Байгууллага дахь бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэлийг сайжруулах. Сэдэв: Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний бүртгэл, аудит. Касс дахь мөнгөн гүйлгээг баримтжуулах
Сайжруулах ёстой газруудын нэг төлбөрийн системөргөтгөх үйл ажиллагаа явуулах явдал юм бэлэн бус төлбөр тооцоо, хэрэгжилт орчин үеийн технологимэдээлэл дамжуулах арга, мэдээллийн системийн аюулгүй байдлыг нэмэгдүүлэх, төлбөр тооцооны бүх оролцогчдод үр дүнтэй, найдвартай үйлчилгээг үзүүлэх. Мөн боловсруулж, хэрэгжүүлэхээр төлөвлөж байна нэгдсэн хэлбэрүүдцагт цахим баримт бичиг, тооцоололд ашигласан.
ОХУ-д банк хоорондын төлбөр тооцоог хөгжүүлэх гол чиглэл бол клирингийн өргөн хэрэглээ юм. Клиринг гэдэг нь хуулийн этгээдийн бараа, үнэт цаас, үйлчилгээ үзүүлсэнтэй холбоотой харилцан нэхэмжлэл, үүрэг хариуцлагыг тодорхойлж, дараа нь үлдэгдлийг шилжүүлэх үндсэн дээр бэлэн бус төлбөр тооцоо хийх арга юм. Клирингийн явцад төлбөрийн төвлөрөл нь харилцан өрийн хэмжээг мэдэгдэхүйц бууруулж, төлбөрийн бус гинжин хэлхээг таслах, нөхөн төлбөрийн эргэлтийн хэмжээгээр төлбөрийн хэрэгсэлд хэмнэлт гаргах, бэлэн бус төлбөрийн хамрах хүрээг өргөжүүлэх, тэдгээрийн менежментийг хөнгөвчлөх боломжтой. Үүний үр дүнд төлбөр тооцоог хялбаршуулж, хямд, хурдан хийж, одоо байгаа бэлэн мөнгө (бэлэн мөнгө) хадгалагдаж, үүнээс болж оролцогчдын ашиг орлого, хөрвөх чадварын түвшин нэмэгддэг. Зээлдүүлэгчдийн харилцан нэхэмжлэлийг нөхөхийн мөн чанар нь зээлдүүлэгчдийн харилцан шаардлага, хариуцагчийн бие биенийхээ өмнө хүлээсэн үүргийг тэнцүү хэмжээгээр төлж, зөвхөн зөрүүгээр төлбөрийг төлдөгт оршино. Нөхөн төлбөрийн дийлэнх хувийг банкны оролцоотойгоор хийдэг боловч банкуудыг тойрон аж ахуйн нэгжүүдийн хооронд зохион байгуулах боломжтой. Сүүлчийн тохиолдолд зээлдээгүй дүнгийн захиалга эсвэл чекийг банкинд ирүүлнэ. Клирингийн хэрэглээний хамгийн түгээмэл талбар бол түүхий эдийн зах зээл, хувьцааны зах зээлболон банк. Эдгээр газруудад клиринг хийх нь оролцогч тус бүрийн байр суурийг тооцоолох ажлыг хялбарчилж, хялбарчилж, хүргэхгүй байх, төлөхгүй байх эрсдлийг бууруулдаг.
Банкуудын хувьд клиринг нь юуны түрүүнд төлбөрийн хэрэгслийн хэрэгцээг багасгах, лангууны төлбөр солилцох үйл ажиллагааг хялбарчлах арга зам болох нь чухал юм. Төлбөрийг нийт болон цэвэр дүнгээр тооцож болно. Нийт төлбөр тооцоо гэдэг нь төлбөр тооцооны хэрэглүүр тус бүрээр банкны дансны кредит болон дебетийг дэс дараалан хийнэ гэсэн үг. Төлбөр нь хүлээн авсны дагуу хийгддэг. Нийт төлбөр тооцооны системийн хоёр үндсэн төрөл байдаг: ирж буй төлбөрийг тасралтгүй гүйцэтгэдэг системүүд, жишээлбэл. бодит цаг хугацаанд, мөн төлбөрийн гүйцэтгэлийг гүйцэтгэдэг системүүд тодорхой хугацаа, өөрөөр хэлбэл салангид горимд.
Одоогийн байдлаар Орос улс клирингийн үндсэн хоёр загварыг хэрэгжүүлж байна. Эхний загвар бол клирингийн байгууллагад оролцогчдын дансанд мөнгө байршуулах замаар клиринг хийх явдал юм. Үйл ажиллагааны өдрийн эхэнд бүх оролцогчид Москвагийн Клирингийн төв дэх корреспондент дансандаа клиринг хийхэд шаардлагатай хэмжээний мөнгөтэй байх ёстой; төлбөр тооцооны гүйлгээхаргалзах оролцогчийн дансны зээлийн үлдэгдлийн хүрээнд хийгдсэн; төлбөр тооцооны мөчлөг дууссаны дараа зээлдэгч оролцогчид хамрагдах ёстой дебит үлдэгдэлхарилцан нөхөх замаар. Дараа нь оролцогчдод санхүүжилт ашиглан овердрафт олгоно нөөц сантөлбөр. Хоёр дахь загвар нь клирингийн байгууллагад оролцогчдын дансанд мөнгө байршуулахгүйгээр клиринг хийх явдал юм. Энд оролцогч банк бүр корреспондент данс нээдэг бөгөөд энэ нь зөвхөн үүрэг хариуцлагыг бүртгэхэд шаардлагатай байдаг; үнэндээ тэнд мөнгө байхгүй; Танхим нь ирж буй болон боловсруулсан баримт бичгийг үндэслэн оролцогч банкуудын харилцан хүлээх үүргийн бүртгэлийг хөтөлдөг; тооцоолсон эцсийн үлдэгдэл, ОХУ-ын Төв банк дахь банкуудын үндсэн корреспондент данс руу шилжүүлдэг.
Олон улсын, төлбөр тооцоо, валют, зээлийн болон бусад үйл ажиллагаа нь Оросын банкуудын үйл ажиллагаанд улам бүр чухал байр суурийг эзэлдэг. Хамгийн том хэмжээ нь томоохон банкуудаар дамждаг. Үүний зэрэгцээ сүүлийнх нь эдгээр үйл ажиллагааг зохион байгуулагч, гүйцэтгэгч, зээлдүүлэгч, зээлдэгч, батлан даагч, үйлчлүүлэгчдэд зөвлөхөөр ажилладаг.
Үлдэгдлийг багасгах Мөнгөбүртгэл дээр;
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг сайжруулах арга хэмжээнд энэ чиглэлийг оруулсан нь бэлэн мөнгөний нөөц нь банкны эх үүсвэрийг бодитойгоор хөдөлгөөнгүй болгож байгаатай холбоотой юм. Ашигтай байдал зээлийн үйл ажиллагааБэлэн мөнгөний гүйлгээний ашиг орлогоос 1.5 дахин их байна. Үүнтэй холбогдуулан бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг бууруулах шаардлагатай (стандартыг дагаж мөрдөхийг харгалзан), энэ нь хүүгийн орлогыг нэмэгдүүлэх болно.
дамжуулан бэлэн бус төлбөрийн системийг зохион байгуулах хуванцар картууд.
Өнөөдөр банкны үйлчлүүлэгчдийн авсан зээлийн дийлэнх хувийг бэлэн мөнгөөр олгож байна. Энэ аргын сул тал нь дараах байдалтай байна.
Банк хөрөнгийнхөө нэг хэсгийг алдах;
Зээл олгох үйл явцад кассын ажилчдыг татан оролцуулах шаардлагатай бөгөөд энэ нь кассын цалин хэлбэрээр энэхүү үйл ажиллагааны нэмэлт зардал гэсэн үг юм;
Үйлчлүүлэгч нь банкны АТМ-ээс зээл авах боломжийг бүрдүүлэхийн тулд хуванцар картаар кредитийг бэлэн бус хэлбэрээр олгох боломжийг авч үзэхийг санал болгож байна. Энэ нь банкны кассыг хөнгөвчлөхийн зэрэгцээ банкнаас гарах эх үүсвэрийн урсгалыг бууруулна.
АТМ дахь үлдэгдлийг багасгах;
2010 онд банкны АТМ дахь хөрөнгийн хэмжээ 50-80 сая рубль байв. Эдгээр сангууд нь нөөцийг хөдөлгөөнгүй болгодог тул АТМ дахь үлдэгдлийн хэмжээг бууруулах боломжийг авч үзэхийг санал болгож байна.
Корпорацийн карт ашиглан мөнгө татах тогтолцоог нэвтрүүлэх.
Кассын ажлын хэмжээг багасгах, мөн нэмэлт зардлыг бууруулахын тулд бэлэн мөнгө олгох системийг нэвтрүүлэх боломжийг авч үзэхийг санал болгож байна. хуулийн этгээдболон хувиараа бизнес эрхлэгчид корпорацийн хуванцар картаар дамжуулан. Энэ саналбанкны ажилтнуудын, ялангуяа үйл ажиллагааны хэлтсийн бие махбодийн ажлын хэмжээг багасгах, түүнчлэн банкнаас үйлчлүүлэгчдэд үзүүлэх үйлчилгээний чанарыг сайжруулахад чиглэгддэг. Энэ аргын давуу тал нь мөнгөө авахын тулд үйлчлүүлэгчид шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээллийг тус тусад нь картын данс руугаа мөнгө шилжүүлэх боломжтой юм. Мөнгө авах нь үйлчлүүлэгчийн хувьд тохиромжтой цагт хийгдэх бөгөөд үүнээс гадна өөр хот дахь өөр хэн нэгний АТМ-ээс мөнгө авах боломжтой (комисс төлсөн тохиолдолд).
Оршил
1. Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн онолын үндэс
1.1 Зохицуулалтын зохицуулалт нягтлан бодох бүртгэлМегаполис ХХК дахь бэлэн мөнгөний гүйлгээ
1.2 Эдийн засгийн мөн чанарбэлэн мөнгөний гүйлгээ, мөнгөний баримт бичигбайгууллага дахь хариуцлагатай дүн
1.3 Бэлэн мөнгөний гүйлгээ, мөнгөн баримт, хариуцах дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн онолын үндэс, онцлог
2. Мегаполис ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэл хөтлөлт, зохион байгуулалт
2.1 ерөнхий шинж чанараж ахуйн нэгж, 2009-2011 оны үндсэн үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ.
2.2 Байгууллага дахь мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого)
2.3 Мегаполис ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний синтетик болон аналитик бүртгэл
3. Мегаполис ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэлийг боловсронгуй болгох
3.1 Байгууллага дахь мөнгөн гүйлгээний анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн чиглэл
3.2 Аналитик ба синтетик нягтлан бодох бүртгэлбэлэн мөнгөний гүйлгээ
3.3 Санал болгож буй арга хэмжээний эдийн засгийн үндэслэл
Дүгнэлт
Ном зүй
Оршил
Аж ахуйн нэгжүүд үйл ажиллагаагаа явуулах явцад янз бүрийн аж ахуйн нэгж, байгууллага, хувь хүмүүстэй эдийн засгийн харилцаанд ордог. Тогтмол тохиолддог мөчлөг өрхийн хөрөнгөянз бүрийн тооцоог тасралтгүй үргэлжлүүлэхэд хүргэдэг.
Төлбөр тооцооны үйл ажиллагааг зөв зохион байгуулах нь тухайн байгууллагын хөрөнгийн эргэлтийн тогтвортой байдлыг хангаж, гэрээ, тооцооны сахилга батыг бэхжүүлж, сайжруулдаг. санхүүгийн байдал.
Аж ахуйн нэгжүүд ханган нийлүүлэгчдийн өмнө тэднээс хүлээн авсан бараа, материал, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ үзүүлэх үүрэгтэй; өмнө улсын төсөвашгаас суутгал хийх, санд төлөх төлбөр, татварын болон татварын бус төлбөрийн тухай; тэдний ажилчид, ажилчдын өмнө цалин хөлс болон бусад. Нөгөөтэйгүүр, аж ахуйн нэгжүүд өөрсдөө захиалагч, худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдэд ачуулсан бүтээгдэхүүн, үзүүлсэн үйлчилгээ, гүйцэтгэсэн ажлынхаа төлбөрийг төлөхийг шаардаж, учирсан зардлаа нөхөж, үүргээ биелүүлж, ашиг орлоготой болгодог.
Үүний зорилго курсын ажилбэлэн мөнгөний зохицуулалтын онолын онцлогийг судлах явдал юм мөнгөний эргэлтболон аж ахуйн нэгж дэх мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, түүнчлэн хөгжил практик зөвлөмжүүдтодорхой аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн шинж чанарын жишээг ашиглан мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг сайжруулах талаар.
Энэ зорилгод хүрэхийн тулд дараахь зорилтуудыг дэвшүүлэв.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээний хэрэгжилт, зохицуулалтын онол, арга зүйн болон норматив-хууль зүйн онцлогийг судлах.
нягтлан бодох бүртгэлийн мөнгөн гүйлгээ
2. Бэлэн мөнгөний гүйлгээний онцлогийг нарийвчлан судлах жишээг ашиглан аж ахуйн нэгжийн удирдлага, үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүтэц, дүн шинжилгээ хийх.
3. Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэлтэй холбоотой баримт бичгийн урсгалыг хөтлөх журмыг тайлбарлана уу
Бэлэн мөнгөний гүйлгээний синтетик болон аналитик бүртгэлийг судлах;
Курсын ажлын судалгааны сэдэв нь бэлэн мөнгөний гүйлгээний хэрэгжилт, зохицуулалтын онцлог, түүнд тавигдах шаардлага, баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл юм.
Курсын ажлын судалгааны объект нь Мегаполис ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл юм.
1. Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн онолын үндэс
1.1 Мегаполис ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын зохицуулалт
ОХУ-ын аж ахуйн нэгжүүдэд бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг дараахь байдлаар зохицуулдаг.
