Баланс дахь 09 данс. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өр төлбөр. Жилийн алдагдлыг ирээдүйн тайлант үе рүү шилжүүлэх үед хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүрдүүлэх

09-р данс нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын мэдээлэлд үндэслэн тооцсон орлогын албан татварын зөрүү үүсэх үед татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүгээс үүссэн хойшлогдсон татварын хөрөнгийн (DTA) талаархи мэдээллийг харуулдаг. Үүссэн хойшлогдсон хөрөнгийг дансны дебетэд тооцож, кредитэд буцааж төлнө. Тухайн хөрөнгийг тусдаа гүйлгээ, үйл ажиллагаанд зориулж 09 дансанд бүрдүүлж, бүртгэнэ. Өөрөөр хэлбэл, МТ бол илүү төлөхөөр хойшлуулсан орлогын албан татварын нэг хэсэг юм хожуу огноо. Жилийн үр дүнд үндэслэн тайлан тэнцэл гаргахдаа тухайн жилийн хугацаанд үүссэн, эргэн төлөгдөөгүй хойшлогдсон хөрөнгийн дүнг 09 дансны дебет дэх үлдэгдлийн дүнгээр 1180-р мөрөнд шилжүүлнэ.

09 дансанд байршуулах - "хойшлогдсон татварын хөрөнгө"

Анхаар

Хэрэв дебит үзүүлэлт нь зээлийн үзүүлэлтээс давсан бол үндсэн хөрөнгийг борлуулсны үр дүн сөрөг байх болно - компани алдагдал хүлээх болно. Энэ төрлийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд нэн даруй тооцож болох боловч татварын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь томъёогоор тодорхойлсон хугацаанд сар бүр тэнцүү хэсгүүдэд аажмаар хасагдах ёстой: Хугацаа (сараар) = Хугацаа. ашигтай хэрэглээ(сард) - Үнэн хэрэгтээ, OS-ийн ашиглалтын хугацаа (сард) Сүүлийн үзүүлэлтийг OS-ийг харгалзан үзсэний дараа 1-р сараас эхлэн борлуулсан сар хүртэл тооцдог.

Жишээ: Нэг компани ашиглалтын хугацааг 60 сараар тогтоосон үйлдлийн систем худалдаж авсан. Ашиглаж эхэлсэн сар – 2013 оны 1-р сар. 2016 оны тавдугаар сард

Мэдээлэл

OS зарна. Бодит хугацааашиглах = 40 сар (2013 оны 2-р сараас 2016 оны 5-р сар хүртэл). Үндсэн хөрөнгийг худалдах гүйлгээ нь ашиггүй байсан бөгөөд алдагдлын хэмжээ = 50,000 рубль байв.

Энэ зардлыг татварын бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөх хугацаа = 60 – 40 = 20 сар.

Нягтлан бодох бүртгэлийн 09 данс: хойшлогдсон татварын хөрөнгө. жишээ ба утас

Сар бүрийн сүүлийн өдөр дууссан давхар оруулгахойшлуулсан хөрөнгийн эргэн төлөлтөд:

• Эхний улирлын хувьд – 450,000 * 20% = 90,000 рубль;
• 6 сарын дотор – (800,000 – 450,000) * 20% = 70,000 урэх.

Энэ жишээний бичлэгүүд: Огноо Гүйлгээний дүн Дебит Кредит 12/31/15 Хойшлогдсон хөрөнгийг татварт тооцохгүй зардал хэлбэрээр тооцсон 160000 09 68 03/31/16 Хойшлогдсон хөрөнгийг хэсэгчлэн төлсөн 100000 68 09 06/30/16 Хөрөнгийг бүрэн төлж дуусгасан 60000 68 09 Хойшлогдсон хөрөнгө үүсэх татварын хөрөнгөҮндсэн хөрөнгийг зарахдаа объектын борлуулалтыг (хэрэв энэ нь үндсэн үйл ажиллагаа биш бол) 91 дансаар дамжуулан хийдэг бөгөөд дебет дээр зардлыг хэлбэрээр бүртгэдэг. үлдэгдэл үнэ цэнэобъект (анхны өртөг, элэгдлийн суутгалын дүнгээр бууруулсан), зээлийн хувьд - худалдан авагчаас олсон орлого хэлбэрээр орлого.

09 оноог хасах уу? o_o

Чухал

Өмнө нь нягтлан бодогчоор ажиллаж байсан баланс 09 ба 77 дансанд үлдэгдэл үлдсэн байна. Хэдэн жилийн турш аж ахуйн нэгжийг жижиг гэж тооцож, PBU 18/02-ыг ашигладаггүй.

Шаардлагагүй үлдэгдлийг хэрхэн яаж хасах вэ? Үлдэгдэл данснаас хасах 2 арга байдаг: 1. Өмнөх үеийн алдааг засах. 2. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт орсны улмаас данснаас хасах.

Эхний арга. -д тайлан ирүүлсний дараа өмнөх үеийн алдааг засах татварын алба. Энэ аргыг PBU 22/2010-ийн 9-р зүйлд заасан болно. Алдаа илэрсэн сард 91 "Бусад орлого, зарлага" данстай харилцахдаа залруулах бичилт хийх шаардлагатай.
Тиймээс 09-р данс "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" гэсэн бичилтээр хаагдсан: ДЕБЕТ 91.02 ЗЭЭЛ 09 - 09 дансны үлдэгдлийн дүнгээр. 77-р данс "Хойшлогдсон" татварын үүрэг" дараах байдлаар хаагдана: ДЕБИТ 77 ЗЭЭЛ 91.01 - дансны үлдэгдэл 77-ийн дүнгээр.

