Нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг хадгалах хугацаа. Аудитын тайланг хадгалах хугацаа Аудитын тайланг хадгалахад шилжүүлэх

Төлөвлөлтийн үр дүн, аналитик процедурыг хэрэгжүүлэх, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлд ер бусын эсвэл буруу тусгасан санхүүгийн гүйлгээ, баримтуудад дүн шинжилгээ хийх. эдийн засгийн үйл ажиллагаааудиторын ажлын баримт бичигт бүртгэгдсэн бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах үндэс суурь болно. Шаардлагатай бол аудитор аудитын горимд шаардлагатай ажлын баримт бичгийг (хуримтлуулах хуудас, диаграмм, туршилт гэх мэт) боловсруулж болно. Ажлын баримт бичиггэж бүртгэгдсэн бол аудиторын өмч болно хувиараа бизнес эрхлэгч. Хэрэв аудитор нь ажилтан бол аудитын байгууллага, дараа нь шалгалтын төгсгөлд тэрээр ажлын баримт бичгийг байгууллагын архивт хадгалахаар өгөх үүрэгтэй. Аудиторын ажлын баримт бичигт байгаа мэдээлэл нь нууц бөгөөд үйлчлүүлэгчийн зөвшөөрөлгүйгээр ашиглах, (эсвэл) задруулах боломжгүй.

Төлөвлөлтийн үе шатанд болон аудитын явцад аудиторын бэлтгэсэн бүх баримт бичиг нь аудитыг хүлээн зөвшөөрөгдсөн төлөвлөгөө боловсруулж, үр дүнтэй явуулахад тусалдаг бөгөөд аудитын үр дүнг хянах, үнэлэхэд тусалдаг.

Дүрмийн дагуу аудитын үйл ажиллагааБүгд Найрамдах Беларусь Улсын Сангийн яамны 2000 оны 8-р сарын 4-ний өдрийн 81 тоот тогтоолоор батлагдсан "Аудиторын ажлын баримт бичиг" (2008 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн 41 тоот тогтоолоор нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) ажлын баримт бичиг нь хүлээн авсан баримт бичигт хамаарна. эсхүл гүйцэтгэсэн аудитын горим, олж авсан аудитын нотлох баримт, тэдгээрт үндэслэн аудитын байгууллагаас гаргасан дүгнэлтийн талаарх мэдээллийг агуулсан аудитын явцад аудитын байгууллагаас бэлтгэсэн.

Ажлын баримт бичиг нь аудитыг төлөвлөх, явуулах талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой; аудиторын дүгнэлтийг бүрдүүлэх үндэслэлийг хангалттай бөгөөд зохих ёсоор тусгах; аудит нь зохицуулалтын стандартын дагуу хийгдсэн болохыг нотлох баримт болно эрх зүйн актуудБүгд Найрамдах Беларусь Улс.

Ажлын баримт бичиг нь аудитын баримтыг баталгаажуулж, дотоод болон гадаад аудитын чанарын хяналтыг хийх боломжийг олгодог бөгөөд аудит хийгдэж буй байгууллагад дараагийн аудит хийхдээ хөдөлмөр, цаг хугацааны зардлыг оновчтой болгох боломжийг олгодог.

Гүйцэтгэсэн аудитын талаар ерөнхий ойлголт өгөхийн тулд ажлын баримт бичгүүдийг шаардлагатай хэмжээгээр эмхэтгэсэн байх ёстой.

Ажлын баримт бичигт аудитын төлөвлөлт, гүйцэтгэсэн аудитын журмын шинж чанар, хугацаа, хамрах хүрээ, тэдгээрийн үр дүн, аудитын нотолгоонд үндэслэн гаргасан дүгнэлтийг тусгасан байх ёстой.

Ажлын баримт бичигт аудитын байгууллага мэргэжлийн дүгнэлтээ гаргасан бүх чухал асуудлын үндэслэл, дүгнэлт гаргах үед аудитын байгууллагад мэдэгдэж байсан шаардлагатай үндэслэл, нотлох баримтыг агуулсан байх ёстой.

Аудитын байгууллага нь аудит бүрийн ажлын баримт бичгийн хамрах хүрээг бие даан тодорхойлох эрхтэй. Үүний зэрэгцээ түүний хэмжээ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн аудитад оролцоогүй аудитор зөвхөн энэхүү баримт бичгийн үндсэн дээр (нэмэлт харилцан яриа, захидал харилцаагүйгээр) хийсэн ажил, хийсэн ажлыг ойлгох боломжтой байх ёстой. гаргасан дүгнэлт, шийдвэрийн хүчин төгөлдөр байдал.

Ажлын баримт бичгийн хэлбэр, агуулгад дараахь хүчин зүйлс нөлөөлдөг.

· аудитын даалгаврын шинж чанар, эцсийн аудитын баримт бичигт тавигдах шаардлага;

· аудит хийгдэж буй байгууллагын үйл ажиллагааны мөн чанар, нарийн төвөгтэй байдал;

· гүйцэтгэсэн аудитын журмын шинж чанар;

· олж авсан аудитын нотлох баримтын хүрэлцээ, зохистой байдал;

· нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн материаллаг буруу тайлагналын эрсдэлийн үнэлгээ;

· нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд илэрсэн гажуудлын шинж чанар, хэмжээ;

· аудит хийх, түүний үр дүнг үнэлэх явцад мэргэжлийн дүгнэлтийг хэр зэрэг ашиглаж байгаа;

· аудитын арга зүй, хэрэглэх арга техник, шалгах арга хэрэгсэл.

