Нягтлан бодох бүртгэлд олгосон урьдчилгааг тусгах нийтлэлүүд. Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцох ерөнхий журам юу вэ?
Бид ханган нийлүүлэгчидтэй харьцсан, одоо худалдан авагчид руу шилжье. Хэрэглэгчийн нягтлан бодох бүртгэлийг хэрхэн хөтөлдөг, тэдэнтэй хийсэн тооцооны онцлог юу вэ, 62-р дансны ямар бичилтүүд нь харилцагчидтай хийсэн харилцан тооцоог тусгасан байдаг. ерөнхий тохиолдол, тэднээс урьдчилгаа эсвэл төлбөрийн баримт хүлээн авах үед.
Худалдан авагчид нь хувь хүн эсвэл хуулийн этгээдбайгууллага хэнд бараа, бүтээгдэхүүн болон бусад зардаг материаллаг үнэт зүйлсболон хөрөнгө. Үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны бүртгэлийг 62-р дансанд хөтөлдөг нягтлан бодох бүртгэл. 62-р дансанд худалдан авагч бүрт аналитик нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх боломжтой. Ижил дансанд үзүүлсэн үйлчилгээ, гүйцэтгэсэн ажлыг тусгаж болно.
62-р данс нь идэвхтэй-идэвхгүй, өөрөөр хэлбэл нягтлан бодох бүртгэл хөтлөгддөг. Энэ дансанд илүү дэлгэрэнгүй дүн шинжилгээ хийсэн, уншина уу.
62-р дансанд хэд хэдэн дэд данс нээх боломжтой.
- 1-р дэд данс - ерөнхий тохиолдолд тооцооллыг бүртгэх;
- Дэд данс 2 - хүлээн авсан урьдчилгааг бүртгэх;
- Дэд данс 3 - хүлээн авсан төлбөрийн тооцоог бүртгэх.
Үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэл
Дебит данс 62-т ачуулсан бараа материалын өртгийг тусгасан болно, өөрөөр хэлбэл худалдан авагчийн байгууллагад өгөх авлага энд үүсдэг (борлуулалтаас олсон орлого).
62-р дансны дебет нь борлуулалтын болон бусад орлого, зардлын дансны кредиттэй тохирно. Худалдан авагчид бараа, бүтээгдэхүүнийг худалдах үед ашигладаг хэвийн харагдах байдалбайгууллагын үйл ажиллагаа. хөрөнгийн нэг удаагийн борлуулалтад ашигладаг: үндсэн хөрөнгө, материал, Биет бус хөрөнгөХэрэв энэ нь аж ахуйн нэгжийн хэвийн үйл ажиллагаа биш бол - D62 K90/1 эсвэл D62 K91/1-ийг байршуулах.
Зээлийн данс 62-т худалдан авагчаас төлбөрийн баримт, өөрөөр хэлбэл одоо байгаа өрийг барагдуулахыг тусгасан болно. Зээлийн данс 62 нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансны дебеттэй тохирч байна Мөнгө(50, 51, 52, 55-ыг тоолно) - D50 (51, 52, 55) K62 бичлэгүүд.
Борлуулсан бараа материалын өртгийг НӨАТ-ыг харгалзан 62 дансны дебетэд тусгана.
Хэрэв байгууллага энэ татварыг төлөгч бол зохих хувь хэмжээний дагуу тооцож төсөвт төлөх ёстой. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хуримтлалыг D90/3 (91/2) K68/НӨАТ (худалдсан зүйлээс хамаарч) бичилтийг ашиглан тусгана. Татварын төлбөрийг D68/НӨАТ K51 бичилтийг ашиглан тусгасан болно.
Байгууллага бараа материалын барааг тээвэрлэж, дараа нь худалдан авагч төлбөрийг нь төлдөг тогтмол борлуулалтын үеэр эдгээр зарыг тусгасан болно.
Энэ тохиолдолд 62-р данс идэвхтэй ажилладаг: дебет нь авлагыг (хөрөнгө), кредит нь өрийн эргэн төлөлтийг (хөрөнгийн бууралтыг) тусгадаг.
Ерөнхий тохиолдолд 62 дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд:
Хүлээн авсан урьдчилгааг бүртгэх
Байгууллага эхлээд худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр (урьдчилгаа төлбөр) хүлээн авсны дараа тээвэрлэлт хийх үед үйлчлүүлэгчидтэй төлбөр тооцоо хийх өөр нэг хувилбар байж болно. Төлбөр тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийг арай өөрөөр явуулна.
Юуны өмнө "Хүлээн авсан урьдчилгаа" нэмэлт дэд данс 2 нээгдэнэ. Энэ тохиолдолд эхний дэд данс нь ерөнхий тохиолдолд тооцооллыг бүртгэдэг.
Урьдчилгаа төлбөрийн баримтыг D51 K62/2 пост ашиглан тусгах ба a өглөгийн дансХудалдан авагчийн өмнө худалдагч.
Хэрэв байгууллага НӨАТ төлөгч бол урьдчилгаа төлбөрөөс татвараа төсөвт төвлөрүүлэх ёстой. Үүний тулд та ашиглаж болно нэмэлт данс 76-д "Хүлээн авсан урьдчилгаа НӨАТ" дэд данс нээгддэг. Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт төлөх татварыг тооцох зар нь: D76/НӨАТ-ын урьдчилгаа K68/НӨАТ, урьдчилгааг хүлээн авсан өдөр байршуулна.
Борлуулсан барааны хувьд НӨАТ-ыг D90/3 K68.НӨАТ-ыг байршуулах замаар төлөх ёстой бөгөөд илгээлт нь ачуулсан өдөр хийгддэг.
Тээвэрлэлтийг хийсний дараа D62/2 K62/1 постыг ашиглан ачуулсан үнэт зүйлийн төлбөр болгон авсан урьдчилгааг нөхөх шаардлагатай.
НӨАТ-ын хувьд урьдчилгаа төлбөр болон борлуулалтын татварыг хоёр удаа төлдөг болохыг бид харж байна. Мэдээжийн хэрэг, in давхар хэмжээтэйБайгууллага үүнийг төлөхгүй тул урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг суутган авах шаардлагатай бөгөөд энэ зорилгоор урьдчилгаа төлбөрөөс D68/НӨАТ K76/НӨАТ байршуулж байна.
Хэрэв худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр хүлээн авбал 62-р данс нь идэвхгүй данс шиг ажиллах болно: зээл дээр өглөг (өр төлбөр) үүсч, дебет дээр өрийг төлдөг (өр төлбөрийг бууруулах).
Тийм ч учраас 62-р данс нь идэвхгүй, идэвхтэй данс шиг ажиллах боломжтой тул идэвхтэй-идэвхгүй байна.
Хүлээн авсан урьдчилгааг нягтлан бодох бүртгэлд зориулсан бичлэгүүд:
Хүлээн авсан төлбөрийн тооцоо
Худалдан авагчаас ачуулсан үнэт зүйлийн төлбөрийг хүлээн авах өөр нэг арга бол үүссэн нөхцөл байдлыг баталгаажуулахын тулд түүнээс вексель хүлээн авах явдал юм. авлага. Хүлээн авсан үнэт цаасыг 3-р дэд данс, 62-р дансанд тусгасан болно.
НӨАТ суутган авах эрхтэй
Нэмэгдсэн өртгийн албан татвартай холбоотой хамгийн чухал өөрчлөлт бол урьдчилгаа төлбөрөө худалдагчид шилжүүлсэн худалдан авагч нь бараагаа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) хүлээлгүйгээр энэхүү урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ суутган авах эрхтэй болсон явдал юм. , шилжүүлэх өмчлөх эрх). Энэ журамд юу хамаарахыг нарийвчлан авч үзье.
1) Худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр (бүтэн эсвэл хэсэгчлэн) хүлээн авснаас хойш хуанлийн тав хоногийн дотор худалдагч нь худалдан авагчид төлбөрийн нэхэмжлэл гаргах ёстой. энэ хэмжээ(ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг), НӨАТ-ыг дараахь байдлаар тогтооно. төлбөр тооцооны хувь хэмжээ(ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Худалдан авагчид олгосон урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэлийн шаардлагыг Урлагийн 5.1-ийн шинэ зүйлд жагсаасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-д заасны дагуу дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.
Нэхэмжлэлийн серийн дугаар, гаргасан огноо;
Худалдагч, худалдан авагчийн нэр, хаяг, TIN;
Төлбөр тооцооны баримт бичгийн дугаар;
Нийлүүлсэн буюу шилжүүлсэн эд хөрөнгийн эрхийн нэр, ажил, үйлчилгээний тодорхойлолт;
Урьдчилсан төлбөрийн хэмжээ;
Тухайн татварын хэмжээг харгалзан тогтоосон татварын хэмжээ.