Нягтлан бодох бүртгэлийн 09 данс: жишээ ба бичлэг

Хүмүүс аа!!! OV66 2010/05/21, 12:07:07 Та D 99-K 09-ийг хийх ёсгүй, харин D09-K 68-ыг эргүүлэх ёстой байсан юм шиг санагдаж байна... мариночка 2010/05/21, 12:10:49 Ишлэл PBU 18/02-аас хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь дараахь үр дүнд бий болсон хасагдах түр зуурын зөрүүний үржвэртэй тэнцүү байна. тайлангийн хугацаа, хуулиар тогтоосон орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр Оросын Холбооны Улстатвар, хураамжийн хувьд хүчинтэй тайлангийн огноо. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу орлогын албан татварын хувь хэмжээ өөрчлөгдсөн тохиолдолд хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд шилжүүлснээр дахин тооцоолсны үр дүнд үүссэн зөрүүгээр дахин тооцоолно. хуримтлагдсан ашиг (илрээгүй алдагдал) (догол мөрийг нэмсэн санхүүгийн тайлан 2008 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар N 23n - үзнэ үү.

09 дансны тодорхойлолт Нягтлан бодох бүртгэл

Хэрэв алдаа нь чухал гэж үзвэл жилийн тайланхавсаргасан байх ёстой тайлбар тэмдэглэлалдааны шинж чанар, тохируулгын хэмжээг харуулсан мэдээлэлтэй. Хоёр дахь арга зам. Хэрэв байгууллага нь жижиг аж ахуйн нэгжийн шалгуурт багтаж байгаа бөгөөд удирдлага нь шинэ тайлант үеэс эхлэн PBU 18/02-ыг хэрэглэхгүй байхаар шийдсэн бол. 1.

Өөрчлөлт хийх шаардлагатай байна нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого By татварын нягтлан бодох бүртгэл, түүн дээр тус компани шинэ оноос эхлэн 18/02-ны заалтыг хэрэглэхгүй байгааг заана. 2. 09, 77 дугаар дансны үлдэгдлийг “Хуримтлагдсан ашиг/байгаагүй алдагдал” 84 данстай харилцахдаа дараах байдлаар хасна: ДЭБЕТ 84 ЗЭЭЛ 09 – 09 дансны үлдэгдлийн дүнгээр; ДЕБЕТ 77 ЗЭЭЛ 84 – дансны үлдэгдэл 77.

3. Санхүүгийн тайланг батлахдаа мөн тайлбар бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай.

dt 09 ба kt 09 утаснууд (нюансууд)

Үндсэн хөрөнгийг данснаас хасах тухай акт МТ-ийн хэмжээг тохируулах Метропол ХК-ийн 2016.01.01-ний өдрөөс эхлэн орлогын албан татварын хэмжээг 24% -иас 20% болгон бууруулсан. Метропол ХК-ийн 2015 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн Dt 09-ийн тайлан балансад 64,900 рубль багтсан болно.

Нягтлан бодогч нь ONA-ийн хэмжээг (64,900 рубль / 24% * 20% = 54,083 рубль) дахин тооцоолж, дансанд дараах бичилтийг хийсэн. нягтлан бодох бүртгэл 09: Доктор Кт Тодорхойлолт Дүн баримт бичиг 84 09 МТ-д тохируулга хийсэн (64,900 рубль - 54,083 рубль) 10,817 рубль. Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ-тооцоо Хүлээн авсан алдагдлын үед мэдээллийн технологийн тусгал "Север" ХК-ийн ашиг алдагдлын тайлан, татварын тайланд дараах мэдээллийг тусгасан болно: Үзүүлэлт 2015 оны үр дүнгийн мэдээлэл 1-р улирлын үр дүнгийн мэдээлэл. 2016 оны 2016 оны 2-р улирлын үр дүнд үндэслэн мэдээлэл Ашиг, алдагдлын тайлан (нягтлан бодох бүртгэл) Алдагдал 181,300 рубль. Ашиг 211,400 рубль. Ашиг 53,200 рубль. Татварын тайлан(татварын бүртгэл) Алдагдал 181,300 рубль.
Дуртай зүйлд нэмэх Имэйлээр илгээх Dt 09 Kt 09 - алдагдлын шилжүүлгийг тусгасан нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт одоогийн үеирээдүйн төлөө. 09 дансны дотоод бичлэгийг ашиглах үед татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн үзүүлэлтүүдэд хэрхэн нөлөөлдөг талаар бид энэ нийтлэлд авч үзэх болно.

09 дансанд юу тусгагдсан бэ? Дебет 09 Кредит 09 Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд тусгах Дт 09 Кт 09 Үр дүн 09 дансанд юу тусгагдсан бэ? 09 дансанд юу тусгагдсан бэ. ялгаа (DTT) үүсдэг ). IRR нь ашгийн хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд татварын данснаас бага хэмжээгээр тусгах үед гарч ирдэг.

Ялангуяа зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд эрт хүлээн зөвшөөрч, татварын бүртгэлд орлогыг хожуу тусгах үед ийм нөхцөл байдал үүсдэг.
Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (ДТА) тооцох томъёо: DTA = нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдсэн зардал. тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэл, мөнгөн . дараагийн тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэл (эсвэл тухайн үеийн бэлэн мөнгөний бүртгэлд тусгагдсан орлого, дараагийн тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан орлого) * хувь хэмжээ Дараа нь тэдгээрийг хүлээн зөвшөөрөх үед нягтлан бодох бүртгэлийн зардалТатварын хувьд эсрэг нөхцөл байдал бий болно - татварын ашигмөн одоогийн татвар бага байх болно нягтлан бодох бүртгэлийн ашигҮүний үр дүнд МТ-ийг эргүүлэн төлөх нөхцөлт татвар. Дараа нь хүлээн зөвшөөрөх үед хойшлогдсон хөрөнгийн ижил төстэй бууралт ажиглагдаж байна татварын орлогонягтлан бодох бүртгэлд. Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (ДТА) бууруулах дүнг тооцох томъёо: Эргэн төлөгдөх дүн = нягтлан бодох бүртгэлд хасагдсан зардал. өмнөх үеийн нягтлан бодох бүртгэл, бэлэн мөнгө. тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэл) (эсвэл өмнөх үеийн бэлэн мөнгөний бүртгэлд тусгагдсан орлого, нягтлан бодох бүртгэлд.

09-р дансны гүйлгээг бүртгэх журмыг PBU 18/02-оор тогтоосон бөгөөд зээлийн болон хотын байгууллагуудаас бусад бүх орлогын албан татвар төлөгчдөд хамаарна (PBU 18/02-ын 1-р зүйл). Жижиг бизнесүүд, түүнчлэн ашгийн бус байгууллагуудХялбаршуулсан санхүүгийн тайлангийн дагуу тайлагнадаг хүмүүст PBU 18/02 (зүйл.

2 PBU). Тэд өөрсдийн сонголтоо нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бүртгэх шаардлагатай. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэрхэн боловсруулах талаар "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэрхэн боловсруулах" хэсгээс уншина уу. Дебет 09-ийг байршуулахдаа Кредит 09-ийг ашигладаг. Дт 09-ийг байршуулах Kt 09 нь нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан систем ашигладаг татвар төлөгчдөд хаагдахад шаардлагатай. дебит үлдэгдэлоны эцэст 09 дансны “Тухайн үеийн алдагдал” дэд контогийн дагуу. Жишээ Миралюкс ХХК нь 2015 оны эхээр 120,000 рублийн үнэ бүхий албан тасалгааны тоног төхөөрөмж худалдаж авсан.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө яагаад үүсдэг вэ?Заримдаа нэг ажил гүйлгээнд тусгагдсан үзүүлэлтүүд нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлд ялгаатай байдаг, ялангуяа орлогын албан татварыг нягтлан бодох бүртгэл, тооцох зорилгоор бие даасан объектын зардал, орлогыг тусгах дарааллаар үүнийг ажиглаж болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тооцсон татварыг нөхцөлт, татварын мэдээллийн дагуу одоогийн гэж нэрлэдэг. Энэ нь үе бүрийн үр дүнд үндэслэн жагсаах шаардлагатай сүүлийнх юм. Хугацааны эцэст эдгээр үзүүлэлтүүдийг тооцоолохдоо зөрүү гарч ирэх бөгөөд энэ нь хойшлогдсон хөрөнгө үүсэх, түүнийг ирээдүйд бууруулах хэрэгцээг бий болгодог. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь тодорхой ажил гүйлгээний зардлыг тухайн үеийн нягтлан бодох бүртгэлд (тэдгээрийг үүсгэсэн үед), татварт - ирээдүйн тайлант үед харуулсан бол гарч ирнэ.
Жилийн эцэст Миралюкс ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан тайлант хугацааны алдагдлыг ирээдүйн тайлант үе рүү шилжүүлж хаадаг. гар утас: Dt 09 (ирээдүйн зардал) Kt 09 (одоогийн үеийн алдагдал) - 4000 рубль. 09 дансанд дотоод бүртгэл хийх нь автоматжуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн системд ирээдүйд төлөвлөсөн хаалтыг хийхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүг харах, хэрэв ашиг байгаа бол үүнийг дараах хаягаар хаах боломжийг олгодог: Dt 68 (орлогын татварын тооцоо) Kt 09 ( хойшлогдсон зардал). Чухал! Урлагийн дагуу. 283 бүлэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-т татвар төлөгчид тухайн хугацаанд хүлээн авсан алдагдлаа бүрэн буюу хэсэгчлэн ирээдүйд хүлээн авсан үеэс хойш 10 жилийн хугацаанд шилжүүлэх эрхтэй. Түүнээс гадна алдагдлыг хасахын тулд дараагийнхыг хүлээх шаардлагагүй татварын хугацаа.

09-р данс нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын мэдээлэлд үндэслэн тооцсон орлогын албан татварын зөрүү үүсэх үед татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүгээс үүссэн хойшлогдсон татварын хөрөнгийн (DTA) талаархи мэдээллийг харуулдаг.

Үүссэн хойшлогдсон хөрөнгийг дансны дебетэд тооцож, кредитэд буцааж төлнө. Тухайн хөрөнгийг тусдаа гүйлгээ, үйл ажиллагаанд зориулж 09 дансанд бүрдүүлж, бүртгэнэ.

Өөрөөр хэлбэл, МТ нь хожим төлөхөөр хойшлуулсан орлогын албан татварын нэг хэсэг юм.

Жилийн үр дүнд үндэслэн тайлан тэнцэл гаргахдаа тухайн жилийн хугацаанд үүссэн, эргэн төлөгдөөгүй хойшлогдсон хөрөнгийн дүнг 09 дансны дебет дэх үлдэгдлийн дүнгээр 1180-р мөрөнд шилжүүлнэ.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө яагаад үүсдэг вэ?

Заримдаа ижил гүйлгээнд тусгагдсан үзүүлэлтүүд нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлд ялгаатай байдаг; ялангуяа ашгийн татварыг нягтлан бодох бүртгэл, тооцоолох зорилгоор бие даасан объектын зардал, орлогыг тусгах дарааллаар үүнийг ажиглаж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тооцсон татварыг нөхцөлт, татварын мэдээллийн дагуу одоогийн гэж нэрлэдэг. Энэ нь үе бүрийн үр дүнд үндэслэн жагсаах шаардлагатай сүүлийнх юм. Хугацааны эцэст эдгээр үзүүлэлтүүдийг тооцоолохдоо зөрүү гарч ирэх бөгөөд энэ нь хойшлогдсон хөрөнгө үүсэх, түүнийг ирээдүйд бууруулах хэрэгцээг бий болгодог.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь тодорхой ажил гүйлгээний зардлыг тухайн үеийн нягтлан бодох бүртгэлд (тэдгээрийг үүсгэсэн үед), татварт - ирээдүйн тайлант үед харуулсан бол гарч ирнэ.

Үүний нэгэн адил орлогын албан татварын зорилгоор орлогыг дэвтэрт харуулахаас өмнө бүртгэсэн тохиолдолд хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бий болгоно.

Хэзээ ийм зүйл тохиолдож болох зарим жишээ: (дэлгэрүүлэхийн тулд товшино уу)

• Үндсэн хөрөнгийг худалдсаны дараа захиран зарцуулах үед алдагдал үүссэн тохиолдолд;
• Зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлд ажилтнуудад амралтын төлбөрийг төлөх нөөц бүрдүүлэх үед;
• Татварын ачааллыг тогтоох зорилгоор жилийн үйл ажиллагааны үр дүнгээр алдагдлыг тогтоож, дараагийн үеүүдэд шилжүүлэх үед;
• Элэгдэл хорогдлын төлбөрийг тооцоолох өөр өөр аргуудтай;
• Татварыг хэт их шилжүүлж, буцаан олгохгүй байх тохиолдолд;
• Бэлтгэх үед өглөгийн дансорлого, зарлагын үзүүлэлтийг мөнгөн дүнгээр хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд худалдан авсан хөрөнгийн хувьд;
• Зардлыг хүлээн зөвшөөрөхөд түр зуурын зөрүү байгаа бусад тохиолдолд.

Хэлэлцэж буй тохиолдлуудад нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг нь татварын ашгаас бага байх тул нягтлан бодох бүртгэл дэх нөхцөлт татвар нь бодит төлөх татвараас бага (болзолт татвар нь одоогийнхоос бага) болж хувирдаг. Энэ үзэгдлийн үр дүнд хойшлогдсон татварын хөрөнгө үүсдэг.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (DTA) тооцоолох томъёо:

SHE = нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдсэн зардал. тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэл, мөнгөн . дараагийн тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэл (эсвэл тухайн үеийн бэлэн мөнгөний бүртгэлд, дараагийн тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан орлого) * хувь хэмжээ

Дараа нь нягтлан бодох бүртгэлийн зардлыг татварт хүлээн зөвшөөрөх үед эсрэг нөхцөл байдал үүсэх болно - татварын ашиг ба урсгал татвар нь нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг ба нөхцөлт татвараас бага байх бөгөөд үүний үр дүнд МТ-ийг эргүүлэн төлнө. Нягтлан бодох бүртгэлд татварын орлогыг хүлээн зөвшөөрөхөд хойшлогдсон хөрөнгийн ижил төстэй бууралт ажиглагдаж байна.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (DTA) бууруулах дүнг тооцох томъёо:

Эргэн төлөгдөх дүн = нягтлан бодох бүртгэлд хасагдсан зардал. өмнөх үеийн нягтлан бодох бүртгэл, бэлэн мөнгө. тухайн үеийн нягтлан бодох бүртгэл) (эсвэл өмнөх үеийн бэлэн мөнгөний бүртгэлд тусгагдсан орлого, тухайн үеийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан орлого) * хувь хэмжээ

МТ бол хөрөнгийн төрөл бөгөөд ирээдүйн хугацаанд үнэ цэнэ нь одоогийн төлөх татварыг аажмаар бууруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу нөхцөлт татварыг нэмэгдүүлдэг.

"Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" видео хичээл

Видео хичээл дээр сайтын шинжээч багш Гандева Н.В. ( Ахлах нягтлан бодогч) байгууллагын хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүрдүүлэх, нягтлан бодох бүртгэл хэрхэн явагддагийг тайлбарлав. Видеог үзэхийн тулд доорх ⇓ дээр дарна уу

Та хичээлийн слайд, танилцуулгыг линкээр орж үзэх боломжтой.

Данс 09. Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн тусгал

09-р дансанд хойшлогдсон татварын хөрөнгийн хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэн харуулав.

Нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг ба түүнд ногдох нөхцөлт татвар нь ижил төстэй хэмжээнээс давсан тохиолдолд шинээр гарч ирж буй хөрөнгийг дебетээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. татварын үзүүлэлтүүд. 09 дансны дебет дээр оруулсан дүнг дээр дурдсан эхний томъёоны дагуу тооцоолно - орлогын (эсвэл зардлын) зөрүүг хувь хэмжээгээр (2016 онд 20%).

Кредит нь нягтлан бодох бүртгэлд орлого, татварын зардлыг дараа нь хүлээн зөвшөөрсний дараа дебет дээр заасан хөрөнгийн хэмжээг бууруулах (буцаан төлөх) дүнг бүртгэдэг. 09 дансны кредитэд оруулсан дүнг хоёр дахь томъёогоор тодорхойлно. Үүний зэрэгцээ дебет 09-д тодорхой гүйлгээнд тусгагдсан татварын хөрөнгийг аажмаар бүрэн төлдөг.

Хэрэв хүлээн авсны дараа хойшлогдсон хөрөнгө үүссэн объектыг устгасан бол дебет 09-д бүртгэгдсэн ONA-г санхүүгийн үр дүнг бүртгэх дансны дебет 99-д хасна.

Дансан дээрх аналитикийг түүний үүссэн үйл ажиллагаа, гүйлгээ тус бүрээр хийдэг.

Дээрх гүйлгээг тусгасан нийтлэлүүд: (дэлгэрүүлэхийн тулд дарна уу)

Жилийн алдагдлыг ирээдүйн тайлант үе рүү шилжүүлэх үед хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүрдүүлэх

12 сарын дотор хийсэн ажлын үр дүнд үндэслэн тогтоосон алдагдлыг жилийн 12 сарын сүүлийн өдөр нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст харгалзан үзэх ёстой. Орлогын татварыг тооцох зорилгоор энэ төрөлАшиг тооцохдоо зардлыг аажмаар хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Энэ тохиолдолд компани нь жилийн сүүлийн өдөр 09 дансанд тусгагдсан байх ёстой хойшлогдсон хөрөнгө үүсэхтэй тулгардаг бөгөөд ашгийг хүлээн авсны дараа ирээдүйн хугацаанд аажмаар хасагдах ёстой. Төлбөрийг бүрэн барагдуулах хүртэл хугацаа бүрийн сүүлийн өдөр хасна.

Жишээ:

2016 оны сүүлээр байгууллага үйл ажиллагааныхаа үр дүнг нэгтгэн байгуулав сөрөг утгатай- 800,000 рубльтэй тэнцэх алдагдал.Нягтлан бодох бүртгэлийн энэхүү алдагдлыг илрүүлсний дараа (12-р сарын 31) зохих бичилтээр харуулах бөгөөд татварын хувьд ирээдүйн үеүүдэд шилжүүлнэ. Ийм ялгаатай байдлаас болж ONA үүсдэг.

Хойшлогдсон хөрөнгийн хэмжээ:

SHE = 800,000 * 20% = 160,000 урэх.

Тооцоолсон утгыг 2015 оны сүүлийн өдөр ONA байдлаар харуулав.

Ашиг татварын мэдээлэл IQ-ийн хувьд. - 450,000 рубль, 6 сарын хугацаатай. - 1,280,000 рубль.

Тус компани татварын алдагдлыг дараах байдлаар хүлээн зөвшөөрсөн.

• эхний улирлын хувьд 2016 он – 2015 оны алдагдлын хувь 450,000 рубль;
• 6 сарын дотор 2016 он – 2015 оны нийт алдагдлын хэмжээ. 800,000 рубль.

Хугацаа бүрийн сүүлийн өдөр хойшлуулсан хөрөнгийг төлөхийн тулд давхар бичилт хийсэн.

• Эхний улирлын хувьд – 450,000 * 20% = 90,000 рубль;
• 6 сарын дотор – (800,000 – 450,000) * 20% = 70,000 урэх.

Энэ жишээний нийтлэлүүд: (дэлгэрүүлэхийн тулд товшино уу)

Үндсэн хөрөнгийг борлуулсны дараа хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүрдүүлэх

Объектыг худалдах (хэрэв энэ нь үндсэн үйл ажиллагаа биш бол) 91 дансаар дамждаг бөгөөд тэдгээрийн дебет дээр зардлыг тухайн объектын үлдэгдэл өртгийн хэлбэрээр (элэгдлийн хэмжээгээр бууруулсан анхны өртөг) бүртгэдэг. төлбөр хийсэн), зээл дээр - худалдан авагчаас хүлээн авсан орлого хэлбэрээр. Хэрэв дебит үзүүлэлт нь зээлийн үзүүлэлтээс давсан бол үндсэн хөрөнгийг борлуулсны үр дүн сөрөг байх болно - компани алдагдал хүлээх болно.

Энэ төрлийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд нэн даруй тооцож болох боловч татварын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь томъёогоор тодорхойлсон хугацаанд сар бүр тэнцүү хэсгүүдэд аажмаар хасагдах ёстой.

Хугацаа (сараар) = Ашиглах хугацаа (сараар) - Үнэн хэрэгтээ OS-ийн ашиглалтын хугацаа (сараар)

Сүүлчийн үзүүлэлтийг хөрөнгийг тооцсоны дараа 1-р сараас эхлэн борлуулсан сарыг дуустал тооцно.

Жишээ:

Тус компани ашиглалтын хугацааг 60 сараар тогтоосон үйлдлийн систем худалдаж авсан. Ашиглаж эхэлсэн сар – 2013 оны 1-р сар. 2016 оны тавдугаар сард OS зарна.

Үндсэн хөрөнгийг худалдах гүйлгээ нь ашиггүй байсан бөгөөд алдагдлын хэмжээ = 50,000 рубль байв.

Энэ зардлыг татварын бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөх хугацаа = 60 – 40 = 20 сар.

Бусад зардалд сарын нягтлан бодох бүртгэлд хамаарах дүн = 50,000 / 20 = 2,500 рубль.

Үүний дагуу сар бүр 2500 * 20% = 500 рубль ONA-аас хасагдах болно.

"Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" 09 данс идэвхтэй бөгөөд зээлийн үлдэгдэлтэй байх боломжгүй.
68-р "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны кредиттэй харгалзах 09 дансны дебет нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (DTA) тусгаж, тайлант хугацааны байгууллагын нөхцөлт зардлын хэмжээг нэмэгдүүлнэ (Дансны төлөвлөгөөг ашиглах заавар). Зээлийн хувьд 09 данс нь тайлант хугацааны байгууллагын нөхцөлт зардлыг бууруулахын тулд хойшлогдсон татварын хөрөнгийн бууралт эсвэл бүрэн эргэн төлөлтийг зааж өгдөг.
Тиймээс 09 дансны үлдэгдэл нь зөвхөн дебит эсвэл тэг байж болно. Зээлийн үлдэгдэл нь PBU 18/02 "Орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" -ийг хэрэглэх үед гарсан алдааг илтгэнэ. Тайлант сард хасагдсан хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүн нь сарын эхэнд 09-р дансны дебит үлдэгдэлээс давсан бол энэ нь татварын хөрөнгийг өмнө нь бүрэн хуримтлуулаагүйг харуулж байна. Эсвэл тайлант сард хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хассанаас гадна 77 "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр" идэвхгүй дансны кредитэд тусгах ёстой хойшлогдсон татварын өр төлбөр хуримтлагдсан.
Үүний нэгэн адил 77-р дансны үлдэгдэл нь зөвхөн кредит эсвэл тэг байж болно.
Л.Л.Анина
Аудитор
Битүүмжлэлд гарын үсэг зурсан
07.06.2004
"Нягтлан бодох бүртгэл. Татвар. Хууль", 2004, N 22

Манай байгууллага бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхийн тулд эд ангиудыг захиалагчаас нийлүүлсэн түүхий эд болгон гүйцэтгэгчид шилжүүлдэг. Дараа нь хэрэгжүүлдэг бэлэн бүтээгдэхүүнхудалдан авагчид. Бид хуримтлуулах аргыг ашигладаг. Шууд эсвэл шууд бус ямар зардалд манай гүйцэтгэгчийн ажил, эд ангиудыг оруулах вэ? »

Маш тодорхой данс 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" (DTA) нь балансын эхний хөрөнгийн хэсгийн 1180-р мөрийг эзэлдэг. Орлого / зардлыг хүлээн зөвшөөрөх нь компанийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд давхцаагүй тохиолдолд баланс дахь 09 данс үүсдэг. Үүн дээр байгаа дүн нь ирээдүйд бий болох татварыг төлөх үүргээ тусгаж байгаа боловч тухайн байгууллагын ашиг орлого, зардал, өр төлбөр, хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн аргуудыг үнэлэх янз бүрийн арга барилын улмаас яг одоогийн байдлаар үүсч байна. OTA дүнгийн тооцоог өр төлбөрийн хяналтын аргыг ашиглан орлогын тайланд хийдэг.

09 тоо: энэ нь хэрхэн үүсдэг

Тэр гарч ирэх нөхцөл байдал тийм ч ховор биш юм. Жишээлбэл, компани хуримтлагдсан зардалтай боловч тайлант хугацааны эцэст тэдгээрийг бүрэн эсвэл хэсэгчлэн төлөөгүй эсвэл нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлагдсан зардлын хэмжээ (жишээлбэл, эд хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээ) энэ үзүүлэлтээс давсан байна. татварын нягтлан бодох бүртгэл. Тэдгээр. Нягтлан бодох бүртгэлд татварын нягтлан бодох бүртгэлээс бага хэмжээний ашгийг бүртгэдэг бөгөөд энэ нь түр зуурын хасагдах зөрүү (TDD) үүсэхэд хүргэдэг. Энэ зөрүү нь орлогын албан татварыг (IIT) тооцоход нөлөөлдөг тул ирээдүйн үеүүдэд энэ зөрүүг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн 09 данс нь гадаадын татварын байгууллагуудыг бүрдүүлэх явцад үүссэн ирээдүйд хойшлогдсон татварын хөрөнгийн талаархи мэдээллийн тусгал юм. Мэдээллийг бүртгэх энэхүү журам нь орлогын албан татвар төлөгчөөс бусад бүх хүмүүст хамаарна зээлийн байгууллагуудболон жижиг бизнес эрхлэгчдийн төлөөлөл. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг IVR үүсэх SHA төрлүүдийн дагуу явуулдаг. МТ-ийн хэмжээг дараах томъёогоор тооцоолно: VVR-ийг NNP-ээр үржүүлсэн.

Нэхэмжлэх 09: нэхэмжлэхтэй харилцах

Данс 09 нь дараахь дансуудтай тохирч байна.

D/t дансны дагуу. 09 К/т данстай хамтран . 68, ONA-г бүртгэж, тайлант үеийн нөхцөлт зардал/орлогын хэмжээг нэмэгдүүлнэ. K/t дансны дагуу. 09 Д/т данстай харилцах. 68 - МТ-ийн бууралт эсвэл эргэн төлөлт.

БЗДХ хуримтлагдсан эд хөрөнгийг захиран зарцуулахдаа К/т данс. 09 нь D/t данстай тохирч байна. 99. Данстай 84 ТЭР нь ихэвчлэн данс хаахдаа харилцдаг. 09, хэрэв аж ахуйн нэгж (жишээлбэл, жижиг аж ахуйн нэгж) нягтлан бодох бүртгэлийн ажил гүйлгээнд МТ ашиглахгүй байх эрхээ хэрэгжүүлдэг. Энэ тохиолдолд шийдвэрийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно.

Данс 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө": жишээ

TOR ХК 2017 оны 4-р улиралд 2 багц техник хангамж нийлүүлсэн. нийт дүн 590,000 рубль багтсан. НӨАТ 90,000 рубль. Тайланг гаргах өдрийн байдлаар зөвхөн нэг багц материалын төлбөрийг хийсэн - 354,000 рубль, НӨАТ-ын 54,000 рубль.

Компанийн нягтлан бодогч тооцооллыг дараахь бичилтэд тусгасан болно.

• Нягтлан бодох бүртгэлийн зардал - 500,000 рубль. (590,000 - 90,000);
• Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зардал - 300,000 рубль. (354,000 - 54,000);
• Түр зуурын зөрүү - 200,000 рубль. (500,000 - 300,000).

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд:

Үйл ажиллагаа		Суурь
Агуулахад техник хангамжийг хүлээн авах		Нөхөр нэхэмжлэх
		Нэхэмжлэх
Материал нийлүүлсэн өрийг хэсэгчлэн барагдуулсан		Pl. захиалга
Түр зуурын зөрүүний хэмжээг тусгасан болно		Тусламжийн тооцоо
ONA-ийн өсөлтийг тооцоолсон (200,000 x 0.20)		Тусламжийн тооцоо		68 (NNP-ийн тооцоо)

Тиймээс, МТ нь нягтлан бодох бүртгэлд дараахь байдлаар тусгагдсан болно: D/t 09 (энэ жилийн алдагдал) K/t 68 (NNP) - 40,000 рубль. Асуудлыг хялбарчлахын тулд бид компанийн бусад үйл ажиллагаа байхгүй гэсэн нөхцөлийг хүлээн зөвшөөрөх болно. гэсэн асуулт гарч ирнэ,дансаа хэрхэн хаах 09 .

Оны эцэст 09 дансанд байршуулах

Дансан дээрх үлдэгдлийг хаах. 09 ашиглах үед автоматжуулсан системүүдНягтлан бодох бүртгэл дараах байдлаар явагдана: "ТОР" ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан 09 "Одоогийн хугацааны алдагдал (UCP)" дансыг гараар хааж, зардлыг бүртгэх замаар ирээдүйн үе рүү шилжүүлнэ.

• D / t 09 (ирээдүйн хугацааны тооцоо - FBP)) K / t 09 (USP) - 40,000 урэх.

Энэхүү нийтлэл нь дотоод бөгөөд ерөнхий дэвтэр дэх үр дүнд нөлөөлөхгүй боловч механикжсан нягтлан бодох бүртгэлийн системд зардлыг хаах, зөв ​​бүрдүүлэх үед энэ бүртгэгдсэн зөрүүг харах боломжийг олгодог. санхүүгийн тайлан, дараа нь ашиг олохдоо байршуулалтыг тусга. Жишээлбэл, (өмнөх жишээг үргэлжлүүлье) 2017 оны 1-р улиралд дараах бичилтийг хийнэ.

• D / t 68 (NNP-ийн тооцоо) K / t 09 (RBP) - 40,000 урэх.

Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р зүйл (283-р зүйл) нь татвар төлөгчдөд тухайн онд хүлээн авсан алдагдлыг дараагийн 10 жилийн хугацаанд хэсэгчлэн эсвэл бүрмөсөн ирээдүйд шилжүүлэх эрхийг өгдөг. Алдагдлыг хасахын тулд та дараагийн татварын хугацаа дуустал хүлээх ёсгүй, харин ашиг олсон тохиолдолд дараагийн тайлант хугацаанд энэ үйлдлийг хийх хэрэгтэй.

Данс 09: алдагдсан тохиолдолд ONA-г тусгах бичилт. Жишээ

2016 оны эцэст компани нь нягтлан бодох бүртгэлд (Санхүүгийн үр дүнгийн тайлан) болон татварын нягтлан бодох бүртгэлд (Мэдэгдэл) тусгагдсан 180,000 рублийн алдагдал хүлээсэн. 2017 оны 1-р улиралд 250,000 рублийн ашиг, 2-р улиралд 60,000 рублийн ашиг олсон.

Эдгээр мэдээлэлд үндэслэн МТ-ийн төлбөрийг төлөх гүйлгээг хийсэн:

Үйл ажиллагаа		Суурь
2016 оны нөхцөлт орлогын хэмжээг тусгасан болно (180,000 x 0.20)		Тусламжийн тооцоо
2016 оны алдагдлын хэмжээг МТ гэж тооцсон		Тусламжийн тооцоо
1 улиралд хуримтлагдсан нөхцөлт орлогын хэмжээ. 2017 (250,000 x 0.20)		Тусламжийн тооцоо
Хохирлын хэмжээг барагдуулсан		Тусламжийн тооцоо
1 улиралд хуримтлагдсан нөхцөлт орлогын албан татварыг буцаах. 2017 он		Тусламжийн тооцоо
2-р улиралд хуримтлагдсан нөхцөлт орлогын хэмжээ. 2017 (60,000 x 0,20)		Тусламжийн тооцоо
ONA-ийн хэмжээг татвар ногдуулах ашгийг бууруулдаг алдагдлаас төлдөг		Тусламжийн тооцоо

09 сарын эцэст нягтлан бодох бүртгэлийн данс хаагдсан:

• хойшлогдсон татварын хөрөнгийг 68 дугаар данснаас тооцно;
• хялбаршуулсан татварын системд шилжихдээ үлдэгдлийг хасах шаардлагатай;
• компанийг татан буулгасны дараа 99-ээр хасагдсан;
• 1С-д жилийн эцэст одоогийн алдагдлыг ирээдүйн зардалд шилжүүлдэг.

 

Хугацаа хаах нь үр дүнг нэгтгэх зорилготой үйл явдлын мөчлөг юм эдийн засгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгжүүд. Аль нь болохыг ойлгохын тулд санхүүгийн үр дүнхөгжсөн, бүх орлого, зарлагыг бууруулах шаардлагатай байна. Үүнийг хийхийн тулд нягтлан бодогч данстай хэд хэдэн заль мэхийг хийх хэрэгтэй.

Тооцооллын зарчим

"Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" данс 09 нь шууд холбоогүй тул хамгийн асуудалтай зүйлийн нэг юм. анхан шатны баримт бичиг. Энэ нь тухайн байгууллагын ирээдүйд төлөх орлогын албан татварын хэсгийг тусгах зорилготой тул хойшлуулсан гэж нэрлэдэг.

• нягтлан бодох бүртгэл ба татварын үнэ цэнэ;
• татвар, нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зардлыг хүлээн авах хугацаа.

Хариуд нь түр зуурын зөрүүг 09 дансанд оруулаагүй болно цэвэр хэлбэр, гэхдээ зөвхөн тухайн компанийн байрладаг бүс нутагт батлагдсан орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр. Өөрөөр хэлбэл, хэрэв татварын хувь хэмжээ 20% байвал 09-нд дүнг дараахь томъёоны дагуу хүлээн зөвшөөрнө.

Түр зуурын зөрүүг хөрөнгөд оруулахын тулд энэ нь мэдэгдэхүйц байх ёстой.

Хэрэв ийм тооцооны үр дүнд түр зуурын зөрүү сөрөг болж байвал түүнийг дансанд тооцно.

Баримт бичгийг хэрхэн хөтөлдөг вэ?

09-ийн нягтлан бодох бүртгэл нь хөрөнгө, өр төлбөрийн төрлөөр явагддаг. Ихэвчлэн хэд хэдэн ашигладаг төрөл зүйл, гэхдээ шинэ ялгаа гарсан тохиолдолд жагсаалтыг өргөжүүлж болно:

1. Үндсэн хөрөнгө.
2. Тооцоолсон өр төлбөрболон нөөц.
3. Ирээдүйн зардал.
4. Одоогийн хугацааны алдагдал.
5. Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн .
6. Материал.
7. Тусгай тоног төхөөрөмж, тусгай хувцас.

VVR-ийг 09 дансанд оруулахын тулд дараахь бичлэгийг хийх шаардлагатай.

• Dt 09 Kt

09-ийн удирдамжийн жишээг видеоноос олж болно

1С туслах болно

Түр зуурын зөрүүг тооцоолох нь цаг хугацаа их шаарддаг, ойлгомжгүй ажил юм програм хангамжийн бүтээгдэхүүн 1C хувилбар 8 нь "Хугацаа хаах" боловсруулалтыг өгдөг. Үүнийг "Нягтлан бодох бүртгэл, татвар, тайлан" цэснээс харж болно. "Сарын хаалтын" боловсруулалтын хамгийн сүүлийн зохицуулалтын үйл ажиллагаа нь "Орлогын албан татварын тооцоо" байх бөгөөд энэ нь бусад зүйлсээс гадна хойшлогдсон татварын хувьцааг 09 дансанд цуглуулдаг.

Үйл ажиллагаа нь ONA нягтлан бодох бүртгэлд тохиромжтой бүх VVR-ийг тооцоолж, жилийн турш тэдгээрийг хөрөнгө, өр төлбөрийн төрлөөр нь дебет дээр цуглуулдаг. Сарын эцэст ашгийг хүлээн авбал 09-р дансыг хэсэгчлэн хааж болох бөгөөд энэ нь алдагдлыг дараах байдлаар нөхдөг.

• Dt 68.04 Kt 09.

1С хувилбарт UPP-1 "Орлогын албан татварын тооцоо" нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийн хуримтлал, эргэн төлөлтөд хүчинтэй байна. Энэ үйлдэл хэрхэн ажилладагийг ойлгохын тулд та тооцооны гэрчилгээг үүсгэж болно. Гэхдээ энэ нь ялгааны бүх эх сурвалжийг харуулдаггүй. Ялангуяа VVR-ийг элэгдлээс хэрхэн тооцож байгааг харах боломжгүй юм.

Жилийн эцэст өмнөх жилүүдийн алдагдлыг хассан дүнг 09 дансны хаалтын гүйлгээнд нэмнэ. Энэ үйлдлийг дотор гүйцэтгэдэг зохицуулалтын үйл ажиллагаа 1С 8.3 хувилбарт тусгайлан нэмсэн. Энэ нь өмнөх тохиргоонд байхгүй.

Шинэ журмын дагуу өмнөх жилүүдийн алдагдлыг тодорхойгүй хугацаагаар шилжүүлэх боломжтой тул энэ боловсруулалт 2017 оноос хойш шаардлагатай болсон. Аж ахуйн нэгжүүд тэдгээрийг тухайн үеийн ашгийг бууруулахад ашиглаж болно, гэхдээ 50% -иас хэтрэхгүй.

Эхлэхээсээ өмнө энэ боловсруулалт 09 дансанд хөрөнгийн төрлийг өөрчлөх шаардлагатай, өөрөөр хэлбэл "Тухайн үеийн алдагдал" нь "Ирээдүйн үеийн зардал" руу шилжих болно. Алдагдлыг шилжүүлэхийг зөвхөн "Нягтлан бодох бүртгэл" цэсийн "Гараар оруулсан үйл ажиллагаа" дэд хэсэгт гараар хийж болно.

• Dt 09 дэд зүйл "Ирээдүйн зардал" Кт 09 дэд зүйл "Тухайн үеийн алдагдал.

Чухал цэг!Хойшлогдсон зардлын төрлийг бий болгохдоо та дараагийн жил биш харин шаардлагатай үед ашиглахын тулд өмнөх жилүүдийн алдагдлыг хасах хугацааг бөглөж болохгүй.

Шилжүүлгийн үйл ажиллагаа байхгүй байгаа нь нийт нягтлан бодох бүртгэл, хөтөлбөрт алдаа гаргахад хүргэдэг. Үүнгүйгээр ирэх оны нэгдүгээр сарыг хаах боломжгүй. Хөтөлбөр нь орлогын албан татварын тооцоог үгүйсгэж, алдагдлыг урагшлуулаагүйг анхааруулж байна. Ажил дууссаны дараа 12-р сарын баримт бичгийг дахин орчуулж, балансын шинэчлэл хийх шаардлагатай.

Аккруэл жишээ

Жишээлбэл, Фиалка ХХК нь 500,000 рублийн орлого, үндсэн үйл ажиллагааны зардал 600,000 рубль байв. Үр дүнг нэгтгэхийн тулд дэд дансны эргэлт 90.09 болж буурсан.

Мөн энэ хугацаанд бусад үйл ажиллагаанаас 100,000 рублийн орлого авч, 50,000 рублийн зардал гарсан. Бусад үйл ажиллагааны эргэлтийг дансанд хөтөлдөг. 90-р данстай ижил төстэй байдлаар 91.9 дэд дансанд үлдэгдэл үүссэн.

Хариуд нь 90.09, 91.09-ийг 99 данс руу шилжүүлж хаадаг.Компани ямар үр дүнд хүрсэн бэ гэдэг тооцоог хийдэг.

Үүний үр дүнд компани 99 дансанд 50,000 рублийн алдагдал хүлээсэн. Хөтөлбөрт орлогын албан татварыг тооцохдоо энэ дүнгээс дараахь зүйлийг хүлээн зөвшөөрнө.

• 50,000 * 20% = 10,000 рубль;
• Dt 68.04 Kt 99 - орлогын албан татварыг 10,000 рублиэр бууруулсан;
• Dt 09 Kt 68.04 - 10,000 рубль тусгасан.

Балансыг шинэчлэхээс өмнө МТ-ийг алдагдлаас хойшлогдсон зардалд шилжүүлсэн.

• Dt 09 Kt 09 - 10,000 рубль.

Үүний зэрэгцээ нягтлан бодогч татварын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг оруулсан болно.

• Dt Kt 99 - шилжүүлсэн алдагдлын 50,000 рублийн хэмжээгээр.

Нягтлан бодох бүртгэлд энэ бичилтэд ямар нэгэн дүнг бүртгэх шаардлагагүй.

Бүртгэлээс хасах тусгай нөхцөл

Чухал!Аж ахуйн нэгж татварын хялбаршуулсан горимд (STS) шилжих үед нягтлан бодогч 09 данс цаашид хөтлөгдөж чадахгүй гэдгийг мэдэх хэрэгтэй. Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг компаниуд орлогын албан татвар ногдуулдаггүй.

Уг дэглэмийг шилжүүлэх нөхцөлийг Урлагт заасан болно. 346 ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р зүйл. Хэрэв шилжилтийн өмнө компани ерөнхий горимд байсан бол ONA-ийн бүх үлдэгдлийг хаах шаардлагатай. Руу явах тусгай горимдараагийн тайлант жилийн эхнээс зөвшөөрнө. Үүний дагуу 12-р сарын 31-ний байдлаар дараахь үйл ажиллагааг явуулах шаардлагатай байна.

• Dt 99 "Ашиг, алдагдал" Кт 09.

Бүртгэл нь бүх ЭНД хаагдах бөгөөд ингэснээр данс 1-р сарын 1-нд хаагдана. 09 компани татан буугдах үед дансыг ижил бичилтээр хасдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст үргэлж асуулт байдаг: татан буулгах явцад үүнийг хэзээ хасах вэ? Ихэвчлэн эмхэтгэхээс өмнө татан буулгах балансКомпани нь үүргээ дээд зэргээр төлж, авахыг хичээдэг авлага.

Хэрэв бүх зүйл хийгдсэн бол шаардлагатай арга хэмжээ, гэхдээ ТҮҮНД нөхөн төлбөр авахаа больсон бол та үүнийг хасаж болно.