Оролцогчдын хооронд цэвэр ашгийн хуваарилалт. Тайлант оны цэвэр ашгийн хуваарилалт. Ногдол ашиг төлөх боломжгүй үед

ХХК-ийн оролцогчид? Ямар тохиолдолд ногдол ашиг тарааж болохгүй вэ? Ногдол ашиг хуваарилах, төлөхдөө татвараа алдахгүйн тулд юуг анхаарах ёстой вэ?

2015 оны эцсийн байдлаар компаниудтай хязгаарлагдмал хариуцлагатай 2016 оны 3-р сарын 1-ээс 4-р сарын 30-ны хооронд ногдол ашиг төлөх асуудлыг шийдэх ёстой (28-р зүйлийн 34-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Холбооны хууль 02/08/1998 оны 14-FZ "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай", цаашид хууль No 14-FZ гэх).

Ногдол ашгийн тухай ойлголт

"Ногдол ашиг" гэсэн ойлголтын талаар хэдэн үг хэлье. ОХУ-ын иргэний хууль тогтоомжид "ногдол ашиг" гэсэн тодорхой тодорхойлолт байдаггүй гэдгийг анхаарна уу. Тодруулбал, 14-ФЗ хуульд "ногдол ашиг" гэсэн ойлголт байхгүй, харин "хуваарилалт" гэсэн ойлголт гарч ирдэг. цэвэр ашиг».

"Ногдол ашиг" гэсэн ойлголтыг зөвхөн 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-ФЗ "Ногдол ашгийн тухай" Холбооны хуульд ашигладаг. хувьцаат компаниуд", үүнд байршуулсан хувьцааны ногдол ашиг (208-FZ хуулийн 42 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) болон татварын хууль тогтоомжид (43 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) ногдол ашиг төлөх тухай шийдвэр гаргах (зарлах) эрхтэй гэж тэмдэглэсэн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн).

Татварын зорилгоор ашигладаг "ногдол ашиг" гэсэн ойлголт иргэний хуулиас илүү өргөн хүрээтэй байдаг нь үнэн.

Ашиг хуваарилах шийдвэр гаргах хугацаа

14-FZ хууль нь оролцогчдод улирал бүр, зургаан сар тутамд нэг удаа эсвэл жилд нэг удаа ногдол ашиг төлөхийг зөвшөөрдөг. Компанийн ашгийн нэг хэсгийг компанийн оролцогчдын дунд хуваарилах шийдвэрийг компанийн оролцогчдын нэгдсэн хурал гаргадаг (14-FZ хуулийн 28 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Чухал!

Гэсэн хэдий ч завсрын ногдол ашиг (жилд нэгээс олон удаа) төлөх шийдвэр гаргахдаа байгууллага ийм төлбөрийг үнэ төлбөргүй өмч гэж хүлээн зөвшөөрөх эрсдэлтэй байдаг. Хэрэв жилийн эцэст олж авсан ашиг нь төлсөн ногдол ашгаас бага байвал ийм төлбөрийг үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн хөрөнгө гэж ангилна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн ШС-22-р захидал). 3/210@).

Ногдол ашиг хуваарилах журам

Дүрмээр бол ашгийн нэг хэсгийг байгууллага оролцогчдын дунд дүрмийн санд эзлэх хувь хэмжээгээр нь хуваарилдаг. Гэсэн хэдий ч шийдвэрээр Ерөнхий уулзалткомпанийн гишүүд, энэхүү түгээлтийн журмыг өөрчилж болно. Тиймээс төлөх ногдол ашгийн хэмжээг компанийн оролцогчдын дунд тэнцүү хувааж болно (14-FZ хуулийн 28 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Жишээлбэл, хоёр оролцогчийн хооронд тараасан компанийн ногдол ашгийн нийт хэмжээ 1 сая рубль байна. Оролцогчдын нэг нь 30% байна. Компанийн дүрэмд төлөх ёстой ногдол ашгийн хэмжээг дүрмийн санд оролцогчдын хувь тэнцүүлэн хуваарилна гэж заасан байдаг. Тиймээс оролцогчид ногдол ашгийг тэнцүү хэмжээгээр хуваарилдаг, өөрөөр хэлбэл. оролцогч бүрт 500 мянган рубль.

Ногдол ашгийг хэтрүүлэн төлсөн тохиолдолд татварын эрсдэл

Иргэний хууль тогтоомжийн үүднээс авч үзвэл ийм хуваарилалтын журмыг хүлээн зөвшөөрөх боломжтой боловч татварын хууль тогтоомж дахь "ногдол ашиг" гэсэн ойлголт нь дүрмийн сан дахь хувьцааг пропорциональ хуваарилах гэсэн үг юм. Орлогын албан татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор ийм төлбөрийн шалгуурыг хангахад "пропорциональ" гэсэн түлхүүр үг саад болж байна. Ногдол ашгийг пропорциональ бус хуваарилах боломжтой ч ийм байдлаар хуваарилсан ашгийн хэсгийг татварын зорилгоор ногдол ашиг гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй гэж зохицуулах байгууллагууд үзэж байна. Тиймээс татварын нягтлан бодох бүртгэлд ногдол ашгийг хүлээн зөвшөөрч, орлогын албан татварын бууруулсан хувь хэмжээг хэрэгжүүлэхийн тулд дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 43 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2013.09.09-ны өдрийн 03-04-06/37090, 2012 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 03-03-10/84 тоот):

төлбөрийг цэвэр ашгаас хийдэг;

ногдол ашиг олгох шийдвэрийг баримтжуулсан;

Ногдол ашгийг оролцогчдын дүрмийн санд эзлэх хувьтай тэнцүүлэн төлнө.

Үүний үндсэн дээр хянагч нар тэнцвэргүй хуваарилсан ногдол ашгийг татварын зорилгоор ногдол ашиг гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй тул ийм төлбөрт “ногдол ашгийн бус” орлогын албан татварын 20 хувь байх ёстой гэж дүгнэж байна. Одоо байгаа арбитрын практик нь энэ байр суурийг баталж байна (ФАС-ийн Волга дүүргийн 2012 оны 5-р сарын 24-ний өдрийн A65-18467/2011, Баруун хойд дүүргийн 2012 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн А13-7191/2010, 4-р сарын 18-ны өдрийн A13-7191/2012 тоот тогтоолууд. 13347/2010).

Ногдол ашиг олгох нөхцөл, журам

By ерөнхий дүрэм, ногдол ашиг хуваарилах хугацаа, журмыг компанийн дүрэм эсвэл компанийн оролцогчдын нийт хурлын шийдвэрээр тэдгээрийн хооронд ашгийг хуваарилах шийдвэрээр тодорхойлдог.

Чухал!

Ашиг хуваарилах тухай шийдвэр гарснаас хойш 60 хоногийн дотор компанийн гишүүнд ногдол ашгийг олгох ёстой.

