Хөдлөх эд хөрөнгийн ханшийг жилээс . Хөдлөх эд хөрөнгө: татварын нюансууд. Хөдлөх хөрөнгө гэж юу вэ?
2018 онд хөрөнгийн албан татвартай татварын объектууд Оросын байгууллагуудВ ерөнхий тохиолдолхөдлөх ба үл хөдлөхийг хүлээн зөвшөөрдөг хөдлөх хөрөнгө, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон харгалзан үзсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
2013 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн үндсэн хөрөнгөд бүртгэгдсэн хөдлөх эд хөрөнгийн хувьд (харилцан хамааралтай хүмүүсээс хүлээн авсан эсвэл өөрчлөн байгуулах, татан буулгахаас бусад тохиолдолд) ОХУ-ын Татварын хуульд татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг (энэ зүйлийн 25 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 381). Түүнчлэн, 2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн энэхүү тэтгэмж нь тухайн субьектийн холбогдох хуульд заасан тохиолдолд л ОХУ-ын тодорхой субьектэд хүчинтэй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 381.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Тиймээс, жишээлбэл, Москвад 2018 оны хөдлөх хөрөнгийн татвар нь дээр дурдсан тэтгэмжийг олгодог (2003 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн 64-р Москвагийн хуулийн 4-р зүйлийн 31-р зүйлийн 1-р хэсэг). Мөн Тверь мужид хөдлөх эд хөрөнгийн чөлөөлөлт хамаарахгүй гэж хэлье (2003 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 85-ЗО тоот Тверь мужийн хууль).
Мэдээжийн хэрэг, 3-10 элэгдлийн бүлгийн объектуудад хөдлөх хөрөнгийн тэтгэмжийг олгож болно. Эцсийн эцэст, элэгдлийн 1 эсвэл 2 бүлэгт багтсан хөдлөх үндсэн хөрөнгөд татвар ногдуулахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 8-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Харин 2018 онд байгууллагуудын хөдлөх хөрөнгийн албан татварын тухай асуудал ирэх жилээс эхлэн ач холбогдлоо алдах болно. Энэ нь Хөдлөх эд хөрөнгийн албан татварыг тэглэх тухай хууль батлагдсантай холбоотой.
2019 оноос эхлэн хөдлөх хөрөнгийн татваргүй болно!
2019.01.01-ээс эхлэн заалтууд хүчин төгөлдөр болно. Урлагийн 19 дэх "а" заалт. 2018 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн 302-ФЗ-ын Холбооны хуулийн 2. Урлагийн 1 дэх хэсэгт өөрчлөлт оруулсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-т татварын объектын тухай ойлголтыг тусгасан болно. Хөрөнгийн албан татвар ногдуулах татварын объектын тодорхойлолтод "хөдлөх" гэдэг үгийг хассан. Өөрөөр хэлбэл, 2019 оноос эхлэн зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар ногдуулах боломжтой.
Тиймээс, 2019 оны 01-р сарын 1-нээс эхлэн эдгээр объектыг олж авсан огноо, хөдлөх эд хөрөнгийг хүлээн авах арга, эх үүсвэрээс үл хамааран эдгээр объектод ногдуулах татварыг цуцаллаа.
2019 оны 01-р сарын 01-ний өдрийг хүртэл хөнгөлөлттэй хөдлөх эд хөрөнгөд татвар ногдуулаагүй ч үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж (дундаж) үнийг тооцох дэд хэсгийн 2-р хэсгийн хөрөнгийн албан татварын мэдүүлэгт (тооцоо) тусгагдсан болохыг анхаарна уу. Үүнээс гадна, хөнгөлөлттэй хөдлөх хөрөнгө, тэр ч байтугай хөдлөх үндсэн хөрөнгө I-II гэсэн үгэлэгдлийн бүлгүүдийг (зарчмын хувьд эд хөрөнгийн албан татвар ногдуулах объект гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй) 270, 210-р мөрөнд тус тус мэдүүлэг, тооцоонд тусгагдсан болно. 2019.01.01-ний өдрөөс эхлэн хөдлөх эд хөрөнгийн үнийг хөрөнгийн албан татварын мэдүүлэгт (тооцоололд) тооцох болон лавлагаа хэлбэрээр харуулахгүй.
Хөдлөх эд хөрөнгийн холбооны татварын хөнгөлөлт нь бүс нутгийн шинж чанартай болсон
2017 онд ямар байсан бэ
1-2 элэгдлийн бүлгийн үндсэн хөрөнгөд татвар ногдуулахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 8-р зүйлийн 4 дэх хэсэг, ОХУ-ын Засгийн газрын 2002.01.01-ний өдрийн тогтоолоор батлагдсан үндсэн хөрөнгийн ангилал. ).
