Хүлээн авсан зээл, зээлийн аудит. Зээл, зээлийн аудит. "Төлөвлөлт" гэсэн нэр томъёо нь аудит хийх хугацаа, аудитын журмын хамрах хүрээгээр тодорхойлогддог аудитын ерөнхий стратеги, нарийвчилсан арга барилыг боловсруулахыг хэлнэ.

- 91.47 Kb

БНТУ-ын БОЛОВСРОЛЫН ЯАМ

БОЛОВСРОЛЫН БАЙГУУЛЛАГА

"БЭЛОРУСИЙН УЛСЫН ЭДИЙН ЗАСГИЙН ИХ СУРГУУЛЬ"

Тэнхим: Агро аж үйлдвэрийн цогцолбор, тээврийн салбарын нягтлан бодох бүртгэл, шинжилгээ, аудит

СУРГАЛТЫН АЖИЛ

сахилга бат: Агро аж үйлдвэрийн цогцолбор дахь аудит ба аудит

сэдвээр: Банкны зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн аудит

Удирдагч:

Ph.D. эко. шинжлэх ухаан,

туслах профессор

МИНСК 2013 он

Курсын ажил: 34 х., 4 хүснэгт, 1 хавсралт, 14 эх сурвалж.

Аудит, аудит, аудитын төлөвлөгөө, аудитын хөтөлбөр, зээлсэн хөрөнгө: зээл ба зээл, аудитын тайлан, дотоод хяналтын тогтолцоо.

Судалгааны объект -

Судалгааны сэдэв нь тухайн судалгааны объектын богино болон урт хугацааны банкны зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн аудит юм.

Ажлын зорилго: Зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн аудиттай холбоотой зохицуулалтын болон утга зохиолын эх сурвалжийг судалж, судалсан зүйлд үндэслэн хөдөө аж ахуйн байгууллагуудын зээл, зээлийн аудитыг сайжруулах талаар зөвлөмж өгөх.

Судалгааны аргууд нь танин мэдэхүйн шинжлэх ухааны ерөнхий аргууд, юуны түрүүнд системийн хандлага, дүн шинжилгээ, синтез, албан ёсны логикийн дүрэмд суурилдаг.

Судалгаа, боловсруулалт: урт болон богино хугацааны зээл, зээл авах баримт бичиг, богино болон урт хугацаат зээл, зээлийн бүртгэл, түүнчлэн жилийн санхүүгийн тайлан. Аудитын төлөвлөлтийн үйл явц нь түүний стратеги, тактикийг тодорхойлохоос бүрддэг; зурах ерөнхий төлөвлөгөөаудит; аудитын хөтөлбөр боловсруулах; аудитын тусгай журмын хамрах хүрээг тодорхойлох; эзлэхүүний үнэлгээ аудит.

Түүнд оруулсан тооцоолол, аналитик материал нь судалж буй үйл явцын төлөв байдлыг зөв, бодитой тусгаж, уран зохиолын болон бусад эх сурвалжаас авсан онол, арга зүйн бүх заалт, үзэл баримтлалыг зохиогчийнх нь лавлагаатай хавсаргасан болохыг уг бүтээлийн зохиогч баталж байна.

_________________

(оюутны гарын үсэг)

Танилцуулга ………………………………………………………………………4

1 Зээлийн хөрөнгийн аудитын үүрэг, ач холбогдол…………………………………….6.
1.1 Зээлийн хөрөнгийн аудитын зорилго, эх үүсвэр…………………………6
1.2 Зээл авсан хөрөнгийн аудитын төлөвлөгөө, хөтөлбөр боловсруулах……………………………………………………
1.3 Судалгааны сэдвийн дагуу зохицуулалтын баримт бичиг, эдийн засгийн ном зохиолын тойм ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 17

2 Хяналт зээлийн харилцаа ………………………………………………..19
2.1 Банкны богино хугацаат зээлийн ашиглалтын хууль ёсны байдал, хугацаанд нь эргэн төлөгдөх байдалд хийсэн аудит ………………………………….
2.2 Урт хугацааны банкны зээлийг ашиглах, цаг тухайд нь төлөх, цаг тухайд нь баталгаажуулах, цаг тухайд нь төлөх .............................................................................................................................................................................................................................................................................
2.3 Зээлийн аудит………………………………………………………………..24
3 Эцсийн шатбанкны зээл, зээлийн аудит…………………..27
3.1 Банкны зээл, зээлийн аудитын дүгнэлт гаргах………………………27

3.2 Зээлийн хөрөнгийн аудитыг боловсронгуй болгох …………………………….. 29
Дүгнэлт………………………………………………………………………………….. 31
Ашигласан эх сурвалжийн жагсаалт………………………………………………………………………………………………………………………………………33
Хавсралт А……………………………………………………………………………….. 35

ОРШИЛ

IN зах зээлийн нөхцөл байдалОлон байгууллага үйл ажиллагаандаа банк, бусад зээлийн байгууллага, аж ахуйн нэгжүүдээс зээлсэн хөрөнгийг ашигладаг. Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Иргэний хуульд зээлийн гэрээний дагуу нэг тал - зээлдүүлэгч нь нөгөө тал болох зээлдэгчийн мөнгө эсвэл ерөнхий шинж чанараар тодорхойлогддог бусад зүйлийг өмчлөлд шилжүүлж, зээлдэгч нь зээлдүүлэгчид буцааж өгөх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. ижил хэмжээний мөнгө - зээлийн хэмжээ эсвэл түүний авсан ижил төрлийн, чанарын бусад зүйлс. Зээл авах нь компанийн хувьд маш чухал бөгөөд хариуцлагатай алхам юм. Зээл авсны дараа (хэрэв үүнийг ухаалгаар ашиглавал) аж ахуйн нэгж түүнд нэмэлт боломж олгоно Цаашдын хөгжилүйлдвэрлэлийн хэмжээг нэмэгдүүлэх (ажил, үйлчилгээ). Энэ алхамын хариуцлага нь шинэ үүрэг хариуцлага үүсэхэд оршино.

Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд хүлээн авсан зээлийг тусгах нь илт энгийн байсан ч аудитын явцад нэлээд олон тооны алдаа, зөрчлийг илрүүлдэг.

