eskhn-ийн дагуу татварын хувь хэмжээ. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар - системийн онцлог, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцох жишээ

Хөдөө аж ахуй хангалттай эрсдэлтэй харцбизнес. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид өөрсдийн хяналтаас гадуурх хүчин зүйлээс хамаардаг. Үүнд байгалийн тааламжгүй нөхцөл, тариалангийн талбайн хортон шавж, мал, шувууны халдварт өвчин зэрэг орно.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн өөр нэг ноцтой асуудал бол тэдний маркетинг юм. Үр тариа, үр тариа, хүнсний ногоо, жимс жимсгэнэ, цагаан идээ болон махан бүтээгдэхүүнхэрэглэгчдэд хүрэхийн тулд тэдгээр нь боловсруулалтанд хамрагдах ёстой. Хэрэв та бүтээгдэхүүнээ түүхий эд хэлбэрээр нь хүлээлгэж өгвөл үйлдвэрлэгчид тариалах хүртэл зардлыг нөхөхөд хүндрэлтэй болно.

Үүний зэрэгцээ хүн амыг шим тэжээлтэй хүнсээр хангах нь аливаа улсын амьдралын үндэс юм. Тийм ч учраас олон оронд хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид буцалтгүй тусламж, татаас, татаас авч, татварын хөнгөлөлт эдэлдэг.

Тэд бас Орост ажилладаг зорилтот хөтөлбөрүүдхөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд, ялангуяа тариачин фермүүдэд туслах. Үүнээс гадна тусгай зүйл бий татварын дэглэм, зөвхөн тариаланчид болон загас агнуурын байгууллагуудад зориулагдсан - хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар эсвэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын онцлог

Мэдэгдэлд татвар төлөгч өөрийн бүртгэлийн мэдээлэл, хөдөө аж ахуйн татварт шилжих эцсийн хугацааг - өдрөөс эхлэн зааж өгнө. улсын бүртгэлэсвэл шинэ оны эхнээс. Хэрэв хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч тусгай горимд шилжихээс өмнө хэсэг хугацаанд ажиллаж байсан бол мэдэгдэлд өөрийн бүтээгдэхүүнээ борлуулснаас олсон орлогын хувийг мөн зааж өгөх ёстой.

Өргөдөл гаргана татварын албахувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлсэн газар эсвэл байгууллагын хууль ёсны хаяг дээр. Мэдэгдэлийн хоёр хувийг бэлтгэж, хуулбараа Холбооны татварын албаны тэмдэглэгээтэй байлгаарай.

Та зөвхөн дараа оны эхнээс хөдөө аж ахуйн татвар төлөхөөс татгалзах боломжтой бөгөөд үүнийг хийхийн тулд 1-р сарын 15-ны дотор 26.1-3 дугаар маягтыг өгөх ёстой. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас сайн дураараа татгалзсаны дараа бусад татварын системд дор хаяж нэг жил ажилласаны дараа л түүнд буцаж болно.

Хөдөө аж ахуйн татварыг тайлагнах, төлөх

Хэрэв та НӨАТ-аас чөлөөлөгдөж байгаа бол хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварт жилд нэг л мэдүүлэг өгдөг - тайлант жилийн дараа оны 3-р сарын 31 хүртэл. Нэмж дурдахад, энэ горимд хувиараа бизнес эрхлэгчид орлого, зарлагын тусгай номыг хөтөлдөг (Сангийн яамны 2006 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн 169n тоот тушаалын 1-р хавсралт). Байгууллага KUDiR-ийг бөглөдөггүй, бүх орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгадаг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх татварын хугацаа нь нэг жил байдаг тул төсөвт шилжүүлэх эцсийн хугацаа нь тайлант жилийн дараа оны 3-р сарын 31-ний өдөр юм.

Үүнээс гадна, зургаан сарын үр дүнд үндэслэн (7-р сарын 25-аас хэтрэхгүй) тооцоолж, төлөх шаардлагатай урьдчилгаа төлбөр, энэ нь жилийн татвар төлөхөд харгалзан үздэг. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хялбаршуулсан тогтолцооны эерэг ялгаа нь татварын доод хэмжээг төлөх үүрэг байхгүй.

Гэсэн хэдий ч цөөн тоотой ч гэсэн татварын тайлан, энэхүү хөнгөлөлттэй нөхцөлийг тооцоход хэцүү бөгөөд нягтлан бодогч эсвэл тусгай хөтөлбөргүйгээр үүнийг хадгалахад маш хэцүү байдаг. Энд асуудал бол зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн асуудал юм, учир нь тэдгээрийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-д заасан жагсаалтад оруулах, баримтжуулж, ашиг олох зорилготой байх ёстой.

Хэрэв хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч НӨАТ-аас чөлөөлөгдөхгүй бол нягтлан бодох бүртгэлийн мэргэжилтэнгүйгээр хийх боломжгүй болно. Энэхүү татварын мэдүүлэг нь хамгийн төвөгтэй бөгөөд том хэмжээтэй бөгөөд зөвхөн цахим хэлбэрээр өгдөг. Татварыг бусад төлбөрөөс ялгаатай нь өөрөө тусгай хэлбэрээр төлдөг. Нэмж дурдахад орцын НӨАТ-ыг нөхөх эрх олгох баримт бичгийг бэлтгэх нь маш чухал юм. Хэрэв та энэ асуудлыг нухацтай авч үзэхгүй бол их хэмжээний хохирол амсах болно.

Үр дүн

2019 онд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын бүх онцлогийг дахин товчхон дурдъя.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг зөвхөн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг эсвэл загас агнуур (загасны аж ахуй зэрэг) эрхэлдэг тариачны ферм, байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид ногдуулж болно. Түүнчлэн хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхтэй холбоотой үйлчилгээ үзүүлдэг хүмүүс энэ горимд ажиллах боломжтой. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэггүй, зөвхөн боловсруулж борлуулдаг боловсруулагч, ханган нийлүүлэгчид энэхүү хөнгөлөлттэй горимоор ажиллах эрхгүй.
Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн нийт орлогод өөрийн бүтээгдэхүүнээ борлуулсны орлогын эзлэх хувь 70 хувиас багагүй байна.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хувь хэмжээ нь орлого, зарлагын зөрүүний дөнгөж 6%, Крым, Севастополь мужид 2017-2021 он хүртэл 4% хүртэл бууруулж болно.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжихийн тулд 26.1-1 тоот маягтын мэдэгдлийг яаралтай өгөх ёстой. Баримт бичгийг ирүүлэх эцсийн хугацаа нь улсын бүртгэлээс хойш 30 хоногийн дараа буюу шинэ оны эхнээс шилжилт хийхээр төлөвлөж байгаа бол 12-р сарын 31 хүртэл байна.
2019 оноос хөдөө аж ахуйн татвар төлөгчид НӨАТ төлөх ёстой. Энэ нь татварын дарамт, нягтлан бодох бүртгэлийн зардлыг хоёуланг нь нэмэгдүүлдэг.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг жилийн эцэст нэг удаа (3-р сарын 31 хүртэл) төлдөг боловч 7-р сарын 25-наас хэтрэхгүй хугацаанд урьдчилгаа төлбөрийг төлөх ёстой. Хөдөө аж ахуйн жижиг үйлдвэрлэгчид ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлд заасан нөхцлийг дагаж мөрдвөл НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөх эрхтэй.

Тэд мөн ерөнхий горимыг ашиглах сэдвийг хөндсөн. Үнэн хэрэгтээ өөр нэг тусгай дэглэм байдаг - хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (эсвэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар гэж товчилсон).

Нэрнээс нь харахад үүнийг татвар төлөгчдийн нэлээд явцуу хүрээлэл ашиглаж болох ч энэ талаар ярих нь зүйтэй. Нэгдүгээрт, уншигчдын дунд хөдөө аж ахуй эрхэлдэг хүмүүс байдаг. Хоёрдугаарт, энэ чиглэлээр бизнес эрхлэхээр төлөвлөж буй хүмүүст мэдээлэл хэрэгтэй байж магадгүй юм. Түүнээс гадна манай улсад Сүүлийн үедсэдэв Хөдөө аж ахуйимпортыг орлох үйл ажиллагаа нэлээд идэвхтэй хөгжиж байна - ядаж заримдаа зурагт үзэж, мэдээ уншдаг хүн бүр энэ тухай сонссон байх.

Тэгэхээр хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан татварын тусгай дэглэм юм.

Түүний онцлог юу вэ? Үүнийг дарааллаар нь олж мэдье.

