Хэсэгчилсэн төлбөрийн хэмжээ. Ирээдүйд бараа (ажил, үйлчилгээ) нийлүүлэх үед хүлээн авсан төлбөр, хэсэгчилсэн төлбөрөөс татвар төлөгчийн тооцсон татварын дүнг хасч тооцно. Урьдчилсан төлбөрийн нэхэмжлэх гаргах журам

Хүлээн авсны дараа гаргасан нэхэмжлэхийн үзүүлэлтүүдийн бүрдэл урьдчилгаа төлбөрУрлагийн 5.1-д заасан (хэсэгчилсэн төлбөр). 169 ОХУ-ын Татварын хууль. Гэсэн хэдий ч урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) -д зориулж гаргасан нэхэмжлэхийн тусгай хэлбэрийг батлаагүй байна. Тиймээс бараа (ажил, үйлчилгээ, өмчлөх эрх) тэдгээрийг гаргахдаа ОХУ-ын Засгийн газрын № 914 тогтоолоор батлагдсан нэхэмжлэхийн маягтыг ашиглан дээрх нормд заасан үзүүлэлтүүдийг тусгасан болно.

догол мөрүүдийн дагуу. 4-р зүйлийн 5.1-р зүйл. Удахгүй болох бараа нийлүүлэлтийн тухай 169-д (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх), нийлүүлсэн барааны нэр (ажил, үйлчилгээний тодорхойлолт), эд хөрөнгийн эрхийг зааж өгөх ёстой.

Энэхүү нэхэмжлэхийн үзүүлэлтийг бөглөхдөө худалдагч ба худалдан авагчийн хооронд байгуулсан гэрээнд заасан барааны нэр, эд хөрөнгийн эрхийг удирдан чиглүүлэх хэрэгтэй.

Жишээлбэл, бараа нийлүүлэх гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) авах тохиолдолд төлбөрийг төлсний дараа гаргасан өргөдөл (тодорхойлолт) -ын дагуу тээвэрлэхийг заасан тохиолдолд эдгээр гэрээнд дүрмийн дагуу ерөнхий нэрийг зааж өгнө. нийлүүлсэн барааны (жишээлбэл, газрын тосны бүтээгдэхүүн, чихэр, гурилан бүтээгдэхүүн, бичгийн хэрэгсэл гэх мэт). Тиймээс, ийм гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа нэхэмжлэх гаргахдаа барааны ерөнхий нэрийг (эсвэл тэдгээрийн бүлгийг) зааж өгөх ёстой.

Хэрэв бараа нийлүүлэхтэй зэрэгцэн ажил гүйцэтгэх гэрээ байгуулсан бол нийлүүлсэн барааны нэр, гүйцэтгэсэн ажлын тайлбарыг нэхэмжлэхийн харгалзах баганад зааж өгнө.

Татварыг 10 ба 18% -ийн хувь хэмжээгээр гүйцэтгэдэг бараа нийлүүлэх гэрээний дагуу урьдчилсан (хэсэгчилсэн) төлбөрийг хүлээн авахдаа нэхэмжлэх нь барааны ерөнхий нэрийг 18/118 хувь хэмжээгээр зааж өгөх ёстой. гэрээнд тусгагдсан мэдээлэлд үндэслэн барааг тусад нь албан тушаалд хуваарилж, зохих татварын хэмжээг зааж өгнө.

Барааг хүргэх өөр өөр хугацааг заасан гэрээний дагуу хүлээн авсан урьдчилсан (хэсэгчилсэн) төлбөрийн нэхэмжлэлийг гаргахдаа энэ төлбөрийн хэмжээг тусдаа зүйлд хуваарилж болохгүй.

Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 168-р зүйл, нутаг дэвсгэрт зарагдсан бараа бүтээгдэхүүний удахгүй хүргэх дансанд төлбөрийн хэмжээг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа. Оросын Холбооны Улс, холбогдох нэхэмжлэхийг хүлээн авсан өдрөөс эхлэн тоолох хуанлийн таваас хэтрэхгүй хугацаанд олгоно. заасан хэмжээ.

Хэрэв урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн таван өдрийн дотор барааг энэ төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) төлсөн бол ийм төлбөрийн нэхэмжлэхийг худалдан авагчид гаргаж болохгүй.

Комисс (агентлаг) гэрээний хүрээнд өөрийн нэрийн өмнөөс бараа борлуулж байгаа комиссын төлөөлөгч (агент) удахгүй хүргэх барааг хүргэх төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа уг төлбөрийн нэхэмжлэлийг Худалдан авагч нь комиссын төлөөлөгч (төлөөлөгч), үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч (төлөөлөгч) нь комиссын төлөөлөгч (агент) -аас худалдан авагчид гаргасан нэхэмжлэхийн үзүүлэлтүүдийг тусгасан нэхэмжлэх гаргадаг. Үүний зэрэгцээ комиссын төлөөлөгч (агент) борлуулалтын дэвтэрт түүний худалдан авагчид гаргасан барааг ирээдүйд хүргэх төлбөрийн (хэсэгчилсэн төлбөр) нэхэмжлэхийг бүртгэдэггүй.

Удахгүй болох бараа нийлүүлэлтийн төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хийхдээ (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) мөнгөн бус хэлбэрээр холбогдох нэхэмжлэхийг гаргадаг.

Бараа нийлүүлэх (үйлчилгээ үзүүлэх) гэрээний дагуу нэг худалдан авагчид бараа бүтээгдэхүүнийг удаан хугацаагаар тасралтгүй нийлүүлэх (үйлчилгээ үзүүлэх) (жишээлбэл, цахилгаан эрчим хүч, газрын тос, байгалийн хий нийлүүлэх, харилцаа холбооны үйлчилгээ үзүүлэх) холбоотой шинж чанаруудыг тусгасан болно. үйлчилгээ), бараа хүргэх (үйлчилгээ үзүүлэх) дансанд хүлээн авсан төлбөрийн (хэсэгчилсэн төлбөр) нэхэмжлэхийг гаргаж, үйлчлүүлэгчдэд төлбөр тооцоо хийх, бидний бодлоор сард дор хаяж нэг удаа, сарын 5-ны өдрөөс хэтрэхгүй. төгсгөлийг дагаж. Энэ тохиолдолд нэхэмжлэхийг бэлтгэх ажлыг урьдчилсан (хэсэгчилсэн) төлбөрийн дүнг хүлээн авсан татварын хугацаанд ханган нийлүүлэгчид хийх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуульд төлбөрийн (хэсэгчилсэн) ойлголтыг тодорхойлоогүй тул энэ журам нь боломжтой тул энэ тохиолдолд урьдчилсан (хэсэгчилсэн) төлбөрийг хүлээн авсан төлбөрийн хооронд сарын эцэст үүссэн зөрүү гэж үзэж болно. төлбөрийн хэмжээ (хэсэгчилсэн төлбөр) болон ачуулсан барааны өртөг өгсөн сарбараа (үйлчилгээ үзүүлсэн).

Ийм нэхэмжлэх дээр ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр тухайн сард бараа (үйлчилгээ) тээвэрлэгдээгүй байгаа тухайн сард хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зааж өгөх ёстой (2009 оны 3-р сарын 06-ны өдрийн N 03-07-ны захидал). 15/39). Төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа удахгүй хүргэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) тэг хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах, түүнчлэн энэ татварт хамаарахгүй барааг хүлээн авсны дараа нэхэмжлэх гаргахгүй.

Дээрх захидалд мөн өөр нэг дүгнэлт багтсан болно: НӨАТ-ын удирдлагын хувьд удахгүй нийлүүлэх бараа бүтээгдэхүүний дансанд төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) шилжүүлэхдээ суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн татварыг сэргээсэн тохиолдолд татварын алба гэж Сангийн яамны үзэж байна. , арга хэмжээ авах ёстой татварын хяналтӨмнө нь олж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) -ийг тэг хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах гүйлгээ, түүнчлэн энэ татвар ногдуулахгүй гүйлгээг хийхдээ нөхөн сэргээх татварын дүнг шалгах явцад хийсэнтэй адил.

Урлагийн 12-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлд ойрын хугацаанд бараа нийлүүлэхтэй холбогдуулан төлбөрийн хэмжээг (хэсэгчилсэн төлбөр) шилжүүлсэн татвар төлөгчийн хувьд эдгээр төлбөрийн дүнг хүлээн авсны дараа эдгээр барааг худалдагчийн мэдүүлсэн татварын дүнг (хэсэгчилсэн төлбөр) төлнө. хасалтад хамаарна. Урлагийн 9-р зүйл. Хуулийн хуулийн 172-т эдгээр суутгалуудыг урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа худалдагчаас гаргасан нэхэмжлэх, эдгээр дүнг бодитоор шилжүүлснийг баталгаажуулсан баримт бичиг, тэдгээрийг шилжүүлэх тухай гэрээ байгаа тохиолдолд хийдэг болохыг тогтоожээ.

