Гурван хүүхэд, хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт хэд вэ? Хүүхдэд зориулсан татварын хөнгөлөлт - хэмжээ, бүртгэх, тооцоолох журам
Орлогын татвар хувь хүмүүсбүх төрлийн орлогод татвар төлөгчид төлсөн. Гэхдээ ОХУ-ын хууль тогтоомж нь тодорхой ангиллын иргэдэд хүлээн авах эрхийг олгодог.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 1, 2, 4 дэх хэсэгт хувь хүний хувьд стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг татвар төлөгчдийн ангиллыг жагсаасан болно.
Татвар төлөгч хэд хэдэн стандарт татварын хөнгөлөлтийг нэгэн зэрэг авах эрхтэй бол эдгээрээс дээд тал нь нэгийг нь хасна гэж хуульд заасан байдаг. Энэ тохиолдолд, жишээлбэл, бусад стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээс үл хамааран хүүхдэд зориулсан хасалт хадгалагдана.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн хүүхдийн (хүүхдүүдийн) татварын стандарт хөнгөлөлттэй жишээг авч үзье.
Энэхүү стандарт татварын хөнгөлөлтийг татвар төлөгчийн 13% -ийн татвар ногдуулсан, жилийн эхнээс хуримтлагдсан орлогоос 350,000 рубль давсан сар хүртэл олгоно. Орлого нь энэ хэмжээнээс давсан сараас эхлэн хасалтыг цуцална.
Энэ тохиолдолд хасалт нь:
анхны хүүхдэд 1400 рубль;
Хоёр дахь хүүхдэд 1400 рубль;
Гурав дахь болон дараагийн хүүхэд бүрт 3000 рубль;
Эцэг эх, үрчлэн авсан эцэг эхэд 12,000 рубль (хэрэв асран хамгаалагч, асран хамгаалагч бол 6,000 рубль) - 18-аас доош насны хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд, эсвэл бүтэн цагийн оюутан, аспирант, оршин суугч, дадлагажигч, 24-өөс доош насны оюутан бүрт; хэрэв тэр I, II бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй бол.
Анхаарна уу: Хэрэв эхнэр, нөхөр нийтлэг хүүхдээс гадна эрт гэрлэлтээс хүүхэдтэй бол тэдний нийтлэг хүүхдийг гурав дахь хүүхэд гэж үзнэ.
Татвар төлөгчийн хувьд та хүүхдийнхээ татварын хөнгөлөлтийг авахыг хүсч байна гэж бодъё.
Энэхүү татварын хөнгөлөлтийг авах журмыг авч үзье.
Жич: Энэ стандарт татварын хөнгөлөлтхүүхэд (хүүхдүүдийг) тэжээдэг татвар төлөгчдөд олгодог.
1. Татвар төлөгч та хүүхэд (хүүхдүүд)-д татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлэх өргөдлөө ажил олгогчийнхоо нэр дээр бичих шаардлагатай.
2. Мөн хүүхдийн (хүүхдүүдийн) суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг бэлтгэх шаардлагатай, тухайлбал:
Хүүхэд төрсний эсвэл үрчлэн авсан гэрчилгээ;
Хүүхдийн хөгжлийн бэрхшээлтэй байдлын гэрчилгээ (хэрэв хүүхэд хөгжлийн бэрхшээлтэй бол);
Хүүхдийг бүтэн цагаар суралцаж байгаа тухай боловсролын байгууллагын гэрчилгээ (хэрэв хүүхэд оюутан бол);
Эцэг эхийн гэрлэлтийн бүртгэлийг баталгаажуулсан баримт бичиг (паспорт эсвэл гэрлэлтийн бүртгэлийн гэрчилгээ).
3. Хэрэв та байгаа бол ганц бие эцэг эх(ганц үрчилж авсан эцэг эх), та цорын ганц эцэг эх мөн болохыг нотлох дараах баримт бичгийн аль нэгний нэмэлт хуулбарыг бэлтгэх шаардлагатай.
хоёр дахь эцэг эхийн нас баралтын гэрчилгээ;
Хоёр дахь эцэг эхийг сураггүй алга болсон гэж хүлээн зөвшөөрсөн шүүхийн шийдвэрийн хуулбар;
Хүүхдийн төрсний гэрчилгээ, эхийнх нь хүсэлтээр түүний үгээр зохиосон (ОХУ-ын Засгийн газрын 1998 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 1274 тоот тогтоолоор батлагдсан № 25 маягтын дагуу);
Эцэг эх нь гэрлээгүй болохыг баталгаажуулсан баримт бичиг (паспорт).
4. Хэрэв та асран хамгаалагч, харгалзан дэмжигч бол хүүхдийн асран хамгаалагч, асран хамгаалагчийн баримт бичгийн нэг нэмэлт хуулбар хэрэгтэй болно, тухайлбал:
асран хамгаалах, асран хамгаалах байгууллагын шийдвэр, эсхүл тухайн байгууллагын хүүхдийн асран хамгаалагч (асран хамгаалагч) тогтоох тухай шийдвэрийн (тогтоолын) хуулбар;
Асран хамгаалагч, асран хамгаалагчийг хэрэгжүүлэх тухай гэрээ;
Насанд хүрээгүй иргэнийг асран хамгаалах тухай гэрээ;
Асрамжийн гэр бүлийн тухай гэрээ.
5. Бүх бичиг баримтыг цуглуулсны дараа та ажил олгогчтойгоо холбоо барьж, тэтгэмж авах өргөдөл гаргах хэрэгтэй хүүхдийн (хүүхдүүдийн) татварын стандарт хөнгөлөлтмөн таны цуглуулсан баримт бичгийн хуулбар.
Суутгалын хэмжээг зөв тодорхойлохын тулд та хүүхдүүдийг төрсөн он сар өдрөөр нь жагсаах хэрэгтэй. Анхны төрсөн хүүхэд нь түүнд суутгал олгосон эсэхээс үл хамааран хамгийн том хүүхэд байх ёстой.
Жич: Та татвар төлөгчийн хувьд хэд хэдэн ажил олгогчид нэгэн зэрэг ажиллаж байгаа бол өөрийн сонгосон нэг ажил олгогчоос хасалт авах боломжтой.
Хүүхдийн татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг тооцоолох жишээ.
Егорова Н.В. 16, 14, 7, 5 настай дөрвөн хүүхэд байна. Сарын орлого(цалин) Егорова Н.В. 40,000 рубль байна. Егорова Н.В. бүх хүүхдэд зориулсан татварын стандарт хөнгөлөлт авах тухай ажил олгогчийн нэр дээр бичгээр өргөдөл гаргасан: эхний болон хоёр дахь хүүхдийг тэжээхэд - тус бүр 1400 рубль, гурав, дөрөв дэх хүүхэд - сард 3000 рубль.
Үр дүнд нь, нийт дүнтатварын хөнгөлөлт сард 8800 рубль байв.
1-р сараас 7-р сар хүртэл ажил олгогч нь түүний ажилтан Егорова Н.В. Хувь хүний орлогын албан татварыг 31,200 рублийн дүнгээс 13% -ийн татвар ногдуулсан орлогын зөрүүгээс 40,000 рубль, татварын хөнгөлөлтийн дүнгээс 8,800 рубль төлнө.
Хувь хүний орлогын албан татвар = (40,000 рубль - 8,800 рубль) x 13% = 4,056 рубль.
Ийнхүү Егорова Н.В.-ийн гарт. нийтдээ 35,944 рубль авна.
Хэрэв Егорова Н.В. өргөдөл гаргаагүй стандарт татварын хөнгөлөлтХэрэв хүлээн аваагүй бол ажил олгогч хувь хүний орлогын албан татварыг дараахь байдлаар тооцно.
Хувь хүний орлогын албан татвар = 40,000 рубль. x 13% = 5200 рубль, орлогоос хувь хүний орлогын албан татварыг хасвал 34800 рубль болно.
Жич: Хэрэв та хүүхдийн цорын ганц эцэг эх бол суутгалын хэмжээг хоёр дахин нэмэгдүүлнэ. Үүний зэрэгцээ эцэг эх нь гэрлэлтээ цуцлуулж, хүүхдийн тэтгэлэг төлөхгүй байгаа нь хүүхдийн хоёр дахь эцэг эх байхгүй гэсэн үг биш бөгөөд давхар татварын хөнгөлөлт авах үндэслэл болохгүй.
