Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэлийг сайжруулах тухай нийтлэл. Сэдэв: Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний бүртгэл, аудит. Верхне-Отарскийн асрамжийн интернат дахь бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ
Системийг бий болгох, дүн шинжилгээ хийх үр дүнд үндэслэн нягтлан бодох бүртгэл"Промсвязь" ХК-д нягтлан бодох бүртгэлийн системийн одоо байгаа давуу болон сул талуудын талаар дүгнэлт хийх боломжтой. бэлэн мөнгөний гүйлгээ.
Нягтлан бодох бүртгэлийг кассчин хийдэг бөгөөд энэ нь ерөнхий нягтлан бодогчийг бэлэн мөнгөний менежментийн нэмэлт үүрэг хариуцлагаас хамгаалах боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн системийн бусад чиглэлийг удирдахад эерэг нөлөө үзүүлдэг.
Эерэг зүйл бол кассчинтай санхүүгийн бүрэн хариуцлагын тухай гэрээ байгуулах бөгөөд энэ нь кассчинд кассын бүртгэлд байгаа мөнгөний аюулгүй байдал, анхан шатны бүртгэлийн зөв байдлыг хариуцах боломжийг олгодог. бэлэн мөнгөний баримт бичигМөнгөний дэвтэр хөтлөх, түүнчлэн түүний хүлээн авсан бүх үнэт зүйлсийн аюулгүй байдал, санаатай үйлдлээс үүдэн, үүрэг хариуцлагаа хайхрамжгүй, шударга бус хандсаны улмаас аж ахуйн нэгжид учирсан хохирлын төлөө. Мөнгөний гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд маргаантай асуудал, дутагдал гарсан тохиолдолд гэрээ нь кассыг шийтгэх үндэслэл болно.
Байгууллагын эерэг тал бол тусгайлан тоноглогдсон кассын өрөө юм - өрөө нь тусгаарлагдсан бөгөөд бэлэн мөнгө хүлээн авах, олгох, түр хадгалах зориулалттай. Үүний зэрэгцээ түүний ажилтай холбоогүй хүмүүст касс руу орохыг хориглоно.
Миний бодлоор аж ахуйн нэгжид бэлэн мөнгөний гүйлгээг зохион байгуулах тогтолцооны сул тал бол бэлэн мөнгө хүргэх явдал юм МөнгөМөнгөний хязгаарыг бие даан хэтрүүлэн банкны кассанд шилжүүлэх нь няравын амь насанд халдах оролдлого гарч болзошгүй, мөн кассын цагийг дэмий үрэх тал дээр эвгүй үйлдэл юм.
Энэ асуудлыг шийдэхийн тулд Бүгд Найрамдах Беларусь улсын банкууд хуванцар карт ашиглах гэрээ байгуулахыг санал болгож байна.
Банкны үйл ажиллагаа хуванцар карт- энэ бол хэрэгсэл бэлэн бус төлбөр тооцооболон хувь хүмүүст зээл авах арга хэрэгсэл.
Хуванцар картаар хийсэн гүйлгээ нь үйлчлүүлэгчдэд санхүүгийн үйлчилгээний шинэ хэтийн төлөвийг нээж өгсөн. Хуванцар картыг нэвтрүүлэхтэй холбоотой давуу тал нь ойлгомжтой.
Үйлчлүүлэгчдийн хувьд энэ нь зөвхөн карттай байх боломж болохоос биш их хэмжээний мөнгөмөнгө, энэ нь мөнгө алдах эрсдэлийг бууруулдаг. Карт эзэмшигчид худалдаа, үйлчилгээний аж ахуйн нэгжид үйлчилгээ авахдаа хөнгөлөлт үзүүлэх, явуулах зардал зэргийг олгодог санхүүгийн гүйлгээ, үүнд янз бүрийн валют ашиглан худалдан авалт (хөрвүүлэлт нь дэлгүүрийн ханшаар биш харин валютын ханшаар хийгдсэн тул).
Хуванцар карт нь томоохон аж ахуйн нэгжүүдэд ажилчдынхаа цалинг олгохдоо болзолгүй сонирхолтой байдаг. Бэлэн мөнгө авах, хүргэх зардал багасч, нягтлан бодогчийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний хэмжээ багасч, төлөөгүй мөнгө байршуулах шаардлагагүй болно. Гэхдээ банкаар дамжуулан ажилчдад цалин олгож эхлэхийн тулд компанийн шийдвэрээс гадна ажилчдын зөвшөөрлийг авах шаардлагатай.
Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 136 дугаар зүйлд заасны дагуу цалин хөлсийг мөнгөн бус хэлбэрээр олгох газар, хугацааг хамтын болон хөдөлмөрийн гэрээгээр тогтоодог. Хэрэв энэ журмыг хөдөлмөрийн гэрээнд заасан бол өөрчлөлтийн талаар ажилтантай гэрээ байгуулах шаардлагатай энэ гэрээний. Үүнийг бичгээр зурсан болно. Энэхүү баримт бичигт дараахь зүйлийг анхаарч үздэг: хуванцар карт үйлдвэрлэх, дансны жилийн засвар үйлчилгээ хийх зардлыг хэн хариуцдаг данс руу шилжүүлэх журам. Ерөнхийдөө эдгээр зардлыг байгууллага хариуцдаг. Эцсийн эцэст, Хөдөлмөрийн тухай хуульд зааснаар ажилтан бүрэн хэмжээний цалин авах эрхтэй.
Ажилчдын аль нэг нь кассаас бэлэн мөнгө авахыг хүсвэл компани нь цалингаа ийм байдлаар олгох ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй.
Ихэнхдээ картын дансыг тухайн компанийн харилцах данстай банкинд нээдэг. Банк компаниас баримт бичгийн багцыг шаардах болно. Эдгээр нь компанийн дарга гарын үсэг зурсан ажилтан бүрийн мэдэгдэл, байгууллагын ажилчдын жагсаалт, ажилчдын паспортын хуулбар, карт ашиглахтай холбоотой асуудлыг шийдвэрлэх үүрэг хүлээсэн хүмүүсийн талаархи мэдээлэл юм. Гэрээ байгуулсны дараа ажилтан бүрт данс нээлгэж, түүнд мөнгө орох болно. Ажилчдад өгдөг хуванцар картуудхувийн дугаартай.
Компани нь ажилчдынхаа цалинг төлөхөд шаардагдах дүнг нэг төлбөрийн даалгавраар банкинд шилжүүлдэг. Түүнд бэлэн мөнгөний дансны зээлийн бүртгэлийн 2 хувийг хавсаргав. Нэг хувь нь зээлийн байгууллагад үлддэг, хоёр дахь нь банкнаас тэмдэглэгдсэн, компанид буцаж ирдэг. Компанийн ажилтан бүрийн хувьд бүртгэлд дараахь мэдээллийг тусгасан болно: овог, нэр, овог нэр, цалингийн дансны дэлгэрэнгүй мэдээлэл, түүнчлэн түүнд шилжүүлэх ёстой дүн.
Хуванцар карт ашиглан цалин олгох сул тал нь нэмэлт зардалаж ахуйн нэгж хариуцдаг. Банк нь үйлчилгээнийхээ төлбөрийг авдаг: нэгдүгээрт, картыг өөрсдөө үйлдвэрлэх, хоёрдугаарт, картын данс бүрт үйлчилгээ үзүүлэх, гуравдугаарт, цалингийн хэмжээг эдгээр данс руу шилжүүлэх.
Оршил
1. Онолын үндэслэлбэлэн мөнгөний бүртгэл
1.1 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэл
1.2 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний аудит
2. Зохион байгуулалтын эдийн засгийн шинж чанараж ахуйн нэгжүүд
2.1 Эдийн засгийн орчин ба өрсөлдөгчид
2.2 Хууль эрх зүйн байдал, аж ахуйн нэгжийн бүтэц, бүтэц
2.3 Үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, үзүүлж буй үйлчилгээ
2.5 Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үзүүлэлтүүд
2.6 Шинжилгээ санхүүгийн байдал
3. Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэл, аудит
3.1 Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоаж ахуйн нэгжүүд
3.2 Нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт
3.3 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэл
3.3.1 Бэлэн мөнгөний гүйлгээг баримтжуулах
3.3.2 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний синтетик болон аналитик бүртгэл
3.4 Байгууллага дахь бэлэн мөнгөний гүйлгээний аудит
3.4.1 Аудитын зорилго, зорилт
3.4.2 Төлөвлөлт аудитбэлэн мөнгөний гүйлгээ
3.4.3 Аудитын дүгнэлт
3.5 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэлийг боловсронгуй болгох
Дүгнэлт
Ашигласан уран зохиолын жагсаалт
Хэрэглээ
ОРШИЛ
Мөнгө бол бүх нийтийн цорын ганц эквивалент болох онцгой бараа юм.
Мөнгө гарч ирснээр түүхий эдийн эдийн засаг бүхэлдээ чанарын хувьд шинэ төлөвт шилжсэн. Түүхий эдийн ертөнц хоёр туйлд хуваагдсан: нэг талдаа бүхэл бүтэн агрегат хэрэглэгчийн үнэт зүйлс, нөгөө талаас - бүх барааны нийт зардлыг илэрхийлдэг мөнгө.
Мөнгө нь хүмүүсийн хоорондын нийгмийн харилцааны шууд илэрхийлэл болдог. Энэ бүхэн нь мөнгөнд ийм нийгмийн хүчийг өгдөг бөгөөд хэрэв мөнгө нь хүнийг доромжлох хэрэгсэл болж байвал хүмүүст ашиг тусаа өгөхөд сайн, мууг ч хийж чадна.
Мөнгөний эдийн засгийн мөн чанар, үүрэг нь түүний чиг үүрэгт илэрдэг.
Юуны өмнө мөнгө нь үнэ цэнийн хэмжүүр болдог, өөрөөр хэлбэл бүх барааны үнэ цэнийг хэмждэг. Аливаа зүйлийн мөнгөөр илэрхийлэгдэх үнэ цэнэ нь түүний үнэ юм. Бүтээгдэхүүний үнийг тодорхойлохын тулд өөрөө мөнгө шаардагдахгүй, учир нь тухайн бүтээгдэхүүний худалдагч үнээ оюун ухаанаараа тогтоодог (хамгийн тохиромжтой нь мөнгөөр үнэ цэнийг илэрхийлдэг). Барааны үнийг тодорхой хэмжээний мөнгөн бүтээгдэхүүн болох алтаар илэрхийлдэг. Алтны хэмжээ, түүний массыг жингээр нь хэмждэг. Тодорхой жингийн хэмжээг алтны массыг хэмжих нэгж болгон авдаг. Төрөөс мөнгөний нэгж болгон тогтоосон энэ нэгжийг үнийн масштаб гэж нэрлэдэг. Үнийн хуваарийг алтны массыг хэмжихэд ашигладаг. Барааны бүх үнийг тодорхой тооны мөнгөн нэгжээр эсвэл ижил хэмжээгээр илэрхийлдэг. жингийн нэгжалт.
Эхэндээ алт нь гулдмайгаар солилцох хэрэгслийн үүргийг гүйцэтгэж байв. Солилцоо болгонд алтыг жинлэхгүйн тулд эхлээд хувь худалдаачид, дараа нь төр жижиг алтан гулдмайг тодорхой стандарт хэлбэрт оруулж, зохих тамга дардаг болжээ.
Мөнгө шиг алт нь зоос хэлбэртэй болсон. Гүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгө нь аажмаар элэгдэж, жингээ хасдаг. Гэсэн хэдий ч зах зээл дээр тэдгээрийг бүрэн мөнгө гэж хүлээн зөвшөөрсөн боловч тэдгээрийн агуулагдах алтны хэмжээ аажмаар буурч байв. Үүний үр дүнд зоосны жинхэнэ алтны агуулга нь түүний нэрлэсэн (түүн дээр заасан) агуулгаас тусгаарлагдав. Төр өөрөө бүрэн хэмжээний алтан зоосыг доод зэрэглэлийн мөнгөн эсвэл зэсээр сольж эхлэв. Энэ практик нь дараа нь цэвэр нэрлэсэн тэмдгүүдийг гаргахад хүргэсэн. Энэ нь арилжааны хэрэгслийн үүргийг гүйцэтгэхдээ бүрэн хэмжээний мөнгийг үнэ цэнийн бэлгэдлээр сольж болохыг нотолсон.
Хэрэв худалдагч барааныхаа мөнгийг хүлээн авсан боловч шаардлагатай зүйлээ худалдаж авахад тэр даруй зарцуулаагүй бол эргэлтийн үйл явц тасалдсан болно. Дараа нь мөнгө эрдэнэс бүтээх хэрэгслийн үүргийг гүйцэтгэж эхэлдэг: энэ нь ерөнхийдөө баялгийн төлөөлөгч болж хуримтлагддаг; Эрдэнэсийн үүргийг зөвхөн алтан зоос төдийгүй баар, алтны бүтээгдэхүүн, өөрөөр хэлбэл мөнгөний материал өөрөө бүх хэлбэрээр гүйцэтгэдэг.
Алтыг эргэлтээс гаргаж, зөвхөн хөгжлийн эхний үе шатанд эрдэнэс болгосон арилжааны газар тариалан. Үл хөдлөх эрдэнэ нь орлого олдоггүй тул түүний өсөлтийг авахын тулд бүх мөнгийг эргэлтэд оруулж эхэлсэн. Одоо эрдэнэсийг банкуудад хуримтлуулж, зээлээр дамжуулан ашиг тустай ашиглаж байна.
Бараагаа зээлээр зарахдаа (төлбөрийг хойшлуулсан өр) мөнгө нь төлбөрийн хэрэгсэл болж үйлчилдэг: өр төлөх хугацаа дуусахад өмнө нь худалдаж авсан барааны төлбөрийг төлөхөд ашигладаг. Энэ үүргийг гүйцэтгэхдээ мөнгийг барааны эргэлтийн хүрээнээс гадуур ашигладаг: цалин хөлс олгох үед бүх төрлийн санхүүгийн үүрэг (зээл, татвар, газар, байр түрээслэх гэх мэт) биелдэг.
Өрийн үүрэг хариуцлага үүсдэг шинэ дүрэмт хувцасмөнгө - зээл.
Зээлээр бүтээгдэхүүн борлуулж буй үйлдвэрлэгч нь худалдан авагчаас арилжааны вексель (вексель) хүлээн авдаг бөгөөд энэ нь гуравдагч этгээдээс худалдаж авсан барааны төлбөрийг төлөхийн тулд мөнгөний оронд ашиглаж болно. Гэсэн хэдий ч ийм үнэт цаас нь зөвхөн нэг өмчлөгчийн өмчөөр баталгааждаг тул хязгаарлагдмал хэрэглээтэй байдаг. Хувийн үнэт цаасны оронд өөрсдөдөө тодорхой ашиг тустай мөнгөн тэмдэгт (эсвэл мөнгөн дэвсгэрт) гаргаж эхэлсэн банкууд хүчтэй баталгаа гаргаж эхэлсэн. Худалдаачдын (худалдаачдын) үнэт цааснаас ялгаатай нь мөнгөн дэвсгэртийг дугуй хэлбэрээр гаргасан алтан тулгуур, зохицуулах өргөн чадвартай байсан. Мөнгөн тэмдэгтийн зэрэгцээ гүйлгээнд бусад төрлийн зээлийн хэрэгсэл болох чекүүд оролцдог. Чек гэдэг нь мөнгөн хадгаламж эзэмшигчийн данснаас чекэд заасан этгээдэд мөнгө олгох тухай банкинд өгсөн тушаал юм. Чек нь богино эргэлттэй байдаг.
Хөгжил зээлийн харилцааөрийн үүргийг харилцан нөхөх замаар өр барагдуулах боломжийг бүрдүүлэх. Энэ нь бэлэн мөнгөний хэрэгцээг бууруулдаг.
IN олон улсын худалдаадэлхийн мөнгөний функцийг гүйцэтгэдэг: сүүлийнх нь бүх улс орны эдийн засгийн харилцаанд бүх нийтийн эквивалент үүрэг гүйцэтгэж эхлэв. Удаан хугацааны турш дэлхийн зах зээл дээр мөнгө бүх "үндэсний дүрэмт хувцас" -аа (зоос, цаас, зээлийн мөнгө) хаяж, алтан гулдмай хэлбэрээр гарч ирэв. Алт нь үнэ цэнийн хэмжүүр байсан бөгөөд дэлхийн зах зээлд бүх нийтийн эмчилгээтөлбөр. IN худалдааны хэлцэлулс орнуудын хооронд бараа бүтээгдэхүүнийг бөөний үнээр их хэмжээгээр худалддаг байсан бөгөөд төлбөрийг банкаар дамжуулан өрийн төлбөрийг барагдуулах замаар хийдэг байв. Бэлэн алтыг нэг улсаас нөгөө улс руу зөвхөн өрийн бичигэргэн төлөгдөөгүй харилцан төлбөр тооцоо. Дараа нь мөнгө дэлхийн зах зээл дээр бүх нийтийн төлбөрийн хэрэгсэл болж байв. Олон улсын барааны гүйлгээг бэлнээр төлдөг тохиолдол байсан: энд дэлхийн мөнгө бүх нийтийн худалдан авалтын хэрэгсэл байв.
Мөнгө нэг улсаас нөгөө улс руу шилжих нь бизнес эрхлэгчид мөнгөө гадаадад хадгалахад шилжүүлэх үед тохиолддог. Энэ тохиолдолд мөнгө нь баялгийг нийгмийн материалжуулах үүрэг гүйцэтгэдэг.
20-р зуунд улс хоорондын эдийн засгийн харилцаа өргөн хөгжсөн. Валют ( валютын нэгж) олон улсын худалдаанд өндөр хувь эзэлдэг, бусад улс орнуудад их хэмжээний зээл олгодог улс давуу талтай. Муж хоорондын төлбөр тооцоог онд хийдэг үндэсний мөнгөн тэмдэгт, дэлхийн төлбөрийн эргэлтэд зонхилох байр суурийг эзэлдэг. Энэ тохиолдолд зайлшгүй нөхцөлийг хүлээн зөвшөөрдөг: давамгайлсан мөнгөн тэмдэгт нь тодорхой хэмжээний алтыг илэрхийлдэг.
Зах зээлийн эдийн засагт энэ нь ялангуяа болдог сэдэвчилсэн асуудлуудАж ахуйн нэгжийн үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд удирдлагын үйл явцыг оновчтой, үр дүнтэй зохион байгуулах, байгууллагын мөнгөн гүйлгээнд хяналт тавих.
Нягтлан бодогч, эдийн засагч өдөр тутмынхаа үйл ажиллагааны явцад тайлант хугацаанд (нэг сар, арван жил, долоо хоног) олж авсан үр дүндээ байнга дүн шинжилгээ хийж, хянаж байх ёстой. Аж ахуйн нэгжийн дарга үйл ажиллагааны үр дүнд зориулсан үйл ажиллагааны уулзалт бүрийг зохион байгуулдаг тайлангийн хугацаа, мөнгөн гүйлгээ ба мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдлийн тайлангаас эхэлнэ.
Тиймээс аж ахуйн нэгжийн удирдлага эргэлтээс хэр их хэмжээгээр хазайж байгааг үл тоомсорлодог санхүүгийн эх үүсвэрүйлдвэрлэл, нийлүүлэлт, борлуулалтын үйл явцыг тасралтгүй хангах гэх мэт. Аж ахуйн нэгжид хөрөнгийн хомсдол нь үйлдвэрлэлийн хэмнэл алдагдах, хөдөлмөрийн бүтээмж буурахад хүргэдэг. Тиймээс бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зорилго нь:
Баталгаажуулалтын шалгалт баримт бичигболон төлбөр тооцооны хууль ёсны байдал болон зээлийн үйл ажиллагаа, тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэлд цаг тухайд нь, бүрэн тусгах;
Бүх төрлийн төлбөр тооцоо, төлбөрийн баримтыг цаг тухайд нь, бүрэн гүйцэд, үнэн зөв хийх;
Бэлэн бус хөрөнгийн тооллогыг цаг тухайд нь хийж, үр дүнг тодорхойлох; мөнгөний баримт бичигба тооцоолол,
Авлагын бүрдүүлэлт, өглөг, зээлийн эргэн төлөлтийг хангах зээлийн байгууллагуудЦагтаа;
Банкны баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах;
Ашиг олохын тулд хамгийн оновчтой хөрөнгө оруулалт хийх боломжийг хайж олох;
Төлбөрийн төлбөрийг хянах;
Зээлдэгч болон зээлдэгчдээс өрийг цуглуулах;
хөрөнгийн зориулалтын ашиглалтыг хянах;
Татварыг төсөв болон төсвөөс гадуурх санд цаг тухайд нь шилжүүлэх.
Бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн зохих зохион байгуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь аж ахуйн нэгжийн бусад бүтцийн хэлтсийн оролцоотойгоор хангаж болно: хангамжийн хэлтэс, компьютерийн программистууд гэх мэт Эдгээр тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь холбогдох ажлыг хэрэгжүүлэх санаачлагч байх ёстой. .
Ажлын зорилго нь мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, аудитын онолын болон практик судалгаа юм.
Энэ зорилгодоо хүрэхийн тулд бид дараах ажлуудыг гүйцэтгэнэ.
Кассан дахь мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл, аудиттай холбоотой асуудлыг онолын судалгаа;
Нягтлан бодох бүртгэл, бэлэн мөнгөний гүйлгээний аудитын практик судалгаа.
Судалгааны объект - Нийгэм хязгаарлагдмал хариуцлагатай"Спецтехноком".
Судалгааны арга зүйн үндэс нь норматив, зааварчилгаа юм хууль тогтоомжийн актууд, эрдэмтдийн бүтээл - эдийн засагч, судалж буй аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) баримт бичиг.
1. БЭЛЭН МӨНГӨНИЙ БҮРТГЭЛИЙН ОНОЛЫН ҮНДЭС
1.1 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл
Бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн зорилго, зарчим. Мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн зорилго нь:
Касс болон банкны дансанд эргэлтийн хөрөнгийн хөдөлгөөнтэй холбоотой гүйлгээг цаг тухайд нь бүрэн бүртгэх.
Санхүүгийн бэлэн байдал, тэдгээрийн аюулгүй байдал, зориулалтын ашиглалтыг хянах.
Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүрэн, цаг тухайд нь, зөв тусгах одоогийн үйл ажиллагааэнэ хөрөнгийн орох, гарах урсгалын талаар.
Төлбөр тооцоо, төлбөр тооцоо, төсвийн сахилга батыг мөрдөж байгаа эсэхэд хяналт тавих.
Хуваарилагдсан хязгаар, тооцооллын дагуу зориулалтын дагуу ашиглаагүй дүнг банкинд цаг тухайд нь буцааж өгөхийг хянах.
Бэлэн мөнгө, дансны гүйлгээг зөв, цаг тухайд нь бүртгэх, түүний үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах.
Эдгээр асуудлыг шийдвэрлэх нь бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн дараахь үндсэн зарчмуудыг чанд дагаж мөрдөхөөс ихээхэн хамаарна.
Чөлөөт хөрөнгийг зөвхөн банкинд хадгалах ёстой бөгөөд тэдгээрийг олгох, ашиглах нь зориулалтын дагуу явагддаг.
Төлбөрийг бараа материал тээвэрлэж, ажил гүйцэтгэсэн, үйлчилгээ үзүүлсний дараа эсвэл тэдэнтэй нэгэн зэрэг банкны шилжүүлгээр хийдэг. Урьдчилсан төлбөртохиолдолд л зөвшөөрнө хуульд заасанТэгээд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогобайгууллагууд.
Төлбөрийг төлбөр төлөгчийн зөвшөөрөл (хүлээн зөвшөөрөх) эсвэл түүний зааврын дагуу хийдэг; зөвшөөрөлгүйгээр - зөвхөн одоогийн хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд.
-ийн зардлаар төлбөрийг төлдөг өөрийн хөрөнгөтөлбөр төлөгч эсвэл банкны зээлээр дамжуулан.
Байгууллагад тавигдах бүх шаардлагыг хангахад хангалттай хэмжээгээр данснаас мөнгөн хөрөнгийг данснаас хасч, үйлчлүүлэгчийн захиалга болон хасалт хийх бусад баримт бичгийг хүлээн авсан дарааллаар гүйцэтгэдэг.
Байгууллагын дансанд тавигдсан бүх шаардлагыг хангахад мөнгө хүрэлцэхгүй байгаа нь төлбөрийн тогтоосон дарааллыг ашиглан эдгээр хөрөнгийг хасахад хүргэдэг.
Баримт бичгийг хүлээн авах хуанлийн дарааллын дагуу нэхэмжлэлийн шаардлагыг буцаан олгох нь нэг дараалалтай холбоотой хөрөнгийг хасах замаар эдгээр нэхэмжлэлийг хангах боломжийг олгодог.
Бэлэн мөнгө хадгалах . Бэлэн мөнгө хүлээн авах, хадгалах, зарцуулахын тулд аж ахуйн нэгжүүд кассын машинтай байх ёстой.
P.I-ийн мэдэгдлийн дагуу. Камышанов, касс байна тусдаа хэлтэс, бүх бэлэн мөнгөний гүйлгээг хийж, боловсруулдаг.
Аж ахуйн нэгжийн менежерүүд кассын машиныг тоноглож, кассын байранд байгаа мөнгөний аюулгүй байдлыг хангах, түүнчлэн банкны байгууллагаас хүргэж өгөх, банкинд байршуулах үүрэгтэй.
Аж ахуйн нэгжийн бүх бэлэн мөнгө, үнэт цаасыг галд тэсвэртэй металл шүүгээнд хадгалдаг бөгөөд кассын ажил дууссаны дараа түлхүүрээр түгжиж, кассын тамга дарж битүүмжилдэг. Металл шүүгээний түлхүүр, лацыг кассчид хадгалдаг бөгөөд тэдгээрийг зориулалтын газар үлдээхийг хориглодог.
Аж ахуйн нэгжид хамаарахгүй бэлэн мөнгө болон бусад үнэт зүйлийг кассанд хадгалахыг хориглоно.
Кассыг ажилд томилох тухай тушаал (шийдвэр, тогтоол) гаргасны дараа аж ахуйн нэгжийн дарга нь бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журамтай танилцах үүрэгтэй. Оросын Холбооны Улс, үүний дараа кассчинтай санхүүгийн бүрэн хариуцлагын тухай гэрээ байгуулна.
Нярав гэнэт ажлаасаа гарсан (өвчин гэх мэт) тохиолдолд түүний дансанд байгаа үнэт зүйлийг тухайн байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогчийг байлцуулан эсвэл өөр нэг нярав байлцуулан нэн даруй дахин тооцоолно. байгууллагын даргын томилсон хүмүүсээс бүрдсэн комисс. Үнэт зүйлийг дахин тооцоолох, шилжүүлэх үр дүнд заасан хүмүүсийн гарын үсэгтэй акт үйлддэг.
Орон тооны кассчингүй жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд сүүлийнх нь үүргийг гүйцэтгэж болно Ахлах нягтлан бодогчэсвэл өөр ажилтантай хариуцлагын гэрээ байгуулсан тохиолдолд байгууллагын даргын бичгээр гаргасан тушаалаар.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг "ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам, ОХУ-ын Төв банкны 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 40 тоот захидал" -ын дагуу явуулдаг.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг ОХУ-ын Төв банк (ТБ) зохицуулдаг.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээ нь аж ахуйн нэгжид хамгийн олон бөгөөд хамгийн түгээмэл зүйл юм. Тэдний нягтлан бодох бүртгэл нь баримт бичгийг бэлтгэхэд дагалддаг бөгөөд тэдгээрийн гол нь:
кассчин бүрэн хариуцах тухай гэрээ;
Приходный бэлэн мөнгөний захиалга(Маягт No KO-1, (Хавсралт 1);
Зардлын бэлэн мөнгөний ордер (маягт No КО-2), (Хавсралт 2);
Орсон болон гарсан бэлэн мөнгөний захиалгын бүртгэлийн журнал (маягт No КО-3);
Цалингийн хуудас (маягт No Т-53);
урьдчилгаа тайлан (маягт No AO-1), (Хавсралт 3);
Бэлэн мөнгө оруулах тухай зарлал (маягт No0402001);
Бэлэн мөнгөний дэвтэр (маягт No KO-4), (Хавсралт 4);
Нягтлан бодогчийн хүлээн авсан, олгосон хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (маягт No KO-5);
Бэлэн мөнгөний хөрөнгийг баталгаажуулсан гэрчилгээ (маягт No KM-9);
Касс дахь хөрөнгийн бараа материалын тайлан (маягт No INV-15).
Бэлэн мөнгөний баримт бичгийг хөтлөх, бөглөх гол онцлог нь тэдгээрт толбо оруулахыг хориглоно. Бүртгэлийн явцад алдаа гарсан бол буруу бичсэн дугаарыг нэг мөрөнд зурж (буруу оруулга харагдахуйц байх ёстой), дээр нь зөв үр дүнг бичнэ. Нэмж дурдахад "Зассанд итгэхийн тулд" гэсэн тэмдэглэл хийж, гарын үсэг зурдаг хариуцлагатай хүмүүс(нярав ба ерөнхий нягтлан бодогч эсвэл кассчин ба менежер), гарын үсгийг аж ахуйн нэгжийн тамга тэмдгээр баталгаажуулсан.
Бэлэн мөнгөний бүртгэлийг идэвхтэй синтетик данс 50 "Мөнгөн мөнгө" дээр явуулдаг. Дебет нь кассын бүртгэлд мөнгө хүлээн авсан тухай, кредит нь кассын бүртгэлээс гарсан мөнгөний урсгалыг бүртгэдэг.
50 "Касс" дансанд дэд данс нээж болно.
50-1 "Байгууллагын касс";
50-" Үйл ажиллагааны бэлэн мөнгө»;
50-3 "Бэлэн мөнгөний баримт" гэх мэт.
50-1 "Байгууллагын бэлэн мөнгө" дэд дансанд кассын бүртгэлд байгаа бэлэн мөнгийг харгалзан үзнэ. Хэрэв байгууллага нь гадаад валютаар бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийдэг бол бэлэн мөнгө бүрийн хөдөлгөөнийг тусад нь бүртгэхийн тулд 50 "Бэлэн мөнгө" дансанд дэд данс нээнэ.
50-2 "Үйл ажиллагааны кассын" дэд данс нь бараа, худалдааны төвүүд, үйл ажиллагааны талбай, зогсоол, голын гарам, усан онгоц, боомт, галт тэрэгний буудлуудын тасалбар, ачаа тээшний кассууд дахь мөнгөн хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөнийг харгалзан үздэг. гэх мэт. Энэ дэд дансыг шаардлагатай тохиолдолд байгууллагууд нээдэг.
50-3 "Бэлэн мөнгөний баримт" дэд дансанд байгууллагын касс дахь шуудангийн болон төлбөрийн тэмдэг, төлбөртэй онгоцны тийз болон бусад мөнгөний баримтуудыг харгалзан үздэг.
Аливаа бэлэн мөнгөний орлого (орлого, хариуцагч болон худалдан авагчдын орлого, хувь хүмүүсийн зээл, банкнаас чекээр авсан мөнгө гэх мэт) нь шууд бэлэн мөнгөний ордер, түүнийг хүлээн авсан баримтаас бүрдсэн бэлэн мөнгөний ордероор албан ёсоор бүрдүүлдэг.
Бэлэн мөнгөний баримтыг нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтан нэг хувь гаргаж, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурна.
Бэлэн мөнгөний орлогын захиалгын хоёр дахь хэсэг нь түүний салгаж болох хэсэг бөгөөд кассанд бэлэн мөнгө байршуулсан хүний баримт бичиг болдог. Баримт бичигт ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурж, няравын тамга (тамга) -аар баталгаажуулж, орж ирсэн болон гарах бэлэн мөнгөний баримт бичгийг бүртгэх журналд бүртгүүлнэ. Үүний дараа мөнгө байршуулсан этгээдэд төлбөрийн баримтыг хүлээлгэн өгч, мөнгө хүлээн авах бизнесийн гүйлгээний үндэслэл болсон баримт бичигт "Хүлээн авсан" тэмдэгтийг хүчингүй болгосон бэлэн мөнгөний ордерыг хавсаргана.
Бүртгэлтэй нийцэж байгаа эсэхийг шалгасны дараа бэлэн мөнгөний орлогын тушаалд ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурна.
Бэлэн мөнгөний бүртгэлийг бэлэн мөнгөний бүртгэлд тавихтай адил шаардлагыг харгалзан кассын бүртгэлээс бэлэн мөнгө олгохыг бэлэн мөнгөний захиалгаар баталгаажуулдаг. Мөнгө хүлээн авах тушаалд ерөнхий нягтлан бодогчоос гадна аж ахуйн нэгжийн дарга гарын үсэг зурдаг.
Бусад баримт бичгүүдийг ашиглан бэлэн мөнгө авах боломжтой: нэхэмжлэх, мөнгө олгох өргөдөл гэх мэт.
Мөнгө олгох үндэслэл болсон баримт бичгүүдийг "Төлбөртэй" гэсэн тамга дарж, бэлэн мөнгөний орлогын захиалгын дэлгэрэнгүй мэдээллийг харуулсан баримт бичгийг цуцална. нийт дүнбаримт бүрийн төлбөр. Төлбөрийн баримт бичгийг дахин ашиглахаас зайлсхийхийн тулд энэхүү журмыг хэрэгжүүлдэг.
Иргэдэд кассаас мөнгө олгох нэг удаагийн төлбөрийг бэлэн мөнгөний баримт ашиглан хийдэг.
Бэлэн мөнгөний зарцуулалтыг баталгаажуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг нь борлуулалтын баримтын хуулбар, нэхэмжлэх, хүлээн авсан бэлэн мөнгөний зарцуулалтын талаархи хариуцлагатай хүмүүсийн тайлан, хуулийн этгээдийн хоорондын бие даасан гүйлгээний гэрээ (гэрээ) юм.
Бэлэн мөнгөний захиалгын дагуу мөнгө хүлээн авах, олгох нь зөвхөн тэдгээрийг бэлтгэсэн өдөр л хийгддэг. Тухайн өдөр кассчин нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст тухайн ажлын өдрийн мөнгөн гүйлгээний талаар мэдээлдэг.
Орсон болон гарах бэлэн мөнгөний ордерууд гарсны дараа орох, гарах бэлэн мөнгөний баримт бичгийн бүртгэлийн журналд бүртгэгдэж, он цагийн дарааллаар хөтөлдөг.
Бэлэн мөнгөний орлого, зарлагын бүртгэлийн сэтгүүлд бүртгүүлсний дараа заасан баримт бичиг эсвэл тэдгээрийг орлуулсан төлбөрийн (төлбөр тооцоо, төлбөр) тайлан, мөнгө олгох өргөдөл, нэхэмжлэх болон бусад баримт бичгийг бэлэн мөнгөний дэвтэр бөглөхөд ашиглана.
Бэлэн мөнгөний дэвтэр нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл юм хатуу тайлагнах. Тийм учраас дугаарлаж, уяатай. Түүний сүүлчийн хуудас нь "Энэ номонд __ хуудас дугаарлаж, уясан байна" гэсэн бичээс бүхий тамга дарж, менежер, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсгээр баталгаажуулна.
Бэлэн мөнгөний дэвтэрт бичилтийг нүүрстөрөгчийн цаас ашиглан давхардсан. Бэлэн мөнгөний дэвтрийн урагдсан хуудас нь тайлан юм. Эхний хуулбар болон урагдсан хуудсыг ижил дугаараар дугаарлав. Бэлэн мөнгөний дэвтэрт оруулга нь мөнгө хүлээн авах, захиран зарцуулах үед шууд хийгддэг. Ажлын өдрийн төгсгөлд тухайн өдрийн нийт гүйлгээний дүнг нэгтгэж, өдрийн эцэст кассан дахь мөнгөний үлдэгдлийг тогтооно.
Бэлэн мөнгөний тайлангийн нягтлан бодох бүртгэлийн боловсруулалт нь орж ирж буй болон гарч буй бэлэн мөнгөний баримт бичгийн үнэн зөвийг сайтар шалгах, тайланд оруулсан бичилтүүд түүнд хавсаргасан баримт бичгийн мэдээлэлтэй нийцэж байгаа эсэх, тухайн өдрийн гүйлгээний үр дүнгийн тооцоо, тооцооноос бүрдэнэ. ажлын өдрийн эхэн ба төгсгөлд үлдэгдэл. Банкны байгууллагуудад хүлээн авсан болон байршуулсан бэлэн мөнгөний дүнг харилцах болон бусад дансны холбогдох банкны хуулгатай тулгана. Бэлэн мөнгөний тайланг шалгасны дараа холбогдох дансны дугаарыг тайлангийн тусгай баганад оруулна.
Аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаарыг тогтоох тооцоог мянган рублиэр хийдэг (Хавсралт 5). Сүүлийн 3 сарын мөнгөн орлогын дүнгээр өдрийн болон цагийн дундаж орлогыг тооцно.
Өдөр тутмын дундаж орлого = (1)
Нэг цагийн дундаж орлого= Сүүлийн 3 сарын орлогын хэмжээ (2)
Энэ хугацаанд ажиллах цагийн тоо
"Өдрийн дундаж орлогын хэрэглээ" үзүүлэлтийг дараахь томъёогоор тооцоолно.
Байгууллагын зардлыг төлөхийн тулд кассаас гаргасан дүн
(цалингийн зардлыг тооцохгүй) сүүлийн 3 сарын хугацаанд (3)
Энэ хугацааны ажлын өдрийн тоо
ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтийг ашиглахын зэрэгцээ байгууллага нь үйл ажиллагааныхаа онцлогоос шалтгаалан оршин суугч хуулийн этгээдийн хооронд байгуулсан гэрээ (гэрээ) -ийн үндсэн дээр гадаад валютаар тодорхой гүйлгээ хийж болно. Гадаад валютаар хийсэн бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-ын Банкны "Оршин суугч хуулийн этгээдийн дотоодод гадаад валют худалдаж авах, дахин худалдах үйл ажиллагаа явуулах журмын тухай" зааврын дагуу явуулдаг. гадаад валютын зах зээлОросын Холбооны Улс" 1992 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн 7 тоот (1998 оны 12-р сарын 7-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан).
Хөрөнгийн хөдөлгөөнтэй холбоотой гадаад валютын гүйлгээг зөвхөн ОХУ-ын Төв банкнаас олгосон тусгай зөвшөөрөл эсвэл зөвшөөрлийн дагуу хийж болно.
Гадаад валютын гүйлгээ нь шинж чанараас үл хамааран (одоогийн эсвэл хөрөнгийн хөдөлгөөнтэй холбоотой) хийгддэг бодит валюттөлбөр тооцоо, төлбөр болон зайлшгүй хөрвүүлэх хамт Оросын мөнгөн тэмдэгт- рубль.
Гадаад валютын данснаас мөнгө гаргахыг зөвшөөрнө:
Импортын үйл ажиллагаанд бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) төлөх;
ОХУ-аас гадаадад валютын үнэт зүйлийг экспортлох, шилжүүлэх, түүнчлэн олон улсын мөнгөн шилжүүлгийг хэрэгжүүлэхтэй холбогдуулан;
Валютын биржээр мөнгө зарах тохиолдолд;
Төлбөр тооцоо, бэлэн мөнгөний үйлчилгээний төлбөрийг банкинд төлөх;
Асаалттай аялал жуулчлалын зардал;
ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Төв банкнаас зөвшөөрөгдсөн бусад зорилгоор.
Валютын ханшийн зөрүү нь хөрөнгийн хамгийн хөрвөх чадвартай хэсгийг (гар дахь бэлэн мөнгө, банкны дансанд болон дамжин өнгөрөх, богино хугацаат) үнэлэхэд дотоодын болон гадаад валютын хоорондох зөрүү юм. үнэт цаас), түүнчлэн үүрэг. Энэ нь тодорхой тайлангийн хугацаанд тооцоолсон өдөр эсвэл тайлагнасан өдөр ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон ханшаар гадаад валютыг рублийн ханшаар тооцож, заасан хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэлгээг 2012 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 20:00 цагт тооцдог. тухайн хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдөр эсвэл өмнөх тайлангийн тайланг бэлтгэх өдөр ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон ханш. дагуу олон улсын стандарт санхүүгийн тайлан(СТОУС) 21 “Валютын ханшийн өөрчлөлтийн нөлөө” (1993 онд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) ханшийн зөрүүг ижил тооны гадаад валютын нэгжийг тайлагнаж буй валютаар тайлагнасны үр дүнд үүссэн зөрүү гэж үзнэ. Валютын ханш. Тиймээс ханшийн зөрүү нь рублийн үнэлгээний өөрчлөлтийн үр дагавар юм бие даасан төрөл зүйлүнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн эд хөрөнгө, өр төлбөр, төлбөр тооцоог хэнтэй хийх нь хамаагүй - хуулийн этгээд эсвэл хувь хүнтэй. Гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгийг рубль болгон хөрвүүлэх үндэслэл нь ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон гадаад валютын ханшийн өөрчлөлт байж болно. Хөрвүүлэлтийн үр дүн нь эерэг эсвэл сөрөг ханшийн зөрүү юм. Эдийн засаг тогтворжиж байгаа нөхцөлд рублийн гадаад валюттай харьцах ханш өсч, идэвхгүй дансыг дахин үнэлэх үед эерэг ханшийн зөрүү үүсдэг. Рублийн ханш буурах үед кассын болон банкны дансанд байгаа гадаад валютын үлдэгдлийг дахин үнэлэх үед ижил үр дүн гардаг.
гэж ханшийн зөрүүг харгалзан үзнэ үйл ажиллагааны бус орлогоэсвэл үйл ажиллагааны бус зардал. Тайлант хугацааны эерэг ханшийн зөрүүг 91 "Бусад орлого, зардал" дэд дансны 3 "Ханшийн эерэг зөрүү" дансны кредитээр нягтлан бодох бүртгэлд тусгана. Ханшийн сөрөг зөрүүг 91 "Бусад орлого, зарлага" дэд дансны 4 "Ханшийн сөрөг зөрүү" дансны дебетээр тооцно.
Эсрэг тохиолдолд ханшийн сөрөг зөрүү үүсдэг.
Валютын ханшийн зөрүүг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгадаг жишээг авч үзье.
Дансны эхний үлдэгдэл 50 дэд данс 2 "Гадаад валютаар бэлэн мөнгө (Америк доллар)" - 100/3000 доллар (30 рубль)
05/04/03 - одоогийн гадаад валютын данснаас кассанд хүлээн авсан: D-t данс 50 К-т данс 52 " Валютын дансууд" - $ 1000 / 31000 (үнэ 31 рубль)
5.05.03 - албан томилолтоор тайлагнах зорилгоор гадаад валют гаргасан: Дт. 71 дэд данс 2 “Хариуцлагатай этгээдтэй гадаад валютаар хийсэн тооцоо” Дансны багц. 50/2 - 1000 доллар/ 31100 (хувь 31.10 рубль)
05/25/03 – хариуцлагатай хүн урьдчилгаа тайлан ирүүлсэн. Бизнес аялалын зорилго нь зөөлөн ундаа үйлдвэрлэх патент авах явдал юм: D-sch. 08 “Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт” Дансны багц. 71 -$200/ 6000 (хувь 30 рубль).
05/25/03 – ашиглагдаагүй гадаад валютыг хариуцлагатай хүн буцааж өгсөн: Дт 50 дэд данс 2 Кт 71 дэд данс 2 – 800 доллар / 24400 (хувь 30.50 рубль)
05/31/03 Үлдэгдэл - 900/27000 доллар (30 рубль)
Ханшийн зөрүүний өөрчлөлт: D-t 52 K-t 91 - 300 рубль, хаана – 300 рубль. ханшийн эерэг зөрүү (3000+31000-31100+24400 – 27000).
1.2 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний аудит
Сангийн эргэлт шууд аж ахуйн нэгжүүдэд явагддаг. Энэ үйл явц нь цаг хугацааны явцад тасралтгүй явагддаг. Иймд сан хөмрөгт байнгын, системтэй, өдөр тутмын фермийн хяналтыг бий болгох нь чухал юм.
И.К.Петровын хэлснээр фермийн хяналт нь эдийн засгийн хяналтын нэг хэлбэр юм. Аж ахуйн нэгжийн бүх хэлтэс, үйлчилгээ, менежер, мэргэжилтнүүд өөрсдийн чадамжийн хүрээнд явуулсан бөгөөд энэ нь үйлдвэрлэлийн технологийн сөрөг хазайлт, зөрчил, хулгай, урвуулан ашиглах үйлдлийг цаг тухайд нь илрүүлэх боломжийг олгодог.
Гэсэн хэдий ч I.K. Петровын хэлснээр ферм дэх хяналтыг зохион байгуулах нь маш их зүйлийг хүсдэггүй, аж ахуйн нэгжүүдэд хяналтыг албан ёсоор зохион байгуулдаг бөгөөд бүх мэргэжилтнүүд үүргээ ухамсартайгаар биелүүлдэггүй.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг хянах янз бүрийн хэлбэрүүд байдаг. Тиймээс хэд хэдэн зохиогчид хяналтын хэлбэрийг хэрэгжүүлэх хугацаанаас хамааран ангилдаг: урьдчилсан, одоогийн болон дараагийн.
Урьдчилсан хяналт нь бизнесийн гүйлгээ эхлэхээс өмнө хийгддэг бөгөөд фермийн эд хөрөнгийг хууль бус, зүй бусаар ашиглахаас урьдчилан сэргийлэхэд чиглэгддэг. Ахлах мэргэжилтэн, ерөнхий нягтлан бодогч нар гүйцэтгэнэ.
Одоогийн хяналт нь бизнесийн гүйлгээний явцад шууд хийгддэг бөгөөд алдаа дутагдлыг нэн даруй арилгах, эдийн засагт эерэг туршлагыг олж илрүүлэх, түгээн дэлгэрүүлэхэд чиглэгддэг. Одоогийн хяналтыг бүх албан тушаалтан хийх ёстой.
Дараагийн хяналт нь бизнесийн гүйлгээний дараа хийгддэг бөгөөд дутагдал эсвэл одоо байгаа эерэг туршлагыг илрүүлэхэд чиглэгддэг. Дараагийн хяналтыг нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнууд, аудитын комисс, аудитын компаниуд гүйцэтгэдэг.
Петровын хэлснээр бэлэн мөнгөний сахилга батыг дагаж мөрдөх, бэлэн мөнгө хадгалах, хүлээн авах, олгоход зохих дэг журам тогтооход онцгой үүрэг нь аж ахуйн нэгжийн ерөнхий нягтлан бодогч юм. Энэ талаар И.К.Петров ингэж бичжээ: "Ерөнхий нягтлан бодогч нь хууль бус үйлдэл хийхээс урьдчилан сэргийлэх бэлэн мөнгөний гүйлгээнд урьдчилсан болон одоогийн хяналтыг зохион байгуулах ёстой. мөнгөн гүйлгээМөн бэлэн мөнгөний сахилга батыг зөрчсөн. Үүний тулд мөнгөний гүйлгээг эцэслэн дуусгахаас өмнө бүх мөнгөний баримт бичгийг түүгээр эсвэл түүний орлогчоор дамжуулж өгөх ёстой."
Үндсэн норматив актАж ахуйн нэгжийн кассанд бэлэн мөнгө хүлээн авах, хадгалах, олгох үйл ажиллагааг зохицуулах журам нь ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам юм. Энэхүү баримт бичигт заасан жигд дараалалбэлэн мөнгө хадгалах, хүлээн авах, олгох, кассын бичиг баримт бүрдүүлэх, кассын дэвтэр хөтлөх, кассын бүртгэлд аудит хийж, кассын сахилга батыг мөрдөж байгаа эсэхэд хяналт тавих.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээний зөв эсэхийг шалгах ажлыг тасралтгүй явуулдаг. Өмнөх аудит (аудит) дууссан өдрөөс эхлэн бүх бэлэн мөнгөний баримт бичгийг бүрэн шалгана. Энэ тохиолдолд дараахь баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг ашиглана: хавсаргасан бэлэн мөнгөний орлого, дебит ордер бүхий кассын тайлан; орж ирж буй бэлэн мөнгөний захиалгыг бүртгэх журнал; бэлэн мөнгөний дэвтэр; ашигласан чекийн дэвтэрээс шалгах бүдүүвч; компанийн данснаас авсан банкны хуулга, түүнд хавсаргасан баримт бичиг; "Бэлэн мөнгөний алба", "Харилцаах данс", "Банк дахь тусгай данс", "Транзит дахь шилжүүлэг" гэх мэт дансны кредитэд зориулсан журнал-ордерууд; эдгээр дансны дебет дээр хөтлөгдсөн холбогдох журнал-ордеруудын тайлан.
Бэлэн мөнгөний баримт, бүртгэлийг шууд шалгахын өмнө В.Я. Кожевинов юуны түрүүнд бэлэн мөнгөний дэвтрийн засвар үйлчилгээг шалгахыг зөвлөж байна. Төв банкны зааврын дагуу тухайн өрхөд зөвхөн нэг бэлэн мөнгөний дэвтэр хөтөлдөг эсэхийг тогтоох шаардлагатай.
Банкны байгууллагад хүлээн авсан бэлэн мөнгө хүлээн авсан эсэхийг шалгахдаа бэлэн мөнгөний дэвтэр, бэлэн мөнгөний ордер, лангууны хуудас, банкны хуулга дахь бичилтийг шалгах хэрэгтэй.
Банкинд бэлэн мөнгө хүлээн аваагүй баримтыг тогтоохдоо гэм буруутай этгээдэд тогтоосон журмаар хариуцлага хүлээлгэж, өрхөд учруулсан эд материалын хохирлыг нөхөн төлүүлэх түр акт үйлдэх ёстой.
Зардлын бэлэн мөнгөний баримтыг шалгахдаа ерөнхий шаардлагаданснаас хассан эсэх, фермийн кассанд бэлэн мөнгө зарцуулах хууль ёсны эсэхийг тогтоох явдал юм.
Бэлэн мөнгөний сахилга батыг дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг шалгахдаа дараахь зүйлийг тодруулна: кассын бүртгэл дэх бэлэн мөнгөний үлдэгдэл нь банкнаас тогтоосон хязгаараас хэтрээгүй, бэлэн мөнгөний орлогыг тогтоосон хэм хэмжээний хүрээнд одоогийн хэрэгцээнд зарцуулсан эсэх; банкнаас авсан бэлэн мөнгийг зориулалтын дагуу ашигласан эсэх; цалин, урамшуулал, тэтгэмж, тэтгэвэр, үйлчилгээ, бараа материал болон бусад орлогыг төлөхөд ашигласан ашиглагдаагүй хөрөнгийг банкинд цаг тухайд нь бүрэн буцааж өгөх. Аж ахуйн нэгжүүд хязгаарт багтаан кассанд бэлэн мөнгө хадгалах, мөн аж ахуйн нэгжийн даргатай тохиролцсоны дагуу банкнаас тогтоосон хязгаарт олсон орлогоос мөнгө ашиглах эрхтэй гэдгийг санах нь зүйтэй. Үл хамаарах зүйл бол банкнаас мөнгө хүлээн авсан өдрийг багтаасан цалин, урамшуулал, нийгмийн хамгааллын тэтгэмж, тэтгэлэг, тэтгэврийг ажлын гурван өдрийн дотор (хамтын ферм, тосгоны зөвлөлд ажлын 5-аас илүүгүй өдөр) төлөхөд хүлээн авсан дүн юм. Хязгаараас хэтэрсэн бэлэн мөнгийг тухайн аж ахуйн нэгжид үйлчилдэг банкинд хүлээлгэн өгөх ёстой.
Нийлмэл байдлыг шалгах үед тогтоосон хязгааркасс дахь мөнгөний үлдэгдлийг тухайн өдрийн бодит үлдэгдэлтэй, мөн сарын дундаж үлдэгдлийн хязгаартай харьцуулдаг. Бодит үлдэгдлийг цалин, урамшуулал, тэтгэмж, тэтгэвэр, тэтгэлэг гэх мэт төлбөрийг төлсөн өдрийн бэлэн мөнгийг харгалзан тодорхойлно.
Ашиглагдаагүй мөнгөө банкинд байршуулсан эсэх нь банкны хуулгад заасны дагуу зохих дансанд орсон мөнгөний хэмжээ, урамшуулал, тэтгэмж, тэтгэвэр гэх мэт төлбөрийг төлж дуусгах өдөртэй харьцуулж шалгана. Цалингийн хуудас, хадгалуулсан цалин болон урьд нь төлөгдөөгүй бусад дүнгийн зөвшөөрлийн бичээс, түүнчлэн бусад баримтын кассанд мөнгө хүлээн авсан огноо, хэмжээ. Үүний зэрэгцээ банкнаас лангуугаар хүлээн авсан мөнгөн хөрөнгийг кассанд бүрэн, цаг тухайд нь оруулах. харилцан эвлэрэлкомпанийн данснаас авсан банкны хуулга, чекийн дэвтрийн лангуу, бэлэн мөнгөний ордер, кассын дэвтэрт бичилт хийсэн мэдээлэл.
Ажлыг хөнгөвчлөх, банкинд хүлээн авсан мөнгийг кассанд байршуулахыг бүрэн шалгахын тулд зарим зохиогчид мэдэгдэл нээж, гэмтсэн, хүчингүй болсон чек зэрэг тоог нэмэгдүүлэх замаар бүх чекийн өгөгдлийг бүртгэхийг зөвлөж байна. Мэдэгдэлд ийм чекийн дугаарын эсрэг "Цуцлагдсан" гэсэн тэмдэглэгээг хийсэн болно. Энэ нь кассанд бэлэн мөнгө хүлээн аваагүй баримтыг тодорхойлох боломжийг бидэнд олгодог.
Мөнгө хүлээн аваагүй, засварласан, баллуурдсан, тоогоор зөрүүтэй, эсвэл банкны хуулгад заасны дагуу хүлээн авсан огноо, кассанд хүлээн авах хооронд зөрүү гарсан тохиолдолд тэдгээрийн шалтгааныг тогтооно. Үүнийг хийхийн тулд аж ахуйн нэгжийн кассчин, ерөнхий нягтлан бодогчийн бичгээр гэрчилгээ авдаг. эсрэг шалгалтбанкинд.
Үүний зэрэгцээ, банкинд байршуулсан бэлэн мөнгө, түүнийг аж ахуйн нэгжийн дансанд оруулсан бэлэн мөнгөний бүртгэлийн бүрэн бүтэн байдлыг шалгаж байна.
Цаашид борлуулсан бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ, бараа материал гэх мэт мөнгө хүлээн авсан эсэх, тэдгээрийн хөдөлгөөний тайлан, нягтлан бодох бүртгэл, борлуулалтын дансны бүртгэлийг ашиглан шалгаж байна. Борлуулалтын дансны дебит бичилтийг үнэт зүйлсийн дансны кредит бичилттэй, тэдгээрийн кредит бичилтийг мөнгөн дансны дебит бичилттэй тулгах ёстой. Хэрэв ажилчид болон бусад хүмүүсээс худалдаж авсан үнэт зүйлсийн өр байгаа бол өрийн бодит байдлыг шалгана. Аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгөөр худалдсан үнэт зүйлийг зөвхөн хүргэлтийн хуудсан дээр "Төлбөртэй" гэсэн тамгатай тохиолдолд л гаргах ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. кассын машинд мөнгө байршуулсны дараа бэлэн мөнгөний ордерийн баримтыг гаргасны дараа. Аж ахуйн нэгжийн агуулахаас хүн амд худалдсан үнэт зүйлийг материаллаг хариуцлагатай хүмүүс бэлэн мөнгө авахыг хориглоно.
Цалин, урамшуулал, тэтгэмж, тэтгэлэг гэх мэт төлбөрийн мэдүүлэг, түүнчлэн мөнгө олгоход зориулсан бэлэн мөнгө, бусад баримт бичигт мөнгө хүлээн авагчдын гарын үсгийн үнэн зөвийг шалгана. Үүнийг хийхийн тулд зарим мэдэгдэл эсвэл бусад баримт бичигт байгаа гарын үсгийг бусад гарын үсэгтэй харьцуулж, засварлах, арилгахад онцгой анхаарал хандуулдаг. Зарим тохиолдолд мөнгө авсан хүмүүстэй ярилцлага хийдэг.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг шалгахдаа бэлэн мөнгөний тайланд орлого, зарлагын эргэлтийг тооцоолох, тайлант хугацааны эцсийн үлдэгдлийг тодорхойлох, тэдгээрийг нэг хуудаснаас нөгөөд шилжүүлэх, түүнчлэн кассын тайлангийн үлдэгдлийн захидал харилцааг тодруулж өгдөг. Үндсэн дэвтэр дэх 50 "Бэлэн мөнгө" дансны үлдэгдэлтэй сарын эцэст.
Кассын тайлан, түүнд хавсаргасан баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд оруулсан бичилтийн мэдээлэлд үндэслэн кассын бүртгэлд байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөний дансны захидал харилцааны зөв эсэхийг шалгана.
Илэрсэн бүх зөрчлийг аудитын тайлангийн холбогдох хэсэгт зөрчлийг харуулсан мэдэгдэл, хүснэгт, тайланд хавсаргасан бусад өгөгдлийн ишлэлээр тусгасан болно.
Бэлэн мөнгөний тооцооны аудитын практик нь бэлэн мөнгөний баримт бичгийг бэлтгэхэд олон зөрчлийг харуулж байна гэж И.К.Петрова тэмдэглэв. Бэлэн мөнгөний баримтыг бөглөхдөө гаргадаг нийтлэг алдаанууд нь:
Бэлэн мөнгөний баримт бичгийг бөглөх нь хайхрамжгүй байдлаар хийгддэг: ирж буй болон гарах захиалгын тоо, урьдчилгаа тайланг үргэлж оруулдаггүй; Ирж буй болон гарах бэлэн мөнгөний захиалгад харгалзах данс, дэд дансыг үргэлж оруулдаггүй; PKO ба RKO-ийн "Хавсралт" гэсэн мөрөнд холбогдох хавсаргасан баримт бичгийн бүх дэлгэрэнгүй мэдээллийг (нэхэмжлэх, нэхэмжлэх, итгэмжлэл гэх мэт) заагаагүй болно; PKO хүлээн авсан огноо нь үргэлж давхцдаггүй; НӨАТ-ын дүнг буруу хуваарилсан; бэлэн мөнгөний баримт бичигт гарын үсэг зурсан хүмүүсийн овог, овог нэр, овог нэр нь унших боломжгүй, зарим тохиолдолд зарим гарын үсэг алга болсон; Арилгах, сэтлэх, засах тохиолдол олон бий.
Ажлын зохиогчдын хийсэн бэлэн мөнгөний баримт бичигт оруулсан зөрчлийн дүн шинжилгээ нь зардлын тайлан, кассын дэвтэр бэлтгэхэд олон тооны алдаа гардаг болохыг харуулж байна. Тухайлбал, зардлын тайланг шалгахад хавсаргасан баримтын огнооны лавлагаа нь бодит огноотой таарахгүй байна. Хэрэв хавсаргасан олон тооны баримт бичиг байгаа бол дүнг тооцоход алдаа гардаг.
Зөрчил, урвуулан ашиглах нь тусгагдсан үед үүсдэг урьдчилсан тайлангуудурьдчилгаа төлбөрийн үлдэгдэл буюу хэт их зарцуулалт. Ажлын зохиогчид урьдчилсан тайланг тусдаа сэтгүүлд бүртгүүлэхийг санал болгож байна. Энэ нь тэдгээрийн гүйцэтгэлийн дарааллыг алдагдуулахгүй байх боломжийг танд олгоно, үр дүнд нь шалгалтын явцад зардлын тайлангийн шаардлагатай бүх мэдээлэл тодорхой бөгөөд ойлгомжтой байх болно.
Бид ялангуяа бэлэн мөнгөний дэвтэр бөглөх талаар ярих ёстой. ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам нь бэлэн мөнгөний дэвтэрт арилгасан, хэлээгүй залруулга хийхийг хориглодог. Гэсэн хэдий ч тодорхойгүй залруулгатай зөрчил гарсаар байна: зарим кассын нягтлан бодогчид бэлэн мөнгөний гүйлгээг өдөр бүр биш, харин 5, 7, 10 хоногт нэг удаа тусгаж, жишээлбэл, "7-р сарын бэлэн мөнгө" хуудсан дээрх бэлэн мөнгөний дэвтэрт зааж өгдөг. 8-15 _." Бэлэн мөнгөний гүйлгээг ийм байдлаар тусгах нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй, учир нь энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодогчид үлдэгдэл нь банкнаас тогтоосон хязгаарт нийцэж байгаа эсэхэд үл итгэх байдлыг бий болгодог. Ерөнхийдөө тогтсон дүрмүүд байдаг (ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам), өдөр бүр ажлын өдрийн төгсгөлд кассчин тухайн өдрийн гүйлгээний үр дүнг тооцож, дараагийн өдөр нь бэлэн мөнгөний бүртгэлд байгаа мөнгөний үлдэгдлийг харуулдаг. Мөн кассын тайлангаар нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хоёр дахь таслах хуудсыг (өмнөх өдрийн бэлэн мөнгөний дэвтэр дэх бичилтүүдийн хуулбар) шилжүүлнэ.
Ажлын өдрийн эцэст үлдэгдэл, PKO, RKO-ийн тоог бэлэн мөнгөний дэвтэрт залруулж, сүүлийн үеийн бүртгэл хөтлөөгүй, тухайлбал орж ирж буй болон гарч буй бэлэн мөнгөний баримт бичгийн журнал байхгүй тохиолдолд тохиолдол гардаг. Аудитын дадлагаас харахад бэлэн мөнгөний гүйлгээ багатай, нярав нягтлан бодогчид PKO, RKO-г бүртгэдэггүй, дараа нь кассын дэвтэрт алдаа, залруулга хийдэг, зарим арилжаанд эсрэгээр эдгээр сэтгүүлүүд байдаггүй нь эдгээр жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд байдаггүй. олон тооны бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийдэг аж ахуйн нэгжүүд кассын машин, кассын машинуудын тоог зохиомлоор төөрөгдүүлсэн, бэлэн мөнгөний дэвтэртэй зөрчилдсөнтэй холбоотой зөрчил гаргадаг.
ОХУ-ын Төв банкны 2001 оны 11-р сарын 14-ний өдрийн заавар. No 1050-U "Хуулийн этгээдийн хооронд нэг гүйлгээнд зориулж ОХУ-д бэлэн мөнгөний төлбөрийн дээд хэмжээг тогтоох тухай" хуулийн этгээдийн хооронд нэг удаагийн төлбөр тооцооны бэлэн мөнгөний төлбөрийн дээд хэмжээ нь 60 мянган рубльээс ихгүй байна. нэг удаа хэлэлцээр.
ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2002 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн 24-2-02 / 252 тоот захидлын дагуу хуулийн этгээдийн хооронд байгуулсан нэг гэрээний хүрээнд бэлэн мөнгөний тооцооны дээд хэмжээ нь төлбөр тооцоонд хамаарна. Нэг гэрээний дагуу нэг буюу хэд хэдэн мөнгөний хэрэглүүрийн дагуу хийгдсэн бэлэн мөнгөний төлбөр тооцоо нь бэлэн мөнгөний тооцооны дээд хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой.
ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2001 оны 6-р сарын 26-ны өдрийн 1115/01 тоот тогтоолоор 1006-р тогтоолын 9-р зүйлд заасны дагуу ажиллах нөхцөлийг дагаж мөрдөөгүйтэй холбоотой зөрчлийг тогтоосон. бэлэн мөнгө нь захиргааны торгууль ногдуулдаг захиргааны зөрчил юм.
2002 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс хүчин төгөлдөр болсон ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.1-д "бэлэн мөнгөтэй ажиллах журам, бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг зөрчсөн" гэж заасан байдаг. Бэлэн мөнгөтэй ажиллах журам, бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам нь бусад байгууллагатай тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн бэлэн мөнгөний тооцоо хийх, кассын бүртгэлд бэлэн мөнгө хүлээн аваагүй (бүрэн бус хүлээн авсан), бэлэн мөнгө хадгалах журам, түүнчлэн кассанд тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн бэлэн мөнгө хуримтлуулах нь албан тушаалтныг хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 40-50 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр захиргааны торгууль ногдуулах; хуулийн этгээдийн хувьд - хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 400-500 хүртэл.
15.2-т. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн "Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх дүрмийг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих үүргээ биелүүлээгүй" нь банкны байгууллагын албан тушаалтан байгууллага, тэдгээрийн холбоодын дүрмийн хэрэгжилтэд хяналт тавих үүргээ биелүүлээгүй болохыг тогтоожээ. бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх нь ногдуулахад хүргэдэг захиргааны торгуульхөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ 20-30 хүртэл байна.
ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуульд "Татварын алба" 23.5-д заасан бэлэн мөнгөтэй ажиллах журам, бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг зөрчсөн хэргийг хянан шийдвэрлэх захиргааны журмыг мөн тодорхойлсон.
Татварын алба нь ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.1, 15.2-т заасан захиргааны зөрчлийн хэргийг авч үздэг;
Нэгдүгээр хэсэгт заасан байгууллагын нэрийн өмнөөс захиргааны зөрчлийн хэргийг хянан шийдвэрлэх энэ нийтлэлийн, эрхтэй:
Удирдагч холбооны байгууллагататвар, хураамжийн чиглэлээр эрх бүхий гүйцэтгэх засаглал, түүний орлогч;
ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийн чиглэлээр эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллагын нутаг дэвсгэрийн байгууллагын дарга нар, тэдгээрийн орлогч нар;
Хот, дүүргийн татвар, хураамжийн чиглэлээр эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллагын нутаг дэвсгэрийн байгууллагын дарга нар.
Байгууллагууд өөрийн дансыг тойрч бусад этгээдийн (хуулийн болон хувь хүн) харилцах дансанд кассын машинаас бэлэн мөнгө оруулахыг хориглоно.
Энэхүү журмыг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд татварын алба тухайн байгууллагад оруулсан шимтгэлийн дүнг 2 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулдаг.
ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын 1-р хавсралтад ОХУ-ын Банкны мөнгөн тэмдэгт (мөнгөн тэмдэгт) болон зоосны төлбөрийн чадварыг тодорхойлох тэмдэг, дүрмийг (төлбөрийн шинж тэмдэг, төлбөрийн мөнгөн тэмдэгтийн хүлээн зөвшөөрөгдөх хохирол, төлбөр хийх журам) тусгасан болно. мөнгөн тэмдэгт, зоос солилцох, мөнгөн тэмдэгтийг шалгах журам), ОХУ-ын Банкны мөнгөн тэмдэгт, зоосоор бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийхдээ кассчин дагаж мөрдөх ёстой.
ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуульд "Татварын алба" 23.5-д заасан бэлэн мөнгөтэй ажиллах журам, бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг зөрчсөн хэргийг хянан шийдвэрлэх захиргааны журмыг мөн тодорхойлсон.
Нэмж дурдахад, бэлэн мөнгөний гүйлгээний аудит хийх цагийг өөрчилсөн: сар бүр хийх аудитын оронд тухайн байгууллагын дарга тогтоосон хугацаа юм.
2. Аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, эдийн засгийн шинж чанар
2.1 Эдийн засгийн орчин ба өрсөлдөгчид
"Спецтехноком" хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани 2001 оны эхээр байгуулагдсан.
Компанийн үйл ажиллагааны үндсэн чиглэл бол өргөн хэрэглээний барааны бөөний худалдаа юм. Үүнээс гадна компани нь олгодог янз бүрийн төрөлүйлчилгээ: тээвэр, агуулах, байр түрээслэх, зар сурталчилгааны үйлчилгээ болон бусад хэд хэдэн.
Компанийн төв оффисын байршил нь Ижевск, st. К.Маркс, 409-1.
Спецтехноком ХХК нь хуулийн этгээд бөгөөд бие даасан баланстай, банкинд данстай.
Дүрэмд зааснаар компани нь хуульд заасан журмын хүрээнд хуулийн этгээдийн эрх олгохгүйгээр тогтоосон журмаар салбар, төлөөлөгчийн газраа нээж, тэдэнд эрх олгож болно. Нийгэмд бий тусдаа өмчэнэ эд хөрөнгөөр хүлээсэн үүргээ хариуцах, өөрийн нэрээр эд хөрөнгийн болон хувийн эд хөрөнгийн бус эрх олж авч хэрэгжүүлэх, хариуцлага хүлээх, шүүхэд нэхэмжлэгч, хариуцагчаар оролцох боломжтой.
Спецтехноком ХХК-ийн өмнө тулгарч буй үндсэн ажлууд:
Хүнсний бүтээгдэхүүний бөөний худалдааг зохион байгуулах;
Бараа үйлдвэрлэгчид, ханган нийлүүлэгчид, хэрэглэгчидтэй тогтвортой холболтыг хангадаг бөөний худалдааны сүлжээг бий болгох.
Зах зээлийн нөхцөлд аж ахуйн нэгж бүр хамгийн их ашиг авчирдаг бараа, үйлчилгээг үйлдвэрлэхийг эрмэлздэг. Энэ бүхэн олон нөхцөл байдлаас шалтгаална: зөв тодорхойлолтхудалдан авагчийн сэтгэл ханамжгүй хүсэл, бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогоос бага байх ёстой үйлдвэрлэлийн зардлын түвшин. Энэ бүхэн нь аж ахуйн нэгжээс өөрийн хөгжлийн зам, зохион байгуулалтын систем, маркетинг, менежментийн хэлбэрийг олохыг шаарддаг.
2.2 Аж ахуйн нэгжийн эрх зүйн байдал, бүрэлдэхүүн, бүтэц
Спецтехноком ХХК-ийн эрх зүйн хэлбэр нь хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани юм. Энэ бол хувийн аж ахуйн нэгж.
Спецтехноком ХХК нь бие даасан баланстай, дугуй тамгатай, харилцах данстай.
Дүрэмд зааснаар "Спецтехноком" ХХК нь аливаа аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхлэх (хуулийн дагуу), өөрийн нэрийн өмнөөс гэрээ байгуулах, эд хөрөнгийн болон хувийн өмчийн бус эрх олж авах, үүрэг хүлээх, арбитрын шүүхэд нэхэмжлэгч, хариуцагч байх боломжтой. шүүх.
Спецтехноком ХХК-ийн чиг үүрэг:
Зах зээлийн нөхцөл байдлыг судалж, дотоод, гадаад зах зээл дэх барааны эрэлт, нийлүүлэлтийг тодорхойлох;
Хүсэлтийн дагуу мэдээллийн сан бүрдүүлэх;
Экспорт-импортын үйл ажиллагаа явуулах;
Түгээх сүлжээг хөгжүүлэх, салбар, төлөөлөгчийн газрын зохион байгуулалт;
Гадаадад зах зээлийн харилцаанд идэвхтэй нөлөөлөхийн тулд худалдаа, үйлдвэрлэлийн болон бусад холбоодыг бий болгоход туслах.
Гүйцэтгэх удирдлагын байгууллага нь компанийн үүсгэн байгуулагчдын томилж, чөлөөлдөг захирал юм.
Спецтехноком ХХК-ийн функциональ удирдлагын бүтцийг диаграмм хэлбэрээр үзүүлэв (Зураг 1):
Зураг 1. Удирдлагын функциональ зохион байгуулалтын бүтцийн диаграмм
"Спецтехноком" ХХК
Спецтехноком ХХК нь шугаман удирдлагын бүтцийг ашигладаг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн ажлыг авч үзье. Тус хэлтсийг ерөнхий нягтлан бодогч удирддаг.
Ерөнхий нягтлан бодогч нь ажилдаа захирлын өмнө хариуцлага хүлээдэг.
Аж ахуйн нэгжийн бүх бүтцийн хэлтсийн дарга нар нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хариуцлага хүлээдэг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь үйл ажиллагаандаа "Спецтехноком" ХХК-ийн санхүү, эдийн засгийн удирдлагын тухай журам, захирлын тушаал, заавар, одоогийн хууль тогтоомжийг удирдлага болгодог.
Ерөнхий нягтлан бодогчийн үндсэн үүрэг:
Спецтехноком ХХК-ийн үйл ажиллагааны менежмент, менежментийн эдийн засгийн үйл явц, үйл ажиллагааны үр дүнгийн талаархи бүрэн, найдвартай мэдээллийг бүрдүүлэх;
Спецтехноком ХХК-ийн нөөцийг дайчлан ашиг орлогоо нэмэгдүүлэх арга замыг хайж, хэрэгжүүлэх шинэ технологи, технологи, хөдөлмөрийн зохион байгуулалт, фермийн нягтлан бодох бүртгэлийг нэвтрүүлэх, татварыг багасгах;
Материал, хөдөлмөр, санхүүгийн нөөцийг үр дүнтэй ашиглах, аюулгүй байдлыг хангах, эргэлтийг хурдасгахад хяналт тавих эргэлтийн хөрөнгөбүх бүтцийн хэлтэст;
Хөгжиж байна хяналтын даалгаваркомпаниуд болон шинжилгээ хийдэг эдийн засгийн үйл ажиллагаанийгэм;
Үйлдвэрлэлийн үйлчилгээний зардлын тооцоог гаргах;
Цалин хөлс олгох журмын дагуу тооцоо хийж, цалин хөлсийг тооцдог;
Тайлант хугацааны компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүдийн эмхэтгэл гаргах;
Ажлын байрыг баталгаажуулах, оновчтой болгоход оролцдог.
