Хугацаа хэтэрсэн авлага, өглөгийг данснаас хасах. Дансны авлагыг хасах үед байршуулах
Дансны өглөг нь байгууллагын бараг бүх өр юм.
Дансны өглөг хоёр тохиолдолд үүсдэг.
Эхний тохиолдол бол Байгууллага нь эсрэг талуудтай тооцоо хийгээгүй (жишээлбэл, үүсгэн байгуулагчийн зээлийг төлөөгүй, банкны зээл, нийлүүлсэн бараа, материалын төлбөрийг төлөөгүй).
Хоёр дахь тохиолдол нь урьдчилгаа төлбөр авсан боловч байгууллага нь үүргээ биелүүлээгүй. Жишээлбэл, Байгууллага нь өмнө нь шилжүүлсэн хөрөнгийн дансанд бараагаа худалдан авагч руу илгээгээгүй.
Дансны өглөгийг хасах эцсийн хугацаа
Нягтлан бодох бүртгэлд болон татварын зорилгоор аль алинд нь өглөгийг дараахь нөхцлийн дагуу хасч тооцох ёстой (Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын N 34n-ийн 78-р зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-р зүйлийн 18-р зүйл, Холбооны татварын албаны 12-р захидал. /2014.08.08-ны өдрийн ГД-4-3/25307@ , 2011.06.02-ны өдрийн № ED-4-3/8754, 2011.02.14-ний өдрийн N KE-4-3/2303, Сангийн яамны 09-ний өдрийн. 12/2014 N 03-03-RZ/45767, 2013 оны 03-р сарын 25-ны өдрийн N 03-03- 06/1/9152, 2011 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн N 03-11-11/264):
|
Бүртгэлээс хасах шалтгаан |
Бүртгэлээс хасагдсан огноо |
|
Хугацаа дуусах хязгаарлалтын хугацаа(ихэвчлэн гурван жил) |
хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан огноо |
|
Зээлдүүлэгч байгууллагыг татан буулгах |
зээлдүүлэгч байгууллагыг татан буулгах тухай хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд оруулсан огноо |
|
Зээлдүүлэгч байгууллагыг хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс идэвхгүй гэж хассан хуулийн этгээд |
Зээлдүүлэгч байгууллагыг хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хассан тухай хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд оруулсан огноо. |
|
Зээлдүүлэгчийн өрийг уучлах |
Эсвэл өрийг өршөөх гэрээнд гарын үсэг зурсан өдөр; Эсвэл зээлдүүлэгчээс өрийг уучилсан баримт бичгийг хүлээн авсан огноо |
Өглөгийг данснаас хасах бүртгэл
Нягтлан бодох бүртгэлд хасалт хийх өглөгийн дансутсаар тусгагдсан:
Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны улмаас өглөгийн данснаас хасах үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах журмыг авч үзье.
Хөөн хэлэлцэх хугацааг тодорхойлох
Хэрэв хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан бол өглөгийг хасч болно. Энэ нь гурван жил (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196-р зүйл).
Хөөн хэлэлцэх хугацааг мөн тодорхой дүрмийн дагуу тооцох ёстой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 200 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Эргэн төлөгдөх хугацаа нь мэдэгдэж байгаа үүргийн хувьд уг хугацааг тогтоосон төлбөрийн хугацаа дууссаны дараагийн өдрөөс эхлэн тооцно.
Тухайлбал, ханган нийлүүлэх гэрээний дагуу 2015 оны тавдугаар сарын 11-ний өдөр тус байгууллага бараа бүтээгдэхүүнийхээ төлбөрийг төлөх ёстой байсан ч хийгээгүй.
Энэ тохиолдолд хөөн хэлэлцэх хугацааг 2015 оны 5 дугаар сарын 12-ны өдрөөс эхлэн тоолно. Мөн гурван жилийн дотор өрийг нэхэмжлэхгүй бол хөөн хэлэлцэх хугацаа 2018 оны 5 дугаар сарын 11-ний өдөр дуусна. Мөн энэ үеэс эхлэн “зээлдүүлэгч” хассан.