Хэрэв та ажил олгогчоор дамжуулан хүлээн аваагүй эсвэл хуульд заасан хэмжээнээс бага байсан бол стандарт татварын хөнгөлөлт авах үед таны хийх журам.
Энэ тохиолдолд та хувь хүний орлогын албан татварын тайлан гаргахдаа стандарт татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй татварын албажилийн эцэст таны оршин суугаа газарт.
Энэ тохиолдолд танд хэрэгтэй:
1. Жилийн эцэст татварын тайлан (3-NDFL маягт) бөглөнө үү.
2. 2-NDFL маягтаар тухайн жилийн хуримтлагдсан болон суутгасан татварын дүнгийн талаархи ажлын байрны нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс гэрчилгээ аваарай.
3. Хүүхэд (хүүхдүүд) -ийн суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг бэлтгэ.
4.* Оршин суугаа газрынхаа татварын албанд бөглөсөн татварын тайланг хүлээн авах өргөдлийн хамт ирүүлнэ. стандарт татварын хөнгөлөлтстандарт татварын хөнгөлөлт авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбар.
* Хэрэв ирүүлсэн татварын тайланд төсвөөс буцаан олгох татварын хэмжээг тооцсон бол та татварын албанд татварын буцаан олголт авах өргөдлөө өгөх шаардлагатай (хамт). татварын тайлан, эсвэл камерын ажил дууссаны дараа татварын хяналт).
Илүү төлсөн татварын дүнг татварын албанд өргөдөл гаргасан өдрөөс хойш нэг сарын дотор буцаан олгоно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). ).
Татварын стандарт хөнгөлөлт эдлэх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг татварын албанд ирүүлэхдээ татварын байцаагчаар баталгаажуулахын тулд эх хувийг хамт авч явах ёстой гэдгийг санаарай.
ОХУ-ын Татварын хуульд зааснаар хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлого хүлээн авсан иргэд тодорхой төрлийн суутгалд тооцох эрхтэй. Эдгээр нь орлогын хэмжээг тэтгэмжийн хэмжээгээр нэмэгдүүлэхэд тусалдаг эсвэл эмчилгээ, боловсрол, үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авахад зарцуулсан хөрөнгийн тодорхой хэсгийг буцааж өгөх боломжийг олгодог.
Хууль тогтоомжид суутгалын төрөл, хүн амын орлогын албан татварыг суутгахгүй орлого, татвараас зайлсхийсэн бүлэг хүмүүсийг тогтоосон.
Хүүхэдтэй ажилчид, хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс, Чернобылийн гамшгийг арилгагчид болон бусад хүмүүст суутгал хийх боломжтой. Тэтгэмжийг ажилтны өргөдөл, дагалдах бичиг баримтыг үндэслэн ажил олгогчийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс олгодог.
2019 онд хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлтийг төлөхөөс бүрэн чөлөөлөгдсөн зарим ангиллын хүмүүст олгох боломжтой. Ийм иргэдэд дампуурсан, ипотекийн зээлийн бүтцээ өөрчлөн банкинд барьцаа шилжүүлсэн зээлдэгчид багтдаг.
Хуульд заасан хязгаарлалт
Хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлтийг орлогод нь 13% -ийн татвар ногдуулдаг (Татварын хуулийн 210-р зүйл) хөдөлмөр эрхэлж буй иргэдэд олгодог. Хүүхдэд үзүүлэх тэтгэмжийн хэмжээг Урлагт заасан байдаг. 218 NK.
Дараахь хүмүүс үүнийг авах эрхтэй.
- эцэг эх (хойд эцэг, хойд эх);
- үрчлэн авсан эцэг эх, асран хамгаалагч;
- итгэмжлэгдсэн хүмүүс;
- өргөж авсан ээж, аав.
Үр удамд зориулсан стандарт суутгал нь эцэг эх тус бүрээс хамаарна. Түүний үндсэн үнэ цэнэ нь үр удмын тооноос хамаарна. Хэрэв гэр бүл салалтын үеэр эцэг (ээж) нь түүнийг үргэлжлүүлэн асрах хүүхдийн эх (эцэг)-ийн талд суутгал хийхээс татгалзвал хоёр дахь нь суутгал авна.
Ганц бие эцэг эхийн хувьд гэрлэлтийн сар хүртэл бүх суутгал хоёр дахин нэмэгддэг.
Хүүхдийн хасалтыг хүснэгтэд тусгасан болно.
Гурав дахь болон дараагийн хүүхдүүдийн хувьд 3 мянган рублийн суутгал хийх шаардлагатай. эцэг эх нь эхний хоёр хүүхдэдээ авах эсэхээс үл хамааран.
Хүснэгтэд заасан бүх суутгалуудыг тухайн жилийн эхнээс авсан нийт орлого нь 350 мянган рубльд хүрсэн сар хүртэл ажилтанд олгоно. Энэ нь 2019 онд хуулиар тогтоосон дээд хязгаар юм.
Орлогыг батлагдсан хязгаартай харьцуулахдаа дараахь дүрмийг баримтлах ёстой.
- Ногдол ашгийг эс тооцвол 13 хувийн татвар ногдуулах орлогын стандартыг тооцох ёстой, учир нь тэдгээрт стандарт тэтгэмж хамаарахгүй.
- Бусад хувь хэмжээнээс доогуур буюу хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй дүнг тооцохгүй. Жишээлбэл, 4000 рубль хүртэлх санхүүгийн тусламж.
- Иргэн тухайн компанид он гарснаас хойш ажиллаагүй бол өмнөх ажлын байрандаа хэдий хэмжээний орлого олж байсныг мэдэх шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд тэрээр оны эхнээс ажлаас халагдах хүртэл хангах ёстой.
Код ба баримт бичиг
Суутгал олгохын тулд иргэн ажил олгогчтойгоо холбоо барих шаардлагатай. Жишээлбэл, компани нь компани бол та бүртгүүлсэн газартаа татварын албанд хандах хэрэгтэй. Тэтгэмж авахын тулд өргөдөл гаргах шаардлагатай. Та үүнийг чөлөөт хэлбэрээр зохиож, текстийг компьютер дээр бичиж эсвэл гараар бичиж болно.
Энэ нь шаардлагатай мэдээллийг агуулсан байх ёстой:
- баримт бичгийг ирүүлсэн байгууллагын нэр;
- Өргөдөл гаргаж буй хүний овог нэр, албан тушаал (компанийн дарга, Холбооны татварын албаны дарга);
- суутгал олгосон огноо;
- тэтгэмж авах эрхийг олгосон хууль тогтоомжийн хэм хэмжээний лавлагаа;
- хавсаргасан баримт бичгийн жагсаалт;
- өргөдөл гаргасан огноо, гарын үсэг, хуулбар.
Суутгал хийх баримт бичгийн жагсаалт нь хүлээн авсан газраасаа хамаарч өөр өөр байж болно.
Ихэвчлэн шаардлагатай бичиг баримтууд:
- үр удам төрөх (үрчлэх) тухай баримт бичиг;
- тахир дутуугийн гэрчилгээ (шаардлагатай бол);
- хэрэв хүүхэд 18-аас дээш настай бол боловсролын байгууллагын цаас;
- гэрлэлтийн баримт бичиг (хэрэв байгаа бол).
Ганц бие эцэг эхэд статусаа баталгаажуулахын тулд дараахь зүйлс хэрэгтэй болно.
- хоёр дахь эцэг эхийн үхлийн тухай баримт бичиг;
- эхнэр, нөхөрийг сураггүй алга болсон гэж хүлээн зөвшөөрсөн шүүхийн шийдвэрийн хуулбар;
- гэрлэлтийн баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг (паспорт эсвэл гэрчилгээ);
- засварлах буюу хүүхдийн төрсний гэрчилгээ.
Бүх төрлийн хүүхдийн суутгалд тодорхой код өгдөг.