2011 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн 373-P тоот ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр ОХУ-ын Банкны мөнгөн тэмдэгт, зоосоор бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын тухай журам;
2003 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн 54-ФЗ-ын Холбооны хууль "Төлбөрийн карт ашиглан бэлэн мөнгөний төлбөр хийх ба (эсвэл) төлбөр тооцоо хийхдээ кассын машин ашиглах тухай" (Холбооны хуулийн 06/03/2009 N 121-FZ-ийн нэмэлт өөрчлөлт).<#"653576.files/image001.gif">,
Үүнд: - рубль дэх бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаар; - тооцооны хугацаанд худалдсан бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний бэлэн мөнгөний орлогын хэмжээ рубльээр (тусдаа хэлтэсүүдийг багтаасан хуулийн этгээд нь худалдсан, гүйцэтгэсэн барааны бэлэн мөнгөний орлогын хэмжээг тодорхойлдог. журмын 1.2 дахь хэсгийн хоёр дахь хэсэгт зааснаас бусад тохиолдолд борлуулсан бараа, гүйцэтгэсэн ажил, тусдаа хэлтэст үзүүлсэн үйлчилгээнд хүлээн авсан бэлэн мөнгийг харгалзан үзүүлсэн ажил, үйлчилгээ);
P - хуулийн этгээдийн тогтоосон төлбөрийн хугацаа, хувиараа бизнес эрхлэгч, борлуулсан бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний бэлэн мөнгөний орлогын хэмжээг ажлын өдрүүдэд харгалзан үздэг (үүнийг тодорхойлохдоо бэлэн мөнгөний орлогын оргил үе, түүнчлэн бэлэн мөнгөний динамикийг харгалзан үзэж болно). өмнөх жилүүдийн ижил төстэй хугацааны орлогын хэмжээ; тооцооны хугацаа нь хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчийн ажлын 92 хоногоос хэтрэхгүй);
Хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч нь худалдсан бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээнд зориулж хүлээн авсан бэлэн мөнгийг ажлын өдрүүдэд банкинд тушаасан өдрүүдийн хоорондох хугацаа. Тодорхой хугацааХуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч байгаа бол ажлын долоо хоногоос хэтрэхгүй байх ёстой нутаг дэвсгэр, банк байхгүй бол ажлын арван дөрвөн өдөр. Давагдашгүй хүчин зүйлийн тухайд давагдашгүй хүчин зүйл дууссаны дараа тогтооно.
Тухайлбал, банкинд бэлэн мөнгө байршуулахдаа гурван өдөрт нэг удаа ажлын гурван өдөртэй тэнцэнэ. Хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчийн байршил, зохион байгуулалтын бүтэц, үйл ажиллагааны онцлог (жишээлбэл, ажлын улирлын шинж чанар, ажлын цаг) зэргийг тодорхойлохдоо борлуулсан бараа, гүйцэтгэсэн ажлын бэлэн мөнгөний орлого байхгүй тохиолдолд. Үйлчилгээ үзүүлэхдээ хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч нь төлбөр тооцоонд зориулагдсан бэлэн мөнгөний хэмжээг эс тооцвол бэлэн мөнгөний хэмжээг (шинээр байгуулагдсан хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч - бэлэн мөнгөний зарцуулалтын хүлээгдэж буй хэмжээ) харгалзан үздэг. цалин, тэтгэлэг болон бусад ажилчдын тэтгэмж.
Бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаарыг дараахь томъёогоор тооцоолно.
Үүнд: - рубль дэх бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаар; - тооцооны хугацаанд ажилчдын цалин, тэтгэлэг болон бусад төлбөрийг төлөхөд зориулагдсан мөнгөн дүнгээс бусад тохиолдолд олгосон бэлэн мөнгөний хэмжээ (тусдаа хэлтэс бүхий хуулийн этгээдээс) , Бэлэн мөнгө олгох хэмжээг тодорхойлохдоо эдгээрт хадгалагдаж байгаа бэлэн мөнгө тусдаа хэлтэс, журмын 1.2 дахь хэсгийн хоёр дахь хэсэгт заасан тохиолдлоос бусад);
P - хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчийн тодорхойлсон төлбөр тооцооны хугацаа, ажлын өдрүүдэд бэлэн мөнгө олгох хэмжээг харгалзан үздэг (үүнийг тодорхойлохдоо бэлэн мөнгөний гүйлгээний оргил үе, түүнчлэн мөнгөн гүйлгээний эзлэхүүний динамик). өмнөх жилүүдийн ижил төстэй үеийн бэлэн мөнгөний олголтыг тооцож болно; төлбөрийн хугацаа нь хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчийн ажлын 92 хоногоос хэтрэхгүй);
Ажилчдын цалин, тэтгэлэг болон бусад төлбөрийг төлөхөд зориулагдсан мөнгөн дүнг эс тооцвол хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч банкинд чекээр бэлэн мөнгө хүлээн авах өдрийн хоорондох хугацаа. Заасан хугацаа нь ажлын долоо хоногоос хэтрэхгүй байх ёстой бөгөөд хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч нь банкгүй орон нутагт байрладаг бол ажлын арван дөрвөн өдөр.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээ нь байгууллагын кассаас хүлээн авсан янз бүрийн мөнгөн хөрөнгийг хүлээн авах, хадгалах, зарцуулахтай холбоотой үйл ажиллагаа юм. үйлчилгээний банк. Нягтлан бодох бүртгэл дэх харилцах данснаас кассанд мөнгө орж ирснийг дараахь бичилтээр тусгана.
Дебит данс 50 “Бэлэн мөнгө”, Кредит 51 “Харилцаах данс”.
Анхдагч баримт бичиг:
) бэлэн мөнгөний ордер (нэг хүнээс ямар нэгэн шалтгаанаар кассанд бэлэн мөнгөний баримтын үйл ажиллагааг бүртгэх);
) зардлын кассын захиалга (ямар нэгэн хэрэгцээнд зориулж кассын машинаас нэг хүнд бэлэн мөнгө олгохыг албажуулах);
) бэлэн мөнгөний дэвтэр;
) төлбөрийн мэдэгдэл;
) орж ирж буй болон гарах бэлэн мөнгөний ордерыг бүртгэх журнал;
) кассчинд цалин хөлс, гүйлгээг нийтэд тайлагнах зорилгоор няраваас хүлээн авч олгосон мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр.
Орж буй бэлэн мөнгөний ордер, тэдгээрийн төлбөрийн баримт, түүнчлэн гарах бэлэн мөнгөний ордерыг тэмдэггүй, тодорхой, тодорхой бөглөсөн байх ёстой. Кассчин-операторын дэвтэр нь ерөнхий нягтлан бодогч, аж ахуйн нэгжийн даргын гарын үсэг бүхий дугаарлагдсан, үдээстэй, битүүмжилсэн байх ёстой. Бэлэн мөнгөний баримт бүр дээр байгууллагын тамга заавал байх ёстой.
Бэлэн мөнгөний бүртгэлд байж болох дээд хэмжээг хязгаараар тодорхойлно. Хязгаарыг төвлөрсөн байдлаар тогтоодог.
Кассанд бэлэн мөнгө хүлээн авах, олгох бүх баримтыг харгалзан үзнэ бэлэн мөнгөний дэвтэр(стандарт хэлбэр). Энэ нь дугаарласан, үдээстэй, лав лацаар битүүмжлэгдсэн, захирал, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсгээр баталгаажсан байх ёстой. Тэнд байгаа бичлэгийг нүүрстөрөгчийн цаас ашиглан 2 хувь хадгална. Хоёрдахь хуулбар (урагдсан) нь кассын тайлан бөгөөд ажлын өдрийн төгсгөлд өдөр бүр орлого, зардлын баримт бичгийн хамт нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст шилжүүлдэг.
Бэлэн мөнгөний орлого, зарлагын ердийн гүйлгээ:
) банкнаас бэлэн мөнгө хүлээн авах:
Дебит данс 50 "Бэлэн мөнгө", Зээлийн данс 51 "Харилцаа";
) ашиглагдаагүй хөрөнгийн үлдэгдлийг хариуцагчаас оруулсан хувь нэмэр:
Дебит данс 50 "Бэлэн мөнгө",
) худалдан авагчийн бараа, ажил, үйлчилгээний өрийг төлөх:
Дебит данс 50 "Бэлэн мөнгө",
62 дугаар “Худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн тооцоо” дансны кредит;
) хомсдол, хулгайн өрийг барагдуулах:
Дебит данс 50 "Бэлэн мөнгө",
73 дугаар дансны кредит "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо";
) кассын тооллогын (аудитын) үр дүнд илэрсэн илүүдэл хөрөнгийг капиталжуулах:
Дебит данс 50 "Мөнгөн мөнгө", Кредит 91 "Бусад орлого, зарлага";
) банкнаас гадаад валютаар бэлэн мөнгө авах:
Дебит данс 50 "Бэлэн мөнгө", Кредит данс 52 "Валютын данс";
) ашиглагдаагүй хөрөнгийн үлдэгдлийг хариуцагчаас оруулсан хувь нэмэр:
Дебит данс 50 "Бэлэн мөнгө",
71 тоот “Хариуцлагатай этгээдтэй хийсэн тооцоо” дансны кредит;
) кассын бүртгэлээс ажилчдад төлсөн төлбөрийн тусгал (цалин, нийгмийн тэтгэмж, дүрмийн санд оролцсон орлого гэх мэт):
Дебет данс 70 "Ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо", Кредит 50 "Мөнгө" данс.
2. Мегаполис ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэл хөтлөлт, зохион байгуулалт
2.1 Аж ахуйн нэгжийн ерөнхий шинж чанар, 2009-2011 оны үндсэн үзүүлэлтүүдийн шинжилгээ.
Мегаполис ХХК нь ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан. Компани нь хуулийн этгээд бөгөөд үйл ажиллагаагаа дүрэм, одоогийн хууль тогтоомжийн үндсэн дээр явуулдаг.
Компанийн байршил: 236039 Орос, Калининград, Ленинский проспект, 119 Д.
Мегаполис ХХК-ийн дүрмийн сан нь 100,000 рубль юм.
Ажилчдын дундаж тоо тайлангийн хугацаа- 185 хүн.
Гол үйл ажиллагаа нь барилгын материалын худалдаа юм.
Мегаполис компани нь өнгөлгөөний материалын зах зээлд үйл ажиллагаа явуулдаг
Мегаполис компанийн хөгжлийн түүх бол амжилтын түүх юм.
Хөгжлийн үндсэн үе шатууд:
g. Калининград дахь Мегаполис компанийг үүсгэн байгуулах.
г.Москвад компанийн оффис нээх.
г Калининград хотод өнгөлгөөний материал, ариун цэврийн хэрэглэлийн жижиглэн худалдааны гурван дэлгүүр нээх 2001. Москвад өнгөлгөөний материал, ариун цэврийн хэрэглэлийн дөрвөн жижиглэнгийн дэлгүүр нээх 2006 он. Ростов-на-Дону хотод Мегаполис төлөөлөгчийн газрыг байгуулах.
г Калининград мужид хоёр жижиглэнгийн дэлгүүр нээх.
Новосибирск хотод Мегаполисын төлөөлөгчийн газрыг байгуулах
ж.Агуулахын цогцолборыг нээх, нийт талбайтайойролцоогоор 14,000 кв. м.
Компанийн дүрмийн дагуу Мегаполис ХХК-ийн удирдах дээд байгууллага нь оролцогчдын нэгдсэн хурал юм. Компанийн гүйцэтгэх байгууллага нь ерөнхий захирал юм. Ерөнхий уулзалторолцогчид иргэний гэрээний дагуу гүйцэтгэх байгууллагынхаа бүрэн эрхийг менежерт (арилжааны байгууллага эсвэл бизнес эрхлэгч) шилжүүлэх эрхтэй. Оролцогчдын энгийн олонхийн саналаар нэгдсэн хуралдааны шийдвэрээр нийт тоокомпанийн оролцогчдын саналаар компанид компанийн хяналтын байгууллага байгуулагдаж болно = аудитор эсвэл аудитын комисс.
Байгууллагын бүтэцМегаполис ХХК-ийг Зураг 2.1-д үзүүлэв
Зураг.2.1 - Мегаполис ХХК-ийн зохион байгуулалтын бүтэц
Менежмент одоогийн үйл ажиллагааКомпанийг нийт оролцогчдын хурлаар таван жилийн хугацаагаар сонгодог Ерөнхий захирал гүйцэтгэдэг. Хөдөлмөрийн гэрээкомпани болон компанийн нэрийн өмнөөс ерөнхий захирлын хооронд Ерөнхий захирлыг сонгож, гэрээний нөхцлийг баталсан оролцогчдын нэгдсэн хурлыг даргалсан хүн, эсхүл эрх бүхий оролцогч гарын үсэг зурна. нэгдсэн хурлын шийдвэр. Компани ба менежерийн хоорондох иргэний хуулийн гэрээнд гэрээний нөхцлийг баталсан оролцогчдын нэгдсэн хурлыг даргалсан хүн, эсхүл нийт хурлын шийдвэрээр эрх бүхий оролцогч гарын үсэг зурна.
Компанийн гүйцэтгэх байгууллага:
итгэмжлэлгүйгээр компанийн нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулах, түүний дотор түүний ашиг сонирхлыг төлөөлөх, хэлцэл хийх;
компанийн нэрийн өмнөөс төлөөлөх эрхийн төлөө итгэмжлэл гаргана. түүний дотор орлуулах эрхтэй итгэмжлэл. Компанийн бусад ажилтнууд ажлын байрны тодорхойлолт, компанийн нэрийн өмнөөс хууль ёсны үйл ажиллагаа явуулах итгэмжлэлээр олгогдсон бүрэн эрхийнхээ үндсэн дээр компанийн ашиг сонирхлыг төлөөлөх эрхтэй;
компанийн ажилчдыг томилох, шилжүүлэх, ажлаас халах тухай тушаал гаргаж, урамшуулах арга хэмжээ авах, сахилгын шийтгэл ногдуулах;
оролцогчдын нэгдсэн хуралдаан болон аудитын комисс (аудитор)-ын бүрэн эрхэд хамаарахгүй бусад бүрэн эрхийг хэрэгжүүлнэ.
Компанийн аудиторыг (хяналтын комисс) оролцогчдын нэгдсэн хурлаас ихэвчлэн хоёр жилийн хугацаатай сонгодог. Аудитор (хяналтын комисс) сонгогдох хугацааг тодорхойлохдоо оролцогчдын нэгдсэн хурал нь гүйцэтгэх байгууллагын чиг үүргийг гүйцэтгэж буй этгээдийн үйл ажиллагааны эхлэл, төгсгөл нь эхлэл, төгсгөлтэй давхцахгүй байгааг харгалзан үздэг. аудиторын (аудитын комисс) үйл ажиллагааны тухай. Хяналтын хороо (аудитор) нь хэдийд ч санхүүгийн шалгалт хийх эрхтэй. эдийн засгийн үйл ажиллагаанийгэм. Хяналтын комисс (аудитор) in заавал байх ёстойаудитын жилийн тайлан болон балансоролцогчдын нэгдсэн хурлаар батлагдах хүртэл компанийн. Компанийн аудиторын (хяналтын комисс) ажиллах журмыг компанийн дотоод баримт бичгээр тогтоодог.
Нийгмийн өмч нь дараахь замаар бүрддэг.
оролцогчдын оруулсан хувь нэмэр;
бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого;
хууль эрх зүйн бусад эх сурвалж;
Оролцогч компанид ашиглахаар шилжүүлсэн эд хөрөнгийг санамсаргүйгээр алдах, гэмтээх эрсдэл нь компанид хамаарна.
