжуулсан бол боломжтой.

IN Татварын хуульОХУ-д ажилтны учруулсан материаллаг хохирлын хэмжээгээр татвар ногдох орлогыг бууруулах боломжтой эсэхийг шууд хэлээгүй байна. Үүний зэрэгцээ материаллаг хохирол нь байгууллагын эдийн засгийн үр ашгийг бууруулахад хүргэдэг, өөрөөр хэлбэл энэ нь зардал юм. Материаллаг хохирлыг зардлын нэг хэсэг болгон тооцохын тулд түүний хэмжээг үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үндэслэл нь ажилтан дутагдлыг нөхөхөд байгууллага нь орлого олж авдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Зардлын баримтжуулсан нотолгоо нь тохирох мэдэгдэл, ажилтны тайлбар болон бусад баримт бичиг юм. Хэрэв эдгээр шаардлагыг хангасан бол материаллаг хохирлын хэмжээг бусад зүйлд оруулж болно үйл ажиллагааны бус зардалбүрэн хэмжээгээр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 20-р зүйл).

Энэ байр суурийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 4-р сарын 17-ны өдрийн 03-03-06/1/245 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.

Зөвлөгөө:Ажилтнаас хохирлыг нөхөн төлүүлээгүй байсан ч зардлыг тооцохыг зөвшөөрдөг маргаанууд байдаг. Тэдгээр нь дараах байдалтай байна.

Хэрэв ажилтны үйл ажиллагаа нь байгууллагад хохирол учруулсан бол орлогын албан татварыг тооцохдоо энэ хохирлыг нөхөн төлөх зардлыг харгалзан үзэж болно. Эдгээр алдагдлыг ажилтнаас нөхөн төлсөн эсэх, эсвэл төлсөн эсэх нь хамаагүй өөрийн хөрөнгөбайгууллагууд. Татварын хууль тогтоомжоор ийм зардлыг хүлээн авахын тулд гэм буруутай этгээдээс нөхөн төлөх үүрэг хүлээдэггүй. Зөвхөн хохирлыг нөхөн төлүүлэх баримт чухал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-р зүйлийн 13-р хэсэг). Гэм буруутай ажилтнаас хохирлоо нөхөн төлүүлэх эсэх нь тухайн байгууллагын хүсэл зоригоос хамаарна.

Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2014 оны 6-р сарын 16-ны өдрийн F05-5735/2014, Урал дүүргийн 2009 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн F09-1303/09-S2 тоот шийдвэрээр шүүгчид ийм дүгнэлтэд хүрсэн байна.

Алдагдсан (хулгайлагдсан) эд хөрөнгийн үнэ цэнээс урьд нь суутгахаар хүлээн зөвшөөрөгдсөн НӨАТ-ыг сэргээх .

Байгууллагад ажилтны учруулсан материаллаг хохирлыг барагдуулахын тулд нягтлан бодох бүртгэл, татварын хөнгөлөлтөд хэрхэн тусгах жишээ. Байгууллага үйлчилнэ нийтлэг системтатвар

Ажилчдын дундаж цалин 44,000 рубль байна.

Ажилтнаас нөхөн төлсөн нийт хохирлын хэмжээ 40,700 рубль байна.

Байгууллагын дарга нь гэм буруутай ажилтнаас эд материалын хохирлыг барагдуулахаар шийдсэн.

Суутгалын дээд хэмжээ нь:

Дебет 94 Кредит 01 дэд данс "Үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах"
- 40,700 рубль. - үлдэгдэл үнийг хассан;

Дебет 73 Кредит 94
- 40,700 рубль. - учруулсан хохирлын хэмжээг ажилтанд тооцсон;

Дебет 26 Кредит 70

- 9900 рубль. (45,000 рубль × 22%) - хөдөлмөрийн тэтгэврийн даатгалын хэсгийг санхүүжүүлэхийн тулд тэтгэврийн шимтгэл хуримтлагдсан;

- 1305 рубль. (45,000 рубль × 2.9%) - нийгмийн даатгалын шимтгэл хуримтлагдсан;

- 2295 рубль. (45,000 рубль × 5.1%) - хуримтлагдсан шимтгэл эрүүл мэндийн даатгал FFOMS-д;

- 90 рубль. (45,000 рубль × 0.2%) - осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг тооцсон;

- 5850 рубль. (45,000 рубль × 13%) - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгасан.

Гуравдугаар сард (хохирлыг хадгалах):

Дебет 70 Кредит 73
- 7830 рубль. – хохирлыг барагдуулах суутгалын хэмжээг тооцсон.

Дөрөвдүгээр сард (цалингийн төлбөр):

Дебет 70 Кредит 50
- 31,320 рубль. (45,000 рубль - 5850 рубль - 7830 рубль) - ажилтны цалинг хасч тооцсон.