Хэрэв өрийг барагдуулах тодорхой өдөр тогтоогдоогүй бол зээлдүүлэгч нь өрийг төлөх хүсэлтийг байгууллагад илгээсэн үеэс эхлэн хөөн хэлэлцэх хугацааг харгалзан үзэх шаардлагатай. Мөн тухайн байгууллагад өр барагдуулахаар өгсөн тохиолдолд тодорхой хугацаа, - дууссаны дараа сүүлийн өдөрэнэ үе.
Энэ тохиолдолд хөөн хэлэлцэх хугацаа тасалдаж болно. Зээлдүүлэгч танаас өр төлбөр авахаар шүүхэд нэхэмжлэл гаргасан тохиолдолд энэ нь тохиолддог. Эсвэл байгууллага өөрөө өр төлбөрөө хүлээн зөвшөөрсөн бол: хэсэгчлэн төлж барагдуулах хүсэлт гаргасан, төлбөрийг хойшлуулах хүсэлт гаргасан, эвлэрлийн актад гарын үсэг зурсан (Бүх хурлын тогтоол. Дээд шүүх RF-ийн 2001 оны 11-р сарын 12-ны өдрийн N 15, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2001 оны 11-р сарын 15-ны өдрийн N 18-ны өдрийн Plenum).
Хэрэв ийм үйлдэл хийсэн бол хөөн хэлэлцэх хугацааг тасалдуулж, дараа нь дахин тоолно. Энэ тохиолдолд завсарлага авахаас өмнө өнгөрсөн хугацааг тооцохгүй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 203-р зүйл).
Өглөгийг данснаас хасах баримт бичиг
Хэрэв өглөгийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан бол түүнийг хасна.
Үүний тулд дараахь баримт бичгийг бэлтгэх шаардлагатай (Хэвтээмжийн журмын 78-р зүйл нягтлан бодох бүртгэлОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн N 34n тушаалаар батлагдсан тайлан (цаашид журам гэх):
1) худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны акт. Бараа материалын үр дүнд өглөгийг нарийн тодорхойлсон тул ийм баримт бичиг зайлшгүй шаардлагатай. Энэхүү актын хэлбэр нь дур зоргоороо эсвэл нэгдсэн байж болно (ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн N 88 тогтоолоор батлагдсан N INV-17 маягт);
2) нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ, энэ нь өглөгийн талаар шаардлагатай бүх мэдээллийг зааж, түүнийг хассан шалтгааныг тайлбарласан болно.
Эдгээр баримт бичигт үндэслэн менежерийн өглөгийг хасах тушаал гаргадаг.
Нягтлан бодох бүртгэлд өглөгийн дансны хасалтын тусгал
Бүртгэлээс хасагдсан өглөг нь орлого үүсгэдэг бөгөөд үүнийг нягтлан бодох бүртгэлд "Бусад орлого" дэд дансанд тусгасан болно (PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" -ын 7, 10.4-р зүйл). Утас нь дараах байдалтай байх болно.
70,800 рубль. - бараа хүлээн авсан баримтыг тусгасан;
2015 оны зургадугаар сард
Дебит кредит, дэд данс "Бусад орлого",
70,800 рубль. - төлөгдөөгүй барааны өглөгийн дүнгээс хассан хугацаа нь дууссанхөөн хэлэлцэх хугацаа.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны татварын нягтлан бодох бүртгэлд 70,800 рубльтэй тэнцэх хэмжээний өглөгийг хассан. орсон үйл ажиллагааны бус орлогохөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өдөр - 2015 оны 6-р сарын 25. Тухайн өдөр би орлого, зарлагын дэвтэрт зохих бичилт хийсэн.
Ийм нөхцөлд өглөг нь бараа бүтээгдэхүүн худалдан авахтай холбоотой үүссэн бөгөөд "орц" НӨАТ-ын дүнг багтаасан тохиолдолд "зээлдүүлэгч"-ийн нийт дүнг НӨАТ-ын хамт үндсэн бус орлогод оруулна.
Үүний зэрэгцээ Байгууллага нь "хялбаршуулах" явцад төлөгдөөгүй зүйлийн өртгийг өөрөө зарлагад тооцох боломжгүй болно. Бүтээгдэхүүн зарагдсан ч гэсэн.
Учир нь тус байгууллага түүнд мөнгө өгөөгүй. Хялбаршуулсан системийн дагуу барааг эцсийн худалдан авагчид хүргэж, компани нь ханган нийлүүлэгчид төлсөн тохиолдолд л хоёр нөхцөл хангагдсан тохиолдолд л бараа худалдан авах зардлыг тооцохыг зөвшөөрдөг (2-р зүйлийн 2-р зүйл). 2, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйл). Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 8-р сарын 07-ны өдрийн N 03-11-06/2/31883 тоот захидалд оруулсан болно.
