Санхүүгийн тайлангийн дотоод хяналтын систем. Байгууллага дахь дотоод хяналтын тогтолцоо. Санхүүгийн хяналтын чиглэлээр үр ашгийг өндөр түвшинд байлгах, статус, эрх мэдэл олгох, стратеги боловсруулж, үйл ажиллагааг зохицуулах

Одоогийн байдлаар дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх асуудал онцгой хамааралтай байна. Тиймээс, Урлагт. 19 "Дотоод хяналт" Холбооны хууль 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" нь:

Аж ахуйн нэгж нь үйлдсэн үйл баримтад дотоод хяналтыг зохион байгуулж, хэрэгжүүлэх үүрэгтэй эдийн засгийн амьдрал.

Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд хамаарах аж ахуйн нэгж заавал аудит хийх, хадгалах дотоод хяналтыг зохион байгуулж явуулах үүрэгтэй нягтлан бодох бүртгэлнягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгэх (түүний менежер нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх үүрэг хүлээснээс бусад тохиолдолд).

Мөн 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ-ын Холбооны хуулийн "Тухайн тухай"-аас хойш заавал аудит хийх тохиолдлын жагсаалтыг бид тэмдэглэж байна. аудитын үйл ажиллагаа» эдгээр байгууллагууд хэрэгжүүлэх үүрэгтэй гэдгийг онцолж байна нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн хяналт. Заавал аудит хийх тохиолдлуудыг юуны түрүүнд Урлагт дурдсан болно. 5 307-ФЗ, үүний дагуу дараахь тохиолдолд заавал аудит хийдэг.

• байгууллага нь нээлттэй эрх зүйн хэлбэртэй бол хувьцаат компани;
• Хэрэв үнэт цаасбайгууллагуудыг зохион байгуулалттай дуудлага худалдаагаар арилжаалахыг зөвшөөрсөн;
• байгууллага нь зээлийн байгууллага бол товчоо зээлийн түүх, мэргэжлийн оролцогчүнэт цаасны зах зээл, даатгалын байгууллага, төлбөр тооцооны байгууллага, хамтын даатгалын компани, худалдаа зохион байгуулагч, төрийн бус тэтгэврийн болон бусад сан, хувьцаат хөрөнгө оруулалтын сан, менежментийн компанихувьцаат хөрөнгө оруулалтын сан, хамтын хөрөнгө оруулалтын сан буюу төрийн бус тэтгэврийн сан(улсын төсвөөс гадуурх сангаас бусад);
• хэрэв тухайн байгууллагын бүтээгдэхүүн (бараа борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ (байгууллагаас бусад). төрийн эрх мэдэл, эрхтэн орон нутгийн засаг захиргаа, төрийн болон хотын байгууллагууд, төрийн болон хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгжүүд, хөдөө аж ахуйн хоршоод, эдгээр хоршоодын холбоод) өмнөх тайлант жилийн дөрвөн зуун сая рублиас давсан буюу өмнөх тайлангийн жилийн эцсийн балансын хөрөнгийн хэмжээ жаран сая рублиас давсан. ;
• хэрэв байгууллага (төрийн байгууллага, нутгийн захиргааны байгууллага, муж төсвөөс гадуурх сан, түүнчлэн төрийн болон хотын байгууллагууд) нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) хураангуй (нэгдсэн) тайланг танилцуулах ба / эсвэл нийтлэх;
• холбооны хуулиар тогтоосон бусад тохиолдолд.

Тиймээс эдгээр байгууллагууд хийх үүрэгтэй нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн дотоод хяналт.

Түүнчлэн эдийн засгийн байгууллага нь статик болон динамик үзүүлэлтүүдийг тооцоолох, үнэлэх үндэс суурь болох урт хугацааны шийдвэрийн үр нөлөөнд дотоод хяналт тавих шаардлагатай байдаг. Үүний зэрэгцээ хамгийн их хамааралтай нь мөнгөний цаг хугацааны үнэ цэнийг харгалзан үзэх аргууд юм - динамик (хөнгөлөлттэй) аргууд (Хүснэгт 1).

Хүснэгт 1. Хөрөнгө оруулалтын төслийг үнэлэх статик ба динамик аргууд

Үйл ажиллагааны болон санхүүгийн үзүүлэлтэд хүрэхэд дотоод хяналт

Үйл ажиллагааны болон санхүүгийн үзүүлэлтүүдэд хүрэхэд дотоод хяналтыг зохион байгуулахын тулд байгууллагын төсвийн төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийг үйл ажиллагааны болон санхүүгийн үзүүлэлтээр харьцуулах шаардлагатай. санхүүгийн төсөв(Зураг 4).

Зураг 4. Шалгуур үзүүлэлтүүдийн биелэлтийг дотоод хяналтын төсвийн тогтолцоо

Шинжилгээг дээр дурдсан харьцуулах аргууд, түүнчлэн төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдээс тодорхойлсон хазайлтын шалтгааныг хайх замаар хүчин зүйлийн шинжилгээний аргуудыг ашиглан хийх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн дотоод хяналт

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын дотоод хяналтын ерөнхий дараалал нь зохиогчийн үзэж байгаагаар "техникийн" болон арга зүйн хувьд хөндлөнгийн хяналтын зарчмаас ялгаатай биш бөгөөд 5-р зурагт үзүүлсэн дарааллаар илэрхийлж болно.

Зураг 5. Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн дотоод хяналт

Гадны аудит хийхтэй адил дотоод хяналтыг хийхдээ аудитыг сайтар төлөвлөж, баталгаажуулах мэдээллийн багцыг бий болгох ёстой (тасралтгүй аудит хийх нь эдийн засгийн хувьд боломжгүй юм). Өөр өөр зорилгоор янз бүрийн бүлгийн хэрэглэгчдийн хувьд хамгийн их зөвшөөрөгдөх алдааны утгыг материаллаг байдлын хэлбэрээр томъёолох шаардлагатай.

Аудит хийхдээ тайлангийн байр суурь тус бүртэй уялдуулан дотоод хяналт, бодит байдлын горимуудыг турших шаардлагатай. санхүүгийн тайлан.

Тайлан гаргах (бүрэлдэхүүн, бүтэц, ирүүлэх давтамж) нь дотоод баримт бичгүүдээр зохицуулагдах ёстой эдийн засгийн нэгж. Бид дотоод хяналтын тогтолцооны элементүүдийг тайлбарлахдаа хяналтын журмыг бүрдүүлэх талаар илүү дэлгэрэнгүй авч үзэх болно.

Хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд дотоод хяналт

Хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавихаас бүрддэг хууль тогтоомжийн хэрэгжилтийн дотоод хяналтыг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хяналтаас тусад нь авч үзэх боломжгүй, учир нь бараг бүх бизнесийн гүйлгээ үүнд тусгагдсан байдаг.

Тиймээс, хяналтын энэ чиглэлийг хэрэгжүүлэхдээ тухайн байгууллага нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын дөрвөн түвшний систем, хууль тогтоомж, код, PBU, дансны төлөвлөгөө, удирдамж, тодруулга, орон нутгийн зохицуулалт.

Ном зүй:

1. 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль.
2. Холбооны хууль 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ "Аудитын үйл ажиллагааны тухай".
3. "Гэмт хэргээс олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах) болон терроризмыг санхүүжүүлэхтэй тэмцэх тухай" 2001 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн 115-ФЗ Холбооны хууль.
4. ОХУ-ын Засгийн газрын 2012 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн 667 тоот "Бэлэн мөнгө болон бусад эд хөрөнгөтэй гүйлгээ хийдэг байгууллагууд (зээлийн байгууллагуудаас бусад) боловсруулсан дотоод хяналтын дүрэмд тавигдах шаардлагыг батлах тухай" тогтоол. хувиараа бизнес эрхлэгчид, Засгийн газрын зарим актыг хүчингүй болсонд тооцох тухай Оросын Холбооны Улс».
5. ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлэл No PZ-10/2012 "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ Холбооны хуулийн 2013 оны 1-р сарын 1-нээс хүчин төгөлдөр болсон тухай."
6. ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлэл No PZ-11/2013 "Эдийн засгийн амьдралын баримт, нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгэхэд эдийн засгийн байгууллагын дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх."
7. ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн AS-4-2/12705 "Татварын ширээний хяналт шалгалтыг явуулах зөвлөмжийн тухай" захидал.
8. FPSAD №8 "Аудитын байгууллагын үйл ажиллагаа, түүнийг явуулж буй орчин, аудитаар баталгаажуулсан санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн материаллаг буруу тайлагналын эрсдлийг үнэлэх."
9. FPSAD No 11 “Аудитлагдсан байгууллагын үйл ажиллагааны тасралтгүй байдлын таамаглалыг хэрэглэх боломж”.
10. FPSAD No 20 “Аналитик процедур”.
11. FSAD 5/2010 "Аудитын явцад залилангийн асуудлыг шийдвэрлэх аудиторын үүрэг хариуцлага."
12. Бахрушина М.А. Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн. Сурах бичиг их дээд сургуулийн оюутнуудад зориулсан эдийн засгийн мэргэжил. 8-р хэвлэл, Илч. М.: Омега-Л, 2010.
13. Егорова И.С. Аудитын үйл ажиллагаанд мэргэжлийн хэлийг бүрдүүлэх онцлог / I. Егорова // Аудитын мэдэгдэл. 2014. No 4.
14. Егорова И.С. Аудит хийлгэж буй байгууллагын үйл ажиллагааны тасралтгүй байдлыг үнэлэхийн тулд CVP шинжилгээг ашиглах нь // Олон улсын нягтлан бодох бүртгэл. 2014. № 12.

Гэсэн хэдий ч зөвхөн 2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн Холбооны Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулиар байгууллагууд эдийн засгийн амьдралын бодит байдалд дотоод хяналт тавих үүргийг албан ёсоор тогтоосон. Саяхан ОХУ-ын Сангийн яам энэ асуудлаар зөвлөмж бэлтгэсэн. Эдгээр зөвлөмжид үндэслэн дотоод хяналтыг хэрхэн зохион байгуулж, баримтжуулах талаар энэ нийтлэлд авч үзэх болно.

Үндсэн шаардлага

2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хуулийн дагуу (цаашид 402-ФЗ гэх) байгууллага нь эдийн засгийн амьдралын бодит байдалд дотоод хяналтыг зохион байгуулж, хэрэгжүүлэх үүрэгтэй. Хэрэв энэ нь түүнд хамаарах бол нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгэхэд дотоод хяналтыг зохион байгуулж, хэрэгжүүлэх үүрэгтэй (түүний менежер нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх үүрэг хүлээснээс бусад тохиолдолд).

Дотоод хяналтыг хэрхэн, ямар хэмжээнд хэрэгжүүлэх талаар тайлбарлаагүй болно. Гэсэн хэдий ч энэ нь эдийн засгийн амьдралын баримт, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдлыг хангахад хангалттай байх ёстой нь тодорхой байна.

402-FZ-ийн хууль нь дотоод хяналтыг хэрхэн, ямар хэмжээгээр хэрэгжүүлэхийг заагаагүй болно. Гэхдээ эдийн засгийн амьдралын баримтуудын найдвартай байдлыг хангахад хангалттай байх ёстой нь ойлгомжтой...

Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын асуудлыг санхүүгийн болон аудитын шалгалтын комисс байгуулах дүрмээр зохицуулдаг. эдийн засгийн үйл ажиллагаанийгэмлэгүүд:

• 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-ФЗ "Хувьцаат компаниудын тухай" Холбооны хуулийн 85 дугаар зүйл;
• "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай" 1998 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 14-FZ тоот Холбооны хуулийн 47 дугаар зүйл.

Эдгээр холбооны хуульд заасан шаардлагыг дагаж мөрдөх ёстой.

IN энэ баримт бичигДотоод хяналтын тухай ойлголтыг байгууллага нь дараахь зүйлийг хангах хангалттай итгэлийг олж авахад чиглэсэн үйл явц гэж үздэг.

• а) үйл ажиллагааны үр ашиг, үр ашиг, түүний дотор санхүүгийн болон үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүдэд хүрэх, хөрөнгийн аюулгүй байдал;
• б) нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) болон бусад тайлангийн найдвартай байдал, цаг тухайд нь;
• в) холбогдох хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, үүнд бизнесийн үйл ажиллагаа явуулах, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх зэрэг.

Дотоод хяналтын элементүүд

Эдийн засгийн байгууллагын дотоод хяналтын үндсэн элементүүд нь:

• хяналтын орчин;
• эрсдлийн үнэлгээ;
• дотоод хяналтын журам;
• мэдээлэл, харилцаа холбоо;
• дотоод хяналтын үнэлгээ

Хяналтын орчиннь байгууллагын дотоод хяналтын талаарх ерөнхий ойлголт, дотоод хяналтад тавигдах шаардлагыг бүхэлд нь тодорхойлсон байгууллагын үйл ажиллагааны зарчим, стандартуудын багц юм. Энэ нь байгууллагын удирдлагын соёлыг тусгаж, энэ хяналтыг хэрэгжүүлэхэд байгууллагын ажилтнуудын зохих хандлагыг бий болгодог.

Харилцаа холбоодотоод хяналтын элементийн хувьд удирдлагын шийдвэр гаргах, дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай мэдээллийг түгээх арга зам юм. Жишээлбэл, байгууллагын ажилтан бүр өөрийн хариуцах чиглэл, түүнд оногдсон үүрэг, дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх, удирдлагад мэдээлэх үүрэг даалгавартай холбоотой эрсдлийг мэддэг байх ёстой.

Хяналтыг тохируулж байнаэдийн засгийн амьдралын баримтуудын цаана байгууллагын хувьд маш чухал юм. Уламжлал ёсоор хяналтыг урьдчилсан, одоогийн болон дараагийн гэж хуваадаг. Эдгээр үе шатуудыг байгууллагын янз бүрийн ажилтнуудад хуваах нь оновчтой байдаг. Хэрэв комисст зөвшөөрөл, хяналт бизнесийн гүйлгээнэг албан тушаалтанд итгэмжлэгдсэн байх болно, энэ нь түүний алдаа, болзошгүй урвуулан ашиглахад хүргэж болзошгүй - эцэст нь тэрээр "а" -аас "z" хүртэлх эдийн засгийн амьдралыг бүрэн хянадаг. Хэрэв янз бүрийн ажилчид хяналтын янз бүрийн үе шатанд хамрагдаж байвал энэ нь хяналтын үйл ажиллагааны бие даасан байдал, үр ашгийг нэмэгдүүлдэг. Тэдгээрийг хэрэгжүүлэхийн тулд дотоод хяналтын комисс байгуулах нь зүйтэй (заавал биш, гэхдээ зүйтэй). Гишүүд нь хараат бус аудитор болно.