Тэдний 2019 оны жагсаалтыг хүснэгтэд үзүүлэв.
| Код | Суутгалын хэмжээ | Нөхцөл байдал | Хүлээн авагчид |
| 126/127/128 | 1400/1400/3000 | 1, 2, 3-р хүүхэд 18 нас хүртэл эсвэл өдрийн ангийн оюутан 24 нас хүртэл | Эцэг эх бүр (үрчлэн авсан эцэг эх) |
| 129 | 12000 | ||
| 130/131/132 | 1400/1400/3000 | 1, 2, 3-р хүүхэд 18 нас хүртэл эсвэл өдрийн ангийн оюутан 24 нас хүртэл | Асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч бүр |
| 133 | 6000 | 18 нас хүрээгүй хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд эсвэл I, II бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй өдрийн ангийн оюутан 24 нас хүртэл | |
| 134/136/138 | 2800/2800/6000 | 24-өөс доош насны 1, 2, 3 дахь насанд хүрээгүй хүүхэд эсвэл бүтэн цагийн оюутан хоёр дахин | |
| 135/137/139 | Ганц асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч | ||
| 140 | 24000 | 18 нас хүрээгүй хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд, I, II бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй өдрийн ангийн оюутан 24 нас хүртэл. | Ганц бие эцэг эх (үрчлэгч) |
| 141 | 12000 | Ганц асран хамгаалагч, асран хамгаалагч | |
| 142/144/146 | 2800/2800/6000 | 18 хүртэлх насны 1, 2, 3-р хүүхэд эсвэл 24 хүртэлх насны бүтэн цагийн оюутан хоёр дахин | |
| 143/145/147 | |||
| 148 | 24000 | Насанд хүрээгүй хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд, I, II бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй өдрийн ангийн оюутан 24 нас хүртэл. | Эцэг эхийн аль нэг нь, хоёр дахь нь татгалзсан өргөдөл байгаа бол |
| 149 | 12000 | асран хамгаалагчийн нэг, хоёр дахь нь татгалзсан тохиолдолд үрчилж авсан эцэг эх |
Түгээлтийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл
Татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжтой янз бүрийн ангилалиргэд: зэвсэгт мөргөлдөөнд оролцогчид, өрх толгойлсон эцэг эх, хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэдтэй гэр бүл, үл хөдлөх хөрөнгийн гүйлгээ хийсэн хүмүүс.
Байлдааны ахмад дайчинд
2019 онд ажил олгогчид “Байлдааны ахмад дайчин” гэсэн статустай ажилчдаас хувь хүний орлогын албан татвар суутгаж болохгүй.
Өмнө нь татварын хууль тогтоомжид ийм заалт байгаагүй. Ижил нэртэй хуулийн дагуу ахмад дайчдад сар бүр олгох төлбөрийг Тэтгэврийн сангаар дамжуулан хийдэг байсан бөгөөд татвар ногдуулдаггүй байв. Ажил олгогчид ОХУ-ын Татварын хуулийн үндсэн дээр хувь хүний орлогын албан татварыг суутгасан.
Энэ асуудлыг анх Үндсэн хуулийн цэц хэлэлцээд байлдааны ажиллагаанд оролцож байсан ахмад дайчдаас хувь хүний орлогын албан татвар суутгалахгүй байх нь зүйтэй гэж үзжээ. Түүний тогтоолд үндэслэн хуулийн төслийг боловсруулж, Төрийн Дум батлав.
2019 оны 11-р сард Ерөнхийлөгч ОХУ-ын Татварын хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан 406-ФЗ хуульд гарын үсэг зурсан. Одоо Урлагийн 69-р зүйлийн дагуу. 217 NK, сарын төлбөрцэргийн мөргөлдөөнд оролцсон ахмад дайчид хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаггүй.
Холбогдох гэрчилгээ нь ахмад дайчны статусыг баталгаажуулдаг. Энэ нь Дэлхийн 2-р дайны оролцогчид, Афганистан, Чечен, Сирид тулалдаж, бусад зэвсэгт мөргөлдөөнд оролцсон хүмүүст боломжтой.
Орон сууц, газар зарна
Иргэн гурван жилээс дээш хугацаанд өмчлөгч байсан эсвэл гүйлгээний ашиг нь 1 сая рублиас бага байсан бол худалдсан орон сууцанд хувь хүний орлогын албан татвар төлөхгүй.
Заасан интервал нь дараахь орон сууцны байранд хамаарна.
- хувьчлагдсан;
- хамаатан саднаас хандивласан;
- өвлөн авсан;
- насан туршийн тэтгэмжийн гэрээний дагуу хүлээн авсан;
- 2019 оноос өмнө худалдаж авсан.
Үл хөдлөх хөрөнгийн зах зээлээс худалдаж авсан гэх мэт бусад төрлийн орон сууцны хувьд 2019 оноос эхлэн энэ хугацааг таван жил болгон нэмэгдүүлсэн. Энэхүү шинэчлэл нь 2019 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хойш орон сууц худалдан авсан хүмүүст хамаарах бөгөөд бусад иргэдийн хувьд 3 жил хэвээр байна.
Иргэн гурван жил хүрэхгүй хугацаанд эзэмшиж байсан орон сууцаа худалдахад хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг. Худалдагч нь 1 сая рублийн суутгал хийх эрхтэй. эсвэл худалдан авах зардлын хэмжээ.
Жишээ. Нэг иргэн хоёр жилийн өмнө 1.6 сая рублиэр байр авч, 2.3 сая рублиэр заржээ. Тэрээр борлуулалтын үнийн дүнгийн 13% татвар төлөх ёстой, өөрөөр хэлбэл 299 мянган рубль. (2,300,000 * 13%).
Тэрээр суутгалын сонголтуудын аль нэгийг ашиглаж болно:
- (2,300,000 - 1,000,000) * 13% = 169,000 урэх. - төлөх татвар;
- (2,300,000 - 1,600,000) * 13% = 91,000 урэх. төлөх шаардлагатай.
Хоёрдахь хувилбар нь хамгийн ашигтай боловч тухайн иргэн орон сууц худалдан авах зардлыг баталгаажуулсан баримт бичигтэй байх ёстой.
Хэрэв орон сууц нь нийтийн байранд байрладаг бол дундын эзэмшил, эхнэр, нөхөр нь нэг худалдан авах, худалдах гэрээний дагуу зардаг (ДЦГ), дараа нь хасалт нь 1 сая рубль болно. мөн эхнэр нөхөр хоёр бие даан өөр хоорондоо хуваарилдаг.
Хэрэв өмчлөгч бүрийн эзлэх хувийг гэрчилгээнд заасан бол суутгал нь хувьцааны хэмжээгээр хуваагдана.
Хэрэв байшинг хэд хэдэн DCT ашиглан зарсан бол баримт бүрээс хасалт авах боломжтой.
1 сая рублийн суутгал. Үүнийг олон удаа ашиглахыг зөвшөөрдөг боловч жилийн туршид энэ хязгаарыг давж болохгүй. Жишээлбэл, 2019 онд гурван орон сууц зарахдаа нийт хасалт нь 1 сая рубль болно.
Орон сууцны DCT дээр гүйлгээ хийхдээ худалдан авагч нь бууруулах боломжтой, өөрөөр хэлбэл хүлээн авах зардалтай байдаг. эд хөрөнгийн ашиг тусхувь хүний орлогын албан татварын дагуу. Иргэн орлогынхоо татварыг төлөхгүй байх эрхтэй, жишээлбэл, цалингаас 13 хувийн татвар ногдуулдаг.
Суутгалын дээд хэмжээ нь 2 сая рубль бөгөөд худалдан авагч 260 мянган рубль буюу 13% -ийг буцааж авах болно.
Талбайг зарахдаа ижил дүрмийг баримтална: суутгал нь 1 сая рубльтэй тэнцэнэ. (Татварын хуулийн 220 дугаар зүйл). Татварын хөнгөлөлтгазар нь байшин барих зориулалттай бол л зөвшөөрнө.
Ганц бие эхэд туслах
Өрх толгойлсон эхийн статусыг гэр бүлээс гадуур хүүхэд төрүүлсэн, төрсний гэрчилгээнд эцэг нь бүртгэгдээгүй эсвэл эхийн үгнээс мэдээлэл оруулсан эмэгтэй авдаг.
Ганц бие эцэг эхчүүд хүүхдэд давхар суутгал авдаг. Үүнийг хийхийн тулд тэрээр ажил олгогч эсвэл Холбооны татварын албанд холбогдох өргөдөл бичиж, "эцэг" баганад зураастай хүүхэд төрсөн тухай баримт бичгийг хавсаргах ёстой.
Хэрэв гэрчилгээнд байгаа өгөгдлийг эмэгтэй хүний үгээр оруулсан бол 25-р маягтын төрсний гэрчилгээ шаардлагатай бөгөөд энэ нь бүртгэлийн газарт олгогдсон бөгөөд өрх толгойлсон эхийн статусыг нотлох болно.