Хэрэв ногдол ашиг хуваарилах хугацааг дүрэм эсвэл компанийн оролцогчдын нийт хурлын шийдвэрээр тогтоогоогүй бол ашиг хуваарилах тухай шийдвэр гаргасан өдрөөс хойш 60 хоногтой тэнцүү байна. оролцогчдын хоорондох ашиг (14-FZ хуулийн 28 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг) .

14-FZ хууль нь ХХК-ийн оролцогчдод ногдол ашиг төлөх эцсийн хугацааг заасан байдаг. Тэгэхээр, хэрэв орсон бол тогтсон хугацааногдол ашиг төлөөгүй тохиолдолд оролцогч нь хугацаа дууссанаас хойш гурван жилийн дотор өргөдөл гаргах эрхтэй заасан хугацаатэдний төлбөрийн шаардлагыг нийгэмд .

Энэ тохиолдолд компанийн дүрэмд энэ шаардлагыг гаргах хугацааг уртасгаж болох боловч ногдол ашиг төлөх нийт хугацаа дууссан өдрөөс хойш 5 жилээс илүүгүй байна.

Тодорхойлсон хугацаа дууссаны дараа оролцогчийн хуваарилсан болон нэхэмжлээгүй ашгийн хэсгийг компанийн хуримтлагдсан ашгийн нэг хэсэг болгон сэргээнэ (14-FZ хуулийн 28 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Ногдол ашиг хуваарилах боломжгүй нөхцөл байдлын жагсаалт

Ногдол ашиг олгох нэг нөхцөл бол цэвэр ашгийн бэлэн байдал юм. Зарим тохиолдолд ХХК нь ногдол ашиг төлөх шийдвэр гаргах эрхгүй. Тиймээс дараахь тохиолдолд ногдол ашиг хуваарилагдахгүй (14-FZ хуулийн 29-р зүйл).

бүрэн төлбөр биш эрх бүхий капитал;

төлбөр төлөх хүртэл бодит үнэ цэнэХХК-ийн оролцогчийн хувьцаа буюу хэсэгчлэн;

ногдол ашиг олгох шийдвэр гаргах үед ХХК нь дампуурлын шинж тэмдэг илэрвэл, эсвэл ногдол ашиг төлсний дараа ийм шинж тэмдэг илэрвэл;

зардал бол цэвэр хөрөнгөХХК нь өөрийн дүрмийн сангаас бага ба нөөц санэсвэл ногдол ашиг олгох шийдвэр гаргасны үр дүнд хэмжээнээс бага болох;

Компанид ашиг хуваарилах журмыг Урлагийн дагуу гүйцэтгэдэг. 28 "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай" Холбооны хууль

28 дугаар зүйл.Компанийн ашгийг компанийн оролцогчдын хооронд хуваарилах
1. Нийгэмлэгүүд o цэвэр ашгаа улирал тутам, зургаан сар, жилд нэг удаа хуваарилах шийдвэр гаргах эрхтэй.нийгмийн гишүүдийн хооронд. Шийдэлкомпанийн ашгийн компанийн оролцогчдын дунд хуваарилагдсан хэсгийг тодорхойлох тухай; компанийн оролцогчдын нэгдсэн хурлаар баталсан.

2.Компанийн ашгийн оролцогчдын дунд хуваарилах зориулалттай нэг хэсгийг компанийн дүрмийн санд эзэмшиж байгаа хувь хэмжээгээр хувь тэнцүүлэн хуваарилна.Компанийн дүрэмд түүнийг үүсгэн байгуулах, эсхүл компанийн дүрэмд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах замаар компанийн дүрмийн санд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах. Компанийн бүх оролцогчдын санал нэгтэй баталсан компанийн оролцогчдын нэгдсэн хурлаар компанийн оролцогчдын дунд ашгийг хуваарилах өөр журмыг тогтоож болно. Ийм журмыг тогтоосон компанийн дүрмийн заалтад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах, хасах нь компанийн бүх оролцогчдын санал нэгтэй баталсан компанийн оролцогчдын нэгдсэн хурлын шийдвэрээр хийгддэг.

3. Компанийн хуваарилсан ашгийн нэг хэсгийг төлөх хугацаа, журмыг компанийн дүрэм эсвэл компанийн оролцогчдын нийт хурлын шийдвэрээр тэдгээрийн хооронд ашиг хуваарилах тухай шийдвэрээр тогтооно. Компанийн хуваарилсан ашгийн нэг хэсгийг төлөх хугацаа жаран хоногоос хэтрэхгүй байх ёстой компанийн оролцогчдын хооронд ашгийг хуваарилах тухай шийдвэр гарсан өдрөөс хойш. Хэрэв компанийн хуваарилсан ашгийн нэг хэсгийг төлөх хугацааг дүрэм, компанийн оролцогчдын нийт хурлын шийдвэрээр тэдгээрийн хооронд ашгийг хуваарилах тухай шийдвэрээр тогтоогоогүй бол тогтоосон хугацаа нь 60 хоногтой тэнцүү байна. компанийн оролцогчдын хооронд ашгийг хуваарилах тухай шийдвэрийн огноо.

Хэрэв нэхэмжлэл гаргах эцсийн хугацааг тодорхойлох боломжгүй бол 2010 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 409-ФЗ-ийн Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болохоос гурван жилийн өмнө үүссэн нэхэмжлэлд заасан заалтуудыг хэрэглэнэ. Энэ хууль хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс хойш зургаан сарын дотор бизнесийн компанийн хуваарилсан ашгийн тодорхой хэсгийг төлөх тухай нэхэмжлэл гаргах хугацаа нь 12-р сарын 28-ны өдрийн Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болохоос өмнө дууссан. , 2010 оны N 409-FZ, аж ахуйн нэгжийн хуваарилсан ашгийн тодорхой хэсгийг төлөх хүсэлт гаргах эрхтэй аж ахуйн нэгжүүд заасан өдрөөс өмнө гурван жилийн дотор хуримтлагдсан. Хэрэв ийм хүн энэ эрхээ эдлээгүй бол хуваарилсан ашгийн холбогдох хэсгийг аж ахуйн нэгжийн хуримтлагдсан ашгийн нэг хэсэг болгон сэргээнэ.

4. 3 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу тогтоосон компанийн хуваарилсан ашгийн тодорхой хэсгийг төлөх хугацаанд. энэ нийтлэлийн, хуваарилсан ашгийн нэг хэсгийг компанийн оролцогчид төлөөгүй бол тэрээр тогтоосон хугацаа дууссанаас хойш гурван жилийн дотор ашгийн зохих хэсгийг төлөхийг шаардаж компанид өргөдөл гаргах эрхтэй. Компанийн дүрэмд энэ нэхэмжлэлийг гаргах хугацааг уртасгаж болно, харин тогтоосон хугацаа нь компанийн хуваарилсан ашгийн тодорхой хэсгийг төлөх хугацаа дууссан өдрөөс хойш таван жилээс хэтрэхгүй байх ёстой. Энэ зүйлийн 3. Төлбөр төлөх тухай нэхэмжлэл гаргах эцсийн хугацаа Компанийн оролцогчийн нөлөөн дор энэ нэхэмжлэлийг гаргаагүйгээс бусад тохиолдолд заасан хугацааг алдсан тохиолдолд компанийн хуваарилсан ашгийн нэг хэсгийг нөхөн сэргээх боломжгүй. хүчирхийлэл буюу заналхийлэл.Тогтоосон хугацааны дараа тухайн оролцогчийн тараасан болон нэхэмжлээгүй ашгийн хэсгийг компанийн хуваарилаагүй ашгийн нэг хэсэг болгон сэргээнэ.