Тиймээс, шалгахдаа аудитор зээл авсан хэлбэрийг мөнгө эсвэл эд зүйл хэлбэрээр авах ёстой. Хяналт шалгалтын практикт гэрээний нөхцлийн дагуу, ялангуяа урт хугацааны гэрээгээр байгууллага мөнгө авч, тодорхой хугацааны дараа нөхцөлийг өөрчлөхгүйгээр зээлээ эд хөрөнгө, үнэт цаасаар буцааж өгөх тохиолдол байдаг. зөвшөөрөгдөөгүй гэрээний.

Хүлээн авсан зээлийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгах нь дараах гурван үндсэн бизнесийн гүйлгээг агуулдаг.

1. зээл авах;

2. зээлийн эргэн төлөлт;

3.зээлийн хөрөнгийг ашигласны хүүг тооцох, төлөх.

Эхний хоёр бизнесийн гүйлгээний хувьд зээлийн хүүгийн бүртгэлийг бодвол алдаа, зөрчил бага гардаг.

Зээлийн гүйлгээ нь хамгийн олон тоонуудын нэг юм. Эдгээрт олон тооны хууль тогтоомж, зохицуулалтын актууд зориулагдсан байдаг нь санамсаргүй хэрэг биш юм.

Энэ зорилгод хүрэхийн тулд дараахь зорилтуудыг дэвшүүлэв.

Аудитын эх сурвалж, зорилгыг харгалзан үзэх мөнгө зээлсэн;

Аудитын дараалалтай танилцах;

Зохицуулалт болон хууль эрх зүйн орчинзээл, зээлийн аудит;

Заавал аудит хийх ёстой үндсэн баримт бичгүүдийг судлах;

- зээл, зээлийг нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн алдаа, дутагдлыг тодорхойлох;

Банкны богино болон урт хугацаат зээл, зээлийн ашиглалтын хууль ёсны эсэх, хугацаанд нь эргэн төлөгдөх эсэхэд хийсэн шалгалтыг авч үзэх;

Банкны зээл, зээлийн аудитын дүгнэлт гаргах журмын тодорхойлолт;

Судалгааны мэдээллийн бааз нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, санхүүгийн тайлан, зохицуулалтын баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн талаархи ном зохиол, зээл, зээлийн синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл юм.

ЗЭЭЛИЙН САНГИЙН АУДИТЫН ҮҮРЭГ, АЧ ХОЛБОО

1.1 Зээл авсан хөрөнгийн аудитын зорилго, эх үүсвэр

Өргөн утгаараа зээл гэдэг нь хөрөнгийг дараа нь буцаан олгох, эсхүл шилжүүлсэн хөрөнгийн үнийг төлөх нөхцлөөр нэг байгууллага, хүнээс нөгөөд мөнгөн болон бэлэн бус хэлбэрээр шилжүүлэх үед үүсдэг эдийн засгийн харилцааны тогтолцоо юм. шилжүүлсэн эд хөрөнгийг түр ашигласны хүүгийн төлбөртэй дүрэм.

Банкны зээл ба арилжааны зээл (зээл) хоёрын хооронд ялгаа бий. Банкны зээл гэдэг нь банкнаас байгууллага, иргэдэд тодорхой хугацаатай, тодорхой зорилгоор, эргэн төлөгдөх нөхцөлтэй, ихэвчлэн хүү төлж олгосон мөнгө юм. Банк нь банкны үйл ажиллагаа явуулах тусгай зөвшөөрөл (лиценз)-тэй.

Арилжааны зээлийг нэг байгууллагаас нөгөөд нь ихэвчлэн зарсан барааны төлбөрийг хойшлуулах хэлбэрээр олгодог. Зээлийн гэрээний зүйл нь мөнгөнөөс өөр зүйл байж болно.

Банкнаас ялгаатай нь арилжааны байгууллага бусдаас зээл олгох боломжгүй Мөнгөзээлдүүлэгчийн эзэмшилд түр хугацаагаар хадгалагдана. Мөн банкны тусгай зөвшөөрөлгүй байгууллагууд зээлийн үйл ажиллагааг системтэй эрхлэх боломжгүй. Системчилсэн байдлын шалгуурыг хуулиар тогтоогоогүй бөгөөд энэ асуудлыг шийдвэрлэх нь зохицуулах байгууллага эсвэл арбитрын шүүхээс хамаарна.

Заримдаа, зээлийн эргэн төлөлттэй холбоотой баримт бичгүүдийг шалгахдаа аудиторууд гэрээнд ийм нөхцөл байхгүй байсан ч зээлийг ашигласны төлбөрийг зээлдүүлэгчид төлөх талаар алдаа гаргадаг; хэрэв гэрээнд төлбөр төлөхийг заагаагүй гэж үздэг. зээлдүүлэгчийн ашиг сонирхлын дагуу тэдгээрийг төлөх ёсгүй. Үүний зэрэгцээ, Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Иргэний хуульд хэрэв гэрээнд хүүгийн хэмжээг тодорхойлох нөхцөл байхгүй бол тэдгээрийн хэмжээг зээлдэгчийн байршилд байгаа банкны хүүгийн хэмжээгээр тодорхойлно гэж заасан байдаг. өрийн хэмжээ буюу түүний холбогдох хэсгийг төлнө. Зээлийн хүүг зөвхөн гэрээнд тодорхой заасан тохиолдолд л тооцдоггүй гэдгийг санах нь зүйтэй. хүүгүй зээл, эсвэл зээлдэгч мөнгө гэхээсээ илүү өөр зүйлийг зээлээр авдаг.

Байгууллага нь ажиллах хүчний хувьцаа, аж ахуйн нэгжийн хувьцаа, бонд гаргах, худалдах, үнэт цаас болон бусад үүргийн эсрэг богино болон урт хугацааны зээл авах боломжтой.

Зээлийн бүртгэлийг 66 “Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо”, 67 “Урт хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо” дансаар хийдэг. Эхний тохиолдолд тэд 1 жил хүртэлх хугацаатай, хоёрдугаарт 1 жилээс дээш хугацаагаар авсан зээлийг тусгасан болно.

Аудитор дараахь зүйлийг баталгаажуулах ёстой.

