NPF Сбербанкны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого. ОХУ-ын Сбербанк дахь үйлдвэрлэлийн дадлагын тайлангийн тайлан. OSB дахь нягтлан бодох бүртгэл

	Хуудас
Оршил………………………………………………………………..	3
Нээлттэй байдлын шинж чанар хувьцаат компани"Хадгаламжийн банк" Оросын Холбооны Улс».
1.1. Сбербанкны тухай мэдээлэл………………………………………	4
1.2. Санхүүгийн бодлогоСбербанк………………………………	4
1.3. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоСбербанк…………………………………….	9
Сбербанк дахь нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог .........	11
2.1.Татвар …………………………………………………….	17
Сбербанкны жижиглэнгийн худалдаа ………………………………………..	19
Дүгнэлт ба санал ………………………………………………	22
Ашигласан ном ……………………………………………	23
Хэрэглээ

Оршил

Мөнгө гарч ирэхээс өмнө бартер буюу бараа, үйлчилгээний шууд мөнгөн бус солилцоо байсан.
Мөнгө авагчид хүүтэй мөнгө зээлдэг байсан , эрт дээр үед гарч ирсэн. МЭӨ 8-р зуунд Вавилон улсад банкны салбар байсан. Вавилоны худалдаачид алттай дүйцэхүйц гүйлгээнд байгаа худу хэмээх мөнгөн дэвсгэртийг хүртэл мэддэг байжээ.
Банк (Итали хэлнээс banco - вандан сандал, ченжүүдийн зоос тавьдаг ширээ) нь хуулийн этгээд, хувь хүмүүст санхүүгийн үйлчилгээ үзүүлэх үндсэн чиг үүрэг бүхий санхүү, зээлийн байгууллага юм.
Орос улсад банкууд 18-р зуунд л гарч ирсэн. 1786 онд Улсын зээлийн банк байгуулагдав. 1860 онд Улсын арилжааны банкийг Төрийн банк болгон өөрчилсөн Оросын эзэнт гүрэн, мөн 1882 онд Самара мужийн Мелекесс хотод (одоогийн Ульяновск мужийн Димитровград) олон нийтийн банк байгуулагдсан.
Зах зээлийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд банкууд маш чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Банкуудын тусламжтайгаар хөрөнгө нь хамгийн ашигтай салбар, бүс нутаг руу урсдаг бөгөөд энэ нь нийгмийн эдийн засаг, нийгэм, технологийн дэвшилд хувь нэмэр оруулдаг. ОХУ-ын банкны систем нь хоёр шатлалт бөгөөд эхний шатыг эзэлдэгОХУ-ын Төв банк , хоёрдугаарт зээлийн байгууллагууд: арилжааны банкууд болон бусад банк бус санхүү, зээлийн байгууллагууд орно.
ОХУ-ын Хадгаламжийн банк нь тус улсын хамгийн эртний банк юм цорын ганц банк, ЗСБНХУ задран унасны дараа бүтцээ хадгалсан. 90-ээд оны эхэн үеийн эдийн засгийн шинэ бодит байдал, зах зээлийн шинэчлэл нь Банкны ажилд ноцтой өөрчлөлт оруулах, өөрчлөгдөж буй нөхцөл байдалд хурдан хариу арга хэмжээ авах шаардлагатай болсон. Шинэ нөхцөлд үйл ажиллагааны эхний жилүүдийн гол ажил бол банкны системийн бүрэн бүтэн байдлыг хангах, жижиглэнгийн зах зээл дэх байр сууриа хадгалах явдал байв. банкны үйлчилгээболон хүн амын оруулсан хувь нэмэр, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэхэд шаардлагатай нөхцлийг бүрдүүлсэн материал-техникийн баазыг бүрдүүлэх. Банкны удирдлагын бүтцийн хатуу төвлөрлийн ачаар эдгээр асуудлыг шийдвэрлэх боломжтой болсон.
Энэхүү тайлангийн зорилго нь банкны үндсэн үйл ажиллагаа, түүний шинж чанар, байр суурийг тодорхойлох явдал юм зах зээлийн эдийн засаг, түүнчлэн цаашдын хөгжлийн замыг тодорхойлох.

1. Байгууллагын онцлог.
1.1.Байгууллагын талаарх мэдээлэл
Банкны байгууллагын (албан ёсны бүтэн) нэр:нийтийн корпораци Хадгаламжийн банкОХУ-ын Димитровград дахь салбар No4272
Товчилсон нэр: OJSC Sberbank of Russia Dimitrovgrad OSB No 4272
Хууль ёсны хаяг: Орос, 117997, Москва, Вавилова гудамж, 19
Шуудангийн хаяг: Орос, 433508, Ульяновск муж, Димитровград, Гагарины гудамж, 6
Тавигдах шаардлага:
Ульяновск мужийн ОХУ-ын GRKTs Төрийн банк дахь харилцах данс 3010180000000000602
Корреспондент данс: RCC Димитровград дахь 30101810500000000607
INN 7707083893 Шалгах цэг 730202001
BIC 047308602
OKPO 02817107
OKONH 96130
ОКАТО 73405000000
Хүлээн авагч: ОХУ-ын Сбербанк ХК-ийн Димитровград дахь салбар №4272
1.2. Санхүүгийн бодлого
Банк нь хуулийн этгээд бөгөөд салбар болон бусад тусдаа хэлтэстэй нэгдсэн системОХУ-ын Сбербанк. Бие даасан балансад тусгагдсан тусдаа өмч хөрөнгөтэй.
Банкны хувьцаа эзэмшигчид нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хуулийн этгээд, хувь хүмүүс, түүний дотор гадаадын иргэн юм.
Банк нь хүлээсэн үүргээ бүх эд хөрөнгөөрөө хариуцах, өөрийн нэрийн өмнөөс эд хөрөнгийн болон эд хөрөнгийн бус эрх олж авах, хэрэгжүүлэх, хариуцлага хүлээх, шүүхэд нэхэмжлэгч, хариуцагчаар оролцох боломжтой.
Банкны хувьцаа эзэмшигчид нь банкны үүргийн дагуу хариуцлага хүлээхгүй бөгөөд өөрийн эзэмшиж буй хувьцааны үнийн дүнгийн хэмжээгээр түүний үйл ажиллагаатай холбоотой хохирлын эрсдэлийг хариуцна. Банк нь хувьцаа эзэмшигчдийнхээ үүргийн дагуу хариуцлага хүлээхгүй.
Банк нь бие даан болон бусад хуулийн этгээд, хувь хүнтэй хамтран бусад арилжааны болон бусад үйл ажиллагаанд оролцох эрхтэй ашгийн бус байгууллагуудОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр болон түүний хилээс гадуур, ОХУ болон холбогдох гадаад улсын одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу.
Банк нь үйл ажиллагааны хугацаанд ямар нэгэн хязгаарлалтгүйгээр байгуулагдсан бөгөөд ОХУ-ын Банкны лицензийн үндсэн дээр үйл ажиллагаагаа явуулдаг.
Банк, түүний дотор салбарууд нь эрх баригчдаас хараат бус байдаг төрийн эрх мэдэлшийдвэр гаргахдаа орон нутгийн засаг захиргаа.

