Нэр томьёо 

Регрессив орлогын татвар. Татварын систем. Регрессив татвар гэж юу вэ

Бид татварын дэвшилтэт тогтолцооны талаар ярилцсан. Энэ материалд бид регрессив татварын тогтолцооны талаар ярих болно.

Регрессив татвар гэж юу вэ

Хэзээ гэдгийг эргэн санацгаая дэвшилтэт татвар Татварын хувь хэмжээтатвар ногдох орлого нэмэгдэх эсвэл бусад хэмжээгээр өсдөг татварын суурь. Пропорциональ татвар нь татварын баазын хэмжээнээс хамаарахгүй татвар хураах хамгийн түгээмэл схем юм. Нэг татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдох орлого нэмэгдэж, буурах үед, жишээлбэл, тооцсон татвар нь пропорциональ хэмжээгээр нэмэгдэж, буурдаг. Харин татварын бааз суурь нэмэгдэхийн хэрээр татварын хувь хэмжээ буурдаг бол регрессив татварын тухай ярьж байна. Энэ бол пропорциональ, дэвшилтэт, регрессив гэсэн гурван татварын тогтолцооны ялгаа юм. Регрессив татварыг ихэвчлэн бууруулсан татвар гэж нэрлэдэг.

ОХУ-ын регрессив татвар

Гэмтсэн татварыг хэрэглэх үндэс нь регрессив татварын хувь хэмжээг ашиглах явдал юм. Оросын практикт регрессив хувь хэмжээгээр тооцдог татвар байдаггүй. Гэхдээ регрессийн жишээ заавал төлөх төлбөрдуудаж болно даатгалын шимтгэл(ОХУ-ын Татварын хуулийн 34-р бүлэг).

Тиймээс, даатгалын шимтгэлийг заавал тооцох үндэслэл бол тэтгэврийн даатгал 2017 онд тодорхой ажилтны хувьд 876,000 рубль давах болно; ерөнхий тариф 22% -иас 10% хүртэл буурсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 426 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, Засгийн газрын 2016 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 1255 дугаар тогтоолын 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг). Мөн даатгалын шимтгэлийг заавал тооцох үндэслэл бол нийгмийн даатгал 2017 онд хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан, амаржсантай холбогдуулан нэг ажилтанд 755,000 рублиас хэтрэх тохиолдолд 2.9% -ийн ерөнхий тарифыг бүрэн шинэчилнэ (

Регрессив татварын тогтолцоо нь татвар төлөгчдийг далд бизнесээс гарахад нэмэлт түлхэц өгөх замаар тэдний хамрах хүрээг нэмэгдүүлэх зорилготой юм. Төсвийн орлого нэмэгдэж байгаа нь төсвийн дарамт нэмэгдсэнээс биш, харин төлбөр төлөгчдийн тоог нэмэгдүүлэх замаар бизнестэй ажиллах либерал хандлагын ачаар бий болсон. Системийн мөн чанар нь орлогын суурь нэмэгдэхийн хэрээр татварын хувь хэмжээг үе шаттайгаар бууруулахад оршино.

Татварын систем

Дараахь татварын системүүд байдаг.

  1. Регрессив.

Пропорциональ татвар суутгалын аргаар бүх татвар төлөгчдөөс ижил хэмжээний татвар суутган авдаг. Энэ арга нь хамаарна орлогын албан татварОрос улсад - 13% нь ямар ч орлоготой бүх ангиллын ажилчдад хамаарна.

Татварын дэвшилтэт загвар нь орлогын өсөлттэй холбоотой суутгалын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх явдал юм. Энэ аргыг олон улсад ашигладаг Европын орнууд, Израиль, Аргентин, Бразил, Хятад. Төсвийн дүүргэлтийн хувьд үр ашиг өндөр байдаг ч хувь хэмжээг хэтрүүлсэн тохиолдолд хөрөнгийн гадагшлах урсгал эхэлдэг.

Регрессив татварын хувь хэмжээ - татварын суурь өсөх тусам суутгалын хувь буурдаг. Энэхүү аргачлалын гол зорилго нь далд бизнесийн салбарыг хуульчлах, нэмэгдүүлэх явдал юм татварын орлогоидэвхтэй татвар төлөгчдийн тоог нэмэгдүүлэх замаар төсөвт .

Регрессив татварын систем: жишээ

ОХУ-ын хууль тогтоомжид одоо байгаа регрессийн хувь хэмжээ байдаггүй татварын хөнгөлөлт. Гэхдээ энэ загвар нь ажил олгогчоос ажилчдынхаа төлсөн даатгалын шимтгэлд хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 426-р зүйл). Жишээлбэл, тэтгэврийн даатгалд орлогын 22% -ийг ногдуулдаг. Харин хуулиар тогтоосон хязгаарт хүрсэн тохиолдолд хувь хэмжээ нь 10 хувь хүртэл буурдаг. Хуримтлагдсан хязгаараас хэтэрсэн үнийн дүнгийн хэсэгт бууруулсан хувийг хэрэглэнэ.

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн орлогын хязгаар нь 876,000 рубль байна (Засгийн газрын 2016 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 1255 тоот тогтоол).

Тооцооллын жишээ.

Ажилтан жилийн хугацаанд 925,000 рублийн орлого хуримтлуулсан. Энэ дүнгээс ажил олгогч нь 197,620 рубльтэй тэнцэх хэмжээний тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийг шилжүүлнэ.

  • 876,000 x 22% = 192,720 рубль;
  • (925,000 - 876,000) x 10% = 4,900 рубль;
  • 192,720 + 4900 = 197,620 рубль.

Регрессив татварын систем: давуу болон сул талууд

Регрессив бооцооны ашиг тус нь урам зориг өгөх чухал элементийг агуулдаг. өргөдөл гаргах хүсэл өөрийн орлогобага хувь хэмжээ нь таныг илүү үр дүнтэй ажиллаж, орлогоо нэмэгдүүлэх арга замыг эрэлхийлэхэд урамшуулдаг. Тогтвортой нөхцөлд эдийн засгийн өсөлтийм загвар нь амжилттай болж, төсвийн орлогыг нэмэгдүүлэхэд тусална.

Хямралын үед регрессив татварын тогтолцоо нь янз бүрийн түвшний төсөвт төвлөрүүлэх татварын хэмжээнд мэдэгдэхүйц нөлөө үзүүлэх боломжгүй юм. Энэ механизмын онцлог нь үр нөлөө нь удаан хурдаар хүрдэг явдал юм. IN урт хугацааныХэрэв хөдөлмөрийн чадвар муутай иргэдийн идэвхтэй холбоо байгаа бол татварын ийм хандлага нь хүн амын дунд дургүйцлийг төрүүлж болзошгүй юм.

Татварын дундаж хувь хэмжээг хэрхэн тогтоож байгаагаас хамааран пропорциональ, дэвшилтэт, регрессив гэсэн гурван төрлийн татвар (татварын систем) байдаг.

Пропорциональ татвар

Пропорциональ татвар нь орлогоос үл хамааран татварын дундаж хувь хэмжээ хэвээр байна гэж үздэг. Тиймээс татварын хэмжээ нь орлогын хэмжээтэй пропорциональ байна (Хүснэгт 1).

Хүснэгт 1. Пропорциональ татвар

Шууд татварууд (хувь хүний ​​орлогын албан татвар, зарим улсад аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвараас бусад) пропорциональ байдаг.

Прогрессив татварууд

Прогрессив татвар гэдэг нь орлого нэмэгдэхийн хэрээр татварын дундаж хувь хэмжээ нэмэгдэж, буурах тусам буурдаг татвар юм. Ийм татварууд нь үнэмлэхүй их хэмжээний орлого төдийгүй өсөхийн хэрээр ногдуулах орлогын илүү их хувийг эзэлдэг (Хүснэгт 2).

Хүснэгт 2. Прогрессив татвар

Ихэнх улс оронд дэвшилтэт татварын жишээ бол хувь хүний ​​орлогын албан татвар 1 юм. Татварын ийм тогтолцоо нь орлогын дахин хуваарилалтад хамгийн их хувь нэмэр оруулдаг боловч үйлдвэрлэлийн үр ашгийг нэмэгдүүлэхэд түлхэц өгөх магадлал багатай юм.

Регрессив татварууд

Орлого буурах тусам татварын дундаж хувь хэмжээ нэмэгдэж, орлого нэмэгдэх тусам буурдаг татварыг регрессив татвар гэнэ. Ийнхүү орлого нэмэгдэхийн хэрээр татвар хэлбэрээр төлсөн хувь хэмжээ нь буурдаг (Хүснэгт 3).

Хүснэгт 3. Регрессив татвар

Регрессив татвар нь их хэмжээний үнэмлэхүй татварын хэмжээг үүсгэж болно (бидний жишээн дээрх шиг), эсвэл орлого нэмэгдэх тусам татварын үнэмлэхүй хэмжээг нэмэгдүүлэхгүй байж болно.

Орчин үеийн нөхцөлд илт регрессив татварын тогтолцоо маш ховор байдаг 1 . Харин бүх шууд бус татварууд нь худалдан авагчийн орлогод эзлэх хувийн жингийн хувьд регрессив шинж чанартай бөгөөд татварын хувь хэмжээ өндөр байх тусмаа регресстэй байдаг. Шууд бус татвар нь бүтээгдэхүүний үнийн нэг хэсэг тул худалдан авагчийн орлогын хэмжээнээс хамааран түүний орлогод эзлэх хувь нь их байх тусам орлого бага байх тусам орлого бага байх болно. Тиймээс онцгой албан татвар нь хамгийн регресс шинж чанартай байдаг. Жишээлбэл, нэг хайрцаг тамхины онцгой албан татвар 10 рубль байвал 1000 рублийн орлоготой худалдан авагчийн төсөвт энэ дүнгийн эзлэх хувь 0.1%, 5000 төгрөгийн орлоготой худалдан авагчийн төсөвт 0.1% байна. рубль нь ердөө 0.05% байна.

Татварын эдийн засагт үзүүлэх нөлөө

Татвар нь нийт эрэлт, нийлүүлэлтэд нөлөөлдөг.

Татварын нийт эрэлтэд үзүүлэх нөлөө

Татвар нь үндсэн хоёр бүрэлдэхүүн хэсэгт нөлөөлдөг нийт эрэлт- хэрэглээний болон хөрөнгө оруулалтын зардал - тиймээс байна шууд бус нөлөөнийт эрэлт.

Татварын бууралт нь нийт эрэлтийг нэмэгдүүлдэг. Татварын бууралт нь хэрэглэгч (хэрэглэх боломжтой орлого нэмэгдэхийн хэрээр) болон хөрөнгө оруулалт (хэсэг нь цэвэр хөрөнгө оруулалтын эх үүсвэр болдог пүүсүүдийн татварын дараах ашиг нэмэгдэхийн хэрээр) зардлыг нэмэгдүүлж, улмаар муруйг өөрчлөхөд хүргэдэг. МЭбаруун тийш (-аас МЭ 1 өмнө МЭ 2 Зураг дээр. 1,a), энэ нь бодит ДНБ-ий өсөлтийг тодорхойлдог ( Ю 1 өмнө Y*). Тиймээс энэ арга хэмжээг эдийн засгийг тогтворжуулах, эдийн засгийн хямралын үеийн мөчлөгийн ажилгүйдэлтэй тэмцэх, бизнесийн идэвхжил, ажил эрхлэлтийн түвшинг нэмэгдүүлэхэд ашиглаж болно. Гэсэн хэдий ч ДНБ-ий өсөлттэй зэрэгцэн татварын бууралт нь үнийн түвшинг ( Р 1 өмнө Р 2 ) тул инфляцийг дэмжсэн арга хэмжээ (инфляцийг өдөөдөг).

Татварын өсөлт нь хэрэглээний болон хөрөнгө оруулалтын зардлыг бууруулж, улмаар нийт эрэлтийг бууруулахад хүргэдэг (нийт эрэлтийн муруйгаас зүүн тийш шилжих) МЭ 1 өмнө МЭ 2 Зураг дээр. 1, б), энэ нь үнийн түвшин буурахад хүргэдэг (аас Р 1 өмнө Р 2 ) болон гаралтын хэмжээ (аас Ю 1 өмнө *). Иймээс инфляци, эдийн засаг “хэт халсан” үед татвар нэмэх нь инфляцийн эсрэг арга хэмжээ, бизнесийн идэвхжилийг бууруулах, эдийн засгийг тогтворжуулах хэрэгсэл болгон ашиглаж болно.

a) Татварыг бууруулах b) Татварыг нэмэгдүүлэх

Цагаан будаа. 1. Татварын өөрчлөлтийн нийт эрэлтэд үзүүлэх нөлөө

Regressus - урвуу хөдөлгөөн) нь татварын баазын хэмжээ нэмэгдэхийн хэрээр татварын хувь хэмжээ буурдаг татварын тогтолцоо юм. Одоогийн байдлаар энэ аргыг өргөн ашигладаггүй. Эдийн засгийн утгаараа регрессив татварууд (жишээлбэл, онцгой албан татвар, гаалийн татвар) нь бүтээгдэхүүний үнийн урамшууллыг илэрхийлдэг. Ижил барааны худалдан авагчид татвар ногдуулдаг шууд бус татварууд, ижил хэмжээний татвар төлнө. Гэсэн хэдий ч янз бүрийн худалдан авагчдын орлогод эдгээр татварын эзлэх хувь ижил биш байна: бага орлоготой хүмүүст илүү их, баян хүмүүст бага байдаг.

Эдийн засаг, хууль: толь бичиг-лавлах ном. - М .: Их сургууль, сургууль. Л.П.Кураков, В.Л.Кураков, А.Л.Кураков. 2004 .

Бусад толь бичгүүдээс "REGRESSIVE TAXATION" гэж юу болохыг харна уу:

    Татвар төлөгчийн татвар ногдох орлого нэмэгдэхийн хэрээр татварын хувь хэмжээ буурдаг (үе шаттайгаар) татварын тогтолцоо. Ижил нэр: Дэвшилттэй татвар Мөн үзнэ үү: Регрессив татвар Татварын систем Санхүү... ... Санхүүгийн толь бичиг

    - (Латин regressus урвуу хөдөлгөөнөөс) нь татварын суурь өсөх тусам татварын хувь хэмжээ буурдаг (өөрөөр хэлбэл татвар төлөгчийн орлого нэмэгдэхийн хэрээр татварын хувь хэмжээ буурдаг) татварын журам. Тохиолдог, …… Хуулийн толь бичиг

    Орлого нэмэгдэхийн хэрээр татвар хэлбэрээр татсан түүний эзлэх хувь, хувь хэмжээ буурдаг татварыг бууруулсан татвар гэнэ. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Орчин үеийн эдийн засгийн толь бичиг. 2-р хэвлэл, Илч. М.: INFRA M... Эдийн засгийн толь бичиг

    - (регрессив татвар) Татварын систем, энэ нь бага орлоготой татвар төлөгчдөд харьцангуй өндөр татвар ногдуулдаг. хэлбэрээр ногдуулсан татвар тогтмол хувьзардлын хувьд ... Улс төрийн шинжлэх ухаан. Толь бичиг.

    Регрессив татвар- (регрессив татвар) - татварын ноцтой байдал нь орлоготой урвуу хамааралтай байдаг; Орлого нэмэгдэхийн хэрээр татварын хэмжээ буурдаг... Эдийн засаг, математикийн толь бичиг

    регрессив татвар- Татварын ноцтой байдал нь орлоготой урвуу хамааралтай байдаг; Орлого нэмэгдэхийн хэрээр татварын хэмжээ буурдаг. Сэдвүүд: эдийн засаг EN регрессив татвар... Техникийн орчуулагчийн гарын авлага

    Регрессив татвар- (Англи регрессив татвар) хэд хэдэн оронд татварын суурь нэмэгдэх тусам татварын хувь хэмжээ буурдаг орлогын татварын тогтолцоо ... Хуулийн нэвтэрхий толь бичиг- (Латин regressus урвуу хөдөлгөөн) нь татварын суурь өсөх тусам татварын хувь хэмжээ буурдаг (өөрөөр хэлбэл татвар төлөгчийн орлого нэмэгдэхийн хэрээр татварын хувь хэмжээ буурдаг) татварын журам. Тохиолдог, …… Том хуулийн толь бичиг

Татвар төлөгч орлогынхоо хэдэн хувийг төлж байгаагаас хамааран татвар нь шаталсан, пропорциональ, регрессив байж болно.

Дэвшилтэт татвар гэдэг нь орлого нэмэгдэхийн хэрээр хувь хэмжээ өсдөг гэсэн үг юм. Илүү их орлого олж байгаа хүн зөвхөн төлдөггүй их хэмжээнийүнэмлэхүй үнэлэмжээр татвар, гэхдээ бас тэдний орлогын ихээхэн хэсэг.

Регрессив татвар гэдэг нь татвар төлөгчдөөс бага орлоготой, өндөр орлоготой хүмүүсийн багахан хэсэгт татвар ногдуулдаг гэсэн үг. Регрессив татварыг ихэвчлэн шууд бус татвараар төлөөлдөг гэдгийг нэн даруй тэмдэглэх нь зүйтэй. Тэгэхээр чинээлэг айлын хувьд борлуулалтын татварыг үнэд нь оруулсан зурагт худалдаж авна гэдэг ядуу айлтай харьцуулахад бага татвар төлнө гэсэн үг.

Пропорциональ татвар гэдэг нь орлогоос үл хамааран татварын хувь хэмжээ хэвээр байна гэсэн үг. Жишээлбэл, ахиу татварын хувь хэмжээ 20% байна. Тиймээс 3000 рубль, 30000 рубль хоёуланг нь олдог хүн. сард түүний орлогын 1/5-ийг татвар хэлбэрээр төлдөг. Бүгд Найрамдах Беларусь улсад 2009 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн орлогын албан татвар хувь хүмүүс 12% -ийн шугаман (хавтгай) хувь хэмжээг нэвтрүүлсэн тул Беларусь дахь орлогын албан татвар нь пропорциональ байна. Заримд нь 25, 30 хувийн татвар төлдөг тусдаа төрөл зүйлорлого.

Татварын зарчмуудын тухай асуудалд эргэн ороход аль татвар нь дэвшилтэт, пропорциональ эсвэл регрессив нь хамгийн шударга вэ гэдэг нь маргаантай хэвээр байгааг тэмдэглэж байна. Ихэнх улс оронд зах зээлийн эдийн засагтатвар дэвшилттэй. Олон хүнд энэ нь шударга юм шиг санагддаг. Гэвч эдийн засгийн онолчид, улстөрчдийн дунд ийм санал нэгтэй байдаггүй. Жишээлбэл, удирдаач Рональд Рейган татварын шинэчлэлАНУ-д 1981, 1986 онуудад баячуудад ногдуулах татварын хэмжээг бууруулах шаардлагатай гэж үзсэн, учир нь тэд бизнес эрхлэх, эрсдэлд орох хүсэл эрмэлзэл гэх мэт баялгаа олж авдаг.

Орчин үеийн Беларусь дахь татварын шинэчлэл нь хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн татварын ачааллыг бууруулахтай холбоотой юм. Бүгд Найрамдах Беларусь улсын хууль тогтоомжид "Тухайн бүгд найрамдах улсын төсөв 2009 онд" болон "Татварын асуудлаар Бүгд Найрамдах Беларусь улсын зарим хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" заалтыг бууруулах зорилгоор дараахь арга хэмжээг хэрэгжүүлэв. татварын дарамт 2009 оны 1-р сарын 1-ээс:

  • -Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгч, хүнс, хөдөө аж ахуйн шинжлэх ухааныг дэмжих Бүгд найрамдах улсын санд төвлөрүүлэх орлогын хэмжээг хоёр хувь байсныг нэг хувь болгон бууруулсан;
  • -д зориулж нэг төрлийн тариф тогтоов орон нутгийн татвардахь бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтаас Жижиглэн худалдааүйлчилгээнд 5 хувиар;
  • - үндсэн хөрөнгийн идэвхтэй хэсгийг (машин, тоног төхөөрөмж) үл хөдлөх хөрөнгийн татварын объектоос хассан;
  • - автотээврийн хэрэгсэл худалдан авах татварын хэмжээг таваас гурван хувь болгон бууруулсан;
  • -Орлогын албан татварын шугаман (нэг) 12 хувийн татварт шилжих шилжилтийг хийж, бизнесийн үйл ажиллагааг идэвхжүүлэх, татварын бааз суурийг өргөтгөх, татвар хураалтыг нэмэгдүүлэх чиглэлээр бусад арга хэмжээг авч хэрэгжүүлсэн.