Тиймээс ашгийг зөвхөн оролцогчдын нэгдсэн хурлын шийдвэрээр хуваарилдаг. Та компанийн гишүүн байх хугацаандаа компанийн нийт оролцогчдын тоонд байх үед компанийн ашгийг хуваарилах асуудлыг Ерөнхий чуулганаар шийдвэрлэсэн бол Ерөнхий удирдах зөвлөлийг зарлан хуралдуулахыг шаардах эрхтэй, энэ тохиолдолд компани. тараасан ашгаа 60 хоногийн дотор төлөх үүрэгтэй.

OSUгүйгээр ашгийн хуваарилалт хийгддэггүй.

Үүний дагуу та өөр хүнд хувиа худалдсан бол нөгөө хүн нь их хурлыг зарлан хуралдуулж, ашгийг хуваарилахыг шаардаж болно. Хувьцааг шинээр эзэмшигч нь тодорхой хувь эзэмшдэг ХХК-ийн гишүүний хувьд хуваарилсан ашгийг хүртэх эрхтэй.

Та зөвхөн гуравдагч этгээдэд өөрийн эзэмшиж буй ашгийнхаа "өөрийн" хувийг төлөхийг шаардах боломжгүй.

Энэ үзүүлэлтийг авсан болно баланс. Шийдвэрийг үүсгэн байгуулагчдын нэгдсэн хурлаар гаргадаг.

ХХК-ийн дүрмийн сангийн бүтэц

Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн дүрмийн сан нь өөрийн гэсэн бүтцийн шинж чанартай байдаг. Энэ нь хувьцаанд хуваагддаг бөгөөд хэмжээ нь оролцогч бүрийн оруулсан хувь нэмэртэй тэнцэх хэмжээний мөнгөн дүнтэй тохирч байна.

Хувьцааны хэмжээг нийт дүрмийн сангийн хувиар эсвэл нийт дүнгийн хэсэгчлэн тооцно. мөнгөний эквивалентжишээлбэл, хөрөнгийн 30% буюу 1/3.

Үүний дагуу ашгийг улирал бүр, зургаан сар тутамд эсвэл жилд нэг удаа хуваарилж болно гаргасан шийдвэрүүсгэн байгуулагчдын хурал дээр. Төлбөрийн шийдвэрийг аж ахуйн нэгжийн захирал эсвэл ТУЗ-ийн даргын төлөөлсөн гүйцэтгэх байгууллага гаргадаг.

Гүйцэтгэх байгууллага нь ашгийг хуваарилах талаар бие даан шийдвэр гаргах боломжгүй боловч хувьцаа эзэмшигчид (үүсгэн байгуулагчдын) өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэх үүрэгтэй.

ХХК дахь цэвэр ашгийн хуваарилалт

ХХК-ийн цэвэр ашгийг тайлант хугацааны эцсийн санхүүгийн тайлангийн дагуу тодорхойлно. Санал хураалтаар цэвэр ашгийг хуваарилах шийдвэрийг гаргадаг. Хуралд оролцогчид нэгдсэн тохиролцоонд хүрч чадаагүй тохиолдолд хурлыг хойшлуулна.

Санхүүжилтийг дараахь хэрэгцээнд зарцуулж болно.

• бизнес, үйлдвэрлэлийг сайжруулах, өргөжүүлэх;
• аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг нөхөх;
• үүсэх санхүүгийн нөөцбайгууллагууд;
• дүрмийн санг нэмэгдүүлэх;
• нийгмийн хөтөлбөрийн хүрээнд төлбөр хийх;
• байгууллагын ажилчдад урамшуулал олгох;
• өмнөх жилүүдийн хохирлыг барагдуулах;
• ХХК-ийн оролцогчдод төлөх бусад төлбөр (ногдол ашиг).

Төлбөр хийх чиглэл, хугацааг компанийн дүрэмд тэр бүр заадаггүй.

Хэрэв төлбөрийн хугацааг дүрмээр зохицуулсан бол үүсгэн байгуулагчдын хурал дээр санхүүгийн тайлангийн дагуу тэдгээрийн хэрэгжилтийн талаархи тайланг уншина.

Хэрэв төлбөрийн огноог шууд хурал дээр тогтоосон бол гүйцэтгэсэн ажлын тайланг тайлангийн өдрөөс хойш уншина нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигбүртгэл хараахан хийгдээгүй байна.

ХХК-ийн оролцогчдын хооронд ашгийн хуваарилалт

ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 3-р сарын 20-ны өдрийн 03-03-06/1/133 тоот захидлын дагуу ХХК-ийн урьд нь хуваарилагдаагүй ашиг нь түүнээс төлбөр хийхдээ ногдол ашигтай тэнцүү бөгөөд татвар ногдуулдаг. хуульд заасны дагуу төлбөр хийх үед хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хувь хэмжээ.

Оролцогчдод өмнөх жилүүдийн ашгаас ногдол ашиг олгохдоо өмнө нь ашиг хуваарилаагүй болохыг нотлох баримт бичгийг гаргаж өгөх ёстой.

Хэрэв ашгийг өмнө нь хуваарилсан бол дараагийн төлбөрийг хийхдээ ногдол ашгийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлд заасны дагуу татвар ногдуулдаг.

Ногдол ашиг олгох шийдвэрийг хувьцаа эзэмшигчдийн хурлаар батлах ёстой.

Ногдол ашиг олгох хэлбэрийг хуулиар зохицуулаагүй тул бэлнээр болон бэлэн бус мөнгө, түүнчлэн дотор төрөл хэлбэрээр.

Дараах тохиолдолд ХХК-ийн оролцогчдын хооронд ашгийн хуваарилалт хийгдэхгүй гэдгийг санах нь зүйтэй.

• дүрмийн сангийн хэмжээг бүрэн төлөөгүй тохиолдолд;
• аж ахуйн нэгж дампуурлын шинж тэмдэгтэй эсвэл үүсгэн байгуулагчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) хурлаар дампуурсан гэж зарласан;
• цэвэр хөрөнгийн үнэ нь дүрмийн сангийн үнээс бага байвал (төлбөр хийх шийдвэр гаргах үед);
• хуульд заасан бусад тохиолдолд.

ХХК-д ногдол ашиг төлөх эцсийн хугацаа

Ногдол ашгийн төлбөрийг (хуваарилагдсан цэвэр ашиг) шийдвэр гаргасан өдрөөс хойш 60 хоногийн дотор хийнэ.