Тиймээс, төлбөрийг төлсөн тохиолдолд л татварын хялбаршуулсан тогтолцооны татварын баазад зардлыг тооцдог тул нэхэмжлээгүй өглөгийг хасах үед байгууллага ямар ч зардал гарахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). ).
Үл хамаарах зүйл бол эсрэг этгээдийг татан буулгах явдал юм. Энэ тохиолдолд үүрэг бүрэн дуусгавар болно. Эсрэг тал татан буугдсаны улмаас өрийг хассан бараа, ажил, үйлчилгээг төлсөн гэж үзнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 419-р зүйл). Мөн тэдгээрийг "хялбарчлах" явцад гарсан зардалтай холбож болно.
Өрийг уучилсан бараа (ажил, үйлчилгээ) нь төлбөртэй гэж тооцогддог (Сангийн яамны 2012 оны 5-р сарын 25-ны өдрийн 03-11-11/169 тоот захидал).
Жишээ
"Орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий "хялбаршуулсан систем" -ийг ашигладаг байгууллага 60,000 рублийн урьдчилгаа авсан. Тус байгууллага хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусахаас өмнө ажлаа дуусгаагүй. Байгууллагын харилцагчид үүссэн өглөгийн хөөн хэлэлцэх хугацаа энэ оны зургадугаар сард дуусна.
Дансны өглөгийг хасах гүйлгээг дараахь бичилтэд тусгана.
Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагууд орлого хүлээн авсан огноог хүлээн авсан өдөр гэж хүлээн зөвшөөрдөг бэлэн мөнгөбанкны данс болон (эсвэл) байгууллагын кассанд шилжүүлсэн бол хүлээн авсан урьдчилгаа дүнг хүлээн авсан хугацаанд орлого гэж хүлээн зөвшөөрсөн.
Иймд урьдчилгаа авсантай холбогдуулан үүссэн өглөгийн дүнг хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа орлогод дахин оруулаагүй болно (346.15 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 346.17 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын хууль RF, мөн ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2006 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн N 4294/05-ын шийдвэрийг үзнэ үү).
Хэрэв аж ахуйн нэгж үүсч, зээлдүүлэгчидийнхээ өрийг төлж чадахгүй бол тодорхой хугацаа энэ өрхугацаа нь дууссан ангилалд ордог. Хэрэв зээлдүүлэгч нь тогтоосон хугацаанд хугацаа хэтэрсэн өрийг шүүхэд нэхэмжлэхгүй бол энэ тохиолдолд өглөгийг хасна.
Бүртгэлээс хасах журмын үндэслэл
Компанийн зээлдүүлэгчид төлөх өрийг дараахь тохиолдолд тэглэх үндэслэл байна.
- хөөн хэлэлцэх хугацаанд заасан хугацаа дуусах (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196-р зүйлд - гурван жил);
- зээлдүүлэгчийн үйл ажиллагааг зогсоох (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 419-р зүйл);
- Зээлдүүлэгч нь зээлдэгчийнхээ өрийг уучлахаар шийдсэн бол (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 415 дугаар зүйл);
- зээлдүүлэгч болон зээлдэгч хариуцлага хүлээх боломжгүй үйл явдал тохиолдсон үед (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 416-р зүйл);
- акт гаргах үед төрийн байгууллагахариуцагч байгууллага үүргээ биелүүлэх боломжгүй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 417 дугаар зүйл);
- тухайн байгууллагын зээлдүүлэгч бол хувь хүн, дараа нь нас барсан тохиолдолд (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 418 дугаар зүйл).
Өрийг тэглэх журам
Зээлдүүлэгчдийн өрийг барагдуулах журам зөв байх нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд ашгийн тооцоолол, торгуулийн хуримтлалд нөлөөлдөг. Үүний үр дүнд аж ахуйн нэгжийн удирдлага өрийг барагдуулах журмыг зохион байгуулахад хариуцлагатай хандах ёстой.
Өрийг барагдуулах бүх журам нь 1-р хүснэгтэд үзүүлсэн дараах алхмуудаас бүрдэнэ.