Компани нь улирал тутам, зургаан сард нэг удаа, жилд нэг удаа олсон ашгаа бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн оролцогчдын дунд хуваарилах шийдвэр гаргах эрхтэй. ийм шийдвэрийг компанийн оролцогчдын нийт саналын энгийн олонхийн саналаар оролцогчдын нэгдсэн хурал гаргадаг. Хуваарилахаар төлөвлөж буй компанийн ашгийг компанийн дүрмийн санд оролцогчдын хувь тэнцүүлэн хуваарилдаг. Оролцогчдын нэгдсэн хурал ашгийг оролцогчдын хувьцааны хэмжээтэй тэнцүү бус хувиарлах шийдвэр гаргаж болно. Энэ шийдвэрийг компанийн бүх гишүүд санал нэгтэй гаргаж байна.
Компани нь ашгийг компанийн оролцогчдын дунд хуваарилах шийдвэр гаргах эрхгүй.
бүрэн төлбөр хийх хүртэл эрх бүхий капиталнийгэм;
төлбөрийн өмнө бодит үнэ цэнэхуульд заасан тохиолдолд компанийн оролцогчийн хувьцаа (хувьцааны хэсэг);
Хэрэв ийм шийдвэр гаргах үед компани нь төлбөрийн чадваргүй (дампуурлын) тухай холбооны хуульд заасны дагуу төлбөрийн чадваргүй (дампуурсан) шалгуурыг хангасан бол, эсвэл заасан тэмдгүүдийм шийдвэрийн үр дүнд нийгэмд харагдах болно;
хэрэв ийм шийдвэр гаргах үед компанийн цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнэ нь түүний дүрмийн сан, нөөц сангаас бага буюу ийм шийдвэрийн үр дүнд түүний хэмжээнээс бага болсон;
Компани нь компанийн оролцогчдод ашиг төлөх эрхгүй бөгөөд үүнийг компанийн оролцогчдын дунд хуваарилах шийдвэр гаргасан:
төлбөр хийх үед компани нь төлбөрийн чадваргүй (дампуурлын) тухай холбооны хуульд заасны дагуу төлбөрийн чадваргүй болсон (дампуурлын) шинж тэмдгийг хангасан эсвэл төлбөрийн үр дүнд компанид заасан шинж тэмдэг илэрвэл;
холбооны хуульд заасан бусад тохиолдолд.
Дээрх нөхцөл байдал дуусгавар болсны дараа компани нь компанийн оролцогчдод ашиг төлөх үүрэгтэй бөгөөд үүнийг компанийн оролцогчдын дунд хуваарилах шийдвэр гарсан.
Эдийн засгийн гол үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ хийх өгөгдлийг хавсралт А, В, В-д үзүүлсэн тайлан тэнцэл, орлогын тайлангаас авсан болно.
Хүснэгт 2.1 - Үндсэн эдийн засгийн үзүүлэлтүүд"Мегаполис" ХХК
Үзүүлэлтүүд Өөрчлөлтүүд 2010 он /2009 Үнэмлэхүй Харьцангуй, % Үнэмлэхүй Харьцангуй, % Бараа, ажил, бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлого, мянган рубль. Борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөг, мянган рубль. Нийт ашиг, мянган рубль. Борлуулалтын ашиг (алдагдал), мянган рубль. Борлуулалтын өгөөж, % Хүснэгт 2.1-ээс харахад 2011 онд борлуулалтын орлого 2010 онтой харьцуулахад 5,658 мянгаар буурсан байна. рубль, 44,493 мянган рубль болсон. Мөн өртөг нь 2011 онд 2009 онтой харьцуулахад 9.11 хувиар буурч, 31,166 мянган рубль болжээ. 2010 онд борлуулалтын ашиг 7,082 мянган рубль болсон нь 2009 оныхоос 79,15 хувиар өссөн байна. 2011 онд борлуулалтын ашиг 2,752 мянган рублиэр буурсан байна. буюу 1.64 дахин нэмэгдэж, 4330 рубль болжээ. Эдгээр үзүүлэлтүүдийн бууралт нь бараа бүтээгдэхүүний хямд үнийг санал болгох чадвартай зах зээлд оролцогчдын эзлэх хувь нэмэгдсэнтэй холбоотой (Мастер ХХК, Бауцентр Плюс ХХК) нь борлуулалт буурсантай холбоотой юм. Материал, бараа, шатах тослох материалын үнэ өсөж байна. Тайлант хугацааны эцэс дэх гэрээний харилцааг шинэчилсэн бөгөөд аж ахуйн нэгжийн ашиг сонирхолд нийцээгүй - ханган нийлүүлэгчдэд зуун хувийн урьдчилгаа төлбөр. Аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэлийн гол үзүүлэлт бол ашигт ажиллагааны үзүүлэлт юм. 2009 онд борлуулалтын өгөөж 8.7% байсан бол 2010 онд энэ үзүүлэлт 5.4% -иар нэмэгдэж 14.1% болсон нь аж ахуйн нэгж илүү бүтээмжтэй ажиллаж, ашиг орлого нэмэгдсэнийг харуулж байна. Харин 2011 онд борлуулалтын өгөөж 4.4%-иар буурч 9.7%-иар буурчээ. Энэ бууралт нь үйл ажиллагааны хэмжээ буурч, ашиг буурч байгааг харуулж байна. Энэ үзэгдэл нь үүнээс үүдэлтэй байж болно санхүүгийн хямралбарилгын материалын эрэлт хэрэгцээ багассан. Төлбөрийн нөхцөл байдал улам дордов. Худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчидтэй гэрээний харилцаахойшлуулсан төлбөртэй гэрээ байгуулсан. Эргэлтийн хөрөнгө, бэлэн мөнгөтэй холбоотой нөхцөл байдал муудаж, зээлсэн эх үүсвэрийн хэрэгцээ нэмэгдэж байна. Тайлант оны сүүлчээр дэлхийн валют болох евро, ам.долларын ханш Оросын рубльтэй харьцах ханш огцом өссөн нь үнийн огцом өсөлтөд хүргэсэн. 2011 онд Мегаполис ХХК-ийн үнийн бодлого нь улс орны эдийн засгийн өөрчлөлтөд уян хатан байж, үйлчлүүлэгчдэд үзүүлэх үйлчилгээний чанарыг сайжруулахад ихээхэн анхаарал хандуулж, бүс нутгийн зах зээлд байр сууриа нэгтгэх боломжтой болсон. Орлогын гол хувь нь 41,723 мянган рубль юм. (93.77%), компани жижиглэнгийн худалдан авагчдаас авдаг. 2011 онд 60,000 рублийн үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно. машин, тоног төхөөрөмж - 39,000 рубль; бусад төрлийн үндсэн хөрөнгө - 21,000 рубль. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого- энэ бол өөрчлөлтийг зөвшөөрдөг нягтлан бодох бүртгэлийн объектыг нягтлан бодох бүртгэл, үнэлгээ хийх сонголтууд, түүнчлэн тогтоосон таамаглал, шаардлага, үйл ажиллагааны онцлог (зохион байгуулалт, технологи, тоо) дээр үндэслэн нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, зохион байгуулах хэлбэр, арга техникийг сонгох явдал юм. нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын мэргэшил, техникийн тоног төхөөрөмжийн түвшин, нягтлан бодох бүртгэлийн ажилчдын түвшин гэх мэт). Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх аргуудын багц юм - анхан шатны ажиглалт, зардлыг хэмжих, одоогийн бүлэглэх, эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудыг эцсийн байдлаар нэгтгэх. PBU 1/2008 мэдээллийн чанарт дараахь шаардлагыг тавьдаг. бүрэн байх шаардлага (д тусгалын бүрэн байдал нягтлан бодох бүртгэлэдийн засгийн үйл ажиллагааны бүх баримтууд); цаг тухайд нь байх шаардлага (нягтлан бодох бүртгэлд эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудыг цаг тухайд нь тусгах санхүүгийн тайлан); болгоомжтой байх шаардлага: байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь далд нөөц бий болгохоос сэргийлж, боломжит орлого, хөрөнгөөс илүү нягтлан бодох бүртгэлд зардал, өр төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөхөд бэлэн байх ёстой; Агуулгын хэлбэрээс давуу байх шаардлага: эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах нь тэдний хууль эрх зүйн хэлбэрээс гадна эдийн засгийн агуулга, бизнесийн нөхцөл байдалд тулгуурладаг; Тогтвортой байдлын шаардлага: синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлт, үлдэгдэл бүхий аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг тодорхойлох. оновчтой байх шаардлага: бизнесийн нөхцөл байдал, байгууллагын хэмжээнд үндэслэн оновчтой нягтлан бодох бүртгэл. Байгууллагын сонгосон нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь үйлдвэрлэлийн зардал, ашиг, ашгийн татвар, нэмэгдсэн өртгийн болон эд хөрөнгийн үзүүлэлтүүдийн үнэ цэнэ, байгууллагын санхүүгийн байдлын үзүүлэлтүүдэд чухал нөлөө үзүүлдэг. Иймээс байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь байгууллагын үйл ажиллагааны үндсэн үзүүлэлт, татварын төлөвлөлт, үнийн бодлогын үнэ цэнийг бүрдүүлэх чухал хэрэгсэл юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготой танилцахгүйгээр та хэрэгжүүлж чадахгүй харьцуулсан шинжилгээянз бүрийн хугацаанд байгууллагын гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүд, ялангуяа янз бүрийн байгууллагуудын харьцуулсан дүн шинжилгээ. Нягтлан бодох бүртгэлийг дараахь дагуу явуулдаг. Холбооны хууль "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 102-ФЗ; ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын тухай журам (ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн № 34-р тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан). 31н); ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаалаар батлагдсан аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч, түүнийг хэрэглэх заавар, байгалийн хэмжүүр дээр үндэслэн ерөнхий мөнгөн дүнгээр тасралтгүй , тэдгээрийн тасралтгүй, баримтат болон харилцан уялдаатай тусгал. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг сонгох, зөвтгөхөд дараахь хүчин зүйлс нөлөөлдөг. байгууллагын зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр; салбарын харьяалал, үйл ажиллагааны төрөл; байгууллагын үйл ажиллагааны цар хүрээ; байгууллагын удирдлагын бүтэц, нягтлан бодох бүртгэлийн бүтэц; байгууллагын санхүүгийн стратеги; материаллаг бааз; хөгжлийн зэрэг мэдээллийн систембайгууллагад, үүнд удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлд; нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын мэргэшлийн түвшин. Мегаполис ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг тухайн байгууллагын ерөнхий нягтлан бодогч бүрдүүлэн батлуулсан Ерөнхий захирал. Хүлээн зөвшөөрөгдсөн анхан шатны баримт бичигт агуулагдах мэдээллийг компьютерийн технологийг ашиглан дурсгалын захиалгын маягт дахь бүртгэлд цуглуулж, системчилсэн болно. Компани нь Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журамд заасан хугацаанд улирал, жилийн санхүүгийн тайлан гаргах ёстой. Оросын Холбооны Улс: улирал бүр - тайлант улирал дууссанаас хойш 30 хоногийн дотор; жилийн - тайлант жил дууссанаас хойш 90 хоногийн дотор; муж руу татварын албааж ахуйн нэгжийг бүртгүүлсэн газар; хотын улсын статистикийн хэлтэс; Мегаполис ХХК-ийн үүсгэн байгуулагчид Компани нь хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээг рублиэр үнэлдэг. Эд хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг бүхэл бүтэн рубль болгон дугуйрсан хэмжээгээр хөтөлж болно. Үүссэн үнийн зөрүү нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнтэй холбоотой. Бүртгэлээс хасах ханшийн зөрүү-тэй хийсэн гүйлгээний талаар гадаад валютшинж чанар санхүүгийн үр дүнажил гүйлгээ хийгдсэн үед аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа (баланс 99 "Ашиг, алдагдал" данс). Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн мэдээллийн найдвартай байдлыг хангах үүднээс байгууллагын хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийх журмыг баталдаг. Бараа материалын үндсэн зорилго нь: эд хөрөнгийн бодит бэлэн байдлыг тодорхойлох; эд хөрөнгийн бодит байдлыг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулах; өр төлбөрийн бүртгэлийн бүрэн байдлыг шалгах. Бараа материалын бүртгэл хийх нь заавал байх ёстой: материаллаг хариуцлагатай хүмүүсийг өөрчлөх үед (хэргийг хүлээн авах, шилжүүлэх өдөр); эд хөрөнгийг түрээслэх, эргүүлэн авах, худалдах үед шилжүүлэх; тайлант оны 10-р сарын 1-ээс өмнө тооллого хийсэн эд хөрөнгөөс бусад жилийн санхүүгийн тайлан гаргахаас өмнө; эд хөрөнгийг хулгайлсан, урвуулан ашигласан, гэмтээх гэмт хэрэг илэрсэн үед; онцгой нөхцөл байдлын улмаас үүссэн байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол болон бусад онцгой байдлын үед; байгууллагыг татан буулгах (өөрчлөн байгуулах) эсвэл ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан бусад тохиолдолд. Үндсэн хөрөнгийн тооллогыг 3 жилд нэг удаа хийдэг. Бараа материал бүрийн хувьд эд хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллогын үр дүнгийн бүрэн бүтэн байдал, найдвартай байдлыг хариуцдаг таван хүний бүрэлдэхүүнтэй бараа материалын комисс байгуулагдаж, бүрэлдэхүүнийг аж ахуйн нэгжийн ерөнхий захирал баталдаг. Бараа материал болон бусад шалгалтын явцад илэрсэн эд хөрөнгийн бодит байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн хоорондын зөрүүг одоогийн хууль тогтоомжид заасан журмаар зохицуулах ёстой. 