Гадаадын иргэнд ногдуулах хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ c. Ажилтны гадаад ажилчид: нягтлан бодогчийн хуурамч хуудас. Гэнэтийн ослын даатгалын шимтгэл

2019 онд гадаадын иргэдээс хувь хүний орлогын албан татварыг хэрхэн төлөхийг ойлгохын тулд та дараахь зүйлийг хийх хэрэгтэй.

гадаадын иргэн онцгой статустай эсэхийг харах;
гадаадын иргэн ОХУ-ын оршин суугч эсвэл оршин суугч бус эсэхийг тодорхойлох;
гадаадын иргэнд яг ямар орлого төлж байгааг хараарай.

Дараалсан 12 сарын хугацаанд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хуанлийн 183 хоногоос бага хугацаагаар байсан хүмүүс дараахь зорилгоор. хувь хүний орлогын албан татварын төлбөрОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүс гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Дараахь гадаадын иргэд онцгой статустай байна.

патентын дагуу ажилладаг гадаадын иргэн;
гадаадын иргэн бол өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн;
гадаадын иргэн - ЕАЭБ-ын гишүүн орны оршин суугч;
гадаадад амьдарч буй эх орон нэгтнүүдээ ОХУ-д нүүлгэн шилжүүлэх төрийн хөтөлбөрт хамрагдсан оршин суугч бус иргэн;
гадаадын иргэн бол дүрвэгч.

Гадаадын иргэдийн хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ

Төлөвлөсөн орлогын байдал, оршин суугаа газар, орлогын төрлийг тодорхойлсны дараа бид хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг ямар байх ёстойг авч үздэг.

13% 30% 15% 30% 30% 15%

Гадаад хүн	Хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ төлсөн орлогын төрлөөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйл)
Гадаад хүн	Хөдөлмөрийн орлого	Ногдол ашгаас бусад орлого*	Ногдол ашиг
Гадаадын иргэн онцгой статустай бөгөөд ОХУ-ын оршин суугч юм	13%
Гадаадын иргэн онцгой статустай боловч ОХУ-ын оршин суугч биш юм
Гадаадын иргэн онцгой статусгүй, харин ОХУ-ын оршин суугч юм	13%
Гадаадын иргэн тусгай статусгүй бөгөөд ОХУ-ын оршин суугч биш юм
*Хүснэгтэд дагуу татвар ногдуулах оршин суугчдын орлогыг тооцохгүй илүү өндөр хувь хэмжээ(жишээлбэл, хожлын хэлбэрээр орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 2 дахь хэсэг))

Гадаадын ажилчдын хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо оршин суугч бус хүмүүс (тусгай статусаас үл хамааран) хувь хүний орлогын албан татвараас хасагдах эрхгүй гэдгийг санаарай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2018 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн N 03-04 захидал). -05/36089).

Нэг буюу өөр иргэнд орлого төлөхдөө хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо алдаа гаргахгүйн тулд манай байгууллагатай холбоо барина уу..

2019 онд оршин суугч бус иргэдийн орлогын албан татвар

Захиалга хувь хүний орлогын албан татварын тооцоо 2019 онд гадаад ажилчдын тоо өөрчлөгдөхгүй. Тэдгээр. 2019 оны орлогод 2018 оныхтой ижил дүрэм үйлчилнэ. Тухайлбал, хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ гадаадын иргэдпатентын дагуу ажиллах нь 2019 онд 13% хэвээр байна.

Нэмж дурдахад, 2019 онд гадаадын иргэдийг татварын зорилгоор ОХУ-ын оршин суугч, оршин суугч бус гэж ангилах журам өөрчлөгдөөгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

2019 онд гадаадын иргэдээс авах хувь хүний орлогын албан татвар

Эцсийн хугацаа хувь хүний орлогын албан татварын шилжүүлэг 2019 оны татварын агентууд 2018 оныхтой ижил байна. Жишээлбэл, ажилчдад цалин олгох аргаас үл хамааран (шилжүүлэх). банкны картуудэсвэл бэлнээр олгох), хүн амын орлогын албан татварыг цалин төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш шилжүүлнэ.

2019 онд оршин суугч бус хүмүүст зориулсан тайланг бөглөж байна

2-NDFL гэрчилгээнд (Холбооны Татварын албаны 2018 оны 10-р сарын 2-ны өдрийн ММВ-7-11/566@ тушаалаар батлагдсан) оршин суугч бус ажилчдад ирүүлсэн гэрчилгээнд энэ ажилтны статусыг зөв зааж өгөх шаардлагатай. Жишээлбэл, патентын дагуу ажилладаг гадаадын оршин суугч бус ажилтанд олгосон гэрчилгээнд 6-р статусыг зааж өгөх ёстой.

Оршин суугч бус хүмүүсийн ангилалд 12 сар дараалан ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт 183 хоногоос бага хугацаагаар оршин суусан, богино хугацааны, зургаан сараас бага хугацаагаар, гадаадад эмчилгээ, сургалт, аялал хийх зорилгоор явсан хүмүүс орно. далайн эрэг дээрх нүүрсустөрөгчийн талбайд ажиллах (Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 207-р зүйл). Энэ тохиолдолд хувь хүний харьяалал хамаагүй. Хэрэв хувь хүний орлогын эх үүсвэр нь ОХУ-д байгаа бол оршин суугч бус хүн ОХУ-ын төсөвт хувь хүний орлогын албан татвар төлөх ёстой. Ажил олгогч нь оршин суух газрыг тодорхойлох хугацааг татвар ногдох орлого бий болсон өдрөөс хойш тоолно. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийн хилийн дотор байх хугацааг баталгаажуулахын тулд та паспорт дээрх хилийн боомтын тэмдэгт найдаж болно.

Оршин суугч бус хүмүүсийн хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ

Урлагийн 3 дахь хэсэгт ОХУ-ын Татварын хууль. 224-т оршин суугч бус хүмүүсийн янз бүрийн төрлийн орлогын албан татвар ногдуулах боломжтой хувь хэмжээг жагсаав.

татварын үндсэн хувь хэмжээ 30%;

хэрэв орлогыг Оросын компаниудын капиталд оролцох ногдол ашгаар төлөөлдөг бол татварын хэмжээг 15% хүртэл бууруулна;

оршин суугч бус гадаадын иргэн хөлсний патентын үндсэн дээр ажиллаж байгаа бол түүний хамрах хүрээ ажлын хариуцлага-тай холбоогүй арилжааны үйл ажиллагаа(жишээ нь, ажил олгогчийн ердийн гэрийн ажил хийх), эсвэл тухайн байгууллагад ажилтан, хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн чиглэлээр үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүн бүртгүүлсэн бол орлогод 13% -ийн татвар ногдуулна;

оршин суугч бус хүний хөдөлмөрийн орлого - өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэнд 13% -ийн татвар ногдуулдаг;

эх орончдыг нүүлгэн шилжүүлэх улсын хөтөлбөрт хамрагдсан статусаа баталгаажуулж чадах оршин суугч бус хүмүүст 13% -ийн стандарт хэмжээ хамаарна;

Оросын далбаатай хөлөг онгоцны багийн гишүүд болох оршин суугч бус хүмүүс татварын төлөөлөгчөөрөө дамжуулан 13% -ийн хувь хэмжээгээр хувь хүний орлогын албан татвар төлөх ёстой;

Орлогын татварын 13%-ийн дүрэм дүрвэгсдэд мөн хамаарна.

Үл хөдлөх хөрөнгө зарахдаа ОХУ-ын оршин суугч бус хүн NFDL-ийг 30% -иар төлдөг (үл хөдлөх хөрөнгө өмчлөх хугацаа, иргэний харьяаллаас үл хамааран). Борлуулж буй хөрөнгийн өмчлөлийн доод хугацаатай ямар ч холбоогүй татварын хөнгөлөлтзөвхөн оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд ердийн зүйл.

Оршин суугч болсон татварын оршин суугч бус иргэнд хувь хүний орлогын албан татварыг буцаан олгох

Ажил олгогч нь Урлагийн дагуу ажилтны орлого хүлээн авсан өдөр бүрийн хувьд оршин суугаа газраа дахин шалгах ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 (ийм зөвлөмжийг Сангийн яамны 2012 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 03-04-05 / 6-534 тоот, Холбооны татварын албаны 2016 оны 9-р сарын 6-ны өдрийн захидалд өгсөн болно. No OA-3-17/4086). Хэрэв заасан өдрөөс хойш 12 сарын дотор ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт өнгөрүүлсэн өдрийн нийт тоо нь оршин суугч бус хүн 183 ба түүнээс дээш хоног хуримтлуулсан бол тэрээр оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн татвар төлөгчдийн бүлгийн гишүүн болно. Эдгээр 12 сар нь нэг татварын хугацаанд эхэлж, өөр хугацаанд дуусч болохыг анхаарна уу. ОХУ-ын хилийн дотор байх өдрүүдийг дараа нь эцэслэнэ татварын хугацаа(хуанлийн жил), учир нь Хувь хүний орлогын албан татварыг хуанлийн жилд бүхэлд нь тооцдог. Эдгээр хугацааг гадаадад аялах замаар тасалдуулж болох бөгөөд гол зүйл бол тухайн хүн татварын хугацаанд ОХУ-д байсан нийт өдрийн тоо нь хууль ёсны хязгаараас өндөр байх явдал юм. Явах интервалын үргэлжлэх хугацааг шинжлэхдээ ОХУ-д явах, ирэх өдрүүдийг ОХУ-д байх хугацаанд нь тооцдог (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн 3-5-04 тоот захидал). /345).

Та ирэх эсвэл явах огноогоо баталгаажуулж болно. дараах бичиг баримтууд:

паспорт дээрх тэмдэг;

шилжилт хөдөлгөөний карт дахь бичилт;

тээврийн тасалбар (агаарын, төмөр зам);

зочид буудалд байрлах үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн баримт;

өмнөх ажил олгогчдын гэрчилгээ;

аяллын гэрчилгээ.

Оршин суугч бус хүний статусыг оршин суугч болгон өөрчлөхдөө ажил олгогч нь оны эхнээс хүн амын орлогын албан татварын суутгалын хэмжээг дахин тооцоолох ёстой. Жишээлбэл, 7-р сард статусын өөрчлөлт гарсан бол 1-р сараас 6-р сар хүртэлх хугацаанд ажил олгогч нь оршин суугч бус хүнээс 30% -иар хувь хүний орлогын албан татвар суутгадаг. 7-р сарын цалинд (татварын оршин суугчийн хувьд) 13% -ийг аль хэдийн хэрэглэх ёстой. Энэ тохиолдолд ажил олгогч нь сүүлийн саруудад дахин тооцоолох нэмэлт үүрэг хүлээдэг. Энэ үйл ажиллагааны хэрэгцээ нь хэд хэдэн хүчин зүйлээс шалтгаална:

Оршин суугчдын хувьд татварыг төлбөр бүрээр тооцдог боловч тооцооллыг одоогийн орлогын дүнгээр бус, харин жилийн эхнээс хуримтлагдсан хуримтлал, олж авсан үр дүнд үндэслэн тооцдог. татварын өр төлбөраль хэдийн төлсөн татварт тохируулсан;

хүн оршин суугч бус статустай байхдаа татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжгүй, статусаа өөрчлөх үед хүн ийм эрхтэй;

оршин суугч бус болон оршин суугчдын орлогод татвар тооцох янз бүрийн аргыг (хуримтлалгүй ба хуримтлагдсан үр дүнтэй, татварын хөнгөлөлтгүй ба хасалттай) ашиглах нь төсвийн өмнө хүлээсэн үүргийн хэмжээг зөрүүтэй болгож болзошгүй юм.

Тухайн жилийн 7-р сараас өмнөх хугацаанд татварын тодорхой хэсгийг буцаан олголт эсвэл ирээдүйн төлбөрөөс нөхөн төлүүлэх замаар тухайн иргэнд буцааж өгөх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, 30% -ийн суутгал хийсэн бөгөөд статус өөрчлөгдсөний улмаас дахин тооцоолол 13% -иар хийгдсэн тохиолдолд өнгөрсөн саруудын зөрүүг ажилтанд нөхөн төлөх ёстой. Татварын төлөөлөгч дараагийн төлбөрөөс нөхөн тооцуулаагүй ажилтны татварын статус өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан татвар төлөгчид илүү төлсөн татварын буцаан олголтыг татварын алба гүйцэтгэдэг. Үүнийг хийхийн тулд татварын жил дууссаны дараа хувь хүн Холбооны татварын албанд орлогын мэдүүлэг, оршин суугаа газрыг баталгаажуулсан баримт бичгийн хамт илүү төлбөрийг нөхөн төлүүлэх өргөдөл гаргаж өгдөг.

Патентийн дагуу ажиллахдаа хувь хүний орлогын албан татвар

Гадаадын иргэн хөдөлмөрийн патентын дагуу ажилладаг бол хувь хүний орлогын албан татварыг тусгай алгоритмын дагуу суутган авдаг. Патент авсан гадаадын иргэн түүний өртгийг урьдчилгаа төлбөрөөр төлөх үүрэгтэй. Ажилд орсны дараа цалинийм ажилтан хэвээр үлдэнэ орлогын албан татвар. Үүний хэмжээг патентад төлсөн тогтмол хураамжийн хэмжээгээр бууруулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 227.1-р зүйлийн 6 дахь хэсэг). Ажил олгогчийн хувьд татвар суутган тооцох үндэслэл нь ажилтны өөрөө гаргасан өргөдөл, Холбооны татварын албаны мэдэгдэл юм (ажил олгогч үүнийг хүлээн авахын тулд мэргэжлийн хяналтын газартай холбоо барих шаардлагатай).

Оршин суугч бус хүмүүсийн хувь хүний орлогын албан татварын KBK

Оршин суугчид болон оршин суугч бус хүмүүсийн орлогод татвар төлөхдөө төлбөрийн маягт дээр ижил KBK кодыг зааж өгсөн болно - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Хэрэв бид патентын дагуу ажиллаж байгаа ажилчдын орлого, цалин хөлсний тухай ярьж байгаа бол тогтмол шимтгэл, KBK оршин суугч бус хүмүүсийн орлогын албан татвар нь дараахь зүйлийг заана: 182 1 01 02040 01 1000 110.

Энэ нь эдгээр ангиллын хувьд дараахь байдалтай байгаатай холбоотой юм.

өөр өөр жагсаалттатвар төлөх ёстой орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 209-р зүйл);

өөр өөр татварын хувь хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйл).

Үүнээс гадна оршин суугч нь хүлээн авах эрхтэй татварын хөнгөлөлтхувь хүний орлогын албан татварын дагуу, харин оршин суугч бус (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 3, 4 дэх хэсэг).

Оросын иргэдийн ихэнх нь татвар авдаг . Хэрэв хүн гадаадад байнга аялдаг (эсвэл Орост саяхан ирсэн) бол тэр байж магадгүй юм .

Статусын тодорхойлолт

Орлого хүлээн авагчийн статусыг тухайн хүн дараагийн 12 сар дараалан Орост байсан хуанлийн өдрийн тоогоор тодорхойлдог.

ОХУ-ын татварын оршин суугч нь дараагийн 12 сар дараалан 183 хоногоос доошгүй хугацаагаар ОХУ-д байсан хүн юм.

Татварын оршин суугч бус гэдэг нь ОХУ-д 12 сар дараалан 183 хоногоос бага хугацаагаар оршин суусан хүн юм.

Зөвхөн дараах тохиолдолд үл хамаарах зүйл бий.

Гадаадад алба хааж буй Оросын цэргийн албан хаагчид;

эрх баригчдын ажилтнууд төрийн эрх мэдэлболон эрхтнүүд орон нутгийн засаг захиргааОХУ-аас гадуур ажиллахаар илгээсэн.

Ийм иргэдийг Орост хэр их цаг зарцуулж байгаагаас үл хамааран оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үүнийг 207 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан Татварын хууль RF.

Нэмж дурдахад оршин суух газар тогтоох өөр журам байж болно давхар татварын гэрээ Орос бусад улстай гарын үсэг зурсан.

Лавлах огноо

Хүн амын орлогын албан татварыг суутган төсөвт шилжүүлсэн бол татварын төлөөлөгч, дараа нь тоолох огноо , болноорлого төлөх огноо . Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 223 дугаар зүйл, 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн заалтуудаар баталгаажуулсан болно. Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 5-р сарын 25-ны өдрийн 03-04-06 / 6-122 тоот, 2007 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн 03-04-06-01/74 тоот захидалд тусгасан болно.

Хэрэв таны орлогод хувь хүний орлогын албан татвар хүн өөрөө төлдөг , дараа нь тоолох огноо нь орлого хүлээн авсан жилийн дараа жилийн 1-р сарын 1 байна. Энэ тохиолдолд 12 сарын хугацаа нь тухайн хүн орлого хүлээн авсан хуанлийн жилтэй тэнцүү байна. Өөрөөр хэлбэл, хувь хүний орлогын албан татварын үүргийг тооцох татварын статусыг энэ оны үр дүнд үндэслэн тодорхойлох ёстой. Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 216, 228 дугаар зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 4-р сарын 25-ны өдрийн 03-04-05/6- тоот захидлаар баталгаажуулсан болно. 293.

Орос улсад зарцуулсан цагийг тооцоолох

Оршин суух хугацаа Оросын Холбооны Улс(183-аас доош хоног буюу түүнээс дээш) ОХУ-д ирсэн (орсон) өдрөөс түүнээс гарах (явах) өдрийг хүртэл тооцно. Энэхүү тооцооны журмыг зохицуулах байгууллагууд (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн 03-04-05 / 6-157 тоот захидал, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн No OA-3-) баталсан. 17/1702).

Хэрэв хүн гадаадад зорчих юм бол буцах хүртэл 183 хоногийн тоолол тасалддаг.

Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол богино хугацааны (зургаан сараас бага) эмчилгээ, сургалтанд хамрагдах гадаад аялал юм. Ийм аяллын үргэлжлэх хугацааг оршин суугчийн статус авахад шаардагдах 183 хоногийн тооцоонд оруулсан болно.

Аяллын зорилгыг 183 хоногийн тооцоонд оруулсан өдрүүдийг баримтжуулсан байх ёстой.

Нөхцөл байдал: Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохын тулд татварын статусаа (оршин суугч эсвэл оршин суугч бус) тодорхойлохын тулд ОХУ-д байх хугацааг ямар баримт бичгийн үндсэн дээр тогтоож болох вэ?

Хууль тогтоомж нь татварын статусыг тодорхойлохын тулд ОХУ-д байх өдрийн тоог тодорхойлох баримт бичгийн жагсаалтыг агуулаагүй болно. Иймээс эдгээр нь тухайн хүн тус улсад байгаа эсэхийг баталгаажуулсан аливаа баримт бичиг байж болно. Тиймээс ОХУ-д нэвтрэх, гарах огноог Оросын хилийн албаны тэмдгээр тодорхойлж болно.

паспорт дээр;

дипломат паспорт дээр;

үйлчилгээний паспорт дээр;

шилжилт хөдөлгөөний картанд;

Татварын статусыг тодорхойлохдоо гадаад улсын хилийн алба (Гаалийн холбооны гишүүн орнуудыг оруулаад) баримт бичигт хийсэн тэмдэглэгээг тооцохгүй: тэдгээр нь тухайн хүний ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байх хугацааг баталгаажуулж чадахгүй (Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2012 оны 4-р сарын 26-ны өдрийн № 03-04-05/6-557).

Хэрэв паспорт дээр ямар ч тэмдэг байхгүй бол (жишээлбэл, Украин эсвэл Бүгд Найрамдах Беларусь улсаас ирсэн хүн) бусад баримт бичгийг ОХУ-д оршин суухыг нотлох баримт болгон ашиглаж болно. Жишээлбэл, зочид буудалд байрлах төлбөрийн баримт, ажил хийж буй иргэдэд - эдгээр цагийн хуудасны үндсэн дээр олгосон ажлын байрны цагийн хуудас эсвэл гэрчилгээ. ОХУ-д суралцаж буй иргэдийн хувьд ийм баримт бичиг нь тухайн хугацаанд боловсролын байгууллагад бодит ирцийг баталгаажуулсан суралцах газраас авсан гэрчилгээ байж болно. Оршин суугаа газрын бүртгэлийн тэмдэг бүхий баримт бичгийг татварын статусын баталгаа болгон ашиглах боломжгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй - тэд өөрсдөө Орост оршин суух бодит хугацааг тогтоохыг зөвшөөрдөггүй. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 1-р сарын 13-ны өдрийн 03-04-05 / 69536 тоот, 2012 оны 6-р сарын 27-ны өдрийн 03-04-05 / 6-782 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидалд тусгасан болно. 2011 оны 5-р сарын 25-ны өдрийн No AS- 3-3/1855.

Нөхцөл байдал: Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор татварын статусаа (оршин суугч, оршин суугч бус) тодорхойлохдоо гадаадад албан томилолт, амралтаараа явсан өдрүүдийг хэрхэн тооцох вэ?

Хүн гадаадад аялахдаа Оросын нутаг дэвсгэрээс гардаг.

Татварын статусыг (оршин суугч бус эсвэл оршин суугч) тодорхойлохдоо зөвхөн тухайн хүний ОХУ-д оршин сууж байсан өдрүүдийг харгалзан үздэг.

Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Энэ тохиолдолд ОХУ-д байх хугацаа (183 хоногоос бага ба түүнээс дээш) нь ОХУ-д ирсэн (орох) өдөр болон түүнээс гарах (явах) өдрийг хоёуланг нь багтаана. Энэхүү тооцооны журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн 03-04-05 / 6-157 тоот, 2008 оны 7-р сарын 4-ний өдрийн 03-04-06-01/187, 7-р сарын 03-04-06-01/187 тоот бичгээр баталгаажуулсан болно. 2008 оны 3 дугаар 03 -04-05-01/228.

Хэрэв хүн гадаадад аялах юм бол буцаж ирэх хүртэл 183 хоногийн тооллого тасалддаг. Зөвхөн үл хамаарах зүйл бол .

Бусад бүх тохиолдолд (гадаадад бизнес аялал эсвэл амралтаар явах гэх мэт) гадаадад байх хугацааг ОХУ-д байх өдрийн тоонд оруулаагүй болно.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу явагдана. Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 7-р сарын 26-ны өдрийн 03-04-06-01/268 тоот захидалд мөн баталж байна.

Хувь хүний орлогын албан татварын зорилгоор тухайн хүний татварын статусыг (оршин суугч эсвэл оршин суугч бус) тодорхойлох жишээ. Жилийн туршид тэр хүн гадаадад удаа дараа томилолтоор явсан

Молдавын иргэн А.С. Кондратьева бизнес аялалтай холбоотой байдаг. 2015 онд (365 хоног) гадаадад 3 удаа 100, 20, 40 хоногийн хугацаатай (ОХУ-аас гарч, Орос руу буцсан өдрийг тооцохгүй) албан томилолтоор явуулсан. Гадаадад албан томилолтын нийт хугацаа 160 хоног байв.

Нэмж дурдахад Кондратьев гадаадад 24 хоногийн амралтаар явсан (ОХУ-аас гарч, Орос руу буцаж ирсэн өдрийг тооцохгүй).

Нийтдээ сүүлийн 12 сарын хугацаанд Кондратьев дараахь зүйлийг хийсэн.

гадаадад - 184 хоног (160 хоног + 24 хоног);
ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр 181 хоног (365 хоног - 184 хоног), өөрөөр хэлбэл 183 хоногоос бага.

Кондратьевыг татварын оршин суугч бус гэж хүлээн зөвшөөрсөн.

Нөхцөл байдал: ОХУ-д оршин суух зөвшөөрлийн хугацаа нь дууссан тул тус улсыг орхин гарсан гадаадын иргэний татварын статусыг тодорхойлоход 12 сарын хугацаа тасалдсан уу? Ирэх жил ОХУ-д дахин орно.

Үгүй ээ, энэ нь тасалдаагүй.

Хуулиар тогтоосон жигд дараалал, оршин суугч бус хүмүүсийн хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо тухайн хүний татварын статусыг тодорхойлдог.

Хэрэв хүн дараагийн 12 сар дараалан ОХУ-д хуанлийн 183 хоног ба түүнээс дээш хугацаагаар байсан бол түүнийг татвар ногдуулна. .

Хэрэв хүн дараалсан 12 сарын хугацаанд ОХУ-д хуанлийн 183 хоногоос бага хугацаагаар байсан бол татвар ногдуулна. .

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн заалтаас хамаарна. Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 5-р сарын 5-ны өдрийн 03-04-06-01/115 тоот захидалд тусгасан болно.

Татварын статусыг тодорхойлохын тулд 12 сарын хугацааг ашиглах хувь хүний орлогын албан татвар төлөгчЗаавал. Түүнчлэн, хэрэв хүн өөрийн орлогоос хувь хүний орлогын албан татвар төлдөг бол 12 сарын хугацаа нь орлого хүлээн авсан хуанлийн жилтэй тэнцүү байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 216, 228 дугаар зүйл). Холбоо). Энэ хугацааг тасалдуулах нь хуульд заагаагүй (хөдөлмөрийн гэрээг цуцлах, дахин байгуулах, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт гарах, дахин орох гэх мэт шалтгаанаар). Үүний зэрэгцээ 12 сарын хугацаанд ОХУ-д оршин суух өдрийн тоо (183-аас бага буюу түүнээс дээш хоног) тасалдаж болно. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн заалтаар баталгаажуулсан болно.

Хэрэв хүн гадаадад эмчилгээ, суралцахаар явсан бол (зургаан сараас илүүгүй хугацаагаар) 12 сарын хугацаа тасрахгүй. Аяллын үргэлжлэх хугацааг 183 хоногоор тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 207-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд аяллын зорилгыг баримтжуулсан байх ёстой (жишээлбэл, эмчилгээ хийлгэх үед - гэрээ эмнэлгийн байгууллага, түүнийг хэрэгжүүлэх хугацааг харуулсан гэрчилгээ, хилийн хяналтын тэмдэг бүхий паспортын хуулбар) (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 6-р сарын 26-ны өдрийн 03-04-06-01/182 тоот захидал).

Хэрэв хүн өөр шалтгаанаар ОХУ-аас гарсан бол (цагаачлах баримт бичгийг шинэчлэх, хөдөлмөрийн гэрээг цуцлах гэх мэт) тухайн хүний татварын статусыг тодорхойлсон 12 сарын хугацаа мөн тасалддаггүй. Гэсэн хэдий ч, гадаадад өнгөрүүлсэн өдрүүд нь 183 хоногийн тооцооноос хасагдах ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн 03-04-06 / 6-123 тоот захидал).

Гадаадад богино хугацаанд оршин суухыг баталгаажуулсан баримт бичиг

Богино хугацааны эмчилгээ, сургалтанд хамрагдахаар ОХУ-аас гадуур байгаа хүнийг баталгаажуулсан баримт бичигт дараахь зүйлс орно.

эмчилгээ (сургалт) хийх эмнэлгийн (боловсролын) байгууллагатай гэрээ байгуулах;

эмчилгээ (сургалт) дууссаныг харуулсан эмнэлгийн (боловсролын) байгууллагаас олгосон гэрчилгээ, түүний хугацааг харуулсан;

тусгай виз, хилийн боомт дээрх хилийн хяналтын тэмдэг бүхий паспортын хуудасны хуулбар.

Үүний зэрэгцээ нас, суралцаж буй боловсролын байгууллага, чиглэл, эмнэлгийн байгууллага, өвчин эмгэг, сургалт, эмчилгээ хийдэг улс орнуудын жагсаалтад ямар нэгэн хязгаарлалт байхгүй.

Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 6-р сарын 26-ны өдрийн 03-04-06-01/182 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 15-ны өдрийн ОА-3-17 тоот захидалд дурдсан болно. /3850, 2012 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн ОА3- 13/2525.

Гадаадад аялах нь зөвхөн ОХУ-д байх өдрийн тоог (183 хоногоос бага ба түүнээс дээш) тооцоолоход л чухал юм. Энэ нь 12 сарын хугацааг тасалдуулахгүй.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу явагдана.

Жилийн туршид (жишээлбэл, долоон сар) хүн Орост байх өдрийн тоо 183 хоног хүрэх боломжтой. Энэ тохиолдолд тэр болдог . Мөн энэ статусыг он дуустал өөрчлөх боломжгүй. Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн 03-04-06-01/94, 2007 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн 03-04-06-01/95 тоот захидлуудаар нотлогддог.

Хувь хүний орлогын албан татварын зорилгоор тухайн хүний татварын статусыг (оршин суугч эсвэл оршин суугч бус) тодорхойлох жишээ

2014 оны 6-р сард А.В. Львов машин зарснаас орлого олж авсан.

Львов нь хүлээн авсан дүнгээр хувь хүний орлогын албан татварыг тооцож, төсөвт бие даан шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 228 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-р зүйл).

Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцоолохын тулд ямар хувь хэмжээ авахыг мэдэхийн тулд Львов татварын статусаа (оршин суугч эсвэл оршин суугч бус) тодорхойлох ёстой.

Хувь хүний орлогын албан татварын татварын хугацаа нь нэг жил (ОХУ-ын Татварын хуулийн 216-р зүйл). Львов жил дуусахад түүний үр дүнд үндэслэн татварыг тооцож төсөвт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 228 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Тиймээс Львов 2015 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар татварын статусаа тодорхойлсон (2014 он дуусч, автомашин худалдсанаас орлого хүлээн авсан).

Энэ өдрөөс өмнөх 12 сар нь 2014 оны 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэлх хугацаа (365 хоног).

Энэ хугацаанд Львов Оросоос нэг л удаа гарсан - амралтын үеэр 28 хоног (Оросоос гарч, Орос руу буцаж ирсэн өдрийг тооцохгүй). Энэ хугацаанд Львов ОХУ-д байх цагаа тодорхойлох ёстой 12 сарын хугацаа (183 хоногоос их эсвэл бага) тасалдсангүй. Гэсэн хэдий ч Львовын гадаадад амарсан 28 хоног нь Орост өнгөрүүлсэн хугацааны тооцоонд ороогүй болно (183 хоног).

Тиймээс, 2014 оны дараалсан 12 сарын хугацаанд Львов ОХУ-д дараахь зүйлийг өнгөрөөсөн.
365 хоног - 28 хоног = 337 хоног

Львов 2014 оны 12 сар дараалан ОХУ-д 183 гаруй хоног (337 хоног > 183 хоног) өнгөрөөсөн тул тэрээр ОХУ-ын татварын оршин суугч юм.

Нөхцөл байдал: Оршин суух зөвшөөрөл нь тухайн хүний Орост оршин сууж байсан хугацааг баталгаажуулдаг уу? Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохын тулд тухайн хүний (оршин суугч эсвэл оршин суугч бус) татварын статусыг тодорхойлохын тулд ОХУ-д оршин суух бодит хугацааг тооцоолох шаардлагатай.

Үгүй ээ, энэ нь батлахгүй.

Хууль тогтоомж нь татварын статусыг тодорхойлохын тулд ОХУ-д байх өдрийн тоог тодорхойлох баримт бичгийн жагсаалтыг агуулаагүй болно. Эдгээр нь тухайн хүн тус улсад байгааг баталгаажуулсан аливаа баримт бичиг байж болно. Тиймээс ОХУ-д нэвтрэх, гарах огноог дараахь тэмдгээр тодорхойлж болно.

паспорт дээр;

дипломат паспорт дээр;

үйлчилгээний паспорт дээр;

далайчдын паспорт дээр (далайчны үнэмлэх);

шилжилт хөдөлгөөний картанд;

дүрвэгсдийн аялалын бичиг баримт гэх мэт.

Хэрэв паспорт дээр ямар ч тэмдэг байхгүй бол (жишээлбэл, Украин эсвэл Бүгд Найрамдах Беларусь улсаас ирсэн хүн) бусад баримт бичиг нь ОХУ-д оршин суух баталгаа байж болно. Жишээлбэл, оршин суугаа газрын бүртгэлийн баримт бичиг, зочид буудалд байрлах баримт. Хөдөлмөр эрхэлж буй хүмүүсийн хувьд - эдгээр цагийн хуваарийн үндсэн дээр олгосон ажлын байрны ажлын хуудас эсвэл гэрчилгээ. Оюутнуудын хувьд - боловсролын байгууллагын бодит ирцийг баталгаажуулсан сурсан газраас авсан гэрчилгээ.

Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 1-р сарын 13-ны өдрийн 03-04-05 / 69536 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 5-р сарын 25-ны өдрийн AS-3-3/1855 тоот захидлуудаас үүдэлтэй.

Оршин суух зөвшөөрөл нь зөвхөн гадаадын иргэн (харьяалалгүй хүн) ОХУ-д байнга оршин суух, түүнчлэн ОХУ-д чөлөөтэй нэвтрэх, тус улсаас гарах эрхийг баталгаажуулдаг. Харьяалалгүй хүмүүсийн хувьд оршин суух зөвшөөрөл нь мөн иргэний үнэмлэх юм. Энэ тухай 2002 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 115-ФЗ хуулийн 2 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

Тиймээс, оршин суух зөвшөөрөл нь тухайн иргэний ОХУ-д оршин суух эрхийг баталгаажуулдаг (түүний биеийн байцаалтыг баталгаажуулдаг) боловч тухайн хүн тухайн улсад байсан цагийг баталгаажуулсан баримт бичиг биш юм.

2016 оны зун ОХУ-ын Сангийн яамны албан тушаалтнуудын тайлбарыг Урлагийн нормыг танилцуулав. Евразийн эдийн засгийн холбооны гэрээний 73-т “Татвар хувь хүмүүс" ОХУ-ын Сангийн яамны төлөөлөгчдийн хэлснээр, хэрэв ЕАЭБ-ын орнуудын хүн татварын хугацааны эцэст оршин суугч бус бол түүний орлого, хувийн орлогод 30% -ийн хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг. татварыг дахин тооцох ёстой.

Татвар төлөгчөөс (ОХУ-ын иргэн, гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүн) хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох журам нь татвар төлөгч нь ОХУ-ын оршин суугчийн статустай эсэхээс хамаарна. Урлаг. 207ОХУ-ын Татварын хууль).

Бид танд сануулж байна: дагуу Оросын дүрэм татварын оршин суугчидДараагийн 12 сарын хугацаанд хуанлийн 183 хоногоос доошгүй хугацаанд ОХУ-д байгаа хүмүүсийг хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлд зааснаар ОХУ-ын оршин суугчдын орлогод 13% -ийн татвар ногдуулдаг. ОХУ-ын оршин суугч бус татвар төлөгчдийн орлогод 30% -ийг хэрэглэнэ. П.3 tbsp. 224ОХУ-ын Татварын хууль).

Зарим ангиллын гадаадын иргэдэд үл хамаарах зүйл бий. Тиймээс, ажилтны статусаас үл хамааран өндөр мэргэшсэн гадаадын мэргэжилтнүүд, патентын дагуу ажиллаж буй гадаадын иргэд, дүрвэгсэд, түр орогнолтой хүмүүс гэх мэт ажлын орлогод 13% -ийн хувь хамаарна.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр Оросын ажил олгогчид ажилладаг ЕАЭБ-ын гишүүн орнуудын (киргиз, белорус, казах, армян) иргэдийн хувьд өөр журам тогтоосон. Евразийн гэрээний 73 дугаар зүйлд ЕАЭБ-ын гишүүн орнуудад ЕАЭБ-ын бусад гишүүн орноос ирсэн ажилчдын хөдөлмөр эрхэлж байгаатай холбогдуулан авсан орлогод эхний өдрөөс эхлэн хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах тусгай дүрмийг тогтоосон байдаг. тэдний ажиллахаар ирсэн ЕАЭБ-ын гишүүн орны татварын оршин суугчдад тогтоосон татварын хувь хэмжээ.

Хүн амын орлогын албан татварыг ЕАЭБ-ын иргэдийн цалингаас үргэлж 13% -иар тооцдог бөгөөд ийм татвар төлөгч Орос улсад хэдэн өдөр байх нь хамаагүй ( захидалОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн 03-04-07/2703 (Татварын доод байгууллагуудын мэдээлэл, ажилд ашиглах зорилгоор илгээсэн) захидлаарОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 2-р сарын 10-ны өдрийн BS-4-11/1561@)).

Ийм нөхцөлд Евразийн гэрээний хэм хэмжээ хэрэгждэг болохоос биш ОХУ-ын Татварын хууль. -ын дагуу ОХУ-ын Үндсэн хуульОХУ-ын үндэсний хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнээс олон улсын хэм хэмжээний болзолгүй давуу талыг тогтоосон ( 4-р хэсэг Урлаг. 15ОХУ-ын Үндсэн хууль). Өөрөөр хэлбэл, олон улсын хэм хэмжээ (жишээлбэл, манай тохиолдолд Евразийн гэрээний 73-р зүйл) ОХУ-ын дотоод хуультай зөрчилдөж байвал, 207 дугаар зүйлОХУ-ын Татварын хууль, дараа нь олон улсын дүрмийг дагаж мөрдөх ёстой.

Анхаар! Албаны хүмүүс энэхүү хэм хэмжээ нь татварын оршин суугч статусгүй ОХУ-ын иргэд болох татвар төлөгчдийг ялгаварлан гадуурхаж, тэдний ажлын орлогод 30 хувийн татвар ногдуулдаг болохыг хүлээн зөвшөөрч байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 6-р сарын 3-ны өдрийн захидал). , 2015 оны No 03-04- 07/32205).

Саяхан болтол татварын агентууд ЕАЭБ-ын гишүүн орнуудын иргэдийн статусыг хянадаггүй байсан бөгөөд татварын жилийн аль сард төлсөнөөс үл хамааран эдгээр татвар төлөгчдийн бүх орлогод 13% -ийн хувь хэмжээг ногдуулдаг байв.
2016 оны зун Сангийн яамны төлөөлөгчид ийм татвар төлөгчдөөс хувь хүний орлогын албан татварыг хэрхэн тооцох, суутгах талаар байр сууриа илэрхийлэв (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 6-р сарын 10-ны өдрийн 03-04 тоот захидал). -06/34256 болон 2016 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 03-04-06/41639 тоот) .

Үүнд Сангийн яам итгэж байгаа

« Гэрээний 73 дугаар зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлд заасан заалтуудыг харгалзан Евразийн эдийн засгийн холбооны гишүүн орнуудын иргэдийн ОХУ-д хөлсөлж авсан орлого нь хувь хүний орлогод хамаарна. 13% -ийн татварын хувь хэмжээг ашиглан татвар.

Хаана Татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн хувь хүний татварын эцсийн статусыг тодорхойлнотухайн татварын хугацаанд ОХУ-д байх хугацаанаас хамаарна.
Татварын хугацааны эцэст байгууллагын ажилчид татварын оршин суугчийн статус аваагүй бол тэдний орлого, Тухайн татварын хугацаанд хүлээн авсан хүн амын орлогын албан татварыг 30% -ийн хувь хэмжээгээр ногдуулна. ».

Эдгээр тодруулгатай холбогдуулан асуулт гарч ирж байна: Татварын хугацааны хоёрдугаар хагаст ажилд орсон бол ЕАЭБ-ын гишүүн татвар төлөгчдөд хувь хүний орлогын албан татварын 13% буюу 30% ямар байх ёстой вэ? Үнэн хэрэгтээ энэ татварын хугацаанд эдгээр татвар төлөгчид оршин суух статустай болохоо болино, учир нь хөдөлмөрийн харилцаа үүссэнээс хойш 12-р сарын 31 хүртэл хуанлийн 183 хоногоос бага хугацаа үлдсэн байна.

ОХУ-ын Сангийн яамны албан тушаалтнууд ийм нөхцөлд татварын төлөөлөгч юу хийх ёстой талаар дэлгэрэнгүй тайлбар өгөөгүй байна.

Жилийн хоёрдугаар хагаст ЕАЭБ-ын иргэдийг ажилд авах тохиолдолд ажилд орсон цагаас хойш татварын хугацаа дуустал 30% -ийн хүүг хэрэглэх нь хамгийн түрүүнд санаанд орж ирдэг. Энэ байр суурь нь Евразийн эдийн засгийн холбооны гэрээний 73 дугаар зүйлтэй зөрчилдөж байгаа бөгөөд ОХУ-ын татварын оршин суугчдын хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээг ЕАЭБ-ын ажилтны орлогод хэрэглэх ёстой гэж заасан байдаг.

Хоёр дахь арга нь хүн амын орлогын албан татварыг 13% -иар тооцож, суутган авч, татварын хугацааны эцэст (12-р сард) 30% -иар хувь хүний орлогын албан татварыг дахин тооцож, тооцдог. 12-р сарын орлогоос 30 хувиар тооцсон хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах шаардлагатай болно. Татвар суутгахдаа ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийг харгалзан үзэх ёстой бөгөөд энэ нь суутгасан татварын хэмжээ нь 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой гэж заасан байдаг. бэлэн мөнгөний төлбөражилтны талд. Хэрэв дахин тооцоолох явцад хэт их суутгасан хувь хүний орлогын албан татвар нь ажилтны ашиг тусын дүнгийн 50 хувиас дээш байвал татварын төлөөлөгч тухайн татварын хугацаанд хувь хүний орлогын албан татварыг бүрэн хэмжээгээр суутган авах боломжгүй болно. Энэ талаар ажил олгогч мэдэгдэх ёстой татварын албаТатварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Эцэст нь хэлэхэд би тодорхой схем гэдгийг тэмдэглэхийг хүсч байна хувь хүний орлогын албан татвар суутгалОХУ-ын Сангийн яам татварын хугацааны хоёрдугаар хагаст ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ирсэн ЕАЭБ-ын иргэдийн татвар төлөгчдийн татварын хэмжээг хараахан зарлаагүй байна. Тодруулга гарч ирмэгц "Правовест Аудит" компанийн аудиторууд сайтын хуудсууд дээр шинэ нийтлэлд тайлбар хийх болно.

2016 оны наймдугаар сар

Бид танд туслахдаа үргэлж баяртай байх болно! Мэргэжлийн хүмүүстэй холбоо бариарай!

2016 онд гадаадын иргэдийн татвар

2016 онд гадаадын иргэдийн татвар ногдуулах нь гадаадын иргэн оршин суугч эсэхээс үл хамааран тухайн иргэний статусаас хамаарна. Татвар, шимтгэлд нөлөөлдөг өөр хоёр хүчин зүйл бий.

Хувь хүний орлогын албан татвар

Гадаад ажилтны цалингаас хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах журам нь гурван хүчин зүйлээс хамаарна.

Тэр хаана ажилладаг (ОХУ эсвэл гадаадад);

Тэр ямар статустай вэ (оршин суугч эсвэл оршин суугч бус);

Орос ажилчин ирсэн улстай визний дэглэмтэй юу (энэ нь ЕАЭБ-ын гишүүн орнуудаас бусад бүх улсад хамаарна. Беларусь, Армен, Киргиз, Казахстаны ажилчдын тухай).

Түүнчлэн ОХУ болон иргэд нь тус байгууллагын ажилчид байдаг мужуудын хооронд давхар татварыг арилгах гэрээ байгуулсан эсэхийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Хэрэв эдгээр гэрээнд онцгой нөхцөлХувь хүний орлогын албан татвар төлөх тухайд, дараа нь гадаадын иргэд - эдгээр муж улсын иргэд ОХУ-д татвараас чөлөөлөгдөх боломжтой.

Энэ тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 232 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан журмыг мөрдөнө. ОХУ-ын татварын албанаас гаргасан хувь хүний орлогын албан татвараас чөлөөлөх тухай шийдвэрийг байгууллагад ирүүлсэн гадаадын иргэдээс татварыг бүү суутга.

Гадаадын иргэний ажлын байрнаас хамааран түүнд төлсөн цалин хөлсийг ОХУ-д (ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 6-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6-д заасан) эсвэл гадаадад (6-р зүйлийн 3-р зүйлийн 6-д заасан) орлого гэж ангилдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйл).

Үүний зэрэгцээ сүүлийнх нь объектыг таньдаг хувь хүний орлогын албан татвар, зөвхөн тухайн ажилтан оршин суугч бол. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 209-р зүйлд заасан байдаг.

Хэрэв гадаадын ажилтан тухайн байгууллагын гадаад дахь төлөөлөгчийн газар (салбар) -д ажилладаг бол иргэдийн орлогод татвар төлөх журмыг түүний оршин суугаа улсын хууль тогтоомжоор тогтоодог. Татвар нь тухайн улсын төсөвт ордог.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгууллагын гадаад дахь төлөөлөгчийн газар (салбар) -д ажиллаж байгаа оршин суугч бус гадаадын иргэдээс хувь хүний орлогын албан татвар суутгаж болохгүй. ОХУ-аас гадуур оршин суугч бус гадаадын иргэдийн орлогод хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 209-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хэрэв гадаадын иргэн ОХУ-ын оршин суугчийн статустай бол гадаадад хүлээн авсан орлогын албан татварыг бие даан төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 228 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3-р зүйл). Үүнийг хийхийн тулд дараа жилийн 4-р сарын 30-ны дотор оршин суугаа гадаадын иргэн Орост мэдүүлэг өгөх ёстой татварын алба 3-NDFL хэлбэрийн мэдүүлэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 229-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Түүнчлэн, ОХУ болон нутаг дэвсгэрт нь төлөөлөгчийн газар (салбар) байрладаг муж улсын хооронд давхар татварыг арилгах гэрээ байгуулсан бол гадаадад төлсөн татварыг ОХУ-ын хуулийн дагуу хувь хүний орлогын албан татвараас нөхөн төлж болно (ОХУ-ын хуулийн 232-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 03-04-05 / 4-1325 тоот захидал).

Нөхцөл байдал:Гадаадад ажиллаж байгаа тэдгээр компанийн ажилтнуудын төлбөрөөс хувь хүний орлогын албан татварыг суутган авах шаардлагатай юу? компани нь өөр улсын иргэнтэй хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан. Түүгээр ч барахгүй тэр алсаас ажиллаж, интернетээр бидэнтэй холбогдох болно. Хөдөлмөрийн гэрээнд ажилтан нь бие даан, компанийн тусламжгүйгээр ОХУ-аас гадуур ажиллах газраа тодорхойлдог гэж заасан байдаг.

Ийм нөхцөлд хүн амын орлогын албан татварыг суутгах шаардлагагүй. Мөн тэрээр оршин суугч эсвэл оршин суугч бус эсэх нь хамаагүй.

Ажилтан нь ажлын үүргээ газар дээр нь гүйцэтгэдэг Гадаад улс орон. Энэ нь таны түүнд төлж буй цалин нь ОХУ-аас гадуурх эх үүсвэрээс олох орлоготой холбоотой гэсэн үг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 6-р зүйл). Хэрэв ажилтан манай улсын татварын оршин суугч биш бол Оросын байгууллагаас авсан орлогынхоо орлогын албан татварыг зөвхөн өөрийн улсад төлнө. Харин гадаад ажилтан оршин суугч мөн эсэхийг шалгах шаардлагагүй.

Тийм ээ, хэрэв тэр ОХУ-д жилд 183-аас доошгүй хоног байх юм бол энд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх ёстой. Гэсэн хэдий ч ажилтан өөрөө татвар төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 228 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Эцэст нь Оросын компаниорлогынхоо хувьд анх татварын төлөөлөгч байгаагүй.

ОХУ-д ажиллаж байгаа гадаадын ажилтны цалингаас хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах хувь хэмжээ нь түүний статусаас (оршин суугч эсвэл оршин суугч бус) хамаарна.

Оршин суугч бус гадаадын иргэдээс хувь хүний орлогын албан татварыг 30 хувиар суутгах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Үл хамаарах зүйл бол өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гадаадын ажилтнууд, түүнчлэн дүрвэгсэд, патентын дагуу ажилладаг гадаадын иргэд, ЕАЭБ-ын орнуудын ажилчид юм. Тэдний хувьд энэ хувь нь оршин суугчдынхтай ижил байна - 13 хувь.

Үүний зэрэгцээ ажил олгогчид визгүй орнуудаас ирсэн гадаадын ажилчдын орлогод хувь хүний орлогын албан татвар тооцохдоо тогтмол урьдчилгаа төлбөрөөр бууруулах ёстой. Ирэх сарын 1-нээс эхлэн ОХУ-д патентын дагуу ажиллаж байгаа гадаадын иргэд ийм урьдчилгаагаа төсөвт өөрсдөө төлөх үүрэгтэй. Хамгийн бага хэмжэээдгээр төлбөр - 1200 рубль. сар бүр. Хэрэв гадаадын иргэн өргөдөл гаргавал тус компани урьдчилгаа төлбөрийн хувь хүний орлогын албан татварыг бууруулах шаардлагатай болно. Түүгээр ч барахгүй тэрээр эхлээд Холбооны Татварын албатайгаа холбоо барьж, татварыг бууруулсан тухай мэдэгдэнэ.

Нөхцөл байдал:ОХУ-д удаан хугацаагаар байхаар тогтоосон хугацаатай хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан гадаадын иргэнтэй татварын статусыг хэрхэн тодорхойлох вэ?

Гадаадын иргэний татварын статусыг ОХУ-д байсан бодит баримтжуулсан хугацаанд үндэслэн тогтоодог.

ОХУ-д байх хүлээгдэж буй хугацаанд үндэслэн статусыг тодорхойлох боломжгүй юм. Өөрөөр хэлбэл, ОХУ-д 12 сар дараалан оршин суух 183 хоногийн хугацаа дуусах хүртэл гадаадын иргэнийг татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй юм. Энэ тохиолдолд иргэнтэй байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээний хүчинтэй байх хугацаа хамаагүй.

Ажилтан ажилд орохдоо оршин суугч биш байсан гэж бодъё. Тэрээр 2016 оны эхээр энэ статусыг олж авсан. Компани цалингаас илүү суутгасан татвараа буцааж өгөх ёстой юу?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1.1 дэх хэсгийг анхааралтай уншъя. Үүнээс үзэхэд татварыг буцааж өгөх шаардлагагүй. Эцсийн эцэст, ажилтан дахин оршин суугч бус болох боломжтой хэвээр байна.

Жишээ. Ажилтан оршин суугч статустай болсонтой холбогдуулан хувь хүний орлогын албан татварыг буцаан олгох журам

Израйлийн иргэн 2015 оны аравдугаар сард ОХУ-д ирсэн. 2016 оны 3-р сард Ресурс ХХК-д ажилд орсон. 2016 оны 3-р сарын 31-ний байдлаар тэрээр ОХУ-ын оршин суугч биш байсан. Тиймээс нягтлан бодогч цалингаасаа 30 хувийн татвар суутган авсан. 2016 оны 4-р сард шинэ ажилтны ОХУ-д байх хуанлийн 183 хоногийн хугацаа дууссан. Дөрөвдүгээр сарын цалинг тооцохдоо нягтлан бодогч татварыг 13 хувиар тооцно. Гэхдээ тус компани гуравдугаар сарын “нэмэлт” хувь хүний орлогын албан татварыг буцаан олгохгүй.

Хэрэв ажилтан 2016 онд оршин суугчийн статустай болсон бол жилийн эцэс гэхэд ажилтан оршин суугч хэвээр үлдэх юм бол яах вэ? Компани цалингаас илүү суутгасан татвараа буцааж өгөх ёстой юу? ОХУ-ын Сангийн яамны албан тушаалтнууд 2013 оны 10-р сарын 3-ны өдрийн 03-04-05/41061 тоот захидалд энэ асуултад хариулав.

Тиймээс, та ингэж ажиллах хэрэгтэй. Ажилтан ОХУ-д 183-аас доошгүй хоног байх ёстой сараас эхлэн 30 хувиар хэтрүүлэн суутгасан татварын дүнг 13 хувийн орлогын албан татварт тооцох ёстой. Хэрэв жилийн эцэс гэхэд үүнийг бүрэн нөхөх боломжгүй бол ажилтан өөрөө татварын албатайгаа холбоо барьж, илүү төлсөн татвараа буцаан авах шаардлагатай болно.

2015 оноос эхлэн шинэ журмын дагуу ОХУ-д визгүй зорчсон гадаадын ажилчдын орлогод хувь хүний орлогын албан татвар тооцох шаардлагатай болсон. 2015 оны 1-р сарын 1-ээс ийм ажилчид патент авч, төлбөр төлөх ёстой тогтмол урьдчилгаахувь хүний орлогын албан татварын дагуу (2002 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 115-FZ Холбооны хуулийн 1-р зүйлийн 13.3-р зүйл). Патентгүй ажилчдыг ажилд авах нь 800,000 рубль хүртэл торгууль ногдуулдаг. (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 18.15 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Мөн Москва, Санкт-Петербург, Москва эсвэл Ленинград мужид ийм зөрчлийн торгуулийн дээд хэмжээ нь 1,000,000 рубль юм. (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 18.15 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Визгүй орноос гадаадын иргэдийг ажилд авахдаа байгууллага нь тэдэнтэй хөдөлмөрийн болон иргэний хуулийн гэрээ байгуулсан тухайгаа цагаачлалын албанд мэдэгдэх ёстой. Ийм мэдэгдлийн хэлбэр нь ОХУ-ын Холбооны Цагаачлалын албаны 2010 оны 6-р сарын 28-ны өдрийн 147 тоот тушаалаар байна.

Хөдөлмөр эрхлэлтийн алба, татварын албанд мэдэгдэх шаардлагагүй гэдгийг нэмж хэлье. ОХУ-ын Холбооны цагаачлалын албаны хэлтэсүүд өөрсдөө тэдэнд шаардлагатай мэдээллээр хангана (115-ФЗ хуулийн 13 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг). Дашрамд хэлэхэд, Холбооны Цагаачлалын албаны энэ мэдээлэлгүйгээр татварын алба танай компанид мэдэгдэл өгөхгүй. хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт.

Энэ дүрэмд үл хамаарах зүйлүүд байдаг. Евразийн эдийн засгийн холбооны орнууд болох Беларусь, Казахстан, Армени улсын ажилчид ОХУ-д хөдөлмөр эрхлэх зөвшөөрөл, патентгүйгээр ажиллах эрхтэй (Евразийн эдийн засгийн холбооны гэрээний 97-р зүйл). Ийм ажилчдын цалингаас хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох ёстой ерөнхий дүрэм, энэ нь Оросоос ирсэн ажилчдад ч хамаатай.

Компани нь ажилтны хүсэлтээр татварын хэмжээг бууруулах ёстой урьдчилгаа төлбөр, тэр патент авахдаа төсөвт шилжүүлсэн (энэ баримт бичгийг одоо ажиллах зөвшөөрлийн оронд визгүй гадаадын иргэдэд олгодог). Гэхдээ та дөрвөн баримт бичигтэй бол ажилтанд суутгал өгөх боломжтой.

Ажилтнаас суутгал авах өргөдөл.
Хувь хүний орлогын албан татвар төлсөн баримт.
Патент.
Хяналт шалгалтын албанаас суутгал авах эрхийн тухай мэдэгдэл.

Компани нь ажилтнаас эхний гурван бичиг баримтыг авна.

Гадаад ажилчин суутгал авах хүсэлтээ ямар ч хэлбэрээр бичдэг. Бид хүүхдийн хувийн орлогын албан татварын хөнгөлөлтийн нэгэн адил өргөдлийн маягт боловсруулж, гадаадын бүх шинэ ажилчдад гарын үсэг зуруулахыг зөвлөж байна. Доорх жишээг үзүүлэв.

Гадаад ажилтны хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах өргөдөл

Ажилтан нь хүн амын орлогын албан татвар төлсөн тухай банкны баримтыг өргөдөлдөө хавсаргана.

Хувь хүний орлогын албан татварын үндсэн урьдчилгаа хувь хэмжээ нь 1200 рубль юм. сард (ОХУ-ын Татварын хуулийн 227.1-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Үүнийг бүс нутгийн коэффициент болон дефляторын коэффициентээр үржүүлэх шаардлагатай хэвээр байна. 2016 оны хувьд дефляторыг 1.514 гэж тогтоосон. Энэ нь бүс нутгийн тэтгэмжийг тооцохгүйгээр энэ жилийн хамгийн бага урьдчилгаа төлбөр нь 1816.80 рубль байна гэсэн үг юм. (1200 * 1514 рубль).

Бүс нутгийн коэффициентийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн эрх баригчид тогтоосон байдаг норматив акт. Жишээлбэл, Москвад 2016 онд энэ коэффициентийг 2.3118 (Москвагийн 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 55 тоот хууль) гэж тогтоосон. Өөрөөр хэлбэл, Москвад хувь хүний орлогын албан татварын төлбөр 4200 рубль байна. сард (1200 рубль ? 1.514 ? 2.3118). Түүнчлэн, татварыг патентын хүчинтэй хугацаа эхлэхээс өмнө, тэр даруй бүх хугацаанд төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 227.1-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Патент нь өөрөө нэгээс арван хоёр сарын хугацаатай (2002 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 115-FZ Холбооны хуулийн 5-р зүйл, 13.3-р зүйл).

Ажил олгогчид визгүй орноос ирсэн гадаадын ажилчдын орлогод хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо тогтмол урьдчилгаа төлбөрөөр бууруулахын тулд тус компани татварын албанаас тусгай мэдэгдэл авах шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд ажил олгогч өөрийн татварын албанд өргөдөл гаргах ёстой. ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2016 оны 2-р сарын 19-ний өдрийн BS-4-11/2622 тоот захидалд маягтыг өгсөн.

Компанийн татварын албанд өгөх өргөдөлдөө овог, нэр, овог нэр, TIN, иргэний үнэмлэхний цуврал, дугаар, түүнчлэн гадаадын иргэний оршин суугаа Оросын хаягийг зааж өгөх шаардлагатай.

Хэрэв олон тооны гадаад ажилчид байгаа бол та тэдний дэлгэрэнгүй мэдээллийг өргөдөлд шууд зааж өгөхгүй, харин тусгай жагсаалтыг хавсаргаж болно.

Өргөдлийг тухайн компанийн бүртгэлтэй мэргэжлийн хяналтын газарт илгээх ёстой. Байцаагч нар компаниас өргөдөл хүлээн авснаас хойш ажлын 10 хоногийн дотор мэдэгдэл өгөх ёстой. Үүний дараа л татварын агент болох танай компани бууруулах эрхтэй болно хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээурьдчилгаа төлбөрийн хувьд.

Хэрэв тооцоо хийх өдөр таны гарт ийм мэдэгдэл байхгүй бол хуримтлагдсан дүнгийн татварыг бүхэлд нь тооцох шаардлагатай. Өргөдөл гаргаснаас хойш ажлын 10 хоног өнгөрсөн эсэх нь хамаагүй.

Жишээ. Гадаадын ажилтан ОХУ-д патентын дагуу ажилладаг бол хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох журам

Узбекистан улсын ажилтан М.Г. Касымов 2016 оны 3-р сарын 16-нд Сокол ХХК-д ажилд орсон. Үүний зэрэгцээ тэрээр гурван сарын хугацаатай патент, төлбөрийн баримтыг танилцуулав хувь хүний орлогын албан татварын төлбөр 12,600 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. Мөн хүн амын орлогын албан татварыг төлж барагдуулах тухай мэдэгдэл бичсэн.

Маргааш нь компани нь гадаадын иргэнийг ажилд авах тухай FMS-д мэдэгдэж, хувийн орлогын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэх тухай мэдэгдэл гаргах хүсэлтийг мэргэжлийн хяналтын газарт илгээсэн (түүний өргөдлийг доор харуулав). Татварын албанаас мэдэгдэл компанид гуравдугаар сарын 30-нд ирсэн.

Касымовын цалин 35 мянган рубль байна. Гуравдугаар сард түүнд 20,000 рубль төлсөн. (35,000 рубль / 21 хоног * 12 хоног).

Касымов нь ОХУ-ын татварын оршин суугч биш юм. Харин патентаар ажилладаг учраас хувь хүний орлогын албан татвар нь 13 хувь байдаг. Тиймээс татварын хэмжээ нь:

20,000 рубль. * 13% = 2600 рубль.

Энэ нь түүний төлсөн 12600 рублиэс ч бага юм. Энэ нь 3-р сард тэрээр 20,000 рубль өгөх шаардлагатай гэсэн үг юм. Үлдсэн 10,000 рубль. Дөрөвдүгээр сар болон дараагийн саруудын цалинг тооцохдоо (12,600 - 2,600) харгалзан үзнэ.

Нөхцөл байдал:тэд найдаж байна уу стандарт суутгалоршин суугч бус боловч хувь хүний орлогын албан татварыг 13 хувиар төлдөг ажилчдын хувь хүний орлогын албан татвар.

Үгүй ээ, тэд тэгдэггүй.

Гадаадын иргэн зөвхөн оршин суугч бол татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлэх. Оршин суугч бус хүмүүс, түүний дотор өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүд татварын стандарт хөнгөлөлт эдлэх эрхгүй. Учир нь стандарт хасалт буурдаг татварын суурьзөвхөн эдгээр орлогын хувьд Татварын хувь хэмжээОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг) заасан байдаг. Гэхдээ энэ заалт нь оршин суугч бус хүмүүст хамаарахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 3 дахь хэсэг нь тэдэнд хамаарна).

Дүрвэгсэд болон ОХУ-д түр орогнол олгосон хүмүүс, түүнчлэн патентын үндсэн дээр ОХУ-д хөдөлмөр эрхэлж буй оршин суугч бус гадаадын иргэдэд ижил журам хамаарна. Тэдний ажлын орлогод 13 хувийн орлогын албан татвар ногдуулдаг ч татварын оршин суугч болсны дараа л тэдэнд стандарт суутгал хийх боломжтой. Үүний зэрэгцээ ийм төлбөр төлөгчид гадаадад олгосон хууль ёсны баримт бичгүүдээр стандарт суутгал авах эрхээ баталгаажуулж болно. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн BS-3-11/3689 тоот захидалд тусгасан болно.

Даатгалын шимтгэл

Хуримтлуулах үүрэг даатгалын шимтгэлГадаад ажилчдад төлөх төлбөр нь тэдний статусаас хамаарна.

Гадаадын ажилчид статустай байж болно (2002 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 115-ФЗ хууль):

ОХУ-д байнга оршин суудаг;
ОХУ-д түр хугацаагаар оршин суух;
Орос улсад түр хугацаагаар оршин суух.

Даатгалын шимтгэлийг бүх санд, нэгдүгээрт, ОХУ-д байнгын болон түр оршин суугчийн статустай гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүст төлөх төлбөрийг төлнө.

Хоёрдугаарт, ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын санд даатгалын шимтгэлийг ОХУ-д түр хугацаагаар оршин сууж буй гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүст (хуулийн дагуу өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдээс бусад) төлөх төлбөрт тооцдог. 2002 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 115-ФЗ ) мөн ийм гэрээний хугацаанаас үл хамааран хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан хүмүүс.

Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын санд төлөх шимтгэлийн хувь хэмжээ нь ердийнхөөс ялгаатай бөгөөд 2.9 хувь биш харин 1.8 байна. Гэхдээ ийм гадаадын ажилчид зөвхөн түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмж авах эрхтэй (хэрэв тэд дор хаяж зургаан сарын хугацаанд шимтгэл төлсөн бол).

Дараах тохиолдолд даатгалын шимтгэл төлөх шаардлагагүй.

ОХУ-ын байгууллагатай хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан боловч түүнд ажилладаг гадаадын иргэдийн цалин хөлс тусдаа хэлтэсГадаадад;

Ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) сэдэв нь иргэний гэрээгээр гадаадад ажиллаж байгаа гадаадын иргэдэд олгох урамшуулал.

Жишээ. ОХУ-д түр хугацаагаар оршин суудаг гадаадын ажилтны цалингийн даатгалын шимтгэлийн тооцоо. Тус компани татварын ерөнхий системийг ашигладаг

Молдавын иргэн Эпуреану А.С. онд нээлттэй хөдөлмөрийн гэрээгээр ажилладаг барилгын байгууллагахэрэглэгчийн үйлчилгээний менежерээр.

Эпуреану ОХУ-д түр оршин суух зөвшөөрөлтэй. Барилгын байгууллагад бий болсон осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ 1.2 хувь байна.

2016 оны 1-р сард Епурян 20,000 рублийн цалин авчээ. Тэрээр энэ сард өөр ямар ч төлбөр аваагүй.

1-р сард Епуряны ашиг тусын тулд дараахь даатгалын шимтгэлийг үнэлэв.

FFOMS-д - 1020 рубль. (20,000 рубль * 5.1%);

Осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэл - 240 рубль. (20,000 рубль * 1.2%).

Нөхцөл байдал:Гадаадад ажиллаж байгаа тэдгээр компанийн ажилчдаас даатгалын шимтгэл авах шаардлагатай юу? Тус компани нь өөр улсын иргэнтэй хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан бөгөөд тэрээр алсаас ажиллаж, байгууллагатай интернетээр холбогдоно. Хөдөлмөрийн гэрээнд ажилтан нь ОХУ-аас гадуур ажиллах газраа бие даан, компанийн тусламжгүйгээр тодорхойлдог гэж заасан байдаг.

Үгүй ээ, та даатгалын шимтгэл төлөх шаардлагагүй.

Энэ тохиолдолд гадаадын ажилтан гадаад улсын нутаг дэвсгэрт хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэдэг. Өөрөөр хэлбэл, тэр Орост түр ч байхгүй. Энэ нь түүнийг тэтгэвэр, эмнэлгийн болон нийгмийн даатгалын аль алинд нь даатгуулагч гэж тооцдоггүй гэсэн үг юм. Мөн даатгалын шимтгэлийг зөвхөн заавал нийгмийн даатгалд хамрагдах ажилчдад төлөх төлбөрөөс авах ёстой (2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ хуулийн 7 дугаар зүйл). Тиймээс өөр улсаас алсаас хөдөлмөрийн гэрээгээр компанид ажиллаж байгаа гадаадын ажилтны ашиг тусын төлбөрийг даатгалын хураамжийн суурьт оруулах шаардлагагүй.

Гэнэтийн ослын даатгалын шимтгэл

Хөдөлмөрийн гэрээгээр ажиллаж байгаа гадаадын ажилчдад төлөх төлбөрөөс эхлээд шимтгэлийг хуримтлуулдаг нийгмийн даатгалосол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчнөөс. Энэ тохиолдолд ажилтны статус (оршин суугч эсвэл оршин суугч бус) хамаагүй. Осол гэмтлийн шимтгэлийг тооцох журам нь Оросын иргэдийнхтэй адил байна. Энэхүү дүгнэлт нь 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-ФЗ-ийн хуулийн 5 дугаар зүйлийн 2 дахь заалтаас үүдэлтэй.

Анхаар!

Одоогийн байдлаар гэнэтийн ослын даатгалын шимтгэл, нийгмийн даатгалын шимтгэлийг бараг ижил төрлийн төлбөр дээр тооцох ёстой.

Хэрэв танай ажилтан Евразийн холбооны гишүүн улсын иргэн бол

Евразийн эдийн засгийн холбоонд Оросоос гадна Беларусь, Казахстан, Армен, Киргиз гэсэн дөрвөн орон багтдаг. Энэ тохиолдолд хувь хүний орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэлийг тооцохдоо тусгай дүрмийг баримтална.

Хувь хүний орлогын албан татвар.Беларусь, Казахстан, Армени, Киргизстаны иргэдийн хөдөлмөрийн үйл ажиллагаанаас олсон бүх орлогод ОХУ-д байх хугацаанаас үл хамааран 13 хувийн татвар ногдуулдаг (Евразийн эдийн засгийн холбооны гэрээний 73-р зүйл). Өөрөөр хэлбэл, Оросын ажилчидтай ижил дарааллаар. Гэсэн хэдий ч Беларусь, Казахстан, Армен, Киргизстаны иргэд оршин суугч статусаа авсны дараа хувь хүний орлогын албан татварын стандарт суутгал хийх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, Орос улсад 12 сар дараалан оршин суусны дараа хуанлийн 183 хоногоос багагүй байна. Түүгээр ч барахгүй тэдний орлогод эхний өдрөөс эхлэн 13 хувийн орлогын албан татвар ногдуулах нь хамаагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 4-р сарын 9-ний өдрийн 03-04-06/20223 тоот захидал). ).

Даатгалын шимтгэл.Евразийн эдийн засгийн холбооны тухай гэрээ (2014 оны 5-р сарын 29-ний өдөр байгуулсан) нь гэрээний гишүүн орнуудын ажилчид болон тэдний гэр бүлийн гишүүдийн нийгмийн хамгааллыг (тэтгэвэрээс бусад) ижил нөхцөл, журмаар гүйцэтгэдэг болохыг тогтоосон. ажиллаж байгаа улсын иргэд (Гэрээний 98 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Үүний зэрэгцээ энэ нь заавал байх ёстой эрүүл мэндийн даатгал, түүнчлэн түр зуурын тахир дутуу болох болон амаржсантай холбоотой даатгал нь нийгмийн хамгаалалд хамаарна (Гэрээний 96-р зүйлийн 5-р хэсэг). Энэхүү гэрээ нь 2015 оны 1-р сарын 1-нээс хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд Армени 2015 оны 1-р сарын 2-нд, Киргизстан 2015 оны 8-р сарын 12-нд нэгдсэн.

Тиймээс ОХУ-д түр хугацаагаар оршин сууж, хөдөлмөрийн гэрээгээр ажиллаж байгаа Армен, Беларусь, Казахстан, Киргизстан улсын иргэд даатгуулагчид байна. БА Оросын байгууллагаОХУ-ын иргэн ажилчдын адил хувь хэмжээгээр Нийгмийн даатгалын сан, эрүүл мэндийн даатгалд даатгалын шимтгэл төлөх үүрэгтэй. Энэ нь 2.9 ба 5.1 хувиар (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны 2016 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн 17-3 / OOG-268 тоот захидал). Үүний дагуу эдгээр улсын иргэд ийм эрхтэй Эрүүл мэндийн тусламж үйлчилгээВ заавал эмнэлгийн даатгалын хүрээнд, мөн нийгмийн тэтгэмжийн төлөө.

Тэтгэмжийн тухайд үүнийг ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны 2014 оны 12-р сарын 5-ны өдрийн 17-1/10/В-8313 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.

Жишээ. ОХУ-д түр оршин суугчийн статустай Бүгд Найрамдах Беларусь улсын иргэн болох арилжааны байгууллагын ажилтны цалингаас даатгалын шимтгэлийг тооцох. Байгууллага нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг

Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын иргэн Кондратьев А.С. Альфа ХХК-д механикчаар ажилладаг. Хөдөлмөрийн гэрээ(хязгааргүй) 2010 оны 1-р сарын 11-нд түүнтэй байгуулсан. Кондратьевын статус ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт түр хугацаагаар оршин сууж байна.

Альфа осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг 0.2 хувиар авдаг.

2016 оны 2-р сард ажилтан 20,000 рублийн цалин авсан.

2-р сарын цалингаас албан журмын тэтгэвэр (нийгмийн, эрүүл мэндийн) даатгалд төлөх шимтгэлийг дараахь байдлаар тооцно. ерөнхий журам. Тус байгууллага 2-р сард Кондратьевын ашиг тусын тулд даатгалын шимтгэлийг үнэлэв.

Тэтгэврийн санд - 4400 рубль. (20,000 рубль * 22%);

ОХУ-ын Холбооны Нийгмийн даатгалын санд - 580 рубль. (20,000 рубль * 2.9%);

FFOMS-д - 1020 рубль. (20,000 рубль * 5.1%).

Үүнээс гадна осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын шимтгэлийг Кондратьевын 2-р сарын цалингийн хэмжээгээр тооцсон болно.

20,000 рубль. * 0.2% = 40 рубль.

Альфагийн нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

ДБЕТ 20 ЗЭЭЛ 70
- 20,000 рубль. - 2-р сард хуримтлагдсан цалин;

ДЭБЕТ 70 Кредит 68 дэд данс "Хувь хүний татварын төлбөр"
- 2600 рубль. -хувь хүний орлогын албан татварыг 13 хувиар суутгах;

"Хөдөлмөрийн тэтгэврийн даатгалын хэсгийг Тэтгэврийн сантай хийсэн тооцоо" ДБЕТ 20 Кредит 69 дэд данс.
- 4400 рубль. (20,000 рубль * 22%) - Тэтгэврийн санд шимтгэл хуримтлагдсан;

ДЭБЕТ 20 Кредит 69 дэд данс “Нийгмийн даатгалын сантай нийгмийн даатгалын шимтгэл төлсөн төлбөр тооцоо”
- 580 рубль. (20,000 рубль * 2.9%) - ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын санд шимтгэл хуримтлагдсан;

ДЭБИТ 20 Кредит 69 дэд данс "FFOMS-тэй хийсэн төлбөр тооцоо"
- 1020 рубль. (20,000 рубль * 5.1%) - FFOMS-д оруулсан шимтгэл хуримтлагдсан;

ДЭБЕТ 20 Кредит 69 дэд данс “Осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын шимтгэлийг Нийгмийн даатгалын сантай хийх төлбөр тооцоо”
- 40 рубль. (20,000 рубль * 0.2%) - осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэл.

Гэнэтийн ослын даатгалын шимтгэл.Ажилтны статус хамаагүй. Эдгээр шимтгэлийг тооцох журам нь Оросын иргэдийнхтэй адил байна.

Анхаарна уу: Одоогийн байдлаар ослын даатгалын шимтгэл, нийгмийн даатгалын шимтгэлийг бараг ижил төлбөр дээр тооцох ёстой.

Гадаадын иргэдийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