Альфа орлогын албан татварыг улирал бүр тооцдог (аккруэл арга). Гуравдугаар сард байгууллагын нягтлан бодогч 40,700 рублийн хохирлын хэмжээг зарлагадаа оруулсан бөгөөд орлогод энэ сард хуримтлагдсан нөхөн төлбөрийн хэмжээг тусгасан болно 7,830 рубль.

Байгууллага буруутай ажилтнаасаа хохирлоо барагдуулахаас татгалзаж байгаа нь нягтлан бодох бүртгэл, татварт хэрхэн тусгагдсаны жишээ. Байгууллага нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг

Альфа ХК нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг. Осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ 0.2 хувь байна. Байгууллага нь албан журмын дагуу тэтгэвэр (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалд шимтгэл төлдөг ерөнхий тариф.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу хувилагчийн анхны өртөг нь 45,000 рубль юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ 4300 рубль байна.

Он гарсаар гэм буруутай ажилтанд төлөх татвар ногдох төлбөрийн хэмжээ хэтрээгүй хязгаар тогтоох. Кондратьев хүүхэдгүй, тиймээс стандарт татварын хөнгөлөлттүүнд хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаггүй.

Ажилтны цалин 45,000 рубль байна.

Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 40,700 рубль байна. (45,000 рубль - 4,300 рубль).

Байгууллагын дарга гэмт этгээдээс хохирлоо барагдуулахаас бүрэн татгалзсан. Байгууллага өөрөө ажилтны оронд хохирлыг нөхөн төлсөн тул Кондратьев орлого олж авдаг бөгөөд үүнээс Альфа нягтлан бодогч 5,291 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгажээ. (40,700 рубль × 13%).

Нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодогч 01 дансанд "Үндсэн хөрөнгийн тэтгэвэр" гэсэн дэд дансыг ашиглан үндсэн хөрөнгийн захиран зарцуулалтыг тусгана. Альфа нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Гуравдугаар сард (цалин, татварыг тооцох, хохирлыг хасах):

Дебет 01 дэд данс “Үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах” Кредит 01
- 45,000 рубль. – үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг хассан;

Дебет 02 Кредит 01 дэд данс "Үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах"
- 4300 рубль. – хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг хассан;

Дебет 73 Кредит 01 дэд данс "Үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах"
- 40,700 рубль. - ажилтны нөхөн олговор олгох үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тусгасан;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 40,700 рубль. – ажилтны нөхөн төлөх дүнг алдагдалд тооцсон;

Дебет 26 Кредит 70
- 45,000 рубль. - ажилтны цалин хуримтлагдсан;

Дебет 26 Кредит 69 "Хөдөлмөрийн тэтгэврийн даатгалын хэсгийг Тэтгэврийн сантай хийсэн төлбөр тооцоо"
- 18,854 рубль. ((45,000 рубль + 40,700 рубль) × 22%) - хөдөлмөрийн тэтгэврийн даатгалын хэсгийг санхүүжүүлэхийн тулд тэтгэврийн шимтгэлийг хуримтлуулдаг;

Дебет 26 Кредит 69 дэд данс "Нийгмийн даатгалын сангаас нийгмийн даатгалын шимтгэл төлсөн төлбөр тооцоо"
- 2485.30 рубль. ((45,000 рубль + 40,700 рубль) × 2.9%) – хуримтлагдсан нийгмийн даатгалын шимтгэл;

Дебет 26 Кредит 69 "FFOMS-тэй хийсэн төлбөр тооцоо"
- 4370.70 рубль. ((45,000 рубль + 40,700 рубль) × 5.1%) - Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэл хуримтлагдсан;

Дебет 26 Кредит 69 дэд данс "Осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын шимтгэлийг Нийгмийн даатгалын сантай хийсэн төлбөр тооцоо"
- 171.40 рубль. ((45,000 рубль + 40,700 рубль) × 0.2%) - осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэл хуримтлагдсан;

Дебет 70 Кредит 68 дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр"
- 11,141 рубль. ((45,000 рубль + 40,700 рубль) × 13%) - хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан.

Дөрөвдүгээр сард (цалингийн төлбөр):

Дебет 70 Кредит 50
- 33,859 рубль. (45,000 рубль - 11,141 рубль) - ажилтны цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хассан.

Альфа орлогын албан татварыг улирал бүр тооцдог (аккруэл арга). Хохирлын хэмжээ 40,700 рубль байна. Нягтлан бодогч нь орлогын албан татварыг тооцохдоо харгалзаагүй. Үүний зэрэгцээ бүх хуримтлагдсан даатгалын шимтгэл 25,881.40 рубль байна. (18,854 рубль + 2485,30 рубль + 4370,70 рубль + 171,40 рубль) ашгийн татварын зорилгоор зарлагад тусгагдсан болно.