Ажлын баримт бичгийг цаасан дээр хадгалдаг ба (эсвэл) цахим мэдээллийн хэрэгсэл. Үүнд аудитын төлөвлөгөө, дүн шинжилгээ, хэлэлцэж буй тодорхой асуудлын жагсаалт, чухал асуудлын тодорхойлолт, баталгаажуулах болон төлөөлөх захидал, шалгах хуудас, чухал асуудлын талаархи захидал харилцаа (мэйл гэх мэт) орно. Шаардлагатай бол ажлын баримт бичигт аудит хийлгэсэн байгууллагын баримт бичгийн хуулбар эсвэл хуулбарыг оруулна.

Хуулбаруудыг анх бэлтгэсэн цаасан зөөвөрлөгчАжлын баримт бичгийн нэг хэсэг болох аудитын байгууллага ба (эсвэл) аудитын байгууллагын баримт бичгийг цаасан дээр хадгалах ёстой. Ийм баримт бичигт дараахь зүйлс орно.

· аудитын тайлан;

· аудит хийлгэж буй этгээдийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан;

· аудитын үр дүнгийн талаарх бичгээр мэдээлэл (тайлан);

· аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ;

· гүйцэтгэсэн ажил, түүний дотор аудитын үе шатанд хүлээн авах гэрчилгээ;

· албан ёсны захидал харилцаа;

· аудитын байгууллагын үзэмжээр бусад баримт бичиг.

Эцсийн боловсруулсан ажлын баримт бичигт ажлын баримт бичгийн төсөл, дуусаагүй эсвэл урьдчилсан тэмдэглэл, төслийг оруулаагүй болно.

Ажлын баримт бичгийг бэлтгэх, шалгах үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд аудитын байгууллага хөгжих ёстой стандарт хэлбэрүүдбаримт бичиг (маягт, асуулга, стандарт захидал, давж заалдах өргөдөл гэх мэт). Баримт бичгийг стандартчилах нь аудиторуудад даалгавраа биелүүлэхэд хялбар болгохын зэрэгцээ ажлын үр дүнг хянах боломжийг олгодог. Үүний зэрэгцээ ажлын баримт бичгийг аудит бүрийн нөхцөл байдал, түүнийг явуулах явцад аудитын байгууллагын хэрэгцээ шаардлагад нийцүүлэн бүрдүүлэх, системчилсэн байх ёстой.

Хэдэн жилийн турш нэг аудитлагдсан байгууллагад аудит хийсэн тохиолдолд зарим ажлын баримт бичгийг байнгын гэж ангилж, шинэ мэдээлэл гарах үед нэмэлт оруулдаг (жишээлбэл, аудит хийгдэж буй байгууллагын үүсгэн байгуулагчдын талаарх мэдээллийг агуулсан баримт бичиг). Ийм баримт бичгийн хувьд тусдаа хавтас үүсгэсэн эсвэл хэдэн жилийн турш хийсэн аудиттай холбоотой баримт бичгийг ажлын баримт бичгийн аль хэсэгт хадгалахыг зааж өгсөн болно.

Аудитын байгууллага нь аудиттай холбоотой аливаа материаллаг мэдээллийг баримтжуулах ёстой.

IN заавал байх ёстойбаримт бичигт хамаарна:

· нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн материаллаг буруу тайлагналын томоохон эрсдэлийг харуулсан нөхцөл байдал;

· Санхүүгийн мэдээлэлд ноцтой буруу тайлагнаж болзошгүйг харуулсан аудитын журмын үр дүн, эсвэл эдгээр эрсдэлтэй холбогдуулан нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн материаллаг буруу тайлагналын эрсдлийн урьдчилсан үнэлгээ, төлөвлөсөн аудитын горимыг шинэчлэх шаардлагатай байгаа;

· шаардлагатай аудитын журмыг хэрэгжүүлэхэд саад болсон нөхцөл байдал;

· аудиторын дүгнэлтийг өөрчлөх үндэслэл.

Гүйцэтгэсэн аудитын процедурыг баримтжуулахдаа аудитын байгууллага тэдгээрийн тодорхойлсон шинж чанаруудыг зааж өгөх ёстой.

· нарийвчилсан туршилтын явцад – баталгаажуулахаар сонгосон баримт бичгийн огноо, дугаар;

· тодорхой хэмжээнээс давсан гүйлгээг тусгасан баримт бичгийг сонгох журамд - гүйцэтгэсэн журмын хэмжээ, баталгаажуулсан багц;

· Баримт бичгийн багцаас системтэй түүвэрлэлт хийх журмын хувьд - анхны баримт бичиг (эхлэх цэг) ба түүвэрлэлтийн интервал;

· санал асуулга явуулах журам, судалгаанд хамрагдсан огноо, судалгаанд хамрагдсан ажилтны нэр, албан тушаал;

· ажиглалтын журмын хувьд – ажиглалтын үйл явц, ажиглалтын цаг, газар, ажиглалтын үйл явцад оролцож буй хүмүүсийн нэр, албан тушаал.

Аудитын байгууллага нь удирдлага, сонирхогч талууд, аудит хийгдэж буй байгууллагын ажилтнууд, гуравдагч этгээдтэй чухал асуудлаар ярилцсаныг баримтжуулах үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ ажлын баримт бичигт хэлэлцүүлгийн цаг хугацаа, түүнд оролцсон хүмүүсийг харуулсан чухал асуудлын хэлэлцүүлгийн тэмдэглэл, аудит хийгдэж буй байгууллагын ажилтнуудын боловсруулсан баримт бичгүүд (жишээлбэл, тохиролцсон хэлэлцүүлгийн тэмдэглэл) орно. аудитын байгууллагатай).