Хүснэгт 1. Өрийг тэглэх журам
| Үе шатууд | Хэн хэрэгжүүлдэг | Тайзны мөн чанар | Баримт бичгүүдийг бэлтгэж байна | Анхаарна уу |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтан | Тайлант хугацааны эцэст тооллого хийх журам хийгддэг бөгөөд энэ үеэр өглөгийн дүнг, түүний дотор дансны хэмжээг тодорхойлдог. болон хугацаа хэтэрсэн | Бараа материалын актууд (INV-17 маягт) | Дансны өглөгийн дүнг цаг тухайд нь тодорхойлохын тулд тооллогыг тогтмол хийхийг зөвлөж байна. Зээлдүүлэгчдийн өрийг барагдуулах ерөнхий цогц арга хэмжээний нэг хэсэг болгон бараа материалын бүртгэлийг хийхдээ тухайн байгууллага өглөг, данс хөтөлдөг бүх дансыг шалгана. авлага. Өрийн тооллогын явцад төсөвт болон төсвөөс гадуурх сангийн өрөнд анхаарал хандуулдаг. |
| 2 | Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнууд | Тодорхойлсон өглөгийн дүнгийн талаархи мэдээллийг тусгасан гэрчилгээ бэлтгэх. мөн хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан; | Лавлагаа | Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн албанаас бэлтгэсэн гэрчилгээ нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.
|
| 3 | Аж ахуйн нэгжийн дарга | Зээлдүүлэгчдийн өрийг тэглэх тушаалыг бэлтгэж, гаргадаг | Зээлдүүлэгчид одоо байгаа өрийг тэглэх тушаал | Зээлдүүлэгчдийн өрийг барагдуулах тушаал нь шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээлэл, шаардлагатай мэдээллийг агуулсан байх ёстой.
Тухайн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтны гаргасан нэхэмжлэлийн хугацаа дууссан өрийн тооллогын дүн, гэрчилгээг үндэслэн тушаалыг бэлтгэдэг. |
| 4 | Нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнууд | Гүйцэтгэх нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлөрийг тэглэх тухай | Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд өөрчлөлт оруулах | Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд оруулсан өөрчлөлтийг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хийдэг. Зээлдүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүргээс хасалт нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусахад нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан байдаг, эс тэгвээс нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийг дараахь байдлаар танилцуулах ёстой. тайлангийн хугацаашинэчлэгдсэн татварын тайлан. Зээлдүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүргээс хасалтыг одоо байгаа хугацаа хэтэрсэн үүрэг тус бүрээр гүйцэтгэдэг. |
Өрийг барагдуулах талаар танилцуулсан алхмуудаас харахад энэхүү журмыг хэрэгжүүлэх явцад тодорхой баримт бичгийг бэлтгэх шаардлагатай байгаа нь тодорхой байна.
Нягтлан бодох бүртгэл дэх тусгал
Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа зээлдүүлэгчдийн өмнө хүлээсэн үүргээс хасалтыг 91/1 дансны кредит болон түүнийг бүртгэсэн дансны дебет дээр гаргана.
- ханган нийлүүлэгчид төлөх хугацаа хэтэрсэн өрийг хассан тухай тусгасан - D 60;
- бусад зээлдүүлэгчдийн өмнө - D 76;
- цалингийн ажилтнуудын өмнө - D 70 гэх мэт.
Компаниуд ихэвчлэн зохиомлоор үүсгэсэн өглөгийн дансыг хуримтлуулдаг. Ихэнхдээ энэ нь ханган нийлүүлэгч, гэрээлэгч нартай хийсэн баримт бичгийн төлбөр тооцоонд үүсдэг материаллаг хөрөнгө, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ.
Ийм нөхцөлд хамгийн нийтлэг асуудал бол хомсдолын асуудал юм эргэлтийн хөрөнгө. Эцсийн эцэст ийм өрийг барагдуулах ёсгүй, гэхдээ зөвхөн баримт бичгийн дагуу боловсруулдаг. Энэ нь байнгын өсөн нэмэгдэж буй өглөгийн тойрог болж хувирдаг.