Хэрэв бараа нийлүүлэх гэрээ (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) тодорхой хэмжээг заагаагүй урьдчилсан (хэсэгчилсэн) төлбөрийг шилжүүлэхээр заасан бол НӨАТ-ыг суутган тооцож, үнийн дүнг үндэслэн тооцно. худалдагчийн гаргасан нэхэмжлэлд заасан урьдчилсан (хэсэгчилсэн) төлбөрийг шилжүүлсэн. Хэрэв гэрээнд урьдчилсан (хэсэгчилсэн) төлбөрийн тухай заалт тусгаагүй эсвэл холбогдох гэрээ байхгүй бөгөөд урьдчилгаа төлбөрийг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр шилжүүлсэн бол шилжүүлсэн урьдчилсан (хэсэгчилсэн) төлбөрийн татварыг хасахгүй.

Урьдчилсан (хэсэгчилсэн) төлбөрийг бэлэн мөнгөөр эсвэл бэлэн бус хэлбэрээр хийхдээ татварыг хасдаггүй, учир нь эдгээр тохиолдолд бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдан авагч нь төлбөрийн даалгаваргүй байдаг.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-д татвар төлөгч төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээг тооцохдоо бууруулах эрхтэй. нийт дүнтатварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гүйлгээнд тооцсон татварыг харгалзах татварын хөнгөлөлтөд тооцно. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуульд татвар төлөгчийн НӨАТ-ыг суутгах эрхийг заасан байдаг. шилжүүлсэн дүнурьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) бөгөөд татварыг суутгал болгон хүлээн авах үүрэг биш. Тиймээс, хэрэв татвар төлөгч нь эдгээр барааны урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) биш харин хүлээн авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) татварыг суутгах эрхээ ашигладаг бол энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар энэ нь дутуу тооцоход хүргэхгүй. татварын суурь болон төсөвт төлөх татварын хэмжээ.

Эдгээр суутгалуудыг зөв хэрэглэсэн эсэхийг шалгахад татварын албанд гарч болох бэрхшээлүүд нь нэвтрүүлсэн системийг практикт хэрэгжүүлэх боломжгүй, цаашлаад албан бичигт дурдсанчлан татварын хяналтыг хэрэгжүүлэхээс татгалзах үндэслэл болохгүй. Хямралын эсрэг арга хэмжээг хэрэгжүүлэх хүрээнд 2008 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 224-ФЗ Холбооны хууль батлагдсан бөгөөд удахгүй хүргэх бараа бүтээгдэхүүний төлбөрийн (хэсэгчилсэн төлбөр) нэг хэсэг болгон төлсөн НӨАТ-ыг суутгах журам нь дараахь зорилготой юм. бууруулах татварын дарамтхолбогдох татвар төлөгчдөд хамаарах бөгөөд бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулж буй НӨАТ төлөгчийн ачааллыг (татвар ба захиргааны аль алинд нь) нэмэгдүүлэхгүй байх ёстой. Урлагийн дагуу. 35 ОХУ-ын Татварын хуулийн татварын болон Гаальтатвар төлөгч, төлбөр төлөгчид болон учирсан хохирлыг хариуцна татварын агентуудтэдгээрийн хууль бус үйлдэл (шийдвэр) эсвэл эс үйлдэхүй, түүнчлэн эдгээр байгууллагын албан тушаалтан болон бусад ажилтнууд албан үүргээ гүйцэтгэхдээ хууль бус үйлдэл (шийдвэр) эсвэл эс үйлдэхүйн улмаас.

Татвар, гаалийн тарифын бодлогын газар удахгүй нийлүүлэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) дансанд хүлээн авсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг (хэсэгчилсэн төлбөр) албан татвар ногдуулах тухай албан бичгийг хянан үзэв. 2005 онд экспортод нийлүүлэх бараа бүтээгдэхүүний урьдчилгаа төлбөрөөс татварын дүнг хасч, дараахь зүйлийг тайлагнана.

Уг албан бичигт 21 дүгээр бүлгийн "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"-ын заалтын дагуу зохих ёсоор тэмдэглэсэн. Татварын хууль 2006 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй ОХУ-ын (цаашид Дүрэм гэх) татвар төлөгч ойрын хугацаанд бараа хүргэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа. татварын суурьНэмэгдсэн өртгийн албан татварыг Урлагийн 13-р зүйлд заасны дагуу татварын баазыг тодорхойлох мөчид татвар төлөгчийн хүлээн авсан төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) эс тооцвол татварыг харгалзан хүлээн авсан төлбөрийн дүнг үндэслэн тодорхойлно. Хуулийн 167 дугаар зүйл, мөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тэг хувь хэмжээгээр татвар ногдуулсан ирээдүйн бараа нийлүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) төлнө.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн заалтын дагуу удахгүй хүргэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) худалдагчийн хүлээн авсан баримт гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Мөнгөэсхүл хуульд харшлахгүй өөр хэлбэрээр үүргээ дуусгавар болгох. Үүнтэй холбогдуулан нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах зорилгоор удахгүй хүргэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр), эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх гэдэг нь худалдагчаас худалдан авагчаас хүлээн авсан төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хэлнэ. мөнгөн болон өөр хэлбэрээр аль алинд нь.

Тиймээс, татвар төлөгчийн мөнгөн бус хэлбэрээр (төлбөр, бусад эд хөрөнгө, ажил, үйлчилгээ) хүлээн авсан бараа нийлүүлэлтийн (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) татварын суурьт оруулах ёстой. нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хувьд.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тэг хувь хэмжээгээр татвар ногдуулсан экспортын бараа нийлүүлэлтийн дансанд урьдчилгаа төлбөрт 2005 онд төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг хасаж, дараа нь Урлагийн 3-р зүйлийг үндэслэн тооцно. Хуулийн 172 дугаар зүйлд зааснаар эдгээр татварын дүнг хасалт нь зөвхөн өргөдөл гаргах хууль ёсны болохыг баталгаажуулсан баримт бичгийг татварын албанд ирүүлсний дараа хийгддэг. тэг хувьбараа ачсан өдрөөс үл хамааран татвар.

Урлагийн 9-р зүйлийн дагуу. Экспортын бараанд 0 хувийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах хууль ёсны байдал нотлогдоогүй бол хуулийн 165. тогтсон хугацаа, дараа нь бараа борлуулах үйл ажиллагаанд 10 буюу 18 хувийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулна. Үүний зэрэгцээ Урлагийн 6-р зүйлийн үндсэн дээр. Хуулийн 172 дугаар зүйлд зааснаар 2005 онд төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг ирээдүйн бараа нийлүүлэлтийн дансанд хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг барааг тээвэрлэсэн татварын хугацаанд нийтээр тогтоосон журмаар хасч тооцно.

Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан экспортлох бараа нийлүүлэхтэй холбогдуулан 2005 онд хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс тооцсон нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг татварын бааз суурийг тодорхойлсон татварын хугацаанд хасч тооцно. зүйлд заасан шинж чанаруудыг харгалзан үзэх 9 tbsp. Хуулийн 167, гэхдээ экспортын барааг бодитоор ачсан өдрөөс өмнө биш.

газрын орлогч дарга
татвар, гаалийн тарифын бодлого
ОХУ-ын Сангийн яам
Н.Комова

Урьдчилгаа төлбөр (урьдчилгаа)- худалдан авагч (үйлчлүүлэгч) бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийг хүргэхээс өмнө төлсөн төлбөр.

Урьдчилгаа төлбөрийг урьдчилгаа төлбөр эсвэл урьдчилгаа төлбөр гэж бас нэрлэдэг.

Жишээ

Худалдан авах, худалдах гэрээний дагуу худалдан авагч нь барааны үнийн дүнгийн 50% -ийн урьдчилгаа төлбөрийг төлөхөөр тохиролцсон. Үлдэгдэл нь барааг хүлээн авснаас хойш 10 хоногийн дотор төлнө.

"урьдчилгаа" гэсэн нэр томъёо Англи хэл- урьдчилгаа төлбөр; урьдчилгаа төлбөр.

Сэтгэгдэл

"Урьдчилгаа төлбөр" гэсэн нэр томъёо болон үүнтэй төстэй хэллэгийг ОХУ-ын Татварын хуульд (ТС RF) дурдсан болно.

"Урьдчилгаа төлбөр" гэсэн нэр томъёоны тодорхойлолтыг Урлагт олж болно. 487 иргэний хуульХудалдан авах, худалдах гэрээний талаар тодорхойлсон ОХУ-ын (ОХУ-ын Иргэний хууль) - "Худалдан авах, худалдах гэрээнд худалдагч шилжүүлэхээс өмнө барааг бүрэн буюу хэсэгчлэн төлөхийг худалдан авагчийн үүрэг хүлээсэн тохиолдолд. бараа (урьдчилгаа төлбөр), худалдан авагч төлбөрөө цаг тухайд нь хийх ёстой, гэрээнд заасан, хэрэв ийм хугацааг гэрээнд заагаагүй бол Урлагийн дагуу тогтоосон хугацаанд. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 314).