- зээлийн гэрээ байгуулах, байгуулах;

- 66 "Богино хугацаат зээл", 67 "Урт хугацаат зээл" гэсэн дансанд эдгээр гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, эдгээр үйл ажиллагааны аналитик бүртгэлийг зээлдүүлэгч болон эргэн төлөгдөх хугацаанд зохион байгуулахад онцгой анхаарал хандуулсан;

- үнэт цаасыг өөрийн өртгөөс давсан үнээр худалдах замаар зээлийн эргэн төлөлтийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах, зээлийг ашигласны төлбөрт хүлээн авсан хүүг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах;

- гадаад валютаар олгосон зээлийн ханшийн зөрүүг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах;

- ашиглалтын чиглэлээр зээлийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгах;

- гаргасан мөнгөн дэвсгэртийн эсрэг авсан зээлийн нягтлан бодох бүртгэл;

- зээлийг цаг тухайд нь төлөх.

Зээлийн гэрээнээс ялгаатай нь Беларусь улсын Иргэний хуульд заасны дагуу зээлийн гэрээг зөвхөн банк эсвэл бусад зээлдүүлэгч байгууллагатай аж ахуйн нэгж байгуулж болно. Зээлийн гэрээний дагуу зээлийн гэрээний харилцаанд ижил дүрэм үйлчилнэ. Ийм гүйлгээнд аудит хийх аргачлал нь үндсэндээ зээлийн гүйлгээний аудитаас ялгаатай биш юм. Зээл олгох журмыг зээлдүүлэгч байгууллага боловсруулж, хоёр талын гэрээний үндсэн дээр зээл олгоно. зээлийн гэрээ. Зээлээс ялгаатай нь зээл авах, ашиглах гүйлгээг 66 "Банкны богино хугацаат зээл", 67 "Банкны урт хугацаат зээл" дансанд хийдэг.

Богино хугацааны зээлийг хэрэгцээнд зориулж олгодог одоогийн үйл ажиллагаабайгууллагууд (төлөвлөгөөг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай) бөгөөд дүрмээр бол нэг жил хүртэлх хугацаагаар олгодог. Урт хугацаатай зээлээр үйлдвэрлэл болон нийгмийн хөгжилбайгууллагууд (үндсэн хөрөнгө барих, худалдан авах, үйлдвэрлэлийг өргөжүүлэх, сайжруулах гэх мэт) бөгөөд нэг жилээс дээш хугацаагаар олгоно.

Зээл авах, ашиглахтай холбоотой асуудлыг шалгахдаа аудитор оруулсан хөрөнгийн үр ашгийг тухайн үйл ажиллагаандаа зориулж үнэлэх ёстой; Аж ахуйн нэгж бүхэлдээ тэдгээрийг ашигласнаар эдийн засгийн ямар үр нөлөө үзүүлсэн, эсхүл эсрэгээр, хэрэв аж ахуйн нэгжид учирч болох алдагдлыг тооцоолно. зорилготой ашиглахзээлдүүлэгчид зээл олгосон буюу хугацаанд нь буцаан өгөхгүй байх, түүнчлэн зээлдүүлэгчдийн эргэн төлөгдөөгүй дүнг нөхөх эх үүсвэрт дүн шинжилгээ хийж, аудит хийлгэсэн байгууллагын удирдлагад мэдээлэх.

Аж ахуйн нэгж, байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн янз бүрийн анхан шатны баримт бичгүүдийг ашиглаж болно: нэгдсэн анхан шатны баримт бичиг, аж ахуйн нэгжийн бие даан боловсруулсан баримт бичиг.

Зээл, зээлийг шалгахдаа аудит хийлгэсэн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст аудитор дараахь үндсэн баримт бичгүүдийг өгдөг.

- харилцах данснаас хүүгээ авсан бол банкны хуулга, хүүг өөр банкинд шилжүүлсэн бол төлбөрийн даалгавар;

- банкны дурсгалын захиалга;

- зээлийн дансны банкны хуулга;

- зээлийн гэрээ;

- барьцааны гэрээ;

- зээлийн эргэн төлөгдөхгүй даатгалын гэрээ;

- зээлийн гэрээнд нэмэлт гэрээ байгуулах гэх мэт.

Аж ахуйн нэгжийн зээл, зээлийн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг дараахь байдлаар зохион байгуулах ёстой.

- зээл, зээлийн төрлөөр (рубль, гадаад валют);

- хүлээн авсан банк, бусад байгууллага, хувь хүмүүс;

- зээлийн зорилго;

- нөхцөл (хугацаа хэтэрсэн зээл; эргэн төлөгдөх хугацаа нь хараахан болоогүй зээл);

- татвар ногдох ашгийг тооцоход оролцох.

Зээл, зээлийн эх үүсвэрийн аналитик бүртгэлийг сайтар бодож, сайтар зохион байгуулсан эдийн засгийн нэгжЭнэ аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодогч болон байцаагч нарт эдгээр зээлийн хүүгийн тооцоо зөв эсэхийг шалгахад тусална.
Зээл авсан хөрөнгийн аудит хийх төлөвлөгөө, хөтөлбөр гаргах

"Төлөвлөлт" гэсэн нэр томъёо нь аудит хийх хугацаа, аудитын журмын хамрах хүрээгээр тодорхойлогддог аудитын ерөнхий стратеги, нарийвчилсан арга барилыг боловсруулахыг хэлнэ.

Аудитыг ерөнхийд нь төлөвлөх, ялангуяа зээлсэн хөрөнгийн аудитыг Беларусь улсын Сангийн яамны 2000 оны 8-р сарын 4-ний өдрийн 81 тоот тогтоолоор батлагдсан аудитын үйл ажиллагааны "Аудитын төлөвлөлт" журмын дагуу явуулдаг. .

Товч тодорхойлолт

Зах зээлийн нөхцөлд олон байгууллага үйл ажиллагаандаа банк, бусад зээлийн байгууллага, аж ахуйн нэгжүүдээс зээлсэн хөрөнгийг ашигладаг. Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Иргэний хуульд зээлийн гэрээний дагуу нэг тал буюу зээлдүүлэгч нь нөгөө тал болох зээлдэгчийн мөнгө эсвэл ерөнхий шинж чанараар тодорхойлсон бусад зүйлийг өмчлөлд шилжүүлж, зээлдэгч нь зээлдүүлэгчид буцааж өгөх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. ижил хэмжээний мөнгө - зээлийн хэмжээ эсвэл түүний авсан ижил төрлийн, чанарын бусад зүйлс. Зээл авах нь компанийн хувьд маш чухал бөгөөд хариуцлагатай алхам юм.

Агуулга

Танилцуулга……………………………………………………………………………4
1 Зээлийн хөрөнгийн аудитын үүрэг, ач холбогдол…………………………………….6.
1.1 Зээлийн хөрөнгийн аудитын зорилго, эх үүсвэр…………………………6
1.2 Зээл авсан хөрөнгийн аудитын төлөвлөгөө, хөтөлбөр боловсруулах……………………………………………………
1.3 Тойм зохицуулалтын баримт бичигТэгээд эдийн засгийн уран зохиолсудалгааны сэдвээр …………………………………………………………………………………17
2 Зээлийн харилцааны аудит…………………………………………..19
2.1 Ашиглалтын хууль ёсны байдал, эргэн төлөлтийг хугацаанд нь хийх аудит богино хугацааны зээлбанк………………………………………………………….19
2.2 Урт хугацааны банкны зээлийг ашиглах, цаг тухайд нь төлөх, цаг тухайд нь баталгаажуулах, цаг тухайд нь төлөх .............................................................................................................................................................................................................................................................................
2.3 Зээлийн аудит………………………………………………………………..24
3 Банкны зээл, зээлийн аудитын эцсийн шат …………………..27
3.1 Банкны зээл, зээлийн аудитын дүгнэлт гаргах………………………27
3.2 Зээлийн хөрөнгийн аудитыг сайжруулах ……………………………..29
Дүгнэлт……………………………………………………………………………………..31
Ашигласан эх сурвалжуудын жагсаалт

Зээлийн болон зээлсэн хөрөнгийн аудитын үндсэн зорилго нь хийсэн тооцоолол үнэн зөв, тайланд тусгагдсан эсэхийг шалгах явдал юм. Гэхдээ зарим нэг нюансууд байдаг. 2019 онд зээл, зээлийг хэрхэн шалгах вэ?

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд ердийн шийдлүүдийн талаар ярьдаг хуулийн асуудлууд, гэхдээ тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийд- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Орчин үеийн бизнес нь зээл, зээлийн хэлбэрээр нэмэлт эх үүсвэр татахгүйгээр удирдах нь ховор. Түүнээс гадна, хэмжээ нь ихэвчлэн нэлээд их байдаг тул алдаагүй баримтат дэмжлэг шаарддаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийг зөв хэрэгжүүлэхэд итгэх итгэлийг олж авахын тулд аудит хийхийг зөвлөж байна. 2019 онд зээл, зээлийг хэрхэн шалгах вэ?

Та юу мэдэх хэрэгтэй вэ

Зах зээлийн нөхцөлд олон компаниуд зээлсэн хөрөнгийг үйл ажиллагаандаа ашигладаг. Аливаа зээл гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн хувьд асар их хариуцлага хүлээдэг.

Тиймээс аудитор ямар хэлбэрээр зээл олгосон эсэхийг шалгах үүрэгтэй. Зээлдэгч мөнгөө хүлээн аваад хэсэг хугацааны дараа үнэт цаас болон эд зүйлээр өрийг буцааж өгсөн бол гэрээний нөхцлийг өөрчлөхгүйгээр энэ үйлдлийг зөрчил гэж үзнэ.

Үндсэн ойлголтууд

Зээл гэж нэрлэдэг эдийн засгийн харилцаанэг талаас нөгөө тал руу мөнгө, хөрөнгө шилжүүлэх явцад үүссэн төрөл хэлбэрээрЗээлийг ашигласны хүүгийн хамт хүлээн авсан мөнгийг буцаан олгох, эсхүл авсан эд хөрөнгийн үнийг төлсөн тохиолдолд.

Зээл нь банк эсвэл арилжааны байж болно. Банкны зээл гэдэг нь банкнаас урьдчилан тогтоосон зориулалтаар, тодорхой хугацаанд эргэн төлөгдөх нөхцөлтэйгээр, хүү төлж зээлдэгчид олгосон хөрөнгийг хэлнэ.

Банк эсвэл бусад зээлийн байгууллагаарчлах тусгай хэрэгсэлтэй байх ёстой банкны үйл ажиллагааболон зээлийн үйл ажиллагаа явуулах.

Арилжааны зээлийг ихэвчлэн зээл гэж нэрлэдэг. Дүрмээр бол ийм зээлийг борлуулсан барааны төлбөрийг хойшлуулсан хэлбэрээр олгодог. Зээлийн зүйл нь бэлэн мөнгөнөөс гадна зүйл байж болно.

Зээл, зээлийн аудит нь иж бүрэн аудитын хамгийн чухал чиглэлүүдийн нэг юм. Энэ нь аудитад хамрагдсан байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдал, хөрвөх чадварын талаар дүгнэлт гаргах мэдээллийн баазыг бүрдүүлдэг.

Аудитор нь татсан эх үүсвэрийн бүтэц, зээлийн нөхцөл, эсрэг талын төрөл, зориулалтыг судалдаг. Зээл, хүүгийн эргэн төлөлт, торгуулийн хуримтлал зэрэгт ихээхэн ач холбогдол өгдөг.

Зээл авсан хөрөнгийн төлбөр тооцооны аудит нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд зээлийн эргэн төлөлтийн гүйлгээг бүртгэх, харуулах үнэн зөв, зээлсэн хөрөнгийг зохистой ашигласан нотлох баримтыг шалгахаас бүрдэнэ.

Зээлийг ашиглахад төлсөн дүнгийн тооцоо, тэдгээрийг хассан зөв эсэхийг үндэслэлтэй тодорхойлох нь чухал юм. Нягтлан бодох бүртгэлд зээлийг зөв илэрхийлэх нь бас чухал юм.

Хамгийн түгээмэл тохиолддог алдаа, зөрчлүүд нь:

Зээл, зээлийг олж авах, ашиглахтай холбоотой нюансуудыг шалгахдаа аудитор оруулсан хөрөнгийн үр ашгийг анх төлөвлөж байсан үйл ажиллагаандаа үнэлэх үүрэгтэй.

Ямар хөтөлбөрийн хүрээнд явагддаг вэ?

Тооцооллын аудитын програм зээлийн үүрэгЭнэ нь хэд хэдэн үндсэн үе шатуудаас бүрдэх бөгөөд тус бүр нь тодорхой мэдээллийн эх сурвалжтай нийцдэг.

Шаардлагатай бол хөтөлбөрийг нэмэлт журмаар нөхөж болох боловч гол нь өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна. Тухайлбал:

Гэрээний үнэн зөв байдалд дүн шинжилгээ хийх эдийн засгийн үйл ажиллагаа	Зээлийн гэрээ, зээлийн гэрээг шалгадаг
Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс мэдээллийг судлах	Мөн үүнийг Ерөнхий дэвтэрийн дансуудтай харьцуулах. Зээл авсан хөрөнгийн өрийн хэмжээг нотлох баримт. (Ерөнхий дэвтэр, машины диаграм
Зээлийн хөрөнгийн зориулалтын ашиглалтын судалгаа	Тэдгээрийн тооцоог цаг тухайд нь, бүрэн гүйцэд хийх, хүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв байдал. (Зээл, зээлийн гэрээ, журнал, захиалга, машины диаграмм,)
Нэхэмжлэхийн захидал харилцааны зөв байдлыг үнэлэх	Зээлийн хөрөнгө, хуримтлагдсан хүүгийн бүртгэл. (, машинграмм, захиалгын журнал)

Хэрэглэсэн аргууд

Системийг турших дотоод хяналт, аудитор зээлсэн хөрөнгийг олж авах хэрэгцээний талаар шийдвэр гаргах дарааллын талаархи мэдээллийг авах ёстой.

Үүний зэрэгцээ өр барагдуулах хуваарь, хүүгийн төлбөрийг ямар бүтцийн хэлтэс хариуцах, нягтлан бодох бүртгэлийг хэн хариуцах нь тодорхой болж байна. банкны байгууллагазээлсэн хөрөнгийн зөв зарцуулалтыг хэн шалгадаг.

Зээл, зээлийг сонгохдоо голчлон давхаргажуулах аргыг ашигладаг. Гол шалгуур нь эсрэг талын төрөл эсвэл зээлийн хэмжээ юм.

Зээлийн эргэн төлөлтийн гүйлгээнд аудит хийхдээ аудитор худалдах замаар эргэн төлөлтийг онцгойлон сонирхдог үнэт цааснэрлэсэн үнээс давсан үнээр.

Тэд мөн нягтлан бодох бүртгэлд дэлгэцийг хянадаг ханшийн зөрүүбайгаа дагуу гадаад валютын зээл. Үр дүнг нэгтгэн дүгнэхдээ аудитор тухайн байгууллагын үйл ажиллагаагаа үргэлжлүүлэх чадамжийн талаар дүгнэлт гаргадаг.

Зээл авсан хөрөнгө нь хөрөнгийн хэмжээнээс давсан тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн оршин тогтнол нь зөвхөн зээлээр л үргэлжилнэ. Эсрэг тохиолдолд байгууллага нь бүрэн төлбөрийн чадвартай бөгөөд үйл ажиллагаагаа асуудалгүйгээр үргэлжлүүлэх чадвартай гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн.

Аж ахуйн нэгжийн жишээг ашиглах

Байгууллагад зээлсэн хөрөнгийн аналитик бүртгэлийг зохион байгуулдаг.

зээлийн төрлөөр;
санхүүжүүлсэн байгууллага, хувь хүмүүс;
зориулалтын дагуу;
цаг хугацааны хувьд;
татвар ногдох ашгийг тооцохдоо харгалзан үзэх тухай.

Гэхдээ аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг аж ахуйн нэгжид үргэлж хийдэггүй. Тиймээс байцаагч хүүгийн хуримтлалын үнэн зөвийг нэн даруй шалгаж эхлэхгүй байхыг зөвлөж байна.

Зээлийн гэрээг ижил төстэй зарчмаар эхлээд системчилж, дараа нь аудитыг эхлүүлэх шаардлагатай. Бүртгэлийг судлахдаа синтетик нягтлан бодох бүртгэлнягтлан бодох бүртгэлийн тодорхой хэлбэрт хамаарах бүртгэлийг шалгана.

Энэ тохиолдолд бүртгэлийг бүртгэх зарчим, тэдгээрийн бусад бүртгэлтэй нийцэж байгаа байдлыг харгалзан үзнэ. Дурсгалын захиалгын маягтыг ашиглан нягтлан бодох бүртгэл хийхдээ дурсгалын захиалгын зээлийн эх үүсвэрийг харгалзан үздэг.

Аудитын зорилго зээлийн үйл ажиллагаа- аж ахуйн нэгжүүдийн урт хугацааны болон гүйлгээний үндэслэл, хууль ёсны, найдвартай байдлыг тогтоох богино хугацааны зээлбанк болон зээлсэн хөрөнгө, эргэн төлөлтийг цаг тухайд нь хийх, төлбөр тооцоо, зээлийн бодлогыг дагаж мөрдөх.

1.Зээлийн дансны үлдэгдлийн үнэн зөвийг шалгах.

2.Зээлийн үндэслэл, хэрэгцээ, хүчин төгөлдөр байдал, бүрэн байдлыг шалгах.

3.Эргэн төлөлтийг хугацаанд нь хийх эсэхийг шалгах банкны зээл, хугацаа хэтэрсэн зээл байгаа эсэх, тэдгээрийн үүсэх шалтгаан.

4.Зээлийн хөрөнгийн зориулалтын ашиглалтыг шалгах.

5.Аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварын үнэлгээ, нөлөө банкны зээлаж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал, бизнесийн ертөнц дэх нэр хүндийг өөрчлөх.

Мэдээллийн эх сурвалжууд:

* Эх сурвалж бичиг баримт.

*Хураангуй баримт бичиг(банкны хуулга гэх мэт)

*Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, тайлангийн маягт.

Түүнчлэн зээлийн өргөдөл, бизнес төлөвлөгөөг мэдээлэл болгон ашигладаг.

Шалгах асуултуудын жагсаалт:

1. Компанийн ашиглаж буй зээлийн төрөл.

2. Зээл авах хүчинтэй, бүрэн, зөв байх.

3. Банкны зээлийн үлдэгдлийн бодит байдал.

4. Аж ахуйн нэгжийн зээлийг зориулалтын дагуу зөв, бүрэн ашиглах.

5. Зээлийн эргэн төлөлт, түүний үр нөлөө санхүүгийн байдалаж ахуйн нэгжүүд.

6. Хугацаа хэтэрсэн зээл байгаа эсэх.

7. Зээлийн хүү төлөх журам.

8. Эргэлтийн болон эргэлтийн бус хөрөнгөөр банкны зээлийг баталгаажуулах.

9. Төлбөр тооцоо, төлбөрийн сахилга батыг дагаж мөрдөх.

10. Ашигласан анхан шатны баримт бичгийн чанар.

11. Банкны хуулганы хүчинтэй хугацаа.

12. Зээлийн дансны гүйлгээний хууль ёсны байдал.

13. Синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг зөв тогтоох.

14. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг цаг тухайд нь хөтлөх.

15. Хугацаа хэтэрсэн зээлийг барагдуулах талаар авсан арга хэмжээ.

16. Зээлийн хулгайн гэмт хэргийг цаг тухайд нь эхлүүлэх.

Гол хяналт нь банкинд байна. Банк нь зээлдэгчийн газар дээр зээлийн хөрөнгийг хадгалах боломж, нөхцөлийг шалгаж, давтамж, хэмжээг банк бие даан тодорхойлдог. Эргэлтийн хөрөнгийн зээлийн хувьд банк нь улиралд дор хаяж нэг удаа зээлийн өрийн биелэлт, материаллаг барьцаа хөрөнгө байгаа эсэхэд хяналт тавьдаг.

Үндэсний банк дараахь хориг арга хэмжээг хэрэгжүүлнэ.

A) Зээлийг зориулалтын дагуу ашиглах, материаллаг баталгаатай эсэхэд хяналтгүй бол 0.5% хүртэл торгууль ногдуулна. хамгийн бага хэмжээбанкны дүрмийн сан.

B) Зөрчил тогтоох хүртэл хугацаанд зээлийн үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрлийг түдгэлзүүлэх, гэхдээ 1 сараас доошгүй хугацаагаар.

Зээлийн гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлээгүй, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн системд найдваргүй тайлагнасан, хайхрамжгүй хандсан тохиолдол илэрсэн тохиолдолд цаашид зээл олгохгүй, банк зээлийн гэрээнд заасан хориг арга хэмжээг авч болно. мөн түүнийг төлбөрийн чадваргүй буюу дампуурсан гэж зарлах ажиллагааг эхлүүлэх.

Авсан зээлээ зориулалтын бусаар ашигласан тохиолдолд аж ахуйн нэгжийг өөр зориулалтаар ашигласан хөрөнгийн 50 хүртэл хувиар торгох шийтгэл ногдуулдаг.

Аудитын явцад илэрсэн дутагдлыг системчилж, нэгдсэн тайлан, завсрын акт, аудитын үндсэн тайланд тусгасан болно.

Зээл, зээлийн тооцоог шалгахдаа ашигласан мэдээллийн эх сурвалж: тухай журам нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого; баланс (маягт No1); ашиг, алдагдлын тайлан (маягт No2); мөнгөн гүйлгээний тайлан (маягт No4); Балансын хавсралт (маягт No5); 66 ба 67 дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл; үндсэн ном; банктай байгуулсан зээлийн гэрээ; зээлийн гэрээ; харилцах болон зээлийн дансны банкны хуулга хавсаргасан баримт бичиг; бэлэн мөнгөний дэвтэр; орлого, зардал бэлэн мөнгөний захиалга; менежерийн тушаал, төлбөрийн тооллогын акт; зээл, зээлийг зориулалтын дагуу ашиглахыг баталгаажуулсан баримт бичиг.

Урлагийн дагуу. 819 Иргэний хуульОХУ-ын зээлийн гэрээний дагуу банк эсвэл бусад зээлийн байгууллага (зээлдүүлэгч) нь зээлдэгчид хэмжээ, нөхцөлөөр мөнгө (зээл) өгөх үүрэгтэй. гэрээнд заасан, мөн зээлдэгч хүлээн авсан мөнгөө буцааж өгөх үүрэгтэй мөнгөмөн түүнд хүү төлнө.

Зээл олгох боломжтой Оросын банкуудгадаад валютаар Оросын Холбооны Улсмөн гадаад валютаар. Гадаад валютаар зээл олгох эрх Оросын байгууллагуудОХУ-ын Банкнаас гадаад валютаар гүйлгээ хийх зөвшөөрөл авсан эрх бүхий банкуудад олгосон.

Оршин суугч бус хүмүүс болон ОХУ-ын эрх бүхий банкуудаас гадаад валютаар авсан зээл, зээлийн төлбөр тооцоог оршин суугчид одоогийн мөнгөн тэмдэгтээр гүйцэтгэдэг. гадаад валютын данстранзит валютын данснаас хийх боломжгүй.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 807 дугаар зүйлд заасны дагуу зээлийн гэрээний дагуу зээлдүүлэгч нь зээлдэгчийн өмчлөлд мөнгө эсвэл ерөнхий шинж чанараар тодорхойлсон бусад зүйлийг шилжүүлж, зээлдэгч нь зээлдүүлэгчид зээлийн хэмжээ буюу түүнтэй тэнцэх хэмжээний мөнгийг буцааж өгөх үүрэгтэй. түүний хүлээн авсан ижил төрлийн зүйл, тоо хэмжээ. Зээлдүүлэгч нь гэрээнд заасан хэмжээ, журмын дагуу зээлдэгчээс зээлийн үнийн дүнгийн хүү авах эрхтэй. ОХУ-д төлбөр тооцоог зөвхөн рублиэр хийдэг тул оршин суугч байгууллагуудаас гадаад валютаар зээл авдаг. банкны байгууллагууд, хориотой.

Хяналтын үйл явцад дараах аргуудыг ашигладаг: баримт бичгийг шалгах, гүйлгээг хянах, дахин тооцоолох, аналитик процедур.

Банктай хийсэн гэрээ, нээлтийн баримт бичиг зээлийн шугам, зээл, зээлийн гэрээ, хэлцэл. Бүртгэлд тусгагдсан зээл, зээлийн өр нягтлан бодох бүртгэл, зээлдүүлэгчидтэй тохиролцсон өртэй тохирч байх ёстой. Энэ зорилгоор банкны хуулга, төлбөрийн тооцоо, аналитик тайлангийн өгөгдөл, хүснэгтийг ашигладаг. Зээл, зээлийн өрийг гэрээний дүн шинжилгээнд үндэслэн төлбөрийн төрөл, хэлбэрээр нь зөв ангилах ёстой.

Зээл, зээлийн төлбөрийг шалгах явцад гарсан ердийн алдаанууд нь: зээлийн гэрээ байгуулаагүй эсвэл ОХУ-ын Иргэний хуулийг зөрчиж бэлтгэсэн, банктай зээлийн хугацааг сунгах гэрээ байгуулаагүй, зохисгүй бүртгэл байж болно. Зээл, зээлийн хүү төлөх зардлыг хөтлөх, буруу бүртгэх, банкны зээлийн хөрөнгийг зориулалт бусаар ашиглах

Аудитор зээлсэн хөрөнгийн ашиглалтын үндсэн чиглэлийг үнэлэх ёстой. Дараахь үйлдлүүд нь сэжиг төрүүлж болзошгүй.

* хүүгүй эсвэл баталгаатай олгох зээлсэн хөрөнгийн чиглэл бага хувьхууль эрх зүйн болон хувь хүмүүс;

* үл мэдэгдэх байгууллагуудын гаргасан урт хугацаат үнэт цаас, бондыг зээлсэн хөрөнгөөр худалдаж авах санхүүгийн зах зээл;

* анх удаа уригдсан ханган нийлүүлэгч эсвэл гүйцэтгэгчдэд зээлсэн хөрөнгө, материал болон бусад үнэт зүйлийг нийлүүлэх урьдчилгаа олгох. урт хугацааныхүргэх эсвэл ажил дуусахыг хүлээж байна.

Дотоод хяналтын тогтолцооны үе шаттай үнэлгээ

1. Нягтлан бодогчоосоо хамгийн их зээлийн мэдээлэл өгөхийг хүс тайлант жил. Зээлийн гэрээнээс зээлийн нөхцөл, зорилго, хүүгийн хэмжээг тодорхойл.

2. Авсан зээлийн барьцааны хөрөнгийг шалгах.

3. Нягтлан бодогчдоос зээлийн үндсэн төлбөрийг хэрхэн зарцуулах талаар мэдээлэл бэлтгэхийг хүс. Зээл татах боломжийн ерөнхий шалгуурыг үнэлэх.

4. Зээлийн сэжигтэй гүйлгээ илэрсэн тохиолдолд энэ байдлыг шалгуулж буй байгууллагын удирдлагатай ярилцана.

5. Эдгээр нөхцлөөр зээлийг хэн санаачилсан, өөр зээлийн хувилбаруудыг авч үзсэн эсэх, банк, зээлийн нөхцөлийг сонгох эцсийн шийдвэрийг хэн гаргасан, энэ нь ямар баримт бичигт тусгагдсан болохыг олж мэдэх.

6. Зээлийн ашиглалтын талаар хэн шийдвэр гаргадаг, зээлийн эх үүсвэрийг ашиглан төлбөр хийх зааварчилгааг хэн өгч, энэ шийдвэрийг ямар баримт бичигт бүртгэсэн болохыг тогтооно.

7. Энэ чиглэлийн дотоод хяналтын байдлыг үнэлнэ.

Байгууллага тусгай харилцах данс нээлгэсэн бол зөвхөн хаана зээлийн сангууд, зарцуулалтыг шалгахад хялбар байдаг тул энэ байгууллагын тайланд итгэх итгэл өндөр байна.

Зээлийн зориулалтын ашиглалтыг шалгахдаа үг хэллэгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Одоогоор зээлийн гэрээний бичвэрт тэр бүр тодорхой заагаагүй байна. "Нөхөн дүүргэх" гэсэн үг эргэлтийн хөрөнгө"," одоогийн хэрэгцээнд зориулж " гэх мэт. зээлийг аль ч чиглэлд ашиглах боломжийг танд олгоно.

Зээлийн зориулалтыг гэрээнд тодорхой заасан бол аудитор түүний зориулалтыг шалгах ёстой.

Шалгалтын явцад тулгамдаж буй гол асуудал бол шүүхийн байгууллага хүртэл хоёрдмол утгатай тайлбарладаг “анхаарал сарниулах”, “ашиглах” гэсэн ойлголтуудын ялгаа юм. Тухайлбал, нэг байгууллага тоног төхөөрөмж авах зорилгоор зорилтот зээл авсан ч энэ мөнгөөр түүхий эдээ авсан. Үүний зэрэгцээ, байгууллага нь зөвхөн зээлийн хөрөнгийг зарцуулсан гэх үндэслэлээр татгалзаж, буруугаар ашигласан баримтыг хүлээн зөвшөөрөхөөс татгалзаж байна: үүнийг түүхий эдээр хийх болно. бэлэн бүтээгдэхүүн, энэ нь зарагдах болно, i.e. мөнгийг буцааж зориулалтын дагуу ашиглана.

Мөнгө байршуулахтай ижил төстэй нөхцөл байдал үүсдэг зорилтот зээлтүр хугацаагаар банкны хадгаламж, В банкны үнэт цаасгэх мэт.

Зээлийн зориулалтыг шалгахад бэрхшээл нь тухайн байгууллагын олон тооны харилцах данснаас үүдэлтэй байдаг бол данснаас данс руу мөнгө байнга шилждэг, хэрэв бусад зээлийн бус гүйлгээнээс их хэмжээний мөнгө орж ирж байгаа бол зээл сангууд "уусдаг" бөгөөд тэдгээрийн ашиглалтыг хянах нь бараг боломжгүй юм.

Хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавих

Баталгаажуулах тусгай газар өглөгийн дансЭнэ нь олгосон барьцаа хөрөнгийн аюулгүй байдлыг шалгах, жишээлбэл, зээлийн барьцаанд тавьсан эд хөрөнгө гэх мэт. Зээлийн барьцааны үндсэн төрлүүд нь баталгаа, баталгаа, үнэт цаас, бараа, бусад эд хөрөнгийн барьцаа юм.

Аудитор барьцаа хөрөнгийн чанарыг анхаарч үзэх ёстой. Хөрөнгийг эргүүлэн татах гүйлгээг нуун далдлахын тулд ихээхэн хэмжээний үндсэн хөрөнгийг зээлийн барьцаанд тавьж, зээлийн эргэн төлөлтийг урьдчилан төлөвлөсөн тохиолдолд боломжтой. Энэ тохиолдолд гүйлгээ нь хуульд нийцэж байгаа бололтой.