Хэрэглэх ерөнхий нөхцөл

Чухамдаа энэ нийтлэлийг уншсаны дараа Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь "орлого зардлын" суурьтай хялбаршуулсан хувилбартай маш төстэй гэдгийг та өөрөө ойлгох болно. Мөн энэ нь үнэн юм. дунд ерөнхий нөхцөлХөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигласнаар бид дараахь зүйлийг тэмдэглэж байна.

Татварыг хуулийн этгээд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид ашиглаж болно. Хамгийн гол нь тэд тодорхой шалгуурыг хангасан байх ёстой - би тэдний талаар дараа танд хэлэх болно;
Уг дэглэм нь сайн дурынх - Хэрэв та шалгуурыг хангасан бол түүн рүү шилжих эсвэл өөр горимд үлдэх боломжтой. Эндээс та аль нь илүү дээр болохыг өөрөө шийднэ.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг хуулийн этгээдүүд татвараас чөлөөлөгдөнө :
- Орлогын татвар;
- Эд хөрөнгийн татвар.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг хувиараа бизнес эрхлэгчид төлдөггүй :
- хувь хүний орлогын албан татвар;
- Бизнест шууд хамааралтай эд хөрөнгийн татвар.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэх бүх дүрэм нь нэг төрлийн бизнесийн байгууллага болох тариачин (ферм) аж ахуйн нэгжид хамаарна. .

2019 оны гол шинэлэг зүйл бол одоо Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт хамрагдсан бизнес эрхлэгчид НӨАТ-ыг ерөнхий хэлбэрээр төлөх шаардлагатай болно гэдгийг анхаарна уу (2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ, 9-р зүйлийн 12-ыг үзнэ үү). Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн борлуулсны дараа үүнийг хуримтлуулах шаардлагатай бөгөөд оруулсан НӨАТ-ыг буцаан олгох боломжтой. Аж ахуй эрхлэгчид нэхэмжлэх, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр хөтөлж, НӨАТ-ын тайлангаа улирал тутам гаргаж өгөх юм байна.

Харин дээрх хуульд НӨАТ төлөх үүргээс чөлөөлөхөөр бас тусгасан. Татварын албанд холбогдох өргөдлийн хамт мэдэгдэх замаар үүнийг ашиглаж болно. Энтрепренёр хүн чадна гэдэг нь харагдаж байна сайн дураараатүүнд юу ашигтай болохыг сонгох - зөвхөн Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар эсвэл НӨАТ нэмсэн НӨАТ-ыг төлөх, жишээлбэл, их хэмжээний НӨАТ оруулдаг хөдөө аж ахуйн томоохон үйлдвэрлэгчдэд хамааралтай болно.

Дараах тохиолдолд чөлөөлөх эрх хэрэгжиж болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих, НӨАТ-аас чөлөөлөх нь тухайн хуанлийн жилд тохиолдвол;
орлого бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа, НӨАТ-ыг оруулаагүй, 100 сая рублиас хэтрээгүй, энэ нь 2018 онд, 2019 онд 90 сая рубль байх болно.

Аль нэг нөхцөл хангагдсан тохиолдолд татварын албанд урьдчилан мэдэгдсэнээр 2019 онд НӨАТ-аас зайлсхийх боломжтой.

Мөн хууль тогтоомжийн өөрчлөлт хүчин төгөлдөр болохоос өмнөх гурван сарын хугацаанд онцгой албан татвар ногдуулах бараа бүтээгдэхүүн борлуулж буй бизнес эрхлэгчид НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх эрхийг ашиглах боломжгүй байгаа нь чухал юм.

Өөр нэг нюанс бол НӨАТ-аас чөлөөлөх эрх авсан бизнес эрхлэгч үүнийг дараа нь татгалзах эрхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэг). Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол энэ эрхээ алдсан баримт юм. Энэ нь жилийн орлогын босго хэмжээнээс хэтэрсэн (2019 онд 90 сая), эсвэл онцгой албан татварын бараа борлуулснаас болж тохиолдож болно. Хэрэв ийм зүйл тохиолдвол бизнес эрхлэгч НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх эрхээ алдаж, татварын дүнг сэргээж, төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай болно. Цаашид бизнес эрхлэгч дахин НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх эрхийг ашиглах боломжгүй болно. Үүнийг Art-д заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйл. 2 х 5.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч болж чадах хүн

Би аль хэдийн хэлсэнчлэн хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч хоёулаа хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжиж болно. Гэхдээ үүний тулд та тодорхой шалгуурыг хангасан байх ёстой. Яг аль нь вэ?

Энэхүү онцгой дэглэмийн дагуу зөвхөн хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч татвар төлөгч байж болно. Энэ хэн бэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийг хүлээн зөвшөөрдөг :

хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, тэдгээрийг боловсруулах (энэ нь анхан шатны болон дараагийн (өөрөөр хэлбэл үйлдвэрлэлийн) боловсруулалт гэсэн үг) болон эдгээр бүтээгдэхүүнийг борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид. Энэ үйл ажиллагааны орлого нь татвар төлөгчийн нийт орлогын 70-аас доошгүй хувьтай тэнцэх нь чухал юм.
хөдөө аж ахуйн хэрэглээний хоршоод (цэцэрлэгжүүлэлт, захын цэцэрлэгжүүлэлт, мал аж ахуй эрхлэх, түүнчлэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн боловсруулах, борлуулах, хөдөө аж ахуйн хангамжийн чиглэлээр ажилладаг). Үүний зэрэгцээ орлогын 70 хувийг эзлэх шалгуур энд хэвээр байна!
загас агнуур, загас агнуурын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хэрэв:
- татварын хугацаанд ажилчдын дундаж тоо 300-аас ихгүй байна;
- "үндсэн" орлогын эзлэх хувь (барих ба зах зээлийн бүтээгдэхүүний борлуулалт) нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлдэг бол;
- өөрийн эзэмшлийн буюу түрээсийн гэрээгээр ашиглагдаж буй усан онгоцоор загас агнуурын үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа бол.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн гэж юу вэ? Энэхүү үзэл баримтлалд дараахь зүйлс орно.

газар тариалангийн бүтээгдэхүүн (зөвхөн хөдөө аж ахуй төдийгүй ойн аж ахуй);
мал аж ахуйн бүтээгдэхүүн (загас болон бусад биологийн усны нөөцийг ургуулах / ургуулах);
усны биологийн нөөц, тэдгээрээс загас болон бусад бүтээгдэхүүнийг барих.

Дүгнэж хэлье. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэхийн тулд та дараах шалгуурыг хангасан байх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл/боловсруулах/борлуулалт хийх.
Энэ үйл ажиллагааны орлогын эзлэх хувь нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувьтай тэнцэх ёстой.
Загас агнуурын хувьд ажилчдын тоо (300 хүртэл хүн), өөрийн болон түрээсийн хөлөг онгоцтой байх зэрэг нэмэлт хязгаарлалтууд байдаг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар дараахь эрхгүй.

Онцгой албан татвартай бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг хүмүүс;
мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг хүмүүс;
Улсын болон төсвийн байгууллагууд.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжиж, онцгой дэглэмээс гарах

Та Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар руу шилжиж болно:

Оны эхнээс зохих мэдэгдлийг ирүүлснээр;
Татварын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс - шинээр бүртгүүлсэн хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд.

Мэдэгдэл гаргасан. Шинэ оноос Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжихээр болсон иргэд тухайн оны арванхоёрдугаар сарын 31-нээс өмнө татварын албанд мэдэгдэнэ. Энэ тохиолдолд тухайн жилийн бүх орлогод хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын хувийг тусгах ёстой. Шинээр бүртгүүлсэн хуулийн этгээд. Хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгчид бүртгүүлсэн өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор мэдэгдэл хүргүүлнэ.

Хэрэв та 26.1-1-р мэдэгдэл гаргаагүй бол эцсийн хугацаа, тэгвэл та Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу татвар төлөх боломжгүй. Дашрамд хэлэхэд, хэрэв та хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн бол он дуусахаас өмнө татварын өөр горимд буцаж чадахгүй.

Өөр горим руу буцах нь гурван тохиолдолд тохиолддог.

Та хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас сайн дураараа татгалзаж байна. Энэ нь зөвхөн дараа жилээс эхлэн хийгддэг; шинэ оны 1-р сарын 15 хүртэл мэдэгдэл өгөх хугацаа;
Та шаардлагатай ямар ч шалгуурыг хангахаа больсон. Энэ тохиолдолд та хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглах эрхээ алдсан тухай татварын албанд сарын дотор мэдэгдэх;
Та хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын онцгой дэглэмийг ашигласан үйл ажиллагааг зогсооно. Татварын албанд ийм үйл ажиллагаа дууссан өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор мэдэгдэнэ.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын үндсэн үзүүлэлтүүд

Аливаа татварын нэгэн адил Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь стандарт үзүүлэлтүүдээр тодорхойлогддог: энэ нь өөрийн суурь, хувь хэмжээ, тооцоолох дүрэм, мэдүүлгийн маягттай байдаг. Гол санааг авч үзье:

Объект: орлого хасах зардал.