Дүрмээр бол энэ нь татварын алба ийм "хуримтлуулсан" зээлдүүлэгчийг компанийн орлого гэж хүлээн зөвшөөрч, орлогын албан татварыг нэмж ногдуулдагтай холбоотой юм. Ийм нэмэлт хуримтлал, жишээлбэл, газар дээр нь хийсэн шалгалтын нэг хэсэг болгон тохиолдож болно.
Нягтлан бодох бүртгэлд өглөгийг эргэн төлөгдөх, хассан өдрийг хүртэл үргэлжлүүлэн тооцдог.
Дараах тохиолдолд өглөгийн данснаас хасах шаардлагатай.
Зээлдүүлэгчийг хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хасах.
Хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах (ерөнхий хөөн хэлэлцэх хугацаа гурван жил).
Ихэнх тохиолдолд компаниуд өр төлбөрөө барагдуулах, хөөн хэлэлцэх хугацааг сунгах гэж яардаггүй, учир нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд хасагдсан "зээлдүүлэгч" нь үйл ажиллагааны бус орлогод багтдаг (зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 18) ба татвар ногдох ашгийг нэмэгдүүлнэ. Иймэрхүү үйлдлүүд нь асуудлыг үндсээр нь шийдэж чадахгүй бөгөөд цаг хугацаа өнгөрөхөд компанийн баланс нь банкууд болон боломжит ханган нийлүүлэгчдэд улам бүр тааламжгүй болж байна.
Мэдээжийн хэрэг, өглөгийг төлөх хамгийн хялбар сонголт бол зээлдүүлэгчид төлбөр хийх явдал юм. Гэхдээ ихэнхдээ эдгээр зээлдүүлэгчид аль хэдийн татан буугдсан байдаг бөгөөд өрийн хуваарилалт (даалгавар) дууссаны дараа л эргэн төлөх боломжтой байдаг. Гэсэн хэдий ч энэ сонголт нь маш үнэтэй бөгөөд практикт бараг тохиромжгүй байдаг.
Эргэлтийн хөрөнгийн хомсдолд орсон нөхцөлд ийм байдлаас гарах боломжтой юу? Энэ нь боломжтой болох нь харагдаж байна. Та татварын өр төлбөрөө нэмэгдүүлэхгүйгээр дансны өрийг хасч, нэгэн зэрэг нэмэгдүүлэх боломжтой санхүүгийн сонирхол татахуйц байдалкомпани, өөрөөр хэлбэл эргэлзээтэй төрлийн хариуцлагыг илүү найдвартайгаар солих.
Дансны өглөгийг хасах журам
Дансны өглөгийг хасах журам иймэрхүү харагдах болно.
- Нэгдүгээр алхам: Зээлдүүлэгчийг хувь хүн болгон өөрчлөх
Үүсгэн байгуулагч нь өр шилжүүлэх гэрээний (даалгавар) дагуу компанийнхаа өрийг "найрсаг" зээлдүүлэгчдээс худалдаж авдаг. Энэ тохиолдолд даалгаврын гэрээнд шинээр үүсгэн байгуулагч зээлдүүлэгчийн төлбөрийг хойшлуулж болно. Тиймээс үүсгэн байгуулагч нь "найрсаг" зээлдүүлэгчтэй хүссэн хугацаандаа төлөх боломжтой. Эцсийн эцэст компани өрийг зээлдүүлэгчид бус, харин үүсгэн байгуулагчийн өмнө төлөх үүрэгтэй болно.
Чухал!
Зээлдүүлэгчийн эрхийг өөр хүнд шилжүүлэхийн тулд хууль, гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол хариуцагчийн зөвшөөрөл шаардлагагүй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 382 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
- Хоёрдугаар алхам: дүрмийн санг нэмэгдүүлэх
Хоёр дахь шатанд үүсгэн байгуулагч нь нэмэгдүүлэхээр шийддэг эрх бүхий капиталкомпанийхаа өмчид нэмэлт хувь нэмэр оруулах эсвэл хувь нэмэр оруулах замаар. Ийм шийдвэр нь үүсгэн байгуулагч нэмэлт шимтгэл төлөх үүрэг хүлээх болно. Үүний үр дүнд харилцан нэхэмжлэлийг нөхөх актад гарын үсэг зурахдаа нөхөх журмаар хаагдсан сөрөг нэхэмжлэлүүд үүсдэг.