Эрсдэлийн үнэлгээ ба менежментнь дотоод хяналтын тогтолцооны чухал бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Эрсдэл гэдэг нь эдийн засгийн байгууллага үйл ажиллагааны зорилгодоо хүрч чадахгүй байх магадлал, үр дагаврын хослол гэж ойлгогддог. Эрсдэлийг бүлэглэж болно дараах төрлүүд: санхүү, хууль эрх зүй, улс орны болон бүс нутгийн, нэр хүндийн гэх мэт. Бизнесийн үйл ажиллагааны эрсдэлийн талаарх мэдээлэл нь тухайн байгууллага санхүүгийн байдлынхаа бүрэн дүр зургийг гаргахад зайлшгүй шаардлагатай, санхүүгийн үр дүнүйл ажиллагаа болон таны санхүүгийн байдалд гарсан өөрчлөлт.

Мэдээллийн хувьд!

Хэвлэлийн байгууллагууд жилийн тайланжилийн санхүүгийн тайланд эрсдэлийн төрөл бүрийн хувьд эрсдэлд өртсөн байдал, тэдгээрийн үүсэх шалтгаан зэрэг бизнесийн үйл ажиллагааны чанарын шинж чанарын талаархи мэдээллийг задруулах шаардлагатай; эрсдэлийн төвлөрөл (тодорхой ерөнхий шинж чанар, төвлөрөл бүрийг ялгадаг (эсрэг талууд, бүс нутаг, төлбөр тооцоо, төлбөрийн валют гэх мэт); эрсдэлийн удирдлагын механизм (эрсдэлийн удирдлагын чиглэлээр хэрэгжүүлэх зорилго, бодлого, журам, эрсдэлийг үнэлэхэд ашигладаг арга гэх мэт); өмнөх тайлант жилтэй харьцуулахад өөрчлөлтүүд (ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлэл No PZ-9/2012).

Санхүүгийн тогтвортой байдалд хүрэхийн тулд байгууллага өргөдөл гаргаж болно дараах дотоод хяналтын журам:

• баримт бичиг (жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бичилт хийх, үүнд нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ; нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд зөвхөн тооцооны үндсэн дээр чухал ач холбогдолтой тооцоолсон утгыг оруулах);
• нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авахдаа тогтоосон шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг шалгах;
• гүйлгээ, үйл ажиллагаанд зөвшөөрөл олгох (зөвшөөрөл), тэдгээрийг хэрэгжүүлэх чадварыг баталгаажуулах. Дүрмээр бол үүнийг илүү боловсон хүчин гүйцэтгэдэг өндөр түвшингүйлгээ, үйл ажиллагаа явуулж буй этгээдээс;
• өгөгдлийг нэгтгэх;
• эрх мэдлийн хуваарилалт, ажилтнуудын ажил үүргийн эргэлт;
• бие махбодийн аюулгүй байдал, нэвтрэх хязгаарлалт, бараа материал зэрэг объектын бодит байдал, нөхцөл байдлыг хянах журам;
• ажил гүйлгээ, үйл ажиллагааны үнэн зөв, нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааны хэрэгжилт, төсөв (тооцоо, төлөвлөгөө) зохиосон үнэн зөв эсэхэд хяналт тавих. тогтоосон хугацаанягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан гаргах;
• Мэдээлэл, мэдээллийн системийг компьютерээр боловсруулахтай холбоотой журам (мэдээллийн систем, өгөгдөл, лавлах руу нэвтрэх, мэдээллийн системийг хэрэгжүүлэх, дэмжих дүрэм, өгөгдлийг сэргээх журам гэх мэт).

Ямар ч тохиолдолд эдийн засгийн амьдралын бодит байдлыг хянах үндсэн журмыг албан ёсоор дагаж мөрддөггүй, харин сайн боловсруулсан бол дотоод үйл ажиллагааны өндөр үр ашгийг хангах болно. санхүүгийн хяналтбайгууллага бүхэлдээ.

Дотоод хяналтыг баримтжуулах

Дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх журмыг баримтжуулсан байх ёстой цаасан дээрба (эсвэл) цахим хэлбэрээр. Дотоод хяналтыг зохион байгуулахтай холбоотой заалтууд нь тухайн байгууллагын үүсгэн байгуулалтын болон дотоод зохион байгуулалт, удирдлагын баримт бичигт (тушаал, заавар, дүрэм, ажлын болон бусад заавар, журам, арга, нягтлан бодох бүртгэлийн стандарт) багтдаг.

Нягтлан бодох бүртгэл, түүний дотор нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгэхтэй холбоотой хяналтын орчныг нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний журам, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, мэргэшлийн шаардлагаар тодорхойлж болно. нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудболон тогтоосон бусад баримт бичиг Ерөнхий шаардлаганягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулж, хөтөлж буй орчин, байгууллагын хэлтэс, ажилтнуудын харилцан үйлчлэлийн дараалал, нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлаар шийдвэр гаргах.

Тэмдэглэл дээр

Харилцааны дүрмийг тогтоосон баримт бичиг нь дүрэм журам, мэдээлэл өгөх, тайлагнах хуваарь, ажлын байрны тодорхойлолт байж болно.

Дотоод хяналтын зохион байгуулалтын баримт бичгийг тогтмол шинэчилж байх ёстой. Үүнийг шинэчлэх хэрэгцээг жилд дор хаяж нэг удаа үнэлэх ёстой. Баримт бичгийг шинэчлэх үндэс нь жишээлбэл, дотоод хяналт, зохион байгуулалтын өөрчлөлт, байгууллагын үйл явц, журмын өөрчлөлтийг тасралтгүй хянах үр дүн байж болно.

Дотоод хяналтын зохион байгуулалт

Дотоод хяналтыг зохион байгуулах журам, түүний дотор байгууллагын хэлтэс, ажилтнуудын үүрэг, эрх мэдлийг түүний үйл ажиллагааны шинж чанар, цар хүрээ, удирдлагын тогтолцооны онцлогоос хамааран тогтоодог.

Дотоод хяналтыг зохион байгуулахдаа дараахь зүйлийг баримтлах шаардлагатай.

• дотоод хяналтыг байгууллагын удирдлагын бүх түвшинд, түүний бүх хэлтэст хийх ёстой;
• бүх ажилтан бүрэн эрх, чиг үүргийнхээ дагуу дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэхэд оролцох;
• дотоод хяналтын ашиг тус нь түүнийг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх зардалтай харьцуулахуйц байх ёстой.

Дотоод хяналтыг ихэвчлэн дараахь байдлаар гүйцэтгэдэг.

байгууллагын удирдлагын байгууллагууд;

аудитын комисс (аудитор);

нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх үүрэг бүхий байгууллагын ерөнхий нягтлан бодогч буюу бусад албан тушаалтан;

дотоод аудитор (дотоод аудитын алба);

холбооны бусад хуульд заасан дотоод хяналтын дүрмийг дагаж мөрдөх үүрэгтэй тусгай албан тушаалтан, байгууллагын тусгай хэлтэс;

байгууллагын бусад ажилтан, хэлтэс.

Байгууллага нь эдийн засгийн амьдралын бодит байдалд дотоод хяналтыг зохион байгуулж, хэрэгжүүлэхдээ оновчтой байдлын шаардлагыг дагаж мөрдөх ёстой.

Елена Антаненкова, "Юу хийх вэ Зөвлөх" сэтгүүлд зориулсан Нэгдүгээр Зөвлөгөөний зөвлөх үйлчилгээний албаны дарга. Зохицуулалтын актууднягтлан бодогчийн хувьд"

Таны нөхцөл байдлын шийдлийг хайж байна уу?

"Практик нягтлан бодох бүртгэл" - нягтлан бодох бүртгэлийн журнал, энэ нь таны ажлыг хялбарчилж, нягтлан бодох бүртгэлээ алдаагүй хөтлөхөд тань тусална. Мөн хэвлэлийг цахим хэлбэрээр авах боломжтой.

Байгууллагад дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох асуудал нь Урлагийн заалт бий болсон үеэс эхлэн мэргэжлийн хүрээнд идэвхтэй яригдаж эхэлсэн. 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 19. Энэ сэдвээр хэвлэлүүд байгаа хэдий ч олон аж ахуйн нэгжүүд дотоод хяналтын тогтолцоог бүрдүүлэх хэрэгцээ, түүнийг хэрэгжүүлэх механизмыг бүрэн ойлгодоггүй. Иймд дотоод хяналтын тогтолцоог хэрэгжүүлэх, тусгах талаар зарим нэг тодруулга, зөвлөмж өгөх шаардлагатай гэж үзэж байна. нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогобайгууллагууд.

Юуны өмнө энэ хуульд эдийн засгийн амьдралын бодит байдлын дотоод хяналт, нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод хяналт гэсэн ойлголтуудыг тусад нь тусгаж өгсөнд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.

Эхнийх нь тухай хуульд “Аж ахуйн нэгж нь эдийн засгийн амьдралд болж буй үйл явдлуудад дотоод хяналтыг зохион байгуулж, хэрэгжүүлэх үүрэгтэй” гэж заасан (19 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн системийн үйл ажиллагаанд дотоод хяналтын тухай Урлагийн 2-р зүйл. Хуулийн 19-д "Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд нь заавал аудит хийлгэх аж ахуйн нэгж нь нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан гаргахад дотоод хяналтыг зохион байгуулж, хэрэгжүүлэх үүрэгтэй" гэж заасан.

Өнөөдрийг хүртэл одоо байгаа олон зохицуулалтын баримт бичиг нь дотоод хяналтын тухай ойлголттой холбоотой байдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй бөгөөд тэдгээрийн гол нь:

• Урлаг. 19 "Дотоод хяналт" Холбооны хууль 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай";
• аудитын дүрэм (стандарт) -д ашигласан нэр томъёо, тодорхойлолтын жагсаалт (ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын комиссоос 1996 оны 12-р сарын 25-ны өдөр баталсан);
• 41-р зүйл, дүрмийн 42-р зүйл (стандарт) No8 (ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 696 "Аудитын үйл ажиллагааны холбооны дүрэм (стандарт) батлах тухай" тогтоол);
• Урлагийн 15-18 дугаар зүйл. 2001 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 156-ФЗ "Хөрөнгө оруулалтын сангийн тухай" Холбооны хуулийн 38;
• Урлаг. 2011 оны 2-р сарын 7-ны Холбооны хуулийн 10 "7-FZ "Төлбөр тооцоо, клирингийн үйл ажиллагааны тухай";
• Урлаг. 2007 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн 315-ФЗ "Өөрийгөө зохицуулах байгууллагын тухай" Холбооны хуулийн 9;
• Урлаг. 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-ФЗ "Хувьцаат компаниудын тухай" Холбооны хуулийн 85;
• Төв банкны 2003 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн 242-P тоот “Дотоод хяналтыг зохион байгуулах тухай журам. зээлийн байгууллагуудболон банкны бүлгүүд";
• ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 9-р сарын 14-ний өдрийн "Жилийн санхүүгийн тайланд байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны эрсдэлийн талаархи мэдээллийг задруулах тухай" мэдээлэл (PZ-9/2012);
• банкуудын дотоод хяналтын тогтолцоо: байгууллагын үндэс суурь (Базелийн банкны хяналтын хороо, Базель, 1998 оны 9-р сар) Банкны хяналтын Базелийн хорооны эрсдэлийн удирдлагын дэд бүлэг;
• ОХУ-ын Сангийн яамны 2012-2015 оны төлөвлөгөөний 16-р зүйл, олон улсын санхүүгийн тайлагналын стандартын үндсэн дээр ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг хөгжүүлэх тухай (ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан) 2011 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн № 440);
• Үнэт цаасны зах зээлийн холбооны комиссын 2002 оны 4-р сарын 4-ний өдрийн 421/r "Компанийн ёс зүйн дүрмийг хэрэглэх зөвлөмжийн тухай" тушаал;
• Урлаг. 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хуулийн 5.

"Дотоод хяналт", "дотоод хяналтын систем" гэсэн ойлголтууд нь дотоодын бизнесийн хувьд нэлээд шинэ юм. Ерөнхийдөө эдгээр нэр томъёо нь аудитын практикээс гаралтай.

Дотоод хяналтын систем (ICS) - тогтоосон зохион байгуулалтын бүтэц, аж ахуйн нэгжийн удирдлагаас бизнесийн үйл ажиллагааг эмх цэгцтэй, үр дүнтэй явуулах арга хэрэгсэл болгон баталсан арга, журам, үүнд бусад зүйлсийн дотор тухайн аж ахуйн нэгжид өөрийн хүчээр зохион байгуулсан хяналт, шалгалт орно.

Байгууллагын дотоод хяналтын систем нь ихэвчлэн дараахь элементүүдийг агуулдаг.

Хяналтын орчиндотоод хяналтын тогтолцооны талаарх өмчлөгч, удирдлагын төлөөлөгчдийн албан ёсны байр суурь, мэдлэг, үйл ажиллагаа, түүнчлэн ийм тогтолцооны ач холбогдлын талаархи ойлголтыг багтаасан болно. Хяналтын орчин нь ажилчдын хяналтын ухамсарт нөлөөлдөг. Энэ нь үндэс юм үр дүнтэй системсахилга бат, дэг журмыг сахиулах дотоод хяналт. Байгууллагын хяналтын орчны үндсэн элементүүдийн бүрэлдэхүүнийг доор харуулав (Хүснэгт 1).

Хүснэгт 1.Байгууллагын хяналтын орчны бүрэлдэхүүн

Эрсдэлийн үнэлгээний үйл явцбизнесийн үйл ажиллагаа явуулах эрсдэлийг тодорхойлох, боломжтой бол арилгах, түүнчлэн тэдгээрийн болзошгүй үр дагавар. Эрсдэл нь гадаад болон дотоод үйл явдал, нөхцөл байдалтай холбоотой байж болохыг анхаарах хэрэгтэй. Эрсдэлийг үнэлэх явцад авч үзсэн гол хүчин зүйлсийн жагсаалтыг Хүснэгтэнд үзүүлэв. 2.