Хэрэв аудитын байгууллага аливаа чухал асуудлын талаархи мэргэжлийн дүгнэлттэй зөрчилдөж байгаа эсвэл тохирохгүй мэдээллийг олж мэдсэн бол ажлын баримт бичигт энэ зөрчилдөөнийг юу үүсгэсэн, түүнийг шийдвэрлэх арга замыг тусгасан байх ёстой.

Хэрэв аудитын байгууллага ямар нэгэн нөхцөл байдлын улмаас аудитын нотлох баримтыг олж авахад шаардлагатай аудитын горимыг гүйцэтгэж чадахгүй бол эдгээр нөхцөл байдлыг баримтжуулах, түүнчлэн аудитын зорилгод хүрэхэд хувь нэмэр оруулах өөр аудитын журмын хангалттай, зохистой байдлыг ил болгох шаардлагатай. . Гэсэн хэдий ч, та энэ аудитын явцад шалгах боломжгүй асуудлуудтай холбогдуулан аудитын горимыг хэрэгжүүлэх ажлын баримт бичгийг гаргаж болохгүй (жишээ нь, нэг аудитлагдсан байгууллагад жил бүр аудит хийх үед аудит хийх шаардлагагүй, мөн өмнөх тайлангийн жилийн аудитын явцад тэдгээрийн үнэн зөвийг баталгаажуулсан тул баримт бичиг, баталгаажуулалтын процедурын анхны өгөгдөл).

Гүйцэтгэсэн аудитын журмын шинж чанар, хугацаа, хамрах хүрээг баримтжуулахдаа ажлын баримт бичигт хэн, ямар хугацаанд гүйцэтгэсэн, түүнчлэн аудитын журмын явцыг тусгасан ажлын баримт бичгүүдийг хэн, хэзээ хянасныг тусгана.

Ажлын баримт бичгийг шалгах ажлыг аудитын байгууллагаас тогтоосон журмаар гүйцэтгэдэг.

Аудитын байгууллага нь аудитын тайланд гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 60-аас доошгүй хоногийн дотор ажлын баримт бичгийг нэн даруй бэлтгэх ёстой.

Асаалттай эцсийн шатАжлын баримт бичгийг бэлтгэх ажлыг дараахь байдлаар гүйцэтгэнэ.

· аудитын явцад олж авсан боловч ажлын баримт бичигт тусгаагүй аудитын нотлох баримтыг баримтжуулах;

· Шаардлагагүй баримт бичгийг хасах (хамааралгүй эсвэл бусад баримт бичгээр сольсон);

· Ажлын баримт бичгийг ангилах, цэгцлэх, харилцан иш татах;

· Ажлын баримт бичгийн хяналтын хуудсанд гарын үсэг зурах.

Ажлын баримт бичгийг боловсруулж дууссаны дараа хадгалах хугацаа дуустал түүнээс аливаа баримт бичгийг устгах, устгахыг хориглоно.

Хуульд өөрөөр заагаагүй бол аудитын байгууллага нь ажлын баримт бичгийн аюулгүй байдлыг 5-аас доошгүй жилийн хугацаанд хангах ёстой.

Ажлын баримт бичгийг шинэ баримт бичгээр нөхөх, түүнд агуулагдах баримт бичгийг өөрчлөх шаардлагатай бол аудитын байгууллага ажлын баримт бичигт оруулсан өөрчлөлт, нэмэлтийн шинж чанараас үл хамааран дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

· ажлын баримт бичигт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах шалтгаан;

· эдгээр өөрчлөлтийн аудиторын энэхүү аудитын дүгнэлтэд үзүүлэх нөлөө;

· Ажлын баримт бичигт хэн, хэзээ өөрчлөлт оруулсан, түүнчлэн хэн, хэзээ шалгасан.

Аудиторын дүгнэлтэд гарын үсэг зурсны дараа аудитын нэмэлт журам шаардлагатай баримтууд эсвэл аудиторын дүгнэлтийг өөрчлөх шаардлагатай бол аудитын байгууллага дараахь зүйлийг баримтжуулах ёстой.

· тогтоосон баримт;

· гүйцэтгэсэн нэмэлт аудитын журмын шинж чанар, цар хүрээ, түүнчлэн тэдгээрийн үндсэн дээр олж авсан аудитын нотлох баримт, гаргасан дүгнэлт;

· Ажлын баримт бичигт өөрчлөлт оруулсан огноо, түүнчлэн хэн өөрчлөлт оруулсан, шинэ баримт бичгийг хэн баталгаажуулсан.

Ажлын баримт бичгийг бэлтгэх, аюулгүй байдлыг хангах үүрэг нь аудитын байгууллагын дарга эсвэл түүний эрх бүхий этгээдэд хамаарна.

Ажлын баримт бичиг нь маш нууц бөгөөд зөвхөн аудитын байгууллагын дарга, түүний эрх олгосон этгээдийн зөвшөөрлөөр дараагийн аудит хийх, өмнөх аудитын зарим асуудлыг тодруулах шаардлагатай тохиолдолд л аудитын байгууллагын ажилтнуудад олгож болно.

Аудитын байгууллагаас ажлын баримт бичгийг хураан авах ажлыг зөвхөн хуульд заасан тохиолдолд, журмын дагуу эрх бүхий байгууллага хийж болно.

Аудиторын ажлын баримтууд- эдгээр нь аудиторын болон аудиторт зориулан бэлтгэсэн, эсвэл аудит хийхтэй холбогдуулан аудитор хүлээн авч хадгалсан материал юм.