Зураг 1 OSB-ийн зохион байгуулалтын бүтэц
Банк болон бусад гүйлгээ
Банкны үйл ажиллагааны үндсэн зорилгохувь хүн, хуулийн этгээдээс хөрөнгө татах, иргэдтэй зээл, төлбөр тооцоо болон бусад банкны үйл ажиллагаа, гүйлгээ хийх, хуулийн этгээдашиг олох.
Банк нь дараахь банкны үйл ажиллагааг гүйцэтгэдэг.
- хувь хүн, хуулийн этгээдийн мөнгөн хөрөнгийг хадгаламжид (хүрэлтээр, тодорхой хугацаагаар) татах;
- дээрх цугларсан хөрөнгийг өөрийн нэрийн өмнөөс болон өөрийн зардлаар байршуулах;
- хувь хүн, хуулийн этгээдэд банкинд данс нээж, хөтөлж, харилцагч, түүний дотор корреспондент банкуудын нэрийн өмнөөс төлбөр тооцоо хийх;
- мөнгө, үнэт цаас, төлбөр тооцооны баримт бичгийг цуглуулж, иргэн, хуулийн этгээдэд кассын үйлчилгээ үзүүлэх;
- бэлэн болон бэлэн бус хэлбэрээр гадаад валют худалдаж авах, худалдах;
- ордыг татах, үнэт металл байршуулах;
- банкны баталгаа гаргах;
- зааврын дагуу мөнгөн шилжүүлэг хийдэг хувь хүмүүсбанкны данс нээхгүйгээр (шуудан шилжүүлгээс бусад).
Банк нь дээр дурдсан банкны үйл ажиллагаанаас гадна дараахь зүйлийг хэрэгжүүлдэг хэлэлцээрүүд:
- гуравдагч этгээдэд хүлээсэн үүргийн биелэлтийг хангах баталгаа гаргах бэлнээр;
Гуравдагч этгээдээс мөнгөн хэлбэрээр үүргээ биелүүлэхийг шаардах эрхийг олж авсан;
– хувь хүн, хуулийн этгээдтэй байгуулсан гэрээний дагуу хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийн итгэлцлийн удирдлагыг хэрэгжүүлдэг;
-тэй гүйлгээ хийдэг үнэт металлуудОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу үнэт чулуу;
- хувь хүн, хуулийн этгээдэд бичиг баримт, үнэт зүйлийг хадгалах тусгай байр, сейф түрээслэх;
– лизингийн үйл ажиллагаа явуулдаг;
– зуучлал, зөвлөх, мэдээллийн үйлчилгээ үзүүлдэг.
Банк хэрэгжүүлдэг солилцооны хяналтүйлчлүүлэгч - хувь хүн, хуулийн этгээдийн үйл ажиллагааны талаар.
Банк нь банкны картыг гаргаж, үйлчилгээ үзүүлдэг. Банк нь бусад гаргагчийн картыг түгээх, үйлчилгээ үзүүлэх эрхтэй.
Бүртгэгдсэн бүх банкны үйл ажиллагаа, гүйлгээг рубль болон гадаад валютаар гүйцэтгэдэг.
Банк нь төлбөрийн баримтын үүргийг гүйцэтгэдэг үнэт цаас, хадгаламж, банкны дансанд мөнгө татан төвлөрүүлсэнийг баталгаажуулсан үнэт цаас, бусад үнэт цаас бүхий үнэт цаас гаргах, худалдан авах, худалдах, бүртгэх, хадгалах болон бусад гүйлгээ хийх эрхтэй. хуулийн этгээд, хувь хүнтэй байгуулсан гэрээгээр тухайн үнэт цаасыг итгэлцлийн удирдлагыг хэрэгжүүлэх эрхтэй.
Банк нь холбооны хууль тогтоомжийн дагуу үнэт цаасны зах зээлд мэргэжлийн үйл ажиллагаа явуулах эрхтэй.
Банк эрх хэмжээнийхээ хүрээнд төрийн нууцад хамаарах мэдээллийн хамгаалалтыг хангана.

Хүснэгт 1. ОХУ-ын Сбербанк бусад байгууллагуудтай харилцах харилцаа

Байгууллагын нэр	Хамтын ажиллагааны зорилго
Эрхтэн хууль тогтоох салбар, Оросын засгийн газар. ОХУ-ын Банк, Сангийн яам болон бусад холбооны яам, газруудтай урт хугацааны түншлэлийн харилцааг хөгжүүлнэ. Бүс нутгийн захиргаа.	боловсруулахад чиглэсэн хуулийн төсөл болон бусад баримт бичгийг боловсруулах банкны систем, сайжруулах хөрөнгө оруулалтын орчинулс орнууд. Төлбөрийн системийг боловсронгуй болгох практик асуудлууд ба мөнгөний бодлого, засгийн газрын үнэт цаас гаргах хөтөлбөр, эдийн засгийн бодит секторт зээл олгох, ялангуяа холбооны чухал хөтөлбөрүүдэд оролцох. Өргөн хүрээний эдийн засаг, санхүүгийн болон нийгмийн асуудлууд, үүнд бэлэн мөнгөний хомсдолд зээл олгох орон нутгийн төсөв, бүс нутгийн ач холбогдолтой хөрөнгө оруулалтын хөтөлбөрүүдэд оролцох, банкинд төсөвт үйлчлэх боломжийг олгох мөнгөн гүйлгээ, татвар, нийтийн үйлчилгээний төлбөр төлөх.
1994 оноос хойш ОХУ-ын Сбербанк идэвхтэй хамтран ажиллаж байна Европын банксэргээн босголт ба хөгжил (ЕСБХБ).	ОХУ-ын Сбербанк болон ЕСБХБ хоорондын харилцаа хоёр үндсэн чиглэлээр хөгжиж байна. ОХУ-д жижиг бизнесийг хөгжүүлэх хөтөлбөр Худалдааг дэмжих хөтөлбөр
Дэлхийн өнцөг булан бүрт байгаа банкуудтай харилцах.	Тушаал дэвших гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааОХУ-ын Сбербанк нь олон улсын төлбөр тооцооны чанарыг сайжруулж, үйлчлүүлэгчиддээ зориулан 200 гаруй тэргүүлэх банктай корреспондент харилцаатай байдаг. гадаадын банкууд. Дэлхийн 1000 гаруй банктай SWIFT системээр шууд төлбөр тооцоо хийх тохиролцоонд хүрсэн. ОХУ-ын Сбербанкны олон улсын корреспондентийн сүлжээ нь бүх тивийг хамардаг бөгөөд ингэснээр үйлчлүүлэгчдэд дэлхийн хаана ч байсан төлбөр тооцоо хийх боломжийг олгодог.
Хувьцаа ба валютын солилцоо, худалдааны системүүд. Бусад томоохон банкуудтай нягт харилцаа, хамтын ажиллагаа өндөр хувьтөрийн оролцоо, томоохон банк, хөрөнгө оруулалтын компаниуд, тэргүүлэгч оролцогчид гадаад валютын болон хөрөнгийн зах зээл. Банк нь олон нийтийн холбоо, зах зээлд оролцогчдын ажилд оролцдог. Үндэсний экспортын агентлагуудтай Оросын гадаадын банкууд, гадаадын томоохон банкууд, хөрөнгө оруулалт, венчур сангуудтай түншлэлийн харилцаа мэдэгдэхүйц нэмэгдэж байна.	Банкны тогтолцоог хөгжүүлэх стратегийн болон цаг үеийн тулгамдсан асуудлыг шийдвэрлэх. Худалдааны салбарт болон төслийн санхүүжилт, юуны түрүүнд Оросын тэргүүлэх худалдааны түншүүдээр дамжуулан, Банкны хамгийн том үйлчлүүлэгчдийн ашиг сонирхлыг харгалзан үздэг. харилцан ашигтай төслийг хамтран хэрэгжүүлэх чиглэлээр .