Төлбөрийн хугацааг зөвхөн хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлаар бууруулж өөрчлөх боломжтой. Төлбөрийн давтамжийг дүрэм эсвэл үүсгэн байгуулагчдын хурлын шийдвэрээр зохицуулдаг.

Ашиг хуваарилах шийдвэр гарсны дараа оролцогчдын хэн нэгэнд төлбөр хийгээгүй бол ногдол ашиг төлөх хугацаа дууссанаас хойш гурван жилийн дотор хуульд заасны дагуу төлбөрийн өөрийн хэсгийг шаардах эрхтэй. .

Оролцогч хожуу хугацаанд хүсэлт гаргасан бол хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тул төлбөрийг хийхгүй. Ногдол ашиг төлөх хүсэлт гаргах хугацааг өөрчилж болно, энэ баримт заавал байх ёстой заавал байх ёстойдүрэмд тусгагдсан.

Гурван жилийн эцэст оролцогчдын нэхэмжлээгүй ашгийн хуваарилсан хувьцааг ХХК-ийн хуваарилагдаагүй ашигт буцаан олгоно.

Ногдол ашиг олгохтой холбоотой маргаантай асуудал

Хэрэв ногдол ашиг төлөхөөс өмнө шинэ гишүүд компанид элссэн бол ашгийн хуваарилалтын талаар маргаан үүсч болно.

Энэ тохиолдолд цэвэр ашгийг эдгээр оролцогчид аж ахуйн нэгжид хэзээ ирсэнээс үл хамааран дүрмийн санд оруулсан хувь хэмжээний дагуу хуваарилдаг.

Дүрэмд ногдол ашиг олгохоор заагаагүй бол хуулийн дагуу хууль ёсны гэж үзнэ.

Хувьцаа эзэмшигчдийн хурлаар нэг асуудлыг хоёр удаа хэлэлцдэггүй. Хэрэв ямар нэг шалтгаанаар ногдол ашиг (ашиг хуваарилах) тухай шийдвэр гараагүй бол хэсэг хугацааны дараа хувьцаа эзэмшигчдийн ээлжит бус хурлыг зарлан хуралдуулна.

Ийм хурал дээр гарсан ашгийг хуваарилах тухай шийдвэрийг зөвхөн оролцогчдын аль нэгний эрхийг зөрчсөн гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд шүүхээр цуцалж болно.

Үүсгэн байгуулагчдын хурлаар зохих шийдвэр гарсан тохиолдолд хуримтлагдсан цэвэр ашгийг оролцогчдод төлбөр хийхгүйгээр дүрмийн сангийн эзлэх хувийг нэмэгдүүлэхэд шилжүүлж болно.

ХХК-ийн ашгийн хуваарилалтын стандарт бус асуудлыг бид ярилцдаг

"ХХК-ийн ашгийн хуваарилалт" сэдэвт видео

Нийтлэлд ногдол ашиг (түүний дотор завсрын) төлөх, оролцогчдын бүрэлдэхүүн, тэдгээрийн дүрмийн санд эзлэх хувь өөрчлөгдсөн тохиолдолд ашгийг хуваарилах үед практикт үүсдэг стандарт бус нөхцөл байдалд дүн шинжилгээ хийж, нэгтгэн дүгнэсэн болно. Асаалттай тодорхой жишээнүүдТатварын зөвлөгөө өгөх практикт төвөгтэй асуудлын шийдлийг харуулсан болно.

IN зарим тохиолдолдтодорхой байхгүй тохиолдолд эрх зүйн зохицуулалт стандарт бус нөхцөл байдалНийтлэлд өгөгдсөн асуудлыг шийдвэрлэх журмыг санхүүгийн болон татварын хэлтсийн зөвлөмжид үндэслэнэ.

ХХК-ийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн ашгийг хуваарилах нь оролцогчдын нэгдсэн хурлын бүрэн эрхэд хамаарна. Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани гэдэг нь нэг буюу хэд хэдэн этгээдийн үүсгэн байгуулсан, дүрмийн санг хувьцаанд хуваасан компани гэдгийг эргэн санацгаая. Компанийн оролцогчид компанийн үйл ажиллагаатай холбоотой алдагдлын эрсдлийг эзэмшиж буй хувьцааныхаа үнийн дүнгийн хүрээнд хариуцаж, ашиг олсон тохиолдолд компанийн нийт оролцогчдын хурал цэвэр ашгийг хуваах тухай шийдвэр гаргадаг. компанийн баталсан бодлого.

Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын үйл ажиллагааг зохицуулах үндсэн баримт бичиг нь ОХУ-ын Иргэний хууль (87-94-р зүйл), 02/08/1998 оны 14-ФЗ Холбооны хууль (2011 оны 11-р сарын 30-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) юм. ) "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай" (цаашид - Холбооны хууль № 14-FZ гэх) цэвэр ашгийг дараахь зүйлд чиглүүлж болно.

Компанийн хөрөнгийг нөхөх, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, нөөц бүрдүүлэх;

Ажилчдын нийгмийн хөтөлбөр, урамшуулал;

Компанийн оролцогчдод ашгийн тодорхой хэсгийг төлөх.

ХХК-ийн цэвэр ашгийг хуваарилахтай холбоотой хоёр шинж чанарыг нэн даруй анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Нэгдүгээрт,ХХК-ийн "ногдол ашиг" гэсэн нэр томъёог зохицуулалтын баримт бичигт заагаагүй болно. Ийм нийгэмтэй холбоотойгоор ярих нь зөв юм ашгийн хуваарилалтУрлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 91-р зүйл. 28, 29-р Холбооны хуулийн 14-FZ. Гэтэл “Ногдол ашиг” гэдэг нэр томьёо практикт зөвхөн хувьцаат компани төдийгүй хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанид ч өргөн тархсан. Тиймээс, зөвхөн практик нөхцөл байдлын шийдлийг харгалзан бид нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн энэхүү нэр томъёог баримтлах болно.

Хоёрдугаарт, Дүрмээр бол тухайн жилийн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн компанийн оролцогчдын жилийн орлогын хэмжээг (ногдол ашиг) зарлах нь тайлант өдрөөс хойшхи үйл явдлуудыг (PBU 7/98-ийн 3-р зүйл) болон тайлант хугацаанд хамаарах болно. цэвэр ашгийг хуваарилсан тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийдэггүй. Энэ дүрмийн үл хамаарах зүйл бол компанийн дүрэмд цэвэр ашгийг ямар зорилгод чиглүүлэх, цэвэр ашгийг хэрхэн хуваарилах нөхцөлийг шууд зааж өгсөн тохиолдол юм: улиралд нэг удаа, зургаан сард нэг удаа эсвэл жилд нэг удаа. Завсрын ногдол ашиг төлөх нь ийм тохиолдлуудад хамаарна. Тиймээс нягтлан бодогч нь ногдол ашгийн хуримтлалыг тусгахын тулд цэвэр ашгийн нэг хэсгийг (Холбооны хуулийн 14-FZ-ийн 33-р зүйлийн 7-р зүйлийн 2-р зүйл) төлөх шийдвэрийг оролцогчдын нэгдсэн хурлын шийдвэрийн өдөр бүрэн эрхтэй. тайлант жилийн хуримтлагдсан ашгийн нягтлан бодох бүртгэлд данс ашиглан эхний улирал, хагас жил, есөн сарын үр дүнд үндэслэн.

Шийдвэрлэж байж ерөнхий дүрэм, дүрэм журамХХК-ийн оролцогчдын орлогыг тодорхойлох онцлог шинж чанаруудын талаар тодорхой нөхцөл байдлын дүн шинжилгээ рүү шилжье.

Нөхцөл байдал 1

Триумф ХХК-ийн үүсгэн байгуулагчид 250 мянган рублийн дүрмийн сантай. хувь хүмүүс: эхний оролцогч нь дүрмийн санд 24%, хоёр дахь оролцогч (оршин суугч бус) - 25%, гурав дахь оролцогч - дүрмийн сангийн 51%.

2011 оны эцэст олсон ашгаа 1 сая рублиэр хуваарилах боломжтой юу? Тэдний хувьцаанд үл нийцэх, жишээлбэл, бүх оролцогчид нэгдсэн хуралдаанд ийм шийдвэр гаргасан бол эхний болон хоёр дахь оролцогчийн хувьд 30%, гурав дахь оролцогчийн хувьд 40% байна уу? Гэж юу вэ татварын үр дагаварийм шийдвэр үү?

Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. Холбооны хуулийн 14-ФЗ-ийн 33-т зааснаар компанийн цэвэр ашгийг хуваарилах шийдвэр гаргах нь оролцогчдын нэгдсэн хуралдааны онцгой бүрэн эрх. Түүнээс гадна Урлагийн 2 дахь хэсэгт. Холбооны хуулийн 28 дугаар 14-ФЗ нь ХХК хэлбэрээр байгуулагдсан байгууллагуудад ашгийг хуваарилах тусгай журам тогтоох эрхийг шууд олгодог. пропорциональ бус байдлааркомпанийн дүрмийн сан дахь хувьцаа.

Анхаар!Ашиг хуваарилах журмыг компанийн бүх оролцогчдын зөвшөөрлөөр, компанийн дүрмийн холбогдох хэсэгт өөрчлөлт оруулах үед өөрчилж болно. ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжид өөр журам заагаагүй болно.

Оролцогчдын хувьцаанд үл хамааран ашгийг хуваарилах шийдвэрийг нэгдсэн хуралдаанаар гаргаж, үүсгэн байгуулах баримт бичигт өөрчлөлт оруулаагүй тохиолдолд өөр асуудал үүсч болно.

Ашиг хуваарилах явцад олж авсан ХХК-ийн оролцогч хувь хүмүүсийн орлогын хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг хуулиар тогтоодог. Тийм ээ, х. 3, 4 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-т хувь хүмүүст 9% татвар ногдуулдаг. татварын оршин суугчидОХУ, ОХУ-ын татварын оршин суугч биш хүмүүст 15%.

Жилийн эцэст ашгийг оролцогчдын хувьцаанд пропорциональ бус хуваарилах шийдвэр гаргасан тохиолдолд, жишээлбэл, хүснэгтэд үзүүлэв. 1, хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг ашиглах нь хяналт шалгалт, хяналтын байгууллагуудтай санал зөрөлдөөн үүсгэж болзошгүй.

Хүснэгт 1. ХХК-ийн оролцогчдын ашгийн хуваарилалт
ХХК-ийн оролцогч	ХХК-ийн оролцогчдын хурлын шийдвэрээр	Оролцогчийн дүрмийн санд эзлэх хувь хэмжээний хүрээнд	Хазайлт
Нийт

Тиймээс ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр цэвэр ашгийн нэг хэсэг нь оролцогчдын дунд хувьцааных нь хэмжээтэй тэнцэхүйц хэмжээгээр хуваарилагдсан нь татварын зорилгоор ногдол ашиг гэж тооцогддоггүй. Үүний дагуу эдгээр төлбөрийг хуулийн этгээд болон хувь хүмүүсийн аль алиных нь хувьд ерөнхий хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг (2008 оны 6-р сарын 24-ний өдрийн 03-03-06/1/366 тоот захидал, 2006 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн 03-03-04/1/65 тоот. ).

Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба татвартай холбоотой маргааныг хэлэлцэх үед ижил төстэй байр суурийг илэрхийлэв. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрногдол ашиг хэлбэрээр (2011 оны 6-р сарын 27-ны өдрийн А13-2088/2010, 2006 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн А44-2409/2005-7 тогтоолууд).

Өөрөөр хэлбэл, санхүүгийн болон шүүхийн байгууллагын үзэж байгаагаар цэвэр ашгийн хэт их төлсөн хэсэг нь ногдол ашиг олгох шалгуурыг хангахгүй байгаа бөгөөд түүнд хөнгөлөлттэй хувь (9 эсвэл 15%) олгох боломжгүй байна.

Анхаар!Албан ёсны үзэл баримтлал бол хуваарилагдсан ашгийн зөвхөн хувьцааны хэмжээтэй пропорциональ хэсэг нь хөнгөлөлттэй хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах ёстой (ялангуяа 9 эсвэл 15%). Үлдсэн хэсэгт татвар ногдуулах ёстой ерөнхий журам .

Шинжилгээнд хамрагдсан нөхцөл байдлын хувьд эхний оролцогчийн орлогод 9%, өөрөөр хэлбэл 240 мянган рубль, 13% - түүний хувиас хэтэрсэн орлогод - 60 мянган төгрөгийн хөнгөлөлт үзүүлэх ёстой. рубль.

Хоёрдахь оршин суугч бус оролцогчийн хувьд 250 мянган рублийн татварын суурьт 15%, 50 мянган рублийн орлогод 30% -ийн хөнгөлөлт үзүүлнэ.

Гурав дахь оролцогчийн хувьд орлогын нийт дүнгийн 9% -ийн хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ авна.

Дээр дурдсан зүйлийг нэгтгэн дүгнэж хэлэхэд, бид ийм нөхцөлд үүсгэн байгуулах баримт бичигт өөрчлөлт оруулахаасаа өмнө оролцогчдын нэгдсэн хурлын шийдвэрийн дагуу компанийн цэвэр ашгийг хуанлийн жилийн үр дүнд үндэслэн хуваарилах, хөнгөлөлттэй татвар ашиглахыг зөвлөж байна. “ногдол ашиг”-т татвар ногдуулах үеийн хувь хэмжээ. хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээкомпанийн дүрмийн санд эзэмшиж буй хувь хэмжээтэй нь хувь тэнцүүлэн хуваарилж буй орлогын тэр хэсэгт.