Ингэснээр компани өглөгийн дансаа "хаах" боломжтой бөгөөд үүний зэрэгцээ өөрийн дүрмийн санг нэмэгдүүлэх эсвэл нэмэлт хөрөнгө, бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг төлөхдөө зээл авах, төлбөрийг хойшлуулах үед банк, ханган нийлүүлэгчдийн сонирхлыг нэмэгдүүлэх. Татварын хариуцлагыг нэмэгдүүлэхгүйгээр энэ бүхэн.
Гэсэн хэдий ч энэ арга нь хувь хүний орлогын албан татварын хувьд үүсгэн байгуулагчийн хувьд татварын болзошгүй эрсдэл, үр дагаврыг дагуулдаг гэдгийг санах нь зүйтэй. Баримт нь нөхөх журмын үед үүсгэн байгуулагч нэмэлт шимтгэл ба өрийг олж авах зардлын зөрүүгээс татвар ногдох орлогыг авдаг. Дүрмээр бол энэ ялгаа нь тэг бөгөөд үүний дагуу хувь хүний орлогын албан татвар үүсэхгүй. Орлогын хомсдолтой гэдгээ батлахын тулд танд туслах баримт бичиг байх ёстой. Энэ нь жишээлбэл, бэлэн мөнгөний баримтын захиалга"найрсаг" зээлдүүлэгчээс.
Мэргэжилтэнтэй холбоо барина уу
Дансны өглөг- байгууллагын өр, хувиараа бизнес эрхлэгчхангамж худалдан авах, бэлэн бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний төлбөр, татвар, төлбөр цалинажиллаж байгаа боловсон хүчин. Ихэнх тохиолдолд өглөг нь санхүүгийн төлбөр хийх үед үүсдэг бараа материалханган нийлүүлэгчид болон гүйцэтгэгчид үйлчилгээ үзүүлэх. Өгүүлэлд бид OSNO болон хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглан өглөгийг хэрхэн бүртгэх, ямар дансанд бүртгэх талаар авч үзэх болно.
Өглөгийн дансны нягтлан бодох бүртгэл. Дансууд
Өглөгийн дансны нягтлан бодох бүртгэлшаардлагатай: байгууллагын үүргийн хугацааг хянах, дүн шинжилгээ хийх санхүүгийн бие даасан байдалкомпанийн хөгжлийн стратеги боловсруулах.
Өр төлбөрийг дараахь дансуудад тусгана.
- 60 – “нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо”, 76 – “төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо”;
- 62 - "худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо";
- 68 - "татвар, хураамжийн тооцоо";
- 69 – “тооцоолдлын дагуу нийгмийн даатгалба хангах";
- 70 - "ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо";
- 66 – “богино хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо”, 67 – “урт хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо”;
- 71 - "хариуцлагатай хүмүүстэй тооцоо хийх."
Өглөгийн дансны нягтлан бодох бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлд чухал ач холбогдолтой татварын нягтлан бодох бүртгэлтооцооллын хувьд татварын суурьболон татварын төлбөрийн хэмжээ.
Татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу өглөгийн данснаас хасах, нягтлан бодох бүртгэл
Дараах тохиолдолд өглөгийг хасч болно.
- Дансны төлбөрийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах (PBU 9/99-ийн 7-р зүйл, Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын журмын 78-р зүйл);
- Зээлдүүлэгчийг татан буулгах, хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хасах (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 63 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг).
- Шийдэл татварын албазээлдүүлэгчийн бодит үйл ажиллагааг зогсоох тухай.
Хэрэв тухайн байгууллага хугацаандаа өглөгөө төлөөгүй, зээлдүүлэгч нэхэмжлээгүй бол хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны үндсэн дээр энэ өрийг хасна. Татварын үүрэг хариуцлага, торгууль, алдангиас үүссэн өглөгийг мөн адил хасах боломжгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Өр төлбөрийг хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа хасна, үүнээс бусад тохиолдолд: өр татвар хураалт, торгууль, торгууль. (7-р зүйл PBU 9/99, 78-р зүйл "Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах журам")
Дансны өглөгийг хасахын тулд үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын дансанд тусгах ёстой. (7-р зүйл, 10.4 PBU 9/99). ОХУ-ын Засгийн газар болон бусад шийдвэрийн дагуу татварын өрийг бууруулсан бол хууль тогтоомжийн актууд, дараа нь үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод тооцохгүй ( дэд хэсэг. Урлагийн 21-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251).
