Эргэлзээтэй өр 1-р 8.3. Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээ. хялбаршуулсан татварын тогтолцооны эргэлзээтэй өрийн нөөц

Би бүгдийг олсон. Баярлалаа!
Энэ тусламж хэрэгтэй хүмүүст:
Эргэлзээтэй өрийн сангуудын бүртгэл
Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүртгэх журмыг Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 70-р зүйл (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн № 186н тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) болон ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлд тодорхойлсон болно. Холбоо.
Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 70-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар бүх байгууллага эргэлзээтэй өрийн нөөцийн бүртгэлийг хөтлөх ёстой.
Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогобайгууллагууд
"Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого (нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл)" мэдээллийн бүртгэлд "Харилцагч талуудтай хийсэн төлбөр тооцоо" таб ("Нягтлан бодох бүртгэлийн менежер" интерфейс) дээр нягтлан бодох бүртгэлийн хайрцаг болон татварын нягтлан бодох бүртгэлэргэлзээтэй өрийн нөөц. Хэрэв байгууллага нь эргэлзээтэй өрийн нөөцийн бүртгэлийг хөтөлж байгаа бол хайрцгийг шалгах шаардлагатай. Гэрээнд өөр хугацаа заагаагүй бол эргэлзээтэй өрийн бусад орлого, зардлын зүйл, худалдан авагчийн өрийг хугацаа хэтэрсэн гэж тооцсон төлбөрийн хугацааг мөн зааж өгөх шаардлагатай.
"Харилцагч талуудын гэрээ" лавлах
"Гэрээлэгчдийн гэрээ" лавлах нь эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцоолох зорилгоор худалдан авагчид болон комиссын төлөөлөгчдийн төлбөрийн хугацааг зааж өгөх боломжийг олгодог. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нөөц бүрдүүлэх тохиргоотой бол төлбөрийн хугацааг рублиэр гэрээнд заасан болно. Хэрэв төлбөрийн хугацааг тогтоогоогүй бол нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоос тухайн байгууллагын төлбөрийн хугацааг ашиглана. Төлбөрийн хугацааг хуанлийн өдрөөр тодорхойлно.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч
"Эргэлзээтэй өрийн нөөц" 63 дугаар данс нь эргэлзээтэй өрийн нөөцийн талаарх мэдээллийг нэгтгэх зорилготой.
Эргэлзээтэй өр төлбөр ("Харилцагч талууд" дэд данс) болон төлбөр тооцооны үндэс ("Гэрээ" дэд данс) байгаа төлбөр тооцооны эсрэг талуудын аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг хөтөлдөг. Эсрэг тал бүр нь "Counterparties" лавлахын элемент юм. Тооцооллын үндэс бүр нь "Гэрээлэгчдийн гэрээ" лавлах элемент юм.
"Санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох" баримт бичиг
"Эргэлзээтэй өрийн сангуудын тооцоо" горимд "Санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох" баримт бичгийг гүйцэтгэхдээ эргэлзээтэй авлагаба нөөц бүрдүүлдэг. Төлбөрийн хугацаа хэтэрсэн рублийн гэрээний дагуу 62 "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо" ба 76.06 "Бусад худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебит үлдэгдэлээр эргэлзээтэй өрийг тодорхойлно. Хэрэв эргэлзээтэй өрийн хугацаа хуанлийн 45 хоногоос хэтэрсэн бол өрийн дүнгийн 50% -иар нөөцийг хуримтлуулна. Хэрэв хугацаа 90 хоногоос хэтэрсэн бол 100% -ийн хэмжээгээр. Эдгээр нөөцөд оруулсан шимтгэлийн хэмжээг бусад зардалд оруулсан болно. Орлогын албан татварыг тооцохдоо нөөц бүрдүүлэх зардлыг ижил журмаар тогтоосон боловч орлогын 10 хувиас хэтрэхгүй байна. Эргэлзээтэй өрийн хэмжээ нь холбогдох нөөцийн хэмжээнээс бага байвал өрийг төлсөн гэж тооцож, бусад орлогыг нөхөн сэргээгдсэн нөөц хэлбэрээр хүлээн зөвшөөрнө. Хаах үед өнгөрсөн сарНягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор өмнөх онд бий болгосон нөөцийн зарцуулагдаагүй дүнг нэмнэ санхүүгийн үр дүн. Оны эхний сарыг хаахдаа татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор бараа материалын үр дүнд үндэслэн шинээр бий болгосон нөөцийн хэмжээг одоогийн орлогын 10% -ийн хязгаарыг үндэслэн тогтооно. татварын хугацаа. Шинээр бий болсон нөөцийн хэмжээг өмнөх тайлант татварын үеийн нөөцийн үлдэгдлийн хэмжээнд тохируулна.
Хэрэв бараа материалын үр дүнд үндэслэн шинээр бий болгосон нөөцийн хэмжээ нь өмнөх тайлангийн (татварын) хугацааны нөөцийн үлдэгдлийн дүнгээс их байвал зөрүүг тухайн үеийн тайлангийн татварт үйл ажиллагааны бус зардалд оруулна. хугацаа;
Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор шинээр бий болгосон нөөцийн дүн (одоогийн татварын үеийн орлогын 10 хувиас ихгүй) нь өмнөх татварын үеийн нөөцийн үлдэгдлийн дүнгээс бага байвал зөрүүг дараахь байдлаар оруулна. үйл ажиллагааны бус орлого.
Тусламжийн тооцоолол "Эргэлзээтэй өрийн нөөц"
Тайлан нь эргэлзээтэй өрийн сангийн хуримтлал, нөхөн төлбөрийг тусгах зорилготой юм. Мөн зарцуулагдаагүй нөөцийн дүнгийн тусгал нь санхүүгийн үр дүнд нэмэгдсэн. Тайлангийн маягт нь тухайн тайланг гаргасан сард эргэлзээтэй өрийн сангийн орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийг баталгаажуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг юм. Тайланг "Санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох" баримтаас "Хэвлэх" товчийг дарж, эсвэл цэснээс ("Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэл", "Ерөнхий үйл ажиллагаа - Гэрчилгээ - тооцоолол - Эргэлзээтэй өрийн нөөц" цэсээс) гаргаж болно.
"Харилцан тооцоо хийх анхны үлдэгдлийг оруулах" баримт бичиг
"Харилцан төлбөр тооцооны анхны үлдэгдлийг оруулах" баримт бичиг нь эргэлзээтэй өрийн нөөцийн үлдэгдлийг оруулах тусгай горимыг тусгасан болно.
Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн үлдэгдлийг оруулахын тулд та дараах алхмуудыг хийх ёстой.
Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхтэй холбоотой нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тохиргоог хийх.
Эргэлзээтэй өр үүссэн худалдан авагч, комиссын төлөөлөгчтэй байгуулсан гэрээний төлбөрийн нөхцөлийг бөглөж, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод төлбөрийн ерөнхий хугацааг зааж өгнө.
Үүсгэх шинэ баримт бичиг"Эргэлзээтэй өрийн нөөц" гэсэн гүйлгээний төрлийг сонгох замаар нөөцийг бүртгэж эхлэх огноотой "Харилцан тооцооны анхны үлдэгдлийг оруулах".
Баримт бичгийн хүснэгтийн хэсэгт нөөцийн дүнгийн мэдээллийг гараар эсвэл "Бөглөх" товчийг ашиглан оруулна уу.
Баримт бичгийг нийтлэх. Баримт бичгийг байршуулахдаа "Нягтлан бодох бүртгэлд тусгах: бичилт үүсгэх" нүдийг сонговол нөөцийн хэмжээг автоматаар тооцох, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг ашигладаг "Эргэлзээтэй өрийн нөөц" бүртгэлд хөдөлгөөн үүснэ. баримт бичигт сонгосон байна.
Анхаар!
Хэрэв 63-р "Эргэлзээтэй өрийн нөөц" дансанд эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүртгэх өмнөх гүйлгээг гараар тусгаж байсан бол танд дараахь зүйл хэрэгтэй болно.
Нөөцийг автоматаар тооцдог сарын эхний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тохиргоог оруулах;
"Харилцан тооцооны анхны үлдэгдлийг оруулах" баримт бичгийг тухайн сарын эхний өдөр эргэлзээтэй өрийн нөөцийн үлдэгдлийг оруулах горимд бий болгож, үүнээс эхлэн нөөцийг автоматаар тооцдог. "Бөглөх" товчийг ашиглан хүснэгтийн хэсгийг бөглөж, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг шалгаж, залруулна (шаардлагатай бол). Баримт бичгийг "Нягтлан бодох бүртгэлд тусгах: Гүйлгээ үүсгэх" гэсэн тугийг арилгасан байрлуулна уу.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн эргэлзээтэй өрийн нөөцийн үлдэгдэл, байнгын зөрүүний бүртгэлийг 63 "Эргэлзээтэй өрийн нөөц" дансанд шилжүүлэх. Үүнийг хийхийн тулд "Үйл ажиллагаа (нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл)" баримт бичгийг ашиглан гүйлгээг 63 "Эргэлзээтэй өрийн нөөц" дансны кредитээс өмнө нь нягтлан бодох бүртгэл хөтөлж байсан дансны дебет рүү оруулна. Эсвэл эргэлзээтэй өрийн сангийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хийгээгүй бол дансны дебет дээр бүү заа.

2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ, 405-ФЗ-ийн Холбооны хуулиуд нь Татварын хуулийн 266-р зүйлд "Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх зардал"-д нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан. Оросын Холбооны Улс(ОХУ-ын татварын хууль).

Эргэлзээтэй өрийн тодорхойлолт өөрөө өөрчлөгдөөгүй. Эхний догол мөрийн дагуу Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйл , эргэлзээтэй өр гэж татвар төлөгчид бараа борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдон үүссэн аливаа өрийг гэрээнд заасан хугацаанд төлөөгүй, барьцаа, баталгаагаар хангаагүй, банкны баталгаа. Гэхдээ ОХУ-ын Татварын хуулийн дээрх хэсгийг дараахь өгүүлбэрээр нэмж оруулсан болно: "Хэрэв татвар төлөгч нь эсрэг талын өмнө сөрөг үүрэг хүлээсэн бол ( өглөг) эргэлзээтэй өр гэдэг нь татвар төлөгчийн энэ эсрэг талд тогтоосон өглөгөөс давсан хэсэгт хамаарах татвар төлөгчид төлөх өрийг хэлнэ.

Миний бодлоор хамгийн чухал өөрчлөлт нь нөөцийн зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг тооцоолох журамтай холбоотой юм. -ын дагуу зүйлийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйл Татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцсон эргэлзээтэй өрийн бий болгосон нөөцийн хэмжээ нь тухайн татварын хугацааны орлогын 10 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн татварын хугацааны эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцохдоо түүний хэмжээ нь өмнөх татварын үеийн орлогын 10 хувиас, эсвэл одоогийн орлогын 10 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. тайлангийн хугацаа. Өмнө нь зөвхөн тухайн үеийн орлогын 10 хувийг хязгаарлаж байсан.

Өмнөхтэй адил, энэ зүйлд заасны дагуу эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээг тайлант (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр хийсэн авлагын тооллогын үр дүнд үндэслэн тодорхойлж, дараахь байдлаар тооцно.

1) хуанлийн 90 хоногоос дээш хугацаатай эргэлзээтэй өрийн хувьд - үүссэн нөөцийн дүн нь бараа материалын үндсэн дээр тодорхойлсон өрийн бүрэн хэмжээг багтаасан болно;

2) хуанлийн 45-аас 90 хоног (хамааруулсан) үүссэн эргэлзээтэй өрийн хувьд - нөөцийн хэмжээ нь өрийн бүртгэлд үндэслэн тогтоосон дүнгийн 50% -ийг багтаасан болно;

3) 45 хүртэлх хоногийн хугацаатай эргэлзээтэй өрийн хувьд - бий болгосон нөөцийн хэмжээг нэмэгдүүлэхгүй.