2010 онд үйлдвэрлэлд байгаа хөрөнгийн тооллого хийсэн. Бараа материалын дүнгээр 12 сараас дээш хугацаанд ашигласан хөрөнгийг үндсэн хөрөнгөд шилжүүлж, 12 сараас доош хугацаанд үйлдвэрлэлд ашигласан хөрөнгийн 50%-ийн элэгдлийг тооцож, үйлдвэрлэлийн зардалд тооцсон. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл нь одоогийн үйлдвэрлэлийн зардал (хуваарилалтын зардал) ба капиталын хөрөнгө оруулалт, түүнчлэн бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг ялгах боломжийг олгодог. Бэлэн мөнгөөр төлбөр хийхдээ "Мегаполис" ХХК нь кассын машинтай бөгөөд бэлэн мөнгөний дэвтэрийг тогтоосон хэлбэрээр хөтөлдөг. "Мегаполис" ХХК нь бэлэн мөнгөний бүх хүлээн авалт, зарлагын бүртгэлийг KO-4 маягтыг ашиглан бэлэн мөнгөний дэвтэрт бүртгэдэг. Бэлэн мөнгөний дэвтэрт бичилтийг кассчин түүнийг орлуулсан захиалга, баримт бичиг бүрт мөнгө хүлээн авсны дараа шууд хийдэг. Аж ахуйн нэгж бүр зөвхөн нэг бэлэн мөнгөний дэвтэр хөтөлдөг бөгөөд үүнийг дугаарлаж, нэхсэн, лав эсвэл мастик лацаар битүүмжилсэн байх ёстой. Бэлэн мөнгөний дэвтэр дэх хуудасны тоог аж ахуйн нэгжийн менежер, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсгээр баталгаажуулна. Бэлэн мөнгөний дэвтэрт бичилтийг нүүрстөрөгчийн цаасыг бэхээр эсвэл бал үзэг ашиглан 2 хувь хийсэн. Хуудасны хоёр дахь хуулбар нь урагдсан байх ёстой бөгөөд кассын тайлангийн үүрэг гүйцэтгэнэ. Хуудасны эхний хуулбарууд бэлэн мөнгөний дэвтэрт үлддэг. Хуудасны эхний болон хоёр дахь хуулбарыг ижил дугаараар дугаарлана. Бэлэн мөнгөний дэвтэрт арилгах, тодорхойгүй засвар оруулахыг зөвшөөрөхгүй. Хийсэн залруулга нь кассчин, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн ерөнхий нягтлан бодогч эсвэл түүнийг орлож буй хүний гарын үсгээр баталгаажсан болно. Өдөр бүр ажлын өдрийн төгсгөлд кассчин тухайн өдрийн гүйлгээний үр дүнг тооцож, дараагийн өдрийн мөнгөний үлдэгдлийг кассын бүртгэлд үзүүлж, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст кассын тайлан болгон хоёр дахь таслах хуудсыг шилжүүлдэг. (бүртгэлийн дэвтэрт тухайн өдрийн бичилтийн хуулбар) орлого, зарлагын бэлэн мөнгөний баримтыг кассын дэвтэрт хүлээн авсан баримтын хамт. Бэлэн мөнгөний ордер эсвэл түүнийг орлуулсан бусад баримт бичигт хүлээн авагчийн хүлээн авсан баримтаар нотлогдоогүй бэлэн мөнгөний машинаас мөнгө олгох нь касс дахь бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг зөвтгөхөд хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй. Энэ мөнгийг хомсдолд тооцож кассаас авдаг. Бэлэн мөнгөний орлогоор нотлогдоогүй бэлэн мөнгийг бэлэн мөнгөний илүүдэл гэж үзэж, аж ахуйн нэгжийн орлогод оруулна. Нягтлан бодогчийн бөглөсөн тайланг нягтлан бодогчид шалгаж баталгаажуулна. Энэ нь ирж буй болон гарч буй баримт бичгийн гүйцэтгэлийн үнэн зөв, тайланд оруулсан бичилтүүд нь түүнд хавсаргасан баримт бичгийн өгөгдөлтэй тохирч байгаа эсэх, тухайн өдрийн гүйлгээний үр дүнгийн тооцоо, эхэнд байгаа үлдэгдлийн тооцооноос бүрдэнэ. ажлын өдрийн төгсгөл. Банкны байгууллагуудад харилцах болон бусад дансанд байршуулсан бэлэн мөнгөний дүнг нэгтгэх шаардлагатай. Бэлэн мөнгөний тайланг шалгасны дараа харгалзах дансны дугаарыг тусгай баганад оруулна. Мөнгөний бэлэн байдал, урсгалыг бүртгэхийн тулд Мегаполис ХХК идэвхтэй данс 50 "Бэлэн мөнгө" ашигладаг. Дансны үлдэгдэл нь тухайн байгууллагын сарын эхэнд байгаа чөлөөт мөнгөний хэмжээг харуулна; дебит эргэлт - кассанд хүлээн авсан бэлэн мөнгө, зээлийн эргэлт - бэлэн мөнгөөр олгосон дүн. 50 "Касс" дансыг боловсруулахдаа дараахь дэд дансуудыг нээв. "Байгууллагын касс"; "Үйл ажиллагааны бэлэн мөнгө"; "Мөнгөний баримт бичиг"; "Гадаад валютаар бэлэн мөнгө." үйл ажиллагаа нь ижил төстэй шинж чанартай байдаг, Тэд мөнгөн гүйлгээтэй холбоотой, гэхдээ хариуцлагатай хүмүүсмөн гүйлгээний байршил өөр байна. Тиймээс хамгийн их хэмжээний үйл ажиллагааг ихэвчлэн байгууллагын касс гүйцэтгэдэг (1-р дэд данс "Байгууллагын касс"). Үүнд: харилцах данснаас бэлэн мөнгө хүлээн авах, бэлэн мөнгийг харилцах дансанд тушаах, бэлэн мөнгө цуглуулах үйлчилгээнд бэлтгэх, хүргэх, цалин, тэтгэмж олгох, дансанд бэлэн мөнгө олгох, борлуулсан бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний бэлэн мөнгө хүлээн авах, үйл ажиллагааны кассын машинд бэлэн мөнгө, түүнээс орлого хүлээн авах гэх мэт. 2-р дэд данс "Үйл ажиллагааны касс" нь тухайн байгууллага нь боомт, өртөө, голын тээврийн компани, шуудангийн газар гэх мэт тасалбар, ачаа тээшний газруудын хууль ёсны үйл ажиллагааг явуулахад ашигладаг. Сүүлийнх нь бэлэн мөнгө хүлээн авах, хүлээлгэн өгөх. байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод (Сбербанк, коллектор) өөрөөр заагаагүй бол байгууллагын кассанд. 3-р дэд данс "Бэлэн мөнгөний баримт" нь сувилал, амралтын газар, улсын хураамжийн тэмдэг, онгоцны тийз гэх мэт төлбөртэй эрхийн бичгийг бүртгэх зориулалттай. Дэд данс бүр нь мөнгөн хөрөнгийг тусгаж болно үндэсний мөнгөн тэмдэгт(рубль), гадаад валютын төрлөөр (ам. доллар, герман марк гэх мэт). Тэднийг тооцоолохын тулд 4-р "Гадаад валютаар бэлэн мөнгө" гэсэн дэд данс нээгдэнэ. Тохиромжтой нөхцөлд Мегаполис ХХК нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн болон олгосон хөрөнгийн дэвтрийг (маягт № КО-5) хөтөлж байгааг сануулъя. Байгууллагын кассчин, бусад касс, түгээгч (итгэмжлэгдсэн хүн)-ээс олгосон бэлэн мөнгийг бүртгэх, тэдгээрийн төлсөн болон үлдсэн бэлэн мөнгийг баталгаажуулсан баримт бичгийг буцааж өгөхөд ашигладаг. Нэг жишээ авч үзье. 2011 оны 02-р сарын 09-ний өдөр Мегаполис ХХК-ийн кассаас 12,186.93 рубль гаргасан. Timchenko A.V-ийн тайлангийн дагуу. Энэ үйлдлийг D71 K50 - 12,186.93 руб. Бэлэн мөнгөний бүртгэлээс мөнгө олгохыг бэлэн мөнгөний ордероор (Хавсралт D) албан ёсоор баталгаажуулдаг. Бэлэн мөнгөний захиалгыг кассын дэвтэр (Хавсралт D) болон кассын гүйлгээний бүртгэлд (Хавсралт Е) тусгана. 2011.08.08-ны өдөр Мегаполис ХХК-ийн касс Тимченко А.В.-аас 12,186.93 рубльтэй тэнцэх хэмжээний мөнгө хүлээн авсан. - хариуцах дүнг буцааж өгөх. Энэ үйлдлийг дараах нийтлэлд тусгасан болно. D50.01 K71.01 - 12,186.93 урэх. Мөн энэ нь бэлэн мөнгөний баримтын захиалгаар (Хавсралт G) боловсруулагдсан болно. Байгууллагын касс нь зөвхөн бэлэн мөнгө төдийгүй үнэт цаас, мөнгөний баримт бичгийг хадгалах боломжтой. хатуу тайлагнах. 2011 оны 02-ны өдөр 9000 рублийн урьдчилгаа тайлан №9 гарсан. Тимченко А.В. (Хавсралт Н). Хүснэгт 2.2 - Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл 2011 оны 2-р сарын "Мегаполис" ХХК
Дансны захидал харилцаа Хэмжээ үрж байна. Үйл ажиллагааны кассын орлогыг хүлээн авч капиталжуулсан Банкны данснаас авсан Эргэн төлөгдөхөөр хүлээн авсан бэлэн мөнгө авлагаханган нийлүүлэгчид Үйлчлүүлэгчдээс авлагыг төлөхийн тулд хүлээн авсан бэлэн мөнгө Хариуцлагатай хүнээс мөнгө буцааж өгсөн Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас авсан бэлэн мөнгө Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогыг банкны дансанд байршуулдаг Бэлэн мөнгөөр төлсөн өглөгханган нийлүүлэгчид Үйлчлүүлэгчдэд өгсөн өглөгийг бэлнээр төлсөн Ажилчдын цалинг олгох Хариуцлагатай хүмүүст төлөх төлбөр Кассан дахь бэлэн мөнгөний дутагдлыг тооллогын явцад илрүүлсэн Хүснэгт 2.2-т үзүүлсэн мэдээллээс харахад дүн шинжилгээ хийсэн аж ахуйн нэгжийн кассанд бэлэн мөнгө олгох, хүлээн авах зэрэг олон төрлийн үйл ажиллагаа явуулсан нь тодорхой байна. Аудит хийсэн бөгөөд үүний үр дүнд хөрөнгийн дутагдал илэрсэн. Дутагдлын хэмжээ нь ердөө 3 рубль тул энэ хомсдол нь хулгайгаас биш, харин кассчин түүнд итгэмжлэгдсэн хөрөнгөтэй харьцахдаа хайхрамжгүй хандсанаас үүдэлтэй гэж үзэж болно. IN орчин үеийн нөхцөлКомпьютерийн технологи нь янз бүрийн байгууллагуудын үйл ажиллагаанд нийцтэй байх үед нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ, аудитыг компьютержуулах нь их хэмжээний мэдээллийг үр дүнтэй боловсруулах гол хэрэгсэл юм. эдийн засгийн мэдээлэл. Энэ бол нягтлан бодогчийн ажлыг ихээхэн хөнгөвчлөх нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалт юм. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийг сайжруулах нэг арга бол нягтлан бодох бүртгэлийн хэлбэрийг сайжруулах, өөрөөр хэлбэл түүнийг илүү түгээмэл хэлбэрээр солих явдал юм. Одоогийн байдлаар харьцангуй өргөнөөр мэдэгдэж байгаа хэдэн арван байдаг програм хангамжийн бүтээгдэхүүн, гэхдээ хэтрүүлэлгүйгээр бид нягтлан бодох бүртгэл, агуулах, худалдаа гэх мэт янз бүрийн төрлийн нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулах зориулалттай 1С програм хангамж нь ОХУ-д хамгийн өргөн тархсан бөгөөд түгээмэл гэж хэлж болно. "1С: Нягтлан бодох бүртгэл" хувилбар 8.2 нь үнэндээ функциональ бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нэг юм технологийн платформ"1С: Аж ахуйн нэгж". Хөтөлбөр нь орчин үеийн дүр төрхтэй, үндсэн цэсийн хэсгүүд нь туршлагагүй хэрэглэгчдэд ч ойлгомжтой байдаг: лавлах, баримт бичиг, тайлан, баримт бичгийн бүртгэлийг тусдаа бүлгүүдэд байрлуулсан бөгөөд энэ нь тэдэнтэй хялбар, хурдан ажиллах боломжийг олгодог. Хөтөлбөр нь зөв гүйлгээний жагсаалтыг агуулдаг бөгөөд энэ нь харилцах дансанд алдаа гарах магадлалыг бууруулдаг. Нягтлан бодогч бүр өөрийн үйлчилдэг нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэл, системд хадгалагдсан өгөгдөлд хандах эрх зэргээс хамааран өөрийн гэсэн "хэрэглэгчийн интерфейс", өөрийн цэсийн зүйл, багаж самбартай байж болно. Хэрэглэгч өөрийн хаягаа орхиж болно ажлын байрпрограмтай ажиллахыг хориглоно. Түүнгүйгээр хувийн нууц үгмэдээллийн санд хадгалагдсан програм болон итгэмжлэлд хэн ч хандах боломжгүй болно. "1С: Нягтлан бодох бүртгэл" нь нягтлан бодох бүртгэлийн олон тооны маягтуудтай ирдэг - ерөнхий дэвтэр, захиалгын журнал, борлуулалт, худалдан авалтын дэвтэр болон бусад. Үүсгэсэн аливаа тайланг хэвлэгч дээр хэвлэх эсвэл Excel хүснэгтийн түгээмэл формат зэрэг янз бүрийн форматтай файлд хадгалах боломжтой. IN ердийн тохиргоозохицуулалттай тайлангийн маягтуудыг багтаасан - эдгээр нь татварын болон нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан, дээд шатны байгууллагад хүргүүлэх зориулалттай. Нэмж дурдахад хөтөлбөрт статистикийн тайлагналын маягтын багц багтсан болно. Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулах нь бүх маягтыг бүрдүүлэх явдал юм анхан шатны баримт бичигмөнгөн гүйлгээ, бэлэн мөнгөний дэвтэр хөтлөх, 50-р дансны журналын захиалга гаргах, валютын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх. "Мөнгөн гүйлгээ" дэд дансны аналитик бүртгэлийг зөвхөн түүнд нээсэн дэд дансанд 50 "Мөнгөн мөнгө" дансанд хөтөлнө. Ерөнхийдөө 50-аар тоолдоггүй. Бэлэн мөнгөний гүйлгээг бүртгэх үндсэн баримт бичиг нь орж ирсэн болон гарах бэлэн мөнгөний захиалга юм. Та тэдгээрийг Documents програмын үндсэн цэснээс олох боломжтой. Бэлэн мөнгөний баримтын захиалгыг бүрдүүлэхдээ эхлээд мөнгө хүлээн авахдаа аль кассын машин, рубль эсвэл валютыг ашиглаж байгааг тогтоох хэрэгтэй. Дараа нь холбогдох дэд данс нь баримт бичгээр үүсгэгдсэн нийтлэлийн дебет дээр гарч ирнэ. Хэрэв бид валютын хайрцгийг сонговол тодорхой валютыг сонгох шаардлагатай унтраалгауудын доор унждаг жагсаалт гарч ирнэ гэдгийг анхаарна уу. "Хүлээн авсан" гэсэн хэсэгт та мөнгө хүлээн авсан хүн, байгууллагыг зааж өгөх ёстой. Хэрэв энэ нь манай ажилтан бол сонгох товчийг дарж "Ажилчид" лавлахаас сонгох боломжтой. Дараа нь мөнгө байршуулах үндэслэл, хэрэв байгаа бол баримт бичигт хавсаргасан баримт бичгийг холбогдох дэлгэрэнгүй мэдээлэлд оруулна. "Дэмжээ" гэсэн хэсэгт бид орж ирж буй хөрөнгийн хэмжээг оруулна. Баримт бичгийн хэвлэмэл хэлбэр нь КО-1 тоот баримт бичгийн нэгдсэн маягттай тохирч байна. "Гүйлгээ үүсгэх" хайрцгийг ашиглан баримт бичгийг байршуулах үед бөглөсөн дэлгэрэнгүй мэдээлэлд үндэслэн холбогдох гүйлгээг автоматаар үүсгэнэ. Хэрэв тэмдэглэгээг тэмдэглээгүй бол гүйлгээ үүсгэхгүйгээр баримт бичгийг нийтлэх болно. Мөнгө гаргах захиалгыг Documents à "Мөнгө гаргах захиалга" цэсээс харж болно. Байгууллагын кассаас бэлэн мөнгө олгосныг бүртгэх зориулалттай. Энэхүү захиалгын маягтын дэлгэрэнгүй мэдээлэл, түүнтэй ажиллах журам нь маягтын дэлгэрэнгүй мэдээлэл, бэлэн мөнгөний баримттай ажиллах журамтай бүрэн нийцэж байна. Мөн түүнчлэн дотор хүлээн авах захиалга, програм нь баримт бичгийг нийтлэхдээ гүйлгээ үүсгэхийн тулд "Гүйлгээ үүсгэх" нүдийг шалгах хэрэгтэй. Баримт бичгийн хэвлэмэл хэлбэр нь КО-2 нэгдсэн маягттай тохирч байна. "Журнал" цэсэнд байрлах "Касс" сэтгүүл нь бэлэн мөнгөний бүх гүйлгээг бүртгэдэг. Журналын харгалзах баганад бэлэн мөнгөний гүйлгээг бүрдүүлсэн баримт бичгийн төрөл, тэдгээрийн дугаарын талаархи мэдээллийг хадгалдаг. Ирж буй болон гарч буй хөрөнгийн дүнгийн тусдаа багана, мөн 50-р дансанд харгалзах дансны дугаарыг агуулсан багана байдаг. Нэмж дурдахад журналын маягт дээр "Бэлэн мөнгөний дэвтэр" товчлуур байдаг бөгөөд энэ нь "Бэлэн мөнгөний дэвтэр" тайланг гаргах боломжийг олгодог. стандарт хэлбэр No KO-4, бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийхдээ заавал байх ёстой. Тайланг оруулсан "Бэлэн мөнгөний ордер", "Бэлэн мөнгөний зарлагын захиалга" баримт бичгүүдэд үндэслэн гаргадаг. Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийгдсэн өдөр бүрийн хувьд тайланд бэлэн мөнгөний дэвтрийн тусдаа хуудсыг гаргадаг. Холбогдох шилжүүлэгчийг ашиглан бид ямар төрлийн хуудас хэвлэх шаардлагатайг зааж өгч болно. "Үйлдвэрлэх" товчийг дарснаар a хэвлэсэн хэлбэртайлан. Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийсэн өдөр бүрийг ийм маягаар бэлэн мөнгөний дэвтэр бүрдүүлснээр бид "гарын авлагын" бэлэн мөнгөний дэвтрийн бүрэн аналогийг бий болгож чадна. Мегаполис ХХК нь энэ программыг аль хэдийн ашиглаж байгаа бөгөөд тодорхой ажлыг харгалзан байнга шинэчилж, шинэчилж байна. Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн үүрэг бол тэдгээрийн аюулгүй байдал, зөв ашиглалтыг хангах, бэлэн мөнгө, банкны үйл ажиллагаа явуулах тогтоосон дүрмийг чанд мөрдөх, баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд мөнгөн гүйлгээг зөв бүртгэх явдал юм. Байгууллагын мөнгөн хөрөнгийн бүртгэлийн аргачлалыг зөрчөөгүй. Гэсэн хэдий ч хэд хэдэн дутагдал илэрсэн: тогтоосон шаардлагыг зөрчсөн анхан шатны баримт бичгийг бүртгэх; нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бэлэн мөнгөний гүйлгээг буруу тусгах; баримт бичгийн урсгалын хуваарийг зөрчсөн, тухайлбал кассын машиныг гэнэт шалгах хугацаа; энэ байгууллагыг цуглуулаагүй; банкинд мөнгө байршуулахдаа кассчин дагалддаггүй; ерөнхий нягтлан бодогч өдөр бүр банкны хуулга боловсруулдаггүй; заасан банкны хуулга, тэдгээрийн хавсралт дахь бичилтүүдийн захидал харилцааг баталгаажуулаагүй; харилцах дансанд мөнгө байхгүйн улмаас ханган нийлүүлэгчид олгох төсвийн төлбөр саатсан; байгууллагын даргын тушаалаар кассын бүртгэлд шалгалт хийх комисс томилогдоогүй; төлөвлөгөөт бус шалгалтыг касс дээр хийдэггүй; Жилийн санхүүгийн тайланг гаргахаас өмнө тооллого хийгдээгүй нь "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 12 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийг зөрчсөн явдал юм. Эдгээр дутагдлыг арилгахын тулд бид бэлэн мөнгөний бүртгэлийг сайжруулах арга замыг санал болгож болно. Няравын тайланг ерөнхий нягтлан бодогчид өгөх хугацаанд тавих хяналтыг бэхжүүлэх; Бараа материалын комиссын бүрэлдэхүүнд багтсан комиссын нэг гишүүн ч байхгүй байсан нь бараа материалын үр дүнг хүчингүй гэж зарлах үндэслэл болдог тул удирдлага нь бараа материалын комиссыг бүрдүүлэхэд тавих хяналтыг сайжруулах ёстой; Урьдчилсан тайлан гаргах хугацааг зөрчсөн ажилтнуудын хариуцлагын түвшинг нэмэгдүүлэх шаардлагатай байна. Дэмжих баримт бичгийн бүх нарийн ширийн зүйлийг бөглөсөн байх, мөн баримт бичиг байхгүй тохиолдолд зардлыг хасах журмыг дагаж мөрдөх шаардлагатай; харилцах данс байрлаж байгаа банктай тулгалт хийх замаар хөрөнгийн аюулгүй байдалд тавих хяналтыг бэхжүүлэх; Захиргааны хариуцлага хүлээлгэх замаар бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг зөрчсөн кассын хариуцлагын түвшинг нэмэгдүүлэх: зэмлэх, санал өгөх, ажлаас халах; Мөн нягтлан бодох бүртгэлийн ажилчдын дунд эдийн засгийн судалгааг системтэйгээр явуулах шаардлагатай байна. Судалгааны үндсэн дээр "Мегаполис" ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг сайжруулах чиглэл болгон тэдгээрийг багасгахыг санал болгож болно. Хуванцар картаар бэлэн бус төлбөр тооцоо хийх системийг зохион байгуулах. Одоогоор ажилчдын цалинг бэлнээр олгож байна. Энэ аргын сул тал нь дараах байдалтай байна. Мегаполис ХХК-ийн дарга сард хоёр удаа банкинд очиж, цалингаа өгөхийн тулд бэлэн мөнгө авах шаардлагатай; Зээл олгох үйл явцад кассын ажилчдыг татан оролцуулах шаардлагатай бөгөөд энэ нь кассын цалин хэлбэрээр энэхүү үйл ажиллагааны нэмэлт зардал гэсэн үг юм; Байгууллагын картын системийг нэвтрүүлэх. Кассын ажлын хэмжээг багасгах, түүнчлэн нэмэлт зардлыг бууруулахын тулд "Мегаполис" ХХК-ийн ажилчдад корпорацийн пластик картаар дамжуулан бэлэн мөнгө олгох системийг нэвтрүүлэх боломжийг авч үзэхийг санал болгож байна. Энэхүү санал нь компанийн ажилтнууд, ялангуяа нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн гар ажиллагаатай холбоотой ажлын хэмжээг багасгахад чиглэгддэг. Мегаполис ХХК-ийг банкны хуванцар карт ашиглан цалингаа шилжүүлэхэд үзүүлэх эдийн засгийн үр нөлөөг тооцоолох аргачлалыг авч үзье. Банкны картгүйгээр цалин олгохтой холбоотой зардлын тооцоо: Z o = Z z + Z i + Z p Санхүүжилт гаргахад оролцсон ажилчдын цалин хөлстэй холбоотой зардал: Z z = S C i xN i
S нь n = 1-ээс i хүртэл, П= 1, 2,., i; C би -цалин олгох ажилд i-р ажилтны хувь хэмжээ; би -цалин олгоход хамрагдсан 1-р хэлтсийн ажилчдын тоо. Бэлэн мөнгө цуглуулахтай холбоотой зардал: Z ба = Z n + Z y энд Z n - шууд цуглуулах зардал; Z y - баглаа боодлын материал, баглаа боодлын зардал. Цалин олгох бусад зардал: Z p = Z a + Z k + Z pr + ... Энд Z a - цалин хөлс олгох журамд шаардлагатай байр түрээслэх зардал; Zk - цалин олгохтой холбоотой баримт бичгийг боловсруулахад шаардлагатай албан тасалгааны хэрэгслийн зардал; Zpr - цалин хөлс олгохтой холбогдуулан ажлын байранд ажилчид байхгүйгээс үүссэн сул зогсолттой холбоотой зардал. Z pr = T pr * S ав Хаана T pr -цалин хөлстэй холбоотой сул зогсолт, цаг; av - байгууллагын хувьд дунджаар нэг цагийн ажлын өртөг. дундаж = FZP/N дундаж FZP нь цалингийн сан юм; N cf -ажилчдын дундаж тоо. дагуу цалингийн төлбөрт шилжихтэй холбоотой зардал банкны картууд:
Z эгнээ = Z-д + Z bk + Z тухай хаана Z - ажилчдад банкны карт олгохтой холбоотой зардал; 6к - банкны картын өртөг; Z тухай - картын үйлчилгээний зардал. Цалингаа банкны картаар төлөхөд шилжсэний дараах зардал: Z = Z z + Z i + Z p = Z zp. ахлах кассчин Энд Z нь бэлэн мөнгө олгоход оролцсон ажилчдын цалин хөлсийг төлөхтэй холбоотой зардал юм: зөвхөн ахлах няравын цалин хэвээр байгаа бөгөөд цалингийн төлбөрийн хэлбэрээс үл хамааран аж ахуйн нэгжид байх шаардлагатай; Z ба - цалин хөлсийг цуглуулах зардал = 0.00 рубль; Z p - цалин олгох бусад зардал = 0.00 рубль. Цалингаа банкны картаар төлөхөд шилжих эдийн засгийн үр нөлөө: E = (Z z + Z ба + Z p) - Z эгнээ - Z Жилийн эдийн засгийн үр нөлөөг тооцоод үзье. Кар-Вит-Плюс ХХК-ийн банкны картыг ашиглан цалин хөлс олгохоос өмнө: Ажилчдын дундаж тоо 185 хүн; Цалин - 7,641,346.00 рубль; Байгууллагын дундаж цалин 17,757.71 рубль байна. Хүснэгт 3.1 - Цалин олгохтой холбоотой зардал
Зардлын төрөл Үнэлгээ, үрэх. Сарын дүн, рубль. Жилийн дүн, рубль. Кассын цалин Цуглуулгын үйлчилгээ Байшин, нийтийн аж ахуй Бичиг хэргийн хэрэгсэл Сул зогсолт, цаг* Z o = Z z + Z i + Z p = 2638550.76 рубль. Хүснэгт 3.2 - Бэлэн мөнгө хураах банкны тариф
Санхүүгийн цуглуулга Сав баглаа боодлын материалаар хангах 200 рубль. + НӨАТ Санхүүгийн цуглуулга 300 рубль. + НӨАТ 50,000 рубль хүртэл. сар бүр 0.5%, гэхдээ бага биш 50,001 рубльээс. 200,000 рубль хүртэл. сар бүр 300 рубль. + НӨАТ 200,001 рубльээс. 400,000 рубль хүртэл. сар бүр 400,001 рубльээс. 10,000,000 рубль хүртэл. сар бүр 10,000,001 гаруй рубль. сар бүр Банкны үйлчлүүлэгч биш хуулийн этгээдийн хувьд хамгийн багадаа 0.5% + НӨАТ, гэхдээ 300 рубльээс багагүй байна. Мегаполис ХХК-ийн хувьд цуглуулах зардал гарна Нийт цалингийн 2% = 7,641,346.00 рубль. + 18% НӨАТ. Энэ төрлийн хувьд банкны үйлчилгээНэмэгдсэн өртгийн албан татвар 18% байна. Цуглуулгын үйлчилгээнд цуглуулгын зардал, баглаа боодлын материалын өртөг (200.00 + 18% = 236 рубль) багтана. Цалин цуглуулах зардал: З ба= 7,641,346.00/100 * 0.2 + 18% + 240.00 = 258,033.57 урэх; Нэг ажилтан сард дунджаар 15 минутыг цалин авахад зарцуулдаг. Ажиллагсдын дундаж тоо 185 хүн байгааг үндэслэн сард цалин авахад шаардагдах хугацаа 46.25 цаг байна. Үүнийг харгалзан үзвэл дундаж ханшнэг ажилтан 50 рубль байна. цагт, сул зогсолтын зардал 50 x 46.25 = 2312.5 рубль болно. сард (Мегаполис ХХК-ийн нөхцөлд энэ цэг нь том газар нутаг дээр байрладаг тул ач холбогдолтой бөгөөд ачиж буулгах үйл ажиллагааны шинж чанарыг харгалзан үзэхэд маш их зардал гарахад хүргэдэг. ажилчдын ажлын байрнаас нягтлан бодох бүртгэл рүү шилжиж байгаатай холбоотой цаг хугацаа болон эсрэгээр). Хүснэгт 3.3 - Цалингаа банкны картаар төлөхөд шилжсэний дараа