Байгууллагад бүртгэлтэй автомашины замын хөдөлгөөний дүрэм зөрчсөн ажилтанд захиргааны торгууль ногдуулахаас татгалзсан жишээ нь нягтлан бодох бүртгэл, татварт тусгагдсан байдаг. Байгууллага нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг

Альфа ХК нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг. Осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ 0.2 хувь байна. Байгууллага нь албан журмын тэтгэврийн (нийгмийн, эрүүл мэндийн) даатгалын шимтгэлийг ерөнхий тарифаар төлдөг. Гуравдугаар сард тус байгууллагын жолооч А.С. Кондратьев дүрэм зөрчсөн замын хөдөлгөөн(хурдны хязгаараас 85 км/ц хэтэрсэн). Энэ зөрчлийг гэрэл зураг/видео камерт буулгасан. Зөрчлийн талаар тус байгууллагад өнгөрсөн гуравдугаар сард мэдэгдсэн. Торгууль нь 5000 рубль байв. (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 12.9-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Гэм буруутай ажилтанд ногдуулах татварын хэмжээ он гарснаас хойш тогтоосон хязгаараас хэтрээгүй. Кондратьев хүүхэдгүй тул түүнд хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй.

Ажилтны цалин 45,000 рубль байна.

Тус байгууллага торгуулиа бүрэн төлсөн. Үүний зэрэгцээ байгууллагын дарга гэмт этгээдээс учирсан хохирлыг (торгуулийн хэмжээ) нөхөн төлөхөөс бүрэн татгалзсан. Үүнтэй холбогдуулан Кондратьев биет хэлбэрээр орлоготой бөгөөд үүнээс Альфа нягтлан бодогч 650 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгажээ. (5000 рубль × 13%).

Альфагийн нягтлан бодогч дансанд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Гуравдугаар сард (цалин, татварыг тооцох, хохирлыг хасах):

Дебет 73 Кредит 76
- 5000 рубль. – ажилтны нөхөн төлөх торгуулийн хэмжээг тусгасан;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 5000 рубль. – ажилтны нөхөн төлөх дүнг алдагдалд тооцсон;

Дебет 26 Кредит 70
- 45,000 рубль. - ажилтны цалин хуримтлагдсан;

Дебет 26 Кредит 69 "Хөдөлмөрийн тэтгэврийн даатгалын хэсгийг Тэтгэврийн сантай хийсэн төлбөр тооцоо"
- 11,000 рубль. ((45,000 рубль + 5,000 рубль) × 22%) - хөдөлмөрийн тэтгэврийн даатгалын хэсгийг санхүүжүүлэхийн тулд тэтгэврийн шимтгэлийг хуримтлуулдаг;

Дебет 26 Кредит 69 дэд данс "Нийгмийн даатгалын сангаас нийгмийн даатгалын шимтгэл төлсөн төлбөр тооцоо"
- 1450 рубль. ((45,000 рубль + 5,000 рубль) × 2.9%) – хуримтлагдсан нийгмийн даатгалын шимтгэл;

Дебет 26 Кредит 69 "FFOMS-тэй хийсэн төлбөр тооцоо"
- 2550 рубль. ((45,000 рубль + 5,000 рубль) × 5.1%) - Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэл хуримтлагдсан;

Дебет 26 Кредит 69 дэд данс "Осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын шимтгэлийг Нийгмийн даатгалын сантай хийсэн төлбөр тооцоо"
- 100 рубль. ((45,000 рубль + 5,000 рубль) × 0.2%) - осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэл хуримтлагдсан;

Дебет 70 Кредит 68 дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр"
- 6500 рубль. ((45,000 рубль + 5,000 рубль) × 13%) - хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан.

Дөрөвдүгээр сард (цалингийн төлбөр):

Дебет 70 Кредит 50
- 38,500 рубль. (45,000 рубль - 6,500 рубль) - ажилтны цалинг хувь хүний ​​орлогын албан татвараас хассан.

Альфа орлогын албан татварыг улирал бүр тооцдог (аккруэл арга). Хохирлын хэмжээ 5000 рубль байна. Нягтлан бодогч орлогын албан татварыг тооцохдоо үүнийг огт харгалзаагүй. Үүний зэрэгцээ бүх хуримтлагдсан даатгалын шимтгэл 15,100 рубль байна. (11,000 рубль. + 1,450 рубль. + 2,550 рубль. + 100 рубль) ашгийн татварын зорилгоор зарлагад тусгагдсан болно.

хялбаршуулсан татварын систем

Байгууллага хялбаршуулсан арга хэмжээ аваад төлдөг бол нэг татварорлого, зардлын зөрүүгээс ажилтнаас хохирлыг нөхөн төлүүлэхээр суутган авах хэмжээ нэмэгддэг татварын суурь(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Цалингаас суутгал хийх, кассын бүртгэлд мөнгө байршуулах гэх мэт үйл ажиллагааны бус орлогын хэмжээг харгалзан үзэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Нэг татварыг тооцохдоо учирсан хохирлын хэмжээний зардал нь байгууллагын татварын бааз суурийг хялбаршуулсан үндэслэлээр бууруулдаггүй. Эдгээр зардал нь нэг татварыг тооцохдоо тооцож болох зардлын жагсаалтад ороогүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Альфа ХХК нь хялбаршуулах аргыг ашигладаг. Татварын объект нь орлого, зардлын зөрүү юм.