Татварын хуульд эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх журмыг тодорхой зохицуулсан боловч нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомж нь нөөц бүрдүүлэх журмыг зохицуулдаггүй. Тиймээс хөтөлбөрт нягтлан бодох бүртгэл болон ашгийн татварын зорилгоор нөөцийг ижил дүрмийн дагуу бүрдүүлдэг - татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлд нөөцийн хэмжээг стандартчилдаггүй.

Энэ нийтлэлд бид байна энгийн жишээТатварын хуулийн эдгээр шинэ заалтууд 1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8.3 хөтөлбөрт хэрхэн хэрэгжиж байгааг харцгаая.

Нэг жишээ авч үзье

Байгууллага "Үүрийн гэгээ"үйлдвэрлэл, борлуулалт хийдэг бэлэн бүтээгдэхүүн. Хэрэгжүүлнэ Татварын ерөнхий дэглэм - аккруэл арга ба PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" .

Байгууллага "Үүрийн гэгээ"нягтлан бодох бүртгэл болон ашгийн татварын зорилгоор эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгодог.

Байгууллага "Үүрийн гэгээ"авах авлагатай Гэрээ 1байгууллагууд "Харилцагч тал" 590,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. Үүний зэрэгцээ байгууллага "Үүрийн гэгээ" By Гэрээ 77энэ эсрэг талын өмнө 90,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний сөрөг үүрэг (өгөгдлийн данс) бий.

Дансны баланс 62.01 Тэгээд эргэлтийн балансдансны дагуу 60.01 2016 оны зурагт үзүүлэв. 1.

Байгууллагын борлуулалтын орлого "Үүрийн гэгээ"ард өнгөрсөн жил(татварын хугацаа) нь 3,000,000 рубль юм. Фрагмент Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 02 хуудас 2016 оны зурагт үзүүлэв. 2.

Аль ч байгууллага биш "Үүрийн гэгээ", ямар ч байгууллага байхгүй "Харилцагч тал"гэрээнд заасан хугацаанд өр төлбөрөө төлөөгүй.

2017 оны 2-р сард байгууллагын төлбөрийн эцсийн хугацаа "Харилцагч тал"гэрээнд заасан төлбөрийн хугацааг хэтрүүлсэн 45 хуанлийн өдрүүд. Хөтөлбөрт нягтлан бодох бүртгэл, ашгийн татварын зорилгоор эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх журам ижил байдаг тул сарын эцэст ердийн үйл ажиллагаа явуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэлд эргэлзээтэй өрийн дүнгийн 50 хувийг нөөцөд хуримтлуулна. 2017 оноос хойш, дагуу Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйл , эргэлзээтэй өрийг зөвхөн эсрэг (дансны өглөг) өрөөс давсан хэсэгт л авлага гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Байгууллага "Үүрийн гэгээ" 90,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний эсрэг өртэй. Тиймээс нөөцөд 250,000 рубль ((590,000 - 90,000) * 50%) нэмэгдэх болно.

2-р сарын нягтлан бодох бүртгэлд зурагт үзүүлэв. 3.

Ашгийн татварын зорилгоор эргэлзээтэй өрийн сан нь стандарт зардал юм. Шинэ дүрмийн дагуу, дагуу зүйлийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйл Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн нөөцийн хэмжээ нь өмнөх татварын үеийн орлогын 10 хувиас эсвэл тухайн тайлант хугацааны орлогын 10 хувиас ихгүй байж болохгүй. Байгууллагын орлого "Үүрийн гэгээ"Сүүлийн 2016 оны хувьд 3,000,000 рубль, бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого (данс) 90.01.1 ) нөөц бүрдүүлэх үед эхний улиралд 600,000 рубль (4-р зургийг үз), бусад эд хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого (данс) 91.01 ) байгууллагад энэ хугацаанд байхгүй.

Тиймээс татварын зорилгоор өмнөх жилийн орлогыг (илүү их) нөөцийн зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг тооцох үндэслэл болно. Хамгийн их зөвшөөрөгдөх хэмжээ нь 300,000 рубль (3,000,000 * 10%). Тиймээс татварын нягтлан бодох бүртгэлд эргэлзээтэй өрийн нөөцөд нягтлан бодох бүртгэлтэй ижил төстэй дүн - 250,000 рубль орно.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцоолоход тусална ууТатварын нягтлан бодох бүртгэлийг Зураг дээр үзүүлэв. 5.

Тогтмол ажиллагаа Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо 91.02 "Бусад зардал"зүйлтэй хамт дансны кредиттэй харьцах эргэлзээтэй өрийн нөөц нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд 250,000 рублийн эргэлзээтэй өрийн аналитик бүхий (Зураг 6).

Дөрөвдүгээр сард төлбөрийг хожимдуулсан хугацаа нь гэрээнд заасан төлбөрийн хугацаанаас илүү давсан байна 90 хуанлийн өдрүүд. Нөөцөд эргэлзээтэй өрийн бүрэн хэмжээг (эсрэг өрийг хассан) багтааж болно - 500,000 рубль, энэ нь нягтлан бодох бүртгэлд мэдээж хэрэг болно. Тогтмол ажиллагаа Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо 4-р сард нөөцөд дахин 250,000 рубль нэмнэ.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцоолоход тусална уу 4-р сарын нягтлан бодох бүртгэлд зурагт үзүүлэв. 7.

Мөн ашгийн татварын зорилгоор хөтөлбөр нь өмнөх татварын үеийн орлогын 10 хувь эсвэл тухайн тайлант хугацааны орлогын 10 хувьтай харьцуулах болно. Нөөц үүсэх үед бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого нь 1,400,000 рубль (Зураг 8) бөгөөд энэ нь өмнөх татварын үеийн орлогоос бага байна. Байгууллага нь бусад эд хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлогогүй.

Тиймээс дахин татварын зорилгоор нөөцийн зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг тооцохдоо өмнөх оны орлогыг үндэс болгоно. Хамгийн их зөвшөөрөгдөх хэмжээ нь 300,000 рубль, 250,000 рубль (өрийн 50%) 2-р сард нөөцөд орсон, 50,000 рубль үлдсэн. Үүний үр дүнд ашгийн татварын зорилгоор 50,000 рубльээс ихгүй өрийг нөөцөд оруулж болно.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцоолоход тусална ууТатварын нягтлан бодох бүртгэлийг Зураг дээр үзүүлэв. 9.

Тогтмол ажиллагаа Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо, нөөцийг тооцоолохдоо нягтлан бодох бүртгэлд 250,000 рубль бусад зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд ашгийн татварын зорилгоор зөвхөн 50,000 рубль үйл ажиллагааны бус зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг. -ын дагуу PBU 18/02 , 200,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний байнгын зөрүү (PD) хүлээн зөвшөөрөгдөх бөгөөд энэ нь байнгын төлбөрийг хуримтлуулахад хүргэнэ. татварын өр төлбөр(PNO).

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцооЗураг дээр үзүүлэв. 10.

Програмд ердийн үйлдлийг гүйцэтгэх үед Орлогын татварын тооцообайнгын татварын өр төлбөр (PNO) хуримтлагдана. PTI-ийн хэмжээг байнгын зөрүү (PD) ба орлогын албан татварын хувь хэмжээний үржвэрээр тооцдог. Хуримтлагдсан ХХОАТ нь одоогийн орлогын албан татварыг нэмэгдүүлдэг.

PNO = PR * ST np = 200,000 урэх. * 20% = 40,000 рубль.

Тохиромжтой утсыг холбох зохицуулалтын үйл ажиллагааЗурагт үзүүлэв. арван нэгэн.

Эцэст нь оны эхний хагас жилийн үр дүнд үндэслэн байгууллагын борлуулалтын орлого "Үүрийн гэгээ"өмнөх жилийн орлогоос давж, 4,400,000 рубль болсон (Зураг 12).

Нягтлан бодох бүртгэлд хугацаа хэтэрсэн өрийг бүрэн хассан өрийг (500,000 рубль) эргэлзээтэй өрийн нөөцөд оруулсан болно.

Ашгийн татварын зорилгоор нөөцийн хэмжээ нь өмнөх татварын үеийн орлогын 10 хувиас ихгүй буюу тайлант хугацааны орлогын 10 хувиас хэтрэхгүй байна. Эхний хагас жилийн борлуулалтын орлого нь өмнөх татварын үеийн орлогоос давсан тул одоо нөөцийн зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг тооцоолох үндэс болгон ашиглаж байна. Шинэ баазын дагуу хязгаарын хэмжээ нь 440,000 рубль (4,400,000 * 10%) байна. Одоогийн нөөцийн хэмжээ 300,000 рубль байна. Тиймээс 140,000 рублийн эргэлзээтэй өрийг нөөцөд оруулж болно.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцоолоход тусална уу 6-р сарын татварын нягтлан бодох бүртгэлийг Зураг дээр үзүүлэв. 13.

Тогтмол ажиллагаа Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо, ашгийн татварын зорилгоор нөөцийг тооцохдоо 140,000 рублийн үйл ажиллагааны бус зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг. Нягтлан бодох бүртгэлд ямар ч зардал гарахгүй - нөөцийг бүрэн бүрдүүлсэн. Тиймээс, дагуу PBU 18/02 , байнгын зөрүү (PD) -140,000 рублийн хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн. Зардлын сөрөг байнгын зөрүү нь хөтөлбөрт байнгын татварын хөрөнгө (PTA) хуримтлагдахад хүргэнэ.

Ердийн үйл ажиллагааг нийтлэх Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцооЗураг дээр үзүүлэв. 14.

Ердийн үйл ажиллагаа явуулах үед Орлогын татварын тооцообайнгын төлбөр авна татварын хөрөнгө(PNA). PNA-ийн хэмжээг программд тогтмол зөрүү (PD) ба орлогын албан татварын хувь хэмжээний үржвэрээр тооцдог. PNA нь одоогийн орлогын албан татварыг бууруулдаг.

PNA = PR * ST np = 140,000 урэх. * 20% = 28,000 рубль.

Ердийн үйл ажиллагааны бичлэгийг Зураг дээр үзүүлэв. 15.

Тиймээс, хэрэв борлуулалтын орлого бол одоогийн үеЦаашид нэмэгдвэл ашгийн татварын зорилгоор хөтөлбөр нь эргэлзээтэй өрийн нөөцийн зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг сар бүр дахин тооцоолох бөгөөд үүний үр дүнд нөөцөд нэмэлт төлбөр төлөх болно.

Манай байгууллагын жишээн дээр "Үүрийн гэгээ" 8-р сарын ашгийн албан татварын нөөцөд эргэлзээтэй өрийг бүрэн хэмжээгээр хасч сөрөг үүргийн дүнг тооцсон.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцоолоход тусална уу 2017 оны 1-р сараас 8-р сар хүртэлх татварын нягтлан бодох бүртгэлд зурагт үзүүлэв. 16.

Хэрэв байгууллага сөрөг өр төлбөрийг төлсөн бол эргэлзээтэй өрийн хэмжээ нэмэгдэх болно. Мөн энэ өрийн өсөлтийг нягтлан бодох бүртгэл, орлогын албан татварын зорилгоор эргэлзээтэй өрийн санд оруулж болно.

Тухайлбал, аравдугаар сард байгууллага "Үүрийн гэгээ"байгууллагуудыг жагсаав "Харилцагч тал"Таны өрийн 90,000 рубль. Баримт бичгийг нийтлэх Харилцах данснаас дебит хийхЗураг дээр үзүүлэв. 17.

Дараа нь 10-р сард, сарын төгсгөлд 90,000 рублийн дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн эргэлзээтэй өрийн нөөцөд, хэрэв борлуулалтаас хангалттай орлого байгаа бол татварын зорилгоор оруулах болно.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцоолоход тусална уу 2017 оны 10-р сарын нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл, түүнчлэн зохицуулалтын гүйлгээг байршуулах Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцооЗураг дээр үзүүлэв. 18.

Бидний жишээн дээр тухайн жилийн борлуулалтын орлого өмнөх татварын үеийн орлогоос давсан байна. Хэрэв одоогийн татварын хугацааны орлого өмнөхөөсөө бага байвал юу болохыг харцгаая. зүйлийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйл Татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцсон эргэлзээтэй өрийн бий болгосон нөөцийн хэмжээ нь тухайн татварын хугацааны орлогын 10 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Жишээлбэл, байгууллагын борлуулалтын орлого "Үүрийн гэгээ" 2017 онд нийт 2,400,000 рубль болсон (Зураг 19).

