Аж ахуйн нэгжийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах систем. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зарчим Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах гол зорилго юу вэ

"Татвар" - бидний хувьд энэ танил үгийг бизнес эрхлэгчид болон энгийн ажилчдын аль алинд нь ихэвчлэн түгшүүртэй, заримдаа уур хилэнгээр хэлдэг. Татварын ачаалал нэмэгдэж, татварын байцаагчдад хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ өгөх, ямар татварыг, хэзээ төлөх, ямар хувь хэмжээ авах вэ гэдэг дээр хүмүүс ихээхэн ачаалалтай, ер бусын шаардлага тулгараад байгаа талаар санаа зовниж байна.

Гэхдээ анх татварыг "тусламж" гэж нэрлэдэг байсан бөгөөд зөвхөн онцгой тохиолдолд л иргэдээс авдаг байв. Гэвч армийн засвар үйлчилгээ, улам бүр нэмэгдэж буй хүнд суртал нь илүү их мөнгө шаардаж, түр зуурын татвар нь байнгын эх үүсвэр болж хувирав. засгийн газрын орлого.

Тэгвэл одоо татвар бий болсноос хойш төрийн эрх ашиг, татвар төлөгчдийн эрхийг хослуулах асуудал нэгдүгээрт тавигдаж байна. Төр нь төрийн санг дүүргэхийг эрмэлздэг бол татвар төлөгч нь татварын дарамтыг хамгийн бага байлгах, бизнес эрхлэх сонирхлыг устгахгүй байхын тулд ашиг сонирхлоо хамгаалахыг эрмэлздэг.

Холбооны төсөв, бүс нутгийн болон орон нутгийн төсвийн орлогын гол эх үүсвэрүүдийн нэг бол орлогын албан татвар юм. Орлогын татвар нь аж ахуйн нэгж, байгууллагын татварын тогтолцоонд гол байр суурийг эзэлдэг.

Тиймээс ажлын зорилго нь ашгийн татварыг судлах явдал юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн тодорхой татварын татварын суурийг тодорхойлох мэдээллийг нэгтгэх систем гэж ойлгодог. тогтоосон журмаар.

Байгууллага удирдлагын нэгдсэн тогтолцоог бий болгох ёстой татварын нягтлан бодох бүртгэл. Үүний зорилго нь бий болгох явдал юм нийтлэг зарчимтатвар, хураамж болон бусад зүйлийг зөв, үнэн зөв тооцоолохын тулд байгууллагын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог зохион байгуулах арга замууд. заавал төлөх төлбөр, тэдгээрийг хуулиар тогтоосон хугацаанд хадгалж, янз бүрийн шатны төсөв болон төсвөөс гадуурх санд тусгах.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллагын тогтолцооны үндсэн зорилтууд нь:

тодорхойлолт ерөнхий зарчимудирдлагын түвшинд (босоо) болон удирдлагын түвшинд (хэвтээ) татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний эрх, үүргийн хуваарилалт;

байгууллагын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн систем дэх татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний үйл ажиллагааг зохицуулах компанийн дотоод баримт бичгийн нэгдсэн тогтолцоог бий болгох.

Ийм баримт бичиг байж болно:

Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний журам;

татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого;

Татварын одоогийн хууль тогтоомжийн үндсэн дээр боловсруулсан, гэхдээ аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны онцлогийг харгалзан боловсруулсан олон төрлийн дотоод заавар, журам.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог аж ахуйн нэгжүүд бие даан зохион байгуулж, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн норм, дүрмийг тууштай хэрэгжүүлэх зарчимд үндэслэнэ гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ нь системийг нэг татварын үеэс нөгөөд нь тууштай хэрэгжүүлэх ёстой гэсэн үг. Энэ тохиолдолд татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг худалдаа, нийтийн хоолны байгууллагууд татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгаж, даргын холбогдох тушаал (заавар) -аар баталсан.

Аж ахуйн нэгжийн бие даасан ажил гүйлгээ, объектын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журамд өөрчлөлт оруулах нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн ашигласан аргад өөрчлөлт орсон тохиолдолд, мөн өөрийн хүсэлтээр (тогтоосон хязгаарт багтаан) хийж болно. татварын хууль тогтоомж). Нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэглэгдэх аргыг өөрчлөхдөө татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт оруулах шийдвэрийг татварын шинэ үеийн эхэн үеэс эхлэн, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрчлөлт оруулахдаа хэм хэмжээ өөрчлөгдсөнөөс өмнө гаргахгүй. энэ хууль хүчин төгөлдөр болно.

Өөрчлөлтүүд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготатварын зорилгоор мөн байгууллагын даргын тушаал (эсвэл тушаал) -аар батлагдсан байх ёстой.

Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын бүтэц

Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг тусад нь батлагдсан баримт бичгийн хэлбэрээр, мөн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий бодлогын нэг хэсэг хэлбэрээр бүрдүүлж болно. нягтлан бодох бүртгэл, мөн татварын зорилгоор. Тусдаа заалтыг заавал батлах нь татварын хууль тогтоомжоор зохицуулагдаагүй тул худалдаа, нийтийн хоолны байгууллагууд түүнийг батлах журмыг бие даан сонгох боломжтой.

Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бий болгох талаар татварын болон бусад байгууллагаас өгсөн зөвлөмж байхгүй байна. Татварын хууль тогтоомжийн тодорхой заалтууд (орлогын албан татвар, НӨАТ-тай холбоотой) энэ баримт бичигт тусгагдсан байх ёстой.

Гурван үндсэн хэсгийг багтаасан нягтлан бодох бүртгэлийн ийм бодлогыг бий болгох ойролцоо маягтыг доор харуулав.

1) байгууллагын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтын талууд;

2) татвар ногдуулах арга, арга;

3) татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл.

Эдгээр хэсэг бүрийн үүсэх онцлогийг авч үзье.

Зохион байгуулалтын талуудтатварын нягтлан бодох бүртгэл

Энэ хэсгийг худалдааны байгууллагуудын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий зарчмуудаас эхлэх нь зүйтэй Хоол хийх.

Ийм нягтлан бодох бүртгэлийг аж ахуйн нэгжийн удирдлагын бүх түвшинд явуулдаг тул ийм ажлыг тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс (ялангуяа энэ аж ахуйн нэгжийн татварын үйл явцыг хариуцдаг хэлтэс) ​​эсвэл тусгайлан үүсгэсэн байгууллагад даалгаж болно. байгууллагад Татварын алба(хэлтэс, алба) байгууллагын бүтцэд тусдаа нэгж болгон оруулсан. Энэ мөчтатварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгоход нөлөөлж болох аж ахуйн нэгжийн салбарын онцлогийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах боломжтой.

Хэрэв байгууллага нь нутаг дэвсгэрийн хувьд тусдаа бүтцийн хэлтэстэй (салбар, төлөөлөгчийн газар) ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсөвт татвар тооцох, төлөх чиг үүрэгтэй. орон нутгийн төсөв, эдгээр тооцоог салбар (төлөөлөгчийн газар) байрлах татварын албанд, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн татварын бүртгэл хөтлөх ерөнхий нэгжид өгөх эцсийн хугацааг тодорхойлох шаардлагатай.

Мэдээжийн хэрэг, татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг өөрсдөө батлах дүрмийг бий болгох шаардлагатай (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг батлах хугацааг хэн баталдаг. тайлант жил, энэ баримт бичгийг хэрхэн бүрдүүлэх вэ: аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий бодлогын нэг хэсэг эсвэл тусдаа заалт гэх мэт), түүнд өөрчлөлт оруулах журам.

Хэрэв байгууллага нь жижиг бизнес юмуу хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн бол энэ баримтыг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой, учир нь ийм аж ахуйн нэгжүүдэд татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын зарим онцлог шинж чанарууд байдаг.

Татвар ногдуулах дүрэм, арга

Энэ хэсэгт татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм, арга (арга)-ыг тусгасан болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам нь хууль тогтоомж, зохицуулалтын баримт бичигт нягтлан бодох бүртгэлийн өөрчлөлтийг заагаагүй тохиолдолд хамаарах боловч нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тухайн байгууллага өөрөө нарийвчлан тодорхойлж, зааж өгөх боломжтой байдаг. Үүний дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь зөвхөн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн (татварын) зарим онцлог шинж чанартай мөчүүдийг (дүрэм) тусгасан болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх арга гэдэг нь хууль тогтоомж, зохицуулалтын баримт бичигт татварын тодорхой зарчмуудыг хэрэгжүүлэх өөрчлөлтийг тусгасан байдаг. Энэ тохиолдолд байгууллага аль нэгийг нь бие даан сонгоно боломжит сонголтууд(арга, арга).

Худалдаа, нийтийн хоолны байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод хувь хүний ​​татварын хүрээнд татварын зорилгоор тусгах ёстой зүйлсийн ойролцоо жагсаалтыг доор харуулав.

1.1 Анхны өгөгдөл

1.1 Байгууллагын дүрмийн хуулбар

1. Домино ХК нь 2002 оны 4-р сарын 20-нд бүртгэгдсэн. Байгууллагыг үүсгэн байгуулагчид нь Кедр ХХК, Климат ХК юм.

2. Хэмжээ Эрх бүхий капитал 10,000 рубль байна. байрлуулснаар үүсдэг энгийн хувьцаа 10 рублийн нэрлэсэн үнэ бүхий компаниуд.

3. Компанийн дүрмийн сан дахь Кедр ХХК-ийн эзлэх хувь 90%, 10 рублийн нэрлэсэн үнэ бүхий 900 ширхэг хувьцаа эзэмшдэг. нийт зардалКедр ХХК-ийн эзлэх хувь 900 рубль байна.

CJSC Klimat-ийн эзлэх хувь 10%, 10 рублийн нэрлэсэн үнэ бүхий 100 ширхэг хувьцаа эзэмшдэг. "Климат" ХК-ийн компанийн дүрмийн санд эзлэх нийт өртөг нь 1000 рубль юм.

4. Компани нь ашиг олох зорилгоор байгуулагдсан. Компанийн үндсэн үйл ажиллагаа нь:

- барилгын болон засварын ажил;

- худалдаа барилгын материал;

– барилгын ажилд зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх;

- үл хөдлөх хөрөнгийн зах зээлийн маркетинг;

– гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаа гэх мэт.

1.2 Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хуулбар

1. Ашиглалтын хугацаа нь нэг жилээс дээш объект нь үндсэн хөрөнгийн объект юм.

2. Тогтсон элэгдлийн хувь хэмжээг үндэслэн үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг улирал бүр тооцно.

3. Ашиглалтын хугацаа 1 жилээс бага, өртөг нь J0,000 рубльээс бага объект. ахуйн хэрэгсэл, тоног төхөөрөмжийн ангилалд хамаарна.

4. Өрхийн бараа материал, тоног төхөөрөмжийн өртгийг ашиглалтад орсны дараа нэг удаагийн зардалд тооцно.

5. Борлуулалтын болон борлуулалтын бус үйл ажиллагааны орлогыг мөнгөн хөрөнгийн аргаар тодорхойлно.

6. Татварын бүх объектыг бодитоор хүлээн авсны дараа оршин байгаа гэж үзнэ.

1.3 Байгууллагын эхний хагас жилийн бизнесийн үйл ажиллагааны сэтгүүл

1. Зардал банкны үйлчилгээтайлангийн нийт хугацаанд 3000 рубль, түүний дотор төлбөр тооцоо, бэлэн мөнгөний үйлчилгээ, хот хоорондын төлбөр тооцоо, банкны мэдээллийн үйлчилгээ. Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (цаашид НӨАТ гэх) тооцохгүй.

Судалгааны сэдвийн хамаарлыг дараах заалтуудаар тодорхойлно. Татвар бол бараг бүх хүнд хамаатай салбар юм: төр, нийгэм, татвар төлөгч тус бүр.

Төрийн хувьд татвар бол оршин тогтнох асуудал. Эдгээр нь түүний орлогын гол эх үүсвэр бөгөөд үйл ажиллагааг нь санхүүжүүлдэг. Татвараар цуглуулсан мөнгө төсөв эсвэл улсын бусад санд ордог. Тэндээс төрийн аппаратыг сахин хамгаалах, улс орны батлан ​​хамгаалах чадавхийг хангах, хууль журам сахиулах, санхүүжүүлэхэд зарцуулагддаг. засгийн газрын хөтөлбөрүүд, багш, эмч, соёлын ажилтан зэрэг төрийн албан хаагчдад цалин олгох. Татвараар цуглуулсан хөрөнгийн хүрэлцээгүй байдал, татварын тогтолцооны үр ашиггүй байдал, татвараас их хэмжээний зайлсхийсэн байдал нь улсын "сайн сайхан байдалд" шууд нөлөөлдөг. Мөн үүгээр дамжуулан - нийгэм, хүн амын "сайн сайхан байдал" дээр.

Бараг бүх хүн татвартай холбоотой байдаг: байгууллага, бизнес эрхлэгчид, татвар төлөгч жирийн иргэд. Түүгээр ч барахгүй тэд татвартай маш хатуу, мэдрэмжтэй холбоотой байдаг - татвар халаасыг нь хоослодог.

Татвараар дамжуулан бизнес эрхлэгчдээс орлогоо татан авах нь тэдний үйл ажиллагааг үргэлжлүүлэх хөшүүргийг алдагдуулж, үйлдвэрлэлийн санхүүгийн баазыг сулруулж, хөрөнгө оруулалт хийх боломжийг бууруулж, бараа бүтээгдэхүүний өртөг, эцсийн эцэст тэдний үнийг нэмэгдүүлдэг. Энэ нь борлуулалтад хүндрэл учруулж, зах зээл дээрх барааны өрсөлдөх чадварт сөргөөр нөлөөлж, бизнес эрхлэгчдийг аль нэг рүү ороход хүргэдэг. далд эдийн засаг, эсвэл бизнесээ бүрмөсөн орхи.

Иргэдээс татвар ногдуулах нь тэдний амьжиргааны түвшинг бууруулахаас гадна бууралтад хүргэдэг худалдан авах чадвархүн ам. Энэ нь улс орны эдийн засгийн ерөнхий байдлыг улам дордуулдаг - бараа бүтээгдэхүүн эрэлт хэрэгцээгээ олохгүй байгаа нь үйлдвэрлэгчдийг үйлдвэрлэлээ багасгахад хүргэдэг. Эдийн засаг зогсонги байдалд орж байна.

Үүний үр дүнд татвар нь наад зах нь тодорхой хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд төрийг шаардлагатай хөрөнгөөр ​​хангахын зэрэгцээ улс орны эдийн засгийг сүйрүүлж, хүн амыг ядууруулах шалтгаан болдог. Ийм нөхцөлд төр нь нийгэмд үйлчилж, оршин тогтнох, хөгжихөд нь туслах субьект байхын оронд нийгэмд дайсагнасан, хор хөнөөл учруулдаг хүчин болж хувирдаг.

Буруу санаанаас болж эдийн засаг, нийгэмд учруулсан хохирол татварын бодлогоДайн эсвэл дайсны түрэмгийллийн улмаас учирсан хохиролтой харьцуулах боломжгүй.

Татвар бол эдийн засаг, эрх зүйн зарчмуудын нягт уялдаа холбоо, харилцан үйлчлэл бөгөөд бие биенээсээ салшгүй холбоотой байдаг. Ихэнх тохиолдолд зөвхөн нэг шинжлэх ухааны (эдийн засгийн эсвэл хууль эрх зүйн) байр сууринаас хийгдсэн онолын асуудлын судалгаа нь үргэлж нэг талыг барьсан тул үргэлж алдаатай байдаг.

Татвар бол маш хурц, нийгэмд аюултай хэрэгсэл бөгөөд үүнийг төр маш болгоомжтой, бодлоготойгоор, мэдээжийн хэрэг шинжлэх ухааны үндэслэлтэй ашиглах ёстой.

Судалгааны зорилго:

- татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтын шинж чанарыг тодорхойлох;

– орлогын албан татвар ногдуулах дүрэм, аргуудын дүн шинжилгээ үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүд;

- үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүдийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогийг авч үзэх, судлах.

Онолын үндэс нь Воронин А.В., Грисимова Е.Н., Грузин Д.К., Дуканич Л.В., Ивченов Л.С., Евстигнеева Е.Н., Калинина Е.М., Медведев А.Н., Мошков Ю.Л., Осетрова Н.И.Парчева, М.А., М.А. зэрэг зохиолчдын бүтээлүүд юм. Сомоев Р.Г. гэх мэт.

1.1. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт

Татварын нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь нягтлан бодогчийн татвартай холбоотой бүх үйл ажиллагааны цогц юм (татварын тайлан гаргах, НӨАТ-ын падаан гаргах, хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтлөх, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр гэх мэт).

Орлогын татварын тухайд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тод жишээ бол ОХУ-ын Татварын яамны 2000 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 62 дугаар "Мэдээллийг тодорхойлох журмын гэрчилгээ"-ийн 4-р хавсралтад нягтлан бодогчдын хийсэн ажил юм. Тооцооллын 1-р мөрөнд тусгагдсан ( татварын тайлан) бодит ашгийн татвар." Энэхүү гэрчилгээнд татвар ногдуулах ашгийг тодорхойлохын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн ашигт тохируулга хийсэн. Энэхүү гэрчилгээг бүрдүүлэхийн тулд байгууллагууд ашигт татвар ногдуулахдаа тооцсон, тооцдоггүй зардал, орлогын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх ёстой, бодит зардлын тогтоосон стандартаас давсан дүн гэх мэт. Зөвхөн өмнө нь эдгээр бүх журмыг татварын нягтлан бодох бүртгэл гэж нэрлэдэггүй байв. Тиймээс татварын нягтлан бодох бүртгэлийг цоо шинэ зүйл гэж ярих шаардлагагүй. Цорын ганц шинэлэг зүйл бол татварын тусгай нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэгцээ юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл нь анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн ашгийн татварын бааз суурийг тодорхойлохын тулд орлого, зарлагын мэдээллийг нэгтгэн дүгнэх систем юм.