Гэхдээ та үүнийг өөрөөр хийж болно. Орлогыг тооцохдоо өргөдөл гаргана хөнгөлөлттэй хувь хэмжээнэгдсэн хурлын шийдвэрийн дагуу оролцогчдын орлогын нийт дүнгээр, өөрөөр хэлбэл дүрмийн санд эзлэх хувь хэмжээнээс үл хамааран, оролцогчдод орлогыг төлөхийг үүсгэн байгуулах баримт бичигт оруулсан өөрчлөлтийг бүртгэсний дараа хийх ёстой. Эцсийн эцэст, орлогын дүнг (ногдол ашиг) төлөхдөө татварыг суутгах шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 214 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 275 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 287 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Холбоо).

Цэвэр ашгийг хуваарилах журмыг компанийн бүх оролцогчдын зөвшөөрлөөр өөрчлөөд зогсохгүй компанийн дүрмийн холбогдох хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах замаар бүртгэсэн тохиолдолд оролцогчдын орлогод (ногдол ашиг) хөнгөлөлттэй татвар ногдуулна. ханш.

Нөхцөл байдал 2

Өмнөх нөхцөл байдлыг өөрчилье. Компанийн оролцогчид болох ОХУ-ын оршин суугчид болон хувь хүмүүс үр дүнд үндэслэн ногдол ашиг хуримтлуулж, төлсөн. I 2011 оны улирал, хагас жил (Хүснэгт 2). 2011 оны 12-р сард (2011 оны 12-р сарын 10-ны өдөр) гуравдагч оролцогч нь дүрмийн сан дахь өөрийн эзэмшлийн 20% -ийн хэсгийг шинэ оролцогчид зарж, 51% -ийн оронд 31% -ийн хувьцааны эзэн болсон. Оролцогчдын бүрэлдэхүүнд өөрчлөлт орсон нь хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд бүртгэгдсэн байна. Дөрөв дэх оролцогч тухайн компанийн гишүүн байсан хугацааг харгалзан жилийн ашгийг хуваарилж болох уу? Оролцогчдын нэгдсэн хуралдаанаар олонхийн саналаар ийм шийдвэр гаргасан бол хууль ёсных уу?

Урлагийн 1-р хэсгийн дагуу. Холбооны хуулийн 28 дугаар 14-FZ, компани нь улирал тутам, зургаан сар тутамд нэг удаа эсвэл жилд нэг удаа цэвэр ашгаа компанийн оролцогчдын дунд хуваарилах шийдвэр гаргах эрхтэй. Компанийн ашгийн нэг хэсгийг компанийн оролцогчдын дунд хуваарилах шийдвэрийг компанийн оролцогчдын нэгдсэн хурал гаргана.

Дүрмийн өөрчлөлтийг 2011 оны 12-р сард бүртгэж, 1, 2-р улирлын үр дүнд үндэслэн завсрын ногдол ашиг хуваарилсан тохиолдолд оролцогчдын хооронд жилийн эцсийн ашгийг хуваарилах асуудал бидний бодлоор байж болно. дараах байдлаар шийдвэрлэв.

Хувьцаат компаниудын хувьд өмнөх хуанлийн жилийн эцсийн ашгийн үр дүнгээр тодорхойлогддог “завсрын ногдол ашиг”, “эцсийн ногдол ашиг” гэсэн ойлголтууд байдаг.

Үндсэндээ түр зуурын ногдол ашиг нь урьдчилгаа төлбөрийн шинж чанартай бөгөөд эцсийн ногдол ашгийг зарлахдаа түүний хэмжээг харгалзан үздэг. Эцсийн ногдол ашгийг төлөхдөө түүний хэмжээг тодорхойлно нийт дүнжилийн хугацаанд, үүнд завсрын ногдол ашгийн урьдчилгаа төлбөр багтана.

Анхаар!Хэдийгээр ногдол ашгийн тухай ойлголт нь хувьцаат компаниудын цэвэр ашгийн нэг хэсгийг хэлдэг боловч ХХК-ийн оролцогчдын дунд цэвэр ашгийг хуваарилахдаа үүнтэй төстэй аргыг хэрэглэж болно.

Өөрөөр хэлбэл, завсрын хугацаанд, жишээлбэл, эхний улирал эсвэл хагас жилийн үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулж, хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанид ногдол ашгийн эцсийн дүн буюу цэвэр ашгийн тодорхой хэсгийг тодорхойлно. оны үр дүн.

Тиймээс, энэ нөхцөл байдалд эхний улирлын үр дүнд үндэслэн ногдол ашгийг хуримтлуулж, төлсөн (Хүснэгт 2-ыг үзнэ үү):

Эхний оролцогч - 48,000 рубль. (24% × 200,000);

Хоёр дахь оролцогч - 50,000 рубль. (25% × 200,000);

Гурав дахь оролцогч - 102,000 рубль. (51% × 200,000).

Оны эхний хагас жилийн үр дүнд үндэслэн ногдол ашгийг хуримтлуулж, төлсөн.

Эхний оролцогч - 72,000 рубль. ((24% × 500,000) – 48,000);

Хоёр дахь оролцогч - 75,000 рубль. ((25% × 500,000) – 50,000);

Гурав дахь оролцогч - 153,000 рубль. ((51% × 500,000) – 102,000).

Хүснэгт 2. ХХК-ийн оролцогчдод хуваарилах ашиг
ХХК-ийн оролцогч	Үр дүнгийн дагууIдөрөвний нэг, үрэх.	Хагас жилийн үр дүнд үндэслэн цэвэрлэнэ.	Хуанлийн жилийн үр дүнд үндэслэн үрж.
Дөрөвдүгээрт
Нийт			1 000 000

Эцсийн орлогыг компанийн оролцогчдод төлөх үед түүний хэмжээг тухайн жилийн нийт дүнгээр, гэхдээ урьдчилгаа төлбөрийг нөхөх замаар тодорхойлно. Дараа нь жилийн үр дүнд үндэслэн ногдол ашгийг хуримтлуулж, төлөх ёстой.

Эхний оролцогч - 120,000 рубль. ((24% × 1,000,000) – 48,000 – 72,000);

Хоёр дахь оролцогч - 125,000 рубль. ((25% × 1,000,000) – 50,000 – 75,000);

Гурав дахь оролцогч - 55,000 рубль. ((31% × 1,000,000) – 102,000 – 153,000);

Дөрөв дэх оролцогч - 200,000 рубль. (20% × 1,000,000).