Оны сүүлээр 12-р сар хаагдахад ердийн үйл ажиллагаа Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоохамгийн их зөвшөөрөгдөх нөөцийн хэмжээг дахин тооцоолох болно. Татварын тухайн үеийн борлуулалтын орлогыг суурь болгон ашиглана. Бидний жишээн дээр ашгийн татварын зорилгоор нөөцийн зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээ нь 240,000 рубль (2,400,000 * 10%), өмнөх татварын жилийн орлогод үндэслэн жилийн эцсийн нөөцийн хэмжээ нь 300,000 байна. рубль. Үүний үр дүнд нөөцийг 60,000 рубль (300,000 - 240,000) хэмжээгээр сэргээнэ.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцоолоход тусална уу 2017 оны татварын нягтлан бодох бүртгэлд (татварын үе) Зураг дээр үзүүлэв. 20.

Тогтмол ажиллагаа Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоодансны дебет дээр бичлэг үүсгэх болно 63 "Эргэлзээтэй өрийн сан"дансны кредиттэй харьцаж 91.01 "Бусад орлого"зөвхөн татварын нягтлан бодох бүртгэлд 60,000 рублийн хэмжээгээр тооцож, харгалзах байнгын зөрүүг тусгана (Зураг 21).

Орлогын байнгын сөрөг зөрүү нь хөтөлбөрт байнгын татварын өр төлбөр (PNO) хуримтлагдахад хүргэдэг бөгөөд энэ нь одоогийн орлогын албан татварыг нэмэгдүүлнэ.

PNO = PR * ST np = 60,000 урэх. * 20% = 12,000 рубль.

Төлөвлөсөн үйл ажиллагааг нийтэлж байна Орлогын татварын тооцооЗурагт үзүүлэв. 22.

2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ, 405-ФЗ-ийн Холбооны хуулиуд нь эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүрдүүлэх журмыг зохицуулдаг ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. 2017 оноос эхлэн эсрэг тал тус бүртэй холбоотой эргэлзээтэй авлагын дүнг энэ эсрэг талд төлөх өрийг хасч, тайлант хугацааны эцсийн нөөцийн дээд хэмжээг дараах хоёр утгын илүүгээр тооцно: 10. Тухайн тайлант хугацаанд буюу өмнөх жилийн орлогын % *. 1С-ийн мэргэжилтнүүд эдгээр өөрчлөлтийг 1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8 хөтөлбөр (ил. 3.0), BUKH.1C-д хэрхэн дэмждэг талаар ярьсан.

Жич:
* 2017 оноос хойш орлогын албан татварт оруулсан бусад өөрчлөлтийн талаар “Орлогын албан татвар 2017: Эргэлзээтэй өр болон алдагдлыг шилжүүлэх нөөц бүрдүүлэхэд шинэ зүйл” нийтлэлийг уншина уу.

Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх журам...

... нягтлан бодох бүртгэлд

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг үнэлгээний нөөц гэж ангилдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн үнэлгээний нөөц нь хөрөнгө (авлагыг багтаасан) болон өр төлбөрийн үнэлгээний хазайлтыг харгалзан үздэг. Үнэлгээний нөөц, үзүүлэлтүүдийн ачаар санхүүгийн тайлантохируулж, улмаар байгууллагын бодит санхүүгийн байдлыг тусгадаг.

Байгууллагын санхүүгийн тайлан дахь тооцоолсон үнэ цэнийн өөрчлөлтийн талаархи мэдээллийг хүлээн зөвшөөрөх, задруулах дүрмийг PBU 21/2008 "Тооцоолсон үнэ цэнийн өөрчлөлт" -ээр баталсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн 106н тоот тушаалаар (цаашид PBU 21/2008 гэх).

Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар батлагдсан ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын тухай журмаар (цаашид журам гэх) тогтоосон болно. .

Журмын 70-д заасны дагуу байгууллага нь нөөцийг бүрдүүлдэг эргэлзээтэй өравлагыг эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлд эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгох нь бүх байгууллагын хувьд эрх биш харин үүрэг юм. Үүний зэрэгцээ, нөөцийг тооцоолохдоо бүх зээлдэгч, тэр дундаа урьдчилгаа олгосон нийлүүлэгчид болон зээлдэгчдийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Байгууллагын авлагыг гэрээнд заасан хугацаанд эргэн төлөгдөөгүй, эсхүл төлөгдөх магадлал өндөртэй, зохих баталгаагаар хангаагүй тохиолдолд эргэлзээтэй гэж үзнэ. Нөөцийн хэмжээг эргэлзээтэй өр бүрээр тус тусад нь тодорхойлно санхүүгийн байдалхариуцагчийн (төлбөрийн чадвар) болон өрийг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн төлөх магадлалыг үнэлэх. Байгууллага бүр тодорхой өрийг эргэлзээтэй гэж тооцох шалгуурыг бие даан тодорхойлдог. Өрийг эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд байгууллага нь эсрэг талын төлбөрийн чадваргүй байдлыг харуулсан баримт бичигтэй байх ёстой. Энэ нь татан буугдаж болзошгүй тухай мэдээлэл, хариуцагчийн санхүүгийн тайлангийн мэдээлэл, эсрэг талын оролцоотой арбитрын шийдвэрийн тухай мэдээлэл, дампуурлын хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа эхэлсэн тухай мэдэгдэл гэх мэт хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс авсан хуулбар байж болно. Эцсийн дүндээ өрийг эргэлзээтэй гэж ангилсан гэдэг дүгнэлт нь нягтлан бодогчийн мэргэжлийн дүгнэлтэд үндэслэсэн байдаг.

Хариуцагчтай хийсэн тооцоо нийлж, тооллого хийсний дараа нөөцийг бүрдүүлэх ёстой. Хууль тогтоох ба дүрэм журамНягтлан бодох бүртгэлийн дагуу тэд нөөцийг хэр олон удаа бий болгож, тохируулах ёстой вэ гэсэн асуултад хариулдаггүй тул байгууллага нь нөөц бүрдүүлэх давтамжийг бие даан тогтоодог. Ямар ч тохиолдолд нөөцийг хэрэглэгчдэд тайлагнах давтамжаас багагүй давтамжтайгаар бий болгох ёстой.

Мөн байгууллага нь нөөц бүрдүүлэх, ашиглах журмыг бие даан тодорхойлж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо тусгадаг.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээ нь тооцоолол учраас шинэ мэдээлэл гарч ирснээр энэ үнэ цэнийг өөрчилж болно. Тооцоолсон үнийн өөрчлөлтийг байгууллагын орлого, зардалд оруулах замаар нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрнө. Нөөцийн өсөлтийг 91.02 дансны дебет, 63 дугаар дансны кредитэд бичилтээр, бууруулсныг 63 дугаар дансны дебет, 91.01 “Бусад орлого” дансны кредитээр тусгана.

Хэрэв нөөц үүсгэсэн жилийн дараа тайлангийн жилийн эцэс гэхэд энэ нөөцийг аль нэг хэсэгт ашиглаагүй бол тайлант жилийн эцсийн тайлан балансыг бүрдүүлэхдээ зарцуулагдаагүй дүнг санхүүгийн үр дүнд нэмнэ. 5, журмын 70-р зүйл). Нөөцийн зарцуулагдаагүй дүнг 63-р дансны дебет, 91.01 дансны кредитээр тус тус бичнэ. Үүний зэрэгцээ шинээр хийсэн тооллого дээр үндэслэн өр нь эргэлзээтэй хэвээр байвал шинэ нөөц бий болно.

IN баланс 63-р дансны үлдэгдлийг харуулаагүй бөгөөд нөөц бүрдүүлсэн авлагын дүнг нөөцийн дүнг хасч тусгасан болно.

Үүний зэрэгцээ энэ нь ижил хэмжээгээр буурдаг хуримтлагдсан ашиг(ОХУ-ын Сангийн яамны 07/06/1999 оны 43n тоот тушаалаар батлагдсан PBU 4/99 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" 35-р зүйл). Ийнхүү тайлангийн хэрэглэгчид цуглуулж болох авлагын талаар найдвартай мэдээллийг авдаг.

Санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн хувьд эргэлзээтэй өрийн нөөцийн суутгалуудыг бусад зардлын нэг хэсэг болгон тусгасан болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 5-р сарын 6-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" -ын 11-р зүйл. 1999 оны № 33н).

... татварын нягтлан бодох бүртгэлд

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд энэхүү нөөцийг бүрдүүлэх зорилго нь хугацаандаа эргэн төлөгдөөгүй авлагыг хасуулах шаардлагаас үүдэн гарч буй зардлыг шат дараатай, жигд бүртгэх боломжтой болгоход оршино.

Аж ахуйн нэгжийн ашгийн татварын зорилгоор эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлд заасан байдаг. 3 дахь хэсэгт заасны дагуу дээрх нийтлэлэргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх нь татвар төлөгчийн үүрэг биш харин эрх учраас нөөц бүрдүүлэх нь тодорхойлогддог. нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготатварын зорилгоор.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд нөөц бүрдүүлэх зорилгоор эргэлзээтэй өрийг гэрээнд заасан хугацаанд төлж барагдуулаагүй тохиолдолд бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдсон эсрэг талын авлага гэж хүлээн зөвшөөрнө. барьцаа, баталгаа, банкны баталгаагаар баталгаажаагүй болно. ОХУ-ын Сангийн яам 2011 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн 03-03-06/2/150 тоот захидалд нийлүүлэгчдийн өр (бараа нийлүүлэх (ажил, үйлчилгээ) эсвэл урьдчилгааг буцаах), өр төлбөрийг тодруулсан. зээлдэгч, түүнчлэн татварын нягтлан бодох бүртгэлд эргэлзээтэй өр гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй.Гэрээний шийтгэлийг төлөх, шилжүүлсэн төлөх өр. өмчлөх эрх(шаардлага).

2017 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс эхлэн эсрэг тал тус бүртэй холбоотой эргэлзээтэй авлагын хэмжээг энэ эсрэг талд өгөх дансыг хасч тодорхойлох ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан). Холбооны хууль 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн No 401-FZ).

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээг тайлант (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр хийсэн авлагын тооллогын үр дүнд үндэслэн тодорхойлно.

Бодит ашгийн үндсэн дээр урьдчилгаа төлбөр төлдөг татвар төлөгчид нөөцийг сар бүрийн эцэст, бусад татвар төлөгчид улирал бүрийн эцэст тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Нөөцөд оруулсан шимтгэлийн хэмжээг үндсэн үйл ажиллагааны бус зардалд оруулна (265 дугаар зүйлийн 7-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээ нь эргэлзээтэй өрийн хугацаанаас хамаарна. Нөөцийн хэмжээг тодорхойлохдоо дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

хуанлийн 90 хоногоос дээш хугацаатай эргэлзээтэй өрийн дүнгийн 100 хувь;
45-аас 90 хуанлийн хоног (хамааруулсан) үүсэх хугацаатай эргэлзээтэй өрийн дүнгийн 50%.

45 хүртэлх хоногийн хугацаатай эргэлзээтэй өрийн сан үүсгэхгүй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу авлагыг эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрсөн өдөртэй харьцуулахад үүссэн хугацааг тооцно.

Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхдээ татвар төлөгч нь эргэлзээтэй өрийн хэмжээг худалдагчаас худалдан авагчид танилцуулсан хэмжээгээр, түүний дотор нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг харгалзан үзэх эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 2012 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн захидал). 2013 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 03-03-06/1/29315 тоот).

Нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь татварын хууль тогтоомж нь нөөцийн хэмжээнд нэмэлт хязгаарлалт тогтоодог. Нөөцийг тооцохын тулд бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалтаас олсон НӨАТ-гүй орлогыг харгалзан үзэхийг танд сануулж байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-р зүйл). Үйл ажиллагааны бус орлогын хувьд стандартын тооцоонд оруулаагүй болно.