Гуравдугаар сард байгууллагын менежер А.С.-ийн буруугаас болж. Кондратьевын хувилагч машин бүтэлгүйтэв. Шинжээчдийн үзэж байгаагаар төхөөрөмжийг сэргээх боломжгүй юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу хувилагчийн анхны өртөг нь 45,000 рубль юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ 4300 рубль байна.

Кондратьевтай санхүүгийн бүрэн хариуцлагын тухай гэрээ байгуулаагүй байна.

Ажилтны цалин 45,000 рубль байна.

Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 40,700 рубль байна. (45,000 рубль - 4,300 рубль).

Материаллаг хохирлын хэмжээ бага байна дундаж цалинажилтан тул Кондратьев алдагдлаа бүрэн хэмжээгээр нөхөн төлнө.

(45,000 урэх. – 45,000 урэх. × 13%) × 20% = 7,830 рубль.

Хэрэв байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэж, орлогод нэг татвар төлдөг бол хохирлын нөхөн төлбөр болгон ажилтнаас суутгасан дүн нь татварын баазыг нэмэгдүүлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хохирлын хэмжээ өөрөө нэг татварын тооцоонд нөлөөлөхгүй.

Ажилтны учруулсан материаллаг хохирлыг барагдуулахын тулд хялбаршуулсан дансыг ("орлого хасах зардал") хэрхэн тооцох жишээ

Альфа ХХК нь хялбаршуулах аргыг ашигладаг. Татварын объект нь орлого юм.

Гуравдугаар сард байгууллагын менежер А.С.-ийн буруугаас болж. Кондратьевын хувилагч машин бүтэлгүйтэв. Шинжээчдийн үзэж байгаагаар төхөөрөмжийг сэргээх боломжгүй юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу хувилагчийн анхны өртөг нь 45,000 рубль юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ 4300 рубль байна.

Ажилчдын дундаж цалин 44,000 рубль байна.

Кондратьевтай санхүүгийн бүрэн хариуцлагын тухай гэрээ байгуулаагүй байна.

Ажилтны цалин 45,000 рубль байна.

Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 40,700 рубль байна. (45,000 рубль - 4,300 рубль).

Нийт хохирлын хэмжээ 40,700 рубль байна. (хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг түүний зах зээлийн үнэ гэж хүлээн зөвшөөрсөн).

Материаллаг хохирлын хэмжээ нь ажилтны дундаж цалингаас бага байгаа тул Кондратьев алдагдлаа бүрэн нөхөн төлдөг.

Сарын суутгалын дээд хэмжээ нь:
(45,000 урэх. – 45,000 урэх. × 13%) × 20% = 7,830 рубль.

Сар бүр хүртэл бүрэн эргэн төлөлтажилтны өрийг Альфа нягтлан бодогч энэ хэмжээгээр нэмэгдүүлнэ үйл ажиллагааны бус орлогобайгууллагууд. Нэг татварыг тооцохдоо материаллаг хохирлын хэмжээг тооцдоггүй.

UTII

Хэрэв байгууллага UTII төлдөг бол суутгалын хэмжээ, түүнчлэн хохирлын өртөг нь татварыг тооцоход нөлөөлөхгүй. UTII-ийг тооцоолсон орлогод үндэслэн тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Орос улсад цалин хөлсийг татвар ногдуулах орлого гэж үздэг. Татвар суутган төсөвт төвлөрүүлэх хариуцлагыг ажил олгогч хариуцна.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд ердийн шийдлүүдийн талаар ярьдаг хууль эрх зүйн асуудлууд, гэхдээ тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийднэ- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ӨРГӨДЛИЙН ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

2020 онд цалингаас хүн амын орлогын албан татварыг хэрхэн тооцдог вэ? Ажил олгогч нь ажилчдын цалингаас орлогын албан татвар суутган авах үүрэгтэй.

Гэхдээ ажилтны бүх орлогод татвар ногдуулдаггүй. 2020 онд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ямар тохиолдолд суутгах вэ, нягтлан бодох бүртгэлд үйл ажиллагааг хэрхэн зөв харуулах вэ?

Онцлох үйл явдал

Ямар ч ажил олгогч цалингаа тооцохдоо хуримтлуулж, суутгаж, төсөвт төлөх ёстой заавал татвархувь хүний ​​орлого, өөрөөр хэлбэл түүний ажилтны тухай.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хөлсөлсөн ажилтнуудын төлбөрийг сард дор хаяж хоёр удаа хийдэг. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг сард нэг удаа тооцож суутгадаг.