2) Худалдагчаас урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа худалдан авагч нь энэхүү урьдчилгаа төлбөрөөс "оролтын" НӨАТ-ыг суутган авах эрхийг хүлээн авна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 12 дахь хэсэг). Суутгалын нөхцлийг Урлагийн 9-р зүйлд жагсаасан болно. Хуулийн 172 дугаар зүйл: нэхэмжлэх, урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэнийг баталгаажуулсан баримт бичиг, түүнчлэн урьдчилан төлөх нөхцөлийг агуулсан гэрээ.
3) Ирээдүйд бараа тээвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) үед худалдагч нэхэмжлэхийг ижил хэмжээгээр - бүрэн хэмжээгээр гаргадаг. Худалдан авагч нь ийм нэхэмжлэхийн үндсэн дээр түүнд хуваарилагдсан татварын хэмжээг бүхэлд нь суутган авах эрхтэй. Үүний зэрэгцээ тэрээр урьдчилгаа төлбөрөөс хасахаар хүлээн авсан НӨАТ-ыг тухайн татварын хугацаанд төсөвт нөхөн сэргээх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3-р хэсэг). Гэрээг цуцалсан (эсвэл түүний нөхцөлийг өөрчилсөн) болон худалдагч урьдчилгаа төлбөрөө буцааж өгсөн тохиолдолд татварыг төсөвт буцааж өгөх ёстой. ОХУ-ын Сангийн яам 2009 оны 1-р сарын 28-ны өдрийн 03-07-11/20 тоот захидалд хэрэв гэрээнд 100% урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсний дараа барааг тусад нь багцаар нийлүүлнэ гэж заасан бол НӨАТ-ыг нөхөн төлөх журмыг тайлбарлав. Энэ тохиолдолд худалдан авагчийн урьдчилгаа төлбөрөөс суутгал авахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг худалдан авсан барааны багц тус бүрээр худалдагчаас гаргасан нэхэмжлэх дээр заасан хэмжээгээр сэргээнэ. Хэрэв худалдан авагч урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэхдээ суутгал ашиглаагүй бол догол мөр дэх дүрмийг баримтална. 3 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-т суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн татварыг нөхөн сэргээх тухай заалт хамаарахгүй. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2009 оны 8-р сарын 20-ны өдрийн N 3-1-11/651 тоот захидалд өгсөн.
Худалдагчийн үүрэг бараг ижил хэвээр байгааг анхаарна уу: тэрээр хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн дагуу төсөвт НӨАТ төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг), урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх (зөвхөн) гаргах ёстой. хоёр хувь, тэдгээрийн нэг нь худалдан авагчид шилжсэн), бараа тээвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) үед - ачааны нийт дүнгээс НӨАТ-ыг төсөвт дахин ногдуулна (154 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, зүйлийн 14 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-р зүйл) болон урьдчилж төлсөн татварыг урьдчилж төлсөн дүнгээс хасна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг, 172 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Түүгээр ч барахгүй ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 4-р сарын 09-ний өдрийн 03-07-11/103 тоот захидалд дурдсанчлан худалдагч нь зөрчил гаргасан байсан ч өөрт нь олгосон нэхэмжлэхийг хасахаас татгалзаж болохгүй. 5.1-р зүйлд заасан журмын дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйл, учир нь энэ зүйлд худалдагчаас хасалт хийхээс татгалзах үндэслэл байхгүй болно.
Урлагийн эдгээр өөрчлөлтөөс хойш. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 168, 169, 170, 171, 172 2009 оны 1-р сарын 1-нээс хүчин төгөлдөр болсон (9-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Холбооны хууль 2008 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн N 224-FZ), шинэ захиалгаЭнэ өдрөөс эхлэн худалдагчийн хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт хамаарна.
Шинэ журам нэвтрүүлсэнтэй холбогдуулан практикт ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулагдаагүй хэд хэдэн асуудал гарч ирж байна. Шинэ журам хүчин төгөлдөр болсноор Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохдоо хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх журамд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах шаардлагатай (ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914-р тогтоолоор батлагдсан). ) (цаашид Дүрэм гэх) . 2009 оны 6-р сарын 9-ний өдөр хүчин төгөлдөр болсон ОХУ-ын Засгийн газрын 2009 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн 451 тоот тогтоолоор дүрэмд өөрчлөлт оруулсан.
Урьдчилсан нэхэмжлэлийн барааны тодорхойлолт
Худалдан авагчид урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх олгох үүрэг бий болсонтой холбогдуулан зарим худалдагчдад тулгардаг бэрхшээлүүдийн нэг нь барааны нэрийг зааж өгсөнтэй холбоотой юм. Гэрээнд нийлүүлсэн барааны томоохон жагсаалт байгаа бөгөөд урьдчилгаа төлбөрийг аль бараанд авахыг тодорхойлох боломжгүй бол нэрийг хэрхэн тусгах вэ? Санхүүгийн хэлтэс 2009 оны 3-р сарын 06-ны өдрийн 03-07-15/39 тоот захидалд ямар тохиолдолд бүх барааны зүйлийг нарийвчлан тайлбарлах шаардлагагүй болохыг тайлбарлав. Тиймээс, хэрэв гэрээнд нийлүүлсэн барааны ерөнхий нэрийг зааж, өргөдлийн дагуу (зохицуулалт) тээвэрлэхээр заасан бол урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэлд барааны ерөнхий нэр эсвэл тэдгээрийн бүлгийг тусгах нь хууль ёсны юм (жишээлбэл, газрын тосны бүтээгдэхүүн, чихэр, албан тасалгааны хэрэгсэл гэх мэт). Гэхдээ энэ нь барааны төлбөрийг төлсний дараа тодорхойлолтыг гаргасан тохиолдолд боломжтой. Бусад тохиолдолд та догол мөрийг удирдан чиглүүлэх хэрэгтэй. 4-р зүйлийн 5.1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйл, урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхдээ худалдагч ба худалдан авагчийн хооронд байгуулсан гэрээний дагуу барааны нэр (ажил, үйлчилгээний тодорхойлолт), эд хөрөнгийн эрхийг тусгасан болно (Сангийн яамны захидлыг үзнэ үү). ОХУ-ын 2009 оны 2-р сарын 25-ны өдрийн N 03-07-14/26).
Түүнчлэн, ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 06-ны өдрийн 03-07-15/39 тоот захидалд нийлүүлсэн барааг өөр өөр хувь хэмжээгээр (10 ба 18 хувь) татвар ногдуулсан тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг зөв бөглөх талаар тайлбар өгсөн болно. ). Хоёр сонголтыг санал болгож байна: 18/118 ханштай барааны ерөнхий нэрийг зааж өгөх эсвэл барааг тодруулах өөр өөр ханшаартусдаа албан тушаалд. Нэмж дурдахад, бараа хүргэхтэй зэрэгцэн ажил гүйцэтгэхдээ нэг нэхэмжлэхийн зохих баганад ажлын тодорхойлолт, барааны нэрийг хоёуланг нь оруулахыг зөвшөөрнө.
Урьдчилсан төлбөрийн нэхэмжлэх гаргах эцсийн хугацаа
Урьдчилгаа төлбөрийг (бүрэн буюу хэсэгчлэн) хүлээн авснаас хойш хуанлийн таван өдрийн дотор худалдагч нь худалдан авагчид энэ хэмжээний нэхэмжлэхийг гаргах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Сангийн яамны захидалд тайлбарласны дагуу хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн дагуу бараа тээвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлэх) заасан тав хоногийн дотор хийгдсэн бол тэр үүнийг хийж чадахгүй. 2009 оны 03 сарын 06-ны өдрийн N 03-07-15/ 39. Нэг худалдан авагчид бараа бүтээгдэхүүн (үйлчилгээ үзүүлэх) урт хугацааны тасралтгүй нийлүүлэлтийн хувьд (жишээлбэл, цахилгаан, газрын тос, байгалийн хий нийлүүлэх, харилцаа холбооны үйлчилгээ үзүүлэх) онцгой тохиолдол байдаг: ийм хангамжийн хэсэгчилсэн төлбөрийн нэхэмжлэхийг Худалдан авагчид сард дор хаяж нэг удаа, урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тухайн сард хүлээн авсан төлбөр ба энэ сард тээвэрлэсэн бараа (үйлчилгээ)-ний өртгийн зөрүүгээр тодорхойлно.