Зардлын төрөл Үнэлгээ, үрэх. Сарын дүн, рубль. Жилийн дүн, рубль. Ахлах кассын цалин Кассын цалин Бүтцийн хэлтэст цалин олгож буй ажилчдын цалин Цуглуулгын үйлчилгээ Байшин, инженерийн шугам сүлжээ, м Бичиг хэргийн хэрэгсэл Сул зогсолт, цаг Банкны картын төлбөрийн системд шилжсэний дараа цалин олгохтой холбоотой зардал нь: Z = Zp. ахлах кассчин = 240,000.00 урэх. Банкны мөнгөн хадгаламжийн гэрээний дагуу картын данс хөтлөх стандарт гэрээний нөхцөл Банкны карт нь банкны өмч юм. Банкны картаар үйлчилгээ үзүүлэх, гүйлгээ хийхтэй холбоотой бүх зардлыг одоогийн банкны тарифын дагуу эзэмшигч (Мегаполис ХХК-ийн ажилтан) хариуцдаг. Нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн практикийн дагуу цалингийн банкны картыг анхлан олгох ажлыг тухайн аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэр дээр банкны ажилтан гүйцэтгэдэг. Z per = Z in + Z bk + Z ob = 00.00 + 00.00 + 00.00 = 00.00 урэх. Тиймээс, банкны карт ашиглан цалин олгоход шилжих нь Мегаполис ХХК-д 00 рубль болно гэж бид дүгнэж болно. 00 коп. Банкны карт ашиглан цалин хөлс олгох эдийн засгийн үр нөлөө E = (банкны картгүйгээр цалин олгохтой холбоотой зардал) - (банкны карт ашиглан цалин олгоход шилжихтэй холбоотой зардал) - (банкны карт ашиглан цалин олгоход шилжсэний дараах зардал ) E = Z o - Z эгнээ - Z zp. ахлах кассчин E = 219879.23 - 00.00 - 20000.00 = 199879.23 урэх. /сар; E = 2638550.76 - 00.00 - 240000.00 = 2398550.76 урэх. /жил. Үүссэн эдийн засгийн үр нөлөө нь Мегаполис ХХК-ийн бараа, үйлчилгээний өртөг буурахад ихээхэн нөлөөлдөг бөгөөд энэ нь илүү их орлого олох, компанийн өрсөлдөх чадварыг нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог. Бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн нэлээд хөдөлмөр их шаарддаг бөгөөд нягтлан бодогчид хангалттай ажлын туршлагатай, хууль тогтоомж, зохицуулалтын тогтолцооны талаар сайн мэдлэгтэй байхыг шаарддаг. Тэрээр бэлэн мөнгөний орлого, бараа бүтээгдэхүүний борлуулалт, цалингийн хуримтлал, төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүх мөчлөгийг ойлгож, сайн мэддэг байх ёстой. одоогийн байдалзах зээлийн эдийн засаг. Бэлэн мөнгө бол аливаа аж ахуйн нэгжийн хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгө бөгөөд бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийг зөв, цаг тухайд нь хийх, дүн шинжилгээ хийх нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаа, эцсийн эцэст санхүүгийн байдлыг сайжруулахад ихээхэн хувь нэмэр оруулдаг. Энэхүү курсын ажилд уг ажилд дүн шинжилгээ хийсэн үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжМегаполис ХХК-ийн хувьд 2008-2010 он хүртэл гурван жилийн хугацаанд үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийсэн. Ажлын явцад дараахь ажлуудыг судалсан. Бэлэн мөнгөний гүйлгээг хэрэгжүүлэх, зохицуулах онол, арга зүйн болон зохицуулалт-хууль тогтоомжийн онцлогийг судалсан болно. Аж ахуйн нэгжийн удирдлага, үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүтцэд дүн шинжилгээ хийж, жишээн дээр бэлэн мөнгөний гүйлгээний онцлогийг нарийвчлан судлах болно. бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой баримт бичгийн урсгалыг хөтлөх журмыг тайлбарласан болно бэлэн мөнгөний гүйлгээний синтетик болон аналитик бүртгэлийг судалсан; Эхний бүлэг нь авч үзэхэд зориулагдсан болно онолын үндэсаж ахуйн нэгж дэх бэлэн мөнгөний гүйлгээ, мөнгөн баримт бичиг, хариуцах дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл. Хоёрдугаар бүлэгт бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн арга зүйн асуудлууд, тэдгээрийн баримт бичгийг авч үзсэн болно. Гурав дахь бүлэг нь Мегаполис ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг сайжруулахад зориулагдсан болно. Мөн танилцуулсан эдийн засгийн үндэслэлсанал болгож буй үйл ажиллагаа. Курсын ажлыг бичих явцад дараахь дүгнэлтийг гаргаж болно. дэмжсэний төлөө бэлэн мөнгөний сахилга батзохих түвшинд, зохих ёсоор удирдан чиглүүлэх нь чухал юм зохицуулалтын баримт бичиг, хууль зөрчихгүй байх, албан тушаалын эрх мэдлээ хэтрүүлэхгүй байх. Бараа материал нь кассын бүртгэлд байгаа хөрөнгийн аюулгүй байдалд хяналт тавих, зөрчлийг цаг тухайд нь илрүүлэх, улмаар аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг илүү үр дүнтэй болгоход хувь нэмэр оруулах нэг арга зам юм. орчин үед аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг бүхэлд нь оновчтой болгохын тулд шилжихийг зөвлөж байна цалингийн төсөлхуванцар карт ашиглах. 1. Татварын код RF-ийн 1,2-р хэсэг (2012 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт). 2. Холбооны хууль "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 102-ФЗ. 3. холбооны хууль 2003 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн 54-ФЗ "Төлбөрийн карт ашиглан бэлэн мөнгөөр төлбөр хийх ба (эсвэл) төлбөр хийхдээ бэлэн мөнгөний бүртгэлийн төхөөрөмжийг ашиглах тухай" (Холбооны хуулиар 2009.06.03-ны өдрийн N 121-FZ-ийн нэмэлт, өөрчлөлт орсон). 4. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр ОХУ-ын Банкны мөнгөн тэмдэгт, зоосоор бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын тухай журам 2011 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн 373-P тоот. 5. Нэгдсэн маягт батлах тухай тогтоол нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигмөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн тухай, 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн 88 тоот бараа материалын үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн тухай 2000 оны 5-р сарын 3-ны өдрийн 36-р тогтоолоор нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. Астахов В.П. Нягтлан бодох бүртгэл. Ростов n/d: 3-р сар, 2010. - 254 х. Бакаев А.С. Нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын дэмжлэг. Шинжилгээ, тайлбар. М.: MCFR, 2012. - 318 х. 8. Санхүүгийн бүртгэл: семинар: сурах бичиг. их дээд сургуулиудад зориулсан гарын авлага / ed. Ю.А. Бабаева. - М .: Их сургууль. сурах бичиг VZFEI, 2011. - 508 х. 9. Гусева Т.М. Бэлэн мөнгө, төлбөр тооцоо: нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ, аудит. Сурах бичиг их дээд сургуулиудад зориулсан гарын авлага / Ерөнхий редакцын дор. проф. В.А. Пипко. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2011. - 412 х. Каморджанова М., Карташова И. Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл: Заавар. 2-р хэвлэл. - Санкт-Петербург: Петр, 2010. - 254 х. 12. Кондраков Н.П. Медведев М.Ю. Нягтлан бодох бүртгэлийн онол: сурах бичиг / М.Ю. Медведев. - 2-р хэвлэл, устгасан. - М.: Омега-Л, 2010. - 418 х. Прикина Л.В. Эдийн засгийн шинжилгээаж ахуйн нэгжүүд: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг. - М.: НЭГДЭЛ - ДАНА, 2010. - 460 х. Савицкая Г.В. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ: Сурах бичиг. - 2-р хэвлэл, илч. болон нэмэлт - М.: INFRA - M, 2010. - 400 х. Соколов Я.В. Нягтлан бодох бүртгэлийн онолын үндэс. М .: Санхүү ба статистик, 2012. - 346 х. Ажлын зорилго нь аж ахуйн нэгж дэх бэлэн мөнгө, бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг тусгах явдал юм. Танилцуулга 2 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл нь аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны чухал хэсгүүдийн нэг юм. Байгууллагын ажилтан, ханган нийлүүлэгч, үйлчлүүлэгчидтэй кассын машинаар тооцоо хийгдэнэ. Бэлэн мөнгөний сахилга батыг хатуу зохицуулж, дагаж мөрддөг аудиттасралтгүй арга. Бэлэн мөнгөний талаарх мэдээлэл нь тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл, тайлант үеийн мөнгөн гүйлгээ зэрэг санхүүгийн тайлан хэрэглэгчдэд чухал ач холбогдолтой үзүүлэлтүүдийг бүрдүүлдэг. Эдгээр үзүүлэлтүүд нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн ашиглалтын үр ашиг, зарцуулалтын чиглэл, зардлын зорилтот шинж чанарыг тусгасан болно. Ажлын зорилго нь аж ахуйн нэгж дэх бэлэн мөнгө, бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг тусгах явдал юм. Зорилгодоо хүрэхийн тулд дараахь ажлуудыг шийдвэрлэх шаардлагатай. Курсын ажлын судалгааны объект нь Москва дахь "Зорчигч тээврийн автотранс зөвлөх" нээлттэй хувьцаат компани юм. Хууль эрх зүйн үндэслэл - кодууд, холбооны хууль тогтоомж, ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоол, ОХУ-ын Сангийн яамны тушаал, Төв банкны захидал, заавар, журам. Арга зүйн суурь - хийсвэр-логик, монограф, тооцоо-конструктив, эдийн засаг-математик. Мэдээллийн бааз – Зөвлөх нэмэх, Батлан даагч. ОХУ-ын бүх байгууллагуудад бэлэн мөнгө бүртгэх, хадгалах журамд нэгдмэл шаардлага тавигдсан. Бэлэн мөнгө хүлээн авах, зарцуулах, мөнгө, мөнгөн бичиг баримт хадгалах бүх үйл ажиллагааг байгууллагын кассанд хийх ёстой. Касс гэдэг нь бэлэн мөнгө, мөнгөн үнэт зүйлстэй бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийдэг байгууллагын хэлтэс юм. Бэлэн мөнгө, үнэт зүйлсийн найдвартай байдлыг хангахын тулд кассын байр нь дохиоллын систем бүхий техникийн хүч чадал, тоног төхөөрөмжийн шаардлагыг хангасан байх ёстой. Байгууллагууд байгууллагын дарга нартай тохиролцон банкнаас тогтоосон бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаарт багтаан кассандаа бэлэн мөнгө хадгалах боломжтой. Хүн амтай тооцоо хийхдээ бэлэн мөнгө хүлээн авахдаа кассын машиныг заавал ашиглах замаар явуулдаг. Бэлэн мөнгөний гүйлгээг маягт ашиглан боловсруулдаг бэлэн мөнгөний баримт бичиг, ОХУ-ын Сангийн яамнаас баталсан бөгөөд дараахь дарааллаар явагдана. мөнгөн хөрөнгийн анхан шатны баримтыг бүртгэх. Байгууллагын кассанд бэлэн мөнгө хүлээн авах ажиллагааг бэлэн мөнгөний ордероор баталгаажуулдаг. Байгууллагын кассаас бэлэн мөнгө олгохыг зардлын кассын ордероор баталгаажуулсан; бүрдүүлсэн баримт бичгийг орж ирж буй болон гарах мөнгөн баримтыг бүртгэх журналд бүртгэх; бэлэн мөнгөний гүйлгээг бэлэн мөнгөний дэвтэрт бүртгэх, бэлэн мөнгөний дэвтэр дэх үлдэгдлийг өдөр бүр гаргах. Номын бичлэгийг хоёр хувь хийсэн; Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст кассын тайланг орж, гарах мөнгөн бичиг баримтын хамт тушаах. Хөдөлмөрийн хөлс, хадгаламжийн мөнгийг олгох, тэтгэмж олгох тохиолдолд нийгмийн даатгалгэх мэт. Бэлэн мөнгөний гүйлгээг хүлээн авагч бүрт бэлэн мөнгөний захиалга хийхгүйгээр төлбөрийн хуудас ашиглан хийж болно. Энэ тохиолдолд үндэслэн цалингийн жагсаалт, нэг зардлын бэлэн мөнгөний захиалга үүсдэг нийт дүнхөрөнгийн тайлангийн дагуу гаргасан. 50-р данс "Бэлэн мөнгө" нь бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахад зориулагдсан. Батлагдсан дансны схемийн дагуу 50 "Бэлэн мөнгө" дансанд дэд данс нээж болно. 50-р "Бэлэн мөнгө" дансны дебет нь байгууллагын кассанд мөнгө, мөнгөний баримт хүлээн авсныг тусгасан болно. 50-р "Бэлэн мөнгө" дансны кредит нь байгууллагын кассаас мөнгө, мөнгөний баримт бичиг олголтыг тусгасан болно. Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг ОХУ-ын Төв банкны 1993 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн "Мөнгөний гүйлгээ хийх журмын тухай" тушаалаар зохицуулдаг. бэлэн мөнгөний гүйлгээОХУ-д." Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын тогтолцоог 1-р хүснэгтэд үзүүлэв. Хүснэгт 1. ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах зохицуулалтын тогтолцоо
ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээг хатуу зохицуулдаг бөгөөд зохицуулалтын баримт бичгийн шаардлагыг дагаж мөрдөхгүй байх нь мөнгө хулгайлах, мөн компанид захиргааны хариуцлага хүлээлгэж болзошгүй юм. ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын IV хэсэгт заасны дагуу арилжааны байгууллагуудад бэлэн мөнгөний сахилга батыг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих үүргийг банкуудад хариуцдаг. Кассын байрны техникийн чадавхи, аж ахуйн нэгжид мөнгө, үнэт зүйлсийн аюулгүй байдлыг хангах нөхцлийг дотоод хэргийн байгууллага шалгадаг. Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх тогтоосон журмыг дагаж мөрдөх, кассын байранд мөнгө хадгалах нөхцлийг бүрдүүлэх хариуцлага нь байгууллагын менежер, ерөнхий нягтлан бодогч, кассчинд хамаарна. Касс дахь бэлэн мөнгөний үлдэгдэл нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй нийцэж байгаа эсэхийг хянах нь кассын тооллого хийх замаар хийгддэг. Байгууллагад тогтоосон бараа материалын журмын дагуу эсвэл кассчин солигдох үед төлөвлөгдөөгүй тохиолдолд кассын бүртгэлийн аудитыг үе үе хийж болно. Санхүүгийн тооллогын үр дүнд илэрсэн илүүдлийг бэлэн мөнгөний ордер болгон бүртгэнэ. Ихэнх тохиолдолд бэлэн мөнгөний бүртгэлд байгаа мөнгө нь кассаар дамжуулан банкны данснаас ирдэг бөгөөд касс нь бэлэн мөнгөний чек ашиглан хүлээн авдаг. .