Санхүүгийн үйл ажиллагаа:
Аж ахуйн нэгжийн жил, улирлын төлөвлөгөөг боловсруулж, хэрэгжилтэд нь хяналт тавьдаг;
Алдаа дутагдлыг арилгах арга замыг тодорхойлох;
Газар тариалангийн төлөвлөлтийг зохион байгуулах, сайжруулах;
Эдийн засгийн урамшууллын санг бүрдүүлэх стандартыг боловсруулдаг;
Аналитик болон статистикийн бүртгэл хөтлөх;
Үйлдвэрлэлийн зардал, түгээлтийн зардалд дүн шинжилгээ хийж, бууруулах арга хэмжээ авдаг;
Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавьдаг."
Ерөнхий нягтлан бодогчийг ажилтны хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр захирал томилж, чөлөөлдөг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь "Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай журам"-ыг удирдан чиглүүлдэг. Хэлтсийн үүрэг:
Орж ирсэн хөрөнгө, бараа материал, үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг зохион байгуулах, энэ хугацаанд хийгдсэн ажил гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд цаг тухайд нь тусгах, эд хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллогын үр дүнг цаг тухайд нь тусгах;
Боловсон хүчнийг сонгох, байршуулахад туслах;
Хэлтсийн бүтэц зохион байгуулалтын талаар санал гаргах, боловсон хүчний хүснэгт, хэлтсийн ажилтнуудын ажлын байрны тодорхойлолтыг батлах;
Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн албаны дарга:
Тайлант хугацааны бүх бизнесийн гүйлгээг бүрэн бүртгэх үүрэгтэй;
Орлого, зардлыг тайлант үетэй зөв хамааруулах;
Нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн аюулгүй байдал, урт хугацааны хадгалалтын баримтыг бараа материалын дагуу архивт шилжүүлэх;
Бүрэн эрхийнхээ хүрээнд хэлтсийн бүх ажилчдад заавал биелүүлэх зааварчилгаа өгөх;
Иж бүрэн аудит хийхэд мэргэжилтнүүдийг татан оролцуулдаг;
Хэлтсийн ажлын үр дүнг санхүү, эдийн засгийн хэлтсийн даргад тайлагнана.
2.3 Үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, үзүүлж буй үйлчилгээ
Хүснэгт 1 Бүтээгдэхүүний хүрээ
Хүснэгт 1-ээс харахад борлуулсан барааны нэр төрөл нэлээд олон янз байна гэж хэлж болно.
2.4 Зохион байгуулалт, цалин хөлс, аж ахуйн нэгжийн ажилтнууд
Ажилчдыг ажилд авах, халах ажлыг бүтцийн хэлтсийн дарга нарын зөвлөмж, хамгаалалтын албаны зөвшөөрлөөр захирлын тушаалын үндсэн дээр гүйцэтгэдэг.
Байгууллагын ажилтнуудын үйл ажиллагааг зохицуулдаг ажлын байрны тодорхойлолт, тодорхой ажилтны үүрэг, эрх, үүрэг, эрх мэдлийг тодорхойлсон.
Хэлтэс бүрийн хувьд хэлтэс байгуулах зорилго, түүнд тулгарч буй зорилтууд, удирдлагын бүтцэд эзлэх байр суурь, шаталсан харилцааг тодорхойлсон заалт байдаг.
Одоогийн байдлаар ажилчид болон ажил олгогчдын хөдөлмөрийн харилцааг ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулиар зохицуулдаг бөгөөд хатуу зохицуулалтгүй байдаг. Аж ахуйн нэгжүүдэд цалин хөлсний хэлбэр, нөхцлийг сонгох, ажлын цагийг тогтоох гэх мэт илүү их эрх олгосон. Гэтэл төрөөс механизм бий болгосон нийгмийн хамгаалалажилчид. Хуулиар зохицуулсан хамгийн бага хэмжээцалин хөлс, амралтын хамгийн бага хугацаа, ажлын өдрийн дээд хугацаа. Эдгээр заалт нь өмчийн бүх зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийн аж ахуйн нэгжүүдэд хамаарна.
Ажилтан ба аж ахуйн нэгжийн дотоод харилцаа нь хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) дээр суурилдаг.
Аж ахуйн нэгжүүдийн тоог 2-р хүснэгтэд үзүүлэв.
Хүснэгтийн дагуу. 2 аж ахуйн нэгжийн ажилчдын тоо 9 хүнээр нэмэгдсэн гэж хэлж болно.
IN нийт тооаж ахуйн нэгжийн ажилчид, аж ахуйн нэгжийн мэргэжилтнүүдийн эзлэх хувь 20% -иар өсч, ажилчид, менежерүүдийн эзлэх хувь буурсан байна.
Дээд боловсролтой ажилчдын эзлэх хувь 9%-иар өссөн байна.
хүснэгт 2
Аж ахуйн нэгжийн хүн амын тоо.
Боловсон хүчний хэлтэс нь ажилчдын бүртгэл хөтлөх үүрэгтэй. Ажилтны тоо, тэдгээрийн хөдөлгөөнийг бүртгэх үндсэн баримт бичиг нь ажилд авах, ажлаас халах, өөр ажилд шилжүүлэх, амралт олгох тушаал юм. Ашигласан хугацааг бүтцийн нэгж тус бүрээр сар бүр нээдэг цагийн хуудсанд бүртгэнэ. Цагийн хуваарь дээр үндэслэн ажилчдад цагийн хуваарийн дагуу цалин өгдөг.
Ажилтнууд стандарт хуваарийн дагуу ажилладаг - долоо хоногт 8 цаг хоёр өдөр амардаг, худалдагч, туслах ажилтнууд хоёр долоо хоног тутамд багаар ээлжийн хуваарийн дагуу өдөрт 11-12 цаг ажилладаг. Ажлын өдрийн дундуур амрах завсарлагатай.
"Спецтехноком" ХХК нь одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу ажилчдад илүү цагаар ажилласны төлөө нэмэлт төлбөр олгох үйл ажиллагаа явуулдаггүй. Тэдний хувьд тогтмол бус ажлын цагийг урамшуулалаар нөхдөг.
Тус компани нь цаг хугацааны урамшууллын төлбөрийн системийг ажиллуулдаг. Бүх ажилчдын цалингийн хязгаарыг тогтоосон. Сэрээний нэг хэсэг болгон ажилтны цалин сар бүр өөрчлөгдөж болно. Цалингийн хэмжээг өөрчлөх нь нэгж, үйлчилгээ, хэлтсийн даргын бүрэн эрх, хаалтыг өөрчлөх нь дээд удирдлагын бүрэн эрх юм. Тиймээс хэлтсийн дарга нар орон тооны хүснэгтийг өөрчлөх урт процедурыг даван туулахгүйгээр харьяа албан тушаалтнуудынхаа ажилд хандах хандлага, тухайн хэлтсийн үйл ажиллагаанд оруулсан хувь нэмрийг харгалзан цалин хөлсийг зохицуулах үр дүнтэй хөшүүргийг авдаг. Хамгийн дээд хязгаарыг хамгийн багадаа харьцуулсан харьцаа нь 1.2-1.5, i.e. цалинг үндсэн үнийн дүнгийн 20-50% хүртэл бууруулж (нэмэгдүүлж) болно. Тодорхой хэлтсийн гүйцэтгэлийн үр дүнгээс хамааран төлөвлөсөн үзүүлэлтэд хүрэхийн тулд урамшуулал олгодог. Урамшууллын төлбөр нь захиргааны ажилтнуудын цалингийн 150% хүртэл, бусад ангиллын ажилчдын 60% хүртэл байдаг.
Багийн хүрээнд урамшууллын санг захиргаанаас хуваарилдаг. Энэхүү цалин хөлсний систем нь хэд хэдэн сул талуудтай, тухайлбал:
Хүлээн авсан үр дүн болон шагналын хэмжээ хоёрын хооронд тодорхой хамаарал байхгүй тул өдөөгч функц бүрэн хангагдаагүй байна;
Хүлээн авсан борлуулалтын хэмжээнээс үл хамааран нэмэлт урамшуулал төлөхгүй байх хязгаарлалт ирдэг;
Түүнчлэн урамшууллын хэмжээ нь өөрөө нарийн бөгөөд амжилттай ажилласан болон зорилтоо төдийлөн биелүүлээгүй багуудын цалингийн ялгаа бага байдаг.
Тэтгэмжийн хэмжээг тодорхойлох нь дээд удирдлагын шийдвэрээс ихээхэн хамаардаг.
2.5 Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үзүүлэлтүүд
Голуудын нэг эдийн засгийн үзүүлэлтүүдХудалдааны аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаа нь эргэлт юм. Худалдааны эргэлт нь барааг шилжүүлэх үйл явцыг тодорхойлдог. Худалдааны аж ахуйн нэгжийн эргэлтийг борлуулсан барааны мөнгөн орлогын хэмжээгээр илэрхийлдэг.
Худалдааны эргэлтэд улирлаар дүн шинжилгээ хийцгээе.
Бид дүн шинжилгээг 3-р хүснэгтэд үзүүлэв.
Хүснэгт 3
Худалдааны эргэлт, мянган рубль
| 2002 | 2003 он | Нийт t/o-ийн динамик | |||
| 2003-2002 он хүртэл | |||||
| 1 | 41487,2 | 25,7 | 43666,5 | 22,3 | 2179,3 |
Худалдааны эргэлтийн хэмжээ үнийн дүнгээр өссөнийг Хүснэгт 3-аас харж болно.
Эдийн засгийн үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийхэд чухал ач холбогдолтой зүйл бол компанийн бараа материалын дүн шинжилгээ юм.
Барааны бараа материал нь бараа бүтээгдэхүүний нийлүүлэлтийн нэг хэсэг бөгөөд үйлдвэрлэлийн үйл явц дахь барааны массын нийлбэрийг хэрэглэгчдэд хүргэдэг.
Бүтээгдэхүүний хуваарилалтын бүх үе шатанд бараа материал бүрддэг. Бараа материалын хэмжээ нь худалдааны байгууллагын худалдааны эргэлтийн хэмжээ, бүтцээс ихээхэн хамаардаг.
Бараа материалын эргэлтийн хэмжээ ба бараа материалын хэмжээ хоорондын оновчтой харьцааг хадгалах нь аж ахуйн нэгжийн чухал зорилтуудын нэг юм: хэрэв бараа материалын хэмжээ хангалтгүй бол аж ахуйн нэгжийн эргэлтэд бараа нийлүүлэхэд хүндрэл үүсдэг; Илүүдэл бараа материал нь нэмэлт алдагдал, зээлийн хэрэгцээ нэмэгдэж, хүүгийн төлбөр нэмэгдэх, бараа материалыг хадгалах зардал нэмэгдэх зэрэг нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ерөнхий байдлыг улам дордуулдаг.
Хүснэгт 4
Бараа материал, мянган рубль.
Бараа материалд дүн шинжилгээ хийхдээ (Хүснэгт 4) 2002 онтой харьцуулахад 11,599.9-оор буурсан гэж дүгнэж болно. мянган рубль.
ОХУ-ын Засгийн газрын 1992 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн 552 тоот тогтоолын дагуу (2000 оны 5-р сарын 31-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) "Бүтээгдэхүүн (ажил, бүтээгдэхүүн) үйлдвэрлэх, борлуулах зардлын бүрэлдэхүүний тухай журмыг батлах тухай. үйлчилгээ) бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт багтсан бөгөөд үүсэх дарааллын талаар санхүүгийн үр дүнАшигт татвар ногдуулахдаа харгалзан үзнэ” гэж хуваарилах зардлын дараахь нэр томъёог тогтоов.
Үнэ;
Хөдөлмөрийн зардал;
Нийгмийн хэрэгцээнд зориулсан хандив;
Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл;
Зээлийн хүү төлөх зардал;
Түрээсийн зардал;
хий, түлш, цахилгааны зардал;
Бараа алдах;
Фермийн суутгал;
Зардлын иж бүрэн үнэлгээг хийхийн тулд 2002-2003 оны аж ахуйн нэгжийн зардлыг бүхэлд нь болон бүтцээр нь авч үзэх болно. (Хүснэгт 5).
Хүснэгт 5
Түгээлтийн зардал, мянган рубль.
Түгээлтийн зардлын зүйл |
Хувийн таталцлын хазайлт |
|||||||
| 2003-2001 он хүртэл | ||||||||
Үнэ |
||||||||
Хөдөлмөрийн зардал |
||||||||
Нийгмийн хэрэгцээнд оруулсан хувь нэмэр |
||||||||
Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн |
||||||||
Зээлийн %-ийг төлөх зардал |
||||||||
Түрээсийн зардал |
||||||||
Хий, түлш, эрчим хүчний зардал |
||||||||
Бараа алдах |
||||||||
Фермийн суутгал |
||||||||
| бусад зардал | ||||||||
Нийт түгээлтийн зардал |
||||||||
Хүснэгт дэх өгөгдлөөс. Зураг 5-аас харахад аж ахуйн нэгж нь аж ахуйн нэгжүүдийн зардлын ердийн бүтэцтэй байдаг жижиглэн худалдаа, хөдөлмөрийн зардал болон нийтийн үйлчилгээний өндөр хувьтай.
Энэ аж ахуйн нэгжийн түгээлтийн зардлын нийт дүнд 2003 онд хөдөлмөрийн зардлын эзлэх хувь 33.3% байсан нь 2002 оны үзүүлэлтээс 0.9% -иар бага байна. Гэхдээ хэрэв бид цалингийн хэмжээг хөдөлмөрийн бүтээмжийн өсөлтийн хурдтай харьцуулж үзвэл дараахь дүгнэлтийг гаргаж болно.
Цалингийн өсөлт 202.7%;
Хөдөлмөрийн бүтээмжийн өсөлтийн хурд - 82%;
Үүнээс үзэхэд цалингийн өсөлт хөдөлмөрийн бүтээмжийн өсөлтөөс 120.7 хувиар давсан байна.
Үнэ. Аж ахуйн нэгжийн зардал нийт түгээлтийн зардалд эзлэх хувийн жингийн хувьд 2003 онд 2001 онтой харьцуулахад 11.0% -иас 9.4% болж буурсан байна.
Түрээсийн зардал 1,406.3 мянган рублиэр өссөн.
Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашгийн үндсэн үзүүлэлтүүдийг 6-р хүснэгтэд тусгасан болно.
Хүснэгт 6
Гүйцэтгэлийн гол үзүүлэлтүүд, мянган рубль.
2003-2002 оны үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийхдээ (Хүснэгт 6) дараахь зүйлийг тэмдэглэж болно: ашгийн хэмжээ нь худалдааны ашгийн хэмжээ, түгээлтийн зардлын түвшин зэрэг хүчин зүйлээс хамаарна.
2003 онд эдийн засгийн үйл ажиллагаанаас 662.9 мянган рублийн алдагдал хүлээсэн. түгээлтийн зардал 28,647.9 мянган рублиэр нэмэгдсэнтэй холбоотой.
2003 онд худалдааны эргэлт нэмэгдсэн нь тус үйлдвэрийн бөөний худалдааны сүлжээг өргөтгөсөнтэй холбоотой. Бөөний худалдааны сүлжээг өргөжүүлэх нь 2003 онд түгээлтийн зардал нэмэгдэхэд хүргэж байна.
2.6 Санхүүгийн шинжилгээ
Бид хөрвөх чадварын харьцаа, санхүүгийн тогтвортой байдал, аж ахуйн нэгжийн бизнесийн үйл ажиллагааны тооцоог хийх болно.
Хүснэгт 7
Хөрвөх чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал, бизнесийн үйл ажиллагааны харьцаа
Коэффицентийн нэр |
2002 | |||
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 |
Одоогийн харьцаа |
||||
Түргэн харьцаа |
||||
Үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцаа |
||||
Өөрийн үйлдлийн системийн илүүдэл (дутагдал). |
||||
Өөрийн үйлдлийн системүүд болон түүнтэй адилтгах урт хугацааны үйлдлийн системүүдийн илүүдэл (дутагдал). мөнгө зээлсэн |
||||
| Санхүүжилтийн бүх эх үүсвэрийн илүүдэл (дутагдал). | ||||
| Өөрийн хувьцааг өөрийн үндсэн хөрөнгөөр хангах | ||||
| Өөрийн үндсэн хөрөнгө, урт хугацаатай зээлсэн хөрөнгөөр өөрийн нөөцийг бүрдүүлэх | ||||
Индекс байнгын хөрөнгө |
||||
Коэффицент бие даасан байдал |
||||
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 |
Өөрийн харьцааны коэффициент болон зээлсэн хөрөнгө |
||||
| Маневрлах чадварын коэффициент | ||||
Жилийн эцсийн бүх хөрөнгийн өгөөж |
||||
| OS-ийн эргэлт | ||||
| Буцах өмчоны эцэст |
Хүснэгтийн өгөгдөл дээр үндэслэн. 7 үзүүлэлтүүдийн тооцооны үр дүнд дүн шинжилгээ хийцгээе.
Хөрвөх чадварын үзүүлэлтүүд:
Одоогийн (нийт) хөрвөх чадварын харьцаа нь тухайн компани ирэх жилийн хугацаанд богино хугацааны үүргээ барагдуулах хангалттай хөрөнгөтэй эсэхийг харуулдаг. Манай тохиолдолд энэ үзүүлэлт (цаашид - 2002, 2003 онд тус тус) - 0.196 ба 0.238 байна. Хоёр жилийн хугацаанд 8% -иар аажмаар өсч байгааг харгалзан үзвэл энэ нь маш бага түвшин хэвээр байна;
Түргэн хөрвөх чадварын харьцаа нь эргэлтийн хөрөнгийн хөрвөх чадвартай хэсгийг богино хугацаат өр төлбөрт харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлогддог. Бидний хувьд 0.002 ба 0.006 байна. 2002, 2003 онтой харьцуулахад. үзүүлэлтүүд 20%-иар буурсан байна. Ямартай ч энэ нь тус компанид зээлээ төлөхөд дундаж хөрвөх чадвартай хөрөнгө байхгүй байгааг харуулж байна. Эргэлтийн хөрөнгийн хамгийн хөрвөх чадвартай зүйл бол тухайн аж ахуйн нэгжийн дансанд байгаа болон бэлэн мөнгө юм.
Бэлэн мөнгөний харьцаа богино хугацаат өр төлбөрүнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцаа гэж нэрлэдэг. Энэ коэффициентийн утга нь 0.006 ба 0.002 бөгөөд энэ нь зөвхөн өмнөх тооцоог баталгаажуулдаг.
Мэдээжийн хэрэг, компани богино хугацааны үүргээ бүрэн барагдуулах боломжгүй гэсэн сэтгэгдэл төрдөг, гэхдээ энэ нь огт үнэн биш бөгөөд хэрэв зээлдэгчдээс мөнгө хүлээн авсан бол компани үүргээ бүрэн барагдуулна.
Санхүүгийн тогтвортой байдлын үзүүлэлтүүд:
Бие даасан байдлын коэффициент нь аж ахуйн нэгжид олгосон бүх хөрөнгийн нийлбэрт өөрийн хөрөнгийн нийт дүнгийн эзлэх хувийг илэрхийлдэг үзүүлэлт юм. Энэ нь аж ахуйн нэгж зээлсэн хөрөнгөөс хэр бие даасан болохыг дүгнэхэд хэрэглэгддэг. Үүний утга нь 0.65 ба 0.71, өөрөөр хэлбэл. Үүний үр дүнд өөрийн хөрөнгө тогтмол нэмэгдэж, аж ахуйн нэгжийн бие даасан байдал нэмэгддэг;
Зээлийн болон өөрийн хөрөнгийн харьцаа нь үндсэндээ бие даасан байдлын коэффициенттэй маш ойрхон байдаг - тэдгээр нь ижил харьцааг тодорхойлдог. Эндээс бид зээлсэн хөрөнгийн эзлэх хувь 55% ба 12% -иар тогтмол буурч байгааг харж байна.
Нөхцөл байдлыг цаг хугацааны явцад үнэлэхийн тулд дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд материаллаг хөрөнгийн эргэлтийн хурдыг (K 15) тооцоолно. Манай тохиолдолд хурд нь 11.49 (хоёр үеийн хувьд), i.e. эргэлт дунджаар 33 хоногт тохиолддог. Энэ бол сайн үзүүлэлт.
Маневрлах чадварын коэффициент нь аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгийн ямар хэсэг нь хөдөлгөөнт хэлбэрээр байгааг харуулдаг бөгөөд энэ нь эдгээр хөрөнгийг харьцангуй чөлөөтэй маневрлах боломжийг олгодог. Энэ нь 0.61 ба 0.68 байна. 2002-2003 онд - тус тус 24% ба 7% -иар нэмэгдэж байгаа нь хөрөнгийн хөдөлгөөнийг харуулж, аж ахуйн нэгжийн тогтвортой байдлыг баталгаажуулдаг.
Бизнесийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүд:
Байнгын хөрөнгийн индекс нь өөрийн хөрөнгийн эх үүсвэрт үндсэн болон эргэлтийн бус хөрөнгийн эзлэх хувийг тодорхойлдог. Жилийн туршид энэ нь 7% -иар буурсан нь юуны түрүүнд шинэ хүчин чадлыг ашиглалтад оруулсантай холбоотой бөгөөд ашиглалтын өгөөж нь тэдгээрийг олж авах зардлыг нөхөж чадаагүй байна. Хөрөнгийн өгөөж ба өөрийн хөрөнгийн харьцаа нь эдгээр сангууд хэр үр бүтээлтэй ажиллаж байгааг харуулдаг. Бидний хувьд 1.36 ба 1.15 байна.
Санхүүгийн байдалд хийсэн дүн шинжилгээг нэгтгэн дүгнэвэл аж ахуйн нэгжийн эргэлтэд байгаа хөрөнгийг үр дүнтэй ашиглаж байна гэж хэлж болно. Их хэмжээний авлагатай ч үйл ажиллагаагаа явуулахын тулд хөрөнгө мөнгө хайж байна. Дээр өгөгдсөн үзүүлэлтүүд нь аж ахуйн нэгжийн амжилттай үйл ажиллагааг харуулж байгаа бөгөөд үүний гол элемент нь хөрөнгийн хурдацтай эргэлт (сарын дотор бүрэн эргэлт) бөгөөд үүний үр дүнд маш өндөр маневрлах чадвар нь өрсөлдөөнт тэмцэлд давуу талыг өгдөг.
Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг авч үзье (Хүснэгт 8).
Хүснэгт 8
| Хүлээн авсан | зарцуулсан | |||||||
| үйл ажиллагааны нэр | 2002 | 2003 он | Нэр үйл ажиллагаа |
2002 | 2003 он | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Орлого | 7189 | 7616 | Нийлүүлэгчид төлөх төлбөр | 10145 | 20528 | +10383 | ||
| 22964 | 21927 | -1027 | Цалингийн төлбөр | 10801 | 18841 | +8040 | ||
| 41545 | 41545 | - | 1042 | 2251 | +1209 | |||
| Худалдан авагчдын урьдчилгаа | 210100 | 250000 | +39900 | Зээлийн хүүгийн төлбөр | 440 | 530 | +90 | |
| 760 | 760 | 144800 | 147960 | +3160 | ||||
| 30000 | 47000 | +17000 | 10000 | 13000 | +3000 | |||
| 6990 | 9780 | +2790 | 20500 | 54000 | +33500 | |||
| 10000 | 12000 | +2000 | 10200 | 12100 | +1900 | |||
| Урт хугацаатай зээл, зээл | 32000 | 33000 | +1000 | 6000 | 10000 | +4000 | ||
| 10000 | 8000 | -2000 | бусад зардал | 21000 | 27000 | +6000 | ||
| Бусад хангамж | 25200 | 30500 | +5300 | |||||
| Нийт | 396748 | 462128 | +65380 | 234928 | 306210 | |||
Хүснэгтийн өгөгдөл 8 нь 2003 онд компанийн мөнгөн орлого 2002 онтой харьцуулахад 65,380 мянган рублиэр өссөн болохыг харуулж байна. Үүнийг бүтээгдэхүүн (үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ нэмэгдсэнтэй холбон тайлбарлаж болно. Мөнгөний гадагшлах урсгал 71,282 мянган рублиэр өссөн байна.
Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны эдийн засаг, санхүүгийн үндсэн үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийсний дараа бид дараахь зүйлийг хэлж болно.
Үйл ажиллагааны үндсэн төрөл болох худалдааг харгалзан эргэлтийн хөрөнгийн хөрвөх чадвар бага байгаа нь юу болж байгаа талаар бодит дүр зургийг өгдөггүй. хөрөнгийн ихэнх нь эргэлтэд байгаа;
Энэ тохиолдолд илүү тохиромжтой нь санхүүгийн тогтвортой байдлын коэффициентүүд бөгөөд тэдгээрийн тооцооллын үр дүн нь зээлсэн хөрөнгөөс бүрэн бие даасан байдал, маневрлах чадвар өндөр байгааг харуулж байна;
Бизнесийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүд нь өөрийн хөрөнгийн хамгийн их өгөөж, материаллаг хөрөнгийн эргэлтийн өндөр түвшинг (сарын доторх бүрэн эргэлт) харуулж байна. үр дүнтэй ашиглахбизнесийн үйл ажиллагаа явуулах боломжтой эргэлтийн хөрөнгө;
Борлуулалтаас олсон хөрөнгийн ихэнх хэсгийг эргэлтэд оруулдаг;
Тогтмол өсөн нэмэгдэж буй эргэлтийн хэмжээ нь аж ахуйн нэгжийн үр ашигтай үйл ажиллагааг харуулж байгаа бол борлуулалтын орлого ба барааны борлуулалтын өртгийн хоорондох зөрүү бараг 35% (хамгийн их үнэ 25%) байгаа нь бараа материалын эргэлтийн хурдацтай байгааг харуулж байна;
Ашиг олох нь тогтвортой байдлын үзүүлэлт юм.
3. Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэл, аудит
3.1 Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого
Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай 0" Холбооны хуулийн дагуу, ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай журмын дагуу боловсруулсан болно. 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн Оросын санхүү. No 34n, Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" PBU 1/98, ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 12-р сарын 9-ний өдрийн 6-р тушаалаар батлагдсан.
Орлогын татварыг тооцох зорилгоор орлого, зардлыг тооцохдоо ОХУ-ын Татварын хуулийн 272, 273 дугаар зүйлд заасны дагуу аккруэл аргыг ашиглана.
Худалдан авсан бараа, үнэт цаасыг 268, 280 NK1F зүйлд заасны дагуу FIFO аргыг ашиглан зарж борлуулсны дараа өртгийг хасна.
Элэгдэлд тооцогдох хөрөнгийн анхны (орлуулах) өртгийг нөхцлийн үндсэн дээр тооцсон нормыг үндэслэн шулуун шугамын аргаар төлнө. ашигтай хэрэглээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 259 дүгээр зүйлд заасны дагуу.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-333 дугаар зүйлд заасны дагуу шинээр нэвтрүүлсэн балансын гадуурх "татварын" дансанд хөтөлдөг.
12 "НӨАТ, НӨАТ, онцгой албан татварыг оруулаагүй борлуулалтын орлого"
13 "Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал"
14 "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)"
15 "Үйл ажиллагааны бус орлого"
16 "Үйл ажиллагааны бус зардал"
17 "Үйл ажиллагааны бус үйл ажиллагааны ашиг (алдагдал)"
18 "Барьцааны суурь"
19 "Алдагдал хүлээх"
20 "Урьдчилж төлсөн зардал"
00 "Туслах"
01 “Элэгдлийн объект »
02 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл"
90 "Шилжилтийн данс".
Тооцоолол хийх зарчмын дагуу бид заасан дансанд дэд данс нээдэг татварын суурьУрлагийн дагуу. 315 NKRF. Дэд данс бүрийн хувьд бид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох бүртгэлийг нээдэг.
Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан бодит ашиг, татварын хувь хэмжээг үндэслэн тооцдог бөгөөд бид мөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу төлдөг (улирал бүр).
Бид нөөцийг бий болгодог эргэлзээтэй өрзүйлд заасан шаардлагыг дагаж мөрдөх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйл.
Бид NKRF-ийн 267 дугаар зүйлд заасны дагуу баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээний нөөцийг бий болгодог.
Объектуудын санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох аргыг объектыг хүлээлгэн өгч, хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурсны дараа хийдэг.
Материал худалдан авах, худалдан авах: бид бодит өртгөөр тооцоолсон 10-р "Материал" дансыг ашигладаг. Бид материалын байршуулалтыг дараах байдлаар тусгана: Дебет 10 Кредит 60 (20,23,71,76 гэх мэт).
Бид нийлүүлэгчээс хүлээн авсан материалыг хэзээ ирсэнээс үл хамааран хүлээн авдаг - ханган нийлүүлэгчийн төлбөрийн баримтыг хүлээн авахаас өмнө эсвэл дараа. Үүний зэрэгцээ тэдгээрийг НӨАТ-гүй 10-р дансанд нэхэмжлэхгүй хүргэлт гэж жагсаасан бөгөөд нэхэмжлэх, хүргэлтийн тэмдэглэлийг хүлээн авсны дараа бид бичилтийг буцааж, НӨАТ агуулсан баримт бичгийн үндсэн дээр хийдэг. Ашиглалтын хугацаа 1 жилээс доошгүй эд хөрөнгийг 10 "Материал" дансанд бүртгэнэ.
Материалыг үйлдвэрлэлд гаргаж, өөр аргаар устгах үед төрлөөр нь үнэлэх арга бол FIFO юм.
Материалын бодит өртөг ба тэдгээрийг борлуулах боломжтой зардлын зөрүүг харгалзан санхүүгийн үр дүнд хамаарна.
Барааг худалдан авах, хүргэх зардлыг бүртгэх. Хэрэв хүргэлтийг ханган нийлүүлэгч хийсэн бөгөөд хүргэлтийн зардлыг ханган нийлүүлэгчийн танилцуулсан тооцооны баримт бичигт тусгасан бол эдгээр тээвэрлэлт, худалдан авалтын зардлыг 41 "Бараа" дансны дебет хүртэл барааны бодит өртөгт оруулна. данс 90 "Борлуулалт" бүрэн.
Хэрэв хүргэлтийг худалдан авагчид төлбөрийн баримт бичгийг үзүүлснээр гуравдагч этгээд хийсэн бол эдгээр зардлыг 41 "Бараа" данснаас 90 "Борлуулалт" дансны дебет рүү дараагийн дебетээр түгээх зардалд оруулна.
Төмөр зам, авто тээврээр худалдан авагчид бараа хүргэх зардлыг 44 "Борлуулалтын зардал" дансны дебет, дараа нь 90 "Борлуулалт" дансны дебет дээр бүхэлд нь хасна.
Бараа худалдан авах үйл явцыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах журмыг 41-р дансанд бодит өртгөөр нь хийдэг. Үүний зэрэгцээ бид нийлүүлэгчдээс хүлээн авсан барааг хэзээ ирсэнээс үл хамааран хүлээн авдаг - ханган нийлүүлэгчийн төлбөрийн баримт бичгийг хүлээн авахаас өмнө эсвэл дараа. Үүний зэрэгцээ тэдгээрийг НӨАТ ороогүй 41 дансанд нэхэмжлэхгүй хүргэлтийн жагсаалтад оруулсан бөгөөд нэхэмжлэх, хүргэлтийн тэмдэглэлийг хүлээн авсны дараа бид бичилтийг буцааж, НӨАТ орсон баримтын үндсэн дээр хийдэг.
Бараа, сав баглаа боодлын бодит өртөг ба тэдгээрийг борлуулах боломжтой зардлын зөрүүг харгалзан санхүүгийн үр дүнд хамаарна.
Хэрэв тайлант хугацааны эцэст бараа материал (тоног төхөөрөмжөөс бусад) байгаа бол тэдгээрийг борлуулах боломжтой өртгөөс хэтрүүлсэн бол буурсан тохиолдолд. борлуулалтын үнэ, эдгээр үнэт зүйлсийн хуучирсан, чанар нь хэсэгчлэн алдагдах, бараа материалын бодит өртөг ба борлуулалтын өртгийн хоорондох зөрүү нь PBU 5/98-ийн 11-р зүйл, Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасны дагуу санхүүгийн үр дүнд хамаарна. Оросын Холбооны Улс.
Үндсэн хөрөнгөд ашиглалтын хугацаа нь 12 сараас дээш байгаа эд хөрөнгө орно.
Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг шулуун шугамын аргаар тооцдог.
Үйлдвэрлэлийн үндсэн хөрөнгийг засварлах зардлыг бүртгэх журам: үйлдвэрлэлийн үндсэн хөрөнгийн бүх төрлийн засварын зардлыг (үйл ажиллагааны, дунд, капитал) холбогдох зардлын дагуу бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээний) өртөгт оруулна. элементүүд (материалын зардал, хөдөлмөрийн зардал гэх мэт.).
Үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг өөрчлөгдөх шалтгаан нь дараахь байж болно.
Баримтжуулсан зах зээлийн үнэд үндэслэн шууд дахин тооцоолол хийх замаар дахин үнэлгээ хийх бөгөөд үүнээс үүдэн гарсан аливаа зөрүүг Нэмэлт капитал;
Дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босголт, үндсэн ажил хийх, зөрүүг нэмэлт хөрөнгөд хуваарилах. Үүнд:
Үндсэн хөрөнгийг шинэчлэх, сэргээн босгох зардал, хэрэв тэдгээр нь өмнө нь батлагдсан гүйцэтгэлийн стандарт үзүүлэлтүүдийг сайжруулвал ийм объектын анхны өртөг нэмэгддэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгагдсан зардал хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт, дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, үндсэн хөрөнгийн объектыг сэргээн засварлах эсвэл хөрөнгийн шинж чанартай ажил дууссаны дараа бид 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансны дебетийг хасна.
Биет бус хөрөнгө. Биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа нь патент, лиценз, гэрчилгээ гэх мэт хүчинтэй байх хугацаанаас тодорхойлогддог.
Биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа 10 жил байна.
Биет бус хөрөнгийн элэгдлийн арга нь шугаман . элэгдлийн шимтгэл Биет бус хөрөнгөБид 05 "Биет бус хөрөнгийн элэгдэл" дансанд хуримтлуулдаг.
Үйлдвэрлэлийн зардлыг бүрдүүлэх. Бид үйлдвэрлэлийн зардлыг шууд ("Үндсэн үйлдвэрлэл" дансны 20-р данс) ба шууд бус (үйлдвэрлэлийн ерөнхий болон эдийн засгийн ерөнхий зориулалтын зардал, 26-р дансны дебетэд тусгагдсан) гэж хувааж тооцдог. Ерөнхий урсгал зардал»).
Нэмэлт (шууд бус) зардлыг өртөг тооцох объектуудын хооронд хуваарилах арга нь бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогод суурилдаг.
Арилжааны зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам - 44-р дансны арилжааны зардлыг улирал тутам борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөгт 44-р дансны кредитээс 90-р "Борлуулалт" дансны дебет рүү шууд тооцдог.
Бид түгээлтийн зардлыг 44-р дансанд бүрдүүлж, тайлант хугацааны эцэст 90-р "Борлуулалт" дансны дебет дээр бүрэн хасна.
Нягтлан бодох бүртгэл, ашгийн хуваарилалт.Жилийн эцэст үүсгэн байгуулах баримт бичгийн дагуу аж ахуйн нэгжийн ашгийг санд хуваарилдаггүй.
Удахгүй болох зардал, төлбөрийн нөөц. Үүсгэсэн: нөөц сан - 25 хувь эрх бүхий капиталхөрөнгийн хэмжээ тогтоосон хэмжээнд хүрэх хүртэл тухайн аж ахуйн нэгжийн мэдэлд үлдсэн ашгийн 10 хувьтай тэнцэх хэмжээний жилийн шимтгэл.
3.2 Нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт
Компани өргөдөл гаргаж байна стандарт хэлбэрүүднягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгүүдийг хүлээн авахдаа цаг тухайд нь боловсруулж, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүх баримтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүрэн тусгасан байх ёстой.
Бараа, материал, мөнгөн бичиг баримт, мөнгө болон бусад үнэт зүйлстэй шууд холбоотой ажилчидтай аж ахуйн нэгж хариуцлагын гэрээ байгуулдаг.
Ерөнхий нягтлан бодогч нь менежерт тайлагнаж, тухайн албан тушаалд томилогдож, менежер халдаг.
Нягтлан бодох бүртгэл хэсэгчлэн автоматжуулсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн журнал захиалгын хэлбэрийг ашигладаг
3.3 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэл
3.3.1 Бэлэн мөнгөний гүйлгээг баримтжуулах
Бэлэн мөнгөний баримт бичгийг цаг тухайд нь, өндөр чанартай бэлтгэх, гүйцэтгэх үүрэг хариуцлагыг нягтлан бодогч-касс Т.Г.Ложкина хариуцдаг.
Кассын нягтлан бодогч нь бэлэн мөнгө хүлээн авах, олгохыг бэлэн мөнгөний ордероор албан ёсоор бүрдүүлдэг: бэлэн мөнгөний ордероор хүлээн авсан баримт (маягт КО-1) бөгөөд энэ нь хэнээс мөнгө хүлээн авсан, ямар зорилгоор мөнгө хүлээн авсан, дүн, хэмжээ зэргийг заана. огноо. Нягтлан бодогч-нярав нь кассын кассаас бэлэн мөнгө олгохыг бэлэн мөнгөний баримтын тушаалаар (маягт No KO-2) албан ёсоор баталгаажуулдаг бөгөөд энэ нь: хэнд, ямар зорилгоор мөнгө олгосон, хэмжээ, огноо зэргийг заана.
Нягтлан бодогч нь бэлэн мөнгөний ордерыг олгосон өдрөө хүлээн авч, олгоно.
Нягтлан бодогч-нярав нь оны эхнээс эцэс хүртэл орж ирж буй бэлэн мөнгөний ордеруудад дугаар олгоно.
Орсон болон гарах бүх бэлэн мөнгөний захиалгыг орж ирсэн болон гарсан бэлэн мөнгөний захиалгын бүртгэлд (маягт No КО-3) бүртгэнэ.
Нягтлан бодогч кассчин нь бэлэн мөнгөний дэвтэр дэх мөнгөний хөдөлгөөнийг харгалзан үздэг (маягт No KO-4) .
Кассын нягтлан бодогч өдөр бүр бэлэн мөнгөний тайлан гаргадаг, учир нь Бэлэн мөнгөний гүйлгээний хэмжээ бага байна.
Ажлын өдрийн төгсгөлд нярав нягтлан бодогч кассын дэвтэрт нийт орлого, зардлын дүнг тооцож, ажлын өдрийн төгсгөлд үлдэгдлийг харуулна.
3.3.2 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний синтетик болон аналитик бүртгэл
Дэд данс 50-1 "Бэлэн мөнгөний ширээ"-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг авч үзье.
Мөнгө харилцах данснаас кассанд ирсэн.
50-р дансны дебет "Бэлэн мөнгө", дэд дансны 1 кредит 51 "Харилцах данс";
Хариуцлагатай хүмүүсээс авсан мөнгө:
50-р дансны дебет "Бэлэн мөнгө", дэд дансны 1 кредит 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо";
Мөнгийг кассанд богино хугацааны зээлээр хүлээн авсан.
дебит данс 50 "Бэлэн мөнгө" кредит данс 66 "Тооцоо богино хугацааны зээлба зээл";
50-1 "Бэлэн мөнгө" дэд дансны кредит нь бэлэн мөнгөний зарцуулалтыг тусгасан болно.
Ажилчид, ажилчдад олгосон цалин:
70-р дансны дебет "Хөдөлмөрийн хөлсний ажилчидтай хийсэн тооцоо" 50-р дансны кредит "Мөнгөн мөнгө", дэд данс 1;
Хариуцлагатай хүмүүст мөнгө олгосон:
71-р дансны дебет "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" дансны кредит 50 "Бэлэн мөнгө", дэд данс 1;
Кассаас төлсөн бизнесийн ерөнхий зардал:
26-р дансны дебет "Аж ахуйн ерөнхий зардал" 50-р дансны кредит "Бэлэн мөнгө", дэд данс 1;
Бэлэн мөнгөний бүртгэлээс банкны дансанд мөнгө хийсэн:
51-р дансны дебет "Урсгал данс" 50-р дансны кредит "Мөнгө", дэд данс 1.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл нь журнал-ордер No1. Журнал-ордерийн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийх үндэс нь мөнгөн орлого, зарлагын ордер бүхий мөнгөн тайлан, түүнд хавсаргасан бусад баримт бичиг юм.
50-р дансны зээлийн эргэлтийн үр дүнг журналын 1-р тушаалаас сар бүр ерөнхий дэвтэрт шилжүүлдэг.
Нягтлан бодогч нь зээлийн эргэлтийн журналын 1-р захидлын үр дүнг ерөнхий дэвтэрт шилжүүлэхийн өмнө тэдгээрийг бусад бүртгэлийн өгөгдөлтэй харгалзах данс тус бүрээр шалгана. Тиймээс 1-р журналын захиалгын дагуу зээлийн эргэлтийг 51, 70, 71 гэх мэт дансуудтай тулгасан болно.
Нягтлан бодогч кассчин нь журналын 1-р тушаалын хэсгийн өгөгдлийг бусад регистрүүдтэй хамт дебит эргэлтийг шалгана.
1-р журналын ордерийн үр дүнг Ерөнхий дэвтэртэй тулгасны дараа журналын ордер эмхэтгэсэн огноо, ерөнхий дэвтэрт эргэлтийн тусгалыг тусгаж, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурна.
|
Захирал, ерөнхий нягтлан бодогч нь хөрөнгөтэй бизнесийн гүйлгээг баримтжуулахад ашигласан баримт бичигт гарын үсэг зурах эрхтэй.
Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь мөнгөний баримт бичгийг хүчингүйд тооцож, ерөнхий нягтлан бодогч эсвэл түүнийг эзгүй байх үед (өвчин, бизнес аялал гэх мэт) түүнийг орлуулсан хүний гарын үсэггүйгээр гүйцэтгэхэд хүлээн зөвшөөрдөггүй.
Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь нягтлан бодох бүртгэлд зориулж зассан бэлэн мөнгөний баримт бичгийг хүлээн авдаггүй.
Жишээлбэл, 12-р сарын бэлэн мөнгөний гүйлгээний тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг үндэслэсэн баримт бичгүүдийг авч үзье.
Хүснэгт 8 12-р сарын бэлэн мөнгөний гүйлгээний тайлан
| Үйл ажиллагааны нэр | Утас | нийлбэр | ||
| Д-т | Иж бүрдэл | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4.12 | 251824 тоот чекээр хүлээн авсан PKO No 38, оруулах. 11 сарын цалин 97869 үйл ажиллагааны зардал 10000 | 50 | 51 | 107869 |
| RKO No572 Васильев И.Н. хэт их зардлын нөхөн олговор | 71 | 50 | 46 | |
| Өрхийн зардлаар Ерофеев С.В.-д RKO No573 | 71 | 50 | 1800 | |
| Шатах тослох материал худалдан авах жолоочид RKO No574-581 | 71 | 50 | 2800 | |
| Васильев И.Н-аас PKO No 382 p / o дүнгийн буцаан олголт | 50 | 71 | 41,00 | |
| 7.12. | RKO-г хадгаламж эзэмшигч Савельевын 938 тоот зарын дагуу оруулсан | 51 | 50 | 812,66 |
RKO No 582, цалин 79-84 хэлтсийн дагуу гаргасан |
70 | 50 | 97056,90 | |
| 14.12 | 251825 тоот чекээр авсан PKO No583 зэрэг - өрхийн зардал -3000 Бизнес аялал - 1000 |
50 | 51 | 4000 |
| 15.12 | Шатах тослох материал худалдан авах жолоочид RKO No584-591 RKO No592 Евсеева С.Л. аялалын зардалд |
|||
| 20.12 | ПКО No384 251826 урьдчилгаа чекээр хүлээн авсан | 50 | 51 | 67460 |
| 20.12 | Кассаас урьдчилгаа өгсөн | 70 | 50 | 67460 |
| 23.12 | Өрхийн зардалд зориулж RKO No593 Ерофеев С.В | 71 | 50 | 600 |
| 23.12 | ПКО 385 дугаартай 251827 дугаар чекээр томилолтын зардлаа авсан | 50 | 51 | 4000 |
| Нийт 50 | 183370,00 | |||
| 50 | 174575,30 | |||
Эдгээр үйлдлүүдийн хувьд бид журналын захиалга, мэдэгдэл No1-APK гаргана.
Хүснэгт 9
“Касс” дансны 1-р хуудас, 1-р хуулга
3.4 Байгууллага дахь бэлэн мөнгөний гүйлгээний аудит
3.4.1 Аудитын зорилго, зорилт
Аудитын зорилго нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд тусгагдсан байдлын бүрэн байдал, цаг үеэ олсон, найдвартай байдлыг бодитой үнэлэх; дүрэм журмыг дагаж мөрдөх, хөрөнгийн бүртгэлийг зөв хийх.
Үүний зэрэгцээ аудитын явцад харилцан уялдаатай хэд хэдэн ажлуудыг шийддэг.
Баримт бичгийн үнэн зөвийг шалгасан;
Мөнгөн гүйлгээний гүйлгээний бүрэн байдал, цаг хугацаа, найдвартай байдлыг үнэлдэг.
Мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийг шалгахдаа аудиторын гол зорилго нь тодорхойлох явдал юм давуу талгэдгийг баталгаажуулахын тулд хяналт тавина чухал алдаабайхгүй байна.
Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийн тусгалыг хянахын тулд дотоод аудит хийхийг зөвшөөрнө .
Дотоод аудитзахирлын тушаалаар байгуулагдсан аудитын комисс гүйцэтгэнэ. Комисст нягтлан бодогч, ерөнхий механик, агрономич гэсэн 3 хүн багтдаг.
2003 оны арваннэгдүгээр сард хөрөнгийн дотоод аудит хийсэн.
Аудитын зорилго, зорилт нь мөнгөн гүйлгээний бүртгэлийг шалгахад оршино.
3.4.2 Бэлэн мөнгөний гүйлгээнд хийх аудитыг төлөвлөх
Нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны үнэлгээ, хөрөнгийн аюулгүй байдал, ашиглалтын дотоод хяналт
Баталгаажуулах аргыг тодорхойлох шийдвэр гаргахын өмнө бичгээр шалгалт хийсэн: кассчин, нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээнээс 10-р хүснэгтэд өгсөн асуултуудад хариулахыг хүссэн.
Хүснэгт 10
Бэлэн мөнгөний хяналтын асуулга
Туршилтын асуултууд |
Анхаарна уу |
|||||||
Хариултгүй |
||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
Кассчин өөрт нь даалгасан ажлын гүйцэтгэлийг хэн нэгэнд бие даан даатгадаг уу? Кассын машинд зөвшөөрөлгүй хүмүүс нэвтэрсэн тохиолдол бий юу? |
||||||||
Кассын өрөөнд хамгаалалтын дохиолол суурилуулсан уу? |
||||||||
Кассчин зөвхөн энэ албан тушаалд ажилладаг уу? |
||||||||
Мөнгө галд тэсвэртэй шүүгээнд хадгалагддаг уу? |
||||||||
Бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг улирал бүр авдаг уу? |
||||||||
Кассын тайлан шалгадаг уу? Ахлах нягтлан бодогч? |
Сонголтоор |
|||||||
Орж, гарах бичиг баримтууд дугаарлагдсан уу? |
||||||||
Бэлэн мөнгөний захиалгыг журналд бүртгэдэг үү? |
X | |||||||
Кассчин бие даан орж ирж буй бэлэн мөнгөний баримт бичгийг бэлтгэдэг үү? |
||||||||
Кассчин ажлын өдөр бүрийн эцэст бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг кассын дэвтэрт бүртгэж харуулдаг уу? |
||||||||
Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст өдөр бүр нярав тайлан гаргадаг уу? |
||||||||
| X | ||||||||
Бэлэн мөнгөний баримт бичигт шаардлагатай бүх мэдээллийг бөглөсөн үү? |
||||||||
Хүлээн авсан бүх хөрөнгийг бүрэн хүлээн авсан уу? |
||||||||
Нягтлан бодогчид бэлэн мөнгөний гүйлгээний арифметик үнэн зөв эсэхийг шалгадаг уу? |
||||||||
Байгууллагын дарга бэлэн мөнгөний баримт бичигт гарын үсэг зурдаг уу? |
||||||||
Бэлэн мөнгөний дэвтрийн мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн мэдээлэлтэй тулгаж байна уу? |
Жилийн эцэст |
|||||||
Бэлэн мөнгөний захиалга нь кассын захиалгын бүртгэлд огноотой юу? |
||||||||
Үзүүлсэн мэдээллээс харахад (Хүснэгт 10) касс дахь бэлэн мөнгөний хяналт дундаж түвшинд байна: кассын байр нь хамгаалалтын дохиололоор тоноглогдоогүй, мөнгө галд тэсвэртэй шүүгээнд хадгалагдаагүй, бэлэн мөнгө үлдэгдэл барагдуулах нь ховор. Комисс нь бэлэн мөнгөний гүйлгээг санамсаргүй аргаар шалгахаар шийддэг.
Аудитын эрсдэлийг тодорхойлох, материаллаг байдлын түвшинг тооцох
Аудитын эрсдэлийг төлөвлөхдөө бид компани доторх эрсдэл (IR), хяналтын эрсдэл (RC) болон илрээгүй эрсдэлийг (RN) өндөр, дунд, бага гэсэн гурван зэрэглэлээр тодорхойлдог.
VR-80%; RK-50%; RN-10%
Аудитын эрсдэлийн үнэ цэнэ:
PAR- (0.8*0.5*0.1)= 4%.
Процедурын эрсдэлийг тодорхойлъё (илрүүлэхгүй байх эрсдэл):
RN = PAR/BP*RK = 0.04% /(0.8*0.5)*100=0.1.
Нягтлан бодох бүртгэлийн системд илрээгүй алдаа гарах эрсдэл 0.1 (бага) байна.
Хүснэгт 11
Материаллаг байдлын түвшний үзүүлэлтийг тодорхойлох
4-р бүлгийн үзүүлэлтүүдийн арифметик дундаж нь:
(540+559)/2=550 мянган рубль.
Нэг үндсэн үзүүлэлтийн дундаж утгыг тодорхойлъё: 550 мянган рубль.
Дундаж утгаас хамгийн том ба хамгийн бага хазайлтыг тооцоод үзье.
(540-550)/550*100%=-1,8%,
бид энэ үзүүлэлтийг (сөрөг) хасдаг.
(559-550)/550*100%=1,6%,
2% хүртэл дугуйлж, энэ тоог үлдээгээрэй, учир нь 20% -иас бага.
Тиймээс хэрэв алдсан алдаа нь 550 мянган рублиас дээш үнэтэй бол тайлагнах нь найдвартай биш юм.
Мөнгөн хөрөнгийн аудитын ерөнхий төлөвлөгөө, хөтөлбөр боловсруулах
Шалгалтын хугацаа 2003 оны 10 сар.
Аудит хийх - 4 хоног.
Баталгаажуулах арга - тасралтгүй (бэлэн мөнгөний гүйлгээ), сонгомол арга - банкны гүйлгээ.
Хүснэгт 12
Бэлэн мөнгөний гүйлгээний тооцооны төлөвлөгөө
Аудитын объектууд - аудитын хяналтын субъектууд, үүнд нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигболон нягтлан бодох бүртгэлийн бус бусад судалгаа шаардлагатай мэдээлэл:
Хүснэгт 13
Шалгах объектууд
Аудитын явцад аудитын нотлох баримтыг цуглуулахын тулд аудитын журмыг ашигласан бөгөөд тэдгээрийн жагсаалтыг доор харуулав.
Хүснэгт 14
Аудитын үндсэн журам
| Процедур | гэсэн үг | Хэрэглээний зорилго |
| Дүрмийг дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг шалгаж байна бие даасан бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл |
Сэтгүүл - захиалга No1, мэдэгдэл N 1, Ерөнхий дэвтэр, Дансны бүдүүвч |
Нийцлийн шалгалт мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүй, зарчим |
| Анхан шатны баримт бичгийн хяналт | Харилцах дансны хуулбар, журнал - тушаал No1, мэдэгдэл No1, Ерөнхий дэвтэр | бүрэн байдлыг баталгаажуулах |
| Дахин тооцоолох | Журнал – тушаал No1, мэдэгдэл No1, Ерөнхий дэвтэр | Баталгаажуулалтын шалгалт хувьсгал тоолох |
| Баримт бичгийг шалгах: а) албан ёсны шинж чанарын дагуу б) арифметик шалгалт в) баримт бичгийг харьцуулах |
Журнал - захиалга, банкны дансны хуулга, бэлэн мөнгөний захиалга, түүнд хавсаргасан баримт бичиг | Тусгагдсан бизнесийн гүйлгээний найдвартай байдал, хууль ёсны байдал, эдийн засгийн үндэслэлийг баталгаажуулах |
3.4.3 Аудитын дүгнэлт
Шалгалтыг хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсны үндсэн дээр хийсэн.
Шалгалтад “Спецтехноком” ХХК-ийн захирал, ерөнхий нягтлан бодогч нарыг байлцуулжээ.
Энэхүү баримтат шалгалтыг түүвэрлэлтийн аргыг ашиглан хийсэн.
Шалгалтын мэдээллийн эх сурвалж нь төлбөрийн даалгавар, банкны хуулга, кассын тайлан, кассын ордер, ерөнхий дэвтэр, захиалгын 1, 2 дугаар журналууд байв.
Аудитын зорилго, зорилт нь бэлэн мөнгөний гүйлгээний фермийн хяналтыг шалгах явдал юм.
Хяналтын хугацаа - 2003 оны 10 сар
Аудит - 5 хоног
Хүний тоо - цаг - 40
Төлөвлөсөн аудитын эрсдэл бага байна.
Төлөвлөсөн түвшин нь мэдэгдэхүйц юм - 550 мянган рубль.
Баталгаажуулах арга нь албан ёсны арифметик, сонгомол арга юм.
Аудит нь хамгийн сүүлийн үеийн бэлэн мөнгөний баримт бичгийг бүртгэсэн: 350 рублийн 288 тоот хүлээн авах захиалга. 09.30.03-ны өдрийн 09.30.03-ны өдрийн 411 тоот зарлагын захиалга 738.04 рубль. Ерөнхий дэвтрийн дагуу 09/01/03-ны өдрийн хөрөнгийн үлдэгдэл 2543.60 рубль, бэлэн мөнгөний дэвтэрт 2543.60 рубль байна.
Комисс мөнгөн дэвсгэртийг хуудас бүрээр нь бүрэн тоолж, тэр дундаа сард хүлээн авсан боодолтой битүүмжилсэн мөнгийг багтаасан. учбанкны дампуурал.
Тооцоо хийх явцад дараахь зүйлийг илрүүлсэн.
кассчинтай хариуцлагын гэрээ байгуулсан;
Мөнгө сейфэнд хадгалагддаг;
Кассанд бэлэн мөнгө хадгалах хязгаарт нийцэж байгаа эсэхийг шалгахад тус компани бэлэн мөнгө хадгалах хязгаарлалтыг мөрдөж байгаа нь тогтоогдсон. Хязгаарыг үйлчилгээний банк 50 мянган рублиэр тогтоодог.
Бэлэн мөнгө хүлээн авсан эсэхийг шалгахдаа кассын дэвтэр дэх бичилт, бэлэн мөнгөний ордер, чекийн лангуу, тайлантай банкны хуулга зэргийг шалгаж байна. Сэтгэгдэл байхгүй.
Байгууллагатай бэлэн мөнгөний төлбөр тооцоог шалгах болон хувь хүмүүс. Энэ асуудлаар бэлэн мөнгөний ордер, кассын дэвтэр, ерөнхий дэвтрийг шалгасан.
Байгууллага, хувь хүмүүстэй хийсэн бэлэн мөнгөний төлбөрийг шалгахдаа комисс нь хүснэгтэд тусгагдсан зөрчил, алдааг илрүүлсэн.
Хүснэгт 15
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг шалгах хуудас
04/11/02-ны өдрийн 237 тоот бэлэн мөнгөний баримтын дагуу 17,500, 05/11/02-ны өдрийн 299 тоот 3,500 рубль. цалин олгосон боловч мэдүүлгийг хавсаргаагүй нь 17-р заалтыг зөрчсөн байна. “Төлбөрийг... цалингийн (төлбөр тооцоо, төлбөрийн) хуулганы дагуу кассчин хийнэ” гэсэн бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам.
ОХУ-ын 1993 оны 6-р сарын 18-ны өдрийн 5215-1 тоот "Хүн амтай бэлэн мөнгөний тооцоо хийхдээ кассын машин ашиглах тухай" хуулийн 1 дүгээр зүйлд заасны дагуу. Бэлэн мөнгөний тооцоохэрэгжүүлэх явцад хүн амтай худалдааны үйл ажиллагааэсвэл ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр үйлчилгээ үзүүлэхийг бүх аж ахуйн нэгж ... кассын машиныг заавал ашиглах замаар гүйцэтгэдэг.
Данс, баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан гүйлгээний зөв эсэхийг шалгах. Шалгалт энэ асуудалбэлэн мөнгөний дэвтэрт дугаарласан, хатгасан, битүүмжлэгдсэн, гарын үсэг зурсан 97 хуудас байгааг харуулсан. Шалгалтын өдрийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл нь бэлэн мөнгөний тайлантай тохирч байна.
06/03/02-ны өдрийн PKO No 395-ын дагуу 1589.09 рубль; 06/04/02-ны өдрийн 397 тоот 4106.91 рубль; 2000 рублийн дүнгээр 06/05/02-ны өдрийн 399 тоот. борлуулалтын татвар ногдуулахгүй.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 349-р зүйлд "Борлуулалтын албан татвар ногдуулах объект нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэр дээр хувь хүмүүст бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах явдал юм. Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах үйл ажиллагаа нь бэлэн мөнгөөр хийгдсэн тохиолдолд татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрнө...”.
Кассанд байгаа мөнгийг шалгасны үр дүнг хоёр хувь (эхнийх нь нягтлан бодох бүртгэл, хоёр дахь нь кассчин) баримтжуулж, менежерт мэдэгдэв.
2002 онд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг банкинд бүрэн шилжүүлсэн.
Касс дахь бэлэн мөнгөний хяналт дундаж түвшинд байна.
Хөрөнгийн хүлээн авалтын үнэн зөв, бүрэн гүйцэд эсэхийг шалгахад хүлээн авсан хөрөнгө нь цаг тухайд нь, бүрэн хийгдсэн болохыг харуулсан.
Бэлэн мөнгөний эргэлтийн арифметик тооцоолол, өдрийн эцсийн үлдэгдлийн зөв эсэхийг шалгасан. Сэтгэгдэл байхгүй.
Ерөнхий нягтлан бодогчид бичгээр тайлбар өгөх; шалгалтын явцад илэрсэн зөрчил дутагдлыг арилгах арга хэмжээний төлөвлөгөөг ажлын 10 хоногт багтаан менежерт хүргүүлэх.
3.5 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэлийг боловсронгуй болгох
Мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтад чанарын өөрчлөлтийг аж ахуйн нэгжийн автоматжуулсан хяналтын систем (ACS) ашиглан хийх ёстой.
Энэ үе шатанд тухайн субъектийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс эдийн засгийн нэгжажлын хэсэгчилсэн автоматжуулалтыг ашигладаг.
Бүрэлдэхүүнийг автоматжуулахын тулд аж ахуйн нэгжийг санал болгож болно анхан шатны баримт бичиг, учир нь Бэлэн мөнгөний захиалгыг гараар хийдэг.
Анхдагч баримт бичигт орж ирсэн болон гарах бэлэн мөнгөний захиалга орно.
Үйлдлийг гүйцэтгэх: бэлэн мөнгөний захиалгад шаардлагатай мэдээллийг оруулна уу.
Бэлэн мөнгөний захиалгыг бөглөхдөө дараахь мэдээллийг тусгасан болно: хүлээн авсан (засах), харгалзах данс, хэнээс хүлээн авсан (эсвэл олгосон нэр), бизнесийн гүйлгээний агуулгаас хамааран үндэслэл болон бусад шинж чанарууд. Бэлэн мөнгөний баримт бичигт серийн дугаар олгогдсон бөгөөд энэ нь ирээдүйд програмыг хайхад ашиглагдана.
Үйлдлийг гүйцэтгэх: Програмын цэснээс "Бэлэн мөнгөний захиалга үүсгэх" хэсгийг олоорой. Баримт бичигт шаардлагатай өгөгдлийг оруулаад хадгална уу.
Бэлэн мөнгөний захиалгыг гурван өдөрт нэг удаа хөтөлбөрт оруулна. Мэдээллийг баталгаажуулахын тулд үүнийг гаргадаг эргэлтийн хуудас, үүнд дебит ба зээлийн эргэлтийг тооцож, үлдэгдлийг өдрөөр харуулна.
Үйлдлийг гүйцэтгэх: "Эргэлтийн хуудас" цэсээс олоорой. Эргэлтийн хуудсыг харуулах шаардлагатай огноог оруулна уу. Хэвлэх.
Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт нь мөнгөн гүйлгээнд дотоод хяналт тавихад зайлшгүй шаардлагатай.
Автоматжуулсан системийн эдийн засгийн үр ашгийг тооцож үзье. Эдийн засгийн үр ашгийг компьютер ашиглан эдийн засгийн асуудлыг шийдвэрлэх боломжийг үнэлэх зорилгоор тооцдог.
Энэ нь хөдөлмөрийн болон зардлын үзүүлэлтүүдийг ашиглан тодорхойлогддог. Тооцооллын үндсэн арга бол үндсэн болон тайлангийн үеийн өгөгдлийг харьцуулах арга юм. Автоматжуулсан системийг нэвтрүүлэхээс өмнө мэдээлэл боловсруулах зардлыг үндсэн хугацаа болгон авна. Эдийн засгийн үр ашгийн гол үзүүлэлтүүд нь жилийн хэмнэлт (Egod), капиталын хөрөнгө оруулалтын эдийн засгийн үр ашгийн коэффициент (Eb), тэдгээрийг нөхөх хугацаа зэргийг тодорхойлохын тулд хоёр сонголтыг харьцуулах шаардлагатай.
а) үндсэн;
б) харьцуулах.
Тооцооллын хувьд энэ байгууллагын талаархи дараахь мэдээллийг өгсөн болно.
Автоматжуулалтыг нэвтрүүлэхээс өмнө материалын үнэ 120 рубль байсан. сар бүр.
Одоогийн байдлаар нягтлан бодогчдын ажил нэлээд автоматжсан боловч цаасны ажил бүрэн үгүйсгэгдээгүй байна. Гэсэн хэдий ч өнөөдөр байгаа програм хангамжийн хэрэгслээр бичиг цаасны ажлаас бүрэн татгалзах нь тийм ч хэцүү биш юм. Тиймээс, эргэн төлөгдөх хугацааг тооцоолохдоо бид гар хөдөлмөрийг машины хөдөлмөрөөр бүрэн орлуулахаас эхэлж болно.
Жишээлбэл, нягтлан бодогчийн ажлын байранд автоматжуулсан хяналтын системийг хэрэгжүүлэх нөхөн төлбөрийн хугацааг тооцоолъё.
Хүснэгт 16
Техникийн хэрэгсэл
| Индекс | Утга |
| 1 | 2 |
| Процессор Jntel CPU Celeron 1700 Socket 478 128k | 1960 |
| Хөргөх систем - Ёлкано 6 Cu | 250 |
| Үйлдлийн санах ой – 128 Mb (PC –2100) 133 MHz | 792 |
| Хатуу дискүүд - 200 гбMaxtorMX 2BO20H1< 5400 > | 1760 |
| Монитор – 15 Samsung Samtron 56E | 3944 |
| Гар – Win 95 Mitsuni PS/2 гар | 258 |
| Хулгана – Суут хулгана NetScpole Eye | 359 |
| Дэвсгэр/хулгана | 17 |
| HP LaserJet 1000W принтер | 6981 |
| Сүлжээний шүүлтүүр | 145 |
| "Бэлэн мөнгөний баримт боловсруулах" хөтөлбөрийн өртөг | 5000 |
| Хөтөлбөрийг хэрэгжүүлэх зардал | 300 |
| Компьютерийн тоног төхөөрөмжийн ашиглалтын хугацаа, жил | 8 |
| Компьютерийн жилийн элэгдлийн түвшин,% | 15 |
| Компьютер ашиглалтын жилийн сан мянган цаг. | 2,4 |
| Асуудлыг шийдвэрлэхэд компьютер ашиглахад зарцуулсан бодит цаг, мянган цаг. (жилийн сан) | 1,7 |
| Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдсан ажилчдын тоо, хүн. | 1 |
| Сард 1 ажилтны дундаж цалин, руб. | 2500 |
| Хэрэглээний зардал, урэх. сар бүр | 100 |
| Компьютерийн нийт цахилгаан эрчим хүч, Вт/ц | 350 |
| 1 кВт/цаг цахилгаан эрчим хүчний зардал, урэх. | 1,42 |
| Шууд бус эдийн засгийн үр ашиг, мянган рубль. | 12 |
Эдийн засгийн үр ашгийг тооцох аргачлал:
Сонголтуудын дагуу зардлыг тодорхойлъё.
Эхний сонголт (гараар тоолох):
Одоогийн зардлыг дараахь томъёогоор тооцоолно.
C 1 = Сзп + Смат, (4)
Энд Сзп - нягтлан бодогчийн цалин
Зардал - хэрэглээний материалын өртөг
K1=0, учир нь хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт байхгүй.
Цалинтай = нягтлан бодогчийн жилийн цалин - 30,000 рубль.
Дэвсгэртэй - хэрэглээний материалын үнэ 1440 рубль байна.
1 =30000+1440=31440 руб.
Хоёрдахь сонголт (компьютер ашиглах):
Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт нь сонголтын дагуу дараахь үзүүлэлтүүдээс бүрдэнэ.
K2= Kw+Kppp+Kproject.+Kobuch.+K өрөө, (5)
кВт нь компьютерийн технологи, тоног төхөөрөмжийн өртөг - 16,466 рубль.
Kppp - нягтлан бодох бүртгэлийн багцын өртөг нь 5000 рубль юм.
Kproek - програм суулгах системийн дизайн - 2500 рубль.
Нягтлан бодогчийн хөтөлбөрт сургалтын зардал 1800 рубль байна.
Кром - нягтлан бодогчийн ажлын байрыг тоноглох зардал –0.
K2=16466+5000+2500+1800=25766 урэх.
Опционуудын одоогийн зардлыг томъёогоор тооцоолъё.
C2=Szp+Sam+Se/e+Smat+Бусад, (6)
SZP нь нягтлан бодогчийн жилийн цалингийн сан юм - 30,000 рубль.
Компьютер болон нэмэлт тоног төхөөрөмжийн элэгдлийн зардал нь 15,687 * 15% = 2,353 рубль юм.
SE/e – цахилгаан эрчим хүчний зардал – (1700*350)*1.42/1000=845 руб.
Smat - материалын зардал - 1200 рубль.
Бусад - 0.
C2=30000+2353+845+1200=34398 урэх.
Жилийн хэмнэлтийг тооцоолъё:
Өртөгөөс = 12,000 рубль.
C2 = 34398- Skosv = 34398-12000 = 22398 урэх.
С=31440-22398=9042 урэх.
Жилийн эдийн засгийн үр нөлөө:
E жил=W1-W2 (8)
Энд Z1=C1, учир нь K1=0.
З2=С2+К2*En, (9)
Энд =0.35 руб/жил - стандарт коэффициенткомпьютерийн технологийг ашиглах
En гэдэг нь капиталын хөрөнгө оруулалтын нэг рубль тутамд компьютерийн технологийг ашиглах нь 0.35 рублийн нэмэлт хэмнэлтийг авчирдаг гэсэн үг юм. онд.
Z1=С1=31440 урэх.
Z2= (22398+25766)*0.35=16857.40 урэх.
E жил = Z1-Z2 = 31440-16857.40 = 14582.60 урэх.
Ep= (C1-C2)/ (K1-K2)=(31440-22398)/25766=0.351-ийг тооцоолъё.
Хэрэв Er>En бол компьютер, программыг нэвтрүүлэх нь зүйтэй. Манай тохиолдолд 0.351>0.35 бол компьютер, программыг нэвтрүүлэх нь зүйтэй гэж дүгнэж байна.
Эргэн төлөгдөх хугацааг тооцоолъё - tr = 1/Ep = 1/0,351 = 2,9 жил.
Хэрэв tр≤ tн бол компьютерийг нэвтрүүлэх нь зардал багатай.
tn=1/En=1/0.35=2.9 жил.
2.9≤2.9, энэ нь 2-р хувилбар нь зардал багатай гэсэн үг.
Дээрхээс үзэхэд: бэлэн мөнгөний захиалгыг тооцоолох автоматжуулсан системийг нэвтрүүлэх нь зардал багатай юм. Жилийн хэмнэлт нь 9042 рубль, жилийн эдийн засгийн үр нөлөө нь 14582.60 рубль, нөхөх хугацаа 2.9 жил байна.
ДҮГНЭЛТ
Зах зээлийн эдийн засагт байгууллагын хөрөнгийн хамгийн хөрвөх чадвартай хэсэг нь эргэлтийн хөрөнгийг төлөөлдөг бэлэн мөнгө байдаг. Энэ нь түүний хэмжээ, тодорхой нягтлан бодох бүртгэлээс хамаарна санхүүгийн тогтвортой байдалкомпани ба түүний төлбөрийн чадвар.
Бэлэн бус төлбөртэй харьцуулахад бэлэн мөнгөөр төлбөр хийх нь дараахь сул талуудтай.
Бэлэн мөнгийг ихэвчлэн хувь хүмүүстэй холбоотой төлбөрийн гүйлгээ, түүнчлэн бага хэмжээний төлбөр тооцоонд ашигладаг;
Аж ахуйн нэгжийн (байгууллага, байгууллага) кассын бүртгэлд бэлэн мөнгө хадгалах нь банкаар хязгаарлагддаг, i.e. Бэлэн мөнгө нь кассанд тодорхой хэмжээгээр хадгалагдах ёстой.
Аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйл ажиллагаа нь өргөн хэрэглээний барааны бөөний худалдаа юм.
Компанийг компанийн үйл ажиллагааны одоогийн удирдлагыг гүйцэтгэдэг захирал удирддаг.
Байгууллага дахь бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг (хадгалах, хүлээн авах, зарцуулах) касс дээр хийдэг.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг хариуцлагын гэрээний дагуу хүлээн авсан үнэт зүйлийн аюулгүй байдалд санхүүгийн бүрэн хариуцдаг кассчинд даалгадаг.
Компанийн кассанд бага хэмжээгээр хадгалахыг зөвшөөрдөг хэмжээний мөнгөжижиг бизнесийн зардлыг төлөх, бизнес аялалд урьдчилгаа олгох болон бусад жижиг төлбөрийн хувьд банкнаас тогтоосон хязгаарт багтаан.
Бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаарыг 50.0 мянган рубль гэж тогтоосон. Тус компани нь тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн мөнгийг банкинд байршуулдаг. Бэлэн мөнгөний бүртгэлийг 50 "Мөнгө" дансанд хөтөлдөг.
Бэлэн мөнгө хүлээн авах, гаргах ажлыг K0-1,2 маягтын бэлэн мөнгөний захиалгын дагуу гүйцэтгэдэг.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг зөв бүртгэх, бэлэн мөнгөний сахилга батыг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих зорилгоор бэлэн мөнгөний гүйлгээнд дотоод аудит хийж байна.
Захирлын тушаалаар байгуулагдсан комисс нь бэлэн мөнгөний дэвтэр дэх үлдэгдлийг гарт байгаа бодит мөнгөтэй нийлдэг. Шалгалтын үр дүнг хоёр хувь үйлдсэн актаар баримтжуулна.
"Спецтехноком" ХХК-д үйлчилгээ үзүүлж буй банк нь харилцагчийн бэлэн мөнгөний сахилга батыг улиралд нэг удаа шалгадаг. Хэрэв зөрчил илэрсэн бол банк санхүүгийн болон захиргааны хариуцлагын арга хэмжээ авахаар татварын албанд заасан шалгалтын гэрчилгээний хуулбарыг хавсаргана.
2003 оны арваннэгдүгээр сард бэлэн мөнгөний гүйлгээнд аудит хийсэн.
Аудитын зорилго, зорилт нь 2003 оны 10 сарын мөнгөн хөрөнгийн бүртгэлийг шалгахад оршино.
Шалгалтын явцад дараахь зүйл илэрсэн.
Касстай 2000 оны 2 дугаар сарын 18-ны өдрийн санхүүгийн хариуцлагын гэрээ байгуулсан.
Бэлэн мөнгөний бүртгэлийн өрөө дохиоллын системээр тоноглогдоогүй;
Мөнгө нь сейфэнд хадгалагддаг.
Кассын тооллого хийх явцад кассын ордероор баталгаажаагүй бэлэн мөнгө илрээгүй.
Мөнгө хүлээн авсан эсэх, үнэн зөв, бүрэн гүйцэд эсэхийг шалгаж үзэхэд хүлээн авсан мөнгөө кассанд шуурхай, бүрэн оруулсан байна.
Байгууллага, хувь хүмүүсийн бэлэн мөнгөний төлбөрийг шалгахад үндэслэлгүй болох нь тогтоогдсон материаллаг тусламжүйлдвэрлэлийн зардалд тооцно. Тусгасан: Дт 50 Кт 10. Тусгах ёстой: Дт 50, Кт 91
Тус компани нь кассын машин ашиглахгүйгээр иргэдтэй тооцоо хийдэг.
Бэлэн мөнгөний эргэлтийн арифметик тооцоолол, өдрийн эцсийн үлдэгдлийн зөв эсэхийг шалгасан. Сэтгэгдэл байхгүй.
Комисс илэрсэн зөрчлийг арилгах талаар зөвлөмж гаргаж, мөн зөрчил дутагдлын талаар бичгээр тайлбар өгөхийг ерөнхий нягтлан бодогчид урьсан; шалгалтын явцад илэрсэн зөрчил дутагдлыг арилгах арга хэмжээний төлөвлөгөөг ажлын 10 хоногт багтаан менежерт хүргүүлэх; тооцооны тооллого хийж, шаардлагатай засварыг хийх.
Ашигласан уран зохиолын жагсаалт
1. "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ.
2. 2003 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн N 54-FZ "Төлбөрийн карт ашиглан бэлэн мөнгөөр төлбөр хийх ба (эсвэл) төлбөр хийхдээ кассын машин ашиглах тухай" Холбооны хууль
3. ОХУ-ын Татварын хууль. 2-р хэсэг. 2000 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн 117-FZ-ийн Холбооны хууль (2000 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 166-FZ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт).
4. ОХУ-ын Төв банкны 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 40 тоот захидал. "ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам" (1996 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн 247 дугаарт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан).
5. Байгууллагын санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагааны дансны бүдүүвч, түүнийг ашиглах заавар. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаалаар батлагдсан.
6. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бэлэн мөнгөний эргэлтийг зохион байгуулах журмын тухай журам 1998 оны 1-р сарын 5-ны өдрийн 14 P-т нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. ОХУ-ын Төв банкны 2002 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн No1201-U.
7. Нягтлан бодох бүртгэлийн журам “Байгууллагын орлого”. PBU 9/99. ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 32n тоот тушаалаар батлагдсан.
8. ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 10-р сарын 2-ны өдрийн 729 тоот "Холбогдох зардлын нөхөн төлбөрийн хэмжээ"-ийн тогтоол. бизнес аялалОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр, холбооны төсвөөс санхүүждэг байгууллагын ажилтнууд"
9. ОХУ-ын Төв банкны 2001 оны 11-р сарын 14-ний өдрийн тогтоол. № 1050-U "ОХУ-д хуулийн этгээдийн хооронд нэг гүйлгээний дагуу бэлэн мөнгөний тооцооны дээд хэмжээг тогтоох тухай".
10. Астахов П. Нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) нягтлан бодох бүртгэл. Сурах бичиг. - М., 2003
11. Bezrukikh P.S. Дансны шинэ графиктай хэрхэн ажиллах вэ. - М., 2001
12. Бородина В.В.Нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг - М., 2002.
13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Нягтлан бодох бүртгэлд суурилсан татварын хуульРФ.- М., 2001 он
14. Нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) нягтлан бодох бүртгэл: Хөрөнгө, төлбөр тооцооны гүйлгээний бүртгэл. Сурах бичиг / В.А.Пипко, В.И.Бережной, Л.Н. Булавин нар - М., 2002.
15. Нягтлан бодох бүртгэл: Үндсэн баримт бичиг (PBU). Мэргэжлийн тайлбар. - М., 2002.
16. Камышанов П.И. Нягтлан бодох бүртгэл ба аудит.- М., 1999.
17. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн урсгал.- М., 1999.
18. Шинэ дансны төлөвлөгөөний талаархи тайлбар / A.S.Bakaev, L.G.Makarova, E.A. Мизиковский ба бусад // Ed. А.С.Бакаева. - М., 2001
19. Кондраков Н.П. Нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг.- 4-р хэвлэл, шинэчилсэн найруулга. ба нэмэлт - М., 2001.
20. Кожевинов В.Я. Нягтлан бодох бүртгэл. - М., 2001
21. Kozlova E. P., Babchenko T. N., Galanina E. N. Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл // "Нягтлан бодох бүртгэл" сэтгүүлийн хавсралт. 2001. No 13, 14.
22. Норматив суурьНягтлан бодох бүртгэл: Албан ёсны материалын цуглуулга / А.С.Бакаевын өмнөх үг, эмхэтгэл. - М., 2001
23. Палий В.Ф. Дансны шинэ төлөвлөгөөний тайлбар, 2001 - М., 2001
24. Палий В.Ф., Палий В.В. Санхүүгийн бүртгэл: Сурах бичиг.-2-р хэвлэл..-М., 2001
25. Практик нягтлан бодох бүртгэл: Байгууллагыг үүсгэн байгуулахаас татан буулгах хүртэл. / Кожинов В.Я.- М., 1999 он.
26. Петров И.К. Гар дахь бэлэн мөнгөний аудит // Нягтлан бодогчийн зөвлөх, боть. 8-9. - М., 1999
27. Пипко В.А. "Хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл." - М., 1999
ХЭРЭГЛЭЭ
Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг
| Кассын санхүүгийн хариуцлагын тухай гэрээ | |
| Бэлэн мөнгөний захиалга | маягт No KO-1 |
| Дансны бэлэн мөнгөний баталгаа | маягт No KO-2 |
| Орсон болон гарсан бэлэн мөнгөний ордерыг бүртгэх журнал | маягт No KO-3 |
| Суурин газар төлбөрийн мэдэгдэл | маягт No T-49 |
| Төлбөрийн мэдэгдэл | маягт No T-53 |
| Урьдчилсан тайлан | Маягт No AO-1 |
| Бэлэн мөнгөөр төлөх зар | маягт No 0402001 |
| Бэлэн мөнгөний дэвтэр | маягт No KO-4 |
| Кассчин хүлээн зөвшөөрч, олгосон хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр | маягт No KO-5 |
| Бэлэн мөнгөний чекийн тайлан | маягт No KM-9 |
| Касс дахь бэлэн мөнгөний тооллогын акт | маягт No INV-15 |
| Журнал-ордер, кассын хуулга | № 1 |
ХЭРЭГЛЭЭ
Төлбөр тооцооны хөрөнгийг бүртгэхэд ашигладаг нягтлан бодох бүртгэлийн байнгын бичилтүүдийн жагсаалт. данс:
Зээлдэгчээс урт хугацааны зээлийг эргүүлэн төлөх, урт хугацааны үнэт цаасны төлбөрийг төлөх, охин компаниас үүсгэн байгуулах шимтгэлийг буцаан олгох гэх мэт. |
||
Үндсэн хөрөнгийн урт хугацааны түрээсийн гэрээгээр түрээсийн төлбөр хүлээн авах. |
||
Зээлээр бараа худалдах үед худалдан авагчаас хүүгийн баримт. |
||
Борлуулсан бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөг, тээврийн зардалболон сав баглаа боодол, худалдан авагч тусад нь төлнө. |
||
| Борлуулсан үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн орлого орсон. | ||
Дамжин өнгөрөхөд бүртгэгдсэн хөрөнгийн дансанд шилжүүлэх (аж ахуйн нэгжийн кассаас хүлээлгэн өгөх). |
||
Зээлдэгчээс богино хугацааны зээлийг эргүүлэн төлөх, банкнаас хадгаламжаа буцааж өгөх. |
||
Төрөл бүрийн шалтгаанаар үүссэн нийлүүлэгчээс авсан авлагын өгөөж. |
||
Өмнө нь гүйцэтгэгчид өгсөн урьдчилгаа төлбөрийг буцаан өгсөн. |
||
Урьдчилгаа төлбөрийг худалдан авагчдаас авсан. |
||
Өмнө нь хангагдсан нэхэмжлэлийн төлбөрийн баримт. |
||
Үйлчлүүлэгчээс урьдчилгаа төлбөрийн баримт. |
||
Даатгалын компаниудаас даатгалын нөхөн төлбөр хүлээн авах. |
||
Төсвөөс гадуурх хөрөнгийг хүлээн авах буюу буцаах. |
||
Татварын албатай хийсэн тооцоонд үндэслэн буцаан олголт. |
||
Зардал суутгалаасаа давсан тохиолдолд нийгмийн хамгааллын сангаас авсан орлого. |
||
Үүсгэн байгуулагчдаас үүсгэн байгуулах шимтгэлийг хүлээн авах. |
||
Богино хугацааны түрээсийн түрээсийн төлбөрийн баримт, төлбөрийн баримт, янз бүрийн зээлдүүлэгчдийн өглөг. |
||
Охин компаниудын төлбөрийн баримтууд- |
||
Үнэт цаасны орлого, өмнөх жилүүдийн орлого, бизнесийн гэрээний дагуу торгууль, алданги, алданги хүлээн авах. |
||
Ирээдүйн орлогын дүнг хүлээн авах ( түрээс, түрээс). |
||
Үнэгүй тусламжийн төлбөрийн баримт. |
||
Богино хугацааны зээлд хамрагдах. |
||
Урт хугацаатай зээлд хамрагдах. |
||
Зээлдүүлэгчдээс нэг жил хүртэлх хугацаанд мөнгө хүлээн авах. |
||
Зээлдүүлэгчдээс нэг жилээс дээш хугацаагаар мөнгө хүлээн авах. |
||
Хүүхдэд зориулсан нөхөн олговор, хамтарсан үйл ажиллагаа, хувиргах төлөвлөгөөний дагуу, төрийн байгууллагуудын засвар үйлчилгээ, ашиггүй аж ахуйн нэгжүүдэд татаас олгох гэх мэт төсвөөс авах. |
||
Үнэт цаас худалдан авах төлбөрийг төлсөн, охин компанид үүсгэн байгуулах шимтгэлийг шилжүүлсэн гэх мэт. |
||
Банкнаас касс руу чекээр бэлэн мөнгө хүлээн авсан. |
||
Хувьцаа эзэмшигчээс худалдаж авсан өөрийн хувьцааны төлбөр, худалдан авсан мөнгөн баримтын төлбөр (шуудангийн тэмдэг, хураамжийн тэмдэг, ваучер гэх мэт). |
||
Валют худалдан авах хөрөнгийг шилжүүлсэн. |
||
Худалдан авсан үнэт цаасны төлбөр, түр зуурын бэлэн мөнгийг хадгаламжид шилжүүлэх. |
||
Бүх төрлийн бараа, материалын нийлүүлэлт, үзүүлсэн үйлчилгээ, ажлын төлбөрийг ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчээс нэхэмжлэх. |
||
Ирээдүйд бараа, материал нийлүүлэх, гүйцэтгэсэн ажлын эсрэг гэрээний дагуу ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид урьдчилгаа шилжүүлсэн. |
||
Гүйлгээ бүтэлгүйтсэн тохиолдолд өглөгийг буцаах (бүтэн эсвэл хэсэгчлэн). |
||
Өмнөх тайлангийн дагуу харилцах дансанд андуурч орсон тохиолдолд худалдан авагчийн нэхэмжлэлийн шаардлагыг хангасан дүнг банкны ашиг тусын тулд хасна. |
||
Худалдан авагчдаас урьдчилж авсан урьдчилгааг буцаан олгох. |
||
Хувь хүний болон хувийн даатгалын гэрээний дагуу даатгалын компаниудад шимтгэл шилжүүлэх. |
||
Дүрэм, тооцооны дагуу янз бүрийн төсвөөс гадуурх сангуудад хуваарилсан шимтгэлийг жагсаасан болно. |
||
Журам, тооцооны дагуу хасагдсан татварыг татварын төрлөөр нь жагсаасан болно. |
||
Нийгмийн хамгааллын төрөл бүрийн санд (тэтгэвэр, эрүүл мэндийн даатгал, нийгмийн даатгал, хөдөлмөр эрхлэлтийн сан гэх мэт) Журам, тооцооны дагуу суутгасан шимтгэлийг жагсаасан болно. |
Зураг 1. Байгууллагын бүтэцСпецтехноком ХХК-ийн удирдлага
Хүснэгт 1
Спецтехноком ХХК-ийн аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээ
| Хүлээн авсан | зарцуулсан | ||||||||
| Одоогийн үйл ажиллагаа, мянган рубль. | |||||||||
| үйл ажиллагааны нэр | 2002 | 2003 он | Нэр үйл ажиллагаа |
2002 | 2003 он | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| Орлого | 7189 | 7616 | Нийлүүлэгчид төлөх төлбөр | 10145 | 20528 | +10383 | |||
| Дансны авлагын баримт | 22964 | 21927 | -1027 | Цалингийн төлбөр | 10801 | 18841 | +8040 | ||
| ITC худалдсан орлого, бартер | 41545 | 41545 | - | Төсөв болон төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөр | 1042 | 2251 | +1209 | ||
| Худалдан авагчдын урьдчилгаа | 210100 | 250000 | +39900 | Зээлийн хүүгийн төлбөр | 440 | 530 | +90 | ||
| Үндсэн хөрөнгийн борлуулалт, биет бус | 760 | 760 | Дансны эргэн төлөлт | 144800 | 147960 | +3160 | |||
| Богино хугацааны зээл, зээл | 30000 | 47000 | +17000 | Богино хугацааны зээлийн эргэн төлөлт |
10000 | 13000 | +3000 | ||
| Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдсанаас мөнгө хүлээн авах | 6990 | 9780 | +2790 | Үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх үндсэн хөрөнгө оруулалт | 20500 | 54000 | +33500 | ||
| Ногдол ашиг, урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хүү | 10000 | 12000 | +2000 | Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт | 10200 | 12100 | +1900 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| Урт хугацаатай зээл, зээл | 32000 | 33000 | +1000 | Урт хугацааны зээлийн эргэн төлөлт |
6000 | 10000 | +4000 | ||
| Вексель худалдах, төлөхөөс олсон орлого | 10000 | 8000 | -2000 | бусад зардал | 21000 | 27000 | +6000 | ||
| Бусад хангамж | 25200 | 30500 | +5300 | ||||||
| Нийт | 396748 | 462128 | +65380 | 234928 | 306210 | ||||
|
Цагаан будаа. 2. Спецтехноком ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээг бүртгэх схем
Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтыг "Спецтехноком" ХХК-ийн жишээн дээр авч үзсэн болно.
"Спецтехноком" хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани нь 2001 онд хувийн хэвшлийн аж ахуйн нэгж хэлбэрээр байгуулагдсан.
Аж ахуйн нэгжийн зорилго бол ашиг олох явдал юм.
Спецтехноком ХХК-ийн удирдлагын бүтцийг 1-р зурагт үзүүлэв.
Байгууллагын хамгийн дээд түвшний удирдлагыг захирал төлөөлж, байгууллагын бодлогыг боловсруулж, бодитоор хэрэгжүүлэхэд хувь нэмрээ оруулдаг.
Аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйл ажиллагаа нь өргөн хэрэглээний барааны бөөний худалдаа юм.
Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг тараах материалын 2-р хүснэгтийн дагуу авч үзье.
Хүснэгтийн өгөгдөл 2 нь 2003 онд компанийн мөнгөн орлого 2002 онтой харьцуулахад 65,380 мянган рублиэр өссөн болохыг харуулж байна. Үүнийг бүтээгдэхүүн (үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ нэмэгдсэнтэй холбон тайлбарлаж болно. Мөнгөний гадагшлах урсгал 71,282 мянган рублиэр өссөн байна.
2002 онд орж ирсэн хөрөнгийн урсгал гадагшлах урсгалаас 161,280 мянган рублиэр их байв.
2003 онд орж ирсэн хөрөнгийн урсгал гадагшлах урсгалаас 155,918 мянган рублиэр их байв.
"Сецтехноком" ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний диаграммыг авч үзье (Зураг 2):
Анхдагч бэлэн мөнгөний баримтуудыг тараах материалын 2, 3-р хүснэгтэд үзүүлэв.
Бэлэн мөнгөний баримт бичигт дараахь зүйлийг заана: мөнгө хэнээс, ямар зорилгоор, хэмжээ, огноо.
Зарлагын бэлэн мөнгөний захиалгад: мөнгийг хэнд, ямар зорилгоор олгосон, хэмжээ, огноо зэргийг заана.
Кассчин нь бэлэн мөнгөний ордерыг олгосон өдрөө хүлээн авч, олгодог.
Орсон болон гарах бэлэн мөнгөний ордерыг бүртгэх журналд бүртгэсэн.
Кассчин нь оны эхнээс дуустал орж ирж буй бэлэн мөнгөний захиалгад дугаар өгдөг.
Кассчин нь бэлэн мөнгөний дэвтэрт мөнгөний хөдөлгөөнийг бүртгэдэг .
Бэлэн мөнгөний тайланг тараах материалын 4-р хүснэгтэд үзүүлэв.
Мөнгөн гүйлгээний хувьд бэлэн мөнгөний тайланг гаргадаг.
Ажлын өдрийн төгсгөлд кассчин орлого, зардлын нийлбэр дүнг тооцож, ажлын өдрийн төгсгөлд үлдэгдлийг харуулна.
Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь мөнгөний баримт бичгийг хүчингүй гэж үзэж, ерөнхий нягтлан бодогч, захирлын гарын үсэггүйгээр гүйцэтгэлд хүлээн авахгүй.
Аж ахуйн нэгжийн кассанд банкнаас тогтоосон хязгаарт бага хэмжээний мөнгө хадгалахыг зөвшөөрдөг - 50 мянган рубль. жижиг бизнесийн зардлыг төлөх, бизнес аялалд урьдчилгаа олгох болон бусад жижиг төлбөрүүд.
Бэлэн мөнгө нь кассын бүртгэлээс гардаг:
Цалингаа төлөх;
Аж ахуйн нэгжийн хүмүүст тайлагнах;
Аялал жуулчлалын зардал болон бусад зорилгоор.
Кассын машинаар дамжуулан бэлэн мөнгөний хөдөлгөөнийг 50 "Касс" идэвхтэй дансанд бүртгэдэг. 50-р данс нь дэд данстай: 50-1 "Мөнгөн касс".
50-1 дэд дансны дебет нь кассын бүртгэлд мөнгө хүлээн авсныг тусгасан болно.
50-1 "Бэлэн мөнгө" дэд дансны кредит нь бэлэн мөнгөний зарцуулалтыг тусгасан болно
Бэлэн мөнгөний захиалга өгөхөөс бусад тохиолдолд аж ахуйн нэгжүүдэд бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэл автоматжуулсан. Орж, гарах бэлэн мөнгөний захиалгыг гараар олгодог.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг сайжруулахын тулд аж ахуйн нэгжид бэлэн мөнгөний захиалга өгөх ажлыг автоматжуулахыг санал болгож болно.
Энэ тохиолдолд нягтлан бодогч нь бэлэн мөнгөний орлого, зарлагыг гараар гаргадаггүй. Компьютерийн дэлгэц дээр хуулбарласан баримт бичгийн маягтын загвар дээр холбогдох дэлгэрэнгүй мэдээллийг бөглөх замаар анхдагч баримт бичгүүдийг боловсруулдаг. Үүний дараа баримт бичгийг хэвлэж, гүйцэтгэлд оруулна.
Бэлэн мөнгөний баримт бичгийн компьютерийн боловсруулалтыг ашиглах нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хяналтын чиг үүрэг, бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн найдвартай байдал, үр ашгийг эрс сайжруулах боломжийг олгоно.
Тайлан дууслаа.
Анхаарал тавьсанд баярлалаа
Сайжруулах ёстой газруудын нэг төлбөрийн систембэлэн бус төлбөр тооцоог өргөжүүлэх арга хэмжээг хэрэгжүүлэх, нэвтрүүлэх орчин үеийн технологимэдээлэл дамжуулах арга, аюулгүй байдлыг нэмэгдүүлэх мэдээллийн систем, төлбөрийн бүх оролцогчдод үр ашигтай, найдвартай үйлчилгээг үзүүлэх. Мөн тооцоолол хийхэд ашигладаг цахим баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийг боловсруулж хэрэгжүүлэхээр төлөвлөж байна.
ОХУ-д банк хоорондын төлбөр тооцоог хөгжүүлэх гол чиглэл бол клирингийн өргөн хэрэглээ юм. Клиринг гэдэг нь хуулийн этгээдийн бараа, үнэт цаас, үйлчилгээ үзүүлсэнтэй холбоотой харилцан нэхэмжлэл, үүрэг хариуцлагыг тодорхойлж, дараа нь үлдэгдлийг шилжүүлэх үндсэн дээр бэлэн бус төлбөр тооцоо хийх арга юм. Клирингийн явцад төлбөрийн төвлөрөл нь харилцан өрийн хэмжээг мэдэгдэхүйц бууруулж, төлбөрийн бус гинжин хэлхээг таслах, нөхөн төлбөрийн эргэлтийн хэмжээгээр төлбөрийн хэрэгсэлд хэмнэлт гаргах, бэлэн бус төлбөрийн хамрах хүрээг өргөжүүлэх, тэдгээрийн менежментийг хөнгөвчлөх боломжтой. Үүний үр дүнд төлбөр тооцоог хялбаршуулж, хямд, хурдан хийж, одоо байгаа бэлэн мөнгө (бэлэн мөнгө) хадгалагдаж, үүнээс болж оролцогчдын ашиг орлого, хөрвөх чадварын түвшин нэмэгддэг. Зээлдүүлэгчдийн харилцан нэхэмжлэлийг нөхөхийн мөн чанар нь зээлдүүлэгчдийн харилцан шаардлага, хариуцагчийн бие биенийхээ өмнө хүлээсэн үүргийг тэнцүү хэмжээгээр төлж, зөвхөн зөрүүгээр төлбөрийг төлдөгт оршино. Нөхөн төлбөрийн дийлэнх хувийг банкны оролцоотойгоор хийдэг боловч банкуудыг тойрон аж ахуйн нэгжүүдийн хооронд зохион байгуулах боломжтой. Сүүлчийн тохиолдолд зээлдээгүй дүнгийн захиалга эсвэл чекийг банкинд ирүүлнэ. Клирингийн хэрэглээний хамгийн түгээмэл талбар бол түүхий эдийн зах зээл, хувьцааны зах зээлболон банк. Эдгээр газруудад клиринг хийх нь оролцогч тус бүрийн байр суурийг тооцоолох ажлыг хялбарчилж, хялбарчилж, хүргэхгүй байх, төлөхгүй байх эрсдлийг бууруулдаг.
Банкуудын хувьд клиринг нь юуны түрүүнд төлбөрийн хэрэгслийн хэрэгцээг багасгах, лангууны төлбөр солилцох үйл ажиллагааг хялбарчлах арга зам болох нь чухал юм. Төлбөрийг нийт болон цэвэр дүнгээр тооцож болно. Нийт төлбөр тооцоо гэдэг нь төлбөр тооцооны хэрэглүүр тус бүрээр банкны дансны кредит болон дебетийг дэс дараалан хийнэ гэсэн үг. Төлбөр нь хүлээн авсны дагуу хийгддэг. Нийт төлбөр тооцооны системийн хоёр үндсэн төрөл байдаг: ирж буй төлбөрийг тасралтгүй гүйцэтгэдэг системүүд, жишээлбэл. бодит цаг хугацаанд, мөн төлбөрийн гүйцэтгэлийг гүйцэтгэдэг системүүд тодорхой хугацаа, өөрөөр хэлбэл салангид горимд.
Одоогийн байдлаар Орос улс клирингийн үндсэн хоёр загварыг хэрэгжүүлж байна. Эхний загвар бол клирингийн байгууллагад оролцогчдын дансанд мөнгө байршуулах замаар клиринг хийх явдал юм. Үйл ажиллагааны өдрийн эхэнд бүх оролцогчид Москвагийн Клирингийн төв дэх корреспондент дансандаа клиринг хийхэд шаардлагатай хэмжээний мөнгөтэй байх ёстой; төлбөр тооцооны гүйлгээхаргалзах оролцогчийн дансны зээлийн үлдэгдлийн хүрээнд хийгдсэн; төлбөр тооцооны мөчлөг дууссаны дараа зээлдэгч оролцогчид хамрагдах ёстой дебит үлдэгдэлхарилцан нөхөх замаар. Дараа нь оролцогчдод санхүүжилт ашиглан овердрафт олгоно нөөц сантөлбөр. Хоёр дахь загвар нь клирингийн байгууллагад оролцогчдын дансанд мөнгө байршуулахгүйгээр клиринг хийх явдал юм. Энд оролцогч банк бүр корреспондент данс нээдэг бөгөөд энэ нь зөвхөн үүрэг хариуцлагыг бүртгэхэд шаардлагатай байдаг; үнэндээ тэнд мөнгө байхгүй; Танхим нь ирж буй болон боловсруулсан баримт бичгийг үндэслэн оролцогч банкуудын харилцан хүлээх үүргийн бүртгэлийг хөтөлдөг; Эцсийн үлдэгдлийг тооцоолж, ОХУ-ын Төв банк дахь банкуудын үндсэн корреспондент данс руу шилжүүлдэг.
Олон улсын, төлбөр тооцоо, валют, зээлийн болон бусад үйл ажиллагаа нь Оросын банкуудын үйл ажиллагаанд улам бүр чухал байр суурийг эзэлдэг. Хамгийн том хэмжээ нь томоохон банкуудаар дамждаг. Үүний зэрэгцээ сүүлийнх нь эдгээр үйл ажиллагааг зохион байгуулагч, гүйцэтгэгч, зээлдүүлэгч, зээлдэгч, батлан даагч, үйлчлүүлэгчдэд зөвлөхөөр ажилладаг.
Бэлэн мөнгөний бүртгэл дэх бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг багасгах;
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг сайжруулах арга хэмжээнд энэ чиглэлийг оруулсан нь бэлэн мөнгөний нөөц нь банкны эх үүсвэрийг бодитойгоор хөдөлгөөнгүй болгож байгаатай холбоотой юм. Зээлийн үйл ажиллагааны ашиг нь бэлэн мөнгөний гүйлгээний ашиг орлогоос 1.5 дахин их байдаг. Үүнтэй холбогдуулан бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг бууруулах шаардлагатай (стандартыг дагаж мөрдөхийг харгалзан), энэ нь хүүгийн орлогыг нэмэгдүүлэх болно.
Хуванцар картаар бэлэн бус төлбөр тооцоо хийх системийг зохион байгуулах.
Өнөөдөр банкны үйлчлүүлэгчдийн авсан зээлийн дийлэнх хувийг бэлэн мөнгөөр олгож байна. Энэ аргын сул тал нь дараах байдалтай байна.
Банк хөрөнгийнхөө нэг хэсгийг алдах;
Зээл олгох үйл явцад кассын ажилчдыг татан оролцуулах шаардлагатай бөгөөд энэ нь кассын цалин хэлбэрээр энэхүү үйл ажиллагааны нэмэлт зардал гэсэн үг юм;
Үйлчлүүлэгч нь банкны АТМ-ээс зээл авах боломжийг бүрдүүлэхийн тулд хуванцар картаар кредитийг бэлэн бус хэлбэрээр олгох боломжийг авч үзэхийг санал болгож байна. Энэ нь банкны кассыг хөнгөвчлөхийн зэрэгцээ банкнаас гарах эх үүсвэрийн урсгалыг бууруулна.
АТМ дахь үлдэгдлийг багасгах;
2010 онд банкны АТМ дахь хөрөнгийн хэмжээ 50-80 сая рубль байв. Эдгээр сангууд нь нөөцийг хөдөлгөөнгүй болгодог тул АТМ дахь үлдэгдлийн хэмжээг бууруулах боломжийг авч үзэхийг санал болгож байна.
Корпорацийн карт ашиглан мөнгө татах тогтолцоог нэвтрүүлэх.
Кассын ажлын хэмжээг багасгах, түүнчлэн нэмэлт зардлыг бууруулах зорилгоор хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд корпорацийн пластик картаар дамжуулан бэлэн мөнгө олгох тогтолцоог нэвтрүүлэх боломжийг авч үзэхийг санал болгож байна. Энэ саналбанкны ажилтнуудын, ялангуяа үйл ажиллагааны хэлтсийн бие махбодийн ажлын хэмжээг багасгах, түүнчлэн банкнаас үйлчлүүлэгчдэд үзүүлэх үйлчилгээний чанарыг сайжруулахад чиглэгддэг. Энэ аргын давуу тал нь мөнгөө авахын тулд үйлчлүүлэгчид шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээллийг тус тусад нь картын данс руугаа мөнгө шилжүүлэх боломжтой юм. Мөнгө авах нь үйлчлүүлэгчийн хувьд тохиромжтой цагт хийгдэх бөгөөд үүнээс гадна өөр хот дахь өөр хэн нэгний АТМ-ээс мөнгө авах боломжтой (комисс төлсөн тохиолдолд).
Ф.Н. Шар шувуу
"Оросын нягтлан бодогч" сэтгүүлийн шинжээч
2. "Верхне-Отарскийн асрамжийн интернат" автономит байгууллагад бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ.
2.1. Аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, эдийн засгийн товч шинж чанарууд
Хөгжлийн төлөвлөгөөний дагуу Үндэсний эдийн засаг TASSR 1962 онд Сабинскийн дүүргийн Верхние Отары тосгонд зохион байгуулагдсан Асрамжийн газарВерхне-Отарскийн асрамжийн газрын байранд 60 ортой сэтгэцийн хомсдолтой хүүхдүүдэд зориулсан дотуур байртай сургууль. Одоогоор 75 ортой үйлчилгээ үзүүлж байна. 1965-чи илдэн бэри интернат мэктэбинин даим директору Имаметдин Гараевич Гараев олмушдур.
Өнөөгийн сурагчид бол бага наснаасаа хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдүүд, тархины саажилттай гэж оношлогдсон хэвтэрт хэвтсэн өвчтөнүүд, сэтгэцийн хомсдол, тэнэглэл, дауны өвчин юм. Ихэнхдээ хүүхдүүд хичээл заах боломжгүй байдаг. Харин эмнэлгийн болон нийгмийн нөхөн сэргээх эмчилгээний багийнхны төвлөрсөн ажлын ачаар зарим хүүхдүүд ажил хөдөлмөр эрхэлж, өөрийгөө халамжилж дассан. Тэд фермийн хашаанд тусалж, жижиг амьтны хүрээлэнгийн амьтан, шувуудыг асарч, цэцэг, хүнсний ногоо тариалдаг.
Татарстан, ОХУ-ын Нийгмийн хамгааллын яамдын байнгын анхаарал, санхүүжилтийн ачаар материал, техникийн бааз сайжирч, эмнэлгийн тусгай тоног төхөөрөмж худалдан авч, сурагчдын нийгэм, амьдралын таатай нөхцөл бүрдэж байна.
2003 онд эмнэлэг, эрүүл мэндийн байрны шинэ байр ашиглалтад орж, биеийн тамирын заал, төмөр хийц, эмчилгээний тоглоомын өрөө, массажны өрөө, хичээлийн танхим, оёдлын цехтэй.
2004 оноос хойш асрамжийн газар нь хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд, өсвөр насныханд зөвлөгөө өгөх, оношлох, эмчлэх, засч залруулах, сурган хүмүүжүүлэх тусламж үйлчилгээ үзүүлдэг эрүүл мэнд, нөхөн сэргээх төвийн статусыг авсан.
Дотуур байр нь өөрийн гэсэн жижиг нарийн боов, өвлийн хүлэмж, бие даасан усан хангамжийн системтэй. 2004 оны аравдугаар сард хэвтэрт байгаа хүүхдүүдэд зориулсан шинэ байр ашиглалтад орсон.
Багш, эмч, техник, үйлчилгээний ажилтан гэсэн 75 хүнээс бүрдсэн интернат сургуулийн хамт олон ОХУ, Бүгд Найрамдах Татарстан улсын Нийгмийн хамгааллын яамны дипломоор шагнагджээ.
Бүгд Найрамдах Татарстаны Нийгмийн Хамгаалах Яамны төрийн нийгмийн үйлчилгээний байгууллага, Сэтгэцийн хомсдолтой хүүхдүүдэд зориулсан Верхне-Отарскийн асрамжийн газрын интернат нь Татар ТАСР-ын Сайд нарын Зөвлөлийн 1961 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн тогтоолын үндсэн дээр байгуулагдсан. № 756.
Асрамжийн газар нь үйл ажиллагаандаа ОХУ, Бүгд Найрамдах Татарстан Улсын хууль тогтоомж, Бүгд Найрамдах Татарстан Улсын Нийгмийн Хамгаалах Яамны тушаал, дүрэм, хууль эрх зүйн акт, дүрмийг баримтална.
Тус байгууллага нь асаргаа, өрхийн болон эмнэлгийн болон нийгмийн үйлчилгээ, нөхөн сэргээх үйлчилгээ, сургалт, боловсрол, түүнчлэн нийгэм, хөдөлмөрийн дасан зохицох шаардлагатай хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдүүдийн байнгын оршин суух зориулалттай.
Тус байгууллага нь үйл ажиллагааны удирдлагатай тусдаа өмчтэй, банкинд харилцах болон нэрийн дансны бие даасан үлдэгдэлтэй, тухайн байгууллагын овог нэр, харьяалагдах байгууллагын нэр бүхий тамга, тэмдэг, байгууллагын тэмдэгтэй байна.
Байгууллага нь үйл ажиллагааны хугацааг хязгаарлахгүйгээр байгуулагдсан бөгөөд тус байгууллага нь Бүгд Найрамдах Татарстан улсын төсвөөс санхүүждэг бөгөөд жилийн зардлын тооцоотой байдаг.
2007 оны 9-р сарын 1-нд бие даасан байгууллага болж өөрчлөгдсөн. Бүгд Найрамдах Татарстан Улсын Хөдөлмөр, хөдөлмөр эрхлэлт, нийгмийн хамгааллын яамны харьяа "Верхне-Отарскийн асрамжийн газрын сэтгэцийн хомсдолтой хүүхдийн дотуур байр" AUSO нь "Бие даасан байгууллагуудын тухай" Холбооны хууль, Сайд нарын танхимын тогтоолын дагуу байгуулагдсан. Бүгд Найрамдах Тажикстан Улсын 2007 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн № 320. Бүгд Найрамдах Татарстан Улсын Нийгмийн Хамгаалах Яамны харьяа Улсын хэвтэн эмчлүүлэх нийгмийн үйлчилгээний байгууллагын төрлийг өөрчилснөөр "Сэтгэцийн хомсдолтой хүүхдүүдэд зориулсан "Верхне-Отарскийн асрамжийн газрын интернат сургууль"-ийг бие даасан нийгмийн үйлчилгээний байгууллага байгуулах тухай" сэтгэцийн хомсдолтой хүүхдүүдэд зориулсан сургууль.
AUSO нь хуулийн этгээд бөгөөд өөрийн нэрийн өмнөөс эд хөрөнгийн болон хувийн эд хөрөнгийн бус эрх олж авах, хэрэгжүүлэх, хариуцлага хүлээх, шүүхэд нэхэмжлэгч, хариуцагчаар оролцох боломжтой. AUSO-ийн үүсгэн байгуулагч нь Бүгд Найрамдах Татарстан Улсын Хөдөлмөр, хөдөлмөр эрхлэлт, нийгмийн хамгааллын яамаар төлөөлдөг Бүгд Найрамдах Татарстан Улс юм. Эд хөрөнгийн өмчлөгч ба газар AUSO нь Бүгд Найрамдах Татарстан Улс бөгөөд Газрын яам болон өмчийн харилцаа RT.
Автономит байгууллагын эрх зүйн байдал, түүний эрх, үүргийг ОХУ-ын Иргэний хууль, "Бие даасан байгууллагуудын тухай" Холбооны хууль, "ОХУ-ын хүн амд үзүүлэх нийгмийн үйлчилгээний үндэс" Холбооны хуулиар тодорхойлдог. , түүнчлэн энэхүү дүрэм.
AUCO нь үйл ажиллагааны хугацаанд ямар ч хязгаарлалтгүйгээр байгуулагдсан. Бөөрөнхий тамгатай, нэр, эмблем, өөрийн гэсэн тэмдэг болон бусад дэлгэрэнгүй мэдээлэл бүхий булангийн тамгатай.
AUSO-ийн гол зорилго нь насанд хүрээгүй 4-18 насны сэтгэцийн хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдүүдэд нийгмийн үйлчилгээ үзүүлэх явдал юм.