Дансны өглөгийг хасах эцсийн хугацаа
Нэхэмжлэлийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа өглөгийг хасна. Хөөн хэлэлцэх хугацаа нь 3 жил (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196-р зүйл).Хугацаа нь ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч, зээлдүүлэгч, үйлчлүүлэгчдийн өмнө хүлээсэн үүргээ зөрчсөн үеэс эхлэн тооцогдоно. Зөрчлийн огноо нь төлбөрийг хүлээн аваагүй, бараа материал ачигдаагүй үе гэж үзэж болно. Нэхэмжлэлийн хугацаашүүхэд нэхэмжлэл гаргах, эсхүл тухайн байгууллага өр төлбөрөө хүлээн зөвшөөрснөөр хөрөнгийн зохицуулалт, бүтцийн өөрчлөлтийн гэрээнд гарын үсэг зурснаар тасалдаж болно.
Борлуулалтын бус орлогод өрийг цаг тухайд нь оруулаагүй бол төлөөгүй татварын дүнгийн 20% -иар торгох шийтгэл ногдуулдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Урлагийн 1-р зүйл. 122 ОХУ-ын Татварын хууль).
Дансны өглөгийг хасах үед оруулсан мэдээ (данс 66, 67)
Нягтлан бодох бүртгэлд өглөгийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан хугацаанд өглөгийг хасах үйл ажиллагаа явагддаг. 16-р зүйл PBU 9/99) эсхүл зээлдүүлэгчийг хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хассан. Доорх зурагт өглөгийн дансны данснаас хасах тухай бичлэгийг харуулав.
Үйлчлүүлэгч төлбөрөө төлсний дараа тухайн байгууллага бүтээгдэхүүнээ ачуулахгүй бол компанийн өглөг үүснэ. Ийм нөхцөлд, хугацаа дууссаны дараа өрийг үндсэн бус орлогод тусгаж, НӨАТ-ыг тооцсон бөгөөд энэ нь тэг хүүтэй байна ( 11, 16, 18-р зүйл PBU 10/99). Үүний үр дүнд НӨАТ-ыг 0-ээс тооцох үед хүү татварын үүрэгбүү бос.
НӨАТ-аас хасах гүйлгээ дараах байдалтай байна.
Байгууллага татварын ерөнхий тогтолцоог хоёуланг нь ашиглаж болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй нэг татвартооцоолсон орлого (UTII). Өрийг тэглэх нь UTII-ийн хэмжээнд нөлөөлөхгүй тул байгууллага нь үйл ажиллагааны төрлөөр орлого, зардлыг тусад нь бүртгэх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 7 дахь хэсэг). Хэрэв дансанд орсон бүтээгдэхүүний өглөг үүссэн бол нийтлэг системтатварын ба UTII, дараа нь татварын баазыг тооцохдоо үйл ажиллагааны бус орлогод хүлээн авсан орлогыг харгалзан үзэх шаардлагатай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн 03-03-01-04/1 тоот захидал. /116).
Инфографик дахь доорх зурагт өглөгийн төрөл, хөөн хэлэлцэх хугацаа, хугацааг тасалдуулж буй хүчин зүйлс, өрийг дарахад шаардагдах баримт бичгүүдийг авч үзнэ.
Татварын хялбаршуулсан систем (STS) -ийн дагуу өглөгийн данснаас хасах, нягтлан бодох бүртгэл
Татварын хялбаршуулсан систем (STS) -ийн дагуу хасагдсан өглөгийн дүнг орлогын нэг татвар төлдөг байгууллагуудын үйл ажиллагааны бус орлого, зардлын хэмжээгээр бууруулсан татвараар тусгадаг. Байгууллагын орлогыг бараа бүтээгдэхүүн борлуулсны орлого, төлөгдөөгүй барааны өртөгт тусгадаг.
өглөгийн дансны нягтлан бодох бүртгэл. Жишээ
2012 оны 2-р сард "Дельта" ХХК нь "Омега" ХК-аас үйлдвэрлэлийн материалыг хүлээн авсан. Материал нийлүүлэх гэрээний дагуу 2012 оны 2-р сарын 25-ны өдрөөс өмнө 200,000 рубль төлөх ёстой байв. Хүлээн авсан материалыг Delta 300,000 рублиэр зарсан.