Аудитын байгууллага нь аудитыг холбооны аудитын дүрмийн (стандарт) дагуу явуулсан гэсэн аудиторын дүгнэлтийг батлахад чухал ач холбогдолтой бүх мэдээллийг баримтжуулах ёстой. Ажлын баримт бичигт тавигдах шаардлагыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 696 тоот тогтоолоор батлагдсан Холбооны дүрэм (Стандарт) 2-р "Аудитын баримт бичиг" -ээр тогтоосон.

Ажлын баримт бичгийг дараахь тохиолдолд хэрэглэнэ.

• төлөвлөлт хийх үед;
• аудиторын гүйцэтгэсэн ажилд байнгын хяналт, шалгалт хийх;
• аудиторын дүгнэлтийг батлах зорилгоор олж авсан аудитын нотлох баримтыг бүртгэх.

Аудитор нь мэргэжлийн дүгнэлтээ үндэслэн тодорхой аудит бүрийн ажлын баримт бичгийн хэмжээг тодорхойлох эрхтэй.

Ажлын баримт бичгийн хэлбэр, агуулгыг дараахь байдлаар тодорхойлно гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.

• аудитын ажлын мөн чанар;
• аудиторын тайланд тавигдах шаардлага;
• аудит хийгдэж буй байгууллагын үйл ажиллагааны мөн чанар, нарийн төвөгтэй байдал;
• системийн мөн чанар, төлөв байдал нягтлан бодох бүртгэлТэгээд дотоод хяналтаудитлагдсан байгууллага;
• аудитын ажилтнуудад зааварчилгаа өгөх, хяналт тавих, хийж буй ажлыг нь шалгах шаардлага;
• аудитын үйл явцад ашигласан тодорхой арга техник.

Аудитын байгууллага хөгжих боломжтой стандарт ажлын баримт бичиг. Тэдгээрийг цаасан дээр, цахим зөөвөрлөгч эсвэл бусад мэдээлэл хадгалах хэлбэрээр бэлтгэдэг. Ажлын баримт бичиг нь мэдээллийг тусгасан байх ёстой: аудит хийлгэсэн этгээдийн нэрийн тухай; хяналт шалгалтын хугацаа, хугацаа; аудитын горимыг гүйцэтгэсэн этгээд; түүнчлэн хяналтыг хэрэгжүүлдэг хүн (жишээлбэл, энэ нь аудитын дарга байж болно). Эдгээр баримт бичигт мөн дараахь зүйлийг багтаасан байх ёстой: үйлчлүүлэгчийн бизнесийн тодорхойлолт, аудитын төлөвлөлт; урьдчилсан үнэлгээаудит хийлгэж буй этгээдийн нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцоо, аудитын явцад энэхүү үнэлгээг баталгаажуулах; аудитын эрсдэл, материаллаг байдлын үнэлгээ; аудитын дээжийг сонгох, бүрдүүлэх арга; гүйцэтгэсэн хяналтын туршилтууд; бодитой туршилтын журам; аудитын явцад аудиторын үр дүн, дүгнэлт; аудиторын дүгнэлтийг дэмжихэд шаардлагатай бусад мэдээлэл.

Зохицуулсан аудит хийхдээ ажлын баримт бичгийн зарим файлыг (хавтас) байнгын болон одоогийн файл гэж ангилж болно. Байнгын файлд аудит хийгдэж буй байгууллагын үйл ажиллагааны онцлогийг харуулсан мэдээлэл агуулагддаг бөгөөд шинэ мэдээлэл гарах тусам шинэчлэгддэг. Энэ файлд дүрмийн хуулбар, гэрчилгээний хуулбар орно улсын бүртгэл, лиценз болон бусад ижил төстэй мэдээлэл. Одоогийн файл нь тухайн үеийн аудиттай холбоотой мэдээллийг агуулна.

Дотоод ажлын баримт бичигаудитын байгууллагад хадгалагддаг бөгөөд аудитортой тохиролцсон тохиолдлоос бусад тохиолдолд аудит хийлгэж буй байгууллагад өгдөггүй. Практикт үүнд үйлчлүүлэгчтэй холбоотой асуудлаар зөвлөгөө өгөх албан ёсны хариултууд болон аудитороос үйлчлүүлэгчийн зөвшөөрлөөр явуулсан хөндлөнгийн лавлагааны хуулбарууд багтаж болно.

Аудитын байгууллага нь ажлын баримт бичгийн нууцлал, аюулгүй байдлыг хангах ёстой (дор хаяж таван жил).

Ажлын баримт нь аудиторын өмч юм. Аудиторын үзэмжээр тэдгээрийг аудитлагдсан байгууллагад танилцуулж болох боловч нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг орлох боломжгүй.

Онцгой үүрэг гүйцэтгэдэг аудиторын ажлын баримтууд. ДээжБаримт бичиг бүрийг практикт тогтоосон дүрмийн дагуу боловсруулсан болно. Маягтуудад агуулагдсан мэдээлэл нь нууц юм. Дараа нь аудиторын ажлын баримт бичгийн үндсэн төрлүүдийг авч үзье.

ерөнхий шинж чанар

Аудиторын ажлын баримт-хяналт шалгалтыг төлөвлөх, хэрэгжүүлэхэд бэлтгэх, үр дүнг нэгтгэх явцад мэргэжилтний хийсэн тэмдэглэлийг агуулсан цаас. Энэ нь шалгагдсан аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэгч, гуравдагч этгээдээс хүлээн авсан мэдээллийг агуулж болно. Тоо хэмжээ нь тохиолдол бүрт тус тусад нь тодорхойлогддог. Тэдний дизайны зорилго нь шийдвэрлэх ач холбогдолтой байх болно.

