Ашиг, алдагдлын данс. Нягтлан бодох бүртгэл дэх алдагдлыг тусгах - зарлал. Хохирлын төлбөрийг шилжүүлсэн

Нягтлан бодох бүртгэлийн 99 дансыг ашиг, алдагдлын тооцооноос хамааран дэд дансанд хөтөлдөг.

• 90 ба 91 дансны үлдэгдэл нь 99 дансны санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлдэг;
• 68.04 дансны орлогын албан татварыг 99 дансанд хаасан;
• түр ба байнгын зөрүү нь нөхцөлт орлого/зардал бүрдүүлдэг;
• балансын шинэчлэл нь 84 дансны хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)-ын 99 дансыг хаадаг.

 

99 "Ашиг, алдагдал" данс нь санхүүгийн эерэг ба сөрөг үр дүнгийн хуримтлалаар тодорхойлогддог эдийн засгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгжүүд.

Бүтэц хэрхэн бүрддэг вэ?

Нягтлан бодох бүртгэлд 99-р дансыг идэвхтэй-идэвхгүй гэж ангилдаг, учир нь кредитээр та хүлээн авсан ашгийн талаархи ерөнхий мэдээллийг, харин дебитээр - бүртгэгдсэн зардлаас үүдэлтэй бүх алдагдлыг харж болно.

Ашиг, алдагдлыг дараахь байдлаар бий болгодог.

• 90 "Борлуулалт" - компаниуд үндсэн үйл ажиллагаандаа борлуулалтаас олсон орлого, зардлыг тусгахад ашигладаг;
• 91 "Бусад орлого, зарлага" - бусад үйл ажиллагааны орлого, зардлыг хуримтлуулдаг;
• татвар хэрэглэснээс олсон нөхцөлт орлого/зардлыг тооцсон;
• шийтгэлийг тусгасан болно.

Үр дүнг бүрдүүлэхэд байнгын болон хойшлогдсон татварын өр, хөрөнгө идэвхтэй оролцдог.

Чухал цэг! 99 тоо нь синтетик юм. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг тайлан гаргахад шаардлагатай мэдээллийг бүлэглэн нарийн нарийвчлалгүйгээр хийх ёстой санхүүгийн үр дүн.

Мэдээлэл цуглуулдаг дэд дансууд:

1. 99.01 "Аж ахуйн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал."
2. 99.02 "Орлогын албан татвар".
3. 99.07 "Бусад ашиг, алдагдал."
4. 99.09 “Цэвэр ашиг/алдагдал”.

Хариуд нь дэд дансууд нь жижиг бүлгүүдэд хуваагддаг. Тиймээс 99.02 нь хөдөлгөөний үр дүнд үүсдэг.

• 99.02.01 “Орлогын албан татварын нөхцөлийн зардал”;
• 99.02.02 “Орлогын албан татварын болзолт орлого”;
• 99.02.03 “Татварын байнгын өр төлбөр (хөрөнгө)”;
• 99.02.04 “Хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өр төлбөрийг дахин тооцоолох.”

Орлого, зардлыг шилжүүлэх

99 данс нь компанийн үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүнгийн үзүүлэлт бөгөөд энэ нь сөрөг эсвэл эерэг байх эсэх нь 90 ба 91 дансны хөдөлгөөнөөс хамаарна.

Дүрэм журмын дагуу 90, 91 данс нягтлан бодох бүртгэл, сар бүр хаагдах ёстой, өөрөөр хэлбэл үлдэгдэл тэг болж өөрчлөгдөнө. 99-р дансны захидал харилцааг ашиглан тэдгээрийг хаадаг.

99 данс ашиглах жишээ

Тус компани байр түрээслэхээс орлого олдог. Түрээсийн акт, нэхэмжлэхийг сарын сүүлийн өдөр гаргах ёстой бөгөөд үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн бодлогын газрын 2018 оны 6-р сарын 5-ны өдрийн 03-07-09/38397 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно. .

Тиймээс орлого нь сарын эцэст бүрддэг бөгөөд үлдэгдлийг сэргээхийн тулд нэн даруй хаах ёстой. Бичлэгүүд хийгдсэн:

• Dt 62.01 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" Кт 90.01 "Орлого" - хуримтлагдсан түрээс 5,000,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний;
• Dt 90.03 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" Kt 68.02 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" - Орлогын дүнгийн 18% -иар НӨАТ төлөх ёстой 762,711.86 рубль;
• Dt 90.02 "Зардал" Kt 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" - түрээсийн зардлыг 3,200,000 рублийн зардлаас бууруулна.

Үр дүнг харьцуулахдаа тайлангийн хугацаа 90.01 дэд дансны үр дүнд зээлийн эерэг үлдэгдэл 1,037,288.14 рубль байна. Дансны хаалтын бичлэг:

• Dt 90.01 Kt 99.01 1,037,288.14 рубль, үйлчилгээний борлуулалтаас ашиг олсон.

Хэрэв эцэст нь алдагдал гарсан бол 99-р дансны дебет рүү хаах ёстой.

Орлогын татварыг хэрхэн тусгадаг вэ?

Борлуулалтаас гадна орлогын албан татвар нь 99 данс бүрдүүлэхэд зайлшгүй шаардлагатай нөлөө үзүүлдэг. Нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь татварын нягтлан бодох бүртгэл нь татварын зорилгоор тодорхой орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөхгүй байж болно. Дансны хоорондох зөрүүг байнгын болон түр зуурын гэж нэрлэдэг.

Лавлагаа!Энэ ялгаа нь пүүсийн үйл ажиллагааны үр дүнд хэнд төлөхөөс хамаарч хойшлогдсон татварын хөрөнгө (DTA) эсвэл хойшлогдсон татварын өр төлбөр (DTL) үүсдэг.

Хэрэв аж ахуйн нэгж Холбооны татварын албанд өртэй болвол 77 "Хойшлогдсон татварын өр" дансанд тооцсон татварын өр төлбөрүүд гарч эхэлдэг.

Тооцооллын үр дүнд олж авсан Холбооны татварын албаны аж ахуйн нэгжийн өр нь татварын өр төлбөрийг бууруулахад чиглэгддэг. Эдгээрийг 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" дансанд бүртгэнэ.

09 ба 77 данс нь 68.04 "Орлогын албан татвар"-тай тохирч, 99-р дансанд сар бүр хаагдах ёстой. Ийнхүү орлогын албан татварыг нягтлан бодох бүртгэлд тооцож 99 тоот дансанд шилжүүлэн орлогын тайланд тусгадаг. Цахилгаан шугам сүлжээний төлөвлөгөө:

• Dt 68.04 Kt 77 - МТ-аас хуримтлагдсан татвар;
• Dt 99 Kt 68.04 - орлогын татварын нөхцөлт зардлыг бууруулсан;
• Dt 09 Kt 68.04 - ONA-аас алдагдал хүлээсэн;
• Kt 68.04 Dt 99 - компанийн алдагдлаас үүсэх нөхцөлт орлогыг хуримтлуулсан.

Нягтлан бодох бүртгэлд ашиг, алдагдлын нийлбэрийг яагаад шинэчилсэн бэ?

Бүх тоо 99 дэх дансанд орсны дараа та үүнийг хаах хэрэгтэй. Бүртгэлд хамрагдсан бусад данснаас үл хамааран 99-р дансыг жилийн тайлан балансын шинэчлэлтийн үед тэглэх болно. Үүнийг ашиглан байгууллагын бүх өгөгдөл зохицуулалтын үйл ажиллагаа"Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" дансанд тусгана.

• Dt 99 Kt 84 - хүлээн авсан цэвэр ашиг;
• Dt 84 Kt 99 - одоогийн алдагдал байна.

99-р дансны үйл ажиллагааны зорилго нь аж ахуйн нэгжийн ашиг олох хүчин чармайлтаа дуусгах төлөвлөгөө юм. Тайлангийн хувьд 2-р маягттай нийлэхдээ ашиглаж болно.

Чухал цэг!Оноо 99 инч баланс 84-т хаагдсаны дараа үр дүн нь 1370-ийн тусгай мөрөнд тусгагдсан болно III хэсэг“Капитал ба нөөц” хариуцлага. Хэсгийн бусад мөрүүдээс энэ мөрийг хассанаар бид аль ч салбарын байгууллагуудын хувьд маш чухал үзүүлэлтийг олж авдаг ‒ цэвэр хөрөнгө, үүгээрээ санхүүгийн тогтвортой байдлыг дүгнэж болно.

Хууль эрх зүйн байдалгүйдлээс хамаарна төсвийн бодлого, оноос хойш татварын хуульӨөрчлөлтүүд байнга хийгддэг.

Дебет 99 гэж юу вэ - энэ нь ашиг эсвэл алдагдал уу? Одоогийн дансны төлөвлөгөөний дагуу. 99 "Ашиг, алдагдал" нь тухайн тайлангийн/татварын үеийн компанийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг харуулах зорилготой. Өгөгдлийг тухайн жилийн хураангуйлан гаргасан бөгөөд энэ хугацаанд бизнесийн гүйлгээний талаарх мэдээллийг энэ дансанд нэгтгэн харуулна.

Дебит эсвэл кредитийн ашиг 99

Ашиг, алдагдлын синтетик ба аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг 99-р дансанд (идэвхтэй-идэвхгүй төрөлд хамаарах) шаардлагатай дэд дансуудыг нээдэг. Нэг талын дебит үлдэгдэл нь ашиггүй үйл ажиллагааг илэрхийлдэг. Санхүүгийн үр дүнгийн талаархи мэдээллийг тусгах нь зохих мэдээллийг оруулах замаар хийгддэг ердийн нийтлэлүүд:

• Дебет 99 Кредит 91 гэдэг нь ашиггүй дансны үлдэгдлийг хасна гэсэн үг. 91 "Бусад зардал".
• Дебет 99 Кредит 90 – сарын алдагдал ердийн үйл ажиллагаа.
• Дебет 99 Кредит 84 – тайлант жилийн хугацаанд тодорхойлсон ашгийг өмнөх үеийн үр дүнд хасаж тайлан балансыг шинэчилсэн.
• Дебит 99 Кредит 69 – төсвөөс гадуурх төлбөртэй холбоотой хориг арга хэмжээнүүд хуримтлагдсан.
• Дебет 99 Кредит 68 – тайлант үеийн орлогын албан татварын хуримтлал; торгууль, НӨАТ-ын торгууль, төсөвт төвлөрүүлэх бусад татвар.

Чухал! Хугацааны туршид 99-ийн дебит нь алдагдал, татварын төлбөр, үүнд хориг арга хэмжээ; мөн хугацааны үр дүнд үндэслэн - шинэчлэлийг ашиглан тухайн жилийн ашгийг харуулдаг.

90, 91 дансыг сар бүр 99 дансанд хаадаг боловч үүнтэй зэрэгцэн дансны үлдэгдэлтэй байдаг. аналитик дэд дансууд. Данс 99-ийг хуанлийн жилийн эцэст бүрэн шинэчилнэ.

Данс хаах жишээ. Стандарт утаснуудын хувьд 90, 91, 99:

• Дебет 99 Кредит 90 - компанийн ажлын алдагдлыг хассан.
• Дебет 99 Кредит 91 – бусад гэж хүлээн зөвшөөрсөн зардлын алдагдлыг хассан.
• Дебет 99 Кредит 84 – жилийн ашиг хасагдсан, данс. 99 хаагдсан.

Нягтлан бодох бүртгэлийн D99 K09 бичилт нь дараахь тохиолдолд үүсдэг.

PBU No 18/02 дансны хэрэглээний нэг хэсэг болгон. 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" (DTA) нь татварын хөрөнгийн хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэн харуулав. Жижиг бизнесийн байгууллагууд энэхүү PBU-г хэрэглэхгүй байх эрхтэй. МТ-д хасагдах түр зуурын зөрүүг хойшлуулсан татварын өр төлбөрийн дүнг багтаасан болно. Ийм үнэ цэнийн бүртгэлийг бүх төрлийн хөрөнгийн хувьд тусад нь зохион байгуулдаг.

Түр зуурын зөрүү үүссэн аливаа зүйлийг захиран зарцуулсны дараа хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүнг хасна. Үүнийг хийхийн тулд стандарт бичлэгийг хийдэг: Дебит 99 Кредит 09 -ийг устгах бүрэн хэмжээгээр.

SHE-г хасах жишээ:

Тус компани хугацаатай 700,000.00 рублийн үнэтэй тоног төхөөрөмж худалдаж авсан ашигтай хэрэглээ 5 жил үргэлжилнэ. Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийг тооцох арга нь үлдэгдлийг бууруулах арга бөгөөд татварын нягтлан бодох бүртгэлд шугаман байна. Одоогийн хуанлийн жилд элэгдлийн зардлыг хуримтлуулсан: нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор - 233,333.33 рубль; зорилгоор татварын нягтлан бодох бүртгэл- 140,000.00 рубль.

Зөрүү хасагдсан хэмжээ = 233,333.33 - 140,000.00 = 93,333.33 рубль. SHE = 93333.33 x 20% = 18,666.67 рубль, байршуулалт хийгдсэн: Дебит 09 Кредит 68 18,666.67 рубль.

Жишээлбэл, борлуулалтын үр дүнд үндсэн хөрөнгийн объектыг устгасан тохиолдолд зарагдсан үндсэн хөрөнгийн хувьд 18,666.67 рублийн дебит 99 Кредит 09-ийг байршуулна.

IN орчин үеийн ертөнц төсөөлж ч чадахгүйнягтлан бодох бүртгэлгүй аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа. Зөв тайлагнах нь компанийн үйл ажиллагааны талаар тодорхой дүр зургийг гаргаж, ойлгох боломжийг олгодог сул талууддалд боломжууд, улмаар түүний үр ашгийг дээшлүүлж, орлогыг нэмэгдүүлж, бизнесийн шинэ түвшинд хүрэх болно.

Аливаа аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үр дүн нь ашиг юм. Ашиг байна бараа, үйлчилгээ үйлдвэрлэх зардал ба хоорондын зөрүү, байна хамгийн чухал үзүүлэлтойлгохын тулд санхүүгийн бие даасан байдалкомпаниуд. Хууль Оросын Холбооны Улснягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр ашгийг тусгах ёстой гэж тодорхойлсон 99 дансДансны график.

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрөл, боловсролын хэлбэрээс үл хамааран нягтлан бодогч нь 99 данс нээж, түүн дээрх гүйлгээг найдвартай, бүрэн хэмжээгээр харуулах үүрэгтэй. Дансны гүйлгээ нь тайлант үеийн аж ахуйн нэгжийн ашиг, алдагдлыг тусгасан болно, тухайлбал:

1. Орлого, зардал нийтлэг төрлүүдхууль тогтоомжоор тогтоосон үйл ажиллагаа.
2. Онцгой байдлын үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал (онцгой байдлыг арилгах, даатгалын дүн, тоног төхөөрөмж, бараа бүтээгдэхүүн алдагдах, үйлдвэрлэлийн шугамыг албадан зогсоох).
3. Орлогын албан татварын төлбөр, дахин тооцоолол болон татварын торгууль, хойшлогдсон өр төлбөр.

Ашиг, алдагдлын данс нь идэвхтэй-идэвхгүй, өөрөөр хэлбэл, гүйлгээг кредит эсвэл дебит хэлбэрээр үзүүлж болно - энэ нь нөхцөл байдлаас хамаарна. Үйл ажиллагааны эцсийн үр дүн нь тэнцвэрийг илэрхийлдэг. 99-р дансны дебет дээр компанийн зардал, алдагдлын талаархи үйлдлийг харуулах шаардлагатай.

Зардал гэдэг нь компанийн гаргасан бүх зардлын нийлбэр юм тайлант жил(сар, улирал) түүний ажлын үр дүнд. Эдгээр зардал нь түүхий эд, тоног төхөөрөмж худалдан авах, ажилчдын төлбөр, тээврийн зардал гэх мэт зардал юм. Зардал нь 64, 03 гэх мэт данстай зээлтэй тохирч байна. 99-р дансны дебет дэх жишээ нь барааны алдагдал юм. Үүний үр дүнд үүссэн яаралтай (Дт. 99 / Кт. 41).

Зээлийн дансанд пүүсийн орлогыг харуулдаг. Орлого- эдгээр нь бүгд аж ахуйн нэгжийн харилцах дансны орлого юм заасан хугацаа. Орлогын жишээ: орлого, гүйлгээний ашиг үнэт цаас, хөрөнгө оруулалтын хүү, түрээс гэх мэт. Дансны кредит нь дараах дансуудтай холбогдоно: 90, 72, 8 гэх мэт. Жишээ нь: зээлийн үйл ажиллагаа нь үйлдвэрлэсэн бараа, үйлчилгээний борлуулалтаас ашиг олох явдал юм (Dt. 90 / Kt. 99).

Тэнцвэр

Баланс гэдэг нь бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, борлуулалтын үр дүнд бий болсон ашиг, зардлын зөрүү юм. Үлдэгдлийг тооцож байна хамгийн чухал үзүүлэлтВ санхүүгийн тайлан. Үлдэгдэл нь эхний болон эцсийн байж болох бөгөөд энэ нь тухайн хугацааны эхэн ба төгсгөлд тодорхойлогддог.

Мэдээжийн хэрэг аливаа аж ахуйн нэгж зардлаасаа илүү ашиг олохыг хичээдэг. Хэрэв дансны үлдэгдэл эцэст нь дебит болж хувирвал тайлангийн огноо, энэ нь зардлын түвшин ашгийн түвшнээс давсан гэсэн үг юм. Энэ тохиолдолд үлдэгдэл сөрөг байна - компани үйл ажиллагааныхаа тайлант хугацаанд ашиг олсонгүй. Хэрэв үлдэгдэл нь зээл бол компани нь ажлын үр дүнгийн тайланд нэмэх тэмдгээр ашгийг тусгасан болно.

Хугацаа бүрийн эцэст байгууллагууд дансыг хааж, оны эхэнд дахин нээх шаардлагатай. Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгж хэрхэн ажилладаг, ашигт ажиллагааны түвшин ямар байгааг ойлгохын тулд хийгддэг. Учир нь нягтлан бодох бүртгэлийн хугацааТатвартай тэнцүү байгаа тул цаг тухайд нь, үнэн зөв гаргахын тулд үлдэгдлийг дахин тохируулах шаардлагатай гэдгийг ойлгоход хялбар байдаг. бүрэнтатварын төлбөр хийх.

Нээлтийн үлдэгдэл асаалттай ирээдүйн үеүргэлж тэг байх ёстой. 99 дансыг хаахын тулд эхлээд түүнтэй холбоотой дансуудыг хаах ёстой. Ийм дансанд дараахь зүйлс орно.

90 "Борлуулалт"

Энэ дансанд байгууллагын үндсэн үйл ажиллагааны үр дүнд бий болсон бараа бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ үзүүлснээс олсон орлогыг харуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэлд хялбар болгох үүднээс энэ дансанд дэд данс нээдэг: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

2017 оны 7-р сар хүртэл нягтлан бодох бүртгэлд энэ төхөөрөмжийн элэгдлийн хэмжээ 216,000 рубль, татварын нягтлан бодох бүртгэлд 240,000 рубль, тооцоолсон түр зуурын зөрүү 24,000 рубль байв. Хойшлогдсон татварын хөрөнгөэмхэтгэсэн:

24,000 * 20% = 4800 урэх.

Тус компани 2017 оны 7-р сард энэхүү тоног төхөөрөмжийг худалдсан тул хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хасах шаардлагатай болсон. Үүнийг дараах утаснуудын тусламжтайгаар гүйцэтгэнэ.

Дт. 99 Кт. 09 = 4800 урэх.

Жишээ 2: Синтомат ХХК нь 2016 онд 2,500,000 рублийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, борлуулсан. Тухайн хугацаанд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар 500,000 рубль байв. Үйлдвэрлэлийн зардал - 1,080,343 рубль. Үйл ажиллагааны зардал, менежментийн зардал, түрээсийн зардал, тээврийн зардал 523,487 рубльтэй тэнцэнэ.

Данс 90.1 - Үлдэгдэл Kt - 2,500,000 рубль.

Данс 90.2 - Үлдэгдэл Dt - 1,080,343 рубль.

Данс 90.3 - Үлдэгдэл Dt - 500,000 рубль.

Данс 44 - Үлдэгдэл Dt - 523,487 рубль.

2016 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар данс хаагдсан дараах диаграм:

Дт. 90.2 Кт. 44 - 523,487 рубль.

Дт. 90.9 Кт. 99.1.1 - (1,080,343 + 500,000 + 523,487) - 2,500,000 = 396,170 рубль.

Нийт зээлийн үлдэгдэл, өөрөөр хэлбэл компани 2016 онд 396,170 рублийн ашиг олсон. Эцсийн утасданс хаагдсаны дараа энэ нь:

Дт. 99 Кт. 84 - 396,170 рубль.

Тайлант хугацааны орлогын албан татварын өр төлбөрийн хэмжээг тодорхойлохын тулд үүнийг биелүүлэх шаардлагатай утас:

Дт. 99.1.1 Кт. 68 - 396,170 * 20% = 79,234 урэх.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхдөө 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны зөв гүйцэтгэлийн ач холбогдлыг хэт үнэлэхэд хэцүү байдаг, учир нь үүгээр аж ахуйн нэгжийн ажлын үр дүнг үнэлж, бизнесийг үр дүнтэй явуулах цаашдын төлөвлөгөөг гаргаж, хэмжээ нь тодорхойлогддог татварын өр төлбөрорлогын албан татвар дээр.

Дансны нэмэлт мэдээллийг доор өгөв.

Нягтлан бодох бүртгэлийн 99-р данс нь идэвхтэй идэвхгүй "Ашиг, алдагдал" данс юм. Тухайн жилийн аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн талаархи мэдээллийг цуглуулж, нэгтгэн дүгнэхэд зориулагдсан. Стандарт утас ашиглах ба практик жишээнүүдДаммиуудын хувьд 99-р дансны ашиглалтын онцлог, мөн 99-р дансанд ашиг (алдагдал) тусгах журмыг авч үзье.

Дансны нэр нь түүний зорилгыг тодорхой зааж өгдөг: данс нь санхүүгийн эцсийн үр дүнг хуримтлуулах, тусгахад ашигладаг. Ашиг, орлогыг дансны кредитэд, алдагдал, зардлыг дебет дээр тусгана.

Ерөнхийдөө 99 дансны бүтцийг дараах диаграмаар дүрсэлж болно.

Жилийн туршид дансанд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

• ердийн үйл ажиллагааны ашиг (алдагдал) - 90 данстай харилцах;
• бусад үйл ажиллагааны ашиг (алдагдал) - 91 данстай харилцах;
• орлогын албан татварын хуримтлагдсан нөхцөлт орлогын (зардлын) хэмжээ;
• хэмжээ байнгын үүрэг хариуцлагаболон хуримтлагдсан төлбөр, торгууль, торгууль гэх мэт.

Дансны хөдөлгөөнийг схемээр дараах байдлаар харуулж болно.

Онцгой орлого (зардал) нь төлөвлөөгүй үйл явдлуудтай холбоотой хөрөнгийн орлого (зардал) юм. Жишээлбэл, төлбөрийн баримт даатгалын нөхөн төлбөр, байгалийн гамшиг, онцгой байдлын ослын улмаас учирсан хохирол гэх мэт.

Тайлант оны эцэст 99-р дансыг 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (алдагдал)" дансанд хаасан бөгөөд түүнд үлдэгдэл үлдэхгүй. Ашигыг Дт 99 - Кт 84, алдагдлыг Дт 84 - Кт 99 гэж тусгана.

99-р данс нь дараахь дансуудтай тохирч байна.

Dt 99 - Kt 09-д байршуулах нь Dt 09-д хамаарах ONA объектыг устгахыг хэлнэ.

Дэд данс 99 данс

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнгийн талаархи тайлан гаргах боломжийг харгалзан 99-р дансны дүн шинжилгээг хийх ёстой. Эдгээр зорилгоор дансны үндсэн дэд данс үүсгэхийг зөвлөж байна.

1С дээр 267 видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

• 99.1 - ашиг, алдагдал (БЦГ-аас бусад);
• 99.2 - орлогын албан татвар;
• 99.3 - онцгой орлого (зардал);
• 99.6 — татварын хориг арга хэмжээ;
• 99.9 - бусад алдагдал, ашиг.

Байгууллагын үзэмжээр дэд дансны дугаар, зорилго өөрчлөгдөж болно. Мөн мэдээллийг илүү нарийвчлан тусгахын тулд байгууллагууд эдгээр дэд дансуудад 3, 4-р түвшний дэд данс үүсгэж болно.

Одоогийн дансны төлөвлөгөөний дагуу орлогын албан татварыг (IP) IP-ийн дагуу төлбөр тооцоо хийх дэд данс болох 68 данстай харилцахдаа 99 дансанд ногдуулдаг. Энэ зорилгоор 99, ихэвчлэн 99.2 "Орлогын албан татвар" дансанд тусдаа дэд дансуудыг бий болгодог бөгөөд үүнийг NP-ийн нөхцөлт орлого, болзолт зардлыг тусгахын тулд дэд дансуудад хувааж болно.

Төсөвт хуримтлагдсан татварын хэмжээг Dt 99 - Kt 68-д байршуулах замаар тусгасан болно.

Dt 68 - Kt 99 төрлийн "БЦГ-ын нөхцөлт орлого" гэсэн нийтлэл нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан алдагдлыг тусгасан болно.

99 дансыг хааж байна

99 дансыг хаах хэд хэдэн арга байдаг. Гэхдээ 99.9 дэд дансыг ашигласан аргыг арга зүйн хувьд зөв гэж үзэж болно. Энэ тохиолдолд бүх дэд дансны 99-ийн нийт дүнг энэ дансанд цуглуулдаг, өөрөөр хэлбэл дэд дансыг зохицуулалт гэж нэрлэж болно.

Жилд сар бүр данс хаагдахад Dт үлдэгдэл алдагдал, Кт үлдэгдэл нь ашиг гэсэн үг. Тиймээс 84-р данстай харилцахдаа жилийг хаахдаа дебит үлдэгдэлашиг, зээл - алдагдал гэсэн үг юм.

Нийтлэл, 99 данс ашиглах жишээ

Жишээ 1. 99-р данснаас хасах

SDM-Project ХХК нь 2014 оны 12-р сард 800,000 рублийн үнэтэй тоног төхөөрөмж худалдаж авсан гэж бодъё, ашиглалтын хугацаа 5 жил, нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт элэгдлийн арга нь тэнцлийн бууралтын арга, НУ-д шугаман байна.

Тооцооллыг хийцгээе. 2015-2016 онд хуримтлагдсан элэгдэл нь: BU-д - 288,000 рубль, НУ-д - 320,000 рубль байв. VVR-ийн хэмжээ 32,000 рубль, IT нь 32,000 * 20% = 6,400 рубльтэй тэнцүү байна.

2016 оны 12-р сард OS зарагдсан. Энэ үйл ажиллагааны явцад МТ-ийг хассан нь дараахь бичлэгээр тусгагдсан болно.

Жишээ 2. 99-р дансыг сар бүр хаах

2016 оны 1-р сард Квадрум 10 ХХК үл хөдлөх хөрөнгөө түрээсэлж, зээлийн хүү төлсөн гэж бодъё. Байгууллага түрээслэх нь үндсэн үйл ажиллагаа биш харин өөр орлого юм. Түрээсийн төлбөрийг оруулаад 118,000 рубль төлсөн. НӨАТ 18,000 рубль. Төлсөн хүүгийн хэмжээ 42,000 рубль байв.

Нийтлэлээр гүйлгээний тусгал:

Хугацаа хаагдахтай зэрэгцэн БЦГ-ын нөхцөлт зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн системд тусгасан болно. Манай тохиолдолд түүний хэмжээ нь: 58,000 * 20% = 11,600 рубль болно.

Хуримтлагдсан татварын дүнг дараах байдлаар тусгана.

Жишээ 3. Жилийг хаах

Энэ өдрийн байдлаар SPA Aktiv-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь дүнг тусгасан болно.

1. 90.1 (орлого) - 1,888,000 рубль багтсан. НӨАТ 288,000 рубль.
2. 90.2 (өртөг үнэ) - 520,000 рубль.
3. 90.3 (НӨАТ) - 288,000 рубль.
4. 90.5 (ерөнхий урсгал зардал) - 115,000 рубль.
5. Kt 90.9 - 965,000 рубль.
6. 91.1 (бусад орлого) - 210,000 рубль.
7. 91.2 (бусад зардал) - 230,000 рубль.
8. Dt 91.9 (бусад орлого, зардлын үлдэгдэл) - 20,000 рубль.
9. 99.1 (ашиг, алдагдал) - 640,000 рубль.
10. 99.2 (БЦГ-ын дагуу хийсэн тооцоо) - 195,000 рубль.
11. 99.3 (татварын хориг арга хэмжээ) - 10,000 рубль.

Дт	CT	Үйл ажиллагааны тодорхойлолт	Хэмжээ, үрэх.	Баримт бичиг
90.1	90.9	Хаах 90.1	1 888 000	Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ
90.9	90.2	Хаалтын тусгал 90.2	520 000	Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ
90.9	90.3	Хаалтын тусгал 90.3	288 000	Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ
90.9	90.5	Хаалтын тусгал 90.5	115 000	Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ
91.1	91.9	Хаах 91.1	210 000	Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ
91.9	91.2	Хаах 91.2	230 000	Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ
99.1	99.9	Хаах 99.1	640 000	Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ
99.9	99.2	Хаах 99.2	195 000	Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ
99.9	99.3	Хаах 99.3	10 000	Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ

Бодит тайлан балансын шинэчлэлийг байршуулалтад тусгасан болно.

Татвар төлсний дараа үлдсэн, хувьцаа эзэмшигчдэд ногдол ашиг төлөхөд зарцуулагдаагүй, дүрмийн санг нөхөхөд хуваарилагдаагүй, эсвэл эргэн төлөгдөх сан болгон ашиглаагүй ашиг илэрсэн алдагдалгэж нэрлэдэг - тархаагүй (NRP).

Илрээгүй алдагдал гэдэг нь тайлант жил болон өмнөх жилүүдэд гарсан сөрөг шинж чанартай байгууллагын санхүүгийн алдагдал юм.

Дэд данс болон онцлогуудын жагсаалт

84 тоо нь хамаарна компанийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг харуулахүүсгэн байгуулагдсан цагаасаа эхлэн татан буугдах хүртэл. Энэ нь тайлан баланс өөрчлөгдөх үед - тайлант жилийн эцэст нөхөгддөг.

Санхүүжилтийг захиран зарцуулах шийдвэрийг зөвхөн аж ахуйн нэгжийн эзэд, ихэнхдээ хурал, санал хураалтаар гаргаж, дараа нь бүх зүйлийг тусгайлан боловсруулсан протоколоор баталгаажуулж, хувьцаа эзэмшигч эсвэл оролцогч бүрээр баталгаажуулдаг.

Хүлээн авсан цэвэр ашгийн дүнг кредитээр, нөхөгдөөгүй алдагдлын дүнг дебитээр харуулна. 84 тоо идэвхтэй-идэвхгүй.

Дэд дансны жагсаалт:

• 84.01 - хуваарилах ашиг;
• 84.02 - нөхөх шаардлагатай алдагдлын хэмжээ;
• 84.03 – эргэлтэд байгаа хуваарилагдаагүй төрлийн ашиг;
• 84.04 - бараа болгон хувиргах, эсхүл элэгдлийн суутгал хийх явцад зарцуулсан хуримтлагдсан орлогын хэмжээг харуулна.

Тусгай санд шилжүүлсэн, давуу эрх олгох зардал, аж ахуйн нэгж, ажилчдын төлбөр болон бусад материаллаг урамшуулал зэрэг зардалд зарцуулсан хөрөнгийг дүрмийн сангийн хэмжээгээр балансад тусгаж, бүртгэх ёстой.

84-р дансны нягтлан бодох бүртгэл нь капиталжуулаагүй хүлээн авсан ашиг, хүлээн аваагүй алдагдлын талаархи мэдээллийг нэгтгэх шаардлагатай.

Эмхэтгэл:

Нийтлэлүүд

NRP-ийг ферм дээрх нөөц, хөрөнгөөр ​​харуулах:

1. D 80 Kt 84- дүрмийн сангийн хэмжээ (AC) нь түүний цэвэр хөрөнгийн хэмжээ хүртэл буурч байгааг харуулав.
2. D 84 Kt 80Урвуу үйл явц - менежментийн компанийн хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэх.
3. D 82 Kt 84– хөрөнгөөс хасалт хийх замаар алдагдлыг бууруулах буюу бүрэн нөхөх.
4. D 83 Kt 84– ашиглан алдагдлын хэмжээг хасна нэмэлт хөрөнгө(DK).
5. D 75 Kt 84- компанийн санхүүгийн алдагдлыг компанийн хувьцаа эзэмшигчид эсвэл эзэмшигчдээс цуглуулсан шимтгэлээр нөхөх.
6. D 84 Kt 83– нэмэлт хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэхийн тулд судалгаа, хөгжлийн санг ашиглах.
7. D 84 Kt 84– дансанд байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөн – удахгүй болох худалдан авалтад зориулж санхүүгээ нөөцлөх, хуримтлуулах санг зохион байгуулах.

Аналитик нягтлан бодох бүртгэлд 84-р данс нь нөөцөө ашиглах зорилгод нийцүүлэн мэдээллийн зохион байгуулалтыг хангах үүднээс үүсдэг. Мөн ашиглалтын мэдээллийг харуулах үед хуримтлагдсан ашигзэрэг санхүүгийн хэрэгсэлКомпанийн үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх шинэ хэрэгсэл, бусад хэрэгслийг худалдан авахын тулд эдгээр өгөгдөлд хамаарах болно ялгах.

Хэрхэн хаах вэ

Хэрэв байгууллага нь хялбаршуулсан татварын системээр ажилладаг бол энэ нь бусад аж ахуйн нэгжүүдийн нэгэн адил - тайлант жилийн эцэст тохиолддог. Гэсэн хэдий ч хаах үед онцлог шинж чанарууд байдаг. Үйл явцын эхэнд 90-р дансны дэд дансууд хаагдсан бөгөөд үүний дараа компани дансаа дахин тохируулж эхлэх боломжтой. 90, 99.

Үүнийг бичгээр харуулав дараах байдлаар:

1. D 90, 91 Kt 99эсвэл D 99 Kt 90, 91- Энэ нь орлогын дансыг хаасан гэсэн үг.
2. D 99 Kt 84эсвэл D 84 Kt 99– хассан цэвэр ашиг, учирсан алдагдлыг тооцно.

Тайлант оны эцэст

Сар бүр нягтлан бодогч нь компанийн үйл ажиллагааны үр дүнг хасахад шаардлагатай бичилтүүдийг гаргадаг. Үүнийг дараах байдлаар хийдэг.

1. D 90.9 Kt 99эсвэл D 99 Kt 90.9- Байгууллагын үндсэн үйл ажиллагааны орлого, алдагдлын талаархи мэдээлэл бий болсон.
2. D 99 Kt 84– хасалт гарч ирнэ цэвэр ашиг(PE), хэрэв 84-р нийтлэлд энэ нь дебит хэлбэрээр үүссэн бол энэ нь аж ахуйн нэгжийн алдагдлыг хасна гэсэн үг юм.

Жилийн эцэст зохион байгуулдаг тэнцвэрийн шинэчлэл. Энэ процессын явцад харгалзах дансуудыг тэг болгож шинэчилнэ. Зориулалтын зорилгоос хамааран нийтлэлүүдийг эмхэтгэсэн:

1. D 84 Kt 75– жилийн үр дүнд үндэслэн төлбөр тооцоо хийх хөрөнгийн хуримтлалын талаарх мэдээллийг агуулсан.
2. D 84 Kt 80– хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэхийн тулд хасалт.
3. D 84 Kt 82- нөөц хөрөнгийн суурийг бүрдүүлэх.
4. D 84.3 Кт 84.2– тайлант жилийн хугацаанд хуримтлагдсан алдагдлыг нөхөхийн тулд NRP-ийн хэсгийг ашиглах.

Дебит ба кредит

84-р данс дебет ба кредитийн аль алинд нь тохирно.

Дебитээр:

1. - хаягийг шалгах. Үүний үүрэг нь банкны байгууллагад нээлгэсэн харилцах дансанд байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг харуулах явдал юм.
2. 52 - гадаад валютаар данс. Одоо байгаа дансны талаарх мэдээллийг агуулна бэлэн мөнгөгадаадтай тэнцэх.
3. 55 - банкны данс тусгай зориулалт. Энэ нь ОХУ болон бусад улс орнуудад рубль эсвэл бусад валютаар хадгалагдаж буй компанийн дансны мэдээллийг харуулах шаардлагатай. Үндэслэл нь вексел, тусгай болон тусгай данснаас бусад тохиолдолд чек, төлбөрийн баримт бичиг байж болно
4. 70 - ажилчдын цалин хөлс. Ажилтан болон компанийн хоорондох бүх төлбөрийг энд харуулав.
5. 75 - үүсгэн байгуулагчидтай тооцоо хийх. Компанийг үүсгэн байгуулагчдын хийсэн бүх төлбөрийг харгалзан үздэг.
6. 79 – аж ахуйн доторх төрлийн тооцоо.
7. 80 – эрх бүхий капитал(Их Британи)
8. 82 – хэмжээ, өөрчлөлтийн талаарх мэдээллийг агуулсан нөөц санкомпаниуд (RK).
9. 83 - нэмэлт төрлийн капитал. Үүнийг ашигласнаар та нийт нэмэлт хөрөнгийн хэмжээг (AC) олж мэдэх боломжтой.
10. 84 - хараахан хуваарилагдаагүй ашиг.
11. 99 - орлого ба зарлага.

Зээлээр:

• – төлбөр тооцооны үйл ажиллагаацалин хөлстэй холбоогүй компанийн ажилчдын өмнө;
• 75 - үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо;
• 79 - фермийн тооцоо;
• 80 - Их Британи;
• 82 – РК;
• 83 - DK;
• 84 – нөхөгдөөгүй алдагдал буюу хуримтлагдсан ашиг;
• 99 - байгууллагын үйл ажиллагаанаас олсон орлого, түүний үйл ажиллагааны явцад гарсан алдагдал.

Тэнцвэр

84-р дансны үлдэгдлийг дебит эсвэл кредит хэлбэрээр үүсгэж болно. Түүнээс гадна кредит нь хүлээн авсан цэвэр орлогыг, дебет нь алдагдал, санхүүгийн алдагдлыг харуулдаг.

Бүртгэлд зориулж тодорхой дэд данс үүсгэсэн. Эхлээд - Түгээх журамд хамаарах ёстой IURP. Үүсгэн байгуулагчдын хурлаас гаргасан шийдвэрийн дагуу тухайн жилд хүлээн авсан хувийн хөрөнгийн хэмжээг харуулсан бөгөөд үүнийг капиталжуулах шаардлагатай.

Дэд дансны үлдэгдэл нь NRP-ийн хэмжээг тусгасан бөгөөд үүсгэн байгуулагчид өөр шийдвэр гаргах хүртэл өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна. Үүний дүнг зээлийн баганад шилжүүлнэ.

Хоёрдугаарт - Гүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгө IUU загас агнуур. тухай мэдээлэл энд байна нийт дүнгүйлгээнд байгаа хөрөнгө. Үлдэгдэл нь дүнг харуулна санхүүгийн эх үүсвэр, аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгө хэлбэрээр шинэ өмч бий болгох зорилгоор хуримтлуулсан бөгөөд үүнд шаардлагатай материалууд.

Өмнөх дэд дансны бичилтийг энд хийсэн болно - NRP ашигласан. Энэ нь шинэ өмч бий болгоход зарцуулсан хөрөнгөөс бүрддэг. Ашигласан хөрөнгийн бүртгэлийг хийсний дараа гүйлгээнд байгаа NRP үлдэгдэл нь чөлөөт хэлбэрийн үлдэгдлийн үнэ цэнэ болно.

Тайлангийн сар бүрийн эцэст нягтлан бодогч зурдаг нийтлэлүүд:

• D 90.9 Kt 99- борлуулсан бараа, үйлчилгээ гэх мэтээс олсон орлогын хэмжээ;
• D 99 Kt 90.9- хохирол учирсан тохиолдолд.

Мөн 91-р дансыг хаах ёстой - бусад орлого, зардал:

1. D 91.9 Kt 99- хүлээн авах санхүүгийн эх үүсвэраж ахуйн нэгжийн бүтээгдэхүүнийг борлуулах, борлуулахтай холбоогүй үйл ажиллагаанаас.
2. D 99 Kt 91.9 – хохирол учруулсанбусад үйл ажиллагаанд компанийн үндсэн үйл ажиллагаатай холбоотой.

Данс 90.9 ба 91.9 тайлант сарын эцэст үлдэгдэлгүй байх. 99 тоот дансанд мөнгөн хөрөнгийг шилжүүлэн бүртгэнэ. Хугацаа бүрийн үр дүнг оны эцэст гаргаж нэгтгэн дүгнэнэ. 99-р данс нь бүтэн жилийн үлдэгдэлтэй. Зээлд - ашиг, дебет дээр - санхүүгийн алдагдал.

Шинэ оны эхний өдрөөс эхлэн тоо 99 болж байна цэвэр (тэг болгон тохируулна). Энэ нь 84 дансыг ашиглан хаагдсан - энэ үйл явцыг балансын шинэчлэл гэж нэрлэдэг.

Дараах бичлэгүүд:

1. D 99 Kt 84– тухайн байгууллагын үйл ажиллагаанаас жилийн хугацаанд олсон орлогыг харгалзан үзнэ.
2. D 84 Kt 99– компанийн жилийн алдагдлыг харуулна.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хуримтлагдсан ашгийн талаархи мэдээллийг агуулсан данс 84, гүйлгээний дүнг тооцохгүй, хулгайн улмаас учирсан хохирлыг даатгадаг. Ийм гүйлгээг хасах нь бараа материалын хугацаанд өөр схемийн дагуу явагддаг бөгөөд энэ нь хомсдол илэрсэн.

Дансны талаарх нэмэлт мэдээллийг энэ видеонд үзүүлэв.