AUSO-ийн үйл ажиллагаа нь улсын даалгаврын үндсэн дээр явагддаг. Автономит байгууллагад төрийн даалгаврыг санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэх журмыг Бүгд Найрамдах Тажикстан Улсын Сайд нарын Засгийн газар батална.
ASSO-ийн удирдах байгууллага нь Хяналтын зөвлөл ба захирал юм. Хяналтын зөвлөл нь автономит байгууллагын удирдах дээд байгууллага юм. Захирал нь автономит байгууллагын удирдлагын гүйцэтгэх байгууллага бөгөөд удирдлагын нэгдмэл эрхтэйгээр тус байгууллагын боловсон хүчнийг удирддаг. AUSO-ийн Хяналтын зөвлөл нь арван нэгэн хүний бүрэлдэхүүнтэй байгуулагдсан.
Хяналтын зөвлөлд дараахь зүйлс орно.
Өмчлөгчийн төлөөлөгч (өмчийн харилцааны эрх бүхий байгууллагын зөвлөмжөөр) – 1 хүн;
Бие даасан зохион байгуулалтын байгууллага нутаг дэвсгэрт нь байрладаг хотын нутгийн захиргааны байгууллагын төлөөлөгч (хотын даргын зөвлөмжийн дагуу) - 1 хүн;
Бүгд Найрамдах Татарстаны яамны Төрийн сангийн газрын нутаг дэвсгэрийн хэлтсийн төлөөлөгч хотын байгуулалт, AUCO байрладаг нутаг дэвсгэр дээр (Татарстан улсын Сангийн яамны зөвлөмжийн дагуу) - 1 хүн;
Олон нийтийн төлөөлөл, түүний дотор холбогдох үйл ажиллагаанд гавъяа, ололт амжилт гаргасан хүмүүс (хотын даргын зөвлөмжийн дагуу) - 3 хүн;
Хөдөлмөрийн хамтын нийгэмлэгийн төлөөлөгчид (Хуралдаанд оролцогчдын нэрсийн жагсаалтаас олонхийн саналаар батлагдсан Автономит байгууллагын хөдөлмөрийн багийн хурлын шийдвэрийг үндэслэн) - 2 хүн.
AUSO-ийн хяналтын зөвлөлийн бүрэн эрхийн хугацаа таван жил байна. Хяналтын зөвлөлийн даргыг Хяналтын зөвлөлийн гишүүд, дүрмээр бол Хяналтын зөвлөлийн гишүүдийн нийт саналын олонхийн саналаар Хяналтын зөвлөлийн бүрэн эрхийн хугацаагаар сонгоно. Хяналтын зөвлөлд багтсан бизнес эрхлэгчид.
Орон тооны хүснэгтийн дагуу Автомат ажиллагааны байгууллагын удирдлагын зохион байгуулалтын бүтэц нь дараахь хэлтэстэй байна.
1. Захиргаа, аж ахуйн боловсон хүчин: захирал, ерөнхий нягтлан бодогч, дэд захирал, хүний нөөцийн мэргэжилтэн, иргэний хамгаалалтын мэргэжилтэн, агуулахын эрхлэгч, гэрийн үйлчлэгч.
2. Нийгмийн үйлчилгээ шууд үзүүлж буй ажилчид: ерөнхий эмч, ахлах сувилагч, ахлах сурган хүмүүжүүлэгч.
AUSO удирдлагын зохион байгуулалтын бүтэц дараах байдалтай байна (Зураг 2.1.1).
Зураг 2.1.1 AUSO удирдлагын зохион байгуулалтын бүтэц
AUSO-ийн эд хөрөнгийг өмчийн харилцааны эрх бүхий байгууллагаас түүнд шуурхай удирдлагын эрхээр шилжүүлдэг.
AUSO-д хуулиар тогтоосон үүргээ хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай газрыг өмчийн харилцааны эрх бүхий байгууллагаас түүнд байнгын (хязгааргүй) ашиглах эрхээр олгодог.
AUSO нь өөрт олгогдсон эд хөрөнгийн хувьд түүнийг хууль болон эд хөрөнгө шилжүүлэх тухай гэрээнд заасан хүрээнд ашиглах, захиран зарцуулах эрхийг хэрэгжүүлнэ.
Автономит байгууллагын өмч хөрөнгө, санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх эх үүсвэр нь:
Өмчийн харилцааны эрх бүхий байгууллагаас түүнд шилжүүлсэн эд хөрөнгө;
татаас, татаас хэлбэрээр төсвийн орлого;
Орон нутгийн засаг захиргаанаас бие даасан удирдлагын тогтолцоог санхүүжүүлэхэд зориулж хуваарилсан хөрөнгө;
Төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэхээс олсон хөрөнгө;
ивээн тэтгэгчийн хөрөнгө, иргэдийн сайн дурын хандив;
Одоогийн хууль тогтоомжоор хориглоогүй бусад эх үүсвэр.
Автономит байгууллагын өмч хөрөнгө, хөрөнгийг балансад тусгаж, дүрэмд заасан зорилгодоо хүрэхэд зарцуулдаг. Үл хөдлөх хөрөнгө, AUSO-д хуваарилагдсан эсвэл үүсгэн байгуулагчаас олгосон хөрөнгөөр олж авсан хөрөнгөөр худалдаж авсан, түүнчлэн AUSO-д байрладаг ялангуяа үнэ цэнэтэй хөдлөх эд хөрөнгийг тогтоосон журмаар тусад нь нягтлан бодох бүртгэлд хамруулна.
Сурагчдын бүрэлдэхүүн
Сурагчдын насны бүтэц
1.5-аас 3 жил хүртэл - 14 хүн. 3-аас 7 жил хүртэл - 16 хүн.
7-15 нас хүртэл - 93 хүн. 15-аас дээш насныхан - 21 хүн.
Сурагчдын нийгмийн бүтэц
Хүүхдүүд - өнчин - 27 хүн.
Эцэг эхийн хараа хяналтгүй үлдсэн - 117 хүн.
Сурагчдын сэтгэцийн хөгжлийн түвшингийн үзүүлэлтүүд
(Сызран хотын Төв Удирдах Зөвлөлийн дүгнэлтэд үндэслэн)
2008 оны 9-р сарын 1-ний байдлаар эрүүл мэндийн байдлын улмаас нийт хүүхдийн тоо.
144 хүн дараах оноштой байна.
1. Сэтгэцийн хомсдол – 33 хүүхэд
2. Янз бүрийн зэрэгтэй сэтгэцийн хомсдол - 24 хүүхэд
3. Нормативын доод хязгаарт оюуны хөгжил – 38 сурагч
4. Хэл ярианы хөгжлийн хоцрогдол – 26 хүүхэд
5. Зан үйлийн эмгэг – 22 хүн
6. Хэвийн хөгжлийн түвшин - 49 сурагч
Оюутнуудын амьдрах нөхцөл
88 иргэнд орон сууц олгосон байна. Яаралтай орон сууц авахаар 54 сурагч бүртгүүлсэн байна. Нийгмийн сурган хүмүүжүүлэгчид асрамжийн газрын иргэдэд олгосон орон сууцны аюулгүй байдлыг жилд хоёр удаа шалгадаг. Тэд орон сууцны аюулгүй байдал, түрээсийн асуудлаар бусад хот, дүүргийн асран хамгаалах, асран хамгаалах байгууллагуудтай харилцдаг.
Тэтгэлэг хураахтай холбоотой асуудлыг шийдвэрлэж байна. 90 хүн тэтгэлэг, 23 сурагч тэтгэлэг авах эрхтэй. Асрамжийн газрын удирдлага хамт гарч ирдэг нэхэмжлэлийн мэдэгдэлтэтгэлэг гаргуулахаар шүүхэд хандана. Тэтгэмж авах асуудлыг шийдвэрлэхэд маш хэцүү байдаг. Асрамжийн газар нь Самара мужийн өнцөг булан бүрээс ирсэн хүүхдүүдийг хүлээн авдаг. Шүүхийн шийдвэрээр (Сызран дүүрэг, Шигонский дүүрэг, Октябрьск, Самара, Киров дүүрэг) тэтгэлэгийг асран хамгаалагч, асран хамгаалагчдын эрх ашгийн төлөө цуглуулдаг. Асрамжийн газрын захиргаа нэхэмжлэгчийг хүүхдийн хувийн дансанд мөнгө шилжүүлэх замаар асрамжийн газрын талд өөрчлөх өргөдөл гаргаж шүүхэд дахин хандахаас өөр аргагүй болжээ. 14 хүүхдийн эцэг эхийг эрэн сурвалжилж байна.
90 сурагч тэтгэлэг авах эрхтэй.
23 сурагч хүүхдийн мөнгө авдаг.
69 хүн тэжээгчээ алдсаны тэтгэвэр авдаг.
30 хүн тахир дутуугийн тэтгэвэр авдаг.
Асрамжийн газрын захиргаа нь сурагчдын иргэний харьяаллыг тогтоодог. 9 хүн харьяалалгүй байна. Иргэний харьяаллыг цаг тухайд нь бүртгээгүйн нэг шалтгаан нь 1992 оны 02-р сарын 6-ны байдлаар эцэг эхийн бүртгэлийн талаарх мэдээлэл дутмаг байна.
Самара мужийн Засгийн газрын 2005 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-р тогтоолын дагуу асрамжийн газрын сурагчдад хувийн зардалд (сард дор хаяж 50 рубль) сар бүр мөнгө, аялалын зардал (сард 348 рубль) өгдөг. Самара мужийн Боловсрол, шинжлэх ухааны яамны 2008 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн 36-р тоот тушаалаар "Самара муж болон хотын боловсролын байгууллагуудад харьяалагддаг боловсролын байгууллагуудад суралцаж буй иргэдэд нийгмийн дэмжлэг үзүүлэх арга хэмжээний тухай" асрамжийн газрын зөвлөлийн шийдвэр (2008 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн 1-р протокол)
Асрамжийн газраас сурагчдыг суллахдаа ОХУ-ын хууль тогтоомжийн шаардлагыг дагаж мөрддөг. Самара мужийн Боловсрол, шинжлэх ухааны яамны 2008 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн 36-р тушаалын дагуу төгсөгчдөд хувцас, гутал худалдаж авахад зориулж 5810 рублийн санхүүжилт олгодог. Самара муж болон хотын боловсролын байгууллагуудын удирддаг боловсролын байгууллагуудад суралцаж буй иргэдэд дэмжлэг үзүүлэх."
2008 оны төгсөгчдийн мэдээлэл
Асрамжийн төвийн 15 төгсөгчдөөс дараахь хүмүүс элсэв.
Москвагийн Улсын Их Сургууль (Москва) - 1 хүн
Хоёрдогч боловсролын байгууллагууд Мэргэжлийн боловсрол-10 хүн
Мэргэжлийн анхан шатны боловсролын байгууллагууд - 4 хүн.
Асрамжийн газрын хүүхдүүд гэр бүлд амьдарч, хүмүүжих эрхтэй.
Үрчлэгдсэн - 6 хүн.
Үрчлэгдсэн гэр бүл - 8 хүн.
Асран хамгаалагч - 1 хүн.
Биологийн гэр бүл - 7 хүн.
Амралт зугаалгын ажил, ариун цэврийн-амралт сувиллын ажлыг зохион байгуулах тухай хууль тогтоомжийн шаардлагыг дагаж мөрддөг.
Сайжруулсан:
Самара - "Юность" сувилал - 4 хүн.
"Эхлэх" сувилал - 4 хүн.
"Салют" сувилал - 6 хүн.
Евпатория - 5 хүн.
Туапсе - Бүх Оросын хүүхдийн "Орлёнок" төв - 9 хүн.
Омск - ДОЛ "Химик" - 2 хүн.
Тверь - "Компьютер" - 4 хүн.
"Залуус" эрүүл мэндийн зуслан
1-р ээлж - 85 хүн.
2-р ээлж - 80 хүн.
3-р ээлж - 42 хүн.
DOL "Үүрийн гэгээ" - 5 хүн.
Тиймээс сурагчдын үндсэн бүрэлдэхүүн нь гэр бүлд тодорхой хугацаанд амьдарч байсан, нийгмийн сөрөг туршлагад өртсөн хүүхдүүд юм. Бүх сурагчдын эрүүл мэнд муу, зарим нь архаг өвчтэй байдаг. Бүх хүүхдүүдийн түгшүүрийн түвшин нэмэгддэг.
Сүүлийн жилүүдэд хүүхдийн популяци өөрчлөгдсөн бөгөөд энэ нь илүү нарийн төвөгтэй бүтэцтэй сул хөгжлөөр тодорхойлогддог тул эдгээр хүүхдүүдийг асрамжийн газарт хүмүүжүүлэх, засч залруулах боловсролын агуулга чухал юм.
Хүүхдийн асрамжийн газарт орохдоо боловсролын түвшин доогуур, сэтгэл санааны тогтворгүй байдал, танин мэдэхүйн идэвхгүй байдал, өөрийгөө үнэлэх чадвар бага, түрэмгий зан чанар нэмэгддэг. Асрамжийн газарт 2-6 сар хэвтсэний дараа мэргэжилтэн, сурган хүмүүжүүлэгчдийн зорилтот ажлын үр дүнд хүмүүжлийн түвшин дээшилдэг.
Асрамжийн газрын хамт олон хүүхдийн эрүүл мэндийг сахин хамгаалах, засч залруулах нөхцөлийг бүрдүүлэхийг хичээдэг - сайн санааны уур амьсгалыг хадгалах, харилцан хүндэтгэх, нөхөрсөг оролцоо, дэмжлэг үзүүлэх, насанд хүрэгчид болон хүүхдүүдийн хооронд найдвартай харилцаа тогтоохыг хичээдэг.
Оюутнууд бие даасан амьдралаа эхлүүлэхэд ноцтой саад болж байгаа зүйл бол амьдралын эерэг туршлага дутмаг байдаг. Тиймээс асрамжийн газрын сурагчдын нийгмийн чадварыг хөгжүүлэхийн тулд янз бүрийн үйл ажиллагааны хэлбэрийг ашигладаг. Асрамжийн газрын хүүхдүүдтэй нийгэм, эрх зүйн чиг баримжаа олгох хичээлүүдийг явууллаа. Хүүхдүүд шаардлагатай мэдлэгийг авч, нийгмийн ур чадварыг эзэмшсэн. Хичээлүүдийг нийгмийн дасгалууд дагалдаж, бодит амьдралын нөхцөл байдлыг харуулсан.
2007 онд оюутны тоог харгалзан дотуур байрыг хуваарилсан төсвийн нөөцнийт 33,561,000 рубль. түүний дотор цалингийн сан (цалингийн сан) 28,294,000 рубль.
Төсвийн санхүүжилтийг 2007 оны Төсвийн зарлагын төсвөөр дараах байдлаар хуваарилав.
|
Өгүүллийн гарчиг |
Нийтлэл |
Жилийн нийт дүн |
|
Цалин болон цалингийн хуримтлал |
||
|
Цалин |
||
|
Бусад төлбөр |
||
|
Цалингийн хуримтлал |
||
|
Худалдан авах үйлчилгээ |
||
|
Харилцаа холбооны үйлчилгээ |
||
|
Тээврийн үйлчилгээ |
||
|
Нийтийн аж ахуй |
||
|
Бусад үйлчилгээ |
||
|
Нийгмийн даатгал |
||
|
Бусад зардал |
||
|
Санхүүгийн бус хөрөнгийн хүлээн авалт |
||
|
Үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнийн өсөлт |
||
|
Зардлын өсөлт бараа материал |
||
|
-д зориулсан ашиг тус нийгмийн тусламжхүн амд |
||
|
НИЙТ ЗАРДАЛ: |
||
|
Үл хөдлөх хөрөнгийн засвар үйлчилгээ |
||
|
Бусад үйлчилгээ |
||
|
Зардлын өсөлт |
||
|
НИЙТ ЗАРДАЛ: |
||
|
Хүн амд үзүүлэх нийгмийн халамжийн тэтгэмж |
||
|
Хүн амд үзүүлэх нийгмийн халамжийн тэтгэмж |
||
|
НИЙТ ЗАРДАЛ: |
||
|
НИЙТ ЗАРДАЛ: |
Санхүүгийн зарцуулалтыг тооцоо, зардлын зүйлийн дагуу хуваарилагдсан хуваарийн дагуу хатуу гүйцэтгэсэн.
211, 212, 213, 290, 262-р зүйлд зориулж интернатад хуваарилсан хөрөнгөөс 2,587,300 рубль хэмнэв.
Үүний үр дүнд хуримтлалыг дараах байдлаар хуваарилав.
- Гүйцэтгэхийн тулд 1,150,000 рубль зарцуулсан одоогийн засвардотуур байрны байр (биеийн тамирын заал, чуулганы танхим);
- 128,300 рубль үл хөдлөх хөрөнгийн засвар үйлчилгээний гэрээний төлбөрийг төлөхөд зарцуулсан;
- 90,000 рубль нь агуулахын байранд металл хаалга худалдаж авахад зарцуулагдсан (OGPN-ийн зааврыг дагаж мөрдөх);
- 5500 рубль - усан хангамжийн сүлжээг шалгахад төлөх;
- 197,980 рубль - шүдний эмнэлэгт тоног төхөөрөмж худалдан авах;
- 274,920 рубль - нийтийн хоолны газарт сургалтын тавилга, тоног төхөөрөмж худалдан авах;
- 60,000 рубль - газарзүйн кабинет худалдаж авах;
- 24,700 рубль - арга зүйн ном захиалах;
- 30,000 рубль - хөдөлмөр хамгаалал, аюулгүй ажиллагааны дүрэм, албан тасалгааны тэмдэгтийн тавиур худалдаж авах;
- Хадгаламжийн санд 25,300 рубль шилжүүлсэн (залуу мэргэжилтнүүдэд нэг удаагийн тэтгэмж).
Ерөнхийдөө дотуур байрны санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа нь боловсролын үйл явцыг зохион байгуулах нөхцлийг сайжруулах, сургуулийн байр, байрыг хэвийн байлгахад чиглэв.
AUSO нь ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, эдийн засгийн болон бусад үйл ажиллагааны үр дүнгийн статистик тайлагналыг хөтөлдөг.
Нягтлан бодох бүртгэлийг ерөнхий нягтлан бодогчоор ахлуулсан автономит байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн алба гүйцэтгэдэг. Орон тооны хүснэгтийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь дөрвөн хүнээс бүрддэг.
Бэлэн мөнгөний төлбөрийг бэлэн бус хэлбэрээр эсвэл бэлэн мөнгөөр хийдэг. Байгууллагын мөнгө нь кассанд бэлэн мөнгө, мөнгөн бичиг, банкны данс, олгосон аккредитив, тусгай данс, чекийн дэвтэр гэх мэт хэлбэрээр байдаг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан систем дэх нягтлан бодох бүртгэлийг хийдэг давхар оруулгадансны ажлын төлөвлөгөөнд тусгагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд дээр. Дансны ажлын төлөвлөгөөг ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг үндэслэн баталсан. Эд хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний бүртгэлийг 1С: Аж ахуйн нэгж 8.1, тохиргоо: Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, хэвлэл 1.6 програм хангамжийн бүтээгдэхүүнийг ашиглан автоматжуулсан байдлаар гүйцэтгэдэг. Цалингийн нягтлан бодох бүртгэлийг 1С: Аж ахуйн нэгжийн 8.1 программд гүйцэтгэдэг, тохиргоо: Цалин ба ажилтнуудын мэдээллийг цаашдын "Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл" тохиргоонд шилжүүлэх.
2.2. Автомат хяналтын системээр бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэл
Бэлэн мөнгө төлөхийн тулд AUSO байгууллага нь урсгал зардалд ашиглах касстай. Байгууллагын үйл ажиллагаа нь ОХУ-ын Төв банкны ТУЗ-ийн 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 40-р шийдвэрээр батлагдсан "ОХУ-д бэлэн мөнгөний үйл ажиллагаа явуулах журам" баримт бичгээр зохицуулагддаг. Энэ баримт бичигт кассан дахь мөнгийг тогтоосон хязгаарт багтаан хадгална. Бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаарыг аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгөний эргэлтийн хэмжээ, түүний үйл ажиллагааны онцлогийг харгалзан тогтоодог. Тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн тохиолдолд цалин хөлсөөр хүлээн авсан бэлэн мөнгийг банкинд хүлээн авсан өдрийг оруулаад гурван өдрийн турш хадгалахыг зөвшөөрнө.
Касс дахь бэлэн мөнгөний үлдэгдэлд хязгаарлалт тогтоохын тулд AUSO нь "Аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаар тогтоох тооцоо, олсон орлогоос бэлэн мөнгө зарцуулах зөвшөөрөл олгох" хэлбэрээр тусгай тооцоог банкинд ирүүлсэн. бэлэн мөнгөний ширээ." Тооцооллын маягтыг хүлээн авсан үйлчилгээний банк, түүний хэлбэрийг ОХУ-ын Банкны 1998 оны 1-р сарын 5-ны өдрийн 14-P тоот журмаар баталсан. Тооцооллыг хоёр хувь үйлдэж, банкинд батлуулахаар хүргүүлсэн.
Хязгаарыг тогтоосны дараа тооцооны хоёр хувь дээр үйлчилгээ үзүүлж буй банкны төлөөлөгч гарын үсэг зурсан. Тооцооллын нэг хувь нь банкинд үлдэж, хоёр дахь хувийг банкны тэмдэгтэй байгууллагад буцааж өгсөн. Бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаарыг банк байгууллагын даргатай тохиролцсон боловч шаардлагатай тохиолдолд тогтоосон журмын дагуу жилийн хугацаанд шинэчлэн тогтоож болно. Хэрэв та тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн бэлэн мөнгө кассын бүртгэлд үлдээвэл тухайн байгууллагыг торгож болно.
Автономит байгууллагын хийсэн бүх бизнесийн гүйлгээг анхан шатны баримт бичигт тусгасан бөгөөд үүний үндсэн дээр нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтөлдөг.
“Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай” хуулийн зүйлд заасны дагуу анхан шатны баримт бичигт гарын үсэг зурах эрх бүхий албан тушаалтны нэрсийн жагсаалтыг байгууллагын дарга баталж, ерөнхий нягтлан бодогчтой тохиролцсоны үндсэн дээр ашигладаг.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийхийн тулд AUCO-ийн ажилтнууд кассын ажилтай байдаг. Кассчин нь хүлээн авсан бүх үнэт зүйлсийнхээ аюулгүй байдалд санхүүгийн бүрэн хариуцлага хүлээнэ. Кассчинтай түүний хүлээн авсан үнэт зүйлсийн аюулгүй байдал, санаатай үйлдэл, түүнчлэн ажил үүргээ хайхрамжгүй, шударга бус хандсаны улмаас байгууллагад учруулсан хохирлын төлөө санхүүгийн хариуцлага тооцох тухай гэрээ байгуулсан.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг анхан шатны хэлтэс хоорондын стандарт хэлбэрийг ашиглан албан ёсны болгодог нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг, ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн 88 тоот тогтоолоор батлагдсан. Төв банкОХУ, ОХУ-ын Сангийн яам.
Автономит байгууллагад бэлэн мөнгөний гүйлгээг бүртгэх нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн хэлбэрүүдэд:
КО-1 "Бэлэн мөнгөний баримтын захиалга";
КО-2 “Мөнгөн хөрөнгийн зарлагын захиалга”;
КО-3 “Ирж буй болон гарсан баримт бичгийн бүртгэлийн журнал”;
КО-4 "Бэлэн мөнгөний дэвтэр";
АО-1 "Урьдчилсан тайлан".
Анхдагч баримт бичгүүдийг ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын дагуу боловсруулж, дараахь дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан болно.
Баримт бичгийн нэр (маягт);
Маягтын код;
Баримт бичгийг бэлтгэсэн огноо;
Баримт бичгийг нэрийн өмнөөс бүрдүүлсэн байгууллагын нэр;
Бизнесийн гүйлгээний хэмжилт (биет болон мөнгөн дүнгээр);
бизнесийн гүйлгээг гүйцэтгэх, түүний гүйцэтгэлийн зөв байдлыг хариуцах ажилтны албан тушаалын нэрс;
Эдгээр ажилчдын хувийн гарын үсэг, тэдгээрийн хуулбар.
Баримт бичгийг нэг хувь, бэхээр, бал үзэг эсвэл компьютер дээр тодорхой, тодорхой бөглөнө. Энэ лацыг хуульд заасан баримт бичгийг баталгаажуулахад ашигладаг.
Автомат хяналтын систем дэх анхан шатны баримт бичгүүдийг бизнесийн гүйлгээ хийх үед, хэрэв боломжгүй бол түүнийг дууссаны дараа шууд гаргадаг.
Автономит байгууллагын кассанд бэлэн мөнгө хүлээн авсныг кассын ордероор бүртгэнэ. Тушаалыг нэг хувь гаргаж, ерөнхий нягтлан бодогч, нярав гарын үсэг зурна.
Бэлэн мөнгөний баримтын захиалга өгөхдөө кассын машинд мөнгө хүлээн авах үндэслэлийг тусгай мөрөнд зааж өгсөн болно. Ашиглагдаагүй буцаах боломжтой хариуцах хэмжээ, аялалын зардал, зээлийн эргэн төлөлт, материаллаг хохирлын нөхөн төлбөрт зарцуулагдаагүй урьдчилгаа төлбөрийн үлдэгдэл.
Санхүүжилтийг хэнээс авсан болохыг зааж өгөх шаардлагатай: хэрэв хуулийн этгээдээс бол түүний нэрийг, хувь хүнээс бол овог, овог нэр, овог нэр зэргийг бичнэ. Хэмжээг тоо, үгээр оруулна.
Хавсралт 4-т бэлэн мөнгөний ордерыг бүрдүүлэх үндсэн баримт бичгүүдийг тэдгээрийн дугаар, бэлтгэсэн огноог зааж өгсөн болно. Бэлэн мөнгөний баримтын захиалга дээр түүнийг олгосон огноо, дугаарыг зааж өгсөн болно. Маягт дээр заасан бусад бүх мэдээллийг мөн бөглөнө заавал байх ёстой. Үүний зэрэгцээ бэлэн мөнгөний орлогын захиалгын баримтыг бөглөж, ерөнхий нягтлан бодогч эсвэл эрх бүхий этгээд гарын үсэг зурна.
Урагдсан баримтыг байгууллагын тамга дарж баталгаажуулж, бэлэн мөнгөний орлогын баримтын бүртгэлд он цагийн дарааллаар бүртгүүлж, кассанд мөнгө байршуулсан этгээдэд хүлээлгэн өгнө. Жишээлбэл, цалингаа төлөхөд зориулж бэлэн мөнгө банкинд хүлээн авсан бол төлбөрийн баримтыг банкны баримт бичигт хавсаргасан болно.
Байгууллагын кассаас бэлэн мөнгө олгохыг зарлагын кассын ордероор баталгаажуулдаг. Тушаалыг нэг хувь үйлдэж, нярав, ерөнхий нягтлан бодогч, байгууллагын дарга гарын үсэг зурна.
Бэлэн мөнгөний баримтын захиалга гаргахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтан үндэслэлтэй байх ёстой. Жишээлбэл, бизнесийн хэрэгцээнд зориулж тайлангийн эсрэг хөрөнгө гаргах зардлын захиалгыг зөвхөн гүйцэтгэх визтэй өргөдөл гаргасны дараа, аялал жуулчлалын зардлын урьдчилгаа олгоход - бизнест захиалга байгаа бол гаргаж болно. аялал ба аяллын гэрчилгээ. Үүний дагуу "Суурь" гэсэн мөрөнд мөнгө олгосон зорилго, бэлэн мөнгөний захиалга гаргах үндэслэл болсон баримт бичгийг зааж өгсөн болно. Бэлэн мөнгөний ордер гаргах үндэслэл болох баримт бичгийг "Хавсралт" гэсэн мөрөнд зааж өгсөн болно.
Баримт бичгийн дээд талд байгаа тохирох хүрээн дэх дүнг тоогоор, копейкээс бусад тохиолдолд "Дэмжээ" гэсэн мөрөнд үгээр бичнэ. Мөнгө хүлээн авсан ажилтан тушаалд гарын үсэг зурсан байна. Хүлээн авагч нь "Хүлээн авсан" гэсний дараах мөрөнд өөрийн гараар эсвэл бал үзэг ашиглан хүлээн авсан дүнг бичиж, хүлээн авсан огноо, гарын үсэг зурна. Кассчин паспортын дэлгэрэнгүй мэдээллийг зохих баганад бичнэ.
Бэлэн мөнгөний баримт бичигт хавсаргасан анхан шатны баримтаас мөнгө дахин дахин хүлээн авах боломжийг хасахын тулд кассчин огноо, сар, жилийг зааж, тэдгээрийг эргүүлэн авна (тэдгээр нь "хүлээн авсан" эсвэл "төлсөн" гэсэн тамга дарна.
Зардлын кассын ордерыг зардлын кассын баримтын бүртгэлд он цагийн дарааллаар бүртгэнэ. Зарим тохиолдолд кассаас мөнгө гаргахдаа а цалингийн жагсаалт. Уг мэдэгдлийг тухайн байгууллагын ажилчдад цалин олгохдоо гаргадаг.
Хуулбарын дагуу кассын бүртгэлээс гарсан нийт дүнгийн хувьд нягтлан бодогч бэлэн мөнгөний баримтын захиалга гаргадаг. Түүний дэлгэрэнгүй мэдээллийг (тоо, эмхэтгэлийн огноо) мэдэгдэлд заасан болно.
Бэлэн мөнгөний баримт бичигтэй ажиллахдаа автомат кассын машины кассчин дараахь шаардлагыг хангасан байна.
Оруулсан бэлэн мөнгөний ордер, тэдгээрийн баримт, түүнчлэн бэлэн мөнгөний ордер, тэдгээрийг орлох баримт бичгийг бал үзэгээр тодорхой бөглөсөн;
Эдгээр баримт бичгийг арилгах, арилгах, засварлахыг зөвшөөрөхгүй;
Бэлэн мөнгөний захиалгын дагуу мөнгө хүлээн авах, олгох нь зөвхөн тэдгээрийг бэлтгэсэн өдөр л хийгддэг;
Орж, гарах бэлэн мөнгөний ордерууд нь түүнийг бэлтгэх болсон шалтгааныг зааж, түүнд хавсаргасан баримт бичгийг жагсаах ёстой.
Ирж буй болон гарах бэлэн мөнгөний баримт бичгийг бүртгэх журналд тусгай маягт өгдөг. Тус сэтгүүлд тухайн байгууллагад гарсан бүх орж ирж буй бэлэн мөнгөний захиалгын дэлгэрэнгүй мэдээллийг (тоо, бэлтгэсэн огноо) заана. Бүртгэлийн журнал нь түүний өгөгдлийн дагуу аж ахуйн нэгжийн хүлээн авсан, зарцуулсан бэлэн мөнгөний зориулалтыг хянаж, кассын хийсэн гүйлгээний бүрэн байдлыг шалгаж байхаар бүтээгдсэн болно. Тэмдэглэлийг жилийн турш хадгалдаг.
Бэлэн мөнгөний бүртгэлд кассын машинаас хүлээн авсан буюу олгосон мөнгөний хэмжээг тусгасан болно. Уг номонд тухайн байгууллагын кассанд олгосон болон хүлээн авсан бэлэн мөнгөний хэмжээ, мөнгө хүлээн авсан, олгосон бэлэн мөнгөний орлуулалт, бэлэн мөнгөний ордеруудын дэлгэрэнгүй мэдээллийг тусгасан болно.
Уг номыг хуанлийн нэг жилээр эхлүүлсэн. Номын нэг хуудсан дээр нэг өдрийн бэлэн мөнгө хүлээн авах, зарцуулсан гүйлгээг тусгасан болно. Бэлэн мөнгөний дэвтрийн бүх хуудсыг дугаарлаж, үдээстэй байна. Номын сүүлчийн хуудсан дээр тэдгээрийн нийт тоог зааж, менежер, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсэг, мөн автономит байгууллагын тамга тэмдгээр баталгаажуулсан болно.
Бэлэн мөнгөний дэвтрийн хуудас бүр нь хоёр тэнцүү хэсгээс бүрдэнэ: эхний хэсэг нь бөглөсний дараа дэвтэрт үлддэг, хоёр дахь нь кассын тайлан бөгөөд тухайн өдрийн гүйлгээг тоолж, харуулсны дараа ажлын өдрийн төгсгөлд таслагдана. дараагийн өдрийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл. Бэлэн мөнгөний дэвтрийн бөглөсөн хуудсанд кассчин, нягтлан бодогч гарын үсэг зурна. Судалгаанд хамрагдаж буй аж ахуйн нэгж нь бүртгэл хөтлөхдөө 1С програмыг ашигладаг тул ажлын өдөр бүрийн төгсгөлд кассчин кассын тайлан, бэлэн мөнгөний дэвтрийн сул хуудсыг хэвлэдэг.
Бэлэн мөнгөний дэвтрийг зөв хөтлөх хяналтыг ерөнхий нягтлан бодогч хариуцдаг бөгөөд бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх дүрмийг дагаж мөрдөх хариуцлага нь байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч, кассчинд хамаарна.
Кассчин ажилд авахдаа байгууллагын дарга түүнийг бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журамтай танилцаж, түүнтэй санхүүгийн бүрэн хариуцлагын тухай гэрээ байгуулав. Гэрээг стандарт хэлбэрээр боловсруулсан болно.
Нягтлан бодох бүртгэлийн журналын захиалгын маягтын дагуу нягтлан бодогч нь тухайн аж ахуйн нэгжид нягтлан бодох бүртгэл хөтөлдөг тул сарын эцэст журналын 1-р тушаал, 1-р мэдэгдлийн эцсийн өгөгдлийг ерөнхий дэвтэрт шилжүүлдэг. 1С: Enterprise програмыг ашиглан энэ үйлдлийг автоматаар гүйцэтгэдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бөглөх үндэс нь нягтлан бодогч дансны захидал харилцааг оруулсан кассын тайлан юм.
AUSO-д нягтлан бодох бүртгэлийг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны схемийн дагуу явуулдаг.
Бэлэн мөнгөний бүртгэлд байгаа хөрөнгийн синтетик бүртгэлийг 50 "Бэлэн мөнгө" идэвхтэй дансанд хийдэг. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн касс дахь хөрөнгийн бэлэн байдал, урсгалын талаархи мэдээллийг нэгтгэх зорилготой юм. 50-р дансны дебет "Бэлэн мөнгө" нь кассын бүртгэлд мөнгө хүлээн авсныг, кредит нь мөнгөний гадагш урсгалыг тусгадаг. Дансны үлдэгдэл нь сарын эхэн эсвэл эцэст бэлэн мөнгө байгаа эсэхийг харуулдаг. Дебит эргэлт нь кассанд бэлэн мөнгөөр хүлээн авсан дүн, зээлийн эргэлт нь кассаас бэлнээр олгосон дүн юм. 50 "Касс" дансанд дэд данс нээж болно.
50-1 "Байгууллагын касс";
50-2 "Үйл ажиллагааны касс";
50-3 "Мөнгөний баримт бичиг".
AUSO-д данс 50, дэд данс 1 "Байгууллагын бэлэн мөнгө"-ийг ашигладаг.
1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн ОХУ-ын Төв банкны Захирлуудын зөвлөлийн шийдвэрээр батлагдсан ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын дагуу Автономит мужийн кассын мөнгөн хөрөнгийн бүртгэлийг тогтмол хийдэг. No 40, ОХУ-ын Банкны 1993 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн 18 тоот захидлаар мэдэгдэв.
Бэлэн мөнгөний бүртгэлд мөнгөн тэмдэгт болон бусад үнэт зүйлс байгаа эсэхийг тооцоолохдоо бэлэн мөнгө, үнэт цаас, мөнгөний баримт бичгийг харгалзан үздэг.
Дараах тохиолдолд тооллого хийх нь заавал байх ёстой.
Жилийн тайланг бэлтгэхээс өмнө;
Касс солих үед;
Бэлэн мөнгө хулгайлсан хэрэг илэрсэн бол.
Автомат кассын хэлтсийн тооллого хийх журам, хугацааг менежер тогтооно. Бараа материалыг тусгай комисс гүйцэтгэдэг бөгөөд үүнд захиргаа, нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнууд багтдаг.
Байгууллагын кассанд мөнгө, мөнгөний баримт байгаа эсэхийг шалгахын зэрэгцээ дараахь зүйлийг шалгана.