Аудитор нь тухайн барьцаа хөрөнгө нь шалгагдаж буй байгууллагын бизнест зайлшгүй шаардлагатай эсэхийг тодорхойлох ёстой. Жишээ нь, үйлдвэр зээл авахдаа бүх машин эсвэл нэг шинэ машиныг барьцаалж болно. технологийн шугам. Машины алдагдлыг бусдад түрээслэх замаар нөхөж болох нь тодорхой боловч үйлдвэрлэлийн шугам алдагдвал үйлдвэрлэлийн хэмжээг мэдэгдэхүйц бууруулах болно.

Шалгаж байхдаа төрийн аж ахуйн нэгжүүдболон байгууллагуудад аудитор шалгагдаж буй байгууллагын эд хөрөнгийг барьцаанд тавихыг эзэмшигчийн зөвшөөрлийг шалгах ёстой. Аудитор нь барьцаа хөрөнгийн тогтоосон үнэ цэнийг ихэвчлэн шинжээчийн туслалцаатайгаар үнэлэх ёстой. Тэрээр үл хөдлөх хөрөнгийн барьцааны талаарх мэдээллийг 009-т "Үнэт цаас, гаргасан өр төлбөр" дансанд тусгаж, санхүүгийн тайлангийн тэмдэглэлд энэ мэдээллийг задруулсан эсэхийг шалгах ёстой.

Аудитор нь барьцааны зүйлийг шалгаж, түүний шинж чанар нь барьцааны гэрээнд заасан шинж чанартай (бүрэн байдал, тоо хэмжээ, жин гэх мэт) нийцэж байгаа эсэхийг шалгах ёстой. Барьцааны зүйлийг худалдсан гэх мэт алдагдсан баримт илэрч болно. Аудитор энэ баримтыг тайланд тусгах ёстой. Барьцаа хөрөнгөө алдсан нь банкнаас зээлээ эрт төлөхийг шаардах үндэслэл болж байгаа нь тухайн байгууллагын санхүүгийн байдалд сөргөөр нөлөөлж, дампуурлын хэрэг үүсгэж болзошгүй юм. Хэрэв барьцаа хөрөнгө байгаа бол аудитор зээлийн эргэн төлөлтийн хуваарийг дагаж мөрдөж байгаа эсэх, зөрчил гарсан тохиолдолд барьцаа хөрөнгийг хураах магадлал, түүнчлэн болзошгүй үр дагавараудит хийлгэсэн байгууллагын хувьд.

Санхүүгийн тайлангийн хяналт

Зээлийн өрийг шалгах нь дараахь зүйлийг судлахаас бүрдэнэ.

* Нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан бүх өр нь бодитоор байгаа (орших урьдчилсан нөхцөл");

* бодитой байгаа бүх өрийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан болно (бүрэн байх урьдчилсан нөхцөл).

Нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан бүх өр бодит байгаа эсэхийг шалгах нь тухайн байгууллагаас бэлтгэсэн банктай хийсэн нийлбэрийн тайланг судлах замаар хийгддэг.

Бодит байгаа бүх өрийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгаж байгаа эсэхийг шалгах нь нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдаагүй өрийг илрүүлэх эсвэл дутуу тайлагналыг тодорхойлох зорилготой юм. бодит хэмжээөр.

Одоо байгаа боловч бүртгэгдээгүй өрийг тодорхойлох нь ерөнхийдөө бодитой бус, учир нь зээл авсан банк нь тодорхойгүй бол зээлийн хэмжээг олж мэдэх боломжгүй юм.

Өрийн хэмжээг дутуу харуулсан тохиолдол нь ихэнх тохиолдолд зээлийн хүүг тусгаагүйтэй холбоотой байдаг. Шалгахын тулд аудитор дахин тооцооллыг хийдэг.

Зарим тохиолдолд байгууллагууд зээлийн гэрээний дагуу хүүгийн хуримтлалыг тооцдоггүй тайлангийн хугацаа, тэд байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнг "гоёхыг" хичээдэг. Таны үйлдлийг зөвтгөхийн тулд зээл эсвэл зээлийн гэрээ нь зээлийн төгсгөлд зээлийн хүү төлөх эцсийн хугацааг зааж, өөрчлөх боломжийг зааж өгнө. хүүзээлээр (жишээлбэл, курсээс хамаарч). гадаад валют) гэх мэт.

Аудитор зээлийн гэрээний нөхцлүүдийг хүүг тооцохдоо сайтар судалж, тэдгээрийн дүнгийн тооцоо зөв эсэхийг арифметик аргаар шалгах ёстой.

Төлбөрийн дансны дебет болон зээлийн гэрээний дансны кредитэд хүү хуримтлагдах тохиолдол байж болно, i.e. Хүү хуримтлагдсан мэт боловч зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Аудитор тухайн зүйлд ашиг сонирхлын хамаарлын зөв эсэхийг шалгах ёстой баланснягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу.

Зээлдэгч байгууллагын зээлийн хугацаанд төлөх хүүгийн хэмжээ нь санхүүгийн байдлыг нь эрс дордуулах магадлалтай. Аудитор хүчин төгөлдөр эсэхийг шалгах ёстой санхүүгийн төлөвлөгөөзээлийн хэмжээ болон түүний хүүгийн эргэн төлөлтийг харгалзан. Эргэлзээтэй тохиолдолд аудитор өөрийн хийсэн нарийвчилсан тооцоог иш татан тайландаа энэ баримтыг тусгах ёстой.

Гүйцэтгэлийн хяналт

Аудитор тухайн байгууллагын харилцах дансны зээлийн хугацааг шалгах ёстой. Зээл нь өдөр бүр "сул зогсолттой" байгаа нь зээлийн ашиглалтын хүү төлөх хэлбэрээр байгууллагад алдагдал дагуулдаг. Зарим тохиолдолд зээл (эсвэл ихэнх нь) нь хүлээн авагч байгууллагын харилцах дансанд байнга үлддэг бөгөөд дараа нь хүүгийн хамт банкинд буцаадаг. Энэ тохиолдолд энэ гүйлгээ нь банкинд "хандивласан" хүүгийн бодит дүнг нууж болох бөгөөд энэ нь өөр нэг гүйцэтгэсэн гүйлгээний төлбөр байж болно.