Ажилтан эхний хоёр хүүхэд бүрт сар бүр 2800 рубль, гурав дахь болон дараагийн хүүхдэд 6000 рубль суутгал хийдэг. Хөгжлийн бэрхшээлтэй үр удамд ганц бие эх 24 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний суутгал авна.
Хэрвээ хүүхэд
Хүүхдэд зориулсан суутгал авахын тулд эцэг эх нь дараахь шаардлагыг хангасан байх ёстой.
- албан ёсоор ажилд орох;
- хувь хүний орлогын албан татварын 13% -ийн орлогын албан татвартай байх;
- ОХУ-д жилд дор хаяж 181 хоног байх.
Дараах тохиолдлуудын аль нэг нь тохиолдох хүртэл хүүхэд төрснөөс хойш хасалтыг тогтооно.
- хүүхэд насанд хүрсэн;
- бүтэн цагаар суралцаж төгссөн эсвэл 24 нас хүрсэн;
- 18 нас хүрэхээс өмнө гэрлэх.
Стандарт суутгалуудыг ихэвчлэн ажил олгогч олгодог бөгөөд сар бүр хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлогын хэмжээг бууруулдаг.
Тооцооллын жишээ. Эцэг эх нь гэр бүлтэй, ажил эрхэлдэг бөгөөд насанд хүрээгүй хоёр хүүхэд өсгөж байна. Ээжийн орлого 25,500 рубль байна. сард, аав - 43,000 рубль.
Суутгал байхгүй тохиолдолд тэд сар бүр дараахь зүйлийг авна.
- ээж: 25,500 - (25,500 * 13%) = 22,185 рубль;
- аав: 43,000 - (43,000 * 13%) = 37,410 рубль.
Суутгалын хувьд тэдний сарын орлого дараахь болно.
- 25,500 - (25,500 - 2,800) * 13% = 22,549 рубль;
- 43,000 - (43,000 - 2,800) * 13% = 37,774 урэх.
Өөрөөр хэлбэл, нэг хүүхдэд хасалт нь нэмэлт 182 рубль авах боломжийг олгодог. сард, хоёр нь - 364 рубль.
Тэтгэмжийг жилийн эцэст авах боломжтой бөгөөд үүнийг хийхийн тулд та татварын албатай холбоо барьж, хувь хүний орлогын албан татварыг дахин тооцож, илүү төлсөн дүнг буцааж өгөх хэрэгтэй.
Хүүхдэд зориулсан суутгалыг насанд хүрсэн иргэн хүлээн авдаг. Жишээлбэл, хүүхдийн ээж шинэ эхнэр, нөхөртэйгээ амьдардаг бөгөөд хуучин нөхөр нь тэтгэлэг төлдөг. Насанд хүрсэн гурван хүн бүгд суутгал авах эрхтэй.
Хүүхдийн эцэг эхтэйгээ албан ёсоор гэрлээгүй, эцэг болохыг хүлээн зөвшөөрсөн баримтат нотлох баримт, хамт амьдарч, хүүхдээ тэжээж байгаа тухай эхийн мэдүүлэгтэй бол тэтгэмж авна.
Эцэг эхчүүд хүүхдүүдээ бүтэн цагаар сурдаг бол боловсролын татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй. TO боловсролын байгууллагуудцэцэрлэг, ясли, спортын сургууль, хөгжлийн клуб зэрэг багтана.Байгууллага нь орос, гадаадын аль аль нь байж болох боловч зохих лицензтэй байх ёстой.
Насанд хүрээгүй хүүхдэд эмчилгээний төлбөрийг эцэг эх нь төлсөн тохиолдолд суутгал хийдэг.
Үүнийг төлөх ёстой:
- жагсаалтыг Засгийн газраас баталсан эм;
- эмчилгээний даатгал;
- гэрээний дагуу эмнэлгийн үйлчилгээ;
- рашаан сувиллын эмчилгээ;
- үнэтэй протез, мэс заслын болон бусад арга хэмжээ.
Эмнэлгийн байгууллага нь ОХУ-д байрладаг бөгөөд лицензтэй байх ёстой. Эмчилгээний суутгалын хязгаар нь 120 мянган рубль юм. (үнэтэй эмчилгээ энэ хэмжээгээр ороогүй), сургалтанд - 50 мянган рубль.
Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдүүдэд зориулсан
Хэрэв ажилтан хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд өсгөж байгаа бол ажил олгогчоос сар бүр 12,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд та өргөдлөө бөглөж, төрсний бичиг баримт, тахир дутуугийн гэрчилгээг авчрах шаардлагатай. Ганц бие эцэг эхчүүд давхар тэтгэмж авдаг.
Сангийн яамны 2017 оны 3-р сарын 20-ны өдрийн 03-04-06/15803 тоот албан бичгийн дагуу эцэг эх нь хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдэд төрсөн болон "хөгжлийн бэрхшээлтэй" гэсэн хоёр үндэслэлээр суутгал авах эрхтэй. байдал.
Жишээлбэл, хэрэв хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд гэр бүлийн анхных бол эцэг эхэд нь сард 13,400 рубль суутгана. (12,000 + 1,400). Энэхүү тэтгэмжийг насанд хүрээгүй, I, II бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй 24 нас хүрээгүй өдрийн ангийн оюутнуудад олгодог.
2019 онд хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт хэд байх вэ?
Хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт 2019 оноос хойш өөрчлөгдсөн.
Суутгалын хэмжээ, тэдгээрийн хязгаарлалт, бүртгүүлэх бичиг баримтыг хүснэгтэд үзүүлэв.
| Суутгалын төрөл | Хязгаарлалт | Баримт бичиг | Нийтлэл NK |
| Стандарт | |||
| Ажилчны хувьд | 500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хасалт. ба 3000 рубль. тодорхой ангиллын хүмүүст сар бүр олгодог | Тэтгэмж авах эрхийг баталгаажуулсан өргөдөл, баримт бичиг | 218 |
| Үр удмын хувьд | Эцэг, эх, асран хамгаалагч, үрчлэн авсан эцэг эх нь 1400 рублийн хэмжээтэй байх эрхтэй. 24,000 рубль хүртэл. үр төлийн тоо, эрүүл мэнд, хүлээн авагчийн статус зэргээс шалтгаална | ||
| Өмч | |||
| Үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авах эсвэл барихад зориулагдсан | Суутгал авах эрхийг насан туршдаа нэг удаа олгодог. Суутгал нь зардлын хэмжээтэй тэнцүү боловч 2 сая рубльээс ихгүй байна. | Холбооны татварын албаны өргөдөл, мэдэгдэл | 220 |
| Үл хөдлөх хөрөнгө худалдан авах зээлийн хүүгийн талаар | 1 объект тутамд 1 удаа өгдөг. 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн зээл: зардалтай тэнцэх суутгал, гэхдээ 3 сая рубльээс ихгүй байна. 01/01/14-ээс өмнөх зээл: суутгалын хэмжээ хязгааргүй. | ||
| Нийгмийн | |||
| Эмчилгээний хувьд | Суутгал нь зарим төрлийн эмнэлгийн үйлчилгээ, эм гэх мэт бодит зардалтай тэнцүү, гэхдээ 120 мянган рубльээс ихгүй байна. онд | Өргөдөл, Холбооны татварын албаны суутгал авах эрхийн тухай мэдэгдэл | 219 |
| Боловсролын хувьд | Суутгал нь боловсролын байгууллагын статус, оюутан ба төлбөр төлөгчийн хоорондын харилцааны зэргээс хамаарна. Суутгал нь бодит зардалтай тэнцүү боловч 120 мянган рубльээс ихгүй байна. онд | ||
| Сайн дурын даатгалын хувьд | Төлбөрийг өөрөө, хань ижил, хамаатан садан, үр хүүхдийнхээ санхүүг ашиглан хийдэг. Даатгалыг иргэн өөрөө, эхнэр, нөхөр, эцэг эх, хөгжлийн бэрхшээлтэй үр удамд нь төлдөг. Зардлыг бодит хүлээн авсны дараа нөхөн төлдөг боловч 120 мянган рубльээс ихгүй байна. онд. | Өргөдөл, даатгалын гэрээ | |
| Санхүүжүүлсэн тэтгэвэрт нэмэлт шимтгэл төлөх | Ажил олгогч нь ажилтны орлогоос суутган авч, Тэтгэврийн санд шилжүүлсэн тохиолдолд суутгал хийх ёстой. Зардлыг бодит хүлээн авсны дараа нөхөн төлдөг боловч 120 мянган рубльээс ихгүй байна. онд. | Мэдэгдэл | |
| Амьдралын даатгалын хувьд | Таван ба түүнээс дээш жилийн хугацаатай гэрээ байгуулахдаа суутгал хийдэг. Суутгал нь зардалтай тэнцүү боловч 120 мянган рубльээс ихгүй байна. онд. | Холбооны татварын албанаас суутгал авах эрхийн талаархи өргөдөл, мэдэгдэл | |
| Мэргэжлийн | |||
| Бодит зардал | Суутгал нь бодит зардалтай тэнцүү байна | Өргөдөл, зардлыг нотлох баримт бичиг | 221 |
| Ердийн зардал | Суутгалын хэмжээг батлагдсан стандартын дагуу орлогын хувиар тогтооно | Мэдэгдэл | |
Бүгд нийгмийн суутгалЖилд 120 мянган рубльээс илүү байж болохгүй.