Тухайлбал, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг, нөхөн олговрын төлбөр, засгийн газрын тэтгэмж, .

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дараахь төлбөрөөс суутгах ёстой.

• цалин;
• гүйцэтгэх хуудасны дүн;
• болон (хасахаас бусад);
• (ОХУ-д бизнес аялал хийхэд 700 рубль, гадаад аялалд - 2500 рубль);
• ажилтанд 4000 гаруй рубль, хүүхэд төрүүлэхэд 50,000 гаруй рубльтэй тэнцэх хэмжээний санхүүгийн тусламж;
• ногдол ашиг;
• материаллаг ашиг тусын төлбөр;
• мөнгөн орлого;
• зээлийн хүү.

Төлбөр хаашаа явах вэ?

-аас зохион байгуулсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын цалинажил олгогч нь төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй. Энэ зорилгоор төлөөлөгчийн хувьд татвар ногдох орлогын хэмжээ, тооцоолсон татварын хэмжээг харуулах ёстой тусгай тайланг гаргаж өгдөг ().

Улсын сан хөмрөгийг нөхөхийн тулд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хасдаг. Дараа нь уг хөрөнгийг санхүүжүүлэхэд зарцуулдаг засгийн газрын хөтөлбөрүүд, үүнд татвар төлөгчдийн нийгмийн хамгаалал.

Татварыг бүрэн төлөх эсэхээс ихээхэн хамаардаг нийгмийн түвшинмужид. Үндсэн хэсэг орлогын албан татварОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт ордог боловч тодорхой хувийг орон нутгийн төсөвт хуваарилдаг.

Татварын төлөөлөгч нь ажилчдын цалингаас суутган авсан татварыг шилжүүлдэг татварын албабүртгүүлэх газар. Тусдаа хэлтэсбайршилд төлбөр тооцоо хийнэ.

Үүний зэрэгцээ орлогын албан татварнэг удаагийн төлбөрөөр төлнө. Төсөв хоорондын цаашдын хуваарилалтыг Холбооны төрийн сан хариуцдаг.

Иргэд цалингаас хүн амын орлогын албан татвар суутган авах гэж андуурдаг гэдгийг хэлэх хэрэгтэй тэтгэврийн шимтгэл. Үүнийг ойлгох нь чухал юм энэ татварТэтгэврийн санд оруулсан шимтгэлтэй ямар ч холбоогүй.

Хууль эрх зүйн үндэслэл

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоотой холбоотой гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг батлагдсан дансны схемийг хэрэглэх зааврын дагуу явуулдаг.

Байгууллагын төлсөн татвар, хураамжийн тооцооллын талаархи мэдээллийг 68-р дансанд нэгтгэн харуулав.

Татварын төрлөөр хөтлөгдсөн энэ дансанд аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулдаг. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг бүртгэхдээ 68-р дансанд "хувь хүний ​​орлогын албан татварын" дэд данс нээгдэнэ. Ажилтны төлбөрийг 70-р дансанд харуулдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг харуулах

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хасах үед хийсэн бичлэг нь ажилтны орлогын аливаа тооцооны салшгүй хэсэг юм. Зөвхөн үл хамаарах зүйл бол татвар ногдуулахгүй гүйлгээ юм.

Аливаа тооцоолол нь хөрөнгө/өр төлбөр бөгөөд өөрөөр хэлбэл тооцооллын чиглэлээс хамааран дансууд идэвхтэй эсвэл идэвхгүй болж болно.

Тухайн гүйлгээний онцлог нь ямар төлбөр хийгдсэнээс хамааран түүний дебит данс өөрчлөгдөж, зээлийн данс үргэлж өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна.

Төлбөр тооцоог бүртгэхэд ашигладаг 68-р данс нь хэд хэдэн дэд данс нээх боломжтой нарийн төвөгтэй данс юм. Энэ тохиолдолд энэ нь "NDFL" дэд данс юм.

Төсөвт төлөх татварын хуримтлалыг 68-р дансны кредитэд, татварын төлбөрийг энэ дансны дебет дээр харуулна.

Dt60 (76) Kt68. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Хэрэв үндсэн үйлдвэрлэлийн ажилчдын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан бол дараах байдлаар байршуулна (ажилтан дараахь дагуу ажилладаг).

Dt70 Kt68.NDFL

Анхдагч баримт бичиг

• баримт бичгийн гарчиг;
• эмхэтгэсэн огноо;
• эмхэтгэгчийн нэр (байгууллага);
• бизнесийн үйл ажиллагааны агуулга;
• ашигласан хэмжилтийн нэгжийг харуулсан бизнесийн үйл ажиллагааны хэмжилтийн утга;
• Нэр ажилтнуудын албан тушаалүйл ажиллагаа, бүртгэлийг гүйцэтгэсэн, хариуцах хүмүүс;
• үнэн зөв таних дэлгэрэнгүй мэдээллийг заасан хүмүүсийн гарын үсэг.