Делта ХХК санхүүгийн үүргээ биелүүлээгүй. 3 жилийн турш Омега ХК нь ирүүлээгүй заргаДельта ХХК-аас өр барагдуулах тухай. Хөөн хэлэлцэх хугацааг гурван жилийн дараа үүргийн зөрчлийг илрүүлсэн өдрөөс хойш тооцно, өөрөөр хэлбэл. 2015 оны хоёрдугаар сарын 26.
2015 оны хоёрдугаар сарын 30 ерөнхий нягтлан бодогчТооллогын дараа Делта ХХК нь 200,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өглөгийг тогтоосон. Удирдлага өрийг тэглэх шийдвэр гаргасан.
Үүний үр дүнд Дельта ХХК-ийн нэг татварыг тооцохдоо дараахь орлогыг оруулсан болно.
- 2012 оны 2-р сар - орлого 300,000 рубль.
- 2015 оны 2-р сар - үйл ажиллагааны бус орлого 200,000 рубль.
Төлөгдөөгүй материалыг зардалд тооцохгүй.
"1С Нягтлан бодох бүртгэл дэх өглөгийг хасах" видео хичээл
Видео хичээл нь 1С Нягтлан бодох бүртгэлд өглөгийг хэрхэн яаж хасах талаар дэлгэрэнгүй тайлбарласан бөгөөд хичээлийг Дина Краснова заадаг.
Хөөн хэлэлцэх хугацаа гэж юу вэ, яаж тооцдог, хэзээ түр зогсоосон, тасалддаг талаар ярилцлаа. Энэ нийтлэлд бид хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өрийг барагдуулах талаар ярих болно.
Та яагаад өрийг тэглэх хэрэгтэй байна вэ?
Бараа материал, бичгээр гаргасан үндэслэл, менежерийн тушаалын үндсэн дээр хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлага, өглөгийг үүрэг тус бүрээр хасч тооцдог болохыг заажээ. Дарагдуулсан өрийг хамааруулж байна санхүүгийн үр дүнбайгууллага бусад орлогын нэг хэсэг (зээлдүүлэгчийг хасах үед) болон бусад зардлууд (авлагыг хасах үед). Хэрэв эргэлзээтэй авлагад зориулж нөөц бий болгосон бол ийм өрийг нөөцөөс хасна. Зардал нь өрийн нөөц хангалтгүй байсан хэсгийг л багтаана.
Авлага, өглөгийг барагдуулах боломжгүй гэж үзвэл хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусахаас өмнө ч боломжтой. Энэ нь жишээлбэл, татан буугдсан тохиолдолд хариуцагчийг хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хассан тохиолдолд боломжтой юм.
Нягтлан бодох бүртгэлд өглөгийн дансны хасалтыг дараахь бичилтээр тусгаж болно (:
Дансны дебет 60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо”, 70 “Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо”, 76 “Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо”, 67 “Төлбөр тооцоо урт хугацааны зээлболон зээл” гэх мэт - 91 “Бусад орлого, зарлага” дансны кредит, “Бусад орлого” дэд данс.
Мөн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа авлагыг хасалтыг дараахь байдлаар тусгана.
Дебит данс 91, "Бусад зардал" дэд данс - Кредит данс 62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо", 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо", 76 гэх мэт.
Хэрэв дансны авлагыг 91-р дансны оронд урьд бий болгосон нөөцөөс авсан мөнгөөр хассан бол 63-р "Нөөц эргэлзээтэй өр».
Гэтэл хариуцагчийн төлбөрийн чадваргүйн улмаас авлагыг тэглэх нь өрийг бүрэн хүчингүй болгоход хүргэдэггүй. Ийм өрийг хариуцагчийн эд хөрөнгийн байдал өөрчлөгдсөн тохиолдолд өрийг барагдуулсан өдрөөс хойш 5 жилийн хугацаанд балансад жагсаах ёстой (Сангийн яамны тушаалын 77-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн № 34n).
Энэ нь хасагдсан авлагын дүн гэсэн үг нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт(Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаал):
007 дансны дебет "Төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчийн өрийг алдагдалд тооцсон"
Өрийг тэглэх татварын бүртгэл
Орлогын албан татварыг тооцохдоо хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан эсвэл бусад шалтгаанаар хасагдсан өглөгийн дүнг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулна (