Нягтлан бодох бүртгэлд 09 данс, юуг харгалзан үздэг. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өр төлбөр. Бүртгэлээс хасах тусгай нөхцөл
үндсэн дээр тооцсон орлогын албан татварын хооронд зөрүү үүсэх үед нягтлан бодох бүртгэл нягтлан бодох бүртгэлболон татварын нягтлан бодох бүртгэл.
Дансны захидал харилцаа:
09 данс нь идэвхтэй "Хойшлогдсон" данс юм татварын хөрөнгө», нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (DTA) тусгадаг.
Дансны дебетээрҮүний үр дүнд хойшлогдсон хөрөнгийг тооцож, зээлийг төлнө.
МТ-ийг 09 дансанд бүрдүүлж, харгалзан үзнэгүйлгээ, үйл ажиллагаа бүрийн хувьд.
|
Үгүй |
Дебит |
Зээл |
|
|
Тайлант хугацааны нөхцөлт орлого/зардлын хэмжээг нэмэгдүүлэх мэдээллийн технологийн хэмжээг тусгана |
|||
|
Тайлант хугацааны нөхцөлт орлого/зардлыг бууруулахын тулд хассан, өмнө нь бүртгэгдсэн мэдээллийн технологийн дүнгийн нэг хэсгийг тусгасан болно. |
|||
|
Энэ нь ашиглалтын явцад үүссэн хөрөнгийг захиран зарцуулсны дараа хасагдсан урьд өмнө бүртгэгдсэн мэдээллийн технологийн үнийн дүнгийн нэг хэсгийг тусгасан болно. |
Өөрөөр хэлбэл, IT нь орлогын албан татварын нэг хэсэг юм.илүү төлбөр төлөхийг хойшлуулсан хожуу огноо.
ЭШЭ-ийн үүсэл
Заримдаа ижил гүйлгээнд тусгагдсан үзүүлэлтүүд нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлд ялгаатай байдаг.Үүнийг хувь хүний үндсэн хөрөнгийн зардал, орлогыг тусгах дарааллаар ажиглаж болно.
Өгөгдлийн татварнягтлан бодох бүртгэл гэж нэрлэдэг нөхцөлт, мөн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу - Одоогийн.
Одоогийн татвархугацаа бүрийн үр дүнд үндэслэн шилжүүлнэ. Хугацааны эцэст эдгээр үзүүлэлтүүдийг тооцоолохдоо зөрүү гарч ирэх бөгөөд энэ нь хойшлогдсон хөрөнгө үүсэх, түүнийг ирээдүйд бууруулах хэрэгцээг бий болгодог.
Тэр гарч ирнэХэрэв энэ үйл ажиллагааны зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан бол одоогийн үе(тэдгээрийг үүсгэн байгуулах баримтын дагуу), татварын хугацаанд - ирээдүйн хугацаанд эсвэл эсрэгээр.
Жишээлбэл:
- Үндсэн хөрөнгийг худалдсаны дараа захиран зарцуулах үед алдагдал үүссэн тохиолдолд;
- Зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлд амралтын төлбөрийг төлөх нөөц бүрдүүлэх үед;
- Татварын ачааллыг тогтоох зорилгоор жилийн үйл ажиллагааны үр дүнгээр алдагдлыг тогтоож, дараагийн үеүүдэд шилжүүлэх үед;
- Элэгдэл хорогдлын төлбөрийг тооцоолох өөр өөр аргуудтай;
- Татварыг хэт их шилжүүлж, буцаан олгохгүй байх тохиолдолд;
- Бэлтгэх үед өглөгийн дансорлого, зарлагын үзүүлэлтийг мөнгөн дүнгээр хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд худалдан авсан хөрөнгийн хувьд;
- Зардлыг хүлээн зөвшөөрөхөд түр зуурын зөрүү байгаа бусад тохиолдолд.
Тооцооллын томъёо
1. SHE = Нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдсэн зардал. тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэл, мөнгөн . дараагийн үеийн нягтлан бодох бүртгэл (эсвэл тухайн үеийн мөнгөн бүртгэлд, дараагийн тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан орлого) х орлогын албан татварын хувь хэмжээ
09 дансны дебетэд оруулсан дүнг энэ томъёогоор тооцоолно.
Тэд хэзээ танигдах вэ нягтлан бодох бүртгэлийн зардалтатварын хувьд эсрэг нөхцөл байдал үүсэх ба татварын ашигмөн одоогийн татвар бага байх болно нягтлан бодох бүртгэлийн ашигДараа нь IT унтардаг. Дараа нь хүлээн зөвшөөрөх үед хойшлогдсон хөрөнгийн ижил төстэй бууралт ажиглагдаж байна татварын орлогонягтлан бодох бүртгэлд.
Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (DTA) бууруулах дүнг тооцох томъёо:
2. Эргэн төлөгдөх дүн = нягтлан бодох бүртгэлд хасагдсан зардал. өмнөх үеийн нягтлан бодох бүртгэл, бэлэн мөнгө. тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэл (эсвэл өмнөх үеийн бэлэн мөнгөний бүртгэлд тусгагдсан орлого, тухайн үеийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан орлого) x орлогын албан татварын хувь хэмжээ
Дансны 09-р кредитэд оруулсан дүнг хоёр дахь томъёогоор тодорхойлно. Үүний зэрэгцээ дебет 09-д тодорхой гүйлгээнд тусгагдсан татварын хөрөнгийг аажмаар бүрэн төлдөг.
Хэрэв хүлээн авсны дараа хойшлогдсон хөрөнгө үүссэн объектыг устгасан бол дебет 09-д бүртгэгдсэн ONA-г санхүүгийн үр дүнг бүртгэх дансны дебет 99-д хасна.
09 дансанд дүн шинжилгээ хийж байна SHA үүссэн үйл ажиллагаа, гүйлгээ бүрийн хувьд.
Гүйлгээг бүртгэх нийтлэлүүд:
|
Үйлдлийн нэр |
Дебит |
Зээл |
|
Тухайн объектын (өр төлбөр эсвэл хөрөнгө) хойшлогдсон хөрөнгийг харуулав. |
||
|
Объектыг хойшлуулсан хөрөнгийн эргэн төлөлтийг тусгасан болно |
||
|
Хойшлогдсон хөрөнгийг бий болгосон захиран зарцуулсан объектын OTA-г хасах нь тусгагдсан болно |
Ирээдүйд алдагдлыг шилжүүлэхдээ хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүрдүүлэх
Оны эцэст тодорхойлсон алдагдлыг арванхоёрдугаар сарын 31-нд тооцох ёстой. Орлогын татварын зорилгоор ашгийг тооцохдоо зардлыг аажмаар хүлээн зөвшөөрдөг.
Энэ тохиолдолд компани нь жилийн сүүлийн өдөр 09 дансанд тусгагдсан байх ёстой хойшлогдсон хөрөнгө үүсэхтэй тулгардаг бөгөөд ашгийг хүлээн авсны дараа ирээдүйн хугацаанд аажмаар хасагдах ёстой. Төлбөрийг бүрэн барагдуулах хүртэл хугацаа бүрийн сүүлийн өдөр хасна.
Жишээ 1
2016 оны эцэст Калина ХХК 800,000 рублийн алдагдалтай ажилласан.
Хойшлогдсон хөрөнгийн хэмжээ:
SHE = 800,000 * 20% = 160,000 урэх.
Тооцоолсон утгыг 12-р сарын 31-ний байдлаар ONA байдлаар харуулав. 2016 он
Ашиг татварын нягтлан бодох бүртгэлэхний улирлын хувьд 2017 он - 450,000 рубль, 6 сарын хугацаатай. 2017 он - 1,280,000 рубль.
Калина ХХК татварын алдагдлыг дараахь байдлаар хүлээн зөвшөөрсөн.
- эхний улирлын хувьд 2017 он - алдагдлын хувь 450,000 рубль;
- 6 сарын дотор 2017 он - 2016 оны нийт алдагдлын хэмжээ. 800,000 рубль.
Хугацаа бүрийн сүүлийн өдөр хойшлуулсан хөрөнгийг төлөхийн тулд дараах бичилтүүдийг хийсэн.
- Эхний улирлын хувьд - 450,000 * 20% = 90,000 рубль;
- 6 сарын дотор - (800,000 - 450,000) * 20% = 70,000 урэх.
Нийтлэлүүд:
|
огноо |
Үйл ажиллагаа |
нийлбэр |
Дебит |
Зээл |
|
Хойшлогдсон хөрөнгийг татварт тооцохгүй зардлын хэлбэрээр харгалзан үзсэн |
||||
|
Хойшлогдсон хөрөнгийг хэсэгчлэн төлнө |
90,000 (450,000 x 20%) |
|||
|
Хөрөнгийн эргэн төлөлт бүрэн хийгдсэн |
70 000 (160 000 - 90 000) |
Үндсэн хөрөнгийг борлуулсны дараа хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүрдүүлэх
Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтыг (хэрэв үндсэн үйл ажиллагаа биш бол) "91" дансаар хийдэг бөгөөд дебет нь зардлыг маягтаар бүртгэдэг. үлдэгдэл үнэ цэнэобъект (анхны зардал хасах элэгдэл), зээл дээр - худалдан авагчийн орлого.
Хэрэв D-tu-ийн үзүүлэлт нь K-tu-ийн үзүүлэлтээс давсан бол үндсэн хөрөнгийн борлуулалтын үр дүн сөрөг байх болно (алдагдал хүлээн авна).
Энэ төрлийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд нэн даруй тооцож болох боловч татварын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь томъёоны дагуу сар бүр тэнцүү хэсгүүдэд аажмаар хасдаг.
Үргэлжлэх хугацаа (сар) = Үргэлжлэх хугацаа ашигтай хэрэглээ(сар) - Бодит хугацаа OS ашиглалт (сар)
Үзүүлэлт нь хөрөнгийг тооцсоны дараа 1-р сараас эхлэн зарагдсан сараар дуусна.
Жишээ:
Калина ХХК нь 60 сарын үйлчилгээний хугацаатай үйлдлийн систем худалдаж авсан. Ашиглаж эхэлсэн сар - 2014 оны 1-р сар. 2017 оны 5-р сард OS зарагдсан.
Үйлдлийн системийг худалдах гүйлгээг 50,000 рублийн алдагдалтай хийсэн.
Энэ зардлыг татварын бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөх хугацаа = 60 - 40 = 20 сар.
Бусад зардалд сарын нягтлан бодох бүртгэлд хамаарах дүн = 50,000 / 20 = 2,500 рубль.
ТҮҮНИЙГ сар бүр 2500 x 20% = 500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний дебит хийнэ.
Жишээ 2: Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өсөлт
Калина ХХК нь татварын зорилгоор орлого, зардлыг бэлэн мөнгөний аргаар хүлээн зөвшөөрдөг.
Калина ХХК нь 2017 оны 1-р улиралд ханган нийлүүлэгчээс 590,000 рублийн материал хүлээн авсан. НӨАТ - 90,000 рубль. улмаар тэдгээрийг үйлдвэрлэлд шилжүүлсэн.
2017 оны 1-р улиралд 295,000 рубль материалыг нийлүүлэгчид шилжүүлсэн. НӨАТ - 45,000 рубль.
Татварын хэмжээ 20% байна. Тооцоолол:
- Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардал нь 500,000 рубльтэй тэнцэх болно. (590,000 - 90,000);
- Татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардал нь 250,000 рубль юм. (295,000 - 45,000);
- Суутгалын зөрүү нь 250,000 рубль юм. (500,000 - 250,000).
2017 оны 2-р улиралд ханган нийлүүлэгчид төлөх өрийг бүрэн барагдуулсан.