Зорилго

Практикт дараахь зүйлийг ашигладаг аудиторын ажлын баримт бичиг:

1. Үндсэн хөрөнгөөр. Эдгээр нь хянан шалгагдсан аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгө, түүний хөдөлгөөн, зардал, зардал, нягтлан бодох бүртгэл, хүлээн авалт болон үнэт зүйлстэй хийсэн бусад гүйлгээний талаархи мэдээллийг агуулдаг.
2. Хяналт шалгалтын хуваарь гаргахын тулд. Эдгээр нь аудитын үндсэн үе шатуудыг тусгасан байдаг.
3. Баталгаажуулах журам.
4. Тайлангийн аудитын талаарх мэдээлэл, үр дүнг нэгтгэсэн мэдээллийг агуулсан.

Мөн ажлын баримт бичгийг дараахь зорилгоор бэлтгэсэн болно.

1. хяналт шалгалтын хөтөлбөр, төлөвлөгөөний биелэлт.
2. Хяналт шалгалтын үндэслэл, хууль ёсны байдлыг хангах.
3. Чанарын хяналтын шалгалт.
4. Аудиторын дүгнэлтийг бүрдүүлэх.
5. Мэргэжилтний үйл ажиллагаанд хяналт тавьж, цалин хөлсийг үндэслэлтэй болгох.
6. Аудиторын тодорхойлсон эрсдэлийн үнэ цэнийг харуулсан баримт бичиг.

Тодорхойлох хүчин зүйлүүд

Баримт бичгийн тоо, агуулга, хэлбэрийг дараахь зүйлээс хамааран сонгоно.

1. Мэргэшсэн мэргэшил.
2. Хяналт шалгалтад хамрагдсан аж ахуйн нэгжтэй байгуулсан гэрээний нөхцөл.
3. Өмнөх туршлага.
4. Мэргэжилтнийг удирдан чиглүүлдэг дотоод стандарт, дүрэм.

Аудиторын ажлын хуудасны маягт

Ашиглалтын зорилгоос үл хамааран баримт бичигт хамаарна Ерөнхий шаардлага. Юуны өмнө хэн ч бүрэн, тодорхой мэдээллийг тусгах ёстой. Энэ нь өөр мэргэжилтэнд гүйцэтгэсэн үйл ажиллагааны мөн чанарыг ойлгоход хялбар болгоход зайлшгүй шаардлагатай.

Баталгаажуулах явцад тус бүрийг шууд боловсруулдаг. Шалгалтын дараа болон өмнө нь бичиг баримт бөглөхийг хориглоно. Баримт бичгийг бэлтгэхдээ аудитор зөвхөн шалгаж байгаа хугацаатай холбоотой мэдээллийг төдийгүй өмнөх хугацааны мэдээллийг харгалзан үзэх ёстой. Баримт бичиг нь мэргэжилтэн санал бодлоо илэрхийлэх үндсэн мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Эдгээр нь хяналт шалгалтын хамгийн чухал чиглэл, эрх бүхий этгээдийн тавьсан, хэрэгжүүлсэн үүрэг даалгаврыг багтаасан байх шаардлагатай.

Баримт бичиг нь тогтоосон шалгуурын дагуу тайланд дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгох ёстой. Баримт бичигт байгууллагын дотоод хяналтын байдал, үнэлгээ, түүнд итгэх итгэлийн түвшинг тусгасан болно. Эдгээр нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг шалгах, дүн шинжилгээ хийх, санхүүгийн бодлогод нийцэж байгаа эсэх, тайлагнах нь хууль эрх зүйн стандарт, зарчим, шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг бүртгэдэг.

Мэдээллийг тус бүрд нь оруулсан бөгөөд ингэснээр та дараа нь юу бичсэнийг хялбархан ойлгох болно. Заавал биелүүлэх шаардлагабүртгэгдсэн огноо, газар, мэргэжилтний нэрийн заалт юм. Баримт бичиг нь аудиторын гарын үсэгтэй байх ёстой. таних код. Хуудсууд нь дугаарлагдсан. Нэмж дурдахад мэргэжилтэн баримт бичиг, эдийн засгийн бүртгэл, өргөдөл гаргахад зориулж мэдээлэл авсан эх сурвалжаа зааж өгдөг санхүүгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгжүүд.

Ангилал

Энэ нь янз бүрийн шалгуурын дагуу явагддаг. Засвар үйлчилгээ, гүйцэтгэлийн хугацаанаас хамааран баримт бичиг нь урт болон богино хугацааны хэрэглээ байж болно. Баримт бичгийг олж авах эх сурвалж, аргын дагуу гуравдагч этгээдээс эсвэл шалгагдсан аж ахуйн нэгжээс хүлээн авсан, мөн мэргэжилтэн өөрөө бэлтгэсэн гэж хуваана. Зорилгоос хамааран баримт бичиг нь дараахь байж болно.

1. Тойм.
2. Туршилт хийх.
3. Мэдээллийн чанартай.
4. Баталгаажуулж байна.
5. Харьцуулсан.
6. Суурин газар.
7. Аналитик.

Илгээх хэлбэрийн дагуу график, текст, хүснэгт, хосолсон хэлбэрийг ялгадаг. Загварын техникээс хамааран цаасыг гараар бичиж эсвэл компьютер ашиглан бөглөж болно.

Аудиторын ажлын баримтууд: Жишээ

Шалгалтын явцад мэргэжилтний ашигласан бичиг баримтыг тусгасан янз бүрийн мэдээлэл. Үүний дагуу өгөгдөл бүхий баримт бичгүүдийг дараахь байдлаар ялгадаг.