2017 оноос эхлэн эргэлзээтэй өрийн нөөцийн дээд хэмжээг тооцох журам өөрчлөгдсөн (2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 405-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 4-р зүйлийн 266-р зүйл, цаашид 405-FZ хууль гэх). Жилийн эцэст өмнөх шигээ нөөцийн дээд хэмжээ нь тухайн татварын хугацааны орлогын 10 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Гэхдээ тайлант үеийн үр дүнд үндэслэн одоо та хоёр утгыг харьцуулж, хамгийн томыг нь сонгох хэрэгтэй.

өмнөх татварын хугацааны орлогын 10% (жишээлбэл, 2016 он);
Одоогийн тайлант хугацааны орлогын 10% (жишээлбэл, 2017 оны эхний улиралд).

Тайлант (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр тооцоолсон нөөцийн хэмжээг өмнөх тайлант өдрийн байдлаар тооцсон нөөцийн үлдэгдлийн дүнтэй харьцуулна.

хэрэв нөөцийн хэмжээ нь нөөцийн үлдэгдлийн хэмжээнээс бага байвал зөрүүг үндсэн бус орлогод оруулна;
хэрэв нөөцийн хэмжээ нь нөөцийн үлдэгдлийн хэмжээнээс их байвал зөрүүг үндсэн бус зардалд оруулах ёстой.

Нөөцийн үлдэгдэл гэдэг нь өмнөх тайлант өдрийн байдлаар тооцсон нөөцийн хэмжээ болон өмнөх тайлант хугацааны дараа үүссэн найдваргүй өрийн дүнгийн зөрүү юм. тайлангийн огноо(ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 5-р зүйл, 405-FZ хуулийн нэмэлт өөрчлөлт).

Хэрэв дараагийн хугацааны нөөц бий болоогүй бол нөөцийн үлдэгдлийг үндсэн бус орлогод оруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Нягтлан бодох бүртгэл, ашгийн татварын зорилгоор нөөцийн хэмжээг тодорхойлох дүрмийн зөрүүгээс шалтгаалан үнэлгээний зөрүү үүсч болно.

63 дансанд тооцсон нөөц;
91 дансанд бүртгэгдсэн орлого, зарлага;
Үүний үр дүнд - 99-р дансанд бүртгэгдсэн ашиг, алдагдал.

Нягтлан бодох бүртгэлийн “Орлогын албан татварын тооцоог бүртгэх” журмын дагуу батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114н тоот тушаалаар (цаашид PBU 18/02 гэх) эдгээр ялгаа нь байнгын шинж чанартай байдаг. 99-р дансанд бүртгэгдсэн байнгын зөрүүг тухайн үеийн орлогын албан татварыг тооцохдоо харгалзан үзнэ: байнгын татварын өр төлбөр (PNO) эсвэл байнгын татварын хөрөнгийг (PNA) хүлээн зөвшөөрдөг.

1С дахь эргэлзээтэй өрийн нөөцийг автоматаар тооцоолох дэмжлэг: Нягтлан бодох бүртгэл 8 (илч 3.0)

1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8 хөтөлбөрийн 3.0 хувилбарт эргэлзээтэй өрийн нөөцийн автомат тооцоог дараахь байдлаар хийнэ.

нягтлан бодох бүртгэлд - хэлбэрээр Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого(бүлэг Үндсэн -> Тохиргоо -> Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого);
ашгийн татварын зорилгоор - хэлбэрээр Татвар ба тайлангийн тохиргоо(бүлэг Үндсэн -> Тохиргоо -> Татвар, тайлан).

Анхдагч байдлаар, хөтөлбөрт эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхийг идэвхгүй болгосон.

Нягтлан бодох бүртгэлд эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгосон бол хэлбэрээр Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготуг тавих хэрэгтэй Эргэлзээтэй өрийн сан бүрдлээ.

Хэрэв эргэлзээтэй өрийн нөөцийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд бий болгосон бол энэ хэлбэрээр Татвар ба тайлангийн тохиргооБүлэгт Орлогын татвартуг тавих хэрэгтэй Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх.

Хэрэв заасан тугуудын дор хаяж нэгийг нь тохируулсан бол боловсруулна Сарыг хааж байнаердийн үйл ажиллагаа идэвхжинэ . Хэрэв эргэлзээтэй өр байхгүй бол баримт бичиг бий болсон хэвээр байх боловч бүртгэлд ямар ч хөдөлгөөн байхгүй болно.

Хөтөлбөрт хамрагдах нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нөөцийг автоматаар бүрдүүлэх зорилгоор эргэлзээтэй өрийг 62.01 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо", 76.06 "Бусад худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо" дансанд тусгагдсан өрийн үлдэгдэл гэж үзнэ.

Тэмдэглэнэ үүхөтөлбөрт нөөцийг зөвхөн рублийн гэрээний дагуу бүрдүүлдэг.

Эргэлзээтэй өр үүсэх хугацааг тооцоолохын тулд дараахь үзүүлэлтүүдийг ашиглана.

Худалдан авагчдын өрийг төлөх эцсийн хугацаа, нягтлан бодох бүртгэлийн параметрийн тохиргоонд тохируулна (Зураг 1). Нягтлан бодох бүртгэлийн параметрүүдэд тухайн хэсгээс ижил нэртэй холбоосыг ашиглан хандаж болно Захиргаа;
- эсрэг талтай байгуулсан гэрээний хэлбэрээр (Зураг 2).

Цагаан будаа. 1. Нягтлан бодох бүртгэлийн параметрүүдийг тохируулах

Цагаан будаа. 2. Худалдан авагчтай байгуулсан гэрээнд төлбөрийн эцсийн хугацааг тогтоох

Хөтөлбөрт эргэлзээтэй өр үүсэх хугацааг тооцох хугацааг дараах байдлаар тодорхойлно.

хэрэв гэрээнд төлбөрийн хугацааг тогтоосон бол авлага үүссэн өдрөөс эхлэн тодорхой тооны хоногийн дараа (бүтэн буюу хэсэгчлэн) төлөгдөөгүй бол өрийг эргэлзээтэй гэж үзнэ;
Хэрэв гэрээнд төлбөрийн хугацааг заагаагүй бол авлага үүссэн өдрөөс эхлэн нягтлан бодох бүртгэлийн тохиргоонд заасан хэдэн өдрийн дараа төлөгдөөгүй өрийг (бүтэн эсвэл хэсэгчлэн) эргэлзээтэй гэж үзнэ.

Тэмдэглэнэ үү, эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх зорилгоор програм нь авлага үнэхээр эргэлзээтэй байгаа эсэхийг шалгадаггүй (баталгаа, барьцаа гэх мэт). Та индикаторын утгыг шууд бусаар програмд ийм чек суулгаж болно Төлбөрийн эцсийн хугацааг гэрээний дагуу тогтоосонэсрэг талтай байгуулсан гэрээний картанд. Хэрэв байгууллага нь худалдан авагчаас өрийн баталгааг хүлээн авсан эсвэл төлбөрийн чадвартаа итгэлтэй байгаа бол энэ өрийг түүний нөөцийн тооцооноос хасахын тулд энэ үзүүлэлтийг тодорхой зааж өгөхөд хангалттай. урт хугацаанытөлбөр (хуанлийн өдрүүдэд).

Хөтөлбөрт хамрагдсан нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцоолох, тохируулах ажлыг ердийн үйл ажиллагаа ашиглан гүйцэтгэдэг. Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо.

Анхдагч байдлаар, програм нь энэ ердийн үйлдлийг сар бүр хийхийг санал болгодог. төлөөлж буй байгууллагууд татварын тайланорлогын албан татварыг улиралд нэг удаа, оновчтой нягтлан бодох бүртгэлийн зарчмыг дагаж мөрдөхийн тулд нөөцийг улиралд нэг удаа (3, 6, 9, 12-р сард) тооцож болно. Тогтмол үйл ажиллагаа явуулахаас татгалзах Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцооУлирал бүрийн эхний болон хоёр дахь сард сарын хаалтыг хийхээс өмнө ердийн үйлдлийн контекст цэснээс командыг сонгоход хангалттай. Үйлдлийг алгасах.

Тогтмол ажиллагаа Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоохоёр үе шаттайгаар гүйцэтгэнэ:

эргэлзээтэй авлагыг тооцдог. 2017 оноос эхлэн эсрэг талын өмнө сөрөг үүрэг хүлээсэн тохиолдолд нөөцийг тооцохын тулд эсрэг талын өглөгийн дансны авлагыг бууруулж байна. Энэ өөрчлөлтийг 3.0.46.19 хувилбараас эхлэн хөтөлбөрт дэмждэг;
нөөцийг тооцож нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, мэдээллийн бүртгэлд бичилт хийдэг Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо. Нөөцөд оруулах шимтгэлийн хэмжээг хойшлуулсан хугацаанаас (интервалын арга), өөрөөр хэлбэл татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу (Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг) харгалзан өрийн дүнгийн хувиар тооцдог. Оросын Холбооны Улс). Татварын нягтлан бодох бүртгэлд нөөцийн хэмжээг зохицуулалтын үйл ажиллагааны дагуу тооцсон хязгаарлалтыг харгалзан тогтоодог .

Бүртгэлээс хасагдсан хувьцааны тооцоо шууд бус зардал эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээг хэвийн болгосон бөгөөд үүнийг орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрч болно.

Татварын хугацааны эцсийн нөөцийн дээд хэмжээ нь тайлант жилийн орлогын 10% -иар хязгаарлагдана. 2017 оны тайлант хугацааны эцсийн нөөцийн дээд хэмжээг тогтоосон тайлант хугацаанд буюу өмнөх жилийн орлогын 10% гэсэн хоёр утгаас илүүгээр тооцно. Энэ өөрчлөлтийг 3.0.46.19 хувилбараас эхлэн хөтөлбөрт дэмждэг.

Практикт энэ норм нь дараахь зүйлийг хэлнэ: хэрэв өр үүссэн хугацаанд тооцсон нийт нөөцийн хэмжээ дээд хэмжээнээс давсан бол үйл ажиллагааны бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн өр тус бүрийн нөөцийн хэмжээг үржүүлэх замаар хэвийн болгоно. коэффициентээр. Коэффицентийг стандартын дагуу нөөцийн хэмжээг харьцуулсан харьцаагаар тооцно нийт дүнөртэй байх хугацаанд тооцсон нөөц. Энэ аргаар тооцоолсон коэффициентийг үзүүлэлтэд оруулна Өрийн санмэдээллийн бүртгэл .

2017 оноос өмнөх болон түүнээс хойшхи нөөцийн дээд хэмжээг тогтоох

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" хэвлэл 3.0 нь эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх үйл ажиллагааг хэрхэн тусгаж байгааг харцгаая. хамгийн сүүлийн үеийн өөрчлөлтүүдтатварын хууль тогтоомж.

Жишээ 1

Байгууллага Перспектива ХХК (гүйцэтгэгч) нь Дельта ХХК (захиалагч) -тай үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулсан. Гэрээнд үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийн хугацааг тогтоосон - үйлчилгээ үзүүлэх тухай актад гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 5-аас доошгүй хоногийн дотор.

Перспектива ХХК өргөдөл гаргаж байна нийтлэг системтатвар, PBU 18/02-ын заалтууд, НӨАТ төлдөг. Ашгийн татварын зорилгоор "Перспектива" ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхийг заасан байдаг.

Нягтлан бодох бүртгэл болон татварын нягтлан бодох бүртгэлд нөөцийг улирал бүрийн эцэст тооцдог.

2015 оны 11-р сарын 2-ны өдөр үйлчлүүлэгчдэд 150,000 рублийн үйлчилгээ үзүүлэв. (НӨАТ 18% орсон) актад мөн өдөр гарын үсэг зурсан. IN тогтсон хугацаахудалдан авагчаас төлбөр аваагүй.

Ашгийн татварын зорилгоор "Перспектива" ХХК-ийн борлуулалтаас олсон орлого нь:

2015 онд - 700,000.00 рубль;
2016 оны эхний улиралд - 250,000.00 рубль;
2016 оны эхний хагаст - 500,000.00 рубль;
2016 оны 9 сарын хугацаанд - 750,000.00 рубль;
2016 онд - 1,000,000.00 рубль;
2017 оны эхний улиралд орлого ороогүй.