Тэгэхээр 2019 онд хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлтийг 13 хувийн татвартай орлоготой иргэд авах боломжтой. Суутгалын хэмжээ нь түүний төрөл, тухайн хүний байдлаас хамаарна. Татварын хууль тогтоомж нь ажилчдад орлогоо нэмэгдүүлэх эсвэл сургалт, эмчилгээ, орон сууцны асуудлыг шийдвэрлэхэд зарцуулсан хөрөнгийн тодорхой хэсгийг буцааж өгөх боломжийг олгодог.
Хүүхэдтэй ажилчид хувь хүний орлогын албан татварын стандарт хөнгөлөлт авах эрхтэй. Энэ эрхийг төрөлхийн болон үрчлэн авсан эцэг эхэд олгодог.
Нийтлэлд та хүүхдэд зориулсан татварын хөнгөлөлт үзүүлэх өргөдлийн жишээг олох болно. Мөн та хасалтыг ямар дарааллаар оруулахыг олж мэдэх болно.
Хэнд өгөх вэ
2018 онд эцэг эх, асран хамгаалагч, асран хамгаалагчид ажлын байрандаа хүүхдийн татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой. Энэхүү суутгал нь насанд хүрээгүй, мөн өдрийн ангийн оюутан, аспирант, резидент, дадлагажигч, оюутан, 24-өөс доош насны курсант тус бүрд хамаарна. Дараах сараас эхлэн хүүхдэд зориулсан стандарт суутгал хийх.
- хүүхэд төрөх, үрчлэн авах;
- асран хамгаалагч, асран хамгаалагч тогтоох;
- хүүхдийг өсгөн хүмүүжүүлэх зорилгоор гэр бүлд шилжүүлэх тухай гэрээ байгуулах.
Хувь хүний орлогын албан татварыг 13 хувиар тооцож орлого авдаг ажилчид суутгал авах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Үл хамаарах зүйл - гадаад ажилчид:
- ОХУ-д дүрвэгсэд эсвэл түр орогнол авсан;
- ОХУ-д патентын үндсэн дээр хөлсөлж ажиллах;
- өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүд.
Ийм ажилчид статустай болсныхоо дараа хасалт шаардах эрхтэй татварын оршин суугчидОХУ (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн BS-3-11/3689 тоот захидал). Хэдийгээр ийм гадаадын иргэдийн Орост очсон эхний өдрөөс эхлэн орлогод нь 13 хувийн татвар ногдуулдаг.
Гадны цагийн ажилчид стандарт татварын хөнгөлөлт авах ажил олгогчоо сонгох боломжтой. Тиймээс хэрэв ийм ажилтан тантай холбоо барьвал энэ эрхийг хангана уу. Танай байгууллагад хуримтлагдсан цагийн ажилтны орлогыг суутгалын дүнгээр бууруул. Бусад ажил олгогчдын төлбөрийг тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Суутгал олгох журам
Ямар ч хэлбэрээр өргөдөл гаргаснаар ажилчдад хүүхдийн орлогын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэх. Мөн суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг шаардлагатай. Програмын жишээг үзнэ үү:
Програмын жишээ татаж авах
Хэрэв гэр бүлд хэд хэдэн хүүхэд байгаа бол тус бүрт нь баримт бичиг шаардлагатай. Хүүхдэд ямар ч суутгал хийхгүй байсан ч гэсэн. Ингэснээр та гэрчилгээнд заасан огноог үндэслэн хүүхдүүдийн төрсөн дарааллыг тодорхойлох боломжтой (эхний хүүхэд хамгийн ахмад нь). Суутгалын хэмжээ нь үүнээс хамаарна (1400 эсвэл 3000 рубль).
Та зөвхөн нэг удаа өргөдөл хүлээн авах хэрэгтэй - ажилд орохдоо. Хэрэв үндэслэл өөрчлөгдсөн бол шинэ өргөдөл бичихийг хүс. Жишээлбэл, өөр хүүхэд төрсөн эсвэл ажил хийдэг аав нь ээжийн талд суутгал хийхээс татгалзсан бол. Энэ дүгнэлт нь ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны 2011.08.08-ны өдрийн 03-04-05 / 1-551 тоот захидалаас үүдэлтэй.
Суутгал авах эрхийг баталгаажуулах баримт бичгийн жагсаалт, үүнд давхар хэмжээ, хүснэгтийг үзнэ үү.
Хүснэгт 1. Баримт бичгийн жагсаалт
|
Үгүй |
Баримт бичгийн гарчиг |
|
Хүүхдийн боловсрол эзэмшсэн хугацаа, хэлбэрийг харуулсан боловсролын байгууллагын гэрчилгээний эх хувь. 18-24 насны хүүхдэд жилд нэг удаа шаардлагатай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 10-р сарын 2-ны өдрийн 03-04-05/56445 тоот захидал) |
|
|
Хэрэв хүүхэд хөгжлийн бэрхшээлтэй бол тахир дутуугийн гэрчилгээ. Маягтыг ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 1031n тоот тушаалаар баталсан. |
|
|
Ажилтан нь хүүхдийн эцэг эхийн эхнэр, нөхөр бол гэрлэлтийн гэрчилгээ. ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр, энэ тохиолдолд хүүхэд нь эхнэр, нөхөр хоёрын хамтарсан хараат болох тухай мэдэгдэл (2012 оны 09-р сарын 05-ны өдрийн 03-04-05/8-1064 тоот захидал) шаардлагатай болно. Тиймээс дөрвөн хүн нэгэн зэрэг нэг хүүхдэд суутгал авах боломжтой: эцэг эх, шинэ эхнэр, нөхөр хоёулаа |
|
|
Хүүхдийн тэтгэмж төлсөн баримт бичиг |
|
|
Эцэгийн гэрчилгээний хуулбар |
|
|
Хүүхэд (хүүхдүүд) гэр бүлд шилжүүлэх тухай гэрээний хуулбар, үрчилж авсан эцэг эхийн гэрчилгээний хуулбар. |
|
|
Асран хамгаалагч, асран хамгаалагч тогтоосныг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбар |
|
|
Хоёр дахь эцэг эхээс суутгал авахаас татгалзах өргөдөл. Жишээлбэл, аав нь ээжийнхээ талд бичиж болно. Тэгвэл ажлын газраасаа хэрэг болно. Ажилтан нь сар бүр гэрчилгээ олгох ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн 03-04-05 / 30910 тоот захидал). Учир нь ажил хийдэггүй эцэг эх нь хүүхдийн суутгал авах эрхгүй |
|
|
Ажилтан давхар суутгал хийх өргөдөл гаргасан бол өрх толгойлсон эцэг эхийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичиг. Та хоёр дахь эцэг эхийн нас барсны гэрчилгээг гаргаж болно шүүлттүүнийг нас барсан гэж зарлах тухай (алга болсон) |
2018 оны хэмжээ ба хязгаарлалт
Суутгах хэмжээ нь хүүхдийн тоо, эцэг эх, хүүхдийн хоорондын харилцаа, мөн хүүхдийн байдлаас хамаарна. 2018 оны хэмжээсийг доорх хүснэгтээс харна уу. Жишээлбэл, анхны эсвэл хоёр дахь төрсөн хүүхдэд энэ хэмжээ 1400 рубль байна. сар бүр, гурав дахь, дөрөв дэх гэх мэт - 3000 рубль. сар бүр.
