Хүүгүй зээлийн үр ашгийг тодорхойлох аргууд. Хувь хүний орлогын албан татвар (хувь) -д материаллаг ашиг тусыг хэрхэн татвар ногдуулдаг вэ?
Тэгтэй тэнцүү хүүтэй зээлийн гэрээ нь зээлдүүлэгчийн хувьд ашигтай байх магадлал багатай. Энэ намын гол зорилго нь орлого олох явдал юм, учир нь тэрээр мөнгөө ашиглахын тулд нэмэлт санхүүжилт авахаар төлөвлөж байна. Тиймээс хууль тогтоогчид хүүгүй зээлийг ажил олгогч, бизнесийн түнш, найз нөхдийнхөө санхүүгийн дэмжлэг гэж үздэг.
-тай холболтууд инфляцийн үйл явцзээлдүүлэгч нь зөвхөн шилжүүлсэн мөнгөний нийлүүлэлтийн үндсэн дүнгийн өгөөжийг тооцож ашгийнхаа нэг хэсгийг алддаг. Аль аль талдаа гэрээний харилцааХамтын ажиллагааны энэ хэлбэр нь зөвхөн зээлдэгчид ашигтай байх нь тодорхой болно. ХАМТ эдийн засгийн цэгҮүнийг харгалзан түүнийг материаллаг ашиг тус хүртэгч гэж үздэг. Тэтгэмж авч байгаа бол улсын төсөвт татвараа төл.
Энэ юу вэ
Хүүгүй зээл эсвэл бага хүүтэй зээлийн материаллаг ашиг тусыг орлогын тусгай төрөл гэж тодорхойлдог. ОХУ-ын иргэн (ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бүртгэлтэй байгууллага) хамтрагч, танил, хамаатан садан, ажлын хамт олноос "үнэгүй" үйлчилгээ авдаг тохиолдолд тэд энэ тухай ярьдаг.
Ердийн нөхцөлд эдгээр арга хэмжээг өндөр өртөгтэй, өндөр хүүтэй зохион байгуулах байсан.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 212 дугаар зүйлд татвар төлөгч материаллаг ашиг тусыг бага зардлаар олж авах гурван арга замыг жагсаасан болно.
Үүнд:
- зээлдэгчид ашигтай зээлийн гэрээ байгуулахдаа бага хүүтэй хэмнэлт хийх;
- холбогдох этгээдээс хямд үнээр бараа, үйлчилгээ худалдан авах;
- олж авах үнэт цаас.
Тооцооллын томъёо
Тооцооллын томъёо нь материаллаг баялгийн төрлөөс хамаарна.Хэрэв зээлдэгч Оросын валютаар хүлээн авсан зээлийн хөрөнгийг үнэ төлбөргүй ашигладаг бол татварын суурьдахин санхүүжилтийн хувь хэмжээгээр тодорхойлогдоно. Энэ нь ОХУ-ын Төв банкны шийдвэрээр байгуулагдсан.
Үзүүлэлтүүдийг зээлийн нэг хэсэг эсвэл бүхэлд нь төлөх үед зохицуулалтын баримт бичгээс авдаг.
Хүүгийн хадгаламжийн татвар төлөх татварын суурийг авахын тулд дараахь тооцоог хийх шаардлагатай.
одоогийн дахин санхүүжилтийн хувь хэмжээ * 2/3 * зээлийн хэмжээ
Хэзээ үнэгүй зээлөгсөн гадаад валют, дараа нь хууль тогтоогчдын бодлоор зээлдэгч хүлээн авдаг давхар ашиг. Тиймээс тэтгэмжийг тооцохдоо 9 хувийн хүүтэй байдаг. Өөрөөр хэлбэл, доллар, герман марк, иен шилжүүлэх зээлийн гэрээнд хүү 9 хувиас доош байхаар заасан бол үндэслэлгүйгээр хөрөнгөжих нөхцөл үүснэ.
Хүүгүй шилжүүлэх гэрээ байгуулахдаа тооцоолох томъёо Мөнгөгадаад валютаар дараах байдлаар харагдана.
Зээлийн хэмжээ * 9.
Иргэдийн төсөвт төлөх татварыг тооцохын тулд 35 хувийн татварыг тооцох шаардлагатай. Татварын баазын 35 хувийг 3-NDFL мэдүүлгийн хамт тайлангийн хугацаанд Холбооны татварын албаны данс руу шилжүүлэх замаар илгээдэг. Үгүй бол дахин тоолох шалгалт, шаардлагаас зайлсхийх боломжгүй. татвар хураалт.
Томъёоны эцсийн хувилбар нь дараах байдалтай байна: одоогийн дахин санхүүжилтийн хувь хэмжээ * 2/3 * зээлийн хэмжээ (зээлийн хэсэг) * ашиглалтын хугацаа * 35/100
2019 онд хүүгүй зээлээс материаллаг үр ашгийг хэрхэн тооцох вэ
2019 оноос хойш "Үзэл баримтлал" гол ханш" ба "дахин санхүүжилтийн хүү" нь ижил утгатай.Зарим компани материаллаг үр ашгийг тооцохдоо 11 хувийн үзүүлэлтийг ашигладаг. Бусад бизнес эрхлэгчид, хуулийн этгээдүүд Төв банкны одоогийн мэдээллээр удирддаг.
Энэ нөхцөл байдлыг гэрээнд заасан байх ёстой.
Хуулийн этгээдийн хооронд
Үйлчилгээ үзүүлэх үнэ төлбөргүй үйл ажиллагааны нөхцөлийг гэрээний текстэд тусгасан болно.Ихэнхдээ энэ нь харилцан хамааралтай хуулийн этгээдийн хооронд хэлцэл хийх үед үүсдэг.
Энэ нь дараах асуултуудад хүргэдэг.
- Зээлдэгч орлогын албан татварыг тооцохдоо өөр татвар ногдуулах объекттой юу?
- Энэ тохиолдолд хүүгийн хадгаламж хэлбэрээр бий болсон орлогыг хэрхэн тооцох вэ?
Эдгээр асуудалд Сангийн яамны байр суурь хоёрдмол утгатай байна. Нэг талаас эдийн засгийн аливаа үр өгөөжийг орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Нөгөөтэйгүүр, энэ ашиг тусыг тооцоолоход хэцүү байдаг.
Тийм ээ, хувь хүмүүст үүнийг хийх нь илүү хялбар байдаг: "Хувь хүний орлогын албан татвар" бүлэг нь сайн боловсруулагдсан бөгөөд татварын баазыг тооцоолох сонголтыг өгдөг. Үүний зэрэгцээ, "Байгууллагын орлогын албан татвар" -ыг тооцоолоход зориулагдсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэг нь хүлээн авсан орлогыг үнэлэх механизмыг заагаагүй болно.
Давуу эрхтэйгээр
Зөвхөн 0 хувийн татвар ногдуулаад зогсохгүй 1, 2,3,4 хувийн татвар ногдуулдаг юм байна.Төвбанкны хүүг 10 хувь гэж үзвэл “ статусын дор хөнгөлөлттэй зээл» жилийн 7%-ийн нөхцлөөр байгуулсан бүх гэрээнүүд багтана. Хэрэв хувь хэмжээг 8.25 хувь болгон бууруулбал материаллаг ашиг тусхэмнэлтийг 5.5 хувиар гэрээ байгуулахад тооцно.
Давуу эрх ашиг нь тогтворгүй ойлголт юм. Валют шилжүүлэхдээ есөн хувьтай тэнцэх буюу түүнээс доош ханштай бүх гэрээг тооцдог. оролцоотойгоор зээл олгохдоо Оросын рубль, та зээлийн эргэн төлөлтийн хугацаа эсвэл зээлийн хэсэг бүрийн эцэст нөхцөл байдлыг хянах хэрэгтэй.
Хувь хүмүүсийн хооронд
Нөхцөл байдал хөнгөлөлттэй зээлүргэлж тохиолддоггүй.
Материаллаг ашиг тусыг хэд хэдэн тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст тооцох ёсгүй.
- зээлийн зорилго нь хувь хүн орон сууц худалдаж авах (барих) бол: орон сууц, өрөө, байшин, газархувийн орон сууц барихад;
Төр энэ үйл ажиллагаанд хувь хүний орлогын албан татварын өгөөжийг 13 хувиар тооцож, насан туршдаа нэг удаа авахыг зөвшөөрдөг тул албадан хувь хүний орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэл 35 хувийн хүүтэй байх нь утгагүй юм. Хуримтлуулахгүй байх үндэс нь өмнө нь буцаан татсан хувь хүний орлогын албан татварыг буцаан олгох тухай шийдвэр бүхий Холбооны татварын албаны гэрчилгээ юм.
- хүрээнд зээл олгохгүй байх үед бизнес эрхлэх үйл ажиллагаамөн гэрээний дагуу зээлдүүлэгч нь хувь хүн;
- өрийн бүтцийн өөрчлөлтийн үед зорилго нь дахин орон сууц худалдан авах явдал юм;
- хэрэв гэрээнд мөнгө биш, харин эд зүйл шилжүүлсэн бол.
Татварын төлөөлөгчийн статус хувь хүмүүсийн хувьд үргэлж үүсдэггүй.Гэхдээ хэрэв зээлдүүлэгч нь орон сууц худалдаж авахын тулд бус харин мөнгө зээлдэг ажил олгогч юм хэрэглэгчийн хэрэгцээ, дараа нь ажилтан автоматаар татвар төлөгч болно.
Суутгалыг компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс хийдэг. Ажилтан гүйлгээний талаар урьдчилан мэдэгдэнэ. Бүх тооцоог 4-р сарын 1 хүртэл, дараа нь хүртэл хатуу хийдэг одоогийн үе. 3-NDFL маягтын гэрчилгээнд суутгал хийх боломжтой.
Видео: Сангийн яамны инноваци
Жишээ
Одоогийн үндсэн ханшийг харгалзан материаллаг үр өгөөжийн хуримтлал үүсдэг эсвэл тохиолддоггүй.
2019 оны байдлаар төсөвт татвар төлөх ёстой тохиолдлуудыг авч үзье.
Хөнгөлөлттэй зээлийг ашиглах бүх хугацаанд дахин санхүүжилтийн хувь хэмжээ өөрчлөгдөөгүй гэж үзье. Энэ нь яг 8.25 хувь байсан.
Энэ үед К аж ахуйн нэгжийн ажилтан аж ахуйн нэгжээс зээл авч байна хүүгүй нөхцөл(тэг хувь) зорилго нь орон сууц худалдан авах явдал биш юм. Ажилтан нь тухайн аж ахуйн нэгжид чадварлаг боловсон хүчин гэж үнэлэгддэг тул түүний ажил олгогч гэрээнд гарын үсэг зурахыг зөвшөөрч байна.
Гэрээний нөхцөл:
- Нийт дүн нь 100 мянган рубль юм.
- Хугацаа - 2015 оны 03-р сарын 01-ээс 2 сар
- Төлбөрийн хуваарь – 2 хувааж, сар бүрийн эцэст, 2015.03.31, 2015.04.30.
Эхний сард бусдын зээлсэн хөрөнгийг ашиглах хугацаа 31 хоног байна. Жилд 366 хоног байдгийг харгалзан татварын бааз суурийг тооцъё.
31/366*100 (өрийн хэмжээ)*8.25 (Төв банк)=698.77
Төлөх татварын хэмжээ:
698,77 *35%=244,57
Дараагийн хугацаанд буюу дөрөвдүгээр сард ажилтан 50 мянган өртэй болно. Бид 30 хоногийн хүүг хуримтлуулах материаллаг ашиг тусыг харгалзан үздэг.
30/366*50*8,25=338,11
Дөрөвдүгээр сарын материаллаг ашиг тусын хэмжээ:
338,11*35%=118,34
Нийт: ажилтан 244.57 + 118.34 = 362.91 хэмжээний хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт төлөх үүрэгтэй. Хэрэв тэр гэрээний дагуу санхүүгээ хугацаанд нь буцааж өгөх боломжгүй бол татварыг дахин тооцно.
2019 оноос хойш хүүгийн хуримтлалаас авсан үр ашгийг тооцох нэгдсэн дүрэм мөрдөгдөж байна.
- Материаллаг тэтгэмжид төлсөн татварын хэмжээг тухайн сарын сүүлийн ажлын өдрүүдэд хатуу тооцдог.
- Хувь хүний орлогын албан татварыг зээлдэгчийн цалингаас цалинг тооцсон өдөр суутган авдаг бөгөөд энэ нь мөнгө төлсөн өдөр нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс гаргасан лангуун дээр харагдана.
- Мөнгө шилжүүлэхийн тулд дараахь гүйлгээг ашиглахыг зөвлөж байна.
- K 51 D 73 зээл олгох
- K 68 D 70 татварын үнэлгээ
- K 73 D 51 өрийн эргэн төлөлт
- Ажил олгогч нь ажиллаж байгаа ажилчдын талаарх мэдээллийг Холбооны татварын албанд бие даан ирүүлдэг.
- Материаллаг ашиг тус нь даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй.
Хүүгүй зээл нь хүн бүрт эд хөрөнгийн дэмжлэг үзүүлэх тохиромжтой хэлбэр байхаа больсон. Материаллаг ашгийн татвараас гадна өмчийн янз бүрийн хэлбэрийн аж ахуйн нэгжүүдийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст асуудал гарч ирэв. Зөвхөн туршлагаар л ойлголт ирдэг.
Эдийн засгийн үр ашгийн 35 хувийг эргүүлэн төлөх шаардлагатайг мэдсэн ажилтан өөрөө ч хүүгүй зээл авах эрхээсээ татгалзаж магадгүй юм. Гэхдээ хэрэв зээлийг удаан хугацаагаар өгөхгүй бол төлбөр хамгийн бага байх болно. Урьдчилан сэрэмжлүүлэв!
Өнөөдөр аливаа тэтгэмжид тодорхой татвар ногдуулах ёстой. Энэ нь янз бүрийн зээлд ч хамаатай. Харин хүүгүй зээлийн хувьд онцлогтой.
Өнөөдөр хэрэглээний болон бусад зээлүүд нь янз бүрийн нарийн ширийн зүйлсийн өргөн жагсаалттай байдаг. Жил бүр энэ нь олдоцтой учраас улам бүр түгээмэл болж байна.
Олон банкууд үйлчлүүлэгчдэдээ хангалттай хэмжээний зээлийн үйлчилгээг санал болгодог таатай нөхцөл. Түүгээр ч зогсохгүй хувь хүн болон аль алинд нь зээл олгох боломжтой хуулийн этгээд.
Үүний дагуу хуулийн этгээдэд зээл олгосон бол энэ зүйлийг тусгах ёстой санхүүгийн тайлан.
Та юу мэдэх хэрэгтэй вэ
Үүний дагуу ийм зээл олгосон хуулийн этгээд тайланд мөнгө шилжүүлсэн баримтыг зааж өгөх ёстой. Хүлээн авсан хүүгийн ашгийн татварыг төлөх ёстой.
Гэхдээ зарим тохиолдолд хүүгүй зээл байдаг. Энэ тохиолдолд аль ч намд материаллаг ашиг тус гэж бараг байхгүй.
Энэ тохиолдолд санхүүгийн тайланг бүрдүүлэх ажлыг тусгай аргаар хийх ёстой.
Үүний зэрэгцээ, хэрэв хүү төлөх баримт байхгүй бол энэ нь зайлшгүй шаардлагатай болно Энэ мөчзохицуулалтын баримт бичигт зохих ёсоор заасан.
Хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хатуу хяналт тавьж байгааг анхаарна уу татварын алба. Хэрэв зөрчил илэрсэн бол торгууль ногдуулж болно. IN бие даасан тохиолдолүйл ажиллагаа явуулахыг бүрэн хориглоно.
Анхны ойлголтууд
Тус тусад нь "материаллаг ашиг" гэсэн нэр томъёо нь юу гэсэн үг вэ гэсэн асуултыг авч үзэх нь зүйтэй юм.
Энэ утгаараа материаллаг ашиг гэдэг нь хувь хүний орлогын албан татвар (NDFL) -ийн татварын объектыг хэлнэ.
Одоогийн байдлаар манай улсад түүний үнэ цэнэ 13 хувьтай байна. Энэ тэтгэмж нь зээлдэгч өөрөө хүүгээ хэмнэдэг гэсэн үг юм - учир нь янз бүрийн шалтгааны улмаас хүү төлөх шаардлагагүй болно.
Зээл нь өөрөө урьдчилж тогтоосон нөхцлөөр зээлдэгчид олгосон тодорхой хэмжээний мөнгийг хэлнэ.
Эдгээрийг бүгдийг нь урьдчилан тохиролцсон бөгөөд дараа нь тусгай гэрээнд тусгах болно.
Үүний дагуу зээлдэгч болон зээлдүүлэгч нь тодорхой хүүгүй зээлийн гэрээний бүх заалтыг дагаж мөрдөх үүрэгтэй.
Өнөөдөр ийм гэрээ байгуулах асуудлыг хуулиар тогтоосон. Та хуулийн бүх заалтыг урьдчилан ойлгох хэрэгтэй.
Түүгээр ч барахгүй хүүгүй зээлийн гэрээг тодорхой зохицуулалтын баримт бичгийн дагуу байгуулаагүй бол зүгээр л хүчингүйд тооцогдоно.
Бүгд маргаантай нөхцөл байдалшүүхээр дамжуулан шийдвэрлэх шаардлагатай болно. Ихэнхдээ зээл авдаг:
- өрийг дахин санхүүжүүлэх;
- орон сууц худалдан авах.
Энэ нь хэзээ тохиолддог вэ
Зөвхөн зарим үндсэн нөхцөл хангагдсан тохиолдолд материаллаг ашиг тус үүсэхгүй гэдгийг анхаарах нь чухал юм.
Үүнд юуны түрүүнд дараахь зүйлс орно.
Дээр дурдсан нөхцөл байдалд хамаарахгүй бусад бүх тохиолдолд та материаллаг ашиг тусын талаар татварын хураамж төлөх шаардлагатай болно.
Энэ цэгийг тохиолдол бүрт дангаар нь нарийн тодорхойлдог. Хүүгүй зээлийн материаллаг ашгийн татвар нь ОХУ-ын оршин суугчид болон оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд эрс ялгаатай болохыг анхаарах нь чухал юм.
Энэ асуудлыг ОХУ-ын Татварын хуульд нарийвчлан тусгасан болно. Энэ тарифын хэмжээг дараах байдлаар харуулав.
Үүний дагуу бүх нэр томъёотой урьдчилан танилцах нь янз бүрийн бэрхшээл, бэрхшээлээс зайлсхийх боломжийг олгоно.
Юуны өмнө танилцах нь таны эрхийг зөрчихөөс урьдчилан сэргийлэх боломжийг олгоно.
Хууль эрх зүйн үндэслэл
Энэ тохиолдолд материаллаг ашиг тусыг олж авах асуудлыг мэргэшсэн хүмүүс зохицуулдаг зохицуулалтын баримт бичиг. Хамгийн гол нь ОХУ-ын Татварын хууль юм.
212 дугаар зүйлд тусгасан бүрэн жагсаалтматериаллаг ашиг тусын хэлбэрээр орлого хүлээн авахдаа татварын баазын хэмжээг тодорхойлох онцлог.
Харьцангуй саяхан материаллаг ашиг тустай холбоотой зарим нэмэлт, өөрчлөлтийг баталсан. Эдгээрийг бүгдийг нь 05/02/15-ны өдрийн 113-ФЗ-ийн Холбооны хуульд оруулсан болно.
Үүнээс багагүй чухал баримт бичиг бол ОХУ-ын Иргэний хууль юм. Үүнд гэрээ байгуулах үйл явц явагдаж буй нийтлэлүүдийн өргөн жагсаалтыг багтаасан болно.
Зээлийн гэрээний дагуу материаллаг үр ашгийг тооцох онцлог
Материаллаг ашиг тусыг тооцоолох алгоритм нь тодорхой нарийн шинж чанартай байдаг. Энэ цэг нь янз бүрийн байгууллагуудад онцгой ач холбогдолтой юм. Зээлийн гэрээний маягт байгаа.
Энэ асуудалтай шууд холбоотой олон нарийн мэдрэмж, нарийн төвөгтэй мөчүүд байдаг. Анхаарах ёстой үндсэн асуултууд:
- ямар томъёог ашигладаг;
- хүүгүй зээлээр;
- давуу эрхтэйгээр;
- хувь хүний орлогын албан татвар (NDFL);
- ажилтантай;
- байгууллагуудын хооронд;
- хэрэв зээл нь гадаад валютаар байгаа бол.
Ямар томъёог ашигладаг вэ?
Зээл авсан сар бүрийн сүүлийн өдөр материаллаг үр ашгийг тооцох стандарт томъёо байдаг.
Одоогийн байдлаар томъёо нь дараах байдалтай байна.
зээлийн хэмжээ × (ОХУ-ын Төв банкны 2/3 × хүү - тогтмол ханшзээл бүрт) / жилийн өдрийн тоо × ашиглалтын өдрийн тоо
Энэ томъёо нь стандарт бөгөөд бараг бүх тохиолдолд үл хамаарах зүйлгүйгээр ашиглагддаг. Үүний дагуу энэ нь зөвхөн рублиэр хүлээн авсан зээлд хамаарна.
Гадаад валютаар зээлийн хувьд өөр өөр тооцооны аргыг ашигладаг. Энгийн томъёоноос гадна та тооцооллыг тусгай тооны машинд хийж болно.
Олон нөөц бий тусгай хөтөлбөрүүдхолбогдох тооцоог хийх.
Хүүгүй зээлээр
Үүний дагуу, хэрэв хувь хүн зээлдүүлэгчээр тохиролцсон бол материаллаг ашиг тус гарахгүй (хэрэв тэр бизнес эрхлэгч биш бол).
Хэдийгээр иргэн бизнес эрхлэгч боловч үндсэн үйл ажиллагааныхаа хэлбэрээс гадуур зээл олгосон ч дахин материаллаг ашиг тус гарахгүй.
Гэхдээ зохих төрлийн зээл олгохын өмнө материаллаг ашиг тус бий болох асуудлыг шийдвэрлэх шаардлагатай болно.
Ийм татвар төлөхгүй байх нь нэлээд ноцтой хүндрэлд хүргэж болзошгүй юм. Татварын үйлчилгээхолбогдох хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд нарийн хяналт тавих.
Давуу эрхтэйгээр
Зээлийн гэрээний дагуу хүүгийн материаллаг ашиг нь янз бүрийн хэмжээтэй байж болно. Гэхдээ хөнгөлөлттэй хүүтэй ч бас үүсдэг.
Видео: хүүгүй зээлийн материаллаг ашиг тус
Энэ цэгийг анхаарч үзэх нь зүйтэй юм. Материаллаг үр өгөөж, түүнчлэн тэдгээрийн татварыг тооцохдоо стандартын дагуу хийгддэг.
Хувь хүний орлогын албан татвар (NDFL)
Хүн амын орлогын албан татварыг материаллаг ашгийн төлөө хэрхэн суутгаж, дахин тооцох вэ гэдэг хамгийн чухал асуудлын нэг юм.
Үүнтэй холбогдуулан дараахь үндсэн санааг санах нь зүйтэй.
| Хэрэв одоогийн байгаа бол тайлангийн хугацаазээлдэгчид мөнгө төлөх болно | Дараа нь бүх дүнгээс хасах шаардлагатай |
| Татварыг өөрөө өдрөөс хойш шилжүүлэх ёстой | Мөнгийг хэзээ шилжүүлсэн бэ? |
| Материаллаг ашиг тусын хэмжээ | 2-NDFL гэрчилгээнд тусгагдсан байх ёстой - орлогын кодын 2610 дагуу |
| "Тэмдэг" гэсэн кодыг тусад нь тэмдэглэх нь зүйтэй. | Үүнийг "1" гэсэн тусгай шошгон дээр тэмдэглэв. |
| Холбогдох гэрчилгээг жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой. | Зээлдэгч материаллаг үр өгөөжийг хүлээн авсан жилийн дараа |
| Зээлдэгч тухайн жилд зардлаа төлөөгүй бол | Татварыг төсөвт оруулах шаардлагагүй |
| Шаардлагатай бол 2-NDFL гэрчилгээ | Холбооны татварын албанд орон нутагт олгосон байнгын бүртгэл 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй |
Зээлийн гэрээний дагуу материаллаг ашиг тусын тулд хувь хүний орлогын албан татварын кодыг заавал зааж өгөх ёстой.