Бүртгэгдсэн огнооноос үл хамааран 3-10 элэгдлийн бүлгийн үндсэн хөрөнгөд татвар ногдуулдаг байсан. Гэсэн хэдий ч ихэнх тохиолдолд 2018 он хүртэл тэдний үнэ цэнийг татварын баазад оруулах шаардлагагүй байв.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 25 дахь хэсэгт заасны дагуу 2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн үндсэн хөрөнгөд бүртгэгдсэн хөдлөх эд хөрөнгөд холбооны тэтгэмж олгосон. Үл хамаарах зүйл бол өөрчлөн байгуулах, татан буулгах үед эсвэл харилцан хамааралтай хүмүүсээс хүлээн авсан хөдлөх үндсэн хөрөнгө байв.
Элэгдлийн 1-2 бүлгийн үндсэн хөрөнгийн хувьд бүх зүйл өмнөх шигээ хэвээр байна - тэдгээр нь татварын объектод хамаарахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 8-р зүйлийн 4-р хэсэг).
Бусад элэгдлийн бүлэгт багтсан, 2013 оноос хойш нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн хөдлөх хөрөнгийн хувьд татварын журам өөрчлөгдөж байна.
2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлгийг 381.1-р шинэ зүйлээр нэмж оруулсан бөгөөд үүний дагуу ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 25 дахь хэсэгт заасан эд хөрөнгийн холбооны эд хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт. ОХУ-д (2013 оны 1-р сарын 1-ний өдөр бүртгүүлэхээр хүлээн зөвшөөрсөн хөдлөх эд хөрөнгө), 2018 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын нутаг дэвсгэрт зөвхөн тухайн үүсгэн байгуулагчийн холбогдох хууль батлагдсан тохиолдолд хүчинтэй байна.
ОХУ-ын Татварын хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай Холбооны хуулиар 2016 оны 11-р сарын 30-ны N 401-FZ-ийн дагуу оруулсан.
Тиймээс 2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн 2013 оны 1-р сарын 1-нд бүртгэлтэй, элэгдлийн 3-10-р бүлэгт хамаарах хөдлөх эд хөрөнгийг татвараас чөлөөлөх шийдвэрийг бүс нутгийн эрх баригчид гаргаж байна.
Мөн 2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 381.1-ийг 2-р зүйлээр нэмж оруулав. холбооны хууль 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн N 335-FZ). Үүний дагуу субьектийн хууль нь дараахь зүйлтэй холбоотойгоор татвараас бүрэн чөлөөлөгдөх хүртэл татварын нэмэлт хөнгөлөлт үзүүлэх эрхтэй.
- ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хуулиар шинэлэг, өндөр үр ашигтай тоног төхөөрөмж гэж ангилагдсан эд хөрөнгө;
- ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 25 дахь хэсэгт заасан хөдлөх эд хөрөнгө, олгосон өдрөөс хойш 3 жилээс илүүгүй хугацаа өнгөрчээ.
ОХУ-ын олон субъектууд тэтгэмжийг "сунгах" шаардлагагүй гэж үзсэн бүс нутгийн түвшинд. Тиймээс хууль тогтоогчид 2018 онд ийм эд хөрөнгийн татварын хэмжээг хязгаарлахаар шийдсэн.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 25 дахь хэсэгт заасан хөдлөх эд хөрөнгөтэй холбоотой ашиг тусыг бүс нутгийн хуулиар тогтоогоогүй бол - татварын хувь хэмжээИйм эд хөрөнгийн хувьд 2018 онд 1.1% -иас хэтрэхгүй байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 380 дугаар зүйлийн 3.3 дахь хэсэг). шинэ хэвлэл).
2013 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө бүртгүүлсэн, мөн хуулийн этгээдийг өөрчлөн байгуулах, татан буулгах, харилцан хамаарал бүхий этгээдээс хүлээн авсан хөдлөх эд хөрөнгийн хувьд урьдын адил хөнгөлөлт үзүүлэхгүй болохыг анхаарна уу (381 дүгээр зүйлийн 25 дахь хэсэг). RF-ийн Татварын хуулийн 381.1).
Үүний зэрэгцээ татварын хувь хэмжээг (1.1% дотор) хязгаарлах нь бас хамаарахгүй, өөрөөр хэлбэл. Ийм эд хөрөнгөд нийтээр тогтоосон журмын дагуу татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 380 дугаар зүйлийн 3.3 дахь хэсэг).
IN бие даасан бүс нутагХөнгөлөлтийн хөнгөлөлттэй эд хөрөнгийн тухайд 2018 онд татвар төлөхгүй байх, 1.1 хувиас доош татвар төлөхийг зөвшөөрсөн холбогдох хуулиуд батлагдсан.
Тэдний дунд Москва муж орно. 2017 оны 10-р сарын 3-ны өдрийн 159/2017-ОЗ 2018 - 2020 он хүртэлх хууль. 2013 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрөөс эхлэн байгууллага үндсэн хөрөнгөд бүртгүүлэхээр хүлээн авсан хөдлөх эд хөрөнгөд татвар ногдуулахгүй байхаар тогтоосон. Хуульд ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон үл хамаарах зүйлийг жагсаасан бөгөөд 0% -ийн хувь хэмжээ хамаарахгүй: хуулийн этгээдийг өөрчлөн байгуулсны үр дүнд бүртгэгдсэн объектууд, харилцан хамааралтай хүмүүсийн хооронд эд хөрөнгө шилжүүлэх гэх мэт.
Мөн Санкт-Петербург хотод байрладаг компаниуд, 2018 онд, тэтгэмжийг зөвхөн хөдлөх эд хөрөнгө, гаргасан өдрөөс хойш 3-аас дээш жил өнгөрчээ (Санкт-Петербургийн хууль 2017 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 785-129 тоот) хэрэглэнэ. .
Иймд 2013-2014 онд гаргасан, нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн 3 - -10 элэгдлийн бүлгийн хөдлөх эд хөрөнгийн хувьд 2018 онд тэтгэмж хамаарахгүй. Тухайн бүс нутаг татварын хувь хэмжээгээ тогтоогоогүй тул ийм эд хөрөнгөд хөнгөлөлттэй татварын хувь хэмжээ хэрэглэнэ. хамгийн их бооцоо - 1,1%.
2018 онд ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 25 дахь хэсэгт заасан тэтгэмжийг ашиглахыг зөвшөөрөхийн тулд 2003 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн 64 тоот "Байгууллагын өмчийн албан татварын тухай" Москвагийн хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулаагүй болно. Тиймээс Москвагийн байгууллагуудын хувьд 2013 оноос хойш бүртгэлтэй 3-10 элэгдлийн бүлгийн хөдлөх эд хөрөнгөд дээд тал нь үл хөдлөх хөрөнгийн татвар ногдуулдаг болсон. хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ 1,1%.
Тиймээс, танай бүс нутагт тэтгэмж тогтоогоогүй бол 2018 оноос хойш хөдлөх үндсэн хөрөнгийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварын төлбөр нэмэгдсэн.
2013 оны нэгдүгээр сарын 1-нд бүртгэлтэй хөдлөх эд хөрөнгийн татварын дээд хэмжээ 1.1 хувь байна. 2018 онд тэтгэмж авахдаа та ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын тухай хуулийг сайтар судалж үзэх хэрэгтэй.
Эрчим хүчний хэмнэлттэй байгууламжийн үр ашгийг мөн бүс нутагт “шилжүүлдэг”
2018 оны 1-р сарын 1-ний өдөр Урлагийн нэмэлт өөрчлөлт. 2017 оны 9-р сарын 30-ны N 286-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 381.1. Тэдний "ачаар" ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 21 дэх хэсэгт заасан ашиг тусыг (эрчим хүчний хэмнэлт өндөртэй байгууламж) бүс нутгуудад өгдөг. Тэдгээр. ОХУ-ын субьект нь эдгээр объектод хөнгөлөлт үзүүлэх боломжийг холбогдох хуулиар тогтоогоогүй бол 2018 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн нийтээр тогтоосон журмаар татвар ногдуулна.
Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тооцоо
Татварын хэмжээ, урьдчилгаа төлбөрийг тооцох онцлог татварын суурьОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 12 дахь хэсэгт заасан үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнэ гэж тодорхойлсон.
2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн тодорхой объектын кадастрын үнэ цэнийг тухайн жилийн хугацаанд тогтоосон бол татварын баазыг тодорхойлох, татварыг тооцох, төлөх онцлогийг тодруулав (2017 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн Холбооны хууль). 286-FZ, 378.2-р зүйлийн 12 дахь хэсгийг 2.1) дэд зүйлээр нэмсэн.
ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаггүй гадаадын байгууллагуудын үл хөдлөх хөрөнгийн тухай, мөн байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан Орос дахь үйл ажиллагаатай холбоогүй гадаадын байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн тухай ярьж байна. Мөн түүнчлэн тухай орон сууцны барилгууд PBU 6/01-ийн дагуу балансад үндсэн хөрөнгөд ороогүй орон сууцны байр.
Хэрэв тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнийг тухайн жилийн хугацаанд тодорхойлсон бол эдгээр объекттой холбоотой тухайн жилийн татварын бааз, татварын хэмжээг (урьдчилгаа төлбөр) тооцохдоо дараахь зүйлийг үндэслэн тогтооно. кадастрын үнэ цэнэИйм объектын кадастрын үнийг тодорхойлох үндэслэл болох мэдээллийн улсын нэгдсэн бүртгэлд орсон өдөр байгуулагдсан.
2017 оны татварын тайланг шинэ маягт ашиглан гаргаж байна
2017 оны мэдүүлгээ өгөхөөс эхлээд байгууллагууд ашиглах хэрэгтэй шинэ дүрэмт хувцасурьдчилгаа төлбөрийн мэдүүлэг, тооцоо, түүнчлэн тайланг бөглөх журам, баримт бичгийг цахим хэлбэрээр ирүүлэх хэлбэрийг шинэчлэн баталлаа. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалаар 2017 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн N ММВ-7-21/271@.
2017 оны тайлант хугацаанд байгууллагууд татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог батлагдсан маягтын дагуу гаргаж болохыг сануулъя. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн N ММВ-7-21/271@ тушаалаар хуучин маягтын дагуу батлагдсан. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалаар 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн N ММВ-7-11/895 (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн N BS-4-21/12076 захидал).
Тиймээс 2018 оны гол өөрчлөлтүүд нь хөдлөх эд хөрөнгийн холбооны тэтгэмжийг цуцлахтай холбоотой юм. Одоо аж ахуйн нэгжүүдийн заасан хөрөнгөд татвар ногдуулах эсэхээ субьект бүрийн эрх баригчид бие даан шийддэг.
Баланс дээр зөвхөн хөдлөх эд хөрөнгө байгаа бол урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын мэдүүлгийг татварын албанд гаргаж өгөх шаардлагатай юу? Мэдэгдэлийн ямар мөрийг бөглөх ёстой вэ? Бодит нөхцөл байдалд үндэслэн асуултуудад хариулдаг.
Татвар төлөгчид ба татварын объектууд
By Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль 80Татвар төлөгч бүр өөрийн төлөх татвар бүрээр татварын тайлан гаргаж өгдөг.дагуу эд хөрөнгийн албан татвар төлөгчид Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 373дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгөтэй байгууллагууд юм Урлаг. ОХУ-ын Татварын хууль 374.
ОХУ-ын байгууллагуудын татварын объект нь хөдлөх ба үл хөдлөх хөрөнгө (түүний дотор түр эзэмших, ашиглах, захиран зарцуулах, итгэлцлийн удирдлагахамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан, эсхүл концессын гэрээгээр хүлээн авсан), нягтлан бодох бүртгэлд тогтоосон журмаар балансад үндсэн хөрөнгө болгон бүртгэсэн...
Үндсэн хөрөнгийн хэлбэрээр эд хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл
Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу үндсэн хөрөнгийг өгөгдсөн шалгуурыг хангасан хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрдөг 4-р зүйл PBU 6/01 "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл". Гэсэн хэдий ч, хэрэв ийм хөрөнгийн үнэ 40,000 рубльээс ихгүй бол тэдгээрийг бараа материалд (хэрэв заасан бол) оруулж болно. нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого By нягтлан бодох бүртгэл - 5-р зүйл PBU 6/01).Татварын зорилгоор элэгдүүлэх эд хөрөнгө нь ашиглалтын хугацаатай өмч юм ашигтай хэрэглээ 12 сараас дээш хугацаатай, анхны өртөг нь 100,000 гаруй рубль. ( Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 256 дугаар зүйл). Байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоороо энэ дүрмийг өөрчилж, үл хөдлөх хөрөнгийг элэгдүүлэх гэж хүлээн зөвшөөрөх зардлын доод хязгаарыг тогтоож чадахгүй. Татварын зорилгоор "бага үнэ цэнэтэй" объектуудыг нэг хэсэг болгон хасч тооцдог материалын зардал (хх. 3 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хууль 254).
Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг ойртуулахын тулд хасалт жигд явагдах боломжтой бөгөөд энэ нь хууль тогтоомжид тусгагдсан шийдвэр юм. нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготатварын зорилгоор.
IN Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль 374татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөөгүй эд хөрөнгийг жагсаалтад оруулсан болно. Энэ жагсаалтад газар, цөмийн байгууламж, мөс зүсэгч, сансрын байгууламж, түүнчлэн элэгдлийн эхний буюу хоёрдугаар бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгө. Элэгдлийн бүлэгт хамаарах үндсэн хөрөнгийн ангилал .
Тиймээс, хэрэв байгууллагын балансад татварын объектын нэг хэсэг болох үндсэн хөрөнгө (хөдлөх ба (эсвэл) үл хөдлөх) байгаа бол түүнийг эд хөрөнгийн татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрч, мэдүүлэг (урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоо) гаргах үүрэгтэй. ) энэ татварын хувьд.
Үүний дагуу гэсэн баримт Урлагийн 25-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 2017 онд 2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн балансад хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөдлөх хөрөнгийн үндсэн хөрөнгөд (элэгдлийн бүлгээс үл хамааран) татварын хөнгөлөлттэй дэглэм баримталж байгаа нь эдгээр объектыг татвар ногдох объектын жагсаалтаас автоматаар хасна гэсэн үг биш юм.
Татвар ногдох объектын жагсаалтаас хасах, тэтгэмж олгох нь ижил зүйл биш юм. Эдгээр нь зохицуулалтын өөр өөр механизмууд юм татварын дарамтТатварын хуулийн янз бүрийн зүйлд заасан.
Тиймээ, учир нь Урлаг. 381.1 ОХУ-ын Татварын хууль 2018 оны 1-р сарын 1-ээс татварын хөнгөлөлтийг тогтоосон Урлагийн 25-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын үзэмжээр татвар төлөгчид хэрэглэнэ. Зарим бүс нутагт түүний хүчинтэй байх хугацааг сунгаж, заримд нь дуусгавар болох магадлалтай боловч энэ хоёр тохиолдолд хөдлөх эд хөрөнгийн өмчлөгчид энэ татварын тайланг гаргаж өгөх ёстой хөрөнгийн татвар төлөгч гэж тооцогддог.
Татварын объект нь ашиг тусын хүрээнд унасан
Байгууллагын балансад тэтгэмж олгох эд хөрөнгө байгаа бол Урлагийн 25-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381, дүүргэх татварын тооцоомөн хөрөнгийн албан татварын мэдүүлэг нь дараах онцлогтой.Мэдэгдэлийн 2-р хэсэгт (татварын тооцоолол) татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ (3-р багана), түүний дотор давуу эрхийн өмчийн үнэ (4-р багана) -ын талаархи мэдээллийг бөглөнө.
"Татварын хөнгөлөлтийн код" 160-р мөрөнд (татварын тооцооны 130-р мөрөнд) татвар (урьдчилгаа төлбөр)-ийг тооцохдоо нийлмэл үзүүлэлтийн эхний хэсэгт 2010257 татварын хөнгөлөлтийн кодыг заана (хавсралт 6-д заасны дагуу). ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн ММВ-7-21/271@ тушаал.). Энэ тохиолдолд нийлмэл үзүүлэлтийн хоёр дахь хэсгийг бөглөөгүй болно.
Үгүй бол мэдүүлгийг (татварын тооцоо) нийтээр тогтоосон журмаар бөглөнө.
Татварын тооцоог бөглөх, өгөх журам
Тодорхой жишээ ашиглан тэдгээрийг харцгаая.ЖишээХудалдан авсан төхөөрөмжийн өртөг нь 40,000 рублийн хязгаараас хэтэрсэн тул үүнийг үйлдлийн системийн нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлд байгууллага тусгах ёстой. Энэ төхөөрөмж нь үйлдлийн систем бөгөөд элэгдлийн тав дахь бүлэгт хамаардаг (өөрөөр хэлбэл энэ нь татварын объектын жагсаалтаас үл хамаарах зүйлсийн жагсаалтад ороогүй) тул тухайн байгууллагыг хөрөнгийн татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.2017 оны 6-р сарын 26-ны өдөр уг байгууллага нь түрээсийн байранд суурилуулахаар худалдан авсан тээврийн хэрэгсэл"Хурдны хязгаар" төхөөрөмж. Төхөөрөмжийн үнэ 50,000 рубль байв. (элэгдлийн тав дахь бүлэг). 2017 оны эхний хагас жилийн татварын тооцоог ирүүлээгүй байна. Энэ алдаа мөн үү?
2017 оны эхний хагас жилийн хөрөнгийн албан татварын тооцоог гаргах үүрэг (эсвэл байхгүй) байгаа нь уг хэрэгслийг үндсэн хөрөнгө болгон нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан өдрөөс хамаарна.
Төхөөрөмж байгууллага дээр ирсэн. Дебет 08 Кредит 60 (76). 50,000 рубль. Огноо 2017.06.26 |
|
| Төхөөрөмж нь үйлдлийн системд багтсан болно. Дебит 01 Кредит 08. Дүн 50,000 рубль. | Төхөөрөмж нь үйлдлийн системд ороогүй болно. Болзошгүй үндсэн хөрөнгийн 08 дансанд "хоцрогдол"-ыг зөвхөн зориулалтын дагуу ашиглахад тохиромжтой байдалд хүргэж, анхны үнэ цэнийг нь бүрдүүлэх үйл явцын улмаас бүрэн бус байгаа тохиолдолд л зөвшөөрнө. Бусад аливаа саатлыг татварын алба эсэргүүцэх бөгөөд татвараас зайлсхийсэн (шаардлагатай тайланг ирүүлэх) гэж үзэж болно. |
| Хэрэв худалдан авах үед төхөөрөмж нь зориулалтын дагуу ашиглахад тохиромжтой бол тухайн объектыг бүртгэсэн огноо юм хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтболон OS руу шилжүүлэх огноо давхцаж байна. Энэ тохиолдолд энэ огноо нь 2017-06-26 |
|
| 2017 оны эхний хагас жилийн хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог гаргаж өгөх үүрэг үүссэн. | 2017 оны эхний хагас жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог ирүүлэх үүрэг байхгүй (2017 оны 6-р сард хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон уг төхөөрөмжийг хуулийн дагуу хассан тохиолдолд) |
Хэрэв төхөөрөмжийг 2017 оны 6-р сард үйлдлийн системд оруулсан бол тухайн байгууллага үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг тайлагнах үүрэгтэй болохыг тайлбарлая.