Урьдчилгаа төлбөрийг бусад төрлийн гэрээнд ч хэрэглэж болно. Жишээлбэл, гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөрийг Урлагийн дагуу зохицуулдаг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 711.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг урьдчилгаа төлбөр

Орлого, зарлагаа тодорхойлох татвар төлөгчид хуримтлуулах арга(ихэнх татвар төлөгчид) урьдчилгаа төлбөрийн дүнг орлого, зарлагад тооцдоггүй. Энэ нь аккруэл аргын дагуу орлого, зарлага нь бүтээгдэхүүний өмчлөлийг шилжүүлэх үед (ажлын үр дүнг шилжүүлэх, үйлчилгээний гүйцэтгэл) үүсдэгтэй холбоотой юм. Зөвхөн төлбөрийн баримт нь орлого, зардлын бүртгэлд нөлөөлөхгүй.

Тийм ээ, х. Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-д татварын баазыг тодорхойлохдоо бусад хүмүүсээс бараа (ажил, үйлчилгээ) төлөхөөс өмнө хүлээн авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх, ажил, үйлчилгээ хэлбэрээр орлогыг тооцохгүй гэж заасан байдаг. данс руу.

Урлагийн 14-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-т татварын баазыг тодорхойлохдоо зардлыг тооцдог. өмчийн төрөл, ажил, үйлчилгээ, урьдчилгаа төлбөрөөр шилжүүлсэн эд хөрөнгийн эрх.

Нягтлан бодох бүртгэлд аккруэл аргыг бас ашигладаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ

Худалдагч

Худалдагч (гүйцэтгэгч) авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулна. Бараа (ажил, үйлчилгээ) нь дараа нь худалдан авагчид зарагдсан тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрт төлсөн НӨАТ-ыг хасч тооцно. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ыг барааны борлуулалтад тооцдог.

Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуульд хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс НӨАТ-ын түр зуурын татвар ногдуулдаг. Бараа (ажил, үйлчилгээ) дараа нь худалдан авагчид зарагдах үед өмнө нь тооцсон НӨАТ-ыг суутгалд тооцдог (өмнө нь тооцсон НӨАТ-ыг тэгшитгэх мэт). Энэ тохиолдолд бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах гүйлгээ нь ердийн журмаар НӨАТ ногдуулдаг (доороос үзнэ үү).

Эдгээр дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн дараахь хэм хэмжээнд тусгасан болно.

НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлох мөч (д ерөнхий тохиолдол) нь дараахь огнооны хамгийн эртнийх нь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг):

1) бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг ачсан (шилжүүлсэн) өдөр;

2) төлбөрийн өдөр, удахгүй хүргэх барааг хэсэгчлэн төлөх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх), эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх.

Энэ заалт нь урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцох үүргийг тодорхойлсон.

Удахгүй болох бараа хүргэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) төлбөрийг хэсэгчлэн хүлээн авсны дараа хэсэгчилсэн төлбөрийн дүнг хүлээн авсан өдрөөс эхлэн хуанлийн таваас хэтрэхгүй хугацаанд холбогдох нэхэмжлэхийг гаргана (168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).

Энэ дүрэм нь худалдагчийн хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх гаргах үүргийг тодорхойлдог. Нэхэмжлэхийг хоёр хувь үйлдсэн бөгөөд худалдагч НӨАТ-ыг тооцох, мөн худалдан авагч НӨАТ-ыг суутган авах үндэслэл болно.

Татвар төлөгч нь удахгүй хүргэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) төлбөр эсвэл хэсэгчилсэн төлбөрийг хүлээн авах үед татварын баазыг татварыг харгалзан хүлээн авсан төлбөрийн дүнг үндэслэн тогтооно (Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын). Татварын суурь нь бараа нийлүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) дансанд татвар төлөгчийн хүлээн авсан төлбөр эсвэл хэсэгчилсэн төлбөрийг оруулаагүй болно.

Үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нь зургаан сараас дээш (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсэг)*

0 хувийн татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу);

Татвар ногдуулахгүй (татвараас чөлөөлөгдсөн).

* (ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн 468 тоот тогтоолоор "Үйлдвэрлэлийн (гүйцэтгэл, хангалт) үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нь 6 сараас дээш хугацаатай бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн жагсаалтыг баталсан. ” ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яамны N 807, Роскосмос N 138, Төрийн корпорацийн Росатом "2009 оны 10-р сарын 06-ны өдрийн N 686 тушаалаар "Барааны үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацааг баталгаажуулсан баримт бичиг олгох журам ( ажил, үйлчилгээ)")

Энэхүү дүрэм нь НӨАТ-ын хэмжээг татварыг харгалзан хүлээн авсан төлбөрийн дүнг үндэслэн тооцдог болохыг тогтоодог. Тиймээс, хэрэв урьдчилгаа төлбөрийг 118 рубль, НӨАТ-ын хувь хэмжээ 18% авсан бол энэ урьдчилгаагаар тооцсон НӨАТ-ын хэмжээ 18 рубль болно (үүнд заасны дагуу тооцно).

Энэхүү норм нь урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулахгүй байх тохиолдлыг мөн тодорхойлдог.

Дараа нь бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэхдээ татвар төлөгч нь бараа (ажил, үйлчилгээ) удахгүй хүргэгдсэний улмаас хүлээн авсан төлбөрийн хэмжээ, хэсэгчилсэн төлбөрөөс НӨАТ-ын дүнг суутган авах эрхтэй (Тус хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).

Татварын дүнг хасалт нь холбогдох бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх), шилжүүлсэн бараа (гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ) -ийн өртгөөс тооцсон татварын хэмжээгээр эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлсэн өдрөөс эхлэн тооцно. Өмнө нь хүлээн авсан төлбөрийн дүнг гэрээний нөхцлийн дагуу хэсэгчлэн төлөх ёстой эд хөрөнгийн эрх (хэрэв ийм нөхцөл байгаа бол) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Эдгээр дүрмүүд нь барааг борлуулах үед хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт тооцсон НӨАТ-ыг суутгах эрхийг олгодог. Суутгал нь өөрөө Урлагийн 1-р зүйлээр зохицуулагддаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 172.

Өмнө нь хүлээн авсан төлбөр, хэсэгчилсэн төлбөрөөр бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэх татварын баазыг татвар төлөгч дараахь байдлаар тогтооно. ерөнхий журам- онцгой албан татвар (онцгой барааны хувьд) болон НӨАТ-ыг оруулалгүйгээр эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Энэ дүрэм нь худалдагчийг борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний өртөгт НӨАТ тооцохыг зааж өгдөг.

Төлбөрийг хүлээн авсны дараа удахгүй хүргэх бараа бүтээгдэхүүний хэсэгчилсэн төлбөр (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх), эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх, НӨАТ-ын хэмжээг тооцооны аргаар тодорхойлно. Энэ тохиолдолд татварын хувь хэмжээг татварын суурьтай харьцуулсан хувиар (18% буюу 10%) тодорхойлж, 100 болгон авч, харгалзах татварын хувь хэмжээгээр нэмэгдүүлнэ (Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Энэхүү стандарт нь .

Худалдан авагч

Худалдан авагчид урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг суутган авах боломжийг олгодог. Худалдан авагч нь худалдаж авсан бараагаа (ажил, үйлчилгээг) хүлээн авахдаа энэ НӨАТ-ыг сэргээх үүрэгтэй (өөрөөр хэлбэл урьд нь хийсэн суутгалын хэмжээг тэгшитгэх мэт тооцоолох). Үүний зэрэгцээ худалдан авагч нь худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-д НӨАТ-ыг ерөнхий журмаар суутгах эрхтэй.

Урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн худалдан авагч (захиалагч) нь НӨАТ-ыг төлбөрийн хэмжээ, удахгүй хүргэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) хэсэгчилсэн төлбөрөөс суутган авах эрхтэй (Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 12 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

НӨАТ-ын дүнг хасалт нь төлбөрийг хүлээн авсны дараа худалдагчаас гаргасан нэхэмжлэх, удахгүй хүргэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) дансны хэсэгчилсэн төлбөр, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх, төлбөрийн бодит шилжүүлгийг баталгаажуулсан баримт бичигт үндэслэн хийгддэг. дүн, заасан дүнг шилжүүлэх тухай гэрээ байгаа тохиолдолд удахгүй хүргэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх), эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх дансны хэсэгчилсэн төлбөр. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг).

Дээрх дүрмүүд нь худалдан авагчид шаардлагатай баримт бичгийг харуулсан урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын дүнг хасах боломжийг олгодог.

Дараа нь худалдан авагч урьдчилгаа төлбөр төлсөн бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийг хүлээн авах үед энэ НӨАТ-ын хэмжээг сэргээх шаардлагатай. Энэ нь онд тохиолддог тайлангийн хугацаа, худалдан авагч эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ) дээр НӨАТ-ын суутгал хийхийг хүлээн зөвшөөрдөг.