Байгууллага нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог бие даан сонгодог бөгөөд түүнийг хөтлөх журмыг байгууллага бүр татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгаж, холбогдох тушаалаар (менежерийн удирдамж) баталсан.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

- орлого, зардлын хэмжээг бүрдүүлэх журам;

- тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд татварын зорилгоор тооцсон зардлын эзлэх хувийг тодорхойлох журам;

- дараах татварын үеийн зардалд хамаарах зардлын үлдэгдлийн дүн (алдагдал);

- бий болгосон нөөцийн хэмжээг бүрдүүлэх журам;

- орлогын албан татварыг төсөвт төлөх өрийн хэмжээ.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг дараахь байдлаар баталгаажуулна.

- нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ орно);

- татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд;

- татварын баазыг тооцоолох.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгахгүйгээр тайлагналын (татварын) хугацааны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүлэглэсэн мэдээллийг системчлэх нэгдсэн хэлбэрүүд юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн маягт нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

- бүртгэлийн нэр;

- эмхэтгэлийн хугацаа (огноо);

- гүйлгээг мөнгөн хэлбэрээр (боломжтой бол) болон мөнгөн дүнгээр хэмжих;

- бизнесийн гүйлгээний нэр;

- эдгээр бүртгэлийг бүрдүүлэх үүрэгтэй хүний ​​гарын үсэг (гарын үсгийг тайлах).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг бүрдүүлэх нь татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудыг он цагийн дарааллаар тусгах (үр дүнг хэд хэдэн тайлант хугацаанд харгалзан үзсэн эсвэл хэдэн жилээр хойшлуулсан ажил гүйлгээг оруулаад) тасралтгүй байхыг шаарддаг. Үүний зэрэгцээ аналитик мэдээллийн нягтлан бодох бүртгэлийг татварын бааз суурийг бүрдүүлэх журмыг илчлэх байдлаар зохион байгуулах ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг тусгай маягт хэлбэрээр цаасан дээр, цахим хэлбэрээр болон (эсвэл) аливаа соронзон зөөвөрлөгч хэлбэрээр хөтөлдөг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягт, тэдгээрт өгөгдлийг тусгах журмыг байгууллагууд бие даан боловсруулж, татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын талаархи даргын тушаалын (зааврын) хавсралтаар тогтоодог.

Бодит байдлыг зөв тусгах эдийн засгийн амьдралТатварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг тэдгээрийг бүрдүүлж, гарын үсэг зурсан хүмүүс өгдөг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн алдааг залруулж, засвар хийсэн хүний ​​гарын үсгээр баталгаажуулж, засвар хийсэн огноо, үндэслэлийг зааж өгөх ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг дараахь байдлаар зохион байгуулж болно.

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн баримтууд эдийн засгийн үйл ажиллагааНягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээг нягтлан бодох бүртгэлийн албаны ажилтнууд ердийн журмаар, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг энэ зорилгоор тусгайлан байгуулагдсан үйлчилгээний ажилтнууд гүйцэтгэдэг.

Гэсэн хэдий ч энд хэд хэдэн сөрөг талууд байдаг:

Нэгдүгээрт, тусгай бүтээлийг бий болгох татварын албаихэнх тохиолдолд өсөлтөд хүргэдэг нийт тоонягтлан бодох бүртгэлд хамрагдсан ажилтнууд (нягтлан бодох бүртгэл, татварын аль аль нь). Үүнээс гадна бүх байгууллага дээрх үйлчилгээг бий болгох боломжгүй.

Хоёрдугаарт, татварын бааз суурийг тооцоолоход ашигласан олон төрлийн орлого, зардлын үзүүлэлтүүд нягтлан бодох бүртгэл, татварын зорилгоор ижил аргаар бүрдэх тул хэд хэдэн гүйлгээний хувьд хоёр үйлчилгээний дансны давхардал үүсэх болно.

Гуравдугаарт, байгууллагын дарга нарын хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс ашгийн татвар ногдуулах талаар мэдээлэл авахгүй тул нягтлан бодох бүртгэлийн зорилго мэдэгдэхүйц буурах болно.

2. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг эдийн засгийн үйл ажиллагааны нөхцөл (байгууллага, эрх зүйн хэлбэр, үйл ажиллагааны сэдэв, бүс нутаг, байгуулсан гэрээний төрөл гэх мэт) -ээс хамааран өөр өөр байгууллагад ялгаатай байх аналитик бүртгэлийн тусгай хэлбэрийг боловсруулахгүйгээр явуулдаг.

1.2. Орлогын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтын талууд

онд тогтоосон татварын тооцоо Оросын Холбооны Улс, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн явуулдаг. Үүний зэрэгцээ, тодорхой татвар бүрийн татварын нягтлан бодох бүртгэл нь өөрийн гэсэн системтэй байдаг. Татварын нягтлан бодох бүртгэл нь одоогийн татварын хууль тогтоомжийн дагуу тооцдог татварын нягтлан бодох бүртгэлийн систем төдийгүй ерөнхийдөө татвар ногдуулах зорилготой нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн систем юм.

Аливаа татварыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог бүрдүүлдэг эдгээр баримт бичигт үндэслэн тооцдог, учир нь:

1) татвар бүрийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн систем нь гурван түвшний бөгөөд бүтцийн хувьд дараахь түвшингээс бүрдэнэ: нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн түвшин (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ гэх мэт), татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн түвшин, татварын мэдүүлгийн түвшин (тооцоолол). татварын суурь ба тодорхой татварын хугацаанд төлөх татварын хэмжээ);

2) аливаа татварын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн систем нь энэ системийн бүх түвшний хооронд хатуу босоо нэг чиглэлтэй холболтоор тодорхойлогддог.

Харгалзан үзэж буй холболтын мөн чанар нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгүүдийн өгөгдлийг аналитик бүртгэлд оруулж, тэдгээрийг нэгтгэн дүгнэж, эцсийн мэдээллийг татварын тайланд оруулна (татварын баазыг тооцоолох, төлөх татварын хэмжээ). тодорхой татварын хугацаа). Үүний зэрэгцээ, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны хүрээнд мэдээллийн хөдөлгөөн нь доороос дээш, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтаас татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэл, цаашлаад татварын тайлан (татварын суурь ба татварын хэмжээг тооцоолох) хүртэл явагддаг. тодорхой татварын хугацаанд төлөх ёстой).

Татварын нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь татварын суурь, эдгээр татварын хэмжээг тооцоолохтой холбоотой бизнесийн гүйлгээг тасралтгүй, тасралтгүй, баримтжуулсан нягтлан бодох бүртгэлээр тодорхой татварын бааз бүрдүүлэх тухай мэдээллийг мөнгөн хэлбэрээр цуглуулах, бүртгэх, нэгтгэн дүгнэх эмх цэгцтэй систем юм. .

ОХУ-ын Татварын хуульд "татварын нягтлан бодох бүртгэл" гэсэн ангиллын нарийвчилсан тодорхойлолтыг өгсөн боловч үүнийг үл харгалзан хоёр тодорхойлолтыг зөв гэж үзэж болно. Тиймээс, Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-т татварын нягтлан бодох бүртгэл нь одоогийн татварын хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу бүлэглэсэн анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн татварын баазыг тодорхойлох мэдээллийг нэгтгэх систем юм.

Тодорхой татвар бүрийн татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг татвар төлөгчийн даргын холбогдох тушаал (заавар) -аар батлагдсан татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод татвар төлөгч тогтоодог. Бизнесийн бие даасан ажил гүйлгээ ба (эсвэл) татварын зорилгоор объектын нягтлан бодох бүртгэлийн журамд гарсан бүх өөрчлөлтийг хууль тогтоомж эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн аргад өөрчлөлт орсон тохиолдолд татвар төлөгч хийдэг. Үүний зэрэгцээ аливаа өөрчлөлтийн шийдвэрийг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгаж, татварын шинэ хугацааны эхэн үеэс эхлэн дагаж мөрдөх ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл нь тодорхой татварын татварын суурийг бүрдүүлэх журмын талаархи бүрэн мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Жишээлбэл, Урлагийн дагуу аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувьд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-т татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл заавал байх ёстой: 1) орлого, зардлын хэмжээг бүрдүүлэх журам; 2) тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд татварын зорилгоор тооцсон зардлын эзлэх хувийг тодорхойлох журам; 3/ татварын дараах үеийн зардалд тооцох зардал (алдагдал)-ын үлдэгдлийн дүн; 4) бий болгосон нөөцийн хэмжээг бүрдүүлэх журам; 5) аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг төсөвт төлөх өрийн хэмжээ.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл нь дараахь зарчмууд дээр суурилдаг.

1) аж ахуйн нэгж, байгууллагыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа объект гэж үздэг. Аж ахуйн нэгж, байгууллагын өмч хөрөнгө, өр төлбөрийг өмчлөгч болон бусад аж ахуйн нэгж, байгууллагын өмч хөрөнгө, өр төлбөрөөс тусад нь бүртгэдэг;

2) аккруэл аргыг ашиглах, зэргэлдээх тайлангийн үе хоорондын бизнесийн үйл ажиллагааг ялгах. Орлого, зардлыг ажил гүйлгээ хийгдсэн хугацаанд хүлээн зөвшөөрч, тусгах;

3) аж ахуйн нэгж одоо ажиллаж байгаа бөгөөд ойрын ирээдүйд. Энэ нь үйл ажиллагаагаа татан буулгах, мэдэгдэхүйц бууруулах хүсэлгүй, шаардлагагүй тул хүлээсэн үүргээ тогтоосон журмаар төлнө (байгууллагын үйл ажиллагааны таамаглал);

4) эд хөрөнгө, үүрэг хариуцлага байна үнэлгээ. Үнэлгээг аль болох үнэн зөв, болгоомжтой хийх ёстой;

5) ААН, байгууллагаас тусад нь тооцож, төлөх ёстой бүх татварыг татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөнө.

ОХУ-д татварын нягтлан бодох бүртгэлийн эрх зүйн зохицуулалтыг дараахь байдлаар гүйцэтгэдэг.

1) ОХУ-ын Татварын хууль;

2) ОХУ-ын 1991 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 2118-1 тоот "Татварын тогтолцооны үндэсийн тухай" хууль;

3) ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914 тоот "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохдоо хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх журмыг батлах тухай" тогтоол;

4) ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн БГ-3-05/91 тоот тушаалаар "Хуримтлагдсан төлбөр болон бусад урамшууллын дүн, дүнг бүртгэх хувийн картын хэлбэрийг батлах тухай" хуримтлагдсан ганц бие нийгмийн татвар, түүнчлэн татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ, түүнийг бөглөх журам";

5) бусад зохицуулалтын эрх зүйн акт.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан, нэгтгэсэн мэдээллийг хэрэглэгчид, өөрөөр хэлбэл татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангийн мэдээллийг хүлээн авагчид нь гадаад болон дотоод аль аль нь байдаг. Татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлагналын мэдээллийн зөвхөн нэг гадны хэрэглэгч байдаг гэдгийг анхаарна уу - тухайн аж ахуйн нэгжийн татварын бүртгэлийн газар дахь татварын алба. Одоогийн хууль тогтоомжоор тодорхойлогдсон зарим тохиолдолд татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангийн мэдээллийг хэрэглэгчид гаалийн болон бусад төрийн байгууллагууд байдаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангийн мэдээллийг бусад гадны хэрэглэгчдэд аж ахуйн нэгжийн хүслийн эсрэг ашиглах боломжгүй, учир нь Урлагийн 1-р зүйлд заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-т татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангийн мэдээлэл нь аж ахуйн нэгжийн татварын нууцыг бүрдүүлдэг.

Татварын тайлангийн дотоод хэрэглэгчдэд: үүсгэн байгуулагч, аж ахуйн нэгжийн оролцогчид, түүнчлэн түүний эд хөрөнгийн өмчлөгчид; компанийн менежерүүд; аж ахуйн нэгжийн үйлчилгээний ажилтнууд.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг татвар бүрээр тусад нь явуулдаг боловч татварын бүртгэл хөтлөх зорилго, дүрэм нь бүх татварт ижил байдаг. Татварын нягтлан бодох бүртгэл нь бидний авч үзсэн бусад төрлийн нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь хоёр зорилготой.

Тайлант (татварын) хугацаанд татвар төлөгчийн хийсэн бизнесийн гүйлгээний татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн журмын талаар бүрэн, найдвартай мэдээлэл бий болгох;

– татвар тооцоолол, төсөвт төлж байгаа эсэх, бүрэн гүйцэд, хугацаанд нь төлж байгаа эсэхэд хяналт тавих зорилгоор дотоод, гадаад хэрэглэгчдийг мэдээллээр хангах.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зорилго нь татварыг тооцох, татварын суурь, төлөх татварын хэмжээг тооцоолох, өөрөөр хэлбэл татварын тайлангийн үзүүлэлтийг бүрдүүлэх зорилгоор аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг тусгах явдал юм.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-т зааснаар аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөгчид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тайлангийн (татварын) хугацаа бүрийн эцэст татварын суурийг тооцдог. Үүнээс гадна, Урлагийн 1 дэх хэсгийн үндсэн дээр. 346.24. ОХУ-ын татвар төлөгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахдаа орлого, зарлагын дэвтэрт үндэслэн татварын суурь, татварын хэмжээг тооцоолоход шаардлагатай үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүдийн татварын бүртгэлийг хөтлөх шаардлагатай.

Бүх татварыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тооцдог тул татварын зорилгоор татварын нягтлан бодох бүртгэлийг заавал хөтлөх ёстой.

Тодорхой татварын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн субъектууд нь эдгээр татварын татвар төлөгчид юм. Одоогийн татварын хууль тогтоомжид заасан зарим тохиолдолд татварын төлөөлөгч нь нягтлан бодох бүртгэлийн төрлийн субьект байж болно. Энэ нь жишээлбэл, татварын агентууд татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хөтөлдөг хувь хүний ​​орлогын албан татварт хамаарна.

Тодорхой татварын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн объектууд нь эдгээр татварын татварын объектууд юм. Жишээлбэл, Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 336-р зүйлд дараахь зүйлийг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн тул ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн объект гэж тооцогддог.

1) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчид ашиглахаар олгосон газар дээрх газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал;

2) уул уурхайн үйлдвэрлэлийн хаягдал (алдагдал) -аас олборлосон ашигт малтмал, хэрэв ийм олборлолт нь ОХУ-ын газрын хэвлийн баялгийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу тусад нь тусгай зөвшөөрөл авах шаардлагатай бол;

3) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал, хэрэв тэдгээрийг олборлох үйл явц нь ОХУ-ын харьяаллын нутаг дэвсгэрт явагдсан бол (түүнчлэн ОХУ-аас түрээсэлсэн). гадаад орнуудэсхүл олон улсын гэрээний үндсэн дээр ашигласан) татвар төлөгчид ашиглуулахаар олгосон газрын хэвлийн талбайд.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд зардлын үзүүлэлтүүдийг голчлон ашигладаг боловч зарим тохиолдолд байгалийн үзүүлэлтүүдийг ашигладаг. Тиймээс, жишээлбэл, Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 358 дугаар зүйлд тээврийн хэрэгслийн татвар ногдуулах объект нь автомашин, мотоцикл, автобус болон бусад тээврийн хэрэгсэл юм. Үүнээс гадна, тооцооллын хувьд тээврийн татварэнэ хамаарна байгалийн үзүүлэлт, тоо хэмжээгээр Тээврийн хэрэгсэлтатвар төлөгчид бүртгүүлсэн нэг буюу өөр төрлийн.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг бүртгэх аргууд нь одоогийн хууль тогтоомжоор зохицуулагдаагүй тул татварын нягтлан бодох бүртгэлийг энгийн эсвэл давхар бичилт ашиглан хийж болно.

Урлагт үндэслэсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 80-д татварын тайлан (татварын тайлан) гаргах бүрэлдэхүүн, хэлбэр, эцсийн хугацаа (давтамж) -ийг одоогийн татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон болно. Татварын тайлан гэдэг нь тодорхой аж ахуйн нэгж, байгууллага, өөрөөр хэлбэл татвар төлөгчийн тооцоолж, төлсөн татвар, хураамжийн татварын тайлангийн багц юм. Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 80-р зүйлд татварын тайлан гэдэг нь татвар төлөгчийн хүлээн авсан орлого, гарсан зардал, орлогын эх үүсвэр, татварын хөнгөлөлт, татварын тооцоолсон хэмжээ болон (эсвэл) тооцоотой холбоотой бусад мэдээллийн талаархи бичгээр гаргасан мэдэгдэл юм. татвар төлөх.

Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 80-д зааснаар татварын тайлангийн маягтыг татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор батлаагүй бол ОХУ-ын яамнаас татвар, хураамжийг боловсруулж баталдаг. Татварын тайлангийн маягтыг зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоодог.

Одоогийн татварын хууль тогтоомжийн дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх хоёр сонголтыг санал болгож болно.

1) татварын болон нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бие даан хөтлөх;

2) татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн удирдлага. Татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх эхний сонголт бол татварын бодлого (татварыг оновчтой болгох), татварын албатай харилцах зэрэг аж ахуйн нэгжийн татварын бүх асуудлыг шийдвэрлэх тусгай үйлчилгээг зохион байгуулах хэрэгцээ юм. Энэ үйлчилгээний мэргэжилтнүүд бүгдийг зохицуулах боломжтой санхүүгийн үйл ажиллагаабайгууллагууд.

Түүнээс гадна тэдний боловсрол нь нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр тусгай сургалт шаарддаггүй, учир нь татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхдөө нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг, тэр дундаа нягтлан бодох бүртгэлийн данс ашиглахыг харгалзахгүй байх боломжтой. давхар оруулгагэх мэт.

Энэ сонголтыг хадгалах нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх үндэс суурь болох анхан шатны баримт бичгийн үндсэн дээр бүрдүүлсэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийг ашиглахад суурилдаг. Энэ тохиолдолд та татварын нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэмэлт хуулбартай байх ёстой. Нэмж дурдахад татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл хоорондын харилцааг хангах шаардлагатай дотоод хяналтНягтлан бодох бүртгэлийн хоёр төрлийн мэдээллийн ижил төстэй байдал нь байгууллагын зардлыг ихээхэн нэмэгдүүлэх болно.

Хоёрдахь хувилбар нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг дээд зэргээр нэгтгэх (интеграцчилал) -ыг хангадаг. Энд байгаа татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт үндэслэн бүтээдэг тул татварын нягтлан бодох бүртгэлийн албаны ажилтнууд татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хийдэг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн сонголтыг сонгохдоо зөвхөн байгууллагын санхүүгийн чадавхийг бус бүх хүчин зүйлийн нөлөөллийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Эдгээр хүчин зүйлүүд нь: зохион байгуулалтын бүтэцаж ахуйн нэгжүүд; салбарын харьяалал, үйл ажиллагааны онцлог; мэдээллийн гадаад болон дотоод хэрэглэгчид байгаа эсэх; автоматжуулалтын түвшин, бүтцийн хэлтэс хоорондын мэдээллийн урсгалын хэмжээ; нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны төлөв байдлын түвшин, дотоод болон гадаад хяналт.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахын тулд татвар төлөгчид ашгийн татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг (цаашид татварын бодлого гэх) баталж, батлах шаардлагатай.

Татварын бодлого гэдэг нь татварын тайланд байгууллагын ашгийн талаар найдвартай мэдээлэл бий болгохын тулд эд хөрөнгө, бизнесийн гүйлгээ, орлого, зардлын татварын бүртгэл хөтлөх аргуудын багц юм.

Татварын бодлого нь дараахь асуудлыг шийдвэрлэхдээ байгууллагын хандлагыг тодруулах ёстой: орлогын албан татварын татварын бааз суурийг тодорхойлох; төсөвт төлөх татварын үүргийг бүрдүүлэх; үл хөдлөх хөрөнгийн үнэлгээ; татварын хугацааны хооронд алдагдлыг хуваарилах.

Татварын бодлогыг бүрдүүлэх явцад татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт, техник, арга зүйн талуудыг тогтоож, үндэслэлтэй байх ёстой: татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах журам; татвар төлөгчийн явуулж буй үйл ажиллагааны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зарчим, журам; татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн маягт; нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл боловсруулах технологи; татварын нягтлан бодох бүртгэлийн арга.

Татварын бодлогыг аналитик бүртгэлийн маягт, тэдгээрт мэдээллийг тусгах журам дагалддаг. Нэмж дурдахад бүртгэл бүр нь дараахь дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой: нэр, эмхэтгэсэн хугацаа, гүйлгээний тоолуур, гүйлгээний нэр, бүртгэлийг бүрдүүлэх үүрэгтэй хүний ​​гарын үсэг.

Батлагдсан татварын бодлогыг байгууллагын даргын холбогдох тушаалаар баталдаг.

Байгууллагын сонгосон татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх аргуудыг (Хүснэгт 1) нэг нягтлан бодох бүртгэлийн үеэс нөгөөд дараалан хэрэглэнэ.

Татварын бодлогод дараахь өөрчлөлт орсон тохиолдолд өөрчлөлт оруулж болно: орлогын албан татварын хууль тогтоомж; татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг ашигласан.

2002 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн байгууллага нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь мэдээллийг бүрдүүлэх үүрэгтэй: бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалтаас олсон орлого; үйл ажиллагааны бус орлого.

Хүснэгт 1 – Татварын бүртгэл хөтлөх аргууд

Татварын бодлогын объект	Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн арга
Орлого, зардлын ангилал	Орлого (зардал) -ыг бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого (зардал) -д хамааруулах. Орлогыг (зардал) үндсэн бус орлого (зардал)-д хамааруулах
Орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх журам	Орлого (зардал) -ийг тэдгээрт хамаарах тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрөх. Хөрөнгө мөнгө, эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийг хүлээн авсан тайлангийн (татвар) хугацааны орлого (зардал) -ыг хүлээн зөвшөөрөх.
Алдагдлыг хүлээн зөвшөөрөх журам	Тайлангийн (татварын) хугацааны алдагдлыг бүрэн хүлээн зөвшөөрөх. алдагдлыг ирээдүйн тайлангийн (татварын) үеүүдэд шилжүүлэх
Элэгдлийн тооцоо	Шугаман арга. Шугаман бус арга
Нөөц бүрдүүлэх	Эргэлзээтэй өр төлбөр, баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээний нөөцийг бүрдүүлдэг Нөөц бүрдээгүй байна
Бүртгэлээс хасах материал, барааны үнэлгээ	Бараа материалын нэгжийн өртөгт суурилсан үнэлгээний аргууд Дундаж зардлын үнэлгээний аргууд Эхний худалдан авалтын өртөгт суурилсан үнэлгээний арга (FIFO) Сүүлийн үеийн худалдан авалтын өртөгт суурилсан үнэлгээний арга (LIFO)
Орлогын албан татварыг төсөвт төлөх давтамж	Улирлын төлбөр Сарын төлбөр

Үүний зардлын талаархи мэдээллийг үүнтэй төстэй байдлаар гаргах ёстой.

Орлого, зардлыг ангилах талаархи танилцуулсан арга нь нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор тэдгээрийг бүлэглэх зарчмаас ялгаатай юм. Үүний дагуу Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-д байгууллага нь бие даан ангилах эрхтэй: эд хөрөнгийг түрээслэх (дахин түрээслэх) орлого (зардал); оюуны үйл ажиллагааны үр дүнд ашиглах эрх олгох орлого (зардал).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд эдгээр орлого (зардал) нь үйл ажиллагааны бус гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг. Харин эд хөрөнгө, оюуны өмчийг түр хугацаагаар эзэмшиж, ашигласны төлбөртэйгээр олгож байгаа бол борлуулалтын орлогод (зардал) оруулах ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл нь бие даасан нягтлан бодох бүртгэлийн систем юм, учир нь авч үзсэн бүх шинж чанараараа энэ нь бусад нягтлан бодох бүртгэлийн системээс ялгаатай бөгөөд хамгийн чухал нь бусад нягтлан бодох бүртгэлийн системээс огт өөр зорилго, зорилттой байдаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь татварын суурь, татварын хэмжээг тооцоолохтой холбоотой бизнесийн гүйлгээг тасралтгүй, тасралтгүй, баримтжуулсан нягтлан бодох бүртгэлээр дамжуулан тодорхой татварын татварын бааз бүрдүүлэх талаархи мэдээллийг мөнгөн хэлбэрээр цуглуулах, бүртгэх, нэгтгэх бие даасан, эмх цэгцтэй систем юм. эдгээр татварууд.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэл нь татварын баазыг тооцоолохтой холбоотой бизнесийн гүйлгээг тасралтгүй, тасралтгүй, баримтжуулах замаар аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын суурийг бүрдүүлэх талаархи мэдээллийг мөнгөн хэлбэрээр цуглуулах, бүртгэх, нэгтгэн дүгнэх цэгцтэй систем юм. энэ татвар.

ОХУ-ын Татварын хуульд "аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын нягтлан бодох бүртгэл" гэсэн ангиллын нарийвчилсан тодорхойлолтыг өгсөн боловч үүнийг үл харгалзан хоёр тодорхойлолтыг зөв гэж үзэж болно. Тиймээс, Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-т Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын нягтлан бодох бүртгэл нь одоогийн татварт заасан журмын дагуу бүлэглэсэн анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын суурийг тодорхойлох мэдээллийг нэгтгэх систем юм. хууль тогтоомж.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хөтлөх зорилго нь:

1) тайлангийн (татварын) хугацаанд татвар төлөгчийн хийсэн бизнесийн гүйлгээний татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн журмын талаар бүрэн, найдвартай мэдээлэл бий болгох;

2/тодорхой албан татварыг тооцож, төсөвт төлж байгаа эсэх, тооцоо зөв, бүрэн гүйцэд, цаг хугацаанд нь хийгдсэн эсэхэд хяналт тавих зорилгоор дотоод болон гадаад хэрэглэгчдэд мэдээллээр хангах.

Урлагт үндэслэсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-т татвар төлөгчид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тайлангийн (татварын) хугацаа бүрийн үр дүнд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын суурийг тооцдог, хэрэв ОХУ-ын Татварын хуульд бүлэглэх журмыг заасан бол. Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмээр тогтоосон нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлд бүлэглэх, тусгах журмаас ялгаатай татварын зорилгоор объект, бизнесийн гүйлгээг бүртгэх.

Орлогын татварын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог татвар төлөгч бие даан зохион байгуулж, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэм хэмжээ, дүрмийг тууштай хэрэгжүүлэх зарчимд үндэслэн, өөрөөр хэлбэл нэг татварын үеэс нөгөөд дараалан хэрэглэнэ. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг татвар төлөгч нь даргын холбогдох тушаал (заавар) -аар батлагдсан татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тогтоодог. Бизнесийн бие даасан ажил гүйлгээ ба (эсвэл) татварын зорилгоор объектын нягтлан бодох бүртгэлийн журамд гарсан бүх өөрчлөлтийг хууль тогтоомж эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн аргад өөрчлөлт орсон тохиолдолд татвар төлөгч хийдэг. Үүний зэрэгцээ аливаа өөрчлөлтийн шийдвэрийг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгаж, татварын шинэ хугацааны эхэн үеэс эхлэн дагаж мөрдөх ёстой.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

1) орлого, зардлын хэмжээг бүрдүүлэх журам;

2) тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд татварын зорилгоор тооцсон зардлын эзлэх хувийг тодорхойлох журам;

3/ татварын дараах үеийн зардалд тооцох зардал (алдагдал)-ын үлдэгдлийн дүн;

4) бий болгосон нөөцийн хэмжээг бүрдүүлэх журам;

5) орлогын албан татварыг төсөвт төлөх өрийн хэмжээ.

Урлагийн үндсэн дээр аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг баталгаажуулах. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-т нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ орно), татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэл, татварын баазын тооцоо орно.

Эдгээр гурван бүлэг баримт бичиг нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог бүрдүүлдэг бөгөөд бүтэц нь гурван түвшний байна.

1) нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн түвшин (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ гэх мэт);

2) татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн түвшин;

3) татварын тайлангийн түвшин (орлогын албан татварын бааз суурийг тооцоолох).

Орлогын татвар гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон бөгөөд ОХУ даяар заавал төлөх ёстой холбооны татварыг хэлдэг. Нэмж дурдахад орлогын албан татвар нь шууд татварыг хэлдэг, учир нь түүний эцсийн төлөгч нь ашгийг хүлээн авсан байгууллага юм.

Орлогын татвар нь төсвийн болон зохицуулалтын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг. 2003 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 186-ФЗ "Холбооны 2004 оны төсвийн тухай" Холбооны хуулийн дагуу орлогын албан татвар нь ОХУ-ын холбооны төсвийн орлогын чухал эх үүсвэр бөгөөд орлогын албан татварын орлого 6% -иас дээш хувийг эзэлдэг. ОХУ-ын холбооны төсвийн бүх орлого.

ОХУ-ын 1991 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 2116-1 "Аж ахуйн нэгж, байгууллагын орлогын албан татварын тухай" хуулиар орлогын албан татварыг 1992 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-д нэвтрүүлсэн. Одоогийн байдлаар орлогын албан татвар ногдуулах журмыг дараахь зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар зохицуулдаг.

1) Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25 "Байгууллагын ашгийн татвар";

3) ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн "Байгууллагын ашгийн татвар"-ын зарим заалтыг хэрэгжүүлэх талаар татварын албанд өгсөн арга зүйн зөвлөмж, яамны тушаалаар батлагдсан гадаадын байгууллагын ашиг (орлого) -д татвар ногдуулах онцлогтой холбоотой. ОХУ-ын татварын 2003 оны 3-р сарын 28-ны өдрийн БГ-3-23/ 150;

4) бусад зохицуулалтын эрх зүйн акт.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн гурав дахь түвшин нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайлангийн түвшин (орлогын татварын баазыг тооцох түвшин) юм. Татварын мэдүүлэг, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор орлогын албан татварын баазыг тооцоолох ойлголтууд нь утгын агуулгын хувьд ижил байдаг, учир нь татварын мэдүүлэг нь татварын бааз суурийг тооцоход зайлшгүй шаардлагатай гэж тогтоосон бүх үзүүлэлтийг агуулдаг тул ийм мэдүүлэг нь тооцооллыг бүрэн орлодог. татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор татварын суурь.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 315-д зааснаар тайлант хугацааны (татварын) татварын баазын тооцоог татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн жилийн эхэн үеэс эхлэн татвар төлөгч бие даан бүрдүүлдэг. Орлогын татварын бааз суурийг тооцоолохдоо татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн ерөнхий мэдээлэлд үндэслэнэ.

Орлогын татварын баазыг тооцоолохдоо дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

1) татварын бааз суурийг тодорхойлсон хугацаа (аккруэл суурь дээр татварын хугацааны эхэн үеэс);

2) тайлант (татвар) хугацаанд хүлээн авсан борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ, үүнд: бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого. өөрийн үйлдвэрлэл, түүнчлэн үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого, өмчлөх эрх; үнэт цаас худалдсанаас олсон орлого; худалдаж авсан бараагаа борлуулснаас олсон орлого; борлуулалтаас олсон орлого санхүүгийн хэрэгсэл форвард гүйлгээ, зохион байгуулалттай зах зээл дээр арилжаалагдаагүй; үндсэн хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого; бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ), үйлчилгээний үйлдвэр, фермийн борлуулалтаас олсон орлого;

3) борлуулалтын орлогын хэмжээг бууруулах тайлангийн (татварын) хугацаанд гарсан зардлын хэмжээ, үүнд: өөрийн үйлдвэрлэсэн бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, борлуулах зардал, түүнчлэн борлуулалтад гарсан зардал. эд хөрөнгийн болон эд хөрөнгийн эрхийн тухай. Хаана нийт дүнзарлага нь дуусаагүй үйлдвэрлэлийн үлдэгдэл, агуулахад байгаа бүтээгдэхүүний үлдэгдэл, ачуулсан боловч тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст зарагдаагүй бүтээгдэхүүний үлдэгдэлээр буурна: үнэт цаасыг борлуулахад гарсан зардал; худалдан авсан барааг борлуулахад гарсан зардал; үндсэн хөрөнгийг борлуулахтай холбоотой зардал; үйлчилгээний үйлдвэр, фермүүд бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахдаа гаргасан зардал;

4) борлуулалтаас олсон ашиг (алдагдал), үүнд: өөрийн үйлдвэрлэлийн бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон ашиг, түүнчлэн эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийг борлуулснаас олсон орлого; үнэт цаас борлуулсны ашиг (алдагдал); худалдан авсан барааны борлуулалтаас олсон ашиг (алдагдал); үндсэн хөрөнгийг борлуулсны ашиг (алдагдал); үйлчилгээний үйлдвэр, фермийн борлуулалтаас олсон ашиг (алдагдал);

5) үйл ажиллагааны бус орлогын хэмжээ;

6) үйл ажиллагааны бус зардлын хэмжээ;

7) үндсэн бус гүйлгээний ашиг (алдагдал);

8) тайлангийн (татварын) хугацааны татварын нийт суурь.

Татвар ногдуулах ашгийн хэмжээг тодорхойлохын тулд ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу шилжүүлэх ёстой алдагдлын хэмжээг татварын баазаас хасна.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 246-д дараахь зүйлийг аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

1) Оросын байгууллагууд;

2) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж, (эсвэл) ОХУ-ын эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын байгууллагууд.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын объект нь татвар төлөгчийн хүлээн авсан ашиг бөгөөд дараахь зүйлийг ашиг гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

1) Оросын байгууллагуудын хувьд - ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тогтоосон зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого;

2) ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын хувьд - ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газруудаас гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулсан эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газруудаар дамжуулан хүлээн авсан орлого;

3) гадаадын бусад байгууллагын хувьд - ОХУ-ын эх үүсвэрээс авсан орлого.

Ашиг гэдэг нь бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ), үндсэн хөрөнгө (түүний дотор) борлуулснаас олсон ашиг (алдагдал) юм. газар), аж ахуйн нэгжийн бусад өмч, үндсэн бус үйл ажиллагааны орлого, эдгээр үйл ажиллагааны зардлын хэмжээгээр бууруулсан.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 274-д зааснаар энэ бүлгийн зорилгоор татварын суурь нь ашгийн мөнгөн илэрхийлэл юм. Татвар төлөгчдийн янз бүрийн ангиллын хувьд ашгийг тодорхойлох журам өөр өөр байдаг тул татварын бааз суурийг тодорхойлох журам нь өөр өөр байдаг бөгөөд үүнийг Хүснэгтэнд үзүүлэв. 2.

Хүснэгт 2 – Орлогын албан татварын бааз суурийг тодорхойлох журам

Татвар төлөгч	Татварын суурь
Оросын байгууллагууд	Орлогын мөнгөн дүнг хүлээн авсан зардлын хэмжээгээр бууруулсан
ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллагууд	Байнгын аж ахуйн нэгжээр дамжуулан хүлээн авсан орлогын мөнгөн дүн, байнгын байгууллагын гаргасан зардлын хэмжээгээр бууруулсан
Бусад гадаадын байгууллагууд	ОХУ-ын эх үүсвэрээс олж авсан орлогын мөнгөн дүн

Дээрх хүснэгтээс харахад ашгийг (татварын суурь) тооцох ерөнхий томъёо нь дараах байдалтай байна.

ашиг (татварын суурь) = орлого - зардал.

Хүлээн авсан орлогын төрлөөс хамааран хэд хэдэн татварын хувь хэмжээ байдаг.

Доор зааснаас бусад бүх орлогод 24%. Төсвийн түвшингээр хуваарилах нь түүнийг бүрдүүлэх хугацаанд шийдвэрээр өөрчлөгдөж болно хууль тогтоох байгууллагуудэрх баригчид. 2003 онд холбооны төсөв 6% элссэн; оХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт - 16%; орон нутгийн төсөвт - 2%, 2004 онд 5%, 16%, 2% тус тус батлагдсан;

Ногдол ашиг хэлбэрээр авсан орлогын хувьд:

6% - Оросын байгууллагуудаас Оросын байгууллагуудболон хувь хүмүүс - татварын оршин суугчидОросын Холбооны Улс;

15% - ОХУ-ын байгууллагаас гадаадын байгууллага эсвэл Оросын байгууллагуудаас гадаадын байгууллагаас;

Тодорхой төрлийн өр төлбөртэй гүйлгээний хувьд:

төрийн болон хотын үнэт цаасны хүүгийн хэлбэрээр орлогын 15%;

1997 оны 1-р сарын 20-ноос өмнө гаргасан төрийн болон хотын бондын хүүгийн орлогод 0%.

Мөнгөний эргэлттэй холбоотой үйл ажиллагаанаас ОХУ-ын Банкнаас авсан ашгийн татварын хувь хэмжээ 0% байна. Үүний зэрэгцээ бусад үйл ажиллагаанаас олсон ашгаас 24% -ийн татвар ногдуулдаг.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 286-д орлогын албан татварын хэмжээг харгалзах байдлаар тодорхойлно Татварын хувь хэмжээтатварын баазын хувь.

Орлогын албан татвар ногдуулах нэг онцлог нь орлогын албан татварыг тооцох арга нь орлогын албан татварыг төсөвт төлөх журам, хугацааг урьдчилан тодорхойлдог явдал юм. Ингээд орлогын албан татварыг дараах хугацаанд төлнө.

1. Тайлант хугацаанд төлөх сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг энэ тайлант хугацааны сар бүрийн 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

2. Бодит хүлээн авсан ашгийн сарын урьдчилгаа төлбөрийг татварыг тооцсон сарын дараа сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

3. Улирлын урьдчилгаа төлбөрийг төлөөгүй оройтсонтухайн тайлант хугацааны (улирал) татварын тайлан гаргах, өөрөөр хэлбэл тухайн тайлангийн хугацаа (улирал) дууссанаас хойш 28 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд татварын тайлан гаргахаар тогтоосон.

4. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнгын төлөөлөгчийн газаргүй гадаадын байгууллага гадаадын байгууллагад мөнгө төлсөн (шилжүүлсэн) эсвэл бусад орлого хүлээн авснаас хойш гурав хоногийн дотор.

5. Татвар төлөгчид ногдол ашиг хэлбэрээр төлсөн орлогын орлого, түүнчлэн төрийн болон хотын үнэт цаасны хүүг төлсөн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор.

6. Төрийн болон хотын үнэт цаасны хүүгийн хэлбэрээр орлого хүлээн авагч татвар төлөгчид орлого хүлээн авсан сар дууссанаас хойш 10 хоногийн дотор гаргах, гүйлгээнд оруулах нөхцөлөөр орлого хүлээн авахаар заасан. сонирхлын хэлбэр.

Орлогын албан татварын хөнгөлөлтийг Урлагт заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251. Энэ зүйлд зааснаар орлогын албан татварын суурийг тодорхойлохдоо дараахь орлогыг тооцохгүй.

- бусад этгээдээс журмаар хүлээн авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх, ажил, үйлчилгээ хэлбэрээр урьдчилгаа төлбөрорлого, зарлагаа хуримтлалын үндсэн дээр тодорхойлдог татвар төлөгчийн бараа (ажил, үйлчилгээ);

- үүргийн баталгаа болгон барьцаа, хадгаламж хэлбэрээр хүлээн авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх хэлбэрээр;

Байгууллагын дүрмийн санд (санд) оруулсан хувь нэмэр, түүний дотор орлогын хэлбэрээр хүлээн авсан мөнгөн үнэ цэнэтэй эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх, эд хөрөнгийн бус эрх хэлбэрээр. хувьцааны (хувьцаа) байршуулах үнээс тэдгээрийн нэрлэсэн үнээс хэтэрсэн (анхны хэмжээ);

- бүх шатны гүйцэтгэх байгууллагын шийдвэрээр төсвийн байгууллагуудад хүлээн авсан эд хөрөнгийн хэлбэрээр;

- комиссын гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдуулан комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) бусад өмгөөлөгчийн хүлээн авсан эд хөрөнгө (мөнгө орно) хэлбэрээр; агентлагийн гэрэээсвэл бусад ижил төстэй гэрээ, түүнчлэн комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) бусад өмгөөлөгчийн үндсэн үүрэг гүйцэтгүүлэгч, үүрэг гүйцэтгүүлэгч болон (эсвэл) бусад итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчийн гаргасан зардлыг нөхөн төлөх, хэрэв ийм зардлыг комиссын зардалд оруулахгүй бол. комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч ба (эсвэл) байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу бусад өмгөөлөгч. Заасан орлогод комисс, агентлаг болон бусад ижил төстэй урамшуулал ороогүй болно;

Зээлийн болон зээлийн гэрээний дагуу хүлээн авсан хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийн хэлбэрээр (бусад ижил төстэй хөрөнгө эсвэл бусад эд хөрөнгө, зээлийг бүртгэх хэлбэрээс үл хамааран, түүний дотор өрийн үүргийн дагуу үнэт цаас), түүнчлэн эдгээрийг төлөхийн тулд хүлээн авсан хөрөнгө эсвэл бусад эд хөрөнгө. зээл авах;

- шашны байгууллага шашны зан үйл, зан үйл гүйцэтгэх, шашны ном, шашны эд зүйлсийг худалдсантай холбогдуулан олж авсан эд хөрөнгө (хөрөнгө оруулаад) болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийн хэлбэрээр;

- ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу бусад орлого.

2. ҮЙЛДВЭРЛЭЛИЙН ҮЙЛДВЭРИЙН ТАТВАРЫН БҮРТГЭЛИЙН БАЙГУУЛЛАГЫН ОНЦЛОГ

2.1. Орлого, зарлагыг тодорхойлох арга

Орлогын албан татварыг тооцохдоо байгууллага орлого, зарлагаа тодорхойлохдоо аккруэл буюу бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах эрхтэй. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйл заалтын дагуу бэлэн мөнгөний арга нь НӨАТ, борлуулалтын татварыг оруулаагүй бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын дундаж хэмжээг өмнөхтэй харьцуулахад байгууллагуудыг ашиглах эрхтэй. дөрөвний дөрөвний нэг сая рублиас хэтрээгүй. улирал бүр.

Аккруэл арга. Энэ аргыг ашиглахдаа орлогыг түүний төлбөрт мөнгө, бусад эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийг бодитоор хүлээн авснаас үл хамааран тухайн тайлант (татвар) хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг. Татварын зорилгоор борлуулалтын орлого хүлээн авсан өдөр нь бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийг ачсан, шилжүүлсэн өдөр юм. Үйл ажиллагааны бус орлогын хувьд орлогын төрлөөс хамааран хүлээн авсан огноог тус тусад нь тогтоодог. Жишээлбэл, эд хөрөнгийг түрээслүүлснээс олсон орлогын хувьд энэ нь байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу татвар төлөгч төлбөр тооцоо хийх, баримт бичгийг танилцуулах өдөр байх болно.

Зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө тайлангийн хугацаа, тэдгээрт хөрөнгө мөнгө төлсөн хугацаа болон төлбөрийн бусад хэлбэрээс үл хамааран хамааралтай. Энэ нь гүйлгээний нөхцөл, орлого, зардлыг жигд, пропорциональ бүрдүүлэх зарчимд үндэслэн эдгээр зардлыг бий болсон тайлангийн (татварын) хугацаанд зардлыг хүлээн зөвшөөрнө гэсэн үг юм. Тэдгээрийг борлуулалттай холбоотой болон борлуулалтын бус зардал гэж ангилдаг. Эхнийх нь эргээд материалын зардал, элэгдэл хорогдол, хөдөлмөрийн зардал болон бусад зардал гэсэн дөрвөн бүлэгт хуваагдана.

ОХУ-ын Татварын хуульд хүлээн зөвшөөрөх хоёр огноог заасан байдаг материалын зардал. Эхнийх нь түүхий эдийг үйлдвэрлэлд шилжүүлэх өдөр юм. Энэ тохиолдолд зөвхөн үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -д хамаарах түүхий эд, материалыг зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Хоёрдугаарт, үйлчилгээ, үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажлын төлбөрийг хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурсан өдрийн татварын зардалд оруулсан болно.

Элэгдэл хорогдлын шимтгэл, цалинг сар бүр зардлаар тусгана.

Бэлэн мөнгөний арга. Энэ аргыг ашиглахдаа орлого хүлээн авсан огноог банкны данс болон (эсвэл) касс руу мөнгө хүлээн авсан өдөр, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийг хүлээн авсан өдөр гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Зардлыг бодитоор төлсний дараа зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үүнийг анхаарах хэрэгтэй:

Түүхий эд, материалыг худалдан авахад зарцуулсан зардлыг эдгээр түүхий эдийг үйлдвэрлэлээс хассан тул татвар ногдох ашгийг бууруулах зардалд тооцно;

Татвар ногдох ашгийг бууруулах зардлын хүрээнд зөвхөн татвар төлөгчийн төлсөн үйлдвэрлэлд ашигласан элэгдлийн эд хөрөнгийн элэгдлийг тооцдог.

Татварыг борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн төлбөрийг хүлээн авсны дараа тооцдог бөгөөд тэнд байдаг бодит боломжтэдгээрийг төсөвт шилжүүлэх. Гэсэн хэдий ч бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах нь санагдсан шиг ашигтай биш юм. Бэлэн мөнгөний аргын дагуу орлого, зарлагыг хоёуланг нь төлөх ёстой. Тухайлбал, худалдааны байгууллага жижиглэнгээр бараагаа борлуулж байсан боловч нийлүүлэгчдээ эдгээр барааны төлбөрийг хараахан өгөөгүй байна. Энэ тохиолдолд татварын бааз нь тухайн байгууллага аккруэл суурь дээр ажиллаж байсантай харьцуулахад өндөр байх болно.

Татварын суурь нь ашгийн мөнгөн илэрхийлэл юм. Хэрэв байгууллага татвар ногдуулах хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол өөр өөр ханшаар, дараа нь татварын баазыг үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр тусад нь тооцно. Татвар төлөгч нь өөр өөр гүйлгээний бүртгэлийг тусад нь хөтөлдөг ерөнхий дараалалашиг, алдагдлын бүртгэл. Урлагийн заалтыг харгалзан гүйлгээний үнийг үндэслэн борлуулалтаас олсон орлого болон үндсэн бус үйл ажиллагааны орлогыг харгалзан үзнэ. 40 ОХУ-ын Татварын хууль.

Татварын зорилгоор хэлцлийн талуудын тогтоосон бараа, ажил, үйлчилгээний үнийг хүлээн зөвшөөрнө. Энэ үнэ нь зах зээлийн үнийн түвшинд тохирч байна гэж үзэж байна.

Татварын алба татварын тооцооны бүрэн байдалд хяналт тавихдаа дараахь тохиолдолд гүйлгээний үнийг зөв хэрэглэсэн эсэхийг шалгах эрхтэй.

1) харилцан хамааралтай хүмүүсийн хооронд;

2) бартерийн биржийн (бартер) гүйлгээний хувьд;

3) гадаад худалдааны гүйлгээ хийх үед;

4/ татвар төлөгчийн ижил төрлийн (нэг төрлийн) бараа (ажил, үйлчилгээ)-д хэрэглэсэн үнийн түвшингээс богино хугацаанд 20 гаруй хувиар дээш буюу доошилсон хазайлт гарсан тохиолдолд. Хэлэлцээрт оролцогчдын тогтоосон үнэ нь ижил төрлийн барааны зах зээлийн үнээс 20-иос дээш хувиар өсөж, буурсан тохиолдолд татварын алба нэмэлт татвар, торгууль ногдуулах шийдвэр гаргах эрхтэй. зах зээлийн үнийг үндэслэн хэлцлийн үр дүн.

Хэрэв эдгээр үнийн талаархи мэдээллийн эх сурвалж байхгүй эсвэл хүртээмжгүй байгаа тул зах зээлийн үнийг тогтоох боломжгүй бол тэдгээрийг тодорхойлохын тулд дараагийн борлуулалтын үнийн аргыг ашиглана. Энэ тохиолдолд худалдагчийн борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний зах зээлийн үнийг томъёоны дагуу тооцно

Зах зээлийн үнэ = Худалдан авагчийн борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийг дараа нь худалдах (дахин худалдах) үед худалдсан үнэ - Худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийг дахин худалдах, сурталчлах явцад борлуулагчийн гаргадаг ердийн зардал. ) зах зээлд - Энэ үйл ажиллагааны чиглэлээр борлуулагчийн ашгийн хувьд ердийн.

Хэрэв борлуулалтын үнийн дараагийн аргыг ашиглах боломжгүй бол бараа, ажил, үйлчилгээний зах зээлийн үнийг томъёогоор тодорхойлдог өртгийн аргыг ашигладаг.

Зах зээлийн үнэ - Ердийн шууд ба шууд бус зардалбараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх (худалдан авах), борлуулах, түүнчлэн тээвэрлэх, хадгалах, даатгал болон бусад ижил төстэй зардал + Энэ үйл ажиллагааны чиглэлээр ердийн ашиг.

Зах зээлийн үнийг тодорхойлох зорилгоор зардлын тооцоо нь ашигт татвар ногдуулахдаа харгалзан үзсэн зардлын тооцооноос ялгаатай. Зах зээлийн үнийг тодорхойлохдоо татвар ногдуулах зардал болон бусад зардлыг хоёуланг нь харгалзан үзнэ. Үүнийг санаарай:

Татварын баазыг тооцохдоо мөрийтэй тоглоомын бизнестэй холбоотой орлого, зардлыг тооцохгүй;

Татварын тусгай дэглэм мөрддөг байгууллагууд татварын бааз суурийг тооцохдоо ийм дэглэмтэй холбоотой орлого, зардлыг харгалздаггүй. Татварын баазыг татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлалын үндсэн дээр тогтоодог. Хэрэв тайлангийн (татварын) хугацаанд алдагдал гарсан бол орлого ба зардлын сөрөг зөрүү бол татварын баазыг тэг гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Татварын өмнөх болон өмнөх татварын хугацаанд байгууллагын хүлээн авсан хохирол нь тухайн үеийн татварын бааз суурийг дараахь нөхцлөөр алдагдлын нийт дүнгээр буюу энэ дүнгийн нэг хэсэг болгон бууруулна.

1) алдагдлыг шилжүүлэх хугацаа нь хохирол учирсан татварын үеэс хойш 10 жилээс хэтрэхгүй байх;

2) аливаа тайлангийн (татварын) хугацаанд шилжүүлсэн алдагдлын нийт дүн нь татварын суурийн 30 хувиас хэтрэхгүй байх;

3) нэгээс олон татварын хугацаанд алдагдал хүлээсэн бол уг алдагдлыг учирсан дарааллаар нь ирээдүйд шилжүүлэх;

4) байгууллага нь татварын бааз суурийг бууруулсан бүх хугацаанд учирсан алдагдлын хэмжээг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах үүрэгтэй.

2.2. Элэгдэл тооцох журам

2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн "Байгууллагын ашгийн татвар" 25-р бүлэгт заасан. шинэ захиалгататварын зорилгоор эд хөрөнгийн элэгдлийг тооцох.

Элэгдэл тооцохын өмнө байгууллага тухайн хугацааг тодорхойлох ёстой ашигтай хэрэглээүндсэн хөрөнгө. 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийг хүртэл татварын зорилгоор үндсэн хөрөнгийг бүрэн сэргээх элэгдлийн нэгдсэн нормыг мөрдөж байсан. Үндэсний эдийн засагЗХУ, ЗХУ-ын Сайд нарын Зөвлөлийн 1990 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн 1072 тоот тогтоолоор батлагдсан. Гэсэн хэдий ч 2002 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн эдгээр хэм хэмжээ хүчин төгөлдөр бус байна. Одоо үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тогтоохын тулд та ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоолоор батлагдсан элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангилалд хандах хэрэгтэй.

Энэ баримт бичигт бүх үндсэн хөрөнгийг элэгдлийн 10 бүлэгт хуваадаг. Бүлэг бүрийн хувьд ашиглалтын хугацааны интервалыг тогтоодог. Жишээлбэл, албан тасалгааны тавилга элэгдлийн дөрөвдүгээр бүлэгт хамаарна. Ашиглалтын хугацаа нь таван жилээс нэг сараас долоон жил хүртэл байж болно. Байгууллага энэ интервал доторх тодорхой хугацааг бие даан сонгодог.

Ангилалд заасан хугацааг зөвхөн татварын зорилгоор ашиглах ёстойг анхаарна уу. Нягтлан бодох бүртгэлд байгууллага нь үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг бие даан тогтоож болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд байгууллага үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хоёр аргын аль нэгийг ашиглаж болно - шугаман болон шугаман бус. Үүнийг Урлагийн 1-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 259. Түүнээс гадна бүх үндсэн хөрөнгийн хувьд ижил аргыг ашиглах шаардлагагүй. Зарим объектын хувьд элэгдлийн тооцоог шулуун шугамын аргаар, заримын хувьд шугаман бус аргаар тооцож болно. Үүнийг зөвшөөрнө УдирдамжЧ-ийн өргөдлийн талаар. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25, ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2002 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн БГ-3-02/98 тоот тушаалаар батлагдсан.

Одоогоор хурдасгасан элэгдэлОХУ-ын Татварын хуулийн 259 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэгт зааснаар зохицуулна.

Хуримтлагдсан элэгдлийн дүнд хуульд заасны дагуу тогтоосон үндсэн хөрөнгийг бүрэн сэргээхэд зориулсан элэгдлийн шимтгэл орно. Элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгө гэдэг нь татвар төлөгчийн эзэмшиж байгаа, орлого бүрдүүлэхэд ашигладаг, зардлаа элэгдлийн тооцоогоор нөхдөг эд хөрөнгө, оюуны үйл ажиллагааны үр дүн болон оюуны өмчийн бусад объект юм. Энэ үл хөдлөх хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа 12 сараас дээш байх ёстой бөгөөд анхны өртөг нь 10,000 рубльээс их байх ёстой.

Газар болон бусад байгалийн баялаг (ус, газрын хэвлий гэх мэт), түүнчлэн бараа материал, дуусаагүй үйлдвэрлэл нь элэгдэлд хамаарахгүй. капиталын бүтээн байгуулалтхууль тогтоомжийн дагуу бусад эд хөрөнгө.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу байгууллагын элэгдлийн эд хөрөнгийг ашиглалтын хугацаанаас хамааран элэгдлийн бүлэгт хуваадаг. Хууль тогтоомжид элэгдлийн 10 бүлгийг тодорхойлсон. Үндсэн хөрөнгийн объектын ашиглалтын хугацааг ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоолоор батлагдсан Үндсэн хөрөнгийн ангилагчийн шаардлагын дагуу байгууллага тодорхойлно.

Биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг патент, гэрчилгээ, оюуны өмчийн объектыг ашиглах нөхцлийн бусад хязгаарлалтын хүчинтэй байх хугацаа, түүнчлэн ашиглалтын хугацааг үндэслэн тодорхойлно. Биет бус хөрөнгөхолбогдох гэрээнд заасан. Биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тодорхойлох боломжгүй байгаа хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээг 10 жилээр тогтооно.

2002 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн байгууллагууд татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийг тооцох хоёр аргын аль нэгийг сонгох эрхтэй: шугаман ба шугаман бус. Гэхдээ 20 ба түүнээс дээш жил ашиглалтын хугацаатай барилга, байгууламж, дамжуулах төхөөрөмжид зөвхөн шугаман аргыг хэрэглэнэ. Шугаман бус аргыг ашиглах зарчим нь дараах байдалтай байна: эхний хэдэн хугацаанд үндсэн хөрөнгийн өртгийг дараагийнхаас илүү их хэмжээгээр хасдаг. Үүний зэрэгцээ, нийт элэгдлийн хэмжээ өөрчлөгдөөгүй хэвээр байгаа ч элэгдлийн хэмжээг бууруулснаар хэмнэлтэд хүрдэг. татварын төлбөрөмнөх үетэй харьцуулахад эхний үеүүдэд. Шугаман бус аргыг ашиглан сарын элэгдлийн хэмжээг томъёогоор тооцоолно

K= (2: n) x T%,

Энд K нь сарын элэгдлийн түвшин, %;

n - ашиглалтын хугацаа, сар.

Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь анхны үнийн дүнгийн 20% байх үеэс эхлэн дараагийн саруудын элэгдлийг үлдэгдэл өртгийг бүрэн хасах хүртэл шулуун шугамын аргаар хуримтлуулна. Сонгосон аргыг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно.

Татварын ачааллыг бууруулахын тулд байгууллагын үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн эерэг байвал шугаман бус элэгдлийн аргыг ашиглахыг зөвлөж байна. Шулуун шугамын аргатай харьцуулахад элэгдлийн хасалтыг бараг хоёр дахин нэмэгдүүлснээр нийт зардлын хэмжээ нэмэгдэж, татвар ногдуулах суурь нэмэгдэж, улмаар орлогын албан татвар буурдаг. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанаас алдагдалтай байгаа бол алдагдлын хэмжээ нэмэгдэх нь татварын дарамтад шууд нөлөөлөхгүй тул шугаман аргыг ашиглах нь зүйтэй.

Мөн байгууллагын даргын шийдвэрээр элэгдлийн хэмжээг бууруулсан хувь хэмжээгээр тооцож болно. Хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг зөвхөн татварын хугацааны эхэн үеэс болон бүх татварын хугацаанд ашиглахыг зөвшөөрнө. Элэгдлийн бууруулсан хувь хэмжээг ашиглах нь ойрын ирээдүйд алдагдал хүлээхээр төлөвлөж буй аж ахуйн нэгжүүдэд тохиромжтой. Ирэх, ашигтай жил нормыг нэмэгдүүлэх боломжтой.

Татварын зорилгоор элэгдүүлэх эд хөрөнгийг худалдах онцлогийг авч үзье.

Элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийг худалдахдаа орлого (зардал) нь борлуулалтын явцад гарсан зардлыг харгалзан хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгээр бууруулсан борлуулалтын үнэ ба олж авах үнийн зөрүүгээр тодорхойлогддог. Эерэг ялгааашиг гэж хүлээн зөвшөөрч, тухайн эд хөрөнгийг худалдсан тайлант хугацааны татварын суурьт оруулна. Сөрөг зөрүүг аналитик нягтлан бодох бүртгэлд татвар төлөгчийн бусад зардлыг татварын зорилгоор ирээдүйн тайлант үеийн зардал болгон тусгасан болно. Сар бүр хойшлуулсан зардлыг үндсэн үйл ажиллагааны бус зардалд тэнцүү хэмжээгээр тусгана. Хойшлогдсон зардлыг шилжүүлэх сарын тоо үйл ажиллагааны бус зардал, нь тухайн эд хөрөнгө зарагдсан сарыг оруулаад тухайн эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа болон түүнийг борлуулах хүртэлх хугацаанд ажилласан саруудын зөрүүгээр тодорхойлогдоно. Элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийг худалдсанаас санхүүгийн үр дүн татвар ногдох ашигт хэрхэн нөлөөлөх тухай жишээг авч үзье.

2.3. Үйлдвэрлэл, борлуулалтын материалын өртгийг хасах журам

Ашиг тооцохдоо зардлыг зөв тодорхойлох нь чухал юм. Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт гарсан бүх бодит зардлыг оруулах боломжгүй. Зарим нь татвар төлсний дараа байгууллагад үлдэж байгаа ашгаараа л хийх ёстой. Бусад нь зөвхөн батлагдсан стандартын хүрээнд өртөгт багтсан байх жишээтэй аялал жуулчлалын зардал, зугаа цэнгэлийн зардал.

Зардлыг татвар төлөгчийн гаргасан үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үндэслэлтэй зардал гэдэг нь эдийн засгийн үндэслэлтэй зардлыг хэлнэ, үнэлгээ нь дараахь байдлаар илэрхийлэгддэг бэлнээр. Баримтжуулсан зардал нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу боловсруулсан баримт бичгүүдээр батлагдсан зардал юм. Тиймээс аливаа зардлыг орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулахад гарсан тохиолдолд зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Энэхүү заалтыг үндэслэн татвар төлөгч тодорхой зардал шаардагдахыг нотлох, татвар ногдуулах суурийг бүрдүүлэхдээ тэдгээрийг харгалзан үзэх боломжтой (жишээлбэл, төлөх зардал гэх мэт). гар утасэсвэл гадаадад бизнес аялал).

Зардлыг шинж чанар, хэрэгжүүлэх нөхцөл, байгууллагын үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой, борлуулалтын бус гэж хуваадаг.

Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардлыг эдийн засгийн агуулгаар нь дараах байдлаар ангилна.

1) материалын зардал;

2) хөдөлмөрийн зардал;

3) хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ;

4) бусад зардал.

Материалын зардалд дараахь зардал орно.

Бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигласан түүхий эд, материалыг худалдан авахад;

Бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэлийн процесст ашигласан, технологийн хэвийн үйл ажиллагаа, сав баглаа боодлыг хангах зорилгоор материал худалдан авах, эсвэл бусад үйлдвэрлэл, эдийн засгийн хэрэгцээнд зарцуулсан;

Технологийн хэрэгцээнд зарцуулсан бүх төрлийн түлш, ус, эрчим хүч худалдан авах, бүх төрлийн эрчим хүч үйлдвэрлэх, барилга байгууламжийг халаах, аж ахуйн нэгжийн тээврийн хэрэгслээр үйлдвэрлэлд үйлчлэх тээврийн ажилд;

Байгаль орчны сангуудын засвар үйлчилгээ, үйл ажиллагаатай холбоотой зардал.

Материаллаг зардалд багтсан бараа материалын өртгийг тэдгээрийг олж авах бодит зардал, тухайлбал тэдгээрийг олж авах үнэ, үүнд үндэслэн тодорхойлно. комисс, зуучлагч байгууллагад төлсөн, тээврийн зардал, импортын гаалийн татвар болон бусад зардал. Бараа материалын өртгийг буруу тодорхойлсон нь татвар ногдуулах суурийг дутуу үнэлэхэд хүргэж болзошгүй. Татварын зорилгоор бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигласан түүхий эд, материалыг хасахдаа материалын зардлын хэмжээг тодорхойлохдоо дараахь үнэлгээний аргуудын аль нэгийг ашиглана.

Нэгж бараа материалын өртгөөр;

Дундаж зардлаар;

Эхний худалдан авалтын зардлаар (FIFO);

Сүүлийн үеийн худалдан авалтын өртөг (LIFO) дээр үндэслэнэ.

Ашигласан үнэлгээний аргыг байгууллагын татварын зорилгоор баталсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно.

Материалын зардлын хэмжээг үйлдвэрлэлд шилжүүлсэн боловч сарын эцэст ашиглаагүй бараа материалын үлдэгдэл, буцаах хог хаягдлын өртгөөр бууруулна.

Хөдөлмөрийн зардалд ажилчдын мөнгөн болон биет бус хэлбэрээр хуримтлагдсан аливаа хуримтлал, урамшууллын хуримтлал, нэмэгдэл, ажлын цаг, ажлын нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговрын хуримтлал, урамшуулал, нэг удаагийн урамшууллын хуримтлал, түүнчлэн эдгээр ажилчдын засвар үйлчилгээтэй холбоотой зардал орно. хөдөлмөрийн (гэрээ) эсвэл хамтын гэрээгээр.

Бусад зардалд:

Татвар, хураамж, төлбөр, суутгал даатгалын сангууд(нөөц) болон бусад зайлшгүй суутгалууд (жишээлбэл, тээврийн хэрэгслийн эзэмшигчдийн татвар, бохирдуулагчийн зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээний ялгаруулалтын төлбөр);

Банкны зээлийн хүүгийн төлбөрийг жилийн хөнгөлөлтийн хувь хэмжээнд багтаан төлнө Төв банк RF, 3 пунктээр нэмэгдсэн (энэ хязгаараас давсан зардлыг аж ахуйн нэгжийн мэдэлд үлдсэн ашгийн зардлаар хийдэг);

Харилцаа холбооны үйлчилгээний төлбөр, компьютерийн төв, банк, зарим үндсэн байгууламжийн түрээс үйлдвэрлэлийн хөрөнгө, бүтээгдэхүүний баталгаажуулалтын төлбөр;

Үйлдвэрлэлийн өртөгт багтсан бусад зардал. Тайлант (татвар) хугацаанд хүлээн авсан үйл ажиллагааны бус орлогыг дараахь хэмжээгээр бууруулна.

Татварын өмнөх үеийн алдагдал;

Дүн авлагахугацаа нь дууссан хязгаарлалтын хугацаа, түүнчлэн хураах нь бодитой бус бусад өрийн хэмжээ;

Гэрлэлтийн улмаас учирсан хохирол;

Үйлдвэрлэлийн дотоод шалтгааны улмаас сул зогсолтоос үүсэх алдагдал;

Байгалийн гамшиг, гал түймэр болон бусад онцгой байдлын улмаас учирсан хохирол.

Та бүхний мэдэж байгаагаар аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг тооцохдоо үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоотой гарсан бүх зардлыг харгалзан үздэг. Татварын зорилгоор зардалд оруулсан эсэх нь менежерт хамаагүй. Түүний хувьд бодит ашгийн хэмжээ, түүний мэдэлд ямар хөрөнгө байж болохыг мэдэх нь чухал юм. Мөн татвар ногдох ашгийг тооцох нийт ашигхууль тогтоомжийн дагуу төлөөлөл, сурталчилгаа, аялал жуулчлалын болон бусад зардлын бодит зардал ба стандартчилсан дүнгийн зөрүүгээр нэмэгддэг.

2.4. хийгдэж буй ажлын хэмжээг тодорхойлох журам

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 319-р зүйлд энэ бүлгийн зориулалтаар хийгдэж буй ажил (цаашид WIP гэх) нь хэсэгчилсэн бэлэн бүтээгдэхүүн, өөрөөр хэлбэл бүх боловсруулалтанд (үйлдвэрлэлд) ороогүй бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) гэсэн үг юм. үйл ажиллагаануудыг тусгасан технологийн процесс. Гүйцэтгэсэн ажил гэдэгт гүйцэтгэсэн боловч захиалагч хүлээн зөвшөөрөөгүй ажил, үйлчилгээ орно. WIP нь биелэгдээгүй үйлдвэрлэлийн захиалгын үлдэгдэл болон өөрийн үйлдвэрлэлийн хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүний үлдэгдлийг багтаана. Үйлдвэрлэлд байгаа материал, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг аль хэдийн боловсруулсан бол дуусаагүй үйлдвэрлэл гэж ангилдаг.

Энэ сарын эцэст дуусаагүй ажлын үлдэгдлийн үнэлгээг татвар төлөгч анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн материал, түүхий эд, материалын шилжилт, үлдэгдэл (тоон хэлбэрээр) -ийн мэдээлэлд үндэслэн хийдэг. бэлэн бүтээгдэхүүнцех (татвар төлөгчийн үйлдвэрлэлийн болон бусад үйлдвэрлэлийн хэлтэс) ​​болон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр тухайн сард гарсан шууд зардлын дүнгээр.

Үйлдвэрлэл нь түүхий эдийг боловсруулах, боловсруулахтай холбоотой татвар төлөгчдийн хувьд шууд зардлын хэмжээг дуусаагүй үйлдвэрлэлийн үлдэгдэлд эдгээр үлдэгдлийн түүхий эд дэх эзлэх хувь (тоон хэлбэрээр) харгалзах хувь хэмжээгээр хуваарилна. технологийн алдагдал. Үүний зэрэгцээ, энэ бүлгийн зорилгын үүднээс түүхий эдийг дараалсан технологийн боловсруулалтын (боловсруулалтын) үр дүнд эцсийн бүтээгдэхүүн болгон хувиргадаг материаллаг бааз болгон үйлдвэрлэлд ашигласан материал гэж ойлгодог.

Үйлдвэрлэл нь ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) холбоотой татвар төлөгчдийн хувьд шууд зардлын дүнг дуусаагүй (эсвэл дууссан, гэхдээ эцсийн эцэст хүлээн аваагүй) хувь тэнцүүлэн дуусаагүй ажлын үлдэгдэлд хуваарилдаг. тухайн сард) ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) захиалга (үйлчилгээ үзүүлэх) сарын хугацаанд гүйцэтгэсэн ажлын нийт хэмжээ.

Бусад татвар төлөгчдийн хувьд шууд зардлын хэмжээг дуусаагүй ажлын үлдэгдэлд бүтээгдэхүүний төлөвлөсөн (норматив, тооцоолсон) өртөгт шууд зардлын эзлэх хувьтай тэнцүү хэмжээгээр хуваарилдаг.

Тухайн сарын эцэст дуусаагүй ажлын үлдэгдлийг дараагийн сарын материаллаг зардалд оруулна. Татварын хугацааны эцэст дуусаагүй ажлын үлдэгдлийн дүнг энэ зүйлд заасан журмаар, нөхцлийн дагуу дараагийн татварын хугацааны материаллаг зардалд оруулна.

Энэ сарын эцэст агуулахад байгаа бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдлийг үнэлэх ажлыг татвар төлөгч нь агуулах дахь бэлэн бүтээгдэхүүний хөдөлгөөн, үлдэгдлийн талаархи нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн (тоон хэлбэрээр) хийдэг. тухайн сард гарсан шууд зардлын хэмжээг дуусаагүй ажлын үлдэгдэлтэй холбоотой шууд зардлын дүнгээр бууруулна. Агуулахад байгаа бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдлийн үнэлгээг тухайн сарын эхэнд бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдэлд хамаарах шууд зардлын дүнгийн зөрүүгээр татвар төлөгч тодорхойлно. тухайн сард гарсан бүтээгдэхүүн (дуусаагүй үйлдвэрлэлийн үлдэгдэлтэй шууд холбоотой зардлын дүнг хассан) , тухайн сард тээвэрлэсэн бүтээгдэхүүнтэй шууд холбоотой зардлын дүн.

Татвар төлөгч тухайн сарын эцэст ачуулсан боловч зарагдаагүй бүтээгдэхүүний үлдэгдлийн үнэлгээг ачилтын мэдээлэл (тоон үзүүлэлтээр) болон тухайн сард гарсан шууд зардлын дүнгээр бууруулж, үнэлдэг. дуусаагүй үйлдвэрлэлийн үлдэгдэл болон агуулахад байгаа бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдэлтэй холбоотой шууд зардлын хэмжээ . Тухайн сарын эцэст ачуулсан боловч борлуулагдаагүй бүтээгдэхүүний үлдэгдлийн үнэлгээг тухайн сарын эхэнд борлуулсан бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдэлд хамаарах шууд зардлын зөрүүгээр татвар төлөгч тодорхойлно. , тухайн сард тээвэрлэсэн бүтээгдэхүүнд хамаарах шууд зардлын дүнгээр (агуулах дахь бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдэлтэй шууд холбоотой зардлын дүнг хассан) болон тухайн сард борлуулсан бүтээгдэхүүнтэй шууд холбоотой зардлын дүнгээр нэмэгдүүлсэн.

ДҮГНЭЛТ

Судалгааг нэгтгэн дүгнэж үзвэл бид дараах ерөнхий дүгнэлтийг гаргаж болно.Үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүд орлогын татварын бүртгэлийг ердийн журмаар хөтөлдөг. Тэд эцсийн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогыг борлуулалтын орлогын нэг хэсэг болгон тооцдог. Үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүдийн зардлыг дараахь байдлаар хуваана: шууд; шууд бус руу. Шууд зардалд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг): үйлдвэрлэлийн үйл явцад ашигласан түүхий эд, материалыг худалдан авах (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх); бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шаардлагатай эд анги, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн худалдан авах (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх); үндсэн үйлдвэрлэлийн ажилтнуудын цалин хөлс, нийгмийн нэгдсэн татвар, заавал төлөх төлбөр тэтгэврийн даатгал, тэдний цалингаас хуримтлагдсан; үйлдвэрлэлийн зориулалттай үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн тооцоотой холбоотой. Үлдсэн зардлыг (үйл ажиллагааны бус зардлаас бусад) шууд бус гэж үзнэ. Компанийн татвар ногдуулах ашгийг зөвхөн борлуулсан бүтээгдэхүүнтэй холбоотой шууд зардлаар бууруулна. Татварын зорилгоор шууд бус болон үйл ажиллагааны бус зардлыг бүрэн хэмжээгээр тооцно. Тэдгээр нь борлуулсан бүтээгдэхүүнтэй холбоотой эсэх нь хамаагүй. Шууд ба шууд бус зардлыг зөвхөн хуримтлалын аргыг ашигладаг байгууллагуудад хуваарилдаг. Бэлэн мөнгөөр ​​үйл ажиллагаа явуулдаг аж ахуйн нэгжүүд ийм хуваагдал хийдэггүй. Эцсийн эцэст тэдний татвар ногдох ашиг нь төлсөн бүх зардлаар буурдаг.

Байгууллага нь үйлдвэрлэлтэй холбоотой шууд зардлын бүтцийг бие даан тодорхойлох эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-р зүйл). Энэ нь байгууллага нь ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон шууд зардлын жагсаалтыг өргөжүүлэх, багасгах эрхтэй гэсэн үг юм. Анхаарна уу: Санхүүчдийн үзэж байгаагаар Урлагийн энэ заалт. Татварын хуулийн 318-р зүйл нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг нэгтгэхэд чиглэгддэг. Тиймээс татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шууд зардлын бүрэлдэхүүнийг тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ашигладаг журамтай ижил төстэй байдлаар тодорхойлох ёстой. Урт үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй байгууллагууд (жишээлбэл, барилгын салбарт) шууд зардлын найрлагыг тодорхойлохдоо Урлагийн 1-р зүйлд заасан жагсаалтыг дагаж мөрдөх ёстой. Татварын хуулийн 318. Жагсаалтыг өргөжүүлэх нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд шууд зардлын жагсаалтыг ижил болгох боломжтой болно. Үүний үр дүнд данс хоорондын зөрүүгээс зайлсхий. Гэсэн хэдий ч таны шууд бус зардлаас шууд руу дахин ангилсан зардал нь татвар ногдох орлогыг шууд бууруулахгүй. Тэдгээрийг хэсэг хэсгээр нь хасах шаардлагатай болно. Ихэвчлэн байгууллагууд зардлын зардлаар шууд зардлын жагсаалтыг өргөжүүлдэг: үйлчилгээний хувьд гуравдагч талын байгууллагуудбүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхтэй шууд холбоотой (жишээлбэл, түүхий эдийг төлбөртэйгээр боловсруулах зардал, туслан гүйцэтгэх ажил гэх мэт); үйлдвэрлэлийн байрны түрээс, нийтийн үйлчилгээний төлбөр; даатгалын хувьд үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжболон байр; бэлэн бүтээгдэхүүний сав, баглаа боодол гэх мэт.

Шууд зардлын жагсаалтыг багасгах нь орлогын албан татварыг хэмнэхэд тусална. Эцсийн эцэст шууд бус зардлыг шууд зардлаас ялгаатай нь татвар ногдох ашгийн бууралт болгон шууд хасч болно. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн зөрүүгээс зайлсхийх боломжгүй юм.

Аль ч хувилбарт бид татварын нягтлан бодох бүртгэл найдвартай байх ёстой гэдгийг санах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл). Тиймээс шууд зардлын жагсаалтыг үндэслэлгүйгээр өөрчлөх боломжгүй юм. Шийдвэр гаргахдаа эдгээр зардал нь үйлдвэрлэлд хэр нөлөөлж байгааг үнэлэх хэрэгтэй. Юуны өмнө тухайн байгууллагын салбарын харьяалалд найдах хэрэгтэй. Та татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо шууд зардлын тодорхой жагсаалтыг гаргах ёстой. Компанийн татвар ногдуулах ашгийг бууруулах зардалд зөвхөн борлуулсан бэлэн бүтээгдэхүүнтэй холбоотой шууд зардлыг багтаана. Дуусаагүй үйлдвэрлэлтэй холбоотой шууд зардал (өөрөөр хэлбэл технологийн процесст заасан боловсруулалтын бүх үе шатыг даваагүй бүтээгдэхүүн) нь компанийн татвар ногдох ашгийг бууруулдаггүй. Мөн хэрэглэгчдэд борлуулагдаагүй бэлэн бүтээгдэхүүний өртгийг татвар авахдаа тооцдоггүй.

Байгууллага нь дуусаагүй болон бэлэн бүтээгдэхүүнд шууд зардлыг хуваарилах журмыг бие даан тодорхойлдог. Сонгосон журмыг компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

НОМ ЗҮЙ

1993 оны 12-р сарын 12-нд бүх нийтийн санал хураалтаар батлагдсан ОХУ-ын Үндсэн хууль // Российская газета. 1993. 12-р сарын 25.


1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн ОХУ-ын Татварын хууль (Нэгдүгээр хэсэг) // ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга. 1998. No 31. Урлаг. 3824. (2009 оны 5-р сарын 1-ний өдрийн өөрчлөлт)


200 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн ОХУ-ын Татварын хууль (хоёрдугаар хэсэг) // ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга. 2000. No 32. Урлаг. 3340. (2009 оны 5-р сарын 1-ний өдрийн Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)
Нийтийн хоолны газруудын нягтлан бодох бүртгэл

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилго нь бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн журмын талаар бүрэн, найдвартай мэдээлэл бий болгох, түүнчлэн татварыг зөв тооцоолж, бүрэн гүйцэд, төсөвт цаг тухайд нь төлөх хяналтыг баталгаажуулсан мэдээллээр дотоод болон гадаад хэрэглэгчдийг хангахад оршино.

Үүнээс үзэхэд татварын нягтлан бодох бүртгэл нь тусгах хэрэгсэл болдог санхүүгийн харилцаабайгууллага болон төрийн хооронд. Татварын нягтлан бодох бүртгэл ба нягтлан бодох бүртгэлийн ялгаа нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зөвхөн татварын зорилгоор явуулдаг (Хүснэгт 1.2). Энэ нь татвар төлөгчийн үйл ажиллагаа, санхүүгийн байдалтай холбоотой бүх гүйлгээний ил тод байдлыг хангах ёстой. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэгцээ нь нягтлан бодох бүртгэлийн систем нь татварын бааз суурийг тодорхойлоход хангалтгүй байгаатай холбоотой юм.

Хүснэгт 1.2 - Нягтлан бодох бүртгэлийн төрлүүдийн ялгаа

	Татварын нягтлан бодох бүртгэл	Нягтлан бодох бүртгэл
Норматив суурь	Татварын хууль	Нягтлан бодох бүртгэлийн нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн зарчмууд
Зорилтот	Төлөх татварын хэмжээг тооцоол	Үйл ажиллагааны өгөгдлийг бүртгэх, ангилах, нэгтгэх, дүн шинжилгээ хийх, асуудал санхүүгийн тайлан
Мэдээлэл олж авах арга	Баримт бичигт тусгагдсан өгөгдлийг нэгтгэн дүгнэх	Нэг зэрэг бүртгэл хөтлөх (тасралтгүй ба тасралтгүй бичлэг)
Тайлангийн хугацаа	ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон жил, улирал, бусад хугацаа	Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан жил, улирал болон бусад хугацаа.
Тайлангийн маягт	Нийгэмд тогтсон хэлбэрүүд	Баланс, орлогын тайлан, мөнгөн гүйлгээний тайлан, хөрөнгийн урсгалын тайлан.
Тайланг хүлээн авагч	Удирдагч, татварын алба	Дарга, бүх сонирхсон байгууллагууд

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоо нь нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь хуулиар зохицуулагдаагүй байна. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-т "Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог татвар төлөгч бие даан зохион байгуулж, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэм хэмжээ, дүрмийг тууштай хэрэгжүүлэх зарчимд үндэслэн, өөрөөр хэлбэл нэг татварын үеэс эхлэн дараалан хэрэгжүүлдэг. өөр. Татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг татвар төлөгч татварын зорилгоор татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тогтоосон бөгөөд даргын холбогдох тушаал (заавар) -аар баталсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл). Татварын болон бусад байгууллага татвар төлөгчдөд зориулж тогтоох эрхгүй шаардлагатай маягтуудтатварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг. Өөрөөр хэлбэл, татвар төлөгч нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг боловсруулах үүрэгтэй.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт оруулахыг дараах тохиолдолд зөвшөөрнө: хууль тогтоомжид өөрчлөлт орсон; ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн аргад гарсан өөрчлөлт; татвар төлөгч шинэ төрлийн үйл ажиллагаа явуулж эхэлсэн бол (нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тусгасан байх ёстой). Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод оруулсан өөрчлөлтийг татварын шинэ хугацааны эхэн үеэс эхлэн дагаж мөрдөнө.

Аж ахуйн нэгжид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтыг гурван хувилбараар хийж болно.

1) тусдаа нягтлан бодох бүртгэл - зохион байгуулалтын энэ аргын тусламжтайгаар татварын нягтлан бодох бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлээс бүрэн хамааралгүйгээр гүйцэтгэдэг. Байгууллага нь одоо байгаа нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс байгуулах боломж байгаа тохиолдолд ийм нөхцөл байдал үүсч болно;

2) нэгдсэн нягтлан бодох бүртгэл - энэ арга нь татварын шаардлагын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтлөх явдал юм. Үүний зэрэгцээ, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аргачлал нь дансны ажлын төлөвлөгөөний дансанд зардлыг заавал тусгах шаардлагатай болно. Энэ сонголт нь орлогын албан татварыг тооцох татварын бааз суурийг тодорхойлоход тийм ч хэцүү биш жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд эдийн засгийн үндэслэлтэй байдаг;

3) холимог нягтлан бодох бүртгэл нь аль хэсэгт хэрэглэх завсрын хувилбарыг илэрхийлнэ нягтлан бодох бүртгэлийн ажилуламжлалт нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд явагддаг бөгөөд дансны ажлын схемийн дансанд тусгагдсан бөгөөд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн "Орлогын албан татвар"-ын 25-р бүлгийн шаардлагын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг дахин бүлэглэхэд ашигладаг. .

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

Орлого, зардлын хэмжээг бүрдүүлэх журам;

Тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд татварын зорилгоор тооцсон зардлын эзлэх хувийг тодорхойлох журам;

Дараах татварын үеийн зардалд тооцох зардал (алдагдал)-ын үлдэгдлийн дүн;

Үүсгэсэн нөөцийн хэмжээг бүрдүүлэх журам;

Татварын төсөвтэй тооцоо хийх өрийн хэмжээ.

Татвар төлөгч нь бизнесийн гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийж, нягтлан бодох бүртгэлийн аль объектод шаардлагатай бүх мэдээллийн багцыг агуулсан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягтыг боловсруулж, батлах ёстойгоо бие даан тодорхойлдог. зөв тодорхойлолттатварын тайлангийн үзүүлэлтүүд.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг дараахь байдлаар баталгаажуулна.

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтууд (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ орно). Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бүрдүүлэх ерөнхий мэдээллийн суурь юм. Төрөл бүрийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд мэдээллийг зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн төрөл бүрийн зорилгын дагуу янз бүрийн үндэслэлээр бүлэглэдэг. Гол анхаарал хандуулах талбар нь зардлыг тодорхойлох, хуваарилах, бэлэн бүтээгдэхүүний өртгийг тооцоолох, дуусаагүй ажлын өртөг гэх мэт.

2. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэл. - татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хооронд хуваарилах (тусгал)гүйгээр ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагын дагуу бүлэглэсэн тайлангийн (татварын) хугацааны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг системчлэх нэгдсэн хэлбэрүүд.

3. Татварын баазын тооцоо. Тайлангийн (татварын) хугацааны татварын баазын тооцоог ОХУ-ын Татварын хуулийн холбогдох зүйлд заасан журмын дагуу татвар төлөгч бие даан бүрдүүлдэг.

Аж ахуйн нэгжийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох ерөнхий схемийг Зураг 1-д үзүүлэв; анхан шатны баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх үндэс суурь болдог гэж бид дүгнэж болно.

Зураг 1 – Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох ерөнхий схем.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн нэгдсэн маягт байхгүй тул байгууллага нь тэдгээрийг бие даан боловсруулах эсвэл холбогдох нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд нэмэлт мэдээлэл оруулах, ингэснээр татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бүрдүүлэх ёстой. Аль ч тохиолдолд бүртгэлийг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

Байгууллага нь орлогын албан татварыг тооцоход шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу боловсруулсан нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик мэдээллийг ашиглах эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007.08.01-ний өдрийн 03-03-06 тоот захидал). /1/531).

Урлагийн дагуу. 9 Холбооны хууль № 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Байгууллагын явуулж буй бүх бизнесийн гүйлгээг дэмжих баримт бичигтэй баримтжуулсан байх ёстой. Эдгээр баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн баримт бичиг болдог.

Тиймээс анхан шатны баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах үндэс суурь болдог.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг цаасан дээр, цахим хэлбэрээр болон (эсвэл) аливаа компьютерийн хэрэгсэлд тусгай маягт хэлбэрээр хөтөлдөг. Үүний зэрэгцээ, мэдээллийн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг татвар төлөгч эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудыг он цагийн дарааллаар тасралтгүй тусгах, татварын бааз суурийг бүрдүүлэх журмыг илчлэх байдлаар зохион байгуулах ёстой.

Татварын бааз суурийг тодорхойлох татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн маягт нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Бүртгэлийн нэр;

эмхэтгэсэн хугацаа (огноо);

Гүйлгээний тоолуурыг биет болон мөнгөн дүнгээр;

Бизнесийн гүйлгээний нэр;

Заасан бүртгэлийг бүрдүүлэх үүрэгтэй хүний ​​гарын үсэг (гарын үсгийн шифрийг тайлах).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-р зүйлд зааснаар татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бизнесийн гүйлгээг зөв тусгах нь тэдгээрийг бүрдүүлж, гарын үсэг зурсан хүмүүсээр хангадаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн алдааг залруулсан нь засвар хийсэн хүний ​​​​гарын үсэг, огноо, засвар хийсэн үндэслэлийг зааж баталгаажуулсан байх ёстой. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хадгалахдаа тэдгээрийг зөвшөөрөлгүй залруулга хийхээс хамгаалах ёстой.

Бүртгэлийг бүрдүүлэхдээ дараахь зорилтуудын хэрэгжилтийг хангах ёстой.

Мэдээллийг цаашид боловсруулахад шаардагдах хөдөлмөрийн зардлыг багасгах;

Татварын бүртгэлээс өгөгдлийг татварын тайланд шууд эсвэл бага зэрэг боловсруулсны дараа шилжүүлэх боломж;

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс өгөгдөл дамжуулах зөв эсэхийг дараагийн шалгалт хийх чадвар.

Татварын баазыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасан стандартын дагуу татвар төлөгч бие даан тооцдог. Татварын баазын тооцоо нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

1. Татварын бааз суурийг тогтоосон хугацаа.

2. Тайлант (татвар) хугацаанд хүлээн авсан борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ.

3. Борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээг бууруулж, тайлангийн (татварын) хугацаанд гарсан зардлын хэмжээ.

4. Борлуулалтын ашиг (алдагдал).

5. Үйл ажиллагааны бус орлогын хэмжээ.

6. Үйл ажиллагааны бус зардлын хэмжээ.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахын тулд Холбооны татварын алба дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтлөхийг зөвлөж байна, Хавсралт 1. (ОХУ-ын Татварын яамны зөвлөмжүүд "Бүлэгт заасан нормын дагуу ашгийг тооцохын тулд ОХУ-ын Татварын яамнаас санал болгосон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн систем. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25"). Энэхүү баримт бичигЭнэ нь зөвлөгөө өгөх бөгөөд заавал байх албагүй.

Бизнесийн гүйлгээний бүртгэл нь тухайн байгууллагын одоогийн болон ирээдүйн хугацаанд татварын баазын хэмжээнд ямар нэгэн байдлаар нөлөөлж буй үйл ажиллагааны талаархи системчилсэн мэдээллийн эх сурвалж юм. Энэхүү жагсаалтад гуравдагч этгээдтэй хийсэн хэлцэлд иргэний эрхийн объектыг (мөнгө, ажил, үйлчилгээ, эрх гэх мэт) өмчлөх эрхийг алдах, олж авахтай холбоотой бүх үндсэн үйл ажиллагааг багтаасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон өр болон бусад татвар ногдох объектыг хүлээн зөвшөөрөх байгууллагын үйл ажиллагааны хувьд жагсаалтыг нэмж болно. Тодруулбал, энэ нь бараа материалын үр дүнг тодорхойлох, хөрөнгийн дахин үнэлгээ (элэгдэл хорогдол, үнэт цааснаас бусад) үйл ажиллагааг бүртгэх бүртгэлийг агуулаагүй болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжийн статусыг бүртгэх бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн объектын үзүүлэлтүүдийн төлөв байдлын талаархи системчилсэн мэдээллийн эх сурвалж бөгөөд нэгээс олон тайлангийн (татварын) хугацаанд ашиглагдаж байгаа мэдээлэл юм. Бүртгэлийг хөтлөх нь тухайн өдөр бүрийн нягтлан бодох бүртгэлийн объектын төлөв байдал, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн объектын төлөв байдалд цаг хугацааны явцад гарсан өөрчлөлтийн талаархи мэдээллийг тусгах ёстой. Шалгуур үзүүлэлтүүдийн утгын талаархи бүртгэлд агуулагдах мэдээллийг тухайн тайлант хугацаанд тодорхой зардлын элементийн нэг хэсэг болгон тооцох зардлын хэмжээг томъёолоход ашигладаг.

Баримт бичгийн бүртгэл зорилтот сангуудталаарх мэдээллийг нэгтгэн дүгнэх зорилгоор ашгийн бус байгууллагуудыг байгуулдаг бэлэн мөнгө, буяны үйл ажиллагааны хүрээнд хүлээн авсан бусад эд хөрөнгө, ажил, үйлчилгээ, түүний дотор буяны тусламж, хандив, бусад зорилтот орлого, зорилтот санхүүжилт, ашгийн бус байгууллагаас авсан үнэ төлбөргүй тусламж (тусламж) хэлбэрээр хүлээн авсан хөрөнгө. хэсэгт заасны дагуу татварын хугацаанд төсвийн байгууллагууд. Урлагийн 15-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-р зүйл. Урлагийн 6 ба 8-р зүйл. 251 ОХУ-ын Татварын хуулийн Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 (зорилтот сан) засвар үйлчилгээ ашгийн бус байгууллагуудболон тэдний хууль тогтоомжийн дагуу үйл ажиллагаа явуулах. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-р зүйлд зориулалтын сангийн орлого, зарлага, түүнчлэн борлуулалтаас орлого олж авахтай холбоотой үйл ажиллагааны орлого, зардлын хэмжээ, үйл ажиллагааны бус орлого, зардлыг тусад нь бүртгэдэг. .

Бүртгэлд бүлэгт заасны дагуу хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийг тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р зүйлд ашгийн бус байгууллагууд, түүний дотор төсвийн байгууллагууд, эд хөрөнгө, бараа, ажил, үйлчилгээ, эрхийг бодитоор хүлээн авах үед хүлээн авсан баримт бүрээр нь зорилтот хөрөнгөтэй байдаг. Татварын хугацаанд зориулалтын сангийн орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг он цагийн дарааллаар хөтөлж, орлогын төрөл - хүлээн авсан зориулалтын хөрөнгийн нэр, хуваарилагдсан кодыг зааж өгнө.

Завсрын тооцооны бүртгэл нь татвар төлөгчөөс татварын бааз суурийг бүрдүүлэхэд шаардлагатай завсрын үзүүлэлтүүдийн тооцоог Бүлэгт заасан журмын дагуу хийх журмын талаарх мэдээллийг тусгах, хадгалах зориулалттай. 25 ОХУ-ын Татварын хууль. Завсрын шалгуур үзүүлэлтийг харгалзах зүйл байхгүй үзүүлэлт гэж ойлгодог тусдаа мөрүүдтунхаглалд, өөрөөр хэлбэл тэдгээрийн үнэ цэнийг тайлагнах өгөгдлийг бүрдүүлэхэд оролцдог боловч тусгай тооцоолол эсвэл хураангуй үзүүлэлтийн нэг хэсэг болгон бүрэн хэмжээгээр биш юм. Энэ бүлгийн бүртгэлийн үзүүлэлтүүд нь завсрын тооцооллын бүх үе шат, тооцоололд хамрагдсан бүх үзүүлэлтүүдийн утгыг бүрэн тусгасан байх ёстой.

Мэдээлэл үүсгэх бүртгэл нь Татварын мэдүүлгийн тодорхой мөрүүдийн утгыг олж авах журмын талаархи мэдээллийг өгдөг.

Дээрх бүх бүртгэлийн нийтлэг шинж чанар нь татварын тайлангийн эцсийн өгөгдлийг бүрдүүлэх явдал юм. Үүний зэрэгцээ эдгээр бүртгэлд тооцооллын үр дүнд бусад мэдээллийг тодорхойлж, системчилж, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжийн статусыг бүртгэх бүртгэл эсвэл завсрын төлбөр тооцооны бүртгэлд шилжүүлдэг.

Тайлангийн мэдээлэл үүсгэх бүртгэлийг хөтлөх нь татварын тайлангийн тодорхой шугамын утгыг олж авах журмын талаар мэдээлэл өгдөг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зарчим нь татварын хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу анхан шатны баримтаас авсан өгөгдлийг аналитик бүртгэлд бүлэглэн орлогын албан татварын татварын бааз бүрдүүлэх, татварын тайланг бөглөх явдал юм.

Хэрэв ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасан татварын зорилгоор объект, бизнесийн гүйлгээг бүлэглэх, бүртгэх журам нь нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмээр тогтоосон нягтлан бодох бүртгэлд бүлэглэх, бүртгэх журамтай тохирч байвал нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлүүд боломжтой. татварын бүртгэл болгон ашиглах.

Хэрэв нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн шаардлагын дагуу татварын суурийг тодорхойлоход хангалтгүй мэдээлэл байгаа бол татвар төлөгч нь холбогдох нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг нэмэлт дэлгэрэнгүй мэдээллээр бие даан нөхөж, улмаар татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бүрдүүлэх эрхтэй. , эсвэл татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бие даасан бүртгэл хөтлөх (RF-ийн Татварын хуулийн 313-р зүйл).

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу 24 хувийн татвар ногдуулсан ашгийг тооцохдоо тооцсон орлогыг борлуулалтын орлого, үйл ажиллагааны бус орлогод хуваана. Үүний зэрэгцээ Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р зүйл нь татвар төлөгчийг борлуулалтаас олсон орлогыг бие даан ангилахад саад болохгүй. үйл ажиллагааны бус орлогоявуулж буй үйл ажиллагааны төрлөөс хамааран.

Эдгээр орлогын бүлгүүд нь эргээд орлогын төрлөөр хуваагддаг.

Энэ бүлгийн дүрмийн дагуу тайлант (татвар) хугацааны ашгийг тодорхойлохдоо татвар төлөгч найман төрлийн гүйлгээний санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох шаардлагатай.

1. өөрийн үйлдвэрлэлийн бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого,

2. эд хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого, эд хөрөнгийн эрх,

3. зохион байгуулалттай зах зээл дээр арилжаалагдаагүй үнэт цаасыг худалдсанаас олсон орлого;

4. худалдан авсан барааны борлуулалтын орлого;

5. зохион байгуулалттай зах зээл дээр арилжаалагдаагүй фьючерс хэлцлийн санхүүгийн хэрэгслийг борлуулснаас олсон орлого;

6. үндсэн хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого;

7. үйлчилгээний үйлдвэр, фермийн бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого,

8. үйл ажиллагааны бус орлогын хэмжээ.

Зардлын тухайд юуны түрүүнд эдгээрийг Урлагийн дагуу үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал, түүнчлэн алдагдал гэж хүлээн зөвшөөрч байгааг бид тэмдэглэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйл. Үүнд:

Үндэслэсэн зардал гэдэг нь үнэлгээг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлсэн эдийн засгийн үндэслэлтэй зардлыг;

Баримтжуулсан зардал гэдэг нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу боловсруулсан баримт бичгүүдээр баталгаажсан зардлыг хэлнэ.

Нэмж дурдахад зардлыг зардалд хүлээн зөвшөөрөхийн тулд орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулахад гарсан байх ёстой.

Зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам тодорхой ангиллын татвар төлөгчдийн хувьд эсвэл онцгой нөхцөл байдал өөр байна. Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхэд гарсан зардлыг хүлээн зөвшөөрөх тусгай журмыг тогтоосон; баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээ; бараа борлуулах үед зардлыг тодорхойлох; өрийн үүргийн хүүг зардалд хамааруулах.

Татварын хуулиар тодорхойлсон Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр арга:хуримтлуулах арга; бэлэн мөнгөний арга.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн янз бүрийн аргуудын дагуу орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам нь өөр өөр байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар орлого, зардлыг хуримтлуулах зарчмаар тодорхойлдог татвар төлөгчдийн үйлдвэрлэл, борлуулалтын зардлын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тодорхой шинж чанарыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. шууд ба шууд бус. Энэхүү хуваалт нь дуусаагүй ажлын үнэлгээтэй холбоотой бөгөөд орлогын албан татварыг тооцоход шууд нөлөөлөх хүчин зүйл болдог.

Шууд зардалд материаллаг зардал, хөдөлмөрийн зардал, бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэхэд шууд ашигласан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн төлбөр орно.

Бусад бүх зардал шууд бус байна.

Тайлангийн (татварын) хугацаанд гарсан шууд бус зардлын хэмжээг татварын албанд бүрэн тооцсон болно. одоогийн үе(тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны үйлдвэрлэл, борлуулалтын орлогыг бүхэлд нь бууруулахад чиглэгддэг).

Шууд зардлын хэмжээ нь дараахь байдлаар хуваарилагдсан шууд зардлын дүнг эс тооцвол тайлант хугацааны (татварын) борлуулалтын орлогыг бууруулдаг.

Нөөцөд байгаа бүтээгдэхүүний хувьд;

Ачаалагдсан боловч зарагдаагүй бүтээгдэхүүний хувьд (дамжин өнгөрөх бараа);

Ажиллаж байгаа ажлын хувьд.

Дуусаагүй ажлын үлдэгдэл, бэлэн бүтээгдэхүүн, тээвэрлэсэн барааны үлдэгдлийг үнэлэх журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 319-р зүйлд нарийвчлан зохицуулсан бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлд мөрдөгдөж буй журмаас ялгаатай биш юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 8-д заасны дагуу бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (үйлдвэрлэх) (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) -д ашигласан түүхий эд, материалыг хасах үед материалын зардлын хэмжээг тодорхойлохын тулд. Тус байгууллага нь татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан түүхий эд, материалыг үнэлэх дараахь аргуудын аль нэгийг батлах үүрэгтэй: бараа материалын нэгжийн өртгөөр; дундаж зардлаар; анхны худалдан авалтын зардлаар (FIFO); Сүүлийн үеийн худалдан авалтын зардлаар (LIFO).

25n-р заавар нь бараа материалын бүртгэлээс хасах хоёр аргыг зааж өгсөн: by бодит зардалнэгж тус бүр болон дундаж бодит өртөгөөр. Улмаар татвар авчрахын тулд болон төсвийн нягтлан бодох бүртгэлболон тэдгээрийн хоорондын зөрүүг арилгах төсвийн байгууллаганэг аргыг батлах нь илүү тохиромжтой.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 259 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор элэгдлийг тооцох аргыг татвар төлөгчид бие даан (шугаман эсвэл шугаман бус) тодорхойлдог. Шугаман бус арга нь нэлээд төвөгтэй бөгөөд тохиромжгүй бөгөөд татвар болон ижил аргыг ашигладаг төсвийн нягтлан бодох бүртгэлдавхар тоолохоос зайлсхийх болно. Гэсэн хэдий ч шугаман бус арга нь байгууллагад зардлаа нэмэгдүүлж, улмаар энэ аргыг хэрэглэсэн эхний үед орлогын албан татварыг бууруулах боломжийг олгодог.

2002 оны 01-р сарын 1-нээс өмнө олж авсан үндсэн хөрөнгийн хувьд үлдэгдэл үнэ цэнийг төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг ба хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлно гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. ийм объектын ашиглалтын хугацаа.

Байгууллагын сонгосон элэгдлийн тооцооны аргыг элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийн элэгдлийг тооцох бүх хугацаанд өөрчлөх боломжгүй.

Тайлангийн (татварын) хугацаанд цуглуулсан мэдээлэлд үндэслэн татварын бүртгэл тус бүр дээр татварын тайланг бөглөж, түүний тодорхойлолтыг тодорхойлно. татварын суурьУчир нь янз бүрийн төрөлүйл ажиллагаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл).

Аливаа аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа нь шууд болон шууд бусаар нөлөөлдөг татварын төлбөрийг дагалддаг. санхүүгийн үр дүнаж ахуйн нэгжүүд. Бүрэн бус хуримтлал, татвар төлөгдөөгүй, татварын тайланг ирүүлээгүй, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахад алдаа гарсан зэрэг нь татвар төлөгчдөөс санхүүгийн шийтгэл ногдуулах, торгууль, алданги тооцох нөхцөлийг бүрдүүлдэг.

Гэсэн хэдий ч татварын үр дүнтэй бодлого явуулж байж эерэг үр дүнд хүрч, татварыг зөвхөн төсвийн төдийгүй урамшуулах чиг үүргийг биелүүлэх, бий болгох, зөв ​​үндэслэл болгох замаар илэрдэг. татварын дүрэм, тогтвортой байдал, урьдчилан таамаглахуйц байх, улсын болон татвар төлөгчдийн ашиг сонирхлын тэнцвэрт байдлын шаардлагатай түвшинд хүрэх.

Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ялгаа

Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ялгаа нь орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн үйл явдлын жагсаалтын зөрүүтэй холбоотой юм. Тиймээс татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн ялгаа нь сүүлийнхийг салгах аргументууд юм.

1. Нягтлан бодох бүртгэл нь нэг талаас нийгэм, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тусдаа төрөл, нөгөө талаас шинжлэх ухаан, харин татварын нягтлан бодох бүртгэл нь зөвхөн нэг төрлийн үйл ажиллагаа тул түүнийг хэрэгжүүлэх зохион байгуулалт, технологи, технологийн асуудал энд асуудалтай байдаг. .
2. Нягтлан бодох бүртгэл нь практик үйл ажиллагаа бөгөөд шинжлэх ухаан нь эдийн засгийн ангиллаар ажилладаг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг практик үйл ажиллагааны хувьд хуулиар хатуу зохицуулдаг бөгөөд тодорхой ойлголт, эдгээр зохицуулалтын баримт бичгүүдийг авч үздэг.
3. Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн зорилго нь хэсэгчилсэн болон ерөнхий байдлаар ялгаатай. Нягтлан бодох бүртгэл нь эдийн засгийн үйл ажиллагаатай холбоотой бүх асуудлыг хамардаг бол татварын нягтлан бодох бүртгэл нь зөвхөн нэг талыг хамардаг, тухайлбал: татвар төлөхтэй холбоотой аж ахуйн нэгжийн төртэй харилцах харилцаа.
4. Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгын ялгаа нь татварын нягтлан бодох бүртгэл өөрөө өөртөө тавьдаг тодорхой ажлуудыг урьдчилан тодорхойлдог, тухайлбал: татварыг тооцох үндэслэлийг бүрдүүлэх; зохицуулалтын байгууллагаас татварын субьектийн татварыг зөв тооцоолж, цаг тухайд нь төлж байгаа эсэхэд хяналт тавих; татварыг оновчтой болгох зорилгоор татварын төлбөрийн дүн шинжилгээ.
5. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлыг шийдвэрлэх нь мэдээлэл, хяналт, шинжилгээний чиг үүргийг хэрэгжүүлэх замаар хийгддэг. Эдгээр нь нягтлан бодох бүртгэлийг харилцаа холбоо, агуулгын хувьд хэрэгжүүлдэг чиг үүргээрээ ялгаатай, ялангуяа хяналтын чиг үүргийн тархалт, аналитикийн үүрэг нэмэгдэж байгаагаараа ялгаатай.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангийн зорилго нь мэдэгдэхүйц ялгаа юм. Хэрэв эхний өгөгдлүүдийн дагуу үүнийг тодорхойлох боломжтой бол санхүүгийн байдалаж ахуйн нэгжүүд, дараа нь хоёрдугаарт - холбогдох татвар, хураамжийн төлбөр тооцооны байдал. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл нь өөр өөр зорилготой, хөрөнгө, өр төлбөр, ашиг, зардлыг үнэлэх өөр өөр аргуудтай, үр дүнд нь өөр өөр үр дүн гардаг тул нягтлан бодогч, хяналтын байгууллагуудын ажил улам төвөгтэй болж байна.

ЧУХАЛ:Нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцын үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн системийг аль болох нэгтгэх оролдлого нь эдгээр төрлийн нягтлан бодох бүртгэлийн аль нэг зарчмыг зөрчихөд хүргэж болохгүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын хөдөлмөрийн эрч хүчийг бууруулах нь мэдээллийн чанар муудаж, бусдын зардлаар тайлагналын мэдээллийн зарим хэрэглэгчдийн ашиг сонирхлыг хангах үндэслэл болохгүй.

Аж ахуйн нэгжийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт

Тодорхойлолт ба үндсэн зарчим

Нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа төрөл болохын хувьд татварын нягтлан бодох бүртгэл нь "Аж ахуйн нэгжийн ашгийн албан татварын тухай" 2116-I хууль хүчин төгөлдөр болсноор эхэлсэн.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт- Энэ нь улсын татварын албанд татвар төлөлтийн бүрдүүлэлт, төлөлт, татварын тайланг цаг тухайд нь гаргахад шаардлагатай үнэн зөв мэдээллээр хангах зорилгоор татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог бий болгох, байнга боловсронгуй болгох, сайжруулах үйл ажиллагаа юм.

Заавал зохих элементүүдийн жагсаалтыг хуулиар тогтоогоогүй тул "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 129-р зүйлийн дагуу Art. 5-р зүйлийн 3-т заасны дагуу аж ахуйн нэгж нь бие даан боловсруулсан эсвэл зохицуулалтын баримт бичгүүдээр тодорхойлогдоогүй нягтлан бодох бүртгэлийн аргуудыг бие даан сонгодог. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай тушаал нь дараахь асуудлыг багтаасан байх ёстой.

• Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын зүйл бүрийг татварын төлбөрийн төрлөөр нарийвчлан тусгасан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод стандартыг боловсруулах;
• баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, татварын тайланг тусгах баримт бичгийн урсгалын хуваарийг бий болгох, татварын тайлан гаргах баримт бичгийн хөдөлгөөнийг тодорхойлох;
• төлбөрийн төрөл тус бүрийн дансыг тодорхойлж, нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу татварын аналитик бүртгэл хөтлөх аргачлалыг зааж өгөх;
• татвар тус бүрээр төсөвт төлөх өр төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох механизмыг бий болгох.

Зохион байгуулалтын арга

Татварын заавал төлөх ёстой шинж чанартай хэдий ч аж ахуйн нэгж татварын зардлыг бүрэн арилгах боломжгүй боловч байгууллагын зорилтын дагуу тэдгээрийн хэмжээг оновчтой болгох боломжтой. Ийм оновчлол нь аж ахуйн нэгжид дараахь зүйлийг хэрэгжүүлэхэд оршино.

• Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр хэрэгжүүлж буй арга хэмжээний тогтолцооны хэлбэрээр татварын үр дүнтэй бодлого, татварын төлбөрийг тооцох, төлөх асуудлаар төртэй харилцахдаа түүний зан үйлийн хувилбар (хувилбар) санал болгох;
• татварын нягтлан бодох бүртгэлийн объект, тэдгээрийн элементүүдийг нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцтай холбоотой анхан шатны болон нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бий болгох, түүнчлэн түүнийг аж ахуйн нэгжийн ерөнхий баримт бичгийн урсгалд нэгтгэх;
• татварын нягтлан бодох бүртгэлийн систем нь дараахь зүйлийг хангасан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг зөв, цаг тухайд нь бөглөх; татварын тайланг үнэн зөв бөглөж, цаг тухайд нь ирүүлэх.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахдаа удирдлага дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

1. Бүх бизнесийн гүйлгээг хуваах хэрэгцэээдийн засгийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой ажил гүйлгээг тодорхойлох боломжийн шалгуурыг үндэслэн орлого, зардлын аль алиныг нь нягтлан бодох бүртгэлд заавал оруулах ёстой;
2. Шаардлагатай анхан шатны баримт бичгийн жагсаалт, тэдгээрийн дэлгэрэнгүй мэдээлэлхаргалзах баримт бичгийн урсгалыг бүрдүүлдэг . Тиймээс, ОХУ-ын 1992-1-р "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тухай" хууль нь бараа (үйлчилгээ) нийлүүлэх явцад НӨАТ-ыг хуримтлуулсан (төлсөн) баримтыг баталгаажуулсан татварын нэхэмжлэхийг бөглөх, хүлээн авах үүрэгтэй;
3. Шаардлагатай нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн жагсаалт.Ийнхүү “Аж ахуйн нэгж, байгууллагын ашгийн албан татварын тухай” хуульд элэгдлийн хорогдол, тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх шаардлагатай гэж заасан байдаг. номын утгаүндсэн хөрөнгө, түүнчлэн бараа материалын өсөлт (алдагдал);
4. Аж ахуйн нэгжийг бий болгох зохион байгуулалт, эрх зүйн зарчим, ялангуяа энэ нь нэлээд өргөн хүрээтэй салбар эсвэл бүтцийн хэлтэстэй аж ахуйн нэгжүүдэд онцгой ач холбогдолтой юм.
5. Нягтлан бодох бүртгэлийн дэлгэрэнгүйХууль тогтоомж, зохицуулалтын актуудад хамгийн бага нарийвчлалтай заасан байдаг, тухайлбал "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тухай" хуульд дараахь зүйлийг үндэслэн татварын өр төлбөр, зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг нарийвчлан гаргах шаардлагатай гэж заасан байдаг.

• гүйлгээг татвар ногдох болон татвар ногдуулахгүй НӨАТ-аар бүлэглэх;
• бараа (үйлчилгээ) үзүүлэх газрыг тодорхойлох: ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт эсвэл гадна талд;

"Аж ахуйн нэгжийн ашгийн албан татварын тухай" хуульд нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг дараахь байдлаар бүлэглэх шаардлагатай гэж заасан байдаг.

1. Үйл ажиллагааны төрөл (жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн эрх олж авах, эргэлтийн бус хөрөнгийн хөдөлгөөн, бараа материалын хөдөлгөөн, өр төлбөрийн арилжаа, гадаад худалдааны үйл ажиллагаа, даатгал гэх мэт);
2. Бизнесийн гүйлгээнд хамаарах хөрөнгийн төрөл (жишээлбэл, үндсэн хөрөнгө, бараа материал, өрийн үүрэг, үнэт цаас гэх мэт);
3. Бизнесийн гүйлгээнд оролцогч хүмүүсийн бүлэг (жишээлбэл, холбогдох хүмүүс, оршин суугч бус хүмүүс);
4. Тооцооллын аргууд (жишээлбэл, үндэсний эсвэл гадаад валют, үнэт цаас, бараа гэх мэт);

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр гадаад, дотоодын мэргэжилтнүүдийн хийсэн дүн шинжилгээ нь өнөөдөр Украины аж ахуйн нэгжүүдэд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн ойлголт, бүтэц, агуулга, түүнчлэн түүний чиг үүрэг, хэрэгжүүлэх зарчмуудыг тодорхойлох нэгдсэн арга барил байхгүй байгааг харуулж байна. . Тиймээс татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах талаархи нэмэлт зөвлөмжүүд нь зохиогчийн шинж чанартай байдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн системд татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хэрэгжүүлэх арга

Татвар ба санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хоорондын уялдаа холбоог үндэслэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дэд системүүдийн дараахь ангиллыг ялгаж салгаж болно.

• дансны нэгдсэн төлөвлөгөөг бий болгох системүүд - үүнд татварын нягтлан бодох бүртгэл, холимог татварын нягтлан бодох бүртгэл орно;
• бие даасан дансны төлөвлөгөө, үнэмлэхүй татварын нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох системүүд;

Дансны нэгдсэн төлөвлөгөөг ашигладаг системүүд нь татвар, татварын дансыг хооронд нь холбох систем юм. санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл, энэ нь татварын болон санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн аль алиных нь дансыг нэгтгэсэн дансны бүдүүвчийг бүтээхэд суурилдаг.

Энэхүү нягтлан бодох бүртгэлийн систем нь дансыг хөрөнгө, өр төлбөр, зардал, орлого, бизнесийн ажил гүйлгээ, үйл ажиллагааны төрлөөр ангилах функциональ шинж чанарт суурилдаг.

ЧУХАЛ:Нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн тогтолцоог бий болгох тохиолдолд татварын өр, зээлийн хэмжээ, нийт орлого, зардлын хэмжээг тусгасан хэд хэдэн аналитик дансуудыг нэвтрүүлэхээр төлөвлөж байна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэмд 1991 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 2116-I “Нягтлан бодох бүртгэлд нийт орлого, зарлагын талаарх мэдээллийг тусгах, бүрдүүлэх журам, түүнчлэн элэгдлийн шимтгэлийн хэмжээг тусгах, гаргах журмыг тусгаагүй болно. Аж ахуйн нэгжийн ашгийн татвар”. Тиймээс аж ахуйн нэгжийн удирдлага нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үзүүлэлтүүдийг тусгасан данс, дэд дансны жагсаалтыг бие даан тодорхойлж болно.

Аж ахуйн нэгжийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан систем

Татварын тогтолцоо нь төр, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн харилцааг бүрдүүлэх чухал элемент бөгөөд аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд нөлөөлдөг чухал хүчин зүйл юм. Татварын тогтолцоог аж ахуйн нэгжийн түвшинд үр дүнтэй хэрэгжүүлэх урьдчилсан нөхцөл нь татварын үүрэг хариуцлага тооцох, татварын субьект болон төрийн зохицуулах байгууллагуудын татварыг цаг тухайд нь төлж буй байдалд хяналт тавих мэдээллийн бааз байх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалт нь энэ асуудлыг шийдвэрлэхэд чухал ач холбогдолтой бөгөөд энэ нь түүний чадавхийг эрс өргөжүүлж, нягтлан бодогчдын ажлын чанарыг сайжруулдаг. Өнөөдөр зах зээл дээр санал болгож буй бүх төрлийн програм хангамжийн бүтээгдэхүүнүүд нь шийдэл юм автоматжуулсан системТатварын нягтлан бодох бүртгэлийг тухайн программ хангамжийн онцлог хэрэгцээ, чадавхид тулгуурлан шийдвэрлэх шаардлагатай.

Аж ахуйн нэгжүүдийн татварын автоматжуулсан нягтлан бодох бүртгэлд шилжихэд ихээхэн бэлтгэл ажил шаардлагатай. Тиймээс аж ахуйн нэгжид ийм шилжилтийг хэд хэдэн үе шаттайгаар зохион байгуулах ёстой бөгөөд эхнийх нь шаардлагатай баримт бичгийн урсгалын бүтэц, хэмжээг зөв үнэлэх, цахим хэлбэрээр хөтлөх баримт бичгийн жагсаалтыг тодорхойлох явдал юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан систем нь шаардлагатай баримт бичгийг бэлтгэхэд зарцуулсан цаг хугацааг багасгаж, олон тооны техникийн алдаанаас зайлсхийх боломжийг олгоно. Эцсийн эцэст, туршлагаас харахад нягтлан бодох бүртгэлд ашиглахгүйгээр хамгийн олон тооны алдаа гардаг компьютерийн технологи, Нягтлан бодох бүртгэлийн нэг бүртгэлээс нөгөөд өгөгдөл шилжүүлэх үе шат, түүнчлэн янз бүрийн гэрчилгээ, тайлан бэлтгэх явцад үүсдэг.

Аж ахуйн нэгжүүдийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан систем нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлүүдийн хооронд өгөгдөл дамжуулахад алдаа гарах эрсдэл бага байдаг тул ийм хүндрэлийг бүрэн арилгах болно.

Татварын тайлан нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллагын үр ашгийн үзүүлэлт юм

Татварын хууль тогтоомжид заасан заавал ирүүлэхтатвар төлөгчийн татварын үүрэг байгаа (байхгүй) эсэхээс үл хамааран татварын тайлан.

Аж ахуйн нэгж татварын тайлан гаргах гурван журмын аль нэгийг сонгох эрхтэй.

• биечлэн;
• шуудангаар;
• цахим.

Анхан шатны баримт бичгийн үндсэн хэсгийн хувьд баримт бичигт хамаарах хугацаанд татварын албаны хяналт шалгалтын дагуу гурван жилийн хадгалалтын хугацааг тогтоодог. Хэрэв шалгалт хийгээгүй бол энэ хугацааг шалгалт дуусах хүртэл сунгана. Баримт бичиг асаалттай цалинажилчид 75 нас хүрэх хүртэл ажиллах ёстой.

Хадгалах хугацаа нь дууссан баримт бичгийг устгах гэж байгаа аж ахуйн нэгж байгууллагын ажилтан, орон нутгийн архивын ажилтнаас бүрдсэн шинжээчийн комисс байгуулж, Үндэсний архивын сангийн баримт бичгийг шилжүүлэх эсэхийг тогтоодог. Гэхдээ ихэнх аж ахуйн нэгжүүдэд ийм баримт бичиг байдаггүй тул архивын ажилчдыг зохих шийдвэр гаргахыг урьдаггүй. Устгах ёстой баримт бичгийн тооллогыг архивын шинжээчийн магадлах комисстой тохиролцсон байх ёстой.

Баримт бичгийг хоёрдогч түүхий эд худалдан авах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудад шилжүүлэх бөгөөд шилжүүлгийг зохих нэхэмжлэхийн хамт баримтжуулна. Шаардлагатай баримт бичгийн хэмжээ бага бол тэдгээрийг устгаж болно.

ЧУХАЛ:Баримт бичгийг санаатайгаар устгасан бол торгох, эрх чөлөөг хязгаарлах шийтгэл ногдуулна.

Хэрэв аж ахуйн нэгж хадгалалтын хугацаа дууссан баримт бичгийг хууль ёсны дагуу устгасан бол татварын алба тухайн үеийн аж ахуйн нэгжийн нийт зардлыг баталгаажуулсан гэж мэдэгдэж чадахгүй.

50. Татварын баримт бичиг, түүний бүтэц. Татварын баримт бичгийг хадгалах хугацаа. Татварын нууц.

ТАТВАРЫН БАРИМТ БИЧИГ - татварын тооцооллын дараалал, татварын хэмжээ, түүнчлэн хэмжээг бүртгэсэн татварын үйл явцад ашигладаг тогтоосон хэлбэрийн баримт бичгийн багц. татварын өр төлбөр. N.d-д. Дөрвөн төрлийн баримт бичиг байдаг: тайлагнах, тооцоо хийх Н.Д.; дагалдан яваа Н.Д.; нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэл; мэдэгдэл. Онцлог N.d. татварын анхан шатны тусгай баримт бичиг байхгүй тохиолдолд: Н.Д. Дүрмээр бол комиссын баримтыг бүртгэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг юм бизнесийн гүйлгээ. Тайлан ба тооцооны баримт бичиг ( татварын тооцооба мэдүүлэг) - татварын хэмжээг бүртгэсэн баримт бичиг

үүрэг. Баримт бичигт менежер, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурж (жилийн орлогын мэдүүлэг - хувь хүн) гарын үсэг зурж, татварын албататвар төлөгчийн байршил (эсвэл оршин суугаа газар). Төлбөрийн баримт бичгийг татварын албанд ирүүлээгүй, хугацаа хожимдуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулдаг. Холбогдох баримт бичиг - татварыг тооцоход шаардлагатай үндсэн бус өгөгдлийг агуулсан, өгөгдлийг зөвтгөж, тайлсан баримт бичиг. татварын тооцооЗарим үл хамаарах зүйлийг эс тооцвол хангахгүй байх хариуцлага холбогдох баримт бичигтатварын хууль тогтоомжид заагаагүй. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл нь N.D.-ийн нэгдсэн хэлбэрүүд юм. аж ахуйн нэгж дээр. Үүнд агуулагдсан мэдээлэл анхан шатны баримт бичигНягтлан бодох бүртгэл, татварын тайланд тусгахад шаардлагатай, ОХУ-ын Татварын яамнаас боловсруулж баталсан татварын бүртгэлийн бүртгэлд хуримтлуулж, системчилсэн байх ёстой бөгөөд дараа нь тодорхой татварын хугацаанд нэгтгэн дүгнэж, татварын тооцоонд шилжүүлнэ. Жишээ татварын бүртгэлтухай хуулийг хэрэглэх тухай ОХУ-ын Татварын яамны 1995 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн 35-р зааврын 7-р хавсралтын дагуу байгууллагуудад хадгалагддаг хувь хүний ​​татварын карт болж болно. орлогын албан татвархувь хүмүүсээс; татвар, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын хялбаршуулсан системийг ашигладаг жижиг бизнес эрхлэгчдийн орлого, зардлын дэвтэр. Татварын албаны мэдэгдэл (татвар төлөх шаардлага, мэдэгдэл) - татварын албанаас татвар төлөгчид хүлээлгэн өгсөн (илгээсэн), төлөх ёстой татварын эцсийн хугацаа, дүнгийн талаархи мэдээллийг агуулсан баримт бичиг. Дүрмээр бол ийм мэдэгдлийг илгээдэг хувь хүмүүс. ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8 дахь хэсэгт зааснаар татвар төлөгчид дөрвөн жилийн хугацаанд татварыг тооцох, төлөхөд шаардлагатай баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах үүрэгтэй. Үүнд нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, түүнчлэн орлого, зардал, татварыг төлсөн (суутгасан) хүлээн авсан баримт бичиг орно. Үүнтэй төстэй шаардлагыг тавьсан татварын агентууд(ОХУ-ын Татварын хуулийн 24-р зүйлийн 5-р зүйлийн 3-р зүйл). Татварын нууц гэдэг нь Татвар төлөгчийн татварын албанд өгсөн мэдээллийг задруулахгүй байх эрхийг Урлагийн дагуу баталгаажуулдаг. 102 NK. Татварын нууц гэдэг нь татвар төлөгчийн тухай татварын алба, төсвийн гадуурх сангийн байгууллага, гаалийн байгууллагаас хүлээн авсан аливаа мэдээлэл бөгөөд дараахь мэдээллээс бусад тохиолдолд татвар төлөгчийн бие даан буюу түүний зөвшөөрлөөр задруулсан; тухай тодорхойлох дугаартатвар төлөгч; татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн, эдгээр зөрчлийн торгуулийн тухай; ОХУ-ын аль нэг тал нь татварын (гаалийн) харилцан хамтын ажиллагааны тухай олон улсын гэрээ (гэрээ) -ийн дагуу бусад улсын татвар (гааль) эсвэл хууль сахиулах байгууллагад олгосон. хууль сахиулах байгууллагууд(эдгээр эрх бүхий байгууллагад өгсөн мэдээллийн хувьд). Татварын нууцыг татварын алба, төрийн байгууллагууд задруулах ёсгүй төсвөөс гадуурх сангуудболон гаалийн байгууллага, тэдгээрийн албан тушаалтан, тусгайлан гаргасан мэргэжилтэн, шинжээчид зааснаас бусад тохиолдолд холбооны хууль. Татварын нууцыг задруулах нь, тухайлбал, ашиглах, өөр этгээдэд шилжүүлэх, эсвэл худалдааны нууцТатварын алба, улсын төсвийн гадуурх сангийн байгууллага, гаалийн байгууллагын албан тушаалтан, эрхэлсэн мэргэжилтэн, шинжээч үүргээ гүйцэтгэх явцад танигдсан татвар төлөгч. Татварын алба, улсын төсвөөс гадуурх сангийн байгууллага эсвэл хүлээн авсан Гаальтатварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээлэл нь хадгалах, нэвтрэх тусгай горимтой. Албан тушаалтнууд татварын нууцад хамаарах мэдээлэлд Татварын яам, улсын төсвийн гадуурх сангийн байгууллага, Улсын гаалийн хорооноос тогтоосон жагсаалтын дагуу нэвтрэх боломжтой. Татварын нууцыг бүрдүүлсэн мэдээллийг агуулсан баримт бичгийг алдах эсвэл ийм мэдээллийг задруулах нь холбооны хуульд заасан хариуцлага хүлээлгэнэ.