1. Эрх зүйн мөн чанар.
2. Компанийн удирдлага, ажилчдын тухай.
3. Компанийн бүтэц, зохион байгуулалтын талаар.
4. тухай эдийн засгийн үндэсаж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа. Эдгээр баримт бичгүүдийг тайлбарласан болно санхүүгийн бодлогокомпаниуд.
5. Нягтлан бодох бүртгэлийн системийн тухай. Үүнд тайлан, анхан шатны баримтууд гэх мэт.
6. Зохион байгуулалт, чиг үүргийн талаар. Үүнд төлөвлөгөө, шалгалтын хөтөлбөр, үйл ажиллагааны жагсаалт, журам гэх мэт багтаж болно.
7. Эрсдэлийн үнэлгээний тухай. Эдгээрт тооцоолол орно.
8. Аж ахуйн нэгжийн бие даасан үзүүлэлт, нийтлэлийг шалгах.

Ажлын баримт бичигт зөвлөмж, санал, мэргэжилтний захидал харилцааг багтаасан байх ёстой.

Агуулгын онцлог

Мэргэжилтэн нь баримт бичигт дараахь мэдээллийг оруулах ёстой.

1. Хяналт шалгалтыг төлөвлөх.
2. Гүйцэтгэсэн үйл ажиллагааны мөн чанар, хугацаа, хэмжээ, тэдгээрийн үр дүн.
3. Хүлээн авсан, дүн шинжилгээ хийсэн материалд үндэслэн гаргасан дүгнэлт.

Баримт бичгүүд нь бүгдэд зориулсан үндэслэлийг агуулсан байх ёстой гол оноо, энэ талаар эцсийн дүгнэлтээ гаргана.

Няцууд

1. Ажлын мөн чанар.
2. Дүгнэлт нь хангасан байх ёстой шаардлага.
3. Шалгалтанд хамрагдсан этгээдийн үйл ажиллагааны онцлог, мөн чанар.
4. Хяналт шалгалтын явцад хяналтын арга техник, аргыг ашиглах.

Ажлын баримт бичиг нь аудитын компанийн өмч юм. Тэрээр хууль тогтоомж, бусад хэм хэмжээ, мэргэжлийн ёс зүйд харшлахгүй бол тэдэнтэй өөрийн үзэмжээр аливаа үйлдэл хийх эрхтэй. Зарим баримт бичиг, тэдгээрийн хуулбарыг хянан шалгагдсан аж ахуйн нэгжид танилцуулж болно. Гэхдээ тэд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг орлож чадахгүй.

Хадгалах

Шалгалт дууссаны дараа баримт бичгийг архивт хүлээлгэн өгөх ёстой бөгөөд цаасыг хавтаслаж, шалгалт бүрт тусад нь үүсгэсэн хавтсанд хийнэ. "Байнгын болон одоогийн хэрэг" файлд агуулагдах ажлын баримт бичигт хуудсыг дугаарлаж, тэдгээрийн дугаарыг тусгай хуудсан дээр зааж өгсөн болно. Баримт бичиг байнгын үйлчлүүлэгчиднэг багцад хадгална. Ийм хавтас дахь баримт бичгүүдийг он цагийн дарааллаар хуваарилдаг. "Тусгай" болон "байнгын" файлуудыг нэг жилээс нөгөөд шилжүүлж болно. Тэргүүлэх мэргэжилтэн эсвэл түүнд харьяалагддаг бусад аудиторууд баримт бичигт өөрчлөлт орсон бол өөрчлөлт, засвар хийсэн огноог тэмдэглэх ёстой. Бүртгэлийг гарын үсгээр баталгаажуулна. Баримт бичгийн аюулгүй байдал, тэдгээрийн гүйцэтгэл, архивт шилжүүлэх ажлыг тусгай шалгалт хариуцсан тэргүүлэх мэргэжилтэн хангадаг.

Нэмж хэлэхэд

Баримт бичиг бүр нь таних параметрүүдийг агуулсан байх ёстой. Үүнд, тухайлбал, шалгагдсан хүний ​​нэр, хяналт шалгалтын хугацаа гэх мэт. Нэмж дурдахад таних индекс, түүнчлэн хөндлөн ишлэлийг баримт бичигт өгөх ёстой. Энэ нь тэдгээрийг файл болгон хурдан эмхэтгэх боломжийг олгодог. Хавтас бүрийн төгсгөлд таны бүтэн нэрийг бичсэн болно. хариуцлагатай ажилтан, түүний гарын үсэг. Баримт бичгийг цаасан болон цахим зөөвөрлөгч, гэрэл зургийн хальсан дээр хадгалах боломжтой. Архивт хадгалагдсан баримт бичгийг хадгалах хугацаа дор хаяж таван жил байна.

Зорилго Аудиторын ажлын баримт бичиг (WD) боловсруулах нь:

Үйл ажиллагааны ОУС-д нийцэж байгаа эсэхийг баталгаажуулах;

Бүртгэгдсэн шалгалтын хөтөлбөрт журам нийцэж байгаа эсэхийг баталгаажуулах;

Төлөвлөсөн бүх журмын хэрэгжилтэд хяналт тавих;

Хүлээн авсан өгөгдлийн жагсаалт (бичлэг) (нотлох баримт);

Гүйцэтгэгчдийн (ажилтнуудын) ажилд хяналт тавих;

Санал болон ирүүлсэн тайлан (дүгнэлт)-ийн хүчинтэй байдлыг баримтаар баталгаажуулах.

Ерөнхий RD-д байдаг аудитын компани бүрийн ноу-хау.

Асаалттай хэлбэр, агуулга, хэмжээ Аудиторын үнэлгээнд дараахь хүчин зүйлс нөлөөлж болно.

Аудитын сэдэв (ажлын мөн чанар);

Баталгаажуулахад ашигласан арга, хэрэгсэл;

Хяналт шалгалтын объектын дотоод хяналтын байдал;

Аудитын газар дахь нягтлан бодох бүртгэлийн системийн төлөв байдал;

Аудитын журмын шинж чанар, агуулга;

Олж авсан аудитын нотлох баримтын ач холбогдол, утга;

Тодорхойлогдсон (тодорхой) үл хамаарах зүйлүүдийн мөн чанар, цар хүрээ;

Материаллаг буруу тайлагналын эрсдэлийг тодорхойлсон;

Аудитын тайлан (дүгнэлт) буюу санхүүгийн тайлангийн хэлбэр.

Хэрэв шалгалтын явцад их хэмжээний илэрсэн бол ердийн алдаанууд, тэгвэл таксины зам их болно. RD-ийн ирээдүйн агуулгыг тодорхойлохдоо аудитор нь дүрмээр бол энэ баримт бичигтэй олон хүн ажиллах болно: бусад аудиторууд, мэргэжилтнүүд, менежерүүд эсвэл мэдэхгүй хүн гэдгийг удирдамж болгон авахыг зөвлөж байна. салбарын онцлог буюу үйл ажиллагааны онцлог. Үүнээс үзэхэд ажлын баримт бичиг нь бүх хэрэглэгчдэд ойлгомжтой байх ёстой бөгөөд иймээс энэ баримт бичгийг бүрдүүлсэн аудиторын хувьд аль болох цөөн асуулт гарч ирэхээр үүнийг хийх ёстой.

Гэсэн хэдий ч ажлын баримт бичигт аудитор үйлчлүүлэгчийн өгсөн материалыг ашиглахыг зөвлөж байна, гэхдээ энэ нь эргэлзээ төрүүлдэггүй, өөрөөр хэлбэл аудитын нотлох баримт болгон ашиглах боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Аудитын практикийн туршлагаас харахад аудиторын RD-ийн нэг хэсэг болох баримт бичиг нь дараахь дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой гэж хэлж болно.

Баримт бичгийн гарчиг;

Баримт бичгийн таних дугаар;

Хяналт шалгалтад хамрагдаж буй аж ахуйн нэгжийн нэр;

аудит хийсэн хугацаа;

дууссан огноо аудитын журамэсвэл баримт бичгийн төсөл боловсруулах;

Баримт бичгийг бүрдүүлсэн хүний ​​хувийн гарын үсэг;

Баримт бичгийг баталгаажуулсан огноо;

Тухайн хүний ​​хувийн гарын үсэг, баримт бичгийг баталгаажуулсан.

Аудитын компаниудын аудитын үр дүнд үндэслэн ажлын бүх баримт бичгийг цуглуулсан болно Файлууд. Үйлчлүүлэгч бүрийн хувьд үүнийг эмхэтгэсэн "Хэвлэл" тохиолддог (үйлчлүүлэгчийн ангиллаас хамааран):

Одоогийн;

Байнгын;

Онцгой.

Хэсэг "Үйлчлүүлэгчийн хавтас" ихэвчлэн орно:

Үсэг, нэмэлт бүхий аудитын гэрээ (эх хувь);

Байгууллагын файл;

Бүлгийн (багийн) бүх гишүүдийн ажлын файлууд;

"Бараа материалын хяналт" файлууд;

Аудитороос аж ахуйн нэгжийн удирдлагад бичгээр өгсөн мэдээлэл;

Мэдээллийн файл;

Аудиторын ажлын явцын тайлан (Удирдлагын ахлах ажилтнуудад өгсөн мэдээллийн захидал) болон АОУС-ын дагуу бэлтгэсэн бие даасан аудиторын тайлан;

Гүйцэтгэсэн ажлын гэрчилгээнд гарын үсэг зурсан (шаардлагатай бол үе шаттайгаар). Аудит дууссаны дараа ажлын баримт бичгийг аудитын байгууллагын архивт хадгалахаар шилжүүлэх ёстой.

АПУ-ын шийдвэрийн дагуу аудитын компаниудыг аудитын баримт бичгийг хадгалах системээр хангах болон бусад нууц мэдээлэлАудитын баримт бичиг болон аудитын компанийн бусад нууц мэдээллийг хадгалах системийг Украины Аудитын танхимаас тогтоосон шаардлагын дагуу, дотоод баримт бичгийн хэлбэрээр (дүрэм, заавар, гэх мэт) байгуулах ёстой. захиргааны баримт бичиг гаргаж, аудитын компанийн ажилчдын анхааралд шуурхай хүргэсэн.

Дэмжлэгийн шаардлага Аудитын баримт бичиг болон бусад нууц мэдээллийг хадгалах аудитын компаниудын хадгалах систем нь:

Нууц мэдээллийн бүрэлдэхүүнийг тодорхойлох;

Аудитын баримт бичиг болон бусад нууц мэдээллийн байршлыг (локалчлал) тодорхойлох;

Аудитын баримт бичиг болон бусад нууц мэдээллийн байршилд нэвтрэх журмыг тогтоох;

Цаастай ажиллах ажлыг зохион байгуулах журмыг тогтоох ба цахим баримт бичиг, нууц мэдээллийн нэг хэсэг болох;

Нууц мэдээллийг хадгалах системийн талаар хэрэглэгчдэд мэдээлэхийг тодорхойлох;

Нууц мэдээллийг задруулсан тохиолдолд хариуцлага тооцох;

Нууц мэдээллийг задруулахтай холбоотой зөрчлийг шийдвэрлэх журмыг тодорхойлох.

Аудитын байгууллагын архивт шилжүүлсэн аудитын баримт бичгийг аудит бүрд тусад нь үүсгэсэн хавтсанд (аудитын файл) бүрэн хадгалж, хавтасласан байх ёстой. Аудитын компани нь ажлын баримт бичгийг хавтсанд (аудитын файл) хуваарилах системийг бие даан суулгадаг. Ажлын баримт бичгийн аюулгүй байдал, түүнийг бүрдүүлэх, архивт шилжүүлэх ажлыг аудитын байгууллагын дарга эсвэл эрх бүхий этгээд зохион байгуулдаг. Дүрмээр бол энэ шалгалтад оролцоогүй ажилчдад тодорхой хяналт шалгалтаас РД олгохыг зөвшөөрөх ёсгүй.

Нууцлалын зарчмыг хадгалахын тулд бүх файл, хавтас, файлыг сейф эсвэл цоожтой шүүгээнд эсвэл нэвтрэх боломж хязгаарлагдмал тусдаа өрөөнд хадгалахыг зөвлөж байна.

Аудитын байгууллагаас РД-ийг татан авах ажиллагааг зөвхөн эрх бүхий байгууллага, хуульд заасан тохиолдолд хийж болно.

Ажлын баримт бичиг алдагдсан тохиолдолд аудитын компанийн дарга шалгалт явуулж, үр дүнг зохих актаар баримтжуулна.

Тусгай хэсэгт ажлын баримт бичгийг хадгалах журамтай холбоотой асуудлууд багтсан байх ёстой.

Аудитын төгсгөлд ажлын баримт бичгийг аудитын байгууллагын архивт заавал хадгалахаар хүлээлгэн өгнө. Ажлын баримт бичгийг хавтасласан хэлбэрээр хадгалж, аудитын байгууллагаас хийсэн аудит бүрт тусад нь үүсгэсэн файл (хавтас) болгон эмхэтгэсэн байх ёстой.

“Одоогийн хэрэг” болон “байнгын хэрэг” файлд хадгалагдаж буй ажлын баримтыг шаардлагатай хуудасны хамт хавсаргана.

Байнгын үйлчлүүлэгчдийн ажлын баримтыг он цагийн дарааллаар нэг багцад хадгална. Энэ тохиолдолд "байнгын" болон "тусгай" хэргийн материалыг шинэ ажлын баримт бичгийн нэг хэсэг болгон жилээс жилд шилжүүлж болно.

Ахлах аудитор (эсвэл түүний удирдлаган дор байгаа бусад аудиторууд) гарсан өөрчлөлтийг баримт бичигт заавал тэмдэглэж, өөрчлөлт оруулсан огноог зааж, гарын үсэг зурах ёстой.

Ажлын баримт бичгийн аюулгүй байдал, түүнийг гүйцэтгэх, архивт шилжүүлэх ажлыг тухайн асуудал хариуцсан ахлах аудитор зохион байгуулдаг. аудит, мөн завгүй хуваарийн үед - аудитын компанийн удирдлагаас зөвшөөрөл олгосон хүн.

Бүтэн нэр хариуцлагатай хүнажлын баримт бичгийн төгсгөлд түүний гарын үсгийг зааж өгсөн болно.

Энэ аудитад хамрагдаагүй аудитын байгууллагын ажилтнуудад одоогийн болон өмнө нь хийгдсэн аудитыг баримтжуулсан ажлын баримт бичгийг олгох. эдийн засгийн нэгж, зөвшөөрөгдөөгүй. Зөвхөн аудитын байгууллагын дарга, аудиторууд хариуцдаг энэ аудит, түүнчлэн дотоод аудитын стандартыг боловсруулахад оролцсон ажилтнууд. Ажлын баримт бичгийг үрэгдүүлсэн, устгасан тохиолдолд аудитын байгууллагын дарга дотоод шалгалт хийхийг тушаадаг. Дотоод шалгалтын үр дүнг зохих актаар баримтжуулсан байх ёстой.

Ажлын баримт бичгийг аудитын байгууллагын архивт таваас доошгүй жил хадгална. Үйлчлүүлэгчийн аудитыг давтан хийсэн тохиолдолд аудитын тайланд гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш хадгалах хугацааг нэмэлт таван жилээр сунгана.

Ажлын баримт бичгийг шинээр аудит хийх гэрчилгээнд шилжүүлэхийн тулд архиваас гаргахдаа өмнөх аудитын баримт бичгийг тусгах маягтын "тэмдэглэл" баганад ахлах аудитор буцаан авсан баримт бичгийн гарчгийн эсрэг огноог тэмдэглэнэ. гарын үсэг зурж баталгаажуулсан ажлын баримт бичгийг эргүүлэн татах үндэслэл.

Ажлын баримт бичиг бүр нь таних параметртэй байх ёстой (үйлчлүүлэгчийн нэр, аудитад хамрагдсан хугацаа, агуулгын тодорхойлолт, баримт бичгийг бэлтгэсэн хүний ​​овог нэр, эхний үсэг, баримт бичгийг бэлтгэсэн огноо, индексийн код).

Ажлын баримт бичгүүдийг файл болгон эмхэтгэхийн тулд таних индекс, хөндлөн лавлагаагаар хангасан байх ёстой.

Дууссан ажлын баримтууд нь аудитын хүрээнд хийсэн ажлыг тодорхой, тодорхой тусгасан байх ёстой. Үүний тулд бичгээр болон санамж бичиг хэлбэрээр эмхэтгэсэн тайлан, аудитын програм дахь аудитын журмын талаархи тэмдэглэл, ажлын баримт бичигт байгаа шууд бүртгэлд байгаа тэмдэглэгээг ашигладаг.

Ажлын баримт бичгийг цаас, гэрэл зургийн хальс, цахим хэлбэрээр эсвэл өөр хэлбэрээр бүртгэсэн мэдээллийн хэлбэрээр хадгалж болно.