НӨАТ-ын дүнг гэрээний нөхцлийн дагуу худалдаж авсан зүйлээ хасуулахаар татвар төлөгчийн хүлээн зөвшөөрсөн татварын хэмжээгээр нөхөн төлнө (хэрэв ийм нөхцөл байгаа бол); (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Энэхүү дүрмийн дагуу НӨАТ-ыг урьд нь суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн хэмжээгээр тооцохыг шаарддаг (гэрээний нөхцлийг харгалзан). Энэ үйлдлээр өмнө нь суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн НӨАТ-ыг 0-ээр харуулав. Үүний зэрэгцээ худалдан авагч нь худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-д НӨАТ-ыг ерөнхий журмаар суутгах эрхтэй.

Худалдан авагч ба худалдагч хоёр 23,600 рублийн (18% -ийн НӨАТ-ыг оруулаад 3,600 рубль) бараа худалдах, худалдах гэрээ байгуулав. Гэрээний дагуу худалдан авагч нь 11,800 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг төлж, барааг хүргэсний дараа эцсийн төлбөрийг төлдөг.

20.02 Худалдан авагч нь барааны төлбөрийг төлөхийн тулд худалдагчид 11800 рублийн урьдчилгаа төлбөр төлсөн (НӨАТ 1800 рубль орсон).

Орлогын албан татварын хувьд худалдагч, худалдан авагч нь энэхүү урьдчилгааг орлого, зарлагад тооцдоггүй.

Худалдан авагч нь НӨАТ-ыг 1800 рубль (худалдагчаас авсан урьдчилгаа нэхэмжлэх дээр үндэслэн) суутгадаг.

Худалдагч нь НӨАТ-ыг 1800 рубльд тооцдог (урьдчилгаа нэхэмжлэх гаргадаг).

D 51 K 62 11 800 урьдчилгаа хүлээн авсан

D 62-av K 68 1800 НӨАТ-ыг урьдчилгаагаар тооцно

D 60 K 51 11 800 урьдчилгаа төлбөр шилжүүлсэн

D 19 K 60 Урьдчилгаа төлбөрт тооцсон НӨАТ 1800

D 68 K 19 1,800 НӨАТ-ыг хасч тооцсон

10.03 Худалдагч нь бараагаа худалдан авагчид 23,600 рубль (НӨАТ 3,600 рубль оруулаад) шилжүүлнэ.

Орлогын албан татварын хувьд

Худалдагч нь бараа борлуулснаас олсон орлогыг 20 мянган рубль (НӨАТ ороогүй) тусгасан болно.

Худалдан авагч нь 20 мянган рублийн үнэ бүхий бараа бүтээгдэхүүнийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авдаг (НӨАТ-аас бусад)

Худалдагч нь урьдчилж авсан урьдчилгаа (1800 рубль) дээр тооцсон НӨАТ-ыг суутгаж, бараа борлуулсны НӨАТ-ыг (3600 рубль) авдаг.

Худалдан авагч нь урьдчилгаа төлбөрт (1800 рубль) суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг тооцоолж (сэргээж), хүлээн авсан барааны НӨАТ-ыг (3600 рубль) суутган авахаар хүлээн зөвшөөрдөг.

Худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэл:

D 62 K 90 23 600 бараа борлуулснаас олсон орлого

D 90 K 68 3600 НӨАТ борлуулалтаас тооцсон

D 90 K 41 барааны өртгийг борлуулалтын орлого болгон хасна

D 68 K 62-av 1800 урьдчилгаа төлбөрт урьд нь тооцсон НӨАТ-ыг хасалтад хүлээн авсан.

Худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэл:

D 41 K 60 20 000 бараа бүртгэлтэй

D 60 K 68 Урьдчилгаа төлбөрт урьдчилж суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн 1800 НӨАТ-ыг сэргээсэн.

D 19 K 60 Барааны өртөгт 3600 НӨАТ

D 68 K 19 3,600 НӨАТ хасалтад тооцсон

12.03 Худалдан авагч нь худалдагч руу 11,800 рубль шилжүүлнэ.

Орлогын албан татварын зорилгоор худалдагч, худалдан авагч нь энэ төлбөрийг орлого, зарлагад тооцдоггүй.

НӨАТ-ын хувьд худалдагч, худалдан авагч энэ дүнг татварын суурь болон суутгал болгон тооцдоггүй.

Худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэл:

D 51 K 62 11 800 төлбөрийг хүлээн авсан

Худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэл:

D 60 K 51 11 800 барааны төлбөр

Урьдчилгаа төлбөрийн гэрээний нөхцлийн нягтлан бодох бүртгэл

2014 оны 10-р сарын 1-нээс өмнө урьдчилгаа олгох тохиолдлуудын нөхцөл байдал сайнгүй байсан бөгөөд энэ нь хэд хэдэн үе шаттайгаар тооцогддог. ОХУ-ын Татварын хуульд гэрээний нөхцлийг харгалзан үзэх боломжийг заагаагүй болно. Гэхдээ Холбооны хууль 2014 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 238-ФЗ-ийн дагуу догол мөрөнд зохих өөрчлөлт оруулсан зарим өөрчлөлтүүд хийгдсэн. 3 хуудас 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-р зүйл, гэрээний нөхцлийг харгалзан үзэхийг зөвшөөрнө (2014 оны 10-р сарын 10-ны өдрөөс).

Жишээ шүүхийн шийдвэр 2014 оны 10-р сарын 10-ны өдрөөс өмнөх нөхцөл байдалд татварын албаны талд:

Захиалагч болон гүйцэтгэгч хоёр урьдчилгаа төлбөрийг 30% төлөхөөр тохиролцсон. Гэрээнд заасны дагуу урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг гүйцэтгэгч болон захиалагч гүйцэтгэгчид төлөх ёстой тогтмол төлбөрийн дүнгээс пропорциональ дүнг хасч дуусгасан болон хүлээн авсан ажлын завсрын төлбөрт тооцдог.

Үйлчлүүлэгч 118 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг (18 рубль НӨАТ оруулаад) төлж, 18 рублийн НӨАТ-ыг хассан.

Дараа нь ажил 59 рубль (9 рубль НӨАТ орсон) дууссан. Үйлчлүүлэгч хүлээн зөвшөөрөгдсөн ажилд НӨАТ-ын 9 рубль суутгасан. Үйлчлүүлэгч НӨАТ-ыг 3 рублийн хэмжээгээр (9 рублийн 30%) сэргээсэн, учир нь гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөрийн зөвхөн нэг хэсгийг ажил дуусахад тооцож, үлдсэн хэсэг нь урьдчилгаа төлбөр хэвээр байна. Татварын алба урьдчилгаа төлбөр болон НӨАТ-ын дүнг нөхөн сэргээх нөхцөлийн дагуу гүйцэтгэсэн тул бүх 9 рублийг сэргээх шаардлагатай гэж мэдэгдэв. 3 хуудас 3 арт. ОХУ-ын 170 Татварын хуулийг хэрэгжүүлсэн.

Арбитрын шүүхтатварын албаны байр суурийг зөв гэж хүлээн зөвшөөрсөн - Алс Дорнодын дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 3-р сарын 5-ны өдрийн N A51-11444/2011 тохиолдолд N F03-627/2012 тогтоол (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн шийдвэр). Холбооны 2012 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн N VAS-5972/12 нь хэргийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид хяналтын журмаар хянан шийдвэрлэхээр шилжүүлэхээс татгалзсан). Үүнтэй ижил дүгнэлтүүд нь 2011 оны 11-р сарын 10-ны өдрийн А65-1814/2011 тоот хэргийн Волга дүүргийн FAS-ийн тогтоолд (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2012 оны 3-р сарын 1-ний өдрийн VAS-1851 тоот шийдвэр/) 12 хэргийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид хяналтын журмаар хянан шийдвэрлэхээр шилжүүлэхээс татгалзсан).

Шүүхийн эдгээр шийдвэр нь татвар төлөгчдөд ажлын хэд хэдэн үе шат, бараа нийлүүлэх урт хугацааны урьдчилгаатай холбоотой "муу" жишиг бий болгосон. Барилга угсралтын бүх үе шатанд захиалагч гүйцэтгэгчид урьдчилгаа өгөх үед ийм арга барил түгээмэл байдаг. Үүний зэрэгцээ, үе шат бүрийг дуусгасны дараа шат дамжлагын өртөгтэй пропорциональ урьдчилгаа төлбөрийн хэсгийг түүний төлбөрт тооцохоор гэрээнд заасан. Өөрөөр хэлбэл, захиалагч гүйцэтгэгчид үе шатны зардал болон энэ үе шатанд хамаарах урьдчилгаа төлбөрийн хэсгийн хоорондын зөрүүг төлдөг. Багцаар бараа нийлүүлэхэд урьдчилгаа олгохдоо ижил аргыг ашигладаг.