Хүснэгт 2. Стандарт татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ
Хэд хэдэн нөхцөл байдлыг авч үзье.
1. Хүүхэд төрөх дараалал.Гурав дахь болон дараагийн хүүхэд тус бүрийг эхний болон хоёр дахь хүүхдэд төлөх ёстой эсэхээс үл хамааран хасалт хийнэ. Энэ нь хэрэв том хүүхдүүд 18 нас хүрсэн эсвэл оюутан байхаа больсон бол хамгийн бага хүүхдэд 3 мянган рублийн суутгал олгоно гэсэн үг юм.
Жишээ 1.Ажилчин Максим, Валерия, Анна гэсэн гурван хүүхэдтэй. Аня сургуульд сурдаг, Лера их сургуулийн бүтэн цагийн оюутан, 2018 оны 4-р сарын 24-нд 24 нас хүрнэ. Максим бие даан ажилладаг.
Ажилтан стандарт суутгал авах эрхтэй:
- Максим - хасалтгүй, насанд хүрсэн;
- Валерия (хоёр дахь хүүхэд) - 1400 × 4 = 5600 рубль;
- Анна (гурав дахь хүүхэд) - 3,000 × 12 = 36,000 рубль.
Чухал!Хэрэв эхнэр, нөхөр хоёр хүүхэдтэй бол өмнөх гэрлэлтээс төрсөн хүүхэдтэй, тэдэнтэй хамт амьдардаг бол нийтлэг хүүхэд нь хувь хүний орлогын албан татварт суутгал хийх гурав дахь хүүхэд болно.
2. Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд. Дээд шүүхОХУ-ын ажилтанд хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдэд хоёр төрлийн татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг зөвшөөрсөн - тогтмол ба нэмэгдүүлсэн. Үүнийг хүлээн авах гол нөхцөл бол ажилтны өргөдөл юм.
Жишээ 2.Ажилтан нь насанд хүрээгүй гурван хүүхэдтэй.
Хамгийн том хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд 14 настай. Суутгал нь 13.4 мянган рубль болно. (12 + 1.4), хоёр дахь хүүхдэд - 1.4 мянган рубль, гурав дахь хүүхдэд - 3 мянган рубль.
Хэрэв тахир дутуу хүүхэд гурав дахь нь дараалсан бол 15 мянган рублийн суутгал авах эрхтэй. (12 + 3), ахимаг насны хүүхдүүд тус бүр 1.4 мянган рубль. хүн бүрт.
3. Суутгалын хэмжээг нэмэгдүүлсэн.Хууль нь ажилчдад хоёр тохиолдолд давхар суутгал хийх боломжийг олгодог.
1. Ажилтан нь цорын ганц эцэг эх (үрчлэгч, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч) юм. Гэрлэлтийг цуцлах нь өрх толгойлсон эцэг эхийн үндсэн дээр давхар суутгал авах эрх үүсэх үндэслэл болохгүй. Ийм эрх үүсэхийн тулд хоёр дахь эцэг эх нь нас барсан эсвэл сураггүй алга болсон гэж зарлах ёстой.
2. Ажилтан нь хоёр дахь эцэг эхийн суутгал авахаас татгалзсан тул хасалт авдаг. Нөгөө эцэг эх нь дараах тохиолдолд татгалзах боломжгүй нөхцөл байдлын жагсаалт байдаг.
- Ажиллахгүй байна;
- дотор байна Жирэмсний амралт;
- 1.5 жил хүртэл хүүхэд асрах чөлөө авсан;
- хөдөлмөр эрхлэлтийн төвд бүртгэлтэй.
Бүх саруудад суутгал хийх татварын хугацааажилтан орлоготой эсэхээс үл хамааран. Энэ нь нэг жилийн дотор суутгал хуримтлуулах.
Ажилтан орлогын албан татварыг 13 хувиар (ногдол ашгаас бусад) ногдуулсан сард хуримтлагдсан суутгалын нийт дүнгээр бууруулна. Оны эцэс гэхэд орлогогүй бол хуримтлагдсан суутгалаа дараа жил рүү шилжүүлж болохгүй...
Хэдэн нас хүртэл тэтгэмж олгодог вэ?
Ажилтан нь хүүхэд 18 нас хүрсэн жилийн эцэс хүртэл суутгал ашиглаж болно. Бүрэн цагийн оюутнууд, түүнчлэн аспирант, резидент, дадлагажигч, бакалавр, курсант зэрэг хүүхдүүдийн хасалтад үл хамаарах зүйл орно. Эдгээр тохиолдолд тэтгэмжийн хугацааг хүүхэд 24 нас хүрсэн жилийн эцэс хүртэл сунгадаг.
Хэрэв хүүхэд 24 нас хүрэхээс өмнө сургуулиа төгссөн бол тухайн ажилтан сургалтаа зогсоосон сарын дараагийн сараас эхлэн хасагдах эрхээ алдана.
2018 онд хүүхдийн хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлтийн орлогын хязгаар
350 мянган рубль.- стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлээгүй ажилтны орлогын хэмжээ.
Татвар төлөгчийн орлогод 13% -ийн татвар ногдуулах хүртэл оны эхнээс 350 мянган рублиас хэтрэхгүй байх хүртэл хуанлийн жилийн туршид хүүхдэд сар бүр хөнгөлөлт үзүүлнэ. Таны нийт орлого энэ дүнгээс хэтэрсэн сараас эхлэн хүүхдийн суутгал хийхгүй байх. Түүнчлэн, эцэг эхийн аль нэг нь давхар суутгал авах тохиолдолд энэ хязгаарлалт хамаарна.
Хэрэв ажилтан жилийн эхээр ажилд ороогүй бол 350 мянган рублийн хязгаарыг тооцоолохдоо. өмнөх ажлынхаа цалинг харгалзан үзнэ. Үүнийг хийхийн тулд өмнөх ажил олгогчоос олгосон 2-NDFL гэрчилгээгээр орлогоо баталгаажуулахыг ажилтанаас хүс.
Жишээ 3.ОХУ-ын оршин суугч ажилтан 2018 оны 1-р сараас эхлэн анхны хүүхдийнхээ хүүхдийн суутгал авдаг.
Энэ тохиолдолд стандарт суутгал нь 1400 рубль байна.
Ажилтны цалин 48,000 рубль байна. сар бүр. 1-р сараас 7-р сар хүртэл нягтлан бодогч сар бүр өглөгийг бууруулдаг хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ 182 рубль. (1400 рубль × 13%). Сар бүр ажилтан дараахь зүйлийг авна.
48,000 рубль. – (48,000 рубль × 13% - 182 рубль) = 41,942 рубль.
2018 оны 8 сарын хасалт байхгүй. Эцсийн эцэст, найман сарын нийт орлого 384 мянган рубль болно. (48,000 рубль × 8 сар). Мөн энэ нь хязгаараас давсан байна.
Хувь хүний орлогын албан татварыг 13% -иар тооцож байгаа хүмүүсийн орлогыг стандарт татварын хөнгөлөлтөөр бууруулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Эдгээр суутгалын нэг хэсэг болох татварын хуульд хүүхдэд зориулсан стандарт суутгал хийхээр заасан байдаг.
2019 онд хүүхдүүдэд зориулсан хасалт
Хувь хүний орлогын албан татварын давхар хасалт
Хэрэв эцэг эх (үрчлэгч), үрчлэн авсан эцэг эх, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч нь цорын ганц эцэг эх, үрчлэн авсан эцэг, эх, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бол түүнд татварын стандарт хөнгөлөлтийг хоёр дахин нэмэгдүүлнэ. Түүнчлэн, "ганц бие" гэдэг нь жишээлбэл, нас барсан, түүнийг сураггүй алга болсон гэж хүлээн зөвшөөрөх, нас барсан гэж зарлах зэргээс шалтгаалан хоёр дахь эцэг эх нь байхгүй байхыг шаарддаг (Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 03-04-05/25442 тоот захидал).
Өрх толгойлсон эцэг эхийн давхар суутгал нь гэрлэсэн сарын дараагийн сараас эхлэн зогсох болно.
Мөн эцэг эхийн аль нэгэнд нь (үрчилж авсан эцэг эх) хоёр дахь нь хүлээн авахаас татгалзсан тухай мэдэгдэл бичсэн тохиолдолд давхар хүүхдийн хасалт хийж болно. хүүхдийн хасалт(ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Хүүхдийн суутгал олгох үндэслэл
Хүүхдэд зориулсан татварын стандарт хөнгөлөлтийг бичгээр гаргасан өргөдөл, татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн үндсэн дээр (төрсний гэрчилгээ, паспортын хуулбар болон бусад баримт бичиг) хийдэг.
Бараг бүх компанид "хүүхдийн" суутгал авах эрхтэй ажилчид байдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодогч бүр стандарт суутгалтай тулгардаг ч зарим нөхцөл байдал түүний хувьд шинэ байж магадгүй юм.
Нэмэлт өөрчлөлтүүдийн талаар товч дурдъя
Жил бүрийн эхэнд нягтлан бодох бүртгэл, татварын нэмэлт өөрчлөлтүүд олноор тэмдэглэгддэгт хүн бүр эртнээс дассан. Энэхүү өөрчлөлт нь стандарт татварын хөнгөлөлтөд нөлөөлсөн. Ийнхүү 2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн жилийн эхэн үеэс эхлэн хуримтлалаар тооцсон орлогын хязгаар нь 350,000 рубль болж өссөн бөгөөд дараа нь хүүхдэд зориулсан суутгал хийхгүй. Өнгөрсөн жил түүний үнэ 280,000 рубль байсан.Үүнээс гадна хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд тус бүрээс түүнийг тэжээж буй эцэг эх, үрчлэн авсан эцэг эхчүүдэд олгох стандарт суутгалын хэмжээ 3000-аас 12000 рубль, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, үрчлэн авсан эцэг эхчүүдэд 3000-6000 рубль хүртэл нэмэгджээ.
Үгүй бол бүх зүйл ижил хэвээр байна. Суутгалын хэмжээ нь:
- 1400 рубль - анхны хүүхдэд;
- 1400 рубль - хоёр дахь хүүхдэд;
- 3000 рубль - гурав дахь болон дараагийн хүүхэд бүрт.
Энэхүү татварын хөнгөлөлтийг ашиглах эрхийг олгох нэг нөхцөл бол хүүхдийг ялангуяа эцэг эх, эхнэр, нөхөр нь тэжээж байгаа явдал юм. Энэ тухай албан тушаалтнууд захидалдаа анхаарлаа хандуулдаг бөгөөд үүнийг доор авч үзэх болно.
Өөр өөр гэрлэлтийн хүүхдүүд
Би ямар хэмжээтэй өгөх ёстой вэ? стандарт хасалт, эхнэр, нөхөр хоёрын аль нэг нь өмнөх гэрлэлтээс хүүхэдтэй бол? Жишээлбэл, эхнэр, нөхөр нь хуучин эхнэртэйгээ (хүүхдийн ээж) хамт амьдардаг анхны хүүхэддээ тэтгэлэг төлдөг. Түүгээр ч барахгүй хоёр дахь гэрлэлтдээ тэрээр дахин хоёр хүүхэдтэй болжээ. Тэр гурван хүүхдийн суутгал авна гэж найдаж болох уу?Тиймээ Магадгүй. Албаны хүмүүс ингэж тайлбарлаж байна: хэрэв эцэг эхийн гэрлэлт цуцлагдсан бол хүүхдүүдээс тусдаа амьдардаг эцэг эх нь тэтгэлэг төлсөн баримтаар тэдний тэжээн тэтгэх ажилд оролцсоноо баталгаажуулдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн захидал). дугаар 03-04-05/14392).
Түүнчлэн, эхнэр, нөхөр хоёрын аль нэг нь өмнөх гэрлэлтийн насанд хүрээгүй хүүхдийг тэжээхэд тэтгэмж шилжүүлсэн бол нөгөө нь энэ хүүхдийн орлогын албан татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй. Албаны хүмүүс энэ тухай захидалдаа удаа дараа анхаарлаа хандуулсан (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 09.17.13-ны өдрийн BS-4-11 / 16736@, ОХУ-ын Сангийн яамны 04.15.14-ний өдрийн 03-04 тоот захидал. -05/17101, 07.13.15-ны өдрийн 03-04 тоот -05/400960). Албаны хүмүүс өөрсдийн байр сууриа ОХУ-ын Иргэний хуулийн 256 дугаар зүйл, ОХУ-ын Гэр бүлийн тухай хуулийн 34 дүгээр зүйлд заасны дагуу эхнэр, нөхөр хоёрын гэрлэлтийн үеэр олж авсан эд хөрөнгө нь тэдний хамтын өмч гэж тайлбарлаж байна. Нөхрийнхөө орлогын тэтгэмж төлөхөд зарцуулдаг тэр хэсэг нь үнэндээ бүрддэг нийтлэг өмчэхнэр, нөхөр. Иймд хүүхдийн эцэг эхийн эхнэр, нөхөр ч тухайн хүүхдийн стандарт суутгал авах эрхтэй.
Ахмадууд том болсон
Хэрэв анхны хүүхэд нь 18 нас хүрсэн (эсвэл их сургууль төгссөн), эцэг эх нь түүнд "хүүхдийн" суутгал авахаа больсон бол дараагийн хүүхдүүдэд ямар хэмжээгээр суутгал хийх ёстой вэ?Хүүхэд 18 нас хүрсэн нь энэ насны дараагийн хүүхдүүдийн суутгалын хэмжээнд нөлөөлөхгүй гэдгийг албаныхан тайлбарлаж байна. Өөрөөр хэлбэл, гурав дахь хүүхдийн хувьд, анхны хүүхэд нь насанд хүрсэн байсан ч эцэг эх нь 3000 рублийн "нэмэгдүүлсэн" суутгал авах ёстой. Ийм дүгнэлт нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 1-р сарын 21-ний өдрийн 03-04-05/1999, 2014 оны 4-р сарын 17-ны өдрийн 03-04-05/17619 тоот захидлуудаас үүдэлтэй.
"Орлогогүй" сарын суутгал
ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын хугацааны сар бүр стандарт суутгал хийдэг. Гэхдээ компани бүрт тодорхой саруудад ажилтан хүлээн авахгүй байх нөхцөл байдал үүсч магадгүй юм цалин(жишээлбэл, жирэмсний амралттай байсан). Эдгээр "орлогогүй" саруудын стандарт суутгалуудыг нэгтгэж, дараа нь ажилтан орлого хүлээн авах үед хуримтлагдсан суутгалуудыг хувь хүний орлогын албан татварын баазаас хасах уу?Одоогоор албан тушаалтнуудын байр суурь энэ асуудалхоёрдмол утгатай. Жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яам 2014 оны 6-р сарын 11-ний өдрийн 03-04-05 / 28141 тоот захидалд ажилтан хуанлийн жилийн эхэн үеэс эхлэн жирэмсний амралттай байсан бөгөөд зөвхөн ажлын байранд ажиллаж эхэлсэн нөхцөл байдлыг харгалзан үзсэн. мөн оны 8-р сарын дундуур. “Санхүүчид” энэ оны эхний долоон сард буюу тухайн эмэгтэй татвар ногдох орлогогүй байсан хугацаанд хувь хүний орлогын албан татварМөн тэрээр "хүүхдийн" суутгал авах эрхгүй. Энэ хугацаанд хувь хүний орлогын албан татварын суурь тогтоогдоогүй тул татварын үе (жил) -ийн эцэст татварын баазыг "орлогогүй" 1-р сарын стандарт татварын хөнгөлөлтийг харгалзан дахин тооцдоггүй гэж тэд хэлэв. долдугаар сар.
Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Сангийн яамны өөр нэг захидал (2014 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн 03-04-06/53186 тоот захидал) нь огт өөр дүгнэлтийг агуулдаг. Албаны хүмүүс ОХУ-ын Татварын хуулийн ижил хэм хэмжээг үндэслэн хэрэв тодорхой саруудад ажилтан орлогогүй байсан бол "хүүхдийн" суутгал нь ийм орлого хүлээн авсан дараагийн саруудад (хуанлийн жилд) хийгдэнэ гэж тайлбарлаж байна. ), орлогын төлбөр хийгээгүй саруудыг оруулаад. Энэ дүрмийн цорын ганц үл хамаарах зүйл нь аль ч сараас эхлэн орлогын төлбөрийг бүрэн зогсоож, оны эцэс хүртэл үргэлжлүүлээгүй тохиолдолд л хамаарна. Эцсийн эцэст, төлбөрийг дуусгасны дараа татварын агент тодорхойлохоо больсон татварын суурь. Тиймээс тэрээр эдгээр саруудад стандарт суутгал хийх боломжгүй.
Гэхдээ Холбооны татварын албаны төлөөлөгчид тийм ч ангилдаггүй. 2015 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн BS-19-11/112 тоот албан бичигт тэд "хүүхдийн" суутгал нь нэг татварын хугацаанд "хуримтлагддаг" гэж тэмдэглэжээ. Үүний зэрэгцээ татварын албаныхан тайлбарлав: хэрэв жилийн туршид татварын төлөөлөгчХэрэв ажилтанд олгох ёстой хэмжээнээс бага хэмжээний суутгал хийсэн бол Холбооны татварын албатай холбоо барьж төлбөрөө "авах" боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд хувь хүний орлогын албан татварын мэдүүлэг, суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх шаардлагатай.
Харин шүүгчид ямар байр суурьтай байна вэ? ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 4431/09 тоот тогтоолоор ОХУ-ын Татварын хуульд тухайн саруудад татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлэхийг хориглосон дүрэм байхгүй гэж заасан. ямар ажилчид орлогогүй байсан хувь хүний орлогын албан татвар. Өөрөөр хэлбэл, хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлогын хэмжээг татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн бүхэлд нь тодорхойлдог. Үүний зэрэгцээ стандарт татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг татварын үеийн сар бүрээр тооцох ёстой. Өөрөөр хэлбэл, хуанлийн жилийн хугацаанд татвар төлөгч нь хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлоготой байсан бол тэрээр бүх 12 сарын хугацаанд, тэр дундаа ийм орлогогүй байсан хугацаанд стандарт суутгал хийх эрхтэй.
Ганц эцэг эхийн хувьд "давхар" хасалт
татварын хуульХүүхдийн цорын ганц эцэг эх (үрчлэн авсан эцэг эх), асран хамгаалагч, асран хамгаалагчид "хүүхдийн" суутгалыг давхар хэмжээгээр олгохоор заасан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуульд "дан ганц эцэг эх" гэсэн тодорхойлолт байдаггүй. Практикт үүнээс болж ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнууд болон хүлээн авах хүсэлтэй ажилчдын хооронд маргаан гардаг давхар хасалтнэг хүүхдэд.ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 4-р сарын 17-ны өдрийн 03-04-05/17637 тоот захидалд "ганц эцэг эх" гэсэн ойлголт нь хүүхдийн эцэг болох хууль ёсны дагуу тогтоогдоогүй тохиолдлуудыг багтааж болно гэж заасан байдаг. , эхийн мэдүүлгийг үндэслэн хүүхдийн төрсний гэрчилгээнд хүүхдийн эцгийн талаарх мэдээллийг оруулсан бол. Хүүхдийн төрсний гэрчилгээнд эцгийн тухай огт байхгүй тохиолдолд мөн адил хамаарна. Энэ тохиолдолд хүүхдийн ээж давхар "хүүхдийн" суутгал авах эрхтэй.
Түүнчлэн, "цор ганц эцэг эх" гэсэн ойлголт нь хүүхдийн хоёр дахь эцэг эх байхгүй, ялангуяа нас барсан, эцэг эх нь сураггүй алга болсон гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эсвэл нас барсан гэж мэдэгддэг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн захидал). 2013 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 03-04-05/25442 тоот).
Гэхдээ хэрэв хүүхдийн ээж гэрлэсэн бол түүнийг гэрлэснээс хойшхи сараас эхлэн суутгалыг нэг хэмжээгээр олгоно. Үүний үндэслэл нь хүүхдийг дэмжих үүрэг хариуцлагыг эцэг эх, эхнэр / нөхөр хоёрын хооронд хуваарилдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн 03-04-05/17775 тоот захидал). Энэ тохиолдолд хүүхдийг тэжээж байгаа эцэг эхийн эхнэр / нөхөр мөн суутгал авах эрхтэй. Энд эхнэр, нөхөр нь хүүхдээ үрчилж авсан эсэх нь огт хамаагүй.
Гэр бүл салсан эмэгтэй хүүхдээ ганцаараа өсгөж байгаа бол хүүхдийн цорын ганц эцэг эх гэж тооцогддог тул давхар суутгал авах эрхтэй гэсэн буруу ойлголт байдаг. Үнэн хэрэгтээ, ийм эмэгтэй цорын ганц эцэг эх биш, учир нь гэр бүл салсан баримт нь хүүхэд эцэггүй болохыг харуулж чадахгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 06.18.10-ны өдрийн 03-04-05/5-ны тоот захидал). -340, 03.05.09-ний өдрийн 03-04 -05-01/117).
Эцэг эх байх эрхийг хасах
Эцэг эхийн аль нэг нь, ихэвчлэн аав нь эцэг эх байх эрхээ хасуулсан тохиолдол гардаг. Энэ нь аав нь "хүүхдийн" хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт авах боломжгүй гэсэн үг үү?Эцэг нь хүүхдийн тэтгэлэг төлж байгаа эсэхээс бүх зүйл шалтгаална. Эцсийн эцэст, тэтгэлэг төлнө гэдэг нь үнэндээ хүүхдийг (хэсэгчилсэн ч гэсэн) аав нь тэжээдэг гэсэн үг юм. Юу гэсэн үг вэ гэхээр шаардлагатай нөхцөлдагаж мөрдсөн. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 09-р сарын 02-ны өдрийн BS-3-11/3340@ тоот захидалд өгсөн болно. Аав нь ээжийнхээ талд энэхүү татварын хөнгөлөлтийг авахаас татгалзвал ээж нь татварын стандарт хөнгөлөлтийг хоёр дахин нэмэгдүүлэн авах боломжтой гэдгийг албаныхан нэмж хэлэв.
Эхнэр нөхрийн талд суутгал хийхээс татгалзах
Татварын хууль нь нэг эцэг эх нь нөгөө эцэг эхийнхээ ашиг тусын тулд хүүхдийн суутгалаас татгалзах боломжийг олгодог. Энэ тохиолдолд нөгөө эцэг эх нь "давхар" стандарт суутгал авах болно. ОХУ-ын Татварын хуульд ийм шилжүүлгийг нөгөө эцэг эх нь татварын хөнгөлөлт авахаас татгалзсан тухай мэдэгдлийн үндсэн дээр хийдэг гэж заасан байдаг. Бусад баримт бичгийг өгөхгүй.Үүний зэрэгцээ, албан тушаалтнуудын тайлбараас харахад давхар суутгал авах хүсэлт гаргасан эцэг эх нь ажилладаг компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь "татгалзсан" эцэг эхийн орлогын талаархи 2-NDFL гэрчилгээг ажилчдаас авах ёстой. Түүнээс гадна, үүнийг сар бүр хийх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн 03-04-05/30910 тоот захидал).
Мөн бусад албан ёсны тодруулгад (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 03-04-06-01/199 тоот захидал, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 6-р сарын 5-ны өдрийн 20-14 тоот. /055883@) баримт бичгийн өргөтгөсөн жагсаалтыг өгсөн болно.
- хүүхдийн төрсний гэрчилгээний хуулбар;
- тэтгэлэг төлөх гэрээ эсвэл гүйцэтгэлийн жагсаалтХүүхдийг тэжээн тэтгэхийн тулд нөгөө эцэг эхийн талд тэтгэлэг шилжүүлэх тухай (шүүхийн шийдвэр);
- паспортын хуулбар (эцэг эхийн хооронд гэрлэлтийг бүртгэсэн тухай тэмдэглэлтэй) эсвэл гэрлэлтийн бүртгэлийн гэрчилгээний хуулбар;
- хүүхдийн эцэг эх (эцэг эх) -тэй хамтран оршин суух тухай орон сууц, нийтийн үйлчилгээний газраас гэрчилгээ;
- түүний татварын төлөөлөгчөөс олгосон хоёр дахь эцэг эхийн орлогын гэрчилгээ (маягт No2-NDFL).
Түүгээр ч барахгүй, "санхүүчид" энэ дүгнэлтийг эхнэр нь хөдөлмөрийн харилцаатай байгаа боловч жирэмсний амралтанд байгаа тул орлого олдоггүй нөхцөл байдалд хүргэж байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 03 тоот захидал). -04-05/60389).