Харин санхүүгийн албаны байр суурь маргаантай байна. Арбитрын практикХэрэв барааг төлөх, тээвэрлэх нь ижил татварын хугацаанд хийгдсэн бол төлбөрийг урьдчилгаа төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүйгээс үүсэлтэй. Сонголт шүүхийн шийдвэрүүдЭнэ сэдвээр нэвтэрхий толь бичгийг үзнэ үү маргаантай нөхцөл байдалНӨАТ-ын дагуу. НӨАТ-ын татварын хугацааг улирал гэж тооцдог тул (ОХУ-ын Татварын хуулийн 163-р зүйл) худалдагч нь барааг ачуулсан улиралд (ажил, үйлчилгээ үзүүлсэн) хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэл гаргах ёсгүй. Гэсэн хэдий ч зохицуулалтын байгууллагуудаас нэхэмжлэл гаргах боломжтой боловч одоогийн арбитрын практикийг харгалзан татвар төлөгч шүүхэд өөрийн байр сууриа хамгаалах бүрэн боломжтой.
Урьдчилсан төлбөрт НӨАТ хасагдахгүй
Татвар төлөгч урьдчилгаа төлбөрөө шилжүүлэхдээ НӨАТ суутгалахгүй бол сөрөг үр дагавар гарах ёсгүй. Бараагаа тээвэрлэж, ачааны үнийн дүнгийн нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа тэрээр энэхүү нэхэмжлэхийн НӨАТ-ыг суутгал болгон авах эрхтэй. НӨАТ-ыг урьдчилгаа төлбөрөөс суутган авах журмыг зөрчсөн нь татвар төлөгчийг ачилтад суутгал хийх эрхийг хасахгүй. Урлагийн 5, 6-р зүйлд заасан дэлгэрэнгүй мэдээлэлд алдаа гарсан тохиолдолд л тээвэрлэлтийн нэхэмжлэхийг зөрчил гаргасан гэж үзэж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 (хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуульд тээвэрлэлтийн НӨАТ-ыг суутгах эрх нь урьдчилсан төлбөрөөс НӨАТ-ыг суутгасан эсэхээс хамаарахгүй. Тиймээс ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2009 оны 8-р сарын 20-ны өдрийн 3-1-11/651 тоот захидалд дараахь дүгнэлтэд хүрсэн: хэрэв худалдан авагч урьдчилгаа төлбөрөөс суутгал хийгээгүй бол тэрээр төлөх эрхтэй. Ч-д заасан шаардлагыг биелүүлж нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх)-ийн НӨАТ-ыг суутгах. 21 ОХУ-ын Татварын хууль. ОХУ-ын Сангийн яам (2009.03.06-ны өдрийн 03-07-15/39, 2009.09.03-ны өдрийн 03-07-14/92 тоот захидал) тодруулгадаа шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг хасах нь эрх гэдгийг онцлон тэмдэглэв. , татвар төлөгчийн хариуцлага биш. Тиймээс урьдчилгаа төлбөрөөс суутгал хийхээс татгалзах хүсэлтэй худалдан авагч үүнийг тусгах үүрэг хүлээхгүй. нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого(ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 04-р сарын 09-ний өдрийн N 03-07-11/103 тоот захидал). Тиймээс, хэрэв худалдан авагч урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг суутгалгүй, харин ачуулсан барааны нэхэмжлэхийн үндсэн дээр эрхээ хэрэгжүүлбэл энэ нь дутуу тооцоход хүргэхгүй. татварын суурьтөсөвт төлөх татварын хэмжээ.
хэлбэрээр гэрээ байгуулаагүй тохиолдолд урьдчилсан төлбөрт НӨАТ-ын суутгал хийх нэг баримт бичиг
Худалдан авагч нь нэхэмжлэх, түүнийг шилжүүлсэн баримт бичиг, түүнчлэн урьдчилж төлөх нөхцөлийг агуулсан гэрээ (Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 12, 172 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг) байгаа тохиолдолд суутгал хийх урьдчилсан төлбөрөөс НӨАТ-ыг "оруулсан" хүлээн авах боломжтой. ОХУ-ын хууль). Үүний зэрэгцээ эдгээр дүрмүүдэд гэрээг ямар хэлбэрээр байгуулахыг заагаагүй болно. ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 6-ны өдрийн 03-07-15/39 тоот албан бичигт гэрээ байгуулаагүй тохиолдолд нэхэмжлэх рүү шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг суутгах боломжгүй гэж заасан. Гэхдээ ОХУ-ын Иргэний хуулийн дагуу гэрээг зөвхөн нэг баримт бичгийн хэлбэрээр төдийгүй захидал харилцааны замаар байгуулж болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй - гэрээний бүх чухал нөхцлийг агуулсан саналыг илгээх (432-р зүйл). ОХУ-ын Иргэний хуулийн), дараа нь хүлээн зөвшөөрсөн. Эдгээр нөхцөл, болзлыг агуулсан нэхэмжлэхийг ийм санал гэж үзэж болно. Тиймээс, хэрэв гэрээг захидал харилцаагаар байгуулсан бөгөөд санал нь урьдчилж төлөх нөхцөлийг агуулсан бол худалдан авагч нь НӨАТ-ыг урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс хасах эрхтэй. Гэсэн хэдий ч дараахь нэхэмжлэлийг хүлээн авах боломжтой татварын алба: НӨАТ-ыг урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс зөвхөн заасан дүнг шилжүүлэх тухай нэг баримт бичгийн хэлбэрээр гэрээ байгуулсан тохиолдолд суутгаж болно.
Шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь гэрээнд заасан дүнтэй тохироогүй тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг суутгана.
Худалдан авагч нь суутгал хийх урьдчилсан төлбөрөөс "оролтын" НӨАТ-ыг хүлээн авах нөхцлүүдийн нэг бол урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх тухай гэрээ байх явдал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөр нь гэрээнд тусгагдсан дүнгээс их эсвэл бага байх тохиолдол байдаг. Асуулт гарч ирнэ: худалдан авагч нь нийлүүлэгчийн нэхэмжлэхийн урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг ямар хэмжээгээр суутгах боломжтой вэ? Нормативын шууд тайлбараас харахад НӨАТ-ыг зөвхөн гэрээнд заасан урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс хасч болно. Тэгэхээр урьдчилгаа төлбөр нь гэрээнд заасан хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд гэрээнд заасан урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс “оролтын” НӨАТ-ыг хасч тооцож болно. Урьдчилсан төлбөр нь гэрээнд заасан хэмжээнээс бага байвал шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ыг хасч болно. ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 6-ны өдрийн 03-07-15/39 тоот захидалд суутгах татварын хэмжээг үндэслэн тогтооно гэж заасан байдаг. шилжүүлсэн дүн урьдчилгаа төлбөрнэхэмжлэхийн дагуу хэрэв гэрээнд тодорхой дүнг заагаагүй урьдчилгаа төлбөр хийх нөхцөлийг тусгасан бол. Санхүүгийн хэлтэс 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 03-07-09/33 тоот албан бичигт гэрээнд урьдчилгаа төлбөрийг 100 хувь төлөх нөхцөлийг тусгасан, урьдчилгаа төлбөрийг хэсэгчлэн шилжүүлсэн нөхцөл байдлыг авч үзсэн. Энэ тохиолдолд худалдан авагч нь нэхэмжлэх, шилжүүлсэнийг баталгаажуулсан баримт бичигтэй бол урьдчилгаа төлбөрөөс "оролтын" НӨАТ-ыг чөлөөтэй хүлээн авах боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг).
Бэлэн болон бэлэн бус хэлбэрээр урьдчилгаа төлбөрт "оролтын" НӨАТ-ыг хасах
Өмнө дурьдсанчлан, урьдчилгаа төлбөрөөс "оролтын" НӨАТ-ыг худалдан авагч хүлээн авах нэг нөхцөл бол урьдчилгааг бодитоор шилжүүлснийг баталгаажуулсан баримт бичиг байгаа эсэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг). . руу мөнгө шилжүүлэх үед бэлэн бус хэлбэрээрийм баримт бичиг байх болно төлбөрийн захиалга. ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 06-ны өдрийн 03-07-15/39 тоот захидалд урьдчилгаа төлбөрийг бэлэн болон бэлэн бус хэлбэрээр хийх тохиолдолд бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдан авагч нь Төлбөрийн даалгавар байхгүй тул энэ дүнгээс НӨАТ суутган авах боломжгүй.
Гэсэн хэдий ч санхүүгийн хэлтсийн энэ арга нь маргаантай мэт санагдаж байна.
Үнэн хэрэгтээ Урлагийн 9-р зүйлд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 172-т урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэхийг баталгаажуулах тухай ярьдаг боловч үүнийг ямар хэлбэрээр хийх ёстойг заагаагүй тул бэлэн мөнгөөр эсвэл банкны шилжүүлгээр эсвэл бэлэн бус хэлбэрээр хийж болно. . Цорын ганц чухал зүйл бол урьдчилгаа төлбөрийг баталгаажуулсан баримт бичиг юм.
Урьдчилгаа төлбөр болгон бэлэн мөнгө хийхдээ баталгаажуулалт хийдэг бэлэн мөнгөний баримт(2003 оны 5-р сарын 22-ны N 54-FZ Холбооны хуулийн 5-р зүйл). Догол мөрүүдийн дагуу. 3-р зүйлийн 5.1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-д зааснаар урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх нь 5-р мөрөнд тусгагдсан төлбөр, тооцооны баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж өгөх ёстой (ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914-р тогтоол). Түүгээр ч барахгүй бэлэн мөнгөөр (урьдчилгаа төлбөртэй эсвэл төлбөргүйгээр) бараа худалдаж авахдаа НӨАТ-ыг суутган авахын тулд нэхэмжлэх нь бэлэн мөнгөний баримтын дугаар, холбогдох огноог зааж өгөх ёстой (ОХУ-ын Татварын яамны 10-р сарын захидал) 10, 2003 N 03-1 -08/2963/11-AL268). Тиймээс худалдан авагч нь "оролтын" НӨАТ-ыг зөвхөн банкны шилжүүлгээр урьдчилгаа төлбөр хийхдээ төдийгүй бэлэн мөнгөөр хийсэн тохиолдолд суутгаж болно, гэхдээ энэ тохиолдолд татварын албанаас нэхэмжлэл гаргах боломжтой.
ОХУ-ын Засгийн газрын 2009 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн N 451 "ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" тогтоолоос хойш мөнгөн бус хэлбэрээр урьдчилгаа төлбөрийг төлөх тохиолдолд НӨАТ-ыг суутгахад хэцүү байх болно. 2000 оны 12-р сарын 2-ны N 914"-д худалдан авагч нь худалдан авалтын нэхэмжлэхийг бүртгэдэггүй тохиолдлуудыг жагсаасан бөгөөд тэдгээрийн дотор бэлэн бус төлбөрийн хэлбэрийг бүрэн буюу хэсэгчлэн урьдчилж төлсөн нэхэмжлэхийг хүлээн авсан (Дүрмийн 11-р зүйл). 2009 оны 3-р сарын 06-ны өдрийн 03-07-15/39 тоот захидалд санхүүгийн хэлтэс нь урьдчилгаа төлбөрийг бэлэн бус хэлбэрээр хийсэн тохиолдолд худалдагч нь нэхэмжлэх гаргах ёстой гэж заажээ. Үүний зэрэгцээ, 5-р мөрөнд урьдчилгаа төлбөрийг мөнгөн бус хэлбэрээр хүлээн авсныг баталгаажуулсан баримт бичгийн дугаар, огноог тусгасан байх ёстой. Дүрмийн 18-д заасны дагуу бэлэн бус төлбөрийн хэлбэрээр худалдагч нь урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээр худалдан авагчид олгосон борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлэх ёстой. Түүнчлэн, ийм нэхэмжлэхийн 5-р мөрөнд (төлбөр тооцооны баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл) зураас байрлуулна. Бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) тээвэрлэсний дараа худалдагч нар НӨАТ-ын хуваарилалт бүхий худалдан авалтын дэвтэрт заасан нэхэмжлэхийг бүртгэнэ (Дүрмийн 13-р зүйл).
Хэрэв бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) нь татвар ногдуулах, НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх гүйлгээнд ашиглагдах бол урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан нэхэмжлэхийг бүртгэх.
Хэрэв худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) нь татвар ногдуулах болон НӨАТ-ын бус үйл ажиллагаанд ашиглахаар төлөвлөж байгаа бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан) худалдан авагч нэхэмжлэхийг бүрэн хэмжээгээр бүртгэнэ. эсвэл ном худалдан авахад хэсэгчлэн урьдчилгаа төлбөр (Дүрмийн 8-р зүйл). Тиймээс энэ тохиолдолд урьдчилсан төлбөрийн нийт дүнгээс НӨАТ-ыг хасч болно. Гэсэн хэдий ч бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэж, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлж, нэхэмжлэх хүлээн авсны дараа урьдчилж төлсөн татварыг урьдчилж суутгалд тооцож төсөвт бүрэн оруулах ёстой. явуулах үед тусдаа нягтлан бодох бүртгэлтатвар ногдох болон НӨАТ ногдуулахгүй ажил гүйлгээг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 4, 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг) тодорхой хувь хэмжээгээр "оролтын" НӨАТ-ын хэсгийг хасч тооцдог. Үлдсэн дүнг худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийн үнийн өсөлтөд хэрэглэнэ.
Дансан дээр урьдчилгаа төлбөр (урьдчилсан төлбөр, хэсэгчилсэн төлбөр) хүлээн авсны дараа удахгүй болох хүргэлтүүдбараа, үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэх, худалдагч нь НӨАТ-ыг тооцож, НӨАТ-ын дүнг тухайн улирлын НӨАТ-ын тайланд тусгах ёстой.
Урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ ногдуулах татварын суурь
IN Татварын хууль RF (ОХУ-ын Татварын хууль) нь хүлээн авсан урьдчилгааг НӨАТ-ын татварын суурьт оруулаагүй тохиолдлыг заасан байдаг. Энэ:
- 0% -ийн татвар ногдуулсан гүйлгээний урьдчилгаа авах
- Татвар ногдуулахгүй гүйлгээний урьдчилгаа авах (татвараас чөлөөлөх).
- Урт хугацааны үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй (зургаан сараас дээш) үйл ажиллагааны урьдчилгаа авах. Татвар төлөгч нь татварын баазыг тээвэрлэх өдрийг тогтоох эрхээ эдэлсэн бөгөөд түүний үйлдвэрлэсэн бараа, ажил, үйлчилгээг үйлдвэрлэлийн урт мөчлөгтэй бараа, ажил, үйлчилгээний тусгай жагсаалтад оруулсан бол хамаарна. . Энэ жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газар тогтоодог.
Урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ын хувь хэмжээг тодорхойлох журам
Урьдчилгаа авахдаа НӨАТ-ын хэмжээг тооцоогоор тодорхойлно. Үйлдвэрлэсэн бараа, ажил, үйлчилгээний үндсэн хувь хэмжээнээс хамаарч 18/118, 10/110 гэж тооцож болно.
Жишээ 1.
10% -ийн татвар ногдуулсан бараа нийлүүлэгчээс урьдчилгаа авсан. Урьдчилгаа нь 200 мянган рубль тул НӨАТ-ыг тооцоолох шаардлагатай.
Энэ тохиолдолд НӨАТ байх болно
200 000,00 * 10 / 110 = 18 181,82
Жишээ 2.
18 хувийн татвар ногдуулсан үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөрийг авсан. Урьдчилгаа дүн нь 177 мянган рубль тул НӨАТ-ыг тооцоолох шаардлагатай.
Энэ тохиолдолд НӨАТ байх болно
177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00
Урьдчилгаа төлбөр, тээвэрлэлт нь ижил татварын хугацаанд хамаарах тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ыг тодорхойлох онцлог.
Энэ тохиолдолд НӨАТ-ыг тээвэрлэлтээс зөвхөн нэг удаа тооцох нь логик юм шиг санагдаж байгаа ч зохицуулах байгууллагууд өөрөөр шаардаж байна.
Зохицуулагчдын үзэж байгаагаар НӨАТ-ыг эхлээд урьдчилгаа, дараа нь худалдсанд тооцох ёстой. Үүний дагуу хүлээн авсан урьдчилгаа болон борлуулалтын хоёр нэхэмжлэх гарга.
Дараа нь худалдан авалтын дэвтэр бөглөхдөө урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ыг татварын суутгал болгон бүртгэх ёстой.
НӨАТ-ын мэдүүлэг нь НӨАТ-ын тооцооны хоёр тохиолдлыг тусгасан байх ёстой - урьдчилгаа болон борлуулалтаас, мөн НӨАТ-ын суутгалаас.
Шүүхүүд ихэнхдээ эсрэг байр суурьтай байдаг бөгөөд урьдчилгаа болон худалдах хоёр ижил татварын хугацаанд багтсан тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцох шаардлагагүй гэж үздэг.
Хүснэгт 1-д тохиолдол бүрийн баримт бичгийг харуулав.
Хүснэгт 1.
| Үгүй | Урьдчилгаа болон худалдах нь ижил татварын хугацаанд байгаа бол урьдчилгаа НӨАТ | Баримт бичиг |
| 1 | НӨАТ ногдуулдаг, нэхэмжлэх шаардлагатай | ОХУ-ын Сангийн яамны захидал 2011 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн № 03-07-14/99, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 2011 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн ED-4-3/11684, 2011 оны 3-р сарын 10-ны өдрийн KE-4-3/3790, 2011 оны 02-р сарын 15-ны өдрийн KE-3-3/354@, Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 06-р сарын 28-ны өдрийн A32-13441/2010 тоот тогтоол. |
| 2 | НӨАТ авах шаардлагагүй | ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2008 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн 11691/08 тоот тогтоол, Шийдвэрүүд: FAS Хойд Кавказын дүүргийн 2012 оны 5-р сарын 25-ны өдрийн No A32-16839/2011, FAS Волга дүүргийн 2011 оны 9-р сарын 7-ны өдрийн No A57-14658/2010 |
Урьдчилгаа авахдаа нэхэмжлэх гаргах онцлог
Нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа худалдагч нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэлийг гаргах ёстой.
Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх гаргах журмыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор тогтоосон болно.
Ийм нэхэмжлэх гаргах хугацаа нь хуанлийн 5 хоног, учир нь ердийн нэхэмжлэх гаргахтай адил.
Нэхэмжлэхийг хоёр хувь гаргаж, нэг хувийг худалдан авагчид шилжүүлнэ.
Урьдчилгаа нэхэмжлэхийн хувьд 5-р мөрөнд хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн баримтын дэлгэрэнгүйг зааж өгөх нь чухал юм.
Бараа, ажил, үйлчилгээний нэрийг зааж өгөхдөө тэдгээрийн ерөнхий нэрийг ашиглаж болно, энэ нь бараа, ажил, үйлчилгээг тодорхойлох боломжийг олгодог.
Нийтлэг асуултуудын хариулт
Асуулт 1:
Бараа нийлүүлэхийн тулд урьдчилгаа авсан бөгөөд зарим нь 10%, заримд нь 18% татвар ногдуулдаг. Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг хэрхэн тооцох вэ?
Зохицуулагчдын үзэж байгаагаар аль бүтээгдэхүүнд урьдчилгаа төлбөр авсныг нэн даруй тодорхойлох боломжгүй тохиолдолд НӨАТ-ыг хамгийн өндөр хувь (18/118) ашиглан тооцох шаардлагатай. Энэ дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 6-ны өдрийн 03-07-15/39 тоот захидалд өгсөн болно.
Асуулт №2:
Нэхэмжлэхийг гаргахдаа тэдгээрийн тусдаа дугаарлалт, жишээ нь "AB" тэмдгийг нэмж оруулах боломжтой юу?
Нэхэмжлэлийн дугаарлалт нь тасралтгүй байх ёстой бөгөөд он цагийн дарааллаар явагдана. Урьдчилгаа нэхэмжлэхийн хувьд тусдаа дугаарлалт байхгүй. Үүний зэрэгцээ урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг тусад нь дугаарлах нь худалдан авагч, худалдагч, бараа, ажил, үйлчилгээний нэр, НӨАТ-ын хувь хэмжээ, хэмжээг тодорхойлоход саад болохгүй тул зохицуулах байгууллагаас ямар нэгэн хориг арга хэмжээ авах ёсгүй.
Асуулт №3:
Сарын (улирал) нэг худалдан авагчаас авсан бүх урьдчилгаа төлбөрт нэг нэхэмжлэх гаргах боломжтой юу?
Үгүй ээ, чи үүнийг хийх ёсгүй. Та мөнгө хүлээн авах бүртээ урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэл, мөн мөнгөн бус төлбөрийн хэрэгсэл гаргах ёстой.
Асуулт №4:
Гэрээг тухайн улиралд цуцалж, урьдчилгаа төлбөрийг худалдан авагчид буцааж өгсөн бол гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцох шаардлагатай юу?
Зохицуулагчдын үзэж байгаагаар энэ тохиолдолд НӨАТ тооцох шаардлагатай хэвээр байгаа бөгөөд НӨАТ-ын тайланг бөглөхдөө хүлээн авсан урьдчилгаа татвар болон НӨАТ-ын суутгалын аль алиныг нь ижил хэмжээгээр тусгах шаардлагатай болно.
Асуулт №5:
Худалдан авагч, худалдагч хоёр гэрээнд заасан борлуулалтын дүнг бүрэн төлж дууссаны дараа бууруулахаар тохиролцсон тул илүү төлсөн дүнг шинэ гэрээний дагуу төлбөрт тооцохоор болсон. Энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тогтоох шаардлагатай юу?
Тиймээ, НӨАТ-ыг тооцож, урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх гаргах шаардлагатай. Энэ тохиолдолд урьдчилгааг хүлээн авсан огноог эхний борлуулалтын зардлыг бууруулах гэрээнд гарын үсэг зурсан өдөр гэж үзэж болно. Үүнтэй төстэй санал бодлыг ОХУ-ын Сангийн яам 2017 оны 10-р сарын 3-ны өдрийн 03-07-11 / 64367 тоот захидалд илэрхийлэв.
(Асуулт 44)
Баримт бичгийг тусад нь бүртгэх урьдчилгаа дүнУрьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь НӨАТ-ын татварын суурьт багтсан тул үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоонд (урьдчилгаа төлбөр) зайлшгүй шаардлагатай. НӨАТ-ын тайланд энэ талаар тусдаа мөрийг оруулсан болно. Мөн өмнө нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөртэй бүтээгдэхүүн, барааг тээвэрлэхдээ нөхөн төлбөрийн урьдчилгаа төлбөрийн дүнг үндэслэн татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг. Энэ нь урьдчилгаа төлбөрийг буцаан олгох тохиолдолд хийгддэг. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын дүнг тооцохын тулд урьдчилгаа төлбөрийн баримтын (урьдчилгаа дүн), ачилт, буцаан олгосны дараа нөхөн тооцсон дүнгийн талаархи мэдээлэл шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд 62.1 "Ачаалагдсан бүтээгдэхүүн (бараа)-ны үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" дэд данснаас гадна 62 "Харилцагчтай хийсэн тооцоо" дансанд "Хүлээн авсан урьдчилгаа (урьдчилгаа) төлбөрийг худалдан авагчидтай хийсэн тооцоо" дэд дансыг нээх нь зүйтэй. Эдгээр дэд дансны эдийн засгийн утга нь эсрэгээрээ байгаа тул дэд дансанд 62.1 эерэг тэнцэл 62.2 дэд дансанд зөвхөн тэг үлдэгдэлтэй дебит үлдэгдэл байж болох ба 62.2 дэд дансны эерэг үлдэгдэл нь зөвхөн 62.1 дэд дансанд тэг үлдэгдэлтэй зээлийн үлдэгдэл байж болно. Ямар ч тохиолдолд эдгээр дэд дансны сөрөг үлдэгдэл дансны дебит ба кредит талд байгаа нь хувь хүнтэй хийсэн төлбөр тооцоо, эцсийн дүндээ бүх үйлчлүүлэгчдийн хувьд хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй. 62.2 дэд дансны эргэлт, НӨАТ, дүнг тооцох татварын суурь зэрэгт гажуудал үүсэхээс урьдчилан сэргийлэх зорилгоор татварын хөнгөлөлтНөхөн тооцоо хийхдээ энэ дэд дансыг ашиглах ёсгүй. Нөхөн төлбөр тооцоог 62.1 дэд дансаар дамжуулан хийх ёстой, учир нь тооцоо хийх үед бүх барааны гүйлгээ аль хэдийн хийгдсэн байна.
62.2 дэд дансанд эргэлтийг бий болгохын тулд юуны өмнө урьдчилгаа дүнг (урьдчилсан төлбөр) бүртгэх аргыг тодорхойлох шаардлагатай. Энэ нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод батлагдсан байх ёстой. Хуулийн дагуу урьдчилгаа (урьдчилгаа төлбөр) нь тээвэрлэлт эхлэхээс дор хаяж нэг өдрийн өмнө байгууллагад ирдэг аливаа мөнгөн (эсвэл бусад төлбөр) дүн юм. Гэсэн хэдий ч ийм байдлаар урьдчилгаа төлбөрийг (урьдчилсан төлбөр) харгалзан үзэх нь үргэлж боломжгүй бөгөөд зөвлөдөггүй. Үүнд янз бүрийн шалтгаан бий. Жишээлбэл, мөнгө хүлээн авах үед огноог банк, банкнаас хатуу тогтоодог. бэлэн мөнгөний гүйлгээмөн өөрчлөх боломжгүй, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст үүнд юу байх талаар мэдээлэл байхгүй байна тайлангийн хугацаатээвэрлэлт, ямар өдөр боловсруулагдах вэ. Заримдаа энэ мэдээлэл нь бүртгэлд аль хэдийн бичигдсэн тохиолдолд сарын сүүл эсвэл улирлын дараа л нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хүрч болно. Тиймээс байгууллага 62.2 "Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөр (урьдчилгаа төлбөр)" гэсэн дэд дансанд тусгагдсан урьдчилгаа дүнг тодорхойлох өөр аргыг ашиглахаас өөр аргагүй болсон. Үндсэн баталгааг авч үзье.
1) Урьдчилгаа дүнгийн хувьд тээвэрлэхээс өмнө хүлээн авсан дүнг харгалзан үзнэ. Энэ бол хууль эрх зүйн хувьд ахиц дэвшил. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь тээвэрлэлтийн тодорхой огнооны талаар үргэлж мэдээлэлтэй байвал энэ сонголтыг зөвшөөрнө. Тээвэрлэлтийн баримт бичгийг эцсийн хэлбэрт оруулсны дараа, бүх гарын үсэг цуглуулж, бүх лацыг дарсны дараа шууд нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст шилжүүлсэн тохиолдолд энэ нь тохиолддог. Хэрэв мөнгө хүлээн авсан өдөр нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст тээвэрлэх баримт бичиг байхгүй бол хүлээн авсан дүн нь урьдчилгаа (урьдчилгаа төлбөр) болно гэж бид үзэж болно.
2) Тодорхой худалдан авагчтай хийсэн тооцооны өглөгийн үлдэгдлийг урьдчилгаа дүнгээр тооцно. Гэхдээ өглөгийн дансны үлдэгдлийг өмнөх үеийнхээс шилжүүлж болох тул бүх өглөг нь тухайн тайлант хугацааны урьдчилгаа биш юм. Энд байгаа байгууллагууд өглөгийн анхны үлдэгдэлд НӨАТ-ын татварын суутгал хийдэг гэдгээрээ үндэслэдэг. Иймд нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнгийн гажуудал байхгүй, Гэсэн хэдий ч тусдаа мөрүүд татварын тайлангажигтай хэвээр байгаа бөгөөд энэ нь хол, нэлээд байж магадгүй юм таагүй үр дагавар. Тиймээс энэ аргыг маш болгоомжтой ашиглах хэрэгтэй. Бусад зүйлсийн дотор энэ сонголтод бусад данс дээрх худалдан авагч бүртэй хийсэн тооцооны байдлыг сайтар хянах шаардлагатай. Эцсийн эцэст, худалдан авагч нь бусад гэрээний дагуу нэгэн зэрэг ханган нийлүүлэгч болж болно. Мөн энэ хүнтэй хийсэн тооцоо 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансанд дебит үлдэгдэл байж болно. Татварын дэглэм өөрчлөгдөхөд эдгээр бүх нөхцөл байдал үүсч болно татварын үр дагавардотор шилжилтийн үе. Мөн нэг хүнтэй хэд хэдэн гэрээ байгуулсан бол өөр өөр гэрээний дагуу өрийн үлдэгдлийг тусад нь бүртгэх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд тээвэрлэлтийг нэг гэрээний дагуу хийх боломжтой бөгөөд төлбөрийг өөр гэрээний дагуу авах боломжтой. Энэ сонголтыг ашиглахдаа эхлээд бүх хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс гадуур (туслах бүртгэлд) тусад нь бүртгэнэ. Сарын (улирлын) эцэст худалдан авагч бүртэй хийсэн тооцооны байдлыг тодруулахад ачааг хаасан төлбөрийн дүнг 62.1 дэд дансанд, ачаанаас давсан дүнг 62.2 дэд дансанд тусгана.
3) Бүх дүн бэлэн мөнгөний баримтэхлээд 62.2 дэд дансанд хамаарагдана. Бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд 62.1 дэд дансыг дансны захидал харилцаанд ашигладаггүй. Дараа нь ачилт хийсний дараа төлбөрийн баримтыг дахин тооцоолно. Ачааны үнийн дүнгийн хүрээнд, гэхдээ бэлэн мөнгөний орлогын хэмжээнээс хэтрэхгүй, сүүлчийнх нь 62.2 дэд данснаас 62.1 дэд данс руу шилждэг. Энэ тохиолдолд дараахь нөхцөлийг хангасан байх ёстой: нэг гэрээний хүрээнд нэг хүнтэй хийсэн төлбөр тооцооны хувьд үлдэгдэл нь зөвхөн 62.1 эсвэл 62.2 дэд дансны аль нэг дээр байж болно: энэ тохиолдолд 62.1 дэд дансанд үлдэгдэл нь зөвхөн байж болно. дебит эсвэл тэг, 62.2 дэд дансанд зөвхөн кредит эсвэл тэг байх.
Энэ сонголт нь нэг ноцтой сул талыг агуулдаг. Бэлэн мөнгөний орлого нь тайлант хугацааны эхэнд тодорхой хүнтэй хийсэн тооцооны авлагын үлдэгдлийг нөхөх боломжтой тул мэдээжийн хэрэг урьдчилгаа төлбөр (урьдчилгаа төлбөр) гэж үзэх боломжгүй юм. Тэднийг татварын баазад оруулах нь түүнийг хэт үнэлэхэд хүргэдэг. Үүний зэрэгцээ, энэ аргыг системтэйгээр ашигласнаар татварын хөнгөлөлтийг ижил хэмжээгээр хэтрүүлэн тооцдог. Татварын эцсийн хуримтлалд гажуудал байхгүй боловч суутгалын хэмжээ нь ачааны НӨАТ-ын дүнгээс давж болно. Ийм татварын тайланг зүгээр л хүлээж авахгүй. татварын албаУчир нь тэр тэвчихгүй ширээний аудит, Татварын тайлан гаргахдаа анхны авлагыг хаах төлбөрийн хэмжээг урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын хуримтлагдсан дүн болон татварын суутгалын дүнгээс хасах шаардлагатай. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлд нэмэлт аналитик ажил шаарддаг.
4) Тээвэрлэлтийг хаасан нь мэдэгдэж байгаа бэлэн мөнгөний орлогын дүнг 62.1 дэд дансанд, үлдсэн дүнг 62.2 дэд дансанд тусгана. Мөн 62.2 дэд дансанд ачааны хэмжээнээс хэтэрсэн дүнг бүрэн багтаасан болно. Тээвэрлэлтийн талаарх мэдээллийг бүрэн хүлээн авсан сар эсвэл улирлын эцэст ачааг хаасан дүнг дахин тооцдог.
Үүний зэрэгцээ, дүрмийг бас дагаж мөрддөг: эерэг үлдэгдэл нь зөвхөн дэд дансны аль нэгэнд, 62.1 дэд дансанд зөвхөн дебет дээр, энэ тохиолдолд 62.2 дэд дансанд тэг, эсвэл 62.2 дэд дансанд кредит, дэд дансанд байж болно. 62.1 энэ тохиолдолд тэг байна.
Урьдчилгаа (урьдчилсан төлбөр) хүлээн авах үйл ажиллагааг дэд дансны бүртгэл 62.2-д дараахь бичилтээр тусгана.
Дт 50 Кт 62.2 “Бэлэн мөнгөний орлогын дүн”;
Дт 51 Кт 62.2 “Харилцах дансанд орсон орлогын дүн”;
Dt 52 Kt 62.2 "Валютын дансанд орсон орлогын дүн":
Дт 58 Кт 62.2 “Хүлээн авсан баримтын дүн үнэт цаасурьдчилгаа болгон тооцох боломжтой."
Векселийг урьдчилгаа дүнгээр бүртгэхийн тулд дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Хэрэв хаягаар нь тээвэрлэх асуудал шийдэгдээгүй байгаа этгээдээс вексель хүлээн авсан бол 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" (Дт 58 Кт 60) дансыг ашиглан векселийг капиталжуулна. Дараа нь, хэрэв ачилт хийгдсэн нь тогтоогдвол офсет хийдэг (Дт 60 Кт 62.1). Энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийн эргэлт байхгүй болно. Гэсэн хэдий ч, хэрэв ийм хуулийн төсөл ирсэн бол мөнгөНөхөн төлбөр тооцооны нийт дүн эсвэл түүний хэсгийг нөхсөний дараа үлдэгдэл төлбөрийг нийлүүлэгчид нь төлөөгүй тохиолдолд хүлээн авсан дүнг НӨАТ-ын албан татварын суурьт тусгах нь дээр. дараагийн хугацаанд энэ НӨАТ-ыг суутгал болгон авна. Хэрэв векселийг хүлээн авмагц тээвэрлэлт явагдах нь найдвартай мэдэгдэж байгаа бол векселийг 62.2 дэд дансыг ашиглан капиталжуулалтыг харгалзан үзнэ. Энэ нь зөвхөн гуравдагч этгээдийн үнэт цаасанд хамаарна. Хэрэв худалдан авагчийн вексель шилжүүлсэн бол түүнийг тээвэрлэхээс өмнө тооцохгүй бөгөөд тээвэрлэсний дараа 62.3 "Хүлээн авсан үнэт цаас" (Dt 62.3 Kt 62.1) гэсэн тусдаа дэд дансанд бүртгэж болно. 21-р бүлгээс хойш ийм векселийн эргэлттэй холбоотойгоор НӨАТ ногдуулах ёсгүй. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй болно.
Урьдчилгаа (урьдчилсан төлбөр) -ийн буцаан олголтыг дараахь бичилтийг ашиглан хийнэ.
Буцах аргаас хамааран Дт 62.2 Кт 50, Дт 62.2 Кт 51, Дт 62.2 Кт 52, Дт 62.2 Кт 58.
Тээвэрлэлтийн дараах урьдчилгаа төлбөрийг (урьдчилсан төлбөр) нөхөх ажлыг дараахь байдлаар гүйцэтгэнэ.
Dt 62.2 Kt 62.1 "Урьдчилгаа төлбөрийн (урьдчилгаа) нөхөн төлбөрийн дүн". Энэ хэмжээг ачааны хэмжээ болон урьдчилгаа төлбөрийн дүнг үндэслэн дээр дурдсан дүрмийг харгалзан тогтооно. эцсийн үлдэгдэлхоёр дэд дансны хувьд.
НӨАТ-ыг урьдчилгаа (урьдчилсан төлбөр) дээр тооцдог тул эдгээр гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах шаардлагатай байна. Одоогоор ямар ч бичиг баримт байхгүй зохицуулалтын зохицуулалтэдгээр гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл. Тэд 2001 онд болсон дансны шинэ төлөвлөгөөнд шилжихээс өмнө л байсан. Тиймээс байгууллагуудын эдийн засгийн практикт нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр хувилбар байдаг. Эхний хувилбар нь 1994 онд Төрийн татварын албанаас гаргасан НӨАТ-ыг тооцох зааварт тусгагдсантай төстэй юм. Улмаар зааварт заасан журмыг Сангийн яамны албан бичгээр баталгаажуулсан. Сангийн яамны албан бичгийг гаргасны дараа урьдчилгаа (урьдчилгаа төлбөр) -д НӨАТ тооцох журмыг Төрийн татварын албаны заавраас хасч, шинэ "Тооцооны схем"-д шилжсэний дараа данс өөрчлөгдсөн тул Сангийн яам ч хүчингүй болсон. Шинэ норматив баримт бичигхэвлэгдээгүй. Хоёрдахь сонголтыг тохируулсан компьютерийн систем 1c нягтлан бодох бүртгэл". Тэд тус бүрийг тусад нь авч үзье.
1) Урьдчилсан төлбөрийн НӨАТ-ыг 62.2 дэд дансанд шууд тооцно. Энэхүү дэд дансны зээлийн эргэлт (НӨАТ-ын эргэлтийг оруулаагүй) эсвэл татварын хугацааны эцэст энэ дэд дансны бүрэн аналитик зээлийн үлдэгдэлд үндэслэн төсөвт төвлөрүүлэх НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолсон хувь хэмжээгээр тодорхойлно. Төлбөр төлөгч (худалдан авагч) тус бүрээр аналитик байдлаар, нийт дүнгээр нийлэг байдлаар 62.2 дэд дансны бүртгэлд шууд оруулдаг.
Dt 62.2 Kt 68 “Төсөвт хуримтлагдах НӨАТ-ын дүн”.
Тээвэрлэлтийн эсрэг урьдчилгаа (урьдчилгаа төлбөр) тооцохдоо, түүнчлэн урьдчилгааг (урьдчилсан төлбөр) буцааж өгөх тохиолдолд дебит эргэлт 62.2 дэд дансны (НӨАТ-ын эргэлтийг оруулаагүй) эсвэл татварын хугацааны эхэн дэх энэхүү дэд дансны бүрэн дүн шинжилгээний үлдэгдэл, татварын хөнгөлөлтийн дүнг тооцоолсон хувь хэмжээгээр тодорхойлж, худалдан авагч бүрийн хувьд 62.2 дэд дансны бүртгэлд шууд бичилт хийдэг. төлбөр төлөгч) болон нийлэг байдлаар нийт .
Dt 68 Kt 62.2 “НӨАТ-ын татварын хөнгөлөлтийн дүн”.
Энэ тохиолдолд 62.2-р дэд дансны балансад 62-р дансны зээлийн үлдэгдэл нь урьдчилгаа (урьдчилгаа төлбөр)-ийн өрийн дүнгээс тэдгээрт агуулагдах НӨАТ-ын дүнгээс бага болно. Энэ хувилбарт төлбөр төлөгч (худалдан авагч) бүрийн урьдчилгаа (урьдчилгаа төлбөр) хэлбэрээр өрийн бүрэн хэмжээний нягтлан бодох бүртгэлийг нэмэлт аналитик бүртгэл эсвэл үндсэн бүртгэлийн нэмэлт баганад гүйцэтгэдэг.
2) Урьдчилсан төлбөрийн НӨАТ-ыг 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны тусгай дэд дансанд тооцдог. Жишээлбэл, энэ нь 76.AB "Урьдчилгаа ба урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс байж болно. НӨАТ-ын хэмжээг өмнөх сонголттой адил тодорхойлно. Бичлэгүүд:
Дт 76.АВ Кт 68 “Хүлээн авсан урьдчилгаанаас (урьдчилгаа төлбөр) хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүн”;
Дт 68 Кт 76.АВ “Кредит болон буцаасан урьдчилгаа (урьдчилгаа төлбөр)-ээр тодорхойлогддог татварын суутгалын дүн.”
Үлдэгдэл дэх дэд дансны бүртгэл 62.2-д дүнг нэмэгдсэн өртгийн албан татвартай хамт зааж өгсөн болно. өрийн бүрэн хэмжээгээр. Баланс дээр эдгээр утгыг өрийн бүрэн хэмжээгээр тусгасан болно. Балансын активт харагдана нэмэлт харахбусад авлагын нэг хэсэг болгон тусгагдсан 76.АВ дэд дансны 76 дансны авлага хэлбэрээр өмч. 76.AB дэд дансны хувьд бүх эргэлт, үлдэгдлийн үр дүнд үндэслэн бие даасан үйлчлүүлэгчид (төлбөр төлөгч) аналитик нягтлан бодох бүртгэл, синтетик нягтлан бодох бүртгэлийг агуулсан тусдаа бүртгэлийг бүрдүүлдэг.
Энэ тохиолдолд ижил НӨАТ-ын тайланд урьдчилгаа болон энэ урьдчилгаагаар хийсэн ачилтын аль алинд нь хуримтлагдсан татвар, түүнчлэн урьдчилгаанаас НӨАТ-ын дүнгийн хасалтыг харуулна. Урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн талаар та "Урьдчилгаа төлбөр, үнэ төлбөргүй шилжүүлгийн НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэл" нийтлэлээс уншиж болно.
Худалдан авагчаас хүлээн авсан үнэт цаас, урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцдог вэ? Хэрэв хөрөнгө зарагдсан бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн ердийн үйл ажиллагааны төрөл биш бол D91/3 K68.НӨАТ-ыг байршуулна.
Худалдагч байгууллага эхлээд худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр (урьдчилгаа төлбөр) авч, дараа нь энэхүү урьдчилгаа төлбөрийг ашиглан бараа, бүтээгдэхүүнийг тээвэрлэх боломжтой. Үйлчлүүлэгчдээс авсан урьдчилгааг мөн 62 дугаар дансанд бүртгэх боловч тав тухтай байдлыг хангах үүднээс 62.2 “Хүлээн авсан урьдчилгаа” гэсэн тусдаа дэд данс нээдэг. 62-р дансны кредитэд урьдчилгаа авсан тохиолдолд тухайн аж ахуйн нэгжийн өглөгийн дансыг тусгана.
Урьдчилгаа хүлээн авсан өдөр энэ зарыг бөглөх ёстой. Үүний дараа барааг худалдан авагчид худалдсан бөгөөд борлуулсан өдөр нь D90/3 K68.НӨАТ-ыг байршуулах замаар борлуулсан бараанд НӨАТ ногдуулах ёстой. Таны харж байгаагаар 62-р данс нь компанийн өглөг (барааг ачуулсан, төлбөрийг хараахан аваагүй) болон авлага (худалдан авагчаас урьдчилгаа авах үед) хоёуланг нь харгалзан үзэх боломжтой.
Байгууллага нь худалдан авагчид бараа, бүтээгдэхүүн ачуулж, түүнээс өрийг баталгаажуулахын тулд вексель хүлээн авсан бол үүнийг 62.3 "Хүлээн авсан үнэт цаас" гэсэн тусдаа дэд дансанд бүртгэх ёстой.
СОНГОЛТ 2. Хүлээн авсан барааны нэхэмжлэх дээр заасан хэмжээгээр НӨАТ-ын хасалтыг сэргээнэ.
Орлогыг хүлээн авах эсвэл хүлээн авахгүй байх нь өөр өөр үйл ажиллагаа байх бөгөөд энэ нь бусад данс, өөр өөр бүртгэлд тусгагдах болно. Энэ нийтлэлд бид нягтлан бодох бүртгэлд үйлчлүүлэгчидтэй харилцах харилцааг хэрхэн анхаарч үзэхийг авч үзэх болно.
Худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр эсвэл вексель хүлээн авсны дараа ердийн борлуулалтын үеэр хийсэн гүйлгээг харгалзан үзнэ. Үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоог бүртгэхийн тулд 62-р "Харилцагчтай хийсэн төлбөр тооцоо" дансыг ашигладаг бөгөөд түүний дебет нь худалдан авагчийн худалдагчид төлөх өрийг, кредит нь бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг тусгадаг. Худалдан авагчид бараагаа хүлээн авсны дараа эсвэл урьдчилгаа төлбөр хийх, өөрөөр хэлбэл урьдчилгаагаа худалдагчийн банкны данс руу шилжүүлэх замаар худалдагчид төлөх боломжтой.
5. Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэлийн бүртгэл
Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах үнэд НӨАТ-ыг тооцож, төлбөрт илгээх шаардлагатай. Дараа нь бараа, ажил, үйлчилгээг худалдан авагчид шилжүүлэх үед НӨАТ-ыг дахин ногдуулдаг бөгөөд энэ удаад орлогоос нь НӨАТ ногдуулдаг. Доорх зурагт 62 "Худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн тооцоо" дансны үндсэн гүйлгээг харуулав. Үнэн хэрэгтээ "Худалдан авагчидтай хийсэн тооцоо" данс 62 нь худалдан авагчийн худалдагчтай хийсэн өр, өөрөөр хэлбэл авлагын дансыг тусгадаг.
Бид урьдчилгаа төлбөрийг хэсэг хэсгээр нь уншдаг: урьдчилгаа НӨАТ-ыг юу хийх вэ
Энэхүү видео хичээл дээр нягтлан бодох бүртгэлийн данс 62 "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо"-ыг авч үзэх болно. ердийн утасболон жишээнүүд. Dt 76 Kt 68 - НӨАТ-ыг урьдчилгаа төлбөрт тусгасан болно. Үүнээс гадна, дэд дагуу. 3 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-д зааснаар худалдагч нь урьдчилгаа төлбөрөөс бага үнээр бараа, материалыг борлуулсан тохиолдолд НӨАТ-ыг урьдчилгаа төлбөрөөс бус зөвхөн борлуулалтын дүнгээс хасч болно.
Худалдан авагчийн хувьд, эсрэгээр, урьдчилгаа шилжүүлэх нь бууруулах боломжтой болгодог татварын дарамтодоогийн байдлаар татварын хугацаа. Гэсэн хэдий ч, хэрэв худалдан авагчийн хувьд суутгал хийх өргөдөл урьдчилгаа НӨАТЭнэ нь эрх бөгөөд худалдагчаас НӨАТ ногдуулах нь үүрэг бөгөөд үүнийг биелүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээх боломжтой. Баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг бөглөхдөө 62.2 "Хүлээн авсан урьдчилгааг тооцоолох (рублээр)" дансны "Гэрээ" дэд хэсгийн утгыг сонгоход анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.
Урьдчилгааг "Гэрээгүйгээр (албан тушаалтан; гэрээ хэлцэлгүйгээр төлбөр хийх)" гэрээний дагуу хийж болно. Энэ нь тухайн худалдан авагчид бараа (бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ) худалдахдаа уг урьдчилгаа төлбөрийг тухайн бараа (бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ) борлуулсан гэрээнээс үл хамааран нөхөж болно гэсэн үг юм.
Хэрэв мэдэгдэлд хэд хэдэн өөр урьдчилгаа байгаа бол систем нь жагсаалтаас шаардлагатай төлбөрийг сонгохыг танд сануулна. 76.AB “Урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ” дансны үүсгэсэн мэдээнд энэхүү нийтлэлийг үүсгэсэн “Гаруулсан нэхэмжлэх” баримт бичгийг “Голдсон нэхэмжлэх” дэд контогийн утга болгон зааж өгсөн болно. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн үр дүнд хуримтлагдсан НӨАТ нь тодорхой нэхэмжлэхийг илэрхийлдэг. Заасан нэхэмжлэхийг үндэслэн a шинэ баримт бичигШаардлагатай мэдээллээр аль хэдийн бөглөсөн "Борлуулалтын номны оруулга".
Хэрэв нийлүүлэгч урьдчилгаа төлбөр авсан бол татварын бааз суурийг тодорхойлж, төсөвт төлөх НӨАТ-ыг тооцох ёстой.
Ямар ч байсан урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдөр худалдагч төсөвт төлөх НӨАТ-ыг тооцох үүрэгтэй. НӨАТ файл дотор байна татварын баримт бичиг, төлбөр төлөхгүй байх эрхийг баталгаажуулсан.
Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн НӨАТ-ыг хүлээн авсан огноо нь бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэсэн өдрөөс өмнө байгаа тохиолдолд тооцно. Ачуулсан барааны үнийг бүрэн төлсний дараа л барааны өмчлөх эрх худалдан авагчид шилжинэ гэж гэрээнд заасан гэж бодъё. Ийм урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцох шаардлагагүй. Эцсийн эцэст, барааг худалдан авагчид хүргэх үед нийлүүлэгч нь өртөгт нь НӨАТ ногдуулсан байдаг.
Зарим байгууллага ийм НӨАТ-ыг 62-р данс, 62-НӨАТ-ав “Урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ” аналитик дансанд бүртгэдэг. Хэрэв та нягтлан бодогчоор ажилладаг бол нийтлэл, мэдээг үнэ төлбөргүй авах боломжтой. Бид таны ажилд туслахдаа баяртай байх болно. Мөн хаягаар нь танилцахад бэлэг болгон Имэйл, таны бүртгүүлэх явцад заасан бол бид танд татвар, шимтгэлийн өөрчлөлтийн хүснэгтийг илгээх болно. Гүйцэтгэсэн ажлын (үйлчилгээний) хувьд, дүрмээр бол бид ажлын (үйлчилгээний) өртгийн 30-50 хувьтай тэнцэх хэмжээний урьдчилгаа олгох тухай ярьж байна.
Урьдчилгаа төлбөр хүлээн авсан огноо, барааг ачсан огноо
Барьцаа болон урьдчилгаа хоёрын гол ялгаа нь гэрээгээ биелүүлээгүй тохиолдолд гэрээний аль нэгэнд үлддэгт оршино. Нягтлан бодох бүртгэлийн дэд дансыг дараахь нэрээр өгч болно - "Өгөгдсөн урьдчилгаа тооцоо", "Хүлээн авсан урьдчилгаа тооцоо" гэх мэт. Бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) борлуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгасны дараа л хүлээн авсан урьдчилгаа дүнг байгууллагын орлогын нэг хэсэг болгон тусгаж болно. Татварын хууль тогтоомжийн дагуу хүлээн авсан урьдчилгаа дүнг нэмэгдсэн өртгийн албан татварын албан татварын суурьт тусгасан болохыг анхаарах хэрэгтэй.
Эдгээрийг удахгүй бараа нийлүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) дансанд татвар төлөгчийн хүлээн авсан төлбөр гэж ойлгох хэрэгтэй. Гэрээний (гүйлгээний) үр дүнд үндэслэн хадгаламжийн дүнг урьдчилгаа төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрч чадвал урьдчилгаа төлбөртэй төстэй нөхцлөөр НӨАТ-ын албан татварын суурьт оруулах ёстой. Үүний дагуу орлогын албан татварын бааз суурийг бууруулах зорилгоор төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн дүнг хүлээн авах замаар асуудлыг шийдвэрлэж байна.
Үүнийг хийхийн тулд "Гаруулсан нэхэмжлэх" сэтгүүлд бидний урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа оруулсан нэхэмжлэх дээр курсорыг байрлуулж, "Үйлдэл" товчийг дарж "Үндэслэн оруулах" зүйлийг сонгоно уу. Энэ тохиолдолд хүлээн авсан урьдчилгаа болон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тус тусад нь харгалзан үзнэ. Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс өр төлбөр нэхэмжлэх эрхийг тусад нь хуваах.