Чек нь эзэмшигчийн (мэдээлэгчийн хувьд) болон бүртгэлтэй (мөнгө хүлээн авагчийн овог, овог нэр, овог нэр) байж болно. Тэдгээрийг ихэвчлэн чекийн дэвтэрт хавсаргадаг. ААН-үүд хүсэлтийн дагуу банкны салбараас чекийн дэвтэр авч, бэлэн мөнгөний хамт кассанд хадгалдаг. Банкнаас мөнгө авахын тулд бөглөсөн чекийг аж ахуйн нэгжийн дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурж, битүүмжилнэ. Шалгалтанд засвар оруулахыг зөвшөөрөхгүй. Чекийн ар талд мөнгө ямар зорилгоор, жишээлбэл: цалингийн төлбөр, аялалын зардал, бизнес, үйл ажиллагааны зардал гэх мэтийг зааж өгсөн болно. Аж ахуйн нэгжүүд зөвхөн хүлээн авсан хэрэгцээнд мөнгө зарцуулах эрхтэй. Аж ахуйн нэгжийн касс нь бусад эх үүсвэрээс, жишээлбэл, ажилчид, ажилчдаас тэдэнд олгосон тусгай хувцасны мөнгө хүлээн авдаг; түлш, материал, бэлэн бүтээгдэхүүний хувьд; түрээслэгчдээс түрээслэх; хариуцлагатай хүмүүс ашиглагдаагүй урьдчилгааг буцааж өгөх; цэцэрлэг, ясли гэх мэт хүүхдийнхээ асрамжийн төлбөрийг эцэг, эхээс хэсэгчлэн олгох.Мөнгөний орлогын үндсэн баримт бичиг нь урагдсан баримт бүхий бэлэн мөнгөний ордер бөгөөд мөнгө байршуулсан этгээдэд мөнгө байгаа эсэхийг баталгаажуулах. кассанд хүлээн авсан. Шаардлагатай бол тамга тэмдгээр баталгаажуулна (кассын тамга эсвэл кассын дардас). Бүх аж ахуйн нэгжүүд худалдааны үйл ажиллагаа явуулах, үйлчилгээ үзүүлэхдээ хүн амтай мөнгөн тооцоо хийх шаардлагатай
кассын машин (CCM) ашиглах. Бэлэн мөнгөний машин-д бүртгүүлэх ёстой татварын албааж ахуйн нэгжийн байршилд. Кассын мөнгөний зарцуулалт нь ихэвчлэн ажилчид, ажилчдын цалин, урамшуулал, бизнес аялалын зардал, шуудан, телеграф болон бусад бизнесийн зардал, тэтгэвэр, нийгмийн даатгалын тэтгэмж олгох гэх мэттэй холбоотой байдаг. Үндсэн баримт бичиг кассаас мөнгө олгохыг баримтжуулахад ашигладаг зардлын кассын ордер. Аж ахуйн нэгжийн кассаар бэлэн мөнгө хүлээн авах, олгох ажлыг зохих ёсоор гүйцэтгэсэн бусад баримт бичгийг (бэлэн мөнгөөр борлуулсан бараа материалын дагалдах хуудас, үзүүлсэн үйлчилгээний нэхэмжлэх, төлбөрийн хуудас гэх мэт) ашиглан хийж болно. Эдгээр тохиолдолд ийм баримт бичигт бэлэн мөнгөний захиалгын дэлгэрэнгүй тамга дарагдсан байна. Бэлэн мөнгөний баримтад хавсаргасан баримт бичиг (өргөдөл, нэхэмжлэх гэх мэт) нь аж ахуйн нэгжийн даргын зөвшөөрлийн бичээстэй бол түүний гарын үсэг. зардлын захиалгашаардлагагүй. Мөнгө олгохдоо касс хүлээн авагчаас биеийн байцаалтаа өгөхийг шаардаж, баримт бичгийн нэр, дугаар, хэн, хэзээ олгосон зэргийг бичиж, мөнгө хүлээн авсан баримтыг авдаг. Кассчин нь зөвхөн бэлэн мөнгөний ордер эсвэл түүнийг орлуулсан баримт бичигт заасан хүнд мөнгө олгох эрхтэй. Хүлээн авсан өмгөөлөгчөөр дамжуулан бусад хүмүүст мөнгө өгөх, нэр, нэр, нэр, нэр, нэр, нэр, нэр, нэр, овог мөнгө заасан. Мэдэгдэлд мөнгө хүлээн авахаас өмнө кассчин "Итгэмжлэлээр" гэсэн бичээсийг бичнэ. Итгэмжлэл нь өөрөө зардлын баримт бичигт хавсаргасан болно. Цалин хөлс, нийгмийн даатгалын тэтгэмж болон бусад бөөнөөр төлбөрийг цалингийн (төлбөр тооцоо, төлбөр) тайлангийн дагуу хийдэг. Ийм мэдэгдлийн гарчигийн хуудсан дээр менежер, ерөнхий нягтлан бодогч эсвэл тэдгээрээс эрх олгосон хүмүүс мөнгө гаргах эрх, үнийн дүнг бичгээр бичдэг. Цалин болон бусад төлбөрийг төлөх тогтоосон хугацаа дууссаны дараа кассчин нь мөнгөө аваагүй хүний нэр дээр тамга дарж, "хадгалуулсан" гэсэн бичилт хийж, хадгалуулсан дүнгийн бүртгэлийг хийдэг. , мөн цалингийн хуудасны төгсгөлд бодит төлсөн болон төлөгдөөгүй дүнг зааж, эдгээр өгөгдлийг таны гарын үсгээр битүүмжилнэ. Хэрэв мөнгийг кассчин өөрөө биш, харин өөр хүн олгосон бол "Мэдэгдэл (гарын үсэг) -ийн дагуу мөнгө олгосон" гэсэн нэмэлт бичээсийг (касс, түгээгчээс мөнгө олгосон) бичнэ. ижил мэдэгдэл хийхийг хориглоно). Үүний дараа бодитоор төлсөн дүнг кассын дэвтэрт бүртгэж, "Бэлэн мөнгөний зарцуулалтын ордер No..." гэсэн тамга тэмдэг тавина. Судалгааны үндсэн дээр "Жилстрой" ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээг сайжруулах чиглэлээр дараахь зүйлийг санал болгож байна. касс дахь бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг багасгах; хуванцар картаар бэлэн бус төлбөрийн системийг зохион байгуулах. Кассын ажлын хэмжээг багасгах, түүнчлэн нэмэлт зардлыг бууруулах зорилгоор хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд корпорацийн пластик картаар дамжуулан бэлэн мөнгө олгох тогтолцоог нэвтрүүлэх боломжийг авч үзэхийг санал болгож байна. Энэхүү санал нь кассчинд шаардагдах гар ажлын хэмжээг багасгах зорилготой юм. Энэхүү ажилд Жилстрой ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтад дүн шинжилгээ хийсэн. Ерөнхийдөө аж ахуйн нэгжийн кассын бүртгэлд тавигдах шаардлагыг хангасан гэж дүгнэж болно: нягтлан бодох бүртгэлийн өрөө нь сейфээр тоноглогдсон, кассын тусгай өрөө байдаг. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл автоматжуулсан нь эерэг талыг олж мэдсэн; Ирж буй болон гарч буй баримт бичгийн маягтыг нягтлан бодох бүртгэлийн програмаас хэвлэдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дүн шинжилгээ хийсний дараа бид зөвхөн цалингийн төлбөр, хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоотой холбоотой гүйлгээг кассанд хийдэг бөгөөд сүүлийнх нь нийт гүйлгээний цөөн хувийг эзэлдэг гэж бид дүгнэж болно. Тиймээс ихэнх хөрөнгө 60 Нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо, 62 Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны дансаар дамждаг нь энэ төрлийн үйл ажиллагааны онцлог шинж юм. Харилцах дансны мөнгийг нийгмийн хэрэгцээнд зориулан татвар, хураамж, суутгал төлөхөөс гадна аудит, нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний төлбөр, түрээс, харуул хамгаалалт, гааль, зохион байгуулалтын зардал (холбооны үйлчилгээ, интернет гэх мэт) зэрэгт зарцуулдаг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн I хэсэг 1994 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 51-FZ тоот (шинэчилсэн найруулга, нэмэлт). ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсэг 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 146-ФЗ тоот (шинэчилсэн найруулга, нэмэлт). "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ (шинэчилсэн найруулга, нэмэлт). Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Байгууллагын орлого" (PBU 9/99) ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 32n тоот тушаалаар батлагдсан (нэмэлт өөрчлөлт, нэмэлт). Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Байгууллагын зардал" (PBU 10/99) ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 33n тоот тушаалаар батлагдсан. ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланг хөтлөх журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар баталсан (шинэчилсэн найруулга, нэмэлт). ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бэлэн мөнгөний эргэлтийг зохион байгуулах дүрмийн тухай журам. ОХУ-ын Төв банкны 1998 оны 1-р сарын 5-ны өдрийн 14-P тоот тушаал. "ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам." ОХУ-ын Төв банкны 1993 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн 18 тоот заавар. (1996 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) ОХУ-ын Төв банкны 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 40 тоот тушаалаар батлагдсан бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам. Байгууллагын үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч, түүнийг хэрэглэх зааврыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94-n тоотоор баталсан (нэмэлт өөрчлөлт, нэмэлт). Аудит: Сурах бичиг / Ред. Подольский V.I. -2 хэвлэл; нэмэлт, засварласан. - М.: ЭВ НЭГДЭЛ. -2002. -656 с. Астахов В.П. болон бусад сан, төлбөр тооцооны нягтлан бодох бүртгэл / V.P. Астахов, Е.М. Макаренко, Е.М. Ткаченко; засварласан Астахова. - М.: PRIOR, 2000. - 256 х. Нягтлан бодох бүртгэлийн сурах бичиг (хоёр дахь хэвлэл) хэвлэл. Бабаева Ю.А., Комиссарова И.П. 2005 х. 345-347 Нягтлан бодох бүртгэлийн сурах бичиг, хэвлэл. Бабаева Ю.А. 2006. Pp. 94 Бабаев Ю.А. Нягтлан бодох бүртгэл, М: Эв нэгдэл, 2006. - 527 х. Бабаев Ю.А. Нягтлан бодох бүртгэлийн онол, М: TK Velby, 2007. - 304 х. Бочкарева I.I. Левина Г.Г. Нягтлан бодох бүртгэл, М: Проспект, 2008. - 363 х. Баканов М.И., Сергеев Е.А. Ашиглалтын үр ашгийн шинжилгээ эргэлтийн хөрөнгө// Нягтлан бодох бүртгэл. - 1999. - No10. - Хамт. 64-67. Бакаев А.С. Нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын дэмжлэг. Шинжилгээ, тайлбар. - М.: Олон улсын санхүү, эдийн засгийн хөгжлийн төв, 2003 он. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Нягтлан бодох бүртгэл. Сурах бичиг, 2004. - 298 х. Гусева Т.М., Шейна Т.Н., Нурмухамедова Х.Ш. Нягтлан бодох бүртгэл, М: Проспект, 2009. - 576 х. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ, сурах бичиг, 2005 (5 дахь хэвлэл). - 367 х. Иванов Н.Н. Автоматжуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн үндэс, М: Шинжлэх ухааны ном, 2007. - 126 х. Керимов В.Е. Нягтлан бодох бүртгэл. Сурах бичиг, М: EKSMO, 2007. - 681 х. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаа нь зөвхөн хуулийн этгээд, хувь хүмүүстэй харилцах замаар л боломжтой байдаг. Ийм харилцан үйлчлэлийг санхүүгийн тооцооны механизм ашиглан хийж болно. Аж ахуйн нэгж бусад аж ахуйн нэгжүүдтэй хүлээсэн үүргийнхээ төлбөрийг хийх хоёр арга байдаг. IN бэлэн бусбанкны системээр дамжуулан; Бэлэн мөнгөөр. Мөнгөний эргэлтийг зөв зохион байгуулах, санхүүгийн эх үүсвэрийг үр ашигтай зарцуулахад хөрөнгө, баримт бичгийн бүртгэл чухал үүрэгтэй. Санхүүгийн чадварлаг хуваарилалт нь тухайн байгууллагыг өөртөө авчрах болно нэмэлт орлого. Тиймээс та ашиг олохын тулд түр зуурын чөлөөт хөрөнгийг оновчтой хөрөнгө оруулалтын талаар байнга бодож байх хэрэгтэй. Бэлэн мөнгө, төлбөр тооцоо, зээлийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл нь дараахь үндсэн ажлуудыг гүйцэтгэдэг. Санхүү, төлбөр тооцоо, зээлийн гүйлгээний баримт бичгийн үнэн зөв, хууль ёсны байдлыг шалгах, нягтлан бодох бүртгэлд цаг тухайд нь, бүрэн тусгах; Бүх төрлийн төлбөр тооцоо, төлбөрийн баримтыг цаг тухайд нь, бүрэн гүйцэд, үнэн зөв хийх, авлага, өглөгийг тодорхойлох; Хөрөнгө мөнгө, мөнгөн баримт, тооцооны тооллогын үр дүнг цаг тухайд нь олж тогтоох, зээлийн байгууллагуудаас авлага, өглөг, зээлийн эргэн төлөлтийг тогтоосон хугацаанд барагдуулах; Сангийн аюулгүй байдлыг хангах, байгууллагын яаралтай хэрэгцээнд бэлэн мөнгөөр тасралтгүй хангах; Орлого үүсгэдэг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эх үүсвэр болох чөлөөт хөрөнгийг хамгийн оновчтой хөрөнгө оруулалт хийх боломжийг хайж олох. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад байгууллагууд материаллаг хөрөнгө, төрөл бүрийн ажил, үйлчилгээг зөвхөн банкны шилжүүлгээр төдийгүй бэлэн мөнгөөр худалдаж авах шаардлагатай болдог. Ийм тохиолдолд ажилтанд хариуцлагын дагуу (дансан дээр) бэлэн мөнгө өгдөг. Эдгээр асуудлын хамаарал, ач холбогдол нь "Рублийн бэлэн мөнгөний хөдөлгөөнтэй холбоотой гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл" курсын ажлын сэдвийг сонгоход нөлөөлсөн. Ажлын зорилго нь Хадо ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн онол практикийг судлах, явуулахад оршино. Энэхүү зорилгын дагуу энэхүү судалгааны дараах зорилтуудыг дэвшүүлж болно. Судалгааны объект: XADO ХХК (Новосибирск дахь XADO төлөөлөгчийн газар) Энэхүү ажлын арга зүйн үндэс нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн үндсэн баримт бичиг байсан: Иргэний хууль, Татварын хууль, ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын тухай журам, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч. бусад, түүнчлэн энэ асуудлыг судалсан Оросын эрдэмтдийн бүтээлүүд, тухайлбал Барышников Н.П., Подольский В.И., Ковалев В.В. болон бусад. Бэлэн мөнгөний гүйлгээ нь байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны гол байр суурийг эзэлдэг бөгөөд бэлэн мөнгөний хэрэгцээ байнга гарч ирдэг бөгөөд энэ нь цалин хөлс, тэтгэмж, аялал жуулчлалын болон бизнесийн зардлын төлбөр, үйлчилгээний төлбөрийг бэлнээр хийх гэх мэттэй холбоотой байдаг. Үүний зэрэгцээ касс нь өдөр бүр үйлчилгээний төлбөрийг хүлээн авах, ажилчдын өрийг барагдуулах, харилцах данс эсвэл үйлчлүүлэгчдээс мөнгө авах боломжтой. Бүх аж ахуйн нэгжүүд банкинд мөнгөө хадгалах үүрэгтэй бөгөөд бэлэн мөнгөөр төлбөр тооцоо хийхдээ байгууллага бүр касстай байх ёстой бөгөөд шаардлагатай бүх бичиг баримтыг тогтоосон маягтаар хөтлөх ёстой. Компани нь бүх хүлээн зөвшөөрөгдсөн үнэт зүйлсийн аюулгүй байдлыг санхүүгийн хувьд хариуцдаг ажилтнуудын кассын албан тушаалтай байх ёстой. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бэлэн мөнгөний гүйлгээг зохион байгуулах журмын тухай журмаар (10/04/93-ны өдрийн 18 дугаар) 1-р зүйлд "Аж ахуйн нэгж, холбоо, байгууллага, институц харгалзахгүйгээр зохион байгуулалтын болон хууль эрх зүйнхэлбэр, үйл ажиллагааны чиглэл нь банкны байгууллагуудад бэлэн байгаа мөнгөн хөрөнгийг хадгалах шаардлагатай байна”, 5-д “Аж ахуйн нэгжийн дарга нартай тохиролцсоны дагуу банкнаас тогтоосон хязгаарт багтаан аж ахуйн нэгжийн кассанд бэлэн мөнгө байж болно.” Шаардлагатай тохиолдолд бэлэн мөнгөний хязгаарлалт. бүртгэлийн үлдэгдлийг шинэчилсэн. Аж ахуйн нэгжүүдийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтлөх үндсэн үүрэг нь: Үүсгэсэн гэрээний үндсэн дээр кассчин нь кассын бүртгэлд байгаа мөнгөний аюулгүй байдал, бэлэн мөнгөний дэвтрийн үнэн зөв, түүнчлэн түүний хүлээн авсан үнэт зүйлсийн аюулгүй байдлыг хангах санхүүгийн хариуцлага хүлээнэ. Гадаад валютаар гүйлгээ хийж байгаа кассчин нь түүнтэй гүйлгээ хийх тусгай зөвшөөрөлтэй байх ёстой. Бэлэн мөнгө хүлээн авахдаа кассчин нь үнэн зөв, төлбөрийн чадварыг шалгадаг бөгөөд касс нь тусгай төхөөрөмжтэй байдаг. Бэлэн мөнгөний машинаас мөнгө нь паспорт эсвэл таних бусад баримт бичгийг үзүүлсний дараа бэлэн мөнгөний баримт бичгийн захиалгын дагуу олгогддог бөгөөд энэ нь хүлээн авсан гарын үсэг, танилцуулсан баримт бичгийн өгөгдлийг хавсаргасан, гүйлгээг 0406007 дугаартай тайлагналын гэрчилгээтэй баримтжуулсан болно. Сертификат нь худалдаж авсан буюу худалдсан валютын хэмжээ, валютын код, бүтэн нэрийг заана. үйлчлүүлэгч, түүнчлэн иргэншил. 50-р данс "Бэлэн мөнгө" нь байгууллагын кассан дахь мөнгөний бэлэн байдал, урсгалын талаархи мэдээллийг нэгтгэхэд зориулагдсан болно. 50 "Касс" дансанд дэд данс нээж болно. 1. “Байгууллагын касс”; 2. “Үйл ажиллагааны касс”; 3. “Бэлэн мөнгөний баримт” гэх мэт. Дебет нь мөнгөн орлого хүлээн авсан, кредитэд байгууллагын кассаас мөнгө төлж, олгосон баримтыг тусгана. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст тайлан гаргах хуанлийн хугацаанаас үл хамааран кассчин нь тухайн өдрийн эргэлт, өдрийн эцсийн үлдэгдлийг кассын дэвтэрт өдөр бүр тооцох үүрэгтэй. Бэлэн мөнгөний дэвтэрт байгаа бэлэн мөнгөний баримт бичгийн бичилтийг шалгасны дараа нягтлан бодогч тайлагнах хатуу маягтуудыг боловсруулж эхэлдэг. 0406007. Байгууллага нь гадаад валютаар бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийхдээ 50 "Бэлэн мөнгө" дансанд харгалзах дэд данс нээж, бэлэн гадаад валют бүрийн хөдөлгөөнийг тус тусад нь тусгана. "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу Хадо ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийг ерөнхий нягтлан бодогч гүйцэтгэдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явц нь компьютержсэн. Сонгосон нягтлан бодох бүртгэлийн маягт нь автоматжуулсан байна. Энэ сонголтод дараахь хүчин зүйлс нөлөөлсөн: нэг хүний ажлын хэмжээ нэлээд том бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн энэ хэлбэр нь ихээхэн хэмжээний мэдээллийг хурдан боловсруулж, системд нэг удаа мэдээлэл оруулах зарчмыг хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог. , шаардлагатай бол ямар ч хугацаанд төрөл бүрийн тайланг олж авах чадвар. Хадо ХХК-д нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтын бүтэц, ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн маягтын дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, менежментийн нөхцөлтэй нийцэж, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг боловсруулах бүрэн бүтэн байдал, цаг тухайд нь, хэмнэлттэй байдлыг хангадаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг үнэлэх явцад "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" (PBU 1/2008) Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд заасан элементүүдийн нийцэж байгаа эсэх, байгууллагын үйл ажиллагааны онцлог, өөрчлөлтийн дагуу тусгах бүрэн байдал. холбогдох баримт бичигт хийсэн (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын заалтууд) тогтоогдсон. Аж ахуйн нэгжийн 2008 оны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай журмыг нүдээр үзэхэд санхүүгийн тайланд нөлөөлсөн томоохон өөрчлөлт гараагүй байна. 2008 он хүртэл нийтлэг төрлүүдүйл ажиллагаанд худалдааны үйл ажиллагаа орно. Орлогын нягтлан бодох бүртгэлийг PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" -ын дагуу явуулдаг. Зардлын бүртгэлийг PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" -ын шаардлагын дагуу явуулдаг. Худалдааны үйл ажиллагаа явуулахтай холбоотой зардлыг 44 "Борлуулалтын зардал" дансанд бүртгэнэ. Тайлант үе бүрийн үр дүнд үндэслэн тээврийн зардлыг борлуулсан бараа болон тайлант хугацааны эцсийн барааны үлдэгдэл хооронд тооцоолж хуваарилдаг. 2008 оны техникийн асуудлын тухайд компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод: санхүүгийн тайланг ирүүлсэн огноо, жилийн санхүүгийн тайланг тодруулах, батлах журам; Нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн талыг үнэлэхдээ дараахь зүйлийг тодруулаагүй болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг боловсруулах явцад сонгосон нягтлан бодох бүртгэлийн аргуудыг бүрэн тодруулж, санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийн үнэлгээ, шийдвэр гаргахад ихээхэн нөлөөлдөг. "Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын шаардлагын дагуу аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бүрдүүлэхдээ баталсан нягтлан бодох бүртгэлийн чухал аргууд нь санхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг болгон тодруулж болно: зардлыг нөхөх арга. үндсэн хөрөнгө, биет хөрөнгө болон бусад хөрөнгө; бараа материал, бараа, дуусаагүй үйлдвэрлэл, бэлэн бүтээгдэхүүний үнэлгээ; Бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон ашгийг хүлээн зөвшөөрөх, санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчид ашиглах талаар мэдлэггүйгээр аж ахуйн нэгжийн өмч, санхүүгийн байдал, мөнгөн гүйлгээ, үр дүнг найдвартай үнэлэх боломжгүй юм. Нягтлан бодох бүртгэлийг өөр өөр статустай зохицуулалтын баримт бичгийн дагуу явуулдаг. Тэдгээрийн зарим нь заавал байх ёстой ("Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль", нягтлан бодох бүртгэлийн журам), бусад нь зөвлөх шинж чанартай байдаг (Нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөө, удирдамж, сэтгэгдэл). Зорилго, статусаас хамааран хөрөнгийн хөдөлгөөнийг зохицуулах зохицуулалтын баримт бичгийг дараахь системийн хэлбэрээр танилцуулахыг зөвлөж байна. 1-р түвшин: хууль тогтоомжийн актууд, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлигууд, тухайн байгууллагад нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөхийг шууд болон шууд бусаар зохицуулсан Засгийн газрын тогтоолууд. Үүнд: 2-р түвшин: Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын стандарт (дэг журам). Нягтлан бодох бүртгэлийн стандартыг тодорхой объект эсвэл тэдгээрийн багцыг нягтлан бодох бүртгэл, үнэлгээ хийх журмыг тогтоосон үндсэн дүрмийн багц гэж тодорхойлж болно. Уг заалтууд нь Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын тухай хуулийг тодорхой болгох зорилготой. Зохицуулалтын баримт бичгийн тогтолцооны цорын ганц зохицуулах байгууллага бол ОХУ-ын Сангийн яам юм.
2.2 Байгууллага дахь мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого)
2.3 Мегаполис ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний синтетик болон аналитик бүртгэл
3. Мегаполис ХХК-ийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэлийг боловсронгуй болгох
3.1 Байгууллага дахь мөнгөн гүйлгээний анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн чиглэл
3.2 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний аналитик болон синтетик бүртгэлийг боловсронгуй болгох
3.3 Санал болгож буй арга хэмжээний эдийн засгийн үндэслэл
Дүгнэлт
Ном зүй
Зорилгодоо хүрэхийн тулд дараахь ажлуудыг шийдвэрлэх шаардлагатай.
кассын бүртгэл, бэлэн мөнгөний гүйлгээг хөтлөх, бүртгэх журмыг судлах;
авч үзэх зохицуулалтын хүрээоХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалт;
судалж буй аж ахуйн нэгжийн тодорхойлолтыг өгөх,
бэлэн мөнгөний бүртгэл, бэлэн мөнгөний гүйлгээг зохион байгуулах онцлогийг судлах,
авч үзэх Гадаадын туршлагаМөн бэлэн мөнгөний үйл ажиллагааг сайжруулах.
Бүлэг 1. Байгууллага дахь мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалт, эрх зүйн асуудал 4
1.1 Аж ахуйн нэгжид бэлэн мөнгө, мөнгөн гүйлгээг хөтлөх, бүртгэх журам 4
1.3 ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах эрх зүйн орчин 6.
1.3 Баримтжуулахкасс дахь мөнгөн гүйлгээ 9
Бүлэг 2. "Зорчигч Автотранс Зөвлөх" ХК-ийн зохион байгуулалт, эдийн засгийн шинж чанар 14
2.1 КПАТ ХК-ийн зохион байгуулалтын онцлог, үйл ажиллагааны эдийн засаг, санхүү, нийгмийн үндсэн үзүүлэлтүүд 14
2.2 "KPAT" ХК-ийн санхүүгийн байдлын дүн шинжилгээ 16
2.3 KPAT OJSC-ийн бэлэн мөнгөний бүртгэл, мөнгөн гүйлгээний зохион байгуулалтын шинжилгээ, үнэлгээ 23
Бүлэг 3. Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэлийг боловсронгуй болгох 33
3.1 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэлийг боловсронгуй болгох 33
3.2 Гадаадын туршлага болон олон улсын стандартбэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл. 38
Дүгнэлт 47
Ашигласан материал 48Ажил 1 файл агуулж байна
Агуулгын хүснэгт
Оршил
Бүлэг 1. Байгууллага дахь бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалт, эрх зүйн асуудлууд
1.3 ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах эрх зүйн орчин
Норматив эрх зүйн акт
Зохицуулалтын хамрах хүрээ
1
2
код захиргааны зөрчил
мөнгөн төлбөрийн хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд захиргааны хариуцлага хүлээлгэнэ
1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль.
ерөнхий заалтууднягтлан бодох бүртгэлийн талаар
ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай журам.
нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн ерөнхий заалтууд
ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 49 тоот "Эд хөрөнгө, санхүүгийн үүргийн тооллого хийх удирдамж батлах тухай" тушаал.
бараа материалын журам
ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн 43н тоот "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" (PBU 4/99) нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг батлах тухай" тушаал.
тайлангийн маягтууд
1
2
ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаал (2003 оны 5-р сарын 7-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) "Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч, түүнийг хэрэглэх зааврыг батлах тухай".
нягтлан бодох бүртгэлийн данс, тэдгээрийг ашиглах заавар
ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 67н тоот "Байгууллагын санхүүгийн тайлангийн маягтын тухай" тушаал.
тайлангийн маягтууд
ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бэлэн мөнгөний эргэлтийг зохион байгуулах журмын тухай журам" 1998 оны 1-р сарын 5-ны өдрийн № 14-P (ОХУ-ын Банкны Төлөөлөн Удирдах Зөвлөлийн 1997 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн 47 тоот протоколоор батлагдсан)
Бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаар
ОХУ-ын Төв банкны Төлөөлөн удирдах зөвлөлийн 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 40 тоот шийдвэрээр батлагдсан "ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам" (ОХУ-ын Төв банкны 10-р сарын 4-ний өдрийн захидал). , 1993 оны № 18 "ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам" батлах тухай)
бэлэн мөнгө хүлээн авах, олгох, бэлэн мөнгөний баримт бичиг боловсруулах;
бэлэн мөнгөний дэвтэр хөтлөх, мөнгө хадгалах;
кассын шалгалт, бэлэн мөнгөний сахилга батыг мөрдөж байгаа эсэхэд хяналт
Анхаарна уу Төв банк RF-ийн 2007 оны 6-р сарын 20-ны өдрийн 1843-U "ОХУ-д хуулийн этгээдийн хооронд нэг гүйлгээний бэлэн мөнгөний төлбөрийн дээд хэмжээг тогтоох тухай"
Хуулийн этгээдийн хооронд нэг удаагийн гүйлгээний бэлэн мөнгөний тооцооны дээд хэмжээ
ОХУ-ын Төв банкны 1994 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн 14-4/35 тоот захидал "ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам"-ыг хэрэглэх талаархи тодруулга.
1
2
ОХУ-ын Төв банкны 1995 оны 3-р сарын 16-ны өдрийн 14-4/95 тоот "ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам", бэлэн мөнгөтэй ажиллах нөхцлийн талаархи зарим асуудлаар тодруулга хийх тухай захидал.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын тайлбар
ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн 88 тоот "Мөнгөний гүйлгээг бүртгэх, бараа материалын үр дүнг бүртгэх нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийг батлах тухай" тогтоол.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээний анхан шатны баримт бичгийн маягт
2003 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн 54-ФЗ Холбооны хууль "Төлбөрийн карт ашиглан бэлэн мөнгөөр төлбөр хийх ба (эсвэл) төлбөр хийхдээ кассын машин ашиглах тухай"
Бэлэн мөнгөний төлбөр тооцоонд кассын машин ашиглах
ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 2004 оны 1-р сарын 5-ны өдрийн №1 "Хөдөлмөрийн нягтлан бодох бүртгэл, төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийг батлах тухай" тогтоол.
Цалин хөлсний анхан шатны баримт бичгийн маягт
1.3 Касс дахь мөнгөн гүйлгээг баримтжуулах
Дүгнэлт
Ном зүй
Бүлэг 1. Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн онолын үндэс
1.1 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн утга, зорилт
1.2 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний талаарх нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого
1.3 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын дэмжлэг