Ажилтантай
Ажилчдад олгосон зээлийн материаллаг ашиг тусын хуримтлал нь дараахь зүйлээс хамаарна.
- тогтоосон ашиг сонирхлоос;
- зээлийн үргэлжлэх хугацаа.
Байгууллагын хооронд
Хуулийн этгээдүүд ч бие биедээ хүүтэй зээл олгодог. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн зээлийн хоёр өөр хэлбэр байж болно:
- сонирхол;
- хүүгүй.
Үүнээс хамааран материаллаг ашгийн хэмжээг стандарт томъёогоор тооцоолно.
Хэрэв зээл нь гадаад валютаар байгаа бол
Гадаад валютаар олгосон зээлийн материаллаг ашгийн хэмжээг тооцоолох алгоритм нь 9% -иас бага бол хуримтлуулна.
Үүний дагуу, хэрэв зээл өөрөө хүүгүй бол тооцоогоо өөрөө хийхэд хэцүү биш юм. Тооцоолох нэг арга бол ашиглах явдал юм онлайн тооцоолуурА.
Тооцооллын процесс өөрөө дараах байдалтай байна.
- дээр дурдсан хаяг руу очих;
- Бид зээлийн үндсэн параметрүүдийг өөрөө оруулдаг.
- нийлбэр.
- Хүлээн авсан огноо.
- Зээл авсан иргэний статус (оршин суугч эсвэл оршин суугч бус).
- Зээлийн төрөл (хүүтэй эсвэл хүүгүй).
- Тооцоолох товчийг дарна уу.
Материаллаг ашиг тусыг тооцоолох нь харьцангуй энгийн үйл явц юм. Гэхдээ жаахан байгаа чухал шинж чанарууд. Эдгээрийг судлах нь чухал юм.
2016 оны 1-р сарын 1-ээс "NDFL" 23-р бүлэг хүртэл Татварын хууль/цаашид дүрэм гэх/ олон тооны нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан. Энэ нийтлэлд бид үүнтэй холбоотой өөрчлөлтүүдийн талаар ярих болно хувь хүний орлогын албан татварын тооцооматериаллаг ашгийн дүнгээс (Холбооны хуулийн 2015.05.02-ны өдрийн 113-ФЗ (цаашид 113-ФЗ-р хууль гэх)).
Материаллаг үр өгөөжийн эдийн засгийн мөн чанар нь татвар төлөгчийг гаргаж болох байсан боловч бодитойгоор гаргаагүй зардлаас чөлөөлөх явдал юм. Хуулийн дагуу дараахь тохиолдолд материаллаг ашиг тус хувь хүнд хуримтлагдана.
- Хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс зээлсэн буюу зээлийн хөрөнгийг ашиглах хүүгийн хуримтлал үүссэн тохиолдолд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 212 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг);
- татвар төлөгчтэй харилцан хамааралтай хувь хүн, байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авахдаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 212 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь заалт);
- үнэт цаас худалдан авахдаа, санхүүгийн хэрэгсэл форвард гүйлгээ(ОХУ-ын Татварын хуулийн 212 дугаар зүйлийн 3-р зүйлийн 1 дэх дэд зүйл).
2016 он хүртэл хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй материаллаг ашиг тусын төрлүүдийг зөвхөн хуулийн 212 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт жагсаасан болохыг анхаарна уу. 2016 оны 2-р сарын 15-ны өдрөөс эхлэн ийм гадаадын компанийн хяналтын этгээд гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн татвар төлөгч, түүнчлэн ийм хяналтын этгээдийн ОХУ-ын хамаарал бүхий этгээд хяналтанд байгаа гадаадын компаниас үнэт цаас худалдаж авснаас олж авсан материаллаг үр ашгийг мөн адилтгах болно. татвар ногдуулахгүй. Түүнчлэн, чөлөөлөхийн тулд ийм хяналттай гадаадын компанийн тухайн үнэт цаасыг худалдсанаас олсон орлого, үнэт цаасыг худалдан авах үнэ хэлбэрээр гарсан зардлыг түүний ашиг (алдагдал)-аас хассан байх шаардлагатай. хуулийн 309 дүгээр зүйлийн 309.1-ийн 10 дахь хэсгийг (холбогдох нэмэлт, өөрчлөлтийг оруулсан) үндэслэлээр гадаадын компани. Холбооны хууль 2016 оны 2-р сарын 15-ны өдрийн No 32-FZ, 2016 оны 2-р сарын 15-ны өдрөөс хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд 2015 оны 1-р сарын 1-ээс үүссэн эрх зүйн харилцаанд хамаарна).
Татвар төлөгч нь материаллаг ашиг тусын хувьд хувь хүний орлогын албан татварыг бие даан төлөх нөхцөл байдал бий, жишээлбэл, өөртэй нь харилцан хамааралтай хувь хүнээс бараа худалдаж авсан бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 228 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч, онд ерөнхий тохиолдолМатериаллаг үр ашгийг тооцох хариуцлага нь тухайн иргэн энэ төрлийн орлогыг олж авсан харилцааны үр дүнд татварын төлөөлөгч, өөрөөр хэлбэл байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). .
Татварын төлөөлөгч нь зөвхөн хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохоос гадна татвар төлөгчөөс суутган авч, төсөвт цаг тухайд нь шилжүүлэх ёстой. Нэмж дурдахад та хувь хүний орлогын албан татварын тайланд материаллаг ашиг тусыг тусгахаа бүү мартаарай. 2016 онд эдгээр үүргээ биелүүлэх журмыг авч үзье.
Материаллаг ашиг тусын тооцоо
Татварын тооцооллын талаар шууд ярихаасаа өмнө ийм тооцоог ямар үед хийж байгааг ойлгох хэрэгтэй.Өмнө нь тус хуульд энэ асуултын шууд хариулт байхгүй байсан. Гэсэн хэдий ч хуулийн 23-р бүлгийн заалтуудыг нэгтгэн тайлбарласнаар төлбөр тооцооны огноог хуулийн 223 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу тогтоох ёстой гэсэн дүгнэлтэд хүрэх боломжтой болсон. 2016 оноос хойш энэ зөрүү арилсан. Хуулийн 226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт (113-ФЗ-р хуулийн 2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн "а" дэд хэсэг) шаардлагатай өөрчлөлтүүдийг оруулсан бөгөөд одоо "татварын дүнг тооцох нь татвараар хийгддэг. хуулийн 223 дугаар зүйлд заасны дагуу тогтоосон орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр төлөөлөгч."
2016 он хүртэл хуулийн 223 дугаар зүйлд материаллаг үр өгөөжийн хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноог тодорхойлох дараахь журмыг тусгасан (223 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсгийн 2016 он хүртэл хүчинтэй байгаа нэмэлт өөрчлөлт).
- хүүгийн хадгаламжаас материаллаг үр ашгийг тооцохдоо - татвар төлөгч авсан зээлсэн (зээлийн) хөрөнгийн хүү төлсөн өдөр;
- харилцан хамааралтай хүмүүсийн хоорондын гүйлгээний материаллаг үр ашгийг тооцохдоо - бараа (ажил, үйлчилгээ) олж авсан өдөр;
- үнэт цаас, фьючерсийн гүйлгээний санхүүгийн хэрэглүүрийг олж авснаас үүсэх материаллаг ашгийг тооцохдоо - үнэт цаасыг олж авсан өдөр.
Зээлийн мөнгө хүлээн авахдаа хүүгийн хэмнэлтийн хувьд ийм материаллаг ашиг тусын тулд орлого бий болсон огноог тодорхойлох журам эрс өөрчлөгдсөн. Одоо ийм материаллаг ашиг тусыг хүү төлөх үед биш, харин зээлсэн (зээл) олгосон хугацаанд сар бүрийн сүүлийн өдөр тогтоодог (Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 7 дахь заалт). ОХУ-ын хууль No 113-ФЗ).
Хэлэлцэж буй нэмэлт өөрчлөлт ямар нөлөө үзүүлсэн бэ? Юуны өмнө үүнийг хуульд тусгаснаар шударга бус зээлдэгчдийн материаллаг ашгаас гадна төлдөггүй хувь хүний орлогын албан татварын хувьд төсвийн алдагдлыг бууруулах боломжтой болсон. Өмнөх журам нь үндсэндээ татвар төлөх үүргийг тодорхойгүй хугацаагаар хойшлуулах боломжтой болсон: зээлдэгч зээлдэгчид хүү төлдөггүй тул материаллаг үр өгөөжийн хэлбэрээр орлого хүлээн авдаггүй (Яамны захидал). ОХУ-ын Санхүүгийн 2010.02.01-ний өдрийн 03-04-08/6 -18).
Түүнчлэн тус хуулийн 223 дугаар зүйлийн хуучин найруулгад хүүгүй зээлийн гэрээ байгуулахдаа орлого хүлээн авсан огноог тогтоох журмыг зохицуулсан заалт байхгүй байсан. Үүнтэй холбогдуулан ийм гэрээ байгуулахдаа материаллаг ашиг тусыг тооцох шаардлагатай гэсэн асуултыг саяхныг хүртэл маргаантай гэж ангилсан.
- Албан ёсны байр суурь бол хүүгүй зээл авахдаа материаллаг ашиг тус хэлбэрээр орлого хүлээн авсан бодит огноог татвар төлөгч зээлсэн мөнгөө буцааж өгөх холбогдох огноо гэж үзэх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал). 2015 оны 6-р сарын 10-ны өдрийн 03-04-05/33645, 2014 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 03 -04-06/34520, 2013 оны 03-р сарын 26-ны өдрийн 03-04-05/4-282 тоот);
- Зохиогчийн материалд материаллаг ашиг тусын орлого нь хүүгүй зээлээр огт гардаггүй гэсэн байр суурьтай байсан.
ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 02-р сарын 15-ны өдрийн 03-04-06/9399 тоот, 2016 оны 02-р сарын 03-04-06/4762 дугаартай захидал), шинэ захиалгатухайн орлогыг хүлээн зөвшөөрөх нь зээлийн (зээлийн) гэрээ байгуулсан өдрөөс үл хамааран 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хэрэгжинэ. Жишээлбэл, 2015 онд үүссэн зээлсэн өр төлбөр, түүний хүүг 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө төлөөгүй бол материаллаг үр өгөөжийн хэлбэрээр орлогын хэмжээг 2016 оны 1-р сарын 31-ний өдрийн байдлаар тооцох ёстой. зээлсэн хөрөнгийг хүлээн авсан өдрөөс эхлэн ашиглах . Хэрэв 2015 онд хүүг хэсэгчлэн төлж, зээлдэгчийн хувьд материаллаг ашиг орлого хэлбэрээр татвар ногдох орлогыг тогтоосон бол (жишээлбэл, хамгийн сүүлд орлогыг 2015 оны 12-р сарын 20-нд тогтоосон), 2016 оны 1-р сарын 31-ний байдлаар та тооцоолох хэрэгтэй. хамгийн сүүлд орлого тогтоосон өдрөөс (2015 оны 12-р сарын 20-ны өдрөөс) эхлэн зээлсэн хөрөнгийг ашиглах хугацаанд хүлээн авсан материаллаг ашиг орлого хэлбэрээр орлогын хэмжээ.
Энэ үзэл бодол нь маргаантай биш гэдгийг анхаарна уу. 2016 оноос өмнө байгуулсан, 2016 онд хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй зээлийн гэрээгээр хүүгүй мөнгө авахдаа хүүгийн хуримтлалаас материаллаг үр өгөөж авах хэлбэрээр орлого олж авах журмыг зохицуулах шилжилтийн зохицуулалтыг 2016 оны 2016 оны 01 дүгээр хуулиар тогтоогоогүй болно. 113-ФЗ. Хүүгийн хуримтлалаас олж авсан материаллаг ашиг орлого хэлбэрээр орлогыг хүлээн зөвшөөрөх журмыг өөрчилсөн хэсэгт зохиогчийн үзэж байгаагаар 113-FZ хууль буцаан хүчингүй байна (Татварын хуулийн 5 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ), өөрөөр хэлбэл энэ нь өмнөх нөлөөгөө сунгахгүй татварын хугацаа. Иймээс өмнөх дүрмүүд нь ийм орлогод хамаарах ёстой: орлого нь хүү төлөх эсвэл зээлсэн хөрөнгийг эргүүлэн төлөх өдөр үүсдэг.
Дүрэмд 2016 оноос хойш материаллаг тэтгэмжийг тооцох журамтай шууд холбоотой өөрчлөлт ороогүй болно. Өмнөх шиг ийм орлогын татварын баазыг хуулийн 212 дугаар зүйлийн 2-4 дэх хэсэгт заасан журмын дагуу тодорхойлно.
Жишээлбэл, материаллаг ашиг тусын хамгийн түгээмэл төрлүүдийн нэг болох зээл эсвэл зээлийн хүүгийн хадгаламжийг авч үзье. Хуулиар тогтоосон доод хэмжээнээс бага хүүтэй зээлсэн хөрөнгийг иргэн авсан тохиолдолд ийм хадгаламж үүсдэг.
- рублийн зээлийн хувьд хамгийн бага хэмжээхүү нь тооцооны өдөр хүчинтэй байсан ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 2/3;
- Учир нь гадаад зээлболон зээл хамгийн бага хувь 9-тэй тэнцүү (ОХУ-ын Татварын хуулийн 212-р зүйлийн 1-ийн 2-р зүйл).
Дээр дурдсанчлан, ийм материаллаг ашиг тусын хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох зарчим ижил хэвээр байна. Гэсэн хэдий ч 2016 онд нэгэн чухал үйл явдал болсон бөгөөд энэ нь бусад зүйлсээс гадна хүүгийн хуримтлалаас үүсэх материаллаг үр ашгийг тооцоход нөлөөлсөн юм. Энэ нөлөө нь нэлээд ач холбогдолтой тул зохиогч татвар төлөгчид болон татварын төлөөлөгчдийн анхаарлыг үүнд хандуулах шаардлагатай гэж үзэж байна.
Баримт нь 2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Банк дахин санхүүжилтийн хүүгийн үнэ цэнийг үндсэн хүүгийн үнэ цэнтэй тэнцүүлсэн (ОХУ-ын Банкны 2015 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн 3894-U удирдамж). ОХУ-д (2013 оны 9-р сарын 2013 оны 9-р сарын (ОХУ-ын Банкны 2013 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн мэдээлэл)) үндсэн хүү нь дахин санхүүжилтийн хүүгээс үргэлж өндөр байсныг анхаарна уу. Тиймээс 2015 оны 8-р сараас хойш үндсэн хүү нь жилийн 11 хувь (2015 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн ОХУ-ын Банкны мэдээлэл) байсан бол дахин санхүүжилтийн хүүгийн үнэ 2012 оны 9-р сараас хойш өөрчлөгдөөгүй бөгөөд жилийн 8.25 хувь ( ОХУ-ын Банкны 2012 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн 2873 тоот заавар -y).