Зардлын анхан шатны баримт бичгийг зөв бүрдүүлэх - цалин хөлсний тайланд хүлээн авагчдын гарын үсэг, байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсэг байгаа эсэх;
Банкны байгууллагад хүлээн авсан мөнгийг бүрэн, зөв байршуулах. Бэлэн мөнгийг банкинд хүлээн авсан өдрөө кассанд байршуулах ёстой. Баталгаажуулалт нь байгууллагын харилцах дансны төлөв байдлын талаархи мэдээллийг бэлэн мөнгөний дэвтрийн мэдээлэлтэй бүрэн нийцүүлэх замаар хийгддэг;
Бэлэн мөнгөний баримтын ордерийн дагуу байршуулсан бэлэн мөнгөний бүртгэлийг бүрэн, цаг тухайд нь хийх;
Тайлант жилийн хугацаанд кассын дансны бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаарыг дагаж мөрдөх.
Бараа материалын дүнг давхардсан тоогоор гаргаж, комиссын бүх гишүүд, үнэт зүйлийн аюулгүй байдлыг хариуцах хүмүүс гарын үсэг зурж, байгууллагын даргад мэдэгдэнэ.
Нягтлан бодогч-кассчин өөрөө хийдэг мөнгөн хөрөнгийн бодит байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн талаархи мэдээллийг өдөр бүр нэгтгэх гэж кассын бүртгэлийн нэг төрөл гэж нэрлэж болно. Бэлэн мөнгөний дэвтрийн үр дүнг гаргахын өмнө эвлэрүүлэх ажлыг хийхийг зөвлөж байна.
Санхүүгийн бүртгэлийг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдэд тусгасан болно.
1. Илүүдэл бэлэн мөнгө илэрсэн:
Dt 50 "Мөнгөний ширээ"
K-t 91-1 "Бусад орлого".
2. Бараа материалын ажлын үр дүнд илэрсэн дутагдлыг кассаас гаргуулна.
Кассанд дутуу мөнгийг хасах:
D-94 "Үнэт эдлэлийн хомсдол ба алдагдал"
Иж бүрдэл 50 "Бэлэн мөнгөний ширээ".
Кассчинд нэхэмжлэл гаргах:
Dt 73 "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо"
дэд данс 2 "Материаллаг хохирлыг нөхөн төлүүлэх тооцоо."
94-р дэвтэр "Үнэт эдлэлийн хомсдол, хохирол."
ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд зааснаар ихэнх тохиолдолд ажилтныг зөвхөн хязгаарлагдмал санхүүгийн хариуцлагад тооцож болно, өөрөөр хэлбэл түүний сарын дундаж орлогоос хэтрээгүй дүнг түүнээс суутгах боломжтой (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 241-р зүйл). Холбоо).
Эдгээр тохиолдолд та менежерийн тушаалын дагуу ажилтны цалингаас хохирлын хэмжээг хасаж болно.
Дебет 73 Кредит 94
Хохирлын хэмжээг буруутай этгээдээр тооцсон;
Дебет 70 Кредит 73 - ажилтны цалингаас мөнгө суутгасан.
Ийм захиалгыг хохирлын хэмжээг эцэслэн тогтоосон өдрөөс хойш нэг сарын дотор хийх ёстой (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 248-р зүйл). Хэрэв сарын хугацаа дууссан бол хохирлыг зөвхөн шүүхээр нөхөн төлж болно.
Цалингийн төлбөр бүрийн суутгалын нийт хэмжээ 20% -иас хэтрэхгүй байх ёстой онцгой тохиолдлууд(жишээлбэл, хэд хэдэн гүйцэтгэх баримт бичгийн дагуу цуглуулсан бол) - ажилтны цалингийн 50%.
Ажилтан түүнд учруулсан хохирлоо сайн дураараа нөхөн төлж болно (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 248-р зүйл). Энэ тохиолдолд дараах нийтлэлүүдийг оруулах боломжтой.
Дебет 50 Кредит 73 - ажилтан дутагдлын дүнг кассын бүртгэлд оруулсан;
Дебит 70 Кредит 73 - дутагдлын хэмжээг түүний хүсэлтээр ажилтны цалингаас суутгасан.
ТББ-ын эд хөрөнгийн санхүүжилтийн эх үүсвэр нь үүсгэн байгуулагчдын орлого байж болно; сайн дурын эд хөрөнгийн хандив, хандив; бараа, ажил, үйлчилгээг борлуулснаас олсон орлого; хувьцаа, бонд, бусад үнэт цаас, хадгаламжаас авсан ногдол ашиг; хөрөнгийн орлого ашгийн бус байгууллага; хуулиар хориглоогүй бусад баримт. Зорилтот орлогын зарцуулалтыг ашгийн бус байгууллагын зорилго, зорилтод нийцүүлэн хийх ёстой.
Дансны бүдүүвчийг арилжааны бус байгууллагууд ашиглахад хамгийн тохиромжтой гэж үздэг бөгөөд хамгийн чухал хэсэг нь 86 "Зорилтот санхүүжилт" дансны гүйлгээг тусгах аргачлалыг боловсруулах явдал юм. Сонгодог данс 86 "Зорилтот санхүүжилт" ашиглах практик нь бэлэн мөнгөний орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн бэлэн мөнгөний арга, хөрөнгийг зарцуулахдаа хосолсон аргуудыг хослуулсан байдаг.
Зорилтот хөрөнгийн орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд дараахь байдлаар тусгана.
Dt 51 "Харилцах данс";
Dt 50 "Бэлэн мөнгөний ширээ";
Dt 52 "Валютын данс".
Кт 86 "Зорилтот санхүүжилт".
Жишээлбэл, танилцуулга хийх үед болон гишүүнчлэлийн хураамжҮБХ-ны кассын бүртгэлд: Дт 50 “Касс” Кт 86 “Зорилтот санхүүжилт” гэсэн бичилт хийдэг.
Энэ дансанд ашгийн бус байгууллагад ирсэн бүх орлого бүртгэгддэг. Тиймээс байгууллагын үйл ажиллагааны онцлог, баримт бичгийн урсгалын онцлогийг харгалзан 86-р дансанд хоёр, гуравдугаар зэрэглэлийн дэд данс нээхийг зөвлөж байна.
86-1 “Хувь хүн, хуулийн этгээдийн орох хураамж”;
86-2 “Хуулийн этгээд, хувь хүнээс авах гишүүнчлэлийн хураамж”;
86-3 “Хуулийн этгээд, хувь хүнээс авах зорилтот орлого”;
86-4 "Үндсэн бус үйл ажиллагааны орлого."
Удирдлагын автоматжуулсан системд орж ирэх, гарах хөрөнгийн хэд хэдэн жишээг авч үзье.
2008 оны 12-р сарын 30-нд AUSO байгууллагын касс 150,000 рублийн цалингийн төлбөрийг банкны данснаас чекээр хүлээн авсан.
Үүний үндсэн дээр Нягтлан бодох бүртгэлийн албаны нягтлан бодогч нь бэлэн мөнгөний ордер гаргаж, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийсэн.
Дебет 50 "Бэлэн мөнгө",
Кредит 51 "Харилцах данс" - 150,000 рубль.
Дараа нь бэлэн мөнгөний баримтын тушаал гаргасан цалингийн жагсаалтын дагуу цалин хөлс олгохдоо нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бичилт хийсэн.
Дебет 70 "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо",
Кредит 50 "Касс" - 96,175 рубль.
Үлдсэн мөнгө болох 53,825 рублийг байгууллагын ажилчдын дансанд олгосон.
Кассчин нь бэлэн мөнгөний дэвтэрт зохих бичилт хийж, мөнгөн гүйлгээний тайланг бүрдүүлсэн.
Аялал жуулчлалын зардлын тайлангийн эсрэг AUSO кассаас 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бэлэн мөнгө олгосон. . Урьдчилсан тайланд заасан аялалын зардлын хэмжээ 5400 рубль байв. Ашиглагдаагүй 4600 рублийн бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг 2-р сарын 20-ны өдөр хариуцлагатай хүн байгууллагын кассанд хүлээлгэн өгсөн.
Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн нягтлан бодогч нь дансанд мөнгө олгох кассын тушаал гаргаж, дараахь бичилтийг хийсэн.
Дебет 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо",
Кредит 50 "Касс" - 10,000 рубль.
Хариуцагч нь урьдчилгаа тайлан гаргаж, дагалдах бичиг баримтыг хавсаргаж, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст өгсөн. Ашиглагдаагүй хөрөнгийг кассын бүртгэлд тайлагнахын тулд нягтлан бодогч нь бэлэн мөнгөний ордер гаргаж, нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бичилт хийсэн.
Дебет 50 "Бэлэн мөнгө",
Кредит 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" - 4600 рубль.
Нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан систем дэх бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий байдал сайн байгаа бөгөөд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны бүх жилийн хугацаанд бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийхэд ноцтой зөрчил гараагүй нь хийсэн дүгнэлтийг баталж байна.
2.3. Хяналтын автоматжуулсан систем дэх бэлэн мөнгөний гүйлгээний аудит
Бүх материалд нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргахын тулд тухайн байгууллагад ашиглагдаж байсан нягтлан бодох бүртгэлийн аргачлалын зохицуулалтын баримт бичигтэй нийцэж байгаа эсэхийг тогтоох зорилгоор мөнгөн гүйлгээний аудитыг хийдэг. талууд.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг шалгах аудитын журам дараах байдалтай байна.
ОХУ-ын хууль тогтоомжийн шаардлагад нийцүүлэн мөнгөтэй хийсэн гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд цаг тухайд нь, бүрэн тусгаж байгаа эсэхийг шалгах;
Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх тогтоосон журмын дагуу бэлэн мөнгөний гүйлгээг зөв баримтжуулах;
Кассан дахь мөнгө, баримт бичгийн аюулгүй байдал, зориулалтын дагуу ашиглахад хяналт тавих;
Кассанд байгаа хөрөнгийг цаг тухайд нь бүртгэж, үр дүнг нь тодорхойлж, нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгах.
Мөнгөн гүйлгээг шалгаж эхлэхдээ аудитор боломжтой бол, бүрэн мэдээлэлнягтлан бодох бүртгэлийн энэ чиглэлээр дотоод хяналтын төлөв байдлын талаар. Үүнийг хэрхэн дагаж мөрдөж байгааг олж мэдээрэй бэлэн мөнгөний сахилга батБэлэн мөнгөний гүйлгээ, тэр дундаа гадаад валютын гүйлгээг хэрхэн хатуу хянаж, кассаас янз бүрийн төлбөр хийх зөвшөөрлийг хэрхэн хангаж байгааг бодит баталгаажуулалт, шалгалт, ажиглалт гэх мэт аргаар хийж болно.
Байгууллагад бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам нь холбогдох зохицуулалтын баримт бичигт заасан журамтай нийцэж байгаа эсэхийг шалгах шаардлагатай.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг шалгах зорилго нь "Бэлэн мөнгө" хэсгийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн найдвартай байдал, бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам нь ОХУ-д мөрдөгдөж буй зохицуулалтын баримт бичигт нийцэж байгаа эсэх талаар дүгнэлт гаргах явдал юм.
Касс дахь мөнгөний бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаархи бүх мэдээллийг 50 "Касс" дансанд цуглуулдаг. Энэ дансанд 50-1 “Байгууллагын бэлэн мөнгө”, 50-2 “Үйл ажиллагааны бэлэн мөнгө”, 50-3 “Бэлэн мөнгөний баримт” гэх мэт дэд дансуудыг нээж болно.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээ асар их байдаг тул аудитын энэ үе шат нь нэлээд хөдөлмөр их шаарддаг. Гэсэн хэдий ч бэлэн мөнгөний гүйлгээ нь нэгэн хэвийн бөгөөд баталгаажуулах арга, журам нь маш энгийн байдаг. Энэ хэсгийг шалгахдаа үндсэн аудитор туслахуудыг татан оролцуулахыг зөвлөж байна.
Иж бүрэн аудит хийснээр тухайн аж ахуйн нэгжид батлагдсан бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь холбогдох зохицуулалтын баримт бичигт заасан журамд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах шаардлагатай. Тиймээс, кассанд бэлэн мөнгө хадгалах, зарцуулах, бүртгэх журмыг ОХУ-ын Төв банкны 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 40 тоот захидал, ОХУ-ын Төв банкны 1-р сарын 5-ны өдрийн журмаар тогтоосон болно. 1998 оны № 14p "ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бэлэн мөнгөний эргэлтийг зохион байгуулах дүрмийн тухай".
Шалгахдаа жижиг бизнесийн зардал, бизнес аялалын урьдчилгаа болон бусад жижиг төлбөрийг төлөхийн тулд кассанд зөвхөн бага хэмжээний мөнгө хадгалах боломжтой тул тухайн компани бэлэн мөнгө хадгалах хязгаарыг дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг тодорхойлох шаардлагатай.
Аудитор эсвэл аж ахуйн нэгжийн захирлын хүсэлтээр тооллого хийж болно. Бараа материалыг касс, ерөнхий нягтлан бодогчийг байлцуулан авах ёстой. Кассчин нь бэлэн мөнгөний тайлан гаргах ёстой. Кассын тооллого хийхдээ дараахь зүйлийг шалгах шаардлагатай: кассчин томилох захиалга байгаа эсэх; кассчинтай тогтоосон хэлбэрийн хувь хүний санхүүгийн бүрэн хариуцлагын тухай гэрээ байгуулсан эсэх; Бэлэн мөнгөний бүртгэлийн байр нь хөрөнгийн аюулгүй байдлыг хангах, техникийн хүч чадал, галын болон хамгаалалтын дохиоллын систем бүхий тоног төхөөрөмжийн талаархи зөвлөмжийг дагаж мөрддөг үү.
Бэлэн мөнгөний баримтыг кассанд хадгалах боломжтой. Үүнд сувилал, амралтын газар, шуудангийн марк, аялалын тасалбар, вексель, төлбөртэй онгоцны тийз болон бусад бичиг баримтууд багтана. Өмнө дурьдсанчлан, мөнгөний баримт бичгийн нягтлан бодох бүртгэлийг 50-3 "Бэлэн мөнгөний баримтууд" дэд дансанд хөтөлдөг бол мөнгөний баримт бичгийн төрөл тус бүрээр аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг хөтөлдөг.
Аудитор нь мөнгөний баримт бичгийн нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв эсэхийг шалгах шаардлагатай (мөнгөний баримт бичгийг хүлээн авах, хасах нь бэлэн мөнгөний орлого, зарлагын баримт бичгүүдээр бичигдсэн бөгөөд мөнгөний баримт бичгийн хөдөлгөөний талаархи номонд тусгагдсан болно; кассчин тайлан гаргадаг. мөнгөний баримт бичгийн хөдөлгөөний талаар ерөнхий нягтлан бодогчид өгнө).
Энэхүү ажил нь "Верхне-Отарскийн асрамжийн газрын интернат" автономит байгууллагад бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг шалгах аудитын журмыг туршиж үзсэн.
Иж бүрэн аудит хийснээр тухайн аж ахуйн нэгжид батлагдсан бэлэн мөнгөний гүйлгээг бүртгэх журам нь холбогдох зохицуулалтын баримт бичигт заасан журамд нийцэж байгаа эсэхийг шалгасан.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг шалгахдаа дараахь зүйлийг шалгасан.
1. Касс дахь мөнгөн хөрөнгийн тооллого.
Юуны өмнө тооллого хийх хугацаа, аргачлал нь мөнгөн гүйлгээ хийх журам, эд хөрөнгийн болон санхүүгийн үүрэг хариуцлагын тооллого хийх арга зүйн заавартай нийцэж байгаа эсэхийг шалгасан.
Хоёрдугаарт, хамгийн сүүлийн үеийн, бараа материал, орлого, зарлагын баримт, кассын дэвтрийг шалгасан.
Шалгалтын үр дүн: Автономит байгууллагын кассанд байгаа хөрөнгийн бүртгэлийг эд хөрөнгийн болон санхүүгийн үүргийн тооллогын удирдамжийн дагуу зохих хугацаанд нь хийж байна. Санхүүгийн илүүдэл, дутагдал илрээгүй.
2. Мөнгө хадгалах нөхцөлийг шалгах.
Бүх таних бичиг баримт байгаа эсэх, кассанд бэлэн мөнгө хадгалах бүх дүрмийг мөрдсөн эсэхийг шалгасан.
Шалгалтын дүн: Няравын санхүүгийн хариуцлагын гэрээ, мөнгөн даатгалын гэрээ байсан нь шалгалтаар тогтоогдсон. Хамгаалалтын дохиолол байгаа эсэх, ашиглах боломжтой эсэх, мөнгө хадгалах зохих сейф байгаа эсэх. Цалингаа харилцах данснаас мөнгө авч, замдаа кассчинд баталгаа гаргаж өгдөг.
Бэлэн мөнгөний бүртгэлд мөнгө хадгалах хязгаарыг тогтоосон баримт бичгийн дагуу 50 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээтэй байна. Шалгах үед кассанд 30153 рубль байсан. 08 коп.
3. Бэлэн мөнгөний баримт бичгийн гүйцэтгэлийг зөв хийх.
Юуны өмнө бэлэн мөнгөний гүйлгээг боловсруулахад нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийг ашигласан эсэх, "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуульд заасан заавал дагаж мөрдөх бүх мэдээллийг бөглөсөн эсэхийг шалгасан.
Хоёрдугаарт, бэлэн мөнгөний баримт бичгийн бүртгэлийн чанарыг шалгасан: арилгасан, засварласан, тодорхой бус гар бичмэл, гарын үсэг байгаа эсэх.
Гуравдугаарт, бэлэн мөнгөний ордер болон бусад мөнгөн бичигт албан тушаалтан, мөнгө хүлээн авагчийн гарын үсэг байгаа эсэх, үнэн зөв эсэх, кассын машинаас хийсэн бэлэн мөнгөний төлбөр хууль ёсны эсэхийг шалгасан.
Шалгалтын үр дүн: А.М.Хабибуллинд олгосон 2008 оны 11 дүгээр сарын 25-ны өдрийн 387 тоот зардал, кассын ордерыг илрүүлсэн. тогтоосон шаардлагыг зөрчиж гүйцэтгэсэн. Баримт бичигт паспортын мэдээлэл агуулаагүй болно.
Дүгнэлт: ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын тухай ОХУ-ын Төв банкны журмыг зөрчсөн.
4. Үндсэн үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогыг капиталжуулах, кассын мөнгөн хөрөнгийн зарцуулалтын бүрэн байдал; бэлэн мөнгөний дэвтэр дэх бэлэн мөнгөний баримтын ордер, бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулсан тайлан, нэхэмжлэх, нэхэмжлэх (нэхэмжлэх) -тэй нийцэж байгаа эсэх; хариуцах дүнг цаг тухайд нь хаах.
5. Эргэлтийн зөв байдал, дансны үлдэгдэл 50 "Бэлэн мөнгө", аналитик болон синтетик өгөгдөлд тэдгээрийн бие биетэйгээ харилцах харилцаа.
Шалгах үр дүн: алдаа олдсонгүй.
6. Тайлан, журнал дахь нийт дүнгийн арифметик тооцооны зөв байдал.
Юуны өмнө мөнгө олгосон нийт дүнг бэлэн мөнгөний баримттай тулган шалгаж, дараа нь тайлан, сэтгүүлд нийт дүнг дахин тооцоолж, өгөгдлийг харьцуулсан болно.
Шалгалтын үр дүн: Арифметик тооцоог шалгахад 2008 оны 12 дугаар сарын 03-ны өдрийн 12 тоот цалин хөлсний хуудас илэрсэн бөгөөд үүнд 2008 оны 12 дугаар сарын 3-ны өдрийн 410 тоот зардлын кассын ордер үйлдсэн. нийт дүнг буруу тооцоолсон. Мэдэгдэлд дурдсанаар 5945 рубль төлсөн байна. Үнэн хэрэгтээ 5960 рубль төлсөн нь 15 рубль юм. илүү. Мөн энэ хэмжээгээр зардлын бэлэн мөнгөний захиалгыг гаргадаг. Тиймээс бэлэн мөнгөний тооллогын явцад илрээгүй бэлэн мөнгөний бүртгэлд 15 рублийн хомсдол гарсан байх ёстой.
Нөхцөл байдлыг тодруулахад кассчин нь дутуу мөнгийг гаргахдаа дутуу дутуу хийсэн гэж бодсоны улмаас оруулсан гэдгээ хүлээн зөвшөөрч, түүнийг хүлээн авахдаа мэдүүлэгт тайланг бүрдүүлсэн нягтлан бодогчийн гаргасан нийт дүн гарсан байна. түүний баталгаажуулаагүй.
Дүгнэлт: Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам, мөнгөн гүйлгээний журам зөрчсөн.
7. Мөнгийг зарлагад тооцох нь хууль эрх зүйн хэм хэмжээнд нийцэж байгаа эсэх.
Шалгалтын дүн: зөрчил илрээгүй.
8. Дансны захидал харилцааг зөв хийх.
Юуны өмнө нэхэмжлэхийн захидал харилцаа анхан шатны баримт бичиг, дараа нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд ерөнхий дэвтэр.
Шалгалтын үр дүн: нягтлан бодох бүртгэлийн алдаатай бичилт (оруулга) олдсонгүй.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг шалгасны дүнд гаргасан нэгдсэн дүгнэлт: Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ зөрчигдсөн, мөнгөн гүйлгээний бүртгэл хөтлөх журам зөрчигдсөн, арифметикийн алдаа гарсан.
"Лукойл-Уралнефтепродукт" ХХК-ийн бэлэн мөнгөний бүртгэлийн аргачлалыг зөрчөөгүй. Гэсэн хэдий ч хэд хэдэн дутагдал илэрсэн:
Тогтоосон шаардлагыг зөрчиж анхан шатны баримт бичгийг бэлтгэх;
Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бэлэн мөнгөний гүйлгээг буруу бүртгэсэн;
Баримт бичгийн урсгалын хуваарийг зөрчсөн, тухайлбал кассын машиныг гэнэт шалгах хугацаа;
Энэ байгууллагыг цуглуулаагүй;
Банкинд мөнгө байршуулахдаа кассчин дагалддаггүй;
Байгууллагын кассчин Лукойл - Уралнефтепродукт ХХК-ийн даргын гарын үсэгтэй хоосон чектэй банкинд зочилдог;
Ерөнхий нягтлан бодогч өдөр бүр банкны хуулга боловсруулдаггүй;
Хадгалуулсан мөнгөн дүнгийн бүртгэлийг бүрдүүлээгүй;
Заасан банкны тайлан, тэдгээрийн хавсралт дахь бичилтүүдийн захидал харилцааг баталгаажуулаагүй;
Харилцах дансанд мөнгө байхгүйгээс бэлтгэн нийлүүлэгчид олгох төсвийн төлбөр саатсан;
Байгууллагын даргын тушаалаар кассын бүртгэлд шалгалт хийх комисс томилогдоогүй;
Төлөвлөгөөгүй шалгалтыг касс дээр хийдэггүй;
Жилийн санхүүгийн тайланг гаргахаас өмнө тооллого хийгдээгүй нь Холбооны "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хуулийн 12 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийг зөрчиж байна.
Хяналтын автоматжуулсан систем дэх бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, хяналтыг сайжруулахын тулд бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлд тавих хяналтыг бэхжүүлэх шаардлагатай бөгөөд үүний тулд дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай байна.
1. Санхүүжилттэй холбоотой гүйлгээний бүртгэл хөтлөхдөө зөрчил, алдаа гаргахыг зөвшөөрөхгүй байх талаар нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудтай харилцан яриа өрнүүлэх.
2. Касс дахь мөнгөн хөрөнгийн аудитыг ойр ойрхон хийх.
2. Нягтлан бодох бүртгэлийн ажилчдын мэргэжлийн ур чадварыг дээшлүүлнэ.
3. Мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, аудитыг боловсронгуй болгох
3.1. Касс дахь бэлэн мөнгөний бүртгэлийг сайжруулах арга замууд
Зах зээлийн нөхцөлд үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан системийг зохион байгуулах нь сан, төлбөр тооцооны нягтлан бодох бүртгэлд тулгарч буй үндсэн ажлуудыг гүйцэтгэх шаардлагатай. Юуны өмнө мөнгөн гүйлгээ, төлбөр тооцоог цаг тухайд нь, зөв баримтжуулах шаардлагатай. Аж ахуйн нэгжийн касс дахь бэлэн мөнгө, үнэт цаасны хадгалалтад шуурхай, өдөр тутмын хяналт тавих, мөн хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглах, төсөв, банк, банктай зөв, цаг тухайд нь төлбөр тооцоо хийх зэрэгт хяналт тавих нь мөн адил чухал юм. боловсон хүчин, үйлчлүүлэгчид болон ханган нийлүүлэгчидтэй байгуулсан гэрээнд заасан төлбөрийн маягтыг хэт дагаж мөрдөх.
Судалгаанд хамрагдаж буй аж ахуйн нэгжид олон тооны гүйлгээг бэлэн мөнгөөр хийдэг тул аюулгүй байдал, ферм дэх хөрөнгийн хүлээн авалт, зарцуулалтыг хамгийн сайн зохион байгуулалттай, үр дүнтэй хянах шаардлагатай.
Эдгээр дутагдлыг арилгахын тулд бид бэлэн мөнгөний бүртгэлийг сайжруулах арга замыг санал болгож болно.
1. Няравын тайланг ахлах нягтлан бодогчид өгөх хугацаанд тавих хяналтыг чангатгах.
2. "Лукойл-Уралнефтепродукт" ХХК-ийн удирдлагууд бараа материалын комиссыг бүрдүүлэхэд тавих хяналтаа чангатгах хэрэгтэй, учир нь тооллогын явцад бүрэлдэхүүнд багтсан комиссын нэг гишүүн ч байхгүй байсан нь бараа материалын дүнг хүчингүй болгох үндэслэл болдог.
4. Урьдчилсан тайлан гаргах хугацааг зөрчсөн албан хаагчдын хариуцлагын түвшинг нэмэгдүүлэх шаардлагатай байна.
5. Захиргааны шийтгэл: зэмлэл, тайлбар, ажлаас халах замаар бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг зөрчсөн кассын хариуцлагын түвшинг нэмэгдүүлэх.
6. Дэмжих баримт бичгийн бүх дэлгэрэнгүй мэдээллийг бөглөсөн байх шаардлагатай, мөн баримт бичиг байхгүй тохиолдолд зардлыг хасах журмыг дагаж мөрдөх шаардлагатай.
7. Харилцах данс байгаа банктай тулгалт хийж, хөрөнгийн хадгалалтад тавих хяналтыг чангатгах.
8. Захиргааны хариуцлага хүлээлгэх замаар бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг зөрчсөн кассын хариуцлагын түвшинг нэмэгдүүлнэ: зэмлэх, санал өгөх, ажлаас халах.
9. Мөн нягтлан бодох бүртгэлийн ажилчдын дунд эдийн засгийн судалгааг системтэй явуулах шаардлагатай байна.
Ферм дээр мөнгөн хөрөнгийн (урсгалын) удирдлагад дараахь зүйлс орно.
Мөнгөн гүйлгээний бүртгэл;
Мөнгөний урсгалын шинжилгээ;
Бэлэн мөнгөний төсөв зохиох - ба диаграммд тусгагдсан аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг удирдах үндсэн асуудлуудыг тусгасан болно (Зураг 3.1.1).
Цагаан будаа. 3.1.1. Байгууллагын бэлэн мөнгөний менежментийн схем
Мөнгөн гүйлгээний менежмент нь аж ахуйн нэгжийн хувьд дараахь хэрэгцээ шаардлагад онцгой ач холбогдолтой юм.
Хөрөнгө оруулалтын зардлын хугацааг төлөвлөх;
Эргэлтийн хөрөнгийн менежмент (богино хугацааны бэлэн мөнгөний хэрэгцээ, бараа материалын менежментийг үнэлэх);
Үйлдвэрлэлийн явцад аж ахуйн нэгжийн нөөцийг илүү оновчтой хуваарилах үүднээс зардлын удирдлага, оновчтой болгох;
Хөрөнгийн хэрэгцээг удирдах (өөрийн хөрөнгө эсвэл банкны зээлээр санхүүжүүлэх);
Эдийн засгийн өсөлтийн менежмент.
Мөнгөний менежментийн асуудлууд нь дараахь байдалтай байна.
Менежерүүд бэлэн мөнгөний орлогын эх үүсвэр, удахгүй болох төлбөрийн хэмжээ, цаг хугацааны талаархи үйл ажиллагааны бүрэн мэдээлэлгүй байх;
Санхүүгийн урсгал нь цаг хугацааны хувьд тархай бутархай, үл нийцэх;
Төлбөрийн баримт бичиг алдагдсан тохиолдол байдаг; бэлэн мөнгөний төлөвлөгөөг мэдээллийн үлдэгдлээс бий болгодог;
Санхүүгийн хуваарилалтын шийдвэрийг янз бүрийн үйлчилгээний хүчтэй дарамт дор гаргадаг;
Санхүүжилтийн хүсэлт нь ихэвчлэн бодит хэрэгцээнд нийцдэггүй;
Зээл татах шийдвэр нь тэдний шаардагдах хэмжээ, эргэн төлөгдөх нөхцөлийг зөв үнэлээгүй байхад гаргадаг.
Эдгээр дутагдлуудаас зайлсхийхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн практикт төсөв зохиох аргыг нэвтрүүлэх шаардлагатай бөгөөд үүнд бэлэн мөнгөний төсөв зохиох шаардлагатай.
Бэлэн мөнгөний төсөвлөлтийн зорилго нь хямралын үзэгдлээс зайлсхийх, компанийн хөрөнгийг зохистой ашиглахын тулд шаардлагатай хэмжээг тооцоолох, компанид хөрөнгийн хомсдол, илүүдэлтэй байх цаг мөчийг тодорхойлох явдал юм.
Бэлэн мөнгөний төсөв гэдэг нь орлого, төлбөрийн тодорхой зүйл, тэдгээрийн цаг хугацааны параметрүүдийг багтаасан тодорхой хугацааны хүлээгдэж буй орлого, төлбөрийн нарийвчилсан тооцоо юм.
Бэлэн мөнгөний төсөв нь бүрэлдэхүүн хэсэгАж ахуйн нэгжийн үндсэн төсөв бөгөөд борлуулалт, худалдан авалт, хөдөлмөрийн зардал гэх мэт төсвөөс өгөгдлийг ашигладаг.
Санхүүгийн хэмжээг илүү нарийвчлалтай тооцоолохын тулд аж ахуйн нэгжийн удирдлага нь орлого, зарлагын тодорхой зүйлүүд, түүнчлэн эдгээр үйл явцын цаг хугацааны параметрүүдийг мэдэх шаардлагатай. Энэ асуудлыг шийдэхийн тулд бэлэн мөнгөний төсөвлөлтийг ашигладаг.
Үүний зэрэгцээ, бэлэн мөнгөний төсөв нь бусад бүх төсвийн нэгэн адил субъектив тооцоолол, таамаглалаас ихээхэн хамаардаг (жишээлбэл, борлуулалтын таамаглал, авлагын эргэн төлөлтийн хугацааны тооцоо гэх мэт), тиймээс тооцооллын ерөнхий алдаа (боломжтой хазайлт) -д хүргэдэг. эцсийн үр дүнг ихээхэн гажуудуулж, удирдлагын буруу шийдвэр гаргах үндэс болж чадна. Бэлэн мөнгөний төсөв боловсруулах нь бусад төсвийн нэгэн адил аж ахуйн нэгжийн бүх хэлтэс хоорондын нягт хамтын ажиллагааны үр дүн бөгөөд тогтмол байх ёстой, учир нь нэг удаагийн тооцоонд үндэслэсэн төсөв нь их хэмжээний хазайлт, удирдлагын буруу шийдвэр гаргахад хүргэдэг. Төсвийн хөгжлийн тогтмол байдал нь менежерт мөнгөн гүйлгээний хэмжээнд аль хүчин зүйл хамгийн их нөлөөлж байгааг тодорхойлж, эдгээр хүчин зүйлсийг илүү нарийвчлалтай үнэлэхэд гол хүчин чармайлтаа чиглүүлэх боломжийг олгоно.
Тиймээс бэлэн мөнгөний төсөв нь дараахь боломжийг олгодог.
1. Зээлийн хэмжээ, цаг хугацааны хэрэгцээг цаг тухайд нь тодорхойлох.
2. Нөөцийг илүү оновчтой ашиглах талаар удирдлагын шийдвэр гаргах.
3. Нийт бэлэн мөнгөний хэрэгцээгээ цогцоор нь хар.
4. Төсвийн зүйлд ихээхэн хэмжээний хазайлт гарсанд дүн шинжилгээ хийж, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагаанд үзүүлэх нөлөөллийг үнэлэх.
Төсөв боловсруулах гол зорилго нь хямралын үзэгдлээс ухаалгаар зайлсхийх, саармагжуулах, түр байгаа хөрөнгийг оновчтой ашиглахын тулд эдийн засагт хөрөнгийн хомсдол, илүүдэл үүсэх үеийг тодорхойлох явдал юм.
Төсөв боловсруулахдаа их хэмжээний анхан шатны мэдээлэл шаардлагатай бөгөөд энэ нь дүрмээр бол зөвхөн аж ахуйн нэгжийн янз бүрийн хэлтэст тархсан хэлбэрээр байдаг. Аж ахуйн нэгжид эдгээр мэдээллийг нэгтгэж төсөв зохиох нэг үйлчилгээ байдаггүй. Эдгээр функцууд нь өөр өөр үйлчилгээнүүдэд хуваарилагдсан бөгөөд мөнгөн гүйлгээг шуурхай хянах, тохируулах боломж байхгүй. Нэмж дурдахад, заримдаа аж ахуйн нэгжийн зарим хэлтэст илүү их санхүүгийн эх үүсвэр хуваарилагдах болно гэж найдаж, өөр өөр санхүүгийн төлөвлөгөөнд байгаа үзүүлэлтүүдийг зориудаар хэтрүүлэн үнэлдэг. Нэг төсөв гаргах нь ийм үзэгдлээс зайлсхийх, мөнгөний хэрэгцээний талаар илүү бодитой дүр зургийг олж авах боломжийг олгодог.
Бэлэн мөнгөний төсөвт бүх зүйл багтсан байх ёстой бэлэн мөнгөний баримтүндсэн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн - үйл ажиллагааны төрлөөр нь тохиромжтой бүлэглэсэн төлбөр.
Эхний шатанд фермийн үндсэн үйл ажиллагаанд зарцуулагдах хөрөнгийн орлого, зарцуулалтыг тодорхойлох шаардлагатай. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн зардлыг төлөвлөхдөө үндсэн үйл ажиллагаа эсвэл бусад санхүүжилтийн эх үүсвэрээс орж ирсэн хөрөнгийг харгалзан хөрөнгө оруулалтын төсөл, үйлдвэрлэл хөгжүүлэх хөтөлбөрийн үндсэн дээр хийгддэг; Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанаас орж ирэх мөнгөн гүйлгээ нь үндсэн хөрөнгө болон бусад борлуулалтаас олсон орлогоор тодорхойлогддог урт хугацааны хөрөнгө оруулалт. Мөнгөн гүйлгээний төлөвлөлт санхүүгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгжийн үндсэн болон хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх эх үүсвэрээр хангах зорилгоор хийгдсэн.
Эдийн засгийн бэлэн мөнгөний төсвийг бүрдүүлэхэд шаардлагатай үндсэн баримт бичгүүдийг 3.1.2-р зурагт диаграм хэлбэрээр системчилсэн болно.
Цагаан будаа. 3.1.2. Фермийн бэлэн мөнгөний төсөв зохиох үндсэн баримт бичиг, журам
3.1.2-р зурагт. Бэлэн мөнгөний төсөв зохиохын тулд (жишээлбэл, касс болон банкны дансанд байгаа бэлэн мөнгөний орох, гарах урсгалыг төлөвлөх) дараахь баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай.
Үндсэн үйл ажиллагааны хувьд борлуулалтын төсөв бөгөөд энэ нь эргээд зургаан хувийн төсөвт (тооцоо) хуваагддаг.
1) материал, түүний дотор шатах тослох материал худалдан авах;
2) хөдөлмөрийн зардал;
3) үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал;
4) арилжааны (үйл ажиллагааны) зардал;
5) захиргааны (ерөнхий) зардал;
6) татварын төлбөр.
Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны хувьд дараахь зүйлийг бэлтгэх шаардлагатай.
1) хөрөнгө оруулалтын орлогын урьдчилсан тооцоо (үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого);
2) хөрөнгийн зардлын төсөв.
Санхүүгийн үйл ажиллагааны хувьд:
1) үнэт цаас (хувьцаа, бонд) борлуулснаас олсон орлого;
2) зээлээр.
Эдгээр төсвийг боловсруулахдаа дараахь хүчин зүйлсийг харгалзан үзэх шаардлагатай.
1) мөнгөн гүйлгээний шинжилгээний үр дүн;
2) авлагын эргэн төлөлтөд хийсэн шинжилгээний үр дүн;
3) өглөгийн дансны хөдөлгөөний дүн шинжилгээний үр дүн;
4) татварын төлбөр;
5) инфляци;
6) зээлийн хүү;
7) жилийн үр дүнд үндэслэсэн төлбөр (ногдол ашгийг оруулаад).
Санал болгож буй менежментийн хэрэгсэл нь нэлээд өвдөлтгүй бөгөөд мөнгөн гүйлгээний бодит төсөвлөлтийг хийх боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь санхүүгийн менежментийн өндөр түвшинд хүрэх боломжийг олгодог.
3.2. Байгууллага дахь мөнгөн гүйлгээний хяналтыг сайжруулах зөвлөмж
Нягтлан бодох бүртгэлийн өнөөгийн практикийг сайжруулахын тулд дотоод хяналтын тогтолцоог хөгжүүлэхэд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Тиймээс "Лукойл-Уралнефтепродукт" ХХК нь бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод хяналтын тогтолцоог боловсруулж, сайжруулах шаардлагатай байна. Энэхүү системийн онцлог нь түүний энгийн, ойлгомжтой, хөдөлгөөнт байдал юм: систем нь одоогийн хууль тогтоомжид өөрчлөлт орсон тохиолдолд хурдан тохируулах боломжтой асуулга, хүснэгтийн өгөгдөл дээр суурилдаг. Энэ нь өгөгдлийн байнгын найдвартай байдал, цаг тухайд нь байдлыг баталгаажуулдаг.
Дотоод аудит нь одоо байгаа дотоод хяналтын тогтолцооны найдвартай, үр дүнтэй байдлын үнэлгээ бөгөөд дотоод аудиторууд нь ийм үнэлгээг шударга, мэргэжлийн түвшинд хийх шаардлагатай хүмүүс юм. Өөрөөр хэлбэл, дотоод аудит нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны бүхий л талын бие даасан үнэлгээний чиг үүрэг бөгөөд байгууллагын дотроос хийгдэж, компанийн менежерүүдийн итгэлийг бий болгоход чиглэгддэг. одоо байгаа системхяналт найдвартай, үр дүнтэй байдаг.
Найдвартай, үр дүнтэй дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох, хадгалахад дотоод аудиторууд бус компанийн удирдлага хариуцлага хүлээдэг гэдгийг анхаарах нь чухал.
Компанийн дотоод аудитын тогтолцоог амжилттай ажиллуулах гол нөхцөл бол түүний үр дүнтэй байдлын дараах зарчмуудыг дагаж мөрдөх явдал юм.
1. Хариуцлагын зарчимд: Байгууллагад ажиллаж байгаа дотоод аудитор (дотоод хяналтын субьект) бүр хяналтын чиг үүргээ зохих ёсоор гүйцэтгээгүй тохиолдолд эдийн засаг, захиргааны болон сахилгын хариуцлага хүлээх ёстой. Хяналтын чиг үүрэг тус бүрийн гүйцэтгэлийн хариуцлагыг албан ёсоор тогтоож, тодорхой нэг аж ахуйн нэгжид албан ёсоор хуваарилсан байх ёстой. Үгүй бол тухайн субъект хангалттай хяналт тавихгүй.
2. Өмнөхтэй салшгүй холбоотой тэнцвэрийн зарчим нь: аудиторыг гүйцэтгэх хэрэгслээр хангаагүй хяналтын чиг үүргийг зааж өгөх боломжгүй; нэг буюу өөр функцтэй холбоогүй ямар ч хэрэгсэл байх ёсгүй. Хяналтын субьектийн хариуцлагыг тодорхойлохдоо эрх, боломжийн хамрах хүрээг мөн эсрэгээр нь зааж өгөх ёстой.
3. Хазайлтыг цаг тухайд нь мэдээлэх зарчимд: хазайлтын талаарх мэдээллийг холбогдох хазайлтын талаар шийдвэр гаргах эрх бүхий хүмүүст аль болох хурдан өгөх ёстой. Хэрэв мессеж хойшлогдсон бол хазайлтын хүсээгүй үр дагаврыг улам хүндрүүлнэ; объект өөр төлөвт (үйлдэл) ордог бөгөөд энэ нь хяналтыг өөрөө утгагүй болгодог. Урьдчилсан хяналтын явцад хазайлт гарч болзошгүй талаар цаг тухайд нь мэдэгдэхгүй байх нь хяналтын зорилгыг алдагдуулдаг.
4. Хяналттай болон хяналттай системүүдийн хоорондын уялдаа холбоотой байх зарчимд: дотоод аудитын тогтолцооны нарийн төвөгтэй байдлын зэрэг нь хяналттай системийн нарийн төвөгтэй байдлын зэрэгтэй тохирч байх ёстой. Зөвхөн хангалттай олон янзын хяналтын төхөөрөмж л хяналттай систем дэх олон янз байдлыг амжилттай даван туулж чадна. Компанийн дотоод аудитын объектын системийн холбогдох хэсгүүдийн өөрчлөлтөд дотоод хяналтын тогтолцооны хэсгүүдийг уян хатан байдлаар тохируулахын тулд зарчмын хувьд хангалттай байдалд хүрэх шаардлагатай.
5. Цогц байх зарчимд: төрөл бүрийн объектууд зохих дотоод аудитад хамрагдсан байх; Аудитыг зөвхөн харьцангуй нарийн хүрээний объектод төвлөрүүлснээр ерөнхий үр дүнд хүрэх боломжгүй юм.
6. Ажил үүргийн хуваах зарчимд: ажилчдын хоорондын чиг үүргийг нэг хүнд нэгэн зэрэг олгохгүй байхаар хуваарилна: тодорхой хөрөнгөтэй гүйлгээ хийх зөвшөөрөл олгох, эдгээр гүйлгээг бүртгэх, эдгээр хөрөнгийн аюулгүй байдлыг хангах. , бараа материалаа явуулж байна. Урвуулан ашиглахаас зайлсхийх, аудитын үр дүнтэй байхын тулд эдгээр чиг үүргийг хэд хэдэн хүнд хуваарилах хэрэгтэй.
7. Зөвшөөрөх, батлах зарчимд: Санхүү, аж ахуйн бүх гүйлгээг албан ёсны зөвшөөрөл, зөвшөөрлийг эрх хэмжээнийхээ хүрээнд хариуцлагатай албан тушаалтан хангана. Албан ёсны зөвшөөрөл гэдэг нь бизнесийн ерөнхий хэлбэр эсвэл тодорхой ажил гүйлгээтэй холбоотой албан ёсны шийдвэр юм. Албан ёсны зөвшөөрөл гэдэг нь захиргаанаас олгосон ерөнхий зөвшөөрлийн тусгай хэрэглээ юм. Албан ёсоор тогтоосон зөвшөөрөл олгох журамгүйгээр байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцоог үр дүнтэй гэж үзэх боломжгүй юм.
Дээрх бүх зарчмууд нь хоорондоо холбоотой бөгөөд тэдгээрийн хослолын дараалал нь тодорхой нөхцөл байдлаас хамаарна.
Дотоод аудитын үндсэн арга нь аудитыг чанартай хийж, үр дүнтэй, хэрэгжих боломжтой зөвлөмж боловсруулж, хэрэгжилтэд нь цаашид хяналт тавих явдал юм. Аудитын зөвлөмжийг хэрэгжүүлж, илэрсэн хазайлтыг арилгах хүртэл аудитыг бүрэн гүйцэд гэж үзэх боломжгүй ("халуун эрэл хайгуул" -ыг дагаж мөрдөх нь дээр, өөрөөр хэлбэл аудитын дараа дахин дахин эргэж, аудитын хэрэгжилтийн явцыг хянах нь дээр. зөвлөмж өгөх, болзошгүй саад бэрхшээлийг тодорхойлох, шинэ шийдлүүдийг санал болгох).
Дотоод аудитын үйл ажиллагааны хамгийн чухал талуудын нэг нь шинэ төсөл боловсруулах, хэрэгжүүлэх явцад гарч болзошгүй гадаад болон дотоод эрсдлийг тодорхойлох, дүн шинжилгээ хийх, түүнчлэн эрсдлийн түвшинг бууруулах эсвэл болзошгүй алдагдлыг багасгах зөвлөмж боловсруулах явдал юм. Дотоод аудиторууд янз бүрийн төсөл, хөтөлбөрүүдэд (жишээлбэл, төсөл) зарцуулсан хөрөнгийн зарцуулалтыг хянадаг капиталын бүтээн байгуулалтэсвэл бүтээгдэхүүнийг зах зээлд сурталчлах хөтөлбөр), компанийн санхүүгийн болон удирдлагын тайлан, түүний найдвартай байдал, цаг тухайд нь дүн шинжилгээ хийх. Дотоод аудиторууд боловсруулж буй гэрээ, талууд гэрээгээр хүлээсэн үүргээ хэрхэн биелүүлж байгааг үнэлдэг. Дотоод аудиторууд нь одоо байгаа болон шинээр нэвтрүүлсэн мэдээллийн систем дэх хяналтын системийг үнэлэхэд оролцдог.
Компанийн дотоод аудиторуудад хандах хандлага нь хоёрдмол утгатай байдаг тул дотоод аудит нь компанийн ажилтнуудад үйлчилгээний хэрэгцээ, ашиг тустайг нотлох ёстой бөгөөд үүнийг ашиглахад үргэлж бэлэн байдаггүй. Компанийн дотоод соёл, менежерүүдийн тэдэнтэй хамтран ажиллах хүсэл эрмэлзлээс их зүйл шалтгаална. Харамсалтай нь ажилтнууд аудитор нь гүйцэтгэгчдийг биш, харин ажлын явцыг хянадаг, одоо байгаа үйл явц, дүрэм, журмын дутагдлыг илрүүлж, улмаар компанид илүү сайн үр дүнд хүрэхэд тусалдаг гэдгийг тэр бүр ойлгодоггүй.
Дотоод аудитын мэргэжилтэн ямар байх ёстой вэ? Зайлшгүй зайлшгүй нөхцөл бол зохион байгуулалт, менежментийн зарчмуудын талаархи мэдлэг, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэл, санхүү, хууль эрх зүй, татвар, борлуулалт, логистик гэх мэт үндсэн мэдлэг юм. мэдээллийн технологи. Эдгээр бүх чиглэлээр мэргэжилтэн байх боломжгүй бөгөөд энэ нь заавал байх албагүй. Дотоод аудитын хэлтэс нь эдгээр салбар/сахилгаан бүрд мэргэшсэн аудитортай байх нь зүйтэй. Нэмж дурдахад хэрэв аудит нь нарийн төвөгтэй эсвэл тодорхой чиглэлээр гүнзгий мэдлэг шаарддаг бол аудиторууд гадны мэргэжилтнүүдийг, жишээлбэл, мэргэжлийн үнэлгээчин, актуарист, статистикч, инженер, барилгачин, геологич гэх мэтийг татан оролцуулж болно.
Мэргэжлийн аудитор нь дараахь чанаруудтай байх ёстой: янз бүрийн хүмүүстэй нийтлэг хэл олж авах чадвар, өөрийн бодлоо тодорхой илэрхийлэх, өөрийн үзэл бодлыг хамгаалах чадвар, үнэлгээ, дүгнэлт хийхдээ туйлын үнэн зөв, үнэнч шударга, өөрийгөө зохион байгуулах чадвартай байх ёстой. ажлаа төлөвлөх, аливаа зүйлийн мөн чанарт хүрэх чадвар.
Лукойл-Уралнефтепродукт ХХК-ийн дотоод хяналтын тогтолцооны зорилго нь дараахь байх ёстой.
1. аж ахуйн нэгжийн өнөөгийн бизнесийн үйл ажиллагааг оновчтой болгох, үр дүнтэй хэрэгжүүлэх;
2. удирдлагын санхүү, эдийн засгийн бодлогын шаардлагыг биелүүлэх;
3. аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг хадгалах, баримт бичиг, үүний дагуу мэдээллийн бүрэн бүтэн байдал, үнэн зөв байдлын хүлээн зөвшөөрөгдөх түвшинг хангах.
Лукойл - Уралнефтепродукт ХХК-ийн дотоод хяналтын систем нь дараахь зүйлийг хангах ёстой.
Эрх, үүргийг тодорхой тодорхойлсон чадварлаг боловсон хүчин;
Холбогдох үүрэг хариуцлагыг тусгаарлах (хөрөнгө хадгалах, нягтлан бодох бүртгэл хийх, гүйлгээ хийх, нягтлан бодох бүртгэл хийх);
Гүйлгээ хийхдээ шаардлагатай журмыг дагаж мөрдөх;
Баримт бичгийн аюулгүй байдалд хяналт тавих (дугаарлах, гүйлгээ хийх явцад эсвэл дараа нь бэлтгэх, энгийн, ойлгомжтой байх);
Хөрөнгө, баримт бичигт бодит хяналт тавих (санхүүгийн хариуцлагатай этгээдийн бодит баталгаажуулалт);
Үүргийн биелэлтийг бие даасан шалгах (дотоод аудит).
Үр дүнтэй дотоод хяналтын систем нь найдваргүй мэдээлэл гарахаас нэн даруй сэрэмжлүүлэх, түүнчлэн найдваргүй мэдээллийг илрүүлэх ёстой.
Бүлгийн төгсгөлд нэгтгэн дүгнэе. Лукойл-Уралнефтепродукт ХХК-ийн бэлэн мөнгөний бүртгэлийг сайжруулахын тулд бид дараахь зүйлийг санал болгож болно.
Мөнгөн гүйлгээ, төлбөр тооцоог баримтжуулах ажлыг цаг алдалгүй, үнэн зөв болгох;
Дүгнэлт
Бэлэн мөнгө, төлбөр тооцооны гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн нэлээд их хөдөлмөр, их хэмжээний салбар бөгөөд нягтлан бодогчоос хангалттай ажлын цар хүрээ, хууль тогтоомж, зохицуулалтын тогтолцооны талаар сайн мэдлэгтэй байхыг шаарддаг. Тэрээр бэлэн мөнгөний орлого, бараа бүтээгдэхүүний борлуулалт, цалингийн хуримтлал, төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүх мөчлөгийг ойлгож, зах зээлийн эдийн засгийн өнөөгийн байдлыг сайн мэддэг байх ёстой.
Диссертацийн судалгааны үр дүнд үндэслэн хэд хэдэн дүгнэлт, ерөнхий дүгнэлт гаргах шаардлагатай байна.
1. Нягтлан бодох бүртгэлийн үүднээс авч үзвэл бэлэн мөнгө гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн кассанд байгаа бэлэн мөнгө, харилцах, гадаад валют болон бусад банкны дансанд хадгалагдаж буй чөлөөт бэлэн мөнгө, үнэт цаас болон бусад мөнгөн хөрөнгийг илэрхийлнэ. "Мөнгөн мөнгө" гэдэг нь тодорхой биет хөрөнгө, харин "мөнгөн гүйлгээ" нь тухайн аж ахуйн нэгжээс тодорхой хугацаанд хүлээн авсан болон төлсөн хөрөнгийн зөрүү юм. Энэ бол аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд үүссэн бэлэн мөнгөний хөдөлгөөн юм.
Бэлэн мөнгө бол аливаа аж ахуйн нэгжийн хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгө бөгөөд бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийг зөв, цаг тухайд нь хийх, дүн шинжилгээ хийх нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаа, эцсийн эцэст санхүүгийн байдлыг сайжруулахад ихээхэн хувь нэмэр оруулдаг.
Төлбөр тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийг үндсэн дээр хийдэг Холбооны хууль 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай". No 129-FZ болон ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын тухай журам, ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34 тоот тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэл тооцооны анхан шатны баримт бичигт үндэслэсэн. хөдөлмөрийн сан, бэлэн мөнгө, материаллаг хөрөнгийн зарцуулалттай холбоотой үйл ажиллагааны тогтоосон журам.
Байгууллагын хооронд ихэнх төлбөрийг бэлэн бусаар хийдэг. Бэлэн бус төлбөр тооцооянз бүрийн аргаар төлбөр төлөгчийн данснаас хүлээн авагчийн данс руу мөнгө шилжүүлэх замаар хийгддэг банкны үйл ажиллагаа(зээл ба төлбөр тооцоо), гүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгийг орлуулах. Энэ тохиолдолд байгууллага хоорондын төлбөр тооцооны зуучлагч нь холбогдох банкны байгууллагууд (төрийн болон арилжааны) байдаг.
2. Шинжилгээнд хамрагдсан "Лукойл-Уралнефтепродукт" ХХК-ийн үндсэн үйл ажиллагаа нь газрын тосны бүтээгдэхүүний худалдаа юм.
Нийт орлогын хамгийн их хувийг дизель түлш, хамгийн бага нь AI 95 эзэлж байна.
2006 оны борлуулалтын орлого 2007 оныхоос 5.66%-иар илүү байна. 2007 онд үйлдвэрлэлийн зардал орлогоосоо 17.11 хувиар буурсан нь эерэг баримт юм. Борлуулалтын зардал 12.57%-иар өссөн байна. Дээрх бүх үйлдлүүдийн үр дүнд 2006 онд 4 сая рублийн борлуулалтын ашиг 2 сая рублийн эерэг гарсан. 2007 оны эцсийн үр дүн цэвэр ашигаж ахуйн нэгж 2 сая рубль болсон нь 2006 оныхоос ердөө 1 сая рубль бага байна. Борлуулалтын өгөөж 29.34%-иар буурсан байна. Ер нь аж ахуйн нэгжийн тухайд ашигтай гэж хэлж болох ч цаашдын хөгжилд эргэлтийн хөрөнгө хүрэлцдэггүй.
3. Касс дахь бэлэн мөнгөний нийлэг бүртгэлийг идэвхтэй, балансын 50 "Касс" дансанд хийдэг. 50-р "Бэлэн мөнгө" дансанд дэд данс нээлгэж болно: 50-1 "Аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгө", 50-2 "Үйл ажиллагааны бэлэн мөнгө", 50-3 "Бэлэн мөнгөний баримт" гэх мэт.
Харилцах дансанд байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөнийг тооцоолохын тулд 51 "Харилцаах данс" гэсэн идэвхтэй үлдэгдэл дансыг ашигладаг.
Зориулалтын зориулалтаар ашиглах хөрөнгийг "банкны тусгай данс" гэж нэрлэдэг 55-р дансанд бүртгэнэ. Үүнд: аккредитив; хязгаарлагдмал чекийн дэвтэрээс авсан хөрөнгө.
Гадаад валют дахь хөрөнгийн хөдөлгөөнийг бүртгэхийн тулд дансны төлөвлөгөөнд 52 "Валютын данс" гэсэн идэвхтэй, балансын дансыг тусгасан болно.
Мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зорилтууд нь мөнгөн гүйлгээний үйл ажиллагааг цаг тухайд нь, зөв баримтжуулах, аж ахуйн нэгжийн касс дахь бэлэн мөнгө, үнэт цаасны аюулгүй байдалд өдөр тутмын үйл ажиллагааны хяналт тавих, мөнгийг зөвхөн зориулалтын дагуу ашиглахад хяналт тавих явдал юм.
"Лукойл-Уралнефтепродукт" ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий байдал сайн байгаа бөгөөд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны бүх жилийн хугацаанд бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийхэд ноцтой зөрчил гараагүй нь дүгнэлтийг баталж байна. Судалгаанд хамрагдсан хугацаанд “Лукойл-Уралнефтепродукт” ХХК нь хугацааны эхэн ба эцэст бэлэн мөнгөний үлдэгдэлгүй байсан нь тайлан балансын мэдээллээр нотлогдож байна.
Шинжилгээнд хамрагдсан хугацаанд "Лукойл - Уралнефтепродукт" ХХК-ийн мөнгөн гүйлгээ нь зөвхөн бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого байв. Хуваарилагдсан хөрөнгийн дийлэнх хувийг худалдан авсан барааны төлбөр эзэлж, 2005 онд 79.43%, 2006 онд 84.65%, 2007 онд 65.62% болж буурчээ. Үүний зэрэгцээ цалин хөлсөнд хуваарилсан хөрөнгийн эзлэх хувь 15.19% -иар мэдэгдэхүйц өссөн байна.
Аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадварын байдал эерэг хандлагатай байна; 2007 онд хөрвөх чадварын харьцааны үнэ цэнэ нь санал болгож буй хэмжээнээс ихээхэн давсан нь өглөгийн бага дүнтэй холбоотой юм. Хөдөлгөөнт байдлын коэффициентийн динамик буурсан нь эерэг нөлөө үзүүлж байгааг харуулж байна.
4. Лукойл-Уралнефтепродукт ХХК-ийн бэлэн мөнгөний бүртгэлийг сайжруулахын тулд бид дараахь зүйлийг санал болгож болно.
Мөнгөн гүйлгээ, төлбөр тооцоог баримтжуулах ажлыг цаг алдалгүй, үнэн зөв болгох;
Аж ахуйн нэгжийн кассанд байгаа бэлэн мөнгө, үнэт цаасны хадгалалтад шуурхай, өдөр тутмын хяналт тавих, мөн хөрөнгийг зориулалтын дагуу ягштал зарцуулж, төсөв, банк, боловсон хүчинтэй зөв, цаг тухайд нь тооцоо хийж байгаа эсэхэд тавих хяналтыг чангатгах. үйлчлүүлэгч, ханган нийлүүлэгчидтэй байгуулсан гэрээнд заасан төлбөрийн хэлбэрийг дагаж мөрдөх.
Лукойл-Уралнефтепродукт ХХК-ийн удирдлагын нягтлан бодогч, касс, бараа материалын комисстой холбоотой хяналтыг чангатгах.
Урьдчилсан тайлан гаргах хугацааг зөрчсөн ажилтнуудын хариуцлагын түвшинг нэмэгдүүлэх шаардлагатай байна.
Нягтлан бодох бүртгэлийн ажилчдын дунд эдийн засгийн судалгааг системтэйгээр явуулах шаардлагатай байна.
Аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын албаны ажилчдын мэргэжлийн ур чадварыг дээшлүүлэх замаар үр ашгийг дээшлүүлнэ.
Ерөнхийдөө энэ аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт нь ОХУ-ын хууль тогтоомж, бүх хууль тогтоомж, зохицуулалтын актуудын шаардлагын дагуу явагдсан.
Гүйцэтгэсэн ажлын үр дүнд үндэслэн боловсруулсан практик арга хэмжээний дагуу боловсруулсан зөвлөмжүүд нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтыг мэдэгдэхүйц сайжруулж, янз бүрийн шийтгэлээс зайлсхийх ёстой бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг сайжруулахад ихээхэн хувь нэмэр оруулдаг.
2. ОХУ-ын Иргэний хууль. Нэг ба хоёрдугаар хэсэг. - М.: Юрист, 2007.
3. ОХУ-ын Татварын хууль. 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн нэгдүгээр хэсэг (2008 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн нэмэлт, өөрчлөлт).
4. ОХУ-ын Татварын хууль. 2000 оны 8-р сарын 5-ны хоёрдугаар хэсэг (2008 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн нэмэлт, өөрчлөлт орсон).
6. 2003 оны 12-р сарын 10-ны Холбооны хууль No 173-FZ “On валютын зохицуулалтМөн солилцооны хяналт."
7. 2002 оны 7-р сарын 10-ны Холбооны хууль No 86-FZ “On Төв банкОросын Холбооны Улс (Оросын Банк)".
8. ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн "Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын тухай" тушаал. Санхүүгийн тайланбайгууллагууд" PBU 4/99" No 43n.
9. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаал "Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч".
10. ОХУ-ын Төв банкны 2007 оны 6-р сарын 20-ны өдрийн N 1843-U "Хуулийн этгээдийн касс эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн кассаас хүлээн авсан бэлэн мөнгөний төлбөрийн дээд хэмжээ, зарцуулалтын тухай" заавар. .”
11. Төв банкны 1997 оны 9 дүгээр сарын 8-ны өдрийн 02-390 тоот “Төлбөр тооцооны үйл ажиллагаа эрхэлдэг банк бус зээлийн байгууллагын үйл ажиллагаа, инкассацийн байгууллагын үйл ажиллагаанд зохистой харьцааны зохицуулалт хийх тухай” журмыг хэрэгжүүлэх тухай” тушаал.
12. Төв банкны 2000 оны 7-р сарын 18-ны өдрийн 115-P тоот "ОХУ-ын Банкны албан ёсны тайлбарыг бэлтгэх, хүчин төгөлдөр болгох журмын тухай" журам.
14. Төв банкны 2003 оны 4-р сарын 1-ний өдрийн 222-P тоот "ОХУ-д иргэдийн бэлэн бус төлбөр тооцоог хийх журмын тухай" журам.
15. Төв банкны 1998 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн 20-P тоот "Биржийн журмын тухай" журам. цахим баримт бичигОХУ-ын Банкны төлбөр тооцооны сүлжээгээр дамжуулан төлбөр хийхдээ ОХУ-ын Банк, зээлийн байгууллагууд (салбарууд) болон ОХУ-ын Банкны бусад үйлчлүүлэгчдийн хооронд.
16. Төв банкны 1998 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 36-P тоот "ОХУ-ын Банкны төлбөр тооцооны сүлжээгээр хийгдсэн бүс нутаг хоорондын цахим төлбөрийн тухай" журам.
17. Төв банкны 1998 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн 20-P тоот "ОХУ-ын Банк, зээлийн байгууллагууд (салбарууд) болон ОХУ-ын Банкны бусад үйлчлүүлэгчдийн хооронд төлбөр тооцоо хийхдээ цахим баримт бичиг солилцох журмын тухай журам. ОХУ-ын Банкны төлбөр тооцооны сүлжээ."
18. Абрютина М.С., Грачев А.В. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх: боловсролын болон практик гарын авлага. - 3-р хэвлэл, нэмэх. Тэгээд дахин боловсруулсан. – М.: “Дело ба сервис” хэвлэлийн газар, 2006 он.
19. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн цогц шинжилгээ: сурах бичиг. – М.: ИНФРА – М, 2005.
20. Бердникова Т.Б. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны шинжилгээ, оношлогоо: Сурах бичиг. - М.: INFRA-M, 2008.
21. Бернштейн Л.А. Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ: онол, практик, тайлбар / Орч. англи хэлнээс Шинжлэх ухааны ed. I.I. Елисеева. Ерөнхий редактор цуврал Ya.V. Соколов. - М.: Санхүү, статистик, 2006.
22. Бурцев В.В. Компанийн дотоод аудит: зохион байгуулалт, менежментийн асуудал // Санхүүгийн удирдлага. - 2006. - No 4. – P. 27-28.
23. Нягтлан бодох бүртгэл: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг / Ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: НЭГДЭЛ-ДАНА, 2007 он.
24. Вакуленко Т.Г. Удирдлагын шийдвэр гаргах нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн дүн шинжилгээ. - Санкт-Петербург: "Герда" хэвлэлийн газар, 2008 он.
25. Волков Н.Г. Нягтлан бодох бүртгэлийн практик гарын авлага. - М.: Нягтлан бодох бүртгэл, 2008 он.
26. Глушков И.Е. Орчин үеийн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл. Нягтлан бодох бүртгэлийн үр дүнтэй гарын авлага. - Новосибирск: EKOR, 2005 он.
27. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Нягтлан бодох бүртгэл. - Санкт-Петербург: Петр, 2007.
28. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ: сурах бичиг. – М.: Т.К.Уэлби, Проспект хэвлэлийн газар, 2006 он.
29. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэл // Нягтлан бодох бүртгэлийн сэтгүүлийн нэмэлт. – 2007. - No2. – Х.37.
30. Кондраков Н.П. Нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг. - М.: INFRA-M, 2008.
31. Косульникова M. Бэлэн мөнгөний төлбөрийн шинэ хэмжээ // Холбооны санхүүгийн мэдээллийн агентлаг, 2007 он.
32. Кочеткова Н.М. Төлбөрийн систем, төлбөр тооцоог зохицуулах чиглэлээр ОХУ-ын Банкны зорилго, зорилт, чиг үүрэг // Арилжааны банк дахь тооцоо, үйл ажиллагааны ажил. – 2005. - №1. – Х.31-34.
33. Лисович Г.М. Агробизнесийн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл (удирдлагын) нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг. - М.: Контур, 2008.
34. Парушина Н.В. Санхүүгийн тайлангийн дагуу санхүүгийн үр дүнгийн шинжилгээ // Нягтлан бодох бүртгэл. - 2007. - No5. -P.68-74.
35. Пястолов С.М. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ: Сурах бичиг. - М .: Гар урлал, 2008 он.
36. Savitskaya G.V. Хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ: Сурах бичиг. - М.: Шинэ мэдлэг, 2008.
37. Savitskaya G.V. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны шинжилгээ: Сурах бичиг. - М.: Шинэ мэдлэг, 2008.
38. Сонин А. Дотоод хяналтба дотоод аудит - компаниудад зайлшгүй шаардлагатай // Аудитор. - 2006. - №1. – P. 32.
39. Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн: Сурах бичиг / Ред. ТАМ. Шеремет. - 2-р хэвлэл, илч. - М.: ID FBK-PRESS, 2008.
40. Ушвицкий Л.И., Савцова А.В., Малеева А.В. Байгууллагын төлбөрийн чадвар, хөрвөх чадварыг шинжлэх арга зүйг боловсронгуй болгох // Эдийн засгийн шинжилгээ: онол ба практик. - No 17(74). - 2006. - P.21 – 28.
41. Федченко А.В. Ажилчдын цалин, орлого. - М.: "Дашков ба К" хэвлэлийн газар, 2008 он.
42. Филимонова Е.В. Практик ажил 1С-д: Заавар. - Ростов - Дон дээр: Финикс, 2006.
43. Санхүүгийн эрх зүй: Сурах бичиг / Ред. ТЭР. Горбунова. - М.: НОРМ, 2006 он.
44. Санхүү: Сурах бичиг / Ред. проф. А.М.Ковалева. - М.: Санхүү, статистик, 2006 он.
45. Фомичева Л.П. PBU 14/2007 "Биет бус хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" -д шинэ зүйл // Баримт бичиг, тайлбар. – 2008. - No1. – Х.11-12.
46. Харитонов С.А. Шилжилтийн үеНӨАТ-ын хувьд: 1 С-д хэрэгжүүлэх: Аж ахуйн нэгжүүд // Казань нягтлан бодогч. – 2006. – No11. – Х.8-9.
47. Хрипач В.Я., Суша Г.З. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг. - М.: Интерпресс, 2006.
48. Худелеев В.В. Худалдааны татварын нягтлан бодох бүртгэл // Нягтлан бодох бүртгэлийн сонин. - 2005. - No20. – Х.8-10.
49. Чечевицына Л.Н. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг: Сурах бичиг. - R n/d., 2008.
50. Чижов Б.А. Амралтын болон амралтын өдрүүдэд ажлын хөлсийг хэрхэн төлөх вэ. // Ахлах нягтлан бодогч. – 2005. - No 9. – Х.40-41.
51. Шевченко И.К. Бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны зохион байгуулалт: Сурах бичиг. - Таганрог: TRTU хэвлэлийн газар, 2007 он.
52. Шеремет А.Д. Арга зүй санхүүгийн шинжилгээ: Сурах бичиг. - М.: INFRA-M, 2006.
53. Шермет А.Д., Suits V.P. Аудит: Сурах бичиг. - М.: Инфра-М, 2008.
54. Эдийн засаг: Сурах бичиг / Ред. А.И. Архипова. - М.: Интерпресссервис, 2007.
55. Эдийн засгийн онол: Багш нарт зориулсан гарын авлага / Ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - Mn.: Perspective, 2007.
56. Юткина Т.Ф. Тэгээд . Сурах бичиг. – М.:ИНФРА-М, 2007 он.
3.1 Бэлэн мөнгөний гүйлгээг сайжруулах үндсэн чиглэл
Хийсэн судалгаанд үндэслэн Ази Номхон Далайн Банк ХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээг сайжруулахад дараахь чиглэлүүдийг санал болгож болно.
l кассын бүртгэл дэх бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг багасгах;
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг сайжруулах арга хэмжээнд энэ чиглэлийг оруулсан нь бэлэн мөнгөний нөөц нь банкны эх үүсвэрийг бодитойгоор хөдөлгөөнгүй болгож байгаатай холбоотой юм. Зээлийн үйл ажиллагааны ашиг нь бэлэн мөнгөний гүйлгээний ашиг орлогоос 1.5 дахин их байдаг. Үүнтэй холбогдуулан бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг бууруулах шаардлагатай (стандартыг дагаж мөрдөхийг харгалзан), энэ нь хүүгийн орлогыг нэмэгдүүлэх болно.
ь хуванцар картаар бэлэн бус төлбөр тооцоо хийх тогтолцоог зохион байгуулах.
Өнөөдөр банкны үйлчлүүлэгчдийн авсан зээлийн дийлэнх хувийг бэлэн мөнгөөр олгож байна. Энэ аргын сул тал нь дараах байдалтай байна.
б банк өөрийн хөрөнгийн тодорхой хэсгийг алдсан;
б зээл олгох үйл явцад кассчдыг татан оролцуулах шаардлагатай бөгөөд энэ нь кассын цалин хэлбэрээр энэхүү үйл ажиллагааны нэмэлт зардлыг хэлнэ;
Үйлчлүүлэгч нь банкны АТМ-ээс зээл авах боломжийг бүрдүүлэхийн тулд хуванцар картаар кредитийг бэлэн бус хэлбэрээр олгох боломжийг авч үзэхийг санал болгож байна. Энэ нь банкны кассыг хөнгөвчлөхийн зэрэгцээ банкнаас гарах эх үүсвэрийн урсгалыг бууруулна.
l АТМ дахь үлдэгдлийг багасгах;
2010 онд банкны АТМ дахь хөрөнгийн хэмжээ 50-80 сая рубль байв. Эдгээр сангууд нь нөөцийг хөдөлгөөнгүй болгодог тул АТМ дахь үлдэгдлийн хэмжээг бууруулах боломжийг авч үзэхийг санал болгож байна.
ь корпорацийн карт ашиглан мөнгө татах тогтолцоог нэвтрүүлэх.
Кассын ажлын хэмжээг багасгах, түүнчлэн нэмэлт зардлыг бууруулах зорилгоор хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд корпорацийн пластик картаар дамжуулан бэлэн мөнгө олгох тогтолцоог нэвтрүүлэх боломжийг авч үзэхийг санал болгож байна. Энэхүү санал нь банкны ажилтнууд, ялангуяа үйл ажиллагааны хэлтсийн бие махбодийн ажлын хэмжээг багасгах, түүнчлэн банкнаас үйлчлүүлэгчдэд үзүүлэх үйлчилгээний чанарыг сайжруулахад чиглэгддэг. Энэ аргын давуу тал нь мөнгөө авахын тулд үйлчлүүлэгчид шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээллийг тус тусад нь картын данс руугаа мөнгө шилжүүлэх боломжтой юм. Мөнгө авах нь үйлчлүүлэгчийн хувьд тохиромжтой цагт хийгдэх бөгөөд үүнээс гадна өөр хот дахь өөр хэн нэгний АТМ-ээс мөнгө авах боломжтой (комисс төлсөн тохиолдолд).
Бүгд Найрамдах Беларусь улсын авто тээврийн аж ахуйн нэгжийн хөдлөх бүрэлдэхүүний элэгдлийг тооцох аргуудын дүн шинжилгээ, тэдгээрийг ашиглах үр нөлөө.
Элэгдлийн бодлогобайгууллагын эдийн засгийн бодлогын үндсэн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нэг бөгөөд түүний хөгжлийн динамикад шууд нөлөөлдөг...
Белая Птица ХХК-д бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт
материаллаг бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл Белая Птица ХХК-ийн бараа материалын хөдөлгөөний баримтжуулалтын өнөөгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх явцад баримт бичгийг бүрдүүлэхдээ...
"Метелица" ХХК-д бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт
Бараа материалын хөдөлгөөнийг баримтжуулах ажлын өнөөгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх явцад тухайн байгууллага бичиг баримт бүрдүүлэхдээ тодорхой мэдээлэл, үзүүлэлтүүдийг бөглөдөггүй нь илэрсэн...
Ivyevsky RAIPO дахь эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааны аудит
Хөгжингүй орнуудын хяналтын байгууллагын тогтолцоо зах зээлийн эдийн засаг, дүрмээр бол дараахь элементүүдийг агуулна: · парламент эсвэл улсын ерөнхийлөгчид шууд тайлагнадаг ахлах аудитор-аудиторын алба...
Хяналт авлагаДизайн-Строй ХХК-ийн жишээг ашиглан
Байгууллагын оршин тогтноход авлагын удирдлага онцгой байр суурь эзэлдэг тул энэ өр нь бэлэн мөнгө болон бусад төлбөрийн хэрэгслийг эргэлтээс шууд гадагшлуулахад хүргэдэг...