Жишээ

Энэхүү гэрээнд НӨАТ-ыг оруулан 118 сая рублийн өртөг бүхий барилгын 2 үе шатыг тусгасан (өөрөөр хэлбэл, бүх гэрээний дүн нь НӨАТ-ыг оруулаад 236 сая рубль юм). Гэрээний дагуу Захиалагч гүйцэтгэгчид НӨАТ (төслийн үнийн дүнгийн 30%) -ийг оруулаад 70 сая 800 мянган рублийн урьдчилгааг өгдөг. Гэрээний дагуу 1-р үе шат дууссаны дараа урьдчилгаа төлбөрийн тодорхой хэсгийг түүний өртөгтэй пропорциональ шатны төлбөрт (118 сая * 30% = 35 сая 400 мянган рубль) тооцож, үлдсэн хэсгийг 82 сая 600 мянган рублийн дүнг үйлчлүүлэгч төлсөн. 2-р үе шат дууссаны дараа урьдчилгаа төлбөрийн хоёр дахь хэсгийг НӨАТ оруулаад 70 сая 800 мянган рублийн дансанд шилжүүлж, үйлчлүүлэгч 82 сая 600 мянган рублийн үлдэгдлийг төлнө.

Дээрх шүүхийн шийдвэрийн логикийн дагуу 1-р шатыг баталсны дараа үйлчлүүлэгч 35 сая 400 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний урьдчилгаа төлбөрөөс (энэ нь НӨАТ-тай тохирч байгаа) бус нөхөн төлбөр авах ёстой (өөрөөр хэлбэл НӨАТ ногдуулах). 5 сая 400 мянган рублийн дүн), урьдчилгаа нийт дүнгээс (урьдчилгаа нь 1-р шатны зардлаас хэтрэхгүй тул) - өөрөөр хэлбэл 10 сая 800 мянган рублийн НӨАТ-ыг сэргээнэ.

Дээрх хандлагыг зохицуулах байгууллагууд бас дагаж мөрдөж байсныг тэмдэглэх нь зүйтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн N 03-07-11/279, 2010 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн N 03-07-ийн захидлыг үзнэ үү. -11/251, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн N ED-4-3 / 11684 захидал).

Энэ нөхцөл байдал нь үйлчлүүлэгчдэд эдийн засгийн хувьд ашиггүй, учир нь энэ нь ердийн журамтай харьцуулахад НӨАТ-ын мөнгийг өөрчилдөг. Энэ нөхцөл байдлаас гарах арга зам нь барилга байгууламжийг барих бүх зардалд үндэслэн бус харин үе шат бүрт урьдчилгаа олгох гэрээ байж болно. Тэгэхээр, хэрэв манай тохиолдолд талууд гэрээнд 1-р шатанд 35 сая 400 мянган рублийн урьдчилгаа өгөхөөр заасан бол 1-р үе шатыг хаасны дараа захиалагч гүйцэтгэгчид 2-р шатны урьдчилгааг өгсөн. 35 сая 400 мянган рубль, дараа нь энэ тохиолдолд 1-р шатыг дуусгасны дараа үйлчлүүлэгч шилжүүлсэн урьдчилгаа (5 сая 400 мянган рубль) дээр НӨАТ-ыг сэргээнэ.

Жишээлбэл, ажиллаж буй бизнес эрхлэгчдэд НӨАТ ногдуулдаггүй тохиолдол байдаг хялбаршуулсан татварын систем. Гэхдээ ихэнхдээ худалдан авагч нь ийм нөхцөл байдлыг үл харгалзан НӨАТ-гүй байсан ч нэхэмжлэхийг хүсдэг. Энэ нь худалдагчийн үүрэг биш, гэхдээ заримдаа худалдан авагчийн хүсэлтийг хангаж, нэхэмжлэх гаргах нь зүйтэй хэвээр байгаа бөгөөд энэ нь маягтын харгалзах мөрийг бөглөхгүйгээр нэмэгдсэн өртгийн албан татваргүй гэдгийг баримт бичигт зааж өгөхөд л хангалттай. ЧУХАЛ! Хэрэв та НӨАТ төлөгч биш бол падаан дээр “НӨАТ-гүй” гэсний оронд 0%-ийн хувь хэмжээг зааж болохгүй. Тэр ч байтугай тэг хувьЭнэ тохиолдолд таны авах эрхгүй бодит бооцоог харуулж байна. Бодит байдалд нийцэхгүй байгаа хувь хэмжээг зааж өгөх нь торгууль ногдуулахаас эхлээд стандарт 18% -ийг хуримтлуулах хүртэл баримт бичгийг хүлээн авагчийн хувьд олон асуудал үүсгэдэг.

Нэхэмжлэх бөглөх заавар

Алдаа нь үхэлд хүргэхгүй тохиолдолд татварын албаныхан нэхэмжлэхийн бусад дутагдалтай тохиолдолд татварын буцаан олголтоос татгалзах эрхгүй бөгөөд жишээлбэл:

том үсгийн оронд жижиг үсгийг ашигладаг эсвэл эсрэгээр;
хашилт дутуу;
цэг, зураас, таслал, хаалт зэрэг дутуу эсвэл нэмэлт тэмдэгт;
хяналтын цэг байхгүй эсвэл буруу зааж өгсөн;
гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний талаархи тайлбар байхгүй (1-р баганад байгаа мэдээлэл);
гэрээний дугаараар нэхэмжлэх үндэслэл байхгүй;
төлбөрийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж өгөх алдаа;
алдаатай дугаарлалт;
Хэрэв тэр болон худалдан авагч ижил байвал (худалдагч ба илгээгчийн хувьд мөн адил) хүлээн авагчийн талаарх мэдээлэл давхардаагүй болно.

Алдаа гарлаа, би яах ёстой вэ? Хэрэв нэхэмжлэх гаргасан худалдагч үүн дээр алдаа илэрвэл шаардлагатай залруулга хийх эрхтэй.

Урьдчилсан төлбөрийн нэхэмжлэх: тэдгээрийг хэрхэн гаргах, хэзээ гаргах вэ?

Энэхүү нэхэмжлэхийн үзүүлэлтийг бөглөхдөө худалдагч ба худалдан авагчийн хооронд байгуулсан гэрээнд заасан барааны нэр, эд хөрөнгийн эрхийг удирдан чиглүүлэх хэрэгтэй. Жишээлбэл, бараа нийлүүлэх гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) авах тохиолдолд төлбөрийг төлсний дараа гаргасан өргөдөл (тодорхойлолт) -ын дагуу тээвэрлэхийг заасан тохиолдолд эдгээр гэрээнд дүрмийн дагуу ерөнхий нэрийг зааж өгнө. нийлүүлсэн барааны (жишээлбэл, газрын тосны бүтээгдэхүүн, чихэр, гурилан бүтээгдэхүүн, бичгийн хэрэгсэл гэх мэт).

Тиймээс, ийм гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа нэхэмжлэх гаргахдаа барааны ерөнхий нэрийг (эсвэл тэдгээрийн бүлгийг) зааж өгөх ёстой.

НӨАТ: урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр)

Огнооны хувьд, нэхэмжлэхийг бараа материалыг хүргэх, үйлчилгээ үзүүлсэн өдөр эсвэл түүнээс хойш тав хоногийн дотор хийх ёстой.

Дараа нь бараа, үйлчилгээ нийлүүлэгч компанийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж өгнө үү: түүний овог нэр, хууль ёсны хаяг (шуудангийн кодтой), татвар төлөгчийн дугаар (TIN), KPP (энэ бүх мэдээлэл нь компанийн үүсгэн байгуулалтын баримт бичигтэй тохирч байх ёстой. аж ахуйн нэгж).
Дараа нь тээвэрлэгч болон хүлээн авагчийн мэдээллийг оруулсан болно. Эдгээр мөрүүдийг зөвхөн бараа материалын борлуулалтын тухайд (жишээ нь.

үйлчилгээ үзүүлэх эсвэл ажил гүйцэтгэх үед тэдгээрийг зураасаар тэмдэглэсэн байх ёстой). Худалдан авах, худалдах талаар тусгайлан ярьж байгаа бол илгээгч нь барааг худалдагч бол та хаягийг бүрэн хуулбарлах эсвэл "ижил" гэсэн хоёр үгээр товчхон зааж өгч болно.

Нэхэмжлэхийг хэрхэн зөв бөглөх вэ

Чухал

Үүний зэрэгцээ комиссын төлөөлөгч (агент) борлуулалтын дэвтэрт түүний худалдан авагчид гаргасан барааг ирээдүйд хүргэх төлбөрийн (хэсэгчилсэн төлбөр) нэхэмжлэхийг бүртгэдэггүй. Удахгүй болох бараа нийлүүлэлтийн төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хийхдээ (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) мөнгөн бус хэлбэрээр холбогдох нэхэмжлэхийг гаргадаг.

Барааны хэсэгчилсэн төлбөрийг хэзээ нэхэмжлэх ёстой вэ?

7-р багана " Татварын хувь хэмжээ» ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан гүйлгээний хувьд "НӨАТ ороогүй" гэсэн бичилт хийнэ. 8-р багана "Худалдан авагчид үзүүлсэн татварын хэмжээ" ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан гүйлгээний хувьд "НӨАТ-аас бусад" бичилт хийнэ.
10-р багана "Гарал үүслийн улс" Хэрэв гарал үүслийн улс нь Орос биш бол бөглөнө. Ирээдүйн хүргэлтийн төлбөр эсвэл хэсэгчилсэн төлбөрийг хүлээн авсны дараа зураас тавина.
10-р багана “Дижитал код” 10, 10а баганыг дэлхийн улс орнуудын ОК-ын дагуу (MK (ISO 3166) 004-97) 025 – 2001. 11-р багана “Гаалийн мэдүүлгийн дугаар” Улс бол бөглөнө. гарал үүсэл нь Орос биш.
Ирээдүйн хүргэлтийн төлбөр эсвэл хэсэгчилсэн төлбөрийг хүлээн авсны дараа зураас тавина.
Klerk.Ru-ийн уншигч Надежда Владимировнагийн асуулт (Ёшкар-Ола) Надад хэлээч, бид бараагаа худалдсан өдрөөс нь өмнөх өдөр нь барааныхаа төлбөрийг хийсэн бол нийлүүлэгчээс урьдчилгаа нэхэмжлэхийг шаардаж байгаа нь зөв үү? манай компани? Тэд зөвхөн тээврийн нэхэмжлэл гаргахыг зөвшөөрч байна.
Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлд зааснаар урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн таван өдрийн дотор хэсэгчилсэн төлбөрийн дүнг хүлээн авсны дараа худалдагч нь худалдан авагчид нэхэмжлэх өгөх үүрэгтэй. Энэ тохиолдолд таны ханган нийлүүлэгчийн үйлдлийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 6-ны өдрийн N 03-07-15/39 тоот албан бичгээр зааж өгсөн байх магадлалтай.

Хэсэгчилсэн төлбөрийн нэхэмжлэхийг хэрхэн бөглөх

ОХУ-д холбогдох нэхэмжлэхийг заасан дүнг хүлээн авсан өдрөөс эхлэн тоолох хуанлийн таван өдрийн дотор гаргадаг. Хэрэв урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн таван өдрийн дотор барааг энэ төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) төлсөн бол ийм төлбөрийн нэхэмжлэхийг худалдан авагчид гаргаж болохгүй.
Комисс (агентлаг) гэрээний хүрээнд өөрийн нэрийн өмнөөс бараа борлуулж байгаа комиссын төлөөлөгч (агент) удахгүй хүргэх барааг хүргэх төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа уг төлбөрийн нэхэмжлэлийг Худалдан авагч нь комиссын төлөөлөгч (төлөөлөгч), үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч (төлөөлөгч) нь комиссын төлөөлөгч (агент) -аас худалдан авагчид гаргасан нэхэмжлэхийн үзүүлэлтүүдийг тусгасан нэхэмжлэх гаргадаг.

Ямар тохиолдолд нэхэмжлэх шаардлагагүй вэ? Нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй, гүйлгээг төлбөрийн нэхэмжлэх, нэхэмжлэх гэх мэт бусад баримтаар баталгаажуулах тохиолдол байдаг. Хэрэв та дараах тохиолдолд нэхэмжлэхийн талаар санаа зовох хэрэггүй:

Гүйлгээнд НӨАТ ногдуулдаггүй (Урлаг.
149, 169 ОХУ-ын Татварын хууль);
компани зардаг хувь хүмүүсбэлэн мөнгөний жижиглэнгийн бараа (ийм гүйлгээний хувьд маягт хангалттай хатуу тайлагнахэсвэл кассын чек);
бизнес эрхлэгчид онцгой байр суурь эзэлдэг татварын дэглэмүүд(хялбаршуулсан, тооцсон, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, патенттай байх);
Хуулийн этгээд нь ажилчдаа барааг үнэ төлбөргүй өгдөг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн № 11-р захидалд үндэслэн).

Анхаар

ОХУ-ын Татварын хуульд удахгүй бараа нийлүүлэхтэй холбогдуулан төлбөрийн дүнг (хэсэгчилсэн төлбөр) шилжүүлсэн татвар төлөгчийн хувьд ийм төлбөрийн дүнг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа эдгээр барааг худалдагчийн өгсөн татварын дүнг хасч тооцно. . Урлагийн 9-р зүйл. Хуулийн хуулийн 172-т эдгээр суутгалуудыг урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа худалдагчаас гаргасан нэхэмжлэх, эдгээр дүнг бодитоор шилжүүлснийг баталгаажуулсан баримт бичиг, тэдгээрийг шилжүүлэх тухай гэрээ байгаа тохиолдолд хийдэг болохыг тогтоожээ.

Э.Н. Вихляева, хэлтсийн зөвлөх шууд бус татваруудОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн тарифын бодлогын газар

Урьдчилгаа төлбөрийн хасалт

Худалдан авагч татварын хугацааны эцэст шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрөөс нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг аль татварын хугацаанд суутгах ёстой вэ: энэ төлбөрийг шилжүүлсэн татварын хугацаанд эсвэл худалдагчаас нэхэмжлэх хүлээн авсан татварын хугацаанд?

Ирээдүйд бараа хүргэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) шилжүүлсэн төлбөрөөс (хэсэгчилсэн төлбөр) нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг суутгах нь тодорхой баримт бичиг, түүний дотор худалдагчаас эдгээрийг хүлээн авсны дараа гаргасан нэхэмжлэхийн үндсэн дээр хийгддэг. төлбөрийн хэмжээ (хэсэгчилсэн төлбөр). Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэгт заасны дагуу юм.

Тиймээс, урьдчилгаа төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) нэг татварын хугацаанд шилжүүлж, энэ төлбөрийн нэхэмжлэхийг (хэсэгчилсэн төлбөр) дараагийн татварын хугацаанд худалдан авагч хүлээн авсан бол худалдагчаас гаргасан нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг хасна. урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) нь нэхэмжлэхийг худалдан авагч хүлээн авсан татварын хугацаанд хийгдсэн байх ёстой.

Хэрэв татварын бааз байхгүй бол

Тухайн татварын хугацаанд татварын суурь тогтоогдоогүй бол урьдчилгаа төлбөрийн дүнг худалдагчид шилжүүлсэн худалдан авагч энэ төлбөрөөс нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг ямар дарааллаар суутган тооцох вэ?

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авахдаа татвар төлөгчид ногдуулсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ, эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийг объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн гүйлгээг хийх зорилгоор худалдаж авсан тохиолдолд суутгал хийх ёстой. нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах, ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу тооцсон нэмэгдсэн өртгийн албан татварын нийт дүнг бууруулах. Үүний үндэс нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйл, заалтууд юм.

Тиймээс, татвар төлөгч татварын хугацаанд нэмэгдсэн өртгийн албан татварын суурийг тооцоогүй бол нийлүүлэгчдээс бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх), түүний дотор дансанд төлөх (хэсэгчилсэн төлбөр)-д төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг хасна. удахгүй болох бараа нийлүүлэлтийн тухай (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, өмчлөх эрхийг шилжүүлэх) үндэслэл байхгүй.

Худалдагчийн урьдчилгаа төлбөрт (хэсэгчилсэн төлбөр) төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг нэмэгдсэн өртгийн албан татварын суурь бий болсон татварын хугацаанд хасч тооцно. Урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) шилжүүлсэн худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) -ийг тооцоогүй тохиолдолд эдгээр суутгалуудыг хийх боломжтой гэдгийг анхаарна уу.

Суутгал хэрэглэхээс татгалзах боломжтой юу?

Өргөдөл гаргах эрхээсээ татгалзсан татвар төлөгч мөн үү татварын хөнгөлөлтжагсаасан урьдчилгаа төлбөртэй холбоотойгоор тусгах энэ татгалзалВ нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогонэмэгдсэн өртгийн албан татварын зорилгоор? Ийм татвар төлөгч эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх)-ийг олж авахдаа НӨАТ-ыг суутгах эрхтэй юу?

ОХУ-ын Татварын хуулийн "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"-ын 21-р бүлгийн заалтын дагуу татвар төлөгч нь нэмэгдсэн өртгийн албан татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг баримтлах зорилгоор баталдаг. тусдаа нягтлан бодох бүртгэлтатварын хэмжээ.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод татварын хөнгөлөлтийг хүлээн авах журам, түүний дотор татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээс татгалзах нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт тусгагдаагүй болно.

Үүнтэй холбогдуулан татвар төлөгч удахгүй бараа нийлүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, өмчлөх эрх шилжүүлэх) дансанд шилжүүлсэн төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) -тэй холбоотой татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээс татгалзсан нь үнийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдаагүй болно. нэмэгдсэн татварын зорилго.

Татвар төлөгчийн нөөцийг худалдаж авахдаа татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхийн тухайд ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авахдаа татвар төлөгчид ногдуулсан НӨАТ-ын дүнг тусгасан болно. ОХУ-д эдгээр бараа (ажил), үйлчилгээ) -ийг олж авсан тохиолдолд нэмэгдсэн өртгийн албан татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гүйлгээг хийхдээ суутгал хийдэг. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 172-р зүйлд худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх)-ийн татварын хөнгөлөлтийг бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авахдаа худалдагчаас гаргасан нэхэмжлэхийн үндсэн дээр хийдэг. эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн бүртгэл, холбогдох анхан шатны баримт бичиг байгаа тохиолдолд.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн хэм хэмжээ нь худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийн) татварын дүнг хасах бусад нөхцөлийг тогтоогоогүй тул татвар төлөгч төлбөрийн суутгал хийхээс татгалзсанаас үл хамааран эдгээр татварын хөнгөлөлтийг хийдэг. (хэсэгчилсэн төлбөр) эдгээр барааг нийлүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) нэхэмжлэх рүү шилжүүлсэн.

Нийлүүлэгчийн нэхэмжлэх

Бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) нийлүүлэгч нь тогтоосон журмыг зөрчиж гаргасан нэхэмжлэхийн үндсэн дээр худалдан авагчаас авсан урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) дээр үндэслэн тооцсон НӨАТ-ыг суутган авах эрхтэй юу? заалт 5.1 ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйл?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 5.1 дэх хэсэгт заасан журмыг зөрчиж, гаргасан нэхэмжлэх нь бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдан авагчаас нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг хасах үндэслэл болохгүй. урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн (хэсэгчилсэн төлбөр). Энэ талаар ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт дурдсан болно.

Бидний харж байгаагаар энэ дүрэм нь зөвхөн бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдан авагчийн татварын хөнгөлөлтөд хамаарна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлд бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдагчаас урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) дээр түүний хийсэн нэхэмжлэхийн үндсэн дээр тооцсон НӨАТ-ыг суутгахаас татгалзах тухай журам. Энэ зүйлийн 5.1-д заасан журмыг зөрчиж, заагаагүй. Тиймээс барааг ачсаны дараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) ханган нийлүүлэгч нь эдгээр барааг худалдан авагчаас хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) дээр түүний тооцоолсон НӨАТ-ын дүнг хасах эрхтэй. /ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх/ нэхэмжлэхдээ заасан.түүний зөрчиж гаргасан нэхэмжлэх. тогтоосон дэг журам.

Агент нэхэмжлэх гаргах ёстой юу?

үүргийн дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй төлөөлөгч юм агентлагийн гэрээөөрийн нэрийн өмнөөс бараа зарах, удахгүй хүргэх барааг хүлээн авсан төлбөрийн дүнгээр (хэсэгчилсэн төлбөр) үйлчлүүлэгчдэд нэхэмжлэл гаргах уу?

Өөрийн нэрийн өмнөөс бараа зардаг агентууд эдгээр барааг худалдан авагчдад зохих нэхэмжлэх гаргадаг. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт шууд зааж өгсөн болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт зааснаар ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт зарагдах бараа бүтээгдэхүүний нийлүүлэлтийн төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа 5-аас доошгүй хугацаанд холбогдох нэхэмжлэхийг гаргадаг. заасан төлбөрийн дүнг хүлээн авсан өдрөөс эхлэн тоолох хуанлийн өдрүүд (хэсэгчилсэн төлбөр). Энэхүү дүрэм нь агентлагийн гэрээний дагуу бараа зарж буй хүмүүсийн урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) -ийг үл хамаарах зүйл биш юм.

Тиймээс, агентлагийн гэрээний хүрээнд өөрийн нэрийн өмнөөс бараа борлуулж буй төлөөлөгч эдгээр барааг ирээдүйд хүргэх төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) авах үед төлөөлөгч нь худалдан авагчид төлбөрийн нэхэмжлэх (хэсэгчилсэн төлбөр) гаргах ёстой. Төлөөлөгч ийм нэхэмжлэх гаргаснаар тэдгээрийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлэх, үүний дагуу үйлчлүүлэгчдэд урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) төлсөн нэхэмжлэх дээр заасан нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг төсөвт төлөх үүрэг хүлээхгүй болохыг анхаарна уу. ).

Хэсэгчилсэн тээвэрлэлт

ОХУ-ын Сангийн яамны захидалд 2009 оны 3-р сарын 06-ны өдрийн 03-07-15/39 тоотод урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор барааг ачихад урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг худалдан авагчдад олгохгүй гэж заасан. Хэрэв энэ төлбөрийн эсрэг барааг хоёр багцаар ачуулсан бол урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг ямар дарааллаар гаргах ёстой вэ: нэг нь урьдчилгаа төлбөрийг авснаас хойш тав хоногийн дотор, нөгөө нь зургаа дахь өдөр эсвэл дараа нь?

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр зарагдсан бараа бүтээгдэхүүний нийлүүлэлтийн (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) төлбөрийн хэмжээг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа холбогдох нэхэмжлэхийг хуанлийн таваас хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгнө. заасан төлбөрийн дүнг хүлээн авсан өдрөөс (хэсэгчилсэн төлбөр). Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 5.1. Гэсэн хэдий ч урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) -д зориулж гаргасан нэхэмжлэхийн тусгай хэлбэрийг батлаагүй байна. Тиймээс бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдагчид эдгээр нэхэмжлэхийг гаргахдаа 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914-р маягт, ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 5.1 дэх хэсгийг ашигладаг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 5.1 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэгт удахгүй бараа хүргэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа гаргасан нэхэмжлэх нь заавал байх ёстой гэж заасан. , бусад зүйлсийн дунд энэ төлбөрийн хэмжээ (хэсэгчилсэн төлбөр). Барааг хүргэх өөр өөр хугацааг заасан гэрээний дагуу хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх (хэсэгчилсэн төлбөр) гаргахдаа энэ төлбөрийн хэмжээг (хэсэгчилсэн төлбөр) тусдаа зүйлд хуваарилдаггүй.

Тиймээс, урьдчилгаа төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор, мөн энэ хугацаанаас хойших хугацаанд тээвэрлэгдэж буй бараа нийлүүлэлтийн дансанд урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа энэ төлбөрийн нэхэмжлэх (хэсэгчилсэн төлбөр) ) нийлүүлэгчээс хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн бүх дүнгээр (хэсэгчилсэн төлбөр) олгосон.

ОХУ-ын Сангийн яамны захидалд үндэслэн 03/06/2009-ны өдрийн 03-07-15/39 тоотУрьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх (хэсэгчилсэн төлбөр), өөрөөр хэлбэл энэ нэхэмжлэхийн хоёр дахь хувийг зөвхөн урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн таван өдрийн дотор худалдан авагчид олгохгүй. Энэ төлбөрт (хэсэгчилсэн төлбөр) барааг ачуулсан (гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх). Хэрэв урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) -ийн эсрэг барааг урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор нийлүүлэх бөгөөд энэ хугацаанаас хожим бол эдгээр бараа нийлүүлэгч нь худалдан авагчид хоёр дахь хувийг өгөх ёстой. урьдчилгаа төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа түүний гаргасан нэхэмжлэхийн тухай.

Гэрээ дуусгавар болоход НӨАТ-ыг сэргээх

Гэрээ дуусгавар болсон тохиолдолд шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрт суутгал авахаар хүлээн авсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг ямар өдөр сэргээх вэ: гэрээ дуусгавар болсон өдөр эсвэл урьдчилгаа төлбөрийн дүнг буцааж өгөх өдөр?

Гэрээг цуцалсан тохиолдолд удахгүй нийлүүлэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) дансанд шилжүүлсэн төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) дээр худалдан авагчийн суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ хамаарна. гэрээ дуусгавар болсон татварын хугацаанд нөхөн сэргээх, урьдчилгаа төлбөрийн зохих дүнг (хэсэгчилсэн төлбөр) буцааж өгөх. Энэ тохиолдолд татварын хэмжээг удахгүй нийлүүлэх бараа бүтээгдэхүүний (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, өмчлөх эрх шилжүүлэх) төлбөртэй (хэсэгчилсэн төлбөр) суутгал хийхээр урьд нь хүлээн зөвшөөрсөн хэмжээгээр нөхөн сэргээнэ. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасан болно.

Тиймээс, гэрээ дуусгавар болсны дараа худалдан авагчийн өмнө нь хүлээн зөвшөөрсөн бараа нийлүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) дансанд шилжүүлсэн төлбөрийн НӨАТ-ын дүн (хэсэгчилсэн төлбөр). суутгалын хувьд сүүлийн төлбөр хамаарах татварын хугацаанд нөхөн сэргээх ёстой.

Гэрээний нөхцөлийг өөрчлөх

Худалдан авагч ба худалдагчийн хооронд гэрээний нэмэлт гэрээг байгуулсан бөгөөд үүний дагуу худалдан авагчийн төлсөн барааны оронд өөр бараа (өөр нэртэй) нийлүүлэх болно. Урьдчилгаа төлбөрийн дүнг буцаан олгохгүй, харин бусад барааны төлбөрт тооцно. Энэ тохиолдолд гэрээний нөхцөлийг өөрчилсөн татварын хугацаанд эдгээр барааг удахгүй хүргэх дансанд шилжүүлсэн төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) төлөхөөр урьд нь худалдан авагчийн суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ын дүнг сэргээсэн үү?