Харж буй хувь хэмжээг бие биетэйгээ тэнцүүлэх нь үнэндээ дахин санхүүжилтийн хүүг нэмэгдүүлэхэд хүргэсэн бөгөөд энэ нь эргээд хүүгийн доод хэмжээг нэмэгдүүлэхэд хүргэсэн бөгөөд үүний үндсэн дээр рублийн зээлийн материаллаг ашиг орлого хэлбэрээр орлого бий болсон. тооцоолсон. Хэрэв урьд нь ийм материаллаг ашиг тус зээл олгох үед үүссэн бол эсвэл зээлийн сангууджилийн 5.5 хувиас доош хүүтэй (8.25% -ийн 2/3), дараа нь одоогоор татварыг зээлийн (зээлийн) хүү нь 7.3 (11% -ийн 2/3) -аас бага зээлдэгчид төлөх ёстой.
Мэдээжийн хэрэг, материаллаг үр өгөөжийг тооцоолох хүрээнд ийм өөрчлөлт нь сөрөг үр дагаварт хүргэдэг, учир нь энэ нь өсөлтөд хүргэдэг. татварын дарамтхувь хүмүүст зориулсан.
2015 оны 1-р сарын 1-ний өдөр байгууллага нь ажилтанд 1,000,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний жилийн 6% -ийн хүүтэй зээлийг 1 сарын хугацаатай олгосон.
Ажилтан 2015 онд материаллаг тэтгэмж хэлбэрээр орлого аваагүй.
1,000,000 рубль. × (5.5% - 6%) × × 31 хоног: 365 хоног. = 0 урэх.
Одоо ижил нөхцөлтэй зээлийг 2015 онд биш, 2016 онд олгосон гэж бодъё.
Материаллаг ашиг тусын орлого нь дараахь байдалтай байна.
1,000,000 рубль. × (11% - 6%) × × 31 хоног: 366 хоног. = 4234 рубль. 97 копейк
Материаллаг ашиг тусын хувь хүний орлогын албан татвар
Материаллаг ашгийн татварыг тооцсон ч төсөвт төлөх тухай ярихад эрт байна. Татвар төлөгчөөс өмнө нь суутган авсан татварын дүнг л төсөвт оруулах боломжтойг сануулъя. хувь хүний орлогын албан татварын төлбөртатварын төлөөлөгчийн зардлаар хийхийг хориглоно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг). Энгийнээр хэлбэл, хувь хүний орлогын албан татварыг төлөх хөрөнгийг урьд нь хувь хүнээс авсан тохиолдолд л төсөвт төлж болно.Татвар төлөгчид орлогыг бодитоор төлсөн өдөр хуримтлагдсан татварын дүнг суутгах шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Төрөл бүрийн материаллаг ашиг тусыг хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг өөр өөр хувь хэмжээ. Жишээлбэл, хүүгийн хадгаламжаас авах материаллаг ашгийг тооцохдоо 35 хувийн хүүг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 2 дахь хэсэг), холбогдох талуудын хооронд хийсэн гүйлгээний үр ашгийг тооцохдоо 13 хувийг ашигладаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Энэ огноог бодит орлого хүлээн авсан огноотой андуурч болохгүй!
Орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо нь материаллаг ашиг тусын хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох өдөр юм. Энэ өдөр татвар төлөгчөөс ямар нэгэн дүнг суутгана татварын төлөөлөгчБие махбодийн хувьд боломжгүй: татварыг тооцох үед мөнгө байхгүй тул татгалзах зүйл байхгүй хувь хүндтөлөгдөөгүй.
Орлогыг бодитоор төлсөн огноо нь татварын төлөөлөгч татвар төлөгчид мөнгө төлсөн өдөр юм. цалин, амралтын төлбөр, худалдан авсан барааны мөнгө гэх мэт (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 9-р сарын 7-ны өдрийн 03-04-06/51392 тоот захидал) Хувь хүний орлогын албан татварыг төлсөн дүнгээс суутгах ёстой. Анхаарна уу: суутгасан татварын хэмжээ нь төлсөн орлогын дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэг).
2016 онд тооцсон болон суутгасан татварын дүнг татвар төлөгчид орлогыг төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг, 113-ФЗ хуулийн нэмэлт өөрчлөлт). ). Өмнөх хугацаа хувь хүний орлогын албан татварын шилжүүлэгОрлогыг төлөхийн тулд банкнаас бэлэн мөнгө хүлээн авсан өдөр гэж төсөвт тогтоосон.
Татварыг суутган авах боломжгүй байсан, жишээлбэл, байгаа орлогын хэмжээ нь хувь хүний орлогын албан татварыг бүрэн суутган авахад хүрэлцэхгүй байсан, эсвэл татвар төлөгчид орлогыг огт төлөөгүй бол татвар суутган авах боломжгүй тухай тайлагнах ёстой. Холбооны татварын алба болон татвар төлөгч өөрөө бичнэ. Өмнөх шиг ийм мессежийг 2-NDFL хэлбэрээр ирүүлсэн бөгөөд түүний толгой хэсэгт 2-р тэмдгийг зааж өгөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг; тушаалын 2-р хавсралтын II хэсэг. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн MMV-7- 11/485@).
2016 оны 1-р сарын 1-ээс шинэ хэвлэлхуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан. Хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийг (113-ФЗ-р хуулийн 2 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг) мөн өдрөөс эхлэн хүчингүй болгосонтой хамт энэхүү нормд шинэчилсэн найруулгыг оруулсан болно (113-FZ хуулийн 2 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). . 113-FZ) нь татвар төлөгчийн орлогоос зөвхөн эдгээр орлогыг түүнд хуримтлуулсан хуанлийн жилд суутган авах боломжтой гэсэн дүгнэлтэд хүрэх боломжийг олгодог. Он гарсны дараа ямар нэгэн шалтгаанаар суутгаагүй татварын дүнг татвар төлөгчөөс буцаан авах боломжгүй. Үүнтэй холбогдуулан одоогоор боломжийн талаар асуулт нээлттэй хэвээр байна хувь хүний орлогын албан татвар суутгал 12-р сард татвар төлөгчид хуримтлагдсан материаллаг үр өгөөжөөс (2015 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар).
ОХУ-ын Татварын хуулийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу ажилтан авсан зээлээс материаллаг ашиг хүртэх болно.
- Хэрэв хүүхүү төлөх өдөр хүчинтэй байсан дахин санхүүжилтийн хүүгийн 2/3-аас бага зээлийн хувьд (рублийн зээлийн хувьд);
- түүний хүү жилийн 9 хувиас бага бол (гадаад валютаар олгосон зээлийн хувьд). Энэ нөхцөл байдал, жишээлбэл, гадаадын иргэнд зээл олгох үед үүсч болно;
- хүүгүй зээлээр.
цэс рүү
Зээлийн хүүгийн материаллаг ашгийн тооцоо. Хувь хүний орлогын албан татвар суутгал
2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хүүгийн хадгаламжийн үр ашгийг сар бүрийн сүүлчийн өдөр тооцдог (). 2016 он хүртэл зээлийн хүү төлсөн өдөр буюу хүүгүй зээлээ төлсөн өдрөөр тооцдог байсан. Энэ нь будлиантай байсан. Харин одоо өнгөрсөн жилийн гэрээгээр тэтгэмжийг яг хэзээ тооцох вэ гэдэг нь тодорхой болсон. Үргэлж - сар бүрийн 30 (31) өдөр. Мөнгө төлсөн маргааш нь хүн амын орлогын албан татварыг суутгах хэрэгтэй.
Хүүг хэмнэхдээ материаллаг үр ашгийг тооцох зээлсэн хөрөнгөашиглах. 2016 оны есдүгээр сарын 19-ний байдлаар 10 хувьтай байна. Тооцооллын жишээ. Мөн хувь хүний орлогын албан татварыг 35 хувиар суутгана.
Зээлийн гэрээнд тодорхой орон сууц худалдаж авах, барихад зориулж зээл олгосон гэж заасан бөгөөд зээлдэгч Холбооны татварын албанаас гэрээ байгуулах эрхийг баталгаажуулсан мэдэгдэл хүлээн авсан бол материаллаг ашиг тус үүсэхгүй. эд хөрөнгийн хасалтэнэ үл хөдлөх хөрөнгийг худалдан авахад зориулж.
2016 оноос өмнө олгосон хүүгүй зээлийн материаллаг ашиг тус
2016 оноос хойш хувь хүний орлогын албан татварЗээлийн хүүгийн хадгаламжаас санхүүгийн ашиг тус хэлбэрээр зээлийн хугацаанд сар бүрийн сүүлийн өдөр хүлээн авсан гэж үзнэ. Цааш унших...