Орлого/зардлыг тодорхойлох, хүлээн зөвшөөрөх журам: Урлагт заасан байдаг. 346.5 ОХУ-ын Татварын хууль. Зардлыг хялбаршуулсан хувилбарын нэгэн адил тодорхой жагсаалт хэлбэрээр үзүүлэв. Нэмж дурдахад тэдгээрийг эхний ээлжинд баталгаажуулах шаардлагатай бөгөөд эдийн засгийн үндэслэлийг хэн ч цуцалсангүй.

Татварын суурь: орлогын дүнгээс зардлын дүнг мөнгөн дүнгээр хасна. Гадаад валюта дахь орлого, зардлын дүнг ОХУ-ын Төв банкны орлого хүлээн авсан эсвэл зарлага хийсэн өдрийн ханшаар рубль болгон хөрвүүлдэг. Орлого төрөл хэлбэрээртэдгээрт харгалзах хэмжээгээр тооцно зах зээлийн үнэ. Орлого/зардлын дүнг жилийн эхэнд хуримтлагдсан нийт дүн гэж үзнэ. Татварын баазаас өмнөх жилүүдийн алдагдлыг хасахыг зөвшөөрнө (алдагдал хамаарах хугацаанаас хойш 10 жилийн дотор шилжүүлэх боломжтой).

Татварын хугацаа нь нэг жил, тайлангийн хугацаа хагас жил байна.

Үнийн санал: стандарт хувь хэмжээ 6% байна. Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь хотын хувьд 2017-2021 онд үүнийг 4% хүртэл бууруулж болно.

Тооцооллын дараалал:

Татвар = (орлого - зардал) * 6% (эсвэл ашигласан бол өөр хувь хэмжээ)

Зургаан сарын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолж, хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 25 хоногийн дотор төлдөг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын давуу болон сул талууд

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын давуу талууд:

дэглэмд сайн дураараа шилжих, дэглэмээс гарах;
Татварын ачааллыг бууруулах боломж - үнэн хэрэгтээ энэ нь хялбаршуулсан татварын систем юм - Орлого хасах зардал, зөвхөн хамгийн их стандарт хувь хэмжээ хамаагүй бага байдаг - зөвхөн 6%;
Хамгийн бага тайлагнах - мэдүүлгийг жилд нэг л удаа гаргадаг, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг зөвхөн KUDIR нэмэлтээр хөтөлдөг;
Татвар төлөх оновчтой хугацаа: урьдчилгаа төлбөрийг зургаан сарын эцэст, эцсийн төлбөрийг жилийн эцэст төлдөг. Энэ нь хөдөө аж ахуйд ажилладаг хүмүүст маш тохиромжтой, учир нь энэ салбар нь үйлдвэрлэлийн улирлын чанартай холбоотой орлогын өсөлтийн улирлын шинж чанартай байдаг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын сул тал:

Хэд хэдэн шалгуурыг дагаж мөрдөх хэрэгцээ, ялангуяа орлогын 70% -ийг эзлэх шалгуур;
Зардлын зүйлийн тодорхой хязгаарлалт - тэдгээр нь ОХУ-ын Татварын хуулийн жагсаалтад нийцсэн байх ёстой.

Дүгнэлт

Энэхүү тусгай горимыг сонгох эсэх нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч бүр өөрөө шийднэ. Уг дэглэм нь сайн дурынх тул та жишээ нь хялбаршуулсан татварын системд үлдэж болно. Гэхдээ энд үүнийг анхаарч үзэх нь чухал юм. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд - Орлого хасах зардлыг тооцвол стандарт хувь хэмжээ нь 15% (бүс нутгууд үүнийг бууруулж болно); Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хувьд эхний ээлжинд 6% байна. Энэ нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг дэмжсэн анхны “Төлөв” юм. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хоёр дахь "Pro" нь хагас жилийн хэлбэрээр тайлант хугацаа юм. Асаалттай STS урьдчилгаатөлбөрийг улирал бүрийн дараа хийдэг. Зарим бизнес эрхлэгчдийн хувьд эдгээр нөхцөл нь маш их сонирхол татахуйц байх болно гэдгийг хүлээн зөвшөөр.

Татварын суурь

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын суурь нь орлого, зардлын мөнгөн дүнгийн зөрүү юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.6-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын баазыг тодорхойлох журам нь хялбаршуулсан нэг татварыг тооцохдоо мөрддөг дүрэм журамтай ихээхэн давхцдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.6, 346.17-р зүйл). Энэ нь хялбаршуулсантай адил юм:

татварын суурьХөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хүрээнд борлуулалтын орлого, түүний дотор дансанд авсан урьдчилгааг нэмэгдүүлэх удахгүй болох хүргэлтүүдбараа, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 03-11-04/1/31 тоот захидал), түүнчлэн үйл ажиллагааны бус орлого;
хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын баазыг хатуу хязгаарлагдмал жагсаалтын дагуу зардлаар бууруулсан;
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын бааз суурийг тооцохдоо орлого, зарлагыг оны эхнээс аккруэль зарчмаар тооцдог.

Энэ журмыг 346.5 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг, 346.6 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан. Татварын хууль RF. Энэ талаархи дэлгэрэнгүй мэдээллийг: Орлого, зардлын зөрүүгээс хялбаршуулсан тохиолдолд нэг татварыг хэрхэн тооцох, Хялбаршуулсан тохиолдолд ямар орлогод нэг татвар төлөх шаардлагатай вэ, Нэг татварыг тооцохдоо ямар зардлыг харгалзан үзэх вэ? хялбаршуулсан.

Хялбаршуулсан нэгэн адил орлого, зардлыг зөвхөн төлсний дараа (бэлэн мөнгөний арга) нэг татварын тооцоонд оруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). Гэсэн хэдий ч хялбаршуулсан байдлаас ялгаатай нь байгууллагууд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын баазыг орлого, зарлагын дэвтэрт байгаа мэдээллийн дагуу бус нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 8 дахь хэсэг) бүрдүүлдэг. ).

Нөхцөл байдал: Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг байгууллагууд нэг татварын татварын суурийг тооцохдоо татварын тусдаа бүртгэл хөтлөх ёстой юу?

Үгүй ээ, тэд тэгэх ёсгүй.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг байгууллагуудын татварын тусдаа бүртгэл хөтлөх үүргийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1-д заагаагүй болно. Байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн нэг татварын татварын баазыг тодорхойлох ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 8 дахь хэсэг).

Хөдөө аж ахуйн байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-ын Хөдөө аж ахуйн яамны 2001 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 654 тоот тушаалаар батлагдсан Дансны бүдүүвчийг ашиглан хийдэг. ерөнхийдөө 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-FZ хуулийн дагуу байгуулагдсан, нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм. бие даасан төрөл зүйлбусад зохицуулалтын баримт бичгээр тогтоосон хөрөнгө, өр төлбөр.

Нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зардлыг хуримтлалын үндсэн дээр, өөрөөр хэлбэл төлбөрөөс үл хамааран гүйлгээний нөхцлийн дагуу үүссэн хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг (12-р зүйл, 16 PBU 9/99, 16-р зүйл PBU 10/99). Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцохдоо орлого, зардлыг мөнгөн хэлбэрээр, өөрөөр хэлбэл хэлцлийн нөхцлийн дагуу үүссэн орлого (зардал) төлсөн (бүрэн буюу хэсэгчлэн) хугацаанд хүлээн зөвшөөрнө (зүйлийн 5-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5). Тиймээс, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын бааз суурийг зөв бүрдүүлэхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгагдсан орлого, зардлын нийт дүнгээс зөвхөн тайлангийн (татварын) хугацаанд төлсөн татварыг сонгох шаардлагатай болно. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцох нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг системчлэх аргачлалыг татварын хууль тогтоомжид заагаагүй болно. Тиймээс байгууллага нь бие даан боловсруулж, дараалалд оруулах эрхтэй нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготатварын зорилгоор. Практикт, үүний тулд та Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу тайлагнах (татвар) хугацаанд төлсөн орлого, зардлын хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг ашиглаж болно. Жишээлбэл, эргэлтийн тайланхудалдан авагчид болон ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо .

Татвар ба тайлангийн хугацаа

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу татварын хугацаа нь хуанлийн жил, тайлант хугацаа нь хагас жил (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.7-р зүйл). Тиймээс татварын хугацаанд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын баазыг дараахь хоёр удаа тодорхойлох ёстой.

зургаан сарын эцэст - урьдчилгаа төлбөрийг тооцох;
оны эцэст - хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын нийт дүнг тооцох.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.9-р зүйлийн 1-3 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тооцоо

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын хэмжээ 6 хувь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.8-р зүйл).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээг (хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ) дараахь томъёогоор тооцоолно.

Хэрэв байгууллага зургаан сарын хугацаанд алдагдал хүлээсэн бол (зардал нь орлогоос давсан бол) Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тэг гэж хүлээн зөвшөөрнө.

Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг жилийн эцэст Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.9-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Тиймээс татварын хугацааны эцэст байгууллага нь нэмэлт төлбөр төлөхгүй, харин бууруулах боломжтой татварын хэмжээтэй байж болно. Жишээлбэл, жилийн эцэс гэхэд байгууллагын орлогын түвшин буурч, зардлын хэмжээ нэмэгдвэл энэ нь боломжтой юм.

Үүний үр дүнд сөрөг зөрүү (багасгах татвар) нь дараахь байж болно.

холбооны бусад татварын өрийг нөхөх;
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар эсвэл холбооны бусад татварын удахгүй төлөх төлбөрийг нөхөх;
байгууллагын банкны данс руу буцах.

Илүү төлсөн татварыг нөхөн төлөх (буцаан олгох) журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд заасан байдаг. Энэ талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг илүү төлсөн (түүсэн) татварыг (төлбөр, торгууль, торгууль) хэрхэн буцаах (нөхөн тооцох) хэсгээс үзнэ үү.

Алдагдлаа урагшлуулах

Хэрэв тухайн байгууллага жилийн хугацаанд алдагдал хүлээсэн бол түүнийг ирээдүйд шилжүүлэх эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.6-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгчдөд өмнөх жилүүдийн алдагдлыг шилжүүлэх журам нь "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг" татварын объектоор хялбарчлах үед мөрддөг журамтай төстэй юм. Энэ талаархи дэлгэрэнгүй мэдээллийг хялбаршуулсан хугацаанд гарсан алдагдлыг хэрхэн яаж хасах талаар үзнэ үү.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хүрээнд татварын бааз бүрдүүлэх, урьдчилгаа төлбөр тооцох жишээ

"Альфа" ХК жимс, жимсгэний үр тариа тарьж, борлуулдаг өөрийн үйлдвэрлэл. 2011 онд байгууллага нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэж, албан журмын тэтгэвэр (нийгмийн, эрүүл мэндийн) даатгалд (нийт тариф - 20.2%), осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалд (тариф - 1.3%) шимтгэл төлдөг.

2011 оны 12-р сард Альфа худалдан авч ашиглалтад оруулсан үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжхөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаанд ашиглах. Тоног төхөөрөмжийн анхны өртөг нь 59,000 рубль юм. (НӨАТ орсон - 9000 рубль). 2012 оны хоёрдугаар сард төлсөн.

2012 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар Альфагийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд 2011 онд 20,000 рублийн алдагдлыг тусгасан болно.

2012 оны эхний хагаст Альфа дараахь зүйлийг худалдаж авсан.

141,600 рубльтэй эрдэс бордоо. (НӨАТ орсон - 21,600 рубль). 2012 оны 7-р сарын 1-ний байдлаар зөвхөн 94,400 рубль төлсөн. (НӨАТ орсон - 14,400 рубль);
472,000 рублийн үнэтэй суулгац. (НӨАТ орсон - 72,000 рубль), бүрэн төлсөн.

2012 оны эхний хагаст Альфа 700,000 рублийн үнэтэй хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн борлуулсан. Худалдан авагчдын төлбөрийг бүрэн хүлээн авсан. Үүнээс гадна 60,000 рубль. худалдан авагчид ирээдүйн хүргэлт рүү урьдчилгаа хийсэн.

2012 оны эхний хагаст Альфа дараахь зардлыг гаргасан.

ажилчдын цалин 150,000 рубль хуримтлагдсан. (100,000 рубль төлсөн);
заавал төлөх шимтгэл тэтгэврийн даатгал 24,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. (150,000 × 16,0%), шилжүүлсэн - 16,000 рубль;
заавал төлөх шимтгэл эрүүл мэндийн даатгал 3450 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. (150,000 рубль × 2,3%), шилжүүлсэн - 2,300 рубль;
заавал төлөх шимтгэл нийгмийн даатгал 2850 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. (150,000 × 1.9%), шилжүүлсэн - 1900 рубль;
Осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг 1950 рублийн хэмжээгээр тооцсон. (150,000 × 1.3%), шилжүүлсэн - 1300 рубль.

Альфа компанийн нягтлан бодогчийн 2012 оны эхний хагас жилийн Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын бааз суурийг бүрдүүлэхдээ харгалзан үзсэн бизнесийн гүйлгээг хүснэгтэд үзүүлэв.

Бизнесийн гүйлгээ	Орлого, урэх.	Зардал, урэх.
Худалдсан бүтээгдэхүүнийхээ төлбөрийг үйлчлүүлэгчдээс хүлээн авсан	700 000	–
Удахгүй болох бүтээгдэхүүний нийлүүлэлтээр үйлчлүүлэгчдээс авсан урьдчилгаа	60 000	–
Ашигт малтмалын бордоо, суулгацыг төлсөн	–	566 400 (94 400 + 472 000)
Ажилчдад олгосон цалин	–	100 000
Албан журмын тэтгэвэр, эмнэлгийн болон нийгмийн даатгалын шимтгэл, осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын шимтгэлийг жагсаав.	–	21 500 (16 000 + 2300 + 1900 + 1300)
Үндсэн хөрөнгийг олж авах зардал (татварын хугацаанд тэнцүү хувь хэмжээгээр тооцсон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 4 дэх хэсэг))	–	29 500 (59 000: 2)
Нийт	760 000	717 400

2012 оны эхний хагас жилийн татварын суурь нь:
760,000 рубль. - 717,400 рубль. = 42,600 рубль.

2012 оны эхний хагас жилийн Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь:
42,600 рубль. × 6% = 2556 рубль.

Нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлд 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд татварын (тайлангийн) сүүлчийн өдөр Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын (урьдчилгаа төлбөр) хуримтлагдсан дүнг тусгана. Үүний тулд 68 дугаар дансанд “Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын төлбөр тооцоо” дэд дансыг нээнэ. Татвар тооцохдоо дараахь зүйлийг оруулна.

- Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг (урьдчилгаа төлбөр) татварын (тайлангийн) хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцдог;

Дебет 99 Кредит 68 дэд данс "Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын төлбөр тооцоо"
- Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын оны эцэст хэт их хуримтлагдсан дүнг буцаав.

Татварыг төсөвт шилжүүлэхийг дараах байдлаар тусгах:

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын урьдчилгаа төлбөр, тухайн жилийн татварын нийт дүнг тооцож, нягтлан бодох бүртгэлд тусгах жишээ.

2012 оны эхний хагас жилийн Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч ZAO Alfa нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас 3,000,000 рублийн орлого олсон байна. Тухайн үеийн зардлын хэмжээ 2,000,000 рубль байв.

2012 оны эцэст Альфагийн орлого 7,000,000 рубль, зардал нь 6,500,000 рубль байв.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.
(3,000,000 рубль. - 2,000,000 рубль) × 6% = 60,000 рубль.

2010 оны 6-р сарын 30-нд Альфагийн нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусгасан болно.

Дебет 99 Кредит 68 дэд данс "Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын төлбөр тооцоо"
- 60,000 рубль. – Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын 2012 оны эхний хагас жилийн урьдчилгаа төлбөр хуримтлагдсан.

2012 оны долдугаар сарын 27-ны өдөр газар тариалангийн нэгдсэн татварын урьдчилгаа төлбөрийг төсөвт шилжүүлсэн. Энэ өдөр Альфагийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилт хийгдсэн:

Дебет 68 дэд данс “Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын төлбөр тооцоо” Кредит 51
- 60,000 рубль. – Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын 2012 оны эхний хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг жагсаасан.

2012 оны Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.
(7,000,000 рубль - 6,500,000 рубль) × 6% = 30,000 рубль.

Хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнг тухайн жилийн Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын төлбөрт тооцдог тул 2012 оны эцэст Альфа илүү төлбөр төлсөн. Үүнтэй холбогдуулан нягтлан бодох бүртгэлд бууруулах татварын хэмжээг тусгах ёстой.
30,000 рубль. - 60,000 рубль. = -30,000 рубль.

Дебет 99 Кредит 68 дэд данс "Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын төлбөр тооцоо"
- 30,000 рубль. – хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэт их хуримтлагдсан дүнг буцаах.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ба UTII

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар болон UTII-ийг нэгэн зэрэг төлдөг байгууллагууд үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр орлого, зардлын бүртгэлийг тусад нь хөтөлдөг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо UTII-д хамаарах үйл ажиллагааны орлого, зардлыг тооцохгүй.

Төрөл бүрийн үйл ажиллагаатай зэрэгцэн хамаарах зардлыг үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээс олсон орлогын нийт орлогод эзлэх хувьтай тэнцүү хэмжээгээр хуваарилна.

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.6 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэгт заасан болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжүүлсэн үйл ажиллагааны орлогын эзлэх хувийг дараахь томъёогоор тооцоолно.

Байгууллага нь татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо тусгаж, янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагаатай холбоотой зардлыг нэгэн зэрэг хуваарилах орлогыг тодорхойлох журмыг бие даан тогтоох эрхтэй.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжүүлсэн байгууллагын үйл ажиллагаатай холбоотой зардлын хэмжээг дараах байдлаар тооцно.

Тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны орлого, зардлын эзлэх хувийг тодорхойлохдоо зардлыг хуваарилсан сарын үзүүлэлтийг ашиглана. Тайлангийн (татварын) хугацааны татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо тухайн сарын Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараар тухайн байгууллагын үйл ажиллагаатай холбоотой зардлыг хуримтлалын үндсэн дээр нэгтгэн дүгнэнэ. Энэ журам нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн SAE-6-02/31 тоот захидалд тусгагдсан тайлбартай тохирч байна.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, орлогын нэгдсэн татварыг нэгтгэх үед зардлын хуваарилалтын жишээ

"Альфа" ХК нь хоёр төрлийн үйл ажиллагааг нэгэн зэрэг эрхэлдэг бөгөөд тэдгээрийн нэг нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, хоёр дахь нь UTII-д хамаарна.

Тайлант хугацааны эцэст (хагас жил) Альфа орлого, хуваарилсан зардлын хувьд дараахь үзүүлэлтүүдтэй байсан (жилийн эхнээс хуримтлагдсан байдлаар):

Хугацаа	Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах үйл ажиллагааны орлого	UTII-д хамаарах үйл ажиллагааны орлого	Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах үйл ажиллагааны орлогын нийт орлогод эзлэх хувь	Төрөл бүрийн үйл ажиллагаатай нэгэн зэрэг хамаарах зардал
Нэгдүгээр сар	200 000	50 000	200,000 рубль: (200,000 рубль + 50,000 рубль) = 0.8	40 000
Хоёрдугаар сар	350 000	55 000	350,000 рубль: (350,000 рубль + 55,000 рубль) = 0,864	45 000
Гуравдугаар сар	400 000	60 000	400,000 рубль: (400,000 рубль + 60,000 рубль) = 0,870	50 000
Дөрөвдүгээр сар	450 000	45 000	450,000 рубль: (450,000 рубль + 45,000 рубль) = 0.909	55 000
Тавдугаар сар	300 000	50 000	300,000 рубль: (300,000 рубль + 50,000 рубль) = 0,857	60 000
Зургадугаар сар	250 000	65 000	250,000 рубль: (250,000 рубль + 65,000 рубль) = 0,794	60 000
Нийт (жилийн эхний хагас)	1 950 000	325 000	–	310 000

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараар зургаан сарын хугацаанд татвар ногдуулсан үйл ажиллагаатай холбоотой зардлын хэмжээ 263,435 рубльтэй тэнцэнэ, үүнд:

32,000 рубль. 1-р сарын (40,000 × 0.8 рубль);
38,880 рубль (45,000 × 0.864 рубль) 2-р сард;
43,500 рубль (50,000 × 0.870 рубль) 3-р сард;
49,995 рубль 4-р сарын (55,000 × 0.909 рубль);
51,420 рубль (60,000 × 0.857 рубль) 5-р сар;

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, боловсруулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүд татварын тусгай дэглэм хэрэглэх эрхтэй.

Хөдөө аж ахуйн татварын тусгай нэгдсэн горимд шилжих нь компанийг нээх эсвэл хуанлийн жил эхлэхээс өмнө хийгддэг. Энэхүү систем нь үйлдвэрлэлийн болон боловсруулсан хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний нийт орлогын хэмжээнд үйл ажиллагааны төрөл, орлогын хэмжээг хязгаарласан байдаг.

Энэхүү систем нь хяналтын байгууллагад ирүүлсэн татварын хамгийн бага тоо, тайлангийн маягтаар тодорхойлогддог.

Аж ахуйн нэгж нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан хэлбэрийг хөтөлдөг. Нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, боловсруулалтад оролцох нөхцөлд баримт бичгийн урсгалтай төстэй юм.

Уг дэглэмийг хэрэгжүүлэх ажлын хүрээнд хөдөө аж ахуйн салбар багтана:

Ургамал тариалалт.
Хөдөө аж ахуй.
Ойн аж ахуй.
Мал аж ахуй.
Загас барих, түүний дотор загас барих.

Системийг хэрэглэх журмыг Art-д тодорхойлсон болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-т татварын тогтолцоог ашиглах эрхтэй хүмүүсийн хязгаарлагдмал жагсаалтыг тогтоожээ.

Хэн, хэзээ хэрэглэх боломжтой вэ?

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлдэг аж ахуйн нэгжүүд системийг ашиглах эрхтэй. Орлогын нийт хувь нь улсаас авсан орлогыг тооцохгүй. Жишээлбэл, хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжүүдэд олгодог засгийн газрын нөхөн олговрын нэг бол цаг агаарын хэвийн бус нөхцөл байдал - ган гачиг, аадар бороо орсон тохиолдолд аж ахуйн нэгжүүдийн хүлээн авсан хэмжээ юм.

Компанийн зохион байгуулалтын хэлбэрт хязгаарлалт байхгүй. Хэрэв орлого байхгүй бол системийг үгүйсгэж болно. Шинээр байгуулагдсан аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд орлогын эзлэх хувийг сүүлийн тайлангийн хугацаанд үндэслэн тогтоодог.

Системийг байгууллага эсвэл холбогдох профайл ашиглаж болно.

систем ашиглаж болно:

Хөдөө аж ахуйн хоршоолол, нөхөрлөл. Байгууллагын төрлүүдийн дунд цэцэрлэгжүүлэлтийн нөхөрлөл, маркетинг, боловсруулах хоршоо болон бусад аж ахуйн нэгжүүд өөрсдийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас орлого олж авдаг.
Газар тариалан, мал аж ахуйн гаралтай бүтээгдэхүүн тариалах, боловсруулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгж.
Загас барих, боловсруулах чиглэлээр ажилладаг компаниуд.

Хууль тогтоомжид загасны аж ахуйд онцгой ач холбогдол өгдөг. Хот үүсгэн байгуулж буй аж ахуйн нэгжүүд (загас агнуурын хоршоо, хоршоо) нь тосгоны оршин суугчдын тооноос доошгүй ажилтантай байх ёстой. Загас агнуурын хөлөг онгоцонд ажилладаг компаниуд 300 гаруй хүнийг ажиллуулах ёстой.

Тодорхойлолт ашиглах эрхтогтолцоо нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлд суурилдаг.

Зөвхөн боловсруулах үйлдвэрлэл эрхэлдэг аж ахуйн нэгж ХАА-н нэгдсэн татвар төлөхөд шилжих боломжгүй. Мөн Тэдэнд тэгэх эрх байхгүйкомпанийн горимыг ашиглах:

Онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгч, худалдагч байх.
Мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг хүмүүс.
Төсвийн, төрийн өмчит үйлдвэрийн газрууд.

2016 оноос хойш хязгаарлалтыг цуцалсанашиглагдаж байгаа Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн тогтолцоо, өмнө нь салбартай аж ахуйн нэгжүүдэд зориулан байгуулсан.

Хэрэв та байгууллага бүртгүүлээгүй байгаа бол хамгийн хялбар аргаашиглан үүнийг хий онлайн үйлчилгээ, энэ нь танд шаардлагатай бүх бичиг баримтыг үнэ төлбөргүй бүрдүүлэхэд туслах болно: Хэрэв та аль хэдийн байгууллагатай бөгөөд нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг хэрхэн хялбарчлах, автоматжуулах талаар бодож байгаа бол дараах онлайн үйлчилгээнүүд аврах ажилд ирнэ. Танай компанид нягтлан бодогч, маш их мөнгө, цагийг хэмнээрэй. Бүх тайланг автоматаар үүсгэж, цахим гарын үсэг зурж, автоматаар онлайнаар илгээдэг. Энэ нь хялбаршуулсан татварын систем, UTII, PSN, TS, OSNO дээр ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид эсвэл ХХК-д тохиромжтой.
Бүх зүйл дараалал, стрессгүйгээр хэдхэн товшилтоор болдог. Үүнийг туршаад үзээрэй, та гайхах болноямар амархан болсон бэ!

Ийм татварын тогтолцооны давуу болон сул талууд

Систем нь нэлээд олон давуу талтай. TO эерэг нөхцөлгоримууд орно:

Нягтлан бодох бүртгэлийн томоохон ажилтан шаарддаггүй орлого, зардал, өр төлбөрийн хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл.
Төсөвт төлсөн татварын доод хэмжээ.
Бэлэн байдал хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ OSN хадгалах үед төлсөн дүнтэй харьцуулахад татвар.
Алдагдал хүлээн авахдаа хамгийн бага татвар төлөх шаардлагагүй бөгөөд энэ нь татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг аж ахуйн нэгжтэй харьцуулахад дэглэмийн хэрэглэгчдийг илүү давуу талтай болгодог.
Үйл явдал болсон өдрөөс хойш 10 жилийн дотор алдагдлыг зардалд тооцох боломж.

TO дутагдалтатварын тогтолцоонд дараахь зүйлс орно.

Үйл ажиллагааны онцлогтой холбоотой хязгаарлалт байгаа эсэх - бие даан ургуулсан эсвэл үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг боловсруулахаас авсан орлогын 70% -ийн хязгаарыг дагаж мөрдөх шаардлагатай.
Загас агнуурын аж ахуйн нэгжийн хэмжээнд хамгийн их хэмжээ байгаа эсэх.
Нийлүүлэгчид төлсөн дүнг бүтээгдэхүүн, гарсан зардалд оруулаагүй. Татварын хуулийн шаардлагыг 2016 оноос мөрдөж эхэлсэн.
Үндэслэлгүй ногдуулсан НӨАТ-ыг төсөв, татварт төлнө нэг татвар.

Систем нь татварын хөнгөлөлттэй хэлбэр юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн сул тал нь ач холбогдол багатай бөгөөд голчлон дэглэмийг хэрэглэх боломжийн нөхцөлтэй холбоотой юм.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ямар татварыг орлох вэ?

Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан тооцсон нэг татварыг төлөхдөө татвар төлөгч хэд хэдэн татвар төлөх үүргээс чөлөөлөгдөнө. Оруулсан татварын жагсаалт нь зохион байгуулалтын хэлбэрээс хамаарна.

Төлөгдөөгүй:

Хуулийн этгээд ерөнхий системийг хадгалахтай холбоотой татварууд - орлогын албан татвар, НӨАТ.
Хувиараа бизнес эрхлэгчид – , НӨАТ.

Хэрэв системийг ашиглах эрх алдагдсан бол татвар төлөгч нь хуанлийн жилийн эхэн үеэс эхлэн OSN-ийн дагуу (ба) бүх татварыг тооцох ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар болон бусад системтэй хослуулах журам

Дэглэм рүү шилжих мэдэгдлийн аргыг ашигладаг. Системийг ашиглах шийдвэр гаргахдаа тухайн аж ахуйн нэгж нь системийг ашиглахаар тогтоосон ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагыг хангаагүйгээс бусад тохиолдолд татварын албаны зөвшөөрөл шаарддаггүй.

Эрхийг шаарданаХөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн дэглэмийг хэрэглэхийн тулд татвар төлөгч нь татварын бүртгэлийн газар бүртгүүлэх ёстой. Мэдэгдэлийг хуулиар баталсан маягтын дагуу 2 хувь үйлдсэн.

Хууль тогтоомжийг тогтоосон хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих эцсийн хугацаа. Өргөдөл гаргах эхлэл (мэдэгдэл илгээх) боломжтой:

Аж ахуйн нэгжийг оруулсан өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор Улсын бүртгэл. Хугацаа алдагдах нь ерөнхийдөө тогтсон системд автоматаар шилжих бөгөөд үүний дагуу илүү татвар төлнө гэсэн үг юм.
Шилжилтийн өмнөх жилийн сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй.

Хуанлийн жилийн хугацаанд татварын дэглэмийг хэрэглэхээс татгалзах боломжгүй. Татварын хугацаанд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар авах эрхээ алдаж, ерөнхий горимд албадан шилжүүлсэн аж ахуйн нэгжүүдэд онцгой тохиолдол гардаг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тэргүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд, нэгтгэж болнобусад хэлбэрүүдтэй ажиллах горим:

Хуулийн этгээд - х.
Хувиараа бизнес эрхлэгчид - UTII болон.

Нэмэлт ашигласан UTII горимжижиглэнгийн сүлжээгээр дамжуулан өөрийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг борлуулах үйл ажиллагаа явуулахад ашигладаггүй.

Хосолсон шинж чанаргоримууд:

Аж ахуйн нэгжүүд орлого, зарлагын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх ёстой бөгөөд байхгүй нь хослуулах горимыг зөвшөөрдөггүй.
Хөдөө аж ахуйн үндсэн бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлогын орлогын 70% -ийг аж ахуйн нэгжийн хүлээн авсан бүх дүнгээр тооцно.

Нэгдэл хийхийг зөвшөөрөхгүйтатварын ерөнхий болон хялбаршуулсан системтэй нягтлан бодох бүртгэл.

Хэрэв татвар төлөгч нь системд тогтоосон хязгаарлалтаас хэтэрсэн бол тухайн байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь нөхцөл байдал үүссэн өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор Холбооны татварын албанд мэдэгдэл өгөх үүрэгтэй. Татвар төлөгч, хэрэв тэр системийг ашиглах эрхээ алдсан бол заавал байх ёстой мэдүүлэг өгөхэрхээ алдсанаас хойшхи сарын 25-ны өдрийг хүртэл.

Эрхээ алдахХөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэх нь аж ахуйн нэгжийг татварын ерөнхий дэглэмд автоматаар шилжүүлэхэд хүргэдэг. Татвар төлөгч нь OSN-ийн дагуу хөрөнгө, орлого, зардлыг дахин тооцоолох, жилийн хугацаанд хуримтлагдсан татварыг төлөх үүрэгтэй.

Шаардлагатай:

нягтлан бодох бүртгэлд нийцүүлэх нийтлэг системтатвар. Байгууллагад элэгдлийн ангилалд хамаарах эд хөрөнгө байгаа тохиолдолд онцгой хүндрэл гардаг. Хуанлийн жилийн эхэн үеэс эхлэн аж ахуйн нэгж нь тогтоосон дагуу бүртгэлийг бэлтгэх ёстой нягтлан бодох бүртгэлтүүний бүрэн хяналтанд.
OSN-ээс татвар төлнө үү. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг холбогдох төсвийн төлбөрөөс нөхөж болно.

Хэрэв аж ахуйн нэгж өөр татварын системд сайн дураараа шилжихийг хүсч байгаа бол шилжилтийн өмнөх жилийн 12-р сарын 31-ний дотор Холбооны татварын албанд мэдэгдэл хүргүүлнэ. Системийг ашиглахаас татгалзсан эсвэл ашиглах эрхээ алдсанаас хойш нэг жилийн өмнө дахин ашиглах боломжтой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хүрээнд тогтоосон хувь хэмжээний хэмжээ. Татвар тооцох дүрэм

Хуулиар тогтоосон Татварын хувь хэмжээ– Татвар төлөгчийн тооцсон суурийн 6 хувь.

Тодорхойлолтын онцлог суурь:

Төлбөрийг хуанлийн жилийн эхэн буюу шинээр байгуулагдсан компаниудын бүртгэлд хамрагдсан өдрөөс эхлэн хуримтлагдсан байдлаар тооцдог.
Үнэ цэнийг хүлээн авсан орлого ба гарсан зардлын зөрүүгээр тодорхойлно.
Өмнөх татварын хугацаанд хохирол амссан аж ахуйн нэгжүүд баазыг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн бууруулах эрхтэй. Алдагдлыг дараагийн 10 жилд шилжүүлж болно.

Аж ахуйн нэгжийн алдагдлыг баталгаажуулахын тулд шалгалтын явцад Холбооны татварын албаны байцаагчид баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг танилцуулах ёстой. Хэрэв алдагдал хэд хэдэн хугацаанд учирсан бол гарсан дарааллаар нь хасна. Зөвхөн хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаанаас учирсан хохирлыг тооцдог. Зардлаа баримтжуулж, эдийн засгийн үндэслэлтэй байх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигладаг татвар төлөгчид үүрэг хүлээсэнорлого, зарлагын бүртгэл хөтлөх. Татварын баазыг баримтаар баталгаажуулах онцлогууд:

Нягтлан бодох бүртгэлийг (KUDiR) ашиглан хийдэг.
Үзүүлэлтүүдийг дагуу бүрдүүлдэг. Зардал нь бодит хүлээн авсан бараа, үйлчилгээ, ажилд нийлүүлэгчид төлсөн дүнг харгалзан үздэг. Аж ахуйн нэгжийн данс эсвэл кассанд бодит төлбөрийг хүлээн авсны дараа орлогыг орлогод оруулна.
Мэдээллийг татварын хугацаанд буюу хуанлийн жилд хуримтлалын үндсэн дээр гаргадаг.

Аж ахуйн нэгжүүд баримт бичгийн урсгалыг заавал дагаж мөрдөх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцох, төлөх дүрмийг дараахь видео хичээлээр авч үзнэ.

Төлбөрийн журам, нөхцөл

Хууль тогтоомжид тайлагнах болон татварын хугацаасистемийг хадгалах. Зургаан сарын тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн нэг татварын нэг хэсгийг төлдөг. Жилийн хуанлийн хугацааны төгсгөлд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг харгалзан үүргийн эцсийн тооцоог хийдэг. Төсөвт төлсөн татварын хэмжээ нь жилийн татварын баазын хэмжээг бууруулдаггүй.

Эцсийн хугацааг тогтоосонтөсөвт мөнгө оруулах:

7-р сарын 25 хүртэл одоогийн үеурьдчилгаа төлбөрийн хувьд.
Татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 31 хүртэл.

Хэрэв төлбөрийн огноо амралтын өдөр таарвал төлбөрийн эцсийн хугацааг дараагийн ажлын өдөр болгон хойшлуулна.

Мэдээллийн журам

Татварын тайланХөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг аж ахуйн нэгжүүдийн үндсэн тайлан юм. Мэдэгдэл бөглөх журмыг Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн 57н тоот тушаалын 2-р хавсралтаар тогтоосон.

Баримт бичиг тодорхойлдог:

Тунхаглалын бүрдэл. Баримт бичиг нь дараахь зүйлээс бүрдэнэ гарчиг хуудас, төлөх төлбөрийн хэмжээг агуулсан хэсэг, тооцооны хэсэг, өмнөх тайлант хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын хэмжээг харуулсан хуудас.
Баримт бичгийг ирүүлэх журам.
Мэдэгдэл гаргасан гэж үзэх огноог тодорхойлох.
Маягтыг бөглөх ерөнхий дүрмүүд - толбо, алдаа байхгүй, баримт бичгийг хавсаргах, дугаарлах.
Гарчиг болон мэдүүлгийн бүх хэсгийг бөглөх журам.

Өргөдөл гаргах эцсийн хугацаа татварын тайлан татвар төлөх хугацаатай давхцах. 2016 оноос хойш ашигласан шинэ хэлбэрОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн ММВ-7-3/51@ тоот тушаалаар батлагдсан тунхаглал. Инноваци нь татварын тооцоололд нөлөөлсөн. 2-р хэсэг нь Крымын хойг болон Севастополь хотын хөнгөлөлттэй татварын тухай мөрийг агуулна.

Мэдээллийн журмын талаар мэдээлэл авахыг хүсвэл дараах видеог үзнэ үү.

Зөрчлийн хариуцлага

Татварын зөрчил гаргасан татвар төлөгчдөд татварын бусад дэглэм хэрэглэж байгаа хүмүүстэй адил шийтгэл оногдуулдаг. Мэдэгдэлийг хоцрогдсон тохиолдолд төлөхөд заасан дүнгийн 5-аас 30% хүртэл торгууль ногдуулна. Торгуулийн хэмжээ 1000 рубльээс бага байж болохгүй. Татварыг төлөөгүй тохиолдолд төсөвт төлөх үүргийн дүнгийн 20-40% -иар торгох болно.

Үүнээс бусад нь стандарт төрлүүдОХУ-ын Татварын хууль нь тайлагнах баримт бичгийг хялбарчлах, тооцоолоход чиглэсэн хэд хэдэн шаардлагатай горимуудыг санал болгодог. татварын үүрэгүйл ажиллагааны чиглэл бүрийн хувьд. Эдийн засгийн салбарт үйлдвэрлэгчдийг идэвхжүүлэхийн тулд ХАА-н татварын нэгдсэн тогтолцоо, өөрөөр хэлбэл хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ болон бусад давуу талтай хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглаж болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар гэж юу вэ гэдгийг харцгаая энгийн үгээр.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар гэж юу вэ?

Хөдөө аж ахуй нь нийт алдагдал, ашгийн тоонд эдийн засгийн үзүүлэлтүүд болон цаг агаарын гамшгийн нөхцөл байдал зэрэг урьдчилан таамаглах боломжгүй хүчин зүйлс нөлөөлж болох тул хамгийн эрсдэлтэй үйл ажиллагааны чиглэлүүдийн нэг юм. Хөдөө аж ахуйн татварыг ашиглах нь зөвхөн хэмжээг багасгах боломжийг олгодог мөнгөн үүрэг, гэхдээ бас бууруулах төгс үйл ажиллагаанаас алдагдлыг хэрэглэнэ татварын хувь хэмжээойрын хугацааны хувьд.

Хувийн шинж чанарууд

Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн стратеги нь аж ахуйн нэгжүүдэд бие даасан төрлүүдийн жагсаалтыг солих боломжийг олгодог мөнгө шилжүүлэгнэг татвар. Тодруулбал, хөдөө аж ахуйн татварыг төлснөөр байгууллагын өмч, ашиг, НӨАТ зэрэгт татвар ногдуулах шаардлагагүй болж байна.

Ийм эрх нь зөвхөн дагаж мөрдөх тохиолдолд л үүсдэг онцгой нөхцөл, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын стратегийг газар тариалангийн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллага болгонд хэрэглэх боломжгүй. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар гэж юу болохыг энгийн үгээр ойлгох нь чухал.

Тус улсын Татварын хуулийн 346-р зүйлд зааснаар дараахь шаардлагыг зөв хангасан тохиолдолд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу төлбөрийг шилжүүлэхэд шилжих боломж гарч ирнэ.

Татвар төлөгч нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, тухайлбал, газар тариалан, мал аж ахуй гэх мэт үйлдвэрлэл эрхлэх үүрэгтэй. Хууль тогтоомж нь усны биологийн нөөцийг олборлож буй аж ахуйн нэгжүүдэд ийм дэглэмийг ашиглах боломжийг олгодог.
Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн горимд шилжих боломж нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн орлогын эзлэх хувь нь аж ахуйн нэгжийн хүлээн авсан нийт орлогын дор хаяж далан хувьтай тэнцэх тохиолдолд л гарч ирдэг.
Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн схемийг хэрэглэх нь автоматаар хийгддэггүй, гэхдээ Холбооны хяналтын газарт мэдэгдэл илгээсний дараа. татварын алба.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдээс гадна хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тогтолцоог эдийн засгийн хөдөө аж ахуйн салбарын субъектуудад шаардлагатай үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллага ихэвчлэн ашиглаж болно гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Гэхдээ хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн боловсруулах үйл ажиллагаа нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хөнгөлөлттэй бүтцэд хамаарахгүй.

Энэ төрлийн татварт шилжсэний дараа хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч компанид ажилд орсон ажилчдын даатгалын шимтгэлийг төлөх үүрэгтэй хэвээр байна. Энэ бол энгийн үгээр бол Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар юм.

Эрх зүйн зохицуулалт

Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн дэглэмийн хууль тогтоомжийн хяналт нь Татварын хуулийн 26-р бүлэгт заасан хүрээнд явагддаг. Оросын Холбооны Улс. Энэ хэсэгт энэхүү схемийг хэрэглэх дүрэм, зардал, орлогын бүртгэл хөтлөх онцлог, түүнчлэн урьдчилгаа төлбөрийг төлөх журам, татварын эцсийн дүнг тайлбарласан болно.

Үүнээс гадна хэд хэдэн нэмэлт актууд нь Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн мэдүүлгийн маягт, түүнийг бөглөх зохих журмыг тодорхойлсон. Тодруулбал, 2016 онд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан MMV-7-3 / 384 тоот Холбооны татварын албаны тушаалаар батлагдсан одоогийн дээжийн мэдүүлэг.

Бусад татварын тогтолцооноос чухал давуу тал

Хэдийгээр хууль тогтоох дэглэмЗарим талаараа хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь татварын янз бүрийн схемүүдтэй ижил бөгөөд маргаангүй давуу талтай.

Тодруулбал, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөх тооцоог нийт ашгийн зургаан хувиар тооцож, жилийн зардлын хэмжээгээр бууруулж байна. Үүнтэй төстэй нөхцөл байдлыг зөвхөн татварын хялбаршуулсан тогтолцооны горимоор хангаж өгдөг боловч түүний дагуу гарсан зардлыг тооцохгүйгээр зургаан хувийн хүүг ашигладаг.

Түүнчлэн, Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн журмын нэг давуу тал нь алдагдлын үзүүлэлтийг жилийн үр дүнд үндэслэн дараагийн жилүүдэд шилжүүлэх боломжтой юм. тайлангийн үеүүд. Тодорхой хугацаанд хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч алдагдалтай ажилласан тохиолдолд ойрын жилүүдэд татварын үүргийн хэмжээг бууруулах эрхтэй. Ийм зорилгоор алдагдлын хэмжээг хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын жилийн мэдүүлэгт тусгасан болно.

Тэгэхээр Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хүрээнд орлого, зарлагыг зайлшгүй тооцдог.

Татварын суурь ба объект

Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн схемийн хувьд татварын бааз нь тайлант үеийн орлогын үнийг бүх зардлын дүнгээр бууруулж хүлээн зөвшөөрдөг. Ашиг, зардлын үзүүлэлтийг бүрдүүлэхдээ дараахь нюансуудыг харгалзан үздэг.

орлого зарлагын үйл ажиллагааны үзүүлэлт хувиараа бизнес эрхлэгчидНягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт өсөн нэмэгдэж буй нийт дүнгээр заасан бөгөөд байгууллагууд ашиг, зардлыг заасны дагуу бүртгэдэг ерөнхий дүрэмтатвар, нягтлан бодох бүртгэл;
Урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо оны эхний зургаан сарын үр дүнгээр гаргасан ашиг, алдагдлын мэдээллийг ашигладаг бөгөөд эцсийн үзүүлэлтүүд нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын жилийн мэдүүлгийг бөглөх үндэслэл болдог;
алдагдал өмнөх жилүүдэнэ бүх мэдээллийг жилийн мэдүүлэгт тусгах тохиолдолд хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн татварын бааз суурийг бууруулна. Үүний тулд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хүрээнд орлого, зарлагын дэвтэр хөтөлдөг.

Татварын объект нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчээс олж авсан зардлын хэмжээгээр бууруулсан ашиг юм.

Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн тогтолцооны субъектууд

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг бизнес эрхлэгчид, байгууллагуудыг ийм гэж үздэг. Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн дэглэмийн давуу талыг ашиглахын тулд аж ахуйн нэгж нь өөрийн дангаараа буюу өөрийн үйл ажиллагааны хүрээнд үйлдвэрлэсэн үйлдвэрлэлээ заавал зааж өгөх үүрэгтэй. нэмэлт төрөлхувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэл, хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд орсон үйл ажиллагаа. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэзээ төлөх вэ? Энэ талаар дараа дэлгэрэнгүй.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжихэд ямар шаардлага тавигдах вэ?

Ийм шилжилт нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний чиглэлээр үйлдвэрлэгчийн сайн дурын хүсэлд үндэслэн хийгддэг бөгөөд үүнийг татварын албанд илгээсэн мэдэгдэлд тэмдэглэсэн байх ёстой. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих үе шатууд нь зарим онцлог шинж чанартай байдаг, тухайлбал:

Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн дэглэмийг жилийн эхээр хэрэгжүүлдэг;
хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч нь Холбооны татварын албаны хяналтад өргөдөл илгээдэг бөгөөд үүнийг 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд хийх ёстой;
Хэрэв оны эцэст хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлээс олсон орлогын хэмжээ нийт ашгийн далан хувиас хэтрэхгүй бол ирүүлсэн өргөдөл хүртэл ашиглах боломжийг олгохгүй. давуу нөхцөлхөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэнийг баталгаажуулсан баримт бичгийг бичгээр эсвэл Холбооны татварын албаны цахим үйлчилгээг ашиглан боловсруулсан болно. хувийн данстатвар төлөгч. Өргөдлийг хүлээн авч, субьект нь өөрийн сонгосон хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн горимд шилжсэнийг баталгаажуулж, татварын албамэдэгдэл илгээдэг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын мэдүүлгийг хэрхэн зөв бөглөх вэ. Үүнийг олж мэдье.

Төлбөр, тооцоо

Үзүүлэлтүүдийг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн нэрийн өмнөөс бие даан тооцдог. Энэ тохиолдолд хуанлийн жилийн зарлага, орлогын гүйлгээний талаархи бүх мэдээллийг харгалзан үзнэ. Эхний зургаан сарын үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцдог бөгөөд энэ тоог тухайн оны 7-р сарын 25-аас өмнө төсөвт оруулах ёстой.

Хуанлийн жилийн үр дүнд үндэслэн Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын мэдүүлгийг бөглөж, энэ оны 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны татварын албаны хяналтад ирүүлэх ёстой. Татварын эцсийн дүнг ижил хугацаанд төлсөн бөгөөд эдгээр зорилгоор мэдүүлгийн тооцоолсон тоог бууруулсан байх ёстой. нийт дүнурьдчилгаа төлбөр. Жилийн мэдүүлэгт алдагдлыг тусгасан тохиолдолд ойрын хугацаанд татварын өр төлбөрийг тооцохдоо урьд шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийг заавал харгалзан үзнэ.

Даатгалын шимтгэл

Горим руу шилжсэний дараа ч гэсэн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татвар ногдуулахХөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгч нь орлогын албан татварыг тооцох, төлөх үүрэгтэй хэвээр байна хувь хүмүүс(NDFL) ажилд авсан ажилчидтай холбоотой, үүнээс гадна тэрээр хийх ёстой даатгалын шимтгэлОХУ-ын Тэтгэврийн санд. Эдгээр зорилгын үүднээс хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн субьект нь тухайн байгууллагад бүртгүүлсэн байх ёстой Тэтгэврийн санстандарт үндэслэлээр.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тайланг хугацаанд нь гаргаж өгөх ёстой.

Даатгалын шимтгэлийг тооцох, төлөх ажлын хүрээнд тайлант үеийн стандарт шаардлага, тухайлбал, жил, улирал, есөн сар, хагас жил, үүнд шаардагдах даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээг харгалзан үзнэ. Даатгалын шилжүүлгийн хэмжээг бууруулах үр өгөөжийг хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн горимоор олгодоггүй.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигласнаар ямар давуу талтай вэ?

Нарийн төвөгтэй байдлын талаар ярьж байна татварын дарамт, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь татварын ерөнхий болон хялбаршуулсан системээс давуу талтай гэж бид баттай хэлж чадна. Татварын баазыг системийн хувь хэмжээтэй харьцуулбал ХАА-н нэгдсэн татвар болон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үзүүлэлт ижил боловч хялбаршуулсан схемийн татвар өндөр байх болно, учир нь энэ нь үйлдвэрлэлийг харгалздаггүй. зардал. ХАА-н нэгдсэн татварыг татварын ачааллын хувьд зөвхөн хялбаршуулсан системээр уялдуулах боломжтой, боломжит доод хэмжээ нь зургаан хувьтай тэнцэх тохиолдолд энэ нь нийтээр хэрэглэх боломжгүй юм. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг татварын ерөнхий системтэй харьцуулах нь ерөнхийдөө үнэ цэнэтэй зүйл биш юм татварын үзүүлэлтТатварын ижил төстэй суурьтай OSNO нь гурваас дээш дахин их байгаа бөгөөд энэ нь НӨАТ төлөх хэрэгцээг хараахан тооцоогүй байна.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвартай бол орлого, зарлагыг бүртгэх нь чухал нөхцөл юм.

Төрийн дэмжлэг

Энэ нь удаан хугацаанд нууц биш байсан төрийн дэмжлэггазар тариалангийн салбарын үйлдвэрлэгчид ярьж байна Энэ мөчтэргүүлэх чиглэлүүдийн нэг юм үр дүнтэй хөгжилдотоод эдийн засгийн бодлогоманай улс. Ер нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг гол хэрэгслийн нэг гэж үзэж болно төрийн стратеги. Дүгнэж хэлэхэд, энэ арга хэмжээ нь хөдөө аж ахуй, дотоодын эдийн засгийг бүхэлд нь хөгжүүлэх хөшүүрэг болгон боловсруулсан гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Одоогийн байдлаар хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын онцгой дэглэм нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн дунд тийм ч түгээмэл биш боловч аль хэдийн хүчээ авч эхэлжээ.

Дүгнэлт

Тиймээс хоёрдмол утгагүй дүгнэлт гарч ирдэг, учир нь энэ нь болж байна нэг системэдийн засгийн татвар - энэ дэглэм нь төлбөр төлөгчид илүү ашигтай, гэхдээ бүх шаардлагыг хангасан тохиолдолд л шаардлагатай шаардлагаОХУ-ын хууль тогтоомж.

Бид хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг энгийн үгээр харлаа. Энэ нь юу болох нь одоо тодорхой болсон.