Ерөнхийдөө хөрөнгийн албан татварын тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, хагас жил, есөн сар ( Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль 379). Татварын хугацаа - хуанлийн жил ( Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль 379).
Тайлангийн (татварын) хугацаа бүрийн эцэст татвар төлөгчид мэдүүлэх шаардлагатай татварын албататварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо (мэдэгдэл) ( Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль 386).
2017 оны эхний хагас жилийн татварын тооцоог 2017 оны 7-р сарын 31-ний дотор ирүүлсэн байх ёстой ( Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль 386), хэсгийг бөглөнө үү. 2 шугам дээр 080 кодтой мэдээлэл 01.07-ны байдлаарТатварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ (3-р багана) - 50,000 рубль, түүний дотор давуу эрхийн үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ (4-р багана) - 50,000 рубль. (см. хх. 3 заалт 5.3 Татварын тооцоог бөглөх журам). Татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцохдоо "Татварын хөнгөлөлтийн код"-ын 130-р мөрөнд нийлмэл үзүүлэлтийн хоёр дахь хэсгийг бөглөхгүйгээр татварын хөнгөлөлтийн код 2010257 байх ёстой.
Байгууллагын балансад зөвхөн хөдлөх үндсэн хөрөнгө байгаа бол тайлангаа өгөх ёстой. татварын албахөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог (хуанлийн жилийн эцэст - мэдүүлэг) ирүүлэх замаар. Ийм тооцоо (мэдэгдэл) -ийн дагуу төлөх татвар нь 0 байна, гэхдээ байцаагчид компанийн давуу эрхийн өмчийн талаархи мэдээллийг авах болно.
Эд хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог ирүүлээгүй тохиолдолд тухайн байгууллага, түүний албан тушаалтныг татварын болон захиргааны хариуцлага хүлээлгэж болно (жишээлбэл: ОХУ-ын Зэвсэгт хүчний 2017 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн 56-AD17-16 тоот тогтоол.):
Байгууллага 200 рублийн торгууль ногдуулна. дагуу Урлагийн 1-р зүйл. 126 ОХУ-ын Татварын хууль;
Танилцуулга хариуцсан албан тушаалтанд татварын тайлан, 300-аас 500 рублийн торгууль ногдуулна. дагуу 1-р хэсэг Урлаг. 15.6 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль.
Хэрэв байгууллага татварын тайлан гаргах эцсийн хугацааг алдсан бол татварын өр төлбөрирэх болно Урлаг. 119 ОХУ-ын Татварын хууль 1000 рублийн торгууль хэлбэрээр.
2018 оноос хойш 2013 оны нэгдүгээр сарын 1-ний өдрөөс эхлэн үндсэн хөрөнгөд бүртгэлтэй байгууллагуудын хөдлөх эд хөрөнгөд албан татвар ногдуулах журамд өөрчлөлт орсон. Тухайн бүс нутагт ийм тэтгэмж тогтоосон хууль батлагдсан бол байгууллагууд хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөхөөс чөлөөлөгдөнө. Хэрэв 2018 онд ОХУ-ын субъект нь хөдлөх эд хөрөнгийн хувьд холбооны татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээр шийдээгүй бөгөөд татварын хувь хэмжээг бууруулаагүй бол ийм эд хөрөнгөд 1.1% -ийн ахиуц татвар ногдуулна ().
Санхүүчдийн үзэж байгаагаар өргөдөл гаргах зорилгоор "татвар төлөгчдийн ангилал" болон "эд хөрөнгийн ангилал" гэсэн нэр томъёо нь юу гэсэн үг вэ? татварын хөнгөлөлтэсвэл байгууллагуудын хөрөнгийн албан татвар, ашгийн татварыг хөнгөлөх үү? Хариулт нь "Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээ" гэсэн материалд байна "Шийдлийн нэвтэрхий толь. Татвар хураамж" GARANT системийн интернет хувилбар.
3 хоног үнэгүй аваарай!
Хуулийн этгээдийг өөрчлөн байгуулах, татан буулгах, харилцан хамааралтай гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүсийн хооронд эд хөрөнгийг шилжүүлэх, түүний дотор олж авах зэрэг үр дүнд бүртгэгдсэн хөдлөх эд хөрөнгөд 1.1 хувийн хөнгөлөлт үзүүлэхгүй гэдгийг тодотгов. Өөрөөр хэлбэл, 2018 оноос өмнө татвараас чөлөөлөгдөөгүй хөдлөх эд хөрөнгөөс 2018 онд 1.1 хувийн хөнгөлөлттэй татвар авах боломжгүй.
ОХУ-ын янз бүрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн байгууллагуудын хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ, хөнгөлөлтийн талаар та манайхаас олж мэдэх боломжтой.
2020 оноос хойш хуулийн этгээдийн хөдлөх эд хөрөнгийн татвар ангилалд шилжсэн бүс нутгийн татварууд, одоо ОХУ-ын субьект бүр 2013 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн (өмнө нь татвар ногдуулдаггүй байсан) татварын хөнгөлөлт үзүүлэх шийдвэрийг бие даан гаргадаг. бүс нутгийн эрх баригчид үүнийг багасгаж чадна.
Хөдлөх эд хөрөнгөд газартай холбоогүй зүйлс орно. үнэт цаас, мөнгө, нэг газраас нөгөөд шилжүүлсэн, эсхүл түүнийг гэмтээхгүйгээр задалсан эд зүйл гэх мэт (дотоод навигацийн хөлөг онгоц, сансрын объектоос бусад).
Хөдлөх эд хөрөнгийн татвар нь тухайн эд хөрөнгийг ашиг олох зорилгоор ашиглахад үндэслэдэг.
Татварын зохицуулалтын зохицуулалт
Татвар төлөх үндэслэл
2020 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ-ын Холбооны хуульд 2013 оны 1-р сарын 01-ний өдрөөс хойш байгууллагын балансад байгаа хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлөөгүй боловч үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг бүс нутгийн хэмжээнд шилжүүлэв. Хөдлөх эд хөрөнгийг орон нутгийн хуулиар зохицуулдаг бөгөөд 1.1% -иас хэтрэхгүй, өөрөөр хэлбэл. Энэ татварт хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой. Эдгээр тэтгэмжийг жил, байгууллагын үйл ажиллагааны төрлөөр ялгаж болно. Мөн ОХУ-ын субьект нь 2020 онд ямар ч үед тэтгэмжийн тухай хуулийг буцаан баталж болно.
Хэрэв хөдлөх хөрөнгө дараахь үр дүнд бий болсон бол:
- өөрчлөн байгуулах буюу татан буулгах
- холбоотой этгээдтэй хийсэн гүйлгээ,
дараа нь тэтгэмж хамаарахгүй
Чухал! Байгууллагын бүх өмчийг давуу эрхийн ангилалд оруулсан бол хүлээлгэн өгөх шаардлагатай татварын тайлан(0% ашиг нь таныг тайлан гаргахаас чөлөөлөхгүй).
Хөдлөх хөрөнгийн албан татвар төлөгчид
Татвар төлж буй эд хөрөнгийн гол үзүүлэлт нь үндсэн хөрөнгө, өөрөөр хэлбэл дараахь зүйлийг ашиглах явдал юм.
- 1 жилээс дээш хугацаагаар
- ашиг олох зорилгоор
- зарагдахгүй
Хөдлөх хөрөнгийн татвар нь бүсчилсэн шинжтэй болсноо эс тооцвол шинэ татвар биш. Энэ татварыг төлдөг хуулийн этгээд(тусдаа хэлтэс, хамт тусдаа баланс) OSNO дээр. Тусдаа нэгжүүдбүртгүүлсэн бүс нутгийн хууль тогтоомжийн дагуу татварыг тооцох.
Тусгай дэглэмийн байгууллагууд (STS ба UTII) энэ татварыг төлдөггүй.
Хөдлөх эд хөрөнгийн албан татвар төлөх журам
2020 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ-ийн үндсэн дээр ОХУ-ын субьект нь хөдлөх эд хөрөнгийн татвараас чөлөөлөх шийдвэр гаргасан (2020 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс эхлэн балансад). 1 ба 2-р бүлгийн элэгдлээс бусад үндсэн хөрөнгө). Хэрэв бүс нутгийн хууль гараагүй бол 2020 онд хувь хэмжээ 1.1% -иас хэтрэхгүй байх ёстой.
Хөдлөх хөрөнгийн татварыг улирал бүр урьдчилгаа төлбөрт төлдөг.Татвар төлөх эцсийн хугацааг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хууль тогтоомжоор зохицуулдаг.
Ер нь аж ахуйн нэгжийн өмчийн татварын дээд хэмжээ 2.2% байдаг бол хөдлөх эд хөрөнгийн татварын дээд хэмжээ 1.1% байна. жил бүр ирүүлдэг бөгөөд мэдүүлгийг гаргахдаа тэтгэмжийн кодыг тусгасан болно - 2010257. Үүний зэрэгцээ бүх хөдлөх эд хөрөнгийн 0% -ийн тэтгэмж байгаа нь таныг тайлан гаргахаас чөлөөлөхгүй, i.e. Ямар ч тохиолдолд мэдүүлгээ өгөх ёстой.
Үүний зэрэгцээ бүх хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагагүй: өөрчлөлт нь 3-10 элэгдлийн бүлэгт хөдлөх эд хөрөнгө эзэмшдэг компаниудад хамаарна.
Хөдлөх эд хөрөнгийн албан татварыг тооцох журам
Энэ татварыг төлөх татварын хугацаа нь ямар ч хэмжээтэй байгууллагад адилхан бөгөөд 1 жил боловч урьдчилгаа төлбөрийг төлөх ёстой. Улирлын урьдчилгаа төлбөрийг үлдэгдэл үнэд үндэслэн тооцох ёстой бөгөөд улиралд 4 удаа урьдчилгаа төлбөрийг олгодог тул улирлын тооцоолсон дүнг 4-т хуваана.
Урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохын тулд: (дэлгэрүүлэхийн тулд товшино уу)
- 1, 2-р бүлгийн элэгдлийн объектыг тооцохгүйгээр сар бүрийн эхний өдөр болон тайлант жилийн 12-р сарын 31-ний өдөр (тухайн жилийн татварын хэмжээг тооцох) хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тодорхойлох.
- бүс нутгийн хууль тогтоомжийн дагуу тэтгэмж авах боломжтой эсэхийг баталгаажуулах
- татварын хэмжээг тооцоолох.
Татварын хэмжээг (жилийн хувьд) дараахь томъёогоор тооцоолно.
- дундаж зардалхөдлөх эд хөрөнгө тайлангийн хугацаа(жил) = сар бүрийн 1 дэх өдөр болон тайлант оны 12-р сарын 31-ний өдрийн хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн нийлбэр (13 үзүүлэлт) / 13
- татварын хэмжээ = тайлант хугацааны (жил) хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ * хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ (дээд тал нь 1.1%)
Татвар тооцох жишээ
Тус байгууллага нь Тюмень мужид байрладаг. Үлдэгдэл үнэ цэнэ 1-р улиралд хөдлөх хөрөнгийн объектууд:
2020.01.01 - 200,000 рубль.
02/01/2020 - 190,000 рубль.
03/01/2020 - 180,000 рубль.
2020.04.01 - 170,000 рубль.
1-р улиралд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох.
Тюмень мужийн 2017 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн 74-р хуулийн дагуу Тюмень мужийн бүх байгууллагууд 2013 онд бүртгүүлсэн хөдлөх эд хөрөнгийн татварыг 0.55% -иар бууруулж төлдөг.
1-р улирлын урьдчилгаа төлбөр 254,375 рубль байв.
Татвар төлөөгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээх
Аливаа татвар төлөөгүйтэй адил хөдлөх эд хөрөнгийн татвар төлөөгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэдэг.
ОХУ-ын Татварын тухай хуульд үндэслэн Холбооны татварын алба татварын шалгалтын үр дүнд үндэслэн шийдвэр гаргасан өдрөөс хойш ажлын 20 хоногийн дотор торгууль төлөх хүсэлтийг илгээдэг.
Мэдэгдэл гаргахдаа хариуцлагын жишээ
Мэдэгдэл гаргахдаа 50,000 рублийн татварын хэмжээг тооцсон. Дараа нь 75,000 рублийн татварын шинэчилсэн мэдүүлгийг ирүүлсэн.
Энэ тохиолдолд татварын хариуцлага нэмэгддэг тул энэ нөхцөл байдал нь мэдээллийн гажуудал, 25,000 рублийн зөрүүгээр тайлбарлагддаг. (75,000 – 50,000) 20%-ийн торгууль ногдуулна, хэрэв өрийг санаатайгаар төлсөн бол 40%-ийн торгууль ногдуулна.
2020 оноос хөдлөх хөрөнгө
2020 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн № 302-ФЗ Холбооны хуулиар ОХУ-ын Татварын хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай хууль тогтоомжийн дагуу нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан болно. 2020 оноос эхлэн бүх хөдлөх эд хөрөнгийг хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлнө.
Энэхүү хууль нь татварын ачааллыг бууруулах, аж үйлдвэрийн шинэчлэлийг идэвхжүүлэх, шинэлэг хөгжилБайгууллагын үндсэн хөрөнгийн идэвхтэй хэсгийг (машин, тоног төхөөрөмж) шинэчлэх.
Эрхийг бүртгэх үед алдаа гарлаа
Байгууллагын хөдлөх эд хөрөнгийн эрхийг бүртгүүлэх шаардлагатай юу?
Хөдлөх эд хөрөнгө гэдэгт татвар ногдуулахын зэрэгцээ бүрэн бүтэн байдлыг нь алдагдуулахгүйгээр нүүлгэсэн объектууд орно. Харин хөдлөх эд хөрөнгийн эрхийг заавал бүртгүүлэх шаардлагагүй.