Ажил эхлэхийн өмнө хэрэглэгч нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн параметрүүдийг тохируулах ёстой. Харж байгаа жишээний хувьд, харилцагчтай байгуулсан гэрээний картанд 1-р зурагт үзүүлсэнчлэн гэрээний дагуу төлбөрийн хугацааг зааж өгөх шаардлагатай.

1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8 хөтөлбөр, хэвлэл 3.0, Delta ХХК-ийн үйлчлүүлэгчдэд үйлчилгээ борлуулах үйл ажиллагааг тусгахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн системийн стандарт баримт бичгийг ашигладаг. Борлуулалт (үйлдэл, нэхэмжлэх)(бүлэг Борлуулалт) үйл ажиллагааны төрлөөр Үйлчилгээ.

Худалдан авагчийн өрийг нөөцийн тооцоонд автоматаар оруулахын тулд Тооцоолол(хэрэгжүүлэх баримт бичгийн маягтаас ижил нэртэй холбоосоор хандах боломжтой) дэлгэрэнгүй мэдээлэл Эсрэг талтай хийсэн тооцооны данс 62.01 эсвэл 76.06 утгыг авах ёстой.

2015 оны 11-р сарын 30-ны байдлаар эргэлзээтэй өрийн хэмжээ 150,000.00 рубльтэй тэнцэх боловч түүний үүсэх хугацаа хуанлийн 45 хоногоос хэтрэхгүй байна. Тиймээс ердийн үйл ажиллагаа Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо 11-р сард бүртгэлд ямар ч хөдөлгөөн хийхгүй. Шалгуур үзүүлэлтийг бас тооцдоггүй Өрийн санмэдээллийн бүртгэлд Шууд бус зардлыг хассан хувь.

Гэвч 2015 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар өр үүсэх хугацаа аль хэдийн хуанлийн 45-аас 90 хоногийн хооронд байгаа тул үйл ажиллагаа явуулахдаа Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо 12-р сарын нөөцийг тооцоолж, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг үүсгэнэ.

Дебет 91.02 Кредит 63
- 75,000.00 рубльтэй тэнцэх нөөцийн хэмжээгээр. (150,000.00 рубль х 50%).

Дүн NU Dt 91.02, дүн NU Kt 63
- 70,000.00 рубль болох хязгаарлалтыг харгалзан нөөцийн хэмжээгээр. (700,000.00 x 10%);
- 5,000.00 рубль болох байнгын зөрүүний хувьд. (75,000.00 - 70,000.00 рубль).

Баримт бичиг Тогтмол ажиллагааүйл ажиллагааны төрлөөр Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцооНягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хөдөлгөөнөөс гадна мэдээллийн тогтмол бүртгэлд бичилт үүсгэдэг Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо, эргэлзээтэй өр болон хуримтлагдсан нөөцийн талаарх мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэл болон ашгийн татварын зорилгоор тусгах.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хуримтлал, тохируулгын тооцоог баримтжуулахын тулд та ердийн үйл ажиллагааны тооцооны тайлан гаргах хэрэгтэй.

Үүнийг хийж болно:

хуваарьт үйлдлийн контекст цэснээс Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо;
товчлуураар Тусламж ба тооцоололболовсруулах маягтаас Сарыг хааж байна;
хэсгээс Үйл ажиллагаа -> Хугацаа хаахгипер холбоосыг дагаж Тусламж ба тооцоололмөн сонголтыг сонгох Эргэлзээтэй өрийн сан.

Тайлан Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцоолоход тусална уунягтлан бодох бүртгэлийн үзүүлэлтүүд, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үзүүлэлтүүд эсвэл байнгын болон түр зуурын зөрүүтэй нягтлан бодох бүртгэлийн үзүүлэлтүүдийг тусад нь харуулах замаар үүсгэж болно (Зураг 3). Тайлангийн тохиргоонд үзүүлэлтүүдийг сонгосон бөгөөд товчлуурыг ашиглан хандах боломжтой Тохиргоог харуулах.

Цагаан будаа. 3. Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцооны гэрчилгээ

Тэмдэглэнэ үү, юунд Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцсон гэрчилгээтатварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу 4-р баганад ердийн үйл ажиллагаа явуулахдаа тооцдог стандартыг харгалзан зардлын хүлээн зөвшөөрлийн хувийг тусгасан болно. Шууд бус зардлыг хассан хувьцааны тооцоомөн индикаторт тэмдэглэгдсэн байна Өрийн санмэдээллийн бүртгэл Шууд бус зардлыг хассан хувь.

Ердийн үйл ажиллагаа явуулах үед Орлогын татварын тооцоо 12-р сарын хувьд, сарын эцсийн боловсруулалтад орсон байнгын зөрүү нь 1,000.00 рубльтэй тэнцэх хэмжээний татварын байнгын өр төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөхөд хүргэдэг.

2015 оны орлогын албан татварын тайланд (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600@ тушаалаар батлагдсан) нөөцөд оруулсан шимтгэлийн хэмжээг (70,000.00 рубль) тусгасан болно. 200-р мөрөнд үйл ажиллагааны бус зардлын нийт дүн 02-р хуудасны 2-р хавсралт.

2016 он ирж байна. 2016 оны 3-р сарын 31-ний байдлаар өрийн хугацаа хуанлийн 90 хоногоос хэтэрсэн тул нөөцийн хэмжээг эргэлзээтэй өрийн дүнгийн 100% -иар тодорхойлж, 150,000.00 рубль байна. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлд нөөцийг нэмэгдүүлэх шаардлагатай гэсэн үг юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд нөөцийн шимтгэлийн дээд хэмжээг 2016 оны орлогод үндэслэн тооцсон тул хязгаарлалтыг харгалзан нөөцийн хэмжээ 25,000.00 рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. (250,000.00 рубль х 10%).

Өмнө нь хуримтлуулсан нөөцийг доош нь тохируулах ёстой бөгөөд зөрүүг үндсэн бус орлогод оруулна.

Тиймээс эхний улиралд татварын бааз нь нөхөн сэргээгдсэн нөөцийн хэмжээгээр нэмэгддэг.

Мэс засал хийх үед Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцооГуравдугаар сард дараах нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг үүсгэнэ.

Дебет 91.02 Кредит 63
– нөөцийн өсөлтийн хэмжээгээр (75,000.00 рубль = 150,000.00 рубль - 75,000.00 рубль).

Орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай нөөцөд дүнг оруулсан болно.

- нөхөн сэргээгдсэн нөөцийн хэмжээгээр (45,000.00 рубль = 70,000.00 - 25,000.00 рубль);
Дүн PR Dt 91.02 ба Дүн PR Kt 63
- байнгын зөрүү (75,000.00 рубль);

– сөрөг тогтмол зөрүүний хувьд (– 45,000.00 рубль).

Ердийн үйл ажиллагаа явуулах үед Орлогын татварын тооцоо Сарыг хааж байна, байнгын зөрүү нь 24,000.00 рубльтэй тэнцэх хэмжээний татварын байнгын өр төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөхөд хүргэдэг.

2016 оны эцэс хүртэл нягтлан бодох бүртгэл дэх нөөцийн хэмжээ өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна (150,000.00 рубль). Татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлого нэмэгдэхийн хэрээр нөөцийг улирал тутам нэмэгдүүлнэ.

Мэс засал хийх үед Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо 2016 оны 12-р сарын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг үүсгэсэн:

Дебет 63 Кредит 91.01
- Өнгөрсөн жил бий болгосон, орлогод нэмсэн нөөцийн зарцуулагдаагүй дүнгийн хувьд (75,000.00 рубль);
Дебет 91.02 Кредит 63
- зардалд нэмсэн нөөцийн хэмжээ (75,000.00 рубль).

Орлогын татварын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн тусгай нөөцөд оруулсан болно (нөөцийг дээд хэмжээ хүртэл хуримтлуулж, байнгын зөрүүг тусгасан болно).

Тиймээс 2016 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар гүйлгээ дууссаны дараа Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцооНөөцийн хэмжээ нь:

150,000.00 рубль - нягтлан бодох бүртгэлд;
100,000.00 рубль (1,000,000.00 рубль х 10%) - татварын нягтлан бодох бүртгэлд.

2016 оны орлогын албан татварын тайланд (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-3/572@ тушаалаар батлагдсан) эргэлзээтэй өрийн нөөцийг дараахь байдлаар тусгасан болно.

нөхөн сэргээсэн нөөцийн хэмжээг (45,000.00) мэдүүлгийн 02 дугаар хуудасны 1 дүгээр хавсралтын 100 дугаар мөрөнд үйл ажиллагааны бус орлогын нийт дүнгээр тусгана;
нөөцөд оруулсан шимтгэлийн хэмжээг (75,000.00 рубль) 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 200-р мөрөнд үйл ажиллагааны бус зардлын нийт дүнгээр тусгасан болно.

2017 он гарснаар татварын нягтлан бодох бүртгэлд хамгийн их нөөцийн хэмжээг тооцох журам өөрчлөгдөж байна. 2017 оны 1-р улиралд орлого ороогүй тул нөөцийн дээд хэмжээг 2016 оны орлогын 10%-иар тогтоосон.

Тиймээс урьд нь хуримтлагдсан нөөцийн хэмжээ сэргээгдэхгүй бөгөөд 100,000.00 рубль хэвээр байна. Нягтлан бодох бүртгэлд нөөц нь өөрчлөгддөггүй тул байнгын ажиллагаатай байдаг Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо 2017 оны 3-р сард гүйлгээ хийдэггүй, зөвхөн ижил нэртэй мэдээллийн бүртгэлд бичилт хийдэг.

Жишээ 1-ээс харахад 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 405-ФЗ Холбооны хуулиар ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт оруулсан нэмэлт, өөрчлөлт нь тайлагнах явцад татвар төлөгчийн нөхцөл байдлыг эрс сайжруулж байна. нөхөн сэргээгдсэн нөөцийн зардлаар татвар төлөгч татварын бааз суурийг нэмэгдүүлэх шаардлагагүй болно.

Эсрэг өглөгийг харгалзан нөөц бүрдүүлэх

ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт (2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ Холбооны хуулийн нэмэлт, цаашид 401-FZ-р хууль гэх) дагуу 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс. эсрэг тал тус бүртэй холбоотой эргэлзээтэй авлагын хэмжээг тухайн эсрэг талын өмнөх өглөгийг хасч тодорхойлох ёстой. Гэсэн хэдий ч аль нь ч биш татварын хууль, Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд ч өглөгийн талаар тодорхой тодорхойлолт байдаггүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд өглөг гэдэг нь зээлдүүлэгчийн өмнө хуримтлагдсан өр, түүний дотор төлөх хугацаа нь хараахан болоогүй өр төлбөрийг хэлнэ (PBU 9/99, PBU 10/99).

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн зарим хэм хэмжээнээс харахад татварын зорилгоор ийм өр гэдэг нь татвар төлөгчийн тогтоосон хугацаанд биелүүлээгүй (төлбөрүүлсэн) үүргийг хэлнэ гэж дүгнэж болно (жишээлбэл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 18-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 250 дугаар зүйлийн 21 дэх хэсэг).

Эргэлзээтэй авлагад татвар төлөгчид төлөх хугацаа хэтэрсэн өрийг багтаасан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) энэ үзэл бодлыг баталж байна. Нэг талаараа энэ эргэлзээтэй өрийг эсрэг талын төлөх хугацаа хэтэрсэн өрөөр бууруулах нь зүйд нийцнэ.

Нөгөөтэйгүүр, албан ёсны тайлбар эсвэл стандартыг тодруулахаас өмнө бүх өр төлбөр, түүний дотор төлөх хугацаа нь хараахан болоогүй байгаа өр төлбөрийг дансанд оруулах нь илүү аюулгүй юм. Энэ нь яг 3.0.46.19 хувилбараас эхлэн 1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8-д хэрэгжсэн арга юм. Нөөцийг автоматаар бүрдүүлэхийн тулд эсрэг талтай холбоотой эргэлзээтэй авлагыг бууруулж буй эсрэг өглөгийг энэ эсрэг талын үлдэгдэл өр, түүний дотор дансанд тусгагдсан өр гэж үзнэ.

60.01 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо";
66 “Тооцооллын дагуу богино хугацааны зээлба зээл";
67 “Тооцооллын дагуу урт хугацааны зээлболон зээл;
76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо."

Тэмдэглэнэ үү, Хөтөлбөрт эргэлзээтэй өрийг зөвхөн рублийн гэрээний дагуу тооцсон өглөгөөр бууруулж болно. Одоо хөтөлбөрт нөөцийг тооцох эргэлзээтэй өрийг нягтлан бодох бүртгэлд шинэ аргаар тодорхойлсон гэдгийг санах нь зүйтэй. Тиймээс байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо ийм өөрчлөлтийг тусгах ёстой.

Жишээ 1-ийн нөхцөлийг өөрчилье, хэрэв татвар төлөгч нь хариуцагчийн эсрэг үүрэг хүлээсэн бол 2017 оноос хойш эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо хэрхэн өөрчлөгдсөнийг харцгаая.

Жишээ 2

Нийлүүлэгчээс үйлчилгээ хүлээн авсан байдлыг тусгахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн системийн стандарт баримт бичгийг ашигладаг Баримт (акт, нэхэмжлэх)(бүлэг Худалдан авалт) үйл ажиллагааны төрлөөр Үйлчилгээ. Эсрэг тал Дельта ХХК-д өгөх өглөгийг 60.01 дансанд бүртгэсэн гэж бодъё.

2016 оны 12-р сарын эцэс хүртэл нөөцийн тооцоо нь 1-р жишээнд дурдсан тооцооноос ялгаатай биш юм. 2017 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар эсрэг талын Делта ХХК-ийн өртэй холбоотой нөөц хуримтлагдсан:

нягтлан бодох бүртгэлд - 150,000.00 рубль;
татварын нягтлан бодох бүртгэлд - 100,000.00 рубль.

2017 оны 1-р сараас эхлэн нөөцийг тооцох эргэлзээтэй авлагын хэмжээг эсрэг өглөгийг харгалзан тооцдог бөгөөд 50,000.00 рубль байна. (150,000.00 - 100,000.00 рубль).

Энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аль алинд нь нөөцийг бууруулах шаардлагатай гэсэн үг юм. Үүний зэрэгцээ, нөөцийн тооцоолсон хэмжээ (50,000.00 рубль) одоо 100,000.00 рублийн хязгаараас хэтрэхгүй байна.

Тиймээс мэс засал хийх үед Шууд бус зардлыг хассан хувьцааны тооцооүзүүлэлтэд Өрийн санмэдээллийн бүртгэл Шууд бус зардлыг хассан хувьутга нь 1.00 дээр тогтсон.

Мэс засал хийх үед Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо 2017 оны 3-р сард дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг үүсгэсэн болно.

Дебет 63 Кредит 91.01
- нөхөн сэргээсэн нөөцийн хэмжээгээр (100,000.00 рубль = 150,000.00 рубль - 50,000.00 рубль).

Дүн НУ Дт 63, Дүн НУ Кт 91.01
- нөхөн сэргээгдсэн нөөцийн хэмжээгээр (50,000.00 рубль = 100,000.00 - 50,000.00 рубль);
Дүн PR Dt 63 ба Дүн PR Kt 91.01
- байнгын зөрүү (50,000.00 рубль).

Зураг 4-т харуулав Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн гэрчилгээ, тооцоо 2017 оны 3-р сарын татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу байнгын болон түр зуурын зөрүүтэй. Ердийн үйл ажиллагаа явуулах үед Орлогын татварын тооцоо 3-р сард боловсруулалтад орсон Сарыг хааж байна, байнгын зөрүү нь 10,000.00 рубльтэй тэнцэх хэмжээний татварын байнгын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөхөд хүргэдэг.

Цагаан будаа. 4. Эсрэг өрийг тооцсон нөөцийн тооцооны гэрчилгээ

BUKH.1C-ийн удахгүй гарах дугааруудын нэгд бид 1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8-д нөөцийг ашиглан муу өрийг арилгах журам, түүнчлэн нөөцөд хамрагдаагүй өрийн талаар ярих болно.

Илүү дэлгэрэнгүй: http://buh.ru/articles/documents/54556/

2012 оны 6-р сарын хувилбаруудаас эхлэн 1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8 програм нь аж ахуйн нэгжийн ашгийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын зорилгоор эргэлзээтэй өрийн нөөцийн бүртгэлийг автоматжуулсан. Эдийн засгийн ухааны доктор, профессор С.А. 1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8-д эдгээр нөөцийг бүртгэх арга зүйн талаар ярьж байна. Харитонов.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд нөөц бүрдүүлэх дүрэм

ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 186н тоот тушаалаар (2011 оны санхүүгийн тайлангаар хүчин төгөлдөр болсон) "ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын тухай журам" -ын 70-р зүйлд томоохон өөрчлөлт оруулсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаалаар (цаашид журам гэх) эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх журмыг тогтоосон.

-ын дагуу шинэ хэвлэлДээрх журмын 70-р зүйлд авлагыг эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд тухайн байгууллага эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгодог. Үүний зэрэгцээ тухайн байгууллагын авлагыг гэрээнд заасан хугацаанд эргэн төлөгдөөгүй, эсвэл зохих баталгаагаар хангаагүй өндөр магадлалтай тохиолдолд эргэлзээтэй гэж үзнэ.

Тиймээс эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгох нь эрх биш (өмнөх шиг) үүрэг болон үл хамаарах бүх байгууллагуудын хувьд үүрэг болсон. Үүний зэрэгцээ зөвхөн авлагын төлөө бус аливаа авлагад зориулж нөөц бүрдүүлэх ёстой борлуулсан бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээ, өөрөөр хэлбэл нөөцийг тооцохдоо урьдчилгаа нийлүүлэгч, зээлдэгч зэрэг бүх зээлдэгчийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Нөөцийн хэмжээг хариуцагчийн санхүүгийн байдал (төлбөрийн чадвар) болон өрийг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн төлөх магадлалын үнэлгээнээс хамааран эргэлзээтэй өр тус бүрээр тус тусад нь тодорхойлно. Байгууллага бүр тодорхой өрийг эргэлзээтэй гэж тооцох шалгуурыг бие даан тодорхойлдог.

Өрийг эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд байгууллага нь эсрэг талын төлбөрийн чадваргүй байдлыг харуулсан баримт бичигтэй байх ёстой. Энэ нь татан буугдаж болзошгүй тухай мэдээлэл, хариуцагчийн санхүүгийн тайлангийн мэдээлэл, эсрэг талын оролцоотой арбитрын шийдвэрийн талаарх мэдээлэл, дампуурлын хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа эхэлсэн тухай мэдэгдэл гэх мэт хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс авсан хуулбар байж болно. өрийг эргэлзээтэй гэж ангилах тухай дүгнэлт нь нягтлан бодогчийн мэргэжлийн дүгнэлтэд үндэслэсэн болно.

Хариуцагчтай хийсэн тооцоо нийлж, тооллого хийсний дараа нөөцийг бүрдүүлэх ёстой. Нөөц бүрдүүлэх, тохируулах ажлыг улиралд дор хаяж нэг удаа тайлант хугацааны сүүлийн өдөр хийх ёстой.

Нөөцийн бүртгэлд 63-р "Эргэлзээтэй өрийн сан" дансыг ашигладаг. Эргэлзээтэй өр бүрд аналитик нягтлан бодох бүртгэл хөтөлдөг. Нөөц бий болгох нь 91.02 "Бусад зардал" данстай харилцах 63 дансны кредитэд бичилт хийх замаар тусгагдсан болно. Үүний зэрэгцээ 63-р дансны үлдэгдэл балансад харагдахгүй бөгөөд нөөц бүрдүүлсэн авлагын дүнг нөөцийн дүнг хасч тусгасан болно.

PBU 21/2008 "Тооцоолсон утгыг өөрчлөх" (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн 132n тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) дагуу эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээ нь тооцоолсон үнэ цэнэ юм. Энэ утгыг өөрчлөх боломжтой. Тооцоолсон үнэ цэнийн өөрчлөлт нь хөрөнгийн (өр төлбөрийн) үнэ цэнийн залруулга эсвэл шинэ мэдээлэл гарч ирснээр хөрөнгийн үнэ цэнийн эргэн төлөлтийг тусгасан үнэ цэнийн өөрчлөлт юм. Зохицуулалт нь байгууллагын өнөөгийн байдал, ирээдүйд хүлээгдэж буй үр ашиг, үүргүүдийн үнэлгээний үндсэн дээр хийгддэг.

Тооцоолсон үнийн өөрчлөлтийг байгууллагын орлого, зардалд оруулах замаар нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрнө. Хэрэв энэ өөрчлөлт нь зөвхөн тухайн тайлант хугацааны санхүүгийн тайланд нөлөөлсөн бол тооцоолсон үнийн өөрчлөлтийг тухайн хугацаанд хүлээн зөвшөөрнө. Нөөцийн өсөлтийг 91.02 “Бусад зардал” дансны дебет, 63 дугаар дансны кредитэд, бууралтыг 63 дугаар дансны дебет, 91.01 “Бусад орлого” дансны кредитээр тусгана. .

Нягтлан бодох бүртгэлд зарцуулагдаагүй нөөцийг 63-р дансны дебет, 91.01 дансны кредитэд бичилт хийж, шинээр хийсэн бараа материалд үндэслэн шинээр нөөц үүсгэнэ.

Байгууллагын ашгаас татвар авах зорилгоор эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлд заасан байдаг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн энэ зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу татвар төлөгч нь эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгох эрхтэй. Иймээс ийм нөөц бүрдүүлэх нь татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоор тодорхойлогддог.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд нөөц бүрдүүлэх зорилгоор эргэлзээтэй өр гэдэг нь бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой татвар төлөгчид төлөх өр, хэрэв энэ өрийг гэрээнд заасан хугацаанд барагдуулахгүй, төлөхгүй бол өрийг хэлнэ. барьцаа, баталгаа, банкны баталгаагаар баталгаажсан.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээг тайлант (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр хийсэн авлагын тооллогын үр дүнд үндэслэн тодорхойлно. Бодит ашгийн үндсэн дээр урьдчилгаа төлбөр төлдөг татвар төлөгчид нөөцөө сар бүрийн эцэст, бусад татвар төлөгчид 1, 2, 3-р улирлын эцэст, оны эцэст тооцдог. Нөөцөд оруулах шимтгэлийн хэмжээг үндсэн үйл ажиллагааны бус зардалд оруулна.

Нөөцийн хэмжээ нь эргэлзээтэй өрийн хугацаанаас хамаарна. Нөөцийн хэмжээг тодорхойлохдоо дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ.

хуанлийн 45-аас 90 хоног (хамааруулсан) үүссэн эргэлзээтэй өрийн хувьд - өрийн дүнгийн 50%;
хуанлийн 90 хоногоос дээш хугацаатай эргэлзээтэй өрийн хувьд - өрийн дүнгийн 100 хувь.

45 хүртэлх хоногийн хугацаатай эргэлзээтэй өрийн сан үүсгэхгүй.

Үүссэн хугацааг ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлд заасны дагуу авлагыг эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрсөн огноотой харьцуулахад тооцно.

Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхдээ татвар төлөгч нь эргэлзээтэй өрийн хэмжээг худалдагчаас худалдан авагчид танилцуулсан хэмжээгээр, түүний дотор нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг харгалзан үзэх эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 2012 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн захидал). 2010 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн № 03-03-06/1/517).

Нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь татварын хууль тогтоомж нь нөөцийн хэмжээнд нэмэлт хязгаарлалт тогтоодог: энэ нь тайлант хугацааны (татварын) бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалтаас олсон орлогын 10 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Үнэн хэрэгтээ энэ хэм хэмжээ нь дараахь зүйлийг илэрхийлнэ: хэрэв өр үүссэн хугацаанд тооцсон нийт нөөцийн хэмжээ нь тухайн үеийн орлогын 10 хувиас хэтэрсэн бол өр тус бүрийн нөөцийн хэмжээг үйл ажиллагааны бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрсөн болно. , стандартын дагуу нөөцийн хэмжээг өр үүссэн хугацаанд тооцсон нийт нөөцийн хэмжээнд харьцуулсан харьцаагаар тооцдог коэффициент (1-ээс бага)-аар үржүүлж хэвийн болгоно.

1С дахь эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тусгал: Нягтлан бодох бүртгэл 8

1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8-тай холбоотойгоор татварын нягтлан бодох бүртгэлд эргэлзээтэй өрийн нөөцийг хуримтлуулах нь нөөцийг бөглөх замаар тусгагдсан болно. Дүн NU DtТэгээд Дүн NU Kt нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл 91.02 дансны дебет болон 63 дансны кредит (нөөцийн дүнг нөөцөд заасан).

Нөөцийн энэхүү тооцоог хийх бүрт шинээр хийж байгааг анхаарна уу. Хэрэв нөөцийн шинэ хэмжээ нь урьд нь хуримтлагдсан хэмжээнээс их байвал татварын нягтлан бодох бүртгэлд нөөцийн өсөлтийг тусгасан болно, эс тэгвээс нөөцийг нөхөн сэргээх (нөөцийг бөглөх замаар тусгагдсан болно) Дүн NU DtТэгээд Дүн NU Kt 63-р дансны дебет ба 91.01 дансны кредитийн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт).

Хэрэв байгууллага эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх талаар дараагийн татварын хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо өөрчлөлт оруулаагүй бол (өөрөөр хэлбэл тэдгээрийг үргэлжлүүлэн бүрдүүлж байгаа) ашиглагдаагүй нөөцийг дараагийн татварын хугацаанд шилжүүлнэ. Үүний зэрэгцээ хүлээн зөвшөөрөгдсөн нөөцийн хэмжээ үйл ажиллагааны бус зардалдараагийн татварын тайлант хугацааны тухайн үеийн орлогыг үндэслэн тодорхойлно. Хэрэв шинээр бий болсон нөөцийн хэмжээ нь өмнөх үеийн ашиглагдаагүй нөөцийн үлдэгдлийн дүнгээс бага байвал зөрүүг үндсэн бус орлогод оруулна. Шинээр бий болгосон нөөцийн хэмжээ нь өмнөх үеийн нөөцийн үлдэгдлийн дүнгээс их байвал уг зөрүүг үндсэн үйл ажиллагааны бус зардалд оруулах ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэл болон ашгийн татварын зорилгоор нөөцийн хэмжээг тодорхойлох дүрмийн зөрүүгээс шалтгаалан 63-р дансны нөөцийг үнэлэхэд зөрүү гарч болзошгүй (мөн 91-р дансанд орсон орлого, зарлага). PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" -ийн дагуу эдгээр ялгаа нь байнгын байна. Байнгын зөрүүний хэмжээг нөөцөд бүртгэнэ PR хэмжээ... гүйлгээний дебит ба кредит дансны харгалзах данс. Энэ тохиолдолд 91-р дансанд бүртгэгдсэн байнгын зөрүүг тухайн үеийн орлогын албан татварыг тооцохдоо харгалзан үзнэ: байнгын татварын өр төлбөр эсвэл байнгын татварын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрдөг, өөрөөр хэлбэл 68.04.2 "Орлогын тооцоо" дансанд бичилт үүсгэнэ. татвар” гэж 99.02.3-т “Татварын байнгын өр төлбөр” гэсэн хуулийн төсөлтэй тохирч байна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын параметрүүд нь PBU 18/02-ыг хэрэглэхийг зааж өгсөн бол эргэлзээтэй өрийн нөөцийг зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлд эсвэл зөвхөн татварын нягтлан бодох бүртгэлд бий болгох тохиолдолд байнгын зөрүү гарах болно гэдгийг анхаарна уу.

Нөөц бүрдүүлэх дүрэм

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" -д нягтлан бодох бүртгэл дэх эргэлзээтэй өрийн нөөцийг нягтлан бодох бүртгэл, ашгийн татварын зорилгоор дэмжихийг маягт дээр тусгасан болно. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоБүлэгт Харилцагч талуудтай хийсэн тооцоо.

Байгууллага нь эргэлзээтэй өрийн сангуудын автомат нягтлан бодох бүртгэлийн үзүүлэлтийг зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлд, зөвхөн орлогын албан татварын зорилгоор эсвэл хоёр төрлийн нягтлан бодох бүртгэлд нэгэн зэрэг тогтоож болно.

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" хэрэглэгчид одоогийн хувилбарт үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй ердийн тохиргооНягтлан бодох бүртгэлд нөөцийг хуримтлуулах нь "татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу" хийгддэг боловч орлогод 10% -ийн хязгаарлалт хийхгүйгээр хийгддэг.

Нөөц бүрдүүлэх зорилгоор 62.01 “Худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн тооцоо”, 76.06 “Бусад худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн тооцоо” дансны үлдэгдэл өрийг л эргэлзээтэй өр гэж үзнэ.

хэсэгт нөөц бүрдүүлэх туг тогтоосон бол Харилцагч талуудтай хийсэн тооцоомөн эргэлзээтэй өрийн зардал (орлого) -ыг бүртгэх зүйлийг зааж өгөх шаардлагатай - лавлах элемент. Бусад орлого, зардалүзэмжтэй Үйл ажиллагааны бус бусад орлого (зардал).

Эргэлзээтэй өр үүсэх хугацааг тооцоолохын тулд үзүүлэлтүүдийг ашигладаг Худалдан авагчийн төлбөрийн хугацааВ Нягтлан бодох бүртгэлийн тохиргоо(Зураг 1) ба Хүчин төгөлдөр байхэсрэг талтай байгуулсан гэрээний тайлбарт.

Цагаан будаа. 1

Хөтөлбөрт эргэлзээтэй өр үүсэх хугацааг тооцох хугацааг дараах байдлаар тодорхойлно.

хэрэв гэрээнд төлбөрийн эцсийн хугацааг тогтоосон бол тогтоосон өдрийн дараа өрийг барагдуулахгүй бол (бүтэн эсвэл хэсэгчлэн) өрийг эргэлзээтэй гэж үзнэ;
Хэрэв гэрээнд хүчинтэй байх хугацааг заагаагүй бол авлага үүссэн өдрөөс эхлэн нягтлан бодох бүртгэлийн тохиргоонд заасан хэдэн өдрийн дараа өрийг барагдуулахгүй (бүтэн эсвэл хэсэгчлэн) төлөхгүй бол өрийг эргэлзээтэй гэж үзнэ.

Жишээ 1

Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх зорилгоор уг програм нь авлагыг үнэхээр эргэлзээтэй, өөрөөр хэлбэл баталгаа, барьцаагаар баталгаажуулаагүй эсэхийг шалгадаггүй болохыг анхаарна уу.

Ийм шалгалтыг индикаторын утгаар шууд бусаар тогтоож болно Төлбөрийн эцсийн хугацааг гэрээний дагуу тогтоосон.

Хэрэв байгууллага нь худалдан авагчаас өрийн баталгааг хүлээн авсан эсвэл төлбөрийн чадвартаа итгэлтэй байгаа бол түүний нөөцийн тооцооноос өрийг хасахын тулд энэ үзүүлэлтэд зориудаар "урт" төлбөрийн хугацааг зааж өгөхөд хангалттай. хуанлийн өдрүүд).

Жишээ 2

Белая Акация ХХК нь Трейдинг Хаус ХХК-тай 2012 оны хугацаанд бараа нийлүүлэх гэрээ байгуулсан. Гэрээний нөхцлийн дагуу бараа нийлүүлэлтийг тохиролцсон нэршлийн дагуу сар бүр хийдэг бөгөөд бараа бүтээгдэхүүний багц тус бүрийн төлбөрийг ачуулсан өдрөөс хойш хуанлийн 10 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд хийнэ.

Худалдан авагчтай бизнесийн харилцааны туршлагаас харахад тээвэрлэлт бүрийн төлбөрийг хойшлуулсан ч гэсэн байгууллага нь түүний төлбөрийн чадвартай гэдэгт итгэлтэй байдаг.

Төлбөрийг хожимдуулсан тохиолдолд эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцохдоо сар бүрийн ачааны өрийг хасахын тулд эсрэг талтай байгуулсан гэрээнд төлбөрийн хугацааг (өдөрөөр) зааж өгөхөд хангалттай бөгөөд энэ нь жишээлбэл, гэрээний хүчинтэй байх хугацаа бүхэлдээ.

Нөөц хуримтлуулах тооцоолол хийх

1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8-д нягтлан бодох бүртгэлд эргэлзээтэй өр болон ашгийн татварын зорилгоор нөөцийг хуримтлуулах, тохируулах нь зохицуулалтын үйл ажиллагааг ашиглан хийгддэг. Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцоо. хэлбэрээр Сарыг хааж байна 1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8 хөтөлбөр нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод дор хаяж аль нэг дансанд (нягтлан бодох бүртгэл эсвэл татвар) нөөц бүрдүүлэх хайрцаг байгаа бол энэ үйлдлийг хийхийг санал болгож байна.

Анхдагч байдлаар, програм нь энэ ердийн үйлдлийг сар бүр хийхийг санал болгодог. Нягтлан бодох бүртгэлийн оновчтой зарчмыг баримтлах үүднээс улиралд нэг удаа хөрөнгө орлогын мэдүүлэг гаргадаг байгууллагууд нөөцөө улиралд нэг удаа (3, 6, 9, 12-р сард) тооцож болно.

Тогтмол үйл ажиллагаа явуулахаас татгалзах Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн тооцооСарыг хаахаас өмнө улирал бүрийн эхний болон хоёр дахь сард үйл ажиллагааны цэсэнд байгаа зүйлийг сонгоход хангалттай. Үйлдлийг алгасах(Зураг 2).

Цагаан будаа. 2

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцох гэрчилгээ бэлтгэх

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг хуримтлуулах, тохируулахад хийсэн тооцооллыг баримтжуулахын тулд ердийн үйл ажиллагааны тооцооны тайланг гаргах шаардлагатай. Үүнийг ердийн үйлдлийн цэсээс эсвэл цэсийн командаар хийж болно Тайлан -> Гэрчилгээ, тооцоо -> Эргэлзээтэй өрийн сан.

Анхдагч байдлаар, тусламж нь нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл дээр үндэслэн нөөцийг тооцоолох үр дүнг харуулдаг (Зураг 3).

Цагаан будаа. 3

Тооцооллын гэрчилгээнд:

1-4-р баганад - нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу 45 ба түүнээс дээш хоногийн хугацаатай эргэлзээтэй өрийн талаархи мэдээлэл;

5-р баганад - тооцоо хийх үеийн 63-р дансанд заасан өрийн нөөцийн үлдэгдэл;

6-р баганад - тооцооллын үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан (нэмэлт хуримтлагдсан) нөөц;

7-р баганад - өрийг барагдуулахтай холбогдуулан нөөцийг сэргээсэн;

8-р баганад - урьд өмнө үүссэн ашиглагдаагүй нөөцийн санхүүгийн үр дүнд нэмсэн тайлант жил(12-р сарын тооцооны гэрчилгээг бөглөх);

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нөөцийг тооцоолох үр дүнтэй гэрчилгээ авахын тулд тайлангийн тохиргооноос горимыг сонгох ёстой. Өгөгдлийг харуулах... Татварын бүртгэл.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тооцооны гэрчилгээнд дараахь зүйлийг тусгасан болно (Зураг 4).

1-4-р баганад - татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу 45 хоног ба түүнээс дээш хугацаатай эргэлзээтэй өрийн талаархи мэдээлэл;

5-р баганад - тооцоо хийх үеийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу 63-р "Эргэлзээтэй өрийн нөөц" дансанд заасан өрийн нөөцийн үлдэгдэл;

6-р баганад - тооцооллын дагуу хуримтлагдах заасан өрийн нөөцийн хэмжээ;

7-р баганад - тооцооллын үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан (нэмэлт хуримтлагдсан) нөөц;

8-р баганад - өрийг барагдуулахтай холбогдуулан нөөцийг нөхөн сэргээж, тооцооллын үр дүнд үндэслэн;

9-р баганад - тайлангийн өдрийн нөөцийн хэмжээ;

10-р баганад - нөөцөд хамрагдаагүй эргэлзээтэй өр.

Цагаан будаа. 4

Шаардлагатай бол тооцооллын гэрчилгээг мөн горимд үүсгэж болно Гаралтын өгөгдөл... Нягтлан бодох бүртгэлтогтмол зөрүүтэй.

Энэ тохиолдолд тооцооны гэрчилгээг эргэлзээтэй өрийн нөөцийн үнэлгээний байнгын зөрүүний талаарх мэдээллээр хавсаргана (5-р зургийг үз).

Олон компаниуд 1С-д бараагаа нөөцлөх механизмыг ашигладаг. Энэхүү тайлбар нь "1С: Худалдааны менежмент, ed." хөтөлбөрт тохиромжтой. 10.3" болон "Үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжийн удирдлага".

Үнэн хэрэгтээ захиалгын механизм нь маш тохиромжтой - та үйлчлүүлэгчдэд зориулж бараагаа нөөцөлж, нөөцлөгдсөн бараагаа ачуулж, шаардлагатай бол нөөцийг арилгах боломжтой. Харамсалтай нь манай арилжааны автоматжуулалтын туршлагаас харахад бүх хэрэглэгчид захиалгын механизмын ажиллагааг бүрэн ойлгодоггүй.

Энэ нийтлэлд бид нөхцөл байдлыг засч залруулах, захиалгын үндсэн зарчмуудыг авч үзэх, дараах асуултуудад хариулах болно.

Би яаж бараа захиалах вэ?
Би нөөцийг хэрхэн арилгах вэ, ямар тохиолдолд энэ нь автоматаар тохиолддог вэ?
Нөөцийн талаарх мэдээллийг ямар тайлангаас харж болох вэ?

Энэхүү нийтлэл нь програмыг мэддэг, захиалгын механизмын талаархи мэдлэгээ нэгтгэхийг хүсч буй хэрэглэгчдэд хэрэгтэй болно.

Бүтээгдэхүүний захиалга

Худалдан авагчид зориулж бараа захиалах хэд хэдэн арга байдаг.

Арга No1 - худалдан авагчийн захиалгаар

Захиалга хийх үед худалдан авагч захиалгад заасан бараагаа захиалж болно.

Цэс: Баримт бичиг – Борлуулалт – Хэрэглэгчийн захиалга

Үүнийг хийхийн тулд барааны хүснэгтийн "Байршуулах" баганад нөөц бүрдүүлэхийг хүсч буй агуулахаа зааж өгөх хэрэгтэй.

Хэрэв та агуулахыг гараар сонгохыг хүсэхгүй бол захиалга нь "Бөглөх ба нийтлэх" товчлууртай. Энэ товчлуур дээр дарснаар байршуулалтууд автоматаар бөглөгдөж, захиалга хийгдэнэ. Энэ товчлуур нь зөвхөн өнөөдөр захиалга хийх үед л боломжтой.

Арга No2 - худалдан авагчийн захиалгыг тохируулах

Худалдан авагчийн захиалгыг засахын тулд олон хэрэглэгчид "Худалдан авагчийн захиалгын тохируулга" гэсэн баримт бичгийг бий болгож, захиалгад нэмж оруулах, хасах зүйлсийг зааж өгдөг.

Та захиалгад тулгуурлан эсвэл гараар тохируулга хийж болно.

Цэс: Баримт бичиг – Борлуулалт – Худалдан авагчийн захиалгын тохируулга

Хэрэглэгчийн захиалгад тохируулга хийснээр хэрэглэгчийн захиалгатай адил нөөц тогтоож болно. "Байршуулах" баганад агуулахыг зааж өгөх эсвэл "Бөглөх ба нийтлэх" товчийг ашиглана уу.

3-р арга - "Барааны захиалга" баримт бичигт

Та "Барааны захиалга" тусдаа баримт бичгийг ашиглан нөөцөө байрлуулж болно. Үүнийг хэрэглэгчийн захиалгад үндэслэн эсвэл гараар үүсгэж болно.

Нөөц байршуулахын тулд та захиалга, захиалсан бүтээгдэхүүн, түүний тоо хэмжээг зааж өгөхөөс гадна "Шинэ байршуулалт" баганад агуулахыг бөглөх хэрэгтэй. Баримт бичгийг боловсруулах үед нөөц бий болно.

Арга No4 - бараа хүлээн авах үед

Цэс: Баримт бичиг – Худалдан авалт – Бараа, үйлчилгээний баримт

Барааны хүлээн авалтад нөөц тогтоохын тулд "Худалдан авагчийн захиалга" баганыг бөглөх шаардлагатай.

Хэрэв баримтыг ханган нийлүүлэгчид өгсөн захиалгад үндэслэн үүсгэсэн бол үйлчлүүлэгчийн захиалгыг автоматаар бөглөнө. Хэрэв барааг энэ худалдан авагчид биш, харин зөвхөн агуулахад зориулж нийлүүлэгчид захиалсан бол барааны баримт дээр худалдан авагчийн захиалгыг сонгохыг зөвлөдөггүй.

Арга No5 - дотоод дарааллаар

Дотоод захиалга нь өөрийн хэлтэс эсвэл агуулахын агуулахаас бараа захиалахад ашиглагддаг.

Цэс: Баримт бичиг – Бараа материал (агуулах) – Дотоод захиалга

Худалдан авагчийн захиалгын нэгэн адил дотоод захиалгад "Байршуулах" багана, "Бөглөх ба нийтлэх" товчлуур байдаг бөгөөд энэ нь барааг нөөцөд оруулах боломжийг олгодог.

Эдгээр аргуудаас гадна програм нөөцийг тогтоох боломжтой бусад сонголтууд байдаг.

Дотоод захиалгыг тохируулахдаа (хэрэглэгчийн захиалгыг тохируулахтай адил)
Баримт бичигт " Хүлээн авах захиалгабарааны хувьд”, “Худалдах эрхгүй” туг байрлуулсан бол (барааг хадгалахад авсан)
"Худалдан авагчаас бараа буцаах" баримт бичигт - нөөцөөс худалдсан барааг буцааж өгөхдөө
"Урьдчилгаа тайлан" баримт бичигт нягтлан бодогч нийлүүлэгчийн захиалсан барааг авахаар очсон бол (бараа хүлээн авсантай адил).

1С-д барааг нөөцөөс гаргах

Нөөцийг гаргах олон арга бий, голыг нь авч үзье.

1-р арга - бараа борлуулах үед

Барааг ачих үед "Бараа, үйлчилгээний борлуулалт" баримт бичгийг хөтөлбөрт тусгасан болно.

Цэс: Баримт бичиг – Борлуулалт – Бараа, үйлчилгээний борлуулалт

Хэрэв барааг худалдан авагчийн захиалгын дагуу захиалсан бол худалдах үед нөөцийг арилгах ёстой. Бараанаас нөөцийг хасахын тулд "Бүтээгдэхүүн" хүснэгтэд "Нөөцөөс" хасах аргыг зааж өгөх шаардлагатай.

Хэрэв худалдан авагчийн захиалгад үндэслэн барааны борлуулалтыг бөглөсөн бол програм нь аль барааг нөөцөд байгаа, аль нь агуулах дахь чөлөөт үлдэгдэлээс хасагдахыг тодорхойлдог. Баримт бичгийг гараар бөглөхдөө маш болгоомжтой байгаарай: хэрэв та "Агуулахаас" хасах аргыг зааж өгвөл бүтээгдэхүүнийг хасагдах боловч түүний нөөцийг арилгахгүй бөгөөд "өлгөх" болно.

Арга No2 - баримт бичигт« Хэрэглэгчийн захиалгыг хаах»

Цэс: Баримт бичиг – Борлуулалт – Хэрэглэгчийн захиалгыг хаах

Баримт бичигт хаах шаардлагатай хэрэглэгчийн захиалгыг зааж өгсөн болно. Баримт бичгийг байршуулах үед програм нь заасан захиалгын нөөц байгаа эсэхийг шалгадаг. Хэрэв нөөц байгаа бол тэдгээрийг автоматаар устгана.

Баримт бичгийг боловсруулсны дараа түүнд орсон бүх захиалгын нөөц байхгүй болно.

Арга No3 - баримт бичигт« Барааны захиалга»

Энэхүү баримт бичгийг нөөц тогтоохоос гадна нөөцийг арилгахад ашиглаж болно.

Цэс: Баримт бичиг – Борлуулалт – Барааны захиалга

Нөөцийг арилгахын тулд та захиалга, бүтээгдэхүүн, түүний тоо хэмжээг зааж өгөхөөс гадна "Анхны байршуулалт" баганад агуулахыг бөглөх хэрэгтэй. Баримт бичгийг боловсруулах үед нөөцийг арилгах болно.

Анхаарна уу: Нэг баримт бичгийн тусламжтайгаар та нэг агуулахаас нөөцийг устгаж, эх болон шинэ байршуулалтыг хоёуланг нь бөглөсөн бол нөгөөд нь бараагаа нөөцлөх боломжтой.

Аргын дугаар 4 - in« Шаардлага-нэхэмжлэх » эсвэл« Барааны хөдөлгөөн »

"Хүсэлт-нэхэмжлэх" ба "Бараа зөөвөрлөх" баримт бичгүүд нь барааг тасгийн зардлаас хасч, барааг нэг агуулахаас нөгөөд шилжүүлэхэд тус тус ашигладаг.

Цэс: Баримт бичиг – Бараа материал (агуулах) – Бараа зөөвөрлөх

Цэс: Баримт бичиг – Бараа материал (агуулах) – Хүсэлтийн нэхэмжлэх

Хэрэв баримт бичгийг нөөц бий болгосон дотоод тушаалын үндсэн дээр боловсруулсан бол баримт бичгийг боловсруулах үед нөөцийг арилгах шаардлагатай. Нөөцийг гаргахын тулд "Нөөцийн баримт бичиг" баганыг бөглөнө:

Анхаарна уу: Хэрэв барааг зөөвөрлөх нь худалдан авагчийн нөөцөөс хийгдсэн бол програм нь илгээгчийн агуулах дахь нөөцийг устгаад зогсохгүй хүлээн авагчийн агуулахад байрлуулна.

Нөөцийг гаргах эдгээр аргууд нь хамгийн түгээмэл боловч бусад боломжит нөхцөлүүд байдаг.

"Барааг хассан" баримт бичигт "Бараа" хүснэгтэд "Нөөцийн баримт бичиг"-ийг бөглөсөн бол
Баримт бичигт " Татгалзсан хуудас"Барааны хувьд" өмнө нь худалдах эрхгүйгээр хадгалалтад хүлээн авсан барааг эсрэг талдаа буцааж өгөх үед.
"Худалдан авагчийн захиалгыг тохируулах" ба "Дотоод захиалгыг тохируулах" баримт бичигт сөрөг тоо хэмжээг зааж, байршуулалтыг бөглөсөн бол
"Дотоод захиалгыг хаах" баримт бичигт (хэрэглэгчийн захиалгыг хаахтай адил)

Бүтээгдэхүүний захиалгын тайлан

Хөтөлбөрт нөөцөө нөөцлөх, гаргах боломж их байгаа гэдэгт бид итгэлтэй байна. Түүнээс гадна ихэнх тохиолдолд програм нь баримт бичгийг бөглөхөд үндэслэн хэрэглэгчдэд ямар нэгэн дохио өгөхгүйгээр автоматаар нөөцийг тогтоодог/устгуулдаг.

Агуулахад байгаа нөөцийг хянахын тулд та тайланг ашиглах хэрэгтэй бөгөөд тэдгээрийн ачаар та ямар бараа нөөцөд байгааг үргэлж мэдэх болно.

“Агуулахад нөөцөд байгаа бараа” тайлан

Цэс: Тайлан – Бараа материал (агуулах) – Агуулахад нөөцөд байгаа бараа

Тайланг өөрчлөх боломжтой: сонголт хийх, бүлгүүдийн бүрэлдэхүүнийг өөрчлөх гэх мэт.

"Агуулахад байгаа барааны бэлэн байдлын дүн шинжилгээ" тайлан

Цэс: Тайлангууд – Бараа материал (агуулах) – Агуулахад байгаа барааны бэлэн байдлын шинжилгээ