ХХК-ийн ашгийн оролцогчдын дунд хуваарилахад зориулагдсан хэсгийг компанийн дүрмийн санд эзлэх хувьтай нь тэнцүүлэн хуваарилдаг. Компанийн бүх оролцогчдын санал нэгтэй баталсан компанийн оролцогчдын нэгдсэн хурлын шийдвэрээр компанийн дүрэмд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах замаар өөр журмыг тогтоож болно (Холбооны хуулийн 14-ФЗ-ийн 28 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Дээрх журмыг харгалзан дүгнэх нь зүйтэй: хэрэв компанийн оролцогчид ашгийг шинэ оролцогч нь тухайн компанийн жинхэнэ оролцогч байсан хугацаатай хувь тэнцүүлэн хуваарилахаар шийдсэн бол ийм шийдвэр нь хууль эрх зүйн хэм хэмжээнд нийцэхгүй болно. . Жилийн эцэст ногдол ашгийг бүрэн төлөх шинэ оролцогчийн шаардлагыг хууль ёсны гэж хүлээн зөвшөөрнө. Жишээ болгон шүүхийн шийдвэрүүдҮүнтэй төстэй асуудлаар Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 3-р сарын 23-ны өдрийн А56-11686/2008 дугаартай тогтоолыг дурдаж болно.

Ийм нөхцөлд эхний улирал, хагас жилийн завсрын ногдол ашгийг жилийн эцэст нийт дөрвөн оролцогчид төлөх ёстой байсан хэмжээнээс их хэмжээгээр тооцож, төлж чадаагүйг анхаарна уу. Гэсэн хэдий ч энэ нь үргэлж тохиолддоггүй.

Нөхцөл байдал 3

Өмнөх нөхцөл байдлын нөхцөлийг хэвээр үлдээе, гэхдээ 2011 оны эцэст хуваарилах ашиг нь 1 сая рубль болсон гэж үзье. Үүний зэрэгцээ хагас жилийн ашиг нь 1.3 сая рубль байсан, өөрөөр хэлбэл оны хоёрдугаар хагаст компани алдагдал хүлээсэн. Өмнө нь төлсөн завсрын ногдол ашгийг шинэ оролцогчдод хэрхэн хуваарилах вэ?

Байгууллагын үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн нь ашиг, алдагдал байж болно. Урлагийн дагуу. 14-FZ Холбооны хуулийн 29-т хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниуд ногдол ашиг төлөх шийдвэр гаргах боломжгүй.

Эрх бүхий капиталыг бүрэн төлөх хүртэл;

хуульд заасан тохиолдолд компанийн оролцогчийн бодит хувь буюу хэсэгчилсэн хэсгийг төлөхөөс өмнө;

Хэрэв компани төлбөрийн чадваргүй (дампуурсан) шинж тэмдэг илэрвэл, эсвэл ногдол ашиг төлсний үр дүнд ийм шинж тэмдэг илрэх магадлал байгаа бол;

Компанийн цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнэ нь дүрмийн сан, нөөц сангаас бага буюу ногдол ашиг хуваарилсны үр дүнд багасах тохиолдолд.

Сүүлийн нөхцөл байдлыг анхаарна уу. Цэвэр хөрөнгийн үзүүлэлтийг хөрөнгө, өр төлбөрийн зөрүүгээр тооцдог гэдгийг сануулъя. Тэгвэл яах вэ өглөгийн дансКомпани нь чухал ач холбогдолтой, цэвэр хөрөнгө нь дүрмийн сангаас бага байж болно. Энэ тохиолдолд ногдол ашиг олгох нь хууль бус үйлдэл юм.

Гэхдээ дампуурлын шинж тэмдэг байхгүй, цэвэр хөрөнгийн үнэ нь дүрмийн сангийн хэмжээнээс давсан, 2011 оны эцэст оролцогчдын дунд 1 сая рублийн ашиг олсон гэж үзье. Цорын ганц саад бол 1.3 сая рублийн ногдол ашиг илүү төлсөн явдал юм.

Энэ тохиолдолд компанийн оролцогчдын нэгдсэн хурлаар илүү төлсөн ногдол ашгийг дараагийн жилүүдэд олгох ногдол ашгийн төлбөрт тооцох, эсхүл компанийн кассанд буцаан олгох шийдвэр гаргаж болно. Гэсэн хэдий ч төлсөн дүнг компанийн оролцогчид буюу хувь хүмүүс сайн дураараа буцаан авдаг бөгөөд компани нь буцааж өгөхийг албадан шаардах эрхгүй.

Мөн эсрэгээр: компанийн оролцогчдын нэгдсэн хурлаар ашгийг хуваарилах шийдвэрийг гаргаагүй бол компанийн оролцогч цэвэр ашгийнхаа хэсгийг түүнд төлөхийг шаардах эрхгүй ("б" дэд зүйл, 15-р зүйл). Пленумын тогтоол Дээд шүүх RF-ийн No90, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 1999 оны 12-р сарын 14-ний өдрийн "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай" Холбооны хуулийг хэрэглэх зарим асуудлын тухай" Plenum).

Байгууллагад ашгийг ногдол ашиг болгон хуваарилахтай холбоотой хэд хэдэн тодорхойгүй нөхцөл байдлыг үл тоомсорлож болохгүй. тусгай горимуудтатвар (USN, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, UTII), ямар байгууллагууд орлогын албан татвар төлөхөөс чөлөөлөгддөг. Дараах нөхцөл байдлыг жишээ болгон эдгээр асуултуудын аль нэгийг авч үзье.

Нөхцөл байдал 4

ХХК нь хялбаршуулсан татварын системийг "орлого хасах зардал" гэсэн объекттой ашигладаг. Компанийн захирлаар ажилладаг цорын ганц үүсгэн байгуулагч нь өөртөө ногдол ашиг хуримтлуулах эрхтэй, мөн компанид шилжихгүй байх эрхтэй юу? нийтлэг системтатвар?

Нэг оролцогчоос бүрдсэн компанид компанийн оролцогчдын нэгдсэн хурлын бүрэн эрхэд хамаарах асуудлаарх шийдвэрийг компанийн цорын ганц оролцогч дангаар нь гаргаж, бичгээр баримтжуулна (Холбооны хуулийн 39-р зүйл № 14-FZ, захидал). Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 4-р сарын 19-ний өдрийн № 20-12 / 036014@(a)).

Хялбаршуулсан татварын систем нь ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй татварын дөрвөн тусгай дэглэмийн нэг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 18 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ нь татварын тооцоо, төлбөрийг хялбарчлахад чиглэгддэг бизнес эрхлэх үйл ажиллагаажижиг дунд бизнес. Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхдээ татвар төлөгч нь орлогын албан татвар зэрэг хэд хэдэн татвар төлөхөөс чөлөөлөгддөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2, 3 дахь хэсэг). Түүнчлэн, хялбаршуулсан татварын систем дээр ажиллахдаа байгууллагууд үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг эс тооцвол нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхгүй байх эрхтэй. Биет бус хөрөнгө(1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 4-р зүйлийн 3-р зүйл (2011 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай").

Гэсэн хэдий ч үүнийг ашиглахгүй байхыг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй уламжлалт систем"Хялбаршуулсан" байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх эрхтэй боловч үүрэг хүлээхгүй.

Хүлээн авсан ашгийг хуваарилах тухай ярьж байгаа тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэл нь ногдол ашгийг тооцох, давуу эрх олгох боломжийг нотлох үндсэн баримт бичиг болно. татварын хувь хэмжээхувь хүний ​​орлогын албан татварын дагуу.

