Аж ахуйн нэгжийн балансыг тайлах. Ерөнхий болон хялбаршуулсан балансыг хэрхэн бөглөх, мөрийн тайлбар бүхий зааварчилгаа
Хувь хүний байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийг хялбаршуулсан хэлбэрээр явуулах, хялбаршуулсан санхүүгийн тайлан гаргах эрхтэй. Ийм байгууллагуудад: жижиг бизнес, Сколково төслийн байгууллагууд болон ашгийн бус байгууллагууд(гадаадын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүсээс бусад).
Хялбаршуулсан баланс
Энэ тохиолдолд эмхэтгэлийн хэлбэрийг сонгоно санхүүгийн тайланжижиг бизнесүүд өөрсдөө хийх боломжтой. Тэд ерөнхий болон хялбаршуулсан хэлбэрийг ашиглан тайлан гаргах боломжтой. Тайлангийн бүтэц нь үүнээс хамаарна. Ийнхүү жижиг аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66n тоот тушаалын 5-р хавсралтад өгөгдсөн хялбаршуулсан санхүүгийн тайлангийн тусгай хэлбэрийг баталсан. Хялбаршуулсан санхүүгийн тайлангийн бүрдэл нь дараах байдалтай байна.
- Баланс;
- дээр мэдээлэх санхүүгийн үр дүн.
Хэрэв компани ямар нэг зүйлийг зааж өгөх шаардлагатай бол нэмэлт мэдээлэл, мөн хялбаршуулсан тайлангийн маягт нь шаардлагатай багана агуулаагүй бол та ашиглаж болно ерөнхий хэлбэрүүдтайлагнах.
Тиймээс жижиг бизнес эрхлэгчид санхүүгийн тайлангаа ямар хэлбэрээр гаргахаа өөрсдөө шийддэг. Гол нь тэр шийдвэрнягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан.
Хялбаршуулсан балансыг бөглөхөд тавигдах шаардлага
Жилийн тайлан тэнцэл нь тухайн байгууллагын тайлант жилийн эцэст, өөрөөр хэлбэл 12-р сарын 31-ний байдлаар байгаа хөрөнгө, өр төлбөрийн талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Нэмж дурдахад мэдээлэл өмнөх жилүүд, өөрөөр хэлбэл, өнгөрсөн оны 12-р сарын 31, өмнөх оны 12-р сарын 31-ний байдлаар. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн 2017 оны тайлан тэнцэл нь 2017 оны 12-р сарын 31, 2016 оны 12-р сарын 31, 2015 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн мэдээллийг агуулсан байх ёстой.
Өнгөрсөн жилийн бүх мэдээллийг өнгөрсөн жилийн тайлангаас авсан. Мөн тухайн жилийн үзүүлэлтүүдийн хувьд дараахь эх сурвалжаас мэдээлэл авсан болно.
- Тайлант жилийн байгууллагын нийт тайлан баланс;
- Тайлант жилийн зээлийн (зээл) хуримтлагдсан хүүгийн үзүүлэлтүүд.
Хэрэв балансын мөрийг бөглөх өгөгдөл байхгүй бол түүнийг бөглөхгүй, зураас тавина.
Хялбаршуулсан баланс бөглөх журам
| Тэнцвэрийн шугам | Нягтлан бодох бүртгэлийн данс |
| Хөрөнгө | |
| 1150 "Материал үндсэн хөрөнгө» | Шалгуур үзүүлэлтүүдийн нийлбэр: · 01 “Үндсэн хөрөнгө” данснаас 02 “Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл” дансыг хасна. · 07 "Суурилуулах тоног төхөөрөмж" дансны үлдэгдэл · Дансны үлдэгдэл 08 “Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт” |
| 1170 "Биет бус, санхүүгийн болон бусад эргэлтийн бус хөрөнгө" | Шалгуур үзүүлэлтүүдийн нийлбэр: · 04 тоот “Биет бус хөрөнгө” данснаас 05 “Биет бус хөрөнгийн хорогдлыг” хасна. · 08 “Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт” дансны үлдэгдэл (ашигт малтмалын нөөцийг ашиглах зардалтай холбоотой) · Дансны үлдэгдэл 09 “Хойшлогдсон татварын хөрөнгө» · Дансны үлдэгдэл 58 “Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” Хэрэв эдгээр дансанд үлдэгдэл байхгүй бол зураас зурна |
| 1210 "Хувьцаа" | Шалгуур үзүүлэлтүүдийн нийлбэр: · Дансны үлдэгдэл 10 “Материал” · Дансны үлдэгдэл 20 “Үндсэн үйлдвэрлэл” · Дансны үлдэгдэл 41 “Бараа” · Дансны үлдэгдэл 43 " Бэлэн бүтээгдэхүүн» · Дансны үлдэгдэл 44 “Борлуулалтын зардал” Нягтлан бодох бүртгэлд бусад данс ашигладаг бол бараа материалыг дараахь байдлаар тооцно ерөнхий дүрэмтайлан баланс гаргах |
| 1250 "Мөнгөн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө" | Дансны үлдэгдэл дүн: · 50 "Касс" · 51 "Харилцах данс" · 52" Валютын дансууд» · 57 "Зам дахь орчуулгууд" |
| 1230 "Санхүүгийн болон бусад эргэлтийн хөрөнгө" | Дансны дебит үлдэгдэл: · 70 "Ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо" · 75 “Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо” 63 "Эргэлзээтэй өрийн сан" дансны зээлийн үлдэгдлийг хасна. |
| 1600 Үлдэгдэл | Шалгуур үзүүлэлтүүдийн нийлбэр: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Идэвхгүй | |
| 1300 "Капитал ба нөөц" | 80 "Эрх бүхий капитал" 82 "Нөөц капитал" 83 "Нэмэлт хөрөнгө" 84 "Хуримтлагдсан ашиг" Дансны дебит үлдэгдэл бага байна: 81" Өөрийн хувьцаа(хувьцаа)" 84 "Хуримтлагдсан ашиг" |
| 1410 "Урт хугацаат зээлсэн хөрөнгө" | Дансны зээлийн үлдэгдэл 67 “Тооцоо урт хугацааны зээлба зээл" |
| 1450 "Бусад урт хугацаат өр төлбөр" | Энэ мөрийг жижиг бизнес эрхлэгчид бөглөдөггүй тул зураас тавьдаг |
| 1510 "Богино хугацаат зээлсэн хөрөнгө" | Дансны зээлийн үлдэгдэл 66 “Тооцоо богино хугацааны зээлба зээл" |
| 1520 "Өглөгийн данс" | Дансан дээрх зээлийн үлдэгдлийн хэмжээ: · 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" · 62 “Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийх тооцоо” · 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" · 68 “Татвар, хураамжийн тооцоо” · 69 “Тооцоолол нийгмийн даатгалба хангамж" · 70 "Цалингийн тооцоо" · 71 “Хариуцлагатай хүмүүстэй хийх тооцоо” · 73 “Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийх тооцоо” · 75-2 “Орлого төлөх тооцоо” |
| 1550 "Бусад богино хугацаат өр төлбөр" | Дансны үлдэгдэл дүн: · 98 “Хойшлогдсон орлого” · 96 “Ирээдүйн зардлын нөөц” · 77 “Хойшлогдсон татварын өр төлбөр” |
| 1700 Үлдэгдэл | Шалгуур үзүүлэлтийн нийлбэр: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Балансын бүх нөхцлийг бөглөсний дараа балансын хөрөнгө, өр төлбөрийн хэмжээ тэнцүү эсэхийг шалгах хэрэгтэй. Хэрэв тэгш байдал ажиглагдсан бол үлдэгдлийг зөв бүрдүүлсэн гэж үзнэ, хэрэв дүн нь тохирохгүй бол үлдэгдлийг бөглөхдөө алдаа гаргасан болно.
Санхүүгийн үр дүнгийн хялбаршуулсан тайланг бөглөх журам
| Тайлангийн мөр | Нягтлан бодох бүртгэлийн данс |
| 2110 "Орлого" | Шалгуур үзүүлэлтүүдийн ялгаа: · “Орлого” дэд дансны кредитийн “Борлуулалт” дансны эргэлт · “НӨАТ” дэд дансны дебетээр “Борлуулалт” дансны эргэлт |
| 2120 "Ердийн үйл ажиллагааны зардал" | Нягтлан бодох бүртгэл хөтөлдөг 90 "Борлуулалт" дансны дэд дансны дебет дэх дүн: · Борлуулалтын зардал · Бизнесийн зардал · Захиргааны зардал |
| 2330 “Төлбөртэй хүү” | Тухайн жилийн зээлийн хуримтлагдсан хүүгийн хэмжээг зааж өгсөн болно. Үзүүлэлт нь хаалтанд бичигдсэн бөгөөд хасах тэмдэг ашиглагдаагүй болно. |
| 2340 "Бусад орлого" | Шалгуур үзүүлэлтүүдийн ялгаа: · "Бусад орлого" дэд дансны кредит 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны эргэлт. · 91 тоот "Бусад орлого, зарлага" дансны "НӨАТ"-ын дэд дансны дебетийн эргэлт |
| 2350 "Бусад зардал" | Шалгуур үзүүлэлтүүдийн ялгаа: · 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны "Бусад зардал" дэд дансны дебетийн гүйлгээ. · 2330 “Төлбөрийн хүү” гэсэн мөрийн үзүүлэлт Үзүүлэлт нь хаалтанд бичигдсэн бөгөөд хасах тэмдэг ашиглагдаагүй болно. |
| 2410 "Ашгийн татвар (орлого)" | · Байгууллага орлогын албан татвар төлдөг бол орлогын мэдүүлгийн 02 хуудасны 180 дугаар мөрийн утгыг бүртгэнэ. · Хэрэв байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд (орлого) байгаа бол татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу мэдүүлгийн 2.1.1 дэх хэсгийн 133, 143-р мөрөнд үзүүлэлтүүдийн зөрүүг зааж өгнө. · Хэрэв байгууллага нь хялбаршуулсан татварын системд (орлого хасах зардал) байгаа бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу мэдүүлгийн 2.2 дахь хэсгийн 273-р мөрөнд үзүүлэлтийг зааж өгнө. Төлбөрийн дагуу хамгийн бага татварЭнэ үзүүлэлтийг татварын хялбаршуулсан системийн дагуу мэдүүлгийн 2.2-р хэсгийн 280-р мөрөнд заасан болно. · Хэрэв байгууллага UTII дээр байгаа бол зааж өгнө үү UTII хэмжээбүх улиралд. Үзүүлэлт нь хаалтанд бичигдсэн бөгөөд хасах тэмдэг ашиглагдаагүй болно. |
| 2400 "Цэвэр ашиг (алдагдал)" | Утгыг дараах байдлаар тооцоолно: хуудас 2110 – хуудас 2120 – хуудас 2330 + хуудас 2340 – хуудас 2350 – хуудас 2410 |
Хэрэв "Цэвэр ашиг (алдагдал)" гэсэн үр дүн нь хасах тэмдэгтэй байвал тайланд хаалтанд бичнэ, хасахыг заагаагүй болно. Хэрэв үр дүнгийн утга эерэг байвал хаалтанд оруулах шаардлагагүй болно.
Балансын 1230-р мөрөнд заасан компанийн авлагын байдлын талаарх мэдээлэл.
Шугамд өгсөн мэдээлэл нь түлхүүр юмЭнэ нь зөвхөн удирдлагад төдийгүй бусад хэрэглэгчдэд (үүнийг хүлээн авах сонирхолтой) үйлчлүүлэгчид, хариуцлагатай хүмүүс, үйлчлүүлэгчид гэх мэт өр төлбөрийн талаархи ойлголтыг бүрэн өгдөг.
Код тайлах
Саяхныг хүртэл 1230-р мөрийг харуулсан 240 код шиг, дансны авлагын талаархи хуулбарыг агуулсан.
Мөрийг харуулна өрийн үүргийн хэмжээ, энэ нь тухайн байгууллагад шууд түншүүд, гүйцэтгэгчид болон бусад хүмүүс тодорхой хугацаанд бэлэн байдаг.
Саяхан болтол нэг жилийн дотор эргэн төлөгдөх ёстой өрийг тусгасан 230-р мөр мөн энэ ангилалд багтаж байсныг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Нөөц эргэлзээтэй өрямар ч сортын дагуу үүсгэж болно, үүнийг танихад л хангалттай.
Түүнчлэн, зөвхөн хаалтын хугацаатай өрийн үүрэг ирсэн төдийгүй хугацаа нь хараахан болоогүй, түүний дагуу үүссэн өрийн үүрэг ч эргэлзээтэй байж магадгүй юм. төлбөр төлөхгүй байх магадлал өндөрбүрэн буюу хэсэгчлэн.
Үүнтэй зэрэгцэн, хэрэв тайлант хугацааны өдөр хугацаа хэтэрсэн авлагатай холбоотойгоор өр төлбөрийг хаасан гэдэгт итгэлтэй байгаа бол нөөц бүрдүүлэх шаардлагагүй болно.
Энэ мөрөнд шаардлагатай бүх мэдээллийг тусгахдаа дансан дахь зээлийн үлдэгдэлээс бусад 46, 62, 68,69, 71, 73, 75, 76 дугаар дансны "авлага" -ын үлдэгдлийн талаарх мэдээллийг ашигладаг. 69 (өрийн үүргийн бүрдүүлсэн нөөц).
ОХУ-ын Сангийн яамны бэлэн байгаа тодруулгын дагуу, мөнгө шилжүүлэх нь бараа, үйлчилгээний ирээдүйн нийлүүлэлтийн төлбөрийг бүрэн буюу хэсэгчлэн хийх тохиолдолд балансад "авлагыг" харуулах ёстой. НӨАТ-ын хасах дүнг харгалзан.
Үүнээс гадна урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ болон бусад зүйлд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй урьдчилгаа төлбөрүзүүлсэн ажил, үйлчилгээний талаар эхний хэсэгт "Эргэлтийн бус хөрөнгө"тайлан баланс, жишээлбэл, үйлдвэрлэлийн хэрэгцээнд зориулж бараа материал худалдаж авснаас үүдсэн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зөвхөн энд харуулав. "Эргэлтийн хөрөнгө" хоёрдугаар хэсгийн талаар.
Мэдээллийг тайланд харуулахдаа хөрөнгө болон өр төлбөрийн зүйлийн хооронд анхаарал хандуулах нь туйлын зохисгүй юм. Дансны авлага-д харагдаж байна гадаад валют, В заавал байх ёстойдагуу дотоодын рубль болгон хөрвүүлэх ёстой албан ёсны ханш, дансанд заасан хугацаанд хүчинтэй.
Хаана үл хамаарах зүйл бий: Хэрэв өрийн бичигурьдчилгаа төлбөр, урьдчилгаа төлбөр гэх мэт үндсэн дээр аль хэдийн үүссэн бол эхний хэсгийг төлөх үед хүчин төгөлдөр байсан хувь хэмжээг харгалзан үзнэ.
Гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хуримтлагдсан ашгийг төлбөрт үзүүлээгүй өрийн өрийг урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээнээс их хэмжээгээр давсан тухайн үеийн үйл ажиллагаа дууссан хугацааны дагуу рубль болгон хөрвүүлнэ.
1230-р мөрөнд “Авлага авлага” = Дебит үлдэгдэл 46, 62, 60 гэж тоолханган нийлүүлэгчид шилжүүлэх ёстой байсан урьдчилгаа болон урьдчилгаа төлбөрийн дүнг эс тооцвол гүйцэтгэгчидүүссэн учраас.
Түүнчлэн, компани нь 60, 76-р дансанд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр өрийн үүрэг хүлээсэн байсан ч 1230-р мөрийн бүрэлдэхүүнийг тодорхойлохдоо дебит үлдэгдлийг НӨАТ-ын зохих хэмжээгээр бууруулах шаардлагатай болно.
Хэрэв компани нь 73-р дансанд "Өгөгдсөн зээлийн мөнгөн төлбөр тооцоо хийх" дэд данстай бол тэдний санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хүлээн зөвшөөрөхөд тавигдах шаардлагын дагуу хөлсөлсөн ажилчдад олгосон хүүгүй зээлийг харгалзан үзнэ. Үүний үндсэн дээр хэмжээ санхүүгийн тусламжбаланс дээр харуулах ёстой 1170 мөрТэгээд 1240 дагуу, 1230-р мөрийн дагуу биш.
Өмнөх хуанлийн жилийн 12-р сарын эцэст болон өмнөх жилийн дараа дараагийнх нь эцэст "Авлага" 1230-р мөрөнд ерөнхий үзүүлэлтүүд байгаа бол тэдгээрийг өмнөх жилийн балансаас заавал шилжүүлэх ёстой. тайлангийн хугацаа.
Хэрэв тайлант өдрийн 1230-р мөрийн одоо байгаа үзүүлэлтүүдийг бусад дүрмийн дагуу үүсгэсэн бол өмнөх тайлангийн хуанлийн жилийн 12-р сарын эцсийн мэдээлэл байна. өнгөрсөн сартүүнийг дагаж мөрдөж буй хүмүүс нь үүнтэй төстэй байдлаар заавал өөрчлөх ёстой. Үүнийг PBU 4/99-ийн 10-р зүйлээр зохицуулдаг.
Хариуд нь "Тайлбар" талбарт 1230 "Детэд дансны данс" гэсэн мөрөнд байгаа мэдээллийн талаархи зөвлөмжийг харуулна. Хэрэв компани нь тайлан баланс болон санхүүгийн үр дүнгийн тайланд тайлбарыг зөвхөн бий болгосон бүртгэлийн жишээнд байгаа маягтын дагуу гаргасан бол. тайлбар тэмдэглэлОХУ-ын Сангийн яамны 66н тоот тушаалын 3-р хавсралтад заасан, дараа нь холбогдох мөрөнд "Тайлбар / тайлбар" гэсэн талбарт мэдээллийг харуулав. хүснэгт хувилбар.
Хэрхэн бөглөх вэ баланс 1С дээр та энэ видеоноос суралцах боломжтой.
Одоогийн балансын мөрийн кодуудыг харна уу - 2017. Сангийн яам тайлан балансын бие даасан мөрийг бөглөх, жилийн тайлан гаргах журмыг тайлбарлав.
2017 онд үлдэгдлийг хэрхэн бөглөх вэ: ерөнхий дүрмүүд
Баланс нь хөрөнгө, өр төлбөр гэсэн хоёр хэсгээс бүрдэнэ. Балансын хөрөнгө нь үндсэн хөрөнгийг тусгадаг. Биет бус хөрөнгө, бараа материал, авлага, бэлэн мөнгөгэх мэт тайлан балансын пассив тал нь компанийн өөрийн хөрөнгө, өр төлбөрийн талаарх мэдээллийг тусгадаг. Балансын актив, пассивын нийт дүн тэнцүү байх ёстой.
Баланс нь тайлант үе ба дор хаяж нэг харьцуулсан үе эхэлж, дуусах огнооны үзүүлэлтүүдийн утгыг тусгасан байх ёстой. Харьцуулсан хугацааны төгсгөл нь тайлант хугацааны эхэн үетэй давхцаж байгаа тул дөрвөн огноог биш, гурвыг зааж өгсөн болно. Тиймээс 3-р баганад 2016 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн мэдээ, 4, 5-р баганад 2015 оны 12-р сарын 31, 2014 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн үзүүлэлтүүдийг тус тус тусгана. Өөрөөр хэлбэл, баланс нь хоёр жилийн (2015-2016) үзүүлэлтүүдийн динамикийг тусгасан болно.
Утга байхгүй тэнцлийн шугамыг харуулаагүй болно. Бүхэл тоонууд руу дугуйрсны үр дүнд утгууд нь тэгтэй тэнцэх мөрүүдэд мөн адил зүйл тохиолддог. Өмнөх тайлант хугацаанд энэ үзүүлэлт чухал байсан, эсвэл эсрэгээр - өмнөх үеүүдийн аль нэгэнд үзүүлэлт байхгүй байсан ч тайлант хугацаанд энэ нь чухал ач холбогдолтой байсан бол үзүүлэлт байхгүй нийтлэлийг иш татах нь зүйтэй юм.
Бүх үзүүлэлтүүд стандарт хэлбэрБаланс нь бүлгүүдэд хуваагдана. Тухайлбал, “Үндсэн хөрөнгө”, “Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”, “Авлагын данс”. Компани нь тодорхой үзүүлэлтийн ач холбогдлыг үндэслэн тэдгээрийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг бие даан тодорхойлох ёстой.
Хэрэв энэ талаархи мэдээлэл дутмаг байгаа нь санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийн шийдвэрт нөлөөлж байвал үзүүлэлтийг чухал гэж үзэж болно. Энэ тохиолдолд чухал үзүүлэлт бүрийн хувьд тусдаа мөрүүдийг оруулна.
Чухал бус үзүүлэлтүүдийг тусдаа мөрөнд тэмдэглэх шаардлагагүй. Компани тэднийг авчрах эрхтэй нийт дүн(ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66n тоот тушаалаар батлагдсан Балансын 2-р тэмдэглэл, 11-р зүйл PBU 4/99).
Чухал!
Хялбаршуулсан аргыг ашиглах эрхтэй байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэл, бүлгүүдээр баланс гаргаж болно. Үзүүлэлтүүдийг ач холбогдлоос нь үл хамааран нарийвчлан тусгах шаардлагагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66н тоот тушаалын 6-р зүйлийн "а" дэд хэсэг, 6-р зүйлийн 4 дэх хэсэг. Холбооны хууль 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн No402-FZ).
Тайланг бөглөхдөө аль данснаас мэдээлэл авах, мөн 2017 оны балансын мөрийн кодыг доороос үзнэ үү.
Балансын мэдээллийг хаанаас авах, 2017 оны мөрийн кодыг хэрхэн зааж өгөх вэ
Санхүүгийн тайлангийн мөрийг бөглөх талаар Сангийн яамнаас шинэ зөвлөгөө
Сангийн яамны шинэ зөвлөмжийг (2016 оны 12 дугаар сарын 28-ны өдрийн 07-04-09 /78875 тоот бичгийн хавсралт) харгалзан 2016 оны санхүүгийн тайлангаа гаргана уу. Хамгийн түгээмэл гурван нөхцөл байдлын талаар албаны хүмүүсийн дүгнэлтийг харцгаая.
Татварын торгууль, торгууль
Сангийн яамнаас шинэ тодруулга:Орлогын албан татвар, хялбаршуулсан татварын торгууль, торгуулийг 99-р дансанд тусгах ёстой. Бусад татваруудын хувьд - зардлын дансанд: 26, 44 гэх мэт.
Мэдээлэлд хаана харуулах вэ: орлогын албан татвар, хялбаршуулсан татварын торгууль, торгууль - орлогын тайлангийн 2460 "Бусад" мөрөнд. Бусад татварын хувьд - татвартай ижил мөрөнд. Жишээлбэл, 2220 "Захиргааны зардал" эсвэл 2350 "Бусад зардал" гэсэн мөрөнд.
Орлогын албан татвар, хялбаршуулсан татварын торгууль, торгуулийг орлогын тайланд тусгасан болно цэвэр ашиг. Энэ нь тэдгээрийг 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд тусгах шаардлагатай гэсэн үг юм. Бусад татварын хүү, торгууль нь татварын өмнөх ашгийг бууруулдаг. Тиймээс зардлын дансанд тэдгээрийг харгалзан үзэх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, эдгээр торгууль, торгууль хамаарах татвартай ижил дансанд (91 "Бусад орлого, зардал", 26 " Ерөнхий урсгал зардал", 44 "Борлуулалтын зардал" гэх мэт). Бидний олж мэдсэнээр албаны хүмүүс даатгалын шимтгэлийн торгуулийг зардлын дансанд тооцохыг санал болгож байна.
Өмнө нь нягтлан бодогчид бүх торгуулийг 91 эсвэл 99 дансанд, торгуулийг 99 дансанд тусгаж байсан. Нягтлан бодох бүртгэлийг дахин барих шаардлагагүй. Сангийн яамны зөвлөмж бол тийм биш норматив акт. Хэрэв бүх торгуулийг 91 эсвэл 99 дансанд тусгах нь тохиромжтой бол нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод энэ сонголтыг засна уу.
Орлогын татварыг тооцохдоо торгууль, татварын хүүг тооцох боломжгүй гэдгийг анхаарна уу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Жишээ. Татварын торгуулийг хэрхэн тооцох вэ
Тус компани үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хожимдуулсан торгууль төлсөн. Нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.
ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 68
- 10,380 рубль. - хөрөнгийн албан татварын торгуулийг тусгасан;
ДЕБЕТ 68 ЗЭЭЛ 51
- 10,380 рубль. - торгуулийг төсөвт шилжүүлсэн.
Үүсгэн байгуулагчдын орлого
Сангийн яамнаас шинэ тодруулга:компани үүсгэн байгуулагчдаас авсан мөнгө, эд хөрөнгө зэрэг тусгагдсан байх ёстой Нэмэлт капиталтоо 83.
Мэдээлэлд хаана харуулах вэ:балансын 1350 "Нэмэлт капитал" мөрөнд.
Хэрэв үүсгэн байгуулагч нь мөнгө эсвэл бусад эд хөрөнгийг компанид санхүүгийн тусламж болгон шилжүүлсэн бол энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн орлого биш юм (PBU 9/99-ийн 2-р зүйл). Энэ нь үүсгэн байгуулагчдаас олсон орлогыг ижил нэртэй 83 дугаар дансанд нэмэлт хөрөнгө болгон тусгах ёстой гэсэн үг юм.Бусад данс - эрх бүхий капитал, хуримтлагдсан ашигмөн нөөц нь энэ тохиолдолд тохиромжгүй. Энэхүү тодруулгаСангийн яам нь ХХК, ХК-ийн үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ төлбөргүй санхүүжилт болон хувь нэмэрт хамаарна.
Чухал!
ХК ХХК болсон - санхүүгийн тайланг хэрхэн бэлтгэх
Сангийн яам шинэ захидалдаа өөрчлөгдсөн компанийн тайланг хэрхэн гаргах талаар тайлбарлав. Танай байгууллага 2016 онд хувьцаат компаниас ХХК болон өөрчлөгдсөн гэж бодъё. Ийм нөхцөлд хөрвүүлэлтийн өдрийн байдлаар эцсийн болон нээлтийн мэдэгдлийг гаргах шаардлагагүй болно.
2014 оны 9-р сарын 1-ээс хөрвүүлэхдээ бөглөх шаардлагагүй шилжүүлэх акт, өөрчлөгдсөн компанийн эрх, үүрэг өөрчлөгдөхгүй тул (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 58 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Тиймээс өөрчлөгдсөн компанийн тайлангийн хугацаа тасрахгүй байна. Тиймээс хэрэв танай компани 2016 онд өөрчлөгдсөн бол 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэлх хугацаанд тайлангаа ердийн байдлаар бэлтгэ. Тайландаа компанийн шинэ нэр, татварын дугаар болон шинэ код OKOPF.
Бодит байдал дээр зарим компаниуд үүсгэн байгуулагчдын орлогыг 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд, бусад нь 83 дансанд бүртгэдэг. Ногдол ашиг төлдөг компаниудын хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр дахь хувилбарт дутагдалтай тал бий. 83-р дансны дүн нь 84-р "Хуримтлагдсан ашиг" дансанд орохгүй. илрээгүй алдагдал)". Тиймээс ногдол ашиг хуваарилах боломжгүй. Гэхдээ хэрэв та 91 данс ашигладаг бол энэ нь аудиторуудаас асуулт үүсгэж болзошгүй.
Дараах тохиолдолд татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлогыг тооцох шаардлагагүй.
- үүсгэн байгуулагчийн дүрмийн санд 50-иас дээш хувийн оролцоотой мөнгө эсвэл бусад эд хөрөнгийг шилжүүлсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 11 дэх хэсэг);
- нэмэгдүүлэхээр хүлээн авсан эд хөрөнгө цэвэр хөрөнгөүүсгэн байгуулагчийн хувь хэмжээнээс үл хамааран компани (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 3.4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Жишээ. Үүсгэн байгуулагчийн орлогыг хэрхэн тооцох вэ
Үүсгэн байгуулагч нь ХХК-ийн дансанд 500,000 рублийн үнэ төлбөргүй санхүүгийн тусламж шилжүүлсэн.
Нягтлан бодогч үүнийг нягтлан бодох бүртгэлд дараахь байдлаар тусгасан болно.
ДЕБЕТ 51 ЗЭЭЛ 83
- 500,000 рубль. - үүсгэн байгуулагчаас мөнгө ирсэн.
Санхүүгийн тусламж үзүүлэх тухай гэрээнд үүсгэн байгуулагч нь компанийн цэвэр хөрөнгийг нэмэгдүүлэхийн тулд шилжүүлж байгаагаа дурдсан. Тиймээс татварын нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодогч хүлээн авсан дүнг орлогод оруулаагүй болно.
Муу татварын өр
Сангийн яамнаас шинэ тодруулга:Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан татварын өрийг шүүх найдваргүй гэж үзсэний дараа л "Бусад орлого" дэд дансны 91 данснаас хасч болно.
Мэдээлэлд хаана харуулах вэ: орлогын тайлангийн 2340 “Бусад орлого” гэсэн мөрөнд.
Өмнө нь нягтлан бодох бүртгэлд татварын өрийг хэзээ барагдуулах нь тодорхойгүй байсан. Сангийн яам дүгнэлтэд хүрчээ: Шүүхийн шийдвэрээр хурааж авах найдваргүй гэж мэдэгдсэн тохиолдолд өрийг барагдуулах ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн № 201-р тушаалаар батлагдсан журмын 2.4-р зүйл). ЯК-7-8/393). Татварын гэрчилгээнээс хуучин өрийг хасахын тулд компани өөрөө шүүхэд хандаж болно (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 57-р хурлын тогтоолын 9-р зүйл). Зээл, тендерт өргүй гэрчилгээ шаардлагатай байж болно.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд шүүхийн шийдвэрээр хасагдсан өрийг орлогод тооцох шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 21 дэх хэсэг). Үл хамаарах зүйл: Таны өмнө нь зарцуулсан татварыг оруулахад илүү найдвартай. үйл ажиллагааны бус орлого(ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 33 дахь хэсэг).
Жишээ. Төсөвт төлөх өрийг яаж тэглэх вэ
Татварын алба татвар төлөх үүргээ биелүүлсэн гэрчилгээнд татвар хураах хугацаа өнгөрсөн 375,000 рублийн өрийг оруулсан. Тус компани өр төлбөрөө муу гэж шүүхэд хандсан. Шүүх тус компанийг дэмжсэн. Тус компани татварын албанд хүлээлгэн өгсөн шүүлт. Тэгээд мэргэжлийн хяналтын газраас өр тэглэх шийдвэр гарсан. Нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийсэн.
ДЕБЕТ 68 Кредит 91 дэд данс “Бусад орлого”
-375,000 рубль. - төсөвт төлөх өрийг тэглэсэн.
Энэ хуудсанд дансны балансыг харуулав. Дансуудыг дансны схемийн дагуу харуулсан бөгөөд үүнийг вэбсайтаас үзэх боломжтой. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд болон балансын тоонуудын хоорондын хамаарлыг ойлгоход хялбар болгох үүднээс энэхүү балансыг бэлтгэсэн болно. Аж ахуйн нэгжүүд тайлан гаргадаг зохицуулалттай хэлбэрээс ялгаатай нь тайлан балансын нэг буюу өөр мөрөнд үлдэгдлийг тусгаж болох нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудыг харуулсан багана балансад нэмэгдсэн. Үүнийг ойлгоход хялбар болгохын тулд зарим тэнцвэрийн шугам дээр нэмсэн "үүнд" тайлах. Жишээлбэл, доороос харахад "бараа материал" гэсэн ойлголтод түүхий эд, дуусаагүй үйлдвэрлэл, бараа гэх мэт зүйлс орно. Батлагдсан балансын маягтанд энэ нь нэг мөр бөгөөд эхлэгчдэд үүнийг бөглөх нь ихээхэн бэрхшээл учруулдаг. Хэрэв даалгаврын хувьд батлагдсан маягтын дагуу балансыг бөглөх шаардлагатай бол "үүнд" код тайлах мөрүүдийг нэгтгэж, үр дүнг эцсийн мөрөнд оруулах ёстой.
| ХӨРӨНГӨ | |
| I. Эргэлтийн БУС ХӨРӨНГӨ | |
| Биет бус хөрөнгө | 04 - 05 |
| Судалгаа, хөгжлийн үр дүн | |
| Үндсэн хөрөнгө | 01 - 02, 07, 08 |
| Ашигтай хөрөнгө оруулалтууд материаллаг үнэт зүйлс | 03 |
| Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт | 58, 59 |
| Хойшлогдсон татварын хөрөнгө | |
| Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө | |
| I хэсгийн нийт | |
| II. ЭРГЭЛТИЙН ХӨРӨНГӨ | |
| Нөөц | |
| Үүнд: | |
| Түүхий эд, материал болон бусад ижил төстэй хөрөнгө | 10, 15, 16 |
| Мал өсгөж, таргалуулж байна | 11 |
| Дуусаагүй ажлын зардал (түгээлтийн зардал) | 20, 21, 23, 29, 44, |
| Дахин борлуулах бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа | 41, 42, 43 |
| Бараа ачуулсан | 45 |
| Ирээдүйн зардал | 97 |
| Бусад бараа материал, зардал | |
| Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар | 19 |
| Дансны авлага | |
| Үүнд: | |
| Худалдан авагчид ба үйлчлүүлэгчид | 62, 76, 63 |
| Өрийн авлага | 62, 76 |
| Охин болон хараат компаниудын өр | 58, 60, 62, 75, 76 |
| Урьдчилгаа гаргасан | 60 |
| Бусад зээлдэгчид | |
| Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө оруулахгүй) | 58, 59 |
| Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө | |
| Үүнд: | |
| Бэлэн мөнгөний бүртгэл | 50 |
| харилцах данс | 51 |
| гадаад валютын данс | 52 |
| бусад сангууд | 55, 57 |
| Бусад эргэлтийн хөрөнгө | |
| II хэсгийн нийт | |
| БАЛАНС | |
| ИДЭВХҮЙ | |
| III. ХӨРӨНГӨ, НӨӨЦ | |
| Эрх бүхий хөрөнгө (хувь нийлүүлсэн хөрөнгө, дүрмийн сан, түншүүдийн оруулсан хувь нэмэр) | 80 |
| Хувьцаа эзэмшигчдээс худалдаж авсан өөрийн хувьцаа? | 81 |
| Эргэлтийн бус хөрөнгийн дахин үнэлгээ | |
| Нэмэлт хөрөнгө (дахин үнэлгээгүйгээр) | 83 |
| Нөөц капитал | 82 |
| Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал) | 84 |
| III хэсгийн нийт | |
| IV. УРТ ХУГАЦААНЫ ҮҮРЭГ | |
| Зээл авсан хөрөнгө | 67 |
| Хойшлогдсон татварын өр төлбөр | |
| Тооцоолсон өр төлбөр | |
| Бусад үүрэг | |
| IV хэсгийн нийт | |
| V. Богино хугацаат өр төлбөр | |
| Зээл авсан хөрөнгө | 66 |
| Дансны өглөг | |
| Үүнд: | |
| Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид | 60, 76 |
| Байгууллагын боловсон хүчинд төлөх өр | 70 |
| Засгийн газарт төлөх өр төсвөөс гадуурх сангууд | 69 |
| Төсөвт төлөх өр | 68 |
| Урьдчилгаа хүлээн авсан | 62, 76 |
| Бусад зээлдүүлэгчид | |
| ирээдүйн үеийн орлого | 98 |
| Тооцоолсон өр төлбөр | |
| Бусад үүрэг | 75, 96 |
| V хэсгийн нийт | |
| БАЛАНС | |
Сайн уу!
Би нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн зүйл бүрийг товч тайлбарласан сайн ажил олсон. Магадгүй хэн нэгэн сонирхож магадгүй)
I хэсэг "Эргэлтийн бус хөрөнгө"
I хэсэгт "Үндсэн хөрөнгө"Баланс нь байгууллагын урт хугацааны туршид ашиг олоход ашиглагдаж байгаа хөрөнгийн талаарх мэдээллийг тусгадаг. Эдгээр нь биет бус хөрөнгө, үндсэн хөрөнгө, биет хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, хойшлогдсон татварын хөрөнгө болон байгууллагын бусад эргэлтийн бус хөрөнгө.
I хэсгийн "Эргэлтийн бус хөрөнгө"-ийн шалгуур үзүүлэлтийг бүрдүүлэх
II бүлэгт "Эргэлтийн хөрөнгө"Тайлант өдрийн байдлаар байгууллагын эргэлтийн хөрөнгийн үнэ цэнэ, бүрэлдэхүүний талаарх мэдээллийг балансад тусгасан болно. Эргэлтийн хөрөнгө гэдэг нь үнэ цэнээ харьцангуй хурдан зардалд шилжүүлдэг хөрөнгө юм. TO эргэлтийн хөрөнгөөмчид хамаарна
II "Эргэлтийн хөрөнгө" хэсгийн үзүүлэлтүүдийг бүрдүүлэх
____________________________________________________________
III хэсэгт "Капитал ба нөөц"тэнцэл нь үнэ цэнийг илэрхийлдэг өмчбайгууллагууд. Эдгээр нь эрх бүхий, нэмэлт болон нөөц хөрөнгө, хуримтлагдсан ашиг болон бусад капиталжуулсан нөөц юм
Шалгуур үзүүлэлтийг бүрдүүлэх III хэсэг"Капитал ба нөөц"
____________________________________________________________
IV бүлэгт "Урт хугацаат өр төлбөр"тухайн байгууллагын нэг жилээс дээш хугацаагаар авсан болон тайлант өдрийн байдлаар төлөгдөөгүй зээл, зээл гэх мэтийн дүнг тусгана. Энэ нь мөн хойшлогдсон дүнг харуулж байна татварын үүрэгбайгууллага болон нөөц болзошгүй өр төлбөр. Бусад бүх хэмжээний урт хугацааны өглөгийн данс-д тусгагдсан тусдаа шугам. Байгууллага нь бусад үзүүлэлтүүдийг тодруулах шаардлагатай гэж үзвэл IV хэсэгт код тайлах мөрүүдийг нэмж болно. Жишээлбэл, нэмэлт мөрөнд та охин компани эсвэл үүсгэн байгуулагчдад урт хугацааны өглөгийн хэмжээг харуулж болно.
“Урт хугацаат өр төлбөр” IV хэсгийн үзүүлэлтүүдийг бүрдүүлэх
____________________________________________________________
V хэсэгт "Богино хугацаат өр төлбөр"Баланс нь гэрээний нөхцлийн дагуу эргэн төлөгдөх хугацаа нь 12 сараас хэтрэхгүй өглөгийн дүнг тусгасан болно. Энэ хэсэгт байгууллагын ханган нийлүүлэгчид (байгууллагад нийлүүлсэн бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ), худалдан авагчид (тэдгээрээс авсан урьдчилгаа төлбөр), үүсгэн байгуулагч, ажилчид, төсөвт болон бусад байгууллагад төлөх богино хугацааны өглөгийн хэмжээг тусгана. төсвийн сан, зээлдүүлэгч болон бусад зээлдүүлэгчид. Үүнээс гадна, орсон богино хугацаат өр төлбөрбайгууллага нь ирээдүйн зардлын нөөцийг тусгасан болно.
V хэсгийн "Богино хугацаат өр төлбөр"-ийн шалгуур үзүүлэлтийг бүрдүүлэх
____________________________________________________________