Тоо руу анхан шатны баримт бичигЦалингийн тооцоонд ашигласан хэлбэрүүд нь:

• - ажлын цаг, цалингийн тооцоог хянахад ашигладаг цагийн хуудас. Энэхүү баримт бичигт үндэслэн ажилчдын цалинг тооцдог. Энэ нь цалингийн тооцооны нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхөд зайлшгүй шаардлагатай. Нэмж дурдахад, цагийн хуудас нь засвар үйлчилгээ хийх үед хөдөлмөрийн зардлыг эдийн засгийн үндэслэл болгон гүйцэтгэдэг татварын нягтлан бодох бүртгэл. Үнэн хэрэгтээ баримт бичиг нь ажилтнуудын хөдөлмөрийн үйл ажиллагааны гүйцэтгэлийг гэрчилдэг.
• төлбөр тооцоо, төлбөрийн тайлан
  

  Т-49 ашиглах үед бусад мэдэгдэл хамаарахгүй. Цалингаа шууд шилжүүлэх үед банкны картууд, дараа нь зөвхөн T-51 хэлбэрийг ашиглана.

• T-53a - цалингийн тайланг бүртгэхэд ашигладаг журнал
  Энэ маягт нь ажилчдын цалингийн бүх бүртгэлийг бүртгэж, бүртгэхэд ашиглагддаг.
• хувийн дансны маягт
  

Маягтыг жилийн турш ажилчдын цалин, бүх хуримтлал, суутгал, төлбөрийн талаарх сарын мэдээллийг харуулахад ашигладаг.

Ногдол ашиг төлөх үед

Байгууллагын оролцогч (үүсгэн байгуулагч) бөгөөд компанийн дүрмийн санд хувь эзэмшдэг хүмүүс үйл ажиллагаанаас олсон ашиг, ногдол ашгийн тодорхой хэсгийг авах эрхтэй.

Компанийн нийт татвараас бүх татварыг суутгасны дараа эдгээр орлого хэвээр үлдэнэ. Эзэмшигч бүр өөрийн эзэмшиж буй хувьцааны хэмжээтэй тэнцэх хэмжээний ногдол ашиг авдаг.

Иргэдийн ногдол ашгийг татвар ногдох орлогод тооцно. Төлбөр хийхдээ тэднээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах ёстой. Татварын хувь хэмжээОХУ-ын оршин суугчдад ногдол ашгийн хэмжээ 13%, оршин суугч бус хүмүүст 15% байна.

Та бүхний мэдэж байгаагаар хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцсоны дараа нягтлан бодох бүртгэлд зохих бичилт хийх шаардлагатай байдаг. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг цалингаа төлөхөөс өмнө суутгадаг тул ажилчид хийсэн бууралтыг харгалзан гартаа мөнгөө авдаг. Энэ ажиллагааг гүйцэтгэх хариуцлага нь ажил олгогчийн үүрэг юм. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг цалингаас суутган авахдаа тогтоосон журмыг зөрчихгүйн тулд зохих хугацаанд нь байршуулах ёстой.

Татварын тооцооны онцлог

Хүн амын орлогын албан татварыг суутгах үндсэн орлогын төрөл нь хөдөлмөрийн болон төрийн албаны гэрээний дагуу бүх төрлийн хуримтлал юм. Энэ жагсаалтад зөвхөн шууд цалин хөлс төдийгүй урамшуулал, тэтгэмж, хүлээн авсан зарим нөхөн олговрыг багтаасан болно. Төлбөрийг тооцоолохдоо тусгай томъёог ашигладаг.

Гэсэн хэдий ч хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэлийг дараахь тохиолдолд хийдэг.

• цалинг тооцохдоо;
• татварыг хасах үед;
• цалин олгох үед;
• шилжүүлсний дараа хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээтөсөвт.

Хэрэв байгууллагад үе үе бизнес аялалд явуулдаг ажилчид байгаа бол тэдгээр нь зохих аялалын тэтгэмж авах эрхтэй бөгөөд үүнд татвар ногдуулдаг (хуульд заасан хязгаарт хамаарна).

Тиймээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хассаны дараа зохих журмын дагуу байршуулалтыг хийж дуусгана.

-тэй нөхцөл байдалд аялалын зардалХэд хэдэн төрлийн утаснууд байдаг:

• ажилтанд аялалын зардлын урьдчилгаа өгөх үед;
• зардлыг тооцоолохдоо;
• хувийн орлогын албан татварыг нормоос хэтэрсэн албан томилолтын дүнгээр тооцсон бол;
• Хүн амын орлогын албан татварыг төсөвт оруулсны дараа байршуулалтыг мөн хийдэг.

Хэрэв та хувь хүнээс ямар нэгэн үйлчилгээ худалдаж авсан бол татвар төлөх шаардлагатай болно. Энэ тохиолдолд байгууллага зохих дүнг хасч, худалдагчийг харгалзан үзэх ёстой хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр. Ийм нөхцөлд утсыг мөн хийдэг.

• бүтээгдэхүүн, үйлчилгээг хувь хүнээс худалдаж авсан үед;
• хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах үед байршуулах;
• хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэх үед;
• үйлчилгээ, барааны үнийг худалдагчид шилжүүлэх үед.

Нийтлэл, данс

Хуримтлагдсаны дараа Хувь хүний ​​орлогын албан татварын мэдээХэрэв бид хадгалах тухай ярьж байгаа бол CT данс 68-ын дагуу гүйцэтгэнэ. Учир нь дебит эргэлтөөр дугаарлалт байдаг:

• хувьцаа эзэмшигчид болон үүсгэн байгуулагчдад ногдол ашиг олгоход - 75 дугаар данс;
• цалингаас татвар суутган авахдаа – 70;
• ирэхэд санхүүгийн тусламж – 73;
• иргэний хуулийн орлогоос суутгал хийхэд – 76;
• иргэдийн богино хугацааны зээлийн хувьд – 66;
• урт хугацааны зээл - 67;

Нийт хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэхдээ - Дт 68, зээлийн эргэлт 51-р дансанд.

Цалингийн мэдээг ихэвчлэн сарын сүүлийн өдөр хийдэг. Хэрэв бид бусад орлогын талаар ярьж байгаа бол тухайн өдөртөө байршуулалт хийдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн энэхүү заль мэх нь заавал байх ёстой бөгөөд холбогдох бүртгэлд тусгагдсан болно. Мөн байнга хэрэглэнэ таних дугаарууднягтлан бодох бүртгэлийн дансууд нь баримт бичиг, тайлагналыг тодорхой харуулах.

Ийм үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх нь хуулиар тогтоосон бөгөөд орлого төлж буй янз бүрийн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд заавал байх ёстой. хувь хүмүүс. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг зөвхөн ажилчдын авч буй цалингаас гадна бусад хүлээн авсан орлого, төлсөн төлбөрөөс суутган авах боломжтой гэдгийг анхаарах нь чухал. Тухайлбал, хувь хүнээс үйлчилгээ, бүтээгдэхүүн худалдан авахдаа.

Бид цалингийн тооцоог нарийвчлан авч үзэхгүй, харин ажилтан бүрийн тооцоог хийж дууссаны дараа нягтлан бодох бүртгэлд бий болсон бичилтүүдэд дүн шинжилгээ хийх болно.

Байгууллага дахь цалингийн нягтлан бодох бүртгэлийн ажлын үе шатууд:

• хувь хүний ​​орлогын албан татвар, шимтгэл төлөх.

Цалинтай холбоотой бүх гүйлгээг бүртгэхийн тулд 70-р "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" дансыг ашигладаг. Энэ дансны кредитэд хуримтлал, дебет - хувь хүний ​​орлогын албан татвар, бусад суутгал, цалингийн төлбөр зэргийг тусгасан болно. Цалин, суутгалын бүртгэл, хувь хүний ​​орлогын албан татварын хуримтлалмөн даатгалын шимтгэлийг ихэвчлэн цалин хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр хийдэг. Цалингийн төлбөр болон хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрба шимтгэл - мөнгийг бодитоор шилжүүлсэн (гаргасан) өдөр.

Цалингийн зардлыг үйлдвэрлэлийн болон барааны өртгөөс хасч тооцдог тул 70-р дансанд дараах дансууд харагдана.

• Учир нь үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгж- 20 данс "Үндсэн үйлдвэрлэл" эсвэл 23 данс " Туслах үйлдвэрлэл", 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 26 "Ерөнхий (захиргааны) зардал", 29 "Үйлчилгээний үйлдвэрлэл, байгууламж";
• худалдааны аж ахуйн нэгжийн хувьд - данс 44 "Борлуулалтын зардал".

Утас нь дараах байдлаар харагдаж байна.

D20 (44.26,...) K70

Энэ утсыг хийгдэж байна нийт дүн 70-р дансны нягтлан бодох бүртгэлийг ажилчдын дүн шинжилгээгээр зохион байгуулсан бол тухайн сарын хуримтлагдсан цалин, эсвэл ажилтан бүрийн хувьд.

Цалингийн суутгал

Анхдагч дансуудыг хурдан үүсгэх, цалингийн автомат тооцоо, олон хэрэглэгчийн горим, үнэгүй шинэчлэлт, техникийн дэмжлэг онлайн үйлчилгээКонтур.Нягтлан бодох бүртгэл!

Цалингаас суутгал хийх нь хуримтлагдсан дүнг бууруулж, 70-р дансны дебетээр дамждаг. Дүрмээр бол бүх ажилчид нэг суутгалтай байдаг - хувь хүний ​​орлогын албан татвар. Энд 70 данс нь "Татвар, хураамжийн тооцоо" 68 данстай тохирч байна.

D70 K68

Бусад суутгалын бичилтүүдэд зээлийн данс хаашаа явж байгаагаас хамааран өөрчлөгддөг. Жишээлбэл, барьж байхдаа гүйцэтгэх хуудасГуравдагч этгээдийн ашиг тусын тулд 76-р "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансыг ашиглаж, дараахь зүйлийг байрлуулна.

D70 K76

Даатгалын шимтгэлийн тооцоо

Данс 70 нь даатгалын шимтгэлийн бүртгэлд ороогүй тул тэдгээрийг ажилчдад тооцдоггүй бөгөөд цалингаас нь хасдаггүй.

Даатгалын хураамжийг үйлдвэрлэлийн өртөгт оруулсан болно, i.e. 20 (26,29,...) буюу 44-р дансны дебетээр 69-р “Төлбөр тооцоо нийгмийн даатгалба хангамж." 69 данс нь ихэвчлэн хувь нэмэр тус бүрт дэд данстай байдаг. Утас:

D20 (44, 26, …) K69

Цалин

Цалингаа 70-р дансны кредитэд хуримтлуулж, хувь хүний ​​орлогын албан татвар болон бусад суутгалуудыг 70-р дансны дебет дээр суутгасны дараа үлдсэн хэсгийг ажилчдад төлнө. Төлбөрийг кассын машин эсвэл банкаар дамжуулан хийх боломжтой (мөнгө нь байгууллагын харилцах данснаас ажилчдын данс руу шилждэг), жишээлбэл. 70-р данс нь 50-р "Касс" эсвэл 51-р "Мөнгөний данс"-тай харгалзах бөгөөд дараах мэдээллийг оруулна.

D70 K50(51)

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, шимтгэлийг шилжүүлэх

Цалин төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш байгууллага нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй. Даатгалын шимтгэл, түүний дотор даатгалын шимтгэлийг дараа сарын 15-ны дотор төлнө. Төлбөрийг харилцах данснаас (данс 51), Холбооны татварын алба, санд төлөх өрийг хаасан (данс 68, 69). Нийтлэлүүд:

D68 K51 - хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлсөн

D69 K51 - төлбөр төлсөн

Нийтлэл бүхий цалингийн жагсаалтын жишээ

Ажиллагсдын 2019 оны 3 дугаар сарын цалинг олгож, хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган, даатгалын шимтгэл тооцсон. 70-р дансны нягтлан бодох бүртгэлийг ажилчдад дүн шинжилгээ хийхгүйгээр, 69-р дансанд - хувь нэмэр тус бүрийн дэд дансаар хийдэг. Цалин, шимтгэлийн зардлыг 20 дугаар дансанд тусгана.

04/10/2019 - цалин, хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлсөн,

04/15/2019 - Тэтгэврийн сан, Холбооны цагаачлалын алба, Нийгмийн даатгалын санд даатгалын шимтгэл төлсөн.

Оруулсан хувь нэмэр:

• ОХУ-ын Тэтгэврийн санд (22%) - 16,500 рубль
• Холбооны цагаачлалын албанд (5.1%) - 3825 рубль
• FSS (2.9%) - 2175 рубль
• FSS-ийн гэмтэл (0.9%) - 675 рубль

Бүх үйл ажиллагааны нийтлэлүүд:

Огноо	Утас	нийлбэр	Үйл ажиллагааны агуулга
31.03.2019	D20 K70	75 000	Цалин хуримтлагдсан
	D70 K68.NDFL	9 750	Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан
	Даатгалын хураамжийн хэмжээ:
	D20 K69.pfr	16 500	- ОХУ-ын Тэтгэврийн санд
	D20 K69.fms	3 825	- FMS руу
	D20 K69.fss1	2 175	- Нийгмийн даатгалын санд (түр зуурын тахир дутуу)
	D20 K69.fss2	675	- Нийгмийн даатгалын санд (гэмтэл)
10.04.2019	D68.NDFL K51	9 750	Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг жагсаасан
	D70 K50	65 250	Ажилчдын цалинг кассаас авдаг байсан
15.04.2019	Даатгалын хураамжийг жагсаасан:
	D69.pfr K51	16 500	- ОХУ-ын Тэтгэврийн санд
	D69.fms K51	3 825	- FMS руу
	D69.fss1 K51	2 175	- FSS (түр зуурын тахир дутуу)
	D69.fss2 K51	675	- FSS (гэмтэл)

Контур.Нягтлан бодох бүртгэлийн онлайн үйлчилгээнд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх нь тохиромжтой. Анхдагч дансыг хурдан бий болгох, цалингийн тооцоог автоматаар хийх, захиралтай хамтран ажиллах.