Нийтлэлүүд:
|
Гүйлгээний дүн, урэх. |
Утасны суурь |
|||
|
Материалыг агуулахад хүлээн авдаг |
Дагалдах бичиг (TORG-12) |
|||
|
НӨАТ тусгасан |
Нэхэмжлэл хүлээн авсан |
|||
|
Материалын хувьд нийлүүлэгчид хэсэгчлэн шилжүүлсэн |
Банкны хуулга |
|||
|
1-р улирлын үр дүнд үндэслэн: 50,000 рубль. ONA-ийн хэмжээг нэмэгдүүлсэн (250,000 * 20%) |
Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл |
|||
|
Материалын нийлүүлэгчийн өрийг шилжүүлсэн |
Банкны хуулга |
|||
|
ONA унтарсан |
Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл |
|||
|
Энэ дүнг хассан |
Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл |
Данс 09- хойшлогдсон татварын хөрөнгө (DTA) нь аж ахуйн нэгжийн татвар төлөх үүргийг харуулж, эдгээр хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэн харуулна. Энэ нь хөрөнгийн төрлийг бүртгэх үед түр зуурын зөрүү үүсэх үед үүсдэг. Энэхүү үнэ цэнийг татварын болон нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн ашгийн зөрүүгээс шалтгаалан олж авсан. Татварыг нягтлан бодох бүртгэлд татварын хураангуйгаас эрт бүртгэсэн тохиолдолд ийм нөхцөл байдал үүсч болно.
09 дансны үйл ажиллагааны журмыг PBU 18/02, хотын байгууллагуудын хувьд - PBU-ийн 1-р зүйл, SMP ба ашгийн бус байгууллагуудТа энэ мэдээллээс татгалзаж болно.
"Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" дансыг хаах нь дараахь гүйлгээтэй тохирч байна. 68, 99 .
Жишээ
1С-т 09 дансыг хааж эхлэхийн тулд та ONA-ийн утгыг тооцоолох хэрэгтэй. Бид сар бүрийн хаалтыг бий болгож, "орлогын татварын тооцоо" -ыг сонгоно.
Тайланг бүхэлд нь гаргадаг өнгөрсөн жил(2016 оны жишээг ашиглан) хаагдаж байна. Хугацааны төгсгөлд "алдагдал" нь "хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөх" гэж тодорхойлогдоно. Бүх хугацааны үр дүнг харахын тулд цэснээс "Үйл ажиллагаа" гэснийг сонгоод "лавлагаа-тооцоолол"-ыг сонгоно уу.
Мөн үүссэн тооцооллын дагуу үнэ цэнэ нь 388,138.43 рубль байна. Дараа нь бид алдагдлыг шилжүүлэх рүү шилжинэ. 1С 8.3 дахь 09-р дансыг хаахдаа “Буцах - баланс" Энэ тохиолдолд бүх хугацаанд DTA (хойшлогдсон татварын хөрөнгө) -ийн хэмжээг тодорхойлно: 388138.43 * 20% = 77627.68 рубль. Энэ үзүүлэлтийг схемийн дагуу тухайн үеийн алдагдалд гараар шилжүүлнэ: цэс - "үйл ажиллагаа" - "гараар оруулсан үйлдлүүд".
- Үнэ 77627.68 урэх. "Хойшлогдсон зардал" руу шилжинэ. Оноо өөрчлөгдөөгүй гэдгийг анхаарна уу.
- Алдагдал 388,138.43 рубль. дараагийн үеийн бусад зардалд шилжүүлнэ. Бие даан, гараар тогтоосон "2016 оны алдагдал" гэсэн үзүүлэлттэй.
Бүртгэлээс хасах хугацааг 2017-2023 он гэж заасан. Бүх засварыг хийж дууссаны дараа эргэлт үүснэ эцсийн үлдэгдэл 77,627.68 рубль хойшлогдсон зардлыг хэлнэ.
Алдагдал 388,138.43 рубль. 97.21 дансанд тусгагдах бөгөөд үүний тулд цэснээс "Үндсэн" - "Эхлэх" - "Үлдэгдлийг бүртгэх туслах" - "Бүртгэл 09" -ийг сонгоно уу. "Сарын хаалтын" боловсруулалт хийгдэж, ашиг болон өнгөрсөн жилийн алдагдлыг хассан тооцоог хардаг. Тэдгээр. ашиг нь МТ-ээс бага байна.
"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" хөтөлбөрт 09 дансыг алдагдалтай хаахын тулд та гурван тайлан гаргах хэрэгтэй. 99.01, 97.21, 68.4.2 дансууд.
"Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" 09 данс идэвхтэй бөгөөд зээлийн үлдэгдэлтэй байх боломжгүй.
68-р "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны кредиттэй харгалзах 09 дансны дебет нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (DTA) тусгаж, тайлант хугацааны байгууллагын нөхцөлт зардлын хэмжээг нэмэгдүүлнэ (Дансны төлөвлөгөөг ашиглах заавар). Дансны кредит 09-ийн хувьд буурах буюу бүрэн эргэн төлөлттайлант хугацааны байгууллагын болзошгүй зардлыг бууруулах зорилгоор хойшлогдсон татварын хөрөнгө.
Тиймээс 09 дансны үлдэгдэл нь зөвхөн дебит эсвэл тэг байж болно. Зээлийн үлдэгдэл нь PBU 18/02 "Орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" -ийг хэрэглэх үед гарсан алдааг илтгэнэ. Тайлант сард хасагдсан хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүн нь сарын эхэнд 09-р дансны дебит үлдэгдэлээс давсан бол энэ нь татварын хөрөнгийг өмнө нь бүрэн хуримтлуулаагүйг харуулж байна. Эсвэл тайлант сард хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хассанаас гадна 77 "Хойшлогдсон" идэвхгүй дансны кредитэд тусгах ёстой хойшлогдсон татварын өр төлбөр хуримтлагдсан. татварын үүрэг".
Үүний нэгэн адил 77-р дансны үлдэгдэл нь зөвхөн кредит эсвэл тэг байж болно.
Л.Л.Анина
Аудитор
Битүүмжлэлд гарын үсэг зурсан
07.06.2004
"Нягтлан бодох бүртгэл. Татвар. Хууль", 2004, N 22
Манай байгууллага бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхийн тулд эд ангиудыг захиалагчаас нийлүүлсэн түүхий эд болгон гүйцэтгэгчид шилжүүлдэг. Дараа нь хэрэгжүүлдэг бэлэн бүтээгдэхүүнхудалдан авагчид. Бид хуримтлуулах аргыг ашигладаг. Шууд эсвэл шууд бус ямар зардалд манай гүйцэтгэгчийн ажил, эд ангиудыг оруулах вэ? »
09 дансыг хэн ашигладаг вэ
"Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" 09 дансыг ашигладаг томоохон татвар төлөгчидтатварын нягтлан бодох бүртгэл (ТТ) болон нягтлан бодох бүртгэл (АС)-ийг ойртуулах. PBU 18/02-ыг нэвтрүүлсний дараа энэ нь зайлшгүй шаардлагатай болсон.
IT нь орлогын албан татварыг бууруулахад хүргэдэг. Тэдний үүсэх нь дараахь үр дүнд бий болсон хасагдах түр зуурын зөрүүгээр хөнгөвчилдөг.
- Борлуулсан бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт арилжааны болон захиргааны зардлыг бүртгэх янз бүрийн аргыг ашиглах. тайлангийн хугацаанягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор;
- ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол түүнийг татварын зорилгоор ашиглах зорилгоор дараагийн тайлант үеүүдэд шилжүүлсэн тухайн жилийн алдагдлыг нэгтгэн дүгнэх;
- нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор зарахдаа үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ болон холбогдох зардлыг хүлээн зөвшөөрөх янз бүрийн аргыг ашиглах;
Татвар ногдуулах түр зуурын зөрүү нь НӨАТ-ыг бүрдүүлэхэд хувь нэмэр оруулж, дараагийн татварын хугацаанд орлогын албан татварыг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг. Эдгээр нь дараахь үр дүнд үүсдэг.
- нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийг тооцоолох янз бүрийн аргыг ашиглах;
- орлогыг хүлээн зөвшөөрөх нийтлэг төрөл зүйлтухайн үеийн үйл ажиллагаа (хүлээн авах хүүгийн орлогобаримтын түр зуурын тодорхой байдлын таамаглал дээр үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор эдийн засгийн үйл ажиллагаа, мөн NU-ийн хувьд - бэлэн мөнгөний үндсэн дээр);
- нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу зээл, зээлийн гэрээнд төлсөн хүүг нягтлан бодох бүртгэлийн өөр өөр аргууд;
- BU болон NU хоорондын ижил төстэй бусад ялгаа.
Түр зуурын зөрүүг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.
Нягтлан бодох бүртгэлд 09 дансанд юуг анхаарч үздэг вэ
Дансны төлөвлөгөөний дагуу хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (ДТА) 09 дансанд тусгана. Энэ нь тэдний хуримтлал, хасалтын талаарх мэдээллийг нэгтгэхэд ашиглагддаг. Эдгээрийг тайлант хугацаанд үүссэн хасагдах зөрүүний үржвэрээр тодорхойлсон хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлд (AC) хүлээн зөвшөөрдөг. одоогийн ханшорлогын албан татвар.
Нягтлан бодох бүртгэлд зардлыг НУ-аас эрт хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд энэ нь зайлшгүй шаардлагатай. Жишээлбэл, хэрэв та NU дахь алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэхээр шийдсэн бол татварын хугацаа. Эдгээр зардлыг НУ-д хүлээн зөвшөөрөх үед татварын өр төлбөрийг хасах шаардлагатай (PBU 18/02-ийн 14-р зүйл).
НУ-д BU-ээс эрт хүлээн зөвшөөрөгдсөн орлогод мөн адил хамаарна. Нягтлан бодох бүртгэлд орлогыг хүлээн зөвшөөрсний дараа МТ-ийг хасч болно.
Dt 09 Kt 68-ыг нийтлэх нь ONA-г тусгаж, тайлант үеийн нөхцөлт зардлын (орлого) хэмжээг нэмэгдүүлнэ.
Dt 68 Kt 09-ийг байршуулах нь тайлант үеийн нөхцөлт зардлыг (орлого) бууруулахын тулд МТ-ийн бууралт эсвэл бүрэн эргэн төлөлтийг тусгасан болно.
Dt 99 Kt 09-д байршуулах нь хуримтлагдсан хөрөнгийн объектыг захиран зарцуулсны дараа OTA-г хассаныг тусгасан болно.
Дансны аналитикийг үнэлгээнд түр зуурын зөрүү үүссэн хөрөнгө, өр төлбөрийн төрлөөр хийдэг.
Татварын хууль нь хүлээн авсан алдагдлыг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн хязгааргүй олон удаа дараагийн үе рүү шилжүүлэхийг зөвшөөрдөг. Шаардлагатай бол дараагийн тайлант хугацаанд данснаас хасах ажлыг хийж болно. Гэхдээ 2017-2020 он хүртэл олсон ашгийг 50-иас дээш хувиар бууруулах боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 1, 2.1 дэх хэсэг).
Жишээ 1
2017 оны эцэст Листва ХХК 958,500 рублийн алдагдал хүлээсэн.
Нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст бүх дүнг нэг дор, аажмаар НУ-д хүлээн авахаар шийддэг.
Энэ нь: (958,500 рубль × 20%) = 191,700 рубль болно.
2018 оны 1-р улирлын байдлаар НУ-ын ашиг 850,000 рубль байв. Өнгөрсөн жилийн алдагдлаас олсон ашгийг бид 425,000 рублийн хэмжээгээр хэсэгчлэн бууруулсан.
2018 оны 6 сарын хугацаанд - 2,700,000 рубль. Оны эхний хагаст бид 2017 оны алдагдлыг бүхэлд нь хасч тооцсон.
|
Утас |
Үйл ажиллагааны огноо |
Хэмжээ, үрэх. (тооцооллын дэлгэрэнгүй) |
|
|
Dt 09 Kt 68.PR |
31.12.2017 |
ТЭР туссан |
|
|
Dt 68.PR Kt 09 |
31.03.2018 |
ONA ашиглалтаас гарсан |
(425,000 × 20%) |
|
Dt 68.PR Kt 09 |
30.06.2018 |
ONA ашиглалтаас гарсан |
((958,500 - 425,000) × 20%) |
Жилийн эцэст 09 данс хаагдах ёстой. Үүнийг хаахдаа ямар гүйлгээ хийх ёстой вэ?
Хэрэв байгууллага татварын тогтолцоог өөрчлөхгүйгээр үргэлжлүүлэн ажиллаж байгаа бол жилийн эцэст нягтлан бодох бүртгэлийн 09 данс хаагдахгүй. Баланс дээр энэ дүнг "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" 1180-р мөрөнд харгалзан үзнэ. Алдагдлын хэмжээг өөр дэд данс руу шилжүүлэх ёстой.
Та эрхээ мэдэхгүй байна уу?
Нийтлэл нь дараах байдалтай байна: Dt 09 "Ирээдүйн зардал" Кт 09 "Тухайн үеийн алдагдал".
Гэхдээ хэрэв байгууллага, жишээлбэл, орлого нь буурч, удирдлага нь хялбаршуулсан татварын системд шилжих боломжийг ашиглахаар шийдсэн бол жилийн эцэст 09 данс хаагдах ёстой.
Жилийн эцэст 09 дансыг хаах бичлэгүүд: Дт 99 Кт 09.
Хойшлогдсон татварын хөрөнгө хуримтлагдсан хөрөнгийг захиран зарцуулах үед мөн адил бичилт хийнэ.
Татварын дэглэмийг өөрчлөх үед данс 09
OSNO-г хялбаршуулсан татварын системд шилжүүлэх, мөн эсрэгээр нь алдагдлыг хэрхэн шилжүүлэх талаар авч үзье.
Хэрэв байгууллага татварын тогтолцоогоо өөрчилсөн бол алдагдлыг тооцох боломжгүй гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Байгууллага өмнөх системд буцаж ирэхэд л ийм алдагдлыг тооцож болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн 03-03-06/1/657 тоот захидал).
Жишээ 2
Лесная Лига ХХК 2015 оны 12-р сарын 15-ны өдөр талх нарийн боовны шарагч худалдаж авсан. Тэр номын утга 885,000 рубль болсон.
Үндсэн хөрөнгийн ангиллын дагуу шарагч нь элэгдлийн 5-р бүлэгт багтдаг. Ашиглалтын хамгийн бага хугацаа нь 84 сар (7 жил × 12 сар), дээд тал нь 120 сар (10 жил × 12 сар). Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд байгууллага нь 60-аас 120 сар хүртэлх ашиглалтын хугацааг бие даан сонгох эрхтэй. Нягтлан бодогч 60 сарыг сонгосон.
Сарын элэгдлийн төлбөр нь 14,750 рубльтэй тэнцэнэ. (885,000 рубль / 60 сар).
Нягтлан бодох бүртгэлийн ашиглалтын хугацааг мөн сараар тооцдог. Ихэвчлэн энэ хугацааг татварын нягтлан бодох бүртгэлтэй адил тогтоож, үндсэн хөрөнгийн ангилалд анхаарлаа хандуулдаг. Дараа нь хайруулын тавагны анхны өртөг ижил, элэгдлийн шугаман аргыг хоёр системд ашигласнаар нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн суутгалын хэмжээ давхцах болно.
Байгууллагын технологич нь хайруулын таваг нь ангилагчд заасан хугацаанаас бага үйлчилнэ гэж мэдэгджээ. Энэ тохиолдолд Лесная Лига ХХК ашиглалтын хугацааг 30 сар хүртэл бууруулах шийдвэр гаргасан (PBU 6/01-ийн 20-р зүйл, 374-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 375-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Сарын элэгдлийн төлбөр нь 29,500 рубльтэй тэнцэнэ. (885,000 рубль / 30 сар).
Үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийн хэмжээ (PBU 18/02-ын 3-р зүйл), хойшлогдсон татварын хэмжээ өөр өөр байдаг тул байгууллага нь PBU 18/02-ын дагуу түр хасагдах зөрүүг (TDD) тусгах шаардлагатай. хөрөнгө:
- VVR = 14,750 рубль. (29,500 рубль - 14,750 рубль);
- ТЭР: Dt 09 Kt 68 - 2950 урэх. (14,750 рубль× 20%).
2017 онд Лесная Лига ХХК хялбаршуулсан татварын системийг ("орлого хасах зардал") хэрэгжүүлж эхэлсэн. Энэ үед хайруулын тавагны үлдэгдэл үнэ цэнэ нь:
- татварын нягтлан бодох бүртгэлд - 708,000 рубль. (885,000 рубль - 14,750 рубль × 12 сар);
- нягтлан бодох бүртгэл - 531,000 рубль. (885,000 рубль - 29,500 рубль × 12 сар).
-руу шилжсэнээс хойш USN байгууллага 2016 оны 12-р сарын 31-ний өдөр ONA-г ашиглаж, татварыг бууруулах боломжгүй бол тайлан балансын шинэчлэлт хийсний дараа дараахь бичилтийг хийх ёстой.
Dt 99 Kt 09 - 35,400 рубль. (708,000 рубль - 531,000 рубль) × 20%.
Татварын хялбаршуулсан системд шилжсэний дараа Лесная Лига ХХК нь шарагч дээр элэгдлийн тооцоог үргэлжлүүлж, зардалд тооцдог. 2017 оны хувьд энэ дүн нь 354,000 рубльтэй тэнцэх болно. (708,000 рубль × 50%).
Өөрөөр хэлбэл, улирал бүр 88,500 рубль зардалд орно. (354,000 рубль / 4 улирал).
9 сарын дараа байгууллага эрхээ алддаг хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахмөн OSNO руу буцна.
2017 оны 10-р сарын 01-ний байдлаар хайруулын тавагны үлдэгдэл үнэ нь:
- татварын нягтлан бодох бүртгэлд - 442,500 рубль. (708,000 рубль - 88,500 рубль × 3 улирал);
- нягтлан бодох бүртгэл - 265,500 рубль. (531,000 рубль - 29,500 рубль × 9 сар).
Сэргээх шаардлагатай:
- VVR = 177,000 рубль. (708,000 рубль - 531,000 рубль);
- ТЭР: Dt 09 Kt 99 - 35,400 урэх.
2017 оны 9 сарын хугацаанд элэгдлийн хуримтлагдсан:
- татварын нягтлан бодох бүртгэлд - 265,500 рубль. (88,500 × 3 улирал RUB);
- нягтлан бодох бүртгэл - 265,500 рубль. (29,500 рубль × 9 сар).
Үүнээс үзэхэд энэ хугацааны татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлүүд давхцаж байгаа тул VVR-ийг эргүүлэн төлөх шаардлагагүй болно.
Гэхдээ ирээдүйд Лесная Лига ХХК OSNO-д буцаж ирснээс хойш элэгдлийн хэмжээ дараахь болно.
- татварын нягтлан бодох бүртгэлд - 11,346.15 рубль. (442,500 рубль / 39 сар) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 3 дахь хэсэг);
- нягтлан бодох бүртгэл - 29,500 рубль. (үлдэгдэл элэгдлийн хугацаа 9 сар).
18,153.85 рубльтэй тэнцэх VVR байх болно. (29,500 рубль - 11,346.15 рубль) шарагчийг нягтлан бодох бүртгэлд элэгдүүлэх хүртэл, өөрөөр хэлбэл 9 сарын дотор.
ТЭР: Dt 09 Kt 68 - 3,630.77 урэх. (18,153.85 × 20 рубль).
Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдэл тооцохоо больсны дараа шарсан махыг татварын бүртгэлд бүрэн элэгдүүлэх хүртэл VVR болон ONA буурч эхэлнэ.
Мэдээллийн технологийн бууралтыг сар бүр нийтлэх нь дагалддаг: Dt 68 Kt 09 - RUB 3,630.77.
Нягтлан бодох бүртгэлд 09 дансыг ашиглах нь байгууллагууд PBU 18/02-ыг хэрэглэх үед үүссэн хойшлогдсон татварын хөрөнгийн хэмжээг харгалзан үзэх зайлшгүй шаардлага юм. VVR-ийг одоогийн татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэхэд IT гарч ирнэ.
09-р данс нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын мэдээлэлд үндэслэн тооцсон орлогын албан татварын зөрүү үүсэх үед татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүгээс үүссэн хойшлогдсон татварын хөрөнгийн (DTA) талаархи мэдээллийг харуулдаг. Үүссэн хойшлогдсон хөрөнгийг дансны дебетэд тооцож, кредитэд буцааж төлнө. Тухайн хөрөнгийг тусдаа гүйлгээ, үйл ажиллагаанд зориулж 09 дансанд бүрдүүлж, бүртгэнэ. Өөрөөр хэлбэл, МТ нь хожим төлөхөөр хойшлуулсан орлогын албан татварын нэг хэсэг юм. Жилийн үр дүнд үндэслэн тайлан тэнцэл гаргахдаа тухайн жилийн хугацаанд үүссэн, эргэн төлөгдөөгүй хойшлогдсон хөрөнгийн дүнг 09 дансны дебет дэх үлдэгдлийн дүнгээр 1180-р мөрөнд шилжүүлнэ.
09 дансанд байршуулах - "хойшлогдсон татварын хөрөнгө"
Анхаар
Хэрэв дебит үзүүлэлт нь зээлийн үзүүлэлтээс давсан бол үндсэн хөрөнгийг борлуулсны үр дүн сөрөг байх болно - компани алдагдал хүлээх болно. Энэ төрлийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд нэн даруй тооцож болох боловч татварын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь томъёогоор тодорхойлсон хугацаанд сар бүр тэнцүү хэсгүүдэд аажмаар хасагдах ёстой: Хугацаа (сараар) = Ашиглалтын хугацаа (сараар) - онд. баримт, OS ашиглалтын хугацаа (сараар.) Сүүлчийн үзүүлэлт нь үндсэн хөрөнгийг тооцсоны дараа 1-р сараас эхлэн борлуулсан сарыг дуустал тооцно.
Жишээ: Нэг компани ашиглалтын хугацааг 60 сараар тогтоосон үйлдлийн систем худалдаж авсан. Ашиглаж эхэлсэн сар – 2013 оны 1-р сар. 2016 оны тавдугаар сард
Мэдээлэл
OS зарна. Бодит ашиглалтын хугацаа = 40 сар. (2013 оны 2-р сараас 2016 оны 5-р сар хүртэл). Үндсэн хөрөнгийг худалдах гүйлгээ нь ашиггүй байсан бөгөөд алдагдлын хэмжээ = 50,000 рубль байв.
Энэ зардлыг татварын бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөх хугацаа = 60 – 40 = 20 сар.
Нягтлан бодох бүртгэлийн 09 данс: хойшлогдсон татварын хөрөнгө. жишээ ба утас
Хугацаа бүрийн сүүлийн өдөр хойшлуулсан хөрөнгийг төлөхийн тулд давхар бичилт хийсэн.
- Эхний улирлын хувьд – 450,000 * 20% = 90,000 рубль;
- 6 сарын дотор – (800,000 – 450,000) * 20% = 70,000 урэх.
Энэ жишээний бичлэгүүд: Огноо Гүйлгээний дүн Дебит Кредит 12/31/15 Хойшлогдсон хөрөнгийг татварт тооцохгүй зардал хэлбэрээр тооцсон 160000 09 68 03/31/16 Хойшлогдсон хөрөнгийг хэсэгчлэн төлсөн 100000 68 09 06/30/16 Хөрөнгийг бүрэн төлсөн 60000 68 09 Борлуулалтаар хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүрдүүлэх OS Объектыг худалдах (хэрэв энэ нь үндсэн үйл ажиллагаа биш бол) 91 дансаар дамждаг бөгөөд тэдгээрийн дебет дээр зардал гардаг. объектын үлдэгдэл үнэ хэлбэрээр (эхний өртөг нь элэгдлийн шимтгэлийн хэмжээгээр буурсан), зээлийн дансанд - худалдан авагчаас хүлээн авсан орлого хэлбэрээр бүртгэгдсэн.
09 оноог хасах уу? o_o
Чухал
Өмнө нь нягтлан бодогчоор ажиллаж байсан баланс 09 ба 77 дансанд үлдэгдэл үлдсэн байна. Хэдэн жилийн турш аж ахуйн нэгжийг жижиг гэж тооцож, PBU 18/02-ыг ашигладаггүй.
Шаардлагагүй үлдэгдлийг хэрхэн яаж хасах вэ? Үлдэгдэл данснаас хасах 2 арга байдаг: 1. Өмнөх үеийн алдааг засах. 2. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт орсны улмаас данснаас хасах.
Эхний арга. -д тайлан ирүүлсний дараа өмнөх үеийн алдааг засах татварын алба. Энэ аргыг PBU 22/2010-ийн 9-р зүйлд заасан болно. Алдаа илэрсэн сард 91 "Бусад орлого, зарлага" данстай харилцахдаа залруулах бичилт хийх шаардлагатай.
Тиймээс 09-р данс "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" гэсэн бичилтээр хаагдана: ДЕБЕТ 91.02 Кредит 09 – 09 дансны үлдэгдлийн дүнгээр. дансны үлдэгдэл 77.
Нягтлан бодох бүртгэлийн 09 данс: жишээ ба бичлэг
Хүмүүс аа!!! OV66 2010/05/21, 12:07:07 Та D 99-K 09-ийг хийх ёсгүй, харин D09-K 68-ыг эргүүлэх ёстой байсан юм шиг санагдаж байна... мариночка 2010/05/21, 12:10:49 Ишлэл PBU 18/02-аас хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь хуулиар тогтоосон орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр тайлант хугацаанд үүссэн хасагдах түр зөрүүний үржвэртэй тэнцүү байна. Оросын Холбооны Улстатвар, хураамжийн хувьд хүчинтэй тайлангийн огноо. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу орлогын албан татварын хувь хэмжээ өөрчлөгдсөн тохиолдолд хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд шилжүүлснээр дахин тооцоолсны үр дүнд үүссэн зөрүүгээр дахин тооцоолно. хуримтлагдсан ашиг (илрээгүй алдагдал) (догол мөрийг нэмсэн санхүүгийн тайлан 2008 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар N 23n - үзнэ үү.
09 дансны тодорхойлолт Нягтлан бодох бүртгэл
Хэрэв алдаа нь чухал гэж үзвэл жилийн тайланхавсаргасан байх ёстой тайлбар тэмдэглэлалдааны шинж чанар, тохируулгын хэмжээг харуулсан мэдээлэлтэй. Хоёр дахь арга зам. Хэрэв байгууллага нь жижиг аж ахуйн нэгжийн шалгуурт багтаж байгаа бөгөөд удирдлага нь шинэ тайлант үеэс эхлэн PBU 18/02-ыг хэрэглэхгүй байхаар шийдсэн бол. 1.
Өөрчлөлт хийх шаардлагатай байна нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоТатварын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд компани нь шинэ оноос эхлэн 18/02-ны заалтыг дагаж мөрдөхгүй байгааг зааж өгнө үү. 2. 09, 77 дугаар дансны үлдэгдлийг “Хуримтлагдсан ашиг/байгаагүй алдагдал” 84 данстай харилцахдаа дараах байдлаар хасна: ДЕБЕТ 84 ЗЭЭЛ 09 – 09 дансны үлдэгдлийн дүнгээр; ДЕБЕТ 77 ЗЭЭЛ 84 – дансны үлдэгдэл 77.
3. Санхүүгийн тайланг батлахдаа мөн тайлбар бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай.
dt 09 ба kt 09 утаснууд (нюансууд)
Үндсэн хөрөнгийг данснаас хасах тухай акт МТ-ийн хэмжээг тохируулах Метропол ХК-ийн 2016.01.01-ний өдрөөс эхлэн орлогын албан татварын хэмжээг 24% -иас 20% болгон бууруулсан. Метропол ХК-ийн 2015 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн Dt 09-ийн тайлан балансад 64,900 рубль багтсан болно.
Нягтлан бодогч нь МТ-ийн хэмжээг (64,900 рубль / 24% * 20% = 54,083 рубль) дахин тооцоолж, нягтлан бодох бүртгэлийн 09 дансанд дараах бичилтийг хийсэн: Dt Kt Тодорхойлолт Дүн баримт бичиг 84 09 МТ-ийн тохируулга хийсэн (64,900 рубль - 54,08 UR) 10,817 Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ-тооцоо Хүлээн авсан алдагдлын үед мэдээллийн технологийн тусгал “Сэвэр” ХК-ийн ашиг, алдагдлын тайлан, татварын тайланд дараах мэдээллийг тусгасан болно: Үзүүлэлт 2015 оны үр дүнгийн мэдээлэл 1-р үр дүнгийн мэдээлэл 2016 оны улирал 2016 оны 2-р улирлын үр дүнд үндэслэн мэдээлэл Ашиг, алдагдлын тайлан (нягтлан бодох бүртгэл) Алдагдал 181,300 рубль. Ашиг 211,400 рубль. Ашиг 53,200 рубль. Татварын тайлан(татварын бүртгэл) Алдагдал 181,300 рубль.
Дуртайд нэмэх Имэйлээр илгээх Dt 09 Kt 09 - нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт, тухайн үеийн алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэхийг тусгасан. 09 дансны дотоод бичлэгийг ашиглах үед татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн үзүүлэлтүүдэд хэрхэн нөлөөлдөг талаар бид энэ нийтлэлд авч үзэх болно.
09 дансанд юу тусгагдсан бэ? Дебет 09 Кредит 09 Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд тусгах Дт 09 Кт 09 Үр дүн 09 дансанд юу тусгагдсан бэ? 09 дансанд юу тусгагдсан бэ. ялгаа (DTT) үүсдэг ). IRR нь ашгийн хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд татварын данснаас бага хэмжээгээр тусгах үед гарч ирдэг.
Ялангуяа зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд эрт хүлээн зөвшөөрч, татварын бүртгэлд орлогыг хожуу тусгах үед ийм нөхцөл байдал үүсдэг.
Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (ДТА) тооцох томъёо: DTA = нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдсэн зардал. тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэл, мөнгөн . дараагийн үеийн нягтлан бодох бүртгэл (эсвэл тухайн үеийн бэлэн мөнгөний бүртгэлд тусгагдсан орлого, дараагийн тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан орлого) * хувь хэмжээ Дараа нь нягтлан бодох бүртгэлийн зардлыг татварт хүлээн зөвшөөрөх үед эсрэгээр нөхцөл байдал үүсэх болно - татварын ашиг ба урсгал татвар -аас бага байх болно. нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг ба нөхцөлт татвар, үүний үр дүнд мэдээллийн технологийн эргэн төлөлт. Нягтлан бодох бүртгэлд татварын орлогыг хүлээн зөвшөөрөхөд хойшлогдсон хөрөнгийн ижил төстэй бууралт ажиглагдаж байна. Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (ДТА) бууруулах дүнг тооцох томъёо: Эргэн төлөгдөх дүн = нягтлан бодох бүртгэлд хасагдсан зардал. өмнөх үеийн нягтлан бодох бүртгэл, бэлэн мөнгө. тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэл) (эсвэл өмнөх үеийн бэлэн мөнгөний бүртгэлд тусгагдсан орлого, нягтлан бодох бүртгэлд.
09-р дансны гүйлгээг бүртгэх журмыг PBU 18/02-оор тогтоосон бөгөөд зээлийн болон хотын байгууллагуудаас бусад бүх орлогын албан татвар төлөгчдөд хамаарна (PBU 18/02-ын 1-р зүйл). Жижиг бизнес эрхлэгчид, түүнчлэн хялбаршуулсан санхүүгийн тайлангийн талаар тайлагнадаг ашгийн бус байгууллагуудад PBU 18/02-ыг хэрэглэхээс татгалзах боломжтой.
2 PBU). Тэд өөрсдийн сонголтоо нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бүртгэх шаардлагатай. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэрхэн боловсруулах талаар "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэрхэн боловсруулах" хэсгээс уншина уу. Дебет 09-ийг байршуулахдаа Кредит 09-ийг ашигладаг. Дт 09-ийг байршуулах Kt 09 нь нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан систем ашигладаг татвар төлөгчдөд хаагдахад шаардлагатай. дебит үлдэгдэлоны эцэст 09 дансны “Тухайн үеийн алдагдал” дэд контогийн дагуу. Жишээ Миралюкс ХХК нь 2015 оны эхээр 120,000 рублийн үнэ бүхий албан тасалгааны тоног төхөөрөмж худалдаж авсан.
Хойшлогдсон татварын хөрөнгө яагаад үүсдэг вэ?Заримдаа нэг ажил гүйлгээнд тусгагдсан үзүүлэлтүүд нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлд ялгаатай байдаг, ялангуяа орлогын албан татварыг нягтлан бодох бүртгэл, тооцох зорилгоор бие даасан объектын зардал, орлогыг тусгах дарааллаар үүнийг ажиглаж болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тооцсон татварыг нөхцөлт, татварын мэдээллийн дагуу одоогийн гэж нэрлэдэг. Энэ нь үе бүрийн үр дүнд үндэслэн жагсаах шаардлагатай сүүлийнх юм. Хугацааны эцэст эдгээр үзүүлэлтүүдийг тооцоолохдоо зөрүү гарч ирэх бөгөөд энэ нь хойшлогдсон хөрөнгө үүсэх, түүнийг ирээдүйд бууруулах хэрэгцээг бий болгодог. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь тодорхой ажил гүйлгээний зардлыг тухайн үеийн нягтлан бодох бүртгэлд (тэдгээрийг үүсгэсэн үед), татварт - ирээдүйн тайлант үед харуулсан бол гарч ирнэ.
Жилийн эцэст Миралюкс ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан тайлант хугацааны алдагдлыг ирээдүйн тайлант үе рүү шилжүүлж хаадаг. гар утас: Dt 09 (ирээдүйн зардал) Kt 09 (одоогийн үеийн алдагдал) - 4000 рубль. 09 дансанд дотоод бичлэг хийхийг зөвшөөрдөг автоматжуулсан системНягтлан бодох бүртгэлийг ирээдүйн хугацаанд төлөвлөсөн хаалтыг хийхдээ бүртгэгдсэн зөрүүг харж, хэрэв ашиг олж байгаа бол үүнийг хаах: Dt 68 (орлогын татварын тооцоо) Kt 09 (хойшлогдсон зардал). Чухал! Урлагийн дагуу. 283 бүлэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-т татвар төлөгчид тухайн хугацаанд хүлээн авсан алдагдлаа бүрэн буюу хэсэгчлэн ирээдүйд хүлээн авсан үеэс хойш 10 жилийн хугацаанд шилжүүлэх эрхтэй. Үүнээс гадна алдагдлыг арилгахын тулд дараагийн татварын үеийг хүлээх шаардлагагүй.