Хүснэгт 2.Эрсдэлийн үнэлгээний явцад авч үзсэн гол хүчин зүйлүүд

p/p	Эрсдэл үүсэх, өөрчлөгдөхөд нөлөөлж буй нөхцөл байдал
1	Гадна	Аж ахуйн нэгжийн орчны өөрчлөлт (макро эдийн засгийн өөрчлөлт, түүний дотор зохицуулалтын орчны өөрчлөлттэй холбоотой өөрчлөлтүүд нь өрсөлдөөний дарамт, эрсдэлд ихээхэн өөрчлөлт оруулахад хүргэдэг)
2	Дотоодын	Шинэ боловсон хүчин (шинэ ажилчид дотоод хяналтын тогтолцооны талаар өөр үзэл бодол эсвэл өөр өөр тэргүүлэх чиглэлтэй байж болно).
3	Дотоодын	Шинэ эсвэл одоо байгаа мэдээллийн системд өөрчлөлт оруулах (мэдээллийн систем дэх мэдэгдэхүйц, хурдан өөрчлөлт нь дотоод хяналтын системтэй холбоотой эрсдлийг өөрчилж болно).
4	Дотоодын	Аж ахуйн нэгжийн хурдацтай өсөлт, хөгжил (одоо байгаа хяналтууд нь үйл ажиллагааны өсөлтийг даван туулж чадахгүй бөгөөд үйл ажиллагааны шинэ нөхцөлийг дагаж мөрдөхгүй байх эрсдэлийг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг).
5	Дотоодын	Шинэ технологи (үйлдвэрлэлийн процесс эсвэл мэдээллийн системд шинэ технологи нэвтрүүлэх нь дотоод хяналтын системтэй холбоотой эрсдлийг өөрчилж болзошгүй).
6	Дотоодын	Бизнесийн үйл ажиллагаа явуулах шинэ хандлага, шинэ төрлийн бараа, ажил, үйлчилгээ (шинэ төрлийн үйл ажиллагаа, хүн туршлага багатай бүтээгдэхүүн хөгжүүлэх нь дотоод хяналтын системтэй холбоотой шинэ эрсдэлүүдийг үүсгэж болзошгүй).
7	Дотоодын	Аж ахуйн нэгжийн өөрчлөн байгуулалт нь боловсон хүчний тоог цөөрүүлэх, ажилчдын гүйцэтгэх үүрэг хариуцлагын хуваарилалт, хяналтын чиг үүргийг өөрчлөх зэрэгтэй хамт байж болно: эдгээр нь дотоод хяналтын тогтолцоотой холбоотой эрсдэлд нөлөөлж болно.
8	Гадаад ба дотоод	Гадаадад үйл ажиллагаагаа өргөжүүлэх (гадаадад бизнесийн гүйлгээний хэмжээг өргөжүүлэх, охин компани, салбар нээх, гадаадын аж ахуйн нэгжид хөрөнгө оруулалт хийх нь дотоод хяналтын тогтолцоонд нөлөөлж болох шинэ бөгөөд дүрмээр бол ер бусын эрсдэл, жишээлбэл, нэмэлт эсвэл өөрчлөгдсөн эрсдэлийг дагуулдаг. -тэй хийсэн гүйлгээний үр дүнд гадаад валют, гадаад, түүний дотор татвар, хууль тогтоомжийн онцлогоос шалтгаалан нэмэлт буюу өөрчлөгдсөн эрсдэл).
9	Гадаад ба дотоод	Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын чиглэлээр шинэ зарчим, стандарт, дүрэм журам, зааварчилгаа (нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ зарчмуудыг батлах эсвэл тэдгээрийн өөрчлөлт нь санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргахтай холбоотой эрсдэлд нөлөөлж болзошгүй).

Зөвлөмж:Боломжит эрсдлийг тодорхойлохдоо удирдлага нь тэдгээрийн ач холбогдол, үүсэх магадлал, тэдгээрийг хэрхэн удирдах талаар анхаарч үздэг. Удирдлага эдгээр эрсдлийг арилгахын тулд төлөвлөгөө, хөтөлбөр боловсруулж, зохих арга хэмжээ авах эсвэл хяналт нь өндөр үнэтэй эсвэл бусад шалтгааны улмаас эрсдэлийг үл тоомсорлох шийдвэр гаргаж болно.

Мэдээллийн систем, түүний дотор санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргахтай холбоотой систем нь ажилтнууд дотоод хяналтын системийг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэхтэй холбоотой үүрэг, хариуцлагыг ойлгох боломжийг олгодог. Системийн гол бүрэлдэхүүн хэсэг нь ажилтнуудад үйл явцад оролцохын ач холбогдлын талаар мэдээлэл өгөх, мэдээллийн систем дэх үйл ажиллагаа нь бусад ажилчдын ажилтай холбоотой байх, түүнчлэн аливаа онцгой байдлын талаархи мэдээллийг дамжуулах арга замын талаархи ойлголт юм. нөхцөл байдлыг зохих түвшний менежерүүдэд.

Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланг бэлтгэхтэй холбоотой мэдээллийн системийн ажиллагааг дараахь аргаар хангана.

• техникийн хэрэгсэл;
• програм хангамж;
• ажилтан;
• холбогдох журам;
• мэдээллийн сан.

Дотоод хяналтыг зохион байгуулахад чиглэсэн мэдээллийн системийн үндсэн чиг үүргийн жагсаалтыг Хүснэгтэнд үзүүлэв. 3.

Хүснэгт 3.Дотоод хяналтын мэдээллийн системийн үндсэн чиг үүрэг

p/p	Мэдээллийн системийн чиг үүрэг
1	Бүх хууль ёсны гүйлгээг тодорхойлох, бүртгэх.
2	Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланд цаашид тусгахын тулд гүйлгээг зохих ёсоор ангилах боломжийг олгодог гүйлгээг цаг тухайд нь, хангалттай нарийвчлан бүртгэх.
3	Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланд холбогдох мэдээллийг зохих хэмжээгээр оруулах боломжтой байхаар нягтлан бодох бүртгэлийн объектын үнэлгээг хийх.
4	Гүйлгээ хийгдсэн хугацааг тодорхойлох нь нягтлан бодох бүртгэлд холбогдох тайлангийн хугацаанд хамаарах боломжийг олгодог.
5	Санхүүгийн тайланд гүйлгээ болон холбогдох тодруулгыг зөв тусгах.

Хүснэгт 4.Хяналтын арга хэмжээнд ашигласан арга, журмын жагсаалт

p/p	Хяналтын үйл ажиллагаанд ашигладаг арга, журам
1	Явцыг шалгаж байна Ийм хяналтын үйлдлүүдҮүнд: бодит үзүүлэлтүүдийг тооцоолсон болон таамагласан үзүүлэлттэй харьцуулан шалгаж, дүн шинжилгээ хийх; өмнөх үетэй харьцуулахад бодит гүйцэтгэлийн үнэлгээ, дүн шинжилгээ; төрөл бүрийн өгөгдлийн хамаарал (удирдлагын болон санхүүгийн), тэдгээрийн нийцлийн дүн шинжилгээ, илэрсэн зөрчлийн талаархи дүгнэлт, эдгээр тохиолдолд авсан залруулах арга хэмжээ; -аас авсан мэдээлэлтэй дотоод өгөгдлийг харьцуулах гадаад эх сурвалжмэдээлэл; гүйцэтгэлийн үр дүнг салбар, хэлтэс, чиглэл гэх мэтээр шалгах.
2	Мэдээлэл боловсруулах Гүйлгээний үнэн зөв, бүрэн бүтэн байдал, зөвшөөрлийг шалгахын тулд мэдээлэл боловсруулахтай холбоотой олон төрлийн хяналтын процедурыг гүйцэтгэдэг бөгөөд мэдээллийн системийн салбарт хяналтын хоёр том бүлэгт хуваагддаг. ерөнхий хяналт; хэрэглэсэн хяналтууд.
	Ерөнхий хяналтуудМэдээллийн систем нь ихэвчлэн дараахь хяналтуудыг агуулдаг. мэдээллийн төв, компьютерийн сүлжээний үйл ажиллагаа; үйлдлийн системийн програм хангамжийг олж авах, түүнийг өөрчлөх, засвар үйлчилгээ хийх; зөвшөөрөлгүй нэвтрэхээс хамгаалах; мэдээллийн системийн хэрэглээний программуудыг олж авах, хөгжүүлэх, засвар үйлчилгээ хийх. Эдгээр удирдлага нь үндсэн компьютер, миникомпьютер, дотоод сүлжээн дэх эцсийн хэрэглэгчийн компьютерт хамаарна. Ийм ерөнхий хяналтын жишээ нь: програм хангамжийн өөрчлөлтийг хянах хэрэгсэл; програм хангамж эсвэл мэдээллийн санд хандах хандалтыг хязгаарлах хяналт; хэрэглээний програм хангамжийн багцын шинэ хувилбаруудыг хэрэгжүүлэхэд хяналт тавих хэрэгсэл; хандалтыг хязгаарласан системийн програм хангамжийг хянадаг үйлчилгээний хөтөлбөрүүдсистемүүд эсвэл энэ системд хэн, хэзээ, ямар өөрчлөлт орсон тухай бүртгэлийг өгнө.
	Хэрэглээний хяналтуудболовсруулахад хэрэглэнэ бие даасан төрөл зүйлмэдээлэл. Эдгээр хяналт нь бизнесийн гүйлгээг бүрэн зөвшөөрөлтэй, үнэн зөв бүртгэж, боловсруулахад тусалдаг. Хэрэглээний хяналтын жишээ нь: нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн арифметик үнэн зөвийг шалгах; бүртгэл хөтлөх, нягтлан бодох бүртгэл, эргэлтийн хуудас бэлтгэх; Оруулсан өгөгдлийг компьютерт туршиж үзэх эсвэл тасралтгүй дугаарлах хяналт зэрэг автоматжуулсан хяналтын процедурыг гүйцэтгэж байгаа ажилтнуудад дараа нь олгох. нягтлан бодох бүртгэлийн функцууд, нэвтрэх үед эсвэл дараа нь ийм алдааг засахтай холбоотой илэрсэн зөрчилтэй байдлын талаархи мессеж эсвэл гэрчилгээ.
3	Объектуудын байгаа байдал, нөхцөл байдлыг шалгах Эдгээр хяналтын арга хэмжээ нь хөрөнгийн аюулгүй байдлыг хангахад чиглэгддэг, үүнд: хөрөнгө болон нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд нэвтрэх эрхийг хязгаарлах хамгаалалт; компьютерийн программууд болон өгөгдлийн файлд хандах зөвшөөрөл; тогтмол тооллого хийх; үүрэг хуваарилалт; Зөвшөөрөгдсөн хөрөнгө оруулалтын хил хязгаарыг тодорхойлох зэрэг өмчлөгчийн төлөөлөгчдийн тогтоосон журмын дагуу зөвшөөрлийн хяналтыг (удирдлагын зөвшөөрөл) шилжүүлж болох бөгөөд томоохон худалдан авалт, захиран зарцуулалттай холбоотой гүйлгээг бусад түвшний зөвшөөрөл, тэр дундаа зарим тохиолдолд хувьцаа эзэмшигчийн зөвшөөрөл шаардаж болно. зөвшөөрөл.

Хүснэгт 5.Хяналтын хяналттай холбоотой үйл ажиллагааны жагсаалт

p/p	Хяналтын хяналттай холбоотой үйл ажиллагаа
1	Банкны тооцоо нийлбэрийг цаг тухайд нь бэлтгэхэд хяналт тавих удирдлага;
2	борлуулалтын ажилтнуудын үйл ажиллагаа нь үйлчлүүлэгчидтэй байгуулсан гэрээний тодорхой нөхцлийн талаархи байгууллагын бодлогод нийцэж байгаа эсэхийг дотоод аудиторуудын үнэлгээ;
3	боловсон хүчний үйл ажиллагаа нь байгууллагын ёс зүй эсвэл бизнесийн үйл ажиллагааны бодлогод нийцэж байгаа эсэхэд хяналт тавих;
4	хяналтын зохион байгуулалт, хэрэглээг тогтмол үнэлэх, түүнчлэн бизнесийн нөхцөл байдлын өөрчлөлтийн улмаас хяналттай холбоотой шаардлагатай залруулах арга хэмжээг авах;
5	хяналтын үйл ажиллагаанд гаднаас олж авсан мэдээллийг ашиглах боломжтой;
6	Удирдлага хяналт тавихдаа дотоод хяналтын тогтолцооны талаарх хөндлөнгийн аудиторуудын тайланг мөн харгалзан үзэж болно;
7	Дотоод аудиторууд эсвэл ижил төстэй чиг үүрэг гүйцэтгэдэг ажилтнууд дотоод хяналтын тогтолцооны үйл ажиллагааны талаар тогтмол мэдээлэл өгч, юуны түрүүнд байгууллагын үнэлгээ, дотоод хяналтын тогтолцооны хэрэглээнд анхаарлаа хандуулж, дотоод хяналтын тогтолцооны давуу болон сул талуудын талаар мэдээлэл өгөх, сайжруулах талаар зөвлөмж гаргах.

Зөвлөмж:Боловсон хүчний мэдээллийн систем нь дотоод журам, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргах заавар, заавар, заавар зэрэг хэлбэртэй байж болно. Мэдээллийг арга хэрэгслээр ажилчдын анхааралд хүргэж болно цахим харилцаа холбоо, амаар болон удирдлагын зааварчилгаагаар.

Хяналтын үйлдлүүдудирдлагын тушаалуудыг дагаж мөрдөхөд туслах бодлого, журмыг багтаана (жишээлбэл, шаардлагатай арга хэмжээзорилгодоо хүрэхэд саад учруулж болзошгүй эрсдэлтэй холбоотойгоор авсан). Гараар эсвэл мэдээллийн системийг ашиглан гүйцэтгэдэг хяналтын арга хэмжээ нь өөр өөр зорилготой бөгөөд янз бүрийн зохион байгуулалт, функциональ түвшинд хэрэглэгддэг.

Хяналтын хяналтЭдгээр нь ажиллаж байгаа эсэх, шаардлагатай үед зохих ёсоор өөрчлөгдсөн эсэхэд хяналт тавих зэрэг орно. Хяналтын хяналт гэдэг нь дотоод хяналтын системийн үр дүнтэй үйл ажиллагааг цаг хугацааны явцад үнэлэх үйл явц юм.

Дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох, үйл ажиллагааг үнэлэхэд чиглэсэн дээрх хандлага, зөвлөмжийн дагуу тухайн байгууллагад бий болсон дотоод хяналтын тогтолцоо нь одоо байгаа системтэй нийцэж байгаа эсэхийг анхаарч үзэх шаардлагатай. норматив баримт бичигҮүнд агуулагдсан гол үзэл суртлын "мессеж" нь бизнесийн үйл ажиллагааны эрсдэлийг багасгах, зөрчлийг цаг тухайд нь илрүүлэх хүсэл юм.

Ном зүй

1. 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль.
2. ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 696 тоот "Аудитын үйл ажиллагааны холбооны дүрэм (стандарт) батлах тухай" тогтоол.
3. 2001 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 156-ФЗ "Хөрөнгө оруулалтын сангийн тухай" Холбооны хууль.
4. 2011 оны 2-р сарын 7-ны Холбооны хууль No 7-FZ "Төлбөр тооцоо, клирингийн үйл ажиллагааны тухай".
5. Холбооны хууль 2007 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн 315-ФЗ "Өөрийгөө зохицуулах байгууллагуудын тухай".
6. 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-ФЗ "Хувьцаат компаниудын тухай" Холбооны хууль.
7. ОХУ-ын Төв банкны 2003 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн 242-P тоот "Зээлийн байгууллага, банкны бүлгүүдэд дотоод хяналтыг зохион байгуулах тухай" журам.
8. ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 9-р сарын 14-ний өдрийн "Жилийн санхүүгийн тайланд байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны эрсдэлийн талаархи мэдээллийг задруулах тухай" мэдээлэл (PZ-9/2012).
9. Банкны дотоод хяналтын систем: зохион байгуулалтын үндэс (Базелийн банкны хяналтын хороо, Базель, 1998 оны 9-р сар). Банкны хяналтын Базелийн хорооны Эрсдэлийн удирдлагын дэд бүлэг.
10. ОХУ-ын Сангийн яамны 2012-2015 онуудад санхүүгийн тайлангийн олон улсын стандартын үндсэн дээр ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг хөгжүүлэх төлөвлөгөө (ОХУ-ын Сангийн яамны 11-р сарын 30-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан. 2011 оны № 440).
11. Үнэт цаасны зах зээлийн холбооны комиссын 2002 оны 4-р сарын 4-ний өдрийн 421/r "Компанийн ёс зүйн дүрмийг хэрэглэх зөвлөмжийн тухай" тушаал.
12. Холбооны хууль 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ "Аудитын үйл ажиллагааны тухай".

Аудитын дүрэм (стандарт) -д ашигласан нэр томъёо, тодорхойлолтуудын жагсаалт (ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын комиссоос 1996 оны 12-р сарын 25-ны өдөр баталсан).

Дүрмийн 42-р зүйл (стандарт) No8 (ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 696 тоот "Аудитын үйл ажиллагааны холбооны дүрэм (стандарт) батлах тухай" тогтоол).

Байгууллагад эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтууд байнга, тасралтгүй явагддаг: барааг борлуулах зорилгоор тээвэрлэж, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг. бэлэн бүтээгдэхүүн, материаллаг хөрөнгийг агуулахад хүлээн авах, байгууллагын харилцах, кассын бүртгэлд мөнгө хүлээн авах, худалдагчаас худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн төлбөрийг төлөх, ажилчдад цалин олгох гэх мэт.

2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ тоот Холбооны хуулийн 19 дүгээр зүйл (2016 оны 5-р сарын 23-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" нь хадгалах үүрэгтэй. эдийн засгийн үйл ажиллагааны бодит баримтуудын дотоод хяналт. Нэмж дурдахад, компани нь нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгэхэд дотоод хяналт тавих үүрэгтэй бөгөөд хэрэв түүний тайлан нь заавал аудитад хамрагдсан бол (компанийн дарга нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх үүрэг хүлээснээс бусад тохиолдолд). . Дотоод хяналтын журмыг баримтжуулсан байх ёстой.

Тайлагнах, хэрэгжилтийг дотоод хянагчаар баталгаажуулах үндсэн шаардлага:

• найдвартай байдал— Тайлан нь хялбархан шалгаж, баримтжуулж болох бизнесийн бодит гүйлгээг тусгасан байх ёстой;
• бүрэн байдалТайлан нь сонирхогч талуудад шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан байх ёстой бөгөөд холбогдох тайлбарыг агуулсан байх ёстой;
• төвийг сахисан байдал- тайлагнах нь аливаа хүний ​​ашиг сонирхлыг тусгах ёсгүй;
• тасралтгүй байдал- тайлангийн маягтыг ашиглах дараалал, тэдгээрийн агуулгыг тайлангийн нэг үеэс нөгөөд шилжүүлэх.

Дотоод хяналтыг хэрхэн зохион байгуулахаа компани өөрөө шийддэг.

• дотоод хяналт, дотоод аудит, аудитын алба байгуулах;
• гуравдагч этгээдтэй гэрээ байгуулах.

ЭНЭ НЬ ЧУХАЛ

Хяналтын аргыг сонгохдоо үндэслэлтэй байх зарчмыг баримтлах хэрэгтэй: хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэхэд гарсан хөдөлмөрийн зардлыг олж авсан үр дүнтэй харьцуулах ёстой.

ДОТООД ХЯНАЛТЫН СЭДЭВ, ОБЪЕКТ

Дотоод хяналтын субьект- энэ бол ажил үүргээ гүйцэтгэхдээ хяналтын үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагын эзэн, ажилтан юм.

Дотоод хяналтын субъектууд Дараах байдлаар тараахыг зөвлөж байна.

• эхний түвшин (үндсэн холбоос) - хяналтыг шууд болон шууд бус байдлаар хэрэгжүүлдэг байгууллагын оролцогчид (эзэмшигчид) (бие даасан шинжээчдийн, түүний дотор хөндлөнгийн аудиторуудын тусламжтайгаар);
• хоёр дахь түвшин - хяналтыг хэрэгжүүлэхийн тулд тэдэнд өгсөн үүргийг шууд гүйцэтгэдэг гүйцэтгэгчид (дотоод аудитын хэлтсийн ажилтнууд, аудитын комиссын гишүүд гэх мэт);
• Гурав дахь түвшин - албан үүргийнхээ дагуу хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг ажилтнууд (захиргааны болон удирдах ажилтнууд, засвар үйлчилгээний ажилтнууд). компьютерийн системүүд, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс, маркетингийн үйлчилгээ гэх мэт ажилтнууд);
• Дөрөвдүгээр түвшин - үйлдвэрлэлийн хэрэгцээ шаардлагаас шалтгаалан хяналт тавьдаг ажилчид (үйлдвэрлэлийн процесст оролцож буй ажилчид, бусад техникийн ажилтнууд, тоног төхөөрөмжийн ажиллагааг хянах).

Дотоод хяналтын объект- энэ бол хяналтын нөлөөлөл чиглэсэн объект юм. Дотоод хяналтын объектууд нь дараахь байж болно.

• байгууллагын хүний, санхүү, материаллаг, мэдээллийн нөөц;
• материалыг хамгаалах, хамгаалах систем ба мэдээллийн нөөц;
• байгууллагын үйл ажиллагааны үр дүн гэх мэт.

Дотоод хяналтын тогтолцоо нь удирдлага, хөрөнгө оруулагчид, үүсгэн байгуулагчид болон бусад сонирхогч талуудад дараахь зүйлийг итгэлтэй байлгах үүднээс зохион байгуулагдсан байх ёстой.

• нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд тусгагдсан мэдээлэл бүрэн, найдвартай, зөв ​​ангилагдсан, үнэлэгдсэн байх;
• нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангууд нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үнэн зөв, бодит дүр зургийг өгдөг;
• компанийн хөрөнгийг зориулалтын бусаар зарцуулах, үр ашиггүй ашиглах боломжгүй;
• холбоотой аливаа мэдээлэл худалдааны нууцбайгууллага, найдвартай хамгаалагдсан;
• бүх чухал санал, дутагдлыг цаг тухайд нь тодорхойлж, засч залруулах, эрсдлийг аль болох багасгах;
• дотоод тайланг удирдлагын шийдвэр гаргах эрх бүхий хүмүүст шуурхай дамжуулдаг.

Үүнтэй холбогдуулан санхүүгийн тайлан гаргахад дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэхдээ дараах хяналтын журамд анхаарлаа хандуулна уу:

• дээр үлдэгдлийг нэгтгэх тайлангийн огноонягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бүртгэлтэй үлдэгдэлтэй анхан шатны баримт бичигт (банкны хуулга, кассын тайлан, нэгтгэлийн тайлан, материалын тайлан, агуулахын карт);
• тайлант хугацааны (жил) эхэн ба эцэст тайлан баланс эсвэл ерөнхий дэвтэрт тусгагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн дансны үлдэгдлийг балансад заасан өгөгдөлтэй харьцуулах байдал;
• бараа материал материаллаг хөрөнгөболон үүрэг;
• нягтлан бодох бүртгэл, түүний үндсэн дээр бүрдүүлсэн санхүүгийн тайлан нь хуулийн шаардлага, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын заалт, дансны ажлын төлөвлөгөөнд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах;
• баталгаажуулалт анхан шатны баримт бичиг, үүний үндсэн дээр нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийдэг.

ДОТООД ХЯНАЛТЫН БАРИМТ БИЧГИЙН

Дотоод хяналтын журмыг ажлын болон тайлангийн баримт бичигт тусгасан байх ёстой. Шалгалтын явцад ажлын баримт бичгийг бүрдүүлдэг. Тэд хяналтын журам, түүнийг хэрэгжүүлэх журмыг товч тайлбарлаж, санал хүсэлтийг тэмдэглэнэ. Ажлын баримт бичигт үндэслэн бөглөнө үү Санхүүгийн хяналтын сэтгүүл(үүд), үүнд тэд дараахь зүйлийг заана.

• хяналтын сэдэв;
• албан тушаал, эхний үсэг хариуцлагатай хүмүүсаудит хийж буй объект (жишээлбэл, санхүүгийн тайланг шалгахдаа ерөнхий нягтлан бодогчийн нэрийн эхний үсгийг зааж өгөх);
• аудит хийх үүрэгтэй хүний ​​албан тушаал, овгийн нэр (дотоод аудитын албаны дарга, санхүүгийн захирал гэх мэт);
• тайлбар, тэдгээрийг арилгах хугацаа;
• хяналт шалгалт хийж, баримт бичгийг бүрдүүлж байгаа хүний ​​гарын үсэг.

Хяналт шалгалт дууссаны дараа акт гаргаж, шалгагдаж буй нэгжийн ажлыг дүгнэх. Тайлан нь шалгалтын объект, гүйцэтгэсэн хяналтын журам, тодорхойлсон санал, эрсдэл, тэдгээрийг арилгах санал, арилгах эцсийн хугацаа, тайлбарыг засч залруулах үүрэг хүлээсэн этгээдийг тусгасан байх ёстой. Үнэлгээний шатлал, үзүүлэлтүүдийг тайланд хавсаргасан Дотоод аудитын протоколд тусгасан болно.

Дотоод хяналтыг явуулах бэлтгэл баримт бичиг нь санхүүгийн дотоод хяналтын карт юм. Үүнд хяналт шалгалтын объектын нэр, шалгаж буй объектын даргын нэрийн үсэг, хяналтын давтамж, хяналтын үйл ажиллагаа явуулж буй албан тушаалтны нэрийн үсэг, түүнчлэн шаардлагатай бусад мэдээллийг агуулсан болно.

Дотоод санхүүгийн хяналтын картыг боловсруулахдаа дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ.

• хяналт шалгалтын хамаарал, тэдгээрийн давтамж;
• нөөцийн хангамжийн зэрэг (хөдөлмөр, техник, материал, санхүүгийн);
• хянагчийн ачааллын жигд хуваарилалт.

Аж ахуйн нэгжид дотоод хяналтын ямар хэлбэрийг ашиглаж болох, тэдгээрийг хэрхэн бөглөх шаардлагатайг жишээ болгон авч үзье.

ЖИШЭЭ

Барилга угсралтын гүйцэтгэгч компани нь ерөнхий гүйцэтгэгчтэй байгуулсан гэрээний гэрээний дагуу тухайн талбайд барилга угсралтын ажлыг гүйцэтгэдэг. Хэд хэдэн сайт дээр дангаараа болон туслан гүйцэтгэгчдийн оролцоотойгоор ажил хийгдэж байна.

Тус компани нь дараахь зүйлийг хянадаг дотоод хяналтын албатай.

• нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан гаргах, бэлтгэх;
• захиалагчтай тохиролцсон хуваарийн дагуу ажлыг дуусгах эцсийн хугацааг дагаж мөрдөх;
• гэрээнд заасан ажлын төлбөрийн эцсийн хугацааг үйлчлүүлэгчид дагаж мөрдөх (энэ тохиолдолд хугацаа хэтэрсэн өр төлбөр, тэдгээрийг цуглуулах боломжийг тодорхойлдог);
• барилга угсралтын төсөл бүрийн хувьд дотооддоо гүйцэтгэсэн ажлын нягтлан бодох бүртгэлийг хийж, улирал бүрийн эцэст санхүүгийн үр дүнг тодорхойлдог;
• хэрэглээ материаллаг нөөц.

Дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэхдээ үүнийг ашигладаг Санхүүгийн дотоод хяналтын зураг(төлөвлөлт ба бэлтгэлийн баримт бичиг). 2015 оны ийм газрын зургийн жишээг хүснэгтэд үзүүлэв. 1.

Хүснэгт 1. 2015 оны санхүүгийн дотоод хяналтын зураг
Санхүүгийн дотоод хяналтын объект	Хяналтын давтамж	Шалгаж буй объектыг хариуцна	Хяналтыг хариуцдаг	Хяналтын журам
Санхүүгийн тайлан			Ковалев А.И. - Дотоод хяналтын албаны дарга	Анхан шатны баримт бичиг, бизнесийн гүйлгээг тусгах арга, аргачлалыг хууль тогтоомж, дотоод журамд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах дүрэм журам, санхүүгийн тайлангийн зүйл, нягтлан бодох бүртгэлийн данс, анхан шатны баримт бичгийн харьцуулалт
Барилга угсралтын төсөл тус бүрээр дотооддоо гүйцэтгэсэн ажлын нягтлан бодох бүртгэл, энэ төслийн улирал бүрийн эцэст ашиг (алдагдал) тодорхойлох, материаллаг нөөцийн ашиглалт		Иванова В.И. - ерөнхий нягтлан бодогч	Климов М.Н. - ерөнхий инженер	Материалыг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн үзүүлэлтүүдийг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй уялдуулах, бараа материалыг хасах стандарт, хүчин төгөлдөр байдлыг шалгах, объектын бараа материалын бүртгэлд оролцох.
Дансны авлага	улирал тутам, тайлант улирлаас хойшхи сарын 15-ны өдрөөс өмнө	Кириенко А.В. - ахлах менежер	Авдеев С.И. - арилжааны захирал	Үйлчлүүлэгчдийн төлөх хугацаа хэтэрсэн өр төлбөр, нэхэмжлэлийн бэлэн байдал, торгууль төлөх төлбөр тооцоог тодорхойлох.

Объект шалгах - авлага 2015.12.31-ны байдлаар

1. Хяналтын журам "Харилцагчдаас хугацаа хэтэрсэн авлага, тэдгээрийн шаардлагын баримтыг тодорхойлох."

Энэхүү процедурын явцад ажлын баримт бичгийг боловсруулдаг - аудитлагдсан хугацааны эцэст хугацаа хэтэрсэн авлагын талаархи мэдээллийн хүснэгт, торгуулийн тооцоо (Хүснэгт 2).

Хүснэгт 2. 2015 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн хугацаа хэтэрсэн авлага, руб.
Хэрэглэгч	Гэрээний дагуу өр барагдуулах нөхцөл	KS-2 ажлыг дуусгах гэрчилгээнд гарын үсэг зурсан огноо	Хугацаа хэтэрсэн өрийн хэмжээ	2016.12.31-ний өдрийн хугацаа хэтэрсэн өдрийн тоо	Торгуулийн хэмжээ	Торгуулийн хэмжээ	Үйлчлүүлэгчийн эсрэг гомдолтой байна
"Монолит" ХХК
"Домстрой" ХХК	KS-2-т гарын үсэг зурснаас хойш ажлын 10 хоногийн дотор төлбөрийг төлнө				ОХУ-ын Төв банкны өрийн хэмжээг хойшлуулсан хуанлийн өдөр бүрийн 1/300 хувь.
Нийт			8 525 000			1 375 416,67

Ажлын баримт бичигт заасан аудитын үр дүнг санхүүгийн дотоод хяналтын сэтгүүлд шилжүүлнэ. "2015 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн дансны авлага" объектын хувьд ийм журнал бөглөх жишээг Хүснэгтэнд үзүүлэв. 3.

Хүснэгт 3. 2015.12.31-ний өдрийн байдлаар авлагыг шалгах санхүүгийн дотоод хяналтын бүртгэл
Шалгалтын огноо			Хяналтын болон хяналтын үйл ажиллагааны сэдэв	Илэрсэн зөрчлүүд
	Ахлах менежер Кириенко А.В.	Худалдааны захирал Авдеев С.И.	Үйлчлүүлэгчдээс хугацаа хэтэрсэн авлагыг тодорхойлох	“Монолит” ХХК, “Домстрой” ХХК-ийн харилцагчдад төлбөрөө хугацаанд нь аваагүй, алданги тооцогдоогүй.	2016.01.20/ахлах менежер хүртэл	Хянагч I. S. Марченко

Хяналтын объект нь дотооддоо гүйцэтгэсэн ажлын нягтлан бодох бүртгэл, материаллаг нөөцийн ашиглалтыг хянах явдал юм IVкв. 2015 он

1. Хяналтын журам “Барилга угсралтын ажил бүрийн IV улирлын ашиг (алдагдал) тодорхойлох. 2015 он, энэ ажлыг өөрсдийн хүчээр хийсэн."

Энэхүү процедурын гүйцэтгэсэн ажлын баримт бичгийг хүснэгтэд үзүүлэв. 4.

Хүснэгт 4. Барилгын төслийн ашиг (алдагдал) тодорхойлохIVкв. 2015, урэх.
Барилгын объект	Орлого		Материаллаг зардал	Барилгын тоног төхөөрөмжийн ашиглалт	Цалин	Ашиг
Оюутны дотуур байр
Эмнэлэг
Нийт	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. Хяналтын журам "Бодит хасагдсан материалыг тооцооллын тооцоонд тодорхойлсон нормтой харьцуулах."

Энэ журмын дагуу ажлын баримт бичгийг бөглөх жишээг хүснэгтэд үзүүлэв. 5.

Хүснэгт 5. Нормативыг талбайн материалын бодит зарцуулалттай харьцуулсан
Барилгын объект	12-р сард бодитоор ашигласан бараа материалын хэмжээ (материалын тайлан KS-19), руб.	12-р сарын бараа материалын хасалтын хувь хэмжээ (материалын хэрэглээний тайлан KS-29), руб.	Ялгаа, үрэх.	Хадгаламж/хэт зарлага
Оюутны дотуур байр				Хэт их зардал гаргах
Эмнэлэг				Хэт их зардал гаргах
				Хэт их зардал гаргах
Нийт	1 853 040	1 740 710

3. Хяналтын журам "Хэт их зарцуулсан материалыг тодорхойлох, хамгийн их хэрэглэгддэг материалын хэрэглээг норм, баримтын дагуу тооцоолох."

Энэхүү процедурын ажлын баримт бичгийг бөглөх жишээг хүснэгтэд үзүүлэв. 6.

Хүснэгт 6. Урсгалын тооцоо барилгын материалхэм хэмжээ, баримтын дагуу
MPZ-ийн нэр	Нэгж	100 м 2 талбайд стандарт	Гүйцэтгэл	Тооцооллын дагуу норм	Бодит байдал дээр хасагдсан	Материалын тайлангийн баримтаас нормоос гажсан
Цементийн зуурмаг						1000 кг илүү
Шаазан хавтан						300 м2 илүү
Хавтанцарын цавуу						500 кг илүү

4. Хяналтын журам “Талбайд ашиглагдаж байгаа барилгын тоног төхөөрөмжийн шатах тослох материалын зарцуулалтыг шалгах, сард бодитоор хэрэглэж буй шатах тослох материалыг замын хуудастухайн байгууллагад тогтоосон хэрэглээний хувь хэмжээгээр.”

Заасан хяналтын журмын ажлын баримт бичгийг хүснэгтэд үзүүлэв. 7.

Шалгалтын үр дүнд үндэслэн бөглөнө үү Сэтгүүл санхүүгийн дотоод хяналт(Хүснэгт 8).

Хүснэгт 8.Дотооддоо гүйцэтгэсэн ажлын нягтлан бодох бүртгэл, нөөцийн зохистой ашиглалтыг баталгаажуулах дотоод санхүүгийн хяналтын бүртгэл IVкв. 2015 он
Шалгалтын огноо	Хяналтын объектын дарга	Хяналт шалгалт явуулах үүрэг бүхий этгээд	Хяналтын үйлдлүүд	Илэрсэн зөрчлүүд	Тайлбарыг зассан огноо	Хяналтын журмыг хэрэгжүүлсэн хүний ​​гарын үсэг
			KS-2 дээр үндэслэн 4-р улирлын ашиг (алдагдал)-ыг объект тус бүрээр тооцсон. 2015 он, ажил нь дотооддоо хийгдсэн	Олдсонгүй		Дотоод хяналтын албаны дарга А.И.Ковалев
	Ахлах нягтлан бодогчИванова В.И.	Дотоод хяналтын албаны дарга Ковалев А.И., ерөнхий инженер Климов М.Н.	Харьцуулсан бодит хасалтНормтой MPZ	Барилгын талбайн бараа материалыг хэт их хассан тохиолдол бий. Илүүдэл данснаас хассан шалтгааныг олох хэрэгтэй	2016.02.25-ны өдрийг хүртэл ерөнхий инженер	Хянагч I. S. Марченко

Хяналт шалгалтын объект - санхүүгийн тайлан

Нягтлан бодох бүртгэлийн эцсийн тайлангийн бүртгэл бол баланс юм. Үүний үндсэн дээр энэ нь үүсдэг баланс. Эргэлтийн баланс Барилгын компани 2015 оны хувьд хүснэгтэд үзүүлэв. 9.

Хүснэгт 9. 2015 оны тайлан баланс, руб.
Шалгах	Хугацааны эхэн үеийн үлдэгдэл		Хугацааны гүйлгээ		хугацааны эцэст үлдэгдэл
	Дебит	Зээл	Дебит	Зээл	Дебит	Зээл
Нийт	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. "Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тайлагналын бүртгэл дэх үзүүлэлтүүдийг харьцуулах" хяналтын журам.

Энэхүү процедурын ажлын баримт бичгийг бөглөх жишээг Хүснэгтэнд үзүүлэв. 10 ба 11.

Хүснэгт 10. Нягтлан бодох бүртгэлийн үзүүлэлт, балансын харьцуулалт
Нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд	Хэмжээ, мянган рубль	Баланс (мөр)	Хэмжээ, мянган рубль	Тодорхойлогдсон хазайлт
I. Үндсэн хөрөнгө
Дансны үлдэгдэл хоорондын ялгаа: 01 дансны дебет "Үндсэн хөрөнгө" дансны кредит 02 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл" = 660,275,03 - 444,103,31 = 216,171,72 рубль буюу 216 мянган рубль.		Хуудас 1130 "Үндсэн хөрөнгө"
1130-р мөр = 216,171.72 рубль буюу 216 мянган рубль.		StР. 1100 « I хэсгийн нийт»
II. Эргэлтийн хөрөнгө
Дебит дансны үлдэгдэл 10 "Материал" = 8,151,290.43 рубль. нэмсэн дебит дансны үлдэгдэл 41 "Бараа" = 273,860.69 рубль. нэмсэн дебит дансны үлдэгдэл 97 "Хойшлогдсон зардал" = 11,942.23 рубль. Нийт: 8,437,093.35 рубль буюу 8,437 мянган рубль.		Хуудас 1210 "Хувьцаа"
Дебит дансны үлдэгдэл 19 “Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар” = 0		Хуудас 1220 "Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"
Дебит дансны үлдэгдэл 60.2 "Өргөсөн урьдчилгаа" = 793,341.48 рубль. нэмсэн Дебит дансны үлдэгдэл 62.1 "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" = 9,557,446.88 рубль. нэмсэн дебит дансны үлдэгдэл 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" = 74,650.29 рубль. Нийт: 10,425,438.65 рубль буюу 10,425 мянган рубль.		Хуудас 1230 "Авлага авлага"
Дансны дебет 50 дахь үлдэгдэл "Бэлэн мөнгө" = 17.70 рубль. нэмсэн дебит дансны үлдэгдэл 51 "Харилцаах данс" = 2,714,979.70 рубль. Нийт: 2,714,997.40 рубль буюу 2,715 мянган рубль.		Хуудас 1250" Бэлэн мөнгөба түүнтэй адилтгах мөнгө"
Дансны дебит үлдэгдэл 58 " Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" = 560,541.61 рубль. нэмээд Дебит дансны үлдэгдэл 73 "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" = 3,505,890.44 рубль. Нийт: 4,066,432.05 рубль буюу 4,067 мянган рубль.		Хуудас 1240 "Мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө оруулахгүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт"
Шугамын нийлбэр: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10,425 + 4067 + 2715 = 25,644 мянган рубль.		Хуудас 1200« II хэсгийн нийт»
Хөрөнгийн үлдэгдэл Шугамын нийлбэр: 1100 + 1200 = 216 + 25,644 = 25,860 мянган рубль.		Хуудас 1600« Тэнцвэр»
III. Капитал ба нөөц
Дансны зээлийн үлдэгдэл 80 " Эрх бүхий капитал" = 50,000 рубль буюу 50 мянган рубль.		Хуудас 1310 "Эрх бүхий хөрөнгө (хувь нийлүүлсэн хөрөнгө, дүрмийн сан, түншүүдийн оруулсан хувь нэмэр)"
Дансны зээлийн үлдэгдэл 84 " хуримтлагдсан ашиг (илрээгүй алдагдал)" = 3,018,629.41 рубль буюу 3,019 мянган рубль.		Хуудас 1370 "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)"
Шугамын нийлбэр: 1310 + 1370 = 50,000 + 3,018,629.41 = 3,068,629,41 рубль буюу 3,069 мянган рубль.		Хуудас 1300« III хэсгийн нийт»
В. Богино хугацаат өр төлбөр
Зээлийн дансны үлдэгдлийг нэгтгэн харуулав. 60.1 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" = 20,444,071.64 рубль. нэмэх 62.2 "Хүлээн авсан урьдчилгаа" = 1,852,415.01 рубль. нэмэх 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" = 18,520.94 рубль. нэмэх 69 “Тооцоолол нийгмийн даатгалба аюулгүй байдал" (өрийн хувьд) = 83,316.09 рубль. нэмэх 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" = 393,180.08 рубль. Нийт: 22,791,503.76 рубль буюу 22,791 мянган рубль.		Хуудас 1520 "Өглөгийн данс"
1520-р мөр = 22,791 мянган рубль.		Хуудас 1500« V хэсгийн нийт»
Хариуцлагын үлдэгдэл Шугамын нийлбэр: 1300 + 1500 = 3069 + 22,791 = 25,860 мянган рубль.		Хуудас 1700« Тэнцвэр»

Хүснэгт 11. Нягтлан бодох бүртгэлийн үзүүлэлт, орлогын тайлангийн харьцуулалт
Нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд	Хэмжээ, мянган рубль	Орлогын тайлан (мөр)	Хэмжээ, мянган рубль	Тодорхойлогдсон хазайлт
Орлого, зардал нийтлэг төрлүүдүйл ажиллагаа
90.1 "Орлого" дансны зээлийн эргэлт ба 90.3 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" дансны дебит эргэлтийн зөрүү = 76,262,128.95 - 11,633,206.09 = 64,628,922.86 рубль буюу 64,629 мянган рубль.		Хуудас 2110 "Орлого"
90.2 "Борлуулалтын зардал" дансны дебит эргэлт 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" дансны зээлийн эргэлттэй харилцахдаа = 38,732,965.11 рубль. болон данс 41 "Борлуулах бараа" = 17,885,926.60 рубль. Нийт: 56,618,891.71 рубль буюу 56,619 мянган рубль.		Хуудас 2120 "Борлуулалтын зардал"
Шугамын зөрүү: 2110 - 2120 = 64,629 - 56,619 = 8010 мянган рубль.		Хуудас 2100 "Нийт ашиг / алдагдал"
90.2 "Борлуулалтын зардал" дансны дебит эргэлт 44 "Бизнесийн зардал" дансны кредит эргэлттэй харилцах		Хуудас 2210 "Бизнесийн зардал"
90.2 "Борлуулалтын зардал" дансны дебит эргэлт 26 " дансны зээлийн эргэлттэй харилцах Ерөнхий урсгал зардал" = 7,106,304.89 рубль буюу 7,106 мянган рубль.		Хуудас 2220 "Захиргааны зардал"
Шугамын зөрүү: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 мянган рубль.		Хуудас 2200 "Борлуулалтын ашиг/алдагдал"
Бусад орлого, зардал
Нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик дахь 91.1 “Бусад орлого” дансны зээлийн эргэлт “Хүлээн авсан хүү. өмчийн оролцообусад байгууллагад"		Хуудас 2310 "Бусад байгууллагад оролцооны орлого"
Нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик "Хүлээн авсан хүү"-ийн 91.1 "Бусад орлого" дансны зээлийн эргэлт, үүнд олгосон зээл = 170,460.30 рубль буюу 170 мянган рубль байна.		Хуудас 2320 “Хүүгийн авлага”
Нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик "Төлсөн хүү"-ийн 91.2 "Бусад зардал" дансны дебит эргэлт, түүний дотор авсан зээл, зээлийн хүү = 0		Хуудас 2330 “Төлбөртэй хүү”
НӨАТ-ын хуримтлагдсан дүнг хассан материалын борлуулалтаас олсон орлогыг харуулсан 91.1 "Бусад орлого" дансны зээлийн эргэлт = 0		Хуудас 2340 "Бусад орлого"
91.2 "Бусад зардал" дансны дебит эргэлт нь гаднаас борлуулсан материалын өртөг, банкны үйлчилгээ, гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлээгүйн улмаас хуримтлагдсан торгууль = 380,087.38 рубль буюу 380 мянган рубль юм.		Хуудас 2350 "Бусад зардал"
Нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг
Мөр 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 мянган рубль.		Хуудас 2300 "Татварын өмнөх ашиг (алдагдал)"
Энэ мөрөнд татварын нягтлан бодох бүртгэлд тооцож, 02-р хуудасны 180-р хуудсанд заасан орлогын албан татварын дүнг тусгасан болно. Татварын тайланашгийн хувьд = 5,500,000 рубль буюу 5,500 мянган рубль.		Хуудас 2410 "Ургалтын орлогын албан татвар"
Шугамын зөрүү: 2300 - 2410 = 694 - 190 = 504 мянган рубль.		Хуудас 2400" Цэвэр ашигтайлант хугацааны (алдагдал)"

2. Хяналтын журам "Анхан шатны баримт, нягтлан бодох бүртгэлийн дансны өгөгдлийг харьцуулах, анхан шатны баримт бичгүүдийг хэлбэр, агуулгаар нь хууль ёсны шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг шалгах."

Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг батлахдаа барилгын компанид баталсан материаллаг байдлын түвшин нь: 5 % балансын мөнгөн тэмдэгтээс. Балансын валют - 25,860 мянган рубль. Үүний дагуу материаллаг байдлын түвшин байх болно 1293 мянга. үрэх. Санхүүгийн тайлангийн мөрийн бага хэмжээний дүнг тооцохгүй.

Материаллаг байдлын түвшинг харгалзан заасан хяналтын журмын дагуу ажлын баримт бичгийг бөглөх жишээг Хүснэгтэнд үзүүлэв. 12.

Хүснэгт 12. Анхан шатны баримт болон нягтлан бодох бүртгэлийн дансны өгөгдлийг харьцуулах
Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлүүд	Хэмжээ, үрэх.	Баталгаажуулах зорилгоор танилцуулсан баримт бичиг	Тэмдэглэл
Дебит данс 10 "Материал"		Барилгын төслийн удирдагчдын 12-р сарын материаллаг тайланд 2015.12.31-ний өдрийн бараа материалын үлдэгдэл	Эмнэлгийн байгууламжийн талаар материаллаг тайлан ирүүлээгүй
Дансны дебет 62.1 "Худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн тооцоо"		Үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо нийлсэн актууд	Захиалагч Монострой ХХК (байгууламж - оюутны дотуур байр) -тай хийсэн эвлэрлийн акт байхгүй - 2,500,000 рублийн өр нь батлагдаагүй байна.
Дебит данс 51 "Харилцах данс"		Банкны хуулга
73-р дансны дебет "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо"		Зээлийн гэрээбайгууллагын ажилтанд зээл олгох, хүүгийн тооцооны мэдэгдэл, зардлын захиалга, ажилтны зээлийн эргэн төлөлтийг баталгаажуулах	Онц ноцтой зөрчил илрээгүй
60.1 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” дансны кредит.		Нийлүүлэгч болон туслан гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо нийлсэн актууд	Нийлүүлэгч Санчир ХХК-тай хийсэн эвлэрлийн тайлан байхгүй - батлагдаагүй өглөгийн данс 1,350,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний.
62.2 "Хүлээн авсан урьдчилгаа" дансны кредит		Урьдчилгаа төлбөр төлсөн үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо нийлсэн актууд	Онц ноцтой зөрчил илрээгүй
НӨАТ ороогүй 90.1 “Орлого” дансны зээлийн эргэлт		Гүйцэтгэсэн ажлын гэрчилгээ	Онц ноцтой зөрчил илрээгүй
Дебет данс 90.2 “Борлуулалтын зардал” Кредит 20 “Үндсэн үйлдвэрлэл”, 41 “Борлуулах бараа” данс.		Гүйцэтгэсэн ажлын акт, М-29 маягтын тайлан, хүргэлтийн тэмдэглэл
Дебет данс 90.2 “Борлуулалтын зардал” Кредит 26 “Аж ахуйн ерөнхий зардал”		Тайлангууд цалинболон AUP-ийн хуримтлагдсан даатгалын шимтгэл	Онц ноцтой зөрчил илрээгүй

Хяналт шалгалтын дүнг үндэслэн А Дотоод санхүүгийн хяналтын сэтгүүл(Хүснэгт 13).

Хүснэгт 13. 2015 оны санхүүгийн тайлангийн аудитын санхүүгийн дотоод хяналтын сэтгүүл.
Шалгалтын огноо	Хяналтын объектын дарга	Хяналт шалгалт явуулах үүрэг бүхий этгээд	Хяналтын үйлдлүүд	Илэрсэн зөрчлүүд	Залруулсан огноо/хариуцлага	Хяналтын журмыг хэрэгжүүлсэн хүний ​​гарын үсэг
	Ерөнхий нягтлан бодогч Иванова В.И.	Дотоод хяналтын албаны дарга Ковалев А.И.	Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн мэдээллийг харьцуулсан	Олдсонгүй		Дотоод хяналтын албаны дарга А.И.Ковалев
	Ерөнхий нягтлан бодогч Иванова В.И.	Дотоод хяналтын албаны дарга Ковалев А.И.	Анхан шатны баримт болон нягтлан бодох бүртгэлийн дансны өгөгдлийг харьцуулсан	Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг баталгаажуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн зарим анхан шатны баримт бичиг дутуу байна. Хүсэлт гаргах ёстой Шаардлагатай бичиг баримт	2016 оны 3-р сарын 25 хүртэл/ерөнхий нягтлан бодогч	Хянагч I. S. Марченко

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн 2015 оны гүйцэтгэлийн үнэлгээг Дотоод аудитын протоколд өгсөн болно.

2016 оны 02 дугаар сарын 29-ний өдрийн 1-р протокол “Дотоод хяналтын тогтолцооны үнэлгээ, 2015 оны санхүүгийн тайлан гаргах тухай.»

Бүлэг	Хэсгийн гарчиг	Зэрэг				Анхаарна уу
	Баримт бичгийн шаардлага
	Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод батлагдсан хуулийн шаардлага, маягтыг дагаж мөрдөх
	Баримт бичгийн урсгалын хуваарьт заасан хугацаанд эрх бүхий этгээдээр зураг зурах
	Анхдагч баримт бичгийн дагуу бизнесийн гүйлгээг тусгах
	Удирдлагын хариуцлага
	Хэлтсийн өмнө тавьсан зорилгодоо хүрэх
	Хэлтсийн ажлын зохион байгуулалт
	Хариуцлага, эрх мэдэл, тэдгээрийн харилцаа
	Нөөцийн менежмент
	Материаллаг нөөцөөр хангах
	Аюулгүй байдал хөдөлмөрийн нөөц
	Дэд бүтэц
	Ажлын орчин
	Процессыг явуулж байна
	Нягтлан бодох бүртгэл
	Нягтлан бодох бүртгэлийн гүйцэтгэлийн чанар
	Өгөгдөл аналитик нягтлан бодох бүртгэлэргэлт, дансны үлдэгдэлтэй тохирч байна синтетик нягтлан бодох бүртгэл
	Тусгалын цаг үе, бүрэн бүтэн байдал, тууштай байдал нягтлан бодох бүртгэлийн гүйлгээ
	Эдийн засгийн үйл ажиллагааны нөхцөл, байгууллагын хэмжээнээс хамааран оновчтой нягтлан бодох бүртгэл
	Хэмжилт, дүн шинжилгээ
	Арифметик аргууд
	Хяналт, хэмжилт
	Мэдээллийн дүн шинжилгээ хийх
Баганаар нийт оноо
3 үнэлгээтэй онооны тоо
2 оноо авсан онооны тоо
Үнэлгээтэй онооны тоо 1
0 оноо авсан онооны тоо
Нийт оноо
Хамгийн их оноо
Онооны эцсийн оноо

Протоколын тэмдэглэл:

3 оноо - журам нь үйл явц, түүний чанарын шаардлагад нийцэж, бүрэн хэрэгжсэн;

2 оноо - журам нь үйл явц, түүний чанарын шаардлагад нийцсэн боловч бүрэн хэрэгжээгүй;

1 оноо - үйл явц, түүний чанарын шаардлагыг бүрэн хангаагүй, хангаагүй;

0 оноо - үйл явцын шаардлагыг хангахгүй байна.

Ковалев A.I. Ковалев

Ахлах нягтлан бодогч ИвановаВ.И. Иванова

Хянагч Марченко I. S. Марченко

Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг шалгасны үр дүнд ажлын баримт бичиг, санхүүгийн дотоод хяналтын сэтгүүлд үндэслэн аудитын тайланг гаргадаг.

Санхүүгийн дотоод хяналтын үр дүнгийн тайлан

2015 оны санхүүгийн тайлан гаргахад зориулж

Дасгалын зорилго: 2015 оны санхүүгийн тайланг гаргах, бэлтгэхэд тавих хяналт.

Хяналт шалгалт эхлэх огноо: 2016.02.25.

Шалгаж дууссан огноо: 2016.02.29.

Бүлгийн бүрэлдэхүүн:

• Дотоод хяналтын албаны дарга - Ковалев А.И.;
• дотоод хянагч - I. S. Марченко

Баталгаажуулахаар ирүүлсэн баримт бичгийн жагсаалт:

• 2015 оны тайлан баланс;
• 2015 оны тайлан баланс;
• 2015 оны санхүүгийн үр дүнгийн тайлан;
• нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого;
• гэрээний гэрээ, нийлүүлэлтийн гэрээ, тооцооны баримт бичиг, анхан шатны баримт бичиг(замын хуудас, нэхэмжлэх, гүйцэтгэсэн ажлын гэрчилгээ, удирдагчдын материалын тайлан, талбайн материалын хэрэглээний тайлан, бэлэн мөнгөний баримт, төлбөрийн даалгавар гэх мэт).

Материаллаг байдлын түвшин - 1293 мянган рубль.

Гол ажиглалт, зөвлөмжийн хураангуй

Ажиглалтуудыг тодорхойлсон	Үр дагавар		Хариуцлагатай	Эцсийн хугацаа
	Батлагдаагүй бараа материалхадгалах байршлаар материаллаг нөөцийн аюулгүй байдалд тавих хяналт багасдаг	Мастер нь эмнэлгийн байгууламжийн талаархи материаллаг тайланг гаргаж өгөх ёстой. Тайланг ерөнхий инженер баталгаажуулсан байх ёстой	Ерөнхий инженер Климов М.Н.
Эмнэлгийн байгууламжийн 11, 12-р сарын материалын зарцуулалтын М-29 тайланг ирүүлээгүй	Эмнэлгийн байгууламжийн өртөг батлагдаагүй, материаллаг нөөцийн ашиглалтад тавих хяналт буурсан	Мастер нь эмнэлгийн байгууламжийн М-29 тайланг гаргаж өгөх ёстой. Тайланг ерөнхий инженер баталгаажуулсан байх ёстой	Ерөнхий инженер Климов М.Н.
Нийлүүлэгч "Сатурн" ХХК-тай хийсэн эвлэрлийн тайлан байхгүй	1520-р мөрийн дагуу 1,350,000 рубльтэй тэнцэх өглөгийг баталгаажуулаагүй байна.	Ахлах менежер Кириенко А.В.Сатурн ХХК-иас 2015 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн тооцоо нийлсэн тайланг гаргаж нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хүргүүлэх.
Захиалагч Монострой ХХК (байгууламж - оюутны дотуур байр) -тай эвлэрлийн акт байхгүй.	1230-р мөрөнд 2,500,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний авлагыг баталгаажуулаагүй.	Ахлах менежер Кириенко А.В.Монострой ХХК-иас 2015 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн тооцоо нийлсэн тайланг гаргаж нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хүргүүлэх.	Санхүүгийн захирал Авдеев С.И.

Дүгнэлт:Ажлын баримт бичгийн материал, Санхүүгийн дотоод хяналтын сэтгүүлийн мэдээллийг харгалзан 2015 оны санхүүгийн тайланг материаллаг бүх талаараа найдвартай гэж нэрлэж болно.

Энэхүү тайлангийн хавсралтууд:

1. 2016 оны 02 дугаар сарын 29-ний өдрийн 1 тоот дотоод хяналтын протокол.

2. Санхүүгийн дотоод хяналтын сэтгүүлийн 2016 оны 02 дугаар сарын 28-ны өдрийн 3 дугаар.

Хяналтын бүлгийн дарга Ковалев A.I. Ковалев

Зөвшөөрсөн:

Ахлах нягтлан бодогч ИвановаВ.И. Иванова

1

IN Сүүлийн үед сэдэвчилсэн асуудалнайдвартай, ил тод, төвийг сахисан нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлагналыг бүрдүүлэх явдал юм. Энэ нийтлэлд Сарбанес-Окслийн хуулийн агуулга, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) найдвартай тайлан гаргахад хэрэглэх хэрэглээний талаар авч үзэх болно; дотоод хяналтын тогтолцоог (ICS) бүрдүүлэхэд Сарбанес-Окслийн хуулийн нөлөөг харуулсан. Америкийн компаниуд. Энэхүү нийтлэлд ОХУ-ын хууль тогтоомжоор дотоод хяналтын тогтолцоонд тавигдах шаардлагыг шинжлэх болно. Ажил гүйлгээ, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх, дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох зардлыг бууруулах шаардлагатай байгаатай холбогдуулан зохиогчид удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг дотоод хяналтын системийн хэрэгсэл болгон ашиглахыг санал болгов. нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) байгууллагын тайлангийн найдвартай, ил тод байдлыг нэмэгдүүлэх зорилго.

дотоод хяналт

санхүүгийн тайлан

Сарбанес-Окслийн хууль

Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн

1. Аудит ба зөвлөх үйлчилгээ [сайт] Sarbanes-Oxley Act (SOX) орос хэл дээр / орчуулга. - URL: http://www.as-audit.ru/consult/show/2821/ (хандалтын огноо: 04/03/2015).

2. BMC [Албан ёсны вэбсайт] Тайлбар X/2013 “Дотоод хяналтын тогтолцооны зохион байгуулалт.” - URL: http://bmсenter.ru/Files/R_2013_Organizaсiya_vnutrennego_kontrolya (хандалтын огноо: 04/03/2015).

3. АНУ-ын Ивээн тэтгэгч байгууллагуудын хороо (COSO) [Албан ёсны вэбсайт]. - URL: http://www.coso.org (хандалтын огноо: 2015/04/03).

4. Коптелов А.К., Шматалук А.Е. Бизнесийн үйл явцын менежментийн технологи [Цахим нөөц] // Менежмент Аж ахуйн нэгжийн санхүү. – 2004. - № 5. - URL: http://businessproсess.narod.ru/index2.htm (хандалтын огноо: 04/03/2015).

6. ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын тухай журмыг батлах тухай: ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн N 34n тушаал (2010 оны 12-р сарын 24-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан).

7. Нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг батлах тухай ("Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" (PBU 1/2008), "Нягтлан бодох бүртгэлийн журам" "Тооцоолсон үнэ цэнийн өөрчлөлт" (PBU 21/2008)" зэрэгтэй хамт): ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн N 106n (2012 оны 12-р сарын 18-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан).

8. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай: 2011 оны 12-р сарын 6-ны N 402-FZ Холбооны хууль (2014 оны 11-р сарын 4-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан).

Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал нь аж ахуйн нэгжүүдийн удирдлагын шийдвэр гаргах, улмаар тэдний үйл ажиллагааны үр ашиг, цаашдын хөгжилд чухал нөлөө үзүүлдэг. Сүүлийн хорин жилийн хугацаанд Оросын болон олон улсын компаниудын санхүүгийн тайланд итгэх итгэл эрс буурсан.

Олон улсын практикт хамгийн алдартай тохиолдол бол Enron-д аудит хийсэн эрчим хүчний корпорац болон түүний гүйцэтгэгч Артур Андерсен дампуурсан явдал юм. Санхүүгийн тайлагналын үр дүнд олон тооны жижиг хувьцаа эзэмшигчид хохирч, өмнө нь найдвартай, нэлээд ашигтай ажиллаж байсан компаниуд дампуурахад хүргэсэн.

Менежерүүдийн шударга бус үйлдлээс үүдэлтэй олон тооны корпорацийн дуулиан шуугианы улмаас томоохон компаниуд, тухайлбал санхүүгийн тайланг хуурамчаар үйлдэх, 2002 оны 7-р сарын 30-нд АНУ-ын Ерөнхийлөгч Д.Буш Сарбанес-Окслийн хууль буюу SOX-д гарын үсэг зурав.

Хуулийн зорилго нь үнэт цаас нь үнэт цаасны бүртгэлтэй арилжааны түншүүд болон тэдгээрийн гадаад дахь охин компанитай бизнес эрхэлж байгаа болон хийхээр төлөвлөж буй аж ахуйн нэгж, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн ил тод байдлыг хангах, хөрөнгө оруулагчдын итгэлийг сэргээх, нээлттэй зах зээлАНУ. Хуульд дотоод хяналтын тогтолцоог хэрэгжүүлэх шаардлагатайг хатуу тодорхойлсон. 2005 оны 7-р сараас хойш SOX нь үнэт цаас нь тогтвортой үнэлгээтэй байгаа оршин суугч болон оршин суугч бус компаниудад хамаарна. хувьцааны зах зээлАНУ. Хуульд заасны дагуу компанийн менежерүүд дотоод хяналтын тогтолцоог үнэлж, санхүүгийн тайлангийн хавсралтад түүний бүх ноцтой дутагдлыг ил болгож, тэдгээрийг арилгах арга хэмжээг санал болгох үүрэгтэй.

Арав гаруй жилийн турш хэрэглэгдэж байгаа дэлхийн практик нь бизнесийн үйл явцын арилжааны зохион байгуулалтыг сайжруулахын тулд бүтцийн өөрчлөлт хийх шаардлагатай байгааг харуулж байна. хөрөнгө оруулалтын сонирхол татахуйцболон олон улсын зах зээлд үйл ажиллагаа явуулах.

Хууль тогтоомж нь дотоод хяналтын журам, бизнесийн зохион байгуулалт, үүнд ноцтой шаардлага тавьдаг. удирдлагын нягтлан бодох бүртгэл, төсөвт . Үүний үндсэн заалтууд нь ажлыг зохицуулахад чиглэгддэг санхүүгийн үйлчилгээ, ил тод байдал банкны үйл ажиллагаааудиторуудын хараат бус байдал, хөндлөнгийн аудиторуудын баталгаажуулалтын шинэ стандарт, санхүүгийн болон гүйцэтгэх захирлууд, энэ нь эцэстээ удирдлага, аудитын хороодын хариуцлагыг нэмэгдүүлж, зөрчлийн торгуулийг нэмэгдүүлдэг - компанийн удирдагчид хувийн хариуцлага хүлээнэ. Жишээлбэл, хэрэв компанийн тайланг санаатайгаар гуйвуулсан нь тогтоогдвол менежерийг 5 сая доллараар торгох болно.

SOX хууль нь хувьцаат компани, аудиторуудын үйл ажиллагааг зохицуулах 11 бүлэгтэй, аудитор, аудитын хороодын хараат бус байдлыг хангаж, аж ахуйн нэгжид дотоод хяналтын тогтолцоог зохион байгуулах удирдлагын хариуцлагыг зааж, баталгаажуулсан тайлангийн аудитын хороог байгуулж, нэмэлт компанийн баримт бичгийн эргэлт, санхүүгийн тайлангийн чиглэлээр төлөөлөн удирдах зөвлөлийн хариуцлага, эрүүгийн хариуцлага.

SOX-ийн 4-р бүлэгт компаниуд тайландаа аль болох их хэмжээний санхүүгийн мэдээллийг тусгах шаардлагатай бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн зарчмын дагуу бэлтгэгдэж, бүх материаллаг ажил гүйлгээ, зохицуулалт, үүргийг ил тод харуулах ёстой.

Түүнчлэн балансаас гадуурх гүйлгээ, компанийн удирдлага болон томоохон хувьцаа эзэмшигчидтэй хийсэн хэлцлийн мэдээлэл, түүнчлэн Нэмэлт мэдээлэлтомоохон өөрчлөлтүүдийн талаар санхүүгийн байдалэсвэл компанийн үйл ажиллагаа (танилцуулга ба хөгжлийн чиг хандлага, чанарын шинжилгээ, график өгөгдөл).

Дотоод хяналтыг зохион байгуулах талаас нь авч үзвэл 302, 404 дүгээр зүйлд онцгой анхаарал хандуулах нь зүйтэй бөгөөд тэдгээр нь компанийн ахлах болон дунд шатны удирдах албан тушаалтнуудын хувийн хариуцлагыг тогтоохоос гадна дотоод хяналтын тогтолцоог хэрэгжүүлэх, бүх аж ахуйн нэгжийн аюулгүй байдлыг хангах шаардлагатай байгааг харуулж байна. захидал харилцаа.

302-р хэсэг Байгууллагын хариуцлага санхүүгийн тайлан“Санхүүгийн тайланд гарын үсэг зурсан албан тушаалтнууд дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх ажлыг биечлэн хариуцаж, түүний үр дүнтэй байдлын талаарх дүгнэлтээ тайланд тусгаж, хийсэн өдрийнхөө үнэлгээний дагуу хариуцна. Компанийн удирдлага (ерөнхий, гүйцэтгэх, санхүүгийн захирлууд, чиглэлийн менежерүүд) эдгээр протоколд агуулагдаж буй мэдээллийн үнэн зөвийг баталгаажуулахын тулд аудитын протоколд өөрийн тайланг оруулах шаардлагатай. Санаатайгаар худал мэдүүлэг гаргадаг дарга нар санхүүгийн үзүүлэлтүүдтайлангийн баримт бичигт ноцтой захиргааны болон эрүүгийн хариуцлага. 802-р зүйлд зааснаар гэмт хэргийн шинжтэй бүртгэлийг өөрчилсөн, устгасан, өөрчилсөн, хуурамчаар үйлдсэн бол торгууль эсвэл 20 жил хүртэл хорих ялаар шийтгэнэ.

Удирдлагын дотоод хяналтын үнэлгээний 404-р хэсэг нь дотоод хяналтын тогтолцоог хэрэгжүүлэх хэрэгцээг тогтоож, санхүүгийн тайлангийн дотоод хяналтын зохих бүтэц, журмыг бий болгох, хадгалахад удирдлагын хариуцлагыг тогтоосон бөгөөд үүнд оршин байгаа эсвэл үүссэн гэсэн таван үндсэн шаардлага тавигддаг. , иж бүрэн байдал ба хэмжилт, үнэн зөв байдал. , эрх үүрэг, төлөөлөл болон ил тод байдал.

Хуулийн энэ хэсгийг ихэнх компаниуд удирдаж байсан тул хэрэглэхэд хамгийн хэцүү байдаг санхүүгийн урсгалдэлгэрэнгүй тайланг ашиглахгүйгээр. Компаниудад санхүүгийн мэдээллийг бэлтгэхдээ дотоод шалгуур үзүүлэлтийн системийг боловсруулж, үе үе туршиж үзэхийг зөвлөж байна.

404 дүгээр зүйл нь шууд хамааралтай Дотоод аудит, энэ нь компанийн дотоод хяналтын тогтолцоог үнэлдэг. Олон улсын практикт энэ системийг бий болгох хэд хэдэн нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн зарчим байдаг. Сарбанес-Окслийн хууль нь Тредвей комиссын (COSO) ивээн тэтгэгч байгууллагуудын хорооноос боловсруулсан дотоод хяналтын загварыг хэлдэг. CCSO-ийн дотоод хяналт - Нэгдсэн хүрээний загвар нь хэд хэдэн өөр хоорондоо уялдаатай блокуудыг агуулдаг бөгөөд тэдгээр нь тус бүр нь бизнесийн бүх категорийн зорилтуудтай (стратегийн, үйл ажиллагааны, тайлагналын болон нийцлийн зорилтууд) хамааралтай байдаг. Эдгээр нь хяналтын орчин, эрсдлийн үнэлгээ, хяналтын үйл ажиллагаа, дотоод харилцаа холбоо, хяналт гэсэн таван үндсэн бүрэлдэхүүн хэсэг юм. 2004 оны 10-р сард COSO ERM - Integrated Framework (ERM - аж ахуйн нэгжийн эрсдэлийн загвар) загвар хэвлэгдсэн бөгөөд энэ нь үнэн хэрэгтээ дотоод хяналтын тогтолцооны элементүүд болон эрсдлийн удирдлагын тогтолцооны элементүүдийг хоёуланг нь хослуулсан.

2005 онд батлагдсан олон улсын стандартАудит 315, “Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа явуулж буй орчин, бизнесийн талаархи ойлголтыг олж авахад санхүүгийн тайланд ноцтой алдаа гаргах эрсдэлийг тодорхойлох, үнэлэх.” Байгууллагын үйл ажиллагааны талаархи ойлголт нь дотоод хяналтын систем гэх мэт бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг агуулдаг бөгөөд энэ нь эргээд хяналтын орчин, байгууллагын эрсдэлийн үнэлгээний үйл явц, мэдээллийн систем, хяналтын журам ба хяналтын үйл ажиллагаа, хяналтыг хянах. Иймд эрсдэлийн үнэлгээ нь байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцооны найдвартай байдалд хийсэн дүн шинжилгээ нь санамсаргүй буруу тайлагнал, алдаа, түүнчлэн залилангийн үр дүнд санхүүгийн тайланг хуурамчаар үйлдэх эрсдэлийн үүднээс авч үзэхтэй холбоотой юм.

ISA 315-д зааснаар "дотоод хяналтын систем нь санхүүгийн тайлангийн мэдээлэл бодит байдалтай нийцэх, үр ашиг, бүтээмжид хүрэх зэрэг байгууллагын зорилгод хүрэхэд заналхийлж буй бизнесийн эрсдлийг бууруулах зорилгоор байгууллагын ашигладаг арга хэрэгсэл, аргуудын цогц юм. явагдаж байгаа үйл ажиллагаа, түүнчлэн хууль ёсны шаардлагыг дагаж мөрдөх."

Орос улсад 2016 он гэхэд СТОУС-д эцсийн шилжилтийг хийхээр төлөвлөж байгаа бөгөөд тэдгээрийн талаархи мэдлэг, тэдгээрийг зөв хэрэгжүүлэх чадвар нь боломжит хөрөнгө оруулагчдыг татах найдвартай нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг гаргах амжилтын түлхүүр юм.

ОХУ-д 2013 оны 1-р сарын 1-ээс хүчин төгөлдөр болсон шинэ хэвлэлнягтлан бодох бүртгэлийн хууль. 2011 оны 12-р сарын 21-ний өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 19-р зүйлд заасны дагуу байгууллага нь "эдийн засгийн амьдралын баримтуудад дотоод хяналтыг зохион байгуулж, хэрэгжүүлэх үүрэгтэй. Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан нь заавал аудитад хамрагдах байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан гаргахад дотоод хяналтыг зохион байгуулж, хэрэгжүүлэх үүрэгтэй (түүний дарга нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх үүрэг хүлээснээс бусад тохиолдолд). ).

Байгууллагад дотоод хяналтын тогтолцоог нэвтрүүлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн журамд тавигдах шаардлагыг дагаж мөрдөх нь тайлагналын найдвартай, найдвартай байдлыг нэмэгдүүлж, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд хөрөнгө оруулагчдын итгэх итгэлийг бэхжүүлж, байгууллагын үр ашгийг нэмэгдүүлэх, эдийн засгийн тогтвортой өсөлтийг бий болгоно. байгууллага.

ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 4-р зүйлд заасны дагуу нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхдөө Бүртгэлийн хувьд байгууллага нь бизнесийн гүйлгээ хийхдээ ОХУ-ын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, тэдгээрийн үндэслэл, эд хөрөнгө, өр төлбөрийн бэлэн байдал, шилжилт хөдөлгөөнийг хянах зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг дотоод болон гадаад хэрэглэгчдэд өгөх ёстой. материал, хөдөлмөр, мөнгөний нөөцийг батлагдсан норм, журам, тариф, тооцооны дагуу.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2008.10.06-ны өдрийн 106н тоот тушаалаар батлагдсан PBU 1/2008 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" -ын дагуу байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо баримт бичгийн урсгалын дүрэм, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг боловсруулах технологийг бүрдүүлдэг. , бизнесийн гүйлгээг хянах журам, эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудын эцсийн синтез, нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахад шаардлагатай бусад шийдвэрүүд, улмаар дотоод хяналтын систем.

Дотоод хяналтын системийг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг эмх цэгцтэй, үр ашигтай явуулах, зорилгодоо хүрэх хангалттай итгэлийг хангах хэрэгсэл болгон байгууллагын удирдлагаас баталсан зохион байгуулалтын бүтэц, арга, журмын цогц гэж үзэж болно. санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлагналын найдвартай, найдвартай байдал, бизнесийн үйл ажиллагааны үр ашиг, үр ашиг, байгууллагын үйл ажиллагаа нь зохицуулалтын эрх зүйн актуудтай нийцэж байгаа эсэх.

Дотоод хяналтын тогтолцооны зохион байгуулалт, үйл ажиллагаа нь байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны эрсдэлийг бууруулахад чиглэгддэг. Дотоод хяналтын тогтолцоог хэрэгжүүлэх нь дотоод хяналтын үйл явцыг бодит цаг хугацаанд хянах, баримт бичгийн урсгалыг оновчтой болгох, дотоод хяналтын хэсгүүдэд хувийн хариуцлагыг нэвтрүүлэх, үр дүнгийн тайлангийн найдвартай байдлын түвшинг үнэлэх, тодорхойлох, тодорхойлох боломжийг олгодог хэрэгслүүдтэй байхыг шаарддаг. санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдалд янз бүрийн хүчин зүйлийн нөлөөллийг үнэлэх. Тиймээс 402-FZ хуулиар нэвтрүүлсэн дотоод хяналтын систем нь удирдлагын шийдвэр гаргахдаа эрсдлийг бууруулахад чиглэгдсэн бөгөөд компанийн санхүүгийн тайланд тусгагдсан мэдээллийн найдвартай байдлыг хангах зорилготой юм.

Компанийн дотоод хяналтын тогтолцооны зохион байгуулалт, үйл ажиллагаа нь ихэвчлэн дараах үндсэн зарчмууд дээр суурилдаг.

1. Интеграци - санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд илэрсэн томоохон зөрчлийн талаар тэдгээрийн шалтгаан, дутагдал, хяналт сул талуудад дүн шинжилгээ хийж, авсан болон авах шаардлагатай арга хэмжээний талаар зохих түвшний удирдлагад мэдээлэхээс бүрдэнэ.

2. Тасралтгүй байдал - удирдлагын бүх түвшинд дотоод хяналтыг тасралтгүй хэрэгжүүлэхээс бүрддэг бөгөөд энэ нь компанид дотоод хяналтын тогтолцооны хазайлтыг цаг алдалгүй илрүүлж, дүн шинжилгээ хийх, түүнчлэн ирээдүйд үүсэхээс урьдчилан сэргийлэх боломжийг олгодог.

3. Арга зүйн нэгдмэл байдал - компанийн бүх хэлтэст тавигдах шаардлага, хандлагын нэгдмэл байдалд оршдог.

4. Цогц байдал - хяналтын систем нь компанийн бүх түвшинд, бүх хэлтэст ажилладаг, дотоод хяналтын бүх объект, компанийн үйл ажиллагааны чиглэл, үүний дагуу шинээр гарч ирж буй бүх эрсдлийг хамардаг.

5. Хариуцлага гэдэг нь байгууллагын бүх шатны ажилтнууд, удирдлагууд эрх мэдлийнхээ хүрээнд дотоод хяналтын тогтолцооны үйл ажиллагааг хариуцан ажиллахыг хэлнэ.

6. Эрсдэлийн удирдлагад анхаарлаа хандуулах - дотоод хяналт нь компани дахь эрсдэлийн удирдлагын тогтолцоотой нягт уялдаатай байх ёстой бөгөөд энэ нь эрсдэлд нөлөөлөх арга хэмжээг цаг тухайд нь үр дүнтэй хэрэгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг. Хяналтын процедурыг хэрэгжүүлэхдээ үүсэх эрсдэлийн хэмжээ, магадлал, түүнчлэн санхүүгийн үр дүнд үзүүлэх нөлөөллийн зэрэг зэргийг үнэлэх ёстой.

7. Оновчтой байдал - компанид хэрэглэгдэж буй хяналтын журмын хэмжээ, нарийн төвөгтэй байдал нь шаардлагатай бөгөөд хангалттай гэсэн үг юм үр дүнтэй менежментэрсдэл, тавьсан зорилгодоо хүрэх, i.e. Зардал-эдийн засгийн үр нөлөөний харьцааг хангасан байх ёстой. Хяналтын журмыг хэрэгжүүлэх, дараа нь ажиллуулах зардал нь үүссэн эрсдлийн үр дагавраас хэтрэхгүй байх ёстой бөгөөд үлдэгдэл эрсдлийн нийт түвшин нь компанийн тогтоосон хүлээн зөвшөөрөгдсөн түвшинтэй тохирч байх ёстой.

8. Хамаарал, хөгжил - эрсдэлийн удирдлагын үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд дотоод хяналтын тогтолцооны бүх бичиг баримтыг (эрсдэлийн тодорхойлолт, хяналтын үр дүн гэх мэт) цаг тухайд нь шинэчилж, байнга сайжруулж байх ёстойг хэлнэ. Дотоод хяналтын тогтолцоог тасралтгүй хөгжүүлэхийн тулд компанийн удирдлага тодорхой нөхцлийг бүрдүүлэх ёстой, учир нь дотоод болон гадаад үйл ажиллагааны нөхцөл байдлын өөрчлөлтийн үр дүнд үүссэн шинэ асуудлуудыг шийдвэрлэх шаардлагатай байдаг.

Дотоод хяналтын тогтолцооны зорилго нь:

1. Гүйцэтгэсэн ажлын нийцлийг тогтоох санхүүгийн гүйлгээсанхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, тэдгээрийн тусгалыг нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын зохицуулалтын эрх зүйн актуудын шаардлагын хувьд.

2. Хийж буй үйл ажиллагаа нь дүрэм журам, ажилтны бүрэн эрхэд нийцэж байгаа эсэхийг тогтоох.

3. Тогтсонтой нийцэх технологийн процессуудболон функциональ үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх үйл ажиллагаа. Үүний тулд тухайн байгууллага нь санхүүгийн дотоод хяналтын журмыг боловсруулж, батлах ёстой.

Одоогийн байдлаар ОХУ-ын олон байгууллага менежментийн нягтлан бодох бүртгэлийг хөтөлж байгаа бөгөөд түүний зорилго нь үйлдвэрлэлийн төлөвлөлт, удирдлага, хяналтыг мэдээллээр хангах явдал юм. Тиймээс энэхүү системийг бий болгоход ноцтой зардал гарахаас зайлсхийхийн тулд удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн хүрээнд ийм байгууллагуудад дотоод хяналтын тогтолцоог зохион байгуулах нь зүйтэй. SOX хууль хэрэгжиж эхэлсний дараа компаниудын аудитын зардал 30%-иар өссөн ба дотоод хяналтын тогтолцоог хэрэгжүүлэх, түүний үр нөлөө, эмзэг байдлыг шалгахад их хэмжээний зардал шаардагдах болсон.

Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны хүрээнд аль хэдийн бий болсон хариуцлагын төвүүдийн үндсэн дээр дотоод хяналтын системийг барьж болно. Төвүүд нь ажлын үр дүнг хариуцдаг менежерүүдээр удирддаг бүтцийн нэгжүүд юм. Үүний зэрэгцээ хэлтсийн дарга нар зөвхөн бодитоор нөлөөлж чадах үзүүлэлтүүдийг хариуцдаг. Үнэлгээний гол үзүүлэлт нь ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэл, удирдлагын тайланд тусгагдсан санхүүгийн үр дүн юм.

IN удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийнудирдлагын тайланг бэлтгэх, танилцуулах дүрэм, хугацаа, гадаад санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлагналын шууд хамааралтай жишиг үзүүлэлтүүд (орлого, зардал, санхүүгийн үр дүн) -ийг тодорхой зохицуулж, баталгаажуулсан байх ёстой.

Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэл нь дараахь зүйлийг хангадаг нь мэдэгдэж байна.

• найдвартай ба бүрэн мэдээлэлКомпанийн бизнесийг бүхэлд нь удирдах бизнесийн үйл явц, санхүүгийн үр дүнгийн талаар, үүний үндсэн дээр удирдлага нь үйл ажиллагааны болон стратегийн шийдвэр гаргадаг;
• компани, түүний бүтцийн хэлтэс, чиг үүргийн блокуудын үр ашгийг үнэлэх, эдийн засгийн үйл ажиллагааг төлөвлөх (төсөв боловсруулах), хяналт тавих, үндсэн, материаллаг, хөдөлмөр, мөнгөний нөөцийг оновчтой ашиглах, батлагдсан норм, стандарт, тооцооны дагуу;
• удирдлагын төвлөрлийг сааруулах, өөрөөр хэлбэл. хооронд шийдвэр гаргах эрх, үүргийн хуваарилалт өөр өөр түвшинудирдлага, нэгжийн зардал, гүйцэтгэлийг удирдах, төлөвлөх, хянах чиглэлээр менежерүүдийн хооронд үүрэг хариуцлагыг хуваарилах, энэ нь компанийн эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагаанд гарч буй сөрөг үзэгдлүүдийг цаг тухайд нь сэрэмжлүүлэх, урьдчилан сэргийлэх, дотоод нөөцийг тодорхойлох боломжийг олгоно;
• бүтээгдэхүүн, бараа, үйлчилгээ үйлдвэрлэх, борлуулах үйл явцад үзүүлэх хяналтын нөлөөллийг тохируулах, бүх түвшинд удирдлагын шийдвэр гаргахад субьектив байдлыг бууруулах, дотоод хяналтын аналитик үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийх, үнэлэх, тогтоосон нөөцийг илрүүлэх эдийн засгийн өсөлткомпанийн үр ашиг.

Ийнхүү удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн хүрээнд дотоод хяналтын тогтолцоог зохион байгуулах хандлага нь нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) найдвартай, найдвартай, өндөр чанартай тайлагналыг бэлтгэх боломжийг олгоно.

Шүүгчид:

Макарова Л.Г., профессор, эдийн засгийн ухааны доктор, Нижний Новгород дахь Үндэсний судалгааны их сургуулийн Эдийн засгийн дээд сургуулийн нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ, аудитын тэнхимийн профессор.

Плехова Ю.О., профессор, эдийн засгийн ухааны доктор, "Нижний Новгород" дээд боловсролын Холбооны улсын автономит боловсролын байгууллагын эдийн засгийн тэнхимийн профессор Улсын их сургуультэд. Н.И. Лобачевский", Нижний Новгород.

Уг хуулийг санаачлагчид болох сенатор Пол Сарбанес (Ардчилсан нам, Мэрилэнд) болон төлөөлөгч Майкл Оксли (Бүгд найрамдах нам, Охайо) нарын нэрсээс нэрээ авсан.

Ном зүйн холбоос

Щепетова В.Н., Почекаева О.В. САНХҮҮГИЙН ТАЙЛАНГИЙН ҮНЭН БҮТЭЭЛИЙН ДОТООД ХЯНАЛТЫН СИСТЕМИЙН ҮНДЭС БОЛГОХ УДИРДЛАГЫН НЯГТЛАН БҮРТГЭЛ // Орчин үеийн асуудлуудшинжлэх ухаан, боловсрол. – 2015. – No1-1.;
URL: http://science-education.ru/ru/article/view?id=18818 (хандах огноо: 2019.06.27). "Байгалийн Шинжлэх Ухааны Академи" хэвлэлийн газраас эрхлэн гаргадаг сэтгүүлүүдийг та бүхэнд хүргэж байна.