Гэрээний нөхцөл өөрчлөгдсөн тохиолдолд худалдан авагчийн урьд нь суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ын дүнг удахгүй нийлүүлэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгө шилжүүлэх) дансанд шилжүүлсэн төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) төлнө. эрх) нь гэрээний нөхцөл өөрчлөгдсөн татварын хугацаанд нөхөн сэргээгдэж, урьдчилгаа төлбөрийн зохих дүнг (хэсэгчилсэн төлбөр) буцааж өгөх ёстой. Үүний үндэс нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь заалт юм.

Тиймээс, гэрээний нөхцөлийг өөрчлөхдөө зарим барааг удахгүй хүргэхтэй холбогдуулан худалдан авагчийн шилжүүлсэн төлбөрийн хэмжээг (хэсэгчилсэн төлбөр) худалдан авагчид буцаан олгохгүй, харин төлбөрийн (хэсэгчилсэн) төлбөрт тооцно. бусад барааг удахгүй хүргэх, дараа нь гэрээний нөхцөл өөрчлөгдсөн татварын хугацаанд түүний шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) -д суутгал хийх ёсгүй худалдан авагчийн өмнө нь хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ын дүнг сэргээнэ.

Энэ тохиолдолд та дараахь зүйлийг удирдан чиглүүлэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 9-д заасны дагуу удахгүй болох бараа нийлүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) дансанд шилжүүлсэн төлбөрийн (хэсэгчилсэн төлбөр) НӨАТ-ын суутгалыг дараахь байдлаар хийдэг. эдгээр төлбөрийн дүнг хүлээн авсны дараа худалдагчаас гаргасан нэхэмжлэх зэрэг тодорхой баримт бичгийн үндэс (хэсэгчилсэн төлбөр).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт энэ зүйлийн 5.1-д заасан журмыг зөрчиж гаргасан нэхэмжлэх нь бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагчаас НӨАТ-ын дүнг хасах үндэслэл болохгүй гэж заасан байдаг. эд хөрөнгийн эрх) эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) дансанд урьдчилсан төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) шилжүүлсэн.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохдоо хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх журмын 14-т заасны дагуу (ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914 тоот тогтоолоор батлагдсан, цаашид гэх). Дүрмийн дагуу), нэхэмжлэх, тэдгээрийг бөглөх тогтоосон стандартыг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлэх боломжгүй.

Хэрэв худалдагчаас нэхэмжлэх бүрдүүлэх журамд зөрчил илэрсэн бол дүрмийн 29-р зүйлд заасан журмын дагуу энэхүү нэхэмжлэхийн залруулга хийх ёстой. Энэ зүйлд заасны дагуу нэхэмжлэхийн залруулга нь менежерийн гарын үсэг, засвар хийсэн огноог харуулсан худалдагчийн тамга тэмдгээр баталгаажсан байх ёстой.

Тиймээс худалдагч нь байгууллагын даргын гарын үсгээр баталгаажуулсан залруулга хийхээс өмнө эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчЗасвар хийсэн огноог харуулсан байгууллагын тамга, тогтоосон журмыг зөрчиж гаргасан нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэх боломжгүй. Хэрэв худалдагч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 5.1-р хэсэг, 169-р зүйлд заасан шаардлагыг хангасан нэхэмжлэхийн залруулга хийсэн бол энэхүү нэхэмжлэх нь худалдан авагч нь танилцуулсан татварын дүнг хүлээн авах эрхтэй баримт бичиг болно. суутгалын хувьд.

Хэрэв худалдагч нэхэмжлэхдээ засвар хийхээс өмнө худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлсэн бол худалдан авагч түүнд зохих өөрчлөлт оруулах үүрэгтэй. Эдгээр өөрчлөлтийг дүрмийн 7-р зүйлд заасан журмын дагуу хийсэн болно. Тиймээс, хэрэв худалдан авалтын дэвтэрт өөрчлөлт оруулах шаардлагатай бол нэхэмжлэхийг цуцалсан тухай тэмдэглэлийг худалдан авалтын дэвтэрийн нэмэлт хуудсанд оруулсан болно. татвар ногдуулах хугацаа, нэхэмжлэхийг залруулга хийхээс өмнө бүртгэсэн.

Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан, хэрэв худалдан авагчаас зарим барааг удахгүй хүргэхээр шилжүүлсэн төлбөрийн хэмжээг (хэсэгчилсэн төлбөр) бусад барааны удахгүй хүргэх төлбөрт (хэсэгчилсэн төлбөр) тооцсон бол түүний үндсэн дээр нэхэмжлэх нь. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг урьдчилгаа төлбөрт (хэсэгчилсэн төлбөр) суутгасан нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 5.1 дэх хэсэгт заасан журмыг зөрчиж, нийлүүлсэн барааны нэрийг зааж өгсөн гэж үзнэ. Үүнтэй холбогдуулан нийлүүлсэн барааны нэрэнд өөрчлөлт оруулах шаардлагатай нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэх боломжгүй. Тиймээс худалдан авагч нь худалдан авалтын дэвтэрт өөрчлөлт оруулах ёстой, өөрөөр хэлбэл, нэхэмжлэлийг бүртгэсэн татварын хугацааны худалдан авалтын дэвтрийн нэмэлт хуудсанд заасан нэхэмжлэхийг хүчингүй болгосон тухай бичилтийг засварлахаас өмнө хийх ёстой.

Нэхэмжлэхийн алдаа (зөрчил) -ийг залруулсан тохиолдолд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх, үүний дагуу засварласан нэхэмжлэхийг худалдан авах дэвтэрт бүртгэх нь залруулсан нэхэмжлэлийн татварын хугацаанд хийгддэг. хүлээн авсан.

Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу татвар төлөгч нь түүний ирүүлсэн татварын тайланд тусгагдаагүй, бүрэн тусгагдаагүй, түүнчлэн алдаа гарсан тохиолдолд татвар төлөгч нь татвар төлөгчийг бүртгэх болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. төсөвт төлөх татварын хэмжээг дутуу тооцсон тохиолдолд татвар төлөгч нь шаардлагатай нэмэлт, өөрчлөлт оруулах үүрэгтэй. татварын тайлан. Тиймээс, худалдан авалтын дэвтэрт оруулсан эдгээр өөрчлөлт нь төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээг дутуу тооцоход хүргэсэн бол татвар төлөгч-худалдан авагч нь мэдүүлэх шаардлагатай. татварын албабүртгүүлсэн газар, худалдан авалтын дэвтэрт өөрчлөлт оруулсан татварын үеийн татварын тайлан.

Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан огноо

Удахгүй хүргэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) төлбөрийг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа худалдагчаас гаргасан нэхэмжлэхийн "Төлбөр тооцооны баримт бичигт" дэлгэрэнгүй мэдээллийг бөглөхдөө. худалдагчийн банкны дансанд урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан огноо эсвэл заасан огноог заана төлбөрийн захиалга, ямар үндэслэлээр худалдан авагч энэ төлбөрийг шилжүүлсэн бэ?

Урьдчилгаа төлбөр (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа гаргасан нэхэмжлэхийн үзүүлэлтүүдийн бүрэлдэхүүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 5.1 дэх хэсэгт заасан болно. Урьдчилсан төлбөрт (хэсэгчилсэн төлбөр) олгосон нэхэмжлэхийн тусгай хэлбэрийг батлаагүй байна. Тиймээс бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдагчид эдгээр нэхэмжлэхийг гаргахдаа ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914 тоот тогтоолоор батлагдсан нэхэмжлэхийн маягтыг ашиглан 5.1-д заасан үзүүлэлтүүдийг тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйл.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 5.1 дэх хэсгийн 3 дахь заалт, уг тогтоолоор батлагдсан нэхэмжлэхийн үзүүлэлтүүдийн бүрэлдэхүүнийг үндэслэн удахгүй хүргэх барааг (хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа гаргасан нэхэмжлэх (хэсэгчилсэн төлбөр). ажил, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх), төлбөрийн баримт эсвэл бэлэн мөнгөний баримтын дэлгэрэнгүй мэдээллийг (тоо, бэлтгэсэн огноо) зааж өгөх ёстой.

Тиймээс, бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдагч нь урьдчилгаа төлбөрийн (хэсэгчилсэн төлбөр) нэхэмжлэх гаргахдаа бэлэн бус хэлбэрээр, энэхүү нэхэмжлэхийн "Төлбөр тооцооны баримт бичигт" дэлгэрэнгүй хэсэгт урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг (хэсэгчилсэн төлбөр) шилжүүлэх үед худалдан авагчийн гаргасан төлбөрийн даалгаврын огноог зааж өгөх ёстой.