цэс рүү
Зээлийн материаллаг ашиг тусыг хүлээн авсны дараа орлого хүлээн авсан огноо
Материаллаг ашгийн хэмжээ нь хувь хүний орлогын албан татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг, 212 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Ажилтны хүлээн авсан материаллаг ашиг тустай холбоотойгоор байгууллага (зээлдүүлэгч) үйл ажиллагаа явуулдаг. Тиймээс тэрээр материаллаг ашгийн дүнгээс хувь хүний орлогын албан татварыг тооцож, татварыг төсөвт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Материаллаг ашиг тусыг тооцох ёстой. Энэ өдөр нь ажилтан зээл авсан хугацаанд сар бүрийн сүүлийн өдөр байх болно. Тиймээс, огнооноос үл хамааран материаллаг тэтгэмжийн хэмжээг сар бүр тодорхойл.
- хүүгийн төлбөр;
- зээл авах, төлөх.
Тухайлбал, 2016 оны 01 дүгээр сарын 31-ний өдөр, 2016 оны 2 дугаар сарын 29-ний өдөр гэх мэт 2016 оноос өмнө гэрээ байгуулсан ч гэсэн. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 7-р зүйлд заасан бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн 03-04-07/15279 тоот захидалд тайлбарласан болно.
Та дараагийн цалингаасаа татвар суутган авах боломжтой. Суутгалын хэмжээ нь төлбөрийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 4-р зүйлээс хамаарна.
цэс рүү
Ажил олгогчоос авсан хүүгүй зээлийг ашиглах материаллаг үр өгөөж нь даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй
Даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэслэлийг тодорхойлохдоо ажилчдын энэ байгууллагаас авсан хүүгүй зээлээр авсан материаллаг тэтгэмжийн хэмжээг тооцохгүй.
Тайлбар: ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны 02.17.14-ний өдрийн 17-4 / В-54 тоот захидал.
1-р хэсгийн 1-д заасны дагуу заавал байх ёстой нийгмийн даатгалтүр хугацаагаар тахир дутуу болсон тохиолдолд болон амаржсантай холбоотой. Иргэний хуулийн гэрээний дагуу эд хөрөнгийн өмчлөх эрх буюу бусад эд хөрөнгийн өмчлөх эрхийг шилжүүлэх төлбөр ( өмчлөх эрх), даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй.
Энэ заалт нь зээлийн гэрээнд мөн хамаарна, учир нь ийм гэрээ нь эд хөрөнгийн өмчлөх эрхийг шилжүүлэхийг заасан байдаг. Тиймээс, 1-р зүйлд зээлийн гэрээний дагуу нэг тал (зээлдүүлэгч) нөгөө тал (зээлдэгч) -ийн өмчлөлд мөнгө эсвэл бусад зүйлийг шилжүүлж, зээлдэгч нь зээлдүүлэгчид ижил хэмжээний мөнгө (зээлийн хэмжээ) буцааж өгөх үүрэгтэй. ) эсвэл түүний хүлээн авсан ижил төрлийн, чанартай ижил тооны бусад зүйлс.
Ажил олгогчоос авсан хүүгүй зээлийг ашигласан ажилтны материаллаг ашиг нь даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй.
цэс рүү
Зээлийн материаллаг ашиг тусын хувь хүний орлогын албан татварын тооцоолуур (2016 оноос хойш)
Заасан онлайн тооцоолуур нь 2016 оны 1-р сарын 1-ээс хойшхи хугацаанд зээлийн эргэн төлөлтийн хугацаа 2016 оноос өмнө болон түүнээс хойшхи хугацаанд авсан зээлийн материаллаг үр ашгийг тооцоход ашиглагддаг. 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн санхүүгийн тэтгэмж хэлбэрээр орлого хүлээн авсан өдөр нь зээл олгосон хугацаанд сар бүрийн сүүлийн өдөр юм.
2016 оны 12-р сарын хүүгүй зээлийн санхүүгийн үр ашгийг хэрхэн зөв тооцоолох вэ. Тухайн сард хоёр зээлийн эргэн төлөлт байсан - 12-р сарын 10, 12-р сарын 29. Сарыг хугацаанд (1-10, 11-ээс) хуваах шаардлагатай юу? 29 болон 30 -31, учир нь зээлийн үлдэгдэл өөр өөр хугацаа
Тийм ээ, бид салгах хэрэгтэй. Орлогыг хүлээн авсан огноо нь 2016 оны 12-р сарын 31-ний өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн 03-04-07 тоот захидал) /15279 (мэдсэн татварын байцаагчидОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн BS-4-11 / 5338 тоот захидал).
Энэ тохиолдолд материаллаг ашиг тусыг дараахь томъёогоор тодорхойлно.
(2/3 * орлого хүлээн авсан өдрийн дахин санхүүжилтийн хувь хэмжээ * хэсэгчлэн эргэн төлөгдөх хүртэлх зээлийн хэмжээ: 365 хоног * хэсэгчлэн эргэн төлөгдөх хүртэлх сарын хуанлийн өдрүүдийн тоо) * (2/3 * дахин санхүүжилтийн хүү орлого хүлээн авсан огноо * хэсэгчлэн төлсний дараа зээлийн хэмжээ: 365 хоног * хэсэгчлэн төлсөн өдрөөс хойш дараагийн хэсэгчилсэн (бүрэн) эргэн төлөлтийн өдөр хүртэлх хуанлийн өдрийн тоо).
Жишээлбэл, 2016 оны 12-р сарын 1-нд 50,000 рубльтэй зээл олгосон. мөн хэсэгчлэн буцаасан:
- 25,000 рубль. - 2016 оны арванхоёрдугаар сарын 9;
- 25,000 рубль. - 2016 оны арванхоёрдугаар сарын 19.
Тооцооллын жишээг доор дэлгэрэнгүй хариултанд өгөв.
хувь хүний орлогын албан татвар болон даатгалын шимтгэлзээлийн материаллаг үр өгөөжөөс
Материаллаг ашиг хэзээ бий болдог вэ?
Ажилтан авсан зээлээс материаллаг ашиг тус хүртэх болно.
- зээлийн хүү нь хүү төлөх өдөр хүчинтэй байсан дахин санхүүжилтийн хүүгийн 2/3-аас бага бол (рублийн зээлийн хувьд);
- түүний хүү жилийн 9 хувиас бага бол (гадаад валютаар олгосон зээлийн хувьд). Энэ нөхцөл байдал, жишээлбэл, гадаадын иргэнд зээл олгох үед үүсч болно;
- хүүгүй зээлээр.*
Та дараагийн цалингаасаа татвар суутган авч болно. Суутгалын хэмжээ нь төлбөрийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу юм.
<…>
Материаллаг үр ашгийн тооцоо*
Ажилчдад олгосон зээлийн сарын санхүүгийн тэтгэмжийг тооцохдоо дараах томъёог ашиглана.*.
<…>
Рублээр олгосон хүүгүй зээлийн материаллаг үр ашгийг дараахь томъёогоор тооцоол.
Хэрэв гадаад валютаар хүүгүй зээл олгосон бол материаллаг үр ашгийг дараах байдлаар тооцно.
Зээлийг нэг сарын дотор хэсэгчлэн төлсөн бол материаллаг үр ашгийг дараах байдлаар тооцно.*
| -ийн хүүтэй рублиэр олгосон зээлээс материаллаг ашиг тус хэсэгчилсэн эргэн төлөлт | = | 2/3 | ? | Орлого хүлээн авсан өдрийн дахин санхүүжилтийн хувь хэмжээ | - | ? | Хэсэгчилсэн эргэн төлөлтөөс өмнөх зээлийн хэмжээ | : | 365 (366) хоног | ? | Хэсэгчилсэн эргэн төлөлт хүртэл хуанлийн сард зээл олгох хуанлийн өдрийн тоо (хамааруулсан) | + | ||||||||||||
| + | 2/3 | ? | Орлого хүлээн авсан өдрийн дахин санхүүжилтийн хувь хэмжээ | - | Гэрээнд заасан хүү | ? | Хэсэгчилсэн эргэн төлөлтийн дараа зээлийн хэмжээ | : | 365 (366) хоног | ? | Хуанлийн сард зээл олгох хуанлийн өдрийн тоо хэсэгчлэн төлсөн өдрөөс дараагийн хэсэгчилсэн (бүрэн) эргэн төлөлтийн өдөр эсвэл тухайн сарын сүүлийн өдөр хүртэл. | |||||||||||||
Гадаад валютаар авсан зээл болон хүүгүй зээлийг хэсэгчлэн төлж барагдуулахдаа ижил журмыг баримтал.*.
Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 212 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна.*.
<…>
Хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ*
Хувь хүний орлогын албан татварыг материаллаг ашиг тусаас 35 хувиар суутгах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Хэрэв зээлийг оршин суугч бус этгээдэд олгосон бол хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ 30 хувь байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Энэ хувь хэмжээ нь өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн болох оршин суугч бус хүнээс материаллаг ашиг олж байсан ч хамаарна. Энэ нь оршин суугч бус оршин суугчид буюу өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн ажлынхаа үйл ажиллагаанаас олсон орлогод (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг) 13 хувийн татвар ногдуулдагтай холбон тайлбарлаж байна.
<…>
Ажилтанд рубль хэлбэрээр олгосон хүүгүй зээлийн материаллаг ашиг тусын хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох жишээ. Зээлийг хэсэгчлэн төлнө*
2016 оны 7-р сарын 19-ний өдөр Альфа ХХК нь ажилтандаа 50,000 рублийн хүүгүй зээл олгосон. найман сарын турш. Зээл нь орон сууц худалдан авахтай холбоогүй. Зээлийн эргэн төлөлтийн эцсийн хугацаа 2017 оны 3-р сарын 19.
Ажилтан зээлээ хэсэгчлэн төлнө:*
- 25,000 рубль. - 2017 оны 3-р сарын 11;
- 25,000 рубль. - 2017 оны гуравдугаар сарын 19.
Хүүгүй зээлийг ашиглах хугацаанд ажилтан хүүгийн хадгаламж хэлбэрээр материаллаг үр өгөөж авсан. Альфа нягтлан бодогч түүнээс сар бүр хувь хүний орлогын албан татвар суутгадаг байжээ. Тэрээр зээлийн хугацаанд сар бүрийн сүүлийн өдөр дахин санхүүжилтийн хүүг үндэслэн материаллаг ашгийн хэмжээг тооцсон. Дахин санхүүжилтийн хүү өөрчлөгдөөгүй - 11 хувь (болзолт).*
Дебет 73-1 Кредит 50
- 50,000 рубль. - хүүгүй зээл олгосон.
Дебит 50 Кредит 73-1*
- 25,000 рубль. - зээлийн хэмжээг хэсэгчлэн төлсөн.
Дебет 50 Кредит 73-1
- 25,000 рубль. - зээлийн үлдэгдэл төлбөрийг төлсөн.
Нягтлан бодогч материаллаг ашиг тусын хувь хүний орлогын албан татварыг сар бүр дараах хаягаар тусгадаг.
- 42 рубль. (50,000 рубль ? 12 хоног : 366 хоног ? 2/3 ? 11% ? 35%) - 2016 оны 7-р сард хүүгүй зээлийн материаллаг ашгийн дүнгээс хувь хүний орлогын албан татвар.*
Нягтлан бодогч сар бүрийн эцэст ижил төстэй бичилт хийсэн.*
Дебет 70 Кредит 68 дэд данс "Хувь хүний орлогын албан татварын төлбөр"*
- 53 рубль. (50,000 рубль. ? 11 хоног: 365 хоног ? 2/3 ? 11% ? 35% + (50,000 рубль. - 25,000 рубль) ? 8 хоног: 365 хоног ? 2/3 ? 11% ? 35%) - хувийн орлого 2017 оны 3-р сард хүүгүй зээлийн материаллаг ашгийн дүнгээс татвар ногдуулсан.
Ажилтанд рубль хэлбэрээр олгосон хүүгүй зээлийн материаллаг ашиг тусын хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох жишээ. Зээлийг сар бүр хэсэгчлэн төлнө
2016 оны 12-р сарын 15-нд Альфа ХХК нь ажилтандаа 60,000 рублийн хүүгүй зээл олгосон. гурван сарын турш. Зээл нь орон сууц худалдан авахтай холбоогүй. Зээлийн эргэн төлөлтийн эцсийн хугацаа нь 2017 оны 3-р сарын 15.
Ажилтан зээлээ хэсэгчлэн төлнө.
- 20,000 рубль. - 2017 оны 1-р сарын 15;
- 20,000 рубль. - 2017 оны 2-р сарын 15;
- 20,000 рубль. - 2017 оны гуравдугаар сарын 15.
Хүүгүй зээлийг ашиглах хугацаанд ажилтан хүүгийн хадгаламж хэлбэрээр материаллаг үр өгөөж авсан. Альфа нягтлан бодогч түүнээс сар бүр хувь хүний орлогын албан татвар суутгадаг байжээ. Тэрээр зээлийн хугацаанд сар бүрийн сүүлийн өдөр дахин санхүүжилтийн хүүг үндэслэн материаллаг ашгийн хэмжээг тооцсон. Дахин санхүүжилтийн хувь хэмжээ өөрчлөгдөөгүй - 11 хувь (болзолт).
Альфагийн нягтлан бодох бүртгэлд зээл олгох, эргэн төлөлттэй холбоотой гүйлгээг дараах бичилтүүдэд тусгасан болно.
Дебет 73-1 Кредит 50
- 60,000 рубль. - хүүгүй зээл олгосон.
Дебет 70 Кредит 73-1
2017 оны 1-р сарын 31-ний өдрийн байдлаар нягтлан бодогч нь 2016 оны 12-р сарын 16-аас 2017 оны 1-р сарын 31-ний өдрийг хүртэлх хугацаанд материаллаг ашиг тусын хувь хүний орлогын албан татварыг тооцсон.
2016 онд өдрийн тоо 366, 2017 онд 365 байна.
- 176 рубль. (60,000 рубль ? 16 хоног : 366 хоног ? 2/3 ? 11% ? 35% + 60,000 рубль ? 15 хоног: 365 хоног ? 2/3 ? 11% ? 35% + 40,000 рубль ? 315 хоног ?: 16% 35%) - хувь хүний орлогын албан татварыг 2017 оны 1-р сард хүүгүй зээлээр авсан материаллаг ашгийн хэмжээгээр тооцсон.
Дебет 70 Кредит 73-1
- 20,000 рубль. - зээлийн хэмжээг хэсэгчлэн төлсөн.
Дебет 70 Кредит 68 дэд данс "Хувь хүний орлогын албан татварын төлбөр"
- 60 рубль. (40,000 рубль ? 15 хоног : 365 хоног ? 2/3 ? 11% ? 35% + 20,000 рубль ? 13 хоног: 365 хоног ? 2/3 ? 11% ? 35%) - 2017 оны 2-р сард хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулсан. хүүгүй зээлийн материаллаг ашиг тус.
Дебет 70 Кредит 73-1
- 20,000 рубль. - зээлийн төлбөрийг бүрэн төлсөн.
Дебет 70 Кредит 68 дэд данс "Хувь хүний орлогын албан татварын төлбөр"
- 21 рубль. (RUB 20,000 ? 15 days : 365 days ? 2/3 ? 11% ? 35%) - Хувь хүний орлогын албан татварыг 2017 оны 3-р сард хүүгүй зээлийн материаллаг ашиг тусын хэмжээгээр тооцсон.
Нягтлан бодогч дараагийн цалингаа өгөхдөө сар бүр татвар суутгадаг байсан.
Нягтлан бодогч нь албан журмын тэтгэврийн (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалын шимтгэл, материаллаг тэтгэмжийн хэмжээгээр осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг хуримтлуулаагүй.
Таны хувийн шинжээч Наталья Колосова.