Банкны нягтлан бодох бүртгэл нь үйлчилгээний салбарын онцлогоос шалтгаалан онцлог шинж чанартай байдаг мөнгөний эргэлт, энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны зохион байгуулалтад тусгагдсан.
Банкны нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны зохион байгуулалтад дараахь зүйлс орно.
- нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны аппарат барих;
- ажлын өдрийн зохион байгуулалт, баримт бичгийн урсгал;
- банкны дотоод хяналт.
Нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны аппаратын бүтцэд эдийн засгийн агуулгын хувьд нэгэн төрлийн данс хөтлөх нягтлан бодох бүртгэлийн бүлгүүд ялгагдана. Бүлгүүдийн тоо, тэдгээрийн бүтэц нь банкны үйл ажиллагааны чиглэл, цар хүрээнээс хамаарна.
Жишээлбэл, данс хөтлөх: нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны ажилтнууд, итгэмжлэгдсэн банкны ажилтнууд төлбөр тооцооны баримт бичгийг бүрдүүлж, гарын үсэг зурдаг. Данс, гүйлгээг холбогдох гүйцэтгэгчид хуваарилж, тусгай дэвтэрт бүртгүүлж, ерөнхий нягтлан бодогч, ажилчид гарын үсэг зурж баталгаажуулна.
Банкны гүйлгээг боловсруулахдаа гүйлгээний хууль ёсны байдал, мөнгөн хөрөнгийн аюулгүй байдалд хяналт тавих шаардлагатай. Хариуцсан гүйцэтгэгч нь баримт бичгийн үнэн зөвийг шалгаж, гарын үсгээр баталгаажуулна. Хэрэв баримт бичигт нэмэлт баталгаажуулалт шаардлагатай бол түүнийг хянагч руу шилжүүлж, баталгаажуулсны дараа үйл ажиллагаа явуулж, янз бүрийн нарийвчлалтайгаар хийгдсэн бүх гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгана.
Нягтлан бодох бүртгэл нь банкны бүтцийн салбаруудын нэг юм. Гэхдээ банкны нягтлан бодох бүртгэлийн аппарат нь бүтцийн нэгж болох нягтлан бодох бүртгэлээр хязгаарлагдахгүй, учир нь Томоохон банкны бараг бүх хэлтэс нь холбогдох хэлтсийн дансны дагуу банкны балансыг бүрдүүлдэг нягтлан бодогчтой байдаг ( валютын үйл ажиллагаа, үнэт цаас гэх мэт)
Нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцын эцсийн шат бол тайлан баланс, тайлангийн бусад хэлбэрийг бүрдүүлэх замаар тодорхой өдрийн банкны нөхцөл байдлын ерөнхий тодорхойлолт юм.

1.3. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого
Банкны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь манай улсын банкны системийн хуримтлагдсан туршлага, гадаадад банкны нягтлан бодох бүртгэлийн тогтсон практикийг харгалзан боловсруулсан ОХУ-ын зээлийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны төлөвлөгөө, Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэмд үндэслэсэн болно. улс орнууд.
Банк өөрийн үйл ажиллагаандаа дараахь зохицуулалтын баримт бичгүүдийг баримталдаг.

ОХУ-ын Үндсэн хууль

"Банкны тухай" Холбооны хууль банк"1990 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн № 395-1

"ОХУ-ын Төв банкны тухай (ОХУ-ын Банк)" Холбооны хууль 2002 оны 7-р сарын 10-ны өдрийн 86-ФЗ No.

2003 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн N177-FZ "ОХУ-ын банкууд дахь иргэдийн хадгаламжийн даатгалын тухай" Холбооны хууль.

"Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн № 129-ФЗ.

ОХУ-ын Банкны 2007 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн 302-P тоот "ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах зээлийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн журмын тухай" журам.

ОХУ-ын Хадгаламжийн банкны "Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ОХУ-ын Сбербанкны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг батлах тухай" 2009 оны 12-р сарын 14-ний өдрийн 363-О тоот тушаал, ОХУ-ын Сбербанкны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого.

ОХУ-ын Банкны "Оросын Сбербанк дахь салбар хоорондын төлбөр тооцоо хийх тухай" № 355-р журам.

ОХУ-ын Банкны журам "On бэлэн бус төлбөр тооцооОХУ-д" 2002 оны 10-р сарын 3-ны өдрийн No 2-P

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн харьцуулалтыг хангах үүднээс Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод анхнаасаа өөрчлөлт оруулж байна санхүүгийн жил.
Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхдөө дараахь шаардлагыг хангасан байх ёстой.
- нягтлан бодох бүртгэлд тусгах бүрэн байдал тайлангийн хугацаабэлэн мөнгө, төлбөр тооцоо, зээлийн болон бусад банкны бүх гүйлгээ;
- банкны болон бусад гүйлгээний иж бүрэн автоматжуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн системд үндэслэн гүйцэтгэсэн ажлын хэмжээг орон нутгийн нөхцөл байдалд үндэслэн оновчтой, зөв нягтлан бодох бүртгэл;
- аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл нь аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлт, үлдэгдэлтэй тохирч байх ёстой;
- хүлээн авсан орлого, гарсан зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд цаг тухайд нь тусгах, одоогийн хууль тогтоомж, ОХУ-ын Банкны шаардлагын дагуу эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнг нэгтгэн дүгнэх;
ОХУ-ын Банкны шаардлагын дагуу үйлчлүүлэгчийн захиалга, бизнесийн болон бусад банкны үйл ажиллагааны төлбөр тооцоог хийх;
- бэлэн мөнгө, үнэт цаас, банкны үнэт зүйлийг хадгалах, илгээх журмын заавар, зааврын биелэлтийг хянах;
- бүх аж ахуйн нэгжийн ажил гүйлгээ, бараа материалын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд цаг тухайд нь ямар ч орхигдуулах, татан авалтгүйгээр бүртгэх;
- болгоомжтой байх (эсвэл консерватизм), өөрөөр хэлбэл. Нягтлан бодох бүртгэлд зардал, өр төлбөрийг боломжит орлого, хөрөнгөөс илүү хүлээн зөвшөөрөх хүсэл эрмэлзлийг хангах, далд нөөц бий болгохоос зайлсхийх (хөрөнгө, орлогыг санаатайгаар дутуу тооцох, өр төлбөр, зардлыг санаатайгаар хэтрүүлэн тооцох);
- хэлбэрээс илүү агуулгын давамгайлал (тэдгээрийн дагуу үйл ажиллагааны тусгал эдийн засгийн мөн чанар, мөн хууль эрх зүйн хэлбэрээр биш);
- ойлгомжтой байх (мэргэшсэн хэрэглэгчийн хувьд тайланд шаардлагатай бүх тайлбар, хуулбарыг агуулсан байх ёстой);
- материаллаг байдал (тайлагнах нь удирдлагын шийдвэр гаргахад шаардлагатай мэдээллийг найдвартай тусгах ёстой);
- харьцуулах чадвар (янз бүрийн хугацааны өгөгдлийг харьцуулах);
- найдвартай байдал (тайлагнах нь ихээхэн гажуудал агуулаагүй, хэрэглэгчдийг төөрөгдүүлэхгүй байх ёстой). Найдвартай байхын тулд тайлагнах нь:
- бүх ажил гүйлгээ, хөрөнгө, өр төлбөрийг найдвартай тусгах санхүүгийн үр дүн;
- хэлбэрээс илүү агуулга давамгайлж эмхэтгэсэн;

- төвийг сахисан байх (субьектив, сонирхолтой хандлагаас ангид байх);

- консерватив байх;
- бүрэн гүйцэд байх (ямар нэгэн баримтыг орхигдуулсан нь тайланг найдваргүй болгож болзошгүй).

2. Сбербанк дахь нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог

ОХУ-ын Сбербанк дахь нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-ын Сбербанкны ерөнхийлөгчийн 2007 оны 11-р сарын 22-ны өдөр баталсан ОХУ-ын Сбербанкны салбаруудын нягтлан бодох бүртгэлийн ажлын схемийн дагуу дараагийн өөрчлөлт, нэмэлтүүдийг харгалзан явуулдаг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бичилт хийх үндэс нь ажил гүйлгээний баримтыг бүртгэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг юм. ОХУ-ын Банкны журамд өөрөөр заагаагүй бол гүйлгээ нь дууссан (баримт бичгийг хүлээн авсан) өдөр нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан болно.
Гүйлгээг боловсруулахдаа ОХУ-ын Банкнаас гаргасан эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийн цомогт багтсан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн стандарт хэлбэрийг ашигладаг.
ОХУ-ын Сбербанкны төв оффис, салбарууд нь үндсэн хөрөнгө (үндсэн хөрөнгө), биет бус хөрөнгө (биет бус хөрөнгө), нэхэмжлэл, үүргийн тооцоог хийдэг. банкны гүйлгээболон хэлцэл, форвард хэлцлийн дагуу нэхэмжлэл, үүргийн талаар, хариуцагч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо.
ОХУ-ын Сбербанкны төв оффис, салбар нэгжүүдэд эд хөрөнгийн тооллого хийх, үр дүнг бүртгэх журмыг "ОХУ-ын Сбербанк болон түүний салбар нэгжид материаллаг хөрөнгийн тооллого хийх журам" № 303-2-р-аар тогтоогдсон. .
ОХУ-ын Банкны 302-P тоот журмын дагуу хөрөнгө, өр төлбөрийг олж авах эсвэл үүсэх үеийн анхны өртгөөр нь тооцдог. ОХУ-ын хууль тогтоомж, ОХУ-ын Банкны журамд өөрөөр заагаагүй бол анхны өртөг нь хасагдах, худалдах, эргүүлэн авах хүртэл өөрчлөгдөхгүй.
Гадаад валют болон үнэт металлын хөрөнгө, өр төлбөрийг өөрчлөгдөхөд дахин үнэлдэг валютын ханшОХУ-ын Банкны журмын дагуу металлын үнэ.
Тодорхой үнэ цэнэ (өртөг) нь салангид бус суурилуулсан үйлдвэрлэлийн хэрэгслийг (INPI) ашиглан тодорхойлсон хөрөнгө, нэхэмжлэл, өр төлбөрийг өдөр бүр дахин үнэлдэг (дахин тооцдог) бөгөөд энэ нь орлого, зардлын харгалзах зүйлд үүссэн аливаа зөрүүг тусгадаг. нийлүүлсэн хөрөнгийн өмчлөх эрхийг шилжүүлсэн огноо (хүлээн авах ажил, үйлчилгээ үзүүлэх огноо) бодит төлбөр хийх өдрөөс өмнө.
ОХУ-ын Банкны зохицуулалтын баримт бичгийн дагуу холбогдох объектыг дуусгах, шинэчлэх, шинэчлэх, сэргээн босгох, дахин үнэлэх, хэсэгчлэн татан буулгах тохиолдолд үндсэн хөрөнгийн өртөг (FPE) өөрчлөгддөг. Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд тусгагдсан үнэ цэнэ нь одоогийн (орлуулах) үнэ цэнээс эрс ялгаатай байхын тулд үндсэн хөрөнгийг тогтмол дахин үнэлдэг. Дахин үнэлгээний улмаас үл хөдлөх хөрөнгийн үнийн өсөлт нь хоёр дахь түвшний өмчийн (капитал) эх үүсвэр юм.
Нэг төрлийн биет бус хөрөнгийн бүлгүүдийг тухайн үеийн ханшаар жилд нэгээс илүүгүй удаа (тайлант хугацааны эхэнд) дахин үнэлж болно. зах зээлийн үнэзөвхөн эдгээр биет бус хөрөнгийн идэвхтэй зах зээлийн мэдээлэлд үндэслэн тодорхойлно.
Үнэт цаасыг бодит худалдан авалтын зардлаар нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. Хүүтэй (купон) үнэт цаасыг худалдан авах бодит зардалд гэрээний (гүйлгээний) нөхцлөөр тогтоосон худалдан авах үнээр үнэт цаасны өртгөөс гадна түүнийг худалдан авсны дараа төлсөн хүүгийн (купон) орлогыг багтаана.
Анх хүлээн зөвшөөрсний дараа өрийн үүргийн үнэ цэнэ нь тусгахын тулд өөрчлөгддөг хүүгийн орлого, өрийн үүргийг анх хүлээн зөвшөөрсөн мөчөөс эхлэн хуримтлагдсан, хүлээн авсан. Хүүгийн (купон) орлогыг өдөр бүр хуримтлуулж, нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг. Үнэт цаасыг хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн харгалзах балансын дансанд тусгадаг үнэт цаасхудалдан авах зорилгоос хамаарна.
"Бодит үнэ цэнээр ашиг, алдагдлаар үнэлэгдэх" үнэт цаас болон "борлуулах боломжтой" үнэт цаасыг тухайн үнэт цаасны өнөөгийн (шударга) үнээр өдөр бүр дахин үнэлнэ.
ОХУ-ын Сбербанкны төв оффис, салбарууд өдөр бүр зээлийн байгууллагын баланс, дансны балансыг гаргаж хэвлэдэг. зээлийн байгууллага, мөн ашиг, алдагдлын тайланг гаргаж, цахим хэлбэрээр хадгалж, шаардлагатай бол хэвлэдэг.
ОХУ-ын Сбербанкны төв оффис, салбарууд нээлттэй дансны бүртгэлийг цахим хэлбэрээр хөтөлж болно. Тайлант жилээс хойшхи жилийн эхний өдөр бүр 1-р сарын 1-ний өдрийн хүчинтэй дансны хувьд Номыг цаасан дээр хэвлэдэг.
Гүйлгээ хийсэн хувийн данс, хадгалалтын хугацаа араваас дээш жил байгаа баримт бичгийг гүйлгээ хийх үед цаасан дээр хэвлэж, хадгалдаг бол бичиг баримт хэвлэсэн хувийн дансыг түүнээс дээш хугацаагаар хадгалдаг. арван жил.
Банкны баланс нь арилжааны банкуудын эх үүсвэрийн төлөв байдал, тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэр, ашиглалтын чиглэл, түүнчлэн тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн банкуудын үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг мөнгөн дүнгээр тодорхойлдог. Банкны баланс нь аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн бүх хувийн дансны үлдэгдлийг тусгасан нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн баримт бичиг юм. Балансын мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх нь тодорхой хугацааны туршид банкуудын үйл ажиллагааны цогц тодорхойлолтыг өгдөг. Балансын дүн шинжилгээ нь өөрийн хөрөнгийн бэлэн байдал, эх үүсвэрийн бүтцийн өөрчлөлт, хөрөнгийн бүтэц, динамик гэх мэтийг тодорхойлох боломжийг олгодог. Түүнчлэн, тайлан баланс дээр үндэслэн арилжааны банкуудын хөрвөх чадвар, ашигт ажиллагаа, хөгжлийн хэтийн төлөвийг дүгнэж болно.
Банкуудын балансын бүтэц, бүтэц нь тэдгээрийн үйл ажиллагааны мөн чанар, онцлог, банк дахь нягтлан бодох бүртгэлийн зарчим, ашигласан банкны үйл ажиллагаанаас хамаарна.
Нягтлан бодох бүртгэлд агуулагдах мэдээллийг хэрэглэгчид дараахь байдлаар хуваагдана.

дотоод (менежерүүд, үүсгэн байгуулагчид, байгууллагын оролцогчид);

гадаад (хөрөнгө оруулагчид, зээлдүүлэгч гэх мэт).

Нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр - банкийг хуулийн этгээдээр бүртгүүлснээс хойш ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмаар өөрчлөн байгуулах, татан буулгах хүртэл харилцан уялдаатай дансанд давхар бичилт хийх замаар рубль хэлбэрээр хөтөлдөг.
Дансны төлөвлөгөө, түүнийг хэрэглэх дүрэм нь нягтлан бодох бүртгэлийн дараахь зарчмууд дээр суурилдаг: үйл ажиллагааны тасралтгүй байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн тууштай байдал, болгоомжтой байх, орлого, зардлыг мөнгөн хэлбэрээр тусгах, хөрөнгө, өр төлбөрийг тусад нь тусгах, гүйлгээг тусгах. баримт бичгийг хүлээн авсан өдөр, нээлтийн үлдэгдэл тасралтгүй, түүний нээлттэй байдал.
Зээлийн байгууллага нь хоёр дахь ээлжийн дансанд зээлийн байгууллагын нэгдсэн тайлан, тайланг бүхэлд нь гаргадаг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг зөвхөн идэвхтэй эсвэл зөвхөн идэвхгүй гэж тодорхойлдог.
Нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий бүдүүвч нь дараахь цогцолборуудад хуваагдана.
A. Балансын данс;
B. Итгэлцлийн данс;
B. Балансын гадуурх данс;
G. Яаралтай үйл ажиллагаа;
гэх мэт.................

Үндсэн хөрөнгийн үнэлгээний зардлын хязгаар нь хууль тогтоомжоор тогтоосон нэг сарын хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 100 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний үнэ бүхий зүйлийг олж авсан өдөр гэж үзнэ. Барилга, байгууламж, тоног төхөөрөмжийн өртөг, Тээврийн хэрэгсэл, хүлээн авах гэрчилгээний дагуу капиталжуулж, бүртгүүлсний дараа төлсөн буюу төлбөрт хүлээн авсан худалдагчийн нэхэмжлэхийн дагуу 604 "Банкны өмч" дансанд тусгагдсан болно.

Суурь: "O" байрлал нягтлан бодох бүртгэл 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдөр ОХУ-д тайлагнасан. дугаар 34N.

Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хуримтлал (элэгдэл) нь үндсэн хөрөнгийн объектын анхны өртөг, тогтоосон элэгдлийн нормыг үндэслэн тооцсон элэгдлийн түвшинг үндэслэн хийгддэг.

Шалтгаан: ОХУ-ын Сангийн яамны 1997 оны 9-р сарын 3-ны өдрийн тушаал. No 65n Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU 6/97.

3.Үнэ багатай, хурдан элэгддэг эд зүйлийг нэг сарын хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 100 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр хуульд заасан эд зүйлд тооцно.

Үнэ багатай, хурдан элэгддэг эд зүйлсийг ашиглалтад шилжүүлсний дараа анхны өртгийн 100%-иар элэгдлийн хасалт тооцно.

Шалтгаан: ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн тушаал. No 34N "ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах журам", PBU 6/97.

3.2 Бага үнэ цэнэтэй зүйлс 45-р зүйлийн "б"-д заасны дагуу нэгжийн тогтоосон хязгаарын хорьны нэгээс илүүгүй өртөгтэй бол ашиглалтад орсны дараа өртгөөс хасна. Ашиглалтын явцад эдгээр эд зүйлсийн аюулгүй байдлыг хангахын тулд тэдгээрийн хөдөлгөөнд хяналтыг зохион байгуулдаг.

Биет бус хөрөнгийн өртөг (патент, лиценз, програм хангамжийн бүтээгдэхүүн, ашиглах эрх газар, 609 тоот "Биет бус хөрөнгө" дансанд төлбөр төлсөн буюу хүлээн зөвшөөрөгдсөн худалдагчийн нэхэмжлэхийг капиталжуулж, бүртгүүлсний дараа тусгана.

дагуу элэгдэл (элэгдэл) тооцох журам Биет бус хөрөнгө:

a) Анхны өртөг, хугацаа зэргийг үндэслэн стандартын дагуу сар бүр ашигтай хэрэглээ.

a) Ашиглалтын хугацааг тодорхойлох боломжгүй биет бус хөрөнгийн хувьд жилийн 10% -ийн хувь хэмжээг 10 жилээр тогтоосон боловч банкны салбарын ашиглалтын хугацаанаас хэтрэхгүй.

16.05.94-ний өдрийн 490, 08.05.92-ны өдрийн 552 тоот “Банкны үйлчилгээний зардалд хамаарах зардлын бүрдлийн тухай” журмын дагуу орлого, зардлыг 701, 702 дансны мөнгөн хөрөнгийн аргаар бүртгэнэ. .

Ашиг нь салбаруудын балансад бий болдоггүй, харин эцсийн эргэлтийн хамт нутаг дэвсгэрийн балансад шилждэг. банкны хэлтэс. Сангууд бүрдээгүй, анхааралдаа авдаггүй.

6. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, тайлагналын найдвартай байдлыг хангах зорилгоор эд хөрөнгө, хөрөнгийн тооллого:

A) Мөнгө- сар бүр;

б) Бараа материалын хөрөнгө - материаллаг хариуцлагатай хүмүүсийг өөрчлөх үед; хулгай, гал түймэр гарсан тохиолдолд менежерийн үзэмжээр;

Бараа материал болон бусад шалгалтын явцад илэрсэн хөрөнгийн бодит бэлэн байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн хооронд зөрүүтэй байгаа нь илүү гарсан тохиолдолд хөрөнгөжүүлж, санхүүгийн үр дүнд тооцно ("Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын тухай" журмын 15, 17, 18-р зүйл. ОХУ-д."

Хуулийн этгээдтэй ажиллах нь зөвхөн төлбөр тооцоо, бэлэн мөнгөний үйлчилгээ төдийгүй зээл, гадаад валютын үйлчилгээг хамардаг. Хуулийн этгээдтэй ажиллах нь холбогдох бүтцийн хэлтсийн тухай журмаар, холбогдох ажилтны албан тушаалын хариуцлагын зохицуулалтаар зохицуулагддаг.

Гэсэн хэдий ч банкны үйлчлүүлэгчидтэй ажиллахад ихэвчлэн асуудал гардаг стандарт бус нөхцөл байдал. Ийм нөхцөл байдал нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан байдаг. IN функциональ үүрэг хариуцлагаНягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны хэлтэст дараахь зүйлс орно.

Банкнаас үзүүлж буй үйлчилгээний талаар үйлчлүүлэгчдэд зөвлөгөө өгөх.

Үйлчлүүлэгчийн төлбөрийн баримтыг хянах.

Төлбөр тооцооны үйлчилгээ үзүүлэх.

Бэлэн бус рублийн болон гадаад валютын хөрөнгийг шилжүүлэх.

Цахим төлбөр хүлээн авах, боловсруулах, илгээх.

Хувийн дансны хуулга үүсгэх.

Корреспондент дансанд үйлчилгээ үзүүлэх.

Зохицуулалтын болон лавлагааны мэдээллийн санг хөтлөх.

Банкны үйл ажиллагааны тайланг бэлтгэх.

АОО-оос хамааралтай бусад банкны хэлтсийн ажлыг хангах.

Банкны бусад хэлтсүүдийн баримт бичигт хяналт, баталгаажуулалт хийх.

Үйл ажиллагааны хэлтэс нь тогтоосон функциональ үүргээ биелүүлээгүй, зохих ёсоор биелүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээнэ.

Тус хэлтэст захиргааны болон эдийн засгийн шийтгэл ногдуулах үндэслэл нь:

Үйлчилгээний чанарын талаархи үйлчлүүлэгчийн сөрөг үнэлгээ;

Дотоод хяналтын байгууллага болон хөндлөнгийн хяналтын байгууллагын шалгалтаар илэрсэн нэгжийн үйл ажиллагаанд гарсан зөрчил.

Ерөнхийдөө хэлтэс, үйлчлүүлэгчдийн хоорондын харилцааны бүхий л асуудлыг зохицуулдаг хэлтсийн дүрэм журам байгаа нь чанарын удирдлагын нэг үзүүлэлт юм. Мөн тэдний байхгүй байх нь үйлчлүүлэгчдээс ноцтой гомдол гаргахад хүргэдэг.

Хуулийн этгээдтэй ажиллах ажлыг зохион байгуулах дараагийн чухал зүйл бол ажилчдын ажлын байрны тодорхойлолт юм.

Ажлын байрны тодорхойлолт гэдэг нь зээлийн байгууллагын ажилтанд тавигдах шаардлага, түүний ажлын эрх, үүрэг, хариуцлага, бусад ажилтан, удирдлагатай харилцах харилцааны жагсаалт юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн 1.2-т заасны дагуу. 1998 оны 1-р сараас хойш нягтлан бодох бүртгэл Ажлын байрны тодорхойлолтыг бичгээр бичсэн байх ёстой.

Бүртгэл ажлын байрны тодорхойлолтөмнө нь “Банкны ажилтны ажлын байрны баримт бичиг боловсруулах стандарт”, “Боловсон хүчний ажлын журам”-ыг бэлтгэх ёстой.

Хуулийн этгээдтэй ажиллах менежментийн үндсэн шаардлагуудыг энд оруулав.

Тиймээс "Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэлбэр, аргыг сонгох, түүнчлэн татварын хууль тогтоомжид нийцээгүй тохиолдолд өөр шинж чанартай байж болох асуудалд нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааг тодорхойлдог. Сбербанкны бүх хэлтэст нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого ижил байдаг тул дээд түвшний банк тайлангийн зөрүү болон бусад асуудалд ямар ч асуудал гардаггүй.

2. OSB дахь нягтлан бодох бүртгэл

2.1 OSB дахь нягтлан бодох бүртгэлийн систем

2.1.1 OSB-д зээл олгох

Зээл олгох, эргэн төлөлттэй холбоотой үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийг зээлдэгчийн эрх зүйн хэлбэр, эргэн төлөгдөх хугацаатай уялдуулан балансын 4-р хэсэгт "Өгсөн зээл"-д хөтөлдөг. Нэгдүгээр эрэмбийн данс тус бүрийн хувьд зээлийн болзошгүй алдагдлын нөөцийг бүртгэх данс нээдэг (идэвхгүй).

Зээлийн дансны дебет нь зээлийн өрийн хэмжээг, дансны кредитэд зээлийн эргэн төлөлтийн дүн, хугацаа хэтэрсэн зээлийн данснаас хасагдсан өрийн дүн, зээлийн болзошгүй алдагдлын нөөцөөс хасагдсан өрийн дүнг тусгана.

Зээлийн гэрээ тус бүрд зээлдэгч аналитик нягтлан бодох бүртгэл хөтлөнө. Зээлийг хуулийн этгээд болон хувь хүмүүст олгодог. Хуулийн этгээд нь арилжааны болон ашгийн бус байгууллага байж болно.

Зээл олгох бэлтгэл ажлын явцад шаардлагатай бүх бичиг баримтыг цуглуулж, зээлийн файл бүрдүүлдэг. ОХУ-ын Сбербанкны шаардлагын дагуу зээлийн файлыг зээлдэгч, батлан даагч, батлан даагч, барьцаалагч тус бүрээр тус тусад нь бүрдүүлэх ёстой. Зээлийн файл бүрдүүлэх ажлыг дараахь хэсгүүдэд он цагийн дарааллаар гүйцэтгэнэ.

Зээл олгохтой холбоотой баримт бичиг (зээлийн өргөдөл, ТЭЗҮ, бизнес төлөвлөгөө, хийсэн дүн шинжилгээний ажлын жагсаалт бүхий үйлчилгээний дүгнэлт). баримт бичгийн багц, зээлийн хорооны шийдвэр);

Зээлдэгчийн бүртгэлийн баримт бичиг, нэр, хаяг, утасны дугаар зэрэг захиргааны мэдээлэл;

Зээлдэгч (батлан даагч, батлан даагч)-ийн санхүүгийн тайлан;

Шинжилгээ санхүүгийн тайланЗээлдэгч нь банктай харилцах харилцааны түүхэн дэх зээлдэгч;

Энэ үйлчлүүлэгчтэй холбоотой дотоод баримт бичгийн урсгал;

Барьцааны хөрөнгийн төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийх (барьцааны хөрөнгийн үнэлгээ, хөрвөх чадвар, хүрэлцээний талаарх зээлийн мэргэжилтэн, шинжээчийн дүгнэлт, тэмдэглэл, хяналт шалгалтын тайлан, дүгнэлт);

захидал харилцаа;

Зээлдэгчтэй хийсэн уулзалтын тэмдэглэл;

Хуулбарууд зээлийн баримт бичиг (зээлийн гэрээ, батлан даалтын гэрээ, баталгаа, барьцааны гэрээ гэх мэт);

Зээлдэгч (батлан даагч, батлан даагч) тухай хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр гарсан нийтлэлийн хуулбар;

Жагсаалтад ороогүй бусад баримт бичиг.

Олгосон зээл нь баталгаатай болон барьцаагүй байж болно.

Зээлийг арилжааны байгууллагад, дүрмээр бол дараахь баталгаагаар олгодог.

үнэт цаас;

банкуудын баталгаа, баталгаа;

барьцаанд хүлээн авсан эд хөрөнгө;

үнэт металлууд.

Зээлдэгч үйлчлүүлэгчийн өгсөн бүх бичиг баримт. Банкны хүсэлтийн хариу, зээлийн хөрөнгө шилжүүлснийг баталгаажуулсан баримт бичгийг үйлчлүүлэгчийн файлд байрлуулсан болно. Энэ хавтаст зээлийн гэрээ болон дагалдах баримт бичгүүдийг багтаасан болно. Баримт бичгийг дор хаяж 5 жил хадгалж, дараа нь архивт шилжүүлнэ.

Зээлийн барьцаа хөрөнгийн бүртгэлийг 913, 914-р хэсгийн балансын гадуурх дансны 5-р дансанд хийнэ.Шинжилгээний нягтлан бодох бүртгэлд барьцаа хөрөнгийн төрөл тус бүрээр данс нээдэг. ОХУ-ын Банкнаас тогтоосон журмын дагуу олгосон зээлийн хувьд зээлийн нөөцийг бий болгодог. Нягтлан бодох бүртгэл зээлийн шугамижил хэсэгт явагддаг.

Төлбөр хийх өдөр зээлдэгч банкны үйлчлүүлэгч бол түүний төлбөрийн даалгаврыг үндэслэн данснаас мөнгө хасна.

Хэрэв гэрээнд мөнгөө шууд гаргахаар заасан бол төлбөрийн хүсэлтээр дебит хийнэ. Хэмжээ шилжүүлэх. Зээлд хуримтлагдсан хүүг төлөхөд чиглэгдсэн бөгөөд энэ нь мөн төлбөрийн хүсэлт эсвэл үйлчлүүлэгчийн төлбөрийн даалгавраар хийгддэг. Банкны харилцагч биш зээлдэгчийн банкнаас авсан зээлийн эргэн төлөлтийг зээлдэгчийн төлбөрийн даалгавар эсвэл зээлдэгчийн банкинд хураалгахаар ирүүлсэн төлбөрийн хүсэлтээр гүйцэтгэдэг. Төлбөрийн хүсэлтийн "Төлбөрийн нөхцөл" талбарт зээлийн гэрээний заалт, дугаар, огноог дурьдсан бөгөөд энэ нь шууд дебитийн нөхцөлийг тусгасан болно. Балансын гадуурх нягтлан бодох бүртгэлийг балансаас гадуурх төлбөрийн даалгаврыг ашиглан гүйцэтгэдэг .

Зээлийн шугамаар зээл олгохдоо 91301, 91302 тоот балансын гадуурх хоёр дансанд олгосон дүнг харгалзан үзнэ.

Гэрээнд үндэслэн дараахь бичилтийг боловсруулав

1.Дт. 91301 Kt. 99999 1000 рубль. мөн тэр үед

Dt.91302 Kt.99999 1000 рублийн хэмжээгээр.

Зээл олгохдоо Дт. 99999 Kt. 91302 20 рубль.

Зээлийг төлөхдөө Дт. 99302 Kt. 99999 15 рубль.

Сбербанкны байгууллагууд эргэлт буцалтгүй зээлийн шугамаар зээл олгодог.

Ердийн зүйлийг харцгаая нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтзээл олгох үйл ажиллагаанд .

Арилжааны компанийг харилцах дансанд шилжүүлж зээл олгож, тэр үед эд хөрөнгийн баталгаатай материаллаг хөрөнгийг төлөх төлбөрийн баримт бичгийг ирүүлсэн. Дт. с/с Кт. R/s эсвэл Dt. R/s Kt. хэрэг 30101

Үүний зэрэгцээ Дт ордыг бүртгэсэн. 91307 Kt.99999

Нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнууд нь энэ чиглэлээр мэргэшсэн боловсрол, ажлын туршлагатай мэргэжилтнүүдээс бүрддэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн ажлыг ерөнхий нягтлан бодогч удирддаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэргэжилтнүүд ерөнхий нягтлан бодогчийн боловсруулсан ажлын байрны тодорхойлолтын дагуу чиг үүргээ гүйцэтгэдэг. Нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдсэн бүх гүйлгээг дараах байдлаар бүлэглэж болно.

Зураг 2 Нягтлан бодох бүртгэлийн аппаратын бүтэц

Гүйлгээний бүртгэлийг баримт бичгийн дагуу явуулдаг Төв банк, ОХУ-ын Сбербанк ба нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого. Хэлтсийн эрхлэгч нь “Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай” хуулийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах үүрэгтэй. Ахлах нягтлан бодогч, хуулийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бүрдүүлэх үүрэгтэй байх ёстой боловч Сбербанкны системд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг толгой банк боловсруулж, харьяа байгууллагуудад мэдээлдэг.

Сбербанкны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн (PBU) 1/98-д үндэслэн боловсруулсан бөгөөд салбараас явуулж буй үйл ажиллагааны олон талт байдлыг тусгасан болно. Онцлох үйл явдлуудад дараахь зүйлс орно.

Нягтлан бодох бүртгэл нь ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын тухай журмын дагуу баригдсан. дугаар 34N,

Дансны график нягтлан бодох бүртгэл 1997 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн ОХУ-ын Төв банкнаас баталсан банкны санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, түүнийг хэрэглэх заавар. No61 (Өөрчлөлт, нэмэлтээр)

"Ашигт татвар ногдуулахдаа банкны үйлчилгээний өртөгт багтсан бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, борлуулах зардлын бүрэлдэхүүний тухай" журам (ОХУ-ын Засгийн газрын 1994 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн № 10-р тогтоолоор батлагдсан. 490, 1992 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн 552 тоот (ОХУ-ын Засгийн газрын 1995 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн 661 тоот тогтоол болон дараагийн нэмэлт, өөрчлөлтөөр нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан),

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг санхүүгийн жил бүрээр баталж, орон нутагт хүргүүлдэг татварын алба. Санхүүгийн жилийн хугацаанд хэлтэс нь нягтлан бодох бүртгэлийн дараах дүрмийг баримталдаг.

Салбар нь нягтлан бодох бүртгэлийн системийг ашигладаг бөгөөд үүнд Сбербанкны бүх хэлтсийн дүрэмт хувцас, дансны ажлын схем багтсан болно. эх баримт бичигОХУ-ын Госкомстат болон Сбербанкнаас гаргасан баримт бичгийн урсгалын систем, хэлтэст нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахад шаардлагатай нягтлан бодох бүртгэлийн бусад журам (ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн 131 тоот тушаал, Госкомстат No71a тогтоол) .

Үндсэн хөрөнгийн үнэлгээний зардлын хязгаар нь хууль тогтоомжоор тогтоосон нэг сарын хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 100 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний үнэ бүхий зүйлийг олж авсан өдөр гэж үзнэ. Барилга, байгууламж, тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгслийн өртгийг хүлээн авах, шилжүүлэх актын дагуу капиталжуулж, бүртгүүлсний дараа худалдагчийн төлсөн буюу хүлээн авсан төлбөрийн нэхэмжлэлийн дагуу 604 "Банкны өмч" дансанд тусгана.

Шалтгаан: "ОХУ-д 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34N тоот нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн тухай" журам.

Үнэ багатай, элэгдсэн эд зүйлсийг нэг сарын хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 100 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр тогтоосон эд зүйлд тооцно.

45-р зүйлийн "б"-д заасны дагуу нэгжийн тогтоосон хязгаарын хорьны нэгээс илүүгүй өртөгтэй бага өртөгтэй зүйлийг ашиглалтад оруулах үед өртгөөс хасна. Ашиглалтын явцад эдгээр эд зүйлсийн аюулгүй байдлыг хангахын тулд тэдгээрийн хөдөлгөөнд хяналтыг зохион байгуулдаг.

Биет бус хөрөнгийн (патент, лиценз, программ хангамж, газар ашиглах эрх) үнийг байршуулж, бүртгүүлсний дараа худалдагчийн төлсөн буюу хүлээн зөвшөөрсөн нэхэмжлэхийн дагуу 609 тоот “Биет бус хөрөнгө” дансанд тусгана.

Биет бус хөрөнгийн элэгдлийн (элэгдэл) тооцох журам:

a) Анхны өртөг болон ашиглалтын хугацааг харгалзан стандартын дагуу сар бүр.
a) Ашиглалтын хугацааг тодорхойлох боломжгүй биет бус хөрөнгийн хувьд жилийн 10% -ийн хувь хэмжээг 10 жилээр тогтоосон боловч банкны салбарын ашиглалтын хугацаанаас хэтрэхгүй.

Ашиг нь салбаруудын балансад ороогүй боловч эцсийн эргэлтээр банкны нутаг дэвсгэрийн нэгжийн балансад шилждэг. Сангууд бүрдээгүй, анхааралдаа авдаггүй.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, тайлагналын найдвартай байдлыг хангахын тулд эд хөрөнгө, хөрөнгийн тооллого хийдэг.

a) Бэлэн мөнгө - сар бүр;
б) Бараа материалын хөрөнгө - материаллаг хариуцлагатай хүмүүсийг өөрчлөх үед; хулгай, гал түймэр гарсан тохиолдолд менежерийн үзэмжээр;
в) Жилийн төлөвлөгөө гаргахаас өмнө нягтлан бодох бүртгэлийн тайлантайлант жилийн 10-р сарын 1-ээс өмнө биш.

Хуулийн этгээдтэй ажиллах нь зөвхөн төлбөр тооцоо, бэлэн мөнгөний үйлчилгээ төдийгүй зээл, гадаад валютын үйлчилгээг хамардаг. Хуулийн этгээдтэй ажиллахыг холбогдох бүтцийн хэлтсийн тухай журмаар зохицуулдаг ажлын хариуцлагахолбогдох ажилтнууд.

Гэсэн хэдий ч банкны үйлчлүүлэгчидтэй ажиллахад стандарт бус нөхцөл байдал ихэвчлэн үүсдэг. Ийм нөхцөл байдал нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан байдаг. Нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны хэлтсийн чиг үүрэгт дараахь зүйлс орно.