Хуваарилах боломжтой ашиг буюу "цэвэр" ашиг хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах PBU 4/99-ийн 23-р зүйлд заасан журмын дагуу тодорхойлно. Үүнтэй төстэй санааг Москвагийн Холбооны татварын албаны 2007 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн 18-11/3/02103@ тоот захидалд илэрхийлсэн байна.

Өөрөөр хэлбэл, татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг, орлогын албан татвараас чөлөөлөгдсөн байгууллага нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхдөө ногдол ашгаа бүрэн хуримтлуулах, төлөх эрхтэй. Татварын ерөнхий тогтолцоонд шилжих шаардлагагүй.

Хувь хүмүүст ногдол ашиг хэлбэрээр олгох орлого хамаарна хувь хүний ​​орлогын албан татвардагуу Ч. 23 ОХУ-ын Татварын хууль. Тиймээс, хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд ногдол ашгийн эх үүсвэр болох байгууллага нь татварын төлөөлөгчийн үүргийг биелүүлэх ёстой. хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрУрлагийн 2 дахь хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хууль 214. Татварын төлөөлөгчтодорхойлдог хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээтатвар төлөгч тус бүрд тус тусад нь тогтоосон орлогын төлбөртэй холбоотой: 9% -ийн хувь хэмжээгээр - ОХУ-ын татварын оршин суугч иргэдэд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг), 15% -ийн хувьд. ОХУ-ын татварын оршин суугч биш хувь хүмүүс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг, 275 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Орлогоо хүлээн авсны дараа бэлнээрорлогыг бодитоор хүлээн авсан огноог гэж тодорхойлсон орлого төлөх өдөр, үүнд татвар төлөгчийн банкны данс руу эсвэл түүний нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдийн данс руу шилжүүлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Ногдол ашгийг тооцох, төлөхөд хувь хүний ​​статус (үүсгэн байгуулагч нь ажилтантай эсэхээс үл хамааран) хамаагүй. Энэ нь зөвхөн байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлийн дансны төлөвлөгөөг ашиглах зааврыг үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг сонгоход чухал юм.

Тиймээс, үүсгэн байгуулагч нь захирлын үүргийг гүйцэтгэдэг бол ногдол ашгийн хуримтлалыг "Ногдол ашиг төлөхөд ажилчидтай хийсэн тооцоо" дэд дансны 70-р дансны кредитэд тусгагдсан болно. )" 84 " данстай харилцах хуримтлагдсан ашиг(нэгдээгүй алдагдал).

Мэдээллийн хувьд.Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. Холбооны № 14-FZ хуулийн 28-д компанийн оролцогчид татвар ногдуулсны дараа үлдсэн ашгийг өөр хоорондоо хуваарилах, өөрөөр хэлбэл төлбөрийн тухай шийдвэр гаргах эрхтэй. ногдол ашгийн тухай. Тиймээс ашиг хуваарилах нь үүрэг биш харин эрх юм. Мөн тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулагч нь ногдол ашиг авахыг хүсэхгүй, харин ашгаа өөр зүйлд ашиглахыг хүсч байвал тэр үүнийг хийж болно.

Цорын ганц үүсгэн байгуулагч нь компанийн тэргүүн байх нөхцөл байдалтай холбоотой бас нэг нюанс. Роструд 2006 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 2262-6-1 тоот захидалдаа дараахь зүйлийг тэмдэглэв. Хуулийн этгээдийн цорын ганц үүсгэн байгуулагч нь түүний захирал (жишээлбэл, ерөнхий захирал) байх тохиолдол цөөнгүй байдаг. Урлагийн дагуу. 56 "Үзэл баримтлал хөдөлмөрийн гэрээ. "Хөдөлмөрийн гэрээний талууд" ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн дагуу ажилтан, ажил олгогч хоёрын хооронд хөдөлмөрийн гэрээ байгуулдаг. Энэ нөхцөл байдалд, Рострудын ​​дагуу, холбоотой гүйцэтгэх захирал руутүүний ажил олгогч эзгүй байна.

Гэсэн хэдий ч Sec-ийн хэрэглээгүй байдал. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 43-р "Байгууллагын дарга ба тухайн байгууллагын хамтын гүйцэтгэх байгууллагын гишүүдийн хөдөлмөрийн зохицуулалтын онцлог" нь дарга нь нэгэн зэрэг цорын ганц үүсгэн байгуулагч байх тохиолдолд үүссэн харилцаанд хамаарна. байгууллага нь эдгээр хүмүүс хөдөлмөрийн хууль тогтоомжийн бусад хэм хэмжээнд хамаарахгүй гэсэн үг биш юм. Урлагаас. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 16-р зүйлд "Хөдөлмөрийн харилцаа үүсэх үндэслэл" нь ажилтан, ажил олгогч хоёрын хооронд байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр хөдөлмөрийн харилцаа үүсдэг болохыг харуулж байна. албан тушаал эсвэл албан тушаалын баталгаа. Түүнээс гадна, хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд Урлагийн үндсэн дээр. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 20 "Хөдөлмөрийн харилцааны талууд" нь ажил олгогч юм аж ахуйн нэгж(байгууллага) ажилтантай хөдөлмөрийн харилцаанд орсон ба биш хувь хүн- Байгууллагын дарга.

Ийм нөхцөлд тэд зөвхөн ногдол ашиг, тэр дундаа түр зуурын ашиг цуглуулж, төлөх замаар цалингийн татвараа хэмнэхийг оролдох тохиолдол ихэвчлэн байдаг.

Гэхдээ төлбөр төлөхгүй цалинменежерийн хувьд тухайн байгууллагыг удирдах үйл ажиллагаа явуулах хугацаандаа захиралд гарын үсэг зурна санхүүгийн баримт бичигногдол ашиг олгох тухай зэрэг шийдвэр гаргасан нь бидний бодлоор хөдөлмөрийн хуулийн стандартад нийцэхгүй байна. Энэ нөхцөл байдал нь зохицуулалтын болон хяналтын байгууллагуудтай маргаантай, зөрчилдөөнтэй нөхцөл байдлын үндэс болж болох бөгөөд хэрэв цалин хөлсийг үндэслэлгүйгээр нэмэгдүүлээгүй нь тогтоогдвол тухайн байгууллагыг зөвхөн татвараас гадна захиргааны хариуцлага хүлээлгэж болно (5.27-р зүйл "Зөрчил" хөдөлмөр, хөдөлмөр хамгааллын тухай хууль тогтоомж » ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль).

тухай журам нягтлан бодох бүртгэлОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 11-р сарын 25-ны өдрийн 56н тоот тушаалаар батлагдсан "Тайлангийн өдрөөс хойшхи үйл явдлууд" (PBU 7/98) (2007 оны 12-р сарын 20-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан).

Нягтлан бодох бүртгэлийн журам" Санхүүгийн тайланбайгууллагууд" PBU 4/99, ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн 43n тоот тушаалаар батлагдсан